IFNSile nõudmisel dokumentide esitamine. Maksuhalduri nõudmisel dokumentide esitamine: dokumentide saatmise ja esitamise viisid. Maksuameti kõige sagedamini esitatavad küsimused

Käibemaksunõuete vormi vormistab nüüd föderaalne maksuteenistus. Xml-is leiate nõuded:

Kontrollsuhete järgi;

Lahknevuste korral vastaspooltega;

Müügiraamatusse lisamata teave.

Samuti nõuab maksuamet nõuetele vastamist vormistatud kujul. Maksuamet võib saata muid taotlusi, kuid nende vormingut pole veel vormistatud.
6 päeva jooksul pärast maksuteenistuse taotluse saatmist peate saatma selle kättesaamise kviitungi. Taotlusele tuleb vastata hiljemalt 5 tööpäeva jooksul pärast kviitungi saatmist. Kuidas uutele nõuetele vastata:

Kontrollsuhted. Nõudlus tuleb siis, kui ettevõttesisese auditi käigus leidis FTS ND käibedeklaratsiooni kontrollisuhetes ebatäpsusi. Siin on kõik lihtne - vastuses peate märkima kontrollsuhte numbri ja selgituse teksti mis tahes kujul (kuni 1000 tähemärki)

Erinevused vastaspooltega. Maksuameti infosüsteem ühtlustab automaatselt ostjate ja müüjate arvete andmed. Kui vastaspoolt ei leita või leidub andmetes lahknevusi (näiteks käibemaksu osas), küsib FTS lahknevuste kohta selgitusi. Nõudes nimetatud algarvete andmeid tuleks selgitada:

Andmed on näidatud vigadeta. Kinnitage nende õigsus - VLSI-s saab seda teha klõpsates nuppu "Parandusi pole vaja". Lisaks võite saata skannitud dokumendid või nende originaalid aadressile xml ();

Viga arve üksikasjades (kuupäev, number, TIN, KPP või muud). Parandage nõude vastus (v.a käibemaksusumma);

Maksusumma viga. Esitage värskendatud tagastus.

Müügiraamatusse lisamata teabe selgitus. Taotlus võetakse vastu, kui müügiraamatus pole arveid, mida vastaspool oma osturaamatus kajastaks.

Kui deklaratsioonis on arve, kuid selle andmed erinevad ostja andmetest. Arve on toodud lahknevuste tabelis. Tabelis peate märkima vastaspoole numbri, kuupäeva ja TIN-i, lisateave - valikuline;
- kui müüja ei esitanud seda arvet ostjale. Arve on tabelis koos kinnitamata tehingute andmetega. Tabelis peate märkima arve numbri ja kuupäeva ning ostja TIN-numbri;
- müüjal on arve olemas, kuid ta ei lisanud seda müügiraamatusse. Sellisel juhul peaksite arve lisama müügiraamatu lisalehele ja saatma muudetud deklaratsiooni.

Nõue selgitamiseks muudel põhjustel. See jaotis moodustatakse päringu teabe põhjal pdf-vormingus või kasutaja otsuse põhjal. Sisaldab vabas vormis selgitavat teksti (kuni 1000 tähemärki).

Pärast käibemaksu selgitamise vormistatud taotluse saamist loob VLSI automaatselt vastuse vormi: peate esitama ainult vajaliku teabe. Meie meeskond aitab alati, kui teil on küsimusi.

Äriettevõtted seisavad sageli silmitsi vajadusega anda maksuametile mis tahes küsimuses selgitusi. Selleks, et need selgitused ei põhjustaks järelevalveasutuse täiendavaid kontrollimisi, tuleks vastuse ettevalmistamist käsitleda väga hoolikalt, hoolikalt ja mitte viivitada selle saatmisega.

Toimikud

Maksuameti kõige sagedamini esitatavad küsimused

Tavaliselt tuleb selgituste esitamise nõue mõni aeg pärast igasuguste aruannete ja deklaratsioonide esitamist, nii et mis tahes, isegi kõige ebaolulisem viga või dokumentide ebatäpsus võib saada nende põhjuseks. Paljudel juhtudel on vaja märgitud käibemaksu selgitusi, kuna tuludeklaratsioonides ei ole teavet maksustatavate aluste kohta ja jällegi käibemaksu, ning vastaspoolte andmete erinevused. Küsimused võivad tekitada põhjendamatuid kahjusid tekkepõhise dokumendi kontrollimisel, muudetud deklaratsiooni või arvestuse esitamisel, mille korral tasumisele kuuluva maksu korrigeeritud summa on väiksem kui algselt saadetud maksusumma jne.

