Naknade zaposlenika Premije auto osiguranja. Naknada za korištenje osobnog automobila: premije osiguranja, porezi, računovodstvo. Visina naknade troškova za korištenje osobnog prijevoza

Isplata naknade za korištenje osobnog automobila - nadoknada od strane poslodavca troškova povezanih s dotrajalošću vozila. Također bi trebao uključivati naknadu vozaču izravno za najam. Obveza poduzeća da vrati dug radniku navedena je u čl. 188 TK.

Koliki je iznos plaćanja za korištenje automobila?

Odmah je vrijedno napomenuti da zakonodavstvo ne utvrđuje nikakva ograničenja u vezi s pokrivanjem troškova trošenja zaposlenika. Poslodavac može odobriti bilo koji razuman iznos za naknadu troškova i amortizaciju, nema potrebe da ga izračunava. Istodobno, u pogledu osobnih primanja zaposlenika postoje određena ograničenja.

Od čega se sastoji naknada za automobil zaposlenika?

Naknada za korištenje osobnog automobila uključuje sljedeće dijelove:

naknada za amortizaciju;
naknada troškova nastalih tijekom putovanja osobnim automobilom.

Iako je gore navedeno da zakon ne zahtijeva pravdanje vremenskih razgraničenja, regulatorna tijela ipak preporučuju vođenje evidencije troškova. Prilikom izračuna plaćanja zaposleniku za korištenje njegovih osobnih sredstava moraju se uzeti u obzir sljedeći parametri:

stupanj istrošenosti vozila;
termin korisna upotreba automobili;
intenzitet rada stroja.

Stoga, ako postoji zakup, tada možemo govoriti o plaćanju prema jednoj od sljedećih shema:

izjednačavanje naknade s troškom troškova amortizacije za mjesec;
postavljanje cijena za svaki km. kilometraža (takve standarde koriste taksisti).

Kolika će biti naknada za automobil, uzimajući u obzir standarde 2019.?

Ako naknada pripada za rad zaposlenika na osobnom vozilu, tada se u iznos mogu uračunati porezni izdaci u zakonskim granicama. Pravilo se odnosi na tvrtke s općim i pojednostavljenim sustavom oporezivanja. Većina tvrtki odmah uzima u obzir maksimalan iznos naknade kako bi se izbjeglo preračunavanje razlike.

Takvi standardi predviđeni su stavkom jedan Vladine uredbe br. 92 od 02.08.2002.:

najam osobnih automobila do 2000 ccm. vidjeti košta 1200 rubalja;
za upravljanje osobnim vozilom s motorom iznad 2000 ccm. morat ćete platiti 1500 rubalja;
Trošak najma motocikla koštat će 600 rubalja.

Bilješka! Gore navedeni standardi vrijede samo za motocikle i osobna vozila. Kada je riječ o upravljanju kamionom, veći iznosi mogu se uračunati u trošak. Porezni zakon propisuje ograničenja samo za osobna vozila, stoga se ne odnose na teretna vozila. To omogućuje poduzeću da uključi naknadu za kamion kao još jedan trošak.

No olakšice u najmu osobnih kamiona za zaposlenike vrijede samo za tvrtke koje rade za OSNO. Ona poduzeća koja posluju prema pojednostavljenoj shemi oporezivanja imaju zatvorenu listu troškova. Mogu uzeti u obzir samo naknadu za iznajmljivanje automobila i motocikala (članak 12, stavak 1, članak 346.16 Poreznog zakona).

Što se tiče troškova goriva, prema dužnosnicima, troškovi su već uzeti u obzir u standardima. Ovakvo stanje navedeno je u dopisima broj: 03-03-06/1/39239 od 23. rujna 2013. godine i broj: 03-03-01-02/140 od 16. svibnja 2005. godine. iznosa naknade za plaćanje naknade za gorivo i mazivo, to može izazvati sporove s poreznom upravom.

Standardni izračun. Na primjer, tvrtka isplaćuje mjesečnu naknadu zaposleniku za korištenje osobnog automobila za potrebe rada. Iznos plaćanja je 1200 rubalja. Povrh ove norme, nadoknađuje se i potrošnja goriva i maziva - 4000 rubalja. U porezne troškove može se uzeti u obzir samo 1200 rubalja.

Obračun ako je zaposlenik na godišnjem odmoru ili bolovanju. Razmotrimo opciju u kojoj tvrtka jamči zaposleniku 4000 rubalja mjesečno. No, od 12. rujna djelatnica je uzela dopust od dva tjedna. Ako uzmemo u obzir da u rujnu ima 22 radna dana, a 10 od njih je zaposlenik bio na godišnjem odmoru, koristimo sljedeću shemu izračuna:

4000 rub. / 22 dana × 12 dana

Primljeni iznos je naknada za rujan, uzimajući u obzir odsutnost zaposlenika s posla.

Glavne značajke

Od iznosa naknade ne naplaćuje se porez na dohodak. Ovo plaćanje je oslobođeno poreza (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, porez se ne mora odbiti od isplate koja je viša od standarda dobiti. Glavno je da se dogovoreni iznos uzme u obzir u dodatnom sporazumu uz ugovor o radu. Ista pravila vrijede i za premije osiguranja. Oslobađanje uključuje iznos koji su zaposlenik i poslodavac dogovorili ugovorom o radu.

Ne biste trebali prikupiti fiksni, ugovorom dogovoreni iznos naknade ako je zaposlenik bio bolestan ili na godišnjem odmoru. Vremenska razgraničenja nastala za razdoblje u kojem imovina zaposlenika nije korištena u potrebnoj mjeri ne mogu se otpisati u stupcu rashoda. Osim toga, ne mogu se unijeti u ovaj stupac do trenutka isplate, nije dovoljno prikupiti iznos, mora se vratiti zaposleniku.

Kako potvrditi naknadu?

Kao što je gore navedeno, naknada ne podliježe porezu na dohodak i doprinosima za osiguranje, ali samo u granicama iznosa navedenih u ugovoru o radu. Ali da biste potvrdili preferencijalnu vrstu plaćanja, morate pripremiti sljedeće dokumente:

Ugovor između zaposlenika i poduzeća o korištenju osobnog vozila zaposlenika. To mora biti poseban dodatak ugovoru o radu.

Bilješka! Kada se u fazi zapošljavanja pojavi pitanje najma osobnog automobila zaposlenika, uvjeti se mogu odmah uključiti u ugovor.

Kopija potvrde koja potvrđuje činjenicu registracije vozila. Važno je zapamtiti da se naknada plaća samo za osobnu imovinu zaposlenika. Pa, u situaciji kada zaposlenik koristi automobil za osobne potrebe, koji vozi preko punomoći, dolazi do nesuglasica. Neka pisma regulatornih tijela predviđaju tu mogućnost, dok druga pojašnjenja zabranjuju takve sheme.
Izvješća o poslovnim putovanjima. Moguće su sljedeće opcije:

Kada se obračun vrši uzimajući u obzir kilometražu radnih putovanja, potrebno je izdati putne listove. Kilometraža se može izračunati na temelju brojača kilometara automobila, očitanja GPS navigatora i drugih uređaja za nadzor.
Naknada se isplaćuje na temelju podataka o “servisnoj” kilometraži, u fiksnom obliku, zatim možete uzeti bilo koje dokumente za potvrdu. To može biti putni list, dnevnik radnog putovanja.

Bilješka! U situaciji kada koristite obrasce osobnih dokumenata za evidentiranje službenih putovanja, potrebno je voditi računa o svim detaljima primarni dokument. Osim toga, obrasci moraju biti odobreni računovodstvena politika organizacije. To je navedeno u stavku 3. čl. 6. st. 2. čl. 9 Savezni zakon br. 129 od 21. studenog 1996. "O računovodstvu".

Čekovi, fakture, potvrde i ostali papiri koji potvrđuju visinu troškova. To može biti potvrda o plaćanju parkirnog mjesta, ček za otplatu troškova goriva i maziva. Ove dokumente zaposlenik može dostaviti uz zahtjev za naknadu troškova, a može se koristiti i akontacija. Troškovi se mogu nadoknaditi na temelju:

stvarni troškovi goriva i maziva za standardnih 100 km "radne" kilometraže;
Standardi Ministarstva prometa;
standardi potrošnje goriva uzeti u obzir u tehničkoj dokumentaciji.

Obrazac za izračun. Postupak obračuna mora biti naveden u dodatku ugovora o radu. Opći uvjeti uključeni u metodologiju organizacije. Konkretne brojke moraju biti navedene u platnoj listi, nalogu ili ugovoru uz ugovor.

Bilješka! Potrebno je posvetiti dužnu pozornost pravilnom sastavljanju dokumenata za naknadu. Zbog nejasnih formulacija ili grešaka u dokumentaciji, može se naplatiti dodatni porez na dohodak i premije osiguranja.

Zdravo! Moje ime je Belova Olga Borisovna. Od 2013. godine radim u području pravosuđa. Specijalizirao sam se uglavnom za građansko pravo. Studirao na Sjevernom (Arktičkom) saveznom sveučilištu nazvanom po M.V. Lomonosov. Fakultet: Pravni smjer (Pravnik).

Ugovor o radu s upraviteljem predviđa isplatu naknade za korištenje osobnih vozila u poslovne svrhe u fiksnom iznosu - 50.000 rubalja. na mjesec. Ova naknada se isplaćuje mjesečno i ne ovisi o broju dana kada je osobni automobil stvarno korišten u službene svrhe. Podliježe li ova isplata porezu na dohodak i premijama osiguranja? Kako se isplata ove fiksne naknade obračunava za potrebe poreza na dohodak?

Po ovom pitanju zauzimamo sljedeći stav:

Organizacija ima pravo uzeti u obzir iznos naknade isplaćene zaposleniku za korištenje osobnog automobila na službenim putovanjima za potrebe poreza na dobit (u granicama utvrđenim Odlukom br. 92) i ne podvrgavati ovu isplatu osobnom dohotku porez i doprinose za osiguranje u iznosu utvrđenom sporazumom stranaka ugovora o radu, samo uz odgovarajuće dokumentirane dokaze o proizvodnoj prirodi putovanja i stvarno nastalih troškova. Obračun visine naknade mora biti ekonomski opravdan intenzitetom korištenja vozila u poslovne svrhe i dokumentiran.

Potrebno je uzeti u obzir da se isplate koje organizacija izvrši za vrijeme kada se osobni automobil ne koristi ili se ne koristi u službene svrhe ne uzimaju u obzir za porez na dobit te podliježu porezu na dohodak i premijama osiguranja na općeuobičajeni način.

Obrazloženje za poziciju:

Pravni aspekti

Sukladno čl. 164 Zakona o radu Ruske Federacije, naknada je novčana isplata utvrđena kako bi se zaposlenicima nadoknadili troškovi povezani s obavljanjem njihovih radnih ili drugih dužnosti predviđenih Zakonom o radu Ruske Federacije i drugim saveznim zakonima. Naknada, za razliku od plaće, ne plaćaju se za sam rad, već za naknadu troškova koje zaposlenik ima u vezi s obavljanjem radnih obveza. Dakle, naknade nisu plaće (vidi, na primjer, dopise Ministarstva financija Rusije od 21. studenog 2016. N 03-03-06/1/68362 od 21. studenog 2016. N 03-03-06/1 /68286, od 14. studenog 2016. N 03-03-06/1/66710, od 14. 7. 2014. N 03-03-06/4/34093).

Sukladno čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije, kada zaposlenik koristi osobnu imovinu uz suglasnost ili znanje poslodavca iu njegovom interesu, zaposleniku se isplaćuje naknada za korištenje, istrošenost (amortizaciju) alata, osobni prijevoz, opreme i drugih tehničkih sredstava i materijala koji pripadaju zaposleniku, kao i naknade troškova u vezi s njihovim korištenjem.

Plaćanje i iznos naknade za korištenje osobne imovine određuju se sporazumom stranaka ugovora o radu, izraženim u pisanom obliku (članak 188. Zakona o radu Ruske Federacije). Strane ugovora o radu imaju pravo utvrditi bilo koju visinu naknade ili odrediti način njezina izračuna (na primjer, odrediti da se naknada isplaćuje mjesečno u fiksnom novčanom iznosu, bez obzira na broj kalendarskih dana u mjesecu) . Istodobno, određeni iznos naknade, prema ruskom Ministarstvu financija i poreznim vlastima, određuje se ovisno o intenzitetu korištenja osobne imovine (pismo ruskog Ministarstva financija od 16. studenog 2006. N 03-03 -02/275, pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 13. siječnja 2012. N 20-15/001797@, od 04.03.2011. N 16-15/020447@, od 22.2.2007. N 20 -12/016776).

Porez na dohodak

Troškovi plaćanja naknade za korištenje osobnih automobila na službenim putovanjima mogu se smatrati troškovima koji smanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak, u granicama utvrđenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002 N 92 (u daljnjem tekstu: naziva se Dekret N 92) (klauzula 11, str. 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne porezne službe Rusije od 21. svibnja 2010. N ŠS-37-3/2199, Ministarstvo financija Rusija od 15. listopada 2008. N 03-03-07/24, od 23. rujna 2013. N 03-03-06/ 1/39406, od 19. 8. 2016. N 03-03-06/1/48789). Istodobno, višak troškova za isplatu naknade ne uzima se u obzir za potrebe izračuna poreza na dohodak (članak 270. članka 38. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sadašnji standard naknade odnosi se na osobna vozila s motorom do 2000 kubika. cm - 1200 rub. mjesečno, preko 2000 kubnih metara. cm - 1500 rub. na mjesec.

Da bi organizacija iznose naknade za korištenje osobnog automobila na službenom putu uvrstila u rashode kojima se umanjuje porezna osnovica poreza na dohodak, način isplate i visina naknade moraju biti utvrđeni ugovorom o radu sklopljenim sa radnikom ili odobrenjem prema lokalnim propisima organizacije.

Također je potrebno uzeti u obzir da troškovi mogu smanjiti poreznu osnovicu za porez na dohodak samo ako su ekonomski opravdani i dokumentirani (zahtjevi članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). S tim u vezi, isplata naknade zaposleniku u fiksnom iznosu ne oslobađa poslodavca i radnika obveze izrade i prikupljanja dokumentacije kojom se potvrđuje korištenje vozila u poslovne svrhe i stvarni nastanak pripadajućih troškova. Potrebno je uzeti u obzir da se za vrijeme kada se osobni automobil ne koristi naknada ne plaća (pisma Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 22.02.2007. N 20-12/016776, od 03. /31/2006 N 18-11/3/25186).

Potvrda proizvodne (službene) prirode putovanja može biti:

tovarni listovi ili drugi dokument koji je izradila organizacija koji sadrži rutu, prijeđene kilometre, potrošnju goriva itd. (vidi također pisma Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2006. N 03-05-02-04/192, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 22. veljače 2007. N 20-12/016776 i od 20. rujna 2005. N 20-12/66690);

dnevnik putovanja koji sadrži rutu, svrhu putovanja (putovanje mora biti proizvodnog karaktera) itd.;

izvješće zaposlenika o putovanjima tijekom mjeseca, s opisom potrebe (svrhe) za svako putovanje;

obračun iznosa naknade utvrđen uzimajući u obzir intenzitet korištenja osobnog automobila u službene svrhe, troškove upravljanja automobilom (iznos istrošenosti, troškovi goriva i maziva i dr.);

(ili drugi dokument) koji potvrđuje putnu prirodu posla zaposlenika na određenom radnom mjestu itd. (vidi također dopise Ministarstva financija od 26. svibnja 2009. N 03-03-07/13 od 26. svibnja 2009. N 03-03-07/13).

Dokumentarni dokazi o troškovima mogu biti računi za gorivo i mazivo i Održavanje i druge isprave o plaćanju. Osim toga, morate imati kopiju putovnice vozila (pisma Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2006. N 03-05-02-04/192, od 16. studenog 2006. N 03-03-02/275 , Ministarstvo poreza Ruske Federacije od 2. lipnja 2004. N 04-2-06/419@).

Dakle, samo ako su ispunjeni svi gore navedeni uvjeti, troškovi organizacije za isplatu naknade zaposleniku za korištenje osobnog automobila na službenim putovanjima smanjit će poreznu osnovicu poreza na dohodak u granicama utvrđenim Odlukom br. 92.

U vašem slučaju, ugovor o radu s upraviteljem predviđa isplatu naknade za korištenje osobnih vozila u poslovne svrhe u fiksnom iznosu od 50.000 rubalja mjesečno, koja se isplaćuje mjesečno i ne ovisi o broju dana kada osobni automobil se zapravo koristio u poslovne svrhe. Uzimajući u obzir gore navedene norme i pojašnjenja, takva će se naknada za potrebe poreza na dobit uzeti u obzir samo djelomično, na temelju normi navedenih u Odluci br. 92, a iznosi navedeni u dokumentu pretpostavljaju da se automobil koristi za punu mjesec. Ako se koristi rjeđe, troškovi se priznaju razmjerno danima korištenja. Dakle, ako je direktor odsutan s posla (godišnji odmor, službeni put, bolest i sl.), tada, unatoč uvjetu utvrđenom ugovorom o radu, radi obračuna dobiti, naknada (u iznosima utvrđenim Rješenjem br. 92.) treba prilagoditi uzimajući u obzir odrađene dane.

Porez na osobni dohodak

Prilikom utvrđivanja porezna osnovica za porez na dohodak uzimaju se u obzir svi prihodi pojedinca ostvareni u novcu i naravi, sukladno st. 1. čl. 210 Porezni zakon Ruske Federacije. Organizacija koja isplaćuje dohodak pojedincu priznaje se kao porezni agent i dužna je obračunati, zadržati i uplatiti porez na osobni dohodak u proračun na takav dohodak (1. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema stavku 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježu porezu na osobni dohodak na sve vrste isplata naknade utvrđene važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave vlada (u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije) u vezi s obavljanjem radnih dužnosti od strane poreznog obveznika.

Budući da Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži standarde za naknadu prilikom korištenja osobne imovine zaposlenika u poslovne svrhe (tj. Porezni zakon Ruske Federacije nije utvrdio posebna pravila u svrhu primjene poreza na osobni dohodak za predmetna naknada) i ne predviđa postupak za njihovo uspostavljanje, tada za potrebe primjene klauzule 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, treba se rukovoditi odredbama Zakona o radu Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2010. N 03-04-06/6-47) . Dakle, prema čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije, plaćanje i iznos naknade za korištenje osobne imovine određuju se sporazumom stranaka ugovora o radu.

Slijedom toga, naknade zaposleniku u vezi s korištenjem osobnog automobila u službene svrhe ne podliježu porezu na dohodak u iznosima utvrđenim sporazumom stranaka ugovora o radu, izraženim u pisanom obliku (dopis Ministarstva financija Rusije od 27. lipnja 2013. N 03-04-05/24421, od 28.6.2012. N 03-03-06/1/326, od 27.3.2012. N 03-04-06/3-78) . Istodobno, organizacija također mora imati na raspolaganju dokumente (odjeljak „Porez na dohodak”) koji potvrđuju da imovina koja se koristi pripada poreznom obvezniku, kao i izračune naknade i dokumente koji potvrđuju stvarno korištenje imovine u interesu poslodavca. , troškovi za te svrhe, kao i dokumenti koji potvrđuju iznos troškova nastalih u tom pogledu (pisma Ministarstva financija Rusije od 27.08.2013. N 03-04-06/35076, od 28.6.2012. N 03-03-06/1/326, od 24. 3. 2010. N 03-04-06/6 -47, od 20. 5. 2010. N 03-04-06/6-98).

Napominjemo da se, za razliku od dopisa u vezi s porezom na dohodak, financijska uprava nije izravno osvrnula na potrebu uzimanja u obzir intenziteta korištenja automobila kod poreza na dohodak (međutim, u nizu zahtjeva tekst od samih pitanja pokazalo je da se naknada isplaćuje uzimajući u obzir ovaj čimbenik) . No, uzimajući u obzir obrazloženja o potrebi posjedovanja popratnih dokumenata za potrebe obračuna poreza na dohodak, možemo zaključiti da je podržan i postupak uzimanja u obzir intenziteta rada stroja predložen za obračun poreza na dohodak. prilikom utvrđivanja poreza na dohodak. Argumenti inspektora mogu biti, na primjer, sljedeći: ako se neki dan automobil nije koristio, u tom razdoblju isplata gubi kompenzacijsku prirodu (u tom razdoblju nema trošenja i nema troškova povezanih s korištenje automobila).

U slučaju kada je iznos naknade uzet proizvoljno, nije potvrđen nikakvim izračunima i dokumentima te ne uzima u obzir stvarna razdoblja njezina korištenja, rizik da će se dodatno naplatiti porez na dohodak, po našem mišljenju, postoji . U vašem slučaju, značaj iznosa koji treba platiti može biti određen markom i veličinom motora automobila. Ako se donese odluka da se ne uzimaju u obzir stvarni dani rada automobila, smatramo da bi bilo uputno imati nekakav izračun koji će pokazati, na primjer, prosječni mjesečni trošak rada automobila u kombinaciji s iznos amortizacije. Odnosno, bit će potrebno dokazati da iznos koji su utvrdile stranke već uzima u obzir intenzitet korištenja imovine. Drugim riječima, za potrebe izračuna poreza na dohodak, iznos isplate mora biti opravdan, inače se postavlja pitanje postojanja ekonomske koristi za direktora (čl. 41. Poreznog zakona Ruske Federacije). Napominjemo da je sve što smo rekli u ovom dijelu naše stručno mišljenje i ne jamči nepostojanje spora s inspektorima.

Premije osiguranja

Od 1. siječnja 2017. Savezni zakon br. 250-FZ od 3. srpnja 2016. proglasio je nevažećim Savezni zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. „O doprinosima za osiguranje mirovinskog fonda” Ruska Federacija, Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, Savezni fond za obvezno medicinsko osiguranje" (dalje u tekstu Zakon N 212-FZ). Istodobno, Savezni zakon od 3. srpnja 2016. N 243-FZ (kako je izmijenjen Saveznim zakonima od 30. studenoga 2016. N 401-FZ i od 19.12.2016. N 448-FZ) Porezni zakon Ruske Federacije dopunjen je Odjeljkom XI, uključujući Poglavlje 34 „Premije osiguranja“, koji je stupio na snagu 01.01. 2017.

Kao obveznici premije osiguranja u drugom stavku navedene su organizacije koje vrše isplate i druge naknade pojedincima. 1. stavak 1. čl. 419 Poreznog zakona Ruske Federacije. U odnosu na razmatranu situaciju za navedene obveznike premije osiguranja sukladno st. 1. stavak 1. čl. 420. Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja premijama osiguranja (osim ako nije drugačije propisano člankom 420. Poreznog zakona Ruske Federacije) su plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca, podliježu obveznom socijalnom osiguranju u skladu sa saveznim zakonima o pojedinim vrstama obveznog socijalnog osiguranja u okviru radni odnosi te po građanskopravnim ugovorima čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga.

Popis iznosa koji ne podliježu premiji osiguranja za obveznike plaćanja u korist fizičkih osoba utvrđen je čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, prema paragrafima. 2 p. 1 čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježu premijama osiguranja za sve vrste isplata naknade utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave (u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije), posebno u vezi s obavljanjem fizičkih radnih dužnosti. Slično pravilo sadržano je u Saveznom zakonu od 24. srpnja 1998. N 125-FZ „O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti” (u daljnjem tekstu Zakon N 125-FZ) (čl. 2, st. 1, čl. 20.2 Zakona N 125-FZ).

Dakle, utvrđeno čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije, naknada isplaćena zaposlenicima za korištenje osobnog prijevoza u obavljanju radnih zadataka ne podliježe doprinosima za osiguranje u granicama iznosa utvrđenih sporazumom između organizacije i njezinog zaposlenika.

Treba napomenuti da su, budući da su gore navedene norme poglavlja 34. Poreznog zakona Ruske Federacije općenito slične odredbama klauzule 2. dijela 1. čl. 9 ukinutog zakona br. 212, tada se, prema mišljenju Ministarstva financija Rusije, o pitanju obračuna i plaćanja premija osiguranja treba voditi objašnjenjima Ministarstva rada Rusije danim ranije na relevantno pitanje (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. studenoga 2016. N 03-04-12/67082). S tim u vezi, skrećemo vašu pozornost na činjenicu da su regulatorna tijela prethodno naznačila da iznos naknade za korištenje osobnog prijevoza ne podliježe premijama osiguranja u granicama iznosa utvrđenih sporazumom između organizacije i njezinog zaposlenika sukladno čl. 188 Zakon o radu Ruske Federacije (točka 3 pisma Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 06.08.2010. N 2538-19, pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 26.05./ 2010 N 1343-19, klauzula 2 pisma Mirovinskog fonda Ruske Federacije od 29. rujna 2010. N 30-21/10260).

U isto vrijeme, u pismima Ministarstva rada Rusije od 26.02.2014. N 17-3/V-92, od 26.02.2014. N 17-3/V-82, od 25.07.2014. N 17-3/V-347 i FSS Ruske Federacije od 17.11.2011. N 14-03-11/08-13985 pojašnjava da iznos naknade troškova mora odgovarati ekonomski opravdanim troškovima povezanim s zaposlenikovim stvarno korištenje osobnog prijevoza za potrebe rada. Odnosno za mogućnost primjene odredaba st. 2 p. 1 čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija također mora imati preslike dokumenata koji potvrđuju vlasništvo zaposlenika nad imovinom koja se koristi i potvrđuju troškove koje je imao prilikom korištenja ove imovine u poslovne svrhe. Osim toga, u pismu od 03/12/2010 N 550-19, stavak 3 pisma od 08/06/2010 N 2538-19, Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja Rusije objasnilo je da iznos naknade za korištenje osobnog prijevoza ne podliježe premijama osiguranja samo ako je korištenje ovog prijevoza povezano s obavljanjem radnih dužnosti zaposlenika organizacije (putna priroda obavljanja radnih dužnosti, službene svrhe). Proizlazi da ako iznos naknade za te troškove mora biti opravdan, onda se pri obračunu naknade za potrebe oporezivanja premije osiguranja moraju uzeti u obzir i dani stvarnog korištenja nekretnine.

Enciklopedija rješenja. Obračun naknade za korištenje osobnih automobila u poslovne svrhe;

Enciklopedija rješenja. Obračun troškova održavanja službenog prijevoza;

Enciklopedija rješenja. Troškovi održavanja službenog prijevoza (za porez na dobit).

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Član Komore poreznih savjetnika Aleksejeva Anna

Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
, član RSA Melnikova Elena

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.

Pitanje:

Je li moguće uzeti u obzir naknadu za korištenje osobnog automobila, koja se plaća zaposleniku organizacije, kao trošak prema pojednostavljenom poreznom sustavu?

D i, prema st. 12. stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, porezni obveznik ima pravo smanjiti prihode primljene za troškove održavanja službenog prijevoza, kao i troškove naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za poslovna putovanja u granicama koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije. Ovi se troškovi prihvaćaju pod uvjetom da ispunjavaju kriterije navedene u stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno moraju biti opravdani i dokumentirani.

Osim toga, ovi se izdaci priznaju na način propisan za obračun poreza na dobit čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije.

Napominjemo da kako bi se ovi troškovi uzeli u obzir kao rashodi prema pojednostavljenom poreznom sustavu, naknada se zapravo mora isplatiti zaposleniku (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pitanje:

Naknada za korištenje osobnog automobila od strane zaposlenika organizacije utvrđuje se sporazumom između zaposlenika i organizacije. Ima li organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav pravo uzeti u obzir cjelokupni iznos naknade utvrđen ovim sporazumom u troškove?

R Troškovi naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za poslovna putovanja uzimaju se u obzir prema pojednostavljenom poreznom sustavu u granicama koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije. Takve norme odobrene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002. br. 92 „O utvrđivanju normi za troškove organizacija za isplatu naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja, unutar kojih, pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dobit ti se rashodi razvrstavaju u ostale rashode u vezi s proizvodnjom i prodajom" (u daljnjem tekstu Rješenje br. 92.):

osobna vozila s motorom do 2.000 ccm. cm uključujući - 1200 (rub. mjesečno);
osobna vozila s motorom iznad 2000 ccm. cm – 1500 (rub. mjesečno);
motocikli – 600 (rub. mjesečno).

Sukladno tome, troškovi u okviru pojednostavljenog poreznog sustava uzimaju u obzir samo navedene iznose naknade za korištenje osobnog putničkog prijevoza zaposlenika (Pismo Ministarstva financija Rusije od 19. kolovoza 2016. br. 03-03-06/1/ 48789).

Napominjemo da kada zaposlenik koristi osobnu imovinu uz suglasnost ili znanje poslodavca iu njegovom interesu, radniku se isplaćuje naknada za korištenje, istrošenost (amortizacija), uključujući i osobni prijevoz u vlasništvu zaposlenika, a također se nadoknađuju troškovi za troškove povezane s njihovom upotrebom. Iznos naknade troškova utvrđuje se sporazumom stranaka ugovora o radu, izraženim u pisanom obliku (članak 188. Zakona o radu Ruske Federacije).

Pitanje:

Kao što naziv Dekreta br. 92 sugerira, njegov se učinak odnosi na organizacije. Trebaju li se pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav voditi ovim dokumentom prilikom obračunavanja naknade za korištenje osobnog automobila u poslovne svrhe?

D Doista, na temelju naslova Rezolucije br. 92, može se pretpostaviti da se odnosi samo na organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav. Ali, kao što je objašnjeno u pismima Ministarstva financija Rusije od 03/11/2012 br. 03-11-11/74, od 01/31/2013 br. 03-11-11/38, od 26.02. /2013 br. 03-11-11/82, navedene u Rješenju br. 92, primjenjuju se norme za utvrđivanje troškova plaćanja naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava od strane organizacija i individualni poduzetnici.

Pitanje:

Organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav s poreznim objektom "dohodak minus rashodi" plaća svom zaposleniku naknadu za korištenje osobnog automobila u poslovne svrhe. Iznos naknade odgovara standardima utvrđenim u Rezoluciji br. 92. Ima li organizacija pravo posebno uzeti u obzir troškove goriva i maziva (goriva i maziva), odnosno benzina, u troškovima prema pojednostavljenom poreznom sustavu , nadoknađen ovom zaposleniku?

U Rezolucija br. 92 ne pojašnjava što se podrazumijeva pod pojmom „naknada za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja”. Čak je iu pismu Ministarstva financija Rusije od 16. svibnja 2005. br. 03‑03‑01‑02/140 navedeno da iznosi naknade utvrđeni zakonom već uzimaju u obzir nadoknadu punog iznosa troškovi koji nastaju tijekom rada - trošenje, gorivo, maziva, održavanje, popravci. Osim toga, ovi troškovi vozila ne mogu se uključiti u troškove.

Sličan pristup prikazan je u pismima Ministarstva financija Rusije br. 03-11-11/74, 03-11-11/38, 03-11-11/82 od 23. rujna 2013. br. 03-03- 06/1/39239: u visini naknade uzima se u obzir naknada troškova upravljanja osobnim osobnim automobilom koji se koristi za službena putovanja - iznos istrošenosti, troškovi goriva i maziva, održavanja i tekućih popravaka.

U 2017. nije se mijenjao. Dopis Ministarstva financija Rusije od 04/10/2017 br. 03‑03‑06/1/21050 navodi da porezni obveznik ima pravo uzeti u obzir u rashodima za potrebe izračuna osnovice za porez na dobit poduzeća , naknada radniku za korištenje osobnog automobila za službena putovanja u okviru utvrđenih normativa, a također uz ispunjavanje kriterija iz čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Budući da iznosi gore navedenih naknada utvrđenih zakonom uzimaju u obzir naknadu troškova nastalih tijekom rada vozila (trošenje, gorivo i mazivo, popravci), troškovi goriva i maziva koje organizacija nadoknađuje zaposlenicima koji koriste osobni automobil za poslovne svrhe ne mogu se ponovno uključiti u sastav rashoda, odnosno uz iznose naknada isplaćenih zaposlenicima organizacije za korištenje osobnih automobila u poslovne svrhe.

Ovaj pristup podržavaju i sudovi. Na primjer, u odluci UO FAS-a od 20. kolovoza 2008. br. F09-5239/08-S3, utvrđeno je da je sporni automobil pripadao pod pravom vlasništva zaposleniku organizacije; motorni prijevoz tvrtke bio je nije registrirano. Dokumenti koji potvrđuju sklapanje ugovora o najmu ili besplatnom korištenju s ovim zaposlenikom, sastavljanje akata o prihvaćanju i prijenosu automobila, kupnju goriva i maziva izravno od strane tvrtke, korištenje automobila samo u provedbi tvrtke poslovne aktivnosti nisu prikazane u materijalima predmeta. U takvim okolnostima sudovi su došli do opravdanog zaključka da sporni automobil pripada kategoriji osobnih osobnih automobila koji se koriste za službena putovanja, a tvrtka je prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu imala pravo otpisati troškove kupnje goriva i maziva samo u granicama utvrđenim Rezolucijom br. 92 , u vezi s kojim dodatna procjena „pojednostavljenog” poreza, odgovarajućih kazni i novčanih kazni iz stavka 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije priznat je kao zakonit.

Pitanje:

Organizacija uzima u obzir troškove prema pojednostavljenom poreznom sustavu naknade za korištenje osobnog automobila zaposlenika u poslovne svrhe. Da li je to legalno ako zaposlenik vozi ovaj auto po punomoći (auto je registriran na supružnika)?

"Oop stanovnici Roshchensk imaju pravo biti uključeni u troškove prema pojednostavljenom poreznom sustavu naknada za korištenje osobnog automobila zaposlenika u službene svrhe na temelju st. 12. stavak 1. čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.

Dakle, važeće zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa da se zaposlenicima mogu nadoknaditi troškovi povezani s korištenjem osobnog prijevoza (automobila) na temelju pisanog sporazuma između zaposlenika i organizacije.

Osnova za isplatu naknade zaposlenicima koji koriste osobni automobil za službena putovanja je nalog čelnika organizacije kojim se utvrđuje visina ove naknade.

Štoviše, s obzirom na to da čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije predviđa naknadu za korištenje imovine koja pripada zaposleniku za potrebe Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, takvo vozilo mora pripadati zaposleniku po pravu vlasništva.

Sukladno odredbi st. 1. čl. 256 Građanskog zakonika Ruske Federacije i čl. 34 IC RF, imovina koju su supružnici stekli tijekom braka njihova je zajednička imovina, osim ako sporazumom između njih nije utvrđen drugačiji režim za tu imovinu.

Stoga organizacija s pravom uzima u obzir troškove prema pojednostavljenom poreznom sustavu naknade za korištenje osobnog automobila zaposlenika u poslovne svrhe, čak i ako zaposlenik vozi automobil prema punomoći koju je izdao supružnik, u nedostatku braka ugovor.

Slično mišljenje izraženo je u pismu Ministarstva financija Rusije od 5. prosinca 2012. br. 03-03-06/1/629.

Ovaj pristup potvrđuju i sudske odluke donesene u korist poreznog obveznika (Odluka Trinaestog arbitražnog prizivnog suda od 22. rujna 2014. u predmetu br. A56-74147/2013, koju su više vlasti, uključujući Vrhovni sud Republike Hrvatske, ostavile nepromijenjene). Ruska Federacija - Odluka od 16. travnja 2015. br. 307-KG15-2718).

Kako su istaknuli suci, iz doslovnog sadržaja čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije proizlazi da je osobna imovina zaposlenika, koju on koristi u interesu i uz znanje poslodavca, imovina u vlasništvu zaposlenika na bilo kojoj pravnoj osnovi. Automobil koji se prenosi putem punomoći trećim osobama ne može se percipirati drugačije nego kao da je u posjedu i korištenju određene osobe kojoj je izdana punomoć. Tumačenje čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije s gledišta pretpostavke loše vjere poreznih obveznika, kako se zahtijeva porezno tijelo, u suprotnosti je s temeljnim načelima zakonodavstva o porezima i naknadama.

Pitanje:

Organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav plaća svojim zaposlenicima naknadu za korištenje osobnog automobila u proizvodne svrhe. Koji je minimalni popis dokumenata koje je potrebno ispuniti u ovom slučaju?

Co. Konkretan popis dokumenata potrebnih za prihvaćanje troškova u obliku naknade za korištenje osobnih automobila zaposlenika za službena putovanja kao rashoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu ovisi o neposrednim uvjetima obavljanja djelatnosti. Izložimo opći pristup ovom pitanju.

Prvo, korištenje osobnog automobila zaposlenika mora biti zbog proizvodnih potreba, na primjer, stalnih poslovnih putovanja. To se mora odražavati u opisu posla zaposlenika.

Drugo, sukladno čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije, iznos naknade troškova u predmetu koji se razmatra utvrđuje se sporazumom stranaka ugovora o radu, izraženim u pisanom obliku. Dakle, ovaj ugovor mora biti sklopljen, nužno u pisanom obliku. Uz sporazum se prilažu dokumenti koji potvrđuju da zaposlenik ima osobni automobil: presliku tehničke putovnice osobnog automobila, punomoć (ako ga zaposlenik vozi putem punomoći).

Treće, na temelju gore navedenih dokumenata izdaje se nalog upravitelja koji je, pak, osnova za isplatu naknade.

Pojednostavljeni porezni sustav: računovodstvo i porezi, broj 8, 2017

Odabir zaposlenika za ulogu vozača odvija se na određeni način. Takve ljude često odabire sam poslodavac, prema osobnim kriterijima. Odnosno, u početku postoji određena lista zaposlenika kojima će se naknadno isplaćivati naknada za korištenje osobnog automobila u poslovne svrhe.

Za početak, pokušat ćemo točno utvrditi kako se događa odabir ovog ili onog zaposlenika.

Prvi korak je identificirati popis svih zaposlenika koji imaju osobni automobil s opisom pojedinih modela.
Postavlja se konkretan zadatak. Na primjer, prijevoz ogromne količine papira iz jednog ureda u drugi.
Naravno, u ovom slučaju izbor će pasti na osobne automobile zaposlenika, koji imaju prilično prostran prtljažni prostor. “Višak” radnika se eliminira.
Ako je takvih zaposlenika više, vjerojatnije će pasti na onoga čije je vozačko iskustvo veće. Odsutnost izvanrednih situacija tijekom cijelog razdoblja vožnje također će igrati dobru ulogu.
Ako je opet nekoliko kandidata prikladno za ovu ulogu, tada će biti izabran manje zauzet. Odnosno, čije druge narudžbe mogu čekati.

Poslodavac ne želi riskirati ni zaposlenika, ni njegov osobni prijevoz, ni vrijedan teret koji će prevoziti.

Nakon odabira određene osobe, možda čak i za stalno, sastavlja se određena naredba o kojoj ćemo kasnije.

Pravni aspekti

Sastavljanje potrebnih dokumenata treba zaokupiti najveću pažnju čitatelja. Prvo, proučimo pravilo prema kojem je dokument sastavljen. Razmotrimo primjer rada o naknadi za korištenje osobnog automobila u službene svrhe u 2019. godini.

Ovaj ugovor o radu sastavljaju poslodavac i radnik čiji će se prijevoz koristiti. Visina isplate u gotovini utvrđuje se suglasnošću dviju strana i naknadnim ovjeravanjem odluke potpisima.

Sljedeći primjer može biti uzorak iz 2016., ali od tada se ništa u ovom dokumentu nije promijenilo:

Može se primijetiti da je u ovom slučaju sastavljen dugoročni ugovor o korištenju automobila. Dodijeljena je mjesečna isplata sredstava, a iznos je jasno naveden. Također je vrijedno pažnje sljedeće:

Marka automobila (Skoda Fabia).
Zapremina motora mu je 1598 ccm.
Broj pod kojim je vozilo registrirano (K 406 KN 97).
Naveden je i broj putovnice ovog osobnog vozila (50 MT 798305).
Osim toga, na popisu je navedena i boja automobila (siva).

Po isteku ugovora sastavlja se poseban nalog u kojem se navodi što je uzrokovalo raskid ugovora i kada točno prestaje isplata novca.

U našem primjeru, ugovor o korištenju je raskinut zbog činjenice da je zaposlenik odbio koristiti svoja osobna sredstva u budućnosti. Ovaj dokument mora potpisati glavni računovođa.

Naknada ovisi o vozilu

Postoje situacije u kojima novčana naknada podliježe porezu na dohodak, ali se naplaćuje premija osiguranja. Najupečatljiviji primjer je sličan slučaj. Auto nije vlasništvo zaposlenika, nego, recimo, pripada njegovoj sestri. U tom slučaju se prethodno navedeni porez može zadržati, a na iznos naknade naknadno se obračunavaju premije osiguranja.

Ono što je važno napomenuti je da obujam motora i tip osobnog vozila mogu utjecati na visinu plaćanja.

U slučaju kada je obujam motora osobnog automobila zaposlenika manji od dvije tisuće kubičnih centimetara, iznos plaćanja bit će približno 1100 rubalja.
Ukoliko je zapremina motora ovog vozila veća, onda će i novčana naknada biti nešto veća. Oko jedne i pol tisuće rubalja.
Za motocikle postoji zasebna procijenjena "vrijednost" naknade. U ovom slučaju, iznos novca će biti približno 500 rubalja.

Iz ovog članka možemo zaključiti da čak i naknada za korištenje osobnog automobila u službene svrhe podliježe porezu na dohodak. Također, prilikom dodjele iznosa za isplatu zaposleniku uzimaju se u obzir vrsta prijevoza i veličina motora. To se događa barem zbog činjenice da će u ovom slučaju potrošnja benzina biti drugačija. Ima i slučajeva da su uz porez na dohodak u ugovor uključene i premije osiguranja za iznos naknade.

Zaposlenik koji za obavljanje radnih obveza redovito koristi vlastiti automobil mora znati koja mu je naknada troškova za korištenje osobnog automobila i pod kojim uvjetima pripada. U ovom pitanju postoje mnoge nijanse, o kojima ćemo detaljnije govoriti u članku.

Nadoknaditi ili ne

Organizacija je dužna nadoknaditi troškove servisiranja automobila ako se koristi u poslovne svrhe (gorivo i mazivo, amortizacija automobila, parking). Da biste to učinili, morate uključiti ovu stavku u opis posla ili uzeti pismenu izjavu od zaposlenika, koja će navesti točke o potrebi korištenja vlastitog prijevoza za obavljanje službenih dužnosti. Zauzvrat, organizacija mora izdati nalog o naknadi za rad osobnog prijevoza zaposlenika, čiji se uzorak može pronaći.

Sukladno tome, sama organizacija mora platiti troškove zaposlenika za automobil koji je korišten za dobrobit organizacije. Mogućnosti plaćanja troškova automobila navedene su u čl. 188 Zakon o radu Ruske Federacije.

Mogućnosti kompenzacije:

Isplata naknade za korištenje osobnog prijevoza u poslovne svrhe na temelju Zakona o radu Ruske Federacije.
Sastavljanje ugovora o najmu osobnog automobila sa zaposlenikom.
Podnošenje zahtjeva za kredit koji rezultira besplatnim korištenjem automobila.

Kako nadoknaditi

Razmotrimo najbolju opciju za obje strane da nadoknadimo troškove tvrtke i smanjimo porezno opterećenje.

Ponekad se koristi ugovor o zajmu, ali to je najnepovoljnija opcija, jer ćete, nakon što ste automobil besplatno preuzeli u rad, na kraju morati priznati kao prihod na koji se plaća porez. Detaljnije u čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije. U tom slučaju iznos ovog prihoda izračunava se na temelju tržišne vrijednosti i mora biti potvrđen neovisnom procjenom.

Što se tiče opcije korištenja osobne imovine iznajmljivanjem, ona je puno bolja od prethodne. Ugovor o najmu osobnog prijevoza zaposlenika je povoljniji za obje strane. Osim toga, puno je lakše i brže pripremiti potrebne dokumente, kao i isplatiti stvarnu naknadu zaposleniku.

Ali najčešća opcija u ovoj situaciji je jednostavna naknada za troškove upravljanja osobnim automobilom na poslu. Može se dati jasan primjer. Društvo izdvaja sredstva zaposleniku kao naknadu za korištenje osobnog prijevoza u službene svrhe. Iznos za cijeli mjesec je 5.000 rubalja. Ako zaposlenik radi manje od punog mjeseca, iznos se isplaćuje razmjerno odrađenom vremenu. Na primjer, 10. siječnja 2017. otišao je na godišnji odmor 2 tjedna i vratio se na posao 25. U siječnju – 21 radni dan, od čega je zaposlenik bio na poslu 7 dana.

Najčešća opcija u ovoj situaciji je jednostavna naknada troškova za upravljanje osobnim automobilom na poslu s fiksnim iznosom.

Obračun naknade: 5000 / 21 dan. x 7 dana = 1.667 rubalja mora se platiti na kraju mjeseca.

Upis naknade

Za pravilno obrađivanje naknade za troškove upravljanja osobnim prijevozom zaposlenika, tvrtka treba sljedeće dokumente:

Formalni ugovor sa zaposlenikom s određenim uvjetima za korištenje njegovog osobnog prijevoza za potrebe tvrtke. U njemu mora biti naznačen iznos novčane naknade i način isplate, rok isplate, tehnički podaci automobil (veličina motora, automobil ili kamion, marka, godina proizvodnje automobila i registarska oznaka).
Dokumenti zaposlenika za automobil koji će se koristiti u poslovne svrhe, kao i osiguranje od odgovornosti (AO), preslika vlasništva.
Uobičajeni dokument je nalog vlasnika poduzeća za naknadu pod propisanim uvjetima.
Tovarni listovi sa stvarnom rutom putovanja automobila, potvrde benzinske postaje, računovodstveno izvješće s izračunima rasipanja goriva i maziva, računi za amortizaciju i popravak automobila i drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje za automobil koji se koristi u radnom načinu.

Osim toga, preporučljivo je u opisu posla zaposlenika navesti dužnosti koje uključuju redovita putovanja u poslovne svrhe: maloprodajna mjesta, putovanje na sastanke s klijentima, dostava robe ili korespondencije, prijevoz drugih zaposlenika na sastanke. Račune za isplatu naknade treba mjesečno dostavljati direktoru na potpis radi kontrole financijskih troškova organizacije.

Naknada za prijevoz i porez

U slučaju da zaposlenik u poduzeću koristi svoj osobni prijevoz za obavljanje službenih zadataka koji su dogovoreni s upravom, ova točka mora biti navedena u računovodstvenim dokumentima. Oporezivanje se ne odnosi na cjelokupan iznos naknade, već samo na iznos unutar zakonskog standarda, bez obzira o kakvoj se organizaciji radi, s pojednostavljenim ili općim sustavom oporezivanja. Detaljnije u čl. 264 i 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kako bi se lakše izračunale i napravile premije osiguranja, mnoge organizacije određuju iznos naknade unutar ograničenja uzimajući u obzir porezne standarde.

Standardi naknade uglavnom ovise o veličini motora vozila. To je detaljnije opisano u Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 92:

Osobni automobili (zapremina motora do 2 tisuće kubičnih metara) - 1200 rubalja.
Automobili s kapacitetom motora većim od 2 tisuće kubika. – 1.500 rub.
Motocikli - 600 rub.
Kamioni se često plaćaju u cijelosti i uzima se u obzir puni iznos naknade.

U 2017. godini naknada troškova provodi se tek nakon isplate, sukladno čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Naknada troškova goriva i maziva

Detaljne informacije o ovoj temi predstavljene su u pismima Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-03-06/1/39239 i br. 03-03-01-02/140. Na primjer, naknada za korištenje osobnog prijevoza zaposlenika iznosi 1300 rubalja mjesečno. Osim toga, postoji naknada za gorivo i maziva - 3.000 rubalja + troškovi amortizacije ili popravka automobila. Dakle, u porezne troškove uzima se u obzir samo 1.300 rubalja osnovnih troškova naknade. Pritom se od ove vrste naknade ne treba obustaviti porez na dohodak. Oporezivanje se možda neće uzeti u obzir.

Od naknade nema potrebe po odbitku poreza na dohodak. čl.oslobađa je poreza. 217 Porezni zakon Ruske Federacije. Međutim, ne zaboravite da je potrebno navesti traženi iznos, koji je određen u ugovoru o radu.

Premije osiguranja također se ne naplaćuju, budući da se odbici kreću samo od iznosa koji je dogovoren u ugovoru. Detaljnije u dopisu broj 30-21/10260.

Tvrtka može nadoknaditi korištenje osobnog automobila zaposlenika u bilo kojem iznosu, ali često stavka troškova uključuje standardni iznos. Dodatni izdaci za amortizaciju vozila i goriva i maziva u pravilu se ne uzimaju u obzir u naknadi. Treba ih uzeti u obzir odvojeno, u osnovici poreza i dobiti. Na zakonodavnoj razini nema zahtjeva za troškove goriva i nije jasno navedeno da oni trebaju biti uključeni u naknadu za korištenje osobnog automobila. U skladu s Zakon o radu naknada se dijeli i troškovi se izravno nadoknađuju.