Le plan comptable intégré à 1C : Comptabilité 8 (rév. 3.0) a ses propres spécificités. Ainsi, il a ajouté des comptes supplémentaires qui ne sont pas reflétés dans le Plan comptable de la comptabilité..., approuvé. Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 n° 94n. Conformément à l'instruction, le contenu des sous-comptes figurant dans le Plan Comptable peut être précisé. À partir de l'article, vous découvrirez les possibilités de configurer des comptes de comptabilité analytique dans le programme, ainsi que les méthodes de formation des écritures comptables. Toutes les séquences d'actions et d'images décrites sont réalisées dans la nouvelle interface "Taxi".

Notion de comptes comptables

Pour la comptabilité, vous avez besoin d'un outil. Cet outil est la comptabilité comptable, qui vous permet simplement d'enregistrer toute transaction commerciale en termes monétaires.

La comptabilité est un système ordonné de collecte, d'enregistrement et de synthèse d'informations en termes monétaires sur l'état des biens, des passifs et du capital de l'organisation et de leurs changements grâce à une réflexion continue, continue et documentaire de toutes les transactions commerciales.

Transaction commerciale - un événement qui caractérise des actions économiques individuelles (faits) qui provoquent des changements dans la composition, l'emplacement de la propriété et (ou) les sources de sa formation

Chaque transaction commerciale est reflétée simultanément sur deux comptes comptables comme suit : un enregistrement indique la cession d'une certaine somme d'argent ( crédit), et la seconde est l'arrivée ( débit) du même montant, mais dans un lieu différent ou à un autre propriétaire. Ce système d'enregistrement s'appelle méthode à double entrée, et pour la première fois son application a été décrite par le mathématicien italien, moine franciscain Luca Pacioli en 1494 dans un livre, dont l'une des parties s'appelait "Traité des comptes et des archives".

Lors de l'utilisation de la méthode en partie double, une relation apparaît entre les deux comptes, appelée correspondance, et les comptes eux-mêmes sont correspondant.

Un compte comptable est une méthode de réflexion et de regroupement actuels interdépendants de la propriété par composition et emplacement, par les sources de sa formation, ainsi que des transactions commerciales par des caractéristiques qualitativement homogènes, exprimées en mesures monétaires, physiques et de travail.

Pour chaque groupe homogène de biens et les sources de sa formation, un compte séparé est utilisé, où le solde est reflété ( équilibre) de ce groupe au début de la période comptable et tous les changements causés par les opérations commerciales effectuées. Comme mentionné précédemment, chaque compte a deux faces : débit et crédit. La somme de toutes les transactions reflétées dans le débit du compte est appelée chiffre d'affaires débit; la somme de toutes les transactions reflétées dans le prêt - chiffre d'affaires du crédit... Le résultat de la comparaison du solde (solde) au début de la période comptable, des mouvements de débit et de crédit est déterminé comme le solde (solde) du compte à la fin de la période comptable. C'est sur la base de ces soldes que le bilan est constitué.

Bilan- l'une des principales formes d'états financiers, qui caractérise les biens et la situation financière de l'organisation en termes monétaires à la date de clôture

Le solde se compose de actif et Passifs... L'actif regroupait les actifs des ménages par composition et emplacement, et dans le passif - les sources de formation de fonds. Une caractéristique du solde est l'égalité des totaux de l'actif et du passif.

La variété et la pluralité des objets comptables nécessitent l'utilisation d'un grand nombre de comptes différents. Pour l'application correcte des comptes comptables, les classifications suivantes sont utilisées :

par rapport au bilan (bilan et hors bilan, et les bilans sont subdivisés en actif, passif et actif-passif) ;

• par le degré de détail des indicateurs reçus (synthétiques, sous-comptes, analytiques) ;
• par objet et structure des comptes (principal, réglementaire et opérationnel) ;
• par contenu économique (comptes de comptabilisation des actifs économiques, comptes de comptabilisation des processus commerciaux, comptes de comptabilisation des sources de formation de fonds), etc.

Les objets de la comptabilité d'une entité économique sont :

1. faits de la vie économique;
2. les atouts;
3. obligations;
4. sources de financement de ses activités;
5. le revenu;
6. frais;
7. d'autres objets s'il est établi par des normes fédérales.

Une liste systématisée des comptes est contenue dans le plan comptable.

Plan comptable de la comptabilité dans "1C: Comptabilité 8"

Plan comptable - un système de comptes comptables, prévoyant leur nombre, leur regroupement et leur désignation numérique en fonction des objets et des finalités de la comptabilité. Le plan comptable comprend à la fois des comptes synthétiques (comptes de premier ordre) et analytiques associés (sous-comptes ou comptes de second ordre). Les informations accumulées sur ces comptes synthétiques vous permettent d'avoir une image complète de l'état des fonds de l'entreprise en termes monétaires.

Le plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et les instructions pour son utilisation ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 94n du 31 octobre 2000 (ci-après dénommé Plan comptable et instructions ).

L'organisation peut clarifier le contenu des sous-comptes indiqués dans le plan comptable, les exclure et les combiner, ainsi qu'introduire des sous-comptes supplémentaires.

Selon le plan comptable, la comptabilité doit être organisée dans les entreprises de tous les secteurs de l'économie nationale et de tous les types d'activité (à l'exception des banques et des institutions budgétaires), indépendamment de la subordination, de la forme de propriété, de la forme organisationnelle et juridique, en tenant des registres en utilisant le méthode à double entrée. Les instructions d'utilisation du plan comptable résolvent plusieurs problèmes à la fois :

• réglemente les questions liées aux principes méthodologiques de base de la comptabilité;
• donne une brève description des comptes synthétiques et des sous-comptes qui leur sont ouverts ;
• révèle la structure et la finalité des comptes, le contenu économique des faits de la vie économique généralisés à leur aide ;
• divulgue la procédure comptable pour les transactions commerciales les plus courantes en utilisant une correspondance standard des comptes.

Chaque compte avec son propre nom et numéro numérique ou plusieurs comptes correspond à un certain poste du bilan.

Le plan comptable approuvé par arrêté du ministère des finances du 31 octobre 2000 n°94n est inclus dans toutes les configurations 1C : Comptabilité 8 . En version 3.0, l'accès au plan comptable s'effectue à l'aide du lien hypertexte du même nom de la rubrique La chose principale(Fig. 1).

Riz. 1. Plan comptable de la comptabilité dans "1C: Comptabilité 8" (rév. 3.0)

Si vous mettez en surbrillance un certain compte avec le curseur, vous pouvez obtenir des informations supplémentaires à son sujet :

• par bouton Description du compte- prendre connaissance du descriptif du compte comptable ;
• par bouton Journal de publication- afficher les entrées dans le journal des transactions.

Par bouton Sceller vous pouvez imprimer le plan comptable de la comptabilité sous la forme d'une simple liste de comptes ou d'une liste avec une description détaillée de chaque compte.

Le plan comptable est commun à toutes les organisations, qui est conservé dans l'infobase.

Regardons de plus près la classification des comptes comptables à l'aide de l'exemple du plan comptable intégré à 1C : Comptabilité (rév. 3.0).

Comptes actifs et passifs

Conformément à la division du bilan en actif et en passif, on distingue les comptes comptables actifs et passifs.

Comptes actifs - comptes comptables conçus pour rendre compte de l'état, du mouvement et de l'évolution des actifs économiques selon leurs types.

Les comptes actifs affichent des informations sur les fonds (en termes monétaires) qui sont à la disposition de l'organisation (fonds sur les comptes bancaires, à la caisse, biens en stockage et en exploitation).

Caractéristique des comptes actifs :

• le solde d'ouverture est inscrit au débit du compte ;
• une augmentation du patrimoine du ménage est enregistrée au débit du compte ;
• une diminution du patrimoine du ménage est enregistrée au crédit du compte ;
• le solde final est enregistré au débit du compte.

Comptes passifs - comptes comptables conçus pour rendre compte de l'état, des mouvements et des changements dans les sources des fonds propres et empruntés de l'entreprise, leur destination.

Les comptes passifs affichent des informations sur les types de capital, de bénéfices et de passifs de l'entreprise.

La particularité des comptes passifs :

• le solde d'ouverture est inscrit au crédit du compte ;
• une augmentation de la source du patrimoine du ménage est enregistrée au crédit du compte ;
• une diminution de la provenance des fonds est enregistrée au débit du compte ;
• le solde final est inscrit au crédit du compte.

En plus des comptes actifs et passifs en comptabilité, il existe des comptes qui présentent à la fois les caractéristiques de comptes actifs et passifs. Ils sont appelés comptes actifs-passifs.

Les comptes actifs-passifs sont des comptes qui reflètent à la fois la propriété de l'organisation (comme dans les comptes actifs) et les sources de sa formation (comme dans les comptes passifs).

La nécessité de ces comptes survient lorsque dans la relation entre l'entreprise et ses contreparties peuvent changer leur nature économique. Par exemple, si une entreprise utilise des fonds empruntés, elle a alors des comptes créditeurs envers d'autres organisations ou personnes qui sont les créanciers de cette entreprise.

Si l'entreprise doit à d'autres organisations ou individus, alors ces débiteurs sont appelés débiteurs et leurs dettes envers l'entreprise sont appelées créances.

Il existe deux types de comptes actifs-passifs :

Avec un solde unilatéral - débit ou crédit (par exemple, compte 99 "Profits et pertes");

Avec un solde bilatéral (élargi) - débit et crédit en même temps (par exemple, compte 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers").

Lors de l'établissement d'un bilan, les soldes débiteurs sur les comptes actifs-passifs sont reflétés dans l'actif, le crédit - dans le passif. Étant donné que les comptes actifs, passifs et actifs-passifs correspondent à l'actif et au passif du bilan, ils sont donc généralement appelés comptes de bilan. Dans le plan comptable, les comptes de solde ont un code à deux chiffres (de 01 à 99).

Dans le plan comptable intégré au "1C : Comptabilité 8" (rév. 3.0), le signe des comptes actif, passif et actif-passif est indiqué dans la colonne Vue.

Les comptes actifs (dans la colonne Type, l'attribut A est indiqué) comprennent les comptes suivants (Fig. 2) :

• 01 "Immobilisations" ;
• 03 « Investissements rentables dans des actifs matériels » ;
• 04 « Immobilisations incorporelles » ;
• 08 « Investissements en actifs non courants » ;
• 09 "Impôts différés actifs" ;
• 10 "Matériaux" ;
• 11 "Animaux d'élevage et d'engraissement" ;
• 15 « Procuration et acquisition d'actifs matériels » ;
• 19 « TVA sur les valeurs achetées » ;
• 20 "Production principale" ;
• 23 « Installations auxiliaires » ;
• 25 « Coûts généraux de production » ;
• 26 « Frais généraux » ;
• 28 "Défaut de fabrication" ;
• 29 "Industries de services et exploitations agricoles" ;
• 41 "Produits" ;
• 43 « Produits finis » ;
• 44 « Frais de vente » ;
• 45 « Marchandises expédiées » ;
• 46 « Étapes terminées des travaux en cours » ;
• 50 "Caissier" ;
• 51 « Comptes de règlement » ;
• 52 « Comptes en devises » ;
• 55 « Comptes spéciaux dans les banques » ;
• 57 « Transferts en cours de route » ;
• 58 « Investissements financiers » ;
• 97 "Frais différés".

Riz. 2. Comptes actifs dans "1C : Comptabilité 8" (rév. 3.0)

Vers les comptes passifs (dans la colonne Vue le signe est indiqué N.-É.) comprennent les comptes suivants (Fig. 3) :

• 02 « Amortissement des immobilisations » ;
• 05 « Amortissement des immobilisations incorporelles » ;
• 14 « Provisions pour dépréciation des biens matériels » ;
• 42 « Marge commerciale » ;
• 59 « Provisions pour dépréciation des placements financiers » ;
• 63 « Provisions pour créances douteuses » ;
• 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme » ;
• 67 « Règlements des prêts et emprunts à long terme » ;
• 77 « Impôts différés passifs » ;
• 80 « Capital autorisé » ;
• 82 « Réserve carital » ;
• 83 « Capital supplémentaire » ;
• 86 « Financement ciblé » ;
• 98 "Produits différés".

Riz. 3. Comptes passifs dans "1C : Comptabilité 8" (rév. 3.0)

Vers les comptes actifs-passifs (dans la colonne Vue le signe est indiqué PA) comprennent les comptes suivants (Fig. 4) :

• 16 « Ecart de valeur des biens matériels » ;
• 40 « Libération des produits (travaux, services) » ;
• 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" ;
• 62 « Règlements avec acheteurs et clients » ;
• 68 « Calculs des impôts et taxes » ;
• 69 « Calculs pour l'assurance et la sécurité sociales » ;
• 71 "Règlements avec des personnes responsables" ;
• 73 « Règlements avec du personnel pour d'autres opérations » ;
• 75 « Règlements avec les fondateurs » ;
• 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » ;
• 79 « Etablissements à la ferme » ;
• 84 "Bénéfices non distribués (perte non couverte)" ;
• 90 "Ventes" ;
• 91 « Autres revenus et dépenses » ;
• 96 « Provisions pour charges futures » ;
• 99 "Profits et pertes".

Riz. 4. Comptes actifs-passifs dans "1C : Comptabilité 8" (rév. 3.0)

Comptes hors bilan

Les organisations peuvent utiliser dans leurs activités des fonds qui ne leur appartiennent pas (immobilisations louées, biens acceptés contre commission, etc.). La situation inverse peut également être le cas : les fonds de l'organisation lui appartenant par droit de propriété sont transférés sur le côté (pour le traitement, comme garantie d'obligations et de paiements, etc.). Pour refléter ces fonds dans la comptabilité et les contrôler, des comptes hors bilan sont utilisés, qui tirent leur nom du fait qu'ils ne sont pas inclus dans les totaux du bilan et sont reflétés derrière le bilan.

Compte hors bilan - un compte conçu pour résumer les informations sur la présence et le mouvement de valeurs qui n'appartiennent pas à une entité économique, mais qui sont temporairement utilisées ou éliminées, ainsi que pour contrôler les transactions commerciales individuelles

Les comptes hors-bilan tiennent également compte des fonds de réserve de billets et pièces de monnaie, de formulaires de déclaration stricts, de carnets de chèques et de reçus, de lettres de crédit pour paiement, etc.

Les comptes hors bilan définis dans le plan comptable approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 94n ont un code numérique à trois chiffres (de 001 à 011). En plus de ces comptes, un groupe de comptes hors bilan, qui ont un code alphabétique ou alphanumérique, a été ajouté au plan comptable utilisé en 1C : Comptabilité 8 (rév. 3.0) (Fig. 5). L'attribut hors bilan est défini dans la colonne Zab.

Ces comptes hors bilan complémentaires permettent une comptabilité analytique des objets suivants :

• marchandises dans le contexte des données CCD;
• actifs matériels amortis en comptabilité et en comptabilité fiscale, mais effectivement en exploitation et enregistrés auprès de personnes matériellement responsables ;
• boni d'amortissement utilisé pour chaque immobilisation;
• les revenus et dépenses non pris en compte fiscalement pour l'impôt sur le revenu ;
• les produits de la vente au détail lors de la combinaison de divers systèmes d'imposition, ainsi que lors de l'utilisation de paiements en espèces et autres qu'en espèces ;
• règlements avec les acheteurs lors de la combinaison du régime fiscal simplifié avec d'autres régimes fiscaux.

Riz. 5. Comptes hors bilan dans "1C : Comptabilité 8" (rév. 3.0)

Un compte auxiliaire actif-passif est conçu pour saisir les soldes initiaux dans le programme. 000 .

Comptes synthétiques et analytiques

Selon la méthode de regroupement et de généralisation des données comptables, les comptes comptables actifs et passifs sont divisés en comptes synthétiques et analytiques.

Comptes synthétiques - comptes comptables conçus pour rendre compte de la disponibilité et du mouvement des fonds de l'entreprise, de leurs sources et des processus en cours sous une forme généralisée. La réflexion des moyens et processus économiques sous une forme généralisée sur des comptes synthétiques est appelée comptabilité synthétique.

Les comptes synthétiques sont regroupés selon certains critères et sont conçus pour résumer des informations sur certains types de biens, de passif, de capital, de résultats financiers.

Les comptes synthétiques sont des comptes de premier ordre et sont désignés dans le plan comptable par des numéros à deux chiffres (de 01 à 99). Exemples de comptes synthétiques :

• 01 "Immobilisations" ;
• 10 "Matériaux" ;
• 50 "Caissier" ;
• 51 « Comptes de règlement » ;
• 41 "Produits" ;
• 43 « Produits finis » ;
• 70 "Paiements au personnel sur rémunération" ;
• 80 "Capital autorisé", etc.

Certains comptes synthétiques ne nécessitent pas de comptabilité analytique (« Caissier », « Comptes de règlement »), ils sont donc appelés Facile... Les comptes synthétiques qui nécessitent une comptabilité analytique sont appelés complexe(« Matériaux », « Investissements en actifs non courants », « Biens »). Les comptes analytiques sont conçus pour révéler le contenu des comptes synthétiques.

Comptes analytiques - comptes comptables conçus pour détailler, spécifier des informations sur la disponibilité, l'état et le mouvement de certains types de biens, d'obligations et de transactions. Des comptes analytiques sont ouverts lors de l'élaboration d'un certain compte synthétique dans le contexte de ses types, parties, articles et, le cas échéant, avec l'évaluation des informations en nature, en termes de travail et en termes monétaires. La réflexion des moyens et des processus économiques sous une forme détaillée sur les comptes analytiques est appelée comptabilité analytique.

Les comptes analytiques peuvent être ouverts sur des comptes synthétiques actifs, passifs et actifs-passifs

Il existe une relation inextricable entre les comptes synthétiques et analytiques :

• le solde initial de tous les comptes analytiques ouverts pour ce compte synthétique est égal au solde initial du compte synthétique ;
• les chiffres d'affaires sur tous les comptes analytiques ouverts sur ce compte synthétique doivent être égaux aux chiffres d'affaires du compte synthétique ;
• le solde final de tous les comptes analytiques ouverts pour ce compte synthétique est égal au solde final du compte synthétique.

Pour une description détaillée des objets comptables, des comptes de deuxième (et parfois de troisième) ordre sont ouverts pour certains comptes synthétiques - sous-comptes... Les sous-comptes sont nécessaires pour obtenir des indicateurs agrégés pour l'analyse et l'établissement du bilan et constituent un lien intermédiaire entre un compte synthétique et les comptes analytiques qui lui sont ouverts.

Pour implémenter la comptabilité analytique dans "1C : Comptabilité 8", on utilise l'objet applicatif du programme (à ne pas confondre avec l'objet comptable !) - Tableau des types de caractéristiques... Cet objet décrit les caractéristiques possibles - Types de subconto autoportant(ci-après dénommés les types de subkontos), dans le cadre desquels il est nécessaire de conserver un enregistrement analytique des fonds et de leurs sources, par exemple, Nomenclature, Contreparties, Contrats etc.

Les ouvrages de référence, les types de documents et d'autres objets du programme peuvent être définis comme type de subconto.

"1C: Accounting 8" est livré avec une liste prédéfinie de types de sous-conto, en plus de laquelle l'utilisateur peut entrer un nombre illimité de nouveaux types de sous-conto.

Chaque compte ou sous-compte peut contenir son propre ensemble de types de sous-comptes, mais le nombre maximal de types de sous-comptes pour un compte (sous-compte) ne peut pas dépasser trois.

Par exemple, pour le compte synthétique 10 « Matériaux » dans « 1C : Comptabilité 8 » (rév. 3.0), onze sous-comptes sont fournis (Fig. 6) :

• 10.01 « Matières premières et matières premières » ;
• 10.02 « Produits semi-finis et composants, structures et pièces achetés » ;
• 10.03 « Carburant » ;
• 10.04 « Conteneurs et matériaux de conteneurs » ;
• 10.05 "Pièces de rechange" ;
• 10.06 « Autres matériaux » ;
• 10.07 « Matériaux transférés pour traitement vers l'extérieur » ;
• 10.08 « Matériaux de construction » ;
• 10.09 « Inventaire et accessoires ménagers » ;
• 10.10 « Equipement spécial et vêtements spéciaux en stock » ;
• 10.11 "Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en service".

Des sous-comptes ont été ouverts pour le compte de second ordre 10.11 :

• 10.11.1 « Vêtements spéciaux en service » ;
• 10.11.2 « Équipement spécial en fonctionnement ».

La plupart des sous-comptes du compte 10 prennent en charge la comptabilité analytique en utilisant les types de sous-comptes suivants : Nomenclature, Lots, Entrepôts. Cependant, en raison de leurs spécificités, certains sous-comptes peuvent contenir un ensemble différent. Par exemple, dans le sous-compte 10.07, les types de subconto sont utilisés : Entrepreneurs, Nomenclature, Parties, et dans le sous-compte de troisième ordre 10.11.1 : Nomenclature, matériaux en fonctionnement, Employés des organisations.

Riz. 6. Sous-comptes et sous-comptes établis pour le compte 10 « Matériaux »

Si un sous-compte est ouvert pour un compte de premier ou de second ordre, alors dans ce cas pour le « compte principal » il est interdit de l'utiliser dans les transactions utilisant le flag Le compte est un groupe et ne peut pas être sélectionné dans les transactions (fig. 7). Les comptes dont l'utilisation dans les transactions est interdite sont mis en évidence dans le plan comptable avec un fond jaune.

Dans le plan comptable « 1C : Comptabilité 8 » pour chaque type de sous-conto, des signes comptables supplémentaires peuvent être établis :

• RPM seulement- le paramétrage de cette fonctionnalité est conseillé dans le cas où la comptabilisation des soldes par subconto n'a pas de sens, par exemple, pour les types de subconto Éléments de trésorerie, Éléments de coût;
• Somme- le paramétrage de cette fonctionnalité est conseillé dans la plupart des cas de subconto (exception : Numéros CCD, Pays d'origine etc.).

Types de comptabilité pour les comptes dans "1C: Comptabilité 8" (rév. 3.0)

Les comptes de tous les ordres inclus dans le plan comptable « 1C : Comptabilité 8 » (rév. 3.0) peuvent en outre prendre en charge les types de comptabilité suivants :

• comptabilité en devises;
• comptabilité quantitative;
• comptabilité par divisions;
• comptabilité fiscale (pour l'impôt sur le revenu).

Le signe de la comptabilité en devises (y compris la comptabilité en unités conventionnelles) est défini dans la colonne Arbre.(fig. 8).

Riz. 8. Comptes avec le signe de la comptabilité en devises

Un enregistrement de débit ou de crédit d'un compte avec une fonction de comptabilité en devise spécifiée, ainsi que le montant en roubles, contiendra également le montant en devise. En conséquence, à l'aide de n'importe quel rapport de programme standard (bilan d'un compte, analyse de compte), qui utilise des comptes avec une fonction de comptabilité en devise, vous pouvez analyser les données comptables, à la fois en rouble et en équivalent monétaire.

L'une des options de la comptabilité analytique est comptabilité quantitative... C'est une comptabilité en termes physiques (pièces, kilogrammes, etc.) et elle est utilisée, en règle générale, pour assurer la sécurité des biens, y compris les documents monétaires et les titres.

L'attribut de comptabilité quantitative est défini dans la colonne Numéro... Exemples de comptes et de sous-comptes où la comptabilité quantitative est prise en charge :

• 07 "Matériel d'installation" ;
• 08.04 « Acquisition d'immobilisations » ;
• 10 "Matériaux" ;
• 20.05 "Fabrication de produits à partir de matières premières fournies par le client" ;
• 21 « Produits semi-finis de notre propre production » ;
• 41 "Produits" ;
• 43 « Produits finis » ;
• 45 « Marchandises expédiées » ;
• 58.01.2 « Actions » ;
• 80 « Capital autorisé » ;
• 81 « actions propres » ;
• 002 "Inventaires acceptés en garde", etc.

En règle générale, la comptabilité quantitative est appliquée simultanément à la comptabilité totale, bien qu'il existe des exceptions, par exemple, le compte de hors-bilan de la déclaration en douane « Comptabilisation des marchandises importées par les numéros de la déclaration en douane » prend en charge la comptabilité quantitative en l'absence de comptabilité totale.

Un autre paramètre standard pour le plan comptable de la comptabilité, intégré à 1C : Comptabilité 8, est la possibilité de suivre les coûts par département. Ce paramètre vous permet de détailler les coûts par département impliqué dans la production de produits ou de services. Ce processus peut être soit simple, en une seule étape, ou complexe, avec plusieurs étapes, qui, selon le type d'activité, la complexité du produit et les ressources requises, peuvent se dérouler dans un ou plusieurs départements. Les comptes comptables dans lesquels la comptabilité par département est prise en charge sont marqués d'un indicateur dans la colonne Éd.(fig. 9).

Riz. 9. Comptes avec un signe de comptabilité par départements

À partir de la version 3.0.35 du programme 1C : Comptabilité 8, il est devenu possible de désactiver la comptabilité analytique par division pour les petites et moyennes entreprises qui ne disposent pas d'une telle comptabilité analytique. Pour cela, il vous suffit de décocher le drapeau sur l'onglet Production sous forme de paramètres Paramètres comptables, puis enregistrez le réglage. La désactivation de la comptabilité analytique par département sera reflétée dans la colonne Éd.- il sera vide pour tous les comptes de toute commande.

La comptabilité fiscale de l'impôt sur le revenu est conservée dans le programme en même temps que la comptabilité dans les comptes comptables. Les comptes comptables sur lesquels les données de comptabilité fiscale sont enregistrées sont déterminés par l'attribut de la colonne BIEN(fig. 10).

Riz. 10. Comptes avec un signe de comptabilité fiscale

Plan comptable de travail

Tous les comptes fournis par le plan comptable ne sont pas utilisés dans les activités économiques d'une entreprise en particulier. Parallèlement, en cas de survenance de faits de la vie économique, sur lesquels la correspondance est absente dans le schéma type proposé par le Plan Comptable, les entreprises peuvent le compléter, en respectant les principes méthodologiques de base de la comptabilité établis par l'Instruction. Ainsi, les entreprises peuvent affiner le contenu des comptes individuels, les exclure et les combiner, ainsi que saisir des sous-comptes supplémentaires, en utilisant ainsi leur plan comptable de travail.

Le plan comptable de travail est une liste de comptes qui sont utilisés pour comptabiliser les transactions dans une organisation particulière.

Dans le plan comptable "1C : Comptabilité 8", l'utilisateur peut ajouter de nouveaux comptes, sous-comptes et types de sous-comptes. Lors de l'ajout d'un nouveau compte, vous devez définir ses propriétés :

• la mise en place d'une comptabilité analytique ;
• comptabilité fiscale (pour l'impôt sur le revenu);
• comptabilité par divisions;
• comptabilité monétaire et quantitative;
• signes de comptes actifs, passifs et actifs-passifs;
• signes de comptes hors bilan.

Les paramètres de comptabilité analytique sont des types de sous-conto spécifiés en tant que propriétés de compte. Pour chaque compte, la comptabilité analytique peut être menée en parallèle en utilisant jusqu'à trois types de sous-conto. La possibilité d'ajouter indépendamment de nouveaux types de sous-conto est fournie.

Lors de l'ajout d'un nouveau type de sous-conto, des signes comptables supplémentaires peuvent être définis : RPM seulement et Somme.

Veuillez noter qu'à l'heure actuelle, le reporting comptable réglementé ne prend pas en compte les comptes créés par l'utilisateur, par conséquent, lors du remplissage des formulaires comptables, ils devront être ajustés manuellement.

Le système 1C : Enterprise offre à l'utilisateur des options flexibles pour la mise en place de plans comptables de travail. Le plan comptable est créé dans Configurateur... Dans le système 1C : Entreprise, il peut y avoir plusieurs plans comptables et la comptabilité pour tous les plans comptables peut être tenue simultanément.

Plans comptables dans le 1C : Le système d'entreprise prend en charge une hiérarchie à plusieurs niveaux « compte - sous-comptes ». Chaque plan comptable peut inclure un nombre illimité de comptes de n'importe quel niveau.

Pour chaque plan comptable, il existe des comptes et sous-comptes prédéfinis qui sont fermés pour modification et suppression par l'utilisateur. Ils sont également créés lors de la phase de configuration des tâches.

Visuellement, dans le mode 1C : Entreprise, les comptes prédéfinis diffèrent des comptes créés par l'utilisateur sous forme d'icônes (Fig. 11).

Riz. 11. Comptes prédéfinis et personnalisés dans le plan comptable "1C : Comptabilité"

Reflet des transactions commerciales dans "1C: Comptabilité 8"

La réflexion d'une opération commerciale sur les comptes comptables selon la méthode de la partie double s'effectue au moyen d'une écriture comptable.

Une écriture comptable ou une formule comptable est la correspondance des comptes avec une indication du montant des transactions

Les écritures comptables sont établies uniquement sur la base des pièces comptables primaires. Les principaux documents comptables comprennent les commandes, les contrats, les certificats d'acceptation, les ordres de paiement, les encaissements et les ordres de débit, les factures, les commandes, les reçus, les reçus de vente, etc.

Les documents primaires sont des pièces justificatives sur la base desquelles la comptabilité est tenue et qui certifient les faits des transactions commerciales. Le document principal est établi au moment de l'opération concernée ou immédiatement après son achèvement.

De manière générale, pour rédiger un affichage, vous devez :

• déterminer l'essence des changements survenus dans les objets comptables à la suite d'une transaction commerciale terminée ;
• sélectionner, selon le plan comptable, les comptes appropriés pour enregistrer le montant de l'opération commerciale en utilisant la méthode de la double entrée - par débit et par crédit.

Après avoir déterminé la correspondance des comptes à la suite de cette opération, une écriture comptable est établie. Si seulement deux comptes correspondent dans la transaction (un pour le débit, l'autre pour le crédit), alors on l'appelle Facile... Opérations comptables dans lesquelles plus de deux comptes interagissent - câblage complexe.

Vous pouvez effectuer des écritures comptables dans "1C: Comptabilité 8" via des documents de configuration standard et via des opérations manuelles.

Le document "1C: Comptabilité 8" vous permet de saisir des informations sur une transaction commerciale spécifique dans le système comptable, de fixer la date et l'heure de la transaction, le montant et le contenu de la transaction. Exemples de documents de programme : Entrée de biens et services, Ordre de sortie de trésorerie, Entrée en compte courant, Amortissement et dépréciation des immobilisations etc.

Sur la base du document, des écritures comptables sont générées automatiquement, qui sont enregistrées dans les registres comptables (chaque écriture comptable correspond à une écriture comptable), et des écritures sont également enregistrées dans des registres d'information spécialisés et des registres d'accumulation. Dans le système 1C : Entreprise, la comptabilisation d'une opération commerciale est toujours associée au document qui l'a générée : si le document doit être édité, alors lorsqu'il est effectué, les écritures dans les registres seront à nouveau générées, et lorsque le document est supprimé, les inscriptions dans les registres seront également supprimées.

A l'aide du document "1C: Comptabilité 8" vous pouvez obtenir la forme imprimée du document primaire, par exemple Ordre de paiement, Rapport préalable etc.

Dans le cas général, les documents standards du système comptable peuvent former, dans diverses combinaisons, des écritures comptables, des écritures dans des registres spéciaux, et aussi offrir ou non des formes imprimées de documents comptables primaires, par exemple :

• dans le document Facture de paiement à l'acheteur un formulaire imprimé est disponible, mais il n'y a pas d'inscriptions dans le registre comptable et dans les registres spéciaux ;
• dans le document Reçu sur le compte courant- il ne peut y avoir qu'une seule écriture comptable simple, et il n'y a pas (car inutile) de forme imprimée du document ;
• document Vente de biens et services contient tout un groupe d'écritures comptables, d'écritures dans des registres, et prend également en charge plusieurs options d'impression de formulaires.

Vous pouvez consulter les transactions en utilisant le bouton DtKtà la fois de la forme du document et de la forme de la liste des documents. Si les enregistrements créés automatiquement pour une raison quelconque ne satisfont pas l'utilisateur, alors sous la forme d'affichage des mouvements de document, définissez le drapeau Correction manuelle (permet d'éditer les mouvements du document). Le drapeau sélectionné vous permet d'ajouter de nouveaux mouvements de document et d'éditer des mouvements existants, tandis que la génération automatique de mouvements est désactivée. Après avoir retiré le drapeau Contrôle manuel ... le document sera republié, et les mouvements seront restaurés automatiquement par l'algorithme de postage (Fig. 12).

Riz. 12. Formulaire de visualisation des mouvements de documents

Sous la forme d'un registre comptable (section Opérations lien hypertexte Journal de publication) les informations de la liste sont uniquement consultables (Fig. 13). Pour trouver les informations dont vous avez besoin, il est conseillé d'utiliser les paramètres de filtrage et de tri des listes.

Riz. 13. Registre de la comptabilité

Si l'utilisateur ne trouve pas parmi les documents standards "1C: Comptabilité 8" l'opération commerciale dont il a besoin, alors dans ce cas, créer l'ensemble nécessaire d'enregistrements du registre comptable (et autres registres spéciaux), manuel Opération(Chapitre Opérations, hyperlien Opérations saisies manuellement).

Vous pouvez vérifier l'exactitude des correspondances comptables saisies manuellement à l'aide du mécanisme de contrôle express de la comptabilité.

Pour faciliter l'enregistrement des transactions commerciales, un ouvrage de référence est fourni. Correspondance des factures(chapitre La chose principale lien hypertexte Saisir une opération commerciale), qui est un navigateur de configuration qui aidera le comptable avec le contenu d'une opération commerciale ou avec la correspondance des comptes comptables par débit et (ou) crédit du compte pour comprendre quel document doit refléter l'opération dans la configuration.

Vous pouvez sélectionner la correspondance souhaitée des comptes par comptes de débit ou de crédit, par le contenu de l'opération (Fig. 14) ou par le document de configuration.

Riz. 14. Répertoire des comptes de correspondance

Pour faciliter la saisie des transactions commerciales récurrentes, des transactions standard sont prévues. L'ouvrage de référence des opérations types (section Opérations lien hypertexte Opérations typiques).

Une opération typique est un modèle (scénario typique) pour saisir des données sur une transaction commerciale et générer des écritures pour la comptabilité et la comptabilité fiscale, ainsi que des écritures dans les registres d'accumulation et d'information.

L'opération saisie sera reflétée dans le journal des opérations, ainsi que dans la liste des opérations saisies manuellement.

Dans l'en-tête d'un élément de répertoire Opération typique dans le champ Contenu un récapitulatif du câblage est indiqué (Fig. 15). Les informations de ce champ seront renseignées dans le champ du même nom lors de la création d'un document Opération.

Riz. 15. Création d'une nouvelle opération type

Le formulaire affiche les éléments d'une opération type sur les onglets suivants :

• Comptabilité et comptabilité fiscale;
• Liste des paramètres.

Sur un signet un ensemble de modèles de génération automatique d'opérations comptables et fiscales s'affiche. Les enregistrements sont saisis dans la section tabulaire, chacun correspondant à la correspondance des comptes générée automatiquement. Lorsque vous sélectionnez une valeur pour un champ, un formulaire avec un choix d'option de remplissage s'affiche. Il y a trois options :

• Paramètre(utilisé pour des valeurs qui ne sont pas connues à l'avance et sont fixées au moment de la création du document) ;
• Sens(défini dans le document Opération automatiquement par la valeur spécifiée dans le modèle et n'est pas invité lors de la saisie d'un document Opération);
• Ne changez pas(s'applique uniquement aux registres d'informations périodiques, et la valeur de ce champ sera obtenue à partir de l'infobase au moment de la création du document Opération).

Sur un signet Liste des paramètres tous les paramètres utilisés dans cette opération typique sont affichés. Sur cet onglet, vous pouvez ajouter de nouveaux paramètres ou modifier des paramètres existants, ainsi que contrôler l'ordre des paramètres. L'ordre est utilisé pour afficher les options dans un document Opération.

Pour personnaliser le modèle de remplissage des registres d'information et d'accumulation, vous devez ajouter les registres requis à l'aide de la commande Sélection de registres(bouton Suite - Sélection de registres). Après sélection, les registres sélectionnés seront affichés sur des onglets supplémentaires entre les onglets Comptabilité et comptabilité fiscale et Liste des paramètres.

Vous pouvez analyser les données sur les comptes de comptabilité et de comptabilité fiscale à l'aide d'états standards :

• Bilan du chiffre d'affaires ;
• Le bilan du compte ;
• Analyse de compte ;
• Chiffre d'affaires du compte ;
• Carte de compte ;
• Livre général et autres.

Classification des comptes par contenu économique.

Classification des comptes par contenu économique

Classification des comptes par objet et structure

Comptes analytiques du 4ème ordre

Sous-comptes synthétiques de 2ème ordre

Comptes analytiques du 3ème ordre (au sous-compte 10-1 "Matières premières et matières")

(au compte analytique "Matériaux de base")

Dt Zinc Kt
C 1 = 6

Figure 3. - Relation entre comptes synthétiques et analytiques

Thème 4. Classification des comptes

4.3 Plan comptable, comptabilité, principes de sa construction et de sa signification

Il existe plusieurs principes pour la classification des comptes synthétiques :

Par rapport à l'équilibre;

Par contenu économique ;

Par structure.

Par rapport à l'équilibre les comptes sont divisés en :

Bilan;

Hors bilan.

Comptes de solde il y a actif (affiché à l'actif du bilan), passif (sont au passif du solde), actif-passif, débit, dont les soldes sont affichés à l'actif du solde, soldes créditeurs - au passif de l'équilibre.

Boukh. les comptes, en fonction de leur objet, sont répartis en 4 groupes :

1) basique ;

2) réglementaire ;

3) salles d'opération ;

4) financièrement efficace.

Sur le comptes de base accumule des informations caractérisant le mouvement des biens et des capitaux de l'entreprise et l'état des règlements avec ses débiteurs et créanciers. Ces comptes sont fondamentaux pour la formation des articles de bukh. équilibre.

Comptes réglementaires préciser les caractéristiques de coût des objets B.U. reflétées dans les comptes principaux. Ces comptes n'ont pas de signification indépendante, mais s'ajoutent aux comptes principaux. À l'aide de ces comptes, la valorisation actuelle des actifs reflétée dans les comptes généraux est ajustée à la somme de leur valorisation au bilan.

Sur le comptes d'exploitation reflète les coûts associés à la production de produits, travaux, services, les processus d'approvisionnement en matières premières, matériaux et la vente de produits.

Comptes de résultats financiers sont conçues pour déterminer les résultats, en comparant les revenus et les dépenses connexes de l'entreprise et en identifiant le profit ou la perte.

Sur tous les comptes, par double entrée, reflète la propriété appartenant à cette entreprise, les sources de sa formation et tous les ménages. l'activité de l'entreprise en tant que personne morale.

Sur le comptes hors bilan la comptabilisation s'effectue par une simple écriture : encaissement au débit charge sur crédit. Ces comptes sont conçus pour résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des articles d'inventaire qui sont temporairement utilisés ou à la disposition de l'entreprise (loyer, garde, transformation), ainsi que pour contrôler les ménages individuels. processus.

Par structure comptes principaux sont divisées en:

Inventaire;

Stocker;

Comptes de calcul

Sur le comptes d'inventaire les valeurs matérielles et les fonds de l'entreprise sont pris en compte. Ces objets peuvent être comptés en nature, donc les comptes sont appelés inventaire . Ceux-ci incluent les comptes : 01, 03, 04, 07, 10, 11, 21, 41, 43, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 81.

Stocker les comptes sur lesquels sont prises en compte les sources de constitution des fonds propres de la société sont appelés. « Capital autorisé » - 80, « Capital de réserve » - 81, « Capital supplémentaire » - 83, « Report à nouveau » - 84, « Financement cible » -86. Le crédit des comptes de stock reflète la formation (augmentation) de capital aux dépens des sources pertinentes. Le débit des comptes de fonds reflète l'utilisation (la diminution) du capital. Les soldes des comptes de stock sont créditeurs. Les comptes de stock sont passifs.

Comptes de règlement sont conçus pour résumer les informations sur l'état des règlements avec les débiteurs et les créanciers de l'entreprise. Ceux-ci incluent : 19, 45, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79.

Par structure comptes réglementaires sont divisées en:

Supplémentaire;

Contractif.

À contractuel comprennent : 02.05.14.42.59.63. Ces comptes sont tous passifs. Ils sont couplés aux comptes actifs suivants : 02 - « Amortissement des immobilisations » au compte 01 - « Immobilisations » ; 05 - "Amortissement des immobilisations incorporelles" au couple 04 - "Immobilisations incorporelles" ; 14 - « Provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles » au compte 10 - « Matériaux » ; 42 - « Marge commerciale » à 41 - « Marchandises » ; 59 - « Provisions pour dépréciation des placements financiers » au compte 58 - « Placements financiers », 63 - « Provisions pour créances douteuses » au compte 62 - « Règlements avec acheteurs et clients ».

Le couple régulateur ajuste l'évaluation courante de l'objet comptable à la valeur comptable en soustrayant le solde sur le compte régulateur à l'évaluation de l'objet sur le compte principal. Par exemple: La valeur résiduelle des immobilisations est égale à la différence entre la valorisation des immobilisations au compte 01 et l'amortissement cumulé enregistré au compte 02.

Comptes principaux sont divisés, selon leur construction, en 3 gr.:

1. collectif et distribution ;

2. budget et répartition ;

3. chiffrage.

Sur le comptes de collecte et de distribution(comptes 25,26,94) il n'y a pas de solde, ils ne figurent donc pas au bilan. Ces comptes remplissent la fonction comptable de contrôle du respect des estimations pour des frais généraux tels que la production générale ou les affaires générales. C'est pourquoi ils sont appelés comptes de contrôle et de distribution. Sur ces comptes, les frais sont encaissés dans le cadre de ces estimations pour le débit du compte. Les dépenses encaissées au débit de la période de reporting sont débitées du crédit de ces comptes pour leur répartition indirecte aux objets de calcul.

À budgétaire relater:

96 - « Réserves pour charges futures » ;

97 - « Frais différés » ;

98 - "Produits différés".

Le compte 97 est actif, les comptes 96 et 98 sont passifs. Le débit des comptes 96, 97 reflète les coûts réels associés à la production et aux activités économiques de l'entreprise. À partir du crédit des comptes 96, 97, les dépenses sont uniformément amorties aux taux établis aux objets de calcul. Le compte 98 vous permet de rapporter uniformément les revenus aux résultats financiers de la période de déclaration.

Sur le comptes de tarification(comptes 08,15,20,23,28,29,44) des informations sont générées pour le calcul du coût réel, des biens de production récoltés, des produits manufacturés, etc. Le débit de ces comptes encaisse les frais liés à la constitution de la « Valeur d'inventaire des immobilisations » - compte 08, « Coût d'approvisionnement des matières » - compte 15, « Coût des produits manufacturés » - compte 20.

Vers des résultats financiers inclure des comptes

90 - « Ventes » ;

91 - "Autres revenus et dépenses"

99 - « Profits et pertes ».

Ces 3 bukh. Les comptes constituent un bloc unique de comptes interconnectés, dont les informations sont utilisées pour constituer les indicateurs du « Compte de résultat ». Au crédit des comptes 90,91 sont reflétés les revenus, et au débit 90,91 - les dépenses. Si les revenus excèdent les dépenses, la différence sous forme de bénéfice est portée au crédit du compte 99. Si les dépenses excèdent les recettes, la différence sous forme de perte est portée au débit du compte 99. Il n'y a pas de solde sur comptes 90,91, ils ne figurent donc pas au bilan. Le compte final 99 sert à résumer les résultats financiers de l'entreprise. Le compte 99 est actif-passif, selon le contenu du résultat financier obtenu. Si un profit est réalisé, le compte 99 est passif. Si une perte est reçue, alors le compte 99 est actif. Mais dans le bilan, tout résultat financier est reflété dans le passif sous forme de bénéfices non distribués ou de pertes non couvertes, signalés par un signe « - ».

La classification des comptes par contenu économique répond aux questions :

Qu'est-ce qui se reflète dans tel ou tel compte ?

Quelle est la nature du sujet ?

Combien de comptes faut-il pour que tel ou tel objet reçoive une caractéristique dans la comptabilité courante ?

La construction d'une classification des comptes par contenu économique est liée à la reproduction du produit social agrégé, et donc la liste des comptes est centrée sur chacune de ses étapes ou processus.

Allouer 2 gr. comptes:

1) comptes de propriété dans le processus de reproduction du produit social agrégé ;

2) comptes de source de propriété.

Dans le premier groupe les comptes sont divisés en 3 sous-groupes :

1) comptes de ressources et comptes de processus de production : 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 10, 11, 20, 23, 25, 26, 28;

2) consommation non productive : compte 29 ;

3) périmètre de diffusion : comptes 43,44,45,50,51,52, etc.

Comptes sources de propriété représentent des objets comptables sous forme de capital emprunté constant et à court terme. Les objets de la comptabilisation des capitaux propres sont les résultats financiers sous forme de bénéfices, de produits différés, de divers types de dépenses à venir et de financements ciblés. Le capital à long terme dans la comptabilité est représenté par divers types de prêts et d'emprunts (durée > 1 an). Les capitaux propres et le capital à long terme sont considérés ensemble comme du capital constant. Le capital emprunté à court terme regroupe 3 types de comptes qui caractérisent l'état des engagements de l'entreprise vis-à-vis des fournisseurs et des différents créanciers.

Enfin, cette section de la classification est représentée par les comptes qui constituent les obligations de l'entreprise pour la répartition de ces obligations, forme les comptes à payer : pour les impôts et taxes au budget de l'UST, aux fonds extrabudgétaires et aux rémunérations du personnel.

Plan comptable appelée liste de comptes synthétiques, reflétant un regroupement systématique d'informations sur les ménages. activités de l'entreprise.

Sur le territoire de la Fédération de Russie, toutes les organisations sont tenues d'utiliser un seul plan comptable B.U. activités financières et économiques de l'organisation et instructions pour son utilisation (à l'exception du budget et du crédit).

Le plan comptable unifié prévoit environ 70 comptes synthétiques de 1er ordre. Le plan comptable contient également des sous-comptes. Sous-comptes sont utilisées par les organisations, selon les besoins, à des fins d'analyse, de contrôle et de reporting.

Dans les instructions d'utilisation du plan comptable, un bref contenu économique et le but de chaque compte sont divulgués, la procédure de tenue de la comptabilité synthétique est déterminée et un schéma typique de la correspondance de l'un ou l'autre compte avec d'autres comptes synthétiques est donné.

Dans le plan comptable, tous les comptes sont regroupés en 8 sections. Les comptes hors bilan de 001 à 011 sont présentés séparément. La base de regroupement des comptes de la B.U. les caractéristiques économiques des objets considérés (actif ou passif), la nature de leur participation à la circulation des capitaux, ainsi que les caractéristiques des ménages sont précisées. processus. Les comptes sont organisés dans le plan dans un certain ordre. Dès le début, il y a des sections avec des comptes d'actifs, de passifs et de processus, puis des sections avec des comptes pour comptabiliser les sources de ces actifs et passifs.

Alors, dans section 1 « Actifs non courants » comptes placés pour la comptabilisation des biens durables, qui constituent la base matérielle d'une entité économique (01.04), ainsi que pour la comptabilisation des opérations liées à la création d'instruments de travail et à la remise en état de leur état nécessaire au fonctionnement normal (compte 08) .

DANS section 2 « Stocks de production » inclus des comptes pour la comptabilisation du processus d'achat, la comptabilisation de la disponibilité et du mouvement des stocks (comptes 10,11,15, etc.).

Comptes section 3 « Frais de production » sont destinés à la comptabilisation des coûts de main-d'œuvre, des ressources matérielles, des services de production dans le processus de production et dans d'autres activités entrepreneuriales (comptes 20,23,25,26,28, etc.).

La prochaine étape de la circulation du capital est le processus de circulation. Cela se reflète dans les sections suivantes du plan comptable.

DANS section 4 "Produits et marchandises finis" les comptes de la comptabilité des ménages sont donnés. les fonds qui se trouvent dans la sphère de la circulation lors de l'acheminement des produits finis du fabricant au consommateur, ainsi que pour la comptabilisation des coûts associés au séjour des produits dans la sphère de la circulation (comptes 43,44,45, etc.).

Tous les comptes pour la comptabilité des fonds sont en article 5(comptes 50,51,52,55, etc.).

Les opérations de règlement sont étroitement liées aux processus de circulation. Section 6 « Calculs » contient des comptes pour les règlements avec les fournisseurs, les clients, etc.

Les 2 dernières sections du plan comptable contiennent des comptes conçus pour rendre compte des sources de la propriété et des résultats financiers de l'organisation.

Sur les comptes article 7 refléter le capital propre de l'organisation, le capital autorisé, supplémentaire, de réserve et les bénéfices non répartis.

DANS article 8 comptes placés destinés à comptabiliser la vente de produits, biens, travaux, services et à identifier le résultat financier de cette vente, ainsi qu'à comptabiliser les autres revenus et dépenses et les résultats finaux des activités financières et économiques de l'organisation. L'attribution du compte 99 est due à la nature des activités de l'organisation, qui est créée non seulement pour la libération de produits, l'exécution de travaux, mais également pour réaliser un profit.

Compte 08 Investissements en actifs non courants. Caractéristiques, sous-comptes, correspondance.

Le compte 08 "Investissements en actifs non courants" est destiné à résumer les informations sur les coûts de l'organisation en objets qui seront ultérieurement acceptés pour la comptabilisation en tant qu'immobilisations, terres et ressources naturelles, immobilisations incorporelles, ainsi que sur les coûts de la organisation pour la formation du troupeau principal de bétail productif et de travail (à l'exception des volailles, animaux à fourrure, lapins, familles d'abeilles, chiens d'assistance, animaux de laboratoire, qui sont pris en compte dans la composition des fonds en circulation).

Des sous-comptes peuvent être ouverts sur le compte 08 « Investissements en actifs non courants » :

• 08.1 "Acquisition de terrains"- les frais d'acquisition des terrains par l'organisation sont pris en compte.
• 08.2 "Acquisition d'objets environnementaux"- les coûts sont pris en compte pour l'acquisition des ressources naturelles par l'organisation.
• 08.3 "Construction d'objets d'immobilisations"- les coûts d'érection des bâtiments et structures, l'installation des équipements, le coût des équipements transférés pour l'installation et les autres coûts prévus par les devis, les devis et les calculs financiers et les listes de titres pour la construction d'immobilisations sont pris en compte (indépendamment du fait que cette construction soit ou non par contrat ou par une méthode économique).
• 08.4 "Achat d'immobilisations corporelles"- les coûts d'achat des équipements, machines, outillages, stocks et autres immobilisations ne nécessitant pas d'installation sont pris en compte.
• 08.5 "Achat d'immobilisations incorporelles"- les frais d'acquisition d'immobilisations incorporelles sont pris en compte. Le débit du compte 08 "Investissements en actifs non courants" reflète les coûts réels du développeur, inclus dans le coût initial des immobilisations, des immobilisations incorporelles et des autres actifs pertinents. Le coût initial formé des immobilisations, des immobilisations incorporelles, etc., mis en service et exécutés conformément à la procédure établie, est débité du compte 08 "Investissements en immobilisations" au débit des comptes "Immobilisations", " Investissements rentables en immobilisations corporelles", "Immobilisations incorporelles", etc.
• 08.6 "Transfert de jeunes animaux au troupeau principal"- les coûts d'élevage des jeunes bovins productifs et de travail transférés au troupeau principal sont pris en compte.
• 08.7 "Achat d'animaux adultes"- le coût des animaux adultes et de trait achetés pour le troupeau principal ou reçus gratuitement est pris en compte, y compris le coût de sa livraison.
  Les jeunes animaux transférés dans le troupeau principal sont valorisés à leur coût réel. Les jeunes animaux de tous types de bovins de rente et de travail transférés au troupeau principal sont débités au cours de l'année du compte "Animaux en croissance et à l'engraissement" au débit du compte 08 "Investissements en immobilisations" au coût enregistré au début de l'année de déclaration, en y ajoutant le coût prévu du gain ou du gain pour la période allant du début de l'année de déclaration jusqu'au transfert des animaux dans le troupeau principal. Lorsque les jeunes animaux sont transférés dans le troupeau principal, le compte « Immobilisations » est débité et le compte 08 « Investissements en immobilisations » est crédité. A la fin de l'année de référence, après établissement du calcul comptable, la différence entre la valeur indiquée du jeune bétail transféré au cours de l'année de référence et son coût réel est en outre amortie ou annulée du compte "Animaux en croissance et à l'engraissement" de comptabiliser 08 « Investissements en immobilisations » tout en mettant à jour la valorisation du bétail sur le compte « Immobilisations ».
  Les animaux adultes achetés sont crédités au débit du compte 08 « Investissements en immobilisations » au coût réel de leur acquisition, frais de livraison inclus. Les animaux adultes reçus gratuitement sont acceptés pour comptabilisation à leur valeur marchande, à laquelle s'ajoutent les coûts réels de leur livraison à l'organisme.
  Les frais d'opérations achevées de constitution du troupeau principal sont débités du compte 08 « Investissements en immobilisations » au débit du compte « Immobilisations ».
• 08.8 « Mise en œuvre de travaux de recherche, de développement et de technologie »- les coûts liés à la mise en œuvre des travaux de recherche, de développement et technologiques sont pris en compte.
  Les dépenses de recherche, de développement et de travaux technologiques, dont les résultats doivent être utilisés dans la production de produits (exécution de travaux, prestation de services) ou pour les besoins de gestion de l'organisation, sont débitées du crédit du compte 08 "Investissements en actifs non courants" au débit du compte "Immobilisations incorporelles".
  Sont débitées les dépenses de recherche, de développement et de travaux technologiques dont les résultats ne sont pas susceptibles d'être utilisés dans la production de produits (exécution de travaux, prestation de services), ou pour des besoins de gestion, ou pour lesquels des résultats positifs n'ont pas été obtenus, sont débités du crédit du compte 08 « Investissements en actifs non courants » au débit du compte « Autres produits et charges ».

Le solde du compte 08 "Investissements en actifs non courants" reflète le montant des investissements de l'organisation dans la construction en cours, les transactions inachevées pour l'acquisition d'immobilisations, incorporelles et autres actifs non courants, ainsi que la formation des principaux troupeau.

Lors des cessions, cessions à titre gratuit et autres investissements comptabilisés sur le compte 08 « Investissements en immobilisations », leur valeur est amortie au débit du compte « Autres produits et charges ».

Comptabilité analytique le compte 08 "Investissements en actifs non courants" est réalisé :

• pour les coûts liés à la construction et à l'acquisition d'immobilisations - pour chaque élément d'immobilisations en cours ou acquis. Dans le même temps, la construction d'une comptabilité analytique devrait permettre d'obtenir des données sur les coûts : des travaux de construction et de reconstruction ; travaux de forage; installation d'équipements; équipement nécessitant une installation; les équipements qui ne nécessitent pas d'installation, ainsi que les outils et l'inventaire prévus dans les devis pour la construction d'immobilisations; travaux de conception et d'enquête; autres coûts d'investissement en capital;
• pour les coûts associés à l'acquisition d'immobilisations incorporelles - pour chaque objet acquis ;
• par les coûts associés à la formation du troupeau principal - par espèce animale (bovins, porcs, moutons, chevaux, etc.);
• pour les dépenses liées à l'exécution de travaux de recherche, de développement et technologiques - par type de travail, contrats (commandes).

Le compte 08 "Investissements en actifs non courants" correspond aux comptes suivants du Plan :

par débit

• « Amortissement des immobilisations »
• « Amortissement des actifs incorporels »
• "Matériel d'installation"
• "Matériaux"
• "Animaux de croissance et d'engraissement"
• "Déviation de la valeur des actifs matériels"
• "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises"
• "Production auxiliaire"
• "Frais généraux de fonctionnement"
• "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs"
• « Règlements des prêts et emprunts à court terme »
• "Calculs pour prêts et emprunts à long terme"
• « Calculs des taxes et des frais »

Le mode d'enregistrement des transactions commerciales sur les comptes comptables est la double entrée.

L'essence du chemin réside dans le fait que chaque opération commerciale d'un même montant est enregistrée sur deux comptes : l'un au débit, l'autre au crédit.

Par exemple:

Dt 30 "Caissier" CT 31 "Comptes bancaires" 10 000 UAH - câblage.

Une entrée courte qui indique comment et pour quels comptes l'opération est déterminée est appelée formule de calcul ou affichage.

La relation entre les comptes, résultant de la réflexion sur eux par la méthode du double enregistrement des opérations commerciales, est appelée correspondance des comptes, et les comptes indiqués dans l'écriture comptable - correspondant.

Par exemple : Дт 30 Кт 31 - correspondance des comptes.

Avant d'effectuer une écriture comptable, les pièces primaires reçues par le service comptable sont comptées lors du traitement pour la comptabilisation ultérieure de l'opération commerciale dans les comptes.

Affectation de compte ( balisage) – appelé l'exécution de documents sous la forme d'un enregistrement indiquant les comptes correspondants pour chaque opération commerciale.

Enregistrement d'une transaction - il s'agit d'un enregistrement d'une transaction commerciale dans les registres comptables à partir des documents comptables primaires, quelle que soit la manière dont ils sont effectués.

Les publications sont simple et complexe.

Dans une écriture comptable simple, le débit d'un compte correspond au crédit du même compte.

Par exemple:

Difficile un tel enregistrement est appelé lorsque le montant est inscrit au débit d'un et au crédit de deux ou plusieurs comptes, ou vice versa, au crédit d'un et au débit de deux ou plusieurs comptes.

Complexe les affichages sont effectués sur la base de documents contenant des informations complexes.

Par exemple, un document tel qu'un relevé bancaire peut contenir des informations en une journée sur le crédit de fonds sur les comptes bancaires de l'entreprise à partir de plusieurs sources (produit des ventes - UAH 1000, reçu par les paiements autres qu'en espèces des acheteurs, produit déposé en espèces de la caisse de l'entreprise 1 100 UAH, restitution des créances (voyage d'affaires) - 1 200 UAH.

Dt 31 3 300 Kt 70 1 000

Ou retenue sur la masse salariale en fonction de la masse salariale.

Dt 661 Kt 651 50 UAH précompte mobilier

Kt 652 13 UAH collecte en cas de

incapacité de travail

Kt 653 13 UAH prime d'assurance

chômage.

Kt 641 428 UAH impôt sur le revenu retenu

Condition requise : le montant total du chiffre d'affaires sur le débit des comptes doit être égal au montant du chiffre d'affaires sur le prêt .

Comment organiser correctement le câblage? Pour ce faire, vous devez répondre aux questions suivantes :

Quels changements sont causés par cette opération.

Sur quels comptes cela touche-t-il.

Qu'arrive-t-il aux objets comptés (augmentation ou diminution).

4. De quel côté des comptes les changements seront-ils répercutés (règles de comptabilisation)

Créez vos propres écritures pour 4 types de transactions (voir la leçon précédente).

Question 4 Comptes synthétiques et analytiques. Le concept de subconto (sous-comptes).

À l'aide des comptes comptables et sur la base des documents primaires préparés, l'entreprise tient des registres et calcule les indicateurs de son activité économique.

Pour obtenir des informations comptables plus ou moins détaillées, tous les comptes utilisés par l'entreprise sont divisés en deux groupes : synthétique et analytique.

Synthétique appelés comptes, du premier et du second ordre (sous-comptes), sur lesquels des indicateurs généralisés sont reflétés dans le compteur monétaire sur les principaux objets comptables, le coût est fixé au total.

Comptes synthétiques du premier ordre : 10, 30,20

Comptes synthétiques du second ordre 201, 203

Comptes synthétiques du second ordre, c'est-à-dire les sous-comptes (sous-comptes) permettent de détailler les informations sur les comptes synthétiques de premier ordre.

La comptabilité tenue dans ces comptes est appelée synthétique.

Les données comptables synthétiques sont utilisées pour tenir les registres comptables et préparer les états financiers.

Comptes de troisième ordre, qui permettent de caractériser en détail les données des comptes synthétiques, sont appelés analytique... Ces comptes contiennent non seulement des espèces, mais aussi des indicateurs physiques. La comptabilité construite sur ces comptes est appelée analytique.

La comptabilité analytique renseigne sur l'état des stocks de chaque type d'inventaire afin de contrôler leur disponibilité et leur utilisation ; vous permet de suivre les règlements avec chaque fournisseur et acheteur, etc.

La comptabilité synthétique et analytique sont interconnectées. Les enregistrements comptables sur les comptes synthétiques et analytiques sont effectués sur la base des mêmes documents primaires, par conséquent, lors du rapprochement de la comptabilité synthétique et analytique, le montant sont toujours égaux.

Les sommes des soldes de chaque compte synthétique au début et à la fin de la période de déclaration doivent être égales à la somme des soldes de tous ses comptes analytiques. Les sommes des chiffres d'affaires débit et crédit de chaque compte synthétique doivent être égales aux résultats des chiffres d'affaires correspondants pour l'ensemble de ses comptes analytiques.

L'absence des égalités ci-dessus indique la présence d'une erreur qui doit être détectée et corrigée.

Le nombre d'analyses est déterminé par les besoins de l'entreprise (déterminés par l'entreprise indépendamment).

Les comptes analytiques sont conservés sur des cartes, dans des livres ou des feuilles.

Par exemple : Démontrons la relation entre un compte synthétique, un sous-compte et un compte analytique à l'aide de l'exemple du compte « Règlements avec acheteurs et clients »

Compte synthétique 36 "Course avec acheteurs et clients"

Sous-comptes 361« Ras-toi avec un père. acheter. " 362 « De la langue étrangère. acheteurs "

Analytique Préf. Préf. Alpha Ouest

Comptes"Voile" "Lotus"

3611 3612 3621 3622

Les écritures passées en comptes synthétiques sont résumées dans une simple feuille renouvelable.

Des états de chiffre d'affaires sont établis pour les comptes synthétiques et analytiques.

Les états de chiffre d'affaires sont établis mensuellement selon des comptes comptables synthétiques, indiquant :

Nom et numéro de chaque compte ;

Solde du compte au début du mois;

Chiffres d'affaires de débit et de crédit pour le mois de déclaration ;

Solde à la fin du mois

Feuille de chiffre d'affaires pour les comptes synthétiques.

Chiffrer Comptes	Nom Comptes	De-à au début		Chiffre d'affaires mensuel		C-à Con. mois
	Principale Méd.					300 000
	Matériaux (modifier)
	Actuel Vérifier
	Mettre le bouchon.		400 000				415 000
	non dévoilé Arr.
	Crédit. Pot
	Fournisseurs
Total						450 000	450 000

La valeur de contrôle de la feuille de chiffre d'affaires pour les comptes synthétiques est d'assurer trois paires d'égalités :

Résultats du bilan en début de mois pour Dt et Kt

Les résultats des révolutions pour Dt et CT.

Résultats du bilan en fin de mois pour Dt et Kt.

Sur la base des chiffres d'affaires de la comptabilité synthétique, un bilan est établi.

La fiche de chiffre d'affaires considérée fournit des informations générales sur la disponibilité et l'évolution des actifs et des sources économiques pour une certaine période, mais ne rend pas suffisamment compte du contenu économique des chiffres d'affaires : c'est-à-dire d'où provenaient les fonds, de quelles sources ou où ils ont été utilisés.

De la même manière que synthétique, les états de chiffre d'affaires de la comptabilité analytique sont compilés. Une caractéristique distinctive des déclarations analytiques est que les valeurs matérielles sont enregistrées en termes de valeur, c'est-à-dire une comptabilité quantitative et totale est effectuée.

Prenons un exemple de compilation d'une feuille de chiffre d'affaires pour des comptes analytiques.

Exemple.

Comme on peut le voir sur la feuille de chiffre d'affaires de la comptabilité synthétique, début septembre, l'entrepôt disposait de matériaux pour un total de 75 000 UAH, TTC. métal - 400 kg au prix de 100 UAH, contreplaqué -500 feuilles au prix de 50 UAH. et 500 pots de peinture au prix de 20 UAH.

Opérations survenues au cours du mois :

09/05/02 les matériaux suivants ont été libérés pour la production :

métal d'un montant de 100 kg pour un montant total de 10 000 UAH.

contre-plaqué 30 feuilles pour un montant total de 1 500 UAH.

des peintures 25 canettes pour un total de 500 UAH.

Le 25.09.02, les documents suivants ont été déposés dans l'entrepôt :

contre-plaqué 20 feuilles pour un total de 1000 UAH.

métal 40 kg pour le montant total 4000 UAH

Tout d'abord, nous allons montrer sur le diagramme "T", c'est-à-dire nous ouvrirons des comptes analytiques.

Nous établirons une fiche analytique pour les comptes analytiques suivants : 2011 "Métal", 2012 "Plywood", 2013 "Peinture"

Feuille de chiffre d'affaires pour les comptes analytiques. comptes 20 "Actions" (remplissez vous-même)

	Nom Analytique Comptes	Reste 01.09.07		Chiffre d'affaires par mois				Reste 01.10 07
				À venir		Consommation
							Somme		Somme
	Métal, kg
	Contreplaqué, feuille
	Peinture, pièces
	Total:

Chaque ligne de la feuille de chiffre d'affaires pour les comptes analytiques est une ligne toute faite du compte analytique correspondant, et la dernière ligne de la feuille de chiffre d'affaires doit correspondre au compte synthétique.

Enregistrements chronologiques et systématiques des transactions commerciales.

Les documents primaires doivent enregistrer les transactions commerciales dans l'ordre dans lequel elles ont été effectuées. Tous les documents primaires sont enregistrés dans une séquence de calendrier chronologique dans des journaux spéciaux, appelés journaux de transactions commerciales.

Débit Crédit

№ p / p	la date	Document et contenu de l'opération ménagère	Somme	Correspondance des factures
Total

Complétons le journal des transactions commerciales sur la base des données d'un exemple de 4 * types de transactions commerciales (le même exemple).

Un enregistrement chronologique est nécessaire pour contrôler l'exhaustivité de l'enregistrement des transactions, qui sont ensuite reflétées dans les comptes comptables.

Dans le journal d'enregistrement, le montant total est déterminé, qui doit être égal au total des chiffres d'affaires au débit et au crédit de tous les comptes.

Pour contrôler les processus de l'activité économique, pour obtenir des informations sur les objets comptables individuels, toutes les transactions commerciales doivent être regroupées selon des caractéristiques économiquement homogènes. Ce regroupement est effectué sur les comptes selon la méthode de la partie double. Un tel record est le nom de la systématique. La systématisation des données comptables est réalisée en compilant la correspondance des comptes dans le journal d'enregistrement des transactions commerciales.

Les frais d'admission et d'adhésion sont une source de financement pour les organisations publiques, leurs syndicats, associations et autres, c'est-à-dire les organisations basées sur l'adhésion. Au détriment de ces fonds, les frais administratifs et commerciaux de l'organisation sont couverts.

La comptabilisation des fonds affectés n'est actuellement réglementée que par l'Instruction sur l'application du plan comptable. Selon le plan comptable, la comptabilisation des entrées et des dépenses des financements ciblés est effectuée sur le compte 86 « Financement ciblé ».

Il est conseillé de conserver des enregistrements de la réception du financement ciblé de la manière prescrite pour les organisations commerciales, c'est-à-dire dès réception d'informations fiables selon lesquelles les fonds nécessaires seront alloués et reçus par l'organisation. Dans ce cas, le compte 76 « Règlements avec différents débiteurs et créanciers » est débité et le compte 86 « Financement cible » est crédité. Après la réception effective des fonds ou d'autres biens, les comptes de comptabilité d'actifs sont débités et le compte est crédité.

Cette procédure comptable est conforme au principe comptable de base - le principe de la comptabilité d'exercice, qui suppose la fixation des revenus et des dépenses au moment où ils surviennent, quelle que soit la date de paiement.

Conformément aux Instructions pour l'application du Plan Comptable en vigueur, lors de l'affectation de fonds de financement ciblés au maintien d'une organisation à but non lucratif, une écriture au débit est effectuée en correspondance avec le compte 20 "Production principale" ou 26 "Frais généraux d'entreprise ".

L'instruction d'utilisation du Plan Comptable ne précise pas comment il faut regrouper et généraliser les informations sur l'utilisation des financements ciblés.

2. d'annuler les montants alloués de frais généraux professionnels directement en correspondance avec le compte sur des sous-comptes du troisième ordre.

Il convient de garder à l'esprit que les dépenses générales d'entreprise engagées par les organisations à but non lucratif peuvent être effectuées au détriment de tous les types de revenus. En règle générale, les fonds réservés sont utilisés pour soutenir des programmes individuels. Dans ce cas, la part des fonds pouvant être affectée aux dépenses générales d'entreprise peut être stipulée, mais il peut également arriver que seules les dépenses directes pour la mise en œuvre d'un programme soient financées par des recettes affectées envoyées par les membres d'une association à but non lucratif. l'organisation et les frais généraux sont assurés par les montants des droits d'admission et des membres. Ces caractéristiques doivent être prises en compte lors de la détermination des schémas de répartition des frais généraux d'entreprise par source de financement. Lors de la répartition des dépenses générales d'entreprise, on peut se baser sur le montant des financements ciblés reçus (ou à recevoir) pour assurer certains programmes ou activités, le montant des salaires des travailleurs occupés dans des emplois de base (selon les tableaux d'effectifs), ou d'autres des indicateurs dont la nature économique est liée à la nature économique des activités exercées ;

Dans la comptabilité des organisations à but non lucratif, lors de la comptabilisation des financements ciblés, les principales écritures suivantes peuvent être effectuées :

Correspondance des factures
Débit	Crédit
		Pour le montant du financement ciblé à recevoir
		Pour le montant de la valeur des immobilisations et des immobilisations incorporelles reçus dans le cadre de financements ciblés
		Pour le montant du coût réel des matériaux reçus pour un financement ciblé
		Pour le montant des fonds reçus pour des financements ciblés
		Pour le montant des salaires accumulés (y compris les indemnités, les paiements supplémentaires et les paiements supplémentaires) aux employés d'une organisation à but non lucratif exerçant des activités de gestion ou d'entreprise
		Pour le montant de l'impôt social unifié et des cotisations au FSS de la Fédération de Russie, accumulés sur le montant de la rémunération des travailleurs employés dans des activités de gestion ou économiques
		Pour le montant du coût des matériaux utilisés dans la gestion ou les activités commerciales
		Pour le montant de l'amortissement mensuel des montants des frais généraux d'entreprise engagés au cours du mois de déclaration. Le choix du plan d'amortissement doit être déterminé à l'avance et inscrit dans la politique comptable de l'organisation à but non lucratif
		Pour le montant des coûts engagés dans la mise en œuvre des programmes ou activités financés

Pour plus de détails sur les questions liées au financement budgétaire et ciblé, vous pouvez trouver dans le livre de JSC « BKR Intercom-Audit » « Budget et ».