Välislähetuse päevarahad: kulunormid ja arvestuskord. Kaks keerulist küsimust lähetuse korraldamisel: keskmise töötasu arvutamine, SRÜ riikidesse lähetuste päevarahad Töölähetuste miinimumpäevarahad

Õigusaktiga on kehtestatud majandusüksuse juhtkonna kohustus töötaja lähetusse saatmisel hüvitada kinnitatud kulud, mis tuleb dokumenteerida. Samas on töötajal õigus saada ka lähetuses viibimise päevaraha, mis väljastatakse iga sõidupäeva eest.

Päevaraha- need on väljaspool põhitöökohta tööülesandeid täitva töötaja lisakulud eluaseme, toidu vms üürile. Ühe päeva päevaraha määr määratakse ettevõtte kohalikes dokumentides.

Need sularaha väljastatakse töötajale eelnevalt lähtuvalt reisi eeldatavast kestusest. Töötaja ei pea nende vahendite kulutamist dokumenteerima.

Kui ettevõte seda kasutab, saab päevaraha arvestamise lähetuspäevade arvu määrata selles sisalduvate hinnete järgi.

Kui seda dokumenti ei väljastata, määratakse töölähetuse päevade arv töötaja reisidokumentide (piletite) või hotelli kviitungite jms järgi.

Kui töötaja hilineb lähetuse ajal temast mitteolenevatel põhjustel, peab administratsioon töötajale hüvitama kõik need päevad, esitades seda tõendavad dokumendid. Sel juhul makstakse päevarahad nädalavahetustel ja pühad, kui selline aeg langeb tööreisi ajal.

Tähelepanu! Vene Föderatsiooni töökoodeks sätestab, et tööandja on kohustatud hüvitama oma töötajale töölähetuse lisakulud (päevaraha), mistõttu ei saa töölähetuses viibides päevaraha mitte maksta. Neid tuleb maksta ka siis, kui töötaja esitab dokumendid eluaseme ja toidu jaoks, sest lisakulude mõiste ei hõlma ainult seda.

Ainus viis sellisel juhul selliseid kulusid vähendada on ettevõtte kohalikes dokumentides määrata väike päevaraha. Kuid ka päevaraha 0 rubla määramine on võimatu. See võrdub nende maksmata jätmisega.

Olulised muudatused 2017. aastal

2017. aastal viidi kindlustusmaksete haldamine eelarvevälistest vahenditest üle maksuhaldurile. Seoses sellega on toimunud olulised muudatused seoses päevarahadega.

Nende maksete suuruse määrab iga majandusüksus iseseisvalt ja see on sätestatud tema määrustes. Aga üksikisiku tulumaksu arvestamisel ei maksustatud päevarahasid ainult kehtivate normide piires. See reegel ei kehtinud kindlustusmaksed.

Kui lähetus on 1-päevane, tuleb maksta ka päevaraha ning see reegel kehtib nende kulude hüvitamisel.

Tähelepanu! Alates 2017. aastast, kui töölähetuse päevaraha on üle 700 rubla (Venemaal) või 2500 rubla (välislähetused), peab raamatupidaja arvestama mitte ainult üksikisiku tulumaksu, vaid ka pensioni-, ravi- ja sotsiaalkindlustusmakseid. kindlustus nende summade ületamise eest.

Ülemäärast päevaraha ei kohaldata ainult vigastuste kindlustusmaksetele. Siin kehtivad vanad reeglid.

Venemaa töölähetuste päevaraha

Uus aasta ei toonud kaasa paljude tööandjate oodatud päevaraha kaotamist. Praegu peab töötajate sõiduga kaasnema tasu. Lisaks tuleb need summad maksta ühepäevaste reiside eest, samuti kui töötaja täidab tööülesandeid, kui tema töö on määratud reisimiseks.

Päevaraha suurus – Venemaa normid

Ettevõtte juhtkond määrab päevaraha suuruse, nagu varemgi, iseseisvalt, määrates selle mõnele teisele ettevõttele. Neid suurusi ei piira ülempiirid.

Tähelepanu!Üksikisiku tulumaksu määramisel ja kindlustusmaksete arvutamisel kehtib norm 700 rubla. Üle selle summa maksustatakse päevarahad tulumaksuga.

Ühepäevane ärireis

Kuna varem kehtinud resolutsioon tühistati ja uued normid ei kehtesta lähetuse miinimumkestust, siis loetakse selliseks ka ühepäevane reis. Vene Föderatsiooni töökoodeks sätestab, millega peaks kaasnema päevarahade maksmine.

Nende suuruse määravad ka ettevõtte kohalikud eeskirjad ning üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete puhul kehtib norm 700 rubla.

Reisides

Töötajate töö reisimisega peab kaasnema hüvitise maksmine töötaja poolt tehtud lisakulude eest ehk päevaraha.

Tööandja peab aga olema valmis selleks, et ta peab oma reisimist kinnitama selliste dokumentidega nagu tööleping töötajaga, milles see tingimus peab olema märgitud, töötajate aruanded töölähetuste kohta jne.

Ettevõtte reglement määrab sel juhul töötajale makstava päevaraha suuruse. Samas tuleks siinkohal arvestada ka 700 rubla piirmäära.

Välislähetuste päevaraha

Töötaja lähetus võib toimuda väljaspool riiki ja selle ajal tuleb talle maksta ka päevaraha.

Välisriigi rongide maksestandardid

Välislähetuse päevaraha määrad kehtestab ka majandusüksus iseseisvalt. Nendel juhtudel, kui organisatsioon kuulub avalikku sektorisse, tuleks aga arvestada valitsuse otsusega nr 812, mis kehtestab iga riigi jaoks USA dollarites väljendatud päevaraha maksimummäära.

Teised ettevõtted saavad oma standardite kehtestamisel kasutada käesoleva seaduse sätteid.

Tähelepanu!Üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete arvutamisel on standard 2500 rubla. Seda ületavad summad kuuluvad maksustamisele.

Mis valuutas peaksin maksma?

Otsustades, millises vääringus välislähetuse päevaraha väljastada, tuleks arvestada päevadega, mil töötaja viibib koduriigis, ja päevadega, mil ta viibib välisreisil.

Seadus sätestab, et oma riigi territooriumil viibitud päevade eest saab töötaja päevaraha rublades, välislähetuses viibitud päevade eest aga selle riigi valuutas, kuhu ta on lähetatud. Tuleb arvestada, et riigist lahkumise päeval arvestatakse päevarahad välisvaluutas ja saabumise päeval - rublades.

Ettevõttel on oma õigus reguleerivad dokumendid kehtestada erinev päevaraha vääringu määramise kord.

Makse kord

Päevaraha saab maksta kas otse välisvaluutas või rublades vastavas valuutas. Selle probleemi lahendab ettevõtte juhtkond iseseisvalt.

Viimasel juhul peab töötaja iseseisvalt ühendust võtma vastavate asutustega ja vahetama saadud raha välisvaluuta vastu.

Kuidas arvestada valuutakursi erinevust

Valuutakursi erinevused välisreisil võivad tekkida sellest, et Venemaa Keskpank võib raha aruandluseks väljastamise päeval ja esitamise päeval määrata erinevad vahetuskursid eelaruanne.

Kui tekib negatiivne kursivahe, tuleb see arvestada ettevõtte muude kulude osana ja positiivne – muude tulude osana.

Töötaja ostis reisil olles valuutat

Organisatsioon ei või väljastada töötajale päevaraha välisvaluutas, kuid võib sihtriiki saabumisel anda korraldusi vahetus iseseisvaks tegemiseks. Tõendavaks dokumendiks on sel juhul panga vahetustõend, kus on märgitud vahetuskurss ja ostetud valuuta summa. Kuid välisvaluutas tehtud kulutused, näiteks hotellile, arvutatakse juba keskpanga kehtestatud vahetuskursi alusel ümber rubladesse.

SRÜ riikide reiside omadused

SRÜ-sse kuuluvatesse riikidesse reisides passi templit ei panda. Seetõttu määratakse piiriületuse kuupäev sel juhul reisipiletitega, lähtudes sihtriiki saabumise kuupäevast ja kellaajast.

Seega päev, mil sõidukit(rong, buss, lennuk vms) saabus sihtkohta välisriigis, loetakse sisenemise päevaks.

Tähelepanu! SRÜ välislähetuse päevarahad makstakse välislähetuse normi järgi. Tagasipöördumispäevadeks loetakse päevi, mil sõiduk jõudis Venemaale sihtkohta ning nende eest makstakse päevarahad vastavalt riigisisesele reisile kehtivatele normidele.

Mis saab siis, kui töötaja jääb töölähetuses haigeks?

Kui töötaja haigestub lähetuses viibides, on ettevõte kohustatud talle arvestama kogu päevaraha ka juhul, kui ta ei saanud tööülesannet haiguse tõttu täita. Selle seisukoha määras tervishoiu- ja sotsiaalarenguministeerium.

Haigusraha tehtud töövõimetuslehe alusel. Seda on lubatud avada töölähetuse kohas ja sulgeda koju naastes. Kuid sel juhul peate läbima täiendava läbivaatuse, mille järel raviarst väljastab uue haiguslehe, mis pikendab eelmist.

Lisaks tasub ettevõte haiguse ajal täielikult ruumide rendikulud. Kuid on erand – nende päevade jaoks, milles viibite raviasutus Statsionaarne eluase ei kuulu tasumisele.

Omaette probleem on haiguslehe tasumine, kui töötaja haigestub välislähetuses. Välismaist haiguslehte Venemaal ei tunnustata ja see ei kuulu tasumisele.

Tähelepanu! Välismaal haigestumise fakti kinnitamiseks on vaja teha dokumendi notariaalselt kinnitatud tõlge võõrkeel ja lasta see kinnitada selle riigi konsulaadil, kus originaal välja anti.

Esitatud tõlke põhjal peab arst juba avama venekeelse haiguslehe. Kõik need toimingud peab töötaja siiski tegema iseseisvalt ja oma kulul.

Töötaja naasis reisilt ja lahkus samal päeval

Kui töötaja läheb lähetusse, võib tekkida olukord, kus ta naaseb hommikul ühelt reisilt ja lahkub õhtul teisele.

Seadus ei keela seda teha, kuigi ei sätesta täpselt, kuidas see vormistada. Selle tulemusena saab kasutada kahte meetodit.

Esimene viis- kaks erinevat ärireisi. Tööandja peab uueks reisiks väljastama täispaketi dokumente - reisitõendi, (vajadusel mõlemad). Selle disainivaliku puhul tuleb erilist tähelepanu pöörata päevarahale.

Tööandja peab selle makse tasuma iga töölähetuse päeva eest, kaasa arvatud teel oldud päevad. Päeval, mil mõlemad reisid kattuvad, tuleb tasuda topelt – kuna see on eelmise reisi viimane ja järgmise esimene päev. Tõenäoliselt tekib sel juhul aga vaidlus maksuhalduriga liigsete maksete tõttu.

Teine viis- reiside konsolideerimine. Kui on kohe teada, et töötaja peab külastama mitut kohta korraga, siis vormistatakse lähetuse kohta dokumentide täispakett. Sellesse sisestatakse kogu teave, sihtkohad ja eesmärgid on eraldatud komadega ning kogukestus.

Tähelepanu! Seadus aga ei piira reisi kestust, jättes selle ettevõtte enda otsustada. Päevarahad arvestatakse ja makstakse koheselt kogu reisi vältel. Kui lähete ärireisi ajal külastama kahte või enamat riiki, jagatakse reis segmentideks ning iga päevaraha arvutatakse selle riigi jaoks kehtestatud normide alusel.

Kuidas reisist teatada

Alates 2015. aastast lubab seadus mitte registreerida. Sel juhul tuleb reisi kogukestuse kinnitamiseks kasutada reisipileteid, pardakaarte, hotelliarveid ja muid dokumente.

Kui töötaja ei suutnud neid esitada, saate vastuvõtvalt ettevõttelt nõuda ametlikku dokumenti, mis kinnitab ärireisija tööd, pitsati ja allkirjadega.

Alates 2016. aastast on ärireisile ja tagasi sõitmisel lubatud kasutada isiklikke sõidukeid. Sel juhul kasutatakse reisiperioodi kinnitusena kütusekviitungeid ja juhile adresseeritud märgukirja.

Seega dokumenteeritakse töölähetuses päevaraha maksmise päevade periood töötaja poolt antud vormidega.

Kuid töötaja ei ole kohustatud esitama dokumente, mis kinnitaksid päevarahade kulutamist ja üldiselt nende kasutamise fakti. Seaduse järgi peab selle makse tegema tööandja, aga mille peale töötaja selle kulutab, on tema enda asi.

Kas puhkepäevad on tasustatud?

Tööreisil olles võib mõni päev langeda nädalavahetusele. Selliste päevade eest tasumine toimub sõltuvalt reisi tingimustest.

Kui töötaja nendel päevadel lähetuskohas tööd ei teinud, loetakse need päevad puhkepäevadeks. Küll aga kohustab seadus nende eest maksma päevaraha, aga ka muude kulude kompensatsiooni (näiteks hotelli eest).

Puhkepäeva eest tuleb tasuda, kui:

• täitnud määratud tööd;
• Sel päeval läksite ärireisile või naasite sealt;
• Oli teel.

Sel juhul tuleb tasuda vähemalt kahekordne summa. Või töötaja enda soovil saab päevad tasuda ühtse määraga ja vaba aega antakse igal talle sobival päeval.

Tähelepanu! Ettevõtte kohalikud aktid, kollektiiv- või tööleping võivad kehtestada muid maksestandardeid, kuid need ei tohi olla madalamad kui Vene Föderatsiooni töökoodeksiga kehtestatud.

Töötaja naasis pärast kella 24.00

Töölähetuste määruse nr 749 kohaselt tuleb päevaraha korrektseks arvutamiseks jagada välislähetuse päevad intervallideks.

Sel juhul:

• Välisriigis viibimise ajal tuleb arvestada riigist lahkumise päev;
• Venemaal viibimise perioodi hulka tuleb arvata riiki saabumise päev.

Täpne kuupäev määratakse passikontrollis löödud templi järgi.

Kui lennuk saabus enne kella 24:00 ja passikontroll läbiti samal ajal, loetakse riiki saabumise kuupäevaks jooksev päev ja selle eest makstakse päevaraha Venemaal.

Kui lennuk saabub enne kella 24:00, kuid tollikontroll toimub pärast kella 24:00, loetakse piiriületuse kuupäev järgmisel päeval (lennujaamas loetakse piiriks tollitsoon). Seega makstakse päevaraha saabumise päeva eest välisreisi ja piiriületuse päeva eest Venemaa-sisese reisi normi järgi.

Tähelepanu! Kui lennuk saabus pärast kella 24.00 ja läbis samal ajal tollikontrolli, loetakse Venemaal viibimise päevaks saabumis- ja läbisõidupäev ning selle päeva eest makstakse päevaraha vastavalt piires toimuvate reiside normidele. riik.

Sellel reeglil on erand - SRÜ riikide vahel liikudes passi templit ei panda. Riigist lahkumise ja tagasipöördumise kuupäevad määravad reisidokumendil olevad märgid või reisidokumentidel olevad kuupäevad. Sel juhul makstakse päevaraha väljasõidukuupäeva eest alati vastavalt välisreiside normile ja tagasipöördumiskuupäeva eest - vastavalt riigisisesele reisile.

Päevarahade maksustamine

Eesmärkidel maksuarvestus Kehtestatakse järgmised päevarahasummad:

• 700 rubla päevas - ärireiside jaoks Venemaa piires;
• 2500 rubla päevas - reiside jaoks teistesse riikidesse.

Nende normide piires lähetuses olevaid päevarahasid ei maksustata üksikisiku tulumaksuga ega kajastata üheski aruandes. Kui maksete summa oli suurem, tuleb ületava summa pealt tasuda maks. Seda tehakse esitatud avansiaruande kinnitamise kuu viimasel päeval ja arvestatud summa arvatakse maha töötaja töötasust.

Samuti peavad need summad kajastuma aruannetes ja 6-NDFL-is.

Alates 2017. aastast, pärast sissemaksete haldamise õiguste üleandmist föderaalsele maksuteenistusele, tuleb ülemääraste päevarahasummade puhul teha sissemakseid kõikidesse fondidesse, välja arvatud vigastuste korral tehtavad mahaarvamised. Osamaksude arvestamisel tuleb lähtuda avansiaruande kinnitamise kuu tulemustest, lisades ülemäärased summad üldbaasi.

Tähelepanu! 2017. aastal tulumaksu arvestamisel päevaraha määrasid rakendada ei pea. Ettevõte võtab neid arvesse ettevõtte kohalike eeskirjadega kehtestatud summades ja arvestab need muude tootmise ja müügiga seotud kulude hulka. Need arvestatakse avansiaruande aktsepteerimise päeval tulumaksu määramise alusesse.

Sellest aastast jõustusid päevarahade maksustamise korra muudatused. Muudatused ja viimased uudised 2017. aasta päevarahade, sõidukulude suuruse, üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja nendelt sissemaksete arvestamise nüansside kohta - see on artiklis.

Päevaraha 2017. aastal: muudatused, viimased uudised

Tööreisid - lahutamatu osa ettevõtete tegevust. Töötajate lähetusse saatmise spetsiifikat reguleerib tööseadusandlus(Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 167). See tagab, et töötajale jääb töölähetuse ajaks oma keskmine töötasu ja selle perioodi kulude hüvitamine.

Lisaks majutus- ja sõidukulude hüvitamisele iga töölähetuse päeva eest on töötajal õigus saada töölähetuse kulude katteks arvestatud päevaraha.

Õigusaktid ei piira töötajatele päevaraha vormis väljamaksete suurust. Ettevõte saab vastavalt sise-eeskirjadele ja lähetuste spetsiifikale kehtestada oma äranägemise järgi standardi, fikseerides summad 2017. aasta töölähetuste regulatsioonis ja arvestuspõhimõtetes.

Alates 1. jaanuarist 2017 täiendati aga Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 422 lõikega 2, millest järeldub, et päevarahad on nüüd vabastatud kindlustusmaksetest samas summas nagu üksikisiku tulumaksu arvutamisel. See 2017. aasta päevaraha muudatus kehtestati 3. juuli 2016 föderaalseadusega nr 243-FZ.

Nüüd on kehtestatud standard, mille raames päevarahad ei kuulu kindlustusmaksete alla:

• 700 rubla - Vene Föderatsiooni piires ärireisideks;
• 2500 rubla - väljaspool Vene Föderatsiooni.

Varem olid päevarahad sissemaksetest vabastatud mis tahes summas, mille ettevõte oma reglemendiga kehtestas. Nüüd lisanduvad lisatasud: organisatsioonide reisikulud 2017. aastal suurenevad, kuna ülemääraste summade eest on vaja nõuda kindlustusmakseid.

Päevaraha 2017. aastal: sõidukulud

Päevaraha on töötaja ametiülesannete täitmisega seotud kulud. Ja ettevõttel on õigus ise otsustada, kui palju maksab töötajatele töölähetuse päeva kohta. Sisedokumendis tuleb kajastada ainult 2017. aasta töölähetuse päevaraha suurus. Näiteks töölähetuste määrustikus.

Märgime veel kord, et seadusandluses puuduvad piirangud päevaraha suurusele ja nende läbivaatamisele, nt. erinevad ajad aastal. Kui töötajad sõidavad sageli töölähetustele mööda riiki ja välismaale ning majutus- ja toitlustuskulud on olenevalt hooajast erinevad, saate päevaraha suurust üle vaadata, vormistades eraldi korralduse.

On olemas päevaraha maksimumsummad, mida ei maksustata üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksetega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, lõige 3, artikkel 217):

• päevaraha Venemaal (2017) - 700 rubla.
• välisreiside päevaraha - 2500 rubla.

Kui ettevõte määrab Venemaal näiteks päevaraha 1200 rubla, siis alates 500 rubla tuleb see kinni pidada ning üle kanda maksud ja sissemaksed. Loe selle kohta lähemalt.

Päevarahade maksmine 2017. a

Raamatupidamine väljastab päevaraha kassast või kannab töötaja pangakontole päev enne lähetuse algust. 2017. aasta normi ületavatelt päevarahadelt üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta selle kuu töötasu maksmisel, kui avansiaruanne on juba kinnitatud.

Lõppmakse päevaraha ja muude sõidukulude eest tuleb tasuda kolme päeva jooksul peale reisi lõppu.

Päevaraha ei maksta töötajatele, kes töötavad maanteel (väljaspool kontorit) ja on seotud töö reisimisega (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 168), kuna seda tegevust ei tunnustata ärireis.

2017. aasta päevaraha maksmise aluseks on korraldus töötaja lähetusse saatmiseks (T-9 või oma korraldusvorm). Päevaraha väljastatakse reisipäevade arvu alusel.

Päevarahad 2017. aastal: raamatupidamise tõend

Normi ​​ületavad päevarahad: maksustamine 2017. a

Normi ​​ületavatelt päevarahadelt üksikisiku tulumaks

Päevaraha rublades

Päevaraha välisvaluutas

Päevaraha summad, mis ületavad 700 rubla päevas, maksustatakse üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3, föderaalse maksuteenistuse 15. märtsi 2016 kirjad nr OA-4-17/4241 @, Rahandusministeerium, 21. jaanuar 2016 nr 03-04-06/2002). Maks tuleb arvutada selle kuu viimasel päeval, mil juhataja avansiaruande kinnitas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 6, punkt 1). Ja järgmisest sularahamaksest kinni pidada. Näiteks palgast.

Päevaraha summas 2500 rubla iga välislähetuse päeva eest on üksikisiku tulumaksust vabastatud. Limiidi ületavatelt maksetelt tuleb maksud kinni pidada. Päevaraha suurus üksikisiku tulumaksu arvutamiseks tuleb määrata ainult üks kord - raha väljastamise kuupäeval, kui päevaraha on väljendatud välisvaluutas ja ettevõte väljastab selle rublades. Päevarahasid ei ole vaja ümber arvutada kuu viimase kuupäeva keskpanga kursi järgi (Rahandusministeeriumi kiri 02.09.2016 nr 03-04-06/6531). Päevaraha kujul tulu saamise kuupäevaks loetakse selle kuu viimane päev, mil ettevõte avansiaruande kinnitas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 6, punkt 1). Selle kuupäeva vahetuskursi järgi on vaja ümber arvestada välisvaluutas väljastatud päevarahad. Kui välisreiside päevakulud ületavad piirmäära, maksustatakse vahe üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). Kuidas määrata sissetulekut, kui töölähetuste regulatsioonis fikseeris ettevõte päevaraha suuruse välisvaluutas, kuid väljastab raha rublades? Kas päevarahad tuleb ümber arvutada kuu viimase päeva Vene Föderatsiooni Keskpanga kursiga? Rahandusministeerium järeldas oma kirjas, et midagi ümber arvutada pole vaja. Töötaja sai raha algselt rublades ja just selle summa pealt teeb firma kindlaks, kas töötajal on maksustatavat tulu.

Näide 1

Töötaja saadeti lähetusse 6.-10.02.2017 Ivanovosse. Töölähetuse määrustik kehtestab päevaraha 1700 rubla. reisideks mööda Venemaad. Töölähetuse päevade arv - 5. Reisitoetuste summa - 8500 rubla. (1700 x 5).

Üksikisiku tulumaksuga maksustamata summa on 3500 rubla. (700 x 5).

Normi ​​ületav summa, millest tuleb arvestada sissemakseid ja üksikisiku tulumaksu, on 5000 rubla. (8500–3500). Tasutavate sissemaksete summa (22% pensionifond ja 8% tervisekindlustus) - 1500 rubla. (5000 x 30%). Üksikisiku tulumaksu summa, mis tuleb töötajalt järgmisel palgalehel kinni pidada, on 650 rubla. (5000 x 13%).

Näide 2

Töötaja viibis välislähetuses 9 päeva - 11.-19.veebruar. Päevaraha 8 päeva eest - 50 eurot iga päeva eest, Venemaale naasmise päeva eest - 700 rubla.

10. veebruaril väljastas ettevõte kõik päevarahad rublades. Summa määrati keskpanga vahetuskursi järgi raha väljastamise kuupäeval – kuu viimasel päeval (63,2252 rubla 1 euro eest). Päevaraha - 25 290,08 RUB. (50 eurot × 63,2252 rubla × 8 päeva). Limiidi ületamine - 5290,08 RUB. (25 290,08 RUB – 2500 RUB × 8 päeva).

Seda tulu pole vaja teise kursiga ümber arvutada. Töötaja üksikisiku tulumaks peetakse kinni - 687,71 rubla. (5290,08 RUB × 13%).

2017. aasta päevarahad tulumaksukulus

Tööandja peab lähetatud töötajale hüvitama sõidukulud, üürikorteri, päevaraha ja muud kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168). Kõik need kulud, sealhulgas päevarahad, võetakse arvesse kinnitatud avansiaruande (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 11.12.2015 nr 03-03-06/2/72711) alusel.

Kuludeks kandke päevaraha samas summas, milles maksite selle töötajale. Kui ettevõte andis raha välja enne reisi, määratakse välisvaluutas väljendatud kulud ettemakse väljastamise kuupäeval kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga kursiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 punkt 10). . Päevarahasid ei ole vaja ümber arvutada avansiaruande kinnitamise kuupäeva keskpanga kursi järgi.

Kindlustusmaksed päevarahadest üle normi

Alates 1. jaanuarist 2017 maksustatakse piirmäära ületavatelt päevarahadelt mitte ainult üksikisiku tulumaks, vaid ka kindlustusmaksed (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 punkt 2). See muudatus ei kehti vigastuste sissemaksete kohta – õnnetusjuhtumikindlustuse seaduses muudatusi ei tehtud (24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ punkt 2, artikkel 20.2, muudetud 1. jaanuaril 2017).

Näiteks kui päevaraha on 1750 rubla, tuleb vahe 1050 rubla (1750 - 700) pealt võtta pensionifondi kindlustusmakseid (22%), ravikindlustusmakseid (8%), kinni pidada üksikisiku tulumaks 13% töötajalt 136 rubla (1050 x 13%) . Ja vigastuste eest sissemakseid pole vaja maksta. Sellises olukorras on aga erinevus kindlustusmaksete baasil ja vigastuste määral.

Kui ettevõte soovib sissemaksete arvutamise aluseid võrdsustada ja raamatupidamise erinevusi vältida, tasub kehtestada piirmäärad Venemaal 700 rubla ja välislähetuste puhul 2500 rubla, mis on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Päevaraha ühepäevaste lähetuste eest 2017. aastal

Töötajal ei ole õigust saada päevaraha ühepäevase reisi eest (eeskirjade punkt 11, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrusega nr 749).

Näide 3

Töötaja saadetakse üheks päevaks lähetusse teise linna. Raamatupidamisosakonda naastes esitati piletid ja tšekid summas 5000 rubla. (reisi- ja toidukulud).

Ühepäevase lähetuse eest töötajale päevaraha ei maksta. Kuid juhataja korraldusel hüvitatakse töötajale reisi- ja toidukulud 5000 rubla ulatuses. (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168). Seda hüvitist võetakse arvesse muudes tulumaksukuludes ja seda ei maksustata kindlustusmaksete ega üksikisiku tulumaksuga. Maksed on vabastatud maksudest ja sissemaksetest, kui töötaja tõi kaasa korrektselt vormistatud dokumendid (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 05.08.2015 nr 03-03-06/1/26918, Venemaa Tööministeeriumi 13.05.2015 kirjad /2016 nr 17-3/OOG-764).

Kui firma on pikendanud lähetust kahele päevale, siis tuleb mõlema päeva eest maksta päevaraha.

Kui töötaja naaseb töölähetusest nädalavahetusel või puhkusel, makstakse puhkepäevadel töötamisest topelttasu. Summa tuleb arvutada töötaja palgast, mitte keskmisest töötasust (Venemaa Tööministeeriumi kiri 5. septembrist 2013 nr 14-2/3044898-4415).

Näide 4

Ettevõte saatis töötaja 30. detsembril 2016 ühepäevasesse lähetusse. Töötaja jäi kuni 31. detsembrini. Arveldusperiood on 12.01.15 kuni 30.11.16. Arveldusperioodi tööpäevade arv on 247. Töötaja sissetulek sel ajal on 400 tuhat rubla. Kuupalk - 30 tuhat rubla.

Reisitoetus 30. detsembriks on 1619,43 rubla. (400 000 rubla: 247 päeva × 1 päev) ja nädalavahetusel, 31. detsembril - 2727,27 rubla. (30 000 RUB: 22 päeva × 1 päev × 2).

Sõidutoetuste kogusumma on 4346,7 rubla. (1619,43 + 2727,27).

Päevarahad 2017. aasta töölähetuste määrustes

Alates 2017. aastast on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestatud kindlustusmaksest vabastatud päevarahade piirmäär, on muutunud kahjumlikuks normi ületavate päevarahade maksmine. Kui ettevõte soovib päevaraha vähendada, tuleb ajakohastada töölähetuste regulatsioone. Selleks tuleb juhataja korraldusel teha muudatusi. Tellimuse näidise leiate altpoolt.

Sõiduhüvitiste vähendamisest ei pea töötajaid kaks kuud ette teavitama. Töötingimused ju ei muutu.

Määrus 2017. aasta päevaraha muutmise kohta töölähetuse määruses

Piiratud vastutusega äriühing "Ettevõte"

INN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Moskva, st. Basmannaya, 25

Moskva

TELLIMINE

töölähetuste regulatsiooni muutmise kohta

TELLIN:

1. Tehke 20. jaanuari 2015 korraldusega nr 20 kinnitatud LLC “Ettevõte” ärireiside eeskirjades järgmised muudatused:

Punkt 5.3 tuleks sõnastada järgmiselt:

5.3.1. Lähetatud töötajale makstakse päevaraha iga töölähetuses viibitud päeva eest, sealhulgas nädalavahetustel ja pühadel, samuti teekonnal viibitud päevade eest, sealhulgas sundpeatuse ajal teel. Maksuseadustiku artikli 217 lõikes 3 kehtestatud normiga võrreldes ületava päevaraha summalt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 punkt 2).

5.3.2 Iga Venemaal töölähetuse päeva eest maksab ettevõte järgmisi päevarahasid:

peadirektor ja osakondade juhid - 1800 rubla;

Muud töötajad - 700 rubla.

5.3.3. Iga välislähetuses viibitud päeva eest maksab ettevõte järgmisi päevarahasid:

Peadirektor ja osakondade juhid - 4000 rubla;

Ülejäänud töötajad - 2500 rubla.

5.3.4. Tööasjus reisides piirkonda, kust töötajal on võimalus iga päev oma alalisse elukohta naasta, päevaraha ei maksta.

2. Personaliosakonna juhataja Sergeeva S.S. tutvustage kõiki LLC "Ettevõte" töötajaid selle tellimusega.

3. LLC "Ettevõte" pearaamatupidaja Serova A.V. võta see korraldus täitmiseks vastu.

4. Käesolev korraldus jõustub allakirjutamise kuupäeval. Jätan endale kontrolli tellimuse täitmise üle.

Peadirektor Astahhov I.I. Astahhov

Pearaamatupidaja Serova A.V. Serova

Personaliosakonna juhataja Sergeeva S.S. Sergejeva

Oma tegevust teostav majandusüksus sõlmib selle laiendamiseks ja uute klientide leidmiseks erinevaid lepinguid välismaal. Seetõttu peab ettevõtte juhtkond kas ise minema või saatma teatud ametnikud välislähetustel. Samas tuleb meeles pidada 2018. aasta välisreiside päevarahad - normidel ja arvestusel on mõningaid erinevusi riigisisesest reisist.

Peamised välislähetuste reguleerimise valdkonnas toimunud muudatused on seotud eelarvevälistest fondidest hinnatud sissemaksete üle halduskontrolli üleandmisega maksuhaldurid.

Sellega seoses on üksikisiku tulumaksuga seotud reegleid laiendatud ka sõidukuludele ja päevarahade normeerimise korrale.

Seetõttu tuleb kindlustusmaksete baasi arvutamisel meeles pidada, et mahaarvamisi kogutakse summadele, mis ületavad välislähetuse päevarahade kehtestatud norme.

Tuletame meelde, et ettevõttel on õigus iseseisvalt määrata välislähetuse päevaraha suurus ja see võib olla suurem kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga määratud norm.

See peab olema kinnitatud kehtivates kohalikes seadustes, näiteks tööreiside eeskirjades, kollektiivlepingus jne. Selline sissemaksete arvestamise kord kehtib ka ühepäevaste lähetuste kulude hüvitamisel.

Tähelepanu! Vanad reeglid kehtivad vaid tööõnnetuskindlustusmaksete arvutamisel, kuna need jäid sotsiaalkindlustusfondi haldusalasse. Väljakuulutatud uuendusi välislähetuste reguleerimisel 2018. aastal oodata ei ole.

Välislähetuse päevaraha 2019. aastal

Seadusandlus sätestab, et ettevõte määrab päevaraha suuruse iseseisvalt, keskendudes oma rahalistele võimalustele ja eesmärkidele, mis reisi tulemusena tuleb saavutada. Suuruse määramisel võite lähtuda kehtivatest standarditest, mis on kehtestatud vastava välisreiside määrusega, mis on eelarveliste organisatsioonide jaoks kohustuslikud.

Arvestada saab ka teatud riikidesse lähetusel tehtavate kulutuste kogemusega, mis on kas ettevõttel endal või tema partneritel.

Päevaraha suuruse kinnitamiseks fikseerib majandusüksus omas teatud summa sisemine asend, näiteks ärireiside määrustes.

Lisaks on 2018. aasta välislähetuse päevarahal teatud standardid, mida tuleb selle määramisel arvestada. maksubaas tulumaksu ja maksusoodustuste tegemiseks pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi.

Tähelepanu! Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab välislähetuste päevaraha normid summas 2500 rubla iga sellise reisi päeva kohta. Sellest reeglist tuleks lähtuda üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete arvutamisel.

Millised on välismaal reisimise reeglid?

Venemaa valitsus kiitis heaks resolutsiooni nr 812, mis määrab välisriikide reiside päevaraha normid. See on kohustuslik kõikidele organisatsioonidele ja asutustele, finantseerimiskulude allikas, milles riigi või omavalitsuste eelarve on.

See määrab kindlaks USA dollarites väljendatud päevarahamäärad iga välisriigi vastuvõtva riigi kohta ühe päeva kohta.

Vaatleme välislähetuste peamisi suundi:

Tähelepanu! Lisaks kehtestab see seadus ka standardite soodustused teatud kategooria töötajatele, kes saadetakse välisreisidele. Äriühingud võivad kasutada käesoleva resolutsiooni standardeid või rakendada oma selle alusel välja töötatud standardeid.

Laadige alla (lisa nr 1) Wordi formaadis.

Töölähetus on organisatsiooni töötaja väljasõit väljaspool asukohta alaline töökoht, ametiülesande täitmise eesmärgil, teatud perioodiks. Töötaja läheb väljasõidule ainult asutuse juhi kirjaliku korralduse alusel.

Kord ja reeglid on kehtestatud seadusega. Seega on valitsuse 13. oktoobri 2008 määrusega nr 749 reguleeritud sõidukulude (2019. aasta päevaraha) loetelu, mida tööandja on kohustatud hüvitama:

• eluruumide üürimise kulud;
• reisikulud;
• keskmine sissetulek reisipäevade eest;
• muud tööandja poolt kokkulepitud (lubatud) kulud;
• majutusega kaasnevad lisakulud.

Igapäevaste reisikulude määr 2019. aastal (majutusega seotud lisakulud) on sätestatud maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 ja artikli 422 lõige 2) ning on 700 rubla Venemaa-siseste ja 2500 rubla välisreiside eest päevas. Küll aga on organisatsioonil õigus kehtestada majutusega seotud lisakuludele oma piirmäär, mis on suurem või väiksem kui õigusnorm.

Kui organisatsioonis kehtestatud norm ületab Vene Föderatsiooni maksuseadustikus reguleeritud piirmäära, tuleks erinevuselt tasuda kindlustusmakseid ja kinni pidada üksikisiku tulumaks.

Mida peate maksma?

Alates sellest aastast suunatakse töötajad töölähetustele vastavalt 2019. aasta uutele reeglitele päevaraha ja muud kulud hüvitatakse veidi erinevalt.

Töötaja peab dokumenteerima sõidu-, üüri- ja majutuskulud ning lubatud kulud. Vastasel juhul makset ei tehta. Päevaraha piirmäära ei ole kehtestatud, kuid asutusel on õigus normid iseseisvalt kinnitada. Keskmise töötasu osas teeb raamatupidaja arvestusi tööajalehe ja juhataja korralduse järgi.

Päevarahaga on asjad teisiti. Seda tüüpi kulud ei nõua dokumentaalset kinnitust tšekkide ja kviitungite abil. Kuid varem kasutasid raamatupidajad selliste maksete kinnitamiseks ja kogumiseks reisisertifikaati. Dokumendis olid märgitud reisi väljumise ja sellelt tagasituleku kuupäevad (saabumiskuupäev). Kuid jaanuaris 2015 vorm tühistati. Nüüd tuleb töötaja lahkumise ja tagasituleku kuupäevad kinnitada piletite, eluruumi üürilepingute või kütusetšekkide alusel. See on keeruline meetod, mistõttu paljud organisatsioonid jätkavad oma töötajatele reisitunnistuste väljastamist.

Kuidas määrata päevaraha

Eelarveorganisatsioon peab kinnitama töötajate töölähetuste eeskirja. Selles tuleks täpsustada 2019. aasta reisikulude reeglid, kord ja suurus ning töölähetuse päevarahad. Kui sellist dokumenti pole, tuleb see välja töötada ja kinnitada. Või anda korraldus, kus on märgitud jooksva majandusaasta sõidukulude normid.

Käskkiri reisikulude normide kinnitamise kohta

Töölähetuste eeskirjad (arvestuspoliitika lisa)

Lähetuskulude arvestamine ja tasumine toimub kohalikus kehtestatud suurustes normatiivakt organisatsioonid. Kui dokument ei ole ettevõttes saadaval, võib reguleerivatel asutustel tekkida palju küsimusi. Lisaks võivad maksuhaldurid selliseid makseid tunnistada raha väärkasutuseks.

Igapäevaste reisikulude tasumine 2019.a

• kõik reisipäevad, sealhulgas pühad ja nädalavahetused;
• teekonnal veedetud päevad, sealhulgas lahkumise ja saabumise päevad;
• sunnitud seisakuid või viivitust.

Tavaliselt sisaldab töölähetuse tellimus ettemaksu tasumise korraldust. Selle saab üle kanda töötaja kaardile või väljastada sularahas asutuse kassa kaudu. Naasmisel on töötaja kohustatud esitama raamatupidamisele ettemaksu.

Kui töötaja saadetakse ühepäevasesse lähetusse, siis vastavalt valitsuse määruse nr 749 lõikele 11 päevaraha ei maksta. Transpordikulud hüvitatakse.

Räägime teile, kui palju tuleb maksta päevaraha 2018. aastal välisreisidel ning kas see on tulumaksu, üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete arvestamisel standardiseeritud.

Kes määrab päevaraha?

Välislähetuse päevaraha 2018. aastal tööandjal on õigus see iseseisvalt kehtestada, määrates summad kollektiivlepingus või kohalikus õigusaktis (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168). Sel eesmärgil saavad ettevõtted kasutada Vene Föderatsiooni valitsuse poolt eelarveliste organisatsioonide jaoks kehtestatud välislähetuste päevaraha (). Mõne riigi päevaraha oleme tabelis ära toonud.

Tabel. Välislähetuse päevaraha 2018. aastal

Välislähetuste päevaraha suuruse määramise korralduse näidist näete allpool.

Päevaraha arvutatakse järgmiselt:

• välislähetusse minnes makstakse päevaraha piiriületuse päeva eest vastavalt välislähetuse normidele (olenevalt riigist, kuhu töötaja saabus);
• välisreisilt naastes makstakse piiriületuse päeva päevaraha vastavalt Venemaa normidele;
• kui töötaja külastab töölähetuse ajal mitut riiki, siis tuleb võtta selle osariigi standardid, kuhu töötaja päeva lõpuks sattus.

Tähelepanu: kui töötaja saadetakse ühepäevasele välislähetusele,ühepäevaste välislähetuste päevaraha on 50% ettevõtte kohalike dokumentidega kehtestatud kogusummast ().

Näide. Töötaja lendas Peterburist Tallinna 10. septembril kell 9.52, kell 13.25 - Tallinnast Berliini, Berliinist Zürichi kell 20.51. Sellises olukorras makstakse päevarahasid Šveitsi töölähetusteks kehtestatud normide järgi. Töölähetusest naasmise päeval arvutatakse päevarahad Vene Föderatsioonis.

Ajakiri Palk aitab vältida vigu töötajatele maksete arvutamisel. Nüüd saate korraga mitu boonust. Valige.

Millised on 2018. aasta töölähetuse päevaraha määrad?

Tulumaksu ja vigastuste sissemaksete arvestamisel puudub vajadus 2018. aastal välislähetuse päevarahade normeerimiseks. Normid ja raamatupidamine sõltuvad sisedokumentidega ette nähtud summast: kollektiivleping, töölähetuste eeskirjad jne. Arvestada tuleb vaid sellega, et kui päevarahad väljastatakse välisvaluutas, on tulumaksu arvestamiseks vaja konverteerida see summa rubladesse päevaraha väljastamise kuupäeval kehtiva keskpanga ametliku kursi alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 punkt 10).

Aga üksikisiku tulumaksu arvestamisel kuuluvad päevarahad normeerimisele. Välismaale reisides ei maksustata üksikisiku tulumaksu päevaraha summalt, mis ei ületa 2500 rubla. päevas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). See tähendab, et kui ettevõte maksab päevaraha 2600 rubla, siis 100 rubla. millest maksustatakse üksikisiku tulumaksu.

Sarnane reegel kehtib ka pensionimaksete, ravikindlustusmaksete ning haigestumise ja sünnituse korral. Lisateavet päevarahade sissemaksete arvestamise kohta loe artiklist.

Näide.Ettevõte on määranud välislähetuste päevarahaks 2700 rubla. Töötaja oli töölähetuses 4 päeva. Tasumisele kuuluv summa 10 800 rubla. (2700 hõõruda x 4 päeva).

Üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete (va vigastused) baas on 800 rubla. .