เบี้ยประกันรถพนักงาน. ค่าชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคล: เบี้ยประกัน, ภาษีอากร, การบัญชี จำนวนเงินชดเชยค่าใช้จ่ายในการใช้การขนส่งส่วนบุคคล

การชำระค่าชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคล - การชำระเงินคืนโดยนายจ้างของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสึกหรอของรถ นอกจากนี้ยังควรรวมค่าตอบแทนแก่ผู้ขับขี่โดยตรงสำหรับการเช่าด้วย ภาระผูกพันขององค์กรในการชำระหนี้ให้กับพนักงานระบุไว้ในศิลปะ 188 ทีเค

อัตราการชำระเงินสำหรับการใช้เครื่องคืออะไร?

ควรสังเกตทันทีว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดข้อ จำกัด ใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการครอบคลุมค่าใช้จ่ายของพนักงานในการคิดค่าเสื่อมราคา นายจ้างสามารถอนุมัติจำนวนเงินที่สมเหตุสมผลสำหรับการชำระเงินคืนและค่าเสื่อมราคาโดยไม่จำเป็นต้องคำนวณ ในขณะเดียวกันในเรื่องค่าตอบแทนส่วนบุคคลของพนักงานก็มีข้อจำกัดบางประการ

ค่าชดเชยรถยนต์ของพนักงานประกอบด้วยอะไรบ้าง?

การชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลรวมถึงส่วนต่าง ๆ ดังต่อไปนี้:

การชดเชยค่าเสื่อมราคา;
ชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในขั้นตอนการเดินทางโดยรถยนต์ส่วนตัว

แม้ว่าจะระบุไว้ข้างต้นว่ากฎหมายไม่ต้องการเหตุผลในการเรียกเก็บเงิน แต่หน่วยงานกำกับดูแลยังคงแนะนำให้เก็บบันทึกค่าใช้จ่าย เมื่อคำนวณการชำระเงินให้กับพนักงานสำหรับการใช้เงินส่วนตัวจะต้องคำนึงถึงพารามิเตอร์ต่อไปนี้:

ระดับการสึกหรอของรถยนต์
ภาคเรียน ประโยชน์ใช้สอยรถ;
ความเข้มของการใช้เครื่อง

ดังนั้นหากมีสัญญาเช่า เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการชำระเงินตามรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งต่อไปนี้:

การปรับค่าชดเชยให้เท่ากันในต้นทุนค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนนั้น
การกำหนดอัตราสำหรับแต่ละกม. ไมล์สะสม (มาตรฐานดังกล่าวใช้โดยคนขับรถแท็กซี่)

ค่าชดเชยรถยนต์ตามกฎปี 2019 จะเป็นอย่างไร?

หากต้องจ่ายค่าชดเชยสำหรับการทำงานของพนักงานบนรถยนต์ส่วนบุคคล ค่าใช้จ่ายภาษีสามารถรวมเป็นจำนวนเงินภายในขอบเขตทางกฎหมายได้ กฎนี้ใช้กับบริษัทที่มีระบบภาษีแบบทั่วไปและแบบง่าย บริษัทส่วนใหญ่คำนึงถึงจำนวนเงินชดเชยสูงสุดทันทีเพื่อหลีกเลี่ยงการคำนวณส่วนต่างใหม่

มาตรฐานดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรคหนึ่งของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 92 ซึ่งลงวันที่ 08.02.2002:

ให้เช่ารถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 ลูกบาศก์เมตร ดูค่าใช้จ่าย 1200 รูเบิล;
สำหรับการทำงานของรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์เกิน 2,000 ซีซี. คุณต้องจ่าย 1,500 รูเบิล;
ค่าเช่ารถจักรยานยนต์จะเสียค่าใช้จ่าย 600 รูเบิล

บันทึก!ข้อบังคับข้างต้นมีผลเฉพาะกับรถจักรยานยนต์และรถยนต์นั่งส่วนบุคคลเท่านั้น เมื่อพูดถึงการใช้งานรถบรรทุก จะต้องคำนึงถึงจำนวนเงินที่มากขึ้นด้วย รหัสภาษีกำหนดข้อจำกัดสำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลเท่านั้น ดังนั้นจึงไม่มีผลบังคับใช้กับรถบรรทุกสินค้า ซึ่งช่วยให้ธุรกิจรวมค่าชดเชยรถบรรทุกในรายการค่าใช้จ่ายอื่นได้

แต่ในที่นี้ สัมปทานเกี่ยวกับการเช่ารถบรรทุกส่วนบุคคลสำหรับพนักงานจะใช้ได้เฉพาะกับบริษัทที่ทำงานให้กับ OSNO เท่านั้น วิสาหกิจที่ดำเนินการภายใต้โครงการภาษีแบบง่ายมีรายการค่าใช้จ่ายแบบปิด โดยพิจารณาได้เฉพาะการชดเชยการเช่ารถยนต์ รถจักรยานยนต์ (ข้อ 12 ข้อ 1 มาตรา 346.16 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร)

ในส่วนของค่าน้ำมันนั้น เจ้าหน้าที่ได้พิจารณาต้นทุนไว้แล้วในมาตรฐาน สถานการณ์นี้ระบุไว้ในจดหมายเลขที่ 03-03-06 / 1/39239 ซึ่งลงวันที่ 23 กันยายน 2556 และฉบับที่ 03-03-01-02 / 140 ซึ่งเป็นวันที่ 16 พฤษภาคม 2548 ดังนั้นหาก เกินกว่าจำนวนเงินชดเชยเพื่อชำระคืนน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ซึ่งอาจก่อให้เกิดข้อพิพาทกับสำนักงานสรรพากร

การคำนวณมาตรฐานตัวอย่างเช่น องค์กรจ่ายค่าชดเชยให้พนักงานเป็นรายเดือนสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ในการทำงาน จำนวนเงินที่ชำระคือ 1200 รูเบิล ด้านบนของบรรทัดฐานนี้การสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงยังได้รับการชดเชย - 4,000 รูเบิล สามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษีได้เพียง 1200 รูเบิล

การคำนวณว่าพนักงานลาพักร้อนหรือลาป่วย พิจารณาตัวเลือกเมื่อบริษัทรับประกันพนักงาน 4,000 รูเบิลต่อเดือน แต่ตั้งแต่วันที่ 12 กันยายน พนักงานได้ลาพักร้อนเป็นเวลาสองสัปดาห์ หากเราพิจารณาว่าในเดือนกันยายนมี 22 วันทำการ และพนักงาน 10 ในนั้นลาพักร้อน เราใช้รูปแบบการคำนวณต่อไปนี้:

4000 ถู / 22 วัน × 12 วัน

จำนวนเงินที่ได้รับเป็นค่าชดเชยในเดือนกันยายน โดยคำนึงถึงการขาดงานของพนักงาน

คุณสมบัติที่สำคัญ

ไม่จำเป็นต้องเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินชดเชย การชำระเงินนี้ได้รับการยกเว้นภาษี (มาตรา 3 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อีกทั้งไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งสูงกว่ามาตรฐานกำไร สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงมูลค่าที่ตกลงกันไว้ในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาจ้างงาน กฎเดียวกันกับเบี้ยประกัน การยกเว้นรวมถึงจำนวนเงินที่ตกลงกันระหว่างลูกจ้างและนายจ้างในสัญญาจ้าง

คุณไม่ควรได้รับค่าชดเชยที่กำหนดไว้ในสัญญาหากพนักงานป่วยหรือลาพักร้อน เงินคงค้างที่ทำขึ้นสำหรับช่วงเวลาที่ไม่ได้ใช้ทรัพย์สินของพนักงานในจำนวนที่ต้องการจะไม่สามารถตัดออกในคอลัมน์ค่าใช้จ่ายได้ นอกจากนี้พวกเขาไม่สามารถลงทะเบียนในคอลัมน์นี้จนกว่าการชำระเงินจะไม่เพียงพอในการสะสมจำนวนเงินจำเป็นต้องคืนเงินให้กับพนักงาน

จะยืนยันการชดเชยได้อย่างไร?

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น ค่าตอบแทนไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน แต่อยู่ในขอบเขตของจำนวนเงินที่ระบุไว้ในสัญญาจ้างเท่านั้น แต่เพื่อยืนยันประเภทการชำระเงินพิเศษ คุณต้องเตรียมเอกสารดังต่อไปนี้:

ข้อตกลงระหว่างพนักงานและองค์กรเกี่ยวกับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลของพนักงาน นี่ควรเป็นส่วนเพิ่มเติมแยกต่างหากจากสัญญาจ้าง

บันทึก!เมื่อปัญหาการเช่ารถส่วนตัวของพนักงานเกิดขึ้นแม้ในขั้นตอนของการว่าจ้าง เงื่อนไขสามารถรวมไว้ในสัญญาได้ทันที

สำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนรถ สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าค่าตอบแทนจะจ่ายเฉพาะทรัพย์สินส่วนตัวของพนักงานเท่านั้น ในสถานการณ์ที่พนักงานใช้รถเพื่อจุดประสงค์ส่วนตัวซึ่งเขาขับโดยพร็อกซี่มีข้อขัดแย้ง จดหมายของหน่วยงานกำกับดูแลบางฉบับระบุถึงความเป็นไปได้ดังกล่าว คำอธิบายอื่น ๆ ห้ามโครงการดังกล่าว
รายงานการเดินทางเพื่อธุรกิจ ตัวเลือกต่อไปนี้เป็นไปได้:

เมื่อคำนวณโดยคำนึงถึงระยะทางของการเดินทางไปทำงาน จำเป็นต้องจัดทำใบตราส่งสินค้า การคำนวณระยะทางสามารถทำได้โดยพิจารณาจากการอ่านมาตรวัดระยะทางของรถ การอ่านจากเครื่องนำทาง GPS และอุปกรณ์ควบคุมอื่นๆ
การชดเชยจะจ่ายตามข้อมูลระยะทาง "บริการ" ในรูปแบบคงที่จากนั้นคุณสามารถนำเอกสารใด ๆ มายืนยันได้ อาจเป็นแผ่นเส้นทาง บันทึกการเดินทางเพื่อธุรกิจ

บันทึก!ในสถานการณ์ที่คุณใช้เอกสารส่วนตัวเพื่อบันทึกการเดินทางเพื่อธุรกิจ คุณต้องคำนึงถึงรายละเอียดทั้งหมด เอกสารหลัก. นอกจากนี้แบบฟอร์มต้องได้รับการอนุมัติ นโยบายการบัญชีองค์กรต่างๆ นี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 6 วรรค 2 ของศิลปะ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 129 ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 "ในการบัญชี"

เช็ค ใบตราส่งสินค้า ใบเสร็จ และเอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันยอดค่าใช้จ่าย อาจเป็นใบเสร็จรับเงินค่าที่จอดรถ เช็คชำระค่าน้ำมัน พนักงานสามารถส่งเอกสารเหล่านี้ไปพร้อมกับคำขอคืนเงินค่าใช้จ่ายและรายงานล่วงหน้าได้ ค่าใช้จ่ายสามารถขอคืนได้ขึ้นอยู่กับ:

ค่าใช้จ่ายจริงของน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับการวิ่ง "ทำงาน" 100 กม.
ระเบียบกระทรวงคมนาคม
อัตราการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยคำนึงถึงในเอกสารทางเทคนิค

รูปแบบการคำนวณ ขั้นตอนการคำนวณจะต้องระบุไว้ในภาคผนวกของสัญญาจ้าง เงื่อนไขทั่วไปรวมอยู่ในวิธีการขององค์กร ต้องระบุตัวเลขเฉพาะในสลิปเงินเดือน คำสั่งหรือข้อตกลงในสัญญา

บันทึก!ควรให้ความสนใจกับการดำเนินการเอกสารที่ถูกต้องสำหรับการชดใช้ค่าชดเชย เนื่องจากข้อความที่คลุมเครือ ข้อผิดพลาดในเอกสาร อาจมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมและเบี้ยประกัน

สวัสดี! ฉันชื่อ Belova Olga Borisovna ฉันทำงานด้านกฎหมายมาตั้งแต่ปี 2556 ฉันเชี่ยวชาญด้านกฎหมายแพ่งเป็นหลัก เธอเรียนที่ Northern (Arctic) Federal University ซึ่งตั้งชื่อตาม M.V. โลโมโนซอฟ คณะ: นิติศาสตร์ (ทนายความ).

สัญญาจ้างกับผู้จัดการกำหนดให้จ่ายค่าชดเชยสำหรับการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการในจำนวนคงที่ - 50,000 รูเบิล ต่อเดือน. ค่าตอบแทนนี้จะจ่ายเป็นรายเดือนและไม่ขึ้นกับจำนวนวันที่รถยนต์ส่วนบุคคลถูกใช้จริงเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ การชำระเงินนี้ต้องเสียภาษีเงินได้และเบี้ยประกันหรือไม่? การจ่ายเงินชดเชยคงที่นี้คิดอย่างไรสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้?

ในประเด็นนี้ เรารับตำแหน่งต่อไปนี้:

องค์กรมีสิทธิ์คำนึงถึงจำนวนเงินชดเชยที่จ่ายให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลในการเดินทางเพื่อธุรกิจเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร (ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยกฤษฎีกา N 92) และไม่ต้องเสียภาษีเงินนี้ด้วย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันในจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาจ้าง เฉพาะในกรณีที่เอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้องของทิศทางการผลิตของการเดินทางและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง การคำนวณจำนวนเงินชดเชยจะต้องสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจโดยความรุนแรงของการใช้ยานพาหนะเพื่อวัตถุประสงค์ทางการและจัดทำเป็นเอกสาร

ในขณะเดียวกันก็ควรคำนึงว่าเงินที่จ่ายโดยองค์กรในช่วงเวลาที่รถยนต์ส่วนบุคคลไม่ได้ใช้งานหรือไม่ได้ใช้งานเพื่อวัตถุประสงค์ทางการจะไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และเบี้ยประกันภัยในลักษณะที่กำหนดขึ้นโดยทั่วไป

เหตุผลสนับสนุนตำแหน่ง:

ด้านกฎหมาย

สอดคล้องกับศิลปะ 164 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าตอบแทนเป็นเงินที่จัดตั้งขึ้นเพื่อชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของแรงงานหรือหน้าที่อื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ ค่าตอบแทนเมื่อเทียบกับ ค่าจ้างไม่ได้จ่ายสำหรับการทำงาน แต่เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน ดังนั้นการจ่ายเงินชดเชยจึงไม่ใช่ค่าจ้าง (ดูเช่น จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11/21/2016 N 03-03-06/1/68362 ลงวันที่ 11/21/2016 N 03-03-06 /1/68286 ลงวันที่ 14.11 2559 N 03-03-06/1/66710 ลงวันที่ 07/14/2557 N 03-03-06/4/34093)

สอดคล้องกับศิลปะ 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อลูกจ้างใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคลโดยได้รับความยินยอมหรือความรู้จากนายจ้างและเพื่อประโยชน์ของตน พนักงานจะได้รับค่าตอบแทนสำหรับการใช้งาน การสึกหรอ (ค่าเสื่อมราคา) ของเครื่องมือ การขนส่งส่วนบุคคล อุปกรณ์ และวิธีการทางเทคนิคอื่น ๆ และวัสดุที่เป็นของพนักงานตลอดจนการชำระเงินคืนสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้งาน

การชำระเงินและจำนวนเงินชดเชยสำหรับการใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคลถูกกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาจ้างที่แสดงเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) คู่สัญญาในสัญญาจ้างมีสิทธิ์กำหนดจำนวนเงินค่าชดเชยใดๆ หรือกำหนดขั้นตอนการคำนวณ (เช่น ให้จ่ายค่าชดเชยเป็นรายเดือนในจำนวนเงินที่แน่นอนโดยไม่คำนึงถึงจำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งเดือน) . ในเวลาเดียวกันจำนวนเงินชดเชยเฉพาะตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียและหน่วยงานด้านภาษีกำหนดขึ้นอยู่กับความรุนแรงของการใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2549 N 03-03-02 / 275 จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกเมื่อวันที่ 13 มกราคม 2555 N 20-15/ [ป้องกันอีเมล], จาก 04.03.2011 N 16-15 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2550 N 20-12/016776)

ภาษีเงินได้

ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลในการเดินทางเพื่อธุรกิจอาจนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 08.02.2002 N 92 (ต่อไปนี้จะอ้างถึง ตามมติ N 92) (ข้อ 11 หน้า 1 บทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 05.21.2010 N ШС-37-3 / 2199 กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10.15.2008 N 03-03-07 / 24, ลงวันที่ 09.23.2013 N 03-03-06 / 1/39406, ลงวันที่ 08/19/2559 N 03-03-06/1/48789) ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายส่วนเกินสำหรับการจ่ายค่าชดเชยเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้จะไม่นำมาพิจารณา (ข้อ 38 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มาตรฐานการชดเชยปัจจุบันสำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 ซีซี. ซม. - 1200 รูเบิล ต่อเดือนมากกว่า 2,000 ลบ.ม. ซม. - 1,500 รูเบิล ต่อเดือน.

เพื่อให้องค์กรสามารถรวมจำนวนเงินชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลในการเดินทางเพื่อธุรกิจเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ จะต้องกำหนดขั้นตอนการชำระเงินและจำนวนเงินชดเชยในสัญญาจ้างที่ปิดท้ายด้วย พนักงานหรือได้รับการอนุมัติโดยพระราชบัญญัติการกำกับดูแลท้องถิ่นขององค์กร

นอกจากนี้ ควรคำนึงด้วยว่าค่าใช้จ่ายสามารถลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ก็ต่อเมื่อได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสารทางเศรษฐกิจ (ข้อกำหนดของมาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการนี้การจ่ายเงินชดเชยให้กับลูกจ้างในจำนวนที่แน่นอนไม่ได้ทำให้นายจ้างและลูกจ้างหมดภาระผูกพันในการร่างและรวบรวมเอกสารยืนยันการใช้รถเพื่อวัตถุประสงค์ทางการและการดำเนินการตามค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องจริง ในเวลาเดียวกันควรคำนึงว่าในช่วงเวลาที่รถยนต์ส่วนบุคคลไม่ได้ใช้งานจะไม่มีการจ่ายค่าชดเชย (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2550 N 20-12 / 016776 , ลงวันที่ 31 มีนาคม 2549 N 18-11 / 3/25186) .

การยืนยันการผลิต (บริการ) ธรรมชาติของการเดินทางสามารถ:

ใบตราส่งสินค้าหรือเอกสารอื่น ๆ ที่พัฒนาโดยองค์กรที่มีเส้นทาง ระยะทางที่เดินทาง การสิ้นเปลืองเชื้อเพลิง ฯลฯ N 20-12/016776 และลงวันที่ 20.09.2005 N 20-12/66690);

บันทึกการเดินทางที่มีเส้นทาง วัตถุประสงค์ของการเดินทาง (การเดินทางต้องเป็นลักษณะการผลิต) ฯลฯ

รายงานของพนักงานเกี่ยวกับการเดินทางที่เกิดขึ้นระหว่างเดือนพร้อมคำอธิบายสำหรับการเดินทางแต่ละครั้งที่ต้องการ (วัตถุประสงค์) ของการเดินทางครั้งนี้

การคำนวณจำนวนเงินชดเชยที่กำหนดโดยคำนึงถึงความรุนแรงของการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการรถยนต์ (ปริมาณการสึกหรอ ค่าเชื้อเพลิง ฯลฯ)

(หรือเอกสารอื่น ๆ ) ยืนยันลักษณะการเดินทางของการทำงานของลูกจ้างในตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่ง ฯลฯ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 05.26.2009 N 03-03-07 / 13 ลงวันที่ 05.26.2009 N 03 -03-07 / 13).

เอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายสามารถตรวจสอบน้ำมันเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นและ การซ่อมบำรุงและเอกสารการชำระเงินอื่นๆ นอกจากนี้ คุณต้องมีสำเนาหนังสือเดินทางของยานพาหนะ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 03-05-02-04 / 192 ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2549 N 03-03-02 / 275 กระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 2 มิถุนายน 2547 N 04-2-06/ [ป้องกันอีเมล]).

ดังนั้นหากเป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมดเท่านั้น ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการจ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัวในการเดินทางเพื่อธุรกิจจะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา N 92

ในกรณีของคุณ สัญญาจ้างกับผู้จัดการกำหนดให้จ่ายค่าชดเชยสำหรับการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการเป็นจำนวนเงินคงที่ 50,000 รูเบิลต่อเดือน ซึ่งจ่ายเป็นรายเดือนและไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนวันที่ รถยนต์ส่วนบุคคลถูกใช้จริงเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ จากกฎและคำอธิบายข้างต้น การชดเชยดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้จะถูกนำมาพิจารณาเพียงบางส่วนเท่านั้น โดยอิงตามกฎที่ระบุไว้ในความละเอียด N 92 และจำนวนเงินที่ระบุในเอกสารจะถือว่ารถใช้งานเต็มเดือน หากใช้แรงน้อย ค่าใช้จ่ายจะรับรู้ตามสัดส่วนของวันที่ใช้งาน ดังนั้น หากกรรมการขาดงาน (ลาพักร้อน เดินทางไปทำงาน เจ็บป่วย ฯลฯ) โดยไม่คำนึงถึงเงื่อนไขที่สัญญาจ้างกำหนดขึ้น เพื่อคำนวณกำไร ค่าตอบแทน (ตามจำนวนที่กำหนดโดยมติ N 92) ควรปรับตามวันทำงาน

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

เมื่อกำหนด ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายได้ทั้งหมดของบุคคลที่ได้รับทั้งเงินสดและประเภทนั้นถูกนำมาพิจารณาตามวรรค 1 ของศิลปะ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคลนั้นได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีและมีหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ดังกล่าวไปยังงบประมาณ (มาตรา 1 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกประเภทของการจ่ายเงินชดเชยที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย, นิติบัญญัติของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, การตัดสินใจของหน่วยงานตัวแทนของท้องถิ่น รัฐบาล (ภายในขอบเขตที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานโดยผู้เสียภาษีอากร

ตั้งแต่บทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบรรทัดฐานการชดเชยสำหรับการใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคลของพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ (เช่นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดบรรทัดฐานพิเศษเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้รายได้ส่วนบุคคล ภาษีสำหรับค่าชดเชยที่เป็นปัญหา) และไม่ได้กำหนดขั้นตอนสำหรับการก่อตั้งดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการประยุกต์ใช้ข้อ 3 Art 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งควรได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2553 N 03-04-06 / 6-47) . ดังนั้นตามอาร์ท 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินและจำนวนเงินชดเชยสำหรับการใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคลถูกกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาจ้าง

ดังนั้นการจ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการใช้รถยนต์ส่วนตัวของเขาเพื่อวัตถุประสงค์ทางการไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในจำนวนที่กำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาจ้างที่แสดงเป็นลายลักษณ์อักษร (จดหมายของกระทรวง การเงินของรัสเซีย ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2556 N 03-04-05 / 24421 ลงวันที่ 06/28/2012 N 03-03-06/1/326 ลงวันที่ 03/27/2555 N 03-04-06/3-78 ). ขณะเดียวกันองค์กรต้องมีเอกสารกำกับ (หมวด "ภาษีเงินได้") ที่ยืนยันความเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีใช้ ตลอดจนการคำนวณค่าชดเชยและเอกสารยืนยันการใช้ทรัพย์สินเพื่อประโยชน์ของนายจ้าง , ค่าใช้จ่ายสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ เช่นเดียวกับเอกสารยืนยันจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในเรื่องนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 สิงหาคม 2556 N 03-04-06 / 35076 ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2555 N 03- 03-06 / 1/326 ลงวันที่ 24 มีนาคม 2553 N 03-04-06 / 6 -47 ลงวันที่ 05/20/2010 N 03-04-06 / 6-98)

ควรสังเกตว่าตรงกันข้ามกับจดหมายเกี่ยวกับภาษีเงินได้แผนกการเงินไม่ได้พูดอย่างชัดแจ้งเกี่ยวกับความจำเป็นในการคำนึงถึงความรุนแรงของการใช้รถเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (อย่างไรก็ตามในจำนวนหนึ่ง ของการอุทธรณ์ในข้อความของคำถามระบุว่ามีการจ่ายค่าชดเชยโดยคำนึงถึงปัจจัยนี้ด้วย) . แต่เมื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับความจำเป็นในการมีเอกสารประกอบเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สรุปได้ว่า ขั้นตอนการบัญชีสำหรับความเข้มข้นของการทำงานของเครื่องที่เสนอในการคำนวณภาษีเงินได้นั้นได้รับการสนับสนุนเมื่อต้องเสียภาษีด้วย ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. อาร์กิวเมนต์ของผู้ตรวจสอบสามารถเป็นได้ ตัวอย่างเช่น หากในบางวันรถไม่ได้ใช้งาน ในช่วงเวลานี้ การจ่ายเงินจะสูญเสียลักษณะของการชดเชย (ค่าเสื่อมราคาจะไม่เกิดขึ้นในช่วงเวลานี้ ไม่มีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้ รถยนต์).

ในกรณีที่จำนวนเงินชดเชยถูกนำไปใช้โดยพลการไม่ได้รับการยืนยันจากการคำนวณและเอกสารใด ๆ ไม่คำนึงถึงระยะเวลาการใช้งานจริงความเสี่ยงที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมจะถูกเรียกเก็บตามความเห็นของเรามีอยู่ ในกรณีของคุณ ความสำคัญของจำนวนเงินที่ต้องจ่ายอาจเนื่องมาจากยี่ห้อและขนาดเครื่องยนต์ของรถ หากตัดสินใจไม่คำนึงถึงวันใช้งานจริงของรถ เราเชื่อว่าควรมีการคำนวณบางอย่างมาแสดง เช่น ค่าใช้จ่ายเฉลี่ยต่อเดือนของการใช้รถร่วมกับค่าเสื่อมราคา . กล่าวคือจะต้องพิสูจน์ว่าจำนวนเงินที่กำหนดโดยคู่กรณีได้คำนึงถึงความรุนแรงของการใช้ทรัพย์สินแล้ว กล่าวอีกนัยหนึ่งเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวนเงินที่ชำระจะต้องมีเหตุผลมิฉะนั้นคำถามจะเกิดขึ้นจากผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้อำนวยการ (มาตรา 41 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โปรดทราบว่าทุกสิ่งที่เราพูดในส่วนนี้เป็นความเห็นของผู้เชี่ยวชาญของเรา และไม่รับประกันว่าจะไม่มีข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบ

เบี้ยประกันภัย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 03.07.2016 N 250-FZ ทำให้กฎหมายของรัฐบาลกลางเป็นโมฆะเมื่อ 07.24.2009 N 212-FZ "สำหรับเงินสมทบประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญ สหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง "(ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 212-FZ) ในเวลาเดียวกันกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 07/03/2016 N 243-FZ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง) ของวันที่ 30/11/2559 N 401-FZ และหมายเลข 448-FZ วันที่ 19 ธันวาคม 2559) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสริมด้วยมาตรา XI รวมถึงบทที่ 34 "เงินสมทบประกัน" ซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม , 2017.

องค์กรที่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลนั้นระบุไว้ว่าเป็นผู้จ่ายเบี้ยประกันในวรรคสองของย่อหน้า 1 หน้า 1 ศิลปะ 419 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เกี่ยวกับสถานการณ์ที่อยู่ในการพิจารณาของผู้ชำระเบี้ยประกันภัยที่กำหนดตามวรรคหนึ่ง 1 หน้า 1 ศิลปะ 420 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของ บุคคลอยู่ภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับเฉพาะประเภทภายในกรอบของแรงงานสัมพันธ์และภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งหัวข้อคือการปฏิบัติงานการให้บริการ

รายการจำนวนเงินที่ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันสำหรับผู้ชำระเงินที่ชำระเงินให้กับบุคคลนั้นถูกกำหนดโดย Art 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตามพาร์ 2 หน้า 1 ศิลปะ 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันสำหรับการจ่ายค่าชดเชยทุกประเภทที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, นิติบัญญัติของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, การตัดสินใจของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น (ภายในขอบเขตที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่เกี่ยวข้องโดยเฉพาะกับการปฏิบัติงานตามหน้าที่ความรับผิดชอบ บทบัญญัติที่คล้ายกันมีอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 N 125-FZ "เกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับต่ออุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 125-FZ) (ข้อ 2 ข้อ 1 มาตรา 20.2 ของกฎหมาย N 125-FZ).

ดังนั้นศิลปะที่จัดตั้งขึ้น 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับพนักงานสำหรับการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลในการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันภายในจำนวนที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรและพนักงาน

ควรสังเกตว่าเนื่องจากบรรทัดฐานข้างต้นของบทที่ 34 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมักจะคล้ายกับบทบัญญัติของข้อ 2 ของส่วนที่ 1 ของศิลปะ 9 ของกฎหมายที่เป็นโมฆะ N 212 ตามกระทรวงการคลังของรัสเซียในเรื่องการคำนวณและการจ่ายเบี้ยประกันควรได้รับคำแนะนำจากคำอธิบายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียในประเด็นที่เกี่ยวข้องก่อนหน้านี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2559 N 03-04-12 / 67082) ในเรื่องนี้ โปรดทราบว่าหน่วยงานกำกับดูแลก่อนหน้านี้ระบุว่าจำนวนเงินชดเชยสำหรับการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันภายในจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรและพนักงานตามศิลปะ 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 ของจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียวันที่ 08/06/2010 N 2538-19 จดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียวันที่ 05/ 26/2010 N 1343-19 ข้อ 2 ของจดหมาย PFR ลงวันที่ 29/29/2010 N 30-21 / 10260)

ในเวลาเดียวกันในจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2014 N 17-3 / V-92 ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2014 N 17-3 / V-82 ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2014 N 17 -3 / V-347 และ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17.11.2011 N 14-03-11 / 08-13985 ชี้แจงว่าจำนวนเงินที่ชำระคืนจะต้องสอดคล้องกับค่าใช้จ่ายเชิงเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการใช้งานจริงของการขนส่งส่วนบุคคลโดย ลูกจ้างเพื่อวัตถุประสงค์ในการทำงาน นั่นคือสำหรับความเป็นไปได้ในการใช้บทบัญญัติของวรรค 2 หน้า 1 ศิลปะ 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรต้องมีสำเนาเอกสารยืนยันความเป็นเจ้าของทรัพย์สินของพนักงานที่ใช้ และยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเมื่อใช้ทรัพย์สินนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการ นอกจากนี้ ในจดหมายลงวันที่ 03/12/2010 N 550-19 วรรค 3 ของจดหมายลงวันที่ 08/06/2010 N 2538-19 กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียได้ชี้แจงว่าจำนวนเงินชดเชยสำหรับ การใช้การขนส่งส่วนบุคคลไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันเฉพาะในกรณีที่การใช้การขนส่งนี้เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานของพนักงานขององค์กร (ลักษณะการเดินทางของการปฏิบัติหน้าที่แรงงานวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ) ปรากฎว่าหากจำนวนเงินที่ชำระคืนของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ต้องสมเหตุสมผลแล้วจะต้องคำนึงถึงวันใช้งานจริงของทรัพย์สินด้วยเมื่อคำนวณค่าชดเชยเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเบี้ยประกัน

สารานุกรมของการแก้ปัญหา การบัญชีเพื่อชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ

สารานุกรมของการแก้ปัญหา การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษายานพาหนะของทางราชการ

สารานุกรมของการแก้ปัญหา ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษายานพาหนะของทางราชการ (เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี)

เตรียมคำตอบ:
ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย GARANT
สมาชิกสภาที่ปรึกษาภาษี Alekseeva Anna

การควบคุมคุณภาพการตอบสนอง:
ผู้ตรวจสอบบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย GARANT
, สมาชิกของ RSA Melnikova Elena

เอกสารนี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรเป็นรายบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

คำถาม:

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของการชดเชยระบบภาษีแบบง่ายสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลซึ่งจ่ายให้กับพนักงานขององค์กร?

ดี และตามพาร์ 12 หน้า 1 ศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดรายได้ที่ได้รับสำหรับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษายานพาหนะอย่างเป็นทางการตลอดจนค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์ สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับการยอมรับตามหลักเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสาร

นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับการยอมรับในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบว่าในการบัญชีค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องจ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานจริง (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำถาม:

ค่าตอบแทนสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัวของพนักงานขององค์กรนั้นกำหนดโดยข้อตกลงระหว่างพนักงานกับองค์กร องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิที่จะคำนึงถึงจำนวนเงินชดเชยทั้งหมดที่กำหนดโดยข้อตกลงนี้เป็นค่าใช้จ่ายหรือไม่?

R ค่าใช้จ่ายในการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจถูกนำมาพิจารณาภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 08.02.2002 ฉบับที่ 92 “ ในการจัดตั้งบรรทัดฐานสำหรับค่าใช้จ่ายขององค์กรในการจ่ายค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติที่ 92):

รถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 ลบ.ม. ซม. รวม - 1,200 (รูเบิลต่อเดือน);
รถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์มากกว่า 2,000 ลบ.ม. ซม. - 1,500 (รูเบิลต่อเดือน);
รถจักรยานยนต์ - 600 (รูเบิลต่อเดือน)

ดังนั้นเฉพาะจำนวนเงินที่ระบุของค่าตอบแทนสำหรับการใช้รถยนต์นั่งส่วนบุคคลของพนักงานเท่านั้นที่ถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของระบบภาษีแบบง่าย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 สิงหาคม 2016 ฉบับที่ 03-03‑06 / 1/48789).

ควรสังเกตว่าเมื่อพนักงานใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคลโดยได้รับความยินยอมหรือความรู้จากนายจ้างและเพื่อประโยชน์ของตน พนักงานจะได้รับค่าตอบแทนสำหรับการใช้งาน ค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) รวมถึงยานพาหนะส่วนบุคคลที่ลูกจ้างเป็นเจ้าของ และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง ด้วยการใช้งานของพวกเขาจะได้รับเงินคืน จำนวนการชดใช้ค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาจ้างที่แสดงเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำถาม:

ตามชื่อของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 92 มีผลบังคับใช้กับองค์กรต่างๆ ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายควรได้รับคำแนะนำจากเอกสารนี้เมื่อทำบัญชีเพื่อชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการหรือไม่?

ดี ตามชื่อพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 92 สันนิษฐานได้ว่ามีผลเฉพาะกับองค์กรที่ใช้ USNO เท่านั้น แต่ตามที่อธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 11 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/74 ลงวันที่ 31 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-11-11/38 ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2556 ไม่ใช่ ลำดับที่ 92 ใช้บรรทัดฐานกำหนดค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล

คำถาม:

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายที่มีเป้าหมายของการเก็บภาษี "รายได้หักค่าใช้จ่าย" จ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ จำนวนเงินชดเชยเป็นไปตามมาตรฐานที่กำหนดในพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 92 องค์กรมีสิทธิแยกพิจารณาต้นทุนน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) หรือไม่ ได้แก่ น้ำมันเบนซินที่จ่ายคืนให้กับพนักงานรายนี้ในค่าใช้จ่ายภายใต้ ระบบภาษีแบบง่าย?

ใน พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 92 ไม่ได้อธิบายความหมายของคำว่า "การชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ" แม้แต่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-01-02 / 140 ระบุว่าจำนวนเงินชดเชยที่กฎหมายกำหนดได้คำนึงถึงการชำระเงินคืนเต็มจำนวนแล้ว ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการใช้งาน - การสึกหรอ, น้ำมันเชื้อเพลิง, การบำรุงรักษา, การซ่อมแซม นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สำหรับรถยนต์ไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้

มีการแสดงแนวทางที่คล้ายกันในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 03-11-11/74, 03‑11‑11/38, 03‑11‑11/82 ลงวันที่ 23 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03‑ 03‑06/1/39239: การชดเชยจะคำนึงถึงการชดใช้ค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินงานของรถยนต์ส่วนบุคคลที่ใช้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ - ปริมาณการสึกหรอ, ค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น, การบำรุงรักษาและการซ่อมแซมในปัจจุบัน

มันไม่เปลี่ยนแปลงในปี 2560 เช่นกัน หนังสือหมายเลข 03-03‑06/1/21050 ของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2017 ระบุว่าผู้เสียภาษีมีสิทธินำค่าใช้จ่ายมาคำนวณเป็นฐานในการชดเชยภาษีเงินได้นิติบุคคล พนักงานที่ใช้รถยนต์ส่วนตัวสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในบรรทัดฐานที่กำหนดและอยู่ภายใต้เกณฑ์ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากจำนวนเงินชดเชยดังกล่าวที่กำหนดโดยกฎหมายได้คำนึงถึงการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการทำงานของยานพาหนะ (การสึกหรอ, น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น, การซ่อมแซม) ค่าใช้จ่ายของน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่องค์กรจะชำระคืนให้กับพนักงานโดยใช้ส่วนบุคคล รถยนต์เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจไม่สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายได้อีก กล่าวคือ นอกเหนือจากจำนวนเงินชดเชยที่จ่ายให้กับพนักงานขององค์กรสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ

แนวทางนี้ได้รับการสนับสนุนจากศาลด้วย ตัวอย่างเช่นในพระราชกฤษฎีกาของ FAS UO ลงวันที่ 08.20.2008 ฉบับที่ Ф09-5239 / 08-С3 ได้มีการกำหนดว่ารถยนต์ที่มีข้อพิพาทนั้นเป็นของพนักงานขององค์กรตามความเป็นเจ้าของการขนส่งทางถนนไม่ได้ลงทะเบียน กับทางบริษัท เอกสารยืนยันการสรุปสัญญาเช่าหรือการใช้ฟรีกับพนักงานคนนี้, การเตรียมการรับและโอนรถ, การซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยตรงจากบริษัท, การใช้รถเฉพาะในการดำเนินธุรกิจของ บริษัทไม่ได้นำเสนอในแฟ้มคดี ในกรณีดังกล่าว ศาลได้ข้อสรุปที่สมเหตุสมผลว่ารถพิพาทเป็นประเภทรถยนต์ส่วนบุคคลที่ใช้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ และบริษัทเมื่อคำนวณภาษีตาม ส.อ.ท. มีสิทธิตัดค่าซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง และน้ำมันหล่อลื่นภายในขอบเขตที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 92 เท่านั้นซึ่งเกี่ยวข้องกับการเรียกเก็บภาษี "แบบง่าย" เพิ่มเติมบทลงโทษและค่าปรับที่เกี่ยวข้องภายใต้วรรค 1 ของศิลปะ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่าถูกกฎหมาย

คำถาม:

องค์กรคำนึงถึงค่าใช้จ่ายภายใต้การชดเชยระบบภาษีแบบง่ายสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลของพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ สิ่งนี้ถูกกฎหมายหรือไม่หากพนักงานขับรถคันนี้โดยพร็อกซี่ (รถจดทะเบียนกับคู่สมรส)?

"ขึ้น roshentsy "มีสิทธิ์คำนึงถึงต้นทุนของระบบภาษีอากรแบบง่าย ค่าตอบแทนสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัวของพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางการตามวรรคหนึ่ง 12 หน้า 1 ศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียจึงกำหนดให้พนักงานสามารถเบิกค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้การขนส่งส่วนบุคคล (รถยนต์) ตามข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรระหว่างพนักงานและองค์กร

พื้นฐานสำหรับการจ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานที่ใช้รถยนต์ส่วนตัวสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจคือคำสั่งของหัวหน้าองค์กรซึ่งกำหนดจำนวนเงินชดเชยนี้

อย่างไรก็ตามในมุมมองของอาร์ท 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการชดเชยการใช้ทรัพย์สินที่เป็นของพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ของ Ch. 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยานพาหนะดังกล่าวต้องเป็นของพนักงานที่มีสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของ

ตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 256 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ 34 ของ RF IC ทรัพย์สินที่คู่สมรสได้รับระหว่างการแต่งงานถือเป็นทรัพย์สินร่วมกัน เว้นแต่ข้อตกลงระหว่างกันจะกำหนดระบอบการปกครองที่แตกต่างกันสำหรับทรัพย์สินดังกล่าว

ดังนั้นองค์กรจึงคำนึงถึงค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ค่าตอบแทนสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัวของพนักงานอย่างถูกต้องตามกฎหมายและหากพนักงานขับรถภายใต้หนังสือมอบอำนาจที่ออกโดยภรรยาในกรณีที่ไม่มีการแต่งงาน สัญญา.

ความคิดเห็นที่คล้ายกันแสดงอยู่ในจดหมายหมายเลข 03‑03‑06/1/629 ของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 5 ธันวาคม 2555

วิธีการนี้ยังได้รับการยืนยันจากการตัดสินของศาลเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษี (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบสามลงวันที่ 22 กันยายน 2014 ในกรณีหมายเลข A56-74147 / 2013 ไม่มีการเปลี่ยนแปลงโดยหน่วยงานระดับสูงรวมถึงศาลฎีกาของรัสเซีย สหพันธ์ - กำหนดวันที่ 16 เมษายน 2558 เลขที่ 307-KG15- 2718)

ตามที่ผู้ตัดสินชี้ให้เห็นจากเนื้อหาตามตัวอักษรของศิลปะ 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นไปตามที่ทรัพย์สินส่วนบุคคลของพนักงานที่เขาใช้ในผลประโยชน์และความรู้ของนายจ้างเป็นทรัพย์สินที่ลูกจ้างเป็นเจ้าของโดยพื้นฐานทางกฎหมายใด ๆ บุคคลที่สามไม่สามารถรับรู้รถยนต์ที่โอนภายใต้หนังสือมอบอำนาจได้ เว้นแต่ว่าอยู่ในความครอบครองและการใช้งานของบุคคลใดบุคคลหนึ่งที่ได้รับหนังสือมอบอำนาจ การตีความศิลปะ 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่ของการสันนิษฐานของผู้เสียภาษีอากรตามที่ต้องการ หน่วยงานภาษีขัดแย้งกับหลักการพื้นฐานของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

คำถาม:

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะจ่ายค่าตอบแทนพนักงานสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต รายการเอกสารขั้นต่ำที่ต้องออกในกรณีนี้คือเท่าไร?

บจก. รายการเฉพาะของเอกสารที่จำเป็นสำหรับการรับค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลของพนักงานสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจเนื่องจากค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายขึ้นอยู่กับเงื่อนไขในการทำธุรกิจทันที ให้เราร่างแนวทางทั่วไปในเรื่องนี้

ประการแรก การใช้รถยนต์ส่วนตัวของพนักงานควรเกิดจากความต้องการในการผลิต เช่น การเดินทางเพื่อธุรกิจอย่างต่อเนื่อง สิ่งนี้ควรสะท้อนให้เห็นในรายละเอียดงานของพนักงาน

ประการที่สองตามศิลปะ 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินที่ชำระคืนในกรณีนี้ถูกกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาจ้างที่แสดงเป็นลายลักษณ์อักษร ดังนั้นข้อตกลงนี้จะต้องได้รับการสรุปโดยจำเป็นต้องทำเป็นลายลักษณ์อักษร ข้อตกลงแนบเอกสารยืนยันว่าพนักงานมีรถยนต์ส่วนตัว: สำเนาหนังสือเดินทางทางเทคนิคของรถยนต์ส่วนบุคคล หนังสือมอบอำนาจ (หากพนักงานขับรถโดยใช้พร็อกซี่)

ประการที่สามบนพื้นฐานของเอกสารข้างต้นหัวหน้าออกคำสั่งซึ่งในทางกลับกันเป็นพื้นฐานสำหรับการชำระค่าชดเชย

ระบบภาษีอากรแบบง่าย: การบัญชีและภาษีอากร ฉบับที่ 8, 2017

การเลือกพนักงานสำหรับบทบาทของคนขับรถเกิดขึ้นในลักษณะใดลักษณะหนึ่ง นายจ้างมักจะเลือกคนเหล่านี้เองตามเกณฑ์ส่วนบุคคล กล่าวคือในขั้นต้นมีรายชื่อพนักงานจำนวนหนึ่งซึ่งจะได้รับค่าตอบแทนสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลในภายหลังเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ

ในการเริ่มต้น เราจะพยายามกำหนดวิธีการเลือกพนักงานคนนี้หรือพนักงานคนนั้น

อันดับแรก รายชื่อพนักงานทุกคนที่มีรถยนต์ส่วนตัวพร้อมรายละเอียดของรุ่นเฉพาะจะถูกเปิดเผย
มีการตั้งค่างานบางอย่าง ตัวอย่างเช่น การขนส่งเอกสารจำนวนมากจากสำนักงานหนึ่งไปยังอีกสำนักงานหนึ่ง
แน่นอน ในกรณีนี้ ตัวเลือกจะตกสำหรับรถยนต์ส่วนบุคคลของพนักงานที่มีช่องเก็บสัมภาระที่ค่อนข้างกว้างขวาง มีการกำจัดคนงานที่ "ฟุ่มเฟือย"
ในกรณีที่มีพนักงานหลายคน ทางเลือกมีแนวโน้มที่จะตกอยู่กับคนที่มีประสบการณ์ในการขับขี่ยาวนานกว่า นอกจากนี้ยังมีบทบาทที่ดีหากไม่มีเหตุฉุกเฉินตลอดระยะเวลาขับรถ
หากมีผู้สมัครหลายคนสำหรับบทบาทนี้อีกครั้ง ตำแหน่งที่ยุ่งน้อยกว่าจะถูกเลือก นั่นคือการมอบหมายงานอื่น ๆ ที่สามารถรอได้

นายจ้างไม่ต้องการเสี่ยงต่อลูกจ้างหรือการขนส่งส่วนบุคคลหรือสินค้ามีค่าที่เขาจะขนส่ง

หลังจากเลือกบุคคลใดบุคคลหนึ่งแล้ว อาจถึงแม้จะทำอย่างต่อเนื่อง ก็จะมีการร่างคำสั่งเฉพาะขึ้นมา ซึ่งเราจะหารือกันในภายหลัง

ด้านกฎหมาย

การเตรียมเอกสารที่จำเป็นควรได้รับความสนใจจากผู้อ่านมากที่สุด ในการเริ่มต้นเราจะศึกษากฎที่ใช้ในการร่างเอกสาร ลองพิจารณาตัวอย่างเอกสารเกี่ยวกับการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจในปี 2019

สัญญาจ้างนี้จัดทำขึ้นระหว่างนายจ้างและลูกจ้างที่จะใช้บริการขนส่ง จำนวนเงินที่ชำระด้วยเงินสดถูกกำหนดโดยความยินยอมของทั้งสองฝ่ายและการยึดการตัดสินใจในภายหลังโดยใช้ลายเซ็น

ตัวอย่างต่อไปนี้อาจมาจากปี 2016 แต่ไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลงในเอกสารนี้ตั้งแต่นั้นมา:

จะเห็นได้ว่าในกรณีนี้ได้มีการร่างสัญญาระยะยาวสำหรับการใช้รถยนต์ขึ้น มีการกำหนดการชำระเงินรายเดือนและระบุจำนวนเงินอย่างชัดเจน เป็นที่น่าสังเกตว่า:

ยี่ห้อรถ (Skoda Fabia)
ปริมาตรของเครื่องยนต์ (1598 ซีซี)
หมายเลขทะเบียนรถ (K 406 KN 97)
หมายเลขหนังสือเดินทางของรถยนต์ส่วนบุคคลนี้ยังระบุไว้ด้วย (50 MT 798305)
นอกจากนี้ สีของรถ (สีเทา) ยังจดทะเบียนในรายการอีกด้วย

หลังจากหมดอายุสัญญา จะมีการร่างคำสั่งเฉพาะขึ้น ซึ่งบ่งชี้ว่าอะไรเป็นสาเหตุของการยกเลิกสัญญาและเมื่อใดที่การจ่ายเงินสดจะหยุดลง

ในตัวอย่างของเรา สัญญาการใช้งานถูกยกเลิกเนื่องจากการที่พนักงานปฏิเสธที่จะใช้เงินส่วนตัวของเขาในอนาคต เอกสารนี้ต้องลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี

ค่าตอบแทนขึ้นอยู่กับตัวรถ

มีบางกรณีที่การชดเชยทางการเงินต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่จะมีการเรียกเก็บเบี้ยประกัน ตัวอย่างที่โดดเด่นที่สุดคือกรณีนี้ รถยนต์ไม่ใช่ทรัพย์สินของพนักงาน แต่เป็นของน้องสาวของเขา ในกรณีนี้ ภาษีที่แจ้งไว้ก่อนหน้านี้อาจถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย และเบี้ยประกันจะถูกเรียกเก็บตามจำนวนเงินชดเชยในภายหลัง

ที่น่าสังเกตคือขนาดเครื่องยนต์และประเภทของรถยนต์ส่วนบุคคลสามารถส่งผลต่อจำนวนเงินที่ต้องชำระได้

ในกรณีที่ปริมาณเครื่องยนต์ของรถยนต์ส่วนตัวของพนักงานน้อยกว่าสองพันลูกบาศก์เซนติเมตร จำนวนเงินที่ชำระจะอยู่ที่ประมาณ 1,100 รูเบิล
หากปริมาตรของเครื่องยนต์ของรถคันนี้มีขนาดใหญ่ขึ้น การชดเชยทางการเงินจะสูงขึ้นเล็กน้อย ประมาณหนึ่งแสนรูเบิล
สำหรับรถจักรยานยนต์ มี "มูลค่า" ของค่าตอบแทนโดยประมาณแยกต่างหาก ในกรณีนี้จำนวนเงินจะอยู่ที่ประมาณ 500 รูเบิล

จากบทความนี้ เราสามารถสรุปได้ว่าแม้แต่การชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการก็ยังต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นอกจากนี้เมื่อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องจ่ายให้กับพนักงานจะพิจารณาถึงประเภทของการขนส่งและปริมาณของเครื่องยนต์ด้วย อย่างน้อยสิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากความจริงที่ว่าในกรณีนี้การบริโภคน้ำมันเบนซินจะแตกต่างกัน นอกจากนี้ยังมีกรณีที่นอกเหนือจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว เบี้ยประกันสำหรับจำนวนเงินชดเชยเกิดขึ้นในสัญญา

พนักงานที่ใช้รถยนต์ของตนเองอย่างเป็นระบบต้องรู้ว่ามีการชดเชยค่าใช้จ่ายในการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลอย่างไรและภายใต้เงื่อนไขใดที่เขามีสิทธิได้รับ มีความแตกต่างมากมายในฉบับนี้ซึ่งเราจะพูดถึงรายละเอียดเพิ่มเติมในบทความ

ชดเชยหรือไม่

องค์กรมีหน้าที่ชดเชยค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษารถยนต์หากใช้เพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ (น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ค่าเสื่อมราคารถยนต์ ที่จอดรถ) ในการทำเช่นนี้ มีความจำเป็นต้องจดรายการนี้ไว้ในรายละเอียดงานหรือเขียนคำชี้แจงเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงาน ซึ่งจะระบุรายการเกี่ยวกับความจำเป็นในการใช้พาหนะของคุณเองเพื่อปฏิบัติหน้าที่ราชการ ในทางกลับกันองค์กรจะต้องออกคำสั่งชดเชยสำหรับการดำเนินงานการขนส่งส่วนบุคคลของพนักงานซึ่งสามารถหาตัวอย่างได้

องค์กรเองจึงต้องชำระค่าใช้จ่ายของพนักงานสำหรับเครื่องจักรที่ใช้เพื่อประโยชน์ขององค์กร ตัวเลือกการชำระเงินสำหรับค่ารถกำหนดไว้ในศิลปะ 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวเลือกการชดเชย:

การจ่ายเงินชดเชยสำหรับการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย
การทำสัญญาเช่ารถยนต์ส่วนบุคคลกับพนักงาน
การทำเงินกู้ซึ่งเป็นผลมาจากการใช้รถฟรี

วิธีชดเชย

พิจารณาทางเลือกที่ดีที่สุดสำหรับทั้งสองฝ่ายเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายขององค์กรและลดภาระภาษี

บางครั้งมีการใช้สัญญาเงินกู้ แต่นี่เป็นทางเลือกที่เสียเปรียบที่สุด เนื่องจากเมื่อได้รถมาฟรีแล้ว คุณจะต้องรับรู้ว่าเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีในที่สุด รายละเอียดเพิ่มเติมในอาร์ท 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน จำนวนเงินของรายได้นี้จะคำนวณตามมูลค่าตลาดและต้องได้รับการยืนยันโดยการประเมินที่เป็นอิสระ

ส่วนตัวเลือกของการใช้ทรัพย์สินส่วนตัวกับการปล่อยเช่านั้นดีกว่าแบบที่แล้วมาก ข้อตกลงในการเช่าการขนส่งส่วนบุคคลของพนักงานเป็นประโยชน์ต่อทั้งสองฝ่ายมากกว่า นอกจากนี้การออกเอกสารที่จำเป็นนั้นง่ายกว่าและเร็วกว่ามากรวมถึงการจ่ายค่าชดเชยตามจริงให้กับพนักงาน

แต่ตัวเลือกที่พบบ่อยที่สุดในสถานการณ์นี้คือการชดเชยอย่างง่ายสำหรับค่าใช้จ่ายในการขับขี่รถยนต์ส่วนบุคคลในที่ทำงาน สามารถยกตัวอย่างประกอบได้ องค์กรจัดสรรเงินทุนให้กับพนักงานเพื่อเป็นค่าตอบแทนสำหรับการใช้การขนส่งส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ จำนวนเงินสำหรับทั้งเดือนคือ 5,000 รูเบิล หากพนักงานทำงานไม่ครบเดือน จำนวนเงินจะจ่ายตามสัดส่วนของชั่วโมงทำงาน ตัวอย่างเช่น ตั้งแต่วันที่ 10 มกราคม 2017 เขาไปพักร้อน 2 สัปดาห์และกลับมาทำงานในวันที่ 25 ในเดือนมกราคม - 21 วันทำการ โดยพนักงานอยู่ในที่ทำงานเป็นเวลา 7 วัน

ตัวเลือกที่พบบ่อยที่สุดในสถานการณ์นี้คือการชดเชยอย่างง่ายสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการรถยนต์ส่วนบุคคลในที่ทำงานด้วยจำนวนเงินที่แน่นอน

การคำนวณค่าตอบแทน: 5000 / 21 วัน x 7 วัน = 1,667 rubles ควรจ่ายเมื่อสิ้นเดือน

การลงทะเบียนของค่าตอบแทน

เพื่อการลงทะเบียนที่ถูกต้องของค่าตอบแทนสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการขนส่งส่วนบุคคลของพนักงาน บริษัท ต้องใช้เอกสารดังต่อไปนี้:

ข้อตกลงอย่างเป็นทางการกับพนักงานโดยมีเงื่อนไขที่กำหนดไว้สำหรับการใช้การขนส่งส่วนบุคคลของเขาเพื่อวัตถุประสงค์ของบริษัท ต้องระบุจำนวนเงินชดเชยและขั้นตอนการชำระเงินระยะเวลาการชำระเงิน ข้อมูลจำเพาะรถยนต์ (ขนาดเครื่องยนต์ รถยนต์นั่งหรือรถบรรทุก ยี่ห้อ ปีที่ผลิตรถยนต์ และหมายเลขสถานะ)
เอกสารของพนักงานสำหรับรถยนต์ที่จะใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการ รวมถึงการประกันภัยความรับผิด (OSAGO) สำเนา TCP
เอกสารปกติเป็นคำสั่งจากเจ้าของวิสาหกิจเพื่อชดเชยตามเงื่อนไขที่กำหนด
ใบตราส่งสินค้าพร้อมเส้นทางจริงของรถ การตรวจสอบสถานีบริการน้ำมัน รายงานการบัญชีพร้อมการคำนวณค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ค่าเสื่อมราคาและค่าซ่อมแซมรถยนต์ และเอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันการชำระเงินสำหรับรถยนต์ที่ใช้ในโหมดการทำงาน

นอกจากนี้ ขอแนะนำให้กำหนดหน้าที่ในรายละเอียดงานของพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเป็นประจำเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ: การเยี่ยมเยียน ร้านค้า, เดินทางไปพบลูกค้า , ส่งสินค้า หรือ จดหมายโต้ตอบ , ขนส่งพนักงานอื่นไปประชุม ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระค่าชดเชยควรส่งไปยังผู้อำนวยการเพื่อลงนามเป็นรายเดือนเพื่อควบคุมต้นทุนทางการเงินขององค์กร

ค่าขนส่งและคืนภาษี

ในกรณีที่พนักงานในองค์กรใช้การขนส่งส่วนตัวเพื่อดำเนินงานอย่างเป็นทางการที่ตกลงกับฝ่ายบริหาร ช่วงเวลานี้จะต้องระบุไว้ในเอกสารทางบัญชี ในกรณีนี้ การเก็บภาษีใช้ไม่ได้กับจำนวนเงินชดเชยทั้งหมด แต่จะมีผลเฉพาะกับจำนวนเงินที่อยู่ในบรรทัดฐานทางกฎหมายเท่านั้น ไม่ว่าจะเป็นองค์กรใดก็ตาม ด้วยระบบภาษีแบบง่ายหรือแบบทั่วไป รายละเอียดเพิ่มเติมในอาร์ท 264 และ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อให้ง่ายต่อการคำนวณและทำเบี้ยประกัน หลายองค์กรกำหนดจำนวนเงินชดเชยภายในขอบเขตโดยคำนึงถึงมาตรฐานการจัดเก็บภาษี

มาตรฐานการชดเชยส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับปริมาณของเครื่องยนต์รถ นี้อธิบายรายละเอียดเพิ่มเติมในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 92:

รถยนต์นั่งส่วนบุคคล (ความจุเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 ลูกบาศก์เมตร) - 1,200 รูเบิล
รถยนต์ที่มีความจุเครื่องยนต์มากกว่า 2,000 ลูกบาศก์เมตร - 1,500 รูเบิล
รถจักรยานยนต์ - 600 รูเบิล
รถบรรทุกมักจะจ่ายเต็มจำนวนและคำนึงถึงค่าตอบแทนเต็มจำนวนด้วย

ในปี 2560 การชดเชยจากค่าใช้จ่ายจะดำเนินการหลังจากชำระเงินตามศิลปะเท่านั้น 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ชดเชยค่าน้ำมัน

ข้อมูลโดยละเอียดในหัวข้อนี้มีให้ในจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-03-06 / 1 / 39239 และหมายเลข 03-03-01-02 / 140 ตัวอย่างเช่น ค่าตอบแทนสำหรับการใช้การขนส่งส่วนบุคคลของพนักงานคือ 1,300 รูเบิลต่อเดือน นอกจากนี้ยังมีการชดใช้ค่าน้ำมันและน้ำมันหล่อลื่น - 3,000 รูเบิล + ค่าเสื่อมราคