Ettevõtte sisekontrolli eeskirjad. Sisefinantskontrolli määrused Asutuse valimi sisekontrolli eeskirjad

1. Üldsätted

1.1. Käesoleva määrusega määratletakse VK eest vastutavate struktuuriüksuste ja isikute eesmärgid ja eesmärgid, põhimõtted, samuti ülesanded.

1.2. Sisekontrollisüsteem on kombinatsioon juhtorganite süsteemist ja sisekontrollisüsteemi suundadest, tagades tegevuste läbiviimise korra järgimise ja paragrahvis kehtestatud eesmärkide saavutamise. 2 käesoleva eeskirja.

2. VC-süsteem luuakse järgmistel eesmärkidel:

2.1. Raamatupidamise, statistilise ja muu aruandluse koostamise ja esitamise usaldusväärsus, täielikkus, objektiivsus ja õigeaegsus.

2.2. Töötajate poolt õigusaktide, määruste, isereguleeruvate organisatsioonide standardite, asutamisdokumentide ja muude ettevõtte kohalike aktide järgimine, sealhulgas ettevõtte töötajate ebaseaduslikku tegevusse kaasamise välistamine.

2.3. Tegevuse efektiivsus, sh ressursside säästlik kasutamine ja varade ohutuse tagamine.

3. Ettevõtte riskikapitalisüsteem on üles ehitatud järgmistel põhimõtetel:

3.1. Materiaalsete varade loomise, soetamise, kasutamise, ladustamise, müügi ja arvestuse eest vastutavate kohustuste jaotus töötajate vahel.

3.2. Kõigi finants- ja äritehingute nõuetekohane kinnitamine ja heakskiitmine vastava asutuse volitatud isikute poolt.

3.3. VC-teenuse organisatsioonilise isolatsiooni tagamine.

3.4. Kõigi VC subjektide vastutus vastava kontrollitaseme eest.

3.5. Teabe õigeaegne edastamine tuvastatud rikkumiste kohta.

4. Riskikapitali eest vastutavad juhtorganid

4.1. Direktori tööülesannete hulka kuuluvad:

4.1.1. VC konkreetsete valdkondade (vormid, rakendusmeetodid) eest vastutavate osakondade ja töötajate vahel vastutuse jaotus.

4.1.2. SVK struktuuri ja koosseisu määramine.

4.1.3. Meetmete rakendamine sisekontrollisüsteemi ja auditit läbiviiva auditiorganisatsiooni soovituste ja kommentaaride kiire rakendamise tagamiseks.

4.1.4. ICS poolt koostatud kontrolliplaani kinnitamine.

4.1.5. Üksikülesannete väljastamine ICS poolt finants- ja majandustegevuse kontrolli läbiviimiseks koos nende täitmise tähtaegade kehtestamisega.

4.2. IC protseduuride rakendamise regulaarse jälgimise eest vastutab VC teenus, mis täidab oma ülesandeid vastavalt ICS-i määrustele.

4.3. Mis tahes tasandi osakondade töötajad on oma pädevuse piires otseselt kaasatud VC rakendamise protseduuride väljatöötamisse. Töötajad teatavad olulistest probleemidest või ebatavaliselt kõrgetest riskidest kõrgemale juhtkonnale ja sisekontrollisüsteemile.

5. VC protseduurid hõlmavad järgmist:

5.1. Võimalike ja olemasolevate riskide tuvastamine ja hindamine, mis võivad ettevõtte tegevust negatiivselt mõjutada.

5.2. Struktuuriüksuste, nende juhtide ja töötajate tulemuslikkuse hindamise kriteeriumide määramine.

5.3. Usaldusväärsete side- ja sidevahendite loomine, et tagada tõhus suhtlus ettevõtte struktuuriüksuste ja töötajate vahel.

5.4. Kõigi töötajate teavitamine nende kohustustest VC valdkonnas.

5.5. Sündmuste ja tehingute registreerimiseks sobivate meetodite kasutamine.

5.6. Vara ja dokumentatsiooni ohutuse kontrollimine.

5.7. Teabe kogumise, töötlemise ja edastamise süsteemi korraldamine, sealhulgas tegevus-, finants- ja muud teavet ettevõtte tegevuse kohta sisaldavate aruannete ja teadete genereerimiseks.

5.8. VC protseduuride nõuetekohane dokumenteerimine.

5.9. Juhtide ja teiste töötajate juurdepääsu piiramine teatud ressurssidele ja teabele, vastutuse kehtestamine volitamata juurdepääsu eest.

5.10. Kriteeriumide määramine ja VC-süsteemi kvaliteedi hindamine.

6. Lõppsätted

6.1. Käesoleva reglemendi kinnitab ettevõtte direktor; kõik Reglemendi muudatused ja täiendused kinnitatakse korraldusega.

6.2. Kui muudetakse Vene Föderatsiooni kehtivaid õigusakte, tehakse muudatusi ettevõtte põhikirjas enne reeglite vastavusse viimist selliste muudatustega, kohaldatakse eeskirju ulatuses, mis ei ole vastuolus kehtivate õigusaktide ja ettevõtte põhikirjaga. .

Allikas - "Raamatupidamise ja maksustamise aktuaalsed küsimused", 2012, nr 21

Seotud dokumendid

Organisatsioonis teostatakse majandustegevuse fakte pidevalt ja pidevalt: kaubad saadetakse müügiks, toodetakse valmistoodangut, materiaalsed varad võetakse lattu, raha laekub organisatsiooni arvelduskontole ja kassasse, raha kulutatakse müüjatele nendelt ostetud kaupade (tööde, teenuste) eest maksmiseks, töötajatele töötasude maksmiseks jne.

6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ (muudetud 23. mail 2016) "Raamatupidamise kohta" artikkel 19 kohustab säilitama sisekontroll majandustegevuse tegelike asjaolude üle. Lisaks sellele on ettevõte kohustatud teostama sisekontrolli raamatupidamise ja raamatupidamise (finants)aruannete koostamise üle, kui tema aruanded kuuluvad kohustuslikule auditile (v.a juhud, kui raamatupidamisarvestuse pidamise eest on võtnud vastutuse ettevõtte juht) . Sisekontrolliprotseduurid tuleb dokumenteerida.

Peamised aruandluse nõuded ja mille elluviimist kontrollivad sisekontrolörid:

usaldusväärsus— aruandlus peaks kajastama tegelikke äritehinguid, mida on lihtne kontrollida ja dokumenteerida;
täielikkus— aruanne peab sisaldama kõiki huvitatud isikute jaoks vajalikke andmeid ja asjakohaseid märkusi;
neutraalsus— aruandlus ei tohiks kajastada ühegi isiku huve;
järjepidevus— aruandlusvormide ja nende sisu rakendamise järjestus ühest aruandeperioodist teise.

Ettevõte otsustab ise, kuidas korraldada sisekontrolli:

luua sisekontrolli, siseauditi ja auditi osakond;
sõlmima lepingu kolmanda isikuga.

SEE ON TÄHTIS

Kontrollimeetodi valimisel tuleb lähtuda mõistlikkuse põhimõttest: tööjõukulud kontrollifunktsioonide teostamisel peavad olema võrreldavad saadud tulemusega.

SISEKONTROLLI SUBJEKTID JA OBJEKTID

Sisekontrolli subjekt- see on omanik, organisatsiooni töötaja, kes teostab oma ülesannete täitmisel kontrolltoiminguid.

Sisekontrolli subjektid Soovitatav on levitada järgmiselt:

esimene tase (pealüli) - otseselt või kaudselt (sõltumatute ekspertide, sh välisaudiitorite abiga) kontrolli teostavas organisatsioonis osalejad (omanikud);
teine tase - täitjad, kes vahetult täidavad neile kontrolli teostamiseks pandud ülesandeid (siseauditi osakonna töötajad, revisjonikomisjoni liikmed jne);
kolmas tase - ametiülesannetest tulenevalt kontrollfunktsioone täitvad töötajad (haldus- ja juhtimispersonal, arvutisüsteeme teenindavad töötajad, raamatupidamisosakonna töötajad, turundusteenistus jne);
neljas tase - tootmisvajadusest tulenevat kontrolli teostavad töötajad (töölised, teised tootmisprotsessis osalevad ja seadmete tööd jälgivad tehnilised töötajad).

Sisekontrolli objekt- see on objekt, millele juhitav mõju on suunatud. Sisekontrolli objektid võivad olla:

organisatsiooni inim-, finants-, materiaalsed, inforessursid;
materjali- ja teaberessursside kaitse ja kaitse süsteemid;
organisatsiooni toimimise tulemused jne.

Sisekontrollisüsteem peab olema korraldatud nii, et see annaks juhtkonnale, investoritele, asutajatele ja teistele huvitatud isikutele kindlustunde, et:

raamatupidamise (finants)aruannetes sisalduv teave on täielik, usaldusväärne, õigesti liigitatud ja hinnatud;
raamatupidamise (finants)aruanne annab õige ja objektiivse pildi ettevõtte kui terviku tegevusest;
ettevõtte rahalisi vahendeid ei saa omastada ega ebaotstarbekalt kasutada;
kogu organisatsiooni ärisaladusega seotud teave on usaldusväärselt kaitstud;
kõik olulised märkused ja puudused tuvastatakse ja parandatakse õigeaegselt, riskid minimeeritakse nii palju kui võimalik;
sisearuandlus edastatakse viivitamata isikutele, kes on volitatud tegema juhtimisotsuseid.

Sellega seoses finantsaruannete koostamise üle sisekontrolli teostamisel pöörake tähelepanu järgmistele kontrolliprotseduuridele:

bilansipäeva seisuga esmaste dokumentide (pangaväljavõtted, kassaaruanded, vastavusaktid, materjaliaruanded, laokaardid) saldode vastavusse viimine raamatupidamiskontodel kantud saldodega;
aruandeperioodi (aasta) alguses ja lõpus bilansis või pearaamatus kajastatud raamatupidamiskontode saldode võrreldavus bilansis näidatud andmetega;
materiaalsete varade ja kohustuste inventuur;
raamatupidamise ja selle alusel koostatud raamatupidamise aastaaruannete vastavuse kontrollimine seaduses, arvestuspoliitikas ja töökontoplaanis sätestatule;
raamatupidamiskande tegemise aluseks olevate esmaste dokumentide kontrollimine.

SISEJUHTMISE DOKUMENTEERIMINE

Sisekontrolli protseduurid peavad olema kirjeldatud töö- ja aruandlusdokumentides. Ülevaatuse käigus vormistatakse töödokumendid. Nad kirjeldavad lühidalt kontrolliprotseduuri ja selle rakendamise korda ning registreerivad kommentaarid. Töödokumentide alusel täitke Finantskontrolli ajakirjad, milles nad näitavad:

kontrolli subjekt;
ametikoht, auditeeritava objekti vastutavate isikute initsiaalid (näiteks finantsaruannete kontrollimisel märkida pearaamatupidaja initsiaalid);
ametikoht, auditi läbiviimise eest vastutava isiku initsiaalid (siseauditi talituse juht, finantsdirektor jne);
kommentaarid ja aeg nende kõrvaldamiseks;
kontrolli läbiviija ja dokumendi vormistaja allkiri.

Ülevaatuse lõppedes koostatakse akt ja hinnata kontrollitava üksuse tööd. Aruandes tuleb ära näidata kontrolli objekt, teostatud kontrollitoimingud, tuvastatud märkused, riskid ja ettepanekud nende kõrvaldamiseks, kõrvaldamise tähtajad ning märkuste parandamise eest vastutajad. Reitingu skaala ja parameetrid on kajastatud siseauditi protokollis, mis on lisatud aruandele.

Sisekontrolli läbiviimise ettevalmistav dokument on Sisefinantskontrolli kaart. See sisaldab kontrollitava objekti nimetust, kontrollitava objekti juhi initsiaale, kontrolli sagedust, kontrollitoiminguid teostavate ametnike initsiaale, samuti muid vajalikke andmeid.

Sisefinantskontrolli kaardi väljatöötamisel võetakse arvesse järgmist:

kontrollide asjakohasus ja nende sagedus;
ressursside (tööjõu, tehnilise, materiaalse ja rahalise) tagamise määr;
kontrollerite ühtlane koormuse jaotus.

Vaatame näitena, milliseid sisekontrolli vorme saab ettevõttes rakendada ja kuidas neid täita.

NÄIDE

Ehitusfirma-töövõtja teostab objektidel ehitus- ja paigaldustöid vastavalt peatöövõtjaga sõlmitud töövõtulepingutele. Töid tehakse mitmel objektil nii omal jõul kui ka alltöövõtjate kaasamisel.

Ettevõttel on sisekontrolliteenus, mis kontrollib:

raamatupidamine, finantsaruannete koostamine ja koostamine;
tööde teostamise tähtaegadest kinnipidamine vastavalt tellijaga kokkulepitud graafikule;
lepingus määratud tööde eest tasumise tähtaegadest kinnipidamine klientide poolt (antud juhul tuvastab maksetähtaja ületanud võla ja selle sissenõudmise võimaluse);
ettevõttesiseselt tehtud tööde arvestus iga ehitusprojekti kohta ja määrab iga kvartali lõpus sellise projekti finantstulemuse;
materiaalsete ressursside kasutamine.

Sisekontrolli rakendamisel kasutatakse seda Sisefinantskontrolli kaart(planeeringu ja ettevalmistav dokument). Sellise kaardi näide 2015. aastaks on toodud tabelis. 1.

Tabel 1. Sisefinantskontrolli kaart 2015. aastaks
Sisefinantskontrolli objekt	Kontrollimise sagedus	Vastutab kontrollitava objekti eest	Vastutab kontrolli eest	Kontrolliprotseduurid
Finantsaruanded			Kovalev A.I. – sisekontrolliteenistuse juht	Esmaste dokumentide, äritehingute kajastamise meetodite ja meetodite kontrollimine õigusaktidele ja siseeeskirjadele vastavuse, finantsaruandluse kirjete, raamatupidamisarvestuse ja algdokumentide võrreldavuse osas
Iga ehitusprojekti puhul ettevõttesiseselt tehtud tööde arvestus, selle projekti iga kvartali lõpu kasumi (kahjumi) määramine, materiaalsete ressursside kasutamine		Ivanova V.I. – pearaamatupidaja	Klimov M.N. - peainsener	Materjalide arvestuse algdokumentide näitajate vastavusseviimine raamatupidamisandmetega, varude mahakandmise kehtivuse ja standardite kontrollimine, käitises varude inventeerimisel osalemine
Arved arved	Kord kvartalis, enne aruandekvartalile järgneva kuu 15. kuupäeva	Kirijenko A.V. – vanemjuht	Avdeev S.I. - kommertsdirektor	Klientide maksetähtaja ületanud võlgnevuste tuvastamine, pretensioonide kättesaadavus ja arveldused viiviste tasumiseks

Kontrolli objekt - arved arved seisuga 31. detsember 2015.a

Kontrollprotseduur “Klientide võlgnevuste ja nende nõudmise dokumentide tuvastamine”.

Selle menetluse käigus koostatakse töödokument - tabel auditeeritud perioodi lõpu võlgnevuste ja trahvi arvutamise andmetest (tabel 2).

Tabel 2. Tähtajaks tasumata arved seisuga 31. detsember 2015, rub.
Klient	Võla tagasimaksmise tingimused lepingu alusel	Tööde sooritamise akti KS-2 allkirjastamise kuupäev	Viivisvõlgade summa	Viivispäevade arv 31.12.2016 seisuga	Trahvisumma	Trahvisumma	Kaebuse esitamine kliendi vastu
OÜ "Monolit"
OÜ "Domstroy"	Tasumine 10 tööpäeva jooksul peale KS-2 allkirjastamist				1/300 Vene Föderatsiooni Keskpanga intressimäärast võlasummast iga viivitatud kalendripäeva eest
Kokku			8 525 000			1 375 416,67

Töödokumentides täpsustatud auditi tulemused kantakse üle Sisefinantskontrolli Teatajasse. Tabelis on näide sellise Päeviku täitmisest objektil “Laekened arved seisuga 31. detsember 2015”. 3.

Tabel 3. Sisefinantskontrolli logi saadaolevate arvete kontrollimiseks seisuga 31.12.2015
Kontrollimise kuupäev			Kontrolli subjekt ja kontrollitoimingud	Tuvastatud rikkumised
	Vanemjuht Kirijenko A.V.	Kommertsdirektor Avdeev S.I.	Klientidelt laekumata võlgnevuste tuvastamine	Monolit LLC ja Domstroy LLC klientidele õigeaegselt laekumata pretensioone ei esitatud, viivist ei kogunenud	Kuni 20.01.2016/vanemjuht	Kontroller I. S. Martšenko

Kontrolli objektiks on ettevõttesiseselt tehtud tööde arvestus ja materiaalsete ressursside kasutamise jälgimine IVruut 2015. aasta

1. Kontrolliprotseduur „Iga ehitusprojekti IV kvartali kasumi (kahjumi) määramine. 2015, mille tööd teostasime oma jõududega.

Selle menetluse jaoks täidetud töödokument on esitatud tabelis. 4.

Tabel 4. Ehitusprojektide kasumi (kahjumi) määramineIVruut 2015, hõõruda.
Ehitusobjekt	Tulu		Materjalikulud	Ehitusseadmete kasutamine	Palk	Kasum
Üliõpilaste hostel
Haigla

Kokku	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. Kontrollprotseduur “Tegelikult maha kantud materjalide võrdlus kalkulatsioonis määratud normiga.”

Töödokumendi täitmise näide vastavalt sellele protseduurile on esitatud tabelis. 5.

Tabel 5. Normi võrdlus objekti tegeliku materjalide kuluga
Ehitusobjekt	Detsembrikuus tegelikult kasutatud varude kogus (materjaliaruanne KS-19), rub.	Detsembri varude mahakandmise määrad (materjalikulu aruanne KS-29), hõõruda.	Erinevus, hõõru.	Säästud/ülekulutamine
Üliõpilaste hostel				Ülekulutamine
Haigla				Ülekulutamine
				Ülekulutamine
Kokku	1 853 040	1 740 710

3. Kontrollprotseduur “Ületarbimisega materjalide tuvastamine ja enimkasutatava materjali kulu arvutamine vastavalt normile ja faktile.”

Selle protseduuri töödokumendi täitmise näide on esitatud tabelis. 6.

Tabel 6. Ehitusmaterjalide kulu arvestus normi ja fakti järgi
MPZ nimi	Üksus	Standard 100 m 2 kohta	Esitus	Norm arvestuse järgi	Tegelikult maha kantud	Normi kõrvalekalle faktist materjali aruandes
Tsemendimört						1000 kg rohkem
Portselanist plaadid						300 m2 juurde
Plaadiliim						500 kg rohkem

4. Kontrollprotseduur “Osakohal kasutatavate ehitusseadmete kütuste ja määrdeainete tarbimise kontrollimine, veoselehtede järgi kuus tegelikult kulutatud kütuste ja määrdeainete võrdlemine organisatsioonis kehtestatud kulumääraga.”

Määratud kontrollimenetluse töödokument on esitatud tabelis. 7.

Kontrolli tulemuste põhjal täitke Ajakiri sisemine finantskontroll(Tabel 8).

Tabel 8. Sisefinantskontrolli logi, et kontrollida ettevõttesiseselt tehtud tööde arvestust ja ressursside mõistlikku kasutamist IVruut 2015. aasta
Kontrollimise kuupäev	Ülevaatusobjekti juht	Kontrolli läbiviimise eest vastutav isik	Juhtimistoimingud	Tuvastatud rikkumised	Kommentaari parandamise kuupäev	Kontrollitoiminguid läbi viinud isiku allkiri
			KS-2 alusel arvutati IV kvartali kasum (kahjum) iga objekti kohta. 2015, mille kallal tehti tööd ettevõttesiseselt	Ei leitud		Sisekontrolliteenistuse juhataja A. I. Kovaljov
	Pearaamatupidaja Ivanova V.I.	Sisekontrolliteenistuse juht Kovalev A.I., peainsener Klimov M.N.	Varude tegelikku mahakandmist võrreldi normiga	Ehitusobjektidel on tuvastatud ülemäärane varude mahakandmine. Peame välja selgitama liigse mahakandmise põhjuse	Kuni 25.02.2016/peainsener	Kontroller I. S. Martšenko

Kontrolli objekt - finantsaruanded

Raamatupidamise lõpparuandluse register on bilanss. Selle alusel moodustatakse bilanss. Ehitusettevõtte 2015. aasta bilanss on toodud tabelis. 9.

Tabel 9. 2015. aasta bilanss, hõõruda.
Kontrollima	Saldo perioodi alguses		Perioodilised tehingud		saldo perioodi lõpus
Kontrollima	Deebet	Krediit	Deebet	Krediit	Deebet	Krediit





































Kokku	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. Kontrolliprotseduur “Raamatupidamise ja finantsaruannete aruandlusregistrite näitajate võrdlus”.

Selle protseduuri töödokumendi täitmise näide on toodud tabelis. 10 ja 11.

Tabel 10. Raamatupidamisnäitajate ja bilansi võrdlus
Raamatupidamise kontod	Summa, tuhat rubla	Bilanss (read)	Summa, tuhat rubla	Tuvastatud kõrvalekalded
I. Põhivara
Kontojääkide erinevus: Konto deebet 01 “Põhivara” miinus konto 02 “Põhivara kulum” krediit = 660 275,03 - 444 103,31 = 216 171,72 rubla ehk 216 tuhat rubla.		Lehekülg 1130 “Põhivara”
Rida 1130 = 216 171,72 rubla ehk 216 tuhat rubla.		St R. 1100 « I jao kokku»
II. Käibevara
Deebetkonto 10 “Materjalid” saldo = 8 151 290,43 RUB. pluss saldo deebetkontol 41 “Kaubad” = 273 860,69 RUB. pluss deebetkonto saldo 97 “Edasilastud kulud” = 11 942,23 RUB. Kokku: 8 437 093,35 rubla ehk 8 437 tuhat rubla.		Lehekülg 1210 "Varud"
Deebetkonto 19 “Soetatud varade käibemaks” jääk = 0		Lehekülg 1220 “Käibemaks soetatud varadelt”
Deebetkonto saldo 60.2 “Väljastatud ettemaksed” = 793 341,48 RUB. pluss deebetkonto saldo 62.1 “Arveldused ostjate ja klientidega” = 9 557 446,88 RUB. pluss saldo deebetkontol 71 “Arveldused vastutavate isikutega” = 74 650,29 rubla. Kokku: 10 425 438,65 rubla ehk 10 425 tuhat rubla.		Lehekülg 1230 “Saadaolevad arved”
Konto deebeti saldo 50 “Sularaha” = 17,70 rubla. pluss deebetkonto 51 saldo “Arvelduskontod” = 2 714 979,70 RUB. Kokku: 2 714 997,40 rubla ehk 2 715 tuhat rubla.		Lehekülg 1250 "Raha ja raha ekvivalendid"
Deebetkonto 58 “Finantsinvesteeringud” saldo = 560 541,61 rubla. pluss saldo deebetkontol 73 “Arveldused töötajatega muude toimingute eest” = 3 505 890,44 RUB. Kokku: 4 066 432,05 rubla ehk 4 067 tuhat rubla.		Lehekülg 1240 "Finantsinvesteeringud, va raha ekvivalendid"
Rea summa: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10 425 + 4067 + 2715 = 25 644 tuhat rubla.		Lehekülg 1200« II jao kokku»
Varade saldo Rea summa: 1100 + 1200 = 216 + 25 644 = 25 860 tuhat rubla.		Lehekülg 1600« Tasakaal»
III. Kapital ja reservid
Krediidikonto saldo 80 “Asutatud kapital” = 50 000 rubla või 50 tuhat rubla.		Lehekülg 1310 “Põhikapital (aktsiakapital, põhikapital, osanike sissemaksed)”
Krediidikonto 84 saldo “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” = 3 018 629,41 rubla ehk 3 019 tuhat rubla.		Lehekülg 1370 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)"
Rea summa: 1310 + 1370 = 50 000 + 3 018 629,41 = 3 068 629,41 rubla või 3 069 tuhat rubla.		Lehekülg 1300« III jao kokku»
V. Lühiajalised kohustused
Krediidikontode saldod summeeritakse: 60.1 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” = 20 444 071,64 rubla. pluss 62,2 “Saadud ettemaksed” = 1 852 415,01 RUB. pluss 68 “Maksude ja lõivude arvestus” = 18 520,94 rubla. pluss 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvutused” (võla osas) = 83 316,09 rubla. pluss 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” = 393 180,08 RUB. Kokku: 22 791 503,76 rubla ehk 22 791 tuhat rubla.		Lehekülg 1520 “Võlad arved”
Rida 1520 = 22 791 tuhat rubla.		Lehekülg 1500« V jao kokku»
Kohustuste saldo Rea summa: 1300 + 1500 = 3069 + 22 791 = 25 860 tuhat rubla.		Lehekülg 1700« Tasakaal»

Tabel 11. Raamatupidamisnäitajate ja kasumiaruande võrdlus
Raamatupidamise kontod	Summa, tuhat rubla	Kasumiaruanne (read)	Summa, tuhat rubla	Tuvastatud kõrvalekalded
Tulud ja kulud tavategevusest
Konto 90.1 “Tulu” kreeditkäibe ja konto 90.3 “Käibemaks” deebetkäibe vahe = 76 262 128,95 - 11 633 206,09 = 64 628 922,86 rubla ehk 64 629 tuhat rubla.		Lehekülg 2110 "tulu"
Konto 90.2 “Müügikulu” deebetkäive vastavuses konto 20 “Põhitoodang” kreeditkäibega = 38 732 965,11 rubla. ja konto 41 “Müügikaubad” = 17 885 926,60 rubla. Kokku: 56 618 891,71 rubla ehk 56 619 tuhat rubla.		Lehekülg 2120 "Müügikulud"
Ridade erinevus: 2110 - 2120 = 64 629 - 56 619 = 8010 tuhat rubla.		Lehekülg 2100 "Brutokasum/kahjum"
Konto 90.2 “Müügikulu” deebetkäive vastavuses konto 44 “Ärikulud” kreeditkäibega		Lehekülg 2210 "Ärikulud"
Konto 90.2 “Müügikulu” deebetkäive vastavuses konto 26 “Üldkulud” kreeditkäibega = 7 106 304,89 rubla ehk 7 106 tuhat rubla.		Lehekülg 2220 “Halduskulud”
Ridade erinevus: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 tuhat rubla.		Lehekülg 2200 "Kasum/kahjum müügist"
Muud tulud ja kulud
Konto 91.1 “Muud tulud” kreeditkäive raamatupidamisanalüütikas “Muude organisatsioonide omakapitali osalusest laekunud intressid”		Lehekülg 2310 “Tulu teistes organisatsioonides osalemisest”
Konto 91.1 “Muud tulud” krediidikäive raamatupidamisanalüütikas “Saadud intressid”, sealhulgas väljastatud laenudelt = 170 460,30 rubla ehk 170 tuhat rubla.		Lehekülg 2320 “Saadaolevad intressid”
Konto 91.2 “Muud kulud” deebetkäive raamatupidamisanalüütikas “Makstud intressid”, sh laenu- ja laenuintressid = 0		Lehekülg 2330 “Maksatav intress”
Konto 91.1 “Muud tulud” kreeditkäive, mis näitab tulu materjalide müügist miinus kogunenud käibemaksu summa = 0		Lehekülg 2340 "Muud tulud"
Konto 91.2 “Muud kulud” deebetkäive, mis kajastab väljastpoolt müüdud materjalide, pangateenuste maksumust, lepingujärgsete kohustuste täitmata jätmise eest kogunenud trahve = 380 087,38 rubla ehk 380 tuhat rubla.		Lehekülg 2350 “Muud kulud”
Raamatupidamise kasum
Liinid 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 tuhat rubla.		Lehekülg 2300 "Kasum (kahjum) enne maksustamist"
Sellel real on kajastatud tulumaksuarvestuses arvutatud ja kasumideklaratsiooni lehe 02 leheküljel 180 märgitud tulumaksu summa = 5 500 000 rubla või 5 500 000 rubla.		Lehekülg 2410 “Jooksev tulumaks”
Ridade erinevus: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504 tuhat rubla.		Lehekülg 2400 "Aruandeperioodi puhaskasum (kahjum)"

2. Kontrollprotseduur “Algdokumentide ja raamatupidamisarvestuse andmete võrdlemine, algdokumentide vormilt ja sisult kontrollimine seadusenõuetele vastavuse osas.”

Ehitusettevõttes finantsaruannete usaldusväärsuse kinnitamisel kasutusele võetud olulisuse tase on: 5 % bilansi valuutast. Bilansi valuuta - 25 860 tuhat rubla. Vastavalt sellele on olulisuse tase 1293 tuhat. hõõruda. Arvesse ei võeta ebaolulisi finantsaruande ridade summasid.

Tabelis on toodud näide kindlaksmääratud kontrollimenetluse töödokumendi täitmisest, võttes arvesse olulisuse taset. 12.

Tabel 12. Esmaste dokumentide ja raamatupidamiskontode andmete võrdlus
Raamatupidamisregistrid	Summa, hõõruda.	Kontrollimiseks esitatud tõendavad dokumendid	Märkmed
Deebetkonto 10 “Materjalid”		Varude saldod seisuga 31.12.2015 ehitusprojektide majandajate materjaliaruannetes detsembrikuu kohta	Haigla rajatise kohta sisulist aruannet ei esitatud
Konto deebet 62.1 “Arveldused ostjate ja klientidega”		Klientidega arvelduste lepitamise aktid	Kliendiga Monostroy LLC (rajatis - õpilaskodu) lepitustoiminguid ei ole - võlga summas 2 500 000 rubla ei ole kinnitatud.
Deebetkonto 51 “Arvelduskontod”		pangakonto väljavõtted
Konto 73 "Arveldused personaliga muude toimingute eest" deebet		Laenuleping organisatsiooni töötajale laenu väljastamiseks, intressiarvestuse väljavõte, kulutšekid, mis kinnitavad töötaja poolt laenu tagasimaksmist	Olulisi lahknevusi ei tuvastatud
Krediit kontole 60.1 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”		Tarnijate ja alltöövõtjatega arvelduste lepitamise aktid	Tarnijaga Saturn LLC ei ole vastavusaruandeid - võlgnevusi summas 1 350 000 RUB ei kinnitata.
Krediit kontole 62.2 “Saadud ettemaksed”		Ettemaksu tasunud klientidega arvelduste lepitamise aktid	Olulisi lahknevusi ei tuvastatud
Konto 90.1 “Tulu” kreeditkäive ilma käibemaksuta		Sertifikaadid tehtud töö kohta	Olulisi lahknevusi ei tuvastatud
Deebetkonto 90.2 “Müügikulu” Krediidikonto 20 “Põhitoodang” ja konto 41 “Müügikaubad”		Tehtud tööde aktid, aktid vormil M-29, saatelehed
Deebetkonto 90.2 “Müügikulu” Krediidikonto 26 “Üldised ärikulud”		Palkade ja kogunenud kindlustusmaksete aruanded AUP	Olulisi lahknevusi ei tuvastatud

Kontrolli tulemuste põhjal a Sisefinantskontrolli ajakiri(Tabel 13).

Tabel 13. Sisefinantskontrolli ajakiri 2015. aasta finantsaruannete auditeerimiseks.
Kontrollimise kuupäev	Ülevaatusobjekti juht	Kontrolli läbiviimise eest vastutav isik	Juhtimistoimingud	Tuvastatud rikkumised	Paranduse/vastutuse tegemise kuupäev	Kontrollitoiminguid läbi viinud isiku allkiri
	Pearaamatupidaja Ivanova V.I.	Sisekontrolliteenistuse juht Kovaljov A.I.	Võrreldi raamatupidamisregistrite ja finantsaruannete andmeid	Ei leitud		Sisekontrolliteenistuse juhataja A. I. Kovaljov
	Pearaamatupidaja Ivanova V.I.	Sisekontrolliteenistuse juht Kovaljov A.I.	Võrreldi algdokumentide ja raamatupidamiskontode andmeid	Puuduvad mõned esmased raamatupidamisdokumendid, mis kinnitavad raamatupidamiskirjeid. Peaksite nõudma vajalikud dokumendid	Kuni 25.03.2016/pearaamatupidaja	Kontroller I. S. Martšenko

Raamatupidamise osakonna 2015. aasta tulemushinnang on toodud siseauditi protokollis.

29.02.2016 protokoll nr 1 „Sisekontrollisüsteemi hindamine ja 2015. aasta raamatupidamise aastaaruande koostamine.»

Peatükk	Jao pealkiri	Hinne	Märge
Peatükk	Jao pealkiri		Märge
	Nõuded dokumentidele
	Õigusaktide nõuete ja arvestuspoliitikas kinnitatud vormide täitmine
	Volitatud isikute poolt vormistamine dokumendivoo ajakavas määratud tähtaegadel
	Äritehingute kajastamine vastavalt esmasele dokumentatsioonile
	Juhtimisvastutus
	Osakonnale seatud eesmärkide saavutamine
	Osakonna töökorraldus
	Vastutus, volitused ja nende suhe
	Ressursihaldus
	Materiaalsete ressursside pakkumine
	Tööjõuressursside pakkumine
	Infrastruktuur
	Töökeskkond
	Protsessi läbiviimine
	Raamatupidamine
	Raamatupidamise teostamise kvaliteet
	Analüütilised raamatupidamisandmed vastavad sünteetiliste raamatupidamiskontode käibele ja saldodele

	Raamatupidamistehingute kajastamise õigeaegsus, täielikkus ja järjepidevus
	Ratsionaalne raamatupidamine, lähtudes majandustegevuse tingimustest ja organisatsiooni suurusest
	Mõõtmine, analüüs
	Aritmeetilised meetodid
	Seire ja mõõtmised
	Andmete analüüs
Punkte kokku veergude kaupa
Punktide arv hinnanguga 3
Punktide arv hindega 2
Punktide arv hinnanguga 1
Punktide arv hindega 0
Punkte kokku
Maksimaalsed punktid
Lõpptulemus punktides

Märkus protokolli juurde:

3 punkti - protseduur vastab protsessi ja selle kvaliteedi nõuetele ning on täielikult rakendatud;

2 punkti - protseduur vastab protsessi ja selle kvaliteedi nõuetele, kuid ei ole täielikult rakendatud;

1 punkt - ei vasta täielikult protsessi ja selle kvaliteedi nõuetele, ei ole täidetud;

0 punkti – ei vasta protsessi nõuetele.

Kovaljov A. I. Kovaljov

Pearaamatupidaja Ivanova V. I. Ivanova

Kontroller Martšenko I. S. Martšenko

Raamatupidamise aastaaruande usaldusväärsuse kontrollimise tulemuste põhjal koostatakse töödokumentide ja sisefinantskontrolli ajakirja alusel auditi aruanne.

Aruanne sisefinantskontrolli tulemuste kohta

2015. aasta raamatupidamise aastaaruande koostamiseks

Õppuse eesmärk: kontroll 2015. aasta raamatupidamise aastaaruande koostamise ja koostamise üle.

Ülevaatuse alguskuupäev: 25.02.2016.

Tšeki valmimise kuupäev: 29.02.2016.

Grupi koosseis:

Sisekontrolliteenistuse juht - Kovalev A.I.;
sisekontrolör - I. S. Marchenko

Kontrollimiseks esitatud dokumentide loetelu:

2015. aasta bilanss;
2015. aasta bilanss;
2015. aasta majandustulemuste aruanne;
raamatupidamispoliitika;
ehituslepingud, tarnelepingud, kalkulatsioonidokumentatsioon, esmane dokumentatsioon (saatelehed, arved, tehtud tööde aktid, hoonestaja materjalide aruanded, objektide materjalide kuluaruanded, kassadokumendid, maksekorraldused jne).

Olulisuse tase - 1293 tuhat rubla.

Peamiste tähelepanekute ja soovituste kokkuvõte

Täheldatud tähelepanekud	Tagajärjed		Vastutav	Tähtajad
	Materjalivarusid ladustamiskohtades ei kinnitata, väheneb kontroll materiaalsete ressursside ohutuse üle	Töödejuhataja peab esitama haiglarajatise kohta materiaalse aruande. Aruande peab kinnitama peainsener	Peainsener Klimov M.N.
Aruannet M-29 haiglarajatise novembri ja detsembri materjalide kulu kohta ei esitatud	Haigla rajatise maksumust pole kinnitatud, kontrolli materiaalsete ressursside kasutamise üle on vähendatud	Töödejuhataja peab esitama haiglarajatise kohta M-29 akti. Aruande peab kinnitama peainsener	Peainsener Klimov M.N.
Tarnija Saturn LLC-ga vastavusaruanded puuduvad	Kinnitamata on real 1520 arved summas 1 350 000 RUB.	Vanemjuht Kiriyenko A.V. nõuda Saturn LLC-lt kontode vastavusse viimise väljavõtet seisuga 31. detsember 2015 ja esitada see raamatupidamisosakonnale
Kliendiga Monostroy LLC (rajatis - õpilaskodu) lepitustoiminguid ei toimu	Nõuded real 1230 summas 2 500 000 RUB ei kinnitatud.	Vanemjuht Kirienko A.V. nõuda Monostroy LLC-lt kontode vastavusse viimise väljavõtet seisuga 31. detsember 2015 ja esitada see raamatupidamisosakonnale	Finantsdirektor Avdeev S.I.

Järeldus: Võttes arvesse töödokumentide materjale ja Sisefinantskontrolli ajakirja andmeid, võib 2015. aasta raamatupidamise aastaaruannet nimetada kõigis olulistes aspektides usaldusväärseks.

Selle aruande manused:

1. Sisekontrolli protokoll nr 1 29.02.2016.

2. Sisefinantskontrolli ajakiri nr 3 28.02.2016.

Kontrollrühma juht Kovaljov A. I. Kovaljov

Kokkulepitud:

Pearaamatupidaja Ivanova V. I. Ivanova

1. Üldsätted

1.1. See sisefinantskontrolli määrus on välja töötatud vastavalt 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse N 402-FZ “Raamatupidamise kohta” nõuetele,

Venemaa rahandusministeeriumi korraldused 1. detsembrist 2010 N 157n „Avaliku sektori asutuste (riigiorganite), kohalike omavalitsuste, riigieelarveväliste fondide juhtorganite, riiklike teaduste akadeemiate, riigi ühtse kontoplaani kinnitamise kohta (munitsipaal)asutused ja selle rakendamise juhend ",

[valige vajalik:

Valitsusasutuse jaoks:

- Alates 06.12.2010 N 162н„Eelarvearvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhendi (edaspidi juhend nr 162n) kinnitamise kohta;

Eelarveasutusele:

- Alates 16. detsembrist 2010 N 174n«Eelarveliste asutuste raamatupidamise kontoplaani ja selle rakendamise juhendi kinnitamise kohta» (edaspidi juhend nr 174n);

Autonoomse asutuse jaoks:

- Alates 23.12.2010 N 183н"Autonoomsete asutuste raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhendi kinnitamise kohta"]

Ja asutuse põhikiri.

Määrus kehtestab sisemise finantskontrolli eesmärgid, reeglid ja põhimõtted.

1.2. Sisefinantskontrolli eesmärk on tagada Vene Föderatsiooni finantstegevuse alaste õigusaktide järgimine, eelarve (plaani) koostamise ja täitmise sisekord, finantsaruannete ja raamatupidamise koostamise ja usaldusväärsuse parandamine, samuti eelarvevahendite tõhusa kasutamisena.

Sisekontrollisüsteem on sisekontrolli subjektide ja sisekontrollimeetmete kogum.

1.3. Sisekontrollisüsteem tagab:

Käimasolevate finants- ja majandustoimingute vastavuse tuvastamine normatiivsete õigusaktide nõuetele ja asutuse raamatupidamispoliitikas sätestatule, samuti vastuvõetud määrustele ja töötajate volitustele;

Majanduselu faktide kajastamise usaldusväärsus ja täielikkus asutuse raamatupidamises ja aruandluses;

Raamatupidamise (finants)aruannete õigeaegne koostamine;

Vigade ja moonutuste vältimine;

Rahaliste rikkumiste lubamatus asutuse tegevuse käigus;

Asutuse vara ohutus.

1.4. Sisefinantskontrolli objektid on:

Planeerimisdokumendid (kulukalkulatsioonid, planeeritud kulukalkulatsioonid, logistikaplaan ja muud asutuse planeerimisdokumendid);

Lepingud ja kokkulepped toodete (tööde, teenuste) ostmiseks, asutuse poolt tasuliste teenuste osutamiseks;

Kohalikud asutamisaktid;

Esmased tõendavad dokumendid ja raamatupidamisregistrid;

Asutuse arvestuses kajastatud majanduselu faktid;

- [valige vajalik:

Valitsusasutusele - eelarveline;

Eelarveliste ja autonoomsete asutuste jaoks - raamatupidamine], asutuse finants-, maksu-, statistiline ja muu aruandlus;

Asutuse vara ja kohustused;

Personal ja töödistsipliin.

1.5. Sisekontrollisüsteemi teemad on:

Asutuse juht ja tema asetäitjad;

sisekontrollikomisjon;

Asutuse juhid ja töötajad kõigil tasanditel.

Sisekontrollisüsteemi toimimisega seotud organite (isikute) volituste ja vastutuse jaotus määratakse kindlaks asutuse sisedokumentidega, sealhulgas vastavate struktuurijaotiste määrustega, samuti asutuse ja töökoha organisatsiooni- ja haldusdokumentidega. töötajate kirjeldused.

1.6. Asutuse sisekontroll põhineb järgmistel põhimõtetel:

Seaduslikkuse põhimõte on kõigi sisekontrolli subjektide range ja täpne järgimine Vene Föderatsiooni õigusaktidega ja asutuse kohalike aktidega kehtestatud normide ja eeskirjadega;

Sõltumatuse põhimõte - sisekontrolli subjektid on oma funktsionaalseid ülesandeid täites sõltumatud sisekontrolli objektidest;

Objektiivsuse põhimõte - sisekontroll viiakse läbi tegelike dokumentaalsete andmete abil Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil, kasutades meetodeid, mis tagavad täieliku ja usaldusväärse teabe saamise;

Vastutuse põhimõte - iga sisekontrolli subjekt vastutab vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kontrollifunktsioonide ebaõige täitmise eest;

Järjepidevuse põhimõte on sisekontrolli objekti tegevuse kõigi aspektide ja selle suhete kontrollimeetmete rakendamine asutuse struktuuris.

2. Sisefinantskontrolli korraldus

2.1. Sisefinantskontrolli korraldamise eest vastutab [sisesta ametikoht, perekonnanimi ja initsiaalid].

2.2. Sisefinantskontrolli asutuses teostavad:

[valige vajalik:

1) kõikide tasandite juhid;

2) asutuse töötajad;

3) sisekontrollikomisjon;

4) muud isikud].

2.2.1. [komisjoni kontrolli teostamisel]

Kinnitatakse sisekontrollikomisjon

[valige vajalik:

1) käesolev määrus;

2) asutuse juhi korraldusega.

Kinnitada alaline sisekontrollikomisjon järgmises koosseisus:

1) Komisjoni esimees: [täpsustada: ametikoht, perekonnanimi ja initsiaalid];

2) Komisjoni liikmed: [täpsustada: ametikohad, perekonnanimed ja initsiaalid].

Sisekontrollikomisjoni koosseis kinnitatakse asutuse juhi eraldi korraldusega.]

2.3. Asutus rakendab järgmisi sisekontrolli protseduure:

[valige vajalik:

Dokumentatsioon: kanded raamatupidamisregistritesse tehakse ainult raamatupidamise esmaste dokumentide, sh raamatupidamise tõendite alusel; oluliste hinnanguliste väärtuste lisamine raamatupidamisaruannetesse (finants) - ainult arvutuste põhjal);

Objektide (dokumentide) vahelise vastavuse ja (või) kehtestatud nõuetele vastavuse kinnitamine; materiaalsete varade eest maksmise korrelatsioon nende varade vastuvõtmise ja postitamisega;

Tehingute ja toimingute autoriseerimine, nende teostamise seaduslikkuse kinnituse tagamine;

Asutuse arvelduste kooskõlastamine tarnijate ja ostjatega (muud võlgnikud ja võlausaldajad) nõuete ja võlgade summade kinnitamiseks

Kassaarvestuse kontode saldode vastavusse viimine kassajääkidega vastavalt kassaraamatu andmetele;

Volituste jaotus ja vastutusalade rotatsioon;

Objektide tegeliku olemasolu ja seisukorra jälgimise kord, sh füüsiline turvalisus, juurdepääsupiirangud, inventuur;

Järelevalve tehingute ja raamatupidamistoimingute õigsuse üle; kalkulatsioonide ja plaanide koostamise õigsuse eest; aruandlustähtaegadest kinnipidamine;

Info ja infosüsteemide arvutitöötlusega seotud protseduurid: infosüsteemidele, andmetele ja kataloogidele juurdepääsu eeskirjad, infosüsteemide rakendamise ja toetamise eeskirjad, andmete taastamise kord, infosüsteemide katkematu kasutamise tagamise kord; andmete loogiline ja aritmeetiline kontrollimine majanduselu fakte puudutava teabe töötlemisel. Dokumenteerimata infosüsteemide parandused on välistatud;

Muud protseduurid].

2.4. Sisefinantskontrolli läbiviimise meetoditeks on käesoleva eeskirja punktis 2.3 nimetatud kontrolliprotseduurid, mida rakendatakse enesekontrolli ja (või) alluvustasemete järgi kontrolli käigus.

2.5. Sisefinantskontrolli asutuses teostatakse järgmistes vormides:

Eelkontroll;

Voolu juhtimine;

Hilisem kontroll.

2.5.1. Eelkontrolli osana tehakse järgmist:

[valige vajalik:

Asutuse dokumentide kontrollimine enne majandustehingute tegemist vastavalt dokumendivoo graafikule, kalkulatsioonide kontrollimine enne väljamakseid;

Lepinguprojektide (lepingute), lepingute ja muude rahalisi kohustusi tekitavate dokumentide kinnitamise seaduslikkuse ja majandusliku otstarbekuse kontrollimine;

Kontrolli asutuse kohustuste võtmise üle kinnitatud kavandatud ülesannete piires;

Asutuse juhi korralduste eelnõude kontrollimine;

Aruandluse, finants-, statistika-, maksu- ja muu aruandluse läbivaatamine enne kinnitamist või allkirjastamist;

Teised tegevused].

2.5.2. Jooksvat kontrolli teostatakse jooksvalt ja see hõlmab:

[valige vajalik:

Igapäevase eelarve (plaani) täitmise protseduuride täitmise analüüsi läbiviimine;

Sihtotstarbeliste vahendite sihtotstarbelise kulutamise jälgimine, nende kulude tulemuslikkuse ja tulemuslikkuse hindamine;

Pearaamatupidaja (tema asetäitja) analüüs konkreetsete tehingute logide (sealhulgas eraldi osakondades) arvestusmetoodika ja asutuse arvestuspoliitika sätete järgimise osas;

Sularahatehingute tegemise, sularahadokumentide vormistamise, kehtestatud sularahalimiidi ja sularaha hoidmise reeglitest kinnipidamise jälgimine; kassaaparaadi äkkauditite läbiviimine; igapäevane Sertifikaatide koostamine kassas hoitavate rahaliste vahendite tegeliku olemasolu kohta (koos pangatähtede jaotusega);

2.5.3. Järelkontrollitoimingute läbiviimisel asutuses toimub:

Planeerimisdokumentide täitmise analüüs;

Asutuse vara saadavuse kontrollimine;

Rahaliselt vastutavate isikute kontrollimine, sh sularahaostude tegemine koos asjakohaste kannete tegemisega Materiaalsete Varade Raamatusse, jaemüügipunktides ostude andmete õigsuse kontrollimine;

Materjalitarbimise standardite järgimine;

Eraldi allüksuste finants- ja majandustegevuse kontroll (tõendamine);

Majandustehingute kajastamise õigsuse kontrollimine asutuse raamatupidamises ja aruandluses.

Sisekontrollikomisjoni teostatavad järelmeetmed hõlmavad järgmist:

Asutuse finantsmajandusliku tegevuse kontrollimine;

Asutuse vara ja kohustuste inventuur.

2.6. Sisekontrolli rakendamiseks viib erikomisjon läbi asutuse finantsmajandusliku tegevuse plaanilisi ja mitteplaanilisi kontrolle.

Plaanilise kontrolli peamised objektid on:

Raamatupidamisdokumentide ja arvestuspõhimõtete pidamise korda reguleerivate Vene Föderatsiooni õigusaktide järgimine;

Kõikide majandustehingute kajastamise korrektsus ja õigeaegsus raamatupidamises;

Majanduselu faktide kajastamise täielikkus ja korrektne dokumenteerimine;

Inventuuri õigeaegsus ja täielikkus;

Aruandluse usaldusväärsus.

Plaanilise kontrolli käigus kontrollitakse majanduselu küsimusi ja fakte, mille kohta on infot võimalike rikkumiste kohta.

Asutuse finantsmajandusliku tegevuse kontrollimise sagedus:

Plaanilised kontrollid - [täpsustada sagedus] vastavalt asutuse juhi poolt kinnitatud kontrolli tegevuskavale;

Plaaniväline ülevaatus - vastavalt vajadusele.

3. Asutuse kontrollitegevuse tulemuste registreerimine

3.1. Sisekontrollikomisjon (volitatud ametnik) analüüsib tuvastatud rikkumisi, selgitab välja nende põhjused ja töötab välja ettepanekud meetmete võtmiseks nende kõrvaldamiseks ja edaspidiseks vältimiseks.

Eel- ja jooksva kontrolli tulemused vormistatakse asutuse juhile adresseeritud märgukirjadena, millele on tuvastatud meetmete loetelu puuduste ja rikkumiste kõrvaldamiseks nende olemasolul ning soovitused võimalike vigade vältimiseks. olla kinnitatud.

3.2 Järelkontrolli tulemused vormistatakse kõigi komisjoni liikmete poolt allkirjastatud tõendiga, mis saadetakse koos vastava märgukirjaga asutuse juhile.

Puudusi, moonutusi ja rikkumisi toime pannud asutuse töötajad annavad asutuse juhile kirjalikke selgitusi sisekontrolli tulemustega seotud küsimustes.

3.3. Aasta lõpus esitab sisekontrollikomisjon asutuse juhile tehtud töö kohta aruande, mis kajastab:

Teave plaaniliste ja mitteplaaniliste kontrollide läbiviimise kohta;

Aruandeperioodi kontrollitegevuse tulemused;

Meetmed tuvastatud rikkumiste ja puuduste kõrvaldamiseks;

Tuvastatud rikkumiste (puudujääkide) analüüs võrreldes eelmise perioodiga;

Järeldus asutuse aruandeperioodi finantsmajandusliku tegevuse seisu kohta.

4. Sisekontrollisüsteemi subjektide õigused, kohustused ja vastutus

4.1. Enne kontrollitegevuse algust koostab sisekontrollikomisjoni esimees tööplaani (programmi), tutvustab komisjoni liikmeid ja korraldab nende tutvumise Vene Föderatsiooni õigusaktide, asutuse finants- ja majandustegevust reguleerivate määrustega. , ja teavitab komisjoni liikmeid varasemate kontrollide materjalidega.

Komisjoni esimees on kohustatud:

Korraldada asutuses kontrollitegevusi vastavalt kinnitatud plaanile (programmile);

Määrata kontrollitoimingute läbiviimise meetodid ja meetodid;

Anda komisjoni liikmetele üldisi juhiseid kontrollitoimingute läbiviimise protsessis, jaotada komisjoni liikmete vahel kontrollitoimingute läbiviimise juhendeid;

Ole põhimõttekindel, säilita kutse-eetika ja konfidentsiaalsus.

Komisjoni esimehel on õigus:

Seadusega kehtestatud piirangutel siseneda kõikidesse sisefinantskontrolli objektiga hõivatud hoonetesse ja ruumidesse;

Anda ametnikele juhiseid kontrollimiseks vajalike dokumentide ja teabe (teabe) esitamiseks komisjonile;

Saada asutuse ametnikelt, samuti rahaliselt vastutavatelt isikutelt kirjalikke selgitusi kontrollitoimingute läbiviimisel tekkinud küsimuste kohta, sisefinantskontrolli objekti finants- ja majandustegevuse läbiviimisega seotud dokumentide koopiaid;

Kaasavad asutuse töötajad kokkuleppel asutuse juhiga kontrollitoimingute ja sisejuurdluste läbiviimisesse;

Teha ettepanekuid kontrollitegevuse käigus tuvastatud rikkumiste ja puuduste kõrvaldamiseks.

Komisjoni liikmed on kohustatud:

Ole põhimõttekindel, säilita kutse-eetika ja konfidentsiaalsus;

Viia läbi asutuse kontrolltegevusi vastavalt kinnitatud plaanile (programmile);

Kontrollitegevuse käigus tuvastatud rikkumistest ja väärkohtlemistest teatama koheselt komisjoni esimehele;

Tagada vastuvõetud dokumentide, aruannete ja muude kontrollitoimingute käigus kontrollitud materjalide ohutus.

Komisjoni liikmetel on õigus:

Siseneda kõikidesse sisefinantskontrolli objekti poolt hõivatud hoonetesse ja ruumidesse, arvestades riigisaladuse kaitset käsitlevate õigusaktidega kehtestatud piiranguid;

Taotlege komisjoni esimehelt kontrollimiseks vajalike dokumentide ja teabe (teabe) esitamist.

4.2. Asutuse juht ja kontrollitavad ametnikud kontrollitegevuse käigus on kohustatud:

Osutada abi kontrollitoimingute läbiviimisel;

Esitama komisjoni esimehe nõudmisel ja tema poolt kehtestatud tähtaegadel kontrollimiseks vajalikud dokumendid;

Anda teavet ja selgitusi suuliselt ja kirjalikult kontrollitegevuse käigus tekkivate küsimuste kohta.

4.3. Sisekontrolli subjektid vastutavad oma pädevuse piires ja vastavalt oma funktsionaalsetele kohustustele sisekontrolli arendamise, dokumenteerimise, rakendamise, järelevalve ja arendamise eest neile usaldatud tegevusvaldkondades.

4.4. Isikud, kes on toime pannud puudusi, moonutusi ja rikkumisi, kannavad distsiplinaarvastutust vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku nõuetele.

5. Finantskontrollisüsteemi olukorra hindamine

5.1. Asutuse sisekontrollisüsteemi tulemuslikkuse hindamist viivad läbi sisekontrolli subjektid ja seda arutatakse asutuse juhi koosolekutel.

5.2. Sisekontrollisüsteemi adekvaatsuse, piisavuse ja tulemuslikkuse vahetut hindamist ning sisekontrolli protseduuride täitmise jälgimist teostab sisekontrollikomisjon.

Nende volituste raames esitab sisekontrollikomisjon asutuse juhile olemasolevate sisekontrolliprotseduuride tulemuslikkuse auditite tulemused ja vajadusel koos pearaamatupidajaga välja töötatud ettepanekud nende parendamiseks.

Eelarveasutus peab arenema Sisekontrolli määrused. See on üks organisatsiooni tegevuse jälgimise määravaid dokumente.

Reglemendi ühtne vorm puudub, asutus töötab selle välja iseseisvalt. Meie ülesanne on aidata teil selle olulise dokumendi õigesti koostada.

Asutuse sisekontrolli määrus peab sisaldama järgmisi jagusid:

1. Üldsätted:

sisekontrolli eesmärgid ja eesmärgid;
sisekontrolli põhimõtted.

2. Sisekontrollisüsteemi korraldus.

3. Sisekontrolli subjektid.

4. Sisekontrolliteenistuse ülesanded ja õigused.

5. Sisekontrolli subjektide vastutus.

6. Sisekontrollisüsteemi efektiivsuse hindamine.

7. Lõppsätted.

Fragment sisekontrolli eeskirjadest

1. Üldsätted

1.2. Käesolevate määrustega kehtestatakse sisekontrolli läbiviimise ühised eesmärgid, eesmärgid ja põhimõtted.

1.3. Sisekontroll on suunatud:

Venemaa Föderatsiooni õigusaktide nõuete täitmine raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise valdkonnas, finants- ja majandustegevuse plaani koostamise ja täitmise sisekord;
materiaalsete, tööjõu- ja rahaliste ressursside tõhus kasutamine vastavalt kinnitatud standarditele (standardid);
finantsdistsipliini hoidmine;
raamatupidamise (eelarve)arvestuse ja aruandluse kvaliteedi parandamine;
tulu teenivast tegevusest saadud toetuste ja vahendite kasutamise efektiivsuse tõstmine.

1.4. Sisekontrolli peamised eesmärgid:

asutuse raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise ja aruandluse usaldusväärsuse kinnitus;
vastavus kehtivatele Vene Föderatsiooni õigusaktidele, mis reguleerivad finants- ja majandustegevuse läbiviimise korda.

1.5. Sisekontrolli peamised ülesanded:

finantsmajanduslike tegevuste osas teostatavate finantstehingute ja nende kajastamise raamatupidamises (eelarve)arvestuses normatiivaktide nõuetele vastavuse tuvastamine;
käimasolevate toimingute vastavuse tagamine eeskirjadele ja töötajate volitustele;
asutuse sisekontrollisüsteemi analüüs, mis võimaldab tuvastada selle tulemuslikkust mõjutavad olulised aspektid.

1.6. Asutuse sisekontrolli põhimõtted:

seaduslikkuse põhimõte - kõigi sisekontrolli subjektide range ja täpne järgimine Vene Föderatsiooni regulatiivsete õigusaktidega kehtestatud normide ja eeskirjadega;
objektiivsuse põhimõte - sisekontroll viiakse läbi tegelike dokumentaalsete andmete abil Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil, kasutades meetodeid, mis tagavad täieliku ja usaldusväärse teabe saamise;
sõltumatuse põhimõte - sisekontrolli subjektid ei sõltu oma funktsionaalsete ülesannete täitmisel sisekontrolli objektidest;
järjepidevuse põhimõte - sisekontrolli objekti tegevuse kõigi aspektide ja selle suhete perioodiline kontrollimine juhtimisstruktuuris;
vastutuse põhimõte - iga sisekontrolli subjekt vastutab oma kontrollifunktsioonide mittenõuetekohase täitmise eest;
ametialase pädevuse ja aususe põhimõte - inspektoril peavad olema kontrolli läbiviimiseks vajalikud teadmised ja oskused.

1.7. Sisekontrolli teostavad:

asutuse töötajad vastavalt oma volitustele ja ülesannetele;
asutuse juhi korraldusega loodud sisekontrolliteenistus.

2. Sisekontrollisüsteemi korraldus

2.1. Sisekontrollisüsteem tagab:

raamatupidamisdokumentatsiooni täpsus ja täielikkus;
vastavus seadusest tulenevatele nõuetele;
usaldusväärsete finantsaruannete õigeaegne koostamine;
vigade ja moonutuste vältimine;
asutuse juhi korralduste ja korralduste täitmine;
asutuse finantsmajandusliku tegevuse plaanide elluviimine;
asutuse vara ohutust.

2.2. Sisekontrollisüsteem võimaldab hinnata asutuse struktuuriüksuste ja osakondade tulemuslikkust.

2.3. Asutus kasutab kolme tüüpi kontrollimeetmeid: eel-, jooksev- ja järelkontroll.

2.3.1. Äritehingu sooritamisele eelneb eelkontroll. See võimaldab teil kindlaks teha selle teostatavuse ja seaduslikkuse.

Eelkontrolli eesmärk on rikkumiste ennetamine kulude planeerimise ja lepingute sõlmimise etapis.

Eelkontrolli viivad läbi asutuse juht, tema asetäitjad, pearaamatupidaja, õigusteenistuse ja sisekontrolliteenistuse spetsialistid.

Põhilised eelkontrolli meetodid:

finantsplaneerimise dokumentide (rahaliste vahendite vajaduse arvestused, finantsmajandusliku tegevuse plaan jms) kontrollimine juhi, pearaamatupidaja poolt, nende kinnitamine, kooskõlastamine ja erimeelsuste lahendamine;
lepingute (lepingute) kavandite kontrollimine ja kinnitamine õigusteenistuse spetsialistide ja pearaamatupidaja poolt;
rahaliste ja materiaalsete ressursside kuluga seotud dokumentide (otsuste) eelkontroll, mille viivad läbi juhataja asetäitja haldus- ja majandusküsimustes, pearaamatupidaja, osakonnajuhatajad ja sisekontrolliteenistuse spetsialistid.

2.3.2. Jooksvat kontrolli teostatakse igapäevase finantsmajandusliku tegevuskava täitmise analüüsi, raamatupidamisarvestuse ja sihtotstarbelise vahendite kasutamise jälgimise kaudu.

Praeguse sisekontrolli meetodid:

kuludokumentide kontrollimine enne tasumist (arveldus- ja palgalehed, maksekorraldused, arved jne). Kontrolli faktiks on dokumentide autoriseerimine tasumiseks;
rahaliste vahendite olemasolu kontrollimine kassas;
pangast saadud sularaha konteerimise täielikkuse kontrollimine;
vastutavate isikute arvele laekunud sularaha ja tõendavate dokumentide kontrollimine;
kontroll nõuete sissenõudmise ja võlgnevuste tagasimaksmise üle;
analüütilise raamatupidamise vastavusse viimine sünteetilise kontoga (käibeleht);
materiaalsete ressursside tegeliku saadavuse kontrollimine.

Jooksvat kontrolli teostavad jooksvalt sisekontrolli ja raamatupidamisosakonna spetsialistid.

2.3.3. Hilisem kontroll viiakse läbi majandustehingute tulemuste põhjal, analüüsides ja kontrollides raamatupidamisdokumentatsiooni ja aruandlust, teostades auditeid ja muid vajalikke protseduure.

Hilisema sisekontrolli eesmärk on avastada raha ja materiaalsete ressursside ebaseadusliku, mittesihipärase kulutamise fakte ning selgitada välja rikkumiste põhjused.

Järgneva sisekontrolli meetodid:

kassaaparaadi äkiline kontroll;
asutuses raha laekumise, saadavuse ja kasutamise kontrollimine;
asutuse finantsmajandusliku tegevuse dokumentide kontroll.

Plaanilisi ja plaaniväliseid kontrolle kasutatakse järgnevaks seireks.

Plaaniline kontroll viiakse läbi finants- ja majandustegevuse sisekontrolli ajakavaga kehtestatud intervallidega.

Plaanilise kontrolli objektid:

raamatupidamise (eelarve) raamatupidamisarvestuse ja raamatupidamispoliitika standardite pidamise korda reguleerivate Vene Föderatsiooni õigusaktide järgimine;
kõigi majandustehingute kajastamise korrektsus ja õigeaegsus raamatupidamises (eelarve)arvestuses;
tehingute dokumenteerimise täielikkus ja täpsus;
inventuuride õigeaegsus ja täielikkus;
aruandluse usaldusväärsus.

Plaanilise kontrolli käigus kontrollitakse küsimusi, mille kohta on teavet võimalike rikkumiste kohta.

Järelkontrolli viivad läbi sisekontrolliteenistuse spetsialistid.

Kontroll vormistatakse asutuse juhi korraldusega (juhisega), milles on märgitud:

ülevaateteema;
kontrolli tüüp ja vorm;
vaadeldav periood;
kontrolliperiood;
sisekontrollikomisjoni koosseis.

2.4. Kontrolli läbiviimise eest vastutavad isikud analüüsivad tuvastatud rikkumisi, selgitavad välja põhjused ja töötavad välja ettepanekud abinõude võtmiseks nende kõrvaldamiseks ja edaspidiseks vältimiseks.

2.5. Eel- ja jooksva kontrolli tulemused dokumenteeritakse sisekontrolli protokollidena. Neile võib lisada meetmete loetelu puuduste ja rikkumiste kõrvaldamiseks, kui neid on tuvastatud, samuti soovitusi võimalike vigade vältimiseks.

2.6. Järgneva kontrolli tulemused dokumenteeritakse aruande vormis. Kontrolliaruanne peab sisaldama järgmist teavet:

raamatupidamise (eelarve) arvestus- ja aruandlussüsteemide olemus ja seis;
kontrollitoimingute läbiviimisel kasutatavad meetodid ja võtted;
finants- ja majandustegevuse läbiviimise korda reguleerivate Vene Föderatsiooni õigusaktide täitmise analüüs;
järeldused kontrolli tulemuste kohta;
rakendatud meetmete kirjeldus ja meetmete loetelu hilisema seire käigus tuvastatud puuduste ja rikkumiste kõrvaldamiseks, soovitused võimalike vigade vältimiseks.

2.7. Puudusi, moonutusi ja rikkumisi toime pannud asutuse töötajad on kohustatud esitama asutuse juhile kirjalikud selgitused kontrolli tulemustega seotud küsimustes.

2.8. Sisekontrolliteenistuse spetsialistid töötavad kontrolli tulemuste põhjal välja tegevuskava tuvastatud puuduste ja rikkumiste kõrvaldamiseks, näidates ära tähtajad ja vastutavad isikud, mille kinnitab asutuse juht.

Kehtestatud tähtaja möödumisel teavitab sisekontrolliteenistuse volitatud spetsialist viivitamatult asutuse juhti meetmete rakendamisest või nende mittevastavusest, näidates ära põhjused.

3. Sisekontrolli subjektid

3.1. Sisekontrolli subjektide süsteem sisaldab:

asutuse juht ja tema asetäitjad;
sisekontrolliteenus;
asutuse talituste, osakondade juhid ja töötajad.

3.2. Sisekontrollisüsteemi toimimisse kaasatud organite volituste ja vastutuse jaotus määratakse kindlaks asutuse sisedokumentidega, sealhulgas vastavate struktuuriüksuste määrustega, samuti asutuse organisatsiooni- ja asjaajamisdokumentidega ning ametijuhenditega. töötajatest.

S. S. Veližanskaja,
pearaamatupidaja abi

Materjal avaldatakse osaliselt. Seda saab täismahus lugeda ajakirjast

Vastavalt 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ “Raamatupidamine” artiklile 19 on majandusüksus kohustatud korraldama ja läbi viima majanduselu faktide sisekontrolli.

Sisekontrollisüsteemi all all mõistetakse organisatsiooni struktuuri, meetodite ja protseduuride kogumit, mille juhtkond on vastu võtnud kui vahendeid, mida kasutatakse asutuse tulemuslikuks majandustegevuseks.

Sisekontrollisüsteem on loodud selleks, et tagada:

riikliku poliitika (strateegia) järgimine asutuse juhtkonna poolt;
oma tegevuse tõhusus ja tulemuslikkus, sealhulgas finants- ja tegevusnäitajate saavutamine;
vara ja teabe ohutus;
finantsaruannete usaldusväärsus ja õigeaegsus;
kehtivate seaduste järgimine, sealhulgas äritehingute tegemisel ja raamatupidamisdokumentide pidamisel.

Sisekontrolli korraldamise kord , sealhulgas asutuse osakondade ja personali kohustused ja volitused, määrab asutuse juht sõltuvalt asutuse tegevuse iseloomust, ulatusest ja spetsiifikast, samuti juhtimissüsteemi iseärasustest.

Sisekontrolli korraldamisel tuleb arvestada:

sisekontroll tuleb läbi viia kõigil asutuse juhtimistasanditel, samuti kõigis selle allüksustes;
Sisekontrolli elluviimises peavad osalema kõik asutuse töötajad vastavalt oma volitustele ja ülesannetele;
loodud sisekontrollisüsteem peab olema ratsionaalne ja kasulik, s.t. võrreldav selle korraldamise ja rakendamise kuludega.

Asutuse sisekontrolli korraldamist ja hindamist saab sel juhul läbi viia asutuse võimaluste piires spetsiaalselt loodud üksus (osakond, sektsioon) või asutuse üksikutele spetsialistidele funktsioone määrates. Sel juhul määratakse asutuse teatud spetsialistidele tööülesanded sisekontrolli korraldamise ja läbiviimise metoodilise toe, sisekontrollisüsteemi kõigi allüksuste (sektsioonide) tegevuse koordineerimise, samuti sisekontrollisüsteemi hindamise eest.

Eeltoodud nõuetele vastava näitena tuuakse üks võimalikest variantidest asutuse majanduselu asjaolude sisekontrollisüsteemi Määruse kujundamiseks ja korralduse andmiseks.

Asutuses majanduselu asjaolude sisekontrolli korraldamise ja rakendamise eeskirja kinnitamise korralduse näidis

Asutuse juhtkonna loodud sisekontrollisüsteemi tulemuslikkus sõltub suutlikkusest lahendada pandud ülesandeid ja tagada asutuse kaitse võimalike riskide eest.

Sisekontroll aitab kaasa asutuse juhtkonna tegevuse eesmärkide saavutamisele, kuid ei garanteeri nende saavutamist, kuna sisekontrolli tõhusust võivad piirata järgmised asjaolud:

muutused majandustingimustes või õigusaktides, uute asjaolude ilmnemine väljaspool asutuse juhtkonna mõjusfääri;
asutuse juhtkonna või personali võimu kuritarvitamine, sealhulgas töötajatevaheline kokkumäng;
vigade esinemine otsustusprotsessis, majandusfaktide rakendamisel, raamatupidamises, sh raamatupidamise aastaaruande koostamisel.

Asutuse sisekontrollisüsteem sisaldab kolme komponenti:

kontrollkeskkond;
raamatupidamissüsteem;
juhtnupud.

Kontrollkeskkond on asutuse tegevuse põhimõtete ja standardite kogum, mis määrab üldise arusaama sisekontrollist ja nõuded sisekontrollile asutuse kui terviku tasandil. Kontrollikeskkond peegeldab asutuse juhtimiskultuuri, loob personali sobiva suhtumise sisekontrolli kehtestamisse ja rakendamisse ning tähendab ka juhtkonna ja asutaja (GRSB) teadlikkust ja konkreetseid tegevusi, mille eesmärk on sisekontrollisüsteemi loomine ja käigushoidmine. .

Kontrollikeskkonna koostisosad on poliitikad ja juhtimisstiil, mis tagavad, et asutuse töötajad mõistavad sisekontrolli tähtsust ja juhtkonna positsiooni seoses sisekontrolli probleemidega. Samas sõltub asutuse juhtide konkreetsete juhtimisotsuste tegemisest:

selgelt läbimõeldud vastutuse jaotusega organisatsioonilise struktuuri loomine, seosed kontrolliprotseduuridega, arvestades spetsialistide kvalifikatsiooni ja kogemusi;
rahaliste ja materiaalsete ressursside usaldusväärse arvestuse korraldamine, raiskamise ja varguste vältimine;
majandusalaste õigusaktide täitmine;
asutuses erikontrolliteenistuse loomine jne.

Asutuse kontrollikeskkonna üks olulisemaid elemente on sisekontrolli planeerimise meetodid, sealhulgas perioodilised raamatupidamisaruanded asutuse tegevuse tulemuste kohta vastavalt asutuse kehtestatud eelarveprognoosidele (finants- ja majandustegevuse plaanidele); oluliste lahknevuste kindlakstegemine tegevuste tegelike tulemuste vahel vastavalt finantsaruannetele ja kavandatud näitajatele; vajalike meetmete võtmine nende parandamiseks sobival juhtimistasandil.

Asutuse majandustegevuse sisekontrollisüsteemi tulemuslikkuse ja tulemuslikkuse määrab hinnang konkreetsete tulemuste saavutamisele. Asutuse konkreetsete tulemuste saavutamise hindamise metoodika hõlmab jälgimine asutuse tegevuse tulemused.

Asutuse sisekontrolli põhielement on riskianalüüs mis on seotud asutuse äriliste eesmärkide saavutamata jätmise tagajärgede tuvastamise ja analüüsiga. Riskide tuvastamisel peab asutuse juhtkond tegema asjakohased juhtimisotsused luues vajaliku kontrollkeskkonna, sisekontrolli protseduuride korraldamine, personali informeerimine ja sisekontrolli tulemuste hindamine.

Raamatupidamise arvestuse pidamisel ja finantsaruannete koostamisel on riskide hindamine vajalik, et selgitada välja asjaolud ja põhjused, mis võivad mõjutada finantsaruannete usaldusväärsust. Sellise hindamise osana peaks asutuse juhtkond kaaluma aruandlusandmete moonutamise tõenäosust järgmiste eelduste alusel:

tekkimine ja olemasolu: varad, kohustused ja finantstulemused on aruandekuupäeval tegelikult olemas; asutuse raamatupidamises kajastatud majanduselu faktid, mis on toimunud aruandeperioodil ja on seotud asutuse tegevusega;
täielikkus: aruandeperioodil toimunud ja sellele perioodile omistatavad majanduselu faktid kajastuvad tegelikult raamatupidamisdokumentides;
õigused ja kohustused: asutusel on õigused raamatupidamises kajastatud varadele ja ta vastutab olemasolevate kohustuste eest;
hindamine ja levitamine: varad, kohustused, tulud ja kulud kajastuvad õigel rahalisel ja kvantitatiivsel mõõtmisel vastavates raamatupidamises ja vastavates raamatupidamisregistrites;
esitlus ja avalikustamine: raamatupidamisandmed on raamatupidamise aastaaruandes õigesti esitatud ja avalikustatud.

Kontrollkeskkond asutusi saab dokumenteerida järgmiste dokumentidega:

asutuse strateegia, eesmärkide ja väärtuste määrus, mis määrab asutuse staatuse riigi- ja munitsipaalteenuste osutamisel;
ärieetika, mis kirjeldab asutuse juhtkonna ja personali käitumisreegleid erinevate sündmuste korral, kaebuste esitamise korda;
asutuse organisatsiooniline struktuur, mis määrab selle allüksuste koha ja rolli, juhtimisotsuste tegemise tasemed, personali komplekteerimise;
kui asutuses on struktuuriüksused, on üksikute allüksuste jaoks vajalikud sätted, mis määratlevad nende funktsioonid, volitused ja juhtide vastutuse;
sisemised haldusdokumendid, mis määratlevad otsuste tegemise ja üksikute äritehingute tegemise reeglid, sh asutuse raamatupidamispoliitika;
personalipoliitika, asutuse personali värbamise, koolituse ja arendamise suunad, tulemuslikkuse hindamise kriteeriumid ja tasustamissüsteem.

Seoses raamatupidamise ja finantsaruannete koostamisega võib kontrollikeskkonda kirjeldada järgmiselt:

raamatupidamisteenuse regulatsioonid;
asutuse raamatupidamispoliitika raamatupidamise ja maksuarvestuse eesmärgil;
nõuded raamatupidamistöötajate kvalifikatsioonile ja muud dokumendid, mis kehtestavad nõuded raamatupidamise korraldamise ja pidamise keskkonnale, asutuse osakondade (sektsioonide) ja personali suhtlemise ning raamatupidamise küsimuste otsustamise korra. Sel juhul tuleb tähelepanu pöörata asutuse raamatupidamise ja tsentraliseeritud raamatupidamise küsimustes suhtlemise korrale.

Arvestussüsteem sisaldab:

asutuse raamatupidamispoliitikat, selle organisatsioonilisi, tehnilisi ja metoodilisi aspekte;
raamatupidamise organisatsiooniline struktuur, vastutuse ja volituste jaotus esinejate vahel;
algdokumentide koostamise ja dokumendivoo korraldamise kord;
raamatupidamisdokumentide süsteem ja andmete raamatupidamisregistrites kajastamise kord;
finantsaruannete koostamise protsess;
raamatupidamissüsteemi pakutavad kontrollid;
raamatupidamise kriitilised valdkonnad ja võimalikud riskid.

Kulude heakskiitmise menetlused on kohustuslikud ja neid rakendatakse järjepidevalt kõigis asutustes. Eeltoodud korra kohaselt toime pandud asutuse majandustegevuse faktid kajastuvad raamatupidamises tingimata samas järjekorras. Asutuse kulude autoriseerimise menetlus on jagatud etappideks, mille kohaselt kajastatakse asutuse raamatupidamisregistrites järgmised majandustehingud:

hinnanguliste (planeeritud) kohustuste vastuvõtmine asutusele toodud jooksva majandusaasta kinnitatud näitajate (LBO, toetused) piires;
kinnitus asutuse kohustuse kohta tasuda kinnitatud eelarvekalkulatsiooni (PFHD) arvelt rahalised kohustused vastavalt maksele ja muud nende tasumise lubamiseks vajalikud dokumendid.

Raamatupidamises autoriseerimisprotseduuri läbiviimiseks kasutatakse tõrgeteta kontosid. 5 kontoplaani jaotist, mis on mõeldud asutustele valitsusasutuste eelarvekalkulatsiooniga kinnitatud kulude summade ning eelarveliste ja autonoomsete asutuste tulude ja kulude näitajate finantsmajandusliku tegevuse plaaniga kinnitatud kulude üle arvestuse pidamiseks. Kasutades kontoplaani 5. jaotise kontosid, kajastatakse ka asutuste poolt jooksvaks majandusaastaks võetud arvestuslikud (planeeritud) kohustused ja rahalised kohustused.

Asutuse jooksval majandusaastal võetud kohustuste volitamise toimingud moodustatakse asutuse poolt võetud ja täitmata kohustusi (rahalisi kohustusi) arvestades.

Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 1. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 157n kinnitatud ühtsele kontoplaanile kajastada raamatupidamises igat tüüpi asutuste kulutusi lubavate tehingute ning eelarveliste ja autonoomsete asutuste finantseerimistulu. , on reguleeritud jaotise 5 järgmiste kontode kasutamine:

Valitsusasutuste jaoks:

Konto 50100 "Eelarveliste kohustuste piirangud" kasutatakse jooksva eelarveaasta eelarvekohustuste kinnitatud ja laekunud piirmäärade näitajate arvestamiseks vastavalt eelarve kalkulatsioonile ja eelarvegraafikule. Eelarvekohustuste piirangud on rühmitatud analüütiliste kontode kaupa

Kasutatakse jooksva majandusaasta võetud eelarveliste kohustuste (rahaliste kohustuste) näitajate ja jooksval majandusaastal tehtud muudatuste arvessevõtmiseks võetud kohustuste (rahaliste kohustuste) näitajates.

Samal ajal toimub võetud eelarveliste kohustuste ja rahaliste kohustuste arvestus nende vastuvõtmist kinnitavate dokumentide alusel vastavalt asutuse poolt arvestuspõhimõtete kujundamisel koostatud nimekirjale, võttes arvesse finantskohustuste nõudeid. asutus.

Asutuse võetud kohustuste rühmitamine toimub kontode kontekstis, mis sisaldavad sünteetilise kontogrupi vastavat analüütilist koodi, mis määratleb eelarvelised ja rahalised kohustused.

Konto 50300 “Eelarve assigneeringud” kasutatakse jooksva eelarveaasta kinnitatud ja laekunud eelarveliste eraldiste näitajate arvestamiseks.

Eelarve eraldiste rühmitamine toimub kontode kaupa, mis sisaldavad sünteetilise kontogrupi vastavat analüütilist koodi.

Eelarveliste ja autonoomsete asutuste jaoks:

Konto 50400 “Hinnangulised (planeeritud) ülesanded” kasutatakse vastavaks majandusaastaks kinnitatud planeeritud lähetuste tulude (laekumiste), kulude (väljamaksete) summade, samuti aasta jooksul ettenähtud korras kinnitatud kavandatavate lähetuste näitajates tehtud muudatuste summade arvestamiseks. jooksev majandusaasta.

Konto 50200 “Võetud kohustused” kasutatakse jooksva majandusaasta aktsepteeritud plaanikohustuste (rahaliste kohustuste) näitajate ja jooksval majandusaastal võetud plaanikohustuste (rahaliste kohustuste) näitajates tehtud muudatuste arvestamiseks.

Samal ajal toimub aktsepteeritud planeeritud kohustuste ja rahaliste kohustuste arvestus nende vastuvõtmist kinnitavate dokumentide alusel vastavalt asutuse poolt arvestuspõhimõtete kujundamise osana kehtestatud loetelule.

Asutuse võetud kohustuste rühmitamine toimub kontode kontekstis, mis sisaldavad sünteetilise kontogrupi vastavat analüütilist koodi, mis määratleb planeeritavad (kulu)kohustused ja rahalised kohustused.

Konto 50600 “Õigus võtta kohustusi” kasutatakse teabe kajastamiseks eelarveliste ja autonoomsete asutuste õiguse ulatuse kohta võtta asutusele vastavaks eelarveaastaks kinnitatud kohustuste kavandatud jaotamise summade piires.

Konto 50700 “Kinnitatud rahalise toetuse maht” kasutatakse eelarveliste ja autonoomsete asutuste poolt asutuse vastava majandusaasta finantsmajandusliku tegevuse plaaniga kinnitatud tulude (laekumiste) summade, samuti aasta jooksul ettenähtud korras tehtud muudatuste summade arvestuse pidamiseks. jooksev majandusaasta.

Konto 50800 “Saadud rahaline tagatis” kasutatakse eelarveliste ja autonoomsete asutuste poolt jooksval majandusaastal saadud rahalise toetuse summade (tulud ja laekumised) ning varem saadud rahalise toetuse tagastamise summa (tulud ja laekumised) arvestuse pidamiseks.

Asutuse kulude autoriseerimise tehingud kajastatakse raamatupidamises raamatupidamisjuhendis nr 157n sätestatud algdokumentide alusel.

Eelarvekalkulatsiooni, valitsusasutuse ja finantsmajandusliku tegevuse plaani täitmisel võtab eelarveline ja autonoomne asutus eeldatavaid või kavandatavaid kohustusi.

Eeldatavate (planeeritavate) kohustuste võtmine seisneb kulude ja väljamaksete tegemise õiguses, vormistades makse ja muude kulude ja väljamaksete tegemiseks vajalikke dokumente, teostatud arvestuslike (plaaniliste) ülesannete piires. Raamatupidamises kajastatakse kohustuste võtmine hinnanguliste (planeeritud) lähetuste arvelt äritehingute tegemise ajal võlgnevuste kajastamiseks, mis kuuluvad tagasimaksmisele valitsusasutuste isikliku rahalise toetuse arvelt või eelarveliste ja autonoomsete institutsioonide rahalise toetuse erinevate allikate kulu:

asutuse töötajatele erinevate maksete arvutamise kohta;
erinevate maksude, lõivude ja maksete laekumise kohta eelarvesse;
võlgade tekke kohta tarnijatele ja töövõtjatele materiaalsete varade (tööd, teenused) soetamiseks;
muude äritehingute võlgade tekke kohta vastavalt kehtivale seadusandlusele.

Kohustuste võtmine valitsusasutuste poolt eelarve kalkulatsiooni (BBO) arvelt, samuti eelarveliste ja autonoomsete asutuste poolt PFHD kavandatud ülesannete arvelt, kajastub raamatupidamises samaaegselt asutuse võlgnevuste kajastamisega, kuuluvad tagasimaksmisele erinevate rahalise toetuse allikate kaudu (BBO, eelarvetoetused, tulu teenivad fondid).tegevustulu jne).

Arvestussüsteemi tõhususe hindamisel võetakse arvesse asjakohaseid kriteeriume ajaperioodi, summade õigsuse, raamatupidamise ja aruandluse seisukohalt oluliste tehingute üksikasjade kajastamise, regulatsioonide ja arvestuspõhimõtete järgimise osas.

Kontrollid (s.o konkreetsed tegevused ja tegevused) tulenevad juhtkonna poolt välja töötatud asutuse poliitikast ja aitavad seda ellu viia läbi sisekontrolliprotseduuride, mille eesmärk on minimeerida asutuse eesmärkide saavutamist mõjutavaid riske.

Juhtnupud tagada järgmiste eesmärkide saavutamine:

tööülesannete piisav lahusus;
toimingute lubamine (volitamine);
tehingute ja nende arvestuse korrektne dokumenteerimine;
varade ja raamatupidamisdokumentide ohutuse tagamine;
tegevuste sõltumatud auditid.

dokumenteerimine. Tehingute ja nende arvestuse korrektne dokumenteerimine seisneb tehingute info kajastamise ning tulemuste dokumentides ja raamatupidamisregistrites summeerimise protseduurides, mis vastavad täielikkuse, dokumenteerimise õigeaegsuse ja sooritatud tehingute kajastamise nõuetele. Näiteks, raamatupidamisregistrite kanded tuleb teha raamatupidamise esmaste dokumentide, sh raamatupidamise tõendite alusel. Samal ajal peavad finantsaruannetes sisalduvad olulised hinnangulised väärtused põhinema majanduslikult põhjendatud arvutustel;
objektide (dokumentide) vahelise vastavuse või kehtestatud nõuetele vastavuse kinnitus. Näiteks, raamatupidamise esmaste dokumentide arvestusse võtmisel tuleb kontrollida nende täitmist seadusest tulenevatele nõuetele. Käesolev sisekontrolli kord hõlmab ka kontrolliprotseduure, mis on seotud materiaalsete varade eest tasumisel rahaliste vahendite ülekandmisega ning nende tegeliku laekumise ja vastuvõtmisega asutuse raamatupidamisarvestusse jms;
äritehingute autoriseerimine (volitamine). Käesolev sisekontrolli protseduur kinnitab tehingute tegemise pädevust ja seda peavad läbi viima selle tehingu tegijast kõrgema kvalifikatsiooniga töötajad. Iga tehing peab olema korralikult volitatud (volitatud). Sel juhul hinnatakse kontrolliprotseduure piisavaks. Üldiste kooskõlastuste saamine võimaldab juhtkonnal kehtestada asutuse töötajatele varade soetamiseks ja kulutamiseks ühtse korra. Näiteks, peab töötaja avansiaruanne olema kooskõlastatud asutuse juhiga. Sularahadokumendid peavad olema allkirjastatud asutuse juhi ja pearaamatupidaja vms poolt;
raamatupidamisandmete vastavusse viimine. Näiteks, asutuse nõuete ja võlgnevuste summade kinnitamiseks tuleb läbi viia arvelduste vastavusse viimine tarnijate (töövõtjate) ja ostjatega (tellijatega). Sularahakontode saldod tuleb vastavusse viia kassajääkidega kassaraamatu andmete jms järgi;
volituste jaotus ja kohustuste rotatsioon. Vigade ja kuritarvituste riskide vähendamiseks tuleks reeglina anda piiratud perioodiks erinevatele isikutele volitused raamatupidamise esmaste dokumentide koostamiseks, majandustehingu sanktsioneerimiseks (volitamiseks) ja selle tulemuste kajastamiseks raamatupidamises. Tööülesannete piisava lahususe eesmärk on vältida tahtlikke ja juhuslikke vigu. See eesmärk saavutatakse varahalduse ja raamatupidamise funktsioonide eraldamisega. Asutuse varaga ajutiselt või alaliselt töötavad töötajad nende üle arvestust pidama ei pea. Kui mõlemat funktsiooni täidab sama isik, on suur oht, et vara kasutatakse isikliku kasu saamiseks ja raamatupidamisandmeid moonutatakse. Soovitav on, et tehinguid volitavad töötajad ei omaks kontrolli nende tehingutega seotud varade üle;
füüsiline kontroll, sh turvalisus, juurdepääsupiirangud, objektide inventuur. Varade ja raamatupidamisdokumentide ohutuse tagamine saavutatakse kõige tõhusamate kaitsemeetoditega - füüsiliste kontrollimeetmetega;
järelevalve. See sisekontrolliprotseduur hõlmab asutuse seatud eesmärkide ja tulemusnäitajate saavutamise hindamist. Näiteks, majandus- ja raamatupidamistoimingute tegemise õigsuse hindamine, riigiasutuste eelarveliste ja eelarveliste ja autonoomsete asutuste eelarveprognooside ja finantsmajandustegevuse plaanide koostamise usaldusväärsus (täpsus), koostamise ja esitamise kehtestatud tähtaegadest kinnipidamine. raamatupidamisaruannete (eelarve) väljavõtete jms kohta.

Kuritarvituste ja pettuste vastu võitlemisel on tõhusaimad sisekontrolli protseduurid äritehingute autoriseerimine, volituste jaotus ja vastutuse rotatsioon ning füüsiline kontroll.

Asutuse tegevuse sõltumatu auditi vajadus tekib siis, kui sisekontrolli struktuur muutub ebaefektiivsemaks selle perioodilise ülevaatamise mehhanismi puudumise tõttu. Töötajad võivad unustada, jätta juhised täitmata või muutuda hooletuks, kui nende tegevust ei kontrollita. Asutuse sisekontrollisüsteemi regulaarne analüüs on vajalik, kuid muudatusi süsteemi saab teha alles pärast nende tulemuslikkuse hindamist.

Sisekontrolli efektiivsus väheneb, kui asutuse juhtkond või personal ületab oma ametivolitusi. Samas on riskihindamise üheks oluliseks valdkonnaks kuritarvitamise ja pettuse riski hindamine, mis võib kaasneda varade soetamise ja kasutamisega, raamatupidamise, raamatupidamise aastaaruande koostamise ning korruptiivsete tegude toimepanemisega. Selle riski hindamine hõlmab selliste asjaolude väljaselgitamist, mis võivad kaasa tuua edasise kuritarvitamise ja pettuse ning nende toimepanemise võimaluste, sealhulgas need, mis on seotud asutuse kontrollikeskkonna ja sisekontrolli protseduuride puudustega.

Sõltuvalt rakendamise hetkest eristatakse esialgset ja järgnevat sisekontrolli protseduure. Esialgsed sisekontrolli protseduurid on suunatud vigade esinemise ja asutuse tegevuses kehtestatud korra rikkumiste ärahoidmisele (füüsiline kontroll, äritehingute lubamine (volitamine) jms). Järgnevad sisekontrolli protseduurid suunatud tuvastada vead ja asutuse tegevuseks kehtestatud korra rikkumised (leppimine, järelevalve jms).

Sisekontrolli hindamine viiakse läbi kõigi sisekontrolli elementide osas, et teha kindlaks nende tulemuslikkus ja tõhusus ning nende muutmise vajadus, ning seda tuleks läbi viia vähemalt kord aastas.

Sisekontrollisüsteemi tõhusus tähendab, et sisekontrolli teostatakse kiiresti ja pidevalt kogu aruandeperioodi jooksul ning see vastab ka asutuses kehtestatud korrale. Sisekontrollisüsteemi tõhususe kinnitamine hõlmab teatud hulga tõendite testimist sisekontrolli rakendamise kohta teatud aja jooksul, kasutades kehtestatud protseduure, mis põhinevad vastuvõetud testimisplaanil, mis määrab kindlaks meetodid, protseduurid, mahud ja testimisperioodi.

Sisekontrolli tõhususe testimine toimub teatud äritehingute juhusliku valimi abil. Samas võivad äritehingute valimi suurust mõjutada asutuse sisekontrollisüsteemi asjaolud ja tunnused, mille hulka kuuluvad:

käsitsi sisekontrolli teostamine: mida sagedamini tehakse käsitsi sisekontrolli, seda suurem on äritehingute maht, mida tuleks testida;
sisekontrolli olulisus: Asutuse juhtimise seisukohalt olulisemad sisekontrolliprotseduurid tuleks läbi viia põhjalikumalt. Näiteks kui mõnes finantsaruannete andmetes on moonutusi, mida sisekontroll peaks vältima, seda olulisem on see sisekontrolli valdkond testimiseks;
testitud sisekontrolliprotseduuri ebaõnnestumise oht: vaadeldaval perioodil toimunud muutused äritehingute mahus või tüübis, samuti sisekontrollide rakendamise ja hindamise eest vastutavate asutuse töötajate arvus ja kvalifikatsioonis võivad viia testimise eesmärgil valimi suuruse suurenemiseni;
sisekontrolli protseduuri automatiseerituse tase: automaatse sisekontrolli protseduuri testimiseks piisab selle ühekordsest kordamisest infosüsteemis, mistõttu ei toimu valimit. Sel juhul on vaja kinnitada üldiste arvutijuhtimisprotseduuride tõhusust teatud perioodi jooksul.

Asutuse sisekontrollisüsteemi tõhususe hindamiseks on soovitatav kasutada järgmisi meetodeid:

asutuse töötajate küsitlus mis viiakse läbi personali teadmiste ja kvalifikatsiooni hindamiseks, samuti majandustehingute teostamise ja sisekontrolli rakendamise tegeliku korra kohta teabe saamiseks;
äritehingute jälgimine ja sisekontrolli rakendamine asutuses, et kinnitada asjaolu, et asutus teostab tehtud tehingute üle sisekontrolli;
sisekontrolli tõendite läbivaatamine ja selle tulemusi dokumentaalsel tasemel, et tuvastada majandustehingutes esinevad vead ja meetmed nende kõrvaldamiseks.

Kui sisekontrolli tulemuslikkuses tuvastatakse puudusi, on soovitatav analüüsida tuvastatud puuduste põhjuseid, samuti määrata meetmed nende kõrvaldamiseks. Sel juhul on vaja teha sisekontrolli puuduse kirjeldus, samuti puuduse kõrvaldamiseks vajalikud toimingud, vastutavad isikud ja puuduse kõrvaldamise ajaraam.

Sisekontrolli hindamise tulemused kuuluvad dokumenteerimisele, kokkuleppimisele sisekontrolli protseduuride täitjatega ja esitamisele asutuse juhtkonnale juhtimisotsuste tegemiseks.