Caractéristiques de la politique comptable de la Caisse d'épargne de Russie. Personnel comptable, politique comptable en OSB Comptabilité en OSB
Le personnel comptable est formé de spécialistes ayant une formation spécialisée et une expérience de travail dans cette spécialité. Le chef comptable est en charge du service comptabilité. Les spécialistes comptables exercent leurs fonctions conformément aux descriptions de poste élaborées par le chef comptable. Toutes les opérations enregistrées en comptabilité peuvent être regroupées comme suit :
Figure 2 La structure de l'appareil comptable
La comptabilisation des transactions est effectuée conformément aux documents de la Banque centrale, de la Sberbank de Russie et aux politiques comptables. La responsabilité de l'organisation de la comptabilité est assumée par le responsable du département, conformément à la loi "sur la comptabilité". Le chef comptable, conformément à la loi, devrait être responsable de la formation des politiques comptables, mais dans le système Sberbank, la politique comptable est élaborée par la banque principale et la communique aux institutions subordonnées.
La politique comptable de la Sberbank a été élaborée sur la base des règles comptables (PBU) 1/98 et reflète toute la variété des opérations effectuées par le département. Les points saillants sont les suivants :
La comptabilité est établie conformément au règlement sur comptabilité et les rapports dans la Fédération de Russie, approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29/07/98. n°34N,
Plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques de la banque et instructions pour son utilisation, approuvé par la Banque centrale de la Fédération de Russie du 17/07/97. N° 61 (tel que modifié, complété)
Du règlement "Sur la composition des coûts de production et de vente de produits (travaux, services) inclus dans le coût des services bancaires comptabilisés dans l'imposition des bénéfices (approuvé par le gouvernement de la Fédération de Russie n° 490 du 16/05/2094) et n° 552 du 05.08.92 (tel que modifié et ajouts apportés par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.07.95 n° 661 et ses modifications ultérieures),
Les politiques comptables sont approuvées pour chaque exercice et soumises à l'administration fiscale locale. Au cours de l'exercice, le département est guidé par les règles comptables suivantes.
Le département utilise un système comptable qui comprend un plan comptable de travail - le même pour toutes les divisions de la Sberbank, documents sources fourni par le Goskomstat et la Sberbank de Russie, le système de gestion des documents et autres procédures comptables nécessaires à l'organisation de la comptabilité dans le département (arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 22 décembre 1995 n° 131, résolution du comité national des statistiques n° 71a).
La limite de valeur pour l'évaluation des immobilisations est de considérer les éléments à la date d'acquisition de plus de 100 fois le salaire mensuel minimum légal par unité. Le coût des bâtiments, ouvrages, équipements, véhicules, est reflété sur le compte 604 « Propriété de la banque » selon les factures acquittées ou acceptées des vendeurs après leur affichage et enregistrement conformément aux actes d'acceptation et de virement.
Base: Règlement "Sur la comptabilité et la déclaration dans la Fédération de Russie du 29 juillet 1998 n° 34N.
L'amortissement (l'amortissement) des immobilisations est calculé sur la base du coût initial de l'immobilisation et du taux d'amortissement calculé sur la base des taux d'amortissement établis.
Motif : Arrêté du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 03.09.97. N° 65n Règlement sur la comptabilité "Comptabilité des immobilisations" PBU 6/97.
Les objets de peu de valeur et qui s'usent rapidement sont des objets qui valent jusqu'à 100 fois le salaire mensuel minimum légal.
L'amortissement des articles de faible valeur et à forte usure est comptabilisé à hauteur de 100 % du coût d'origine lors du transfert en exploitation.
Motif : Arrêté du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29/07/98. N° 34N "Réglementation sur la comptabilité et l'établissement de rapports dans la Fédération de Russie", PBU 6/97.
Les articles de faible valeur dont la valeur n'excède pas le vingtième de la limite fixée par unité conformément à l'alinéa « b » du paragraphe 45 sont amortis sur le prix de revient au fur et à mesure de leur mise en service. Afin d'assurer la sécurité de ces objets en cours d'exploitation, un contrôle de leur déplacement est organisé.
Le coût des actifs incorporels (brevets, licences, produits logiciels, droits d'utilisation parcelles de terrain, se reflète sur le compte 609 « Immobilisations incorporelles » d'après les factures acquittées ou acceptées des vendeurs après leur affichage et enregistrement.
La procédure de calcul de la dépréciation (amortissement) sur les immobilisations incorporelles :
- a) Mensuellement à des taux basés sur le coût initial et la durée de vie utile.
- a) Au taux de 10 % par an sur les immobilisations incorporelles dont il est impossible de déterminer la durée d'utilité - le taux est fixé à 10 ans, mais pas plus que la durée de l'agence bancaire.
La comptabilisation des produits et charges est effectuée en comptabilité de caisse sur les comptes 701 et 702 "selon le Règlement" Sur la composition des charges imputables au prix de revient des services bancaires "N° 490 du 16.05.94 et N° 552 du 05.08.92.
Le bénéfice au bilan des succursales n'est pas constitué, mais est transféré par les chiffres d'affaires définitifs au solde des divisions territoriales de la banque. Les fonds ne sont pas constitués ou comptabilisés.
Afin de s'assurer de l'exactitude des données comptables et du reporting, un inventaire des biens et des fonds est réalisé :
- a) Espèces - mensuellement ;
- b) Inventaires - lors du changement de personnes matériellement responsables ; en cas de vol, d'incendie et à la discrétion du chef ;
- c) Avant l'établissement des comptes annuels, au plus tôt le 1er octobre de l'année de référence.
Les écarts entre la disponibilité réelle des biens et les données comptables révélés lors de l'inventaire et d'autres contrôles, qui se sont avérés excédentaires, font l'objet d'une capitalisation et d'un crédit aux résultats financiers (articles 15, 17, 18 du règlement « Sur la comptabilité et le reporting " en Fédération de Russie ".
Travailler avec des personnes morales implique non seulement des services de règlement et de trésorerie, mais également des services de prêt et de change. Le travail avec des personnes morales est régi par le Règlement sur les divisions structurelles concernées et les devoirs officiels des employés concernés.
Cependant, des situations atypiques surviennent souvent dans le travail avec les clients de la banque. De telles situations sont également reflétées dans les méthodes comptables. Les responsabilités fonctionnelles de la direction comptable et opérationnelle comprennent :
Conseiller les clients sur les services fournis par la banque.
Contrôle des documents de règlement et de paiement des clients.
Fournir des services d'établissement.
Transfert de fonds en roubles et en devises étrangères.
Acceptation, traitement et envoi de paiements électroniques.
Formation de relevés de comptes personnels.
Gestion des comptes correspondants.
Maintenir une base d'informations normatives et de référence.
Rédaction de rapports sur les opérations bancaires.
Assurer le travail des autres divisions de la banque, dépendant de l'UOO.
Contrôle et certification des documents des autres départements de la banque.
Le service opérationnel est responsable de l'inexécution ou de la mauvaise exécution des tâches fonctionnelles établies.
Le fondement de l'application des sanctions administratives et économiques au département est :
Évaluation négative par les clients de la qualité du service ;
Violations dans les activités de l'unité, identifiées lors de l'audit par des organes de contrôle interne ou des organes de contrôle externes.
De manière générale, la présence de Règlements sur les services, qui régissent tous les aspects des interactions entre les services et les clients, est actuellement l'un des indicateurs de la gestion de la qualité. Et leur absence peut entraîner de sérieuses critiques de la part de la clientèle.
Prochain point important dans l'organisation du travail avec les personnes morales - sont les descriptions de poste des employés.
La description de poste est une liste des exigences de l'établissement de crédit envers l'employé, ses droits et devoirs au travail, ses responsabilités et son interaction avec les autres employés et la direction.
Conformément à l'article 1.2 des Règles de tenue de la comptabilité. comptabilité depuis janvier 1998 la présence de descriptions de poste par écrit est requise.
La publication des descriptions de poste devrait être précédée de la rédaction de la "Norme pour l'élaboration des documents de travail pour le personnel bancaire" et du "Règlement sur le travail du personnel".
Voici les exigences de base pour la gestion du travail avec des entités juridiques.
Ainsi, la "Politique comptable" détermine les activités du service comptable dans les matières qui peuvent être portées caractère différent, par exemple, le choix des formes ou des méthodes de comptabilité, ainsi qu'en cas d'incompatibilité avec la législation fiscale. La politique comptable dans toutes les divisions de la Sberbank est la même, de sorte que la banque supérieure n'a aucun problème avec les divergences dans les rapports ou d'autres problèmes.
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Ministère de la Science et de l'Éducation de la Fédération de Russie
Agence fédérale pour l'éducation
Université technique d'État GOU VPO Tambov
en pratique
"Collecte et traitement de l'information économique"
Interprété par l'étudiant gr. SFK-42
Belyaeva M.A.
Responsable de pratique du TSTU
Kulikova M.A.
Tambov 2014
introduction
2. Organisation des services de trésorerie et de règlement pour les clients
2.1 Critères de choix d'une banque
2.3 Types de comptes ouverts pour un client à la Sberbank
2.4 Procédure d'ouverture, de réémission et de clôture de comptes auprès de la Sberbank
2.5 Accord sur les services de règlement et de trésorerie, son contenu
4. Collecte et traitement des informations sur le travail avec les opérations sur titres et les opérations de change
Liste des sources utilisées
Application
introduction
application cash sberbank
Le DO n° 8594/3926 du Tambov OSB n° 8594 a été choisi comme lieu de formation pratique.
Le but du stage est d'acquérir des compétences dans le domaine de l'information économique nécessaire au fonctionnement d'un établissement de crédit, ainsi que la capacité à traiter et analyser les informations reçues, DO n° 8594/3926 du Tambov OSB n° 8594 .
Les principaux objectifs de la pratique sont :
Collecte d'informations économiques sur le crédit travaux
Collecte et traitement des informations comptables et opérationnelles
Comptabilité et reporting financier
Collecte et traitement des informations sur le travail avec les opérations sur titres et les opérations de change
A la suite de ce stage, les compétences pratiques suivantes ont été acquises :
compiler des tableaux analytiques caractérisant les activités des banques commerciales;
évaluer l'efficacité de l'utilisation des ressources disponibles des banques commerciales ;
prévoir l'efficacité de l'établissement de crédit conformément aux décisions prises ;
établir la documentation économique nécessaire conformément aux normes acceptées;
préparer des rapports comptables et statistiques;
d'utiliser efficacement le poste de travail et les nouvelles technologies de l'information.
1. Description de la politique comptable de la Sberbank de Russie
La politique comptable de la banque est basée sur le plan comptable pour la comptabilité dans les établissements de crédit de la Fédération de Russie et les règles comptables, qui ont été élaborées en tenant compte de l'expérience accumulée du système bancaire dans notre pays, de la pratique bancaire en vigueur dans les pays étrangers .
Dans ses travaux, la banque est guidée par les documents réglementaires suivants :
Constitution de la Fédération de Russie
Loi fédérale "sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)" du 10 juillet 2002 n° 86-FZ
Loi fédérale "sur l'assurance-dépôts personnes dans les banques de la Fédération de Russie "en date du 23 décembre 2003 N177-FZ
Règlement de la Banque de Russie "Sur les règles de comptabilité dans les établissements de crédit situés sur le territoire de la Fédération de Russie" du 26 mars 2007 n° 302-P
Ordonnance de la Caisse d'épargne de la Fédération de Russie "sur l'approbation de la politique comptable de la Sberbank de Russie à des fins comptables" du 14 décembre 2009 n° 363-О et de la politique comptable de la Sberbank de la Fédération de Russie
Règlement de la Banque de Russie "Sur les règlements interbranches à la Sberbank de Russie" n° 355-r
Règlement de la Banque de Russie "Sur les paiements sans numéraire dans la Fédération de Russie" du 03 octobre 2002 n° 2-P
Afin d'assurer la comparabilité des données comptables, des modifications de la politique comptable sont apportées dès le début de l'exercice.
Lors de la tenue de la comptabilité, les exigences suivantes doivent être remplies:
Intégralité de la réflexion dans la comptabilité pour la période de reporting de toutes les opérations de trésorerie, de règlement, de crédit et autres opérations bancaires terminées ;
Comptabilité rationnelle et correcte, basée sur les conditions locales du volume de travail effectué, sur la base d'un système comptable automatisé intégré pour les opérations bancaires et autres ;
Les données de la comptabilité analytique doivent correspondre au chiffre d'affaires et aux soldes des comptes analytiques ;
Réflexion opportune dans la comptabilisation des revenus reçus et des dépenses encourues, résumant les résultats des activités économiques conformément à la législation en vigueur et aux exigences de la Banque de Russie ;
Règlements pour le compte de clients, opérations commerciales et autres opérations de la banque conformément aux exigences de la Banque de Russie ;
Contrôle du respect des instructions et instructions sur la procédure de stockage et de transfert d'espèces, de titres et de valeurs bancaires ;
Toutes les transactions commerciales et les résultats d'inventaire sont soumis à un enregistrement en temps opportun dans les comptes comptables sans aucune omission ni exemption ;
Discrétion (ou conservatisme), c'est-à-dire assurer une plus grande disposition à reconnaître les dépenses et les passifs dans la comptabilité que les revenus et les actifs possibles, en évitant la création de réserves cachées (sous-estimation délibérée des actifs ou des revenus et surestimation délibérée des passifs ou des dépenses);
La prédominance du contenu sur la forme (reflet des opérations selon leur essence économique, et non selon une forme juridique) ;
Compréhensibilité (pour un utilisateur qualifié, le rapport doit contenir toutes les explications et décryptages nécessaires) ;
Matérialité (le reporting doit garantir un reflet fiable des informations essentielles à la prise de décisions de gestion) ;
Comparabilité (comparabilité des données pour différentes périodes);
Fiabilité (les rapports ne doivent pas contenir d'anomalies significatives et ne doivent pas induire les utilisateurs en erreur). Pour avoir de l'espoir, les rapports doivent :
Refléter de manière fiable toutes les transactions, actifs, passifs et résultats financiers ;
Compilé avec la prédominance du contenu sur la forme;
Être neutre (libre d'une approche subjective et intéressée);
Soyez conservateur ;
Soyez complet (l'omission de tout fait peut rendre le rapport peu fiable).
2. Organisation des services de règlement et espèces pour les clients
2.1 Critères de choix d'une banque
Les services de règlement et de trésorerie sont des services de règlement mutuel d'organisations, d'entreprises, de sociétés ; effectuer, effectuer ces règlements par l'intermédiaire de banques et d'autres établissements financiers et de crédit, qui effectuent
services de règlement et de caisse.
Opérations de règlement et de trésorerie - tenir les comptes des personnes morales et des particuliers et effectuer des règlements en leur nom. Considérant que pour les personnes morales de notre pays, le stockage des fonds dans le commerce est obligatoire, la fonction de services de règlement et de trésorerie est l'une des priorités dans les activités d'une banque commerciale.
La Sberbank de Russie fournit des services de règlement et d'espèces en roubles et en devises étrangères aux résidents et aux non-résidents de la Fédération de Russie et fournit complexe complet services bancaires existants sur le marché financier russe. Haute qualité les services sont fournis par la qualification du personnel et l'utilisation de technologies bancaires avancées.
Un avantage important de la Sberbank of Russia est la présence de son propre système de règlement, qui réunit toutes les banques régionales, dans le cadre duquel s'effectue la circulation des documents. Le paiement à n'importe quelle institution de la Sberbank of Russia ou à une banque commerciale - un participant aux règlements avec la Sberbank of Russia est possible pendant un jour ouvrable.
Le règlement et le service espèces des clients ne sont effectués qu'à condition d'ouvrir un compte de règlement (courant, autre), de fournir un ensemble complet de documents et de conclure une convention de compte bancaire.
Critères de sélection de la banque :
1) Type de licence. La banque doit disposer d'une licence pour effectuer tous types d'opérations bancaires dans toutes les devises ou plusieurs licences distinctes qui permettent de travailler avec des personnes physiques et morales ;
2) Assurance-dépôts. La banque doit participer au système d'assurance-dépôts, ce qui signifie un retour garanti du dépôt jusqu'à un certain montant, même si la banque fait faillite ;
3) Revenu. Une banque fiable a un revenu d'au moins 1 milliard de roubles. pour la dernière période de rapport. Le montant des revenus est l'un des indicateurs de la taille de la banque. Les grandes banques sont plus fiables ;
4) Perte. Les banques fiables ne subissent pas de pertes ;
5) Émission cartes bancaires... L'autorisation d'émettre des cartes bancaires de marques connues (VISA, Master Card, American Express) est accordée principalement aux banques de bonne réputation ;
6) Dépôts de particuliers. Haut niveau(plus d'un milliard de roubles) et réapprovisionnement actif des dépôts - l'un des indicateurs indirects que les clients jugent fiable de cette banque;
Chaque client identifie lui-même les critères les plus importants pour lui-même. Par exemple, dans certaines situations, une banque associée à l'entreprise pour laquelle ils travaillent, ou une banque qui possède de nombreuses succursales dans la région où ils vivent, peut être considérée comme fiable pour des déposants spécifiques.
2.2 Objet du compte courant
Comptes courants - le nom général des comptes ouverts dans le cadre de la convention de compte bancaire. Selon la pratique bancaire bien établie, l'expression «compte de règlement» s'applique aux comptes destinés aux règlements ordinaires dans la monnaie de la Fédération de Russie - les roubles. Les comptes sont classés en fonction de la devise du compte (comptes en roubles et en devises étrangères); titulaire de compte (comptes de résidents et de non-résidents ; personnes morales, entrepreneurs exerçant leurs activités sans constitution de personne morale, et personnes physiques ; comptes d'organismes budgétaires, etc.) ; destination fonds sur le compte (comptes de non-résidents en roubles pour effectuer des opérations courantes ou d'investissement, comptes de règlements à l'aide de cartes plastiques, etc.).
Les opérations sur le compte de règlement en roubles sont reflétées dans les registres comptables du compte 51 "Comptes de règlement". Le débit du compte 51 « Comptes de règlement » reflète l'encaissement des fonds, le crédit de ce compte reflète l'annulation des fonds. Les montants imputés à tort au crédit ou au débit du compte courant sont reflétés sur le compte 76 « Règlements avec différents débiteurs et créanciers » (sous-compte « Règlements sur créances »). Les opérations sur le compte courant sont reflétées dans la comptabilité sur la base des extraits bancaires du compte et des documents de règlement espèces qui y sont attachés.
Des comptes courants sont ouverts pour les personnes morales - résidents qui sont des organisations commerciales, ainsi que pour les citoyens - entrepreneurs individuels opérant sans constitution de personne morale.
Compte ouvert dans une institution bancaire pour une entreprise ou une organisation afin d'effectuer des transactions monétaires liées à leurs activités opérationnelles. Chaque entreprise ne peut avoir qu'un seul RP. Les comptes P/ sont destinés et utilisés pour :
· leur créditer le produit de la vente des produits (travaux, services), les revenus des opérations hors vente, les montants des prêts reçus et autres recettes ;
Règlements avec les fournisseurs, les budgets (paiement des impôts et fonds équivalents), avec les ouvriers et employés (paiement des salaires et autres paiements inclus dans le fonds de consommation), avec les banques (remboursement des prêts reçus et paiement des intérêts sur les prêts);
Paiements basés sur des décisions de tribunaux et d'autres organes qui ont le droit de prendre des décisions sur le recouvrement de fonds sur les comptes des personnes morales d'une manière incontestable, etc.
2.3 Types de comptes ouverts pour un client de Sberbank
Le compte courant est classé en fonction de la devise du compte :
1.Compte courant en roubles russes
Un compte courant en roubles russes d'une personne morale résidente de la Fédération de Russie est ouvert sur la base d'une convention de compte bancaire et est destiné à son titulaire pour effectuer le règlement et les opérations en espèces en roubles prévues par la législation en vigueur de la Fédération de Russie. Fédération.
Tous les paiements du compte sont effectués dans le solde créditeur. Un découvert bancaire peut être accordé par la banque à des conditions en outre convenues par écrit entre les parties.
2.Compte courant en devise librement convertible
Un compte courant en monnaie librement convertible d'une personne morale-résident de la Fédération de Russie est ouvert sur la base d'une convention de compte bancaire et est destiné à son titulaire pour effectuer des opérations de règlement et de trésorerie en monnaie étrangère prévues par la législation en vigueur de la Fédération de Russie. En même temps que le compte courant en devises, le client ouvre un compte de transit dans la même devise, destiné à être crédité à en entier toutes les recettes en devises étrangères en faveur du client (à l'exception des fonds reçus d'autres comptes de règlement en devises étrangères du client / d'un autre résident de la Fédération de Russie, ouverts auprès de la banque, ainsi que dus au client de la banque en vertu des accords conclus entre eux), l'identification de ces recettes et la comptabilisation des opérations de change, y compris lorsque le client met en œuvre la vente obligatoire d'une partie de ses gains en devises sur le marché des changes intérieur conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie.
Tous les paiements des comptes sont effectués dans le solde créditeur. Un découvert bancaire peut être accordé par une banque sur un compte courant en devises à des conditions en outre convenues par écrit entre les parties. Le crédit découvert pour les comptes de transit n'est pas prévu.
2.4 Procédure d'ouverture, de réémission et de clôture des comptes bancaires
Après que le client ouvre un compte dans une banque commerciale, la banque fournit un ensemble de services liés à :
* ouvrir et maintenir les comptes clients de règlement, courants et autres ;
* organisation et exécution des paiements autres qu'en espèces ;
* exécution de transactions en espèces.
La procédure d'ouverture et la gamme des opérations effectuées à partir d'un compte de règlement ou d'un compte courant sont réglementées par la Banque centrale de Russie et le mécanisme de fonctionnement du compte correspondant (possibilité de découvert, etc.) est déterminé par la banque commerciale. en accord avec un client déterminé et est fixé par une convention sur les prestations de règlement et de caisse.
Conformément à l'accord, la banque assume un certain nombre d'obligations :
effectuer pour le compte du client, dans les limites de sa compétence, tous types d'opérations bancaires prévues par la législation en vigueur ;
assurer la sécurité de tous les fonds reçus sur le compte du client ;
effectuer des opérations de radiation des fonds du compte du client par des paiements autres qu'en espèces en son nom ;
assurer la confidentialité des informations relatives aux activités économiques du client et aux transactions effectuées sur son compte ;
émettre des relevés au client à partir de son compte.
Un compte courant, courant ou tout autre peut être ouvert pour un client à titre onéreux ou gratuit. Pour les services de règlement, la banque facture au client des frais d'un montant d'un pourcentage fixe du montant du paiement établi par l'accord. L'ouverture gratuite d'un compte courant dans une banque suppose que cette dernière soit en mesure de fournir au client une large gamme d'autres services, payants, qui compensent les frais de transactions gratuites sur le compte courant.
Selon Législation russe(Loi RF « sur les banques et les activités bancaires » (art. 30)), le client a le droit de choix libre banque pour les services de règlement et de trésorerie et peut ouvrir autant de comptes que nécessaire.
Sur la base de l'accord, les éléments suivants sont ouverts :
comptes de règlement : organisations commerciales et les citoyens ayant le statut d'entrepreneur ;
comptes courants: organismes budgétaires et, en règle générale, succursales, bureaux de représentation, bureaux et autres subdivisions distinctes d'entités juridiques sur la base de leur demande et avec indication du type d'opérations qui seront effectuées sur ces comptes.
Compte courant - un compte pour l'exercice d'activités entrepreneuriales, ouvert aux entreprises opérant selon les principes de l'établissement commercial et ayant le statut de personne morale.
Toutes les opérations liées à la vente de biens et de services, à la fourniture de leur production, à la production et aux autres dépenses sont effectuées sur ce compte. Les revenus sont crédités sur ce compte.
L'argent est débité de ce compte pour émission les salaires, le paiement du coût des composants achetés, etc., les taxes sont payées. Ce compte vous permet d'effectuer presque toutes les opérations, car le propriétaire détermine lui-même le sens d'utilisation des fonds, le moment et la taille des opérations effectuées conformément à la loi en vigueur.
De plus, on distingue les types de compte courant suivants :
un compte pour la réalisation d'activités communes ;
compte de l'exécution des travaux dans le cadre d'accords de partage de la production.
Une caractéristique d'un compte pour mener des activités conjointes est la composition multiple de ses propriétaires; le contenu spécifique du compte est déterminé par une convention d'activité commune ou une convention de partenariat simple. Le compte peut être géré par l'une des parties à la convention, toutes les parties à parts égales ou toutes conjointement. La gestion de compte conjoint n'est pas courante, car elle implique d'obtenir le consentement de tous les propriétaires pour chaque paiement individuel. Toutes les opérations liées à la mise en œuvre des activités conjointes sont effectuées sur le compte. Le compte est ouvert et fermé conformément à l'accord.
Un compte pour l'exécution de travaux dans le cadre d'accords de partage de la production est ouvert dans les banques nationales et étrangères conformément à la loi de la Fédération de Russie sur les accords de partage de la production du 30.12.95 (article 15); la particularité de ce compte est son utilisation exclusive pour l'exécution du travail spécifié. Ce compte est ouvert en roubles et en devises étrangères. Pour les investisseurs étrangers, une procédure spéciale d'ouverture et de tenue de compte est prévue, qui par nature est attribuée aux opérations de change.
Au compte de l'exécution des travaux dans le cadre des accords de partage de production, des opérations sont effectuées pour le crédit et le stockage du produit, le paiement de l'impôt sur le revenu, les paiements pour l'utilisation du sous-sol. L'investisseur utilise le solde des fonds librement à sa propre discrétion. Si le produit est reçu en devises étrangères, la règle sur la vente et le crédit obligatoires de l'équivalent en roubles sur le compte en cas d'utilisation du compte pour effectuer des travaux dans le cadre d'accords de partage de la production ne s'applique pas.
Un compte courant est un compte de financement des personnes morales non commerciales, des bureaux de représentation, des unités structurelles qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales. Un compte courant est destiné au stockage de l'argent, au financement ciblé de son propriétaire, ainsi qu'aux opérations de règlement.
Par rapport au titulaire du compte courant, l'indépendance du titulaire du compte courant est considérablement limitée, puisqu'il gère les fonds du compte courant en stricte conformité avec l'estimation approuvée par l'organisation mère.
Sur les comptes courants, il est permis d'effectuer des opérations sur le compte courant. Ainsi, les entreprises de divertissement sur le lieu de la tournée ouvrent des comptes courants sur lesquels le produit est crédité.
Les types de compte courant sont :
comptes budgétaires;
comptes d'investissement et de conversion.
Les comptes budgétaires sont des comptes ouverts pour les entreprises et les organisations lorsque des fonds leur sont alloués par les budgets fédéral, régionaux ou locaux pour la mise en œuvre de certains types d'activités. La forme d'octroi de fonds peut être des subventions, des subventions, des subventions ou d'autres types de crédits et de financements publics, s'il n'est pas effectué en créditant de l'argent sur un compte courant ou courant.
Une caractéristique de ce type de compte est deux caractéristiques:
l'usage prévu de l'argent crédité, qui peut être contrôlé par règle générale doit être le propriétaire de l'argent ou la personne (l'organisme) à qui il est confié, bien que souvent un tel contrôle soit illégalement imposé aux banques ;
durée de vie limitée du compte, qui est d'un an, puisque le budget en Russie est approuvé chaque année, ce qui signifie qu'à la fin de l'année, ces comptes doivent être clôturés et les soldes transférés au budget.
Les comptes d'investissement et de conversion sont des comptes détenus par des entreprises de comptabilité de fonds budget fédéral sur une base remboursable et payée pour financer des programmes de reconversion et d'investissement.
Pour ouvrir un compte bancaire de règlement (courant ou autre), le client soumet à la banque, conformément à la législation et aux règles et usages bancaires en vigueur, les documents suivants :
demande d'ouverture de compte;
copies de la charte, de l'acte constitutif, du procès-verbal n° 1 de l'assemblée générale, du certificat d'enregistrement de l'entreprise, de l'arrêté portant nomination du chef comptable ;
certificats d'attribution de codes (du Comité d'État des statistiques) et d'enregistrement (des organes territoriaux du ministère des Impôts et des Droits de la Fédération de Russie);
copies des documents confirmant l'inscription à la Caisse de retraite, à la Caisse pour l'emploi, à la Caisse d'assurance médicale obligatoire, à la Caisse d'assurance sociale ;
deux cartes avec des échantillons de signatures et d'empreintes de sceaux.
Les documents constitutifs doivent être certifiés par un notaire ou une autorité d'enregistrement. Lors du remplissage des cartes bancaires, les signatures ne sont enregistrées qu'en présence d'un notaire ou officiel l'organisation mère. Les cartes bancaires peuvent être remplies de la même manière qu'une demande - à la main. Le droit de la première signature appartient au chef d'entreprise ou à son adjoint, le droit à la seconde - au chef comptable, et en l'absence de ce poste dans le personnel - à la personne chargée de la comptabilité. L'octroi du droit de signer des documents aux personnes désignées doit être formalisé par un arrêté pour l'entreprise. La présence de ces deux signatures sur les documents de règlement est la condition la plus importante de leur acceptation pour exécution par la banque. Si l'entreprise propose un poste avec un nom différent au lieu du poste de chef comptable, une note doit être portée sur la carte. Si le personnel de l'entreprise n'a pas la fonction d'un comptable ou d'une personne exerçant ses fonctions, seule la signature du chef est enregistrée. En cas d'ouverture d'un sous-compte de liquidation d'un lotissement, accompagné des cartes bancaires, un arrêté de la maison mère portant création d'un lotissement et une demande répertoriant les opérations autorisées à être effectuées sur ce sous-compte sont déposés auprès de la banque.
Lors de l'ouverture à la fois d'un sous-compte de liquidation et d'un compte courant, la charte de la subdivision approuvée par l'organisme de tutelle est également remise à la banque. Les cartes bancaires en cas d'ouverture d'un sous-compte de règlement et d'un compte courant sont certifiées par un organisme supérieur, son sceau, la légalisation n'est pas requise.
L'établissement de crédit (banque) ouvre un compte bancaire pour le client aux conditions convenues avec les deux parties. Un établissement de crédit n'a pas le droit de refuser à un client l'ouverture d'un compte si les opérations effectuées sur celui-ci sont prévues par la loi, les actes constitutifs et l'agrément bancaire, sauf dans les cas où un tel refus est motivé par l'absence de capacité technique et de production à accepter pour les services de règlement et de trésorerie.
Un compte est ouvert sur la base d'une convention de prestations de règlement et de caisse conclue entre la banque et le client.
Conformément à l'accord conclu, la banque assume les obligations :
sur les services intégrés de règlement et d'espèces en temps opportun conformément aux documents réglementaires en vigueur (réglementation, émission d'espèces et de chéquiers de règlement, extraits de comptes personnels, fourniture de services postaux et télégraphiques, etc.);
d'assurer la sécurité de tous les fonds reçus sur le compte du client, et de les restituer à la première demande du client, ce qui est garanti à tous les biens meubles et immobilier la banque, ses fonds et réserves monétaires, ainsi que les mesures qu'elle prend pour assurer sa stabilité et sa liquidité ;
assurer le secret bancaire sur les comptes et les opérations du client.
Le client s'engage en conséquence :
présenter à la banque les documents nécessaires à l'ouverture et à la tenue d'un compte ;
se conformer aux lois et réglementations applicables qui sont contraignantes pour les banques et les personnes morales qui effectuent des règlements sur des services de règlement, des règlements autres qu'en espèces et des transactions en espèces ;
soumettre à la banque dans les délais impartis les rapports comptables et statistiques et autres documents nécessaires à l'organisation des services de règlement et de trésorerie ;
aviser la banque par écrit de la fermeture du compte, etc.
En règle générale, les services de règlement et de paiement en espèces sont fournis par les banques moyennant des frais. Dans ce cas, le contrat prévoit une section spéciale sur le coût des services et la procédure de paiement pour ceux-ci. Les contrats peuvent prévoir des frais d'ouverture de compte, des commissions pour les opérations en compte courant (un certain pourcentage du montant du chiffre d'affaires débité ou du nombre et de la nature des documents traités), des prestations en espèces aux clients (un certain pourcentage des le montant des espèces émises). L'accord peut inclure le montant des intérêts payés par les clients pour un solde minimum ou moyen stable des fonds sur le compte courant du client.
Le contrat de services de règlement et de caisse prévoit la responsabilité des deux parties en cas de manquement à leurs obligations. Ainsi, la banque est responsable de la radiation intempestive ou incorrecte des fonds du compte du client ou de la banque créditant les sommes dues au client.
Le client, à son tour, est responsable de:
· Pour l'exactitude des documents soumis pour l'ouverture d'un compte et la réalisation d'opérations sur celui-ci ;
· Pour provision intempestive de trésorerie prévisionnelle pour le trimestre à venir ;
· En cas de violation des conditions de paiement des services fournis par la banque ; en cas de non-réception d'espèces enregistrées par la banque pour lui au jour indiqué dans la demande, etc.
Le contrat peut fixer le montant des amendes pour chacune des infractions énumérées, tant pour l'une que pour l'autre partie. L'accord prévoit la procédure de résolution des litiges, sa durée et des conditions particulières ou complémentaires.
Après avoir soumis tous les documents ci-dessus pour l'ouverture d'un compte, la signature d'une convention de services de règlement et de trésorerie, sur ordre du directeur de la banque, le compte de la société est numéroté et un compte personnel est créé pour enregistrer ses fonds.
Lors de la réémission d'un compte pour cause de réorganisation (fusion, adhésion, etc.), les mêmes documents sont remis à la banque que lors de l'ouverture d'un compte.
Lors d'un changement de nom ou de subordination, il est nécessaire de ne pas au plus tard un moisà compter de la date du changement de nom ou de subordination, remettre une déclaration du titulaire du compte sur les changements correspondants et une copie de cette décision.
La clôture d'un compte peut être effectuée par décision du titulaire du compte, du propriétaire des biens de l'entreprise, de la banque, du tribunal arbitral. A l'initiative du client, la convention de compte bancaire peut être résiliée à tout moment et sans aucune condition. La banque peut résilier la convention sur les services de règlement et de caisse dans les cas suivants, si cela est spécifiquement prévu par la convention :
· Non-respect de l'exigence du montant minimum du solde du compte ;
· Dans un délai d'un mois à compter de la mise en demeure du client de la banque ;
· L'absence de transactions sur le compte au cours de l'année.
La résiliation de la relation contractuelle s'effectue en deux étapes : (1) résiliation du contrat ; (2) fermer un compte. Dans les sept jours suivant la résiliation du contrat, le solde du compte doit être soit remis au client, soit transféré sur un autre compte.
Le compte peut être fermé lorsque l'entreprise est déclarée en faillite, en cas de décision d'interdiction des activités de cette entité commerciale et dans les autres cas prévus par la loi :
· Lorsque la nature de l'activité change du fait de la perte d'au moins un des signes nécessaires à ce type de compte ;
· Par décision de l'organisme qui a créé l'entreprise.
Lorsqu'une entreprise passe aux services de règlement dans une autre banque, vous devez en informer votre banque. Dans ce cas, les soldes des comptes sont transférés vers la nouvelle banque, les documents d'ouverture de compte courant, les documents impayés sont transférés. Si une entreprise a une dette de prêt envers une banque, lorsqu'elle passe au service dans une autre banque, elle est obligée de restituer le prêt ou d'obtenir le consentement de la banque créancière pour réenregistrer les obligations de rembourser le prêt sans modifier les conditions.
En plus de la convention de compte bancaire, une convention de dépôt bancaire peut être conclue entre la société et la banque, selon laquelle la banque assume les obligations de conservation des fonds, de paiement des revenus sur ceux-ci, de restitution de ces montants sur demande, de respect des instructions du déposant pour règlements sur le dépôt. L'apport peut être effectué par l'entreprise pour une certaine période, avec droit à une perception anticipée à un pourcentage inférieur du revenu, ou pour l'utilisation ciblée de ces fonds conformément à l'ordre de l'entreprise. Un dépôt bancaire peut être émis avec un certificat de dépôt, qui est un certificat écrit de la banque concernant le dépôt, certifiant le droit du déposant ou de son successeur de recevoir le montant du dépôt et les intérêts sur celui-ci à l'expiration. la date limite.
2.5 Accord sur les services de règlement et de caisse, sur le contenu
Accord de règlement et de service de trésorerie - un accord entre une banque commerciale et un client, qui détermine la procédure de fonctionnement du compte courant correspondant. Conformément à l'accord, la banque assume un certain nombre d'obligations :
Effectuer sur le compte du client, dans les limites de sa compétence, tous types d'opérations bancaires prévues par la législation en vigueur ;
Assurer la sécurité de tous les fonds reçus sur le compte du client; effectuer des opérations de radiation des fonds du compte du client par des paiements autres qu'en espèces en son nom ;
Assurer la confidentialité des informations relatives aux activités économiques du client et aux transactions effectuées sur son compte ;
Emission au client des extraits de son compte (Annexe 1)
2.6 Règles pour remplir une demande en espèces
Il existe un département spécial pour l'obtention de prêts à la banque - le département du crédit. Le département dans ses activités est guidé par :
Actes législatifs de la Fédération de Russie ;
Actes réglementaires de la Banque de Russie, du ministère des Finances, du Service national des impôts ;
Le Règlement sur la Branche;
Le Règlement sur le service des crédits ;
Documents organisationnels et administratifs du Département.
Les employés du département, conformément à la licence de la Banque et au Règlement de la succursale, de la manière et des volumes déterminés par le directeur de la succursale, effectuent les opérations suivantes :
1. Acceptation des demandes de prêt des personnes morales. Exécution des accords de prêt.
2. Évaluation de l'efficacité de l'opération, analyse du risque de crédit, financier et de taux d'intérêt lors de l'émission des prêts et s'assurer de leur remboursement.
3. Analyse de la situation financière et de la solvabilité de l'emprunteur. Collecte et accumulation des informations nécessaires à l'historique de crédit de l'Emprunteur.
4. Octroi de prêts et contrôle de son développement, de son utilisation ciblée et de son remboursement conformément aux accords de prêt.
5. Effectuer des vérifications de la disponibilité et du stockage des valeurs des marchandises présentées à la succursale en gage pour les clients assignés.
6. Réaliser des travaux sur l'évolution des taux d'intérêt et la prolongation en temps voulu des contrats existants.
7. Analyse des risques de crédit, financiers et de taux d'intérêt lors de l'achat et de la vente de titres. Réaliser des travaux pour les réduire.
8. Étude continue de la législation en vigueur, des documents d'orientation, y compris les documents réglementaires sur les valeurs mobilières, les opérations liées aux prêts, les bases de la législation civile et du travail.
Les résultats des activités du département sont reflétés dans des rapports quotidiens, mensuels et annuels soumis aux autorités compétentes.
Avant la conclusion du contrat, ses collaborateurs étudient et analysent l'état des activités économiques et financières du client qui a sollicité un prêt.
Du fait que tous les prêts sont payés, non seulement la période de remboursement est indiquée, mais également l'objet du prêt, le montant à recevoir et à payer (avec les intérêts).
La procédure d'octroi d'un prêt.
Pour obtenir un prêt, l'Emprunteur soumet des documents à la Banque conformément au Règlement n° 229-3-p II
Le délai d'examen de la question et de décision d'octroi (refus d'octroi) d'un prêt ne doit pas dépasser 7 jours ouvrables à compter de la date à laquelle l'emprunteur fournit un ensemble complet de documents.
Le prêt à l'Emprunteur est effectué sur la base de :
· Un contrat de prêt prévoyant une émission de prêt unique ;
· Accord sur l'ouverture d'une ligne de crédit non renouvelable avec fixation du montant maximum du prêt que l'emprunteur peut recevoir dans un délai déterminé et sous certaines conditions. Le prêt est émis dans la limite du montant maximum du prêt (limite d'émission), tandis que la partie remboursée du prêt n'augmente pas la limite d'émission gratuite.
Méthodologie de détermination de la solvabilité des emprunteurs.
Pour déterminer la solvabilité de l'Emprunteur, une analyse quantitative (évaluation de la situation financière) et qualitative des risques est réalisée.
Le but de l'analyse de risque est de déterminer la possibilité, le montant et les conditions du prêt.
L'appréciation de la situation financière de l'Emprunteur est effectuée en tenant compte des tendances d'évolution de la situation financière et des facteurs influençant ces évolutions.
Pour cela, il est nécessaire d'analyser la dynamique des indicateurs estimés, la structure des postes du bilan, la qualité des actifs, les grandes orientations de la politique économique et financière de l'entreprise.
Lors du calcul des indicateurs (ratios), le principe de prudence est utilisé, c'est-à-dire le recalcul des actifs du bilan à la baisse, sur la base d'un jugement d'expert.
Pour évaluer la situation financière de l'Emprunteur, trois groupes d'indicateurs d'évaluation sont utilisés :
· Ratios de liquidité ;
· Le ratio des fonds propres et des fonds empruntés ;
· Indicateurs de chiffre d'affaires et de rentabilité.
Pour les personnes morales, la liste des documents est la suivante :
Demande (indiquant le montant, l'objet du prêt, la durée de remboursement et la forme du nantissement, ainsi que l'adresse légale et postale de l'Emprunteur, les numéros de téléphone des gestionnaires). Soumis sans faute. Pour les entreprises unitaires d'État et municipales, la demande doit contenir une marque sur l'accord avec le propriétaire du bien ou un document doit être soumis sur l'accord avec le propriétaire du bien du volume et des instructions d'utilisation des fonds empruntés.
Documents financiers:
a) fourni par une personne morale :
une copie des comptes annuels, certifiés conformes par l'organisme (cachet et signature) dans leur intégralité, établis sur la base des modèles de formulaires figurant dans les Instructions sur la procédure d'établissement et de dépôt des comptes, approuvées par arrêté du ministère chargé de Finances de la Fédération de Russie du 22 juillet 2003 n ° 67n "Sur les formulaires comptables de déclaration des organisations ";
Formulaire n° 1 « bilan » et formulaire n 2 « compte de résultat » (rapports trimestriels), certifiés par l'organisation (signature et sceau);
une copie du rapport de l'auditeur (le cas échéant), certifiée conforme par l'organisation (signature, sceau) ;
décryptage des créances et dettes à compter de la date d'enregistrement de la demande ;
des informations sur les prêts reçus d'autres banques à la date d'enregistrement de la demande de prêt sous la forme établie par la banque ;
décodage des placements financiers à court terme aux soldes présentés (à la demande de la banque);
décodage des autres actifs courants aux soldes présentés, dans le cadre des comptes de bilan (à la demande de la banque) ;
certificat de trésorerie sur les comptes courants et en devises des 6 derniers mois auprès des banques de service.
b) fournis par un entrepreneur individuel et une personne morale utilisant un système simplifié de fiscalité, de comptabilité et de déclaration :
copie déclaration d'impôt pour la dernière année et le dernier trimestre ou un extrait du livre des revenus et dépenses, certifié par l'emprunteur (cachet, signature) sur les montants des revenus et dépenses ;
attestation de paiement de l'impôt unifié sur les revenus imputés de la dernière année et des trimestres suivants ;
autres rapports conformément à la loi applicable.
Documents d'étude de faisabilité :
plan d'affaires ou un extrait du plan d'affaires pour l'année en cours ou pour la période d'utilisation du prêt, si la période de remboursement du prêt est prévue dans la (les) année(s) suivante(s) ;
des copies des contrats existants (accords) certifiés conformes par l'« Emprunteur » (à la demande de la banque) ;
plans de commercialisation, de production et de gestion (le cas échéant, à la demande de la banque) ;
Documents pour la sécurité fournie :
a) lors de la mise en gage d'un bien immobilier chez un notaire :
titres de propriété;
certificat d'absence de charges sur la propriété;
une police d'assurance, dont la Banque agit en tant que bénéficiaire, avec un renouvellement annuel obligatoire (ou avec une autre fréquence selon la période d'assurance). Accordé à la Banque après qu'une décision d'octroi d'un prêt et d'une assurance immobilière a été prise conformément à la procédure établie par la banque
un document confirmant le droit à un terrain avec des dessins des limites de ce terrain, délivré par le Comité des ressources foncières et de l'aménagement du territoire ;
document d'enregistrement immobilier et plan de l'objet immobilier.
b) lors de la mise en gage des véhicules :
une copie du passeport technique (passeport véhicule), certifiée conforme par l'agent de crédit ;
une police d'assurance dont la Banque est bénéficiaire. La police d'assurance est fournie si le comité de crédit de l'unité de crédit décide d'assurer le véhicule contre les risques de pertes.
c) lors de la mise en gage de marchandises en circulation :
documents confirmant la disponibilité des articles en stock (biens et matériaux) et leur valeur (états des soldes des stocks, factures, factures, récépissés d'entrepôt, rapports sur les marchandises et autres documents, conformément à la comptabilité établie conformément à la loi applicable).
d) lors de la mise en gage de matériel :
documents confirmant la propriété de l'article mis en gage (par exemple, un contrat avec un cahier des charges, une mise en page, des documents d'expédition);
documents confirmant le paiement des droits de douane (à l'importation)
le cas échéant, les documents confirmant le paiement du matériel ;
certificat de mise en service ou certificat de réception ;
autres documents conformément à la comptabilité établie, conformément à la législation en vigueur.
e) lors du nantissement de titres :
titres, certificat d'acceptation (établi après la décision d'émettre un emprunt selon la procédure établie par la banque).
f) lors de l'acceptation de garanties et de cautions :
garanties et conventions de cautionnement;
notification du garant de son consentement à la radiation incontestable des fonds de son compte (courant) de règlement et marque de la banque au service du garant lors de l'acceptation de la caution.
g) lors de la mise en gage des droits, le gagiste fournit au créancier gagiste des documents attestant l'existence du droit gagé conformément à la législation en vigueur.
Le processus de crédit est la réception et les modalités de mise en œuvre des relations de crédit, disposées dans un certain ordre et adoptées par cette banque.
L'objectif principal du processus de prêt est d'assurer des paiements d'intérêts réguliers sur la dette et le remboursement du prêt.
Bien entendu, il existe un risque de défaut sur chaque prêt en raison d'événements imprévus. La banque peut poursuivre une politique consistant à n'accorder des prêts qu'à des emprunteurs absolument fiables, mais elle passera alors à côté de nombreuses opportunités rentables. En même temps, s'il y a des difficultés à rembourser le prêt, cela coûtera très cher à la banque. Par conséquent, une politique de prêt prudente vise à assurer un équilibre entre la prudence et l'utilisation maximale de toutes les opportunités potentielles pour une allocation de ressources rentable.
Le remboursement des prêts signifie le retour des fonds aux banques et le paiement du montant correspondant des intérêts. Le remboursement du prêt est le couronnement de tout le travail effectué par l'ensemble du service de crédit et la réponse à la question de savoir dans quelle mesure et de manière professionnelle les employés ont travaillé à toutes les étapes précédentes du processus de crédit.
Si le débiteur restitue le prêt sans problème et paie des intérêts, il ne reste plus qu'à clore le dossier de prêt (dossier) et à garder à l'esprit pour l'avenir cet emprunteur comme un emprunteur prometteur qui a déjà un historique de crédit positif dans ce Banque.
S'il y a non-remboursement d'un prêt et non-paiement des intérêts, alors tous les employés du service crédit de la banque devront effectuer un travail colossal pour éliminer ce prêt problématique, puis ils devront passer par une analyse des erreurs commises en train de prendre une décision sur l'octroi d'un prêt et de vérifier son utilisation. Mais dans le cas de l'adoption d'une garantie de prêt de haute qualité, qui permet d'effectuer rapidement sa mise en place et le remboursement du montant du principal, des intérêts, des amendes et des frais de retard, on peut parler de clôture d'un prêt à problème en cas de de toute situation de crise.
2. Collecte et traitement des informations comptables et opérationnelles.
Les services d'établissement pour les entreprises et les organisations du Conseil de sécurité de la Fédération de Russie comprennent :
1) les opérations d'ouverture et de service des comptes courants de règlement des clients ;
2) contrôle de la mise en œuvre par les clients des opérations de caisse et discipline de trésorerie.
La gamme de services pour la gestion du compte comprend :
1) acceptation et crédit des fonds reçus sur le compte ;
2) l'exécution de l'ordre du client de transférer les montants correspondants du compte ;
3) acceptation sur le compte et retrait du compte d'espèces dans les cas prévus par la législation de la Fédération de Russie;
4) effectuer les règlements dans les formes fixées par la loi et les règles bancaires via le réseau RCC ou les comptes de leurs banques correspondantes.
Dans ce cas, les formes de paiement sans numéraire suivantes sont utilisées :
1) ordres de paiement ;
2) ordres de paiement-réclamations ;
4) lettres de crédit.
Le moment où la banque reçoit les documents de paiement du client signifie :
1) pour les documents sous forme papier délivrés par une personne autorisée du client au lieu de travail de l'opérateur (le moment où l'opérateur accepte ces documents pour exécution);
2) pour les documents transférés pour exécution à la banque à l'aide du système électronique "client-banque" fourni par la banque au client - le moment où la banque reçoit ces documents du client. L'heure de réception est enregistrée avec une précision d'une heure.
Les services de règlement pour les entreprises et les organisations sont effectués sur la base d'un accord conclu entre le client et la banque.
Jour opérationnel bancaire - la première moitié du jour ouvrable de la banque, au cours de laquelle les documents sont acceptés, incl. Paiement.
Le début de la journée de travail commence par l'exécution des documents - amenant les documents à leur état final.
Les tâches d'un spécialiste du service opérationnel comprennent la préparation des déclarations pour les clients avec les affectations de la veille jusqu'à 10h00.
L'acceptation des documents de paiement s'effectue tout au long de la journée ouvrable. Les ordres de paiement acceptés sur papier avant 13h00 et les ordres de paiement acceptés via le système Client-Banque avant 16h00 sont exécutés le jour en cours.
Un spécialiste de la direction opérationnelle traite les documents de règlement :
ordres financiers;
demandes de paiement ;
annonces de dons;
paiements pour la collecte.
A réception des justificatifs de paiement sur papier
l'exactitude de leur inscription est vérifiée. Les documents de règlement doivent contenir les détails suivants (en tenant compte des particularités des formulaires et de la procédure pour effectuer des paiements autres qu'en espèces) :
a) le nom du document de règlement et le code du formulaire selon OKUD OK 011-93 ;
b) le numéro du document de règlement, le jour, le mois et l'année de son émission ;
c) type de paiement ;
d) le nom du payeur, son numéro de compte, son numéro d'identification fiscale (TIN) ;
e) le nom et la localisation de la banque du payeur, son code d'identification bancaire (BIC), le numéro du compte ou du sous-compte correspondant ;
f) le nom du bénéficiaire des fonds, son numéro de compte, son numéro d'identification fiscale (TIN) ;
g) le nom et la localisation de la banque du bénéficiaire, son code d'identification bancaire (BIC), le numéro du compte ou sous-compte correspondant ;
h) le but du paiement. La taxe à payer est mise en évidence sur une ligne distincte dans le document de règlement (sinon, il devrait y avoir une indication qu'aucune taxe n'est payée). Les spécificités de la spécification de l'objet du paiement par rapport à certains types de documents de règlement sont régies par les chapitres et clauses pertinents du Règlement ;
i) le montant du paiement, indiqué en lettres et en chiffres ;
j) ordre de paiement ;
k) type de transaction conformément aux règles comptables de la Banque de Russie et des établissements de crédit situés sur le territoire de la Fédération de Russie ;
l) les signatures (signature) des personnes autorisées (personnes) et une empreinte de sceau (dans les cas établis).
Documents de règlement exécutés en violation exigences établies, ne sont pas soumis à admission.
Les documents non envoyés par les vols : 1er vol jusqu'à 11h00, 2e jusqu'à 14h00, 3e jusqu'à 16h00 sont générés pour l'envoi sur le 4e vol jusqu'à 18h00. Les ordres de paiement sont vérifiés pour un solde "rouge" et pour la conformité avec 115-FZ "Sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des revenus criminellement obtenus et le financement du terrorisme".
En cas d'insuffisance de fonds sur le compte pour répondre à toutes les exigences qui lui sont présentées, les fonds sont débités au fur et à mesure de leur réception dans l'ordre établi par la loi.
Si le document n'est pas conforme aux exigences du 115-FZ, le client refuse d'effectuer cette opération.
De plus, les responsabilités des spécialistes du back office incluent de conseiller les clients par téléphone sur toutes les questions liées à leurs activités.
Règlements par ordres de paiement.
La forme prédominante de règlement est le règlement des ordres de paiement. Les calculs sont régis par les articles 863-866 du Code civil de la Fédération de Russie. Un ordre de paiement est un ordre du titulaire du compte de la banque qui lui sert, établi avec un document de règlement, de virer une certaine somme d'argent sur le compte du bénéficiaire des fonds ouvert auprès de la banque. Rédigées sur des formulaires types, les commandes sont certifiées par la signature de la réponse. l'entrepreneur, l'empreinte du sceau du client et le cachet de la banque. Les ordres de paiement transfèrent des fonds pour des biens, des services, des travaux au budget et des fonds hors budget, ainsi que d'autres paiements en vertu de la loi.
L'ordre de paiement est établi en quatre exemplaires pour les règlements à l'extérieur de la ville (postales) et en trois exemplaires pour les règlements avec les clients d'une banque, et pour l'échange électronique en deux exemplaires.
Travailler avec des copies de la commande :
1) le premier exemplaire reste en banque comme base pour effectuer les opérations sur les opérations Dt (banque du payeur);
2) les deuxième et troisième exemplaires sont envoyés à la banque du destinataire
3) le quatrième exemplaire est une pièce jointe à l'extrait de compte du client, qui est établi avec les mentions « accepté », « date » et « signature ».
Un ordre de paiement n'est accepté par la banque que s'il y a des fonds sur le compte, sauf dans les cas où les fonds sont débités sans acceptation. Les fonds sont crédités sur les comptes des clients dans les délais fixés par l'article 849 du Code civil de la Fédération de Russie, c'est-à-dire au plus tard le lendemain.
La commande est valable 10 jours, hors jour d'émission. Le client a le droit d'exiger de la banque des informations sur le crédit des fonds sur la base de l'ordre émis, s'ils n'ont pas été crédités pour l'usage auquel ils sont destinés, c'est-à-dire un autre client.
Calculs par lettres de crédit.
Une lettre de crédit est une obligation monétaire d'une banque émise par elle au nom du client en faveur de sa contrepartie en vertu d'un accord en vertu duquel la banque qui a ouvert la lettre de crédit (émetteur) peut effectuer le paiement au fournisseur, sous réserve de la fourniture de documents (factures, factures et autres documents d'expédition).
La lettre de crédit est une forme de calcul régie par les articles 867 à 873 du Code civil de la Fédération de Russie. Le calcul de la lettre de crédit ne peut être utilisé que dans les cas stipulés par le contrat. Pour enregistrer les lettres de crédit reçues par la banque, le compte hors bilan 90907 « Lettres de crédit émises » est ouvert auprès de la banque émettrice.
Chaque lettre de crédit peut être révocable et irrévocable. Avec un contrat révocable, il peut être modifié ou annulé sans le consentement du fournisseur en cas de non-respect des termes du contrat, et avec un contrat irrévocable, il ne peut être modifié ou annulé sans le consentement du fournisseur.
Pour ouvrir une lettre de crédit, le payeur soumet une demande à la banque en 6 exemplaires, où les principales coordonnées sont indiquées :
la première condition est la base du débit du compte de l'acheteur ;
le deuxième exemplaire est envoyé via le RCC sous forme d'avoir et sert de base pour refléter le montant déposé sur le compte correspondant ;
les troisième et quatrième exemplaires sont envoyés à la banque exécutante pour comptabilité et émission avec un relevé du fournisseur.
le cinquième exemplaire est utilisé pour refléter les transactions sur les comptes hors bilan ;
le sixième exemplaire est retourné comme récépissé de réception de la demande.
Lors du paiement par lettres de crédit, la banque du fournisseur doit vérifier que le fournisseur a respecté toutes les conditions de la lettre de crédit. Le retrait d'espèces de L / C n'est pas autorisé. La lettre de crédit est clôturée :
à l'expiration de la période de validité ;
à la demande du fournisseur ;
à la demande de l'acheteur.
Toutes les réclamations contre le fournisseur, à l'exception de celles résultant de la faute de la banque,
sont examinés sans la participation de la banque à une procédure de réclamation (par l'intermédiaire de la Cour d'arbitrage).
Calculs par chèques.
Un chèque est un titre contenant un ordre inconditionnel du tireur à la banque d'effectuer un paiement du montant qui y est indiqué au titulaire du chèque. Le tireur est une personne morale qui a des fonds en banque, dont il a le droit de disposer en émettant des chèques, le titulaire du chèque est la personne morale en faveur de laquelle le chèque a été émis, le payeur est la banque dans laquelle les fonds du tireur sont situés.
La procédure et les conditions d'utilisation des chèques en circulation des paiements sont régies par la deuxième partie Code civil De la Fédération de Russie, et dans la partie non réglementée par elle - par d'autres lois et règles bancaires établies conformément à celles-ci.
Le chèque est payé par le payeur aux frais du tireur.
Le tireur n'a pas le droit de révoquer le chèque avant l'expiration du délai fixé pour sa présentation au paiement.
La remise d'un chèque à la banque au service du titulaire du chèque afin de recevoir le paiement est considérée comme la présentation du chèque pour le paiement.
Le payeur du chèque est tenu de vérifier l'authenticité du chèque par tous les moyens dont il dispose. La procédure d'imposition des pertes subies du fait du paiement par le payeur d'un chèque falsifié, volé ou perdu est réglementée par la loi.
Le stockage des chèques en blanc par les banques est effectué conformément à la procédure établie par les règlements de la Banque de Russie.
Pour les paiements autres qu'en espèces, les chèques émis par les établissements de crédit peuvent être utilisés.
Les chèques des établissements de crédit peuvent être utilisés par les clients d'un établissement de crédit qui émet ces chèques, ainsi que dans les règlements interbancaires en présence de relations de correspondants.
Les chèques émis par les établissements de crédit ne sont pas utilisés pour les règlements par l'intermédiaire des subdivisions du réseau de règlement de la Banque de Russie.
Le chèque doit contenir toutes les informations obligatoires établies par la deuxième partie du Code civil de la Fédération de Russie, et peut également contenir des informations supplémentaires déterminées par les spécificités de la législation bancaire et fiscale. La forme du chèque est déterminée par l'établissement de crédit de manière indépendante.
3. Comptabilité et reporting financier
Après relecture bilan SB RF, compte de résultat et en les étudiant attentivement, nous pouvons conclure que la Banque se développe régulièrement, augmentant ses réserves (voir Annexe 1 et Annexe 2).
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introduction
L'émergence de l'argent a été précédée par le troc - un échange direct et non monétaire de biens ou de services.Usuriers qui prêtait de l'argent à intérêt est apparu dans les temps anciens. La banque existait dès Babylone au 8ème siècle avant JC. Les marchands babyloniens connaissaient même un billet de banque appelé hudu, qui circulait au même titre que l'or.
Bank (de l'italien banco - un banc, une table sur laquelle les changeurs disposaient des pièces) est un établissement financier et de crédit dont la fonction principale est de fournir des services financiers aux personnes morales et aux personnes physiques.
Les banques russes ne sont apparues qu'au XVIIIe siècle. En 1786, la State Loan Bank a été créée. En 1860, la State Commercial Bank a été transformée en State Bank Empire russe, et en 1882 une banque publique a été créée dans la ville de Melekess, province de Samara (aujourd'hui la ville de Dimitrovgrad, région d'Oulianovsk).
Les banques jouent un rôle extrêmement important dans le fonctionnement de l'économie de marché. Avec l'aide des banques, les capitaux affluent vers les industries et les régions les plus rentables, ce qui contribue au progrès économique, social et technologique de la société. Le système bancaire de la Fédération de Russie est à deux niveaux, le premier étantBanque centrale de la Fédération de Russie , le second comprend les organismes de crédit : banques commerciales et autres établissements financiers et de crédit non bancaires.
La Caisse d'épargne de la Fédération de Russie est la plus ancienne banque du pays et la seule banque à avoir conservé sa structure après l'effondrement de l'URSS. Les nouvelles réalités économiques, les réformes du marché au début des années 90 ont nécessité des changements majeurs dans le travail de la Banque, une réponse rapide à l'évolution de la situation. Les tâches principales des premières années d'activité dans les nouvelles conditions étaient les tâches de préserver l'intégrité du système de la Banque, de maintenir des positions sur le marché des services bancaires de détail et des dépôts des ménages, de créer une base matérielle et technique qui fournirait les conditions nécessaires pour le service client. La solution de ces tâches est devenue possible grâce à la stricte centralisation de la structure de gestion de la Banque.
Ce rapport a pour objet de déterminer l'activité principale de la banque, ses caractéristiques, sa position dans économie de marché, ainsi que de déterminer la voie du développement ultérieur.
1. Caractéristiques de l'organisation.
1.1 Informations sur l'organisation
Nom de marque (officiel complet) de la Banque : Banque d'épargne de la société par actions ouverte de la Fédération de Russie Dimitrovgrad Succursale n° 4272
Nom court: OJSC Sberbank de Russie Dimitrovgradskoe OSB n° 4272
Adresse légale:
Russie, 117997, Moscou, rue Vavilova, 19
Adresse postale:
Russie, 433508, région d'Oulianovsk, Dimitrovgrad, rue Gagarina, 6
Conditions requises :
Compte de règlement 30101800000000000602 dans la banque GRKTs GU de Russie dans la région d'Oulianovsk
Compte correspondant : 301018105000000000607 au RCC Dimitrovgrad
NIF 7707083893 KPP 7320202001
BIK 047308602
OKPO 02817107
OKONKH 96130
OKATO 73405000000
Destinataire:
OJSC Sberbank of Russia Dimitrovgrad succursale n° 4272
1.2. Politique financière
La Banque est une personne morale et avec ses succursales et autres subdivisions distinctes, elle constitue un système unifié de la Sberbank de Russie. Possède des biens distincts, enregistrés dans son bilan indépendant.
Les actionnaires de la Banque sont des personnes morales et physiques, y compris étrangères, conformément à la législation de la Fédération de Russie.
La banque est responsable de ses obligations avec l'ensemble de ses biens, acquiert et exerce pour son propre compte des droits patrimoniaux et non patrimoniaux, supporte des obligations, peut être demandeur et défendeur en justice.
Les actionnaires de la Banque ne sont pas responsables des obligations de la Banque et supportent le risque de pertes liées à ses activités à concurrence de la valeur de leurs actions. La banque n'est pas responsable des obligations de ses actionnaires.
La Banque a le droit de participer indépendamment ou conjointement avec d'autres personnes morales et physiques à d'autres activités commerciales et associations à but non lucratif sur le territoire de la Fédération de Russie et à l'étranger, conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie et de l'État étranger correspondant.
La Banque est créée sans limitation de durée d'activité et exerce ses activités sur la base de la licence de la Banque de Russie.
La banque, y compris ses succursales, est indépendante des autorités étatiques et locales dans la prise de décisions.
Fig. 1 Structure organisationnelle de la DSR
Opérations bancaires et autres opérations
L'objectif principal de la Banque est l'attraction de fonds auprès de personnes physiques et morales, la mise en œuvre d'opérations de crédit et de règlement et d'autres opérations bancaires et transactions avec des personnes physiques et morales à but lucratif.
La banque effectue les opérations bancaires suivantes :
- attire les fonds des personnes physiques et morales en dépôts (à vue et pour une certaine durée) ;
- place les fonds attirés ci-dessus pour son propre compte et à ses propres frais ;
- ouvre et gère les comptes bancaires des personnes physiques et morales, effectue les règlements pour le compte des clients, y compris les banques correspondantes ;
- encaisse les espèces, les lettres de change, les documents de paiement et de règlement et fournit des services de trésorerie aux personnes physiques et morales ;
- achète et vend des devises étrangères en espèces et sous forme non monétaire ;
- attire des gisements et place des métaux précieux ;
- émet des garanties bancaires ;
- effectue des virements d'argent pour le compte de particuliers sans ouverture de compte bancaire (sauf mandats postaux).
La banque, en plus des opérations bancaires ci-dessus, effectue les opérations suivantes accord:
- émet des garanties pour le compte de tiers, prévoyant l'exécution d'obligations en espèces ;
- acquiert les droits de créance de tiers pour l'exécution d'obligations en espèces ;
- effectue la gestion fiduciaire de fonds et d'autres biens dans le cadre d'un accord avec des personnes physiques et morales ;
- effectue des opérations avec des métaux précieux et des pierres précieuses conformément à la législation de la Fédération de Russie ;
- loue à des personnes physiques et morales des locaux spéciaux ou des coffres-forts qui s'y trouvent pour le stockage de documents et d'objets de valeur ;
- réalise des opérations de crédit-bail ;
- fournit des services de courtage, de conseil et d'information.
La Banque exerce un contrôle de change sur les opérations de ses clients - personnes physiques et personnes morales.
La banque émet et dessert les cartes bancaires. La Banque est autorisée à distribuer et à entretenir des cartes d'autres émetteurs.
Toutes les opérations et transactions bancaires répertoriées sont effectuées en roubles et en devises étrangères.
La Banque a le droit d'émettre, d'acheter, de vendre, de comptabiliser, de conserver et d'effectuer d'autres opérations avec des titres remplissant les fonctions d'un document de paiement, avec des titres confirmant l'attraction de fonds sur des dépôts et des comptes bancaires, avec d'autres titres, et a également le droit de droit d'exercer la gestion fiduciaire des titres spécifiés en vertu d'un accord avec des personnes morales et des personnes physiques.
La Banque a le droit d'exercer des activités professionnelles sur le marché des valeurs mobilières conformément aux lois fédérales.
Dans les limites de sa compétence, la Banque assure la protection des informations constituant un secret d'Etat.
Tableau 1. Liens de la Sberbank de Russie avec d'autres organisations
| Nom de l'organisation | Objet de la coopération |
| Organes législatifs, le gouvernement de la Russie. Des partenariats à long terme avec la Banque de Russie, le ministère des Finances et d'autres ministères et départements fédéraux seront développés. Administrations régionales. | Élaboration de factures et autres documents visant à développer le système bancaire, améliorant le climat d'investissement du pays.
Questions pratiques d'amélioration du système de paiement et de la politique monétaire, participation aux programmes d'émission de titres publics, prêts au secteur réel de l'économie et particulièrement aux programmes fédéraux importants. Un large éventail de questions économiques, financières et sociales, y compris les déficits de trésorerie des prêts dans les budgets locaux, la participation à des programmes d'investissement d'importance régionale, offrant à la Banque la capacité de gérer les flux de trésorerie budgétaires, de payer les impôts et les factures de services publics. |
| Depuis 1994, la Sberbank de Russie coopère activement avec la Banque européenne pour la reconstruction et le développement (BERD). |
L'interaction de la Sberbank de Russie avec la BERD se développe dans deux domaines principaux :
Programme de facilitation des échanges |
| Liens avec des banques du monde entier. |
Afin de faciliter l'activité économique étrangère des clients et d'améliorer la qualité des règlements internationaux, la Sberbank of Russia entretient des relations de correspondant avec plus de 200 grandes banques étrangères. Un accord a été conclu avec plus de 1000 banques dans le monde sur les règlements directs via le système SWIFT. Le réseau de correspondants internationaux de la Sberbank of Russia couvre tous les continents, offrant ainsi aux clients la possibilité d'effectuer des règlements partout dans le monde. |
| Bourses de valeurs et de devises, systèmes de négociation. Interaction et coopération étroites avec d'autres grandes banques avec une forte participation de l'État, les grandes banques et les sociétés d'investissement, les principaux participants aux marchés des changes et boursiers. La Banque participe aux travaux des associations publiques et des associations d'acteurs du marché. Avec les agences nationales d'exportation, les partenariats avec les banques russes à l'étranger, les grandes banques étrangères, les fonds d'investissement et de capital-risque augmentent considérablement. | Résoudre les problèmes stratégiques et actuels les plus urgents dans le développement du système bancaire.
Dans le domaine du commerce et du financement de projets, principalement à travers les principaux partenaires commerciaux de la Russie et en tenant compte des intérêts des plus gros clients de la Banque. Dans le domaine de la mise en œuvre conjointe de projets mutuellement bénéfiques. |
L'organisation du travail comptable et opérationnel au sein de la banque comprend :
- la construction d'un appareil comptable et opérationnel ;
- organisation de la journée de travail et flux documentaire ;
- contrôle intrabancaire.
Dans la structure de l'appareil comptable et opérationnel, il existe des groupes comptables qui tiennent des comptes homogènes en termes de contenu économique. Le nombre de groupes et leur composition dépendent de l'orientation et de l'ampleur des activités de la banque.
Par exemple, la tenue des comptes : les employés comptables et opérationnels, les employés des banques de confiance établissent et signent les documents de règlement en espèces. Les comptes et les transactions sont répartis entre les artistes interprètes concernés, enregistrés dans un livre spécial et signés par le chef comptable et les employés.
Lors de l'enregistrement des opérations bancaires, il est nécessaire d'assurer le contrôle de la légalité des opérations et de la sécurité des fonds. L'exécuteur testamentaire responsable vérifie l'exactitude de l'exécution du document et le certifie par sa signature. Si le document nécessite une vérification supplémentaire, il le transfère au contrôleur, après quoi l'opération est effectuée, toutes les opérations effectuées avec des degrés de détail divers sont reflétées dans les comptes comptables.
Le service comptabilité est l'une des divisions structurelles de la banque. Mais l'appareil comptable de la banque ne se limite pas à la comptabilité en tant qu'unité structurelle, puisque presque toutes les divisions d'une grande banque ont des comptables qui forment le bilan de la banque pour les comptes des divisions respectives (opérations en devises, titres, etc.)
La dernière étape du processus comptable est une description générale de l'état de la banque à une certaine date par l'établissement d'un bilan et d'autres formes de reporting.
1.3. Réglementation comptable
La politique comptable de la banque est basée sur le plan comptable pour la comptabilité dans les établissements de crédit de la Fédération de Russie et les règles comptables, qui ont été élaborées en tenant compte de l'expérience accumulée du système bancaire dans notre pays, de la pratique bancaire en vigueur dans les pays étrangers .
Dans ses travaux, la banque est guidée par les documents réglementaires suivants :
- Constitution de la Fédération de Russie
Loi fédérale "sur les banques et les activités bancaires" du 2 décembre 1990 n° 395-1
Loi fédérale "sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)" du 10 juillet 2002 n° 86-FZ
Loi fédérale "sur l'assurance des dépôts individuels dans les banques de la Fédération de Russie" du 23 décembre 2003 N177-FZ
Loi fédérale "sur la comptabilité" du 21 novembre 1996 n° 129-FZ
Règlement de la Banque de Russie "Sur les règles de comptabilité dans les établissements de crédit situés sur le territoire de la Fédération de Russie" du 26 mars 2007 n° 302-P
Ordonnance de la Caisse d'épargne de la Fédération de Russie "sur l'approbation de la politique comptable de la Sberbank de Russie à des fins comptables" du 14 décembre 2009 n° 363-О et de la politique comptable de la Sberbank de la Fédération de Russie
Règlement de la Banque de Russie "Sur les règlements interbranches à la Sberbank de Russie" n° 355-r
Règlement de la Banque de Russie "Sur les paiements sans numéraire dans la Fédération de Russie" du 03 octobre 2002 n° 2-P
Lors de la tenue de la comptabilité, les exigences suivantes doivent être remplies:
- l'exhaustivité de la prise en compte dans la comptabilisation de la période de reporting de toutes les opérations de trésorerie, de règlement, de crédit et autres opérations bancaires engagées ;
- une comptabilité rationnelle et correcte, basée sur les conditions locales du volume de travail effectué, sur la base d'un système comptable automatisé intégré pour les opérations bancaires et autres;
- les données de comptabilité analytique doivent correspondre au chiffre d'affaires et aux soldes des comptes de comptabilité analytique ;
- réflexion en temps opportun dans la comptabilisation des revenus reçus et des dépenses encourues, résumant les résultats des activités économiques conformément à la législation en vigueur et aux exigences de la Banque de Russie ;
- effectuer des règlements au nom des clients, des entreprises et d'autres opérations de la banque conformément aux exigences de la Banque de Russie ;
- contrôle du respect des instructions et instructions sur la procédure de stockage et de transfert des espèces, des valeurs mobilières et des valeurs bancaires ;
- toutes les transactions commerciales et les résultats d'inventaire sont soumis à une inscription en temps utile dans les comptes comptables sans aucune omission ou exemption ;
- discrétion (ou conservatisme), c'est-à-dire assurer une plus grande disposition à reconnaître les dépenses et les passifs dans la comptabilité que les revenus et les actifs possibles, en évitant la création de réserves cachées (sous-estimation délibérée des actifs ou des revenus et surestimation délibérée des passifs ou des dépenses);
- la prédominance du contenu sur la forme (reflet des opérations en fonction de leur essence économique, et non de la forme juridique) ;
- la compréhensibilité (pour un utilisateur qualifié, le rapport doit contenir toutes les explications et explications nécessaires) ;
- matérialité (le reporting doit garantir une réflexion fiable des informations essentielles à la prise de décisions de gestion) ;
- comparabilité (comparabilité des données pour différentes périodes) ;
- fiabilité (les rapports ne doivent pas contenir d'anomalies significatives et ne doivent pas induire les utilisateurs en erreur). Pour avoir de l'espoir, les rapports doivent :
- refléter avec précision toutes les transactions, actifs, passifs et résultats financiers ;
- compilé avec la prédominance du contenu sur la forme ;
- - être neutre (libre d'une approche subjective et intéressée) ;
- être complet (l'omission de tout fait peut rendre le rapport peu fiable) ..
- 2.
Caractéristiques de la comptabilité à la Sberbank
La base des inscriptions dans les registres comptables sont des documents comptables primaires qui enregistrent le fait de la transaction. Les transactions sont reflétées dans les registres comptables le jour où elles sont effectuées (les documents sont reçus), sauf disposition contraire des règlements de la Banque de Russie.
Pour formaliser les transactions, des formulaires standard de documents comptables primaires sont utilisés, fournis par la Banque de Russie ou contenus dans des albums de formulaires unifiés de documents comptables primaires.
Le bureau central et les succursales de la Sberbank de Russie procèdent à un inventaire des immobilisations (OS), des immobilisations incorporelles (immobilisations incorporelles), des règlements des créances et obligations pour les opérations et transactions bancaires, des créances et obligations des transactions à terme, des règlements avec les débiteurs et créanciers.
La procédure d'inventaire des biens et d'enregistrement des résultats du bureau central et des succursales de la Sberbank de Russie est déterminée par la «Procédure d'inventaire des actifs matériels de la Caisse d'épargne de Russie et de ses succursales» n ° 303-2 -r.
Conformément au règlement n° 302-P de la Banque de Russie, les actifs et passifs sont comptabilisés à leur coût historique au moment de l'acquisition ou de la survenance. Le coût initial ne change pas jusqu'à ce qu'ils soient radiés, vendus ou rachetés, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie et des règlements de la Banque de Russie.
Les actifs et passifs en devises étrangères, les métaux précieux sont réévalués au fur et à mesure que le taux de change et les prix des métaux changent conformément aux règlements de la Banque de Russie.
Les actifs, créances et passifs, dont le montant spécifique (valeur) est déterminé à l'aide d'instruments de production intégrés non séparables (NEPI), sont réévalués (retraités) quotidiennement, reflétant les écarts survenant sur les éléments correspondants de produits/charges de la date du transfert de propriété du bien fourni (date de réception des travaux, prestations) jusqu'à la date du paiement effectif.
Les éléments du coût des immobilisations corporelles (PPE) changent en cas d'achèvement, de modernisation, de modernisation, de reconstruction, de réévaluation, de liquidation partielle des installations correspondantes conformément aux règlements de la Banque de Russie. Les immobilisations sont régulièrement réévaluées afin que le coût auquel elles sont reflétées dans la comptabilité et le reporting ne diffère pas sensiblement du coût actuel (de remplacement). L'augmentation de la valeur de la propriété due à la réévaluation est à l'origine des fonds propres de second rang (capital).
Les groupes d'immobilisations incorporelles homogènes ne peuvent être réévalués qu'une fois par an (au début de la période de reporting) à la valeur de marché actuelle, déterminée uniquement par les données du marché actif des immobilisations incorporelles spécifiées.
Les titres sont acceptés pour la comptabilisation au prix d'acquisition réel. Les coûts réels d'acquisition de titres portant intérêt (coupon), outre le coût du titre au prix d'acquisition déterminé par les termes de l'accord (transaction), comprennent également les revenus d'intérêt (coupon) payés lors de son acquisition.
Après la comptabilisation initiale, le coût de la dette est modifié pour refléter les intérêts créditeurs accumulés et reçus à compter de la date de comptabilisation initiale de la dette. Les revenus d'intérêts (coupons) sont calculés et reflétés quotidiennement dans la comptabilité. Les titres sont enregistrés dans les comptes de bilan respectifs pour les investissements en titres, en fonction de l'objet de l'acquisition.
Les titres « évalués à la juste valeur par le biais du compte de résultat » et les titres « disponibles à la vente » font l'objet d'une réévaluation quotidienne à la (juste) valeur actuelle des titres.
Le bureau central et les succursales de la Sberbank de Russie génèrent et impriment quotidiennement le bilan de l'établissement de crédit et le chiffre d'affaires pour les comptes de l'établissement de crédit, et le compte de résultat est généré et stocké électroniquement et imprimé si nécessaire .
Le bureau central et les succursales de la Sberbank de Russie peuvent effectuer en format électronique Ouvrir le livre d'enregistrement du compte. Chaque premier jour de l'année suivant l'année de déclaration, le Livre est imprimé sur papier selon les comptes valables au 1er janvier.
Les comptes personnels pour lesquels la ou les transactions ont été effectuées et les documents qui ont une durée de conservation supérieure à dix ans font l'objet d'une impression et d'une conservation sur papier au fur et à mesure de l'exécution des transactions, tandis que le compte personnel pour lequel les documents sont imprimés conservé pendant plus de dix ans.
Le bilan de la banque caractérise en termes monétaires l'état des ressources des banques commerciales, les sources de leur constitution et les orientations de leur utilisation, ainsi que les résultats financiers des activités des banques au début et à la fin de la période de reporting. Le bilan de la banque est le principal document comptable, reflétant les sommes des soldes de tous les comptes personnels de la comptabilité analytique. L'analyse des données du bilan fournit une description complète des activités des banques pour une certaine période. L'analyse du bilan permet de déterminer la disponibilité des fonds propres, l'évolution de la structure des sources de ressources, la composition et la dynamique des actifs, etc. De plus, sur la base du bilan, on peut juger de l'état de la liquidité, de la rentabilité et des perspectives possibles de développement des banques commerciales.
La composition et la structure des bilans des banques dépendent de la nature et des spécificités de leurs activités, des principes de la comptabilité de construction dans les banques et des opérations bancaires utilisées.
Les utilisateurs des informations contenues dans la comptabilité sont répartis en :
- interne (dirigeants, fondateurs, membres de l'organisation);
externes (investisseurs, créanciers, etc.).
Le plan comptable et les Règles d'application reposent sur les principes comptables suivants : continuité d'activité, constance des règles comptables, prudence, reflet des produits et charges sur base caisse, reflet séparé des actifs et des passifs, reflet des opérations au jour de la réception des documents, la continuité du solde entrant et son ouverture.
Un établissement de crédit établit un bilan consolidé et un reporting pour l'ensemble de l'établissement de crédit sur des comptes de second ordre.
Seuls les comptes actifs ou uniquement passifs sont définis en comptabilité.
Le plan comptable général de la comptabilité est subdivisé en les complexes suivants:
A. Comptes de bilan ;
B. Comptes en fiducie ;
B. Comptes hors bilan ;
D. Opérations urgentes ;
etc.................
La limite de valeur pour l'évaluation des immobilisations est de considérer les éléments à la date d'acquisition de plus de 100 fois le salaire mensuel minimum légal par unité. Le coût des bâtiments, ouvrages, équipements, véhicules, est reflété sur le compte 604 « Propriété de la banque » selon les factures acquittées ou acceptées des vendeurs après leur affichage et enregistrement conformément aux actes d'acceptation et de virement.
Base: Règlement "Sur la comptabilité et la déclaration dans la Fédération de Russie du 29 juillet 1998 n° 34N.
L'amortissement (l'amortissement) des immobilisations est calculé sur la base du coût initial de l'immobilisation et du taux d'amortissement calculé sur la base des taux d'amortissement établis.
Motif : Arrêté du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 03.09.97. N° 65n Règlement sur la comptabilité "Comptabilité des immobilisations" PBU 6/97.
3. Les articles de faible valeur et à usure rapide sont des articles d'une valeur jusqu'à 100 fois le salaire mensuel minimum légal.
L'amortissement des articles de faible valeur et de forte usure est facturé au taux de 100 % du coût d'origine lors du transfert en exploitation.
Motif : Arrêté du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29/07/98. N° 34N "Réglementation sur la comptabilité et l'établissement de rapports dans la Fédération de Russie", PBU 6/97.
3.2 Les objets de faible valeur ne dépassant pas le vingtième de la limite fixée par unité conformément au sous-paragraphe « b » du paragraphe 45 sont amortis sur le prix de revient au fur et à mesure de leur mise en service. Afin d'assurer la sécurité de ces objets en cours d'exploitation, un contrôle de leur déplacement est organisé.
La procédure de calcul de la dépréciation (amortissement) des immobilisations incorporelles :
Le coût des immobilisations incorporelles (brevets, licences, produits logiciels, droits d'usage des terrains, est reflété dans le compte 609 « Immobilisations incorporelles » en fonction des factures acquittées ou acceptées des vendeurs après leur comptabilisation et enregistrement.
a) Mensuellement à des taux basés sur le coût initial et la durée de vie utile.
a) Au taux de 10 % par an sur les immobilisations incorporelles dont il est impossible de déterminer la durée d'utilité - le taux est fixé à 10 ans, mais pas plus que la durée de l'agence bancaire.
La comptabilisation des produits et charges est effectuée en comptabilité de caisse sur les comptes 701 et 702 "selon le Règlement" Sur la composition des charges imputables au prix de revient des services bancaires "N° 490 du 16.05.94 et N° 552 du 05.08.92.
Le bénéfice au bilan des succursales n'est pas constitué, mais est transféré par les chiffres d'affaires définitifs au solde des divisions territoriales de la banque. Les fonds ne sont pas constitués ou comptabilisés.
6. Afin d'assurer la fiabilité des données comptables et du reporting, un inventaire des biens et des fonds est réalisé :
a) Espèces - mensuellement ;
b) Inventaires - lors du changement de personnes matériellement responsables ; en cas de vol, d'incendie et à la discrétion du chef ;
Les écarts entre la disponibilité réelle des biens et les données comptables révélés lors de l'inventaire et d'autres contrôles, qui se sont avérés excédentaires, font l'objet d'une capitalisation et d'un crédit aux résultats financiers (articles 15, 17, 18 du règlement « Sur la comptabilité et le reporting " en Fédération de Russie ".
Travailler avec des personnes morales implique non seulement des services de règlement et de trésorerie, mais également des services de prêt et de change. Le travail avec des personnes morales est régi par le Règlement sur les divisions structurelles concernées et les devoirs officiels des employés concernés.
Cependant, des situations atypiques surviennent souvent dans le travail avec les clients de la banque. De telles situations sont également reflétées dans les méthodes comptables. Les responsabilités fonctionnelles de la direction comptable et opérationnelle comprennent :
Conseiller les clients sur les services fournis par la banque.
Contrôle des documents de règlement et de paiement des clients.
Fournir des services d'établissement.
Transfert de fonds en roubles et en devises étrangères.
Acceptation, traitement et envoi de paiements électroniques.
Formation de relevés de comptes personnels.
Gestion des comptes correspondants.
Maintenir une base d'informations normatives et de référence.
Rédaction de rapports sur les opérations bancaires.
Assurer le travail des autres divisions de la banque, dépendant de l'UOO.
Contrôle et certification des documents des autres divisions de la banque.
Le service opérationnel est responsable de l'inexécution ou de la mauvaise exécution des tâches fonctionnelles établies.
Le fondement de l'application des sanctions administratives et économiques au département est :
Évaluation négative par les clients de la qualité du service ;
Violations dans les activités de l'unité, identifiées lors de l'audit par des organes de contrôle interne ou des organes de contrôle externes.
De manière générale, la présence de Règlements sur les services, qui régissent tous les aspects des interactions entre les services et les clients, est actuellement l'un des indicateurs de la gestion de la qualité. Et leur absence peut entraîner de sérieuses critiques de la part de la clientèle.
Le prochain point important dans l'organisation du travail avec les personnes morales concerne les descriptions de poste des employés.
La description de poste est une liste des exigences de l'établissement de crédit envers l'employé, ses droits et devoirs au travail, ses responsabilités et son interaction avec les autres employés et la direction.
Conformément à l'article 1.2 des Règles de tenue de la comptabilité. comptabilité depuis janvier 1998 la présence de descriptions de poste par écrit est requise.
La publication des descriptions de poste devrait être précédée de la rédaction de la "Norme pour l'élaboration des documents de travail pour le personnel bancaire" et du "Règlement sur le travail du personnel".
Voici les exigences de base pour la gestion du travail avec des entités juridiques.
Ainsi, la "Politique comptable" définit les activités du service comptable dans des matières qui peuvent être de nature différente, par exemple, le choix des formes ou des méthodes de comptabilité, ainsi qu'en cas d'incompatibilité avec la législation fiscale. La politique comptable dans toutes les divisions de la Sberbank est la même, de sorte que la banque supérieure n'a aucun problème avec les divergences dans les rapports ou d'autres problèmes.
2.Comptabilité dans OSB
2.1 Système comptable dans OSB
2.1.1 Prêts en OSB
La comptabilité des opérations d'émission et de remboursement des emprunts est tenue dans la rubrique 4 du bilan « Prêts consentis », dans le cadre de la forme juridique de l'emprunteur et des échéances. Dans le cadre de chaque compte de premier ordre, un compte a également été ouvert pour constituer une réserve pour pertes éventuelles sur prêts (passif).
Le débit des comptes de prêt reflète le montant des prêts en cours, le crédit du compte reflète le montant du remboursement du prêt, le montant de la dette radiée sur les comptes des prêts en souffrance, le montant de la dette radiée de la réserve pour pertes éventuelles sur prêts .
Une comptabilité analytique est réalisée dans le cadre des emprunteurs pour chaque contrat de prêt. Les prêts sont accordés tant aux personnes morales qu'aux personnes physiques. Entités juridiques peuvent être à la fois des organisations commerciales et non commerciales.
Pendant la période de préparation à l'émission d'un prêt, tous les documents nécessaires sont collectés et un dossier de prêt est constitué. Selon les exigences de la Sberbank de la Fédération de Russie, l'activité de crédit doit être constituée en sections distinctes pour chaque emprunteur, garant, garant, garant. La constitution d'un dossier de prêt doit être effectuée dans l'ordre chronologique par rubriques :
Documents liés à l'émission d'un prêt (demandes de prêt, étude de faisabilité, business plan, conclusion des prestations avec une liste des travaux effectués pour analyser le paquet de documents, la décision du comité de crédit) ;
Informations administratives, y compris les documents d'enregistrement de l'emprunteur, noms, adresses, numéros de téléphone ;
États financiers de l'emprunteur (garant, caution);
Une analyse États financiers l'emprunteur tout au long de l'histoire de la relation de l'emprunteur avec la banque ;
Flux de documents internes liés à ce client ;
Analyse de l'état de la garantie (conclusion de l'agent de crédit et de l'expert sur la valeur de la garantie, liquidité, suffisance sous forme de notes, actes d'inspections, conclusions) ;
Correspondance;
Comptes rendus des réunions avec l'emprunteur ;
Copies des documents de prêt (convention de prêt, convention de cautionnement, garanties, convention de nantissement, etc.) ;
Copies de la publication des médias sur l'emprunteur (caution, garant);
Autre documentation non couverte par la liste.
Les prêts accordés peuvent être garantis ou non garantis.
Les prêts sont accordés à des organisations commerciales, en règle générale, garantis par:
papiers de valeur;
les garanties et cautions des banques ;
biens acceptés en gage;
métaux précieux.
Tous les documents fournis par le client emprunteur. Y compris les réponses aux demandes de renseignements bancaires et les documents confirmant le transfert de fonds sur un prêt, sont placés dans le dossier du client. Le dossier contient également le contrat de prêt et les documents d'accompagnement. Le dossier est conservé pendant au moins 5 ans, après quoi il est transféré aux archives.
La comptabilisation des sûretés de prêts est effectuée sur les comptes 5 des sections hors-bilan des comptes 913 et 914. En comptabilité analytique, des comptes sont ouverts pour chaque type de sûreté et de convention. Une réserve pour prêts est constituée pour les prêts émis conformément à la procédure établie par la Banque de Russie. La ligne de crédit est comptabilisée dans la même rubrique.
Le jour du paiement, les fonds sont débités du compte de l'emprunteur sur la base de son ordre de paiement, s'il est client de la banque.
Si l'accord prévoit un prélèvement automatique de fonds, alors le prélèvement est effectué par une demande de paiement. Transfert de montants. Les intérêts affectés au remboursement des intérêts courus sur le prêt sont également effectués par la demande de paiement, ou par l'ordre de paiement du client. Le remboursement d'un prêt reçu d'une banque par un emprunteur qui n'est pas client de la banque est effectué par des ordres de paiement de l'emprunteur ou une demande de paiement émise à la banque de l'emprunteur par encaissement. Dans le champ « Modalités de paiement » de la demande de paiement, un lien est fait vers l'article, le numéro et la date du contrat de prêt, qui prévoit la condition de prélèvement. La comptabilisation hors bilan s'effectue à l'aide d'un ordre de paiement hors bilan .
Lors de l'émission d'un emprunt au titre d'une ligne de crédit, le montant de l'émission est enregistré sur deux comptes de hors-bilan n°91301 et 91302.
Sur la base du contrat conclu, l'inscription suivante est établie
1.Dt. 91301 ct. 99 999 pour un montant de 1 000 roubles. et en même temps
Dt. 91302 Kt. 99999 d'un montant de 1000 roubles.
Lors de l'émission d'un prêt, le Dr. 99999 ct. 91302 d'un montant de 20 roubles.
Lors du remboursement du prêt Dt. 99302 ct. 99 999 d'un montant de 15 roubles.
Les institutions de la Sberbank octroient des prêts sur une ligne de crédit non renouvelable.
Considérez les écritures comptables typiques pour les transactions de montage de prêt.
Une entreprise commerciale a obtenu un prêt par crédit sur un compte courant et, en même temps, des documents de règlement ont été présentés pour le paiement de valeurs matérielles garanties par des biens. Dt. s/s CT. P/s ou Dt. / с Кт. Compte correspondant 30101
Dans le même temps, le nantissement de Dt a été enregistré. 91307 CT 99999
