Az adóalanyok jövedelemadó-kötelesek. Mely szervezetek fizetnek jövedelemadót? A jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe vett jövedelem besorolása

orosz szervezetek;

Külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működnek és (vagy) az Orosz Föderációban lévő forrásokból bevételt kapnak.

A következők nem fizetők társasági adót:

Azok, akik bizonyos típusú tevékenységek után áttértek az imputált jövedelem utáni egységes adó fizetésére;

Egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszer alkalmazása;

Adófizetés a szerencsejáték üzletág után, a szerencsejátékkal kapcsolatos tevékenység után;

Azok, akik az egységes mezőgazdasági adó fizetői, a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.1.

Az adózás tárgya társasági adó esetében az adózó által kapott nyereség.

Nyereség meghatározott:

Orosz szervezetek esetében - bevételként, csökkentve a felmerült költségek összegével, az Orosz Föderáció adótörvényével összhangban;

Az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek esetében - az állandó képviseleti irodákon keresztül befolyt bevétel, csökkentve az állandó képviseleti irodák által felmerült költségek összegével;

Más külföldi szervezetek esetében - az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevétel. Ezen adózók jövedelmét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 309.

NAK NEK jövedelem viszonyul:

Áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és vagyoni értékű jogok értékesítéséből származó bevétel, amely mind saját termelésű, mind korábban megszerzett áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből, vagyoni értékű jogok értékesítéséből származó bevétel;

nem működési bevétel.

A belőlük származó jövedelem meghatározásakor kizárva az adóalany által az áruk (építési munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) vásárlója (vásárlója) számára az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően bemutatott adók összege.

nem vették figyelembe következő jövedelmet mint:

Olyan vagyontárgyak, vagyoni értékű jogok, munkálatok vagy szolgáltatások, amelyeket a bevételt és a kiadást eredményszemléletű adóalanyok az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előlegfizetési sorrendjében kapnak meg más személyektől;

A kötelezettségek biztosítékaként zálog vagy letét formájában kapott vagyontárgy, vagyoni értékű jog;

Pénzbeli értékű vagyoni, vagyoni értékű jogok vagy nem vagyoni jogok, amelyek egy szervezet jegyzett (részvény)tőkéjébe (alapjába) való hozzájárulás (hozzájárulás) formájában érkeznek (beleértve a kihelyezési többlet formájában megjelenő bevételt is) a részvények (részvények) ára a névértékük felett (kezdeti méret);

Olyan vagyontárgy, vagyoni értékű jog, amelyet a gazdasági társaság vagy társas vállalkozás résztvevője (utódja vagy örököse) az induló hozzájáruláson belül a gazdasági társaságból vagy társas társaságból való kilépéskor (kilépéskor), vagy a felszámolt gazdasági társaság vagy társas vállalkozás vagyonának felosztásakor kap. résztvevői;

Pénzbeli értékű vagyoni, vagyoni jogok és (vagy) nem vagyoni jogok, amelyeket az induló hozzájáruláson belül egy egyszerű társasági szerződésben (közös tevékenységről szóló megállapodás) kötött résztvevő vagy jogutódja kap meg részesedésének kiválása esetén. a megállapodásban részt vevők közös tulajdonában lévő vagyon, vagy az ilyen vagyon megosztása;

pénzeszközök és egyéb vagyontárgyak, amelyeket ingyenes segítségnyújtás (segély) formájában kaptak az „Az ingyenes segítségnyújtásról (segélyről) szóló szövetségi törvényben előírt módon” Orosz Föderáció valamint módosítások és kiegészítések bevezetése az Orosz Föderáció egyes adókra és az állami nem költségvetési alapokba történő kifizetésekhez nyújtott kedvezmények megállapítására vonatkozó, az Orosz Föderáció ingyenes segítségnyújtásának (segélyezésének) végrehajtásával kapcsolatos egyes jogalkotási aktusaihoz."

az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseivel, valamint az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban ingyenesen átvett állóeszközök és immateriális javak atomerőművek termelési célokra használt biztonságuk javítása;

ingatlan kapott költségvetési intézmények minden szintű végrehajtó hatóság döntése alapján; pontjában meghatározott egyéb ingatlan. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. Az adó kiszámításakor a kifizető a kapott jövedelmet az összeggel csökkenti felmerülő költségek - indokolt és dokumentált költségek (és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikkében meghatározott esetekben - veszteségek), amelyek az adóalanynál merültek fel (merültek fel).

Alatt ésszerű kiadások a gazdaságilag indokolt költségeket értjük, amelyek értékelését pénzben fejezzük ki. Alatt dokumentált kiadások a költségeket az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kiállított dokumentumok igazolják. A ráfordítások költségként kerülnek elszámolásra, feltéve, hogy azokat bevételszerzési célú tevékenységek megvalósítására fordították. A költségek jellegüktől, valamint az adózó végrehajtási feltételeitől és tevékenységi területeitől függően a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó költségekre, valamint a nem működési költségekre oszlanak, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint határoznak meg.

előállítással és értékesítéssel kapcsolatos költségek, tartalmazza: az áruk gyártásával (gyártásával), tárolásával és szállításával, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással, áruk (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok) beszerzésével és (vagy) értékesítésével kapcsolatos költségeket;

karbantartási és üzemeltetési, javítási és Karbantartás befektetett eszközök és egyéb ingatlanok, valamint azok jó (korszerű) állapotának fenntartása; a természeti erőforrások fejlesztésére fordított kiadások; kutatási és fejlesztési költségek; T

A költségek a kötelező és önkéntes biztosítás;

Gyártással és (vagy) értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek.

Az adóalap meghatározásakor nem vették figyelembe a következő kiadásokat mint:

Az adózó által felhalmozott osztalék összege és a felosztott jövedelem egyéb összegei;

A költségvetésbe áthárított bírságok, pénzbírságok és egyéb szankciók, valamint az állami szervezetek által kiszabott pénzbírságok és egyéb szankciók;

Hozzájárulás az alaptőkéhez, hozzájárulás egyszerű társasági társasághoz;

Az adó összege, valamint a szennyezőanyag-többlet kibocsátása után fizetett összeg környezet;

Amortizálható ingatlan beszerzésének és (vagy) létrehozásának költségei;

Önkéntes biztosítási járulékok, kivéve a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. és 263. cikke;

Nem állami nyugdíjbiztosítási járulékok, kivéve a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke;

(1) bekezdésében meghatározott feltételeknek nem megfelelő egyéb kiadások. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252.

adókulcs 24%-ban állapítják meg, hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve másként nem rendelkezik. Ugyanakkor be szövetségi költségvetés az adó összege 5% jóváírásra kerül, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében - 17%, a helyi költségvetésekben - az adó összege 2%.

Az Orosz Föderáció alanyai jogalkotó (képviselő) testületeinek joguk van csökkenteni az adófizetők bizonyos kategóriái esetében az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírt adó összegében kifejezett adókulcs. Ebben az esetben a megadott mérték nem lehet alacsonyabb 13%-nál.

Külföldi szervezetek bevételére, nem kapcsolódnak az Orosz Föderációban állandó telephelyen keresztül végzett tevékenységekhez, az adókulcsokat a következő összegben határozzák meg:

20% - bármely bevételből, kivéve az alábbiakban megjelöltek;

10% - a hajók, repülőgépek vagy más mobil járművek vagy konténerek (beleértve a pótkocsikat és a fuvarozást) használatából, karbantartásából vagy bérbeadásából (fuvarozásból) segédeszközök szállításhoz szükséges) nemzetközi fuvarozás megvalósítása kapcsán.

formájában kapott jövedelem alapján meghatározott analóg alap osztalék, a következő árak érvényesek:

6% - az orosz szervezetek által az orosz szervezetektől osztalék formájában kapott bevételekre és magánszemélyek- az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei;

15% - az orosz szervezetektől külföldi szervezetek által osztalék formájában kapott bevételekre, valamint az orosz szervezetek által külföldi szervezetektől osztalék formájában kapott bevételekre.

A meghatározott adóalaphoz bizonyos típusú adósságkötelezettségekkel végzett műveletekről, A következő adókulcsok érvényesek:

15% - az állami és önkormányzati értékpapírok (kivéve a következő bekezdésben meghatározott értékpapírok) kamat formájában keletkezett bevételeiből, amelyek kibocsátási és forgalomba hozatali feltételei kamat formájában történő bevételről rendelkeznek;

0% - az 1997. január 20-a előtt kibocsátott állami és önkormányzati kötvények kamatai, valamint az 1999. évi államkötvény-kölcsön kötvényei után kamat formájában keletkezett bevétel után, amelyet az 1999. évi államkötvény-újításkor bocsátottak ki. sorozatú belső állami devizahitel, amely az előbbi belföldi devizaadósságának rendezéséhez szükséges feltételek biztosítása érdekében került kibocsátásra Szovjetunió, az Orosz Föderáció belső és külső devizaadóssága.

adózási időszak egy naptári év. Beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és 9 hónapja kerül elszámolásra. A tényleges nyereség alapján havi előleget számoló adózók beszámolási időszakai egy hónap, 2 hónap, 3 hónap stb. a naptári év végéig.

Ki fizeti a jövedelemadót (a modern jog szerint adóalanynak minősül)?

A jövedelemadó-fizetők azok csak szervezetek. Ez az adó nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra.

Így, jövedelemadó-fizetők- ez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 246. cikke):

Orosz szervezetek - jogalanyok, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban hoztak létre, beleértve a kereskedelmi és nonprofit szervezeteket, beleértve a költségvetési intézményeket is.

jegyzet

A jövedelemadó szempontjából 2015. január 1-jétől az Orosz Föderációban adórezidensként elismert külföldi szervezetek a cikkben megállapított eljárásnak megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvényének 246.2. pontja, nevezetesen:

az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek elismert külföldi szervezetek egy nemzetközi adózási szerződés értelmében - e nemzetközi szerződés alkalmazása céljából;
külföldi szervezetek, amelyek tényleges ügyvezetésének helye az Orosz Föderáció, hacsak nemzetközi adóegyezmény másként nem rendelkezik.

Külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működnek és (vagy) oroszországi forrásból kapnak bevételt.

Összevont adózói csoportok (CGT) felelős tagjai - a csoportos jövedelemadó kapcsán.

Ha Ön ezek közé a személyek közé tartozik, akkor jövedelemadót kell fizetnie.

A jövedelemadót fizető kötelezettségei

Feladatok jövedelemadó-fizetők azok:

a jövedelemadó kiszámítása és megfizetése (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 1. pont, 23. cikk, 286. és 287. cikk) ( Lásd még " " );
vezető adó számvitel(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 1. pont, 23. cikk, 313. cikk) ( cm. " " );
prezentáció a beszámolási és adózási időszakok eredményei alapján adóvisszatérítés(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 4. aláírás, 1. záradék, 23. cikk, 1. cikk, 289. cikk) ( cm. " " );
a Ch. normái által előírt dokumentumok benyújtása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 1. pontja, 23. cikk);
az adófizetők egyéb általános kötelezettségei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke) ( Lásd még " " ).

Aki nem fizet jövedelemadót

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve két okot ír elő a jövedelemadó meg nem fizetésére:

ha a szervezetet nem ismerik el jövedelemadó-fizető;
ha megszabadul tőle.

Nem ismerik fel jövedelemadó-fizetők néhány szervezet:

a XXII. Olimpiai és XI. Paralimpiai Játékok 2014. évi szocsi megrendezéséhez kapcsolódóan;
a 2018-as labdarúgó-világbajnokság és a 2017-es FIFA Konföderációs Kupa Orosz Föderációban való megrendezése kapcsán.

A jövedelemadó alól mentesek a következők:

speciális adózási rendszert alkalmazó szervezetek (ESKhN, UTII, USN), valamint szerencsejáték-üzletági szervezetek;
a "Skolkovo Innovációs Központ" projekt résztvevői a cikkben meghatározott feltételek szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 246.1.

Tekintsük az egyes eseteket részletesebben.

Nem fizetők – „Szocsi lakosok”

A XXII. Téli Olimpiai Játékok és a 2014. évi Szocsi XI. Téli Paralimpiai Játékok külföldi szervezői, a 2014. évi XXII. A 2007. december 1-i 310-FZ szövetségi törvény 3. cikke (a kedvezmény a 2008-2016 közötti időszakra érvényes).
A Nemzetközi Olimpiai Bizottság (NOB) külföldi marketing partnerei, a 2009. évi CV. törvény 3.1. pontja (2010-2016 közötti időszakban), az olimpiai és paralimpiai játékok szervezésével és lebonyolításával kapcsolatban szerzett bevételekkel kapcsolatban.
Hivatalos műsorszolgáltatók, az Art. 310. törvény 3.1. pontja, - a NOB-bal vagy az általa felhatalmazott szervezettel kötött megállapodások alapján kapott bevételre vonatkozóan:

médiatermékek gyártásából a játékok szervezése során (2007. július 5-től 2016. december 31-ig);
médiatermékek előállításából és terjesztéséből (beleértve a hivatalos televíziós és rádiós műsorszórás megvalósítását, beleértve a digitális és egyéb kommunikációs csatornákat is) a játékok időtartama alatt (az olimpiai játékok megnyitója előtt 1 hónappal, a a játékok és a Paralimpiai Játékok záróceremónia végét követő 1 hónapon belül).

Nem fizetők – "focisták"

A 2018-as labdarúgó-világbajnokság és a 2017-es labdarúgó-világbajnokság és a 2017-es Konföderációs Kupa előkészítésével és lebonyolításával kapcsolatban szerzett bevételek tekintetében nem fizetnek jövedelemadót:

FIFA és leányvállalatai a 2013. június 7-i 108-FZ szövetségi törvényben;
államszövetség,
nemzeti labdarúgó szövetségek,
FIFA médiainformáció-előállítók,
a 108. törvényben meghatározott FIFA-nak árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) szállítók, amelyek külföldi szervezetek.

Különleges rendszer jövedelemadó-mentességként

A jövedelemadó-mentességet a következők biztosítják:

a mezőgazdasági termelők adóztatási rendszere (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.1 cikkének 3. szakasza, 274. cikkének 10. pontja);
egyszerűsített adózási rendszer (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza, 274. cikkének 10. pontja);
adózási rendszer a bizonyos típusú tevékenységek beszámított jövedelmére kivetett egyetlen adó formájában (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének 4. szakasza, 274. cikkének 10. szakasza);
a szerencsejáték-üzletágra kivetett adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 9. cikke).

Az első 2 rendszer (ESKhN és STS) mentesíti a szervezetet a jövedelemadó fizetése alól minden tevékenysége tekintetében. Az ilyen „különleges rendszerek” azonban fenntartják a jövedelemadó fizetési kötelezettségét az állami és önkormányzati értékpapírok osztaléka és kamata formájában (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikkelye, 346.1 cikk, 2. cikk, 346.11. cikk).

A „beszámítás” és a szerencsejáték-iparűzési adó lehetővé teszi, hogy ne fizessen jövedelemadót csak az e különleges szabályok hatálya alá tartozó tevékenységek esetében (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének 4. szakasza, 274. cikkének 9. szakasza). . Ha egy szervezet ezeket „általános módú” vállalkozással kombinálja, akkor az után az általános módon, a bevételek és kiadások elkülönített elszámolása alapján kell adót fizetni. cm. " " ).

Természetesen ezen különleges adózási szabályok egyike sem ad mentességet az adóügynökként végzett jövedelemadó fizetése alól (a 275. cikk (3) és (6) bekezdése, a 286. cikk (4) és (5) bekezdése, a 310. cikk, a 346. cikk (1) bekezdésének (4) bekezdése, (5) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11. cikke):

osztalékról ( cm. " " );
bizonyos külföldi szervezeteknek kifizetett bevételekről ( cm. " " ).

Az innováció szabadsága

Azok a szervezetek, amelyek a „Skolkovoi Innovációs Központról” szóló, 2010. szeptember 28-i 244-FZ szövetségi törvény értelmében kutatási, fejlesztési és eredményeik kereskedelmi forgalomba hozatalára irányuló projektben résztvevői státuszt kaptak, mentességet kérhetnek a kötelezettség alól. a feladatok ellátása jövedelemadó-fizetők. A mentesség a projekt résztvevői státuszának megszerzésétől számított 10 évig érvényes. A mentesség alkalmazásának rendjét és feltételeit a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 246.1.

A mentesség a projektrésztvevői státusz megszerzésének hónapját követő hónap első napjától vehető igénybe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 246.1 cikkének 4. szakasza).

Használatáról értesíteni kell. adóhatóság. Ehhez legkésőbb a mentesség igénybevételének hónapját követő hónap 20. napjáig a következőket kell elküldeni a regisztrációs hely szerinti szemle számára (az adótörvénykönyv 246.1. cikkének 4. és 7. bekezdése). Orosz Föderáció):

írásos értesítés (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 30-i 196n. számú rendeletével jóváhagyott forma, 1. számú melléklet);
dokumentumok, amelyek megerősítik a Skolkovo projekt résztvevői státuszát;
kivonat a bevételek és kiadások számviteli könyvéből (pénzügyi eredményekről szóló jelentés), amely megerősíti az áruk (építési munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) értékesítéséből származó bevételek éves mennyiségét. A bevétel összege nem haladhatja meg az 1 milliárd rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénye 246.1 cikkének 2. cikke).

Ugyanezeket az okmányokat kell benyújtani a felügyelőségnek annak az adóidőszaknak a végén, amelyben a mentességet igénybe vették, a mentesség igénybevételének meghosszabbításáról szóló értesítéssel együtt. következő időszak vagy az elengedésről való lemondás. A feladás határideje legkésőbb az azt az adózási időszakot követő hónap 20. napja, amelyben a mentességet alkalmazták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 246.1 cikkének 6. szakasza).

Ha a dokumentumokat nem küldik el, vagy hamis információkat tartalmaznak, vissza kell állítania a jövedelemadót, be kell fizetnie a költségvetésbe, és át kell utalnia a büntetéseket. A Pénzügyminisztérium szerint a dokumentumokat később benyújtó szervezeteknek is ezt kellene tenniük. esedékessége(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. június 20-i levele, 03-03-06/1/316).

A szabadlábra helyezés jogát két okból lehet elveszíteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 246.1 cikkének 2. pontja):

projektrésztvevői státusz elvesztése esetén - annak az adózási időszaknak az első napjától, amelyben a státusz elveszett;
ha az éves bevétel meghaladja az 1 milliárd rubelt - annak az adóidőszaknak az első napjától, amelyben a meghatározott többlet bekövetkezett.

Vissza kell állítani az adózási időszak adóját, amelyben a projektrésztvevő státusza elveszett, vagy a projektrésztvevő által kapott nyereség teljes összege meghaladta a 300 millió rubelt, és a megfelelő szankciókkal együtt be kell fizetni a költségvetésbe (a cikk 3. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 246.1.

A szabadon bocsátás önkéntes megtagadása is lehetséges (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 246.1 cikkének 5. cikkelye). Az elutasítás érdekében az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 30-i 196n számú végzésében (1. számú melléklet) előírt értesítést kell küldeni az ellenőrzésre. Ezt legkésőbb annak az adóidőszaknak az első napjáig kell megtenni, amelytől a mentességtől eltekinteni tervezik. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy az a személy, aki ezt többször megtagadta, többé nem kaphat felmentést.

Eredmények

Szóval ezt megtudtuk a jövedelemadó fizetői szervezetek, és nem egyéni vállalkozók.

Minden orosz szervezetnek jövedelemadót kell fizetnie, kivéve azokat, amelyek:

külön adózási rendek alkalmazásával összefüggésben mentesül a fizetése alól;
használja a "Skolkovo" kiadást.

Emellett egyes külföldi szervezetek is fizetők, némelyiknek szintén számos preferencia van.

Társasági adó - a szövetségi szintű kötelező befizetések csoportjába tartozó kollektív jogalanyokra (szervezetekre) kivetett közvetlen adó, amelyet az Orosz Föderáció minden típusú költségvetésében jóváírnak.

A szervezetek nyereségének megadóztatását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete szabályozza.

Társasági adófizetők

A társasági adóalanyok (a továbbiakban: adóalanyok) a következők:

Fontos! Szem előtt kell tartani, hogy:

Minden eset egyedi és egyedi.
A probléma alapos tanulmányozása nem mindig garantálja az ügy pozitív kimenetelét. Sok tényezőtől függ.

Ahhoz, hogy a legrészletesebb tanácsot kaphassa a problémával kapcsolatban, csak a javasolt lehetőségek közül kell választania:

- orosz szervezetek;
- külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működnek és (vagy) az Orosz Föderációban található forrásokból bevételt kapnak.

Az orosz szervezetekkel kapcsolatban meg kell jegyezni, hogy csak a jogi személy státusszal rendelkezők lehetnek jövedelemadó-fizetők. Következésképpen az egyszerű partnerségek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1041. cikke), valamint az orosz szervezetek fióktelepei, képviseleti irodái és egyéb különálló részlegei nem tartoznak a jövedelemadó-fizetők közé.

Számos funkcióra adókulcsot alkalmaznak:

osztalék formájában kapott bevételre
bizonyos típusú adósságkötelezettségekkel végzett műveletekre;
satöbbi.

Az Orosz Föderáció területén gazdasági tevékenységet folytató személyeknek a foglalkozás típusától függően feltétlenül adót kell felhalmozniuk és be kell fizetniük a költségvetésbe. A nyereségadó-fizetők olyan jogi személyek, amelyek nem alkalmaznak kedvezményes adózási rendszert.

Van egy kis csoportja azoknak a személyeknek is, akik nem fizetnek társasági adót. Ez vonatkozik azokra a külföldi intézményekre, amelyek a szocsi olimpiai játékok és az Orosz Föderációban a FIFA labdarúgó-kupa rendezése terén tevékenykednek, valamint azokra az orosz műsorszolgáltatókra, amelyek a játékokkal és a bajnoksággal kapcsolatos információkat közvetítenek és terjesztenek a médiában.

Egyes szervezeteknek lehetőségük van adómentességre. Ezek a Skolkovo projekt résztvevői, akik tevékenységét a bevételek korlátozása kíséri.

Az orosz mellett néhány külföldi szervezet, amelynek ügyvezetési helye az Orosz Föderáción belül található, valamint azok a társaságok, amelyek oroszországi adójogi státuszát nemzetközi megállapodások során szerezték meg, adórezidensként - adófizetőként - ismerik el.

Külföldi szervezetek bevételei

A nyereségadó-fizetők külföldi intézmények is, amelyek tevékenységét az Orosz Föderációban található képviseleti irodákon keresztül végzik:

a természeti erőforrások fejlesztésével kapcsolatos munka végrehajtása;
építési szerződéses kötelezettségek teljesítése;
áruk értékesítése raktárakból;
offshore mezők fejlesztésével és szénhidrogén-termeléssel kapcsolatos munkatípusok;
egyéb, képviseleti iroda jelenlétét biztosító tevékenység.

A jövedelemadó meghatározásakor a bevételek és kiadások ilyen esetekben közvetlenül a képviseleti irodák munkájához kapcsolódnak. Ebbe a kategóriába tartoznak a képviseleti ingatlanhasználatból származó bevételek/kiadások is.

Más külföldi szervezetek esetében az Orosz Föderáció forrásaiból származó bevétel adóköteles és nem adóköteles. Az első kategória a következőket tartalmazza:

olyan külföldi szervezet által kapott osztalék, amely orosz szervezetek részvényese;
a nyereség vagy vagyon felosztásából származó bevétel;
adósságkötelezettségekből származó kamatból származó bevétel;
Eladó ingatlan;
ingatlan bérbeadása az Orosz Föderáció területén;
a szellemi tulajdonjogok felhasználásából származó bevétel;
Egyéb bevételek.

Az átutalt jövedelmet a külföldi szervezetek adózási tárgyaként ismerik el, függetlenül az átvétel formájától - legyen az csere, ellenkövetelések beszámítása stb.

Aki nem társasági adó fizető

A jövedelemadó alapkulcsa 20%. Egyes szervezetek azonban vagy mentesülnek ennek felhalmozása alól, vagy jogosultak kedvezményes feltételek igénybevételére.

Azok az orosz vállalkozások, amelyek tevékenységük során kedvezményes különleges rendszereket alkalmaznak, mint például az UTII, USN, valamint az egységes mezőgazdasági adót terhelő mezőgazdasági termelők, nem fizetnek társasági adót. A nyereség adózását más, alacsonyabb kulcsú és egyéb alkalmazási feltételekkel rendelkező adónemekkel váltották fel.

Ezen túlmenően az egyes tevékenységtípusokat folytató szervezetek jogosultak a 0%-os kulcsot alkalmazni a jövedelemadó számításánál. Ide tartoznak a következő intézmények:

Nevelési. A kedvezményes adózás megszerzéséhez több feltételnek kell teljesülnie: megfelelő engedély, az oktatási szolgáltatásból vagy K+F-ből származó bevétel 90-nél nagyobb aránya, 15 fős vagy annál több fős létszám jelenléte, valamint a pénzügyi eszközökkel történő tranzakciók hiánya.

Ha egy intézmény oktatási és egészségügyi szolgáltatások nyújtásával is foglalkozik (amelyek szintén a kedvezményes nyereségszámítás alá tartoznak), akkor a bevételi szint kiszámításakor az ilyen típusú tevékenységekből származó összegeket összegzik. 2016 óta ezek a kritériumok a gyermekgondozási és gyermekgondozási szolgáltatásokat nyújtó szervezeteket is magukban foglalják.

Adókedvezményt az Oktatási és Egészségügyi Szolgáltatási Jegyzék szerint működő, megfelelő engedéllyel rendelkező egészségügyi intézmények vehetnek igénybe. Az ilyen szolgáltatások nyújtásából származó bevételüknek szintén a teljes bevételhányad legalább 90%-ának kell lennie. A személyzet legalább felének (15 főből) rendelkeznie kell szakmai bizonyítvánnyal.
A 0%-os adókulcs igénybevételéhez az állampolgárokat segítő társadalmi szervezeteknek is meg kell felelniük a fenti bekezdésekben felsorolt feltételeknek. Ebbe beletartozik az alaptevékenységből származó összes bevétel legalább 90 százaléka, a foglalkoztatottak száma 15 főtől, a váltókkal és egyéb pénzügyi eszközökkel történő tranzakciók hiánya. Emellett az intézményt fel kell venni a szociális szolgáltatók nyilvántartásába. az Orosz Föderáció alanyainak szolgáltatásai.

Ezt az adót a ch. Az oroszországi adótörvény 25. cikke módosításokkal és kiegészítésekkel. Ez az egyik fő adónem, amely feltölti a regionális költségvetéseket.

Ki az adófizető

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 246. cikke szerint a jövedelemadó fizetői:

Az Orosz Föderáció jogi személyei a tulajdon minden formájával;
Külföldi jogi személyek képviseletei vagy olyan cégek, amelyek egyszerűen az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak bevételt.

Mi az adózás tárgya

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke értelmében az adózás tárgya az adófizető által kapott nyereség. A nyereséget a beszámolási időszakban befolyt bevétel és az ugyanabban a beszámolási időszakban felmerült kiadások különbözeteként kell értelmezni. Az adóköteles eredmény megállapítása év elejétől eredményszemléletű.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 248. cikke értelmében a bevétel az értékesítésből származó bevétel, amely mind a fő tevékenységből, mind a nem működési bevételből származik, valamint más típusú tevékenységekből származó bevétel. Megjegyzendő, hogy az adóalap meghatározásakor minden bevétel jövedéki adó és áfa nélkül kerül felhalmozásra.

Vannak olyan műveletek, amelyekből származó jövedelem meghatározása megvannak a maga sajátosságai:

egyéb szervezetekben való részesedésből származó bevétel;
szolgáltató létesítmények és iparágak üzemeltetésével kapcsolatos tevékenységekből származó bevétel;
vagyonkezelési szerződésekből származó bevétel;
a tulajdonnak az alaptőkébe történő átruházásából származó bevétel;
rendes társasági szerződésben résztvevők bevétele;
az engedményezési vagy a követelési jog engedményezésére vonatkozó szerződések alapján kapott bevétel;
értékpapír-műveletekből származó bevétel;
árfolyamnyereség;
a szellemi tulajdonjogok odaítéléséből származó bevétel.

A költségek alatt a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke értelmében megértik, hogy minden költségnek okirati bizonyítékokkal kell rendelkeznie, és a vállalkozás gazdasága szempontjából is indokoltnak kell lennie. A ráfordítások termelési (alapanyag- és anyagköltség, alkalmazottak fizetése, tárgyi eszközök értékcsökkenése stb.) és nem működési (bírósági díjak, negatív árfolyamkülönbségek, választottbírósági díjak stb.) kategóriákra oszlanak. Ezenkívül az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikke felsorolja azokat a költségeket, amelyek nem szerepelnek a vállalkozás költségeiben a nyereség adóalapjának meghatározásakor. Ilyen kiadások például a törvényi alaphoz való hozzájárulások, a felhalmozott osztalékok, a költségvetésbe befizetett kötbérek és bírságok, a tárgyi eszközök újbóli felszerelésével és korszerűsítésével kapcsolatos költségek, kölcsönök visszafizetése stb.

Ha a beszámolási időszakban negatív eredmény, azaz ha a kiadások meghaladják a bevételt, akkor az adóalapot ebben az időszakban nullával kell elszámolni. Adózási szempontból a veszteségeket speciális módon fogadják el, ezt az eljárást a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. Így például annak a kifizetőnek, aki veszteséget szenvedett el, joga van a későbbi adóalap csökkentésére adózási időszakok.

Fontos megjegyezni, hogy az adóalap számítása a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke adószámviteli adatok alapján történik.

Milyen jövedelemadót nem számítanak fel

Nem terhelik jövedelemadót az egyszerűsített adózási rendszerbe átkerült kifizetők nyeresége, az imputált jövedelem egységes adója (UTII), valamint a mezőgazdasági adóalany vállalkozások nyeresége.

A bevételek és kiadások figyelembevételének módjai a jövedelemadó kiszámításakor
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. és 272. cikke szerint a jövedelemadót a bevételek és kiadások kétféle módon számítják ki: az elhatárolásos módszerrel és a készpénzes módszerrel.

Az eredményszemléletű módszer szerint mind a bevételek, mind a ráfordítások abban az időszakban kerülnek elszámolásra, amikor felmerülnek, függetlenül attól, hogy a pénz ténylegesen mikor került beérkezésre vagy kifizetésre.

A készpénzes módszer szerint a bevétel abban az időpontban kerül elszámolásra, amikor a pénz jóváírásra kerül a gazdálkodó szervezet elszámolási számláján vagy pénztárában, a kiadásokat pedig abban az időpontban, amikor a gazdálkodó szervezet a szállítóval szemben fennálló kötelezettségét visszafizette.

A gazdálkodó egységnek joga van eldönteni, hogy a két elhatárolási vagy készpénzes elhatárolási mód valamelyikét alkalmazza-e.
A készpénzes módszer alkalmazására az adótörvény bizonyos korlátozásokat ír elő, ennek alkalmazására a bankintézetek nem jogosultak. Ezen túlmenően, ha egy vállalkozás úgy dönt, hogy a készpénzes módszerre vált, akkor ez csak azzal a feltétellel lehetséges, hogy az értékesítési bevétele – ÁFA nélkül – az előző négy negyedév mindegyikében átlagosan nem haladhatja meg az egymillió rubelt negyedévenként. Ugyanezeket a bevételi korlátozásokat kell betartani abban az időszakban, amikor a társaság a pénzforgalmi módszert alkalmazza az árbevétel meghatározásánál. Ellenkező esetben a társaság a tárgyév elejétől köteles áttérni az eredményszemléletű módszerre. A Vállalkozás által választott módszert a következő időpontig történő megrendeléssel kell jóváhagyni számviteli politika vállalkozások a tárgyévre.

adókulcsok

A személyi jövedelemadó alapmértéke a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke szerint 20 százalék. Az adó 2 százalékát az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésébe, 18 százalékát pedig a regionális költségvetésbe kell átutalni. Egyes tevékenységtípusok esetében az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe utalandó jövedelemadó-kulcsot ezen alkotóelemek speciális törvényei csökkenthetik, de nem lehet alacsonyabb 13,5% -nál. Külön eljárást írnak elő az osztalékadó adóztatására is.

Adóidőszak és a jövedelemadó bevallása

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 285. cikke értelmében a naptári év adóidőszaknak minősül.

Az adóidőszak négy beszámolási időszakra oszlik: az első negyedévre, hat hónapra, a naptári év kilenc hónapjára és egy évre.

A havi előleget számító adózók beszámolási időszakai viszont a naptári év végéig egy hónapnak, két hónapnak, három hónapnak és így tovább.

Előlegek számítása

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 286. és 287. cikke szerint a beszámolási időszak eredményei alapján az adófizetőknek ki kell számítaniuk a meglévő adókulcs és a nyereség alapján számított előleg összegét, amelyet eredményszemléletű módon számítanak ki.

Az első negyedévi eredmények alapján fizetendő jövedelemadó összege megegyezik a tárgyév első negyedévében befolyt jövedelemadó összegével. A félévi előleg egyenlő a félévi nyereség utáni adó összegével, levonva az első negyedévre kifizetett előleg összegével. A jövedelemadó összege a kilenc havi munka eredménye alapján megegyezik a kilenc hónapos jövedelemadó összegével, mínusz az első negyedévre és fél évre fizetett adó összegével.

Minden jelentési időszakban a vállalkozások havi előleget fizetnek. Ehhez a beszámolási időszak lejárta után meg kell jeleníteni a jövedelemadó összegét, majd össze kell vetni az ebben az időszakban teljesített havi befizetések összegével. Ha a havi előleg összege kevesebb, mint a teljes jövedelemadó összege, a társaság köteles a különbözetet a költségvetésbe befizetni. Ha túlfizetés keletkezett, akkor azt a következő időszakokban figyelembe veszik az adófizetés során.

A havi előleg összege az alábbiak szerint kerül kiszámításra:

negyedév három hónapjára előleget kell fizetni, amelynek összege megegyezik az előző év utolsó negyedévében megfizetett adó összegével.
negyedévének mindhárom hónapjára az első negyedévi előleg összegének 1/3-a kerül kifizetésre
a III. negyedév mindhárom hónapjára a félévi eredmény szerinti előleg összegének 1/3-a kerül kifizetésre, mínusz az első negyedévi eredmény szerinti előleg.
negyedévének mindhárom hónapjára a kilenc hónap eredménye szerinti előleg összegének 1/3-a kerül kifizetésre, levonva a félévi eredmény szerinti előleget.

A gazdálkodó szervezetek havi előleget fizethetnek, amelyet a tényleges nyereség alapján határoznak meg. Ehhez értesíteniük kell az adóhivatalukat, és ezt az átállás évét megelőző év december 31-ig kell megtenniük. Ebben az esetben az előleget a ténylegesen kapott nyereség és a fennálló adókulcs alapján számítják ki.

Az adótörvény előírja, hogy negyedévente 1 alkalommal lehet előleget fizetni:

azon gazdálkodó egységek, amelyek áfa nélküli értékesítési bevétele az előző négy negyedévben átlagosan nem haladta meg a tízmillió rubelt negyedévente;
autonóm és költségvetési intézmények;
külföldi társaságok, amelyek tevékenységüket az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül végzik;
olyan szervezetek, amelyeknek nem célja kereskedelmi tevékenység végzése, illetve nincs értékesítésből származó bevételük;
egyszerű társas társaságok tagjai;
befektetők, akik termelésmegosztási megállapodásokba fektetnek be,
vevők, akik részesülnek a bizalomkezelési megállapodásokból.

A beszámolási időszak eredményein alapuló előleget legkésőbb a beszámolási időszak végét követő 28 napon belül kell kifizetni.

A havi előleget minden hónap 28-ig kell befizetni.

Azok az adózók, akik a tényleges nyereség alapján számítanak ki havi előleget, azt az adó felszámításának hónapját követő hónap 28. napja előtt fizetik meg.

Az összes kifizetett havi előlegösszeg beszámításra kerül a beszámolási időszak végi előlegszámításba, ugyanúgy, ahogy a beszámolási időszak végi előlegek is beleszámítanak az adóvégi adó számításába. időszak.

Mikor kell nyilatkozatot tenni

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 2879. §-a szerint minden jogi személynek a beszámolási és adózási időszakok eredményei alapján jövedelemadó-bevallást kell benyújtania az adóhivatalnak, és ezt függetlenül attól, hogy van-e adóköteles bevétele.

Az adóévre vonatkozó jövedelemadó-bevallást legkésőbb a következő év március 28-ig kell benyújtani. Non-profit szervezetek egyszerűsített nyilatkozatot nyújt be.

Azoknak a vállalkozásoknak, amelyek a negyedévet, a hat hónapot és a kilenc hónapot tekintik jelentési időszaknak, április 28-ig, július 28-ig és október 28-ig kell beszámolniuk. Azon szervezetek, amelyeknél a beszámolási időszak egy hónap, a következő hónap 28. napjáig beszámolnak.

A cikket készítette:

Mikhaleva A.G.

Tanúsítvány száma: 11253