Chapitre 31 de l'impôt foncier. Taxe foncière des organisations. Les organisations commerciales sont exonérées du paiement de la taxe foncière

1. Le montant de la taxe est calculé après période d'imposition en pourcentage correspondant au taux d'imposition assiette fiscale sauf disposition contraire des clauses 15 et 16 du présent article.

2. Les contribuables-organisations calculent le montant de l'impôt (le montant des paiements anticipés d'impôt) de manière indépendante.

Contribuables - personnes qui sont des entrepreneurs individuels calculent le montant de l'impôt (le montant des paiements anticipés de l'impôt) indépendamment par rapport aux parcelles de terrain utilisées (destinées à être utilisées) par eux dans l'activité entrepreneuriale.

3. Sauf disposition contraire du paragraphe 2 du présent article, le montant de l'impôt dû au budget par les contribuables personnes physiques est calculé par l'administration fiscale.

5. Le montant de l'impôt à payer au budget sur la base des résultats de la période d'imposition est déterminé par les contribuables qui sont des organisations ou des entrepreneurs individuels, comme la différence entre le montant de l'impôt calculé conformément au paragraphe 1 du présent article et les montants de paiements anticipés d'impôts payables pendant la période d'imposition ...
(tel que modifié par la loi fédérale du 27.07.2010 N 229-FZ)

6. Les contribuables, pour lesquels la période de déclaration est définie comme un trimestre, calculent le montant des paiements anticipés d'impôt après les premier, deuxième et troisième trimestres de la période d'imposition en cours comme un quart du taux d'imposition correspondant en pourcentage du valeur cadastrale terrain au 1er janvier de l'année d'imposition.

7. Si le contribuable acquiert (met fin) au cours de la période fiscale (de déclaration) le droit de propriété (usage permanent (illimité), propriété héritée à vie) sur le terrain (sa part), le calcul du montant de l'impôt (le montant de l'acompte) à ce titre le terrain est constitué en tenant compte du coefficient déterminé comme le rapport du nombre de mois complets pendant lesquels ce terrain a été en propriété (usage permanent (illimité), vie héritée) du contribuable, au nombre de mois calendaires de la période fiscale (de déclaration), sauf disposition contraire du présent article. Dans ce cas, si la survenance (résiliation) des droits spécifiés est intervenue avant le 15 du mois correspondant inclus, le mois de survenance des droits spécifiés sera considéré comme le mois entier. Si la naissance (résiliation) des droits spécifiés est intervenue après le 15 du mois correspondant, le mois de la résiliation des droits spécifiés sera considéré comme le mois entier.

8. S'agissant d'un terrain (sa quote-part), passé par succession à un particulier, l'impôt est calculé à partir du mois d'ouverture de la succession.

9. L'organe représentatif de la municipalité (organes gouvernementaux législatifs (représentatifs) des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg), lors de l'établissement de l'impôt, a le droit de prévoir pour certaines catégories de contribuables le droit de ne pas calculer et de ne pas payer des acomptes d'impôt au cours de la période d'imposition.

10. Les contribuables bénéficiant d'avantages fiscaux doivent présenter les documents attestant ce droit à l'administration fiscale à l'emplacement du terrain reconnu comme objet d'imposition conformément à l'article 389 du présent code.

Si les contribuables naissent (résilient) pendant la période fiscale (de déclaration), le droit de allégement fiscal le calcul du montant de la taxe (le montant de l'acompte de taxe) relatif au terrain pour lequel le droit à un avantage fiscal est accordé est effectué en tenant compte du coefficient déterminé comme le rapport du nombre de mois complets pendant lesquels il n'y a pas d'avantage fiscal pour le nombre de mois civils dans la période fiscale (de déclaration). Dans ce cas, le mois où prend naissance le droit à un avantage fiscal, ainsi que le mois où ce droit prend fin, sont comptés comme un mois plein.

11. Organismes procédant à l'enregistrement cadastral, tenant le cadastre national des biens immobiliers et l'enregistrement public des droits sur immobilier et les transactions avec lui, transmettre des informations à l'administration fiscale conformément au paragraphe 4 de l'article 85 du présent code.
(tel que modifié par la loi fédérale du 28.11.2009 N 283-FZ)

12. Les organismes procédant à l'enregistrement cadastral, tenant le cadastre national des biens immobiliers et l'enregistrement public des droits sur les biens immobiliers et les transactions avec ceux-ci, chaque année avant le 1er février de l'année qui est la période fiscale, sont tenus de déclarer aux autorités fiscales au leur localisation des informations sur les terrains reconnus comme objet fiscal conformément à l'article 389 du présent code, à compter du 1er janvier de l'année qui correspond à la période d'imposition.
(tel que modifié par la loi fédérale du 28.11.2009 N 283-FZ)

13. Les informations spécifiées au paragraphe 12 du présent article doivent être soumises par les organes chargés de l'enregistrement cadastral, de la tenue du cadastre de l'État des biens immobiliers et de l'enregistrement de l'État des droits sur les biens immobiliers et des transactions avec celui-ci, sous la forme approuvée par l'exécutif fédéral. organisme habilité au contrôle et à la surveillance des impôts et taxes de la région.
(Article 13 tel que modifié par la loi fédérale du 28.11.2009 N 283-FZ)

14. Sur la base des résultats de l'évaluation cadastrale des terres par l'État, des informations sur la valeur cadastrale des terrains sont fournies aux contribuables de la manière déterminée par le gouvernement autorisé. Fédération Russe organe exécutif fédéral.
(Article 14 tel que modifié par la loi fédérale du 28.11.2009 N 283-FZ)

15. En ce qui concerne les terrains acquis (mis à disposition) en propriété de particuliers et entités juridiques sur les conditions de la mise en œuvre de la construction de logements sur eux, à l'exception de la construction de logements individuels réalisée par des particuliers, le calcul du montant de l'impôt (le montant des acomptes d'impôt) est effectué par les contribuables - organisations ou particuliers entrepreneurs individuels , en tenant compte du coefficient 2 dans un délai de construction de trois ans à compter de la date d'enregistrement par l'État des droits sur ces terrains jusqu'à l'enregistrement par l'État des droits sur le bien construit. En cas d'achèvement d'une telle construction de logements et d'enregistrement par l'État des droits sur l'objet immobilier construit avant l'expiration d'une période de construction de trois ans, le montant de la taxe payée pour cette période excédant le montant de la taxe calculé en tenant compte de la le coefficient 1 est reconnu comme le montant de l'impôt payé en trop et fait l'objet d'une compensation (remboursement) au contribuable dans le cadre de l'accord généralement établi.

En ce qui concerne les terrains acquis (mis à disposition) en propriété par des personnes physiques et morales sur la base de la construction de logements sur eux, à l'exception des constructions de logements individuels réalisées par des particuliers, le montant de la taxe (le montant des acomptes versés) est calculé par les contribuables - les organisations ou les personnes physiques qui sont des entrepreneurs individuels, en tenant compte d'un coefficient de 4 pour une période supérieure à trois ans de construction, jusqu'à la date d'enregistrement par l'État des droits sur la propriété construite.
(tel que modifié par les lois fédérales du 28.11.2009 N 283-FZ, du 27.07.2010 N 229-FZ)
(Article 15 tel que modifié par la loi fédérale du 24.07.2007 N 216-FZ)

16. En ce qui concerne les terrains acquis (mis à disposition) par des particuliers pour la construction de logements individuels, le montant de la taxe (le montant des acomptes versés) est calculé en tenant compte du coefficient 2 après 10 ans à compter de la date d'enregistrement par l'Etat des droits sur ces parcelles de terrain jusqu'à l'enregistrement par l'État des droits sur l'objet immobilier construit.
(Article 16 tel que modifié par la loi fédérale du 24.07.2007 N 216-FZ)

Conformément à la législation fiscale de la Fédération de Russie, l'impôt foncier des organisations n'est facturé qu'aux organisations qui possèdent des terrains ou ont le droit de les utiliser indéfiniment. La taxe foncière n'est pas prélevée sur les parcelles louées.

Taxe foncière sur le terrain de l'organisation

Le fondement juridique de cette taxe est défini au chapitre 31 du Code général des impôts. Les organismes déterminent l'assiette fiscale de manière indépendante sur la base des données du cadastre immobilier de l'État pour chaque site séparément. L'assiette fiscale des terrains en copropriété est constituée pour chaque contribuable séparément au prorata de la quote-part de copropriété. Si le terrain est en copropriété, l'assiette fiscale de chacun des propriétaires sera égale à 1/2 de l'assiette fiscale totale du terrain.

La taxe foncière de l'organisme, prélevée sur un terrain faisant partie de la propriété d'un fonds commun de placement, sera prélevée sur l'actif de ce fonds commun de placement.

Les collectivités territoriales dans le cadre du Code général des impôts déterminent :

modalités et procédure de paiement de la taxe;
les taux d'imposition;
allégements fiscaux.

Si les paramètres spécifiés ne sont pas établis par les autorités locales, les conditions, la procédure, les taux et les prestations déterminés par la législation fédérale sont utilisés.

La taxe foncière pour LLC ne sera pas facturée sur les terres liées à :

les forêts;
des parcelles où se trouvent des immeubles d'habitation ;
retiré de la circulation ;
en circulation limitée;
terres de réservoirs.

Où payer la taxe foncière de l'organisation

En tant qu'impôt local (article 15 du Code général des impôts tel que modifié le 03/07/2016), l'impôt foncier est versé au budget de la commune urbaine ou de l'agglomération rurale concernée, sur le territoire duquel est situé le terrain de l'association. Si le site est situé sur le territoire de différentes municipalités, la taxe est payée en différents versements aux budgets des municipalités dans lesquelles se trouvent des parties des terrains de l'organisation.

Taxe foncière pour les organisations en 2016

Depuis 2016, le montant de la taxe foncière est déterminé par la valeur cadastrale, qui est proche de la valeur vénale. La valeur cadastrale est déterminée dans le cadre de la législation foncière de la Fédération de Russie.

Conformément au Code général des impôts, les collectivités territoriales ne peuvent fixer une date limite de paiement de la taxe foncière antérieure au 1er février. Sur cette base, la date limite de paiement des impôts pour l'année écoulée sera le 1er février ou plus tard. Une situation similaire est avec le paiement d'un acompte : le paiement ne peut pas être plus d'une fois par trimestre.

Les organismes commerciaux sont exonérés du paiement de la taxe foncière :

dans la partie des terrains sous la voie publique de l'État ;

dans la partie des parcelles situées sur les territoires des zones économiques spéciales appartenant aux résidents des zones économiques spéciales, pendant une durée de cinq ans à compter du mois de l'apparition de la propriété de chaque parcelle ;
dans la partie des terrains situés sur les territoires des zones économiques spéciales appartenant aux membres des zones économiques franches, pendant trois ans à compter du mois de l'émergence de la propriété de chaque terrain. Ces sites doivent être utilisés pour remplir l'accord sur la mise en œuvre des activités dans la zone franche économique ;
en termes de terrains faisant partie du centre d'innovation de Skolkovo et appartenant à des sociétés de gestion (au sens de la loi fédérale n° 244-FZ du 28/09/2010 « Sur le centre d'innovation de Skolkovo ») qui utilisent directement ces terrains remplir les fonctions énumérées dans la loi fédérale spécifiée ;
en termes de terrains utilisés pour la réparation et la construction de navires. Ces terrains doivent appartenir à des entreprises de construction navale résidant dans une zone économique spéciale de production industrielle. Ils sont exonérés d'impôt pendant dix ans à compter de la date d'enregistrement de l'organisation - résidents de la zone spéciale.

Depuis 2019, la loi fédérale du 29 juillet 2017 n° 217-FZ « sur la conduite du jardinage et de l'horticulture par les citoyens pour leurs propres besoins ... »

Déclaration de taxe foncière en 2019

À partir de la déclaration pour 2017, toutes les associations horticoles sont tenues de soumettre une déclaration d'impôt foncier sous la forme approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10/05/2017 N ММВ-7-21 / [email protégé] Le même arrêté a établi la procédure de remplissage de la déclaration de taxe foncière, ainsi que sous format électronique.

Article 387. Dispositions générales

1. L'impôt foncier (ci-après dans ce chapitre - l'impôt) est établi par le présent code et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, entre en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des communes et est obligatoire pour le paiement sur le territoire de ces communes.

Dans les villes d'importance fédérale Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, la taxe est établie par le présent code et les lois des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie, entre en vigueur et cesse de fonctionner conformément à ce code et aux lois de les entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie, et est obligatoire pour le paiement sur les territoires des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie.

2. Lors de l'établissement de l'impôt, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) déterminent les taux d'imposition dans les limites fixées par le présent chapitre. En ce qui concerne les contribuables-organisations, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes d'importance fédérale de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), lors de l'établissement d'un impôt, déterminent également la procédure et les conditions de paiement La taxe.

(tel que modifié par la loi fédérale du 04.10.2014 N 284-FZ)

Lors de l'établissement d'un impôt, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) peuvent également établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement du montant remise sur les impôts pour certaines catégories de contribuables.

(tel que modifié par les lois fédérales du 29 novembre 2014 N 379-FZ, du 28 décembre 2017 N 436-FZ)

Article 388. Contribuables

1. Les contribuables (ci-après dans ce chapitre - les contribuables) sont les organisations et les personnes physiques qui possèdent des terrains reconnus comme objet d'imposition conformément à l'article 389 du présent code, sur la base du droit de propriété, le droit de permanence ( illimitée) ou le droit de possession viager héritée, s'il n'est pas prévu autrement par la présente clause.

(tel que modifié par les lois fédérales du 28.11.2009 N 283-FZ, du 27.11.2010 N 308-FZ)

Pour les terrains compris dans l'immeuble constitutif d'un fonds commun de placement, les sociétés de gestion sont reconnues assujetties à l'impôt. Dans ce cas, la taxe est payée aux frais du bien qui constitue ce fonds commun de placement.

(le paragraphe a été introduit par la loi fédérale du 27.11.2010 N 308-FZ)

2. Les organisations et les particuliers ne sont pas reconnus comme contribuables en ce qui concerne les terrains qu'ils possèdent en droit d'usage gratuit, y compris le droit d'usage gratuit à durée déterminée, ou qui leur sont cédés en vertu d'un contrat de bail.

(tel que modifié par la loi fédérale du 24.11.2014 N 369-FZ)

Article 389. Objet de l'imposition

1. L'objet de la taxation est les terrains situés au sein de l'entité municipale (villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), sur le territoire desquels la taxe a été introduite.

(tel que modifié par la loi fédérale du 29.11.2014 N 379-FZ)

2. Ne sont pas reconnus comme objets d'imposition :

1) terrains retirés de la circulation conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

2) des terrains dont la circulation est limitée conformément à la législation de la Fédération de Russie, qui sont occupés par des objets particulièrement précieux du patrimoine culturel des peuples de la Fédération de Russie, des objets inscrits sur la Liste du patrimoine mondial, des réserves historiques et culturelles, des objets du patrimoine archéologique, musées-réserves ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 22.10.2014 N 315-FZ)

4) les parcelles des terres du fonds forestier ;

(Article 4 tel que modifié par la loi fédérale du 04.12.2006 N 201-FZ)

5) parcelles de terrain limitées en circulation conformément à la législation de la Fédération de Russie, occupées par des masses d'eau appartenant à l'État dans le cadre du fonds de l'eau ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 04.12.2006 N 201-FZ)

6) terrains faisant partie de la propriété commune d'un immeuble à appartements.

(L'article 6 a été introduit par la loi fédérale du 04.10.2014 N 284-FZ)

Article 390. Assiette fiscale

Noter:
Sur les questions liées à la contestation des résultats de la détermination de la valeur cadastrale, voir la Résolution du Plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 30 juin 2015 N 28.

1. La base imposable est déterminée comme la valeur cadastrale des terrains reconnus comme objet d'imposition conformément à l'article 389 du présent code.

2. La valeur cadastrale d'un terrain est déterminée conformément à la législation foncière de la Fédération de Russie.

Noter:
Sur l'identification du sens constitutionnel et juridique de l'article 391, voir Résolution La Cour constitutionnelle RF du 02.07.2013 N 17-P.

Article 391. Procédure de détermination de l'assiette fiscale

1. La base d'imposition est déterminée pour chaque parcelle de terrain comme sa valeur cadastrale au 1er janvier de l'année qui est la période d'imposition.

S'agissant d'un terrain constitué au cours de la période d'imposition, la base imposable de cette période d'imposition est déterminée comme sa valeur cadastrale au jour de l'entrée dans l'État unifié des informations qui servent de base à la détermination de la valeur cadastrale d'un tel terrain. Registre de l'immobilier.

(le paragraphe a été introduit par la loi fédérale du 28 novembre 2009 N 283-FZ, telle que révisée par les lois fédérales du 4 octobre 2014 N 284-FZ, du 30 novembre 2016 N 401-FZ)

L'assiette d'imposition d'un terrain situé sur les territoires de plusieurs communes (sur les territoires d'une formation municipale et des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg ou Sébastopol) est déterminée pour chaque formation municipale (villes fédérales Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol ). Dans le même temps, l'assiette fiscale par rapport à la part d'un terrain situé dans les limites de la municipalité correspondante (villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) est déterminée comme une part de la valeur cadastrale de l'ensemble du terrain. parcelle, proportionnelle à la part spécifiée de la parcelle de terrain.

(le paragraphe a été introduit par la loi fédérale du 24.07.2007 N 216-FZ, telle que modifiée par la loi fédérale du 29.11.2014 N 379-FZ)

Une modification de la valeur cadastrale d'un terrain au cours de la période d'imposition n'est pas prise en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale de cette période d'imposition et des précédentes, sauf disposition contraire du présent paragraphe.

(le paragraphe a été introduit par la loi fédérale du 04.10.2014 N 284-FZ)

Une modification de la valeur cadastrale d'un terrain due à la correction d'erreurs commises dans la détermination de sa valeur cadastrale est prise en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale à partir de la période d'imposition au cours de laquelle la valeur cadastrale déterminée par erreur a été appliquée.

(tel que modifié par la loi fédérale du 30.11.2016 N 401-FZ)

En cas de modification de la valeur cadastrale d'un terrain par une décision d'une commission d'examen des litiges sur les résultats de la détermination de la valeur cadastrale ou une décision de justice, l'information sur la valeur cadastrale établie par une décision de ladite commission ou une décision de justice est prise en compte lors de la détermination de la base d'imposition à partir de la période d'imposition au cours de laquelle la demande correspondante de révision de la valeur cadastrale, mais au plus tôt à la date d'inscription de la valeur cadastrale au Registre national unifié de l'immobilier , qui faisait l'objet du litige.

(paragraphe introduit par la loi fédérale du 04.10.2014 N 284-FZ ; tel que modifié par la loi fédérale du 30.11.2016 N 401-FZ)

Une modification de la valeur cadastrale d'un terrain en raison d'un changement du type d'utilisation autorisée d'un terrain, de son transfert d'une catégorie de terrain à une autre et (ou) d'un changement de superficie d'un terrain est pris en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale à partir de la date d'inscription au Registre national unifié de l'immobilier des informations qui servent de base à la détermination de la valeur cadastrale ...

(le paragraphe a été introduit par la loi fédérale du 27.11.2017 N 335-FZ)

2. L'assiette fiscale est déterminée séparément par rapport aux parts dans la propriété commune d'un terrain, pour lesquelles différentes personnes sont reconnues comme contribuables ou différents taux d'imposition sont établis.

3. Les contribuables-organisations déterminent l'assiette fiscale de manière indépendante sur la base des informations du Registre national unifié de l'immobilier sur chaque parcelle de terrain leur appartenant par droit de propriété ou par droit d'usage permanent (illimité).

(tel que modifié par les lois fédérales du 28.11.2009 N 283-FZ, du 30.11.2016 N 401-FZ)

4. Pour les contribuables - personnes physiques, l'assiette fiscale est déterminée par l'administration fiscale sur la base des informations soumises à l'administration fiscale par les autorités qui procèdent à l'enregistrement cadastral et à l'enregistrement par l'État des droits immobiliers.

(tel que modifié par les lois fédérales du 28.11.2009 N 283-FZ, du 04.10.2014 N 284-FZ, du 04.11.2014 N 347-FZ, du 30.11.2016 N 401-FZ)

Noter:
Article 5, art. 391 (telle que modifiée par la loi fédérale du 28 décembre 2017 N 436-FZ) s'applique à la procédure de calcul de l'impôt foncier pour les périodes fiscales commençant à partir de 2017.

5. L'assiette fiscale est diminuée de la valeur cadastrale de 600 mètres carrés de terrain possédé, à usage permanent (perpétuel) ou en possession viager par des contribuables appartenant à l'une des catégories suivantes :

(tel que modifié par la loi fédérale du 28.12.2017 N 436-FZ)

1) Héros Union soviétique, Héros de la Fédération de Russie, titulaires à part entière de l'Ordre de la Gloire ;

2) les personnes handicapées des groupes de handicap I et II ;

(Article 2 tel que modifié par la loi fédérale du 04.10.2014 N 284-FZ)

3) handicapé dès l'enfance ;

4) les vétérans et invalides de la Grande Guerre patriotique, ainsi que les vétérans et invalides des opérations militaires ;

5) les personnes ayant droit à une aide sociale conformément à la loi de la Fédération de Russie "Sur la protection sociale des citoyens exposés aux rayonnements à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl" (telle que modifiée par la loi de la Fédération de Russie du 18 juin 1992 N 3061-1), conformément à la loi fédérale du 26 novembre 1998 N 175-FZ "Sur la protection sociale des citoyens de la Fédération de Russie exposés aux rayonnements à la suite de l'accident de 1957 à Mayak association de production et le rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa" et conformément à la loi fédérale du 10 janvier 2002 N 2-FZ "Sur les garanties sociales aux citoyens exposés aux rayonnements à la suite d'essais nucléaires sur le site d'essai de Semipalatinsk" ;

6) les personnes qui, dans le cadre d'unités à risque spécial, ont participé directement aux essais d'armes nucléaires et thermonucléaires, éliminant les accidents dans les installations nucléaires des armes et des installations militaires ;

7) les personnes qui ont reçu ou ont souffert de la maladie des radiations ou sont devenues invalides à la suite d'essais, d'exercices et d'autres travaux liés à tout type d'installations nucléaires, y compris les armes nucléaires et la technologie spatiale ;

8) les retraités recevant des pensions attribuées de la manière prescrite par la législation sur les pensions, ainsi que les personnes ayant atteint l'âge de 60 et 55 ans (hommes et femmes, respectivement), qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie, sont payées mensuellement entretien à vie.

(L'article 8 a été introduit par la loi fédérale du 28 décembre 2017 N 436-FZ)

Noter:
Abdos. 1 clause 6.1 de l'art. 391 (telle que modifiée par la loi fédérale du 28 décembre 2017 N 436-FZ) s'applique à la procédure de calcul de l'impôt foncier pour les périodes fiscales commençant à partir de 2017.

6.1. Une réduction de l'assiette fiscale conformément au paragraphe 5 du présent article (déduction fiscale) est effectuée par rapport à un terrain au choix du contribuable.

L'avis du terrain sélectionné, pour lequel la déduction fiscale est appliquée, est présenté par le contribuable en autorité fiscaleà leur choix jusqu'au 1er novembre de l'année qui est la période d'imposition à partir de laquelle la déduction fiscale s'applique au terrain spécifié.

Un contribuable qui a soumis un avis d'un terrain sélectionné à l'administration fiscale n'a pas le droit, après le 1er novembre de l'année qui est la période d'imposition à partir de laquelle la déduction fiscale est appliquée au terrain spécifié, de soumettre un avis révisé avec un changement de terrain pour lequel une déduction fiscale s'applique au cours de la période d'imposition spécifiée.

Si un contribuable qui a le droit d'appliquer une déduction fiscale omet de soumettre une notification du terrain sélectionné, la déduction fiscale est accordée pour un terrain avec le montant maximal calculé de l'impôt.

Noter:
La notification de la parcelle sélectionnée, à laquelle s'applique la déduction de la taxe foncière au titre de 2017, peut être soumise sous toute forme à l'autorité fiscale de son choix jusqu'au 1er juillet 2018 (Loi fédérale du 28 décembre 2017 N 436-FZ).

Le formulaire de notification est approuvé par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes.

(La clause 6.1 a été introduite par la loi fédérale du 28 décembre 2017 N 436-FZ)

Noter:
p.7 Art. 391 (telle que modifiée par la loi fédérale du 28 décembre 2017 N 436-FZ) s'applique à la procédure de calcul de l'impôt foncier pour les périodes fiscales commençant à partir de 2017.

7. Si, lors de l'application d'une déduction fiscale conformément au présent article, la base d'imposition devient négative, aux fins du calcul de l'impôt, cette base d'imposition est présumée nulle.

(Article 7 tel que modifié par la loi fédérale du 28.12.2017 N 436-FZ)

8. Jusqu'au 1er janvier de l'année suivant l'année d'approbation sur les territoires de la République de Crimée et de la ville fédérale de Sébastopol des résultats de l'expertise cadastrale en masse des terrains, l'assiette fiscale des terrains situés sur les territoires de ces sujets de la Fédération de Russie est déterminé sur la base du prix standard du terrain établi au 1er janvier de la période fiscale correspondante par les autorités exécutives de la République de Crimée et de la ville fédérale de Sébastopol.

(Article 8 introduit par la loi fédérale du 29.11.2014 N 379-FZ)

Article 392. Précisions sur la détermination de l'assiette fiscale relative aux terrains en propriété commune

1. L'assiette fiscale des terrains en copropriété est déterminée pour chacun des contribuables propriétaires de ce terrain, au prorata de sa part dans la copropriété.

2. L'assiette fiscale des terrains en copropriété est déterminée pour chacun des contribuables propriétaires à parts égales de ce terrain.

3. Si, lors de l'acquisition d'un bâtiment, d'une structure ou d'un autre bien immobilier, l'acquéreur (acheteur) conformément à la loi ou au contrat transfère la propriété de la partie du terrain occupée par un bien immobilier et nécessaire à son utilisation, l'assiette fiscale relative à ce terrain pour la personne déterminée est déterminée au prorata de sa part dans la propriété du terrain donné.

Si les acquéreurs (acquéreurs) d'un immeuble, d'un ouvrage ou d'un autre bien immobilier sont plusieurs personnes, l'assiette fiscale de la partie du terrain occupée par un bien immobilier et nécessaire à son utilisation est déterminée pour ces personnes au prorata à leur part dans la propriété (dans la zone) du bien immobilier indiqué.

Article 393. Période d'imposition. Période de déclaration

1. La période d'imposition est une année civile.

2. Les périodes de déclaration pour les contribuables-organisations sont comptabilisées comme le premier trimestre, le deuxième trimestre et le troisième trimestre de l'année civile.

(tel que modifié par les lois fédérales du 24.07.2007 N 216-FZ, du 04.11.2014 N 347-FZ)

3. Lors de l'établissement de l'impôt, l'organe représentatif de la formation municipale (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes d'importance fédérale de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) a le droit de ne pas établir la période de déclaration.

(tel que modifié par la loi fédérale du 29.11.2014 N 379-FZ)

Article 394. Taux d'imposition

1. Les taux d'imposition sont établis par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) et ne peuvent dépasser :

(tel que modifié par la loi fédérale du 29.11.2014 N 379-FZ)

1) 0,3% par rapport aux parcelles :

classés comme terres agricoles ou terres dans les zones d'utilisation agricole dans les établissements et utilisées pour la production agricole ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 28.11.2009 N 283-FZ)

ceux occupés par le parc de logements et les installations d'infrastructures de génie de l'ensemble d'habitation et de travaux publics (à l'exception de la quote-part de droit à un terrain attribuable à un objet non lié au parc de logements et aux installations d'infrastructures de travaux publics de l'ensemble d'habitations et de communes) ou acquis (fourni) pour la construction de logements;

(tel que modifié par la loi fédérale du 24.07.2007 N 216-FZ)

Noter:
Les organisations commerciales ne peuvent appliquer le taux d'imposition de 0,3 % établi par l'al. 4 p. 1 p.1 de l'art. 394 (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 07.07.2016 N SA-4-7 / [email protégé]).

acquis (fournis) pour l'agriculture subsidiaire personnelle, le jardinage, le maraîchage ou l'élevage, ainsi que l'agriculture datcha ;

(tel que modifié par les lois fédérales du 30.12.2006 N 268-FZ, du 24.07.2007 N 216-FZ)

limité en circulation conformément à la législation de la Fédération de Russie, à condition d'assurer les besoins de la défense, de la sécurité et des douanes ;

(le paragraphe a été introduit par la loi fédérale du 29.11.2012 N 202-FZ)

2) 1,5 pour cent par rapport aux autres parcelles.

2. Il est permis d'établir des taux d'imposition différenciés en fonction des catégories de terrains et (ou) de l'utilisation autorisée du terrain, ainsi qu'en fonction de la localisation de l'objet de l'imposition par rapport aux communes incluses dans le centre-ville. territoire de la ville d'importance fédérale de Moscou en raison de modifications de ses limites, dans le cas où, conformément à la loi de la ville d'importance fédérale de Moscou, l'impôt foncier est attribué aux sources de revenus des budgets des communes indiquées.

(tel que modifié par la loi fédérale du 29 juin 2012 N 96-FZ)

3. Si les taux d'imposition ne sont pas déterminés par des actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), l'imposition est effectuée aux taux d'imposition spécifiés au paragraphe 1 du présent article.

(L'article 3 a été introduit par la loi fédérale du 29 novembre 2012 N 202-FZ, telle que révisée par la loi fédérale du 29 novembre 2014 N 379-FZ)

Article 395. Incitations fiscales

1. Exonéré d'impôt :

1) les organisations et institutions du système pénal du ministère de la Justice de la Fédération de Russie - en ce qui concerne les terrains prévus pour l'exercice direct des fonctions attribuées à ces organisations et institutions ;

2) les organisations - en ce qui concerne les terrains occupés par les voies publiques de l'État ;

3) est devenu invalide. - Loi fédérale du 29 novembre 2004 N 141-FZ ;

4) les organisations religieuses - en ce qui concerne les terrains qui leur appartiennent, sur lesquels se trouvent des bâtiments, des structures et des structures à des fins religieuses et caritatives ;

5) les organisations publiques panrusses de personnes handicapées (y compris celles créées en tant qu'unions d'organisations publiques de personnes handicapées), parmi lesquelles les personnes handicapées et leurs représentants légaux représentent au moins 80 pour cent - en ce qui concerne les terrains qu'ils utilisent pour transporter leurs activités statutaires ;

organisations, capital autorisé qui se compose entièrement des contributions des organisations publiques panrusses de personnes handicapées indiquées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs employés est d'au moins 50 pour cent, et leur part dans le fonds des salaires est d'au moins 25 pour cent, - en concernant les terrains qu'ils utilisent pour la production et (ou) la vente de marchandises (à l'exception des produits soumis à accises, des matières premières minérales et d'autres minéraux, ainsi que d'autres marchandises selon la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie en accord avec les organisations publiques russes de personnes handicapées), les travaux et les services (à l'exception des services de courtage et autres services intermédiaires);

institutions, dont les seuls propriétaires sont les organisations publiques panrusse susmentionnées de personnes handicapées - en ce qui concerne les terrains qu'elles utilisent pour réaliser des activités éducatives, culturelles, d'amélioration de la santé, de culture physique et sportive, scientifiques, d'information et autres fins protection sociale et la réadaptation des personnes handicapées, ainsi que pour fournir une assistance juridique et autre aux personnes handicapées, aux enfants handicapés et à leurs parents ;

6) organisation de l'artisanat d'art populaire - en relation avec des parcelles de terrain situées dans des lieux d'existence traditionnelle d'artisanat d'art populaire et utilisées pour la production et la vente de produits d'artisanat d'art populaire ;

7) les individus appartenant aux peuples autochtones du Nord, de Sibérie et De l'Extrême-Orient La Fédération de Russie, ainsi que les communautés de ces peuples - en ce qui concerne les parcelles de terrain utilisées pour la préservation et le développement de leur mode de vie traditionnel, de leur gestion et de leur artisanat ;

8) n'est plus valide. - Loi fédérale du 29 novembre 2004 N 141-FZ ;

9) organisations - résidents de la zone économique spéciale, à l'exception des organisations visées à l'alinéa 11 du présent paragraphe, - en ce qui concerne les terrains situés sur le territoire de la zone économique spéciale, pour une période de cinq ans à compter du mois quand la propriété de chaque parcelle de terrain survient ;

(tel que modifié par les lois fédérales du 03.06.2006 N 75-FZ, du 07.11.2011 N 305-FZ, du 30.11.2011 N 365-FZ, du 28.12.2017 N 436-FZ)

10) organisations reconnues par les sociétés de gestion conformément à la loi fédérale "Sur le centre d'innovation de Skolkovo" - en ce qui concerne les terrains faisant partie du territoire du centre d'innovation de Skolkovo et prévus (acquis) pour l'exercice direct des fonctions assignées à ces organisations conformément à la loi fédérale spécifiée ;

(L'article 10 a été introduit par la loi fédérale du 28.09.2010 N 243-FZ, telle que révisée par la loi fédérale du 28.11.2011 N 339-FZ)

11) les organisations de construction navale qui ont le statut de résident d'une zone économique spéciale industrielle et de production - en ce qui concerne les terrains occupés par des bâtiments, des structures, des installations industrielles qui leur appartiennent et utilisés pour la construction et la réparation de navires, à compter de la date de l'enregistrement de ces organisations en tant que résident d'une zone économique spéciale pour une période de dix ans ;

(Article 11 introduit par la loi fédérale du 07.11.2011 N 305-FZ)

12) organisations - membres de la zone franche économique - en ce qui concerne les terrains situés sur le territoire de la zone économique franche et utilisés aux fins de l'exécution d'un accord sur la mise en œuvre d'activités dans la zone économique franche, pour une période de trois ans à compter du mois où naît la propriété de chaque parcelle.

(L'article 12 a été introduit par la loi fédérale du 29.11.2014 N 379-FZ)

2. Dans le cas où, pendant la période d'application des avantages fiscaux prévus aux alinéas 9, 11 et 12 du paragraphe 1 du présent article, le partage ou le remembrement de parcelles a été effectué en relation avec les parcelles constituées en à la suite de la scission ou du regroupement, les avantages fiscaux prévus aux sous-paragraphes 9, 11 et 12 du paragraphe 1 du présent article ne s'appliquent pas.

(Article 2 introduit par la loi fédérale du 27.11.2017 N 353-FZ)

Article 396. Modalités de calcul de l'impôt et des acomptes d'impôt

1. Le montant de l'impôt est calculé après la fin de la période d'imposition comme le pourcentage de la base d'imposition correspondant au taux d'imposition, sauf disposition contraire des paragraphes 15 et 16 du présent article.

2. Les contribuables-organisations calculent le montant de l'impôt (le montant des paiements anticipés d'impôt) de manière indépendante.

3. Le montant de l'impôt à payer au budget par les contribuables - les particuliers, est calculé par l'administration fiscale.

(Article 3 tel que modifié par la loi fédérale du 04.11.2014 N 347-FZ)

5. Le montant de l'impôt à payer au budget sur la base des résultats de la période d'imposition est déterminé par les contribuables-organisations comme la différence entre le montant de l'impôt calculé conformément au paragraphe 1 du présent article et les montants des paiements anticipés d'impôt payables au cours de la période d'imposition.

6. Les contribuables pour lesquels la période de déclaration est définie comme un trimestre calculent le montant des paiements anticipés d'impôt à l'expiration des premier, deuxième et troisième trimestres de la période d'imposition en cours comme un quart du taux d'imposition correspondant du pourcentage de la valeur cadastrale du terrain au 1er janvier de la période fiscale.

Si l'émergence du droit de propriété (usage permanent (perpétuel), propriété héritée à vie) sur le terrain (sa part) a eu lieu avant le 15 du mois correspondant inclus, ou si la résiliation du droit spécifié est survenue après le 15 du mois correspondant, le mois de survenance est considéré comme le mois complet (résiliation) du droit spécifié.

Si l'émergence du droit de propriété (usage permanent (illimité), possession héritée à vie) sur le terrain (sa part) a eu lieu après le 15e jour du mois correspondant ou si la résiliation du droit spécifié a eu lieu avant le 15e jour du mois correspondant, inclusivement, le mois de survenance (résiliation) des droits spécifiés n'est pas pris en compte pour la détermination du coefficient spécifié dans le présent paragraphe.

(Article 7 tel que modifié par la loi fédérale du 04.10.2014 N 284-FZ)

7.1. En cas de modification au cours de la période fiscale (de déclaration) du type d'utilisation autorisée d'un terrain, de son transfert d'une catégorie de terrain à une autre et (ou) d'un changement de la superficie du terrain, le le montant de la taxe (le montant du paiement anticipé de la taxe) au titre d'un tel terrain est calculé en tenant compte d'un coefficient déterminé d'une manière similaire à celle établie par le paragraphe 7 du présent article.

(La clause 7.1 a été introduite par la loi fédérale du 27.11.2017 N 335-FZ)

8. S'agissant d'un terrain (sa quote-part), passé par succession à un particulier, l'impôt est calculé à partir du mois d'ouverture de la succession.

9. L'organe représentatif de la municipalité (organes gouvernementaux législatifs (représentatifs) des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), lors de l'établissement de l'impôt, a le droit de prévoir pour certaines catégories de contribuables le droit de ne pas calculer et de ne pas payer des acomptes d'impôt pendant la période d'imposition.

(tel que modifié par la loi fédérale du 29.11.2014 N 379-FZ)

10. Contribuables - les personnes ayant droit à des avantages fiscaux, y compris sous la forme d'une déduction fiscale établie par la législation sur les impôts et les taxes, soumettent à l'autorité fiscale de leur choix une demande d'avantage fiscal, et ont également le droit de soumettre des documents confirmant le droit du contribuable à un allégement fiscal.

(tel que modifié par les lois fédérales du 30.09.2017 N 286-FZ, du 28.12.2017 N 436-FZ)

La confirmation du droit du contribuable à un avantage fiscal s'effectue selon des modalités analogues à la procédure prévue au 3° de l'article 361.1 du présent code.

Le formulaire de demande d'octroi d'un avantage fiscal et la procédure pour le remplir, le format de soumission d'une telle demande sous forme électronique sont approuvés par l'organe exécutif fédéral habilité à contrôler et à surveiller dans le domaine des impôts et taxes.

(le paragraphe a été introduit par la loi fédérale du 30 septembre 2017 N 286-FZ)

Dans le cas où les contribuables acquièrent (mettent fin) au cours de la période fiscale (de déclaration) le droit à un avantage fiscal, le calcul du montant de l'impôt (le montant du paiement anticipé de l'impôt) en ce qui concerne le terrain pour lequel le droit à l'avantage fiscal est accordé est effectué en tenant compte du coefficient déterminé comme le rapport entre le nombre de mois complets pendant lesquels il n'y a pas d'avantage fiscal et le nombre de mois calendaires de la période fiscale (de déclaration). Dans ce cas, le mois où prend naissance le droit à un avantage fiscal, ainsi que le mois où ce droit prend fin, sont comptés comme un mois plein.

11 - 13. Supprimé. - Loi fédérale du 23.07.2013 N 248-FZ.

14. Sur la base des résultats de l'évaluation cadastrale nationale des terrains, des informations sur la valeur cadastrale des terrains sont fournies aux contribuables de la manière déterminée par l'organe exécutif fédéral autorisé par le gouvernement de la Fédération de Russie.

(Article 14 tel que modifié par la loi fédérale du 28.11.2009 N 283-FZ)

15. En ce qui concerne les terrains acquis (mis à disposition) en propriété par des personnes physiques et morales sur la base de la construction de logements sur eux, à l'exception des constructions de logements individuels réalisées par des particuliers, le montant de la taxe (le montant des acomptes versés) est calculé en tenant compte du coefficient 2 dans un délai de construction de trois ans à compter de la date d'enregistrement par l'État des droits sur ces terrains jusqu'à l'enregistrement par l'État des droits sur la propriété construite. En cas d'achèvement d'une telle construction de logements et d'enregistrement par l'État des droits sur l'objet immobilier construit avant l'expiration d'une période de construction de trois ans, le montant de la taxe payée pour cette période excédant le montant de la taxe calculé en tenant compte de la le coefficient 1 est reconnu comme le montant de l'impôt payé en trop et fait l'objet d'une compensation (remboursement) au contribuable dans le cadre de l'accord généralement établi.

En ce qui concerne les terrains acquis (mis à disposition) pour la propriété des personnes physiques et morales sur la base de la construction de logements sur eux, à l'exception de la construction de logements individuels réalisée par des particuliers, le montant de la taxe (le montant des acomptes versés) est calculé en tenant compte du coefficient 4 pendant une période excédant une période de construction de trois ans, jusqu'à la date d'enregistrement par l'Etat des droits sur le bien construit.

(tel que modifié par les lois fédérales du 28.11.2009 N 283-FZ, du 27.07.2010 N 229-FZ, du 04.11.2014 N 347-FZ, du 29.11.2014 N 382-FZ)

(Article 15 tel que modifié par la loi fédérale du 24.07.2007 N 216-FZ)

(Article 16 tel que modifié par la loi fédérale du 24.07.2007 N 216-FZ)

Article 397. Modalités et modalités de paiement de l'impôt et versements anticipés d'impôt

1. Les paiements d'impôts et d'impôts anticipés sont soumis au paiement par les contribuables-organisations de la manière et dans les conditions établies par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol).

(tel que modifié par les lois fédérales du 04.11.2014 N 347-FZ, du 29.11.2014 N 379-FZ)

Dans ce cas, le délai de paiement de l'impôt pour les contribuables-organismes ne peut être établi avant le délai prévu au 3° de l'article 398 du présent code.

(tel que modifié par les lois fédérales du 24.07.2007 N 216-FZ, du 27.07.2010 N 229-FZ, du 04.11.2014 N 347-FZ)

L'impôt est dû par les particuliers contribuables au plus tard le 1er décembre de l'année suivant la période d'imposition expirée.

(tel que modifié par les lois fédérales du 02.12.2013 N 334-FZ, du 23.11.2015 N 320-FZ)

2. Pendant la période fiscale, les contribuables-organisations doivent payer des acomptes d'impôt, sauf disposition contraire de l'acte juridique réglementaire de l'organe représentatif de la municipalité (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol). A l'expiration de la période d'imposition, les contribuables-organismes sont tenus de payer le montant de l'impôt calculé selon les modalités prévues au 5° de l'article 396 du présent code.

(tel que modifié par les lois fédérales du 24.07.2007 N 216-FZ, du 27.07.2010 N 229-FZ, du 04.11.2014 N 347-FZ, du 29.11.2014 N 379-FZ)

3. L'impôt et les acomptes d'impôt sont versés par les contribuables-organismes au budget à l'emplacement des terrains reconnus comme objet d'imposition conformément à l'article 389 du présent code.

(tel que modifié par les lois fédérales du 27.07.2010 N 229-FZ, du 04.11.2014 N 347-FZ)

4. Contribuables - les particuliers paient des impôts sur la base d'une déclaration fiscale envoyée par l'administration fiscale.

(tel que modifié par les lois fédérales du 27.07.2010 N 229-FZ, du 04.11.2014 N 347-FZ)

L'envoi d'un avis d'imposition est autorisé pour un maximum de trois périodes fiscales précédant l'année civile de son envoi.

Les contribuables visés au premier alinéa de la présente clause sont assujettis à l'impôt pendant au plus trois périodes fiscales précédant l'année civile de l'envoi de l'avis d'imposition visé au deuxième alinéa de la présente clause.

(le paragraphe a été introduit par la loi fédérale du 28.11.2009 N 283-FZ)

La restitution (compensation) du montant de l'impôt payé en trop (perçu) dans le cadre du recalcul du montant de l'impôt est effectuée pour la période de ce recalcul de la manière prescrite par les articles 78 et 79 du présent Code.

(le paragraphe a été introduit par la loi fédérale du 28.11.2009 N 283-FZ)

Article 398. Déclaration fiscale

1. Les contribuables-organisations à l'expiration de la période d'imposition soumettent à l'administration fiscale à l'emplacement du terrain une déclaration d'impôt sur l'impôt.

(tel que modifié par les lois fédérales du 03.11.2006 N 178-FZ, du 30.12.2006 N 268-FZ, du 28.11.2009 N 283-FZ, du 27.07.2010 N 229-FZ, du 04.11.2014 N 347-FZ )

Le paragraphe n'est plus valide. - Loi fédérale du 27.07.2010 N 229-FZ.

3. Les déclarations d'impôts sont soumises par les contribuables au plus tard le 1er février de l'année suivant la période fiscale expirée.

4. Les contribuables classés parmi les plus importants conformément à l'article 83 du présent code soumettent déclarations de revenusà l'administration fiscale du lieu d'immatriculation en tant que contribuables les plus importants.

La taxe foncière est un impôt local. En d'autres termes, le code fiscal ne fixe que les taux marginaux d'imposition foncière. Et les tarifs exacts sont fixés par les autorités locales. Nous avons décrit ci-dessous les taux d'impôt foncier qui seront en vigueur en 2016, comment calculer et payer l'impôt foncier en 2016.

L'impôt foncier est établi par des actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, entre en vigueur et est obligatoire pour le paiement sur le territoire de ces municipalités (clause 1, article 387 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans les villes d'importance fédérale, Moscou et Saint-Pétersbourg, l'impôt foncier est établi par le Code des impôts de la Fédération de Russie et les lois des sujets indiqués de la Fédération de Russie.

Taxe foncière en 2016

Les organes représentatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie ont le droit d'établir des taux d'imposition dans les limites fixées par le chapitre 31 du Code des impôts de la Fédération de Russie, de déterminer la procédure et le calendrier de paiement, ainsi que d'introduire des avantages et exonérations fiscales pour certaines catégories de citoyens.

Les terrains qui appartiennent à des particuliers ou qui leur appartiennent sur la base du droit d'usage permanent, le droit de possession viager hérité, sont soumis à l'impôt foncier.

La valeur cadastrale du terrain au 1er janvier de chaque année constitue la base imposable pour le calcul de la taxe. Les informations sur ce coût sont à la disposition des autorités Service fédéral enregistrement d'état, cadastre et cartographie - Rosreestr.

La période d'imposition de l'impôt foncier est une année civile (clause 1 de l'article 393 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple de déclaration d'impôt foncier 2015 vous trouverez ici >>>

Évolution des impôts en 2016

Depuis le 1er janvier 2016, de nombreux changements et modifications fiscales entrent en vigueur qui affectent le travail de chaque comptable. Nous les avons combinés en un seul grande table"Modifications fiscales à partir de 2016". Table à langer complète vous trouverez ici >>>

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Vérification des risques : quartier des affaires bâtiment résidentiel- nuances fiscales et juridiques

Calcul de la taxe foncière en 2016

L'impôt pour un particulier est calculé par l'administration fiscale selon la formule :

la taille de la taxe foncière = la taille de la parcelle (en m²) x valeur cadastrale de 1 m². m (RUB) x taux d'imposition (%).

Taux de la taxe foncière pour 2015

Elle fait 0,3% en ce qui concerne les terrains :

classés comme terres agricoles ou terres dans les zones d'utilisation agricole dans les établissements et utilisées pour la production agricole ;
ceux occupés par le parc de logements et les installations d'infrastructures de génie de l'ensemble d'habitation et de travaux publics (à l'exception de la quote-part de droit à un terrain attribuable à un objet non lié au parc de logements et aux installations d'infrastructures de travaux publics de l'ensemble d'habitations et de communes) ou acquis (fourni) pour la construction de logements;
acquis (fournis) pour l'agriculture subsidiaire personnelle, le jardinage, le maraîchage ou l'élevage, ainsi que l'agriculture datcha ;
en circulation limitée conformément à la législation de la Fédération de Russie, prévue pour assurer les besoins de la défense, de la sécurité et des douanes (article 27 du Code foncier de la Fédération de Russie);

et 1,5% par rapport aux autres terrains.

Les informations sur la taxe et son montant sont indiquées dans la notification fiscale, qui est reçue par tous les contribuables au plus tard 30 jours avant la date limite de paiement de la taxe.

Les données suivantes sont reflétées dans la notification :

l'année pour laquelle la taxe a été calculée;
le numéro cadastral du terrain, son emplacement ;
valeur cadastrale du terrain;
taux d'imposition;
incitations fiscales;
le montant de la taxe.

Délai de paiement de la taxe foncière en 2016

À partir du 1er janvier 2015, la date limite de paiement de l'impôt foncier par les particuliers est prévue directement dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, à savoir au plus tard le 1er octobre de l'année suivant celle expirée (paragraphe 3, clause 1 de l'article 397 du Code des impôts de la Fédération de Russie). F

Modalités de paiement des acomptes au titre de la taxe foncière en 2016

Concernant le délai de paiement anticipé de la taxe foncière en 2016, nous a écrit un article séparé >>>

Dans les villes d'importance fédérale, Moscou et Saint-Pétersbourg, la taxe est établie par le présent code et les lois des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie, entre en vigueur et cesse de fonctionner conformément à ce code et aux lois de la entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie, et est obligatoire pour le paiement sur les territoires des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie.

2. Lors de l'établissement de l'impôt, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes d'importance fédérale de Moscou et de Saint-Pétersbourg) déterminent les taux d'imposition dans les limites établies par le présent chapitre, la procédure et les modalités de payer la taxe.

Lors de l'établissement d'un impôt, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes d'importance fédérale Moscou et Saint-Pétersbourg) peuvent également établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement du montant de le montant exonéré d'impôt pour certaines catégories de contribuables.

Article 388. Contribuables

2. Les organismes et les particuliers ne sont pas reconnus comme contribuables pour les terrains qu'ils possèdent en droit d'usage gratuit à durée déterminée ou qui leur sont cédés en vertu d'un contrat de bail.

Article 389. Objet de l'imposition

1. L'objet de la taxation est les terrains situés dans une entité municipale (villes fédérales de Moscou et Saint-Pétersbourg), sur le territoire desquels la taxe a été introduite.

2. Ne sont pas reconnus comme objets d'imposition :

1) terrains retirés de la circulation conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

3) parcelles de terrain limitées en circulation conformément à la législation de la Fédération de Russie, prévues pour assurer les besoins de la défense, de la sécurité et des douanes ;

4) les parcelles des terres du fonds forestier ;

5) parcelles de terrain dont la circulation est restreinte conformément à la législation de la Fédération de Russie, occupées par des plans d'eau appartenant à l'État dans le cadre du fonds de l'eau.

Article 390. Assiette fiscale

1. La base imposable est déterminée comme la valeur cadastrale des terrains reconnus comme objet d'imposition conformément à l'article 389 du présent code.

2. La valeur cadastrale d'un terrain est déterminée conformément à la législation foncière de la Fédération de Russie.

Article 391. Procédure de détermination de l'assiette fiscale

1. La base d'imposition est déterminée pour chaque parcelle de terrain comme sa valeur cadastrale au 1er janvier de l'année qui est la période d'imposition.

Pour un terrain constitué au cours de la période d'imposition, la base imposable de cette période d'imposition est déterminée comme sa valeur cadastrale à la date d'immatriculation d'un tel terrain.

L'assiette fiscale relative à un terrain situé sur les territoires de plusieurs communes (dans les territoires d'une formation communale et des villes fédérales de Moscou ou de Saint-Pétersbourg) est déterminée pour chaque formation communale (villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg) . Dans ce cas, l'assiette fiscale par rapport à la part d'un terrain situé dans les limites de la formation municipale correspondante (villes d'importance fédérale Moscou et Saint-Pétersbourg) est déterminée comme une part de la valeur cadastrale de l'ensemble du terrain , proportionnel à la part spécifiée du terrain.

3. Les contribuables-organisations déterminent l'assiette de l'impôt de manière indépendante sur la base des informations du cadastre national des biens immobiliers sur chaque parcelle de terrain leur appartenant par droit de propriété ou par droit d'usage permanent (illimité).

Contribuables - les particuliers qui sont des entrepreneurs individuels déterminent l'assiette fiscale de manière indépendante en ce qui concerne les parcelles de terrain qu'ils utilisent (destinés à être utilisées) par eux dans le cadre de l'activité entrepreneuriale, sur la base des informations du cadastre immobilier de l'État sur chaque parcelle de terrain leur appartenant sur la base de la propriété , l'utilisation permanente (illimitée) ou le droit à la vie de possession héritée.

4. Sauf disposition contraire du paragraphe 3 du présent article, la base d'imposition de chaque contribuable personne physique est déterminée par l'administration fiscale sur la base des informations transmises à l'administration fiscale par les organismes qui procèdent à l'enregistrement cadastral, maintenant l'état cadastre des biens immobiliers et enregistrement par l'État des droits sur les biens immobiliers et traite avec lui.

5. L'assiette fiscale est réduite d'un montant non imposable de 10 000 roubles par contribuable sur le territoire d'une municipalité (villes d'importance fédérale Moscou et Saint-Pétersbourg) en relation avec un terrain possédé, à usage permanent (illimité) ou hérité à vie la propriété des catégories de contribuables suivantes :

1) Héros de l'Union soviétique, Héros de la Fédération de Russie, titulaires à part entière de l'Ordre de la Gloire ;

2) les personnes handicapées du I groupe de handicap, ainsi que les personnes du II groupe de handicap, établies avant le 1er janvier 2004 ;

3) handicapé dès l'enfance ;

4) les vétérans et invalides de la Grande Guerre patriotique, ainsi que les vétérans et invalides des opérations militaires ;

6. La réduction de la base imposable du montant exonéré établi au paragraphe 5 du présent article est effectuée sur la base de documents confirmant le droit de réduire la base imposable, présentés par le contribuable à l'administration fiscale du lieu de parcelle de terrain.

La procédure et les conditions de présentation par les contribuables des documents confirmant le droit de réduire l'assiette fiscale sont établies par des actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg). Dans ce cas, la date limite de dépôt des documents confirmant le droit à la réduction de la base imposable ne peut être fixée au plus tard le 1er février de l'année suivant la période d'imposition expirée.

7. Si l'importance du montant exonéré prévu au paragraphe 5 du présent article dépasse l'importance de l'assiette imposable déterminée par rapport au terrain, l'assiette fiscale est présumée nulle.

Article 392. Précisions sur la détermination de l'assiette fiscale relative aux terrains en propriété commune

1. L'assiette fiscale des terrains en copropriété est déterminée pour chacun des contribuables propriétaires de ce terrain, au prorata de sa part dans la copropriété.

2. L'assiette fiscale des terrains en copropriété est déterminée pour chacun des contribuables propriétaires à parts égales de ce terrain.

Article 393. Période d'imposition. Période de déclaration

1. La période d'imposition est une année civile.

2. Les périodes de déclaration pour les contribuables - les organisations et les particuliers qui sont des entrepreneurs individuels, sont le premier trimestre, le deuxième trimestre et le troisième trimestre d'une année civile.

3. Lors de l'établissement de l'impôt, l'organe représentatif de la formation municipale (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes d'importance fédérale de Moscou et de Saint-Pétersbourg) a le droit de ne pas établir la période de déclaration.

Article 394. Taux d'imposition

1. Les taux d'imposition sont établis par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes d'importance fédérale Moscou et Saint-Pétersbourg) et ne peuvent dépasser :

1) 0,3% par rapport aux parcelles :

classés comme terres agricoles ou terres dans les zones d'utilisation agricole dans les établissements et utilisées pour la production agricole ;

acquis (fournis) pour l'agriculture subsidiaire personnelle, le jardinage, le maraîchage ou l'élevage, ainsi que l'agriculture datcha ;

2) 1,5 pour cent par rapport aux autres parcelles.

2. Il est permis d'établir des taux d'imposition différenciés en fonction des catégories de terrains et (ou) de l'utilisation autorisée du terrain.

Article 395. Incitations fiscales

Exonéré d'impôt :

2) les organisations - en ce qui concerne les terrains occupés par les voies publiques de l'État ;

organisations, dont le capital autorisé est entièrement constitué des contributions des organisations publiques panrusses de personnes handicapées indiquées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs employés est d'au moins 50 pour cent, et leur part dans le fonds des salaires est d'au moins 25 pour cent, en ce qui concerne les terrains qu'ils utilisent pour la production et (ou) la vente de marchandises (à l'exception des produits soumis à accises, des matières premières minérales et autres minéraux, ainsi que d'autres marchandises selon la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie en accord avec les organisations publiques russes de personnes handicapées), les travaux et les services (à l'exception des services de courtage et autres services intermédiaires);

institutions, dont les seuls propriétaires sont les organisations publiques panrusse susmentionnées de personnes handicapées - en ce qui concerne les terrains qu'elles utilisent pour réaliser des activités éducatives, culturelles, d'amélioration de la santé, de culture physique et sportive, scientifiques, d'information et autres à des fins de protection sociale et de réadaptation des personnes handicapées, ainsi que pour fournir une assistance juridique et autre aux personnes handicapées, aux enfants handicapés et à leurs parents ;

7) les individus appartenant aux peuples indigènes en petit nombre du Nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient de la Fédération de Russie, ainsi que les communautés de ces peuples - en ce qui concerne les parcelles de terre utilisées pour préserver et développer leur mode de vie traditionnel, la gestion et artisanat;

9) les organisations - résidents de la zone économique spéciale - en ce qui concerne les terrains situés sur le territoire de la zone économique spéciale, pour une période de cinq ans à compter du moment où la propriété de chaque terrain est née ;

10) les organisations reconnues par les sociétés de gestion conformément à la loi fédérale "Sur le centre d'innovation de Skolkovo" - en ce qui concerne les terrains prévus pour l'exercice direct des fonctions attribuées à ces organisations conformément à la loi fédérale spécifiée.

Article 396. Modalités de calcul de l'impôt et des acomptes d'impôt

2. Les contribuables-organisations calculent le montant de l'impôt (le montant des paiements anticipés d'impôt) de manière indépendante.

Contribuables - les particuliers qui sont des entrepreneurs individuels calculent le montant de l'impôt (le montant des paiements anticipés d'impôt) indépendamment par rapport aux parcelles de terrain qu'ils utilisent (destinés à être utilisées) dans le cadre de l'activité entrepreneuriale.

3. Sauf disposition contraire du paragraphe 2 du présent article, le montant de l'impôt dû au budget par les contribuables personnes physiques est calculé par l'administration fiscale.

8. S'agissant d'un terrain (sa quote-part), passé par succession à un particulier, l'impôt est calculé à partir du mois d'ouverture de la succession.

11. Les organismes procédant à l'enregistrement cadastral, tenant le cadastre national des biens immobiliers et l'enregistrement public des droits sur les biens immobiliers et les transactions avec celui-ci, soumettent des informations aux autorités fiscales conformément au paragraphe 4 de l'article 85 du présent code.

15. En ce qui concerne les terrains acquis (mis à disposition) pour la propriété des personnes physiques et morales sur la base de la construction de logements sur eux, à l'exception des constructions de logements individuels réalisées par des personnes physiques, le montant de la taxe (le montant des acomptes versés) est calculé par les contribuables - organisations ou personnes physiques entrepreneurs individuels, en tenant compte d'un coefficient de 2 pendant une période de construction de trois ans, à compter de la date d'enregistrement des droits sur ces terrains par l'État jusqu'à l'enregistrement des droits sur un terrain construit biens. En cas d'achèvement d'une telle construction de logements et d'enregistrement par l'État des droits sur l'objet immobilier construit avant l'expiration d'une période de construction de trois ans, le montant de la taxe payée pour cette période excédant le montant de la taxe calculé en tenant compte de la le coefficient 1 est reconnu comme le montant de l'impôt payé en trop et fait l'objet d'une compensation (remboursement) au contribuable dans le cadre de l'accord généralement établi.

Article 397. Modalités et modalités de paiement de l'impôt et versements anticipés d'impôt

1. Les paiements d'impôts et d'impôts anticipés sont soumis au paiement par les contribuables de la manière et dans les conditions fixées par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg).

Dans ce cas, le délai de paiement de l'impôt pour les contribuables - organismes ou personnes physiques entrepreneurs individuels, ne peut être fixé avant le délai prévu au 3° de l'article 398 du présent code.

La date limite de paiement de l'impôt pour les contribuables personnes physiques qui ne sont pas des entrepreneurs individuels ne peut être fixée avant le 1er novembre de l'année suivant la période d'imposition expirée.

2. Au cours de la période fiscale, les contribuables (organisations ou entrepreneurs individuels) paient des avances d'impôt, sauf disposition contraire de l'acte juridique réglementaire de l'organe représentatif de la municipalité (les lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg). A l'expiration de la période d'imposition, les contribuables (organisations ou entrepreneurs individuels) s'acquittent du montant de l'impôt calculé selon les modalités prévues au 5° de l'article 396 du présent code.

3. L'impôt et les acomptes d'impôt sont versés par les contribuables - organismes ou personnes physiques entrepreneurs individuels, au budget à l'emplacement des terrains reconnus comme objet d'imposition conformément à l'article 389 du présent code.

4. Les contribuables qui sont des personnes physiques paient l'impôt sur la base d'une déclaration fiscale envoyée par l'administration fiscale.

L'envoi d'un avis d'imposition est autorisé pour un maximum de trois périodes fiscales précédant l'année civile de son envoi.

Article 398. Déclaration fiscale

1. Contribuables - organisations ou personnes physiques qui sont des entrepreneurs individuels, en ce qui concerne les parcelles de terrain leur appartenant par droit de propriété ou par droit d'utilisation permanente (illimitée) et utilisées (destinées à être utilisées) dans le cadre d'une activité entrepreneuriale, à l'expiration du période d'imposition, soumettre à l'administration fiscale sur l'emplacement de la déclaration d'impôt sur le terrain pour l'impôt.

3. Les déclarations d'impôts sont soumises par les contribuables au plus tard le 1er février de l'année suivant la période fiscale expirée.

4. Les contribuables classés parmi les plus importants conformément à l'article 83 du présent code soumettent des déclarations fiscales à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation en tant que contribuables les plus importants.

Chapitre 31. Impôt foncier- le texte intégral du document avec les commentaires des juristes et la possibilité d'échanger des points de vue et expériences avec des professionnels du domaine du droit, laisser votre avis ou poser des questions sur les articles de codes et lois, voir les commentaires de confrères expérimentés.