Que faire avec une erreur de déclaration de revenus. Cameral : nous donnons des explications sur la déclaration de TVA. Si une situation s'est produite lorsque l'organisation a passé la révision et payé des impôts supplémentaires et des pénalités en un jour, est-il possible d'imposer une amende pour non-paiement de l'impôt conformément à l'article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie avec

Les déclarations fiscales peuvent être soumises au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie par les personnes physiques et morales. Les documents pertinents sont dans de nombreux cas caractérisés par une structure complexe et des erreurs sont possibles dans leur préparation. Considérez quelle pourrait être la procédure pour un contribuable qui a fait une erreur en remplissant une déclaration pour un impôt particulier.

Erreur dans la déclaration : conséquences juridiques

S'il y a une erreur dans la déclaration de revenus, quelles conséquences juridiques cela peut-il entraîner ?

Tout dépend de la nature de l'erreur. Elle est d'autant plus critique qu'elle conduit à une sous-estimation de l'assiette fiscale, à une baisse d'impôt injustifiée. Si cette erreur est découverte par les spécialistes du FTS lors d'un contrôle fiscal, des pénalités peuvent être imposées au contribuable.

Si la base d'imposition n'est pas sous-estimée, une erreur dans le cas général peut ne pas entraîner de conséquences juridiques importantes. Une exception est si des erreurs dans la déclaration ne permettent pas sans ambiguïté d'identifier le contribuable. Dans ce cas, le document peut être considéré comme non fourni, ce qui implique également l'imposition de pénalités au contribuable.

En l'absence d'erreurs dans la déclaration, le contribuable lui-même peut être intéressé. Par exemple, s'il établit une déduction fiscale importante, une partie de celle-ci peut être manquée - s'il ne déclare pas correctement tous les revenus.

Si la déclaration contient des erreurs entraînant des conséquences juridiques désagréables pour le contribuable, celui-ci doit alors soumettre une déclaration mise à jour à la subdivision territoriale du Service fédéral des impôts du lieu d'immatriculation. L'impôt payé n'a pas d'importance fondamentale. Le mécanisme de correction des erreurs, en général, est le même pour tous les types d'impôts - payés à la fois par les personnes physiques et les personnes morales.

Nous étudierons les spécificités de la soumission d'un document de déclaration mis à jour au Service fédéral des impôts.

Remise d'une déclaration mise à jour au Service fédéral des impôts : nuances

En général, la déclaration révisée est établie sous la même forme que celle utilisée lors de la soumission de la déclaration originale. Par exemple, si une personne a soumis un document de déclaration pertinent au Service fédéral des impôts en 2015 sous la forme prescrite, si une erreur y est trouvée, elle devra envoyer une déclaration mise à jour aux autorités fiscales sous la même forme. Le fait qu'à ce moment-là un nouveau formulaire de déclaration puisse être adopté n'est pas pertinent.

La déclaration révisée doit être complétée de la même manière que l'originale. En termes de contenu, il lui sera identique dans tous les composants, à l'exception de ceux qui sont sujets à correction, c'est-à-dire contenant une erreur.

Cependant, si le document révisé est soumis au Service fédéral des impôts afin d'éviter des sanctions pour sous-estimation de l'assiette fiscale, le formulaire de déclaration actuel peut également être utilisé. L'essentiel est d'y refléter des informations, d'une part, qui ne contredisent pas celles enregistrées dans le document original, d'autre part, reflétant des corrections pour les blocs avec des erreurs.

Étudions maintenant les caractéristiques du remplissage du document considéré.

Remplir une déclaration mise à jour

Comme nous l'avons noté ci-dessus, la majeure partie des informations contenues dans la déclaration révisée reprendra celles reflétées dans le document original - à l'exception des données qui sont en cours de correction. Il est impératif d'inscrire le numéro de correction dans la déclaration révisée. Si le document pertinent est soumis pour la première fois au Service fédéral des impôts, le numéro 1 est inscrit. Si dans la seconde, le numéro 2, etc.

Vous pouvez remplir le document en question soit à l'aide d'un ordinateur, soit manuellement. Le service disponible dans le compte personnel sur le site Web du Service fédéral des impôts de Russie est très pratique. L'essentiel est que les informations qui n'ont pas besoin d'être corrigées restent les mêmes que celles reflétées dans la déclaration originale.

Il est recommandé de joindre à la déclaration révisée d'autres documents certifiant la légalité des ajustements. Par exemple - une note explicative contenant des explications du contribuable concernant le but de fournir le document en question.

La déclaration complétée devra être soumise au Service fédéral des impôts et, si nécessaire, prendre des mesures visant à surmonter les conséquences juridiques d'erreurs lors du remplissage du document original.

Faire une déclaration et surmonter les conséquences des erreurs

La déclaration révisée complétée doit être soumise au Service fédéral des impôts. Le contribuable peut le faire :

personnellement;
par une personne de confiance ;
par courrier (de préférence une lettre avec une notification, ainsi qu'une liste de documents - surtout si des applications seront utilisées);
sous forme électronique - conformément à la procédure établie par la législation sur l'utilisation des signatures électroniques et des ressources en ligne des services gouvernementaux.

Si la déclaration est soumise au Service fédéral des impôts personnellement ou par l'intermédiaire d'un représentant autorisé, il est conseillé à la personne visitant le département de demander aux inspecteurs une copie du document avec une marque sur son reçu. De même, un document d'accompagnement doit être établi avec une liste des demandes en double exemplaire, dont l'une doit avoir une marque correspondante.

Si un document est envoyé par courrier recommandé, le fait que le FTS a reçu les documents est certifié par une notification postale. Lors de l'utilisation de canaux électroniques, toutes les informations relatives à l'envoi de documents en ligne sont généralement enregistrées dans les interfaces utilisées.

La législation de la Fédération de Russie ne fixe pas de délais spécifiques pour la soumission de la déclaration révisée au service des impôts. Mais il est conseillé de le faire le plus rapidement possible, le meilleur de tous - avant que le FTS ne commence à effectuer un contrôle fiscal sur la déclaration originale.

Dans le cas où les conséquences juridiques d'une erreur lors du remplissage du document de déclaration correspondant se seraient néanmoins produites, il est nécessaire de les surmonter.

Au début de l'article, nous avons noté que l'une des conséquences les plus graves peut être une amende pour une réduction d'impôt injustifiée. A cet égard, le contribuable qui a reçu cette amende devra la payer, ainsi que le montant d'impôt manquant.

Si le contribuable a réussi à soumettre la déclaration révisée avant le contrôle, l'amende peut être évitée. Une situation est possible dans laquelle le FTS, ayant découvert une erreur, n'inflige pas immédiatement une amende au contribuable, mais lui propose de la corriger dans un proche avenir.

Dans ce cas, la taxe doit être calculée rapidement au montant correct et payée à temps. Si nécessaire, vous pouvez également contacter les spécialistes du Service des impôts pour obtenir des conseils sur le calcul de l'impôt, en tenant compte des modifications apportées à la déclaration fiscale.

Le FTS a le droit d'initier le recouvrement des dettes impayées du contribuable - de la manière prescrite par la loi.

Supposons que quelque temps après le dépôt de la déclaration d'impôt sur l'impôt des personnes physiques sous la forme 3-NFDL, il soit découvert (par le contribuable ou l'Inspection fédérale des impôts) que des erreurs ont été commises dans la préparation de la déclaration. Ou bien, toutes les données n'étaient pas entièrement reflétées dans la déclaration, ce qui a entraîné le paiement d'un impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) d'un montant inférieur à ce qu'il devrait être.

Dans ce cas, le contribuable est tenu de soumettre une déclaration fiscale mise à jour sous la forme de 3-NDFL. Cette approche est inscrite à l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La procédure de détection des erreurs, inexactitudes dans la déclaration 3-NDFL

Décidons de la procédure dans ce cas:

Il est nécessaire de déterminer si des erreurs ou des inexactitudes dans la déclaration 3-NDFL précédemment déposée ont entraîné un sous-paiement de l'impôt au budget. Si tel est le cas, les données de la déclaration doivent être corrigées et une déclaration mise à jour doit être soumise à l'Inspection du Service fédéral des impôts. Dans le cas contraire, le contribuable a également le droit de présenter une déclaration mise à jour à l'Inspection fédérale des impôts. Mais c'est précisément son droit, pas une obligation.
Il est nécessaire de remplir une déclaration affinée sous forme de 3-NDFL. Dans le même temps, il ne faut pas oublier que des modifications sont souvent apportées à la forme de la déclaration du législateur. Par conséquent, vous devez d'abord vous assurer que le formulaire de déclaration a été sélectionné pour le remplissage, qui était valable exactement à la période où des erreurs ou des inexactitudes ont été commises lors de son remplissage.
Ensuite, vous devez soumettre une déclaration révisée à l'IFTS. Le cas échéant, des pièces justificatives doivent être jointes à la déclaration.
Si des erreurs ou des inexactitudes dans la déclaration initiale ont entraîné un sous-paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget, il est nécessaire de payer le montant de l'impôt impayé.

La procédure pour remplir la déclaration 3-NDFL révisée

La procédure pour remplir la déclaration 3-NDFL révisée est la suivante :

renseigner le NIF du contribuable, ses nom, prénom et patronyme et la période pour laquelle la déclaration est soumise ;
inscrire le numéro de correction. Si la déclaration révisée est soumise pour la première fois, vous devez inscrire "1- -". S'il est nécessaire de clarifier à nouveau la déclaration dans une période ultérieure, le numéro de correction sera déjà indiqué comme "2- -".
puis remplissez la déclaration en indiquant les données correctes. Dans ce cas, il faut faire comme si la déclaration était remplie pour la première fois, c'est-à-dire ne pas compléter/corriger les données précédemment soumises, mais remplir la déclaration avec des données tout à fait correctes ;
signer et la date du jour (date de remplissage de la déclaration).

Soumission de la déclaration 3-NDFL révisée à l'IFTS

La déclaration révisée est soumise à l'Inspection du Service fédéral des impôts avec en pièce jointe des documents confirmant les données nouvellement saisies (corrigées).

En ce qui concerne la re-soumission des documents qui ont été soumis à l'Inspection du Service fédéral des impôts avec la déclaration initiale, les éléments suivants doivent être pris en compte. L'Inspection du Service fédéral des impôts ne peut redemander ces documents que dans deux cas :

en cas de perte des documents IFTS précédemment soumis
dans le cas où les originaux précédemment soumis ont été retournés au contribuable et que seules des copies sont restées dans l'IFTS.

La déclaration fiscale révisée est déposée au lieu de résidence du contribuable.

Vous pouvez soumettre une déclaration révisée soit en personne (directement à l'Inspection du Service fédéral des impôts, soit en l'envoyant par courrier) ou par l'intermédiaire d'un représentant. Dans ce cas, le représentant doit avoir une procuration notariée.

Dans ce cas, deux exemplaires de la déclaration sont remplis afin que le contribuable dispose d'un exemplaire portant la marque de l'Inspection fédérale des impôts concernant l'acceptation de la déclaration.

A titre de recommandation, il est conseillé de joindre à la déclaration une lettre explicative, dans laquelle vous expliquez les raisons qui ont motivé le dépôt de la déclaration révisée et listez tous les documents joints. La lettre doit également être rédigée en deux exemplaires.

Vous pouvez envoyer la déclaration révisée sous forme électronique via le portail des services publics ou le compte personnel du contribuable.

Paiement de la taxe selon la déclaration 3-NDFL révisée

Lors de la présentation d'une déclaration révisée avec un montant d'impôt sur le revenu à payer plus élevé que dans la déclaration initiale, la différence doit être versée au budget. Il est préférable de le faire au plus tard le jour du dépôt de la déclaration afin d'éviter l'accumulation d'intérêts d'impôt. Si après le dépôt de la déclaration révisée, le paiement n'est pas effectué, l'IFTS émettra une demande de paiement de la taxe, des pénalités et des amendes.

Si le paiement sur demande n'est pas effectué, l'Inspection du Service fédéral des impôts peut saisir le tribunal d'une demande de perception de l'impôt et des sanctions fiscales dues à la charge des biens du débiteur.

Réponses aux questions courantes

Question numéro 1 :

Quel est le délai pour un audit documentaire de la déclaration révisée sous forme de 3-NDFL ?

Si la déclaration révisée est déposée avant l'expiration du terme de l'audit de bureau initial, alors le terme initial est interrompu et un nouveau terme pour l'audit de bureau commence à courir. Si une déclaration révisée est déposée, par exemple six mois plus tard, le délai d'un audit interne est fixé comme pour la déclaration initiale. La durée d'un contrôle documentaire est de 3 mois à compter de la date de réception de la déclaration par l'Inspection du Service fédéral des impôts

Question numéro 2 :

Est-il possible de soumettre une déclaration 3-NDFL révisée si l'accord est reconnu invalide et que les revenus perçus au titre d'un tel accord sont restitués ?

Oui, dans ce cas, le contribuable peut soumettre une déclaration d'impôt 3-NDFL révisée. Parallèlement à la déclaration, il est nécessaire de présenter des documents confirmant la reconnaissance de la transaction comme invalide et des documents de paiement confirmant le fait de la restitution des montants (revenus) perçus en vertu d'un tel accord.

Question numéro 3 :

Le contribuable a initialement déposé une déclaration sous la forme de 3-NDFL, dans laquelle une déduction foncière a été déclarée pour un appartement acquis en mariage. De plus, le revenu du contribuable était inférieur à la déduction foncière requise par la loi. Un conjoint peut-il présenter une déclaration similaire pour le montant restant de la déduction si le contribuable n'a pas eu de revenus imposés à l'impôt des personnes physiques au cours des périodes suivantes ?

Oui, la législation actuelle permet aux deux conjoints de soumettre une déclaration 3-NDFL avec une déduction foncière pour un appartement. Dans ce cas, le montant de la déduction foncière indiqué dans la déclaration initiale doit être ajusté par le dépôt d'une déclaration révisée. Le deuxième conjoint peut présenter une déclaration initiale du formulaire 3-NDFL, dans laquelle est indiquée la déduction de l'impôt foncier, égale à la différence entre le montant légal de la déduction foncière et le montant de la déduction foncière reflété dans la déclaration révisée du premier conjoint.

Question numéro 4 :

Dois-je soumettre une déclaration 3-NDFL mise à jour si un CCI incorrect y est indiqué ?

Si un BCC incorrect est indiqué, il n'y a pas de sous-estimation de la base d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans ce cas, le contribuable a le droit de présenter une déclaration mise à jour.

Question numéro 5 :

Une erreur a été constatée dans la déclaration concernant le montant de la déduction sociale pour soins. Après avoir soumis la déclaration, un autre document a été trouvé confirmant les coûts du traitement et n'était pas auparavant reflété dans la déclaration 3-NDFL. Est-il possible de soumettre une déclaration mise à jour dans ce cas?

Oui, vous pouvez soumettre une déclaration révisée, reflétant le montant sur le document trouvé plus tard. Dans ce cas, il est nécessaire de prendre en compte les éléments suivants. Le montant du prélèvement social ne doit pas dépasser le plafond fixé par la loi et la déclaration révisée doit être déposée au plus tard trois ans à compter du paiement de l'impôt pour lequel le prélèvement social initial pour soins a été indiqué.

Dans la vie, il peut arriver que vous ayez soumis une déclaration de revenus 3-NDFL, mais après un certain temps, vous avez découvert que des erreurs s'y étaient produites ou que certaines informations n'étaient pas affichées, ce qui a entraîné une modification de l'assiette fiscale et, par conséquent, , affectent le montant calculé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Examinons en détail quels documents peuvent être requis pour la correction et quelles sanctions peuvent résulter de l'inaction du contribuable qui a soumis la déclaration.

Si une telle nuisance vous arrivait, vous devrez apporter des modifications à la déclaration de revenus et soumettre à nouveau le document corrigé à l'administration fiscale. Ce moment est enregistré à l'art. 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Pour soumettre une déclaration de revenus mise à jour, il est conseillé de suivre cet algorithme.

Des erreurs dans la déclaration de revenus sous-estiment-elles le montant de l'impôt à payer ?

Si des erreurs et des inexactitudes dans la déclaration de revenus 3-NDFL déposée auprès de l'administration fiscale conduisent à une sous-estimation du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui doit être payé, il vous appartient alors d'apporter les modifications nécessaires à la déclaration de revenus et de soumettre la version révisée. document à l'administration fiscale. Ce moment est précisé au par. 1 alinéa 1 de l'art. 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si des informations inexactes ou des données erronées révélées ne conduisent pas à une sous-estimation du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer, vous avez le droit d'apporter les modifications appropriées à la déclaration de revenus des 3 personnes et de soumettre le document révisé à l'administration fiscale. Mais la loi ne vous en fait pas un devoir, c'est-à-dire que vous pouvez le faire à volonté, dit-elle à ce sujet. 2 al. 1 de l'art. 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Cette règle "fonctionne" pour tous les contribuables, notamment pour les personnes physiques ayant déclaré telle ou telle déduction fiscale dans la déclaration 3-NDFL.

Regardons un exemple illustratif

Un particulier a déposé une déclaration de revenus 3-NDFL pour 2016 et a demandé une déduction d'impôt foncier pour le coût d'achat d'un appartement. Dans le même 2016, la propriété de l'appartement a été enregistrée. Après le dépôt de la déclaration, le citoyen a révélé qu'il n'avait pas pris en compte les revenus pour lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques était payé dans le document, et pour cette raison le montant de la déduction foncière a été sous-estimé.

Dans cette situation, un particulier a le droit de soumettre une déclaration de revenus personnelle mise à jour et de recalculer le montant de la déduction d'impôt foncier pour le coût d'achat d'un appartement.

Comment remplir correctement une déclaration de revenus mise à jour

Le recalcul des dettes fiscales dans le cas général est effectué pendant la période de l'erreur - cela est indiqué au paragraphe 1 de l'art. 54 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En d'autres termes, si vous avez identifié des données erronées dans la déclaration 3-NDFL en 2016, mais qu'elles ont été déposées en 2013, alors pour remplir la déclaration de revenus révisée, vous devrez prendre le formulaire 3-NDFL, qui a été utilisé lors de la soumission des rapports. pour 2013.

Si des distorsions ou des erreurs ont contribué au paiement excessif de l'impôt, un nouveau calcul dans une telle situation peut être effectué au cours de la période où des données erronées ont été révélées. Ce point est inscrit au par. 3 p.1 de l'art. 54 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

S'il s'agit de votre première correction de la déclaration, alors sur la page de titre de la déclaration, le champ "Numéro de correction" doit être renseigné comme suit : "1 - -". Si la déclaration est corrigée une deuxième fois, alors "2 - -" et plus loin dans l'ordre. Ce moment, les clauses 2, clause 3.2 de la procédure, approuvées Par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 24 décembre 2014 n° -7-11 / [email protégé]

Dans la déclaration révisée, vous devrez afficher toutes les informations sans erreurs, car le sens de la déclaration révisée est que le contribuable corrige les données et apporte des modifications aux informations initiales, et ne fera pas un autre rapport supplémentaire pour certaines des déclarations précédentes. périodes. Ce moment est précisé au paragraphe 1 de l'art. 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Vous pouvez remplir le document fiscal à la main ou sur un ordinateur - comme vous le souhaitez. De plus, ces outils pratiques sont à votre disposition :

Programme informatique spécial "Déclaration". Il peut être utilisé sur le site Web du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie;
service "Compte personnel d'un contribuable pour les particuliers".

Le document fiscal est accompagné des documents qui justifient l'introduction des modifications / ajouts appropriés à la déclaration, ainsi qu'une demande de déclaration d'impôt sur le revenu / déduction d'impôt sur le revenu (le cas échéant). En outre, vous pouvez joindre une note explicative à la déclaration sur la raison qui a contribué au fait qu'il était nécessaire de clarifier le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques / le montant de la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cela permet, lors d'un audit de bureau, de s'épargner des questions inutiles de l'inspecteur.

Si nous parlons des documents fournis plus tôt, il est alors important de considérer les points importants suivants. Lorsque l'administration fiscale procède à un contrôle, elle n'a pas le droit d'exiger de la personne contrôlée les documents qui lui ont été préalablement fournis par l'Inspection fédérale des impôts lors des contrôles sur le terrain et dans les bureaux. Cette limitation ne s'appliquera pas aux deux cas visés à l'article 5 de l'art. 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

Lorsque les documents qui ont été remis à l'IFTS, en raison de circonstances de force majeure, ont été perdus par l'inspection des impôts ;
Lorsque les documents originaux ont été précédemment soumis à l'Inspection du Service fédéral des impôts, et après un certain temps, ils ont été restitués à la personne contrôlée.

Ainsi, si vous avez soumis tous les documents nécessaires avec la première déclaration, vous n'êtes pas obligé de les soumettre une deuxième fois. Si vous avez soumis des pièces justificatives sous forme de copies à l'administration fiscale, l'inspecteur a le droit légal de prendre connaissance des originaux de ces documents. Ce point est inscrit au paragraphe 7 de l'alinéa 2 de l'art. 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Méthodes de soumission de la déclaration de revenus ajustée et des pièces justificatives

Vous devez soumettre la déclaration d'impôt 3-NDFL révisée en un seul exemplaire à l'administration fiscale de votre lieu de résidence. Ce point est inscrit dans la clause 3 de l'article 80, clause 1 de l'article 83 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si vous vous référez au paragraphe 4 de l'art. 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est dit que vous pouvez soumettre une déclaration de revenus des manières suivantes :

Visiter l'administration fiscale en personne. Si cela n'est pas possible, déléguez l'autorité à votre représentant.
Sous forme électronique. Vous pouvez transférer des documents via le compte personnel du contribuable ou via le portail unifié des services publics.
avec une liste obligatoire de pièces jointes. Il est recommandé d'envoyer un accusé de réception.

Si vous soumettez la déclaration vous-même, il est préférable de remplir et de signer deux exemplaires de la déclaration. Sur un exemplaire, l'inspecteur des impôts notera que la déclaration a été acceptée, et le second lui restera. En outre, il est recommandé d'établir une lettre de motivation en deux exemplaires indiquant tous les documents soumis à l'administration fiscale.

Parler de que faire en cas d'erreur dans la déclaration 3-NDFL, il faut tenir compte du fait qu'au niveau législatif, la date limite de soumission de la déclaration révisée n'est pas fixée par la législation, et pour cette raison vous avez le droit d'envoyer la déclaration révisée à l'administration fiscale à tout moment après des erreurs et des distorsions sont trouvées. L'erreur sera considérée comme corrigée si vous avez déposé une déclaration de clarification.

Dans quel délai la taxe doit-elle être versée au budget

Si les erreurs ou les distorsions commises ont contribué à la sous-estimation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous devrez alors verser le montant requis au budget. En cas de non-respect des délais de paiement, le bureau des impôts vous enverra une demande de paiement (arriérés), - clause 1 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si cette exigence n'est pas remplie dans le délai imparti, l'administration fiscale a le droit légal de saisir le tribunal avec une demande de recouvrement de la dette aux dépens de votre propriété. Ceci est indiqué au paragraphe 1 de l'art. 48 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si, dans un délai de trois ans à compter de la date d'expiration de la première demande de l'administration fiscale, le montant de votre dette, y compris les arriérés d'amendes, amendes, primes d'assurance, taxes, frais :

est devenu plus de 3 000 roubles, alors l'administration fiscale s'adresse au tribunal avec une déclaration dans les 6 mois à compter du jour où la dette a dépassé 3 000 roubles;
N'a pas dépassé 3000 roubles, l'administration fiscale s'adresse au tribunal avec une déclaration dans les 6 mois à compter du jour où la période de trois ans spécifiée a expiré.

Ces points sont inscrits à l'article 2 de l'art. 48 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Une décision de justice peut être rendue sur ces exigences à la demande de l'administration fiscale, qui est déposée auprès du magistrat de votre lieu de résidence, si elles sont incontestables. Ces moments sont régis par l'art. 4 de la loi du 05.04.2016 n° 103-FZ ; Clause 3, partie 3, partie 3.1, article 1, art. De l'art. 22, 17.1, 123.1, alinéa 3, partie 3 de l'art. 123.4 RF CAS. Dans ce cas, l'ordonnance du tribunal est rendue sans procès devant le tribunal et sans convocation des parties. Ceci est précisé dans la partie 2 de l'art. 123,5 CAS RF.

Mais si vous soumettez vos objections aux exigences qui y sont énoncées avant que l'ordonnance du tribunal ne soit rendue ou dans les 20 jours suivant la date de l'envoi d'une copie de l'ordonnance du tribunal, la demande de délivrance de l'ordonnance du tribunal sera rejetée, et le l'ordonnance du tribunal déjà émise sera annulée. Dans ce cas, un procès sera déjà lancé après que l'administration fiscale ait saisi le tribunal avec une déclaration administrative de réclamation. Ces moments sont énoncés au paragraphe 49 de la résolution du plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie, dans la partie 1.2 de l'art. 123.7, partie 3 de l'article 123.5, art. De l'art. 286, 289 CAS RF.

La déclaration de TVA a été soumise, il semble que vous puissiez vous détendre ... Cependant, tous les comptables ne peuvent pas pousser un soupir de soulagement - certains d'entre eux devront apporter des modifications à la déclaration. Cela est généralement dû au fait que des erreurs ont été révélées dans la déclaration soumise ou que les documents de la contrepartie relatifs aux périodes précédentes ont été reçus avec un retard.

Dans cet article, nous examinerons les cas où il devient le plus souvent nécessaire de recourir au dépôt d'une déclaration de TVA à jour, ainsi que comment le faire et éviter d'éventuelles sanctions.

Sur la base de l'article 81 du Code fiscal de la Russie, une organisation est obligée de soumettre une déclaration mise à jour uniquement si des erreurs et des données non déclarées sont révélées après la soumission des rapports sous-estimer l'impôt.

Si la déclaration primaire contient des informations inexactes ou incomplètes qui ne conduisent pas à une sous-estimation du montant de l'impôt, le contribuable n'est pas obligé de soumettre une "révision", bien qu'il en ait le droit.

Quelle est la menace pour une entreprise ou un entrepreneur qui a soumis une déclaration mise à jour ? En soi, le fait de sa présentation de sanctions n'entraîne pas - tout dépend si les données primaires inexactes ont causé une sous-estimation de la taxe. Si tel est le cas, les arriérés et les pénalités doivent être payés avant même la présentation de la « clarification ». Dans ce cas, conformément au paragraphe 4 de l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le contribuable sera exonéré de l'obligation de payer un impôt incomplet.

Si les arriérés ne sont pas payés avant que le service fiscal n'en ait connaissance, une amende peut être infligée à l'organisation conformément à l'article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Bien que la législation n'exige pas que des documents explicatifs soient joints à la déclaration révisée, il y aura toujours il est utile d'écrire une lettre de motivation... De plus, lors de la réalisation d'un audit sur pièces, les inspecteurs auront toujours besoin d'explications. La lettre doit indiquer dans quelle déclaration fiscale et pour quelle période les modifications sont apportées, quelles sont les informations erronées (incomplètes ou non fournies), dans quelles sections et lignes de la déclaration elles se trouvent, ainsi que fournir des indicateurs primaires et révisés. Si des erreurs ont affecté l'assiette fiscale, un nouveau calcul et un nouveau montant de taxe doivent être fournis. En cas de paiement d'arriérés et de pénalités, il convient de préciser les détails du paiement et, avec la déclaration et la lettre d'accompagnement, d'en envoyer une copie scannée au bureau des impôts.

Situations particulières

Regardons maintenant les situations courantes dans lesquelles il est impossible d'éviter de soumettre une déclaration à jour au service des impôts, ainsi que dans lesquelles vous pouvez vous en passer.

Période de déclaration incorrecte

Que faire si l'erreur est contenue dans le code de la période pour laquelle la déclaration a été établie ? La réponse est sans équivoque - il est nécessaire d'informer le bureau des impôts de cette erreur, et dès que possible. Sinon, vous pouvez obtenir des amendes et elles peuvent être imposées à la fois à l'organisation (article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et au fonctionnaire (15.5 du Code administratif de la Fédération de Russie).

Est-il nécessaire dans ce cas de soumettre une « révision » ? Cette option est possible, même si cela peut entraîner une incompréhension de la part du Service fédéral des impôts. Ils peuvent tout simplement ne pas accepter le document, car aucune déclaration primaire n'a été soumise pour la période spécifiée. Ou comptez la déclaration révisée comme déposée pour la première fois avec une violation du délai, puis l'organisation peut être condamnée à une amende en vertu de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il vaut mieux procéder comme suit :

Déclarer par écrit à l'administration fiscale qu'une déclaration déposée avec un code période erroné doit être considérée comme déposée pour telle ou telle période (en indiquant son code correct).

Le plus souvent, le FTS accepte de telles explications et estime que l'organisation a signalé sans violations. Mais si, néanmoins, des sanctions suivent, l'organisation a une chance de la contester - dans la pratique judiciaire, il existe des exemples où les arbitres ont décidé de tels cas en faveur du contribuable (Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Caucase du Nord du 30/07/ 2009 sur l'affaire n° A32-22251 / 2008-12/190).

Documents reçus en retard

Souvent, dans la pratique, il existe des situations où des documents relatifs à la période précédente sont reçus de la contrepartie. Par exemple, une facture pour un accord de décembre peut être reçue dès janvier de l'année prochaine. Dans de tels cas, il n'est pas nécessaire de soumettre une "clarification", car il est également possible d'inclure une facture "en retard" dans le livre des achats de la période en cours. Cette règle a été introduite début 2015 par le paragraphe 1.1 de l'article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Sur cette base, vous pouvez demander la déduction de la TVA dans n'importe quelle période dans les trois ans à compter de la date de livraison des biens, des travaux ou des services.

Cependant, cette procédure ne s'applique qu'aux déductions prévues au paragraphe 2 de l'article 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les autres déductions de TVA (par exemple, payées en tant qu'agent fiscal, de prépaiement, etc.) doivent être déclarées dans la période au cours de laquelle les biens achetés ont été pris en compte, à condition qu'elles aient été utilisées pour exercer des activités imposables à la TVA.

Il y a eu une surestimation de la déduction de TVA

Une situation dans laquelle vous devez absolument soumettre une déclaration de TVA révisée - lorsqu'en raison d'une erreur qui s'est glissée, la déduction fiscale a été gonflée... En effet, il en résulte une sous-estimation du montant de la taxe, et cela, comme il a été dit au début de l'article, impose à l'organisation l'obligation de soumettre une "clarification". Parfois, cela se produit par la faute du comptable - par exemple, il a enregistré deux fois la même facture ou a commis une erreur technique lors de la saisie des informations dans le système comptable. Mais cela peut aussi être le résultat d'actions erronées du service comptable du fournisseur. Supposons que la facture principale reçue au cours du trimestre de déclaration ait été par la suite corrigée et datée de la période suivante.

Quelle que soit la faute à l'origine de la surestimation de la déduction, la déclaration révisée devra être soumise. Mais avant cela, vous devez corriger les erreurs dans le carnet de courses - rédiger une feuille supplémentaire et entrez les données correctes dedans. Les informations à supprimer doivent être enregistrées avec le signe " moins».

Erreurs dans le livret d'achat qui n'affectent pas le montant de la déduction

Parfois, dans les documents primaires des périodes passées, vous pouvez trouver des erreurs de nature technique qui n'affectent pas le montant de la TVA. Par exemple, une indication erronée du TIN, de l'adresse, du nom de la contrepartie.

En vertu de l'article 81 susmentionné du Code des impôts de la Fédération de Russie, leur présence n'oblige pas le contribuable à soumettre une déclaration révisée.

Réception d'une facture révisée

Il arrive que le comptable découvre des erreurs dans la facture reçue et demande au fournisseur de les corriger. Ce dernier établit une facture rectificative et l'adresse à l'acheteur. Cependant, un intervalle de temps peut se produire entre ces événements, et l'organisation recevra le document révisé au cours du prochain trimestre.

Selon le Service fédéral des impôts, une telle facture doit être enregistrée dans la période au cours de laquelle sa version correcte a été reçue. La déduction précédemment annoncée pour elle devra être annulée, la TVA recalculée, son montant et les intérêts payés, puis une déclaration révisée devra être présentée.

Il faut noter que cette position du service des impôts ne trouve pas d'appui univoque auprès des arbitres- ils prennent leurs décisions à la fois en faveur du Service fédéral des impôts et en faveur des contribuables.

Il convient également de rappeler qu'aucune donnée erronée sur les factures ne peut entraîner le refus de la déduction. La clause 2 de l'article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule directement que si des erreurs n'interfèrent pas avec l'identification des parties à la transaction, le nom et la valeur des marchandises, le taux et le montant de la TVA, il n'y a aucun motif pour refusant de déduire une telle facture. Par conséquent, avant de contacter le fournisseur pour un document de correction, vous devez vous assurer qu'il est nécessaire.

Modifications aux articles 8 et 9

La régularisation des données du livre des achats ou des ventes de la période précédente affectant le montant de la taxe est effectuée dans les rubriques de la déclaration révisée 8 et 9 .

Pour de nombreux comptables, un tel moment n'est pas clair: s'il est nécessaire d'inclure dans la "révision" de la section dans son intégralité ou s'il suffit de ne refléter que sa partie révisée.

Il n'y a pas encore d'explication officielle à ce sujet, mais lors des séminaires, des représentants du Service fédéral des impôts parlent de l'exactitude des deux méthodes. L'essentiel est de choisir le bon. signe de pertinence»Le document, qui est indiqué par la ligne 001 que la section elle-même, ainsi que l'annexe à celle-ci.

Signe de pertinence- un paramètre qui reflète l'exactitude des données de section contenues dans la déclaration primaire :

S'ils étaient corrects et ne nécessitent aucune modification, mettez le code ici " 1 ».
Si la section contient des données incorrectes ou incomplètes, alors sa pertinence est marquée par le code " 0 ", Et les informations correctes sont indiquées dans ses champs.

Ainsi, selon les précisions de l'administration fiscale, refléter les changements dans les sections 8 et 9 une déclaration affinée peut se faire de deux manières :

La première façon - le contenu de la section est entré dans la déclaration dans son intégralité - non seulement corrigé, mais également des données correctes. De plus, dans la colonne " signe de pertinence"Sous la rubrique," 0 », Et l'annexe 1 (feuille supplémentaire du livre correspondant) n'est pas complétée. Cela signifie que toute la section spécifiée de la déclaration primaire doit être considérée comme incorrecte et utiliser à la place les données d'une section similaire de la déclaration révisée.
La deuxième façon consiste à ne publier que les données corrigées des sections. 8 et/ou 9 à travers Pièce jointe 1... Dans ce cas, dans le signe de la pertinence de la demande, indiquer « 0 ", Et dénoter la pertinence de la section elle-même avec le code" 1 ". Une telle entrée signifiera que toutes les autres informations de la section correspondante de la déclaration primaire, à l'exception de celles soumises dans le cadre de la "révisée", sont correctes. Nous vous recommandons d'utiliser cette méthode particulière, car elle est conforme au décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 1137, selon lequel des modifications doivent être apportées par le biais de listes supplémentaires.

Nous avons couvert certaines des erreurs courantes que l'on peut trouver dans les déclarations de TVA. Comme le montre l'article, il n'est pas toujours nécessaire pour un contribuable de soumettre une déclaration mise à jour, bien que dans certains cas, cela devra encore être fait.

La nécessité de soumettre des déclarations à l'administration fiscale est imposée non seulement aux personnes morales, mais également aux personnes physiques. La déclaration 3-NDFL révisée est remplie si une erreur s'est glissée dans les documents.

C'est la déclaration rectificative qui vous permettra d'éviter les sanctions du Service fédéral des impôts s'il trouve des informations inexactes. Quelle est la bonne façon de procéder en 2019 ?

Il existe de nombreuses situations où une personne est confrontée au besoin de clarifier les informations reflétées dans 3-NDFL, par exemple :

La déclaration révisée est également soumise si les données sur les transactions sont mal renseignées, par exemple, à la place du nom du vendeur ou de l'acheteur, simplement le mot « vente » a été indiqué.

Les erreurs peuvent être détectées à la fois par le citoyen lui-même et par un spécialiste du Service fédéral des impôts lors de l'inspection.

Que faire si des inexactitudes sont trouvées dans 3-NDFL ?

Malheureusement, les contribuables ne sont pas à l'abri des erreurs. Heureusement, la loi prévoit la possibilité de les corriger. Et, si vous avez fait une erreur dans la préparation des rapports, vous devez agir selon le schéma suivant :

Calculer les conséquences de l'erreur. Si vous avez sous-payé les fonds au budget, la rectification de la déclaration 3-NDFL de la dernière année est obligatoire, sinon, elle se fait à volonté ;
Modifiez le nouveau document à l'aide du formulaire que vous avez initialement rempli ;
Envoyez le papier à l'inspection - vous pouvez le faire en personne, par courrier ou, si nécessaire, vous devez joindre des certificats confirmant vos calculs qui n'ont pas été utilisés auparavant;
Payez un impôt supplémentaire au budget si vous avez initialement contribué un montant inférieur.

Il est possible de corriger la déclaration après l'avoir envoyée, et l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit la possibilité de spécifier les données plusieurs fois - pour les contribuables oublieux ou inattentifs.

Comment remplir correctement le 3-NDFL spécifié ?

Si vous avez préparé vous-même le document de déclaration principal, il n'y aura aucune difficulté à remplir la déclaration révisée. Comment le corriger ?

remplir des données personnelles vous concernant, y compris le TIN, le nom complet, la période de déclaration ;
indiquer le numéro de correction - lors de la première soumission de clarifications - "1", lors d'une nouvelle demande, le code de correction - "2" ;
remplissez tous les éléments pour lesquels vous avez perçu des revenus et engagé des dépenses, comme si vous le faisiez pour la première fois, en saisissant les données correctes ;
indiquer la date, signer le document.

Les chèques ou autres documents qui n'ont pas été soumis à l'origine au Service fédéral des impôts doivent être joints à 3-NDFL.

Comment faire une déclaration ?

La fourniture d'une documentation à jour s'effectue de la même manière que le dépôt d'une déclaration pour la première fois. Le contribuable peut utiliser n'importe quelle méthode :

s'adresser personnellement à la collectivité territoriale ;
déléguer la responsabilité à un mandataire ;
envoyer des documents par courrier;
faire des ajustements dans votre compte personnel en joignant des documents ici.

Le jour du dépôt de la déclaration rectifiée, vous devez payer des impôts afin d'éviter l'accumulation de pénalités !