Interneti-arvestuse väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete osakonna “Minu ettevõte” juhtiv ekspert Jevgenia Dubkova räägib, kuidas üksikettevõtjad ja organisatsioonid saavad iseseisvalt täita ja esitada 6-NDFL-i aruande.

2018. aasta 9 kuu 6-NDFL aruande esitamise tähtaeg on 30. oktoober. Selle aruande esitavad kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes kogusid ja maksid kodanikele üksikisiku tulumaksuga maksustatud tulu.

Tiitellehe täitmise reeglid

6-NDFL-i arvutus 2018. aasta 9 kuu kohta

1. Ridadele "TIN" ja "KPP" sisestage need andmed vastavalt maksuregistreerimistunnistusele. Üksikettevõtjatel pole sellist indikaatorit nagu kontrollpunkt, seega pange sellele reale kriipsud.

Täitke arvutus iga eraldiseisva jaotise kohta eraldi. Sealhulgas siis, kui samas vallas (näiteks samas linnas) asuvad eraldi jaoskonnad. Eraldusaruande täitmisel real “KPP” märkida eraldi alajaotuse KPP.

UTII (Patent) üksikettevõtja, kes on registreeritud mitmes maksuhalduris, peab iga sellise registreerimiskoha kohta eraldi esitama ka 6-NDFL aruande. Muidugi eeldusel, et töötajad töötavad nendes punktides (UTII, patent).

2. Märkige reale „Reguleerimisnumber”:

• “000” - kui esitate selle aruandeperioodi aruannet esimest korda;
• väärtus on ühe võrra suurem eelmises arvutuses näidatust - ajakohastatud arvutuse koostamisel, et asendada varem esitatud (“001”, “002” jne);
• reale “Esitusperiood” märkida kood “33” (see tähendab, et aruanne esitatakse 9 kuu perioodi kohta);
• real "Maksustamisperiood (aasta)" - "2018".
• Reale “Esitati maksuhaldurile (kood)” märkige maksuameti neljakohaline kood, kellele aruannet esitate.

Reale „Asukohas (raamatupidamine) (kood)” märkige:

• "120" - kui olete üksikettevõtja;
• “320” - kui olete üksikettevõtja ja esitate aruande tegevuskohas (UTII, patendiga);
• “214” – kui olete organisatsioon;
• “220” - kui esitate teate salgamise asukohas.

Reale „(maksuagent)” märkige:

• organisatsioon - lühendatud nimi, näiteks Vesna LLC. Kui seda pole - täisnimi vastavalt asutamisdokumentidele;
• IP - perekonnanimi, eesnimi, isanimi (ilma lühenditeta) vastavalt passile (ilma IP-lühendita). Kahekordse perekonnanime puhul kirjutatakse selle koostisosad sidekriipsuga (näiteks “Ivanov-Jurjev”). Näiteks: Ivanov Ivan Ivanovitš;
• Reale “OKTMO kood” märkige omavalitsuse kood, kus on töötaja statsionaarne töökoht.

Kui töötaja saab aasta jooksul tulu jaoskondades, mis asuvad erinevates omavalitsustes, siis tehke mitu arvutust (lähtudes omavalitsuste arvust, mille territooriumil salgad asuvad). Samal ajal on väga oluline täita see teave ja kontrollpunkt iga eraldiseisva üksuse kohta.

Üksikettevõtja märgib OKTMO koodi oma elukohas. Erandiks on üksikettevõtjad, kes kasutavad erirežiimi UTII ja (või) PSN-i kujul. Sel juhul märkige kood erirežiimi all olevas tegevuskohas registreerimiskohas.

• Määrake OKTMO kood vastavalt ülevenemaalisele omavalitsuste territooriumide klassifikaatorile (OK 33-2013). Sel juhul ärge täitke koodi väärtusest paremal olevaid vabu ruume, kui OKTMO koodis on kaheksa märki koos lisatähistega;
• Reale “__ leheküljel, millele on lisatud tõendavad dokumendid või nende koopiad __ lehtedel” märkida arvutuse ja volikirja lehekülgede koguarv (kui aruande esitab volikirja alusel esindaja);
• Reale "Kinnitan selles arvutuses esitatud teabe täpsust ja täielikkust" märkige:

• “1” - kui allkirjastate makse ja esitate aruande isiklikult;
• “2” - kui arvutus on allkirjastatud ja esitatud teie esindaja poolt volikirja alusel. Lisaks peate märkima ka organisatsiooni nime (või üksikisiku täisnime) - esindaja.

• Reale “Allkiri ___ Kuupäev” pange oma isiklik allkiri (kui esitate aruande paberkandjal) ja märkige arvutuse allkirjastamise päev, kuu, aasta;
• Rida “Esindaja volitusi kinnitava dokumendi nimetus” täitke ainult juhul, kui aruande esitab esindaja. Siin peate täitma esindaja volitusi kinnitava dokumendi tüübi (näiteks volikiri).

2018. aasta 9 kuu 6-NDFL-i arvutuse punkti 1 täitmise reeglid

2018. aasta 9 kuu arvestuse punkt 1 tuleks täita tekkepõhise kogusummaga perioodi 01.01.2018 kuni 30.09.2018 kohta.

1. jaotise täitmisel märkige:

ridadel 020, 025 - viitlaekumiste summa (sh eraldi dividendidena). Nende ridade täitmisel pöörake tähelepanu järgmistele funktsioonidele.

1. Näidake tulusummasid ainult juhul, kui tulu tegelik laekumise kuupäev jääb ajavahemikku 01.01.2018 kuni 30.09.2018. Samas kehtestatakse erinevatele tululiikidele erinevad tegeliku tulu laekumise kuupäevad. Nii on näiteks palga puhul tulu tegeliku laekumise kuupäev alati tekkekuupäev (st selle kuu viimane päev, mille eest see koguneb). Maksekuupäev sel juhul ei oma tähtsust. Seega, kui töötaja kuupalk on näiteks 30 000 rubla, siis 9 kuu aruande real 020 on summa 270 000 rubla (30 000 × 9 kuud). Enamiku muude tulude puhul on tulu tegelik laekumise kuupäev tegelik väljamakse kuupäev. See reegel kehtib eelkõige dividendide, puhkusetasude, haiguspuhkuse, puhkusetasude ja GPA-tasude kohta. Seega, kui Teil tekkis näiteks 30. septembril puhkusetasu, kuid maksite selle välja 1. oktoobril, siis 9 kuu aruande reale 020 puhkusetasu summat ei kuvata. See lisatakse sellesse näitajasse ainult aasta aruande täitmisel.

2. Real 020 näidata üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu mittetäielikult, arvestamata nende mittemaksustatava osa korrigeerimisi. Näiteks otsustate teha töötajale kingituse väärtusega 10 000 rubla. Vastavalt seadusele ei maksustata üksikisiku tulumaksuga kingituste väärtust, mis ei ületa 4000 rubla aastas iga töötaja kohta. Real 020 kuvage aga kogu summa 10 000 rubla. Ja mahaarvamise summa kuvatakse real 030 (vastavalt näitele - 4000 rubla).

3. Ärge märkige reale 020 tulu, mis ei kuulu täielikult üksikisiku tulumaksuga maksustamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217). Näiteks sünnitoetus, lapse sünnitoetus jne. Sarnane kord kehtib tulude kajastamisel, mille jaoks on ette nähtud mahaarvamiskood, kuid mahaarvamise summa katab täielikult sissetuleku summa (näiteks kingituse maksumus 4000 rubla eest). Ka selline tulu ei pruugi aruandes kajastuda. Samas on aktsepteeritav ka nende kajastamine mahaarvamistega (rida 030).

Ridadele 040, 045, 070, 080, 090 märkida arvestatud, kinnipeetud, kinni pidamata ja tagastatud (sh eelmistel maksustamisperioodidel kinnipeetud ülejääk) maksusummad.

Real 070 ei pea kajastama maksu, mida aruandeperioodil tegelikult kinni ei peetud. Näiteks "veerevate" palkade kohta. Eelkõige, kui maksite oma septembrikuu töötasu oktoobris, siis ärge kajastage 6-NDFL-i aruande real 070 9 kuu septembri palga maksu (vt.).

Real 080 kajastage maksusummat, mida te tegelikult ei saa aasta lõpuni kinni pidada. Näiteks tegite töötajale (mitterahalise) kingituse summas 100 000 rubla ja ta otsustas töölt lahkuda. Rahalisest tulust ei piisanud kingituselt üksikisiku tulumaksu kinnipidamiseks, seega deklareerite maksu real 080. See tähendab, et maksuamet võtab selle maksu töötajalt ise sisse. Muide, sellises olukorras ärge unustage esitada töötajale 2-NDFL-i tõendit märgiga "2" tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta.

Jaotis 2 tuleb täita täielikult aruandeperioodi kohta kuupäevade kronoloogias (olenemata kohaldatavatest määradest).

II kvartalis maksti palka samadele residendist töötajatele ja samamoodi nagu I kvartalis, nimelt töötasu aprilli-juuni eest kokku 72 000 rubla (24 000 rubla × 3 kuud) ja üksikisiku tulumaksu. see summa 9360 rubla (72 000 rubla × 13%).

III kvartalis maksti palka samadele residendist töötajatele ja samamoodi nagu eelmistes kvartalites, nimelt juuli-septembri töötasu kokku 72 000 rubla (24 000 rubla × 3 kuud) ja sellelt üksikisiku tulumaks. summa 9360 rubla (72 000 rubla × 13%).

Lisaks väljastati 01.06.2018 ühele töötajale laen üheks kuuks sõlmitud intressivaba laenulepingu alusel. 30. juuni seisuga määrati varaline hüvitis summas 14 000 rubla ja sellelt arvestati üksikisiku tulumaks määraga 35 protsenti - 4900 rubla (14 000 rubla × 35%). Rahalise tulu järgmine väljamaksmise päev, millelt saab selle maksu kinni pidada, langeb järgmisele perioodile - 5. juulile (juuni palga väljamakse päev).

Samal ajal 28. augustil 2018 kogunes töötajale ja maksti välja puhkusetasu septembri eest 8000 rubla. Puhkusetasu maksmisel kinnipeetav üksikisiku tulumaks on 1040 rubla (8000 rubla × 13%).

Sel juhul kogutakse tulu ja maksustatakse maksumääradega 13, 15 ja 35 protsenti. Sellest lähtuvalt on iga kursi kohta koostatud eraldi leht, kus on täidetud 1. jagu. 2. osa moodustatakse aruandeperioodi täielikul täitmisel kuupäevade kronoloogias.

Vaadeldavas näites, jaotises 2, ei kajastu 9 kuu arvutused:

• palga ettemaksed, sest ettemakselt ei arvestata ega peeta kinni üksikisiku tulumaksu;
• jaanuari-mai töötasud ja dividendid, kuna nendelt summadelt peeti maks kinni I ja II kvartalis;
• septembrikuu töötasu, millelt üksikisiku tulumaks peetakse kinni alles järgmisel aruandeperioodil (5. oktoober), ehk see toiming kajastub aasta arvestuse 2. jaos.

Sel juhul kuvatakse juunikuu töötasude ja materiaalsete hüvedega seotud tehingud ühe summana jaotise 2 ühes plokis, alates tulu laekumise (30. juuni), maksu kinnipidamise (5. juuli) ja maksustamise tähtajast. makse (6. juuli) sel juhul langeb kokku.

Samas on arvestuse punktis 1 kajastatud 2018. aasta algusest tekkepõhiselt füüsilise isiku tulumaksuga arvestatud ja kinnipeetud kogunenud tulude summad kõikide töötajate kohta üldistatult. Sisaldab 2018. aasta septembrikuu töötasu (arvestusrida 020 13 protsendi määraga) ja sellelt arvestatud maksu selle perioodi arvestusliku maksu kogusummas (arvestusrida 040 määraga 13 protsenti).

Real 070 septembrikuu palgamaksu suurust ei suurendata, kuna see ei puuduta kinnipeetud üksikisiku tulumaksu. Samuti ei kajastu see summa real 080: kuna selle kinnipidamise kuupäev ei ole veel saabunud, peetakse sellelt summalt maks kinni siis, kui see tegelikult tasutakse (5. oktoober).

Sageli nimetatakse 6-NDFL-i arvutust 9 kuuks 3. kvartali arvutuseks. Teeme kohe reservatsiooni, et õigem on rääkida 9 kuu arvestusest, sest see maksuaruandluse vorm koostatakse tekkepõhiselt. Seevastu jaotises 2 Arvutused 9 kuu kohta kuvatakse ainult need tehingud, mis on tehtud viimase 3 kuu jooksul, s.o III kvartalis. Tuletame meelde, et toiming loetakse lõpetatuks perioodil, mil saabub üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg (Föderaalse maksuteenistuse 21. juuli 2017 kiri nr BS-4-11/14329@). Võttes arvesse eeltoodut, loetakse meie konsultatsiooni raames võrdväärseks 9 kuu ja 2018. aasta 3. kvartali arvestuse kontseptsioonid.

6-NDFL 9 kuuks 2018 - vorm

2018. aasta 3. kvartali 6-NDFL-i arvutuse koostamiseks kasutatakse sama vormi, mida kasutati 2018. aasta I kvartali ja poolaasta arvestuse koostamisel.

Arvestusliku üksikisiku tulumaksu summa kajastub real 040 “Arvestatud maksu summa”.

Real 045 “Kaasa arvatud dividendide vormis tulult arvestatud maksusumma” tuleb märkida real 025 kajastatud dividendidelt üksikisiku tulumaksu summa.

Kui organisatsioon või üksikettevõtja võtab tööle välismaalasi, kellel on patent ja kes maksavad iseseisvalt üksikisiku tulumaksu, saab maksuagent vähendada selliste töötajate arvutatud üksikisiku tulumaksu nende fikseeritud üksikisiku tulumaksu summa võrra. Sellest tulenevalt kajastub real 050 „Püsimakse summa”, mille võrra maksuagent arvutatud üksikisiku tulumaksu vähendab.

Real 060 “Tulu saanud isikute arv” peab maksuagent märkima temalt tulu saanud isikute koguarvu ajavahemikus 01.01.2018 kuni 30.09.2018 (kaasa arvatud). Veelgi enam, kui sama isik vallandati ja võeti uuesti tööle määratud aja jooksul, näidatakse seda real 060 ainult üks kord.

Ja rida 070 6-NDFL – mida see sisaldab? Real 070 “Kinnipeetud maksusumma” kajastatakse üksikisiku tulumaksu summa, mille maksuagendi pidas kinni 2018. aasta 9 kuu jooksul. Muidugi ei pruugi 6-NDFL-is real 070 kajastatud summa kattuda arvutatud maksusummaga (rida 040). Näiteks 2018. aasta oktoobris makstud septembrikuu töötasult arvestatakse üksikisiku tulumaks 2018. aasta 30. septembri seisuga, kuid peetakse kinni alles 2018. aasta IV kvartalis.

Millal täidetakse 6-NDFL rida 080? 6-NDFL-is kajastab rida 080 „Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma” üksikisiku tulumaksu summat, mida maksuagent ei saa üksikisiku tulult kinni pidada kuni aasta lõpuni. Näiteks maksuagent tunnistab maksu kinnipidamise võimatuks juhul, kui ta on andnud eraisikule mitterahalist tulu, samas kui maksumaksjal puudub rahaline tulu (MKS § 226 punkt 5, § 226.1 punkt 14). Vene Föderatsiooni seadustik, föderaalse maksuteenistuse kiri 19.07 .2016 nr BS-4-11/12975@).

Real 090 “Maksuagendi tagastatud maksusumma” peate näitama üksikisiku tulumaksu summa, mis tagastati üksikisikutele vastavalt artiklile. 231 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Read 060-090 täidetakse kõigi maksumäärade jaoks kokku ja need tuleb täita 1. jao esimesel lehel.

Täitke jaotise Arvutus 6-NDFL jaotis 2

Jaotises 2 “Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad” tuleb märkida:

• üksikisikute tegeliku tulu saamise kuupäevad;
• üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevad;
• üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajad;
• tegelikult saadud tulu suurus;
• kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.

Veelgi enam, kui mitmel isikul on samad tegeliku tulu saamise kuupäevad, siis kuupäevad, millal tuleb üksikisiku tulumaks kinni pidada ja eelarvesse kanda (st 2. jao read 100-120), siis tegelikult saadud tulu summad (rida). 130), samuti selliste isikute kinnipeetud maksusummad (rida 140) kajastuvad Arvestuses summeeritud, st ahendatuna ühes ridade 100-140 plokis.

Märgitakse, et real 100 “Tegeliku tulu laekumise kuupäev” peate märkima kuupäeva, millal isik real 130 kajastatud tulu tegelikult kätte sai. Mida täpselt näidata 6-NDFL real 100 - kogunenud või makstud? Tulu tegeliku laekumise kuupäevad on näidatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 ja ei vasta alati tulu maksmise kuupäevale. Näiteks tulu palgana kajastatakse laekumisena selle kuu viimasel päeval, mille eest tulu kogunes. Kuid haigusleht või puhkusetasu näidatakse laekumisena väljamakse kuupäeval. Auhinna tunnustamise kuupäev sõltub selle liigist. Kuutasu kajastub sarnaselt töötasule, s.o kuu viimasel päeval (Rahandusministeeriumi kiri 04.04.2017 nr 03-04-07/19708). Ja preemia pikema aja (kvartal, aasta vms) eest loetakse üksikisiku tulumaksu mõistes laekuks väljamaksmise kuupäeval (Rahandusministeeriumi kiri 23.10.2017 nr 03-04-06/ 69115).

Milline on vormi 6-NDFL rea 110 täitmise protseduur? Real 110 „Maksu kinnipidamise kuupäev“ märgitakse kuupäev, millal real 130 näidatud tulult tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks. Tuletame meelde, et tulu tegelikul väljamaksmisel tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks (MKS § 226 punkt 4 Vene Föderatsiooni koodeks). Ja kui väljastatakse mitterahaline tulu, samuti materiaalsete hüvede vormis tulu saamisel, peab maksuagent rahaliselt makstud tulu arvelt kinni pidama üksikisiku tulumaksu (maksu artikkel 226, lõige 2, lõige 4). Vene Föderatsiooni koodeks).

Kuidas täita 6-NDFL-is rida 120? Real 120 “Maksu ülekandmise tähtaeg” tuleb näidata hiljemalt kuupäeva, millal tuleb üksikisiku tulumaks eelarvesse kanda. Üldjuhul tuleb seda teha hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Kuid ajutise puude hüvitiste ja puhkusetasude puhul kantakse üksikisiku tulumaks üle eriperioodidel: hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need väljamaksed tehti.

Mida peaksite 6-NDFL-i real 130 kuvama – kogunenud või makstud? 6-NDFL-i real 130 „Tegelikult saadud tulu summa” peate näitama real 100 näidatud kuupäeval üksikisikute tulude kogusummat (sh üksikisiku tulumaks), st tegelikult kogunenud tulu.

Real 140 “Kinnipeetud maksusumma” peate kajastama kinnipeetud maksu üldist summat.

2018. aasta 3. kvartali vormi 6-NDFL jaoks on täitmise näidis allpool.

6-NDFL 2018 – pabervorm või elektrooniline arvutus?

Üldjuhul esitatakse arvutus vormil 6-NDFL elektrooniliselt. Ja need maksuagendid, kelle üksikisikute arv ei ületa 25 inimest, valivad ise arvutuse esitamise vormi - elektrooniliselt või paberkandjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Arvutuse 6-NDFL esitamise tähtaeg 9 kuud

Üldjuhul esitatakse 6-NDFL-i arvutus 1. kvartali, poolaasta või 9 kuu kohta hiljemalt vastavale aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2) . Kui aga arvutuse esitamise tähtaeg langeb nädalavahetusele või puhkepäevale, on vorm 6-NDFL võimalik esitada sellele päevale järgneval esimesel tööpäeval (maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1). Venemaa Föderatsioon).

Selgub, et 2018. aasta 9 kuu arvestuse esitamise tähtaeg on 31. oktoober 2018.

Kuid vorm 6-NDFL 2018. aasta kohta tuleb esitada hiljemalt 04.01.2019.

6-NDFL 9 kuud 2018 - proovi täitmine

Eraldi rubriigis tõime näite 2018. aasta 1. kvartali 6-isiku tulumaksu täitmisest. Eelnevalt käsitletud tingimusliku näite jätkuks toome näite vormi 6-NDFL täitmisest 2018. aasta 9 kuu kohta. Selleks täiendame vormi koostamise infot järgmiste vajalike andmetega:

Aruandeperioodil tulu saanud isikute arv on 15.

Juhime tähelepanu, et 2018. aasta septembri ettemakse ja töötasu on kajastatud 2018. aasta 9 kuu arvestuste 1. jaos, kuid vormi 6-NDFL punktis 2 ei kuvata, kuna maksuarvestuse kuupäev langeb 2018. aasta 3. kvartalile. 2018 ja tegelikult peetakse maks kinni alles 2018. aasta oktoobris.

Seetõttu tekkis 1. jao ridade 040 «Arvestatud maksu summa» ja 070 «Kinnipeetud maksu summa» näitajate vahel 30. septembri 2018 seisuga arvestatud, kuid kinni pidamata üksikisiku tulumaksu summa erinevus summas. 80 990 rubla.

Saate alla laadida 2018. aasta 3. kvartali vormi 6-NDFL täitmise näite.

Arvutuse 6-NDFL-i täitmise õigsuse kontrollimiseks vaadake kontrollisuhteid, mis saadeti föderaalse maksuteenistuse 10. märtsi 2016. aasta kirjaga nr BS-4-11/3852@. Rääkisime eelkõige sellest, kuidas võrreldakse arvutuses 6-NDFL ja sertifikaatides 2-NDFL olevaid andmeid.

Kalendriaasta arvestus vormil 6-NDFL esitatakse hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilliks. Seetõttu tuleb 2018. aasta tulemuste põhjal aruanne esitada hiljemalt 04.01.2019 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 230, lõige 3, lõige 2).

Kuidas täita vormi 6-NDFL

Tuletame meelde, et arvutus vormil 6-NDFL (kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/450@) täidetakse tekkepõhiselt.

Vormi 6-NDFL jaotiste koosseis ei ole muutunud:

• Tiitelleht (Page 001);
• 1. jagu “Üldnäitajad”;
• 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".

I, II või III kvartalis kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad 2018. aasta arvestuse 2. jaos ei kajastu. Ja seda hoolimata asjaolust, et vorm 6-NDFL täidetakse tekkepõhise kogusummaga. Kinnipeetud maksusummad 1., 2. või 3. kvartalis on toodud arvestuste punktis 2 ainult vastavalt 1. kvartali, poole aasta ja 9 kuu kohta. Aasta arvestuses arvestatakse need summad eranditult 1. jao näitajate hulka.

Vormi 6-NDFL täitmise põhinõuete kohta saate lugeda.

6-NDFL 2018. aastaks: täitmise näide

Samas on punktis 1 ära toodud detsembrikuu ettemaksu ja töötasu summad ning arvestatud maks, sest maksuarvestuse kuupäevad langevad 2018. aastasse. Samal ajal kajastatakse 2018. aasta jao 1 real 070 „Kinnipeetud maksu summa” täiendavalt 2017. aasta detsembri eest 2018. aastal kinnipeetud palgamaks summas 71 329 rubla.

Sellest tulenevalt moodustub 2018. aasta aruande 1. jao ridade 040 “Arvestusliku maksu summa” ja 070 “Kinnipeetud maksu summa” näitajate vahel vahe summas 4105 rubla (75 434 - 71 329), mis tekkis. alates:

2017. aasta detsembri töötasult kinnipeetud üksikisiku tulumaks 71 329 rubla;

31.12.2018 seisuga arvestatud, kuid kinni pidamata üksikisiku tulumaks 75 434 rubla 2018. aasta detsembri töötasult.

Vormi 6-NDFL täitmise õigsuse kontrollimiseks võite kasutada.

2016. aasta 9 kuu üksikisiku tulumaksu arvestus

Eelkõige saab sealt andmeid selle kohta, kui palju kasuks tulu kogunes ja kui suures mahus peeti kinni üksikisiku tulumaks.

Vorm 6-NDFL ja selle täitmise kord kiideti heaks föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/450@ (Määruse lisa nr 1 ja lisa nr 2). Föderaalne maksuteenistus).

Kes peab esitama 6-NDFL-i 9 kuu jooksul

Arvestus vormil 6-NDFL tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele

Need on reeglina tööandjad (organisatsioonid ja üksikettevõtjad), kes maksavad tulu töölepingu alusel.

Maksuagendid on ka need, kes maksavad esitajatele tsiviillepingute alusel tulu.

Kes allkirjastab 6-NDFL

Vormi 6-NDFL-i arvutuse allkirjastavad organisatsioonid või mis tahes ametnik vastavalt ettevõtte sisedokumentidele (näiteks juhi korraldusel) (arvutuse täitmise korra punkt 2.2). Eelkõige saab arvutuse allkirjastada pearaamatupidaja asetäitja, palgaarvestuse eest vastutav raamatupidaja.

6-NDFL-i esitamise tähtaeg on 9 kuud

2016. aasta 9 kuu 6-NDFL-i arvestus tuleb esitada hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval.

Seetõttu tuleb arvutus esitada hiljemalt 31. oktoobriks 2016 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 lõige 3, lõige 2).

6-NDFL-i esitamise koht 9 kuuks

Üldreeglina peavad maksuagendid esitama 6-NDFL-i oma registreerimiskoha maksuametile.

Samal ajal näeb maksuseadustik teatud maksuagentide kategooriate jaoks ette arvutuste esitamise erieeskirjad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2):

	Esitluskoht 6-NDFL
Venemaa organisatsioonid ja üksikettevõtjad	Maksuhaldur oma registreerimiskohas
Eraldi allüksustega vene organisatsioonid	Maksuhaldurid eraldi allüksuste asukohas (seoses sellistest eraldiseisvatest allüksustest tulu saanud isikutega)
Suurimateks maksumaksjateks liigitatud organisatsioonid	Maksuhaldur suurimana registreerimiskohas või sellise maksumaksja registreerimiskoha järgne maksuhaldur vastava eraldiseisva allüksuse kohta (iga eraldi allüksuse kohta eraldi)
Üksikettevõtjad, kes kasutavad ja (või) PSNO-d	Maksuhaldur selle registreerimiskohas seoses UTII-le (PSNO) kuuluva tegevusega

Esitlusmeetod 6-NDFL

6-NDFL-i arvutamise saab esitada maksuhaldurile ühel järgmistest viisidest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldus nr ММВ-7-11/450@):

6-NDFL-i esitamise meetod	Esitamise kuupäev
Isiklikult või esindaja kaudu	Tegeliku maksuhaldurile esitamise kuupäev
	Postiga saatmise kuupäev koos manuse kirjeldusega
Vaatame vormi 6-NDFL-i abil arvutuse täitmise nüansse erinevates olukordades: Palgad kogunesid, kuid ei makstud Juhtub, et töötajatele tegelikke väljamakseid ei tehta, kuid raamatupidaja jätkab palkade arvutamist. Aga kui perioodil jaanuar kuni september 2016 kaasa arvatud, on raamatupidaja teinud vähemalt ühe viivise, siis on vaja esitada 6-NDFL-i arvestus 9 kuu kohta. Fakt on see, et üksikisiku tulumaks tuleb arvutada kogunenud tulult, isegi kui tulu ei ole veel tegelikult makstud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3). Vastavalt sellele tuleks 2016. aasta 9 kuu 6-isiku tulumaksu arvestuses näidata kogunenud tulusumma ja üksikisiku tulumaksu summa. Midagi ei kogunenud ega makstud Kui 2016. aasta jaanuarist septembrini (kaasa arvatud) organisatsioon või üksikettevõtja ei kogunud ega maksnud eraisikutele tulu, ei pidanud üksikisiku tulumaksu kinni ega kandnud makse eelarvesse, siis ei pea nad esitama 6-isikulist tulu. maksuarvestus 9 kuuks. Lõppude lõpuks ei tunnistata organisatsiooni või üksikettevõtjat sel juhul maksuagendiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1). "Zero 6-NDFL" Föderaalse maksuteenistuse 4. mai 2016 kirjas nr BS-4-11/7928 märgitakse, et kui makseid ei tehta, siis 6-NDFL-i ei esitata. Küll aga tehakse reservatsioon, et kui esitate “null” 6-liikmelise isiku tulumaksu, siis peate sellega nõustuma: “Kui Venemaa organisatsioon eraisikutele tulu ei maksa, siis ei teki kohustust esitada arvestust vormil 6 - üksikisiku tulumaks. Veelgi enam, kui need isikud esitavad vormil 6 - üksikisiku tulumaks "nullarvestuse", aktsepteerib maksuhaldur sellise arvutuse ettenähtud viisil. Selgub, et 6-isiku tulumaksu nullarvestuse saab siiski esitada. Aga miks sellest loobuda? Fakt on see, et maksuamet ei pruugi teada, et ettevõte või üksikettevõtja ei ole maksuagent ja jääb ootama 6-NDFL-i arvutuse laekumist. Veelgi enam, kui makset ei laeku 10 tööpäeva jooksul alates selle esitamise kuupäevast, on maksuinspektsioonil õigus konto blokeerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punkt 3.2). Et vältida arusaamatusi trahvide, blokeerimise ja muude ebameeldivate probleemidega, võib raamatupidajatele soovitada kahte võimalust: Esitage föderaalsele maksuteenistusele kiri, milles öeldakse, et ettevõte või üksikettevõtja ei pea 6-NDFL-i arvutusi esitama. Selle valiku korral on otstarbekas selline kiri esitada hiljemalt 31. oktoobril 2016; Esitage nullarvutus 6-NDFL. Samal ajal, kui esitate nulli 6-NDFL-i, saavad maksuamet ja arvutus kätte ja teavad, et ettevõte või üksikettevõtja ei ole maksuagent. Vaatleme 6-NDFL-i arvutuse täitmise protseduuri. 6-NDFL-i koostis Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450 kinnitatud arvutusvorm 6-NDFL sisaldab: esileht; jagu 1 “Üldnäitajad”; 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad". Teave arvutuse täitmiseks tuleb võtta üksikisiku tulumaksu maksuarvestuse registritest (korra punkt 2.1, kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450) . Tiitellehe täitmine 6-NDFL-i täitmisel 9 kuuks pannakse tiitellehe ülaossa TIN, KPP ja organisatsiooni lühendatud nimi (kui lühendit pole - täisnimi). Kui teil on vaja esitada arveldus seoses üksikisikutega, kes said makseid eraldi üksusest, siis näidatakse üksuse kontrollpunkt. Üksikettevõtjad, advokaadid ja peavad märkima ainult TIN-koodi. “000” sisestatakse esmase arvutuse reale “Reguleerimisnumber”. Kui esitatakse uuendatud arvutus, siis sisestatakse korrigeerimisnumber (“001”, “002”, “003” jne). Veerus “Maksustamisperiood (aasta)” märgitakse aasta, mille kohta üheksa kuu arvestus esitatakse, nimelt 2016. aasta. Kood 212 “Asukohas (raamatupidamine)” tähendab, et makse esitatakse organisatsiooni registreerimise kohas. Kui määrate näiteks koodi 120, näitab see, et makse esitatakse üksikettevõtja elukohas. 1. jaotise täitmine Jaotises 1 “Üldnäitajad” näidatakse viitlaekumiste kogusummat, maksu mahaarvamisi ning kogunenud ja kinnipeetud tulumaksu summat. Pange tähele, et 6-inimese tulumaks tuleb koostada tekkepõhiselt: esimese kvartali, kuue kuu, 9 kuu ja kalendriaasta eest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18. veebruarist 2016 nr BS- 3-11/650). Seetõttu tuleks 6-NDFL-i jaotises 1 9 kuu kohta kajastada näitajaid 1. jaanuarist 30. septembrini 2016 (kaasa arvatud). Dekodeerimisliinid 010-050 Need read tuleb täita iga maksumäära kohta: Liin Täitmine Maksumäär. Eraldi on välja toodud tulu dividendidena jaanuarist septembrini (kaasa arvatud). Kõigi eraisikute mahaarvamiste kogusumma (selle summa võrra vähendatakse maksustatavat tulu). Tekkepõhiselt arvestatud üksikisiku tulumaksu summa kõigi töötajate tuludelt perioodi 1. jaanuarist kuni 30. septembrini. Fikseeritud ettemaksete summa, mis tasaarveldatakse töötajate tulult üksikisiku tulumaksuga 6-NDFL 9 kuu kohta tuleb täita aruandekuupäeval, st 30. septembril. Seetõttu ei tohiks toimingud, mis tehti pärast 30. septembrit 2016, 9 kuu jooksul 6-NDFL-i jaotisesse 1 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. aprilli 2016. aasta kiri nr BS-4-11/7663). ). Dekodeerimisliinid 060-090 Näide. Organisatsioonis töötab 10 inimest, kellega on sõlmitud töölepingud. Organisatsioon maksab tulu üksikisikutele, kelle maksumäär on 13%. kõikidele töötajatele perioodil 1. jaanuar kuni 30. september 2016 kogunenud sissetulekute summa on 2 500 000 rubla. Näitame seda summat real 020; maksusoodustuste summa ajavahemikul 1. jaanuar kuni 30. september 2016 on 200 000 rubla. Kanname selle summa reale 030; arvutatud üksikisiku tulumaksu summa on 299 000 rubla (2 500 000 rubla - 200 000 rubla) x 13%. Seda summat kajastame real 040. Jaotis 1 "Üldnäitajad" näeb välja järgmine: Jaotis 1. Üldnäitajad Maksumäär, % Viitlaekumiste summa Kaasa arvatud viitlaekumiste summa tulu dividendidena ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ 020 │2│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│.│ │ │ 025 │0│ │ │ │ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ Maksuvähenduste summa Arvestusliku maksu summa ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 030 │2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ 040 │2│9│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Sealhulgas arvestatud maksusumma Fikseeritud ettemakse summa tulult dividendimaksete näol 045 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 050 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ Kõigi panuste summa Kinnipeetud maksusumma saanud isikute arv ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 060 │1│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 070 │2│9│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Maksuhalduri poolt kinni pidamata maksusumma Tagastatud maksusumma agent maksuagent ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 080 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 090 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 2. jaotise täitmine Jaotis 2 sisaldab järgmist teavet: üksikisiku tulumaksu laekumise ja kinnipidamise kuupäevad; üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise tähtaeg; tegelikult saadud tulu summa ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks. Kõik toimingud jaotise 2 täitmisel peavad olema kajastatud kronoloogilises järjekorras. Selgitame 2. jaotise ridade eesmärki: Liin Täitmine Tulu tegeliku laekumise kuupäevad. Näiteks palkade puhul on see kuu viimane päev, mille eest palka kogutakse. Mõne teise puhul on maksetel erinevad kuupäevad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevad. Hiljemalt kuupäevad, millal üksikisiku tulumaks peab eelarve üle kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, artikli 226.1 punkt 9). Tavaliselt on see tulu maksmise päevale järgnev päev. Haiguspuhkuse ja puhkusetasu puhul on maksude eelarvesse kandmise tähtaeg erinev: maksete tegemise kuu viimane päev. Kui maksude tasumise tähtaeg langeb nädalavahetusele, märgitakse real 120 järgmine tööpäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1). Real 100 märgitud kuupäeva seisuga saadud tulu summa (koos üksikisiku tulumaksuga). Sel juhul seda rida 130 6-NDFL mahaarvamiste jaoks ei vähendata. Kinnipeetud maksusumma real 110 märgitud kuupäeva seisuga. Juhime teie tähelepanu asjaolule, et jaotis 2 peaks sisaldama ainult aruandeperioodi viimase kolme kuuga seotud näitajaid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18. veebruarist 2016 nr BS-3-11/650). Seetõttu tuleks 2016. aasta 9 kuu lahtris 2 näidata tulu- ja üksikisiku tulumaks (kuupäevade lõikes) ainult juulis, augustis ja septembris tehtud tehingutelt. Näide Organisatsioonis töötab 2 töötajat. 2016. aasta 9 kuu tulud olid järgmised: 2016. aasta 9 kuu palgaandmed Periood Sissetuleku liik Tulu laekumise kuupäev Sissetuleku summa (RUB) Üksikisiku tulumaksu summa (rub.) palk palk Augustiks palk Septembriks palk Jaotis 2 "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad" näeb välja järgmine: 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad" Maksu tasumise tähtaeg 100 │3│0│.│0│6│.│2│0│1│6│ 130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│ 110 │0│5│ │0│7│.│2│0│1│6│ 140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 120 │0│6│.│0│7│.│2│0│1│6│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ 100 │3│1│.│0│7│.│2│0│1│6│ 130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 110 │0│5│ │0│8│.│2│0│1│6│ 140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 120 │0│8│.│0│8│.│2│0│1│6│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ 100 │3│1│.│0│8│.│2│0│1│6│ 130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 110 │0│5│ │0│9│.│2│0│1│6│ 140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 120 │0│6│.│0│9│.│2│0│1│6│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ Pane tähele, et kuu esimese poole palk (ettemaks) ja kuu teise poole palk peaksid kajastuma koos. Lisaks tõstab 1. jao ridade 020 ja 040 näitajat septembrikuu töötasu, mille töötaja sai 2016. aasta oktoobris. Aga lõigus 2 läheb info oktoobris makstud septembrikuu palga kohta vaid 2016. aasta 6-inimese tulumaksu arvestusse. Ehk siis 9 kuu arvestuses 2. septembri töötasu ei näidata üldse. Siin on näited 6-NDFL-i arvutuse täitmisest 2016. aasta 9 kuu kohta erinevates olukordades. Töötajad said töötasu 2016. aasta septembri eest, 2016. aasta oktoobris ehk juba IV kvartalis Vaatleme olukorda: kuidas kajastub 6-NDFL-is 2016. aasta septembrikuu palk, mis makstakse välja 2016. aasta oktoobris. Näide Organisatsioonis töötab 5 inimest. Oletame, et organisatsioon maksis töötajatele septembrikuu töötasu 7. oktoobril 2016. 2016. aasta septembri maksesumma on 100 000 rubla. Septembrikuu üksikisiku tulumaksu summa oli 13 000 rubla. 2016. aasta 8 kuu üksikisiku tulumaksu summa oli 104 000 rubla. Organisatsioon kajastab septembrikuu tulu laekuna ja arvestab üksikisiku tulumaksu selle kuu viimasel päeval, mille eest palka makstakse - see tähendab 30. septembril 2016. Seega on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 2 nõue täidetud. Ridade 020 ja 040 näitajate hulka tuleb kanda 1. jaos 30. septembri seisuga arvestatud viitlaekumised ja maks. See tähendab, et oktoobris makstav septembripalk ja sellelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks jagunevad selle joone järgi. Pärast seda kajastame 1. jao ridadel 060, 070 ja 080 septembrikuu töötasu ja sellelt palgalt tasutud üksikisiku tulumaksu: organisatsioon maksis tulu 5 inimesele. Viime selle joonise reale 060; arvestusliku maksu kogusumma on 117 000 rubla (sisaldab juba füüsilise isiku tulumaksu septembri palgalt). See summa kajastub real 040; aruandekuupäeval (30. september) on tegelik kinnipeetud maks väiksem kui kogunenud maks. See tähendab, et 30. septembri seisuga peeti töötajatelt “päris” raha kinni vähem kui veerus 040 näidatud summa. Kokku peeti kinni tegelikult 104 000 rubla. See on 30. septembri seisuga tegelikult kinnipeetud summa, mille raamatupidaja peaks määrama reale 070. Selgub, et 2016. aasta oktoobris tegelikult kinni peetud septembri palgamaks ei sisaldu 9 kuu arvestuse real 070 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 16. mai 2016 nr BS-4- 11/8609). See tähendab, et real 070 näidatakse ainult seda maksu, mis 30. septembri 2016 seisuga tegelikult rahas kinni peeti. Sellega seoses ei pruugi arvutatud (rida 040) ja kinnipeetud maksu (rida 070) summad kattuda. See ei ole viga. Aga millega peale hakata? Ridade 040 ja 070 vahe on 2016. aasta septembri töötasult üksikisiku tulumaks, mis peetakse tegelikult kinni alles 2016. aasta oktoobris. Sellise "ülekandmise" maksu suurus on 13 000 rubla (117 000 rubla - 104 000 rubla. see ei kajastu jaotise 1 real 080, mis on ette nähtud kinnipeetavate maksude jaoks (vt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. mai 2016. aasta kirja nr BS-4-11/8609). Real 080 tuleb näidata ainult maks, mida ei peetud kinni mingilgi subjektiivsel põhjusel (näiteks kui maks jäi ülekandmata ettevõtte keerulise olukorra tõttu). Seetõttu ei kajastu real 080 “ülekandemaks”, kuna maksuagent ei oleks tohtinud seda aruandekuupäeval (30. september 2016) kinni pidada ja reale 080 kirjutatakse lihtsalt “0”. Kui toiming algas ühel perioodil (näiteks töötasu koguti septembris) ja lõpetati teisel (maksti välja oktoobris), peaks see kajastuma selle perioodi aruande lõigus 2, mil toiming lõpetati. Sellised selgitused esitas Venemaa föderaalne maksuteenistus 12. veebruari 2016. aasta kirjas nr BS-3-11/553 ja 25. veebruaril 2016 nr BS-4-11/3058. Seejärel tuleks 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 kajastada järgmist: · real 100 “Tulu tegeliku laekumise kuupäev” - 30.09.2016; · real 110 “Maksu kinnipidamise kuupäev” - 07.10.2016; Sel juhul näeb jaotis 2 "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad" välja järgmine: Tulu tegeliku laekumise kuupäev / Tegelikult saadud tulu suurus / Kinnipeetud maksu kuupäev / Kinnipeetud maksu summa Maksu tasumise tähtaeg ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ 100 │3│0│.│0│9│.│2│0│1│6│ 130 │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 110 │0│7│ │1│0│.│2│0│1│6│ 140 │1│3│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 120 │1│0│.│1│0│.│2│0│1│6│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ Puhkuse ja haiguspuhkuse peegeldus 6-NDFL-i arvutamisel 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 on mõned puhkuse või haiguspuhkuse kajastamise funktsioonid. Fakt on see, et haiguspuhkuse ja puhkusetasu üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need väljamaksed tehti. Seetõttu peaksite puhkusetasu ja haiguspuhkuse kajastamisel 2016. aasta 9 kuu 6-NDFL-i arvutamisel: real 100 - märkige puhkuse või haiguslehe maksmise kuupäev; real 110 - märkige sama kuupäev, mis real 100; real 120 - märkige puhkuse või haiguslehe maksmise kuu viimane päev; real 130 - märkige sissetuleku suurus; real 140 - märkida kinnipeetud maksusumma. See puhkuse- ja haiguspuhkuse kajastamise kord vastab Venemaa föderaalse maksuteenistuse 11. mai 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/8312 antud soovitustele. Näide Organisatsioon tegi järgmised maksed: Jaotis 2 "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad" näeb välja järgmine: 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad" Tulu tegeliku laekumise kuupäev / Tegelikult saadud tulu suurus / Kinnipeetud maksu kuupäev / Kinnipeetud maksu summa Maksu tasumise tähtaeg ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ 100 │0│4│.│0│8│.│2│0│1│6│ 130 │8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 110 │0│4│ │0│8│.│2│0│1│6│ 140 │1│0│4│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─

Vaatame näidet 6-NDFL-i aruande täitmisest 2018. aasta 9 kuu kohta ja näitame, kuidas õigesti kajastada puhkusetasusid, haiguslehti, eriti kui puhkus või haigusleht langes 2018. aasta septembrisse .

Meie 6-NDFL-i aruande esitamise tähtaeg – hiljemalt 31.10.2018. 6-NDFL-i arvutusvorm, täitmise ja esitamise kord ning elektrooniline esitamise vorm kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@.

Nagu praktika näitab, tekib vormi 6-NDFL täitmisel ajutise puudehüvitise ja puhkusetasu maksmise korral palju küsimusi.

Pöörame erilist tähelepanu sellele, millal puhkus või haigusleht langeb septembrisse. Samas on viimane päev (puhkuse ja haiguslehe üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg) 30. september, mis on meie jaoks puhkepäev.

Et see oleks selge ja arusaadav, toon teile näiteid, neid on mitu. Vaadake hoolikalt näidete tingimusi ja saate aru, kuidas neid täita. Kui teil on raskusi täitmisega -.

Näide 1– vaatleme kõige lihtsamat täitmisviisi, kui puhkust ega haiguslehte polnud, maksti ainult töötasu ja kõik.

Tuletan meelde, et vorm ise koosneb kahest osast – esimene kajastab koondandmeid ja teises näitame rida-realt oma makseid ja märgime tulude väljamaksmise kuupäevad, üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaja.

Oletame, et ettevõttel on kogunenud järgmised töötasud:

– jaanuar = 85 000
– veebruar = 85 000
– märts = 85 000
– aprill = 85 000
– mai = 85 000
– juuni = 85 000
– juuli = 102 000
– august = 95 000
– september = 78 000

Sellest tulenevalt olid 13% maksumääraga üksikisiku tulumaksu summad:

Jaanuari eest – 11 050
Veebruari eest – 11 050
Märtsi eest – 11 050
Aprilli eest – 11 050
Mai eest – 11 050
juuni eest – 11 050
Juuli eest – 13 260
Augustiks = 12 350
Septembris = 10 140

Miks võtsin kogu aasta palgaandmed? Ja selleks, et näidata teile, kuidas õigesti arvutada tulu- ja üksikisiku tulumaksu summad 6-NDFL-i aruande vormi jaotise nr 1 jaoks.

Ja nüüd pöörake tähelepanu - esimeses näites näitan "lihtsat" varianti, kus 5. oktoobril makstakse ainult töötasu septembrikuu eest;

Jaotis nr 1 - selles näitame kogunenud töötasu summat (maksmata). Summa on näidatud kõigi üheksa kuu kumulatiivse kogusummana (seetõttu tõin näites välja kõigi kuude palgasummad).

Nagu pildilt näeme, on real “020” kogu 2018. aasta üheksa kuu kogunenud töötasu summa, real “040” 9 kuu eest kogunenud üksikisiku tulumaksu summa, real “060” töötajate arv. , kes sai märgitud tulu, real “070” näitame töötajate tulult tegelikult kinni peetud maksusumma.

Real “070” näitasime maksusummat mitte 102 050 rubla, vaid ainult 91 910 rubla, see on miinus septembrikuu maks (summas 10 140 rubla), sest septembrikuu palk makstakse välja oktoobris ja üksikisiku tulumaks. peetakse kinni ka oktoobris.

Liigume edasi jaotise nr 2 juurde

Siin rubriigis (erinevalt punktist nr 1) me ei loetle kõigi kuude palku, vaid ainult nende kuude eest, mille eest III kvartalis väljamakseid arvestati: juuni, juuli, augusti eest.

Septembrikuu töötasu ei ole, sest selle väljamaksmine (vastavalt meie näite tingimustele) toimub oktoobris ja vastavalt kajastub 2018. aasta aruandes.

Puhkusetasu 6-NDFL-is

Näide 2– jätame meie näite nr 1 tingimused, kuid lisame sellele septembris töötajale kogunenud puhkuse summa 16 000 rubla.

Teatavasti langeb puhkusetasu (ja haiguslehe) summalt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg kuu viimasele päevale. Meie puhul on 30. september ja see langeb pühapäevale.

Järgmine tööpäev on 1. oktoober, seega ei saa me seda maksesummat 9 kuu aruandes näidata.

Pange tähele puhkusetasu maksu võiks tegelikult maksta septembri keskel, kuid aruandes real “120” näitame mitte tegelikku maksu kinnipidamise kuupäeva, vaid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku järgi tasumise tähtaega.

Vaata nüüd meie rubriiki nr 1 ja nr 2 töötajale 2018. aasta septembris puhkusetasu maksmise kohta.

Nagu pildilt näha, on rubriik nr 1 veidi muutunud - lisasime töötasu kogusummale kogunenud puhkuse ja üksikisiku tulumaksu summa sealt. Samal ajal jäi rea “070” väärtus muutumatuks.

Näide 3– kujutame ette, et meie puhkusesumma maksti töötajale välja mitte septembris, vaid juunis 2018 (juunis langes muuseas ka kuu viimane päev puhkepäevale). Olgu kogunenud puhkusetasu summa sama - 16 000 rubla ja sellelt üksikisiku tulumaks = 2080 rubla.

Jaotis nr 1 – real “070” on maksusumma veidi muutunud, siin näitame 93 990 rubla = 9 kuu kogunenud üksikisiku tulumaksu summa miinus oktoobris septembri palgalt kinnipeetav maksusumma.

Jaotis nr 2 - see on täitmiselt sarnane näitega nr 1, kuid ainuke erinevus on see, et lisame kohe alguses puhkusetasude read (mida 2018. aasta II kvartali aruanne ei sisaldanud).

Nagu näha, siis pildil kajastasime esmalt palgalise puhkuse suurust, siis juunikuu töötasu ennast, siis juuli ja augusti eest. Aga septembrit näitame aastaaruandes.

Loodan väga, et minu selgitused on teid aidanud ja aitavad teil mõista. Kui on raskusi - .

See artikkel on avatud kommentaaridele ja küsimustele, kirjutage oma küsimused kommentaariväljale, mille vastuseid analüüsime kõik koos.

Edu töös ja kannatust “aruandluslikuks” oktoobriks.