Az ingatlanadót határidőre kell megfizetni. Társasági vagyonadó. Kinek kell felelnie a társasági vagyonadó kiszámításáért?

Már nagyon kevés idő van hátra március 30-ig – ez az utolsó nap a társasági adóbevallás benyújtására. A bevallás formája változatlan maradt, de sok szervezetnél megváltozott az adószámítási eljárás.

És bár az Orosz Föderáció adótörvényének ingatlanadóra vonatkozó módosításait 2014-ben vezették be, és néhányat még 2013-ban is, ezek csak 2015. január 1-jén léptek hatályba (). Ez azt jelenti, hogy a 2014-es beszámolót ezen változások figyelembevételével kell benyújtani. Nézzük meg, mire kell figyelni az adó kiszámításakor.

Ki fizet ingatlanadót és hogyan kell kiszámítani az adóalapot

Mindenekelőtt érdemes felidézni, hogy az adót mostantól minden olyan szervezetnek meg kell fizetnie, amelyik adóköteles ingatlannal rendelkezik. Emlékezzünk vissza, hogy 2015. január 1-ig az egyszerűsített adórendszeren és az UTII-n működő szervezeteket kizárták a számukból (,). Utóbbiak azonban az új szabályok szerint csak azon ingatlan után kötelesek adót fizetni, amelynek az adóalapját annak kataszteri értékeként határozzák meg.

A lényeg az, hogy mint korábban, Általános szabály az adó alapja az ingatlan átlagos éves értéke, amelyet viszont a maradványértéken () kell figyelembe venni. Egyes objektumok esetében azonban más eljárást alkalmaznak - az ingatlan kataszteri értéke alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénye négy ilyen objektumot állapít meg:

• adminisztratív és üzleti központok és bevásárlóközpontok (komplexumok), valamint az ezekben lévő helyiségek;
• nem lakás céljára szolgáló vagy ténylegesen használt helyiségek irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére;
• olyan külföldi szervezetek ingatlantárgyai, amelyek Oroszországban nem állandó képviseleti irodákon keresztül működnek, vagy nem használnak ilyen tárgyakat Oroszország területén folytatott tevékenységeik során;
• a mérlegben befektetett eszközként nem elszámolt lakóépületek és lakóhelyiségek ().

Annak ellenére, hogy első pillantásra kicsi az objektumok listája, a valóságban eleget takar nagyszámú szervezetek. Valójában csak Moszkvában 2014 végén a CBRE ingatlanpiaci tanácsadó cég becslései szerint a teljes üzlethelyiség-kínálat elérte a 4803 ezer négyzetmétert. m.

Ha a szervezet nem az egész épületet, hanem a benne lévő helyiségek egy részét birtokolja, és ugyanakkor ezeknek a helyiségeknek a kataszteri értékét nem határozzák meg, az adóalapot a következőképpen kell kiszámítani:

A helyiségek adóalapja \u003d (az épület kataszteri értéke, amelyben a helyiség található / az épület teljes területe) x a helyiség területe ().

Egy épület kataszteri értéke a Közkataszteri Térképen a megfelelő épület megkeresésével megtekinthető. Ha a szükséges információkat nem találta meg ezen az erőforráson, megtudhatja a kataszteri értéket a Rosreestr webhely "Szolgáltatások" szakaszában ("Referencia információk az ingatlanobjektumokról online" alszakasz). Ehhez ismernie kell a helyiség kataszteri vagy feltételes számát vagy címét. Másik lehetőség, hogy az állami ingatlankataszterből elektronikusan kérnek tájékoztatást az osztályhoz. A választ öt munkanapon belül ( ; a továbbiakban - Megrendelés) kell elküldeni. Ebben az esetben a pályázó önállóan - vagy e-mailben - választhatja meg a válasz formáját (ehhez meg kell adni a címet Email), vagy papíron (postai úton a megadott postacímre, vagy igény szerint az Orosz Posta bármely területi kirendeltségére küldve) (). Az első esetben a szolgáltatás állami illetékének összege 150 rubel, a másodikban - 400 rubel. (a befizetés szkennelt másolatát csatolni kell a kérelemhez).

HASZNOS ESZKÖZÖK

Ha az adózó úgy véli, hogy ingatlanának kataszteri értéke jelentősen eltér a forgalmi értéktől, jogában áll fellebbezni a kataszteri értékelés eredményei ellen. A kataszteri érték meghatározásának eredményeivel kapcsolatos vitás bizottsághoz fordulhat a Rosreestr területi osztályán vagy a bírósághoz. Vegye figyelembe, hogy jogi személyek esetében kötelező a követelés (előzetes) eljárás a költségek jutalékban történő megtámadására (az 1998. július 29-i szövetségi törvény 135-FZ "" 24.18. cikke, III.1. fejezete).

A bizottsághoz való jelentkezéshez a kataszteri érték megtámadására irányuló kérelmet és a következő dokumentumokat kell benyújtani:

• kataszteri bizonyítvány az ingatlan értékéről;
• az ingatlan tulajdonjogának vagy tulajdoni okiratának közjegyző által hitelesített másolata (például tulajdoni okirat);
• az ingatlan kataszteri értékének megállapításához felhasznált adatok megbízhatatlanságát igazoló dokumentumok - ha ez alapján a kataszteri érték vitatható (pl. az értékbecslő a lakás hibás felvételeiből indult ki, amit az ingatlan forgalmi engedélye igazolhat) helyiségek);
• papír alapon és elektronikus dokumentum formájában elkészített független értékbecslői jegyzőkönyv - ha a kataszteri érték forgalmi értékének eltérése alapján vitatott;
• pozitív szakértői vélemény a független értékbecslő által végzett értékelésről (papíron és elektronikus dokumentum formájában), amelyet az értékbecslők önszabályozó szervezetének szakértője vagy szakértői készítettek (szövetségi törvény 24.18. cikk, III.1. fejezet). 1998. július 29-i 135-FZ "") törvény.

Adókulcsok és kedvezmények

Az adóalap átlagos éves értéke alapján történő kiszámításakor az adókulcsokat az alanyok törvényei határozzák meg. Orosz Föderációés nem haladhatja meg a 2,2%-ot ().

Azok számára, akik a kataszteri érték alapján számítják ki az adót, más adókulcsokat biztosítanak, amelyeket szintén Oroszország alanyainak kell megállapítaniuk. Ha a régiók maguk nem határozták meg a kulcsokat, akkor az adó kiszámításához az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott kulcsot kell használni. Meg kell jegyezni, hogy átmeneti időszakot biztosítanak - az első két évben kedvezményes adókulcsokat alkalmaznak. Így a 2014-es ingatlanadó kiszámításához a maximális mérték 1%, 2015-re 1,5%. 2016-tól a maximális mérték 2%-ra csökken. Ugyanakkor Moszkvában egyedi kulcsokat határoznak meg: 2014-re - 1,5%, 2015-re pedig - 1,7%. 2016-ban a fővárosi adózók adókulcsai megegyeznek az általánosan megállapítottakkal ().

TANÁCS

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján megtekintheti, hogy milyen típusú ingatlanra milyen kulcsot kell alkalmazni egy adott régióban.

Ezenkívül a régiók önállóan meghatározhatják az ingatlanadó kulcsait az adózók kategóriáitól és (vagy) az adózás tárgyaként elismert ingatlanoktól függően, amelyek nem haladhatják meg az általánosan megállapított ().

Egyes szervezetek kihasználhatják az új kedvezményeket, vagyis nem fizetnek adót. Azokra az ingatlanokra vonatkoznak, amelyek egyidejűleg Oroszország belső tengervizein, a kontinentális talapzaton, a kizárólagos gazdasági övezetben találhatók, és a tengeri szénhidrogén-lelőhelyek fejlesztésére használják ().

Hogyan kell kiszámítani az ingatlanadót az új szabályok szerint

Vegyünk egy példát az adó helyes kiszámítására és a nyilatkozat kitöltésére.

Mindenekelőtt érdemes meghatározni, hogy milyen ingatlanok lesznek adókötelesek. Ezután az ingatlan típusa alapján válassza ki az adóalap számítási eljárását. Azt is ellenőrizni kell, hogy vannak-e kedvezmények ezt a fajt ingatlan. Továbbá az ingatlan helyétől függően meghatározzák az adó mértékét, és magát az adót számítják ki.

PÉLDA

A szervezet egy irodaterülettel rendelkezik Moszkvában, összesen 140 négyzetméteren. m., míg kataszteri értéke nem került meghatározásra. Maga az épület kataszteri értéke 965 859 064 rubel, összterülete 7003 négyzetméter. m.

Az adóalap meghatározása előtt ki kell számítanunk az irodahelyiség kataszteri értékét. Ehhez el kell osztani a teljes épület kataszteri értékét a területével, és meg kell szorozni az iroda területével:

965 859 064 RUB / 7003 négyzetméter m x 140 négyzetméter m = 19 308 906 rubel.

Ez alapján számítjuk ki az adót - ehhez megszorozzuk az adóalapot a kulccsal.

19 308 906 RUB x 1,5% = 289 634 rubel.

TANÁCS

A szervezetek ingatlanadójára vonatkozó nyilatkozat kitöltésének eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. november 24-i, ММВ-7-11 / 895 "" számú rendeletének 3. számú mellékletében ismerheti meg, amely jóváhagyta a nyilatkozati űrlapot.

A nyilatkozat kitöltése után ellenőrizni kell, hogy megfelel-e az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott ellenőrzési arányoknak. Az adatokkal, a bevallás rovatainak és mezőinek értékeinek leírásával, a mutatók eltérése esetén felmerülő esetleges jogsértésekkel és azok javítási lehetőségeivel részletes táblázatot dolgozott ki a főosztály 2014 decemberében ( ).

Ahhoz, hogy olyasmit gyárts, ami érdekes az ügyfelek számára, rendelkezned kell valamivel. Legalább üzleti érzék és vállalkozói találékonyság, még jobb - hasznos kapcsolatok. De a legtöbb esetben nem nélkülözheti az anyagi bázist. Gyártó vállalkozásnál a termékek gyártásához szükséges berendezésekre lesz szükség, egy kereskedelmi vállalatnál - raktárak, az irodának - legalábbis számítógépes technológiaés bútorok.

Az örömért pedig, beleértve valaminek a birtoklását is, fizetni kell. Ebben az esetben ingatlanadó. Hogyan számítsuk ki a társasági adót, vegyük figyelembe a területi sajátosságokat, vegyük igénybe a kedvezményeket? Ez az izgalmas kérdés a mai cikk témája.

1. A társasági vagyonadó adózói

2. Mit adóznak a szervezetek vagyona után

3. Mentesség a társasági vagyonadó alól

4. A szervezetek vagyonát terhelő adófizetés jellemzői

5.

6. A szervezetek vagyonadójának összege

7. Példák a társasági vagyonadó kiszámítására

8. Vagyonadó számla a könyvelésben

9. Bevallás a társasági vagyonadóról

10. Társasági vagyonadó megfizetése

Szóval menjünk sorban.

1. A társasági vagyonadó adózói

A szervezetek ingatlanadóját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (TC RF) 30. fejezete és a régiók jogszabályai állapítják meg.

Vállalati vagyonadó-fizetők— Orosz és külföldi szervezetek, beleértve azokat is, amelyek nem Oroszországban állandó képviseleti irodákon keresztül működnek.

Azok a társaságok, amelyek adóztatás tárgyát képezik, adót fizetnek (az adótörvénykönyv 373. cikke). Az általános adózási rendszer (OSNO) társaságai minden olyan ingatlan után adót fizetnek, amely a szervezet mérlegében szerepel.

Speciális adózási rendszert (STS, UTND, UAT) alkalmazó cégek, csak bizonyos típusú ingatlanokra, erről később.

2. Mit adóznak a szervezetek vagyona után

A társasági vagyonadó kiszámításához ismernie kell az adózás tárgyát. Az adót a 01-es számlán befektetett eszközökként (FA) elszámolt szervezetek ingó- és ingatlanvagyona, valamint a 03-as számlán elszámolt tárgyi eszközökbe történő nyereséges beruházások terhelik.

Az ilyen vagyontárgyakat nemcsak maga a szervezet használhatja, hanem más személyek (jogi személyek és magánszemélyek) is átruházhatják rá ideiglenes birtoklásra, elidegenítésre, vagyonkezelésre, közös tevékenységekhez járulhatnak hozzá, vagy koncessziós szerződés keretében átvehetők (Cikk. 374).

Ingatlan- ez minden ingatlan, kivéve a földet és a természeti erőforrásokat. Olyan ingatlanról van szó, amelyet nem lehet anyagi károkozás nélkül elmozdítani.

Más, „egzotikusabb” ingatlantípusokat is ingatlannak neveznek:

• repülőgépek és egyéb állami lajstromozás alá eső légi járművek,
• állami nyilvántartásba vétel alá tartozó folyami és tengeri hajók,
• az épület részét képező parkolóhelyek abban az esetben, ha határaik a kataszteri nyilvántartás szabályai szerint rögzítettek.

Ingó vagyon- ez más ingatlan, amely nem minősül ingatlannak. Lehetnek gépek, autók, számítástechnikai berendezések.

Az OSNO-nál dolgozó szervezetek mind az ingó, mind az ingatlan vagyon után fizetnek adót. Ami a különleges rendszereket illeti, a rájuk vonatkozó szabályok a következők:

1. Az egyszerűsített adórendszerrel és az UTII-vel foglalkozó szervezetek a következő ingatlanok után fizetnek adót: adminisztratív és üzleti központok, bevásárlóközpontok, nem lakás céljára szolgáló irodák, kiskereskedelmi létesítmények, létesítmények Vendéglátásés fogyasztói szolgáltatások, amelyek alapján a kataszteri értéket meghatározzák (346.11. cikk 2. pont, 378.2. cikk)
2. Szervezetek a használt ingatlanok egységes mezőgazdasági adójáról az alaptevékenységben nem fizet ingatlanadót. A mezőgazdasági termelők többi ingatlana adóköteles.

3. Mentesség a társasági vagyonadó alól

374. cikk felsorolja adóköteles ingatlan. Például az OS osztályozó szerinti 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozó ingó vagyon (nem mindegy, hogy a számvitelben milyen hasznos élettartam van beállítva az 1. és 2. csoportba tartozó ingatlanoknál), kulturális örökség tárgyai, az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók stb.

1. példa

Az ingatlan a 2. csoportba tartozik. A gyártó információi szerint jótékony felhasználása- 7 év. Lehetséges ebben az esetben mentesülni a társasági adó alól? Az ilyen ingatlanok nem tartoznak a társasági vagyonadó hatálya alá. Ha a cégnek más vagyona nincs, nem kell vagyonadó-bevallást benyújtani és számításba venni.

Is mentesül az ingatlanadó alól:

• Az egyszerűsített adórendszerrel és az ingóságokra vonatkozó UTII-vel foglalkozó szervezetek,
• Szervezetek az egységes mezőgazdasági adóról a főtevékenységben nem használt ingatlanokra.

Azon szervezetek és ingatlanok listája, amelyekre adómentesség vonatkozik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikkében található „Adókedvezmények”. Például a vallási szervezetek és a büntetés-végrehajtási rendszer szervezetei és intézményei teljes mértékben adómentesek. A fogyatékossággal élő személyek szervezetei bizonyos feltételek mellett mentesülnek az ingatlanadó alól.

2018 óta ingatlanadó-kedvezmény, 2013 után szerzett, akkor érvényesek, ha az ilyen juttatásokat regionális jogszabályok állapítják meg.

2018 óta a regionális hatóságok további kedvezményt állapíthatnak meg a 3 évnél nem régebbi ingatlanokra.

4. A szervezetek vagyonát terhelő adófizetés jellemzői

A szervezetek ingatlanadójának jellemzőit az ingatlan típusa határozza meg:

• Az adó kiszámításának alapja az ingó vagyontárgyak, valamint az olyan vagyontárgyak esetében, amelyekre nincs szabály a tárgy kataszteri értékeként történő meghatározására átlagos éves maradványérték tárgyak a számvitelben. Ez az érték közvetlenül érintett lesz.
• Az ingatlanadó számításának alapját, amely alapján a kataszteri érték megállapításra kerül, abból számítják ki kataszteri érték. Ilyen ingatlanok közé tartoznak az üzleti központok és bevásárlókomplexumok, az egyéb iroda- és üzlethelyiség céljára szolgáló ingatlanok, valamint a külföldi tulajdonosok tulajdonában lévő ingatlanok.

Az első esetben vegye figyelembe a szervezetek vagyonadójának jellemzőit.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének (25) bekezdésében meghatározott ingatlan esetében, attól függően, hogy regionális juttatásokat állapítottak-e meg, és ha igen, milyen összegben, 4 fő esetet lehet megkülönböztetni:

1. Nem a regionális hatóságok által megállapított előnyök. Ebben az esetben az ingó vagyontárgyat 1,1 százalékos ingatlanadó terheli.
2. A mentesség az ingó vagyonra vonatkozik a szervezet mérlegében szereplő ingatlan futamidejének és egyéb korlátozásoknak a megadása nélkül (0%-os adókulcs). Az ilyen ingatlanok adója nulla.
3. Az ingatlan lehet részben részesül. Például a Zsidó Autonóm Területen a Ptk. 25. pontjában meghatározott szervezetek ingó vagyonára vonatkozóan. Az Orosz Föderáció adótörvényének 381. cikke szerint az adókulcs 2018-ra 0,5%.
4. Néhány régió, például Szentpétervár, bevezette mentesség 3 évnél nem régebbi ingó vagyon esetén.

5. A társasági vagyonadó kiszámítása

Fentebb meghatároztuk, mikor lehet a szervezetek vagyonadója az ingatlan átlagos éves (maradványértéke) alapján számítva. Ebben az esetben az év adóját a következőképpen számítják ki:

• az ingatlan maradványértékét az év minden hónapjának első napján és a beszámolási évet követő hónap első napján összegzik,
• az összeg osztható 13-mal (az időszak hónapjainak száma + 1),
• az ingatlan éves átlagos értékének így kapott összegét megszorozzuk az adókulccsal.

Az előleg kiszámítása ugyanígy történik.

Az ingatlanadó kiszámításakor kataszteri érték alapján Az ingatlan kataszteri értékét megszorozzuk az adókulccsal. A kataszteri értéket a beszámolási év január 01-én veszik fel, és év közben nem változik. Az előleg az éves adó ¼-ét feltételezi.

Összegezzük egy kicsit.

Az ingatlanadó kiszámítása - rövid útmutató:

1. Annak megállapítása, hogy az ingatlan adóköteles-e,
2. Ellenőrizzük, hogy van-e előnye az ingatlanunknak. Ha van, megadják az alkalmazási feltételek nagyságát. Például kedvezményes adókulcs.
3. Eldöntjük, hogy az adó alapja az objektum átlagos éves vagy kataszteri értéke.
4. Megkeressük ingatlanunk adókulcsát.
5. Adót számolunk. .

6. A szervezetek vagyonadójának összege

Az ingatlanadó összege az ingatlan értékétől (vagyonadó alapja) és az adó mértékétől függ. Általában ingatlanadó mértéke azokra az ingatlanokra, amelyekre az adózás tárgyát az éves átlagérték alapján határozzák meg, 2,2%. A régió kedvezményeket nyújthat, és 2,2% a maximális mérték (az adótörvény 380. cikke). Azon ingatlanok esetében, amelyek értékét kataszteri értéken veszik, a maximális mérték 2%.

Bizonyos típusú ingatlanokra kedvezményes díjakat állapítanak meg. Például a fővezetékek 1,9 százalékos adókulccsal járnak.

Vannak listák a befektetett eszközökről, amelyek vagy a szerint adóznak nulla kulcs. Például, gázvezeték létesítmények, gáztermelő létesítmények, hélium termelő és tároló létesítmények stb., szerepel az Orosz Föderáció kormányának 2017. november 22-én kelt 2595-r számú rendeleteinek listáján.

Ingó vagyon esetén a társasági vagyonadó maximális összege 2018-ban 3-10 értékcsökkenési csoportos ingó vagyonra - 1,1%. Területi szinten kedvezményes kulcsok állapíthatók meg bizonyos ingatlanfajtákra, illetve azok működésének meghatározott időszakára, valamint egyes adózói kategóriákra.

Milyen beállításokat biztosít az 1C program: Ingatlanadó elszámolása, lásd a videót:

7. Példák a társasági vagyonadó kiszámítására

2. példa

A mérlegben az 5. csoportba tartozó ingó vagyon található (átlagos éves érték 3 millió rubel), a régió nem állapított meg juttatást, 5 millió rubel kataszteri értékű ingatlan. január 1-től. Határozza meg, hogy mi tartozik ingatlanadó hatálya alá, és az adó összegét az évre (az előlegek nélkül). Az adókulcsok az adótörvényben meghatározott maximumok.

1. Személyi ingatlanadó 3 000 000,00 * 1,1% = 33 000,00
2. Ingatlanadó 5 000 000,00 * 2,0% = 100 000,00

3. példa

A társasági vagyonadó évre vonatkozó számítási módja, ha a mérlegben 3. csoportba tartozó ingó vagyon van, a régióban az ilyen ingatlanokra 0,6%-os kedvezményes kulcsot állapítanak meg. Az átlagos éves költség 2 millió rubel.

Az év adója 2 000 000,00 * 0,8% = 16 000,00

4. példa

Az ingó vagyontárgyak 4 csoportja van. Az ingatlan 2015.02.10-től került üzembe helyezésre. A régióban 2018-tól a 3 évnél régebbi ingóságokra 0,5%-os kulcscsökkentés formájában kedvezményt állapítottak meg. Átlagos éves ingatlanérték:

01.01.2018 – 260 000,00

01.02.2018 – 250 000,00

01.03.2018 – 240 000,00

01.04.2018 – 230 000,00

Számítsa ki az ingatlanadót 2018. I. negyedévére.

1. A 2018. január-februári adót 0,5%-os kedvezményes kulcsban határozzák meg.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 0,5% / 4 * 2/3 = 204,17

A 2/3-os együtthatót ezen felül azért vezették be, hogy figyelembe vegyék, hogy háromból 2 hónapban 0,5%-os adókulccsal kell fizetni.

1. A márciusi adót általánosan 1,1%-os kulccsal számítják ki, mert Az ingatlan 2018 márciusától a "3 évnél idősebb" kategóriába kerül.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 1,1% / 4 * 1/3 = 224,58

1. I. negyedévi adó 204,17 + 224,58 = 428,75

Az adó fizetésére vonatkozó számítási és fizetési megbízásban feltüntetjük az összeget kopecka nélkül - 429,00

8. Vagyonadó számla a könyvelésben

Az adószámítás könyvelési tétele abban az időszakban történik, amelyre az adót számítják, függetlenül attól, hogy a befizetést a költségvetésbe utalták.

A felszámított adó összege kimutatható szokásos tevékenységek költségei.

Az adószámítás könyvelési tétellel történik:

26. terhelés (44) - 68. jóváírás (ingatlanadó elszámolási alszámla)

Ha az ingatlanadó számítása során hibát követett el, és ezt a bevallás benyújtása után fedezte fel, akkor módosított bevallást kell benyújtania. Egyébként olvasd el, ha még nem láttad.

9. Bevallás a társasági vagyonadóról

Az adózási időszak minden szervezet esetében egy év (az adótörvénykönyv 379. cikke). A beszámolási időszakok az adózás tárgyától függenek

A régióknak van a jelentési időszakok megállapításának mellőzésének joga. Ha az időszakok megállapításra kerülnek, akkor az elszámolási (beszámolási) időszakra vonatkozó ingatlanadó számítást benyújtják az IFTS-hez.

Az Orosz Föderáció adótörvénye meghatározza a társasági vagyonadó bejelentésének határidejét - legkésőbb a jelentési időszak végét követő 30 naptári napon belül (Az Orosz Föderáció adótörvényének 386. cikke).

A társasági vagyonadó-alanyok legkésőbb az adott beszámolási időszak végét követő 30 naptári napon belül nyújtják be az adóelőleg-fizetésre vonatkozó adószámítást. Az adóidőszak eredménye alapján benyújtott adóbevallást legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig kell benyújtani.

Az előlegfizetési nyilatkozatot és a számítási űrlapokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i, ММВ-7-21/271 számú rendelete hagyta jóvá. Az ingatlanadó számításának 2018-tól történő kitöltésének jellemzőit, az ingó vagyonra vonatkozó kedvezmények lehetőségétől függően, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. március 14-i levele tárgyalja. BS-4-21 / [e-mail védett]

10. Társasági vagyonadó megfizetése

Az ingatlanadót általában a szervezet bejegyzésének helyén kell fizetni.

Sajátosságok:

1. Ha az ingatlan külön mérlegbe foglalt külön alegységben található, az adót a fióktelep helye szerinti regionális költségvetésbe kell befizetni. Ha az egység nem rendelkezik mérleggel - a regionális költségvetésbe a központi iroda helyén.
2. Ha az ingatlan nem a szervezet telephelyén található, és nincs külön felosztás, akkor az ingatlanadót az ingatlan helyén kell megfizetni.

A szervezetek ingatlanadójának kifizetése a szervezetek vagyonadójának előleg formájában (ha van ilyen) a regionális hatóságok által meghatározott határidőn belül történik. Például a Novoszibirszk régióban a fizetési határidőt a következőképpen határozzák meg: "A jelentési időszakra vonatkozó előlegeket legkésőbb az adótörvény 386. cikke szerint a megfelelő beszámolási időszakra vonatkozó előlegek adószámításának benyújtási határidejéig fizetik ki. Az Orosz Föderáció kódexe."

A tárgyévre vonatkozó ingatlanadó befizetését legkésőbb az adóbevallás benyújtásának határidejéig - a bevallást követő év március 30-ig - kell teljesíteni.

Ha úgy dönt, hogy eladja.

Az ingatlanadó számításának számos jellemzője van, cikkünkben csak a főbbeket vettük figyelembe. Ha kérdése van, tegye fel őket az alábbi megjegyzésekben!

Hogyan kell kiszámítani a társasági vagyonadót

1. Szervezetek DOS-on(beleértve a külön mérleggel rendelkező külön alrészlegeket is), amelyek mérlegében olyan befektetett eszközök szerepelnek, amelyek ingatlanadó-adó tárgyát képezik.

2. Az egyszerűsített adórendszerrel és az UTII-vel foglalkozó szervezetek, birtokló .

3. Szervezetek az ESHN-en valamilyen ingatlanra.

Társasági vagyonadó: ingatlan

Minden ingatlanra vonatkozik ez az adó, kivéve a földterületeket és más természetgazdálkodási tárgyakat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. szakasza, 4. cikkelye, 374. cikk).

Ráadásul az ingatlanadózásnak megvannak a maga sajátosságai. Tehát a DOS-on lévő szervezeteknek ingatlanadót kell fizetniük a következők tekintetében:

• a mérlegben befektetett eszközként szereplő ingatlanok;
• adatok szerint nem figyelembe vett lakóingatlan könyvelés mint az OS.

Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t alkalmazó szervezetek adót fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja), ha rendelkeznek:

• például bevásárlóközpontok vagy az azokban lévő helyiségek. Az ilyen ingatlanok teljes listája az Art. (1) bekezdésében található. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2.
• lakóingatlan, amely a mérlegben a számviteli adatok szerint tárgyi eszközként nem kerül elszámolásra.

Az egységes mezőgazdasági adóval foglalkozó szervezetek adót fizetnek azon ingatlan után, amelyet nem mezőgazdasági termékek előállítására, elsődleges és utólagos (ipari) feldolgozására és értékesítésére, valamint a mezőgazdasági termelők szolgáltatásaira használnak fel (a cikk 3. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.1.

Társasági vagyonadó: ingó vagyontárgy

Az ingó vagyonra vonatkozó adót 2019. 01. 01. óta nem fizették be (2018. 08. 03. 302-FZ szövetségi törvény).

Társasági vagyonadó: adóalap

Általános szabály, hogy az adó alapja az ingatlan átlagos éves értéke, de az adót a kataszteri értéke alapján számítják ki (Art. 375, 378.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Jogi személyek ingatlanadója: beszámolási időszakok

Az ingatlanadó beszámolási időszakai az adóalaptól függenek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikkének 2. szakasza):

A regionális hatóságok egyébként nem határozhatnak meg jelentési időszakokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikkének 3. szakasza).

Az ingatlanadó adózási időszaka

A szervezetek ingatlanadójának adózási időszaka mindenkire azonos (függetlenül az ingatlan értékétől, amely alapján az adót kiszámítják), és egy naptári évnek felel meg (az adótörvénykönyv 379. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció).

Társasági vagyonadó mértéke

A regionális hatóságoknak jogukban áll maguk meghatározni az ingatlanadó mértékét, de annak összege nem haladhatja meg az adótörvénykönyvben meghatározott mértéket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 1. szakasza). Ez az arány általában 2,2%.

Ugyanakkor az adózók kategóriáitól vagy az adózás tárgyaként elismert ingatlantól függően differenciált adókulcsok állapíthatók meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének 2. szakasza).

Ha a regionális hatóságok nem határozták meg saját társasági adókulcsukat, akkor az adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott kulcsok alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 4. szakasza).

Társasági vagyonadó számítása

Az ingatlan éves átlagértékén alapuló adószámítás eltér a kataszteri érték szerinti adószámítástól.

És itt fontos megjegyezni, hogy az éves átlagos érték alapján az adó kiszámításakor nem kell figyelembe venni azokat az ingatlanokat, amelyek esetében az adót a kataszteri érték alapján számítják ki.

Előleg- és adószámítás az ingatlan éves átlagértéke alapján

Az előleg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos értékét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke):

Az ingatlan átlagos értékének meghatározása után kiszámíthatja az előleg összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 4. cikke):

Az éves adóösszeg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos éves értékét:

Az adószámítás így néz ki:

Az év végén többletet kell fizetnie a költségvetésbe a következő képlet szerint kiszámított összeggel:

Előlegek és adó számítása az ingatlan kataszteri értéke alapján

Annak megértéséhez, hogy mekkora előleget kell befizetnie a költségvetésbe, el kell végeznie a következő számítást (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. szakasza, 378.2 cikk):

Az éves adó összegét a következő képlet határozza meg:

Az év végén fizetendő adó összegét a következőképpen számítják ki:

A társasági vagyonadó befizetésének határideje

Az ingatlanadó megfizetésének határidejét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 383. cikkének 1. szakasza).

Például a moszkvai ingatlan tulajdonosainak az év végén legkésőbb a jelentési évet követő év március 30-ig kell adót fizetniük (Moszkva város 2003.11.05-i N 64. törvényének 1. cikkelye, 3. cikk). A Tatár Köztársaságban az ingatlanadó befizetésének határideje a beszámolási évet követő év április 5. (a Tádzsik Köztársaság 2003. november 28-i 49-ZRT törvényének 3. része, 4. cikk) .

Az ingatlanadó-előleg befizetésének határideje

Az előlegfizetés határidejét, valamint az adófizetés határidejét a regionális hatóságok határozzák meg. És ennek megfelelően a különböző régiókban ezek a kifejezések eltérőek lehetnek.

Társasági vagyonadóról szóló beszámoló benyújtása

Az ingatlanadót fizetőknek az alábbi feltételekkel kell jelentést benyújtaniuk erről az adóról:

A jelentés típusa	Amikor megjelenik	Benyújtási határidő
Az ingatlanadó előlegének kiszámítása (A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i, ММВ-7-21 számú rendeletének 4. számú melléklete / [e-mail védett])	A beszámolási időszakok eredményei szerint	Legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 2. szakasza)
Nyilatkozat (A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i ММВ-7-21. sz. rendeletének 1. számú melléklete/ [e-mail védett])	Év végén	Legkésőbb a beszámolási évet követő év március 30-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 3. szakasza)

Ha az Ön régiójában nincs beszámolási időszak, akkor ennek megfelelően csak az év végén kell nyilatkozatot benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz.

Nem kell kalkulációt és nyilatkozatot benyújtani, ha a szervezetnek nincs adóköteles ingatlana.

A fizetés és a jelentés árnyalatai

A szervezeteknek előleget/adót kell fizetniük az ingatlan helyén:

Az ingatlan helye	Hol fizetik az adót?
Az ingatlan a szervezet székhelyén található (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 383. cikkének 3. és 6. szakasza)	Az IFTS-ben, ahol a szervezet be van jegyezve
Az ingatlan egy különálló részleg helyén található, külön mérleggel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 384. cikke)	Az IFTS-ben, ahol az OP regisztrálva van
Az ingatlan a szervezet és az EP székhelyén kívül található (az Orosz Föderáció adótörvényének 385. cikke)	Az ingatlan elhelyezkedése szerinti területet kiszolgáló IFTS-ben

Ugyanez az eljárás vonatkozik az ingatlanadó bejelentésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikkének 1. szakasza).

Ha a szervezet egy évnél rövidebb ideig birtokolta az ingatlant

Ha az adóköteles ingatlant nem a beszámolási év elejétől vették nyilvántartásba, vagy év közben nyugdíjazták, akkor ez a tény nem befolyásolja az ingatlan éves átlagos értéke alapján történő előleg/adó számítás képletét.

Ha olyan ingatlanról beszélünk, amelynek adóját a kataszteri érték alapján számítják ki, akkor az előlegeket / adót a tulajdoni arány figyelembevételével számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 382. cikkének 5. szakasza). Ezt az együtthatót a következő képlet határozza meg:

A teljes tulajdonlási hónapok számának kiszámításakor figyelembe kell venni, hogy:

• ha a kataszteri ingatlan tulajdonjoga az adott hónap 15. napja előtt keletkezett, akkor ezt a hónapot teljes hónapnak kell tekinteni. Ha az ingatlanjog a hónap 15. napja után keletkezett, akkor ezt a hónapot nem veszik figyelembe;
• ha a kataszteri ingatlan tulajdonjoga a hónap 15. napja után szűnik meg, akkor ez a hónap teljes hónapként szerepel az együttható számításában. Ha a jog a hónap 15. napja előtt szűnik meg, akkor ezt a hónapot nem kell figyelembe venni.

A szervezetek vagyona adóköteles. Ez az adó regionális - a jogi személyek annak a szövetségnek a költségvetésébe fizetik be, amelyben bejegyezték őket. Az adóbeszedés eljárását és feltételeit, az adóalap meghatározásának sajátosságait, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban az adófizető szervezeteknek nyújtott kedvezményeket regionális törvények határozzák meg. A fővárosban ez a 2018-as moszkvai törvény „A szervezetek vagyonadójáról” (a május 17-i módosítással). Ez a 64. számú dokumentum, amelynek első változatát 2003. november 5-én fogadták el, szabályozza, hogy a moszkvai szervezetek ingatlanadóját 2018-ban hogyan kell beszedni.

A dokumentum szövegét évente többször módosítják - 2018-ban a moszkvai városi duma képviselői ezt kétszer is megtették. Legutóbb május 17-én volt. A társasági vagyonadóról szóló törvény teljes szövegét az alábbiakban közöljük. A szöveg végén található linkről pdf formátumban is letölthető.

Hivatalos szöveg

MOSZKVA VÁROS JOGA

Ez a törvény az Orosz Föderáció adótörvényével és az „Orosz Föderáció Adótörvénykönyve második részének kiegészítéséről, valamint az Orosz Föderáció adótörvényéről szóló törvény 20. cikkének módosításáról és kiegészítéséről szóló szövetségi törvénnyel összhangban Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjai”, valamint az Orosz Föderáció jogszabályainak az adók és illetékek tekintetében érvénytelennek nyilvánításáról” Moszkva városában a szervezetek vagyonát terhelő adót állapít meg.

1. cikkÁltalános rendelkezések

Ez a törvény az Orosz Föderáció Moszkva városának területén érvényes adótörvénykönyvével összhangban meghatározza a szervezetek vagyonadójának mértékét (a továbbiakban: adó), az adófizetési eljárást és az adókedvezményeket. , valamint az adóalap megállapításának sajátosságait.

(A módosított cikk, amely 2009. január 1-jén lépett hatályba, Moszkva város 2008. november 5-i N 55. törvénye, a 2008. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik; a módosított cikk január 1-jén lépett hatályba. Moszkva városának 2013. november 20-i N 63 törvénye, 2014. évi 1. sz.

cikk 1.1. Az adóalap meghatározásának jellemzői az egyes ingatlantárgyak vonatkozásában

Az adó alapja, mint az ingatlan kataszteri értéke, az alábbiakhoz képest kerül meghatározásra:

1) adminisztratív és üzleti központok, valamint bevásárlóközpontok (komplexumok) és az azokban lévő helyiségek (kivéve az állami hatóságok, az autonóm, a költségvetési és az állami intézmények operatív irányítása alá tartozó helyiségeket), ha az érintett épületek (építmények, építmények), kivéve bérházak, olyan telkeken helyezkednek el, amelyeknek az egyik engedélyezett felhasználási módja üzleti, igazgatási célú irodaépületek elhelyezését írja elő (kivéve a telken elhelyezkedő épületeket (épületeket, építményeket), amelyek megengedett felhasználási módja szerint a ipari vagy termelő létesítmények elhelyezése) és kereskedelmi célú, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetés és (vagy) fogyasztói szolgáltatások;

(Moszkva város 2014. május 7-i, N 25. törvényével módosított záradék; Moszkva város 2014. november 26-i N 56. törvénye által módosított záradék; a törvénnyel 2017. január 1-jétől hatályos módosítások Moszkva város 2015. november 18-i N 60 sz.

2) különálló nem lakáscélú épületek (épületek, építmények), amelyek összterülete meghaladja az 1000 négyzetmétert. a ténylegesen üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célokra, valamint bevásárló, vendéglátó létesítmények és (vagy) fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgáló mérőórák és az azokban lévő helyiségek;

(Módosított bekezdés, 2015. január 1-jén lépett hatályba Moszkva város 2014. május 7-i N 25 törvényével; Moszkva város 2015. november 18-i N 60 törvényével módosított.

2.1) lakóházakban található nem lakás céljára szolgáló helyiségek egy vagy több tulajdonos tulajdonában lévő, ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó létesítmények és (vagy) fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgál, ha a nem lakás céljára szolgáló helyiségek összterülete bérház meghaladja a 3000 négyzetmétert. méter;

(A 2.1. szakaszt 2015. január 1-jétől Moszkva városának 2014. május 7-i N 25 törvénye is tartalmazza (a módosított, 2015. január 1-jén hatályba lépett Moszkva város november 26-i törvénye, 2014 N 56); módosított, 2017. január 1-jétől hatályba léptetett Moszkva város 2015. november 18-i N 60 törvénye.

3) az Orosz Föderációban nem állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek ingatlanvagyontárgyai, valamint olyan külföldi szervezetek ingatlanjai, amelyek nem kapcsolódnak ezeknek a szervezeteknek az Orosz Föderációban folytatott tevékenységéhez állandó képviseleti irodákon keresztül .

4) lakóépületek valamint a mérlegben befektetett eszközként a számvitelre megállapított módon nem elszámolt lakóhelyiségek, ezen tárgyak számviteli átvételétől számított két év elteltével.

(A záradékot 2016. január 1-jétől Moszkva városának 2015. június 24-i N 29. sz. törvénye is tartalmazza)

5) különálló, nem lakóépületek (épületek, építmények) és az azokban lévő helyiségek, amelyek szerepelnek a moszkvai kormány által e törvény 2. cikkének 3. részével összhangban jóváhagyott listán, ha ezeket az épületeket (épületeket, építményeket) használatra szánják. az ilyen ingatlanok kataszteri útlevelei vagy műszaki számviteli (leltári) dokumentumai szerint és (vagy) ténylegesen üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célokra, valamint bevásárlóhelyiségek, közétkeztetési létesítmények és (vagy) ) fogyasztói szolgáltatások;

6) a moszkvai kormány által e törvény 2. cikkének 3. részével összhangban jóváhagyott listán szereplő épületekben (építmények, építmények) található nem lakáscélú helyiségek, ha az ilyen helyiségek rendeltetése az ingatlan kataszteri útlevele szerint ingatlantárgyak vagy tárgyak műszaki számviteli (leltári) dokumentumai az ingatlan irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátóhelyek és (vagy) fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgál, vagy amelyeket ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátóhelyek és (vagy) elhelyezésére használnak. ) fogyasztói szolgáltatások.

(A záradékot 2017. január 1-jétől Moszkva városának 2015. november 18-i N 60. sz. törvénye is tartalmazza)

(Az 1.1. cikket 2014. január 1-jétől Moszkva városának 2013. november 20-i N 63. sz. törvénye is tartalmazza)

2. cikk adókulcs

1. Az adó mértéke 2,2 százalék, kivéve az e cikk 2. részében meghatározott adókulcsot.

2. Azon ingatlantárgyak adókulcsát, amelyek adóalapját kataszteri értékeként határozzák meg, az alábbi összegekben állapítja meg:

1) 0,9 százalék - 2014-ben;

2) 1,2 százalék - 2015-ben;

3) 1,3 százalék - 2016-ban;

4) 1,4 százalék - 2017-ben;

(A módosított bekezdés, 2016. január 1-jén lépett hatályba Moszkva város 2015. november 18-i N 60. sz. törvényével.

5) 1,5 százalék - 2018-ban.

(A módosított bekezdés, 2016. január 1-jén lépett hatályba Moszkva város 2015. november 18-i N 60. sz. törvényével.

(A módosított cikk 2014. január 1-jén lépett hatályba Moszkva városának 2013. november 20-i N 63. sz. törvényével.

3. A jelen cikk 2. részében megállapított adókulcsot 0,1-es együtthatóval kell alkalmazni a nem lakás céljára szolgáló helyiségekre, ha azok egyidejűleg megfelelnek az alábbi feltételeknek:

1) olyan épületekben (építmények, építmények) találhatók, amelyek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg;

2) közétkeztetési létesítmények, kiskereskedelmi létesítmények, fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére, magánszemélyek kiszolgálását szolgáló banki műveletekre, turisztikai tevékenységekre (utazásszervező vagy utazási iroda turistával idegenforgalmi termék értékesítésére vonatkozó megállapodás megkötésére irányuló tevékenység) szolgálnak. , előadóművészeti tevékenységek, múzeumok, kereskedelmi művészeti galériák és/vagy filmvetítési tevékenységek;

(A módosított bekezdés, 2016. január 1-jén lépett hatályba Moszkva város 2015. november 18-i N 60. sz. törvényével.

3) épületek (épületek, építmények) alagsorában, első és (vagy) második emeletén helyezkednek el, közvetlenül a városi jelentőségű gyalogos övezetekkel vagy nagy gyalogosforgalmú utcákkal szomszédosak.

E cikk alkalmazásában az egész városra kiterjedő jelentőségű gyalogos övezetek, valamint a nagy gyalogosforgalmú utcák, valamint a közvetlenül szomszédos épületek (épületek, építmények) listáját a moszkvai kormány hagyja jóvá.

(Módosított bekezdés, 2016. január 1-jén lépett hatályba Moszkva városának 2015. november 18-i N 60. sz. törvényével.

3. cikk Az adó és az adóelőleg fizetésének rendje és feltételei

(1) Az adóidőszak végén fizetendő adót legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig kell megfizetni.

2. A beszámolási időszak eredményei alapján az adóelőlegeket a megfelelő beszámolási időszak végétől számított 30 naptári napon belül kell megfizetni. A kataszteri érték alapján adózó adózók esetében a beszámolási időszak a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja - a naptári év első negyedéve, második negyedéve és harmadik negyedéve.

(Módosított rész, 2007. október 10-i N 41 moszkvai törvény 2008. január 1-jén lépett hatályba; a módosítások szerint Moszkva városának 2016. április 13-i törvénye 2016. április 15-én lépett hatályba N 14, 2016. január 1-től keletkezett jogviszonyokra vonatkozik.

3. Az adó összegét Moszkva városának költségvetésében írják jóvá.

4. cikk adókedvezmények

2005. január 2. óta ennek a cikknek a részei számozottak – Moszkva 2004. november 24-i törvénye N 76.

____________________________________________________________________

1. Mentes az adófizetés alól (a 2005. október 26-án kelt N 51 moszkvai törvénnyel módosított, 2005. december 16-án hatályba lépett paragrafus vonatkozik a 2005. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra:

1) a záradék 2018. január 1-jétől érvénytelenné vált – Moszkva város 2017. november 29-i törvénye N 45 .;

1.1) Moszkva város állami tulajdonú vállalatai és Moszkva városon belüli önkormányzatai (a záradékot 2012. január 1-jétől kiegészítette Moszkva városának 2011. november 16-i N 53. sz. törvénye);

2) Moszkva város államhatalmi szervei és Moszkva város helyi önkormányzati szervei (a 2005. október 26-i N 51 moszkvai törvénnyel módosított záradék, amely 2005. december 16-án lépett hatályba, a 2005. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik;

3) a záradék 2011. január 1-jétől érvénytelenné vált - Moszkva város 2010. november 17-i N 49 törvénye;

4) a városi tömegközlekedés (kivéve a taxik, beleértve a rögzített útvonalakat is) és a metró szervezetei, amelyek Moszkva város költségvetéséből kapnak előirányzatot;

5) szervezetek - a folyékony és szilárd jegesedésgátló reagensek tárolására szolgáló ingatlanokkal kapcsolatban (módosított, 2010. január 1-jén hatályba lépett, Moszkva városának 2009. november 11-i 1. sz. törvénye által kiadott záradék);

6) szervezetek - a közutak és az úthíd-szerkezetek, az út menti kertészet, valamint az ezen objektumok szerves részét képező építmények vonatkozásában. Az ezekhez az objektumokhoz kapcsolódó ingatlanok listáját a moszkvai kormány hagyta jóvá (módosított záradék, amelyet 2010. január 1-jén lépett hatályba Moszkva városának 2009. november 11-i 1. sz. törvénye;

7) fogyatékkal élők munkaerőt igénybe vevő szervezet, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma az adó- és (vagy) beszámolási időszakban legalább 50 százalék, és a béralapból való részesedésük legalább 25 százalék, az általuk áruk, munkálatok és szolgáltatások előállítására és (vagy) értékesítésére használt ingatlanra vonatkozóan. Ez a kedvezmény nem vonatkozik azokra a szervezetekre, amelyek ügynöki és egyéb közvetítői szolgáltatásokat nyújtanak, jövedéki termékek, ásványok és egyéb ásványok, valamint egyéb áruk előállítását és (vagy) értékesítését végzik az orosz kormány által jóváhagyott listán. Szövetség a fogyatékkal élők összoroszországi állami szervezeteivel egyetértésben. A fogyatékkal élők összlétszámának meghatározásakor az átlagos foglalkoztatottak száma nem tartalmazza a részmunkaidőben dolgozó fogyatékkal élőket, a munkaszerződéseket és az egyéb polgári jogi szerződéseket, a 2006. január 1-jén hatályba lépett, október 26-i moszkvai törvény szövegét. 2005 N 51;

A záradék 2010. január 1-jén érvénytelenné vált Moszkva város 2009. november 11-i N 1. törvényével;

9) szervezetek - többszintes parkolóházakkal kapcsolatban. Az e bekezdésben megállapított adókedvezmény nem vonatkozik az e törvény 1.1. cikkében meghatározott ingatlantárgyakra;

(A 2005. október 26-án kelt N 51 moszkvai törvénnyel 2005. december 16-án hatályba lépett módosított bekezdés a 2005. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik; a módosítások szerint 2016. január 1-jén lépett hatályba Moszkva városának 2015. november 25-i N 65. sz.

10) szervezetek - a beszámolási (adó) időszakban rendeltetésszerűen használt lakások vonatkozásában bérleti szerződés, ingyenes használati szerződés alapján;

10.1) szervezetek - a lakás- és kommunális komplexum, a gázellátás tárgyaival kapcsolatban, amelyek fenntartását részben vagy egészben Moszkva városának költségvetéséből és (vagy) a városon belüli önkormányzatok költségvetéséből finanszírozzák. Moszkva, valamint a földalatti kollektorokkal kapcsolatban mérnöki kommunikáció valamint a karbantartásukra és üzemeltetésükre szánt ingatlanok (a bekezdést 2012. január 1-jétől kiegészítette Moszkva városának 2011. november 16-i N 53. sz. törvénye;

10.2) szervezetek - a szilárd háztartási hulladékok ártalmatlanítására (semlegesítésére), vízellátásra és szennyvízelvezetésre szolgáló kommunális komplexum objektumaival kapcsolatban (a záradékot 2008. január 1-jétől a 2007. október 10-i N 41 moszkvai törvény is tartalmazta, a 2007. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik );

10.3) szervezetek - a nátrium-hipoklorit elektrokémiai előállítására szolgáló (vízkezelési célú) ingatlanok vonatkozásában, sósavbólés nátronlúg, valamint a jegesedésgátló reagensek gyártása során;

(A 10.3. szakaszt 2015. május 8-tól Moszkva város 2015. április 1-i N 14-es törvénye is tartalmazza, a 2015. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik)

11) lakásszövetkezetek, lakásépítő szövetkezetek, lakástulajdonosok egyesületei, amelyek 2005. január 1-jétől az Orosz Föderáció lakásjogszabályai szerint működnek;

13) a megállapított eljárási rend szerint bejegyzett vallási szervezetek - az általuk törvényben meghatározott tevékenységük végzésére használt vagyon tekintetében;

14) az előírt módon nyilvántartott fogyatékkal élők közszervezetei - az általuk az évi törvényi tevékenységük ellátására használt vagyon tekintetében;

15) a záradék 2010. január 1-jétől Moszkva város 2009. november 11-i N 1. törvénye értelmében érvénytelenné vált;

16) a záradék 2010. január 1-jétől Moszkva város 2009. november 11-i N 1. törvénye értelmében érvénytelenné vált;

17) az államvédelmi megbízást teljesítő tehergépjármű-közlekedési szervezetek - a katonai típusú autópálya-államokban besorolt ​​járművek vonatkozásában (a záradékot 2005. január 1-jétől a 2004. november 24-i N 76 moszkvai törvény kiegészítette);

18) a záradékot 2006. január 1-jétől a 2005. október 26-i N 51 moszkvai törvény is tartalmazza; 2016. január 1-jétől érvénytelenítve – Moszkva városának 2015. június 24-i törvénye N 29;

20) A záradékot 2005. december 16-tól a 2005. október 26-i N 51 moszkvai törvény is tartalmazza, és a 2005. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik; 2014. január 1-jétől érvénytelenítve – Moszkva városának 2013. június 26-i törvénye N 33 ..

20.1) a záradékot 2008. január 1-jétől a 2007. október 10-i N 41 moszkvai törvény is tartalmazza; 2013. január 1-jétől érvénytelenítve – Moszkva törvénye, 2007. október 10-i N 41;

21) a záradék 2011. január 1-jétől érvénytelenné vált - Moszkva városának 2010. november 17-i N 49 törvénye;

22) a záradék 2011. január 1-jétől érvénytelenné vált - Moszkva város 2010. november 17-i N 49 törvénye;

23) szervezetek - az egységes légiforgalmi irányítási rendszer repülőtereivel és objektumaival kapcsolatban (a záradékot 2012. január 1-jétől Moszkva városának 2011. november 16-i N 53 törvénye kiegészítette).

24) a záradékot 2013. március 9-től Moszkva városának 2013. február 6-án kelt N 6 törvénye is tartalmazza, a 2013. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik; 2016. január 1-jétől érvénytelenítve – Moszkva városának 2015. október 7-i törvénye N 51 ;;

25) a záradékot 2013. március 9-től Moszkva város 2013. február 6-i N 6 törvénye is tartalmazza, a 2013. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik; 2016. január 1-jétől érvénytelenítve – Moszkva városának 2015. október 7-i törvénye N 51 ;;

26) a záradékot 2013. augusztus 5-től Moszkva város 2013. június 26-i N 33 törvénye is tartalmazza, és a 2013. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik; 2018. január 1-jétől érvénytelen – Moszkva városának 2013. június 26-i törvénye N 33;

27) szervezetek - a befektetési tevékenység alanyai, ideértve azokat is, amelyek Moszkva város hatóságával kötött különleges befektetési szerződésben részt vesznek - a Moszkva befektetési kiemelt projektjének megvalósítása során használt ingatlanokkal kapcsolatban. Moszkva városa (kivéve az ipari komplexumok ingatlanait), valamint egy technopark vagy ipari (ipari) park ingatlanai vonatkozásában is, azon negyedév első napjától, amely azt a negyedévet követi, amelyben a tárgyév beruházási projektje megvalósult. beruházási tevékenység, technopark vagy ipari (ipari) park Moszkva város beruházási prioritást élvező projektje, technopark vagy ipari (ipari) park státuszát jelölték ki vagy megerősítették, az azt a negyedévet követő negyedév első napjáig, amelyben a Moszkva város beruházási prioritású projektje, technológiai park vagy ipari (ipari) park megszűnt. A Moszkva város beruházási prioritási projektjének végrehajtása során felhasznált ingatlanok listáját Moszkva kormánya állapítja meg;

(A záradékot 2016. január 1-jétől Moszkva városának 2015. október 7-i N 51. törvénye is tartalmazza; Moszkva város 2016. november 23-i N 36 törvénye módosította.

____________________________________________________________________

2018. december 31-ig az e törvény 4. cikke 1. részének 27. pontjában meghatározott adókedvezmények azokra a szervezetekre is vonatkoznak, amelyek 2016. január 1-jétől technoparkok vagy ipari (ipari) alapkezelő társaságokként vagy horgonylakóként elismertek. parkok. - Moszkva városának 2015. október 7-i törvénye, N 51.

____________________________________________________________________

28) vasúti tömegközlekedési szervezetek - a Moszkvai Vasút Kisgyűrűjén történő szállításhoz használt ingó és ingatlan tárgyak vonatkozásában. A meghatározott ingatlanok listáját Moszkva kormánya állapítja meg.

(A záradékot 2016. november 29-től Moszkva város 2016. november 23-i N 36 törvénye is tartalmazza, a 2016. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik, 2021. január 1-jétől hatályát veszti)

29) zártvégű befektetési alapok alapkezelő társaságai, amelyek a „Jelzálog és bérlakás” kiemelt projekt végrehajtása során jöttek létre, és amelyek útlevelét az Orosz Föderáció Stratégiai Fejlesztési Föderáció elnöke mellett működő Tanács Elnöksége hagyta jóvá, és Kiemelt projektek az említett zártvégű befektetési alapok körébe tartozó nem lakáscélú épületek és (vagy) magánszemélyek által nem vállalkozási célú használatra szánt parkolóhelyek vonatkozásában. Az e bekezdésben megállapított adókedvezmény nem vonatkozik azokra az ingatlanokra, amelyek adóalapját kataszteri értékeként határozzák meg;

(A záradékot 2017. november 30-tól tartalmazza Moszkva város 2017. november 29-i N 45 törvénye, amely a 2017. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik)

____________________________________________________________________

2028. január 1-jétől Moszkva városának 2017. november 29-i N 45 számú törvénye, e cikk 1. részének 30. pontja érvénytelennek minősül.

____________________________________________________________________

30) szervezetek - a nemzetközi orvosi klaszter területén található ingatlanok vonatkozásában.

____________________________________________________________________

2019. január 1-jétől Moszkva városának 2018. február 21-én kelt törvénye N 4 e cikk 1. részének 31. pontja érvénytelen.

____________________________________________________________________

31) szervezetek - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdésében meghatározott ingó vagyonnal kapcsolatban.

____________________________________________________________________

2021. július 1-jétől Moszkva városának 2018. május 17-i N 13. sz. törvénye, e cikk 1. részének 32. pontja érvénytelennek minősül.

____________________________________________________________________

32) a Moszkva városában működő járműgyártói státusszal rendelkező, a moszkvai kormány által megállapított eljárásnak megfelelően kijelölt és megerősített szervezetek - a járművek gyártására használt ingatlanokkal kapcsolatban. Ezt a kedvezményt az azt a naptári évet megelőző adóidőszak évének január 1-jétől alkalmazzák, amelyben a szervezet a moszkvai kormány által megállapított eljárásnak megfelelően megerősítette a meghatározott státusz meglétét.

(A záradékot 2018. május 22-től Moszkva városának 2018. május 17-i N 13-as törvénye is tartalmazza, a 2018. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik)

1.1. A részt 2013. március 9-től Moszkva városának 2013. február 6-i N 6 törvénye is tartalmazza, a 2013. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik; 2016. január 1-jétől érvénytelenített - Moszkva városának 2015. október 7-i törvénye N 51 ..

1.2. A sportlétesítmények – ideértve a futball(jég)pályát és a nézői lelátókkal felszerelt – után a szervezetek a számított adóösszeg 10 százalékának megfelelő összegű adót fizetnek. teljes helyek legalább 12 ezer.

(Ezt a részt 2015. január 1-jétől Moszkva város 2014. november 26-i N 56 törvénye is tartalmazza; Moszkva város 2017. július 12-i N 21 törvényével módosított N 21, azokra a jogviszonyokra vonatkozik, amelyek 2015. január 1-től keletkezett.

____________________________________________________________________

2021. január 1-jétől Moszkva városának 2015. június 24-én kelt törvénye N 29 e cikk 1.3. része érvénytelen.

2021. január 1-jétől Moszkva városának 2018. május 17-én kelt törvénye N 13 e cikk 1.3. része érvénytelen.

____________________________________________________________________

1.3. 10 ezer négyzetméternél nagyobb összterületű épületekhez. méter, amelyben élő halakat, élő vízi gerincteleneket mutatnak be, és amelyek összesen legalább ezer ülőhelyes nézőterekkel vannak felszerelve az élők bemutatására. tengeri emlősök, a számított adó összegét csökkentjük az alábbi képlet szerint számított összeggel:

B \u003d H x K x 0,75,

ahol B az az összeg, amellyel a számított adó összegét csökkentik;

H - a számított adó összege;

K a nem bérelt épület területének aránya teljes területépület.

(Ezt a részt 2015. július 30-tól Moszkva városának 2015. június 24-i N 29 törvénye is tartalmazza; Moszkva város 2018. május 17-i törvényével módosított N 13, azokra a jogviszonyokra vonatkozik, amelyek 2015. augusztus 1-től keletkezett.

1.4. A szervezetek az ipari komplexum ingatlanai után a számított adóösszeg 50 százalékának megfelelő adót fizetnek az ipari komplexum ipari komplexum minősítésének vagy megerősítésének negyedévét követő negyedév első napjától, az ipari komplexum állapotának megszűnésének negyedévét követő negyedév első napjáig.

(Az alkatrészt 2016. január 1-jétől Moszkva városának 2015. október 7-i N 51. sz. törvénye is tartalmazza)

1.5. A szervezetek a számított adóösszeg 10 százalékának megfelelő összegű adót fizetnek az épületek és az azokban lévő helyiségek után, ha az ilyen épületeket gyógyászati ​​tevékenységre szánják és használják, és 2013. január 1-jét követően helyezték üzembe. Az e részben megállapított adókedvezmény nem vonatkozik azokra az ingatlanokra, amelyek adóalapját kataszteri értékeként határozzák meg.

(A részt 2016. április 15-től Moszkva város 2016. április 13-i N 14-es törvénye is tartalmazza, a 2015. január 1-jétől keletkezett és 2025. január 1-jétől hatályát veszti jogviszonyokra vonatkozik)

1.6. Az agrár-élelmiszeripari klaszterek gazdálkodási szervezetei az agrár-élelmiszeripari klaszterek ingatlanegyütteseibe tartozó ingatlanobjektumokkal kapcsolatban, az agrár-élelmiszeripari klaszterek kezelő szervezeti státuszát követő negyedév első napjától. élelmiszer-klaszter, a státusz megszűnését követő negyedév első napjáig adót fizet:

1) 2016-ban és 2017-ben a számított adó 25 százaléka;

2) 2018-ban a számított adóösszeg 35 százaléka;

3) 2019-ben a számított adó 45 százaléka;

4) 2020-2025-ben a számított adóösszeg 50 százaléka.

3. A jelen pontban megállapított adókedvezmények nem vonatkoznak a szervezetek által bérelt ingatlanokra, kivéve az alábbi kedvezményeket:

1) e cikk 1. részének 1.1. pontja a technológiai parkok és az üzleti inkubátorházak tulajdonára vonatkozóan;

2) e cikk 1. részének 2., 4-6., 9., 10.1-11., 23., 27. és 29. bekezdései;

(A módosított záradék, amely 2012. január 1-jén lépett hatályba Moszkva város 2011. november 16-i N 53 törvényével; Moszkva város 2013. június 26-i N 33 törvényével módosított, az alábbiakra vonatkozik: a 2013. január 1-jétől keletkezett jogviszonyok; a Moszkva város 2015. október 7-i N 51. törvényével módosítottak; Moszkva város 2017. november 29-i N 45 törvényével módosítottak a jogviszonyokra vonatkoznak amely 2017. január 1-től keletkezett.

____________________________________________________________________

2028. január 1-jétől Moszkva városának 2017. november 29-i N 45 számú törvénye, e cikk 3. részének 2.1. pontja érvénytelennek minősül.

____________________________________________________________________

2.1) e cikk 1. részének 30. bekezdése;

(A bekezdést 2018. január 1-jétől Moszkva városának 2017. november 29-i N 45. sz. törvénye is tartalmazza)

3) e cikk 1. részének (7) bekezdése azon szervezetek vonatkozásában, amelyekben a fogyatékkal élők átlagos száma meghaladja az 50 főt;

4) e cikk 1. részének 17. bekezdése az árufuvarozási szervezeteknek katonai jellegű autópálya kialakítására bérbe adott járművek vonatkozásában.

(Moszkva város 2009. május 27-i N 15. törvénye által 2009. június 9-én hatályba lépett módosított 3. rész a 2009. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik.

____________________________________________________________________

2019. január 1-jétől Moszkva városának 2018. február 21-én kelt törvénye N 4 e cikk 3. részének 4.1. pontja érvénytelen.

____________________________________________________________________

4.1) e cikk 1. részének 31. bekezdése;

(A záradékot 2018. február 28-tól tartalmazza Moszkva város 2018. február 21-i N 4 törvénye, amely a 2018. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik)

5) a záradékot 2013. március 9-től Moszkva városának 2013. február 6-án kelt N 6 törvénye is tartalmazza, a 2013. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik; 2016. január 1-jétől érvénytelenítve – Moszkva városának 2015. október 7-i törvénye N 51.

6) jelen cikk 1.2.

(A bekezdést 2015. január 1-jétől Moszkva városának 2014. november 26-i N 56. sz. törvénye is tartalmazza)

____________________________________________________________________

2021. január 1-jétől Moszkva városának 2018. május 17-i N 13. sz. törvénye, e cikk 3. részének 6.1. pontja érvénytelennek minősül.

____________________________________________________________________

6.1) jelen cikk 1.3. része;

(A záradékot 2018. május 22-től tartalmazza Moszkva város 2018. május 17-i N 13 törvénye, amely a 2015. augusztus 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik)

7) jelen cikk 1.4.

(A bekezdést 2016. január 1-jétől Moszkva városának 2015. november 25-i N 65. sz. törvénye is tartalmazza)

jelen cikk 1.5. része;

(A záradékot 2016. április 15-től Moszkva városának 2016. április 13-i N 14-es törvénye is tartalmazza, a 2015. január 1-jétől keletkezett és 2025. január 1-jétől hatályát veszti jogviszonyokra vonatkozik)

9) jelen cikk 1.6.

(A záradékot 2016. április 15-től Moszkva városának 2016. április 13-i N 14-es törvénye is tartalmazza, a 2016. január 1-jétől keletkezett és 2026. január 1-jétől hatályát veszti jogviszonyokra vonatkozik)

4. Az e §-ban megállapított adókedvezmények igénybevételének joga (az 1. rész 27. és 32. pontjában, valamint az 1.4. és 1.6. pontokban foglalt kedvezmények kivételével) a negyedév első napjától keletkezik (megszűnik). azt a negyedévet követően, amelyben a teljesül) használatuk feltételeit.

(A részt 2018. január 1-jétől Moszkva város 2017. november 29-i N 45 törvénye is tartalmazza; Moszkva város 2018. május 17-i N 13 törvényével módosított N 13, azokra a jogviszonyokra vonatkozik, amelyek 2018. január 1-től keletkezett.

cikk 4.1. Adókedvezmény olyan ingatlantárgyak után, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg

1. Az adóalapot csökkenti a 300 nm kataszteri érték. egy ingatlan tárgy területe adózónként egy objektumhoz viszonyítva az adózó választása szerint, az alábbi feltételekkel:

1) az adózó szervezet kisvállalkozás;

2) az adózó szervezetet bejegyezték adóhatóság legalább három naptári évvel azt az adóidőszakot megelőzően, amelyben az adóalap csökkentendő;

3) az előző adózási időszakra vonatkozóan az e rész (1) és (2) bekezdésében meghatározott adózó átlagos foglalkoztatotti létszáma legalább 10 fő és az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel munkavállalónként legalább legalább 10 fő volt. 2 millió rubel.

2. Az adóalany a felhasznált igazgatási és üzletközpontban, illetve bevásárlóközpontban (komplexumban) található helyiség után a számított adó összegének 25 százalékát fizeti meg:

1) adóalanyok oktatási és (vagy) egészségügyi tevékenységek végrehajtásáért;

2) a költségvetések, pénzeszközök terhére kutatás-fejlesztési munkát végző tudományos szervezetek orosz alap Az Alapkutatás és az Orosz Technológiai Fejlesztési Alap, feltéve, hogy ezek az alapok a beszámolási (adó) időszakban a tudományos szervezet által kapott összes bevétel legalább 30 százalékát teszik ki.

2.1. Az adóalanyok az adóalany által a termelő tevékenységét biztosító munkavállalók munkahelyének elhelyezésére használt nem lakás céljára szolgáló épületek (építmények, építmények) vagy az abban található helyiségek után számított adó összegének 25 százalékát fizetik. a következő feltételek betartásával:

(Módosított bekezdés, 2017. január 1-jén lépett életbe Moszkva városának 2016. november 23-i N 36. törvénye.

1) a nem lakás céljára szolgáló épületeket (építményeket, építményeket) vagy az azokban lévő helyiségeket nem adták át harmadik személy használatára;

2) nem lakás céljára szolgáló épületek (épületek, építmények) olyan telkeken helyezkednek el, amelyek használatának módja csak ipari és (vagy) termelő létesítmények és (vagy) ipari igazgatási épületek (épületek, építmények) elhelyezését írja elő. , logisztika, élelmiszer-ellátás, marketing és üres ipar;

3) a tényleges felhasználás típusának meghatározására irányuló közelmúltbeli intézkedések eredményei alapján, amelyeket az adózási időszakot megelőző év január 1-jétől hajtottak végre, adókedvezmény, a meghatározott adóidőszak évének június 30-ig megállapítja, hogy az e rész 2. pontjában meghatározott telkeken található épület (építmény, építmény) összterületének legalább 20 százaléka, ill. a velük szomszédos telkeket, az adózó termelő tevékenysége megvalósításához használja. Ugyanakkor a meghatározott épület (épület, építmény) vagy az abban lévő helyiség az adózó tulajdonában van, vagy gazdálkodói jogon hozzá van ruházva, és harmadik személy részére használatba nem adták;

(A módosított bekezdés, 2017. január 1-jén lépett hatályba Moszkva város 2016. november 23-i N 36 törvényével.

4) az adókedvezmény igénybevételének adózási időszakát megelőző év január 1-jétől a meghatározott adóidőszak évének június 30-ig a tényleges felhasználás módját meghatározó legutóbbi intézkedések eredményei alapján, megállapította, hogy az épület (építmény, építmény) összterületének legalább 20 százalékát az adózó a termelő tevékenységét ellátó munkavállalók munkahelyének elhelyezésére használja. Ha a meghatározott nem lakáscélú épületek (építmények, építmények) tényleges használatának meghatározására tett intézkedések eredményeiből hiányzik a termelési tevékenységet végző munkavállalók számára rendelkezésre álló munkahelyek rendelkezésre állása, az adózónak joga van a megfelelőséget igazoló egyéb dokumentumok benyújtására. ezzel a feltétellel a beszámolási (adó) időszakban, amelyre adójóváírást igényelnek.

(A záradékot 2017. január 1-jétől Moszkva városának 2016. november 23-i N 36. sz. törvénye is tartalmazza)

(Az alkatrészt 2015. január 1-jétől Moszkva város 2014. november 26-i N 56 törvénye is tartalmazza)

2.2. Az adóalapot csökkenti az adóalany tulajdonában lévő épületben (építményben, építményben) vagy az épületben lévő helyiségben (építmény, építmény) található szállodai szoba állomány 2-szeresére növelt minimális területének kataszteri értéke. , ha az adóidőszak január 1-jétől a szállodához akkreditált szervezet által kiadott, a szállodák és egyéb szálláshelyek besorolási rendszerében meghatározott kategóriájú igazolás áll rendelkezésre. A szállodai szobaállomány minimális területét a szálloda megfelelő kategóriájának minimális helyiségterületére vonatkozó követelményeknek megfelelően határozzák meg, amelyeket a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv állapít meg. Ha az adóalany tulajdonában lévő épületben (építményben, építményben) vagy az épületben (építményben, építményben) található szálloda szobaállományának 2-szeresére növelt minimális alapterülete meghaladja a ilyen épületet (építményt, építményt) vagy ilyen helyiséget, akkor az adóalapot csökkentik az épület (építmény, építmény) vagy az épületben lévő helyiség (építmény, építmény) teljes területének kataszteri értékének értékével. amelyben a szálloda található.

(A részt 2015. május 8-tól Moszkva város 2015. április 1-i N 14-es törvénye is tartalmazza, a 2015. január 1-jétől keletkezett és 2020. január 1-jétől érvénytelenné vált jogviszonyokra vonatkozik)

____________________________________________________________________

2015-ben az adóalany tulajdonában lévő épületre (építményre, építményre), illetve a szálloda található épületében (építményében, építményében) lévő helyiségre az e törvény 4.1. cikkének 2.2. pontjában foglaltakat kell alkalmazni, ha van, Moszkva városának 2015. április 1-jei, N 14. évi törvénye hatálybalépésének napján, egy akkreditált szervezet által kiállított, a szállodák osztályozási rendszere által előírt kategóriának egy szállodához való hozzárendeléséről szóló tanúsítvány alapján, és egyéb szálláshelyek.

____________________________________________________________________

2.3. Az adóalanyok az e törvény 1.1. cikkének (1) bekezdésében meghatározott épületek (építmények, építmények) után a számított adóösszeg 25 százalékának megfelelő összegben fizetnek adót, ha a legutóbbi, az adó típusának meghatározására irányuló intézkedések eredményei szerint az adózási időszakot megelőző év január 1-jétől végrehajtott tényleges használat, amelyre az adókedvezményt bevallik, a meghatározott adózási időszak évének június 30-i állapotával megállapították, hogy összterületük kevesebb mint 20 százaléka. irodák és a kapcsolódó irodai infrastruktúra és (vagy) kiskereskedelmi létesítmények, és (vagy) közétkeztetési létesítmények és (vagy) háztartási szolgáltatások elhelyezésére szolgál. Az e részben megállapított adókedvezmény az e §-ban megállapított egyéb adókedvezményekkel egyidejűleg nem vehető igénybe.

(Ezt a részt 2015. május 15-től Moszkva város 2015. május 13-i N 22 törvénye is tartalmazza, a 2015. január 1-jétől keletkezett és 2020. január 1-jétől érvénytelenné vált jogviszonyokra vonatkozik; a módosítások szerint, 2016. április 15-én lépett hatályba. Moszkva városának 2016. április 13-án kelt törvénye N 14, a 2016. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik.

____________________________________________________________________

2015-ben az e törvény 4.1. §-ának 2.3. pontjában foglaltakat kell alkalmazni az e törvény 1.1. § (1) bekezdésében meghatározott épületekre (épületekre, építményekre), amelyek tényleges felhasználási módjának meghatározásának eredménye alapján július előtt. 2015. évi 1. §-a alapján megállapítást nyert, hogy az ilyen épületek (épületek, építmények) összterületének kevesebb mint 20 százaléka szolgál irodai és kapcsolódó irodai infrastruktúra és (vagy) kiskereskedelmi létesítmények és (vagy) közétkeztetési létesítmények elhelyezésére, és (vagy) fogyasztói szolgáltatások.

____________________________________________________________________

2021. január 1-jétől Moszkva városának 2015. június 24-én kelt törvénye N 29, e cikk 2.4. része érvénytelen.

____________________________________________________________________

2.4. A szakszervezetek, azok szakszervezetei (egyesületei) tulajdonában lévő ingatlanok esetében az adó alapja csökken az adózás tárgyát képező, harmadik személynek bérbe nem adott vagy bérbe adott terület kataszteri értékének összegével (a kivéve a szakszervezeteket, azok szakszervezeteit (egyesületeit) és az általuk létrehozott intézményeket ), amelyeket az adózó jogszabályi feladatai ellátására vesz igénybe, 0,75-ös együttható alkalmazásával.

(A 2.4. részt 2015. július 1-jétől Moszkva város 2015. június 24-i N 29 törvénye is tartalmazza; Moszkva város 2018. május 17-i törvényével módosított N 13, a keletkező jogviszonyokra vonatkozik 2016. január 1-től.

2.5. A szervezetek mentesülnek az adófizetés alól az e törvény 1.1. cikkének (4) bekezdésében meghatározott ingatlantárgyak után, amelyeket az eltartottal kötött élethosszig tartó tartási szerződés vagy az állampolgárok szociális intézménybe történő áthelyezésével kapcsolatos átruházási szerződés alapján szereztek be. lakóépületeket, és ezekhez a szervezetekhez rendelt gazdasági irányítási jogon.

(A részt 2016. április 15-től Moszkva város 2016. április 13-i N 14-es törvénye is tartalmazza, a 2016. január 1-jétől keletkezett és 2026. január 1-jétől hatályát veszti jogviszonyokra vonatkozik)

2.6. Az egységes vállalkozások tulajdonában lévő ingatlantárgyak tekintetében ill jogalanyok, amelynek jegyzett tőkéjében az Orosz Föderáció részesedése meghaladja az 50 százalékot, az adóalapot csökkentik a filmművészetben használt adózási tárgy területe kataszteri értékével, 0,97-es együtthatóval . A filmművészetben használt adózási tárgy területének nagyságát a tényleges felhasználás típusának meghatározására irányuló legutóbbi intézkedések eredményei alapján határozzák meg, amelyeket az adókedvezmény hatálya alá tartozó adózási időszakot megelőző év január 1-jétől hajtottak végre. a meghatározott adózási időszak évének június 30-ig igényelhető.

(Az alkatrészt 2017. november 30-tól Moszkva városának 2017. november 29-i N 45 törvénye is tartalmazza)

____________________________________________________________________

A 2017. évi adóalap meghatározásakor az e törvény 4.1. §-ának 2.6. pontjában foglalt rendelkezést kell alkalmazni, ha a 2017. január 1-jétől június 30-ig végrehajtott, a tényleges felhasználás módját meghatározó legutóbbi intézkedések eredményei vannak, 2018

____________________________________________________________________

3. Az e törvény 4. §-ában megállapított adókedvezményeket kell alkalmazni azokra az ingatlantárgyakra, amelyek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg, ha e törvény eltérően nem rendelkezik.

(A módosított rész, 2016. január 1-jén lépett hatályba Moszkva városának 2015. november 25-i N 65. sz. törvényével.

4. Az e §-ban megállapított adókedvezmények igénybevételének joga az alkalmazás feltételeinek teljesülését (megszűnését) követő negyedév első napjával keletkezik (megszűnik). Ha az ingatlantárgyak tényleges használatának módját meghatározó legutóbbi, az adókedvezmény igénybevételének adózási időszakát megelőző év január 1-jétől végrehajtott intézkedések eredménye alapján a tárgyév június 30-ig. meghatározott adóidőszakban az ingatlantárgyak tényleges használatának a jelen cikk 2.1., 2.3. és 2.6. pontjában meghatározott típusát állapítják meg, akkor figyelembe veszik ezen kedvezmények alkalmazásának feltételeit az ingatlantárgyak tényleges használati módjának meghatározása szempontjából. annak az évnek a január 1-jén teljesítendő, amelyre az adókedvezményt igénybe veszik.

(A részt 2018. január 1-jétől Moszkva városának 2017. november 29-i N 45. sz. törvénye is tartalmazza; Moszkva város 2018. május 17-i N 13 törvénye módosította, a jogviszonyokra vonatkozik 2018. január 1-jétől.

(A 4.1. cikket 2014. január 1-jétől Moszkva városának 2013. november 20-i N 63. sz. törvénye is belefoglalta)

5. cikk Adóbevallási űrlapok (kivéve)

6. cikk Záró rendelkezések

1. Ez a törvény 2004. január 1-jén lép hatályba, de legkorábban a hivatalos kihirdetését követő egy hónapon belül.

2. E törvény hatálybalépésének napjától hatályát veszti:

1) Moszkva város 1994. március 2-i N 2-17. sz. törvénye „A társasági vagyonadó kulcsairól és kedvezményeiről”;

2) Moszkva város 1996. február 21-i N 6 törvénye „Moszkva város 1994. március 2-i, N 2-17 „A társasági vagyonadó mértékéről és kedvezményeiről” szóló törvényének módosításáról;

3) Moszkva város 1997. június 4-i N 12 törvénye „Moszkva város 1994. március 2-i N 2-17 „A társasági vagyonadó kulcsairól és kedvezményeiről” szóló törvényének módosításairól és kiegészítéseiről;

4) Moszkva város 1997. december 10-i N 52. sz. törvénye „Moszkva város 1994. március 2-i N 2-17 „A társasági ingatlanadó mértékéről és kedvezményeiről” szóló törvényének kiegészítéséről;

5) Moszkva város 1998. július 15-i N 16 törvénye „Moszkva város 1994. március 2-i N 2-17 „A társasági vagyonadó mértékéről és kedvezményeiről” szóló törvényének kiegészítéséről;

6) Moszkva város 2000. július 5-i N 18 törvénye „Moszkva város 1994. március 2-i N 2-17 „A társasági ingatlanadó kulcsairól és kedvezményeiről” szóló törvényének módosításairól és kiegészítéseiről;

7) Moszkva város 2002. február 20-i N 11 törvénye „Moszkva város 1994. március 2-i, N 2-17 „A társasági vagyonadó kulcsairól és kedvezményeiről” szóló törvényének módosításáról (módosítva: Moszkva város törvényei, 1996. február 21., 6. szám, 1997. június 4., 12. szám, 1997. december 10., 52. szám, 1998. július 15., 16. szám, 2000. július 5., 18. szám)”.

Ható

• megszerzett valahonnan koncessziós szerződés ;

• külföldön vásároltak és ténylegesen üzemeltettek, még akkor is, ha soha nem importálták őket Oroszországba.

Cikkünkben elolvashatja, hogyan kell ezt helyesen csinálni ingatlanadó feladása a könyvelésben és hogyan kell ingatlanadó-bevallást benyújtani.

Az ingatlanadó-köteles ingatlan tartalmazzaépületek, építmények. Vagyis azokat a tárgyakat, amelyeket nem lehet mozgatni rendeltetésük sérelme nélkül. Ugyanakkor nem kell fizetni, vagy folyamatban lévő építési tárgyakat, bár azok is ingatlannak minősülnek. A magyarázat itt egyszerű. A telkekre külön adót kell fizetni. A befejezetlen építés tárgyai pedig nem tárgyi eszközök, ami azt jelenti, hogy nem veszik figyelembe az ingatlanadó kiszámításakor.

Ingó vagyonként elismert olyan tárgyak, amelyek nem tartoznak az ingatlan fogalmába.

Ez a PBU 6/01 130. cikke 4. bekezdése "a" albekezdésének és 5. bekezdésének rendelkezéseiből következik. Polgári törvénykönyv Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke, amelyet az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. február 25-i 03-05-05-01 / 5322 sz. levelei és a Szövetségi Adószolgálat Oroszország, 2013. február 18., BS-4-11 / 2677.

A vagyon összetételének meghatározásakor vegye figyelembe a 2009. december 30-i 384-FZ törvényt és a befektetett eszközök összoroszországi osztályozóját (OKOF), amelyet Oroszország állami szabványáról szóló december 26-i rendelettel hagytak jóvá, 1994 No. 359. Ilyen magyarázatok találhatók az orosz pénzügyminisztérium 2013. február 25-i 03-05-05-01/5322 számú levelében is.

A lakóépületek és lakóhelyiségek az ingatlanadó tárgyát képezik, függetlenül attól, hogy a számvitelben melyik eszközcsoporthoz tartoznak. A tárgyi eszközként elszámolt lakóingatlanokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (1) bekezdése alapján kell megadóztatni. És a befektetett eszközök közé nem tartozó lakóépületek - az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2 cikke alapján.

Például, ha egy szervezet lakást vásárolt továbbértékesítésre, akkor a könyvelésben ez a 41. „Áruk” számlán tükröződik. Annak ellenére, hogy ez nem tárgyi eszköz, 2015 óta az ilyen helyiségek ingatlanadó hatálya alá is tartozhatnak (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. alpontja, 1. szakasz, 378.2 cikk). De mivel az ilyen lakóépületek (telephelyek) adóalapja az kataszteri érték , ban ben regionális jog a szervezetek vagyonadójáról az adózás tárgyai közé kell sorolni. Ha a területi törvény nem rendelkezik ilyen rendelkezéssel, akkor nem kell ingatlanadót fizetni a tárgyi eszközök közé nem tartozó lakóingatlanok után.

Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikke (1) bekezdésének, 372. cikke (2) bekezdésének (2) bekezdésének, 378. cikkének (2) bekezdésének rendelkezéseiből és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. május 28-án kelt leveleiből következik. 03-05-05-01 / 30895, 2015. május 6. 03-05-05-01/25946 szám, 2015. március 30. 03-05-05-01/17315 sz.

Így az alábbiak tartoznak ingatlanadó alá:

– befektetett eszközök , amelynek elszámolását a PBU 6/01 szabályai és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások szabályozzák;

- lakóépületek és lakóhelyiségek, függetlenül attól, hogy tárgyi eszköznek minősülnek-e vagy sem.

Ebből a szabályból kettő van kivételek.

Először is, nem kell adót fizetni az ingóként elszámolt tárgyi eszközök után, ill ingatlan, de amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (4) bekezdése kizár az adózás tárgyainak listájából.

Ezek az állóeszközök a következők:

– föld, víztestek és természeti erőforrások;

- a hatalmi struktúrák fő eszközei;

– a kulturális örökség tárgyai;

- tudományos célokra használt nukleáris létesítmények, valamint nukleáris anyagok, radioaktív anyagok és hulladékok tárolására szolgáló létesítmények;

– jégtörők, nukleáris meghajtású hajók és nukleáris technológiai kiszolgáló hajók;

– űrobjektumok;

– az orosz nemzetközi hajólajstromba bejegyzett hajók;

- az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint az első vagy második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök.

Másodszor pedig nem kell adót fizetni azokra a tárgyi eszközökre, amelyek adózás tárgyát képezik, de amelyek után kedvezmények érvényesek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke rendelkezik.

Fontos: az ágazati vagy szociális jellegű juttatások mellett az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 381. cikke olyan kedvezményt állapít meg, amelyet bármely szervezet felhasználhat, amelynek mérlegében ingó vagyon van. A 2013. január 1-jén és később bejegyzett ingó vagyon adómentességéről van szó. Ez a kedvezmény nem vehető igénybe olyan ingóságra, amelyet az alábbiak miatt vettek nyilvántartásba:

– a szervezet átszervezése (felszámolása);

- kapcsolt felek közötti ügyletek.

Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdése állapítja meg.

Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 4. fejezetének új követelményeivel összefüggésben a szervezetek által a nevükben vagy az alapító okiratukban végrehajtott változtatások nem minősülnek átszervezésnek. Például, ha egy CJSC nem nyilvános Részvénytársaság(Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 66.3. cikke). Ilyen esetekben a 2012. december 31. után bejegyzett ingó vagyontárgyak mentessége megmarad. Ha a névváltoztatás (alapító okiratok javítása) a szervezeti és jogi forma változását vonja maga után (például a CJSC LLC-vé alakul), a jogutód szervezet elveszíti a kedvezményre való jogosultságát.

Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. február 9-i 03-05-05-01 / 5111 számú levele és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 20-i, BS-4-11 / sz. 503.

Ha az ingatlant 2012. december 31. után regisztrálták, a szervezet közvetítőn keresztül szerezte meg, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdésében meghatározott előnyöket is igénybe veheti. De csak azzal a feltétellel, hogy az ingatlan eladója nem kölcsönösen függő személy sem a közvetítővel, sem magával az ügyfélszervezettel szemben. Ez áll Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 30-án kelt, 03-05-05-01 / 17304 számú levelében.

Az alábbi táblázat segít meghatározni azon ingó vagyon összetételét, amelyből 2016-ban adót kell fizetni:

Az ingatlan bejegyzésének okai	Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendeletével jóváhagyott besorolás szerint ingó vagyontárgyat tartalmazó értékcsökkenési leírási csoportok
	Első vagy második	Egyéb
A jogelőd szervezet átszervezése vagy felszámolása következtében vagyon átvétele
Kapcsolt személlyel kötött ügylet eredményeként vagyon átvétele	Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk)	Figyelemmel az (Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikkének 25. szakaszára)
Egyéb indokok	Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk)	(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke)
A jogelőd szervezet átszervezése vagy felszámolása következtében vagyon átvétele. Az átszervezés ugyanakkor egyebek mellett a szervezet szervezeti és jogi formájának változását is jelenti. Például, amikor egy CJSC LLC-vé válik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 16-i levele, 03-05-05-01 / 676. és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 20-i levele, BS- 4-11 / 503).	Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk)	Figyelemmel az (Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikkének 25. szakaszára)
A vagyon átvétele tranzakció eredményeként kapcsolódó személy (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 16-i, 03-05-05-01/676 sz. levele és Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. január 20-i levele, BS-4-11/503 sz.)	Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk)	Figyelemmel az (Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikkének 25. szakaszára)
Egyéb indokok	Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk)	Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikkelye, 381. cikk)

Az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök nem tartoznak az ingatlanadó hatálya alá, függetlenül attól, hogy mikor kerültek nyilvántartásba (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 7-i levele, 03-05-05-01 / 19338) .

Helyzet: szükséges-e vagyonadót fizetni a szervezet által hozzájárulásként kapott ingó vagyon után alaptőke?

Igen, akkor szükséges, ha az ügyletben részt vevő felek egymásra utalt személyek, és az ingó vagyon a harmadik-tizedik értékcsökkenési csoportba tartozik.

Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendelete szerint az első vagy második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközöket elvileg nem ismerik el az adózás tárgyaként. Ezért, ha a szervezet ilyen ingatlant kapott az alaptőkében, akkor nem kell utána adót fizetni.

Ha az ingó vagyontárgyat más értékcsökkenési csoportba sorolják, a szervezetnek lehetősége van arra is, hogy ne fizessen adót. A tény az, hogy a 2013. január 1-jén nyilvántartásba vett ingó vagyon az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének (25) bekezdésében meghatározott mentesség hatálya alá tartozik. Erre a mentességre azonban korlátozások vonatkoznak, amelyek közül az egyik az ingatlanszerzés kapcsolódó személy .

A vagyonátruházást kapcsolt személlyel kötött ügyletként ismerik el az alaptőkéhez való hozzájárulásként? Igen, elismerik, ha a hozzájárulást teljesítő személy részvételi aránya meghaladja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.1. cikkének (2) bekezdésében megállapított összeget (általában 25%).

Befolyásolja-e a vagyon adózását az ingatlan átruházása és az alaptőke-emelés bejegyzésének időpontja közötti időbeli eltérés? Nem, nem. A felek közötti kölcsönös függőség megerősíti azt a döntést, hogy 25 százalékot meghaladó részesedéssel részt vesznek az alaptőkében. A vagyonátruházás azt jelzi, hogy az ügylet megtörtént. Az alapító okiratok módosítása és ezeknek a változásoknak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába történő bejegyzése csak formalitás, amely igazolja az alapító (résztvevő, részvényes) jogait.

Így ha az ingó vagyon alaptőkébe történő átruházására irányuló ügylet eredményeként a szervezet és az alapító (résztvevő, részvényes) egymásra utalt személyekké válnak, az átvett befektetett eszközöket be kell számítani az ingatlanadó alapjának kiszámításába. adó. Feltéve, hogy ezek az eszközök a harmadik-tizedik értékcsökkenési csoportba tartoznak. adó alap emelni kell az ingatlan tényleges letétbe helyezésétől számítva.

Ha az ügylet eredményeként a szervezet és az alapító (résztvevő, részvényes) nem válik egymástól kölcsönösen függővé, az alaptőkéhez való hozzájárulásként kapott ingó vagyon mentesül az adózás alól.

Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 374. cikke (4) bekezdése 8. albekezdésének, 381. cikkének 25. bekezdésének rendelkezéseiből és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. január 16-án kelt leveleiből következik. 03-05-05- 01 / 676 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 20-i BS-4-11/503 sz.

Helyzet: kell-e vagyonadót fizetni az egységes vállalkozás által gazdasági irányításra átvett ingó vagyon után (alap hozzájárulásaként) az önkormányzattól?

Nem, nem kell.

Az a tény, hogy az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletében jóváhagyott osztályozás szerinti első vagy második értékcsökkenési csoport befektetett eszközei elvileg nem adóznak. Más értékcsökkenési csoportokból származó ingó vagyon esetében pedig az egységes vállalkozás jogosult az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdésében megállapított kedvezmény igénybevételére. Ez azt jelenti, hogy nem kell adót fizetni.

Ugyanakkor a jelen cikkben a kapcsolt felekre vonatkozó kivétel (azaz amikor a kedvezmény nem jár) nem vonatkozik a vállalkozásra és az igazgatásra. Hiszen a köztük lévő kölcsönös függés nincs meghatározva, hiszen csak szervezetek vagy szervezetek lehetnek egymásra utalt személyek. magánszemélyek. És az önkormányzat közigazgatása nem tartozik ezekbe a kategóriákba (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 105.1 cikk).

Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 374. cikke (4) bekezdése 8. albekezdésének, 381. cikkének 25. bekezdésének rendelkezéseiből és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. február 6-án kelt, 03-05-05- sz. 01 / 5030, 2015. január 16., 03-05-05-01/676, és Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2015. január 20-i BS-4-11/503 sz.

Helyzet: Kell-e ingatlanadót fizetni az egymásra utalt szervezet által telepített ingó tárgyi eszköz után? Rögzítő felszerelés 2013. január 1. után vásárolt, nem kapcsolódó eladótól.

Nem, nem kell.

Ha az ingatlanként elszámolt ingó vagyontárgy 2013. január 1. után vásárolt anyagokból készült, akkor az ilyen vagyontárgyakat nem kell adózni. Ugyanakkor nem mindegy, hogy a szervezet - az állóeszköz tulajdonosa - kölcsönösen függ-e a következőktől:

• azon berendezések és anyagok eladójának, amelyekből a tárgyi eszközt összeállították;

• annak a szervezetnek, amely berendezések összeszerelésével (telepítésével) foglalkozott.

Ebben az esetben az a szabály érvényesül, hogy 2013. január 1-jétől tárgyi eszközként nyilvántartott ingó vagyon mentes az adózás alól. Igen, van kivétel. A kölcsönösen eltartott személytől vásárolt ingó tárgyat a regisztráció időpontjától függetlenül adóztatják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikkelye, 381. cikk).

A vizsgált helyzet azonban nem tartozik ilyen kivétel hatálya alá. Hiszen a szervezet nem egy egymásra utalt személytől szerzett tárgyi eszközt. A kapcsolt személy (vállalkozó) csak a tárgyi eszköz telepítését végezte el a rendelkezésére bocsátott anyagokból. Maguk az anyagok pedig nem tartoznak ingatlanadó alá. És a vállalkozóval való kölcsönös függés nem korlátozza a szervezet azon jogát, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdésében előírt kedvezményeket alkalmazza.

Így az egymásra utalt vállalkozó által összeszerelt tárgyi eszköz a megrendelőnél mentesül az adó alól. Hasonló következtetés vonható le Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 5-én kelt, 03-05-04-01 / 11797 sz. leveleiből (amelyekre az Orosz Szövetségi Adószolgálat levele hívta fel az adófelügyeletek figyelmét kelt 2015. március 13. ZN-4-11 / 4037), 2015. március 30. 03-05-05-01/17289 sz.

Helyzet: Kell-e ingatlanadót fizetni egy egymásra épülő szervezet által saját anyagból összeállított ingó tárgyi eszköz után? A tárgyi eszköz 2013. január 1. után került mérlegre.

Igen kell. Magyarázzuk meg, miért.

Főszabály szerint mentes az adózás alól a 2013. január 1-től befektetett eszközként nyilvántartott ingó vagyon. De van kivétel. A kölcsönösen eltartott személytől vásárolt ingó tárgyat a regisztráció időpontjától függetlenül adóztatják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikkelye, 381. cikk).

A vagyonszerzés módja és dokumentációja az említett kedvezmény igénybevételéhez nem számít. A lényeg az, hogy a szervezet a fő eszközöket egy kölcsönösen függő személytől kapta. A gyakorlatban ez az átruházás formálissá válhatna adásvételi szerződéssel, adásvételi szerződéssel, amelynek feltétele a beszállítói tárgyi eszköz telepítése, tárgyi eszköz gyártási szerződéssel a vállalkozó anyagaiból stb. A tárgyat a szervezetnek átadó fél minden esetben kölcsönösen függ a partnerével: eladóval vagy vállalkozóval.

Ezért az egymásra épülő szervezet által saját anyagaiból összeállított ingó tárgyi eszköz után a tárgyat átvevő szervezetnek ingatlanadót kell fizetnie.

Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikke (25) bekezdésének rendelkezéseiből következik.

Helyzet: Az egyszerűsített szervezetnek ingatlanadót kell fizetnie az adminisztratív irodaházban található parkolóhelyek után?

A kérdésre adott válasz két tényezőtől függ:

- az igazgatási és irodaház szerepel-e azon objektumok listáján, amelyek után a kataszteri érték alapján fizetik az adót;

- tulajdonosa-e a szervezet a parkolóhelyeknek (gazdálkodói jogon birtokolja-e azokat).

Az egyszerűsített szervezetek csak az ingatlan után fizetnek ingatlanadót, amelynek alapját a kataszteri érték alapján veszik figyelembe. Az ilyen objektumok összetételét a regionális hatóságok határozzák meg. Megtekintheti őket az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hivatalos webhelyein közzétett listákon. Ha az épület szerepel a listán, akkor a parkolóhely után adót kell fizetni. De csak akkor, ha a szervezet tulajdonában van. Hiszen csak a gazdálkodói jogon tárgyat birtokló tulajdonosok és szervezetek fizessenek ingatlanadót az ingatlan kataszteri értéke alapján. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének (2) bekezdése, 7. bekezdése és 378.2. cikke (12) bekezdésének 3. albekezdése állapítja meg.

És mennyibe kerül az adófizetés? Hiszen a parkolóhely csak egy része az épületnek.

Valójában maguk a parkolóhelyek nem különálló helyiségek. Különösen az irodaházakban általában válaszfalak nélküli mélygarázsokban helyezkednek el. Ennek ellenére továbbra is adót kell fizetnie a parkolóhely után. Ez szerves része mélygarázs, amely viszont az épület része, mint különálló és speciálisan felszerelt helyiség (az Oroszországi Regionális Fejlesztési Minisztérium 2011. december 29-i 635/ sz. rendeletével jóváhagyott Szabálykódex 5.2.1. pontja) 9). Ezért a parkolóhelyek tulajdonjogát megosztott alapon tartják nyilván. Vagyis nem az egész objektum kerül a szervezet tulajdonába, hanem a parkolóhelyek területének megfelelő részesedés. A számvitelben az ilyen tárgyak az állóeszközök összetételében az eredeti bekerülési értékükön, a közös tulajdonban való részesedéssel arányosan jelennek meg.

Így a következő hónaptól a parkolóhelyek befektetett eszközök közé kerülését követően adózás tárgyává válnak. Számítsa ki az ingatlanadót az ilyen objektumokra a kataszteri értéknek a parkolóhelyek nagyságával arányos aránya alapján az épület vagy parkolóhely teljes területén. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. cikke (6) bekezdésének rendelkezéseiből következik, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. április 23-i, BS-4-11 / 7028 számú, április 27-én kelt levelei is megerősítik. , 2015 No. GD-4-3 / 7143.

Figyelem: Moszkvában a többszintes parkolóházakkal rendelkező szervezetek mentesülnek az ingatlanadó fizetése alól ezen létesítmények után. Ebben a helyzetben azonban ez a mentesség nem vonatkozik.

A kedvezmény 2016-tól csak a különálló épületekben elhelyezett többszintes parkolóházakra vonatkozik. Ha a parkoló adminisztratív és irodai komplexumban vagy ben található pláza, általánosan kataszteri értéken vagyonadó köteles. Ezt az eljárást Moszkva városának 2003. november 5-i 64. sz. törvénye 4. cikke (1) bekezdésének 9. albekezdése írja elő.

Helyzet: Kell-e vagyonadót fizetni a 2013. január 1. előtt szerzett ingó vagyon után? Szervezet - az ingatlan tulajdonosa a Krím-félszigeten (Szevasztopol) található.

Igen kell.

A 2013. január 1-jét megelőzően befektetett eszközként elszámolt ingó vagyontárgyak az ingatlanadó tárgyát képezik. Az egyetlen kivétel az, ha az ingatlan az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozik.

A Krím és Szevasztopol területeinek Oroszországhoz csatolása előtt az ukrán jogszabályok szerint határozták meg az ezekben a régiókban található szervezetek által az ingatlanok könyvelésre történő átvételének időpontját. Miután e szervezetek adatait bevitték a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, sem az ingatlan bejegyzésének dátumát, sem az ingatlan értékét nem vizsgálják felül. Ez az oroszországi pénzügyminisztérium 2014. július 11-i, PZ-12/2014 számú tájékoztatójának 5.1. pontjában foglalt rendelkezésekből következik. Így az ingatlanadó kiszámításához Orosz törvényhozás a 2013. január 1. előtt megszerzett ingatlanok számviteli átvételének időpontjai változatlanok.

Az orosz törvények értelmében 2013. január 1-jétől tárgyi eszközként nyilvántartott ingó vagyon mentesül az adó alól. Ez alól a szabály alól csak az ingóság tesz kivételt, amely a jogelőd átszervezése (felszámolás) eredményeként került át a szervezetbe, vagy amelyet egymásra utalt személytől szereztek meg. Az ilyen vagyontárgyakat a regisztráció időpontjától függetlenül ingatlanadó terheli (az Orosz Föderáció adótörvényének 381. cikkének 25. cikkelye).

A szervezetre vonatkozó adatoknak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába történő felvétele nem minősül átszervezésnek (az 1994. november 30-i 52-FZ törvény 19. cikkének 6. cikkelye). Ezért a vizsgált helyzetben egy szervezet orosz jog szerinti újbóli nyilvántartásba vétele semmilyen módon nem érinti ingó vagyonának megadóztatását. A szervezettel kapcsolatos információknak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való felvételének dátuma nem tekinthető az ingatlan bejegyzésének dátumának.

A fentiekre tekintettel a 2013. január 1. előtt megszerzett ingó vagyon után a Krímben (Szevasztopolban) található, a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába bejegyzett szervezetnek általános ingatlanadót kell fizetnie.

Adómentes az ingó vagyon, amelyet az ukrán jogszabályok szerint 2013. január 1-től vettek nyilvántartásba. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 381. cikkének (25) bekezdésében előírt mentesség átszervezés (felszámolás) esetén is alkalmazandó, függetlenül attól, hogy a szervezettel kapcsolatos információkat mikor vették fel a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába.