Ce que le bureau des impôts peut exiger. Exigences du Service fédéral des impôts dans le cadre des « contre-inspections ». Exemple d'avis écrit

En cas de réclamations de l'inspection des impôts, il est souvent nécessaire de rédiger une réponse écrite (sur base d'un échantillon) à ses exigences en fournissant des explications appropriées. Comment rédiger correctement une telle réponse dans différents cas, exemples prêts à l'emploi et des instructions étape par étape dans cet article.

Quand fournir des explications

Tout d’abord, il est important de comprendre que fournir des explications n’est pas toujours la responsabilité de l’employeur. Si le bureau des impôts a identifié des incohérences ou des erreurs, l'organisation doit fournir des explications uniquement si elles ont été découvertes lors d'un contrôle documentaire. Les violations les plus courantes sont :

informations incorrectes dans les déclarations de revenus ;
des incohérences dans les données fournies dans un ou plusieurs documents de reporting ;
irrégularités dans les opérations liées à la réception avantages fiscaux(vacances, tarifs réduits) ;
contradictions entre les informations fournies par le contribuable et les données dont dispose l'administration fiscale.

Ainsi, une réponse à la demande de l’administration fiscale de fournir des explications appropriées (en utilisant l’échantillon) est obligatoire si un contrôle documentaire a été effectué, qui a révélé des violations. Et dans tous les autres cas, fournir des explications écrites est le droit de l'entreprise. Cependant, comme le montre l'expérience, il est préférable d'être prudent et d'envoyer une lettre à l'inspection, car cela permet souvent de transmettre votre position aux inspecteurs.

La pratique montre que dans la plupart des cas, des explications doivent être fournies en cas d'écarts en matière de TVA et d'impôt sur le revenu.

Procédure de compilation

En général, la procédure se déroule comme suit :

Après un contrôle documentaire, l'administration fiscale envoie une demande sous forme de lettre papier ou d'e-mail. Le texte indique des données qui, de l'avis de l'inspection, ont été mal compilées, ainsi que des divergences dans les informations contenues dans différents documents.
Le contribuable est alors tenu de fournir ses explications dans les plus brefs délais - jusqu'à 5 jours ouvrables. Ce délai commence à courir le jour ouvrable suivant le jour de réception de la notification.
Peut être envoyé par courrier (courrier recommandé), par coursier ou en format électronique. Cependant, dans le cas d'un email, il est important de le vérifier à l'aide d'un outil électronique. signature numérique. S'il n'a pas été créé, la seule option qui reste est de l'envoyer sous forme papier ordinaire. Il est également important de savoir qu’il est souvent nécessaire de joindre à la demande elle-même des documents explicatifs. Ensuite, le texte de la lettre doit indiquer les pièces jointes : le nom du document, la quantité et le type (original ou copie) sont notés.

NOTE. La législation ne prive pas le contribuable du droit de fournir ses explications oralement. Cependant, par mesure de sécurité (en cas d'éventuels litiges), mieux vaut tout mettre par écrit dont il faudra conserver une copie avec soi (mieux vaut également imprimer et dupliquer la version électronique) .

Comment composer : exemples d'exigences

Il n'existe pas de formulaire approuvé, chaque entreprise a donc le droit de choisir sa propre option. Il est préférable de l'imprimer sur une banque de marque. Et vous pouvez rédiger un document selon les règles générales :

Le nom abrégé de l'inspection des impôts est inscrit dans « l'en-tête » dans le coin supérieur droit (par exemple, « à l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n° 19 pour la région de Tcheliabinsk »).
Toutes les informations sur l'expéditeur sont inscrites sous les informations sur le destinataire : la lettre est envoyée depuis un endroit spécifique officiel(généralement du directeur de l'entreprise ou du chef de la succursale), donc son nom complet, son poste et le nom abrégé de l'organisation (par exemple, Khlebodar LLC), ainsi que son adresse et ses coordonnées sont indiqués.
Sous « l’en-tête » sur le côté gauche, vous pouvez noter sous quel numéro et quelle date la lettre a été enregistrée dans le journal des correspondances sortantes de l’organisation.
Ensuite au centre se trouve le titre de la lettre, qui reflète son essence, par exemple « Réponse à la demande de l'inspection des impôts » (et entre parenthèses il est expliqué pour quelle raison).
Dans le texte de la lettre elle-même, les circonstances sont d'abord très brièvement exposées - c'est-à-dire une mention selon laquelle une lettre a été reçue du bureau des impôts exigeant une explication, en réponse à laquelle l'entreprise envoie sa lettre.
Ce qui suit est l’explication réelle avec une description détaillée mais très concise de votre position. En règle générale, 1 à 2 feuilles imprimées suffisent.
Si des documents sont joints à la lettre, ils sont également répertoriés dans la section « Pièces jointes ».
Enfin, l'expéditeur indique le poste, note à nouveau le nom de l'entreprise, appose une signature et son relevé de notes.
Ligne du bas, coin gauche – date de préparation du document. Il doit être indiqué afin d'avoir une preuve supplémentaire qu'il a été fourni dans les délais.

Un exemple terminé est présenté ci-dessous.

Types : exemples prêts à l'emploi pour des situations courantes

Dans la pratique, il existe plusieurs cas courants où les autorités fiscales imposent de fournir une réponse (basée sur un modèle d'entreprise) expliquant leur position sur un sujet particulier. Options prêtes les solutions sont discutées ci-dessous.

Si l'immobilisation a été vendue à perte

L’inspection a acquis le droit d’exiger des explications de l’entreprise à ce sujet relativement récemment – depuis 2014, ce qui est tout à fait légal. Cependant, dans la pratique, il arrive souvent que des représentants d'organismes de contrôle abusent essentiellement de leurs droits et demandent des éclaircissements sur de tels cas :

l'actif a été vendu, mais des pertes ont été subies uniquement en raison de la dépréciation réelle (dépréciation), c'est pourquoi il a été nécessaire de vendre l'actif à un prix inférieur ;
l'actif a été vendu à un prix supérieur à sa valeur résiduelle - de tels cas surviennent souvent pour des raisons purement marchandes en raison d'une situation économique instable.

Dans ces cas, l’entreprise n’est tenue de fournir aucune explication. Cependant, dans la lettre de réponse, il peut être indiqué que des bénéfices ont été déclarés dans les documents de déclaration et que l'organisation n'a fourni aucune erreur factuelle ni aucune information délibérément fausse.

Application des avantages lors du paiement des taxes foncières

Puisqu'en 2015 les impôts ne sont pas payés sur tous les biens meubles (à l'exception de ceux appartenant aux groupes d'amortissement 1 et 2) (à condition que l'entreprise les ait acquis après le 1er janvier 2013), la loi a essentiellement approuvé l'avantage. Une telle propriété privilégiée est déjà désignée dans le Code des impôts (article 381).

Cependant, de nombreux représentants de l'inspection (peut-être par ignorance) ont commencé à exiger des documents confirmant la possibilité de bénéficier de cette prestation, ainsi que liste complète tous les objets meubles qui en sont exonérés.

Il est important de garder 2 points à l’esprit ici :

La lettre doit contenir une liste précise des biens concernés. Sinon, vous ne pouvez envoyer que des copies des contrats et autres documents confirmant le fait de l'achat et la date de sa réalisation. Les contrats reflètent également le type de société vendeuse : dépendante ou indépendante, ce qui a sa propre signification.
Si les actifs ont été achetés auprès d'une société affiliée (ainsi que dans les cas où les actifs ont été acquis à la suite d'une réorganisation de l'entreprise), les impôts sur ces biens sont payés.

NOTE. L'inspection peut demander une liste spécifique de biens, c'est-à-dire propriété préférentielle, et il sera dans l’intérêt de l’entreprise de fournir ces données. La situation peut alors être clarifiée particulièrement rapidement.

Et voici à quoi ressemble un exemple de réponse à de telles exigences lorsqu’il s’agit de fournir des explications sur la propriété préférentielle.

Bien entendu, tous les objets immobiliers de leurs 1er et 2ème groupes d'amortissement ne sont pas repris dans cette liste. Il n'y a aucun avantage pour eux et, de plus, les représentants du service des impôts n'ont pas le droit d'exiger des éclaircissements spécifiques sur ces choses.

Si les taxes foncières sont fortement réduites ou fortement augmentées

Les représentants de l'inspection des impôts s'intéressent souvent aux cas où, au cours d'un exercice, l'impôt foncier effectivement payé a diminué et, l'année suivante, il est resté à peu près au même niveau (c'est-à-dire qu'il n'a pas augmenté). L'attention des inspecteurs est particulièrement souvent attirée sur les situations où les différences entre ces valeurs sont trop importantes (à leur avis), car cela peut indiquer un stratagème financier illégal visant le non-paiement.

En outre, il y a 3 ou 4 ans, il y avait des précédents où des organisations interdépendantes transféraient délibérément une partie des biens meubles dans la propriété de l'autre afin de réduire considérablement le montant du paiement. Puisqu’en 2015, l’impôt est payé sur cette base et que l’impôt de l’entreprise n’a en réalité pas augmenté, cela signifie, logiquement, qu’elle se soustrait délibérément au paiement.

La réponse est fournie en fonction de la situation réelle. Les plus souvent influencés par des facteurs objectifs :

liquidation de certains actifs immobiliers pour cause d'optimisation et/ou de conjoncture économique défavorable ;
vente de propriété;
cession d'immobilisations.

L’entreprise acquiert alors simplement un bien immobilier auprès d’une entreprise avec laquelle elle n’est pas solidaire. C'est cette raison qui joue Le rôle principal. Pour prouver leur position, ils envoient des contrats d'achat et de vente et des documents financiers confirmant un tel schéma juridique.

Relation entre l'amortissement et l'impôt foncier

Dans de tels cas, des soupçons naissent car la propriété est dépréciée, mais les impôts fonciers ne sont pas payés. Les inspecteurs peuvent à nouveau soupçonner une activité illégale. Cependant, dans la pratique, la raison est le plus souvent facilement expliquée et prouvable. Le fait est qu’une part assez importante des actifs de l’entreprise est constituée de biens appartenant aux groupes d’amortissement 1 et 2 et qu’aucun impôt n’est payé sur ceux-ci. Un exemple de réponse pour ce cas est fourni ci-dessous.

Si les coûts sont trop élevés

Les autorités fiscales exigent souvent des explications car les dépenses, selon elles, augmentent trop rapidement et représentent un pourcentage assez important du budget de l'entreprise. La pratique montre que des soupçons sont suscités dans les cas où le bénéfice n'est que d'un cinquième ou moins. Il est très simple d’expliquer l’augmentation des coûts, surtout sur fond de véritables raisons économiques :

instabilité du marché des changes (différences de taux de change) ;
la nécessité d'augmenter les salaires en raison de la diminution effective des revenus de la population au cours des 3 dernières années consécutives ;
augmentation des coûts due à l'inflation.

Que se passe-t-il si vous ne répondez pas à une demande ?

Répondre à une demande fiscale relève de la responsabilité de l'entreprise, car si vous ignorez complètement le message, l'inspection a le droit d'infliger une amende à l'organisation pour :

5 000 roubles s'il n'a pas été fourni pour la première fois ;
20 000 roubles – pour la deuxième fois (le calcul est effectué par années civiles).

Ainsi, dans la plupart des cas, fournir une explication n’est pas particulièrement difficile. Et ignorer la lettre n'est pas dans l'intérêt de l'entreprise : il ne s'agit pas seulement d'une éventuelle amende, mais aussi du fait qu'en expliquant sa position, l'entreprise s'épargne souvent la nécessité d'engager d'autres procédures, y compris contentieuses.

Commentaire vidéo

L'inspection a le droit de demander les documents nécessaires à l'inspection (clause 1, clause 1, article 31, clauses 6, 7, 9, article 88, paragraphe 2, clause 12, article 89, clause 1, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le contribuable est tenu de présenter ces documents (clause 6, clause 1, article 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La procédure de demande de documents par l'administration fiscale

Afin de demander des documents, les inspecteurs des impôts procédant au contrôle doivent vous les remettre. La demande doit indiquer quels documents sont requis et sur la base de quel article du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans quel délai et sous quelle forme ils doivent être soumis.

Lors d'un contrôle au bureau déclaration d'impôt Des documents supplémentaires peuvent être requis uniquement dans les situations suivantes :

si dans la déclaration, des documents confirmant le droit aux prestations peuvent être demandés (clause 6 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
une déclaration sur la taxe sur l'eau a été soumise - les documents servant de base au calcul de la taxe peuvent être demandés (clause 9 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie);
Des erreurs sont constatées ou il s'avère que les informations contenues dans la déclaration contredisent les informations des documents que vous avez soumis, les informations contenues dans la déclaration ne correspondent pas aux informations des documents disponibles à l'inspection - des éclaircissements peuvent être demandés (clauses 3 , 4 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Note. Par règle générale L'administration fiscale n'a pas le droit d'obtenir de votre part les documents que vous avez préalablement soumis à l'inspection lors d'un contrôle fiscal à votre encontre (clause 5 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Il y a deux exceptions à cette règle. Ainsi, les contrôleurs des impôts pourront vous redemander des documents dans les cas suivants :

si vous avez présenté ces documents uniquement sous forme d'originaux, qui vous ont ensuite été restitués ;
L'administration fiscale a perdu les documents que vous avez soumis en raison de circonstances de force majeure.

Vous n'êtes pas tenu de présenter des documents au bureau des impôts :

après trois mois à compter de la date de soumission de la déclaration (clause 2 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
non lié à la déclaration en cours de vérification (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 08/04/2008 N 15333/07) ;
si la loi ne vous oblige pas à les établir ou à les faire faire (rapports d'analyses, explications des causes des sinistres, etc.) ;
si la demande de production de documents a été indûment signifiée, c'est-à-dire remis à une personne qui n'est pas autorisée à le faire par une procuration (paragraphe 2, paragraphe 1, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
s'il n'est pas clair dans l'exigence quels documents doivent être soumis.

La procédure de dépôt des documents à la demande de l'administration fiscale

Documents qui doivent être soumis sur papier sous forme de copies ou sous forme électronique via le compte personnel du contribuable (clause 2 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie ; clause 24 de la procédure, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 juin 2015 N MMV-7-17 /260@).

Des copies des documents sur papier peuvent être remises personnellement (à l'inspecteur ou au bureau) ou envoyées par courrier recommandé.

La soumission des documents sur papier se fait sous la forme de copies certifiées conformes par la personne vérifiée (clause 2 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Note. Pour confirmer que tous les documents ont été soumis à l'administration fiscale en en entier et dans le délai prescrit, établir un certificat de réception ou lettre de motivation, dans lequel vous listez tous les documents à soumettre et leurs détails.
Si vous envoyez des documents par courrier, il est conseillé de le faire dans une lettre précieuse avec une liste du contenu et un reçu. L'état des lieux et la notification constitueront la preuve que l'inspection a reçu les documents demandés.

Document signé par une personne non qualifiée renforcée signature électronique, admet document électronique, équivalent à un document signé de la main du contribuable sur papier (paragraphe 1, 3, paragraphe 2, article 11.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour échanger des documents avec le bureau des impôts via votre compte personnel, vous devez envoyer une notification d'utilisation au bureau compte personnel. Après avoir reçu la notification et avant de recevoir une notification de votre part concernant le refus d'utiliser votre compte personnel, l'inspection n'a pas le droit de vous envoyer des documents par d'autres moyens (paragraphe 2, 4, paragraphe 2, article 11.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie). ).

Note! L'administration fiscale (fonctionnaires) n'a pas le droit d'exiger la légalisation des copies des documents soumises, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie.
Le cas échéant, l'administration fiscale a le droit de prendre connaissance des originaux de vos documents, y compris ceux dont vous avez présenté des copies (paragraphe 5, paragraphe 2, article 93, paragraphe 3, paragraphe 12, article 89 du Code général des impôts du Fédération Russe).

En raison de la spécificité particulière d'un citoyen en tant que sujet de relations juridiques fiscales, ainsi que de l'existence de droits d'autres personnes vivant dans des locaux d'habitation avec la personne inspectée, les inspecteurs ne peuvent pas saisir les documents et objets situés dans les locaux d'habitation de la personne inspectée. personne, même si elle n’a pas fourni les documents demandés par l’administration fiscale dans le délai prescrit. Dans le même temps, quel que soit le consentement de la personne contrôlée individuel ils peuvent saisir des documents et des objets situés dans locaux non résidentiels(Article 25 de la Constitution de la Fédération de Russie).

Date limite de dépôt des documents sur demande de l'administration fiscale

Vous devez soumettre les documents requis lors de l'inspection (bureau, terrain) dans un délai de 10 jours ouvrables (article 6.1, paragraphe 3 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple. Calcul du délai de remise des documents
Le 29 mai 2015, vous avez reçu une demande de soumission de documents pour un contrôle documentaire de votre déclaration de revenus des personnes physiques.
Le dernier jour de la date limite de dépôt des documents sera le 15/06/2015 (du 30/05/2015 au 31/05/2015, du 06/06/2015 au 07/06/2015 et du 13/06/2015 au 14/06/2015 - week-end, 12 juin - un jour férié).

Si vous ne pouvez pas respecter le délai, au plus tard le lendemain de la date de réception de la demande, envoyez une notification à l'administration fiscale indiquant (clause 3 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

raisons pour lesquelles vous ne pouvez pas soumettre de documents dans le délai spécifié dans la demande (par exemple, un grand nombre de documents demandés dont la réalisation de copies demande beaucoup de temps) ;
le délai dans lequel vous vous engagez à soumettre les documents.

Vous saurez si vous avez bénéficié d'un sursis à la décision de l'administration fiscale, qui doit être prise dans les deux jours ouvrables à compter de la date de réception de votre notification (clause 3 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Dans tous les cas, commencez à préparer les documents demandés immédiatement après réception de la demande. En effet, même si votre délai n'est pas prolongé, plus vous soumettez à temps les documents demandés, plus l'amende qui sera perçue pour chaque document non soumis à temps sera faible (clause 4 de l'article 93, clause 1 de l'article 126 du le Code des impôts de la Fédération de Russie).

(ci-après dénommé le Code) un délai de trois mois est fixé pour l'envoi d'une demande de paiement des taxes, frais, primes d'assurance, pénalités, amendes, intérêts (ci-après dénommée la demande de paiement) à compter de la date de découverte des arriérés. Si le montant des arriérés et des dettes sur pénalités et amendes liées à ces arriérés est moins de 500 roubles, la demande de paiement doit être adressée au contribuable au plus tard un an à compter de la date de découverte des arriérés.

La demande de paiement adressée au contribuable sur la base des résultats du contrôle fiscal est envoyée au plus tard 20 jours après l'expiration d'un mois à compter de la date du prononcé de la décision concernée (clause 9 de l'article 101 du code).

Demande de paiement des cotisations d'assurance sur la base des recettes de la Caisse d'Assurance Sociale Fédération Russe une décision entrée en vigueur sur la non-acceptation des dépenses pour le paiement de la couverture d'assurance, adoptée à la suite du contrôle de la validité des dépenses déclarées pour le paiement de la couverture d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'invalidité temporaire et en relation avec en cas de maternité, effectuée par la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, doit être envoyée à l'organisme des autorités fiscales au payeur des primes d'assurance dans les 10 joursà compter de la date à laquelle l'administration fiscale reçoit la décision correspondante (clause 2.1 de l'article 70 du code).

Les règles établies par l'article ci-dessus s'appliquent également aux délais d'envoi des demandes de paiement prévus au chapitre 9 du Code.

La demande de paiement adressée au contribuable conformément à l'article 204 du Code, ainsi que sur la base des résultats du contrôle fiscal, est constituée séparément.

Les demandes de paiement adressées au participant responsable du Groupe de sociétés conformément aux paragraphes 1 et 2 de l'article 70 du Code sont formées séparément.

La demande de paiement est remplie en deux exemplaires selon le formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 13 février 2017 n° ММВ-7-8/179@.

Un exemplaire de la demande de paiement est remis personnellement au contribuable contre récépissé, adressé par courrier recommandé, transmis par voie électronique via les voies de télécommunication conformément à la Procédure d'envoi au contribuable d'une demande de paiement d'impôts, taxes, primes d'assurance, pénalités, amendes, intérêts sous forme électronique via les canaux de télécommunication approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 27 février 2017 N ММВ-7-8/200@ (enregistré par le ministère de la Justice de Russie le 15 mai 2017 No . 46729) ou via le compte personnel du contribuable conformément à la Procédure de tenue du compte personnel d'un contribuable, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 22/08/2017 n° ММВ-7-17/617@ (Enregistré par le ministère de la Justice de Russie le 15/12/2017 n° 49257). Si la demande de paiement indiquée est envoyée par courrier recommandé, elle est considérée comme reçue six jours à compter de la date d'envoi de la lettre recommandée (clause 6 de l'article 69 du Code).

Le deuxième exemplaire de la demande de paiement avec la date et la signature du contribuable à la livraison ou avec un document confirmant la date d'envoi de la demande de paiement par courrier recommandé est conservé par l'administration fiscale.

Le délai pour remplir l'obligation de payer l'impôt adressé au contribuable, conformément au paragraphe 4 de l'article 69 du code, doit être 8 jours ouvrablesà compter de sa réception par le contribuable, sauf si un délai plus long pour le paiement de la taxe est précisé dans cette demande de paiement.

Dans la demande de paiement adressée au contribuable conformément au 13e alinéa de l'article 204 du code, il est recommandé de fixer un délai de paiement ne dépassant pas cinq jours à compter de la date de sa réception par le contribuable.

Si le contribuable obtient le droit de restructurer sa dette en termes d'impôts, de frais, de primes d'assurance et de pénalités et amendes accumulées, en accordant un sursis, un plan de versement ou en concluant un accord sur un crédit d'impôt à l'investissement avant qu'une décision ne soit prise de percevoir l'impôt, les frais, primes d'assurance, pénalités, amendes, intérêts, une demande de paiement d'impôt préalablement adressée est retirée au plus tard trois jours ouvrables à compter de la date d'octroi du droit à la restructuration, du sursis (plan de versement), de la conclusion d'une convention de crédit d'impôt à l'investissement, ou après la l'administration fiscale reçoit des informations sur l'octroi du droit à la restructuration, l'octroi d'un sursis (plan de versement) et la conclusion d'un accord de crédit d'impôt à l'investissement.

En cas de modification de l'obligation du contribuable de payer des impôts, taxes ou cotisations d'assurance fiscale, l'administration fiscale adresse au contribuable une demande de paiement actualisée selon la procédure

Toute mesure de contrôle fiscal effectuée par l'administration fiscale constitue une procédure désagréable pour le contribuable. En effet, dans ce cas, il y a un choc de deux « désirs » complètement opposés. Les agents du fisc tentent par tous les moyens de trouver quelque chose dans les dossiers du contribuable, le submergeant de demandes de présentation de documents. Dans le même temps, les exigences mentionnent souvent des documents qui ne sont pas liés aux taxes et frais audités. Les contribuables, à leur tour, font de leur mieux pour présenter au fisc quantité minimale des documents qui ne peuvent causer de préjudice s'ils figurent dans une décision fondée sur les résultats d'un contrôle fiscal. Dans cet article, nous examinerons les principales questions que se posent les contribuables lorsqu'ils reçoivent une demande de l'administration fiscale de soumettre des documents.

Question 1. Dans quels cas une demande de soumission de documents peut-elle être reçue ?

L'obligation de soumettre des documents peut être reçue par le contribuable lors d'un contrôle fiscal (clause 1 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et lors d'un « contre-contrôle » de la contrepartie et d'autres personnes disposant de documents relatifs aux activités. du contribuable soumis au contrôle (clause 1 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

Le Code des impôts prévoit 2 types de contrôles fiscaux - au bureau et sur le terrain (clause 1, article 87 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

L'examen documentaire est effectué au siège de l'administration fiscale sur la base des déclarations fiscales (calculs) et des documents présentés par le contribuable, ainsi que d'autres documents dont dispose l'administration fiscale (clause 1 de l'article 88 du Code général des impôts de La fédération Russe).

Un contrôle documentaire est effectué dans les trois mois à compter de la date à laquelle le contribuable soumet une déclaration de revenus (calcul) (clause 2 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Parallèlement, le Code général des impôts ne prévoit pas la prolongation de la durée d'un contrôle fiscal documentaire ni sa suspension.

Lors d'un contrôle documentaire du Code des impôts de la Fédération de Russie, il existe plusieurs motifs pour exiger des documents :

Si l'entreprise applique des avantages fiscaux (clause 6 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

Si l'organisation souhaite restituer la TVA (clause 8 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

Lors de la réalisation d'un contrôle documentaire sur les taxes liées à l'utilisation des ressources naturelles (clause 9 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

S'il décide de nommer des mesures supplémentaires de contrôle fiscal (clause 6 de l'article 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Il n’existe aucun autre motif pour demander des documents dans le cadre d’un audit documentaire.

Un contrôle fiscal sur place est effectué sur le territoire du contribuable sur la base d'une décision du chef (chef adjoint) de l'administration fiscale (clause 1 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La durée du contrôle ne peut excéder deux mois. Ce délai peut être prolongé jusqu'à quatre mois et, dans des cas exceptionnels, jusqu'à six mois. (Clause 6 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Si un contrôle fiscal sur place est suspendu, toutes les actions de l'administration fiscale visant à demander des documents au contribuable sont suspendues, par conséquent, la remise de la demande pendant cette période sera illégale (clause 9 de l'article 89 du Code des impôts de la Russie Fédération).

L'administration fiscale a le droit de demander des documents à la contrepartie du contribuable inspecté (clause 1 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Ainsi : des documents peuvent être demandés à un contribuable :

- dans le cadre du contrôle documentaire en cours d'une déclaration soumise à l'administration fiscale, exclusivement dans les cas prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie et pendant la période du contrôle documentaire, c'est-à-dire au plus tard 3 mois à compter de la date du dépôt de la déclaration.

- dans le cadre d'un contrôle fiscal sur place, exclusivement pendant la période du contrôle lui-même, et non pendant la période où le contrôle est suspendu par décision de l'administration fiscale

- dans le cadre d'un contre contrôle fiscal

Question 2. Dans quel délai les documents doivent-ils être soumis ?

Le Code des impôts prévoit les délais suivants pour la soumission des documents conformément aux exigences de l'administration fiscale (veuillez noter que les délais sont calculés en jours ouvrables (clause 6 de l'article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Dans les 10 jours à compter de la date de livraison de la demande dans le cadre d'une inspection sur place et sur place (clause 3 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans un délai de 5 jours à compter de la date de réception de la demande dans le cadre du « contre-contrôle ». Si le contribuable ne dispose pas des documents demandés par l'administration fiscale, il est tenu d'en informer l'administration fiscale dans les 5 jours (clause 5 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans ce cas, le contribuable peut notifier par écrit aux inspecteurs l'impossibilité de présenter les documents demandés dans la demande dans le délai fixé par le Code des impôts. Dans une notification écrite, le contribuable est tenu d'indiquer les raisons pour lesquelles les documents ne peuvent pas être soumis dans le délai imparti et le délai dans lequel ils peuvent être soumis (clause 3 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple d’avis écrit :

À la tête

Inspection du Service fédéral des impôts de Russie N __

à Moscou

Ivanov I.I.

de la Société Anonyme

Sur N 562/30-A du 21/05/2010

Notification

Le volume de documents demandés pour vérification est supérieur à 5 000 pages. Notre organisation ne compte qu'une seule personne parmi son personnel qui est responsable de la comptabilité et comptabilité fiscale, à savoir la chef comptable Margarita Vasilievna Petrova. Les autres employés de l'organisation n'ont pas accès aux registres comptables et fiscaux.

Depuis le 10 mai 2010, il est en arrêt maladie (nous joignons une copie de l'arrêt maladie), c'est pourquoi il n'est pas possible de préparer l'ensemble des documents demandés par l'administration fiscale dans les délais requis.

À cet égard, sur la base de l'article 3 de l'art. 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie, nous vous demandons de prolonger le délai de soumission des documents jusqu'au 10/06/2010 inclus.

Application:

1. Copie du certificat d'arrêt de travail de la chef comptable Margarita Vasilievna Petrova sur 1 page. en 1 exemplaire.

La décision de prolonger le délai de soumission des documents sur demande peut être prise (ou ne peut pas être acceptée) par le chef (adjoint) de l'administration fiscale dans un délai de deux jours à compter de la date de réception de la notification du contribuable soumise (article 3 du Article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie), d'où une solution distincte.

Le ministère des Finances de la Russie, dans la lettre du 05/08/2008 N 03-02-07/1-336, a indiqué que lors de l'examen de la question de la prolongation de la période, les éléments suivants sont pris en compte :

Raisons pour lesquelles le contribuable ne peut pas soumettre les documents à temps ;

Volume de documents demandés ;

Fait de transfert partiel de documents ;

Le délai dans lequel l'audité peut soumettre des documents.

L'absence de réponse de l'administration fiscale à une notification écrite qui lui a été adressée concernant la prolongation du délai de remise des documents peut être un motif d'exonération du contribuable pour présentation tardive des documents à l'administration fiscale. Certes, cette libération devra être recherchée auprès des tribunaux, qui se rangent souvent du côté du contribuable (voir, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 31 janvier 2008 N KA-A40/14787-07).

Ainsi : nous vous recommandons de ne pas attendre une réponse de l'administration fiscale sur la prolongation du délai, car la réponse peut être négative, ce qui signifie que le temps de préparation des documents peut être désespérément perdu. Dès réception de la demande, il est nécessaire de tout mettre en œuvre pour préparer les documents et leur soumission ultérieure à l'administration fiscale. Même la soumission partielle des documents contribuera à minimiser l'amende et, avec la notification envoyée à l'inspection, un argument de poids surgira devant les tribunaux.

Question 3. Que faire dans une situation où les documents demandés par l'administration fiscale ne sont pas disponibles.

Très souvent, les autorités fiscales, ne connaissant pas les spécificités de l'activité commerciale du contribuable ou utilisant des « modèles » d'exigences pour la présentation des documents, demandent au contribuable des documents qu'il ne conserve tout simplement pas.

De plus, certains documents peuvent manquer lors d'un contrôle fiscal pour plusieurs raisons, parmi lesquelles :

Transfert de documents sur demande aux autorités ;

Saisie de documents par les forces de l'ordre ;

Destruction de documents à la suite d'un incendie, d'une inondation ou d'autres situations d'urgence ;

Destruction pour cause d’expiration de la période de stockage ;

Vol de documents.

Dans cette situation, il est nécessaire d'informer le bureau des impôts de l'impossibilité de soumettre des documents le premier jour après réception de la demande (paragraphe 2, paragraphe 3, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cette notification doit être accompagnée de copies des documents attestant de l'absence des documents demandés par l'administration fiscale (certificat de feu, acte (inventaire) de saisie de documents, etc.).

Exemple de notification de l'administration fiscale concernant l'impossibilité de présenter des documents en raison de leur absence physique auprès du contribuable :

À la tête

Inspection du Service fédéral des impôts de Russie N __

à Moscou

Ivanov I.I.

de la Société Anonyme

responsabilité "Cornes et Sabots",

NIF 7755134420, point de contrôle 775501001,

173000, Moscou, st. Timiryazevskaya, 56 ans

Réf. N 01/2010 du 22/05/2010

Sur N 562/30-A du 21/05/2010

Notification

sur l'impossibilité de soumettre les documents en temps opportun

Société à responsabilité limitée « Cornes et sabots » TIN 7755134420, KPP 775501001 Le 22 mai 2010, la demande de soumission de documents n° 562/30-A en date du 21 mai 2010 a été reçue.

Parmi les documents demandés par l'administration fiscale figurent les registres des carnets de factures reçus et émis, les carnets d'achats et de ventes, ainsi que les factures 2008-2009.

Ces documents ne peuvent pas être soumis à l'administration fiscale, car Horns and Hooves LLC applique un système de taxation simplifié et, par conséquent, en vertu de la clause 2 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ne calcule ni ne paie de taxe sur la valeur ajoutée.

En outre, l'administration fiscale a demandé des autorisations pour l'exploitation d'installations présentant des risques d'incendie et d'explosion, qui étaient valables en 2008-2009.

Ces documents ne peuvent pas non plus être présentés, car Horns and Hooves LLC n'a pas exploité d'installations présentant des risques d'explosion et d'incendie au cours de la période sous revue. Il n'y a donc aucune licence pour cette période.

Application:

1. Une copie de la demande de passage à une fiscalité simplifiée avec une marque de l'administration fiscale sur 1 page. en 1 exemplaire.

Directeur général de LLC "Cornes et sabots" Sidorov S.S.

Cependant, dans la pratique, l'administration fiscale ne tient pas toujours compte de ces raisons et tient les contribuables responsables en vertu de l'art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il faut dire que la pratique judiciaire dans de tels cas prend le parti des contribuables. Bien sûr, s’il peut être prouvé que les documents demandés ne sont pas disponibles à cause de la faute du contribuable, mais à cause de circonstances objectives.

Les exemples comprennent:

Résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 30 janvier 2009 N A12-8706/2008

Résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 09/04/2009 N A06-4803/2008

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 21 janvier 2008 N F04-450/2008(1059-A67-14)

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 21 décembre 2009 N A82-9362/2008

Résolution du Service fédéral antimonopole du District du Nord-Ouest du 25 janvier 2008 N A42-6974/2006

Question 4. Les autorités fiscales peuvent-elles demander à nouveau des documents ?

L'administration fiscale n'a pas le droit d'exiger du contribuable les documents préalablement soumis à l'administration fiscale lors des contrôles fiscaux sur place et sur le terrain (clause 5 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'exception dans ce cas concerne les situations dans lesquelles les documents ont été soumis à l'administration fiscale sous forme d'originaux, ainsi que les cas où les documents soumis à l'administration fiscale ont été perdus pour cause de force majeure.

Dans une situation où l'administration fiscale vous a demandé à plusieurs reprises des documents, nous vous recommandons d'envoyer une notification au chef du bureau d'inspection des impôts indiquant que les documents demandés par l'administration fiscale ont été soumis plus tôt. Assurez-vous de joindre à cette notification des copies des registres des documents précédemment soumis avec les marques de l'administration fiscale.

Un exemple d’une telle notification est donné ci-dessous :

À la tête

Inspection du Service fédéral des impôts de Russie N __

à Moscou

Ivanov I.I.

de la Société Anonyme

responsabilité "Cornes et Sabots",

NIF 7755134420, point de contrôle 775501001,

173000, Moscou, st. Timiryazevskaya, 56 ans

Réf. N 01/2010 du 22/05/2010

Sur N 562/30-A du 21/05/2010

Notification

que les documents demandés par l'administration fiscale ont été soumis plus tôt

Société à responsabilité limitée « Cornes et sabots » TIN 7755134420, KPP 775501001 Le 22 mai 2010, la demande de soumission de documents n° 562/30-A en date du 21 mai 2010 a été reçue.

Parmi les documents demandés par l'administration fiscale figurent :

- attestations de travaux réalisés pour 2008-2009

- Réglementation comptable pour 2008-2009

- statuts

Nous vous informons que des copies des documents demandés par l'administration fiscale à hauteur de 2 500 feuilles ont été présentées antérieurement en réponse à l'exigence n° 520/20-A du 11 janvier 2010 (la liste des documents précédemment déposés est donnée en annexe à cette lettre).

En vertu de la clause 5 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'obligation de l'administration fiscale de soumettre à nouveau les documents précédemment soumis à l'administration fiscale dans le cadre des contrôles fiscaux sur dossier et sur le terrain est illégale.

Application:

1. Réponse à la demande de l'administration fiscale n° 520/20-A en date du 11 janvier 2010, avec pièce jointe d'un inventaire de 50 pages des copies des documents remis à l'administration fiscale. en 1 exemplaire.

Directeur général de LLC "Cornes et sabots" Sidorov S.S.

Question 5. Les autorités fiscales peuvent-elles demander des documents non liés à la taxe contrôlée lors d'un contrôle documentaire ?

Dans le cadre d'un contrôle fiscal documentaire effectué par l'administration fiscale, seuls les documents relatifs à la déclaration fiscale déposée peuvent être demandés. Cela découle du paragraphe 1 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

L'administration fiscale n'a pas le droit d'imposer une amende en vertu du paragraphe 1 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour défaut de présentation de documents qui ne sont pas directement liés à l'objet du contrôle. Cette position est soutenue par la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie dans la résolution n° 15333/07 du 08/04/2008. Une position similaire est contenue dans les décisions des tribunaux arbitraux fédéraux.

Des exemples peuvent également être donnés :

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 24 juillet 2009 N KA-A40/6844-09

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 17 juillet 2009 N KA-A41/6489-09

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 09/06/2009 N A55-13349/2008.

Comme mesure préventive sur demande, les agents du fisc peuvent adresser une lettre d'information au chef du contrôle pour les documents non liés au contrôle. Si l'administration fiscale impose toujours une amende au contribuable, cette lettre peut être utilisée comme argument supplémentaire lors de l'examen de l'affaire devant le tribunal arbitral.

À la tête

Inspection du Service fédéral des impôts de Russie N __

à Moscou

Ivanov I.I.

de la Société Anonyme

responsabilité "Cornes et Sabots",

NIF 7755134420, point de contrôle 775501001,

173000, Moscou, st. Timiryazevskaya, 56 ans

Réf. N 01/2010 du 22/05/2010

Sur N 562/30-A du 21/05/2010

Notification

que les documents demandés par l'administration fiscale ne concernent pas la déclaration en cours de contrôle dans le cadre du contrôle documentaire

Société à responsabilité limitée « Cornes et sabots » TIN 7755134420, KPP 775501001 Le 22 mai 2010, la demande de soumission de documents n° 562/30-A en date du 21 mai 2010 a été reçue.

La demande de l'administration fiscale indique que les documents sont demandés dans le cadre d'un contrôle documentaire d'une déclaration de revenus déposée au titre de l'impôt sur les sociétés pour 2009.

Parallèlement, la demande de soumission de documents nomme les livres d'achat et de vente des livres pour 2008 et 2009. Ces documents n'ont aucun rapport avec le contrôle documentaire de la déclaration de revenus déposée ; de plus, le livret d'achat et le livret de vente pour 2008 se réfèrent à une période fiscale différente.

En raison de tout ce qui précède, nous considérons que l'obligation de soumettre les livres d'achat et de vente pour 2008-2009 est illégale.

Application:

1) Résolution de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 8 avril 2008 N 15333/07).

2) Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 24 juillet 2009 N KA-A40/6844-09

3) Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 17 juillet 2009 N KA-A41/6489-09

4) Résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 09/06/2009 N A55-13349/2008.

Directeur général de LLC "Cornes et sabots" Sidorov S.S.

Question 6. Les autorités fiscales peuvent-elles demander des documents non liés à la taxe contrôlée lors d'un contrôle sur place ?

Concernant le contrôle fiscal sur place, le Code général des impôts ne contient pas de liste précise des documents pouvant être exigés par l'administration fiscale. Le code indique seulement que les documents nécessaires à la vérification peuvent être exigés (paragraphe 2, paragraphe 12, article 89, paragraphe 1, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En effet, cette formulation du Code des impôts donne au fisc le droit d'exiger tout document du contribuable.

Il n'y a qu'une seule limitation dans ce cas - les documents doivent être nécessaires à la vérification (paragraphe 2, paragraphe 12, article 89, paragraphe 1, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie), c'est-à-dire se rapporter à ces taxes et frais. qui sont nommés dans la décision de procéder à des contrôles fiscaux sur place (clause 2 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans tous les cas, le besoin de documents sera déterminé par les spécialistes de l'administration fiscale, et non par le contribuable, car souvent un seul document peut être utilisé pour calculer divers impôts.

Question 7. Est-il nécessaire de légaliser les documents ?

Il n'est pas nécessaire de légaliser les documents avant de les envoyer à l'administration fiscale ou de les présenter aux inspecteurs des impôts. En effet, le paragraphe 2 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule clairement que « l'exigence de légalisation des copies des documents soumis à l'autorité fiscale (fonctionnaire) n'est pas autorisée, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie. »

Les copies des documents doivent être dûment certifiées. La certification est effectuée par la signature du chef de l'organisation ou d'une autre personne autorisée, ainsi que par le sceau de l'organisation, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie (clause 2 de l'article 93 du Code des impôts de la Russie Fédération). Le responsable de l'organisation peut autoriser une autre personne à certifier des copies de documents au moyen d'une procuration établie conformément aux exigences de l'art. Art. 185 à 189 du Code civil de la Fédération de Russie (paragraphe 1, clause 3, article 29 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Question 8. Quelle est la meilleure façon de préparer les documents avant de les envoyer au fisc ?

Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient aucune exigence relative à la préparation des documents avant de les envoyer à l'administration fiscale, à l'exception de leur certification par le chef de l'organisation (une autre personne autorisée sur la base d'une procuration) .

Étant donné que le nombre de documents demandés par l'administration fiscale s'élève en pratique généralement à des centaines et des milliers d'exemplaires, la certification de chaque document est un processus très laborieux qui n'a tout simplement pas de sens.

Compte tenu de cela, nous recommandons d'assembler 100 à 200 documents du même type ainsi qu'une liste de documents. Tous les documents classés en pile sont numérotés. Les premières feuilles indiquent le registre des documents soumis à l'administration fiscale. Sur la dernière feuille d'une pile de documents, il est nécessaire d'attacher les fils cousant la pile avec un morceau de papier sur lequel apposer la signature de la personne qui a le droit de certifier ces documents et le sceau de l'organisation .

La dernière feuille indique également le nombre d'exemplaires contenus dans la pile.

Question 9. Les autorités fiscales peuvent-elles exiger des documents sous forme électronique ?

En pratique, outre les copies certifiées conformes des documents, l'administration fiscale peut également vous demander d'en présenter des copies numérisées sur support magnétique ou par courrier électronique.

Une telle exigence est illégale, car au sens du paragraphe 2 de l'art. 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie et le formulaire de demande de présentation de documents suivent clairement que les documents ne peuvent être demandés que sous la forme de copies dûment certifiées conformes. Par conséquent, s'il vous est impossible de fournir des copies électroniques, vous avez le droit de vous limiter à soumettre des copies certifiées conformes des documents demandés.

Question 10. Quel est le meilleur moment pour envoyer des documents à l'inspection ?

Les documents demandés par l'administration fiscale dans la demande doivent être présentés dans le délai fixé par le Code général des impôts (10 ou 5 jours ouvrables).

La date exacte de remise des documents, dans le cadre de la législation date limite, est déterminé par le contribuable lui-même. Cependant, lorsque vous prenez une telle décision, vous devez vous rappeler que plus rapidement l'administration fiscale reçoit les documents du contribuable, plus vite elle aura des questions supplémentaires à lui poser.

En conséquence, le contribuable, ayant fait preuve d'initiative et soumis des documents immédiatement, peut se voir imposer une nouvelle obligation de soumettre des documents.

Selon la pratique, les contribuables soumettent les documents le dernier jour du délai fixé par le Code des impôts.

Question 11. L'administration fiscale peut-elle demander des documents au moment de la suspension d'un contrôle fiscal sur place ?

Non, ils ne peuvent pas.

Pendant la période de suspension du contrôle fiscal sur place, les actions de l'administration fiscale pour demander des documents au contribuable, à qui dans ce cas sont restitués tous les originaux demandés lors du contrôle, à l'exception des documents reçus lors du contrôle fiscal sur place. saisie, et les actions de l'administration fiscale sur le territoire sont également suspendues (dans les locaux) du contribuable liées au contrôle spécifié (clause 9 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'administration fiscale, procédant à un contrôle, envoie au contribuable une demande de présentation de documents. Le formulaire de demande a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 31 mai 2007 N MM-3-06/338@.
Dans la demande, l'inspection doit indiquer quels documents doivent être soumis et sur la base de quel article du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans quel délai ils doivent être soumis, ainsi que des informations sur la forme sous laquelle les documents doivent être soumis et ce qui menace le contribuable en vertu de la loi s'il ne les soumet pas . Les noms et détails des documents à soumettre doivent être indiqués avec précision. Ceci est indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 juillet 2007 N 03-02-07/1-348. La demande doit également indiquer les motifs de la demande de documents.
Malgré cela, la demande n'indique souvent pas exactement les détails des documents que l'inspection souhaite recevoir. Les inspecteurs se limitent à indiquer l'éventail des documents à soumettre au contrôle (documents pour toute contrepartie, ou pour une certaine période). Il est recommandé de fournir des documents répondant aux critères précisés par l'inspection. Cela contribuera à protéger l’entreprise contre des litiges inutiles avec les autorités fiscales à l’avenir.

Le bureau des impôts peut demander des documents qui ne sont pas liés à l'objet du contrôle. L'entreprise a le droit de ne pas fournir ces documents.

L'obligation de fournir des documents est transmise à l'entreprise dans l'ordre suivant :

Envoyer sous forme électronique via les canaux de télécommunication ;
Remise en main propre contre signature. La demande est considérée comme reçue au moment de sa transmission précisé dans le récépissé ;
Envoi par courrier.La demande est considérée comme reçue au bout de six jours ouvrables à compter de la date d'envoi de la lettre recommandée ;

Les documents sont soumis au contrôle sous forme papier (des copies certifiées conformes sont remises personnellement à l'inspecteur, déposées au bureau ou envoyées par courrier recommandé) ou sous forme électronique en les envoyant via les canaux de télécommunication.
Les copies des documents sont certifiées conformes par le sceau de l'organisation et la signature du responsable de l'organisation.
Les documents sont remis accompagnés d'un inventaire des documents en cours de transfert. Un exemplaire de l'inventaire est restitué au contribuable avec une note d'acceptation.
Lors du contrôle, l'inspecteur des impôts a le droit de prendre connaissance des documents originaux, pour lesquels une demande est adressée à l'organisation sous la forme prescrite (Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 8 octobre 2010 N AS- 37-2/12931@.

IMPORTANT. La demande de documents est envoyée à l'adresse légale de l'organisation. Les entreprises qui ne sont pas situées à une adresse légale doivent se charger de recevoir la correspondance entrante. Si la demande n’est pas reçue et exécutée à temps, cela peut entraîner des cotisations et des pénalités avant impôts.

Délais

En règle générale, la date limite de remise des documents est indiquée dans la demande de contrôle. Mais le Code des impôts fixe des délais précis pour le transfert des documents. Un délai de 10 jours ouvrés est imparti pour fournir les documents à compter de la date de réception de la demande. Si vous devez fournir des documents concernant la contrepartie de votre entreprise, un délai de 5 jours ouvrés est établi.
Si l'entreprise n'a pas le temps de faire des copies des documents demandés par l'inspection, elle a alors le droit de demander un sursis. Pour ce faire, il est nécessaire d'adresser à l'inspection une demande indiquant les raisons de l'impossibilité de la présenter à temps et indiquant de nouveaux délais pour la fourniture des documents.
Pour introduire une demande de prolongation de délai, l’entreprise dispose d’un jour suivant celui de la réception de la demande. L'inspection des impôts prend la décision de prolonger le délai ou de refuser de le prolonger dans un délai de 2 jours ouvrables.

Responsabilité
En cas de défaut de fourniture des documents spécifiés dans la demande de l'inspection des impôts, le contribuable s'expose à une amende de 200 roubles pour chaque document non présenté (clause 1 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'amende augmentera et s'élèvera à 400 roubles pour chaque document non présenté si, dans les 12 mois, l'entreprise est tenue responsable d'une infraction similaire.

Une amende administrative peut être infligée aux dirigeants de l'entreprise en vertu de la partie 1 de l'art. 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie d'un montant de 300 à 500 roubles.

Des circonstances atténuantes vous permettront de réduire légèrement le montant de l'amende. De telles circonstances peuvent inclure :

- un volume important de documents demandés par l'inspection ;
- délai mineur non respecté ;
- absence pour cause valable d'un fonctionnaire compétent (chef comptable).

Ces circonstances atténuantes peuvent être invoquées lors d’une contestation en justice de la décision de l’inspecteur. Si le litige est résolu à l'amiable, l'inspection ne réduira pas le montant de l'amende si ces circonstances existent.

S’il est impossible de déterminer exactement à partir de la demande de contrôle quels documents doivent être présentés, ainsi que dans le cas de demandes de documents qui ne sont pas liés aux questions de contrôle, le contribuable ne peut pas être tenu responsable sur la base de l’art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour non-respect de l'exigence (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 04/08/2008 N 15333/07).