Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo: normativi troškova i računovodstveni postupci. Dva teška pitanja pri dogovaranju poslovnog putovanja: izračun prosječne zarade, dnevnice za službena putovanja u zemlje ZND-a Minimalne dnevnice za službena putovanja u

Zakonom je utvrđena obveza uprave poslovnog subjekta da prilikom upućivanja zaposlenika na službeni put nadoknadi odobrene troškove, što mora biti dokumentirano. No, zaposlenik ima pravo i na dnevnicu na službenom putu koja se isplaćuje za svaki dan putovanja.

Dnevnice za putovanje- to su dodatni troškovi zaposlenika koji obavlja svoje radne dužnosti izvan glavnog mjesta rada, za iznajmljivanje stana, hranu itd. Dnevnica za jedan dan određena je lokalnim dokumentima poduzeća.

Ova sredstva se zaposleniku izdaju unaprijed na temelju očekivanog trajanja putovanja. Zaposlenik ne treba dokumentirati utrošak ovih sredstava.

Ako ga poduzeće koristi, tada se broj dana službenog putovanja za izračun dnevnica može odrediti oznakama u njemu.

Kada se ova isprava ne izdaje, broj dana službenog putovanja utvrđuje se zaposlenikovim putnim ispravama (kartama) ili hotelskim računima i sl.

Ako zaposlenik kasni na službenom putu iz razloga koji su izvan njegove kontrole, uprava mora zaposleniku nadoknaditi sve te dane, uz podnošenje dokumenata koji potvrđuju tu činjenicu. U ovom slučaju dnevnice se isplaćuju za vikende i Praznici, ako to vrijeme pada tijekom službenog putovanja.

Pažnja! Zakon o radu Ruske Federacije utvrđuje da je poslodavac dužan nadoknaditi dodatne troškove službenog putovanja (dnevnice) svom zaposleniku, stoga je nemoguće ne isplatiti dnevnicu dok je na službenom putu. Moraju se platiti čak i ako zaposlenik priloži dokumente za stanovanje i hranu, jer pojam dodatnih troškova ne uključuje samo to.

Jedini način da se u ovom slučaju smanje takvi troškovi jest određivanje male dnevnice u lokalnim dokumentima tvrtke. Ali također je nemoguće odrediti dnevnicu na 0 rubalja. To će biti jednako njihovom neplaćanju.

Važne promjene u 2017

U 2017. godini upravljanje premijama osiguranja prebačeno je s izvanproračunskih fondova na poreznu upravu. S tim u vezi, značajne promjene su se dogodile u odnosu na dnevnice.

Visinu ovih plaćanja utvrđuje svaki poslovni subjekt samostalno i uređuje ga svojim propisima. No, pri obračunu poreza na dohodak dnevnice se nisu oporezivale samo u granicama važećih normi. Ovo se pravilo nije odnosilo na premije osiguranja.

Ako je službeno putovanje u trajanju od 1 dana, potrebno je isplatiti i dnevnice, a ovo pravilo vrijedi i za naknadu ovih troškova.

Pažnja! Od 2017., ako dnevnica za poslovno putovanje iznosi više od 700 rubalja (u Rusiji) ili 2500 rubalja (poslovna putovanja u inozemstvo), tada računovođa mora izračunati ne samo porez na osobni dohodak, već i isplate osiguranja za mirovinsko, medicinsko i socijalno osiguranje osiguranje od viška tih iznosa.

Samo premije osiguranja za ozljede ne podliježu višku dnevnica. Ovdje vrijede stara pravila.

Dnevnice za službena putovanja u Rusiji

Nova godina nije donio ukidanje dnevnica koje su očekivali mnogi poslodavci. Trenutačno putovanje zaposlenika mora biti popraćeno plaćanjem. Osim toga, ovi iznosi moraju biti plaćeni za jednodnevna putovanja, kao i kada zaposlenik obavlja radnu funkciju, ako ima putujuću prirodu posla.

Iznos dnevnice - norme za Rusiju

Uprava poduzeća, kao i do sada, samostalno utvrđuje visinu dnevnica, dodjeljujući je, ili drugoj tvrtki. Ne postoje gornje granice koje ograničavaju ove veličine.

Pažnja! Pri određivanju poreza na osobni dohodak i izračunavanju premija osiguranja primjenjuje se standard od 700 rubalja. Iznad tog iznosa dnevnice se oporezuju porezom na dohodak.

Jednodnevni poslovni izlet

Budući da je ranije važeća Odluka ukinuta, a nove norme ne utvrđuju minimalno trajanje službenog putovanja, kao takvo se priznaje i jednodnevno putovanje. Zakon o radu Ruske Federacije utvrđuje što bi trebalo biti popraćeno isplatom dnevnica.

Njihovu veličinu također određuju lokalni propisi tvrtke, a standard od 700 rubalja primjenjuje se za porez na osobni dohodak i doprinose za osiguranje.

Prilikom putovanja

Putovanje radnika mora biti popraćeno isplatom naknade za dodatne troškove koje ima zaposlenik, odnosno dnevnice.

Međutim, poslodavac mora biti spreman da će morati potvrditi putnu prirodu takvih dokumenata kao što su ugovor o radu sa zaposlenikom, u kojem se mora navesti ovaj uvjet, izvješća zaposlenika o službenim putovanjima itd.

Propisi poduzeća određuju visinu dnevnice koja pripada zaposleniku u ovom slučaju. Istodobno, ovdje treba uzeti u obzir i ograničenje od 700 rubalja.

Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo

Zaposlenik može službeno putovati i izvan zemlje, a za to vrijeme mora mu se isplatiti i dnevnica.

Standardi plaćanja za vlakove u inozemstvu

Visinu dnevnica za službena putovanja u inozemstvo poslovni subjekt također utvrđuje samostalno. Međutim, u tim slučajevima, ako organizacija pripada javnom sektoru, treba uzeti u obzir Odluku Vlade br. 812, koja utvrđuje maksimalnu dnevnicu za svaku zemlju, izraženu u američkim dolarima.

Ostala poduzeća pri utvrđivanju vlastitih normi mogu se koristiti odredbama ovoga zakona.

Pažnja! Za potrebe poreza na dohodak i obračun premija osiguranja, standard je 2500 rubalja. Preko toga, izdani iznosi podliježu porezima.

U kojoj valuti trebam platiti?

Prilikom odlučivanja u kojoj će se valuti isplaćivati ​​dnevnice za službena putovanja u inozemstvo, treba voditi računa o danima kada će zaposlenik boraviti u matičnoj državi i danima kada će putovati u inozemstvo.

Zakon utvrđuje da zaposlenik za dane provedene na teritoriju vlastite države prima dnevnicu u rubljima, a za dane provedene na službenom putu u inozemstvu u valuti zemlje u koju je upućen. Mora se uzeti u obzir da se na dan odlaska iz zemlje dnevnice obračunavaju u stranoj valuti, a na dan dolaska - u rubljima.

Tvrtka ima pravo u svom regulatorni dokumenti uspostaviti drugačiji postupak za određivanje valute dnevnice.

Postupak plaćanja

Isplata dnevnica može se izvršiti ili izravno u stranoj valuti ili u rubljima u protuvrijednosti važeće valute. Ovo pitanje samostalno rješava uprava tvrtke.

U potonjem slučaju, zaposlenik će morati samostalno kontaktirati nadležne institucije i zamijeniti primljeni novac za stranu valutu.

Kako uzeti u obzir tečajnu razliku

Tečajne razlike na putovanju u inozemstvo mogu nastati zbog činjenice da Središnja banka Rusije može postaviti različite tečajeve na dan izdavanja novca za izvješćivanje i na dan prezentacije unaprijed izvješće.

Ako se formira negativna tečajna razlika, treba je uzeti u obzir kao dio ostalih rashoda poduzeća, a pozitivnu - kao dio ostalih prihoda.

Zaposlenik je kupio valutu dok je bio na putovanju

Organizacija ne smije zaposleniku izdati dnevnicu u stranoj valuti, ali može dati upute da samostalno izvrši razmjenu po dolasku u zemlju odredišta. Popratni dokument u ovom slučaju je potvrda banke o mjenjačnici u kojoj je naznačen tečaj i iznos kupljene valute. Ali troškovi u stranoj valuti, na primjer, za hotel, već se pretvaraju u rublje na temelju utvrđenog tečaja Središnje banke.

Značajke putovanja u zemlje ZND-a

Prilikom putovanja u zemlje koje su dio ZND-a, pečat se ne stavlja u putovnicu. Stoga se datum prelaska granice u ovom slučaju određuje putnim kartama, na temelju datuma i vremena dolaska u zemlju odredišta.

Tako se danom ulaska smatra dan kada je vozilo (vlak, autobus, avion i sl.) stiglo na odredište u stranoj državi.

Pažnja! Dnevnice za službeno putovanje u ZND isplaćuju se prema normativu za inozemno putovanje. Dani u kojima je vozilo stiglo na odredište u Rusiji smatraju se danima povratka, a dnevnice za njih isplaćuju se prema normama za putovanja unutar zemlje.

Što ako se zaposlenik razboli na službenom putu?

Ako se zaposlenik razboli na službenom putu, tvrtka mu je dužna priznati punu dnevnicu, čak i ako zbog bolesti nije mogao izvršiti zadatak. Ovo stajalište utvrdilo je Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja.

Bolovanje se isplaćuje na temelju potvrde o nesposobnosti za rad. Dopušteno ga je otvoriti u mjestu službenog putovanja, a zatvoriti po povratku kući. Ali u ovom slučaju morat ćete proći dodatni pregled, nakon čega će liječnik izdati novo bolovanje, koje će produžiti prethodno.

Osim toga, tijekom bolesti tvrtka u potpunosti plaća troškove najma prostora. Ali postoji iznimka – za dane u kojima se nalazite zdravstvena ustanova Stacionarno stanovanje ne podliježe plaćanju.

Poseban problem je plaćanje bolovanja ako se zaposlenik razboli na inozemnom službenom putu. Inozemno bolovanje se ne priznaje u Rusiji i ne podliježe plaćanju.

Pažnja! Da biste potvrdili činjenicu bolesti u inozemstvu, potrebno je napraviti ovjereni prijevod dokumenta sa strani jezik, i dajte ga ovjeriti u konzulatu zemlje u kojoj je original izdan.

Na temelju dostavljenog prijevoda liječnik već mora otvoriti bolovanje na ruskom jeziku. No, sve te poslove zaposlenik će morati obavljati samostalno i o svom trošku.

Zaposlenik se vratio s puta i otišao isti dan

Kada zaposlenik odlazi na službeni put, može doći do situacije da se s jednog puta vraća ujutro, a navečer odlazi na drugi.

Zakon to ne zabranjuje, iako ne utvrđuje kako to točno treba formalizirati. Kao rezultat toga, mogu se koristiti dvije metode.

Prvi način- dva različita poslovna putovanja. Poslodavac mora izdati kompletan paket dokumenata za novo putovanje - putnu potvrdu (po potrebi i jedno i drugo). Uz ovu opciju dizajna, posebnu pozornost treba posvetiti dnevnici.

Poslodavac mora izvršiti ovu isplatu za svaki dan službenog putovanja, uključujući dane na putu. Dan na koji se oba putovanja preklapaju podliježe dvostrukom plaćanju - budući da je to posljednji dan prethodnog putovanja i prvi dan sljedećeg. Međutim, u ovom slučaju vjerojatno će doći do spora s poreznim vlastima zbog viška uplata.

Drugi način- konsolidacija putovanja. Ako se odmah zna da će zaposlenik morati posjetiti nekoliko mjesta odjednom, tada se za poslovno putovanje sastavlja cijeli paket dokumenata. U njega se unose svi podaci, naznačena su odredišta i ciljevi odvojeni zarezima te ukupno trajanje.

Pažnja! Međutim, zakon ne ograničava trajanje putovanja, ostavljajući ga diskrecijskoj odluci tvrtke. Dnevnice se obračunavaju i isplaćuju odmah za cijelo vrijeme trajanja putovanja. Ukoliko ćete tijekom poslovnog putovanja posjetiti dvije ili više zemalja, putovanje je podijeljeno na segmente, a dnevnice za svaki obračunavaju se prema utvrđenim standardima za tu zemlju.

Kako prijaviti putovanje

Od 2015. zakon dopušta neregistraciju. U tom slučaju, da biste potvrdili ukupno trajanje putovanja, trebate koristiti putne karte, ukrcajne karte, hotelske račune i druge dokumente.

Ako ih zaposlenik nije mogao dostaviti, možete zatražiti od tvrtke primatelja službeni dokument koji potvrđuje rad poslovnog putnika, s pečatom i potpisima.

Od 2016. dopušteno je korištenje osobnih vozila prilikom putovanja na službeno putovanje i s njega. U tom se slučaju kao potvrda razdoblja putovanja koriste računi za gorivo i dopis upućen upravitelju.

Dakle, razdoblje dana za koje se isplaćuje dnevnica na službenom putu dokumentira se obrascima koje daje zaposlenik.

Ali zaposlenik nije dužan dostaviti dokumente koji bi potvrdili utrošak dnevnica, i uopće samu činjenicu da su iskorištene. Po zakonu, poslodavac mora izvršiti tu uplatu, ali na što će zaposlenik to potrošiti njegova je stvar.

Jesu li slobodni dani plaćeni?

Dok ste na poslovnom putu, neki od dana mogu pasti na vikende. Plaćanje za takve dane vrši se ovisno o uvjetima putovanja.

Ako zaposlenik tih dana nije obavljao nikakav posao na mjestu službenog putovanja, ti se dani smatraju danima odmora. No, zakon ih obvezuje na isplatu dnevnica, kao i naknade za druge troškove (primjerice, za hotel).

Plaćanje za slobodan dan mora se izvršiti ako:

• Obavljao dodijeljene poslove;
• Na današnji ste dan otišli na poslovno putovanje ili se vratili s njega;
• Bio na putu.

U tom slučaju mora se naplatiti najmanje dvostruki iznos. Ili, na zahtjev samog zaposlenika, dani se mogu platiti po jedinstvenoj stopi, a slobodno vrijeme će biti osigurano na bilo koji dan koji mu odgovara.

Pažnja! Lokalni akti poduzeća, kolektivni ili radni ugovor mogu utvrditi druge standarde plaćanja, ali ne mogu biti manji od onih utvrđenih Zakonom o radu Ruske Federacije.

Djelatnik se vratio nakon 24.00 sata

Prema pravilniku o službenim putovanjima br. 749, dani putovanja u inozemstvo moraju biti raspoređeni u intervale kako bi se dnevnica pravilno izračunala.

pri čemu:

• U inozemstvu mora biti uključen dan odlaska iz zemlje;
• Dan dolaska u zemlju mora biti uključen u razdoblje boravka u Rusiji.

Točan datum utvrđuje se prema pečatu na kontroli putovnice.

Ako je zrakoplov stigao prije 24:00 sata, a pasoška kontrola je prošla u isto vrijeme, tekući dan se smatra datumom dolaska u zemlju, a dnevnice se plaćaju za to u Rusiji.

Ako zrakoplov stigne prije 24:00 sata, ali se carinska kontrola odvija nakon 24:00 sata, datum prelaska granice smatrat će se sljedeći dan (u zračnoj luci carinska zona se smatra granicom). Tako se za dan dolaska isplaćuju dnevnice prema normi za inozemno putovanje, a za dan prelaska granice - prema normi za putovanje unutar Rusije.

Pažnja! Ako je zrakoplov stigao nakon 24:00 sata, a istovremeno je prošao kontrolu na carini, dan dolaska i prolaska smatra se danom boravka u Rusiji, a dnevnice se za taj dan isplaćuju prema normama za putovanja unutar zemlja.

Postoji iznimka od ovog pravila - kada se krećete između zemalja ZND-a, pečat se ne stavlja u putovnicu. Datumi odlaska i povratka iz zemlje određuju se prema oznakama na putnoj ispravi ili datumima na putnim ispravama. U tom slučaju će se dnevnica za datum odlaska uvijek isplaćivati ​​prema normi za putovanja u inozemstvo, a za datum povratka - prema normativu za putovanja u zemlji.

Oporezivanje dnevnica

Za potrebe porezno knjigovodstvo Utvrđuju se sljedeći iznosi dnevnica:

• 700 rubalja dnevno - za poslovna putovanja unutar Rusije;
• 2500 rubalja dnevno - za putovanja u druge zemlje.

Dnevnice na službenom putu u ovim granicama ne podliježu porezu na dohodak i ne prikazuju se u izvješćima. Ako je iznos isplata bio veći, tada se na višak mora obračunati porez. To se čini zadnjeg dana u mjesecu u kojem je odobrena predana akontacija, a obračunati iznos se odbija od plaće radnika.

Također, ti će se iznosi morati prikazati u izvješćima i 6-NDFL.

Od 2017. godine, s prijenosom prava na upravljanje doprinosima na Saveznu poreznu službu, višak dnevnica također mora podlijegati doprinosima svim fondovima, osim odbitaka za ozljede. Doprinose je potrebno obračunati prema rezultatima mjeseca u kojem je akontacija odobrena, uračunavanjem viška iznosa u opću osnovicu.

Pažnja! Pri obračunu poreza na dohodak u 2017. godini nema potrebe za primjenom dnevnica. Društvo ih uzima u obzir u iznosima utvrđenim lokalnim propisima društva i uključuje ih među ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom. Uključuju se u osnovicu za utvrđivanje poreza na dohodak na dan prihvaćanja akontacije.

Od ove godine na snagu su stupile izmjene i dopune postupka oporezivanja dnevnica. Promjene i najnovije vijesti o dnevnicama u 2017. godini, iznosu putnih troškova, nijansama zadržavanja poreza na dohodak i obračunu doprinosa od njih - to je u članku.

Dnevnica u 2017. godini: promjene, novosti

Službena putovanja - sastavni dio djelatnosti poduzeća. Posebnosti slanja zaposlenika na poslovna putovanja regulirane su radnim zakonodavstvom (članak 167. Zakona o radu Ruske Federacije). Njime se zaposleniku jamči zadržavanje prosječne plaće za vrijeme trajanja službenog puta i naknada troškova za to razdoblje.

Pored naknade troškova smještaja i puta za svaki dan službenog putovanja, zaposlenik ima pravo na dnevnicu obračunatu za pokriće troškova službenog putovanja.

Zakon ne ograničava iznos isplata u obliku dnevnica zaposlenicima. Društvo, sukladno internim pravilima i specifičnostima službenih putovanja, može odrediti normu prema vlastitom nahođenju, utvrđujući iznose u pravilniku o službenim putovanjima u 2017. godini i računovodstvenim politikama.

Međutim, od 1. siječnja 2017. članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavkom 2. iz kojeg proizlazi da su dnevnice sada oslobođene doprinosa za osiguranje u istom iznosu kao i pri obračunu poreza na dohodak. Ova promjena dnevnice u 2017. godini uvedena je Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. br. 243-FZ.

Sada je uspostavljen standard u okviru kojeg dnevnice ne podliježu doprinosima za osiguranje:

• 700 rubalja - za poslovna putovanja unutar Ruske Federacije;
• 2500 rubalja - izvan Ruske Federacije.

Prethodno su dnevnice bile oslobođene plaćanja doprinosa u bilo kojem iznosu koji je društvo utvrdilo svojim pravilnikom. Sada će biti dodatnih plaćanja: putni troškovi organizacija u 2017. povećat će se zbog potrebe naplate premija osiguranja za višak iznosa.

Dnevnice u 2017. godini: putni troškovi

Dnevnica je izdatak zaposlenika u vezi s obavljanjem službene dužnosti. A tvrtka ima pravo sama odlučiti koliko će platiti zaposlenicima po danu službenog putovanja. Internom ispravom potrebno je evidentirati samo iznos dnevnica za službena putovanja u 2017. godini. Primjerice, u pravilniku o službenim putovanjima.

Napominjemo još jednom da nema zakonskih ograničenja u pogledu visine dnevnica i njihove revizije, npr. drugačije vrijeme godine. Ukoliko zaposlenici često putuju na službena putovanja u zemlji i inozemstvu, a troškovi smještaja i prehrane variraju ovisno o sezoni, iznos dnevnica možete revidirati izdavanjem posebnog naloga.

Postoje maksimalni iznosi dnevnica koji ne podliježu porezu na dohodak i doprinosima za osiguranje (stavak 12, stavak 3, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• dnevnica u Rusiji (2017) - 700 rubalja.
• dnevna naknada za putovanje u inozemstvo - 2500 rubalja.

Ako, na primjer, tvrtka odredi dnevnicu u Rusiji u iznosu od 1200 rubalja, tada će se od 500 rubalja morati zadržati i prenijeti porez i doprinosi. Pročitajte više o ovome dalje.

Isplata dnevnica u 2017. godini

Računovodstvo ispisuje dnevnice iz blagajne ili ih doznačuje na žiro račun zaposlenika dan prije odlaska na službeni put. Porez na dohodak na dnevnice iznad norme u 2017. godini ne obustavlja se na dan isplate, a porez se može obustaviti prilikom isplate plaće za mjesec, kada je akontacija već odobrena.

Konačna isplata dnevnica i ostalih putnih troškova mora se izvršiti u roku od tri dana nakon završetka putovanja.

Dnevnice se ne isplaćuju zaposlenicima čiji se rad obavlja na cesti (izvan ureda) i povezan je s putnom prirodom posla (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije), budući da se ta aktivnost ne priznaje kao poslovno putovanje.

Osnovica za isplatu dnevnica u 2017. godini je nalog za upućivanje radnika na službeni put (T-9 ili vlastiti obrazac naloga). Dnevnice se izdaju prema broju dana putovanja.

Dnevnice u 2017. godini: računovodstvena potvrda

Dnevnice iznad norme: oporezivanje u 2017

Porez na dohodak na dnevnice iznad norme

Dnevnica u rubljima

Dnevnica u stranoj valuti

Iznosi dnevnica veći od 700 rubalja po danu podliježu porezu na osobni dohodak (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne porezne službe od 15. ožujka 2016. br. OA-4-17/4241 @, Ministarstvo financija od 21. siječnja 2016. br. 03-04-06/2002 ). Porez se mora obračunati zadnjeg dana u mjesecu u kojem je upravitelj odobrio predujam (podklauzula 6, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). I zadržati - od sljedeće uplate u gotovini. Na primjer, od plaće.

Dnevnica u iznosu od 2500 rubalja za svaki dan službenog putovanja u inozemstvo oslobođena je poreza na osobni dohodak. Porezi se moraju zadržati od plaćanja preko limita. Iznos dnevnice za izračun poreza na dohodak mora se odrediti samo jednom - na datum izdavanja novca, ako je dnevnica izražena u stranoj valuti, a tvrtka je izdaje u rubljima. Nema potrebe za preračunavanjem dnevnica po stopi Centralne banke na zadnji dan u mjesecu (dopis Ministarstva financija od 09.02.2016. br. 03-04-06/6531). Datum primitka dohotka u obliku dnevnica smatra se zadnjim danom mjeseca u kojem je tvrtka odobrila predujam (podklauzula 6, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema tečaju za ovaj datum potrebno je preračunati dnevnice izdane u stranoj valuti. Ako dnevni troškovi za putovanja u inozemstvo premašuju ograničenje, tada razlika podliježe porezu na dohodak (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kako utvrditi dohodak ako je u propisima o službenim putovanjima tvrtka zabilježila iznos dnevnice u stranoj valuti, ali izdaje novac u rubljima? Je li potrebno preračunati dnevnice prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na zadnji dan u mjesecu? Ministarstvo financija je u dopisu zaključilo da nema potrebe ništa preračunavati. Zaposlenik je u početku primao novac u rubljima, a na temelju tog iznosa tvrtka će utvrditi ima li zaposlenik oporezivi prihod.

Primjer 1

Djelatnica je upućena na službeni put od 6. do 10. veljače 2017. godine u Ivanovu. Propisi o službenim putovanjima utvrđuju dnevnicu od 1.700 rubalja. za putovanja po Rusiji. Broj dana poslovnog putovanja - 5. Iznos putnih naknada - 8500 rubalja. (1700 x 5).

Iznos koji ne podliježe porezu na osobni dohodak iznosi 3500 rubalja. (700 x 5).

Iznos iznad norme iz kojeg se moraju izračunati doprinosi i porez na osobni dohodak je 5.000 rubalja. (8500 - 3500). Iznos doprinosa koji se plaća (22% mirovinski fond i 8% zdravstveno osiguranje) - 1500 rubalja. (5000 x 30%). Iznos poreza na osobni dohodak koji se mora zadržati od zaposlenika na sljedećoj platnoj listi iznosi 650 rubalja. (5000 x 13%).

Primjer 2

Zaposlenica je bila na službenom putu u inozemstvu 9 dana – od 11. do 19. veljače. Dnevnica za 8 dana - 50 eura za svaki dan, za dan povratka u Rusiju - 700 rubalja.

Dana 10. veljače tvrtka je izdala sve dnevnice u rubljima. Iznos je određen prema tečaju Središnje banke na dan izdavanja novca - zadnji dan u mjesecu (63,2252 rublja za 1 euro). Dnevna naknada - 25 290,08 RUB. (50 eura × 63,2252 rubalja × 8 dana). Prekogranični iznos - 5 290,08 RUB. (25.290,08 RUB – 2.500 RUB × 8 dana).

Nema potrebe preračunavati ovaj prihod po drugoj stopi. Porez na osobni dohodak zaposlenika je zadržan - 687,71 rubalja. (5290,08 RUB × 13%).

Dnevnice u 2017. godini u rashodu poreza na dohodak

Poslodavac mora upućenom zaposleniku nadoknaditi putne troškove, najam stana, dnevnice i druge troškove (članak 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Svi ovi troškovi, uključujući dnevnice, uzimaju se u obzir na temelju odobrenog avansnog izvješća (dopis Ministarstva financija Rusije od 11. prosinca 2015. br. 03-03-06/2/72711).

Dnevnicu otpišite kao trošak u istom iznosu u kojem ste je isplatili zaposleniku. Ako je tvrtka izdala novac prije putovanja, troškovi izraženi u stranoj valuti određuju se prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan izdavanja predujma (10. članak 272. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Nema potrebe za preračunom dnevnica po tečaju Centralne banke na dan odobrenja akontacije.

Premije osiguranja od dnevnica iznad norme

Od 1. siječnja 2017. dnevnice koje prelaze ograničenje podliježu ne samo porezu na dohodak, već i doprinosima za osiguranje (2. stavak članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova se promjena ne odnosi na doprinose za ozljede - nisu napravljene izmjene u zakonu o osiguranju od nezgode (klauzula 2, članak 20.2 Saveznog zakona br. 125-FZ od 24. srpnja 1998., s izmjenama i dopunama 1. siječnja 2017.).

Na primjer, ako je iznos dnevnice 1750 rubalja, za razliku od 1050 rubalja (1750 - 700) potrebno je naplatiti doprinose za osiguranje u mirovinski fond (22%), zdravstvene doprinose (8%), zadržati osobni dohodak porez od 13% od zaposlenika 136 rubalja (1050 x 13%) . I ne treba plaćati doprinose za ozljede. Međutim, u ovoj situaciji postoji razlika između osnovice za premije osiguranja i stope ozljeda.

Ako tvrtka nastoji izjednačiti osnovice za obračun doprinosa i izbjeći razlike u računovodstvu, vrijedi postaviti ograničenja od 700 rubalja u Rusiji i 2500 za službena putovanja u inozemstvo, regulirana Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Dnevnice za jednodnevna službena putovanja u 2017

Za jednodnevni izlet, zaposlenik nema pravo na dnevnicu (točka 11. Pravilnika, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749).

Primjer 3

Zaposlenik je upućen na jednodnevni službeni put u drugi grad. Po povratku u računovodstvo predočene su karte i čekovi na iznos od 5000 rubalja. (putni troškovi i troškovi prehrane).

Zaposleniku se ne isplaćuje dnevnica za jednodnevni službeni put. Ali po nalogu upravitelja, zaposleniku se nadoknađuju troškovi putovanja i hrane u iznosu od 5.000 rubalja. (Članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Ova se naknada uračunava u ostale rashode poreza na dohodak i ne podliježe premijama osiguranja niti porezu na dohodak. Isplate su oslobođene poreza i doprinosa ako je zaposlenik donio ispravno izvršene dokumente (pisma Ministarstva financija Rusije od 05.08.2015. br. 03-03-06/1/26918, Ministarstva rada Rusije od 05.13. /2016 broj 17-3/OOG-764).

Ako je firma produžila službeni put na dva dana, onda morate platiti dnevnicu za oba dana.

Ako se zaposlenik vraća sa službenog puta vikendom ili praznikom, tada se rad praznicima plaća dvostruko. Iznos se mora izračunati iz plaće zaposlenika, a ne iz prosječne zarade (pismo Ministarstva rada Rusije od 5. rujna 2013. br. 14-2/3044898-4415).

Primjer 4

Tvrtka je djelatnicu uputila na jednodnevni službeni put 30. prosinca 2016. godine. Zaposlenica je ostala do 31.12. Obračunsko razdoblje je od 01.12.15. do 30.11.16. Broj radnih dana u obračunskom razdoblju je 247. Za to vrijeme prihod zaposlenika iznosi 400 tisuća rubalja. Mjesečna plaća - 30 tisuća rubalja.

Putne naknade za 30. prosinca iznosit će 1619,43 rublja. (400 000 rubalja: 247 dana × 1 dan), a za vikend 31. prosinca - 2727,27 rubalja. (30 000 RUB: 22 dana × 1 dan × 2).

Ukupan iznos putnih naknada iznosi 4346,7 rubalja. (1619,43 + 2727,27).

Dnevnice u pravilniku o službenim putovanjima u 2017. godini

Od 2017. Porezni zakonik Ruske Federacije uspostavio je ograničenje dnevnica koje su oslobođene doprinosa za osiguranje; postalo je neisplativo plaćati dnevnice iznad norme. Ako tvrtka želi smanjiti dnevnicu, mora ažurirati propise o službenim putovanjima. Da biste to učinili, promjene se moraju izvršiti prema nalogu upravitelja. U nastavku pogledajte primjer narudžbe.

Zaposlenike nije potrebno obavještavati o smanjenju putnih naknada dva mjeseca unaprijed. Uostalom, uvjeti rada se ne mijenjaju.

Naredba o izmjenama i dopunama dnevnica u 2017. godini u pravilniku o službenim putovanjima

Društvo s ograničenom odgovornošću "Company"

INN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Moskva, ul. Basmannaya, 25

Moskva

NARUDŽBA

o izmjenama i dopunama pravilnika o službenim putovanjima

NARUČUJEM:

1. Napravite sljedeće izmjene u Pravilniku o poslovnom putovanju LLC "Tvrtke", odobrenom Nalogom br. 20 od 20. siječnja 2015.:

Klauzulu 5.3 treba navesti kako slijedi:

5.3.1. Upućenom radniku isplaćuje se dnevnica za svaki dan na službenom putu, uključujući vikende i praznike, kao i za dane na putu, uključujući i vrijeme prisilnog zaustavljanja na putu. Iznos viška dnevnice u usporedbi s normom utvrđenom u stavku 3. članka 217. Poreznog zakona podliježe porezu na osobni dohodak i doprinosima za osiguranje (točka 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije).

5.3.2 Za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji, tvrtka plaća dnevnice:

Generalni direktor i šefovi odjela - 1800 rubalja;

Ostali zaposlenici - 700 rubalja.

5.3.3. Za svaki dan vašeg službenog putovanja u inozemstvu tvrtka isplaćuje sljedeće dnevnice:

Generalni direktor i šefovi odjela - 4.000 rubalja;

Ostali zaposlenici - 2500 rubalja.

5.3.4. Prilikom službenog putovanja u područje odakle se zaposlenik ima mogućnost svakodnevno vraćati u mjesto stalnog boravka, dnevnice se ne isplaćuju.

2. Voditeljica odjela za ljudske resurse Sergeeva S.S. upoznati sve zaposlenike LLC "Tvrtke" s ovom naredbom.

3. Glavni računovođa LLC "Tvrtka" Serova A.V. prihvatiti ovaj nalog za izvršenje.

4. Ova Naredba stupa na snagu danom potpisivanja. Zadržavam kontrolu nad izvršenjem naloga.

Generalni direktor Astakhov I.I. Astahov

Glavni računovođa Serova A.V. Serova

Voditelj odjela za ljudske resurse Sergeeva S.S. Sergejeva

Obavljajući svoju djelatnost, gospodarski subjekt, kako bi je proširio i pronašao nove klijente, sklapa razne ugovore s inozemstvom. Stoga uprava tvrtke mora ili sama otići ili poslati određene dužnosnici na službenim putovanjima u inozemstvo. Istodobno, morate se sjetiti dnevnica za putovanja u inozemstvo u 2018. - norme i računovodstvo imaju neke razlike od putovanja unutar zemlje.

Glavne promjene koje su se dogodile u području reguliranja inozemnih službenih putovanja povezane su s prijenosom administrativne kontrole obračuna doprinosa iz izvanproračunskih fondova na Porezna uprava.

S tim u vezi, pravila koja su se koristila za porez na dohodak proširena su i na putne troškove i postupak raspoređivanja dnevnica.

Stoga je pri izračunu osnovice za premije osiguranja potrebno imati na umu da se odbici obračunavaju za iznose veće od utvrđenih standarda za dnevnice na službenim putovanjima u inozemstvu.

Podsjetimo, poduzeće ima pravo samostalno odrediti iznos dnevnice za poslovna putovanja u inozemstvo, a može biti veći od standarda utvrđenog Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Mora biti odobren u postojećim lokalnim aktima, npr. u Pravilniku o službenom putovanju, Kolektivnom ugovoru i sl. Ovakav postupak obračuna doprinosa primjenjuje se i na naknadu troškova za jednodnevna službena putovanja.

Pažnja! Stara pravila vrijede samo za obračun doprinosa za osiguranje od nesreće na radu, jer su ostala pod upravom Fonda za socijalno osiguranje. U 2018. godini ne očekuju se najavljene novosti u reguliranju službenih putovanja u inozemstvo.

Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo u 2019

Zakon određuje da poduzeće samostalno određuje iznos dnevnice, usredotočujući se na svoje financijske mogućnosti i ciljeve koje mora postići kao rezultat putovanja. Prilikom određivanja veličine možete poći od važećih standarda utvrđenih odgovarajućom Uredbom o inozemnim putovanjima, obveznim za proračunske organizacije.

Također možete uzeti u obzir iskustvo troškova nastalih na poslovnim putovanjima u određene zemlje, koje ima ili sama tvrtka ili njeni partneri.

Za odobravanje iznosa dnevnica poslovni subjekt svojim internim aktima, npr. Pravilnikom o službenom putovanju, utvrđuje određeni iznos.

Osim toga, dnevnica za službeni put u inozemstvo u 2018. godini ima određene standarde koji se moraju uzeti u obzir pri određivanju porezna osnovica za porez na dohodak i porezne odbitke u mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja.

Pažnja! Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje norme dnevnica za službena putovanja u inozemstvo u iznosu od 2500 rubalja za svaki dan takvog putovanja. Ovog pravila treba se pridržavati pri obračunu poreza na dohodak i premija osiguranja.

Koja su pravila za putovanje u inozemstvo?

Ruska vlada odobrila je Rezoluciju br. 812 kojom se određuju standardi dnevnica za putovanja u strane zemlje. Obavezan je za sve organizacije i ustanove, čiji je izvor financiranja proračun države ili općine.

Ovo definira dnevnice izražene u američkim dolarima za svaku stranu zemlju domaćina za jedan dan.

Razmotrimo glavne smjerove poslovnih putovanja u inozemstvo:

Pažnja! Osim toga, ovim zakonom utvrđuju se i dodaci na norme za pojedine kategorije radnika upućenih na put u inozemstvo. Gospodarska društva mogu koristiti standarde ove Odluke ili primjenjivati ​​vlastite standarde izrađene na temelju njega.

Preuzmite (Prilog br. 1) u Word formatu.

Službeni put je putovanje zaposlenika organizacije izvan lokacije stalni posao, radi ispunjenja službenog zadatka, na određeno vrijeme. Zaposlenik odlazi na put samo na temelju pisanog naloga čelnika ustanove.

Postupak i pravila utvrđuju se zakonom. Tako Vladina Uredba broj 749 od 13. listopada 2008. uređuje popis putnih troškova (dnevnica u 2019.), koje je poslodavac dužan nadoknaditi:

• troškovi najma stambenih prostora;
• putni troškovi;
• prosječna primanja za dane putovanja;
• drugi troškovi dogovoreni (dopušteni) od strane poslodavca;
• dodatni troškovi povezani sa smještajem.

Stopa dnevnih putnih troškova u 2019. (dodatni troškovi povezani sa smještajem) sadržana je u Poreznom zakoniku (članak 217. i stavak 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije) i jednaka je 700 rubalja za putovanja unutar Rusije i 2500 rubalja za putovanja u inozemstvo po danu. No, organizacija ima pravo postaviti vlastiti limit za dodatne troškove vezane uz smještaj, veće ili manje od zakonske norme.

Ako norma utvrđena u organizaciji premašuje granicu propisanu Poreznim zakonom Ruske Federacije, tada se na razliku trebaju naplatiti premije osiguranja i porez na dohodak treba zadržati.

Što trebate platiti?

Zaposlenici se od ove godine upućuju na službeni put prema novom pravilniku za 2019., dnevnice i ostali troškovi isplaćuju se nešto drugačije.

Zaposlenik mora dokumentirati troškove putovanja, najma smještaja i dopuštene troškove. U suprotnom, plaćanje se neće izvršiti. Ne postoji maksimalno ograničenje dnevnica, ali ustanova ima pravo samostalno odobravati normative. Što se tiče prosječne zarade, računovođa vrši izračune prema vremenskom listu i nalogu upravitelja.

S dnevnicama stvari stoje drugačije. Ovaj tip troškovi ne zahtijevaju dokumentarnu potvrdu čekovima i računima. Međutim, ranije su računovođe koristile putnu potvrdu za potvrđivanje i prikupljanje takvih plaćanja. U dokumentu su navedeni datumi polaska na putovanje i povratka s njega (datum dolaska). No u siječnju 2015. obrazac je poništen. Sada se datumi odlaska i povratka zaposlenika moraju potvrditi na temelju karata, ugovora o najmu stana ili računa za gorivo. To je komplicirana metoda, zbog čega mnoge organizacije nastavljaju izdavati putne potvrde svojim zaposlenicima.

Kako odrediti dnevnicu

Proračunska organizacija mora odobriti Pravilnik o službenim putovanjima zaposlenika. Njime bi se trebali detaljno razraditi pravila, postupak i visina putnih troškova u 2019. godini, te dnevnica za službena putovanja. Ako takav dokument ne postoji, mora se izraditi i odobriti. Ili izdati nalog s naznakom normativa putnih troškova za tekuću poslovnu godinu.

Naredba o odobrenju normativa putnih troškova

Pravilnik o službenim putovanjima (prilog Računovodstvenoj politici)

Obračunavanje i plaćanje troškova službenog putovanja provodi se u iznosima utvrđenim lokalnim regulatornim aktom organizacije. Ako dokument nije dostupan u poduzeću, regulatorna tijela mogu imati mnogo pitanja. Osim toga, porezne vlasti mogu prepoznati takva plaćanja kao zlouporabu sredstava.

Isplata dnevnih putnih troškova u 2019

• sve dane putovanja, uključujući praznike i vikende;
• dani provedeni na putu, uključujući dane odlaska i dolaska;
• dana prisilnog prekida rada ili kašnjenja.

Nalog za službeni put u pravilu sadrži nalog za isplatu akontacije. Može se prenijeti na karticu zaposlenika ili izdati u gotovini putem blagajne institucije. Po povratku, zaposlenik je dužan podnijeti avansno izvješće računovodstvu.

Kada se zaposlenik šalje na jednodnevni službeni put, dnevnice se ne isplaćuju, u skladu sa stavkom 11 Vladine uredbe br. 749. Ali se nadoknađuju troškovi prijevoza.

Otkrit ćemo vam koliko dnevnica treba platiti prilikom putovanja u inozemstvo u 2018. godini te je li ona normirana za potrebe obračuna poreza na dohodak, poreza na dohodak i doprinosa.

Tko određuje dnevnicu?

Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo u 2018 poslodavac ga ima pravo samostalno utvrditi, utvrđujući iznose u kolektivnom ugovoru ili lokalnom regulatornom aktu (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). U te svrhe tvrtke mogu iskoristiti dnevnicu za službena putovanja u inozemstvo koju je uspostavila Vlada Ruske Federacije za proračunske organizacije (). Dnevnice za neke zemlje dali smo u tablici.

Stol. Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo u 2018

U nastavku možete vidjeti primjer naloga za utvrđivanje iznosa dnevnica za službena putovanja u inozemstvo.

Dnevnica se izračunava na sljedeći način:

• prilikom odlaska na službeni put u inozemstvo isplaćuje se dnevnica za dan prelaska granice prema normativima za putovanja u inozemstvo (ovisno o zemlji u koju je zaposlenik stigao);
• pri povratku s putovanja u inozemstvo dnevnice se isplaćuju prema ruskim standardima za dan prelaska granice;
• ako zaposlenik tijekom poslovnog putovanja posjeti više zemalja, potrebno je voditi računa o standardima države u kojoj je zaposlenik završio na kraju dana.

Pažnja: ako je zaposlenik upućen na jednodnevni službeni put u inozemstvo, dnevnice za jednodnevna službena putovanja u inozemstvo iznose 50% punog iznosa utvrđenog lokalnim dokumentima tvrtke ().

Primjer. Zaposlenik je 10. rujna u 9.52 letio iz Sankt Peterburga u Tallin, u 13.25 - iz Tallinna u Berlin, iz Berlina u Zürich u 20.51. U ovoj situaciji dnevnice se isplaćuju prema standardima utvrđenim za službena putovanja u Švicarsku. Na dan povratka sa službenog putovanja obračunavaju se dnevnice u Ruskoj Federaciji.

Časopis Plaće pomoći će vam da izbjegnete pogreške pri obračunu isplata zaposlenicima. Sada dobivate nekoliko bonusa odjednom. Izaberi.

Kolike su dnevnice za službena putovanja u 2018. godini?

Pri obračunu poreza na dohodak i doprinosa za ozljede nema potrebe za normiranjem dnevnica za službena putovanja u inozemstvo u 2018. godini. Normativi i obračun ovise o tome koliki je iznos predviđen internim dokumentima: kolektivnim ugovorom, pravilnikom o službenim putovanjima itd. Potrebno je samo uzeti u obzir da ako se dnevnice izdaju u stranoj valuti, za obračun poreza na dohodak potrebno je pretvoriti ovaj iznos u rublje po službenom tečaju Središnje banke na dan izdavanja dnevnica (članak 10. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ali pri izračunu poreza na dohodak dnevnice podliježu racioniranju. Kada putujete u inozemstvo, porez na dohodak ne naplaćuje se na iznos dnevnice koji ne prelazi 2500 rubalja. po danu (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da ako tvrtka plaća dnevnicu u iznosu od 2600 rubalja, 100 rubalja. od kojih se plaća porez na dohodak.

Slično pravilo vrijedi i za mirovinske doprinose, zdravstvene doprinose te doprinose za slučaj bolesti i materinstva. Više o tome kako obračunati doprinose od dnevnica pročitajte u članku.

Primjer.Tvrtka je odredila dnevnicu za poslovna putovanja u inozemstvo na 2700 rubalja. Zaposlenik je bio na službenom putu 4 dana. Iznos koji se plaća 10.800 rubalja. (2700 rub. x 4 dana).

Osnovica za porez na osobni dohodak i premije osiguranja (osim za ozljede) iznosi 800 rubalja. .