Les nuances de l'application des incitations fiscales pour les biens meubles. Taxe foncière remboursable Taxe foncière sur les biens meubles
L'impôt sur les biens meubles en Russie a été complètement aboli en 2019 (la loi a été signée et est entrée en vigueur). Dans l'article, nous vous indiquerons les détails de l'annulation et vous fournirons un tableau par région de la Fédération de Russie.
Annulation de l'impôt sur les biens meubles en Fédération de Russie
La loi fédérale n° 302-FZ du 1er janvier 2019 en Russie a complètement aboli l'impôt sur les biens meubles. Cela signifie qu'à partir de 2019, il n'y a plus besoin de payer d'impôts sur les biens meubles. Cette taxe est exclue du Code général des impôts.
Qu'est-ce qu'un bien meuble
La définition des biens meubles et immeubles est donnée à l'article 130 du Code civil de la Fédération de Russie.
Aux choses immobiles(biens immeubles, biens immobiliers) comprend les terrains, les sous-sols et tout ce qui est fermement lié au terrain, c'est-à-dire les objets dont le déplacement est impossible sans dommages disproportionnés à leur destination, y compris les bâtiments, les structures, les objets de construction inachevé. Les biens immobiliers comprennent également les aéronefs et les navires soumis à l'enregistrement de l'État, les bateaux de navigation intérieure et les objets spatiaux. D'autres biens peuvent également être qualifiés d'immeubles par la loi.
Les éléments non immobiliers, y compris l'argent et les valeurs mobilières, sont reconnus comme des biens meubles. L'enregistrement des droits sur les biens meubles n'est pas requis, sauf dans les cas prévus par la loi.
- Article associé:
De l'article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il s'ensuit que l'objet de l'imposition sur la propriété est déterminé jusqu'en 2019 conformément à l'article 130 du Code civil de la Fédération de Russie. Pour que les objets d'imposition pour les organisations russes soient les biens meubles et immeubles (y compris les biens transférés pour possession temporaire, pour utilisation, cession, gestion fiduciaire, entrés dans une activité commune ou reçus en vertu d'un accord de concession), enregistrés au bilan en tant qu'objets des principaux fonds de la manière prescrite pour la comptabilité, sauf disposition contraire des articles 378, 378.1 et 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Par exemple, il s'agit de voitures, d'équipements et d'autres biens meubles.
Dans le même temps, les terrains ne sont pas reconnus comme objet d'imposition par la taxe foncière. De même, les objets d'immobilisations inclus dans au premier ou deuxième groupe d'amortissement.
Exemples de biens meubles et immeubles
Immobilier est tout ce qui est solidement relié à la terre. Bâtiments capitaux, usines, maisons, usines, etc. En outre, la loi fait référence aux bâtiments de navigation intérieure et aux objets spatiaux.
Propriété mobile- tout ce qui ne s'applique pas à l'immobilier, Ce sont les titres, l'argent, les voitures, etc.
Qui aurait dû payer des impôts avant
La taxe jusqu'en 2019 était payée par les organisations en matière de biens meubles. Une exception n'est faite que pour les petites entreprises - payeurs du STS et de l'UTII.
Rappelons que les personnes simplifiées étaient auparavant exonérées du paiement de la taxe foncière (sauf pour les objets qui sont inclus aux listes cadastrales des régions). Par conséquent, les petites entreprises peuvent ne pas s'inquiéter pour le moment.
Les personnes simplifiées ne paieront pas d'impôt foncier sur les voitures, les équipements et autres biens meubles. Depuis 2018, chaque région décide elle-même d'accorder ou non une exonération pour les biens meubles.
- Nouvelles liées:
Si la région n'adopte pas sa loi sur les prestations, les entreprises paieront en 2018 la taxe sur les biens meubles immatriculés après le 1er janvier 2013 au taux de 1,1 %. Les règles sur les avantages régionaux ne s'appliquent pas aux personnes simplifiées, car elles sont exonérées d'impôt sur tous les biens meubles (clauses 2-3 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Les facilitateurs ne paient l'impôt foncier que sur la valeur cadastrale des biens immobiliers - immeubles commerciaux et commerciaux, locaux d'habitation, que l'entreprise ne comptabilise pas dans les immobilisations.
Liste des régions où la taxe sur les biens meubles a été instaurée jusqu'en 2019
Ce tableau s'applique aux paiements d'impôts pour 2018. Depuis 2019, aucun impôt n'a été payé.
Attention! Voir les avantages par région dans le tableau ci-dessous. S'il n'y a pas de région dans le tableau, vous devez payer l'impôt sur les biens meubles.
À partir de 2018, la société ne pourra éviter de payer l'impôt sur les biens meubles que si ce droit est prévu par la loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie. Vérifiez si votre région est répertoriée dans le tableau ci-dessous. S'il n'y est pas, l'entreprise doit, à partir de 2018, payer la taxe foncière sur les biens meubles qu'elle a immatriculés depuis le 1er janvier 2013.
La taxe foncière est en vigueur depuis 2018(hors prestations listées dans le tableau ci-dessous) :
République d'Adyguée (Adyguée), République de l'Altaï, République du Bachkortostan, République de Bouriatie, République du Daghestan, République d'Ingouchie, République de Kabardino-Balkar, République de Kalmoukie, République de Karachay-Tcherkess, République de Carélie, République des Komis, République de Crimée, République de Mari El, République de Mordovie, République de Sakha (Yakoutie), République d'Ossétie du Nord - Alania, République du Tatarstan (Tatarstan), République de Tyva, République d'Oudmourtie, République de Khakassie, République tchétchène, République de Tchouvache - Tchouvachie ;
Territoire de l'Altaï, territoire de Transbaïkalie, territoire du Kamtchatka, territoire de Krasnodar, territoire de Krasnoïarsk, territoire de Perm, territoire de Primorsky, territoire de Stavropol, territoire de Khabarovsk ; Région de l'Amour, Région d'Arkhangelsk, Région d'Astrakhan, Région de Belgorod, Région de Briansk, Région de Vladimir, Région de Volgograd, Région de Vologda, Région de Voronej, Région d'Ivanovo, Région d'Irkoutsk, Région de Kaliningrad, Région de Kaluga, Région de Kemerovo, Région de Kirov, Région de Kostroma, Région de Kourgan Région de Koursk, région de Léningrad, région de Lipetsk, région de Magadan, région de Moscou, région de Murmansk, région de Nizhny Novgorod, région de Novgorod, région de Novosibirsk, région d'Omsk, région d'Orenbourg, région d'Orel, région de Penza, région de Pskov, région de Rostov, région de Riazan, Région de Samara, région de Saratov, région de Sakhaline, région de Sverdlovsk, région de Smolensk, région de Tambov, région de Tver, région de Tomsk, région de Toula, région de Tioumen, région d'Oulianovsk, région de Tcheliabinsk, région de Yaroslavl;
Moscou, Saint-Pétersbourg, Sébastopol ;
Région autonome juive ; Okrug autonome Nenets, Okrug autonome Khanty-Mansi - Yugra, Okrug autonome Chukotka, Okrug autonome Yamalo-Nenets.
Attention! Ce tableau contient une liste des régions où des prestations ont été introduites. Si la région n'est pas répertoriée dans le tableau, l'entreprise doit payer l'impôt sur les biens meubles pour les périodes allant jusqu'en 2019.
Le tableau est fourni par nos confrères du site.
- Qui est admissible aux avantages de l'impôt foncier
- Qu'est-ce qui change dans la législation pour un comptable
- Cinq choses à faire pour se préparer au changement
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Région |
Biens auxquels s'applique l'avantage |
Type de prestation |
Les organisations qui ont le droit d'appliquer le privilège |
Base |
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Région d'Astrakan |
Seuls les organismes qui extraient les hydrocarbures des champs offshore situés dans la partie russe (secteur russe) du fond de la mer Caspienne |
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région de Vladimir |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Exonération fiscale totale |
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Oblast de Vologodskaïa |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Exonération fiscale totale |
Les organisations enregistrées dans la région de Vologda et depuis 2018 ont investi plus de 100 millions de roubles dans des installations de production. dans l'année |
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Région autonome juive |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Taux d'imposition réduit - 0,5 pour cent |
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région d'Ivanovo |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Exonération fiscale totale |
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Région de Kaliningrad |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Exonération fiscale totale |
Les organisations énumérées à l'article 10 de l'art. 4 de la loi de la région de Kaliningrad du 27 novembre 2003 n° 336 |
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Kraï du Kamtchatka |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
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Région de Kourgan |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Exonération fiscale totale |
Organisations énumérées aux alinéas et paragraphe 1 de l'article 4 de la loi de la région de Kurgan du 26.11.2003 n° 347 |
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Région de Léningrad |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après, à compter de la date de délivrance dont il ne se sont pas écoulés plus de trois ans |
Exonération fiscale totale |
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Région de Lipetsk |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Exonération fiscale totale |
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Moscou |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Exonération fiscale totale |
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la région de Moscou |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Exonération fiscale totale |
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Région de Nijni Novgorod |
Exonération fiscale totale |
Les organisations qui traitent avec :
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Région de Nijni Novgorod |
Biens mobiliers enregistrés en 2016 et après |
Exonération fiscale totale. L'exonération ne s'applique pas aux biens loués |
Institutions créées par la région de Nijni Novgorod et les municipalités de la région de Nijni Novgorod et financées par le budget régional, le Fonds territorial de l'assurance maladie obligatoire de la région de Nijni Novgorod et les budgets locaux |
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| Région d'Orel | Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après | Exonération fiscale totale. | Toutes les organisations | Loi de la région d'Orel (message sur le site officiel du Conseil des députés du peuple) |
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Région de Penza |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
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La République de Bouriatie |
Matériel roulant ferroviaire produit en 2013 et après. La date de production est déterminée par la fiche technique |
Exonération fiscale totale |
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Oblast de Riazan |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Taux d'imposition réduit - 0,6 pour cent |
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Saint-Pétersbourg |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après, à compter de la date de délivrance dont pas plus de 3 ans se sont écoulés |
Exonération fiscale totale |
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Région de Saratov |
Biens mobiliers classés comme équipements innovants performants, à compter de la date de délivrance dont il ne se sont pas écoulés plus de trois ans |
Exonération fiscale totale. Le tarif est appliqué jusqu'au 31 décembre 2020 inclus (clause 3 de l'article 2 de la loi de la région de Saratov du 28 novembre 2017 n° 112-ЗСО) |
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Autres biens meubles enregistrés en 2013 et après |
Le taux d'imposition normal est de 1,1 %. Le tarif est appliqué jusqu'au 31 décembre 2018 inclus (clause 2 de l'article 2 de la loi de la région de Saratov du 28 novembre 2017 n° 112-ЗСО) |
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Région de Smolensk |
Biens mobiliers acquis dans la région de Smolensk lors de la mise en œuvre de projets d'investissement (contrats). L'exonération ne s'applique pas à certains types de véhicules |
Exonération fiscale totale |
Investisseurs et résidents uniquement |
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Région de Toula |
Biens mobiliers enregistrés en 2013 et après |
Taux d'imposition réduit - 0,55 pour cent |
Toutes les organisations |
Tous les sujets de l'économie de la Fédération de Russie qui ont des immobilisations au bilan doivent payer des impôts sur les biens des organisations. Découvrez comment le calculer correctement en 2019 pour les personnes morales dans cet article.
Taux d'imposition
La taxe foncière est payée par les organismes aux taux choisis par les autorités régionales. Cela signifie-t-il que quelqu'un paie beaucoup et que quelqu'un - rien ? En effet, les taux sont prescrits par le Code des impôts et ne peuvent excéder le maximum spécifié.
Tableau 1. Taux d'imposition (maximum, Code des impôts de la Fédération de Russie, à partir de 2019)
| Qu'est-ce qu'ils paient ? | Indice, % |
| Pour toute propriété, à l'exclusion des types énumérés ci-dessous | 2,2% |
| Immobilier à Moscou | 1,4% |
| Immobilier dans d'autres villes de la Fédération de Russie | 2% |
| Chemins de fer et bâtiments publics qui relèvent de la liste du décret du gouvernement RF n° 504. | 1% |
| Canalisations principales, lignes électriques, parties de leur infrastructure | 1,6% |
| Pipelines de production, de production et de stockage de gaz d'hélium ; | - (pas d'impôt payé) |
| Installations communes incluses dans la liste de l'arrêté n ° 2188-r du gouvernement de la Fédération de Russie | - (pas d'impôt payé) |
Exemple pour Iaroslavl.
L'investisseur investit dans des projets d'infrastructure prioritaires dans la région. Selon la catégorie, la taxe foncière variera de 0% à 2%. En l'absence d'instructions des autorités régionales, le taux doit être calculé à la cote maximale.
Comment connaître le montant du taux de la taxe foncière sur les sociétés
La première option consiste à contacter le Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement de l'entreprise. Vous pouvez même pas en personne, mais en visitant le bureau sur le site Web nalog.ru. Vous trouverez ici un guide avec des informations sur tous les paris. Il vous suffit de choisir :
- type d'impôt;
- pour quelle période il est payé ;
- où la société est enregistrée.
Vous pouvez connaître le taux encore plus rapidement en trouvant le texte de la loi sur Internet. Cependant, vous devez déterminer à quelle catégorie appartient la propriété et connaître sa valeur cadastrale ou sa valeur marchande moyenne au cours de la période de référence.
Est-ce que toutes les organisations paient la taxe foncière
Bien sûr que non. Même tous les types de biens ne sont pas soumis à une telle obligation. Si vous ouvrez le CGI à l'article 381, vous pouvez déduire les cas d'exonération de son versement. Considérons quelles catégories de sujets ont le droit de ne pas payer de taxe foncière.
Catégorie 1. Exonération totale de la taxe foncière
Impôt au taux de 0% payer (lire - ne pas payer d'impôt du tout):
- Barreaux, bureaux et conseils juridiques ;
- GosNII;
- Ceux qui sont impliqués dans le projet Skolkovo.
Catégorie 2. Exonération pour certains types de biens
Valable:
- Les biens des organes exécutifs criminels, nécessaires à l'exercice des fonctions ;
- Objets d'églises, de monastères, d'institutions religieuses utilisées pour les rituels ;
- Installations et équipements pharmaceutiques ;
- Immobilisations au bilan des organisations résidentes de la FEZ (zones économiques franches) et de la ZES (zones économiques spéciales), par exemple, les organisations de Crimée. L'exception concerne les entreprises de construction navale dans ces zones.
Les incitations fiscales pour la propriété des organisations sont valables pour toutes les régions de la Fédération de Russie de la même manière. Une liste complète d'entre eux peut être trouvée dans le service d'information sur le site Web nalog.ru.
Attention! Le taux de 0 % ne dispense pas un organisme d'établir une déclaration de taxe foncière. Même les immobilisations non imposables doivent y être fixées.
Ce qui va changer en 2018
En plus des cas établis par la loi, les autorités régionales peuvent désigner des « exonérations fiscales » à leur propre discrétion.
Cependant, depuis 2018, cette règle a été abolie, donc si l'administration régionale a réussi à faire passer une loi d'exonération de la taxe foncière AVANT 2018, elle continue de fonctionner.
Déjà en 2019, il est prévu de porter le taux minimum à 2,2%, bien qu'un arrêté officiel du gouvernement n'ait pas encore été reçu.
Le ministère du Développement économique de la Fédération de Russie a présenté une proposition visant à supprimer complètement l'impôt sur les biens meubles. D'autres ministères n'étaient clairement pas d'accord avec cette position, donc pour le moment, toutes les organisations continuent de payer pour les biens au bilan.
Les modifications de la loi n° 286-FZ du 30 septembre 2017 ont néanmoins été apportées. Par exemple, les prestations au niveau général ont été supprimées au profit des prestations fixées par les régions. C'est-à-dire que les conditions de vacances ci-dessus ne sont valables que si une loi appropriée est adoptée au niveau local. Jusqu'à présent, la plupart des régions n'ont pas adopté de telles lois sur les prestations, ce qui signifie que les organisations doivent payer des impôts au niveau général.
Calcul de la taxe foncière à la valeur cadastrale
A titre expérimental, depuis 2018 dans la région d'Oulianovsk, il a été décidé de calculer le taux en fonction non pas de l'inventaire, mais de la valeur cadastrale. Cet indicateur est plus proche de la valeur de marché des immobilisations. Vous pouvez le clarifier en vous rendant sur le site Web de Rosreestr (nous en avons écrit plus à ce sujet dans l'article). Lors du passage à un tel système de calcul, il est proposé d'utiliser des coefficients décroissants.
Tableau 2. Coefficients de baisse du taux de la taxe foncière par année
| Année de suite, depuis le début de la Loi | Taille du coefficient |
| Première | 0,2 |
| Seconde | 0,4 |
| Le troisième | 0,6 |
| Quatrième et suivants | 0,8 |
La taxe foncière pour les citoyens changera-t-elle en 2018
Quant au montant du taux d'imposition des biens immobiliers (ou autres biens) en 2019, il restera le même - au moins 0,1-0,3%, à la discrétion des autorités régionales.
Si le bien immobilier a une valeur cadastrale allant jusqu'à 300 000 roubles, le propriétaire paie 0,1%, si jusqu'à 500 000 roubles - 0,3%, tout ce qui est plus cher que 500 000 roubles est taxé à 2%. Les déductions resteront également et pour les retraités, elles laisseront une remise de 100% pour un objet.
Nouvelle déclaration
Le calcul de l'impôt à partir de 2018 s'effectue à la valeur cadastrale à la date d'inscription de l'objet au registre unifié de l'Etat de l'immobilier. Les organisations doivent se rappeler qu'à partir de cette année, un nouveau modèle de déclaration de revenus sera introduit pour remplir l'impôt foncier. L'échantillon a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n° ММВ-7/21/271 du 31 mars 2017. Certaines données, par exemple les codes OKVED, en ont été supprimées, tentant ainsi de simplifier la tâche des comptables. Le nouveau formulaire comprend une colonne à remplir sous le numéro 2.1 "Sur les objets immobiliers taxés à la valeur moyenne annuelle". Ici, vous devez entrer:
- Numéro cadastral des objets avec le code 010 ;
- En l'absence de numéro cadastral - avec le code 020 et un numéro conditionnel de l'USRN;
- code OKOF ;
- La valeur du bien au bilan.
Quels sont les avantages éligibles pour le calcul de l'impôt foncier des sociétés
Le gouvernement n'a pas osé laisser les résidents légaux complètement sans prestations. Par conséquent, il a établi la présence de "concessions" fédérales et régionales. Celles fédérales sont inscrites immédiatement dans le Code général des impôts, et les régionales sont approuvées par la publication des lois par les autorités locales.
Prestations fédérales
En 2019, l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie continuera de s'appliquer, qui énumère les conditions possibles pour réduire le taux. Et il est valable que de telles dispositions soient incluses ou non dans la loi régionale ! Il existe donc deux types de prestations fédérales :
- Exonérer l'organisation de tout impôt - c'est-à-dire un taux de 0% sur tous les biens ;
- Exonéré de l'impôt uniquement sur certains types de biens.
On sait que les barreaux et les instituts de recherche bénéficient du premier type d'avantages. De plus, les entreprises qui fabriquent des prothèses et autres produits orthopédiques y ont droit. Quant à la défiscalisation partielle, elle est prévue pour les organisations pénales et les églises (autres paroisses).
Il existe également 3 types de prestations fédérales qui doivent être mentionnées dans les lois régionales. Sans cela, ils ne seront pas valides. Tous sont énumérés aux paragraphes de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie:
- Les avantages mobiliers enregistrés après le 01.01.2013 (article 25) ;
- Sur les objets des lignes de transport d'électricité et des infrastructures connexes (paragraphe 21) ;
- Pour une propriété située au fond de la mer Caspienne, appartenant à la Fédération de Russie.
Les objets de gestion de la nature, les biens d'un certain nombre d'institutions publiques, les monuments du patrimoine culturel et les installations nucléaires sont également exonérés d'impôt.
Corrigeons : les prestations fédérales au titre des points ci-dessus ne peuvent être obtenues que si les autorités régionales ont donné le feu vert.
Avantages régionaux
Les entités de l'administration locale ont le droit d'introduire d'autres déductions fiscales dans des conditions spécifiques. Par exemple, l'utilisation de l'argent économisé sur les paiements d'impôts pour des projets sociaux, comme cela se fait dans la région de Moscou. Cependant, les régionales ne peuvent pas établir de délais pour leur validité, car les termes sont fixés conformément à la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 03-05-06-01 / 120.
Qu'en est-il des biens meubles des organisations
S'il figure au bilan, il doit également être taxé. À l'exception du fait que les autorités régionales sont exonérées d'un tel tribut en vertu de la loi qu'elles ont adoptée (contenu des modifications apportées à l'article 381.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le taux d'imposition sur les biens meubles ne dépasse pas 1,1% et dans la région de Moscou, il a déjà été réduit à 0%. Le taux devrait passer à 2,2 % d'ici 2019.
Les éventuelles modifications législatives en 2019 ne s'appliquent qu'aux biens qui ont été inscrits au bilan au plus tôt le 01/01/2013.
Vérité, il y a des exceptions : si la propriété a été transférée du bilan lié d'une manière ou d'une autre à l'organisation actuelle.
Quel bien est meuble ? Ce sont tout d'abord :
- Moyens de transport - automobile, moto et autres équipements ;
- Argent et valeurs mobilières;
- Expositions de musée ;
- Actions dans l'entreprise ;
- Lignes de communication et autres moyens.
Comment comprendre qu'un bien est meuble ? Appliquer le critère : s'il est facile de se déplacer sans détruire ou changer son objectif, alors il appartient à un tel groupe.
Remplir une déclaration de taxe foncière sur les sociétés
Il doit être complété et remis une fois par an, et chaque trimestre, il doit également fournir des informations sur les acomptes. Seuls les organismes sont dispensés de faire une déclaration, au bilan de laquelle il n'y a aucun bien meuble ou immeuble.
Les entités commerciales sont tenues de soumettre une déclaration sous la forme (KND 1152028) dans le délai prévu par le Code des impôts, au plus tard le 30 mars de l'année suivant la date officielle.
Par exemple, pour 2018, vous pouvez déposer une déclaration sous forme électronique ou papier jusqu'au 30/03/2019. Le document est présenté au bureau des impôts soit au lieu d'enregistrement de l'organisation, soit à l'emplacement du bien indiqué sur le bilan. Pour les entités qui possèdent un grand nombre d'actifs mobiliers et immobiliers au bilan, une adresse comptable spécifique est déterminée.
Les entreprises de plus de 100 salariés par an sont tenues de déposer une déclaration par voie électronique. Les autres ont le droit de porter ou d'envoyer un formulaire à l'IFTS par une lettre de valeur. Lors de l'envoi, vous devez conserver le récépissé et faire un inventaire des pièces jointes. La déclaration contient trois sections :
- Indication du montant de l'acompte fiscal ;
- Résultats des calculs et total de l'accumulation ;
- Montant pour l'immobilier avec le calcul de la valeur de l'inventaire.
Lorsque vous déposez des rapports, n'oubliez pas :
- Les chiffres doivent être indiqués en toutes lettres en roubles;
- Vous pouvez arrondir de 50 kopecks à un rouble complet;
- Cela ne vaut pas la peine d'agrafer les pages avec une agrafeuse ou une perforatrice ;
- Les pages doivent être numérotées en commençant par la page de titre ;
- Sur une feuille A4, il est permis de remplir un seul côté ;
- Écrivez avec un stylo à encre noire, bleue ou violette ;
- Lorsque vous remplissez sur un ordinateur, utilisez la police Courier New, shingle 16 ou 18;
- La correction, le barré, la peinture ne sont pas autorisés.
conclusions
En 2019, les règles de calcul de la taxe foncière sur les sociétés ont été légèrement modifiées, notamment - la forme de la déclaration fiscale a été modifiée. Il existe des cas d'exonération totale ou partielle de l'impôt, la décision à ce sujet est prise par les autorités régionales sur la base des prestations fédérales.
Lire aussi : La petite entreprise la plus rentable: statistiques pour la Russie 10 estimations, moyenne: 5,00 sur 5)
Depuis 2018, la procédure d'imposition des biens mobiliers des organisations, immatriculés en immobilisations depuis le 1er janvier 2013, a changé. Les organisations sont exonérées de l'impôt sur les biens meubles si une loi a été adoptée dans la région qui a institué un tel avantage. Si l'entité constitutive de la Fédération de Russie pour 2018 n'a pas décidé de l'application de l'avantage fiscal fédéral sur les biens meubles et n'a pas réduit les taux d'imposition, ces biens sont imposés à un taux marginal de 1,1% ().
Que signifie, de l'avis des financiers, les termes « catégorie de contribuables » et « catégorie de biens » afin d'appliquer des incitations fiscales ou un taux réduit de taxe foncière et d'impôt sur le revenu pour les organisations ? La réponse se trouve dans le matériel "Taux de la taxe foncière des organisations" dans "Encyclopédies de solutions. Taxes et frais" Versions Internet du système GARANT.
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Précisé que l'application d'un taux réduit de 1,1% ne s'applique pas aux biens meubles enregistrés à la suite d'une réorganisation ou d'une liquidation de personnes morales, du transfert, y compris l'acquisition, de biens entre personnes reconnues comme solidaires. En d'autres termes, les biens meubles qui n'étaient pas exonérés d'impôt jusqu'en 2018 ne peuvent pas être imposés en 2018 au taux préférentiel de 1,1 %.
Vous pouvez vous renseigner sur les taux et les avantages de l'impôt foncier des organisations dans diverses entités constitutives de la Fédération de Russie à partir de la nôtre.
Depuis 2018, les personnes morales sont à nouveau assujetties à l'impôt sur les biens meubles. Les modifications correspondantes de la législation ont été introduites par la loi fédérale n° 335-FZ du 27 novembre 2017. Nous vous parlerons de la "nouvelle" taxe, des taux et des avantages pour les organisations, ainsi que du moment où payer l'impôt et comment déclarer au bureau des impôts.
Jusqu'en 2018, les personnes morales étaient exonérées de la taxe sur les biens meubles pour les installations mises en service après le 1er janvier 2013. Cependant, le 1er janvier 2018, une nouvelle loi fédérale du 27.11.17 n° 335-FZ est entrée en vigueur, selon laquelle l'exonération fiscale fédérale pour les objets mobiliers appartenant à des organisations a été annulée à partir de cette année. En savoir plus sur la taxe sur les biens meubles des organisations à partir de 2018.
Taxe foncière en 2018 pour les personnes morales : évolutions
Depuis le 1er janvier 2018, selon la nouvelle édition des articles 380 et 381.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'exonération de l'impôt sur les biens meubles des organisations n'est plus appliquée. C'est, en fait, cela signifie le retour de l'impôt sur les biens meubles en Russie.
Qui paie la taxe ... La taxe doit être payée par toutes les organisations - propriétaires de biens meubles, qui appliquent le régime fiscal général. Dans le même temps, les autorités de chaque région de Russie ont le droit de déterminer de manière indépendante si elles doivent ou non accorder aux personnes morales un avantage fiscal sur les biens meubles, c'est-à-dire qu'elles peuvent exonérer les organisations du paiement de l'impôt foncier. Le code à ce sujet indique maintenant explicitement :
La loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie en ce qui concerne les biens spécifiés au paragraphe 25 de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à compter de la date d'émission dont pas plus de 3 ans se sont écoulés, ainsi que les biens classés par la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie comme des équipements innovants performants, des avantages fiscaux supplémentaires peuvent être institués jusqu'à l'exonération totale de ces biens d'imposition.
Dans le même temps, l'article 381.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie a fixé le droit des régions d'introduire des incitations fiscales pour les biens meubles, à compter de la date d'émission dont pas plus de 3 ans se sont écoulés, ainsi que pour équipement de performance. Les paramètres et conditions des prestations ne sont pas définis.
Les représentants des petites entreprises qui travaillent sur le système d'imposition simplifié (STS) et le système sous forme d'impôt unique sur les revenus imputés de l'UTII ne paient pas d'impôt sur les biens meubles. Les personnes simplifiées sont exonérées de l'impôt sur tous les biens meubles (clauses 2-3, article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les personnes simplifiées ne paient d'impôt que sur la taxe foncière sur les objets immobiliers, dont l'assiette est déterminée comme la valeur cadastrale. L'obligation de payer la taxe foncière sur le système fiscal simplifié a été établie par la loi fédérale n° 52-FZ du 02.04.2014. L'objet d'imposition du régime fiscal simplifié est l'ensemble des biens immobiliers qui ont une valeur cadastrale au début de la période d'imposition. Ces biens comprennent les centres commerciaux et d'affaires, les locaux qui s'y trouvent.
Quels biens meubles sont taxés ... De l'article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il résulte que l'objet de l'imposition sur la propriété est déterminé conformément à l'article 130 du Code civil de la Fédération de Russie. Les objets d'imposition pour les organisations russes sont les biens meubles et immeubles. Si l'immobilier est l'ensemble des biens associés à un terrain, alors les biens meubles sont quelque chose qui n'appartient pas à l'immobilier (équipements de production, véhicules, titres, parts sociales, lignes de communication, etc.).
Taux de l'impôt foncier et incitations en 2018
En 2018, le taux maximal d'imposition sur les biens meubles ne devrait pas dépasser 1,1% ... (clause 3.3 de l'article 380 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Depuis 2019, la valeur maximale pouvant être fixée par la loi locale est de 2,2 %, soit le double.
Les autorités du sujet peuvent exonérer complètement la propriété de l'impôt ou approuver des taux réduits jusqu'à 1,1% (clause 3.3 de l'article 380 du Code des impôts). Par exemple, il existe une exemption dans la région de Moscou (Loi de la région de Moscou du 03.10.17 n° 159/2017-OZ). Des taux réduits sont en vigueur dans les régions de Toula et Tioumen - 0,55% (loi de la région de Toula du 30 novembre 17 n° 82-ZTO, loi de la région de Tioumen du 24 octobre 17 n° 74).
On ne savait toujours pas comment payer la taxe, si les autorités régionales n'avaient pas du tout voté de loi fixant le taux d'imposition sur les biens meubles. Le Service fédéral des impôts, dans une lettre du 20.12.17 n° BS-19-21/327, a expliqué que si tel est le cas, alors en 2018 la taxe sur les biens meubles doit être payée au taux de 1,1% (clause 4 de article 380 du code des impôts). Cela s'applique aux cas où les autorités régionales n'ont pas étendu le privilège et n'ont pas approuvé d'autres tarifs.
Appliquez le taux de 1,1% à la fois aux nouvelles immobilisations que vous enregistrerez en 2018 et aux anciennes qui sont inscrites au bilan depuis 2013.
Les autorités régionales ont le droit d'adopter une loi sur la prestation plus tard et de l'établir rétroactivement, à partir du 1er janvier. Si la loi améliore la situation des contribuables, elle peut être rétroactive. Cela signifie que les entreprises auront le droit de restituer l'impôt précédemment payé. Par conséquent, gardez une trace des informations dans les sources officielles. Peut-être que les autorités régionales ont déjà adopté la loi.
Quelles décisions ont été prises dans les régions, voir le tableau ci-dessous. Par exemple, dans la région de Lipetsk, l'exonération fiscale a été intégralement conservée, et dans la région de Toula, le taux a été réduit de moitié.
Si vous n'avez pas trouvé votre région, alors la question de l'avantage n'est pas encore résolue, vous devez donc payer l'impôt sur la propriété « préférentielle » pour 2018 au taux de 1,1%. Des changements sont encore possibles. Nous vous tiendrons au courant - restez à l'écoute.
| Le sujet de la Fédération de Russie | Bénéficier à | Droit |
|---|---|---|
| Région d'Astrakan |
Pour 2018, un taux réduit de 0,5% a été établi pour les organisations qui travaillent dans le domaine de la production de pétrole et de gaz dans les champs de la partie russe du fond de la mer Caspienne. |
du 31.10.17 n° 60/2017-OZ |
| région de Vladimir | L'exonération pour 2018 est conservée, le taux pour 2019 est de 1,1% | du 27.12.17 n° 135-OZ |
| Région de Volgograd | Le taux pour 2018 est de 1,1%. | du 29.11.17 n° 116-OD |
| Oblast de Vologodskaïa |
La taxe n'est pas payée par les organismes-investisseurs en immobilisations soumis aux exigences de la loi régionale sur la taxe foncière. Pour le reste, le taux pour 2018 est de 1,1% |
du 28.12.17 n° 4269-OZ |
| Région autonome juive |
Le taux pour 2018 est de 0,5 %. Des tarifs réduits sont prévus pour les établissements de santé et les résidents du TOP. |
du 30.11.17 n° 194-OZ, du 20.12.17 n° 196-OZ |
| région d'Ivanovo | L'avantage pour 2018 est conservé. | du 11.12.17 n° 94-OZ |
| Région de Kaliningrad |
La taxe pour 2018 n'est pas payée par les organismes qui perçoivent plus de 70 % du produit des activités énumérées dans la loi régionale (construction, commerce, hôtellerie, etc.). Pour le reste, le taux pour 2018 est de 1,1%. |
du 28.11.17 n° 118 |
| Kraï du Kamtchatka |
Tarif pour toutes les organisations : Pour 2018 - 0,6% ; Pour 2019 - 1,1 % ; Pour 2020 - 1,7%. |
du 02.10.17 n°147 |
| région de Koursk | Le taux pour toutes les organisations est de 1,1 %. | du 24.11.17 n° 78-ZKO |
| Région de Léningrad | daté du 29 décembre 2017 n° 92 onces | |
| Région de Lipetsk | L'avantage a été retenu pour 2018. | du 14/09/17 n° 106-OZ |
| Moscou | L'avantage a été retenu pour 2018. | Projet de loi de la ville de Moscou "sur les modifications de l'article 4 de la loi de la ville de Moscou du 5 novembre 2003 N 64" sur l'impôt sur la propriété des organisations " |
| la région de Moscou | Le taux pour 2018-2020 est de 0%. | du 03.10.17 n° 159/2017-OZ |
| Région de Nijni Novgorod |
L'avantage est valable en 2018-2020 si : L'entreprise exerce des activités spécifiées dans la section C et dans la classe 72 de l'OKVED 2, ou est engagée dans le transport de bénéficiaires, d'élèves et d'étudiants sur des itinéraires réguliers dans la région ; La propriété a été enregistrée au plus tôt en 2016. La région n'a pas encore fixé les taux pour le reste de la propriété « privilégiée », ce qui signifie que la taxe doit être payée au taux de 1,1 %. |
du 08.11.17 n° 152-З |
| Région de Penza | Il n'y a pas d'avantages, un taux réduit est fixé - 0,55%. | du 20.12.17 n° 3127-ZPO |
| La République de Bouriatie |
L'exonération s'applique au matériel roulant ferroviaire et aux conteneurs immatriculés au plus tôt en 2013. Le privilège peut être utilisé par les entreprises qui exercent des activités des sous-classes 49.1, 49.2 OKVED 2. La région n'a pas encore fixé de taux pour le reste de la propriété « privilégiée », ce qui signifie que les entreprises paieront un impôt au taux de 1,1 %. |
du 10.10.17 n° 2568-V, du 01.12.17 n° 2748-V |
| République du Tatarstan | Le taux pour toutes les entreprises pour 2018 est de 1,1 %. | du 22.12.17 n° 97-ZRT |
| Oblast de Riazan |
La taxe n'est pas payée par les organismes recevant : Au moins 70 % des revenus provenant d'activités dans le domaine de la recherche et du développement, des soins de santé et des services sociaux; La période d'exonération fiscale est de 3 ans, à compter du mois suivant l'enregistrement du bien. Tarif pour les autres entreprises : Pour 2018 - 0,6% ; Pour 2019 - 1,1 % ; Pour 2020 - 1,7%. |
du 27.11.17 n° 86-OZ, n° 87-OZ |
| Saint-Pétersbourg |
Le privilège a été conservé pour les biens meubles, avec date de sortie qui ne s'est pas écoulé plus de trois ans. Le reste de la propriété « privilégiée » devra payer une taxe au taux de 1,1%. |
du 29.11.17 n° 785-129 |
| Région de Saratov |
La taxe pour 2018-2020 ne doit pas être payée (taux de 0%) uniquement pour les équipements innovants à haut rendement spécifiés dans la loi régionale. Pour les autres biens meubles « privilégiés », le taux pour 2018 est de 1,1 %. |
du 28.11.17 n° 112-ЗСО |
| Région de Sverdlovsk |
L'exemption en 2018 n'est valable que pour les organisations qui sont énumérées dans les paragraphes. 3 et par. 3 p. 4 cuillères à soupe. 1 de la loi. Le reste des organisations pour 2018 paient des impôts au taux de 1,1%. |
du 07.12.17 n° 124-OZ |
| Région de Smolensk | Il n'y a pas d'avantages, le taux pour 2018 est de 1,1%. | du 15.11.17 n° 144-z |
| Région de Toula | La région a fixé un taux réduit de 0,55% pour 2018. | du 30.11.17 n° 82-ZTO |
| Région de Tioumen | Le taux pour 2018 est de 0,55%, pour 2019 - 1,1%, pour 2020 - 1,65%. | du 24.10.17 n°74 |
| Okrug autonome de Khanty-Mansi | Le taux pour 2018-2020 est de 1,1%. | daté du 20.12.17 n° 92 onces |
| Région de Tcheliabinsk |
Le privilège, soumis à un certain nombre de conditions, demeure pour les petites et moyennes entreprises et les sociétés de crédit-bail. Dans certains cas, les organismes qui ont pris des mesures pour réduire la NVOS ont le droit de réduire le montant de l'impôt sur l'ancien bien « privilégié ». Un taux réduit est prévu pour les organisations qui sont engagées dans le transport ferroviaire interurbain et international. Le taux pour les autres sociétés pour 2018 est de 1,1 %. |
du 27.12.17 n° 649-ZO |
| République tchétchène | L'avantage a été conservé. | du 27.11.17 n° 45-RZ |
| District autonome de Tchoukotka |
Seuls les gouvernements locaux et un certain nombre d'organisations du secteur public ne paient pas d'impôt (taux 0%). Pour le reste, le taux pour 2018 est de 1,1%. |
du 19.12.17 n° 103-OZ |
| oblast de Iaroslavskaïa |
L'avantage est conservé pour les biens immatriculés après 2015. La taxe ne peut être acquittée pendant 4 ans à compter de l'année d'immatriculation du bien. A partir de l'ancienne propriété "privilégiée", immatriculée en 2013-2015, vous devez payer l'impôt au taux de 1,1%. |
du 31.10.17 n° 44-z |
Il n'y a plus d'avantage mobilier dans le code. Toutes les entreprises sont désormais assujetties à la taxe foncière depuis 2018. La propriété sera taxée au taux de 1,1%. La taxe en elle-même n'est pas une innovation, cependant, avant les modifications, elle était payée sur une base préférentielle. Cet avantage est supprimé depuis 2018.
Impôt sur les biens meubles des personnes morales en 2018 : dans quelles régions vous devez payer l'impôt
Désormais, l'exonération fiscale sera examinée par les autorités régionales. Si le sujet de la Fédération de Russie a adopté la loi sans modifications, à partir de 2018, tous les biens meubles de l'entreprise seront imposés. Le taux d'imposition maximum autorisé est de 1,1 %. Pas plus haut que ce niveau, le reste est à la discrétion de la région.
Qui paie la taxe ?
La taxe est payée par toutes les personnes morales qui sont sur OSNO. Les organisations du STS et de l'UTII n'ont pas payé et ne le paieront pas. Ce partage se justifie par le fait que ces derniers paient déjà la taxe foncière à la valeur cadastrale. Alors, ils ont décidé de ne pas les peser de l'impôt sur les biens meubles.
Impôt sur la propriété personnelle depuis 2018 à Moscou
La taxe sur les biens meubles à partir de 2018 à Moscou sera en vigueur avec des modifications, c'est-à-dire que les avantages resteront les mêmes. Il en va de même pour la région de Nijni Novgorod. En septembre 2017, les deux régions ont adopté une loi sur l'application des prestations sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.
Paiement Délai de paiement
La durée des acomptes et la taxe sur les biens meubles sont fixées par les collectivités territoriales. Par conséquent, ces termes peuvent différer selon les régions.
Tableau 1. Régions dans lesquelles l'exonération fiscale a été établie *
| Région | Entreprises | Biens | Base |
|---|---|---|---|
| Oblast de Vologodskaïa | Qui investissent dans des immobilisations soumises aux exigences de la loi sur la taxe foncière régionale | Loi de la région de Vologda du 28.12.17 n° 4269-OZ | |
| région d'Ivanovo | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région d'Ivanovo du 11.12.2017 n° 94-OZ |
| Région de Kaliningrad | Qui exercent des activités énumérées au paragraphe 10 de l'article 4 de la loi de la région de Kaliningrad du 27 novembre 2003 n ° 336 | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Kaliningrad du 28 novembre 2017 n° 118 |
| Région de Lipetsk | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Lipetsk du 14 septembre 2017 n° 106-OZ |
| la région de Moscou | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Moscou du 03.10.2017 n° 159/2017-OZ |
| Région de Nijni Novgorod | Qui font: - industrie manufacturière; - Recherche et développement; - le transport routier des bénéficiaires sur des itinéraires réguliers |
Loi de la région de Nijni Novgorod du 08.11.2017 n° 152-3 | |
| Une institution créée par la région de Nijni Novgorod ou ses communes, financée sur le budget régional, local ou le fonds territorial CHI | Enregistré en 2016 et plus tard et non loué | ||
| La République de Bouriatie | Tout | Matériel roulant ferroviaire, date de production - 2013 et plus tard | |
| Saint-Pétersbourg | Tout | Enregistré en 2013 et après, pas plus de 3 ans se sont écoulés depuis la date d'émission | |
| Région de Saratov | Tout | Attribué à la catégorie des équipements innovants à haut rendement (clause 9 de l'article 2 de la loi de la région de Saratov du 24 novembre 2003 n° 73-ЗСО) | |
| Région de Sverdlovsk | Qui sont énumérés dans les paragraphes. 3 et par. 3 p. 4 cuillères à soupe. 1 de la loi | Enregistré depuis le 1er janvier 2013, à l'exception des objets enregistrés à la suite d'un redressement ou d'une liquidation et à la suite d'un transfert de propriété | Loi de la région de Sverdlovsk du 07.12.17 n° 124-OZ |
| Région de Smolensk | Résident ou investisseur | Acheté dans la région de Smolensk lors de la mise en œuvre de projets ou de contrats d'investissement. Exception - certains types de véhicules | Les lois de la région de Smolensk du 15.11. 2017 n°137-zi du 06.10.2017 n°95-z |
| Région de Tcheliabinsk | Qui sont les petites et moyennes entreprises, les sociétés de crédit-bail. | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Tcheliabinsk du 27 décembre 17 n° 649-ZO |
| République tchétchène | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la République tchétchène du 27 novembre 2017 n° 45-rz |
| District autonome de Tchoukotka | Les gouvernements locaux et un certain nombre d'organisations du secteur public | Enregistré en 2013 et après | Loi de l'Okrug autonome de Chukotka du 19.12.17 n° 103-OZ |
| oblast de Iaroslavskaïa | Tout | Enregistré en 2016 et après |
Tableau 2. Régions dans lesquelles des taux réduits ont été fixés
| Région | Offre d'achat, % | Entreprises | Biens | Base |
|---|---|---|---|---|
| Région d'Astrakan | 0,5 | Ceux qui produisent des hydrocarbures dans le secteur russe de la mer Caspienne | Enregistré en 2013 et après | |
| Région autonome juive | 0,5 | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la Région autonome juive du 30 novembre 2017 n° 194-OZ |
| Kraï du Kamtchatka | 0,6 | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi du territoire du Kamtchatka du 02.10.2017 n° 147 |
| Région de Penza | 0,55 | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Penza du 20.12.17 n° 3127-ZPO |
| Oblast de Riazan | 0,6 | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Riazan du 27 novembre 2017 n° 87-OZ |
| Région de Toula | 0,55 | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Toula du 30.11.2017 n° 82-ZTO |
| Région de Tioumen | 0,55 | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Tioumen du 24.10.2017 n° 74 |
Tableau 3. Qui doit payer la taxe foncière au taux de 1,1 %
| Région | Entreprises | Biens | Base |
|---|---|---|---|
| Région d'Astrakan | Tous sauf ceux qui produisent des hydrocarbures dans le secteur russe de la mer Caspienne | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région d'Astrakhan du 31 octobre 2017 n° 60/2017-OZ |
| région de Vladimir | Tout | Enregistré en 2013 et après | La loi de la région de Vladimir du 27 décembre 17 n° 135-OZ |
| Région de Volgograd | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Volgograd du 29 novembre 2017 n° 116-OD |
| région de Koursk | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Koursk du 24 novembre 2017 n° 78-ZKO |
| La République de Bouriatie | Tout | Immatriculé en 2013 et après, sauf pour le matériel roulant ferroviaire | Loi de la République de Bouriatie du 10.10.2017 n° 2568-V |
| Saint-Pétersbourg | Tout | Actifs enregistrés depuis 2013, hors ceux émis il y a moins de 3 ans | Loi de Saint-Pétersbourg du 29 novembre 2017 n° 785-129 |
| Région de Saratov | Tout | Tous les biens meubles immatriculés depuis 2013, à l'exception des équipements innovants performants | Loi de la région de Saratov du 28 novembre 2017 n° 112-ЗСО |
| Région de Sverdlovsk | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la région de Sverdlovsk du 07.12.2017 n° 124-OZ |
| République du Tatarstan | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de la République du Tatarstan du 22.12.17 n° 97-ZRT |
| Okrug autonome de Khanty-Mansi | Tout | Enregistré en 2013 et après | Loi de l'Okrug autonome de Khanty-Mansiysk du 20.12.17 n° 92 onces |
| oblast de Iaroslavskaïa | Tout | Enregistré en 2013-2015 | Loi de la région de Yaroslavl du 31.10.2017 n° 44-z |
Taxe foncière jusqu'en 2018
Des modifications ont été apportées au Code fiscal de la Fédération de Russie, qui divise les biens meubles en deux catégories - imposables et non imposables. Ainsi, jusqu'en 2018, les biens inclus dans les premier et deuxième groupes d'amortissement du classificateur des immobilisations n'étaient pas taxés. Ces immobilisations n'entraient pas dans la base imposable.
Les biens meubles acquis début 2013 continuent d'être taxés. Cette immobilisation, enregistrée ultérieurement, relevait du privilège et était exonérée d'impôt.
Important: si une personne morale acquiert une immobilisation après la décision de liquidation/réorganisation de l'entreprise, ou si des biens meubles sont transférés par des personnes liées, cela n'exonère pas d'impôt.
Ces règles étaient en vigueur jusqu'à la fin de 2017. La taxe sur les biens meubles à partir du 01.01.2018 sera payée d'une nouvelle manière. Avant d'aborder le sujet des évolutions de la loi, il convient de définir la notion même de « bien meuble ».
Qu'est-ce qu'un bien meuble
La définition des biens meubles et immeubles est donnée à l'article 130 du Code civil de la Fédération de Russie. L'immobilier comprend :
- parcelles de terrain, parcelles de sous-sol;
- bâtiments, structures;
- construction en cours;
- navires aériens et maritimes, bateaux de navigation intérieure;
- objets spatiaux.
La loi n'exclut pas la possibilité d'un amendement. Ainsi, d'autres biens reconnus par l'État en tant que tels peuvent être considérés comme des biens immobiliers.
A propos des biens meubles. Il comprend les éléments suivants :
- argent et valeurs mobilières;
- ainsi que tout ce qui peut être transféré à un autre endroit sans préjudice de sa destination.
Des informations détaillées sur la liste des biens meubles et immeubles se trouvent à l'article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi qu'à l'article 130 du Code civil de la Fédération de Russie.
Il est également à noter que les terrains ne sont pas reconnus comme objet de taxation par la taxe foncière.