Mis vormis nõudlus tuleb?

Maksuamet saab selgitustaotluse saata nii paberkandjal kui ka elektrooniliselt. Sellisel juhul on maksumaksja elektroonilise sõnumi korral kohustatud sellele vastama viie tööpäeva jooksul. Kui see dokument tuli paberkandjal, tuleb sellele vastata ka võimalikult kiiresti ja sõltumata sellest, kas sellel on maksukontrolli pitser või mitte.

Menetlus taotluse saamisel

Pärast seda, kui maksumaksja on selgitamise nõuded kätte saanud, peab ta kontrollima esitatud maksudokumente enda käsutuses olevate andmetega.

Kõigepealt analüüsitakse kontrollimisel selles märgitud summasid (nende vastavust kõigi sissetulevate ja väljaminevate arvete summadele). Edasi uuritakse sarnaselt kuupäevi, arve numbreid ja muid üksikasju (TIN, KPP, aadressid jne).

Kui teil on küsimusi STS-deklaratsioon või poolt tulumaks, peaksite analüüsima kõiki kulude ja tulude summasid, mis nende arvutamiseks võeti. Kõiki muud tüüpi dokumente, mis on maksuinspektsioonis küsimusi tekitanud, kontrollitakse ülaltoodud algoritmiga samamoodi.

Pärast vea leidmist on vaja korrigeeritud andmetega üle minna maksuaruandesse - kuid see kehtib ainult summade kohta. Kui viga ei kehti finantsosa kohta, siis pole teil vaja "ülevaatust" üle anda, piisab, kui anda vajalikud selgitused.

Tähelepanu: seadus ei ütle, et selgitusi tuleks anda kirjalikult, s.t. see tähendab, et neid saab pakkuda ka suuliselt. Edasiste erimeelsuste vältimiseks on siiski parem hoolitseda kirjaliku vastuse koostamise eest.

Mida teha, kui maksunõue on ebaõiglane

Juhtub, et maksuinspektsioon küsib selgitusi põhjendamatult, s.t. aruandluses vigu ei tehtud. Sellistes olukordades on võimatu ignoreerida ka maksuameti kirju.

Sanktsioonide (ka äkiliste) vältimiseks tuleb järelevalveteenistusele viivitamatult teatada, et vastavalt ettevõtte teabele on kogu esitatud teave õige.

Igal juhul tuleb vastuse koostamisel meeles pidada, et maksuameti jaoks pole oluline mitte niivõrd kirja sisu, kuivõrd palvele vastamise fakt.

Kuidas anda vastus maksupäringule selgituste saamiseks

Seda saab väljastada kas paberkandjal, käsitsi kirjutades või elektroonilises vormis, arvutile tippides. Samal ajal, kui selgitus saadetakse tavapostiga, siis tuleb see saata tähitud kirjaga koos kättesaamise kinnitusega, siis minimeeritakse kirja kadumise riski.

Elektroonilise formaadi kasutamine on võimalik ainult siis, kui organisatsioonil on elektrooniline digitaalallkiri.

Selgitusele võib lisada mis tahes täiendavaid dokumente - nende olemasolu peab kajastuma vastuse sisus.

Maksuvastuse selgitamiseks esitatud vastuse koostamise näidis

Nagu eespool mainitud, pole maksuametile selgituste andmiseks ühtset vastusevormi, nii et saate selle koostada mis tahes kujul. Väärib märkimist, et vastuse vorm peab sedalaadi paberite töötlemise reeglite osas olema äärmiselt õige ja standardne.

1. Esiteks, vasakul või paremal (see pole oluline) peate määrama adressaadi, st. täpselt maksuamet, kuhu vastus saadetakse. Siin peate sisestama tema numbri, samuti piirkonna ja linna, kuhu ta kuulub.
2. Järgmisena märgitakse kirja saatja: ettevõtte nimi, selle aadress (tegelik), samuti telefoninumber (juhul, kui maksuinspektoril on selgituse kohta lisaküsimusi).
3. Lisaks peaksite vastuses viidama nõude numbrile (ja maksuteenistus määrab sellistele dokumentidele alati numbrid) ja selle kuupäevale (märkus: mitte kättesaamise, vaid koostamise kuupäev) ning lühidalt visandada küsimuse olemus.
4. Pärast seda võite jätkata otse selgituste andmist. Need peaksid olema kirjutatud võimalikult üksikasjalikult, lisades kõik vajalikud lingid dokumentidele, seadustele, määrustele jne. Mida hoolikamalt on see vastuse osa raamitud, seda suurem on võimalus, et maksuhaldur sellega rahule jääb.

   Mitte mingil juhul ei tohi vastuses anda valet ega tahtlikult valeandmeid - need avastatakse kiiresti ja seejärel järgnevad maksuametile viivitamatud sanktsioonid.

5. Pärast selgituse andmist on vaja kinnitada kiri pearaamatupidaja (vajadusel), samuti ettevõtte juhi (vajalik) allkirjaga.

Inspektsioonil on õigus nõuda kontrollimiseks vajalikke dokumente (artikli 31 lõike 1 esimene lõik, artikli 88 lõikeid 6, 7, 9, artikli 89 lõike 12 lõige 2, artikli 89 lõige 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik) ... Maksumaksja on kohustatud need dokumendid esitama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 lõike 1 lõige 6).

Maksuhalduri poolt dokumentide taotlemise kord

Dokumentide nõudmiseks peavad kontrolli läbi viivad maksuinspektorid teid teenima. Taotluses tuleb märkida, milliseid dokumente ja millise Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli alusel nõutakse, mis aja jooksul ja millises vormis need tuleb esitada.

Maksudeklaratsiooni kohase auditi käigus võib täiendavaid dokumente nõuda ainult järgmistes olukordades:

• kui deklaratsioonis - võib nõuda dokumente, mis kinnitavad õigust hüvitistele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 6);
• esitatakse veemaksu deklaratsioon - võib nõuda dokumente, mis on maksu arvutamise aluseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 9);
• leiti vigu või selgus, et deklaratsioonis sisalduv teave on vastuolus teie esitatud dokumentide andmetega, deklaratsioonis sisalduv teave ei vasta ülevaatusel saadaolevate dokumentide andmetele - võib nõuda selgitusi (punktid 3 , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 artikkel 4).

Märge. Üldreeglina ei ole maksuhalduril õigust omada dokumente, mille olete varem inspektsioonile esitanud teie vastu maksukontrolli läbiviimisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 5).
Sellest reeglist on kaks erandit. Nii saavad maksuinspektorid teilt uuesti dokumente nõuda järgmistel juhtudel:

• kui esitasite need dokumendid ainult originaalidena, mis seejärel teile tagastati;
• maksuhaldur on teie esitatud dokumendid kaotanud vääramatu jõu asjaolude tõttu.

Te ei pea maksuametile dokumente esitama:

• kolme kuu möödumisel deklaratsiooni esitamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 2);
• ei ole seotud kontrollitud deklaratsiooniga (Venemaa Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidiumi 08.04.2008 resolutsioon N 15333/07);
• kui seadus ei kohusta teid neid koostama või omama (analüütilised aruanded, kahjude põhjuste selgitused jne);
• kui dokumentide esitamise taotlust ei esitatud nõuetekohaselt, s.t. antakse üle isikule, kellel puudub selleks volitus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 lõige 2, artikli 1 punkt 1);
• kui nõudest ei selgu, millised dokumendid tuleb esitada.

Maksuhalduri nõudmisel dokumentide esitamise kord

Dokumendid, mis tuleb esitada paberkandjal koopiate kujul või elektroonilises vormis maksumaksja isikliku konto kaudu (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 2; föderaalse maksumäärusega kinnitatud korra punkt 24) Venemaa talitus 30. juunil 2015 N ММВ-7-17 / [meiliga kaitstud]).

Paberkandjal dokumentide koopiaid saab isiklikult üle anda (inspektorile või kontorisse) või saata tähitud kirjaga.

Paberil dokumentide esitamine toimub kontrollitud isiku kinnitatud koopiate kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 2).

Märge. Kinnitamaks, et kõik dokumendid on maksuhaldurile esitatud täielikult ja õigeaegselt, koostage vastuvõtutõend või kaaskiri, milles loetlete kõik esitatavad dokumendid ja nende üksikasjad.
Kui saadate dokumente posti teel, on soovitatav seda teha väärtuslikus kirjas koos manuste loendi ja kviitungi kinnitusega. Inventuur ja teatamine on tõend selle kohta, et inspektsioon on nõutavad dokumendid kätte saanud.

Tugevdatud kvalifitseerimata elektroonilise allkirjaga allkirjastatud dokument tunnistatakse elektrooniliseks dokumendiks, mis on samaväärne paberdokumendiga, millele on alla kirjutanud maksumaksja käsitsi kirjutatud allkiri (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõiked 1, 3, punkt 2, artikkel 11.2).

Maksuinspektsiooniga isikliku konto kaudu dokumentide vahetamiseks peate saatma inspektsioonile teate oma isikliku konto kasutamise kohta. Pärast teate saamist ja enne teate saamist teie isikliku konto kasutamisest keeldumise kohta ei ole inspektsioonil õigust teile dokumente muul viisil saata (Venemaa maksuseadustiku artikli 11.2 lõiked 2, 4, lõige 2). Föderatsioon).

Märge! Maksuhalduril (ametnikel) ei ole õigust nõuda esitatud dokumentide koopiate notariaalset kinnitamist, kui Venemaa Föderatsiooni õigusaktid ei sätesta teisiti.
Vajadusel on maksuhalduril õigus tutvuda teie dokumentide originaalidega, sealhulgas nende koopiatega, mille esitasite (maksuseadustiku paragrahvi 5 punkt 2, artikkel 93, lõige 3, punkt 12, artikkel 89). Venemaa Föderatsioon).

Seoses kodaniku kui maksuõiguslike suhete subjektide eripäraga, samuti teiste kontrollitud isikuga eluruumides elavate isikute õiguste olemasoluga, ei saa inspektorid arestida dokumente ja esemeid, mis asuvad asutuse ruumides. kontrollitud isik, isegi kui ta ei esitanud nõutud maksuhalduri dokumente õigeaegselt. Samal ajal saavad nad arestida mitteeluruumides asuvaid dokumente ja esemeid, olenemata kontrollitava isiku nõusoleku olemasolust (Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikkel 25).

Maksuhalduri nõudmisel dokumentide esitamise tähtaeg

Kontrolli käigus nõutavad dokumendid (kontor, väli) peate esitama 10 tööpäeva jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 punkt 3, artikkel 93).

Näide. Dokumentide esitamise tähtaja arvutamine
29.05.2015 saite taotluse esitada dokumendid teie esitatud üksikisiku tulumaksudeklaratsiooni sisekontrolliks.
Dokumentide esitamise tähtaja viimane päev on 15.06.2015 (05.30-30.05.2015-31.3.2015, 06.06.2015-06.07.2015 ja 13.06.2015 kuni 14.06.2015 - puhkepäevad, 12. juuni - riigipüha).

Kui te ei suuda tähtaega täita, saatke hiljemalt järgmisel päeval alates taotluse kättesaamisest maksuhaldurile teatis, milles märkite (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 3) :

1. põhjused, miks te ei saa taotluses määratud aja jooksul dokumente esitada (näiteks suur hulk nõutud dokumente, mille koopiate tootmine võtab palju aega);
2. tähtaeg, mille jooksul olete nõus dokumente esitama.

Maksuhalduri otsusest saate teada, kas teile on tehtud edasilükkamist, mis tuleb teha kahe tööpäeva jooksul alates teie teate kättesaamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 3) .

Igal juhul alustage taotletud dokumentide ettevalmistamist kohe pärast taotluse saamist. Isegi kui tähtaega teile ei pikendata, seda rohkem nõutavaid dokumente õigeaegselt esitate, seda väiksem on trahv iga õigeaegselt esitamata dokumendi eest (maksu maksu artikli 93 punkt 4, artikli 126 punkt 1) Vene Föderatsiooni koodeks).

(edaspidi nimetatud seadustik) on maksu, võlgnetava, kindlustusmakse, sunniraha, trahvi, intressi (edaspidi maksenõue) tasumise nõude saatmiseks kehtestatud kolmekuuline tähtaeg võlgnevused selguvad. Juhul kui selle võlgnevusega seotud võlgnevuste ja trahvide summa on vähem kui 500 rubla, tuleb maksenõue saata maksumaksjale hiljemalt ühe aasta jooksul alates võlgnevuste ilmnemisest.

Maksumaksjale saadetakse makseauditi tulemuste põhjal saadetud maksenõue hiljemalt 20 päeva jooksul pärast ühe kuu möödumist asjakohase otsuse kättetoimetamisest (seadustiku artikli 101 lõige 9).

Nõue kindlustusmaksete maksmiseks Venemaa Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondilt saadud otsuse alusel kindlustuskaitse maksmiseks tehtud kulutuste tagasilükkamise kohta, mis on võetud taotletud kindlustusmaksete kulude kehtivuse kontrollimise tulemusena Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi poolt kohustusliku sotsiaalkindlustuse katmine ajutise puude korral ja seoses rasedusega peab maksuhaldur saatma kindlustusmaksete maksjale. 10 päeva jooksul alates kuupäevast, mil maksuhaldur sai vastava otsuse (seadustiku artikli 70 punkt 2.1).

Eespool nimetatud artikliga kehtestatud reegleid kohaldatakse ka seadustiku 9. peatükis sätestatud maksenõuete esitamise aja suhtes.

Maksumaksjale vastavalt seadustiku artiklile 204 saadetud maksunõue, samuti maksukontrolli tulemuste põhjal, moodustatakse eraldi.

Vastavalt koodeksi artikli 70 lõigetele 1 ja 2 vastutavale CTG osalejale saadetud maksetaotlused moodustatakse eraldi.

Maksetaotlus täidetakse kahes eksemplaris kujul, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 13.02.2017 korraldusega nr ММВ-7-8 / [meiliga kaitstud].

Maksenõude üks eksemplar antakse maksumaksjale kätte isiklikult kättesaamise eest, saadetakse tähitud kirjaga, edastatakse elektrooniliselt telekommunikatsioonikanalite kaudu vastavalt maksumaksjale nõude saatmise korrale maksude tasumise, kindlustusmaksete, trahvide tasumiseks. trahvid, huvi elektroonilise telekommunikatsioonikanalite kaudu, mis kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. veebruari 2017. aasta korraldusega N ММВ-7-8 / [meiliga kaitstud](registreeritud Venemaa justiitsministeeriumis 15. mail 2017 nr 46729) või maksumaksja isikliku konto kaudu vastavalt maksumaksja isikliku konto pidamise korrale, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr ММВ- 7–17 / 22. august 2017 [meiliga kaitstud](Registreeritud Venemaa justiitsministeeriumi poolt 15. detsembril 2017 nr 49257). Kui nimetatud maksenõue saadetakse tähitud kirjaga, loetakse see laekunuks kuue päeva möödumisel tähitud kirja saatmise päevast (seadustiku artikli 69 lõige 6).

Maksenõude teist eksemplari koos maksumaksja üleandmise kuupäeva ja allkirjaga või maksenõude tähtkirjaga saatmise kuupäeva kinnitava dokumendiga hoitakse maksuhalduris.

Vastavalt seadustiku artikli 69 lõikele 4 peab maksumaksjale saadetud maksunõude täitmise tähtaeg olema 8 tööpäeva alates maksumaksja poolt selle kättesaamise päevast, kui käesolevas maksetaotluses ei ole pikemat tähtaega maksmiseks ette nähtud.

Maksumaksjale vastavalt seadustiku artikli 204 lõikele 13 saadetud maksetaotluses on soovitatav määrata maksetähtajaks mitte rohkem kui viis päeva alates maksumaksja poolt selle kättesaamise päevast.

Kui maksumaksjal on enne maksude, tasude, kindlustusmaksete, trahvide, trahvide, intresside sissenõudmise otsustamist õigus ümber korraldada maksuvõlgnevused, tasud, kindlustusmaksed ning kogunenud trahvid ja trahvid, määrates ajatamise, järelmaksu kava, sõlmidesu. varem esitatud maksunõue tunnistatakse kehtetuks hiljemalt kolme tööpäeva jooksul alates saneerimisõiguse andmise, edasilükkamise (järelmaksuplaani) õiguse andmise, isõlmimise või pärast seda, kui maksuhaldur on saanud teavet ümberkorraldamisõiguse andmise kohta, edasilükkamise andmine (järelmaksu plaan) ja investeeringumaksukrediidi lepingu sõlmimine.

Maksumaksja maksu-, tasumis- või kindlustusmaksete tasumise kohustuse muutumisel saadab maksuhaldur maksumaksjale ajakohastatud maksetaotluse vastavalt korrale.

Alates 25. augustist 2015 on Venemaa föderaalse maksuteenistuse 15. aprilli korraldusega heaks kiidetud uus maksude ja lõivude õigusaktidega reguleeritud suhetes maksuhaldurite poolt elektrooniliselt kasutatavate dokumentide saatmise kord. , 2015 nr ММВ-7-2 / [meiliga kaitstud](edaspidi nimetatud korraldus). Uus kord näeb ette ajakohastatud loetelu dokumentidest, mille maksuhaldur saadab maksumaksjatele elektroonilisel kujul.

Alates 1. jaanuarist 2015 on maksumaksjatel, kes esitavad maksuteateid Interneti kaudu, uus kohustus. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. paragrahv 23 (28. juuni 2013. aasta föderaalseadusega nr 134-FZ sisse viidud punkt 5.1), sellised maksumaksjad, kui nad on telekommunikatsioonikanalite (edaspidi - TCS) kaudu kätte saanud dokumendid, mida maksuhaldurid kasutavad kandmiseks maksukontrollimeetmeid, on kohustatud esitama kviitungidokumendid. Ülekande tähtaeg on kuue päeva jooksul alates maksuhalduri poolt saatmise kuupäevast.

Millised sanktsioonid kehtestatakse maksumaksjale, kui uus nõue ei ole täidetud?

Maksuhalduril on õigus peatada maksumaksja pangakontodel tehtavad tehingud ja tema elektroonilise raha ülekanded. Kuid lk. 2 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 76 kehtestab maksuhalduri poolt selliste toimingute rakendamiseks vajalike elektrooniliste taotluste loendi. Räägime kviitungi üleandmise kohustuse täitmata jätmisest seoses järgmiste dokumentidega:

Nõuded dokumentide esitamisele;

Nõuded selgituste esitamisele;

Maksuhaldurile helistamise teated.

Pangakontode ja elektrooniliste rahaülekannete tehingute peatamise otsuse teeb maksuhaldur 10 tööpäeva jooksul alates elektroonilise kviitungi üleandmise tähtaja möödumisest. Järelikult tuleb tegelikult välja 16 tööpäeva alates maksuhaldurilt elektroonilise taotluse saamise kuupäevast (kviitungi ülekandmiseks eraldatakse 6 tööpäeva + konto enda blokeerimise otsuse tegemiseks 10 tööpäeva).

Ärge unustage, et selline kohustus võib tekkida ka maksumaksjatel, kes ei ole vastava maksu maksjad, kuid kes on esitanud TCS-i alusel deklaratsioonid. Näiteks lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendav maksumaksja esitas ostja soovil arve eraldatud käibemaksusummaga ja oli sunnitud vastavalt sellele esitama käibedeklaratsiooni elektroonilisel kujul.

Tuleb märkida, et pärast maksuhaldurilt päringute saamist prognoositava maksutulu suuruse ja sarnase iseloomuga taotluste kohta võib maksumaksja selliseid elektroonilisi päringuid tagajärgedeta ignoreerida. Maksumaksjale soodne muudatus on sisse viidud lk. 1 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 76, mis käsitleb maksuhalduri tähtaegu otsuse tegemiseks pangakontode ja elektrooniliste rahaülekannete peatamiseks.

Tuletame meelde, et see võib peatada maksumaksja kontode ja e-raha ülekannete tehingud, kui deklaratsiooni ei esitata 10 tööpäeva jooksul alates seadusest tulenevast tähtajast (näiteks tulumaksu puhul on deklaratsiooni esitamise tähtaeg 28.10.14. ja 13/11/14 lõpeb deklaratsiooni esitamise tähtaeg ilma kontot blokeerimata). Ja Venemaa Föderatsiooni maksuseadustikus pole sellise otsuse tegemiseks konkreetset ajavahemikku täpsustatud, seetõttu võiks maksuhaldur tegelikkuses otsuseid kontode blokeerimise kohta teha ka kolme aasta pärast.

Alates 1. jaanuarist 2015 määratakse sellise otsuse tegemise periood - kolme aasta jooksul deklaratsiooni esitamise tähtpäevale järgneva 10 tööpäeva lõpust.

Venemaa föderaalne maksuteenistus tuletas 27. jaanuari 2015. aasta kirjas nr ED-4-15 / 1071 meelde tagajärgi, kui maksumaksjad ei täida kohustust edastada maksuhaldurile esitamise taotluse kättesaamine dokumentide - tema pangakontodel tehingute peatamine ja elektroonilised rahaülekanded.

Maksumaksja panga kontode liikumist jätkatakse hiljemalt üks päev pärast varasemat järgmistest kuupäevadest:

Päev, mil maksumaksja esitab maksuhalduri saadetud dokumentide kviitungi;

Maksuhalduri nõutavate dokumentide (selgituste) esitamise päev.

Uus kord

25. augustil 2015 võeti kasutusele uus maksuhaldurite dokumentide elektroonilisel kujul saatmise kord, mis asendas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. veebruari 2011. aasta korraldusega nr ММВ-7-2 / varem heaks kiidetud korra. [meiliga kaitstud]

See protseduur on välja töötatud maksuhaldurite poolt teostatavate maksukontrollimeetmete jaoks ning selles nähakse ette 48 erinevat tüüpi dokumente “vana” menetluse 23 dokumendi asemel.

Teabevahetuses osalejad nende dokumentide TCS-i kaudu elektroonilisel kujul saatmisel on maksumaksjad, tasude maksjad, maksuagendid, nende esindajad, elektroonilise dokumendihalduse operaatorid, maksuhaldurid (korra punkt 2).

Varem Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. aprilli 2015. aasta kirjas nr ED-4-15 / [meiliga kaitstud] maksuamet märkis, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted ei kohusta maksumaksjat saatma maksuhaldurile kviitungit üksnes organisatsiooni ametniku statsionaarselt töökohalt. Sel juhul saab maksumaksja seaduslik või volitatud esindaja saata maksuametist elektroonilise kviitungi dokumentide vastuvõtmiseks. Tuletame meelde, et maksumaksja-organisatsiooni seadusjärgseid esindajaid tunnustatakse isikutena, kes on seaduse või selle asutamisdokumentide alusel volitatud organisatsiooni esindama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 27) ja maksumaksja volitatud esindaja on üksikisik või maksumaksja volitatud esindama oma huve maksuhalduriga suhetes maksuhalduritega volikirja alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 29). Korra punkt 5 sätestab, et teabevahetuses osalejad tagavad kõigi saadetud ja vastuvõetud dokumentide, samuti kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga (edaspidi CEP) elektrooniliste elektrooniliste dokumentide säilitamise.

Infovahetuses osalejad peavad dokumentide ja tehnoloogiliste elektrooniliste dokumentide kättesaamist kontrollima vähemalt üks kord päevas (korra punkt 6). Seega pakub enamik elektroonilise dokumendihalduse operaatoritest maksumaksjatele sissetulevat kirjavahetust e-posti või SMS-teavitusteenuse abil.

Uuendatud protseduur näitab, kuidas määratakse kindlaks elektroonilise dokumendi kättesaamise kuupäev. Niisiis, dokumendi maksumaksjale (maksumaksja esindajale) TCS-i kohaselt elektroonilises vormis saatmise (saatmise) kuupäev on saatmiskuupäeva kinnituses fikseeritud kuupäev (korra punkt 10). Maksuhaldurile dokumendi vastuvõtmise kättesaamisest arvates on selle kättesaamise kuupäev maksumaksja (maksumaksja esindaja) poolt elektroonilises vormis vastavalt TCS-ile vastuvõtukviitungil märgitud vastuvõtmise kuupäev (korra punkt 11) ).

Näide

Maksumaksja sai maksuinspektsioonilt taotluse esitada 2015. aasta esimese poolaasta tulumaksu maksuaruandes kahjude kohta selgitused. Selle nõude täitmise tähtajaks on seatud 5 päeva (maksuseadustiku maksuseadustiku artikli 88 punkt 3). Venemaa Föderatsioon).

Millist kuupäeva tuleks pidada nõude täitmise tähtaja alguseks?

Tuletame meelde, et vastavalt artikli 2 lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 6.1 punkt algab periood järgmisel päeval pärast kalendrikuupäeva või sündmuse (toimingu) toimumist, mis määras selle alguse. Päevades määratud ajavahemik arvutatakse tööpäevades, kui perioodi ei määrata kalendripäevades (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 punkt 6). Sellisel juhul loetakse tööpäeva päevaks, mida Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt ei tunnistata puhkepäevaks ja (või) tööväliseks puhkuseks.

Seega tuleb maksuametile selgitused esitada 5 tööpäeva jooksul alates taotluse kättesaamise päevast.

Oletame, et maksumaksja elektroonilise allkirjaga allkirjastatud nõude kviitungi kuupäev on 12. oktoober 2015. Tähtaja aruanne algab järgmisest päevast. Seega peab maksumaksja esitama selgitused ajavahemikul 13. oktoobrist 19. oktoobrini 2015. Pühi ei arvestata tähtaegade arvutamisel.

Elektroonilise dokumendi saatmise kord

Elektroonilises dokumendis TCS-i kaudu saatmise korda on kirjeldatud protseduuri II osas.

Tuleb märkida, et ülaltoodud protseduur vastab artikli 5 punkti 5.1 sätetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23.

Esialgu vormistatakse dokument paberil, allkirjastatakse ja registreeritakse maksuametis. Hiljemalt järgmisel registreerimisjärgsel tööpäeval luuakse dokument elektroonilises vormis, millele on alla kirjutanud CEP, mis võimaldab tuvastada vastavat maksuhaldurit, ja saadetakse TCS-i kaudu maksumaksjale (maksumaksja esindajale). Sel juhul määrab maksuhaldur maksumaksjale (maksumaksja esindajale) saatmise kuupäeva.

Maksuhaldur peab järgmise tööpäeva jooksul pärast dokumendi elektroonilist saatmist TCS-i kaudu saama elektroonilise dokumendivoo operaatorilt kinnituse lähetamise kuupäeva kohta (korra punkt 13).

Peale selle, kui maksuhaldurilt on TCS-is elektrooniliselt saadud dokument ja kui dokumentide vastuvõtmisest keelduda ei ole põhjust, vormistab maksumaksja (maksumaksja esindaja) kviitungi, allkirjastab selle maksumaksja CEP-ga (maksumaksja esindaja). ja saadab selle maksuametile.

Maksumaksja (maksumaksja esindaja) on kohustatud telekommunikatsioonikanalite kaudu maksuhaldurile vastuvõtukviitungi saatma kuue päeva jooksul alates kuupäevast, mil maksuhaldur talle dokumendi saatis.

Ja kui dokumendi vastuvõtmisest keeldumiseks on põhjust, vormistab maksumaksja (maksumaksja esindaja) vastuvõtmisest keeldumise teate, kirjutab selle alla maksumaksja CEP-le (maksumaksja esindaja) ja saadab selle maksuhaldurile (korra punkt 14). .

Maksumaksja poolt elektrooniliste dokumentide vastuvõtmisest keeldumise põhjused

Menetluse punktis 15 on toodud kolm sellist alust:

Dokumendi vale suunamine maksumaksjale (maksumaksja esindaja);

Kinnitatud vormi mittejärgimine;

Maksuhalduri CEP puudumine (ebajärjekindlus).

Ja kui esimesel alusel küsimusi pole (dokument saadeti teise maksumaksja nimele), siis kahe viimase põhjuse osas on ebaselge, kuidas saab maksumaksja tehniliselt tuvastada dokumentide ja kinnitatud vormi vastuolu ja maksuhalduri CEP.

Seega peab maksuhaldur kuue tööpäeva jooksul alates dokumentide saatmise päevast saama maksumaksjalt (maksumaksja esindajalt) kviitungi või teate dokumentide vastuvõtmisest keeldumise kohta.

Kokkuvõtteks võib öelda, et Venemaa föderaalse maksuteenistuse elektrooniliste teenuste loetelu on esitatud ametlikul veebisaidil http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/. See jaotis sisaldab teenuseid, mis pakuvad dokumentide elektroonilist haldamist, näiteks maksu- ja raamatupidamisaruannete esitamist elektroonilises vormis, - juriidilise isiku, elektrooniliste dokumentide esitamist juriidiliste isikute ja üksikute ettevõtjate riiklikuks registreerimiseks.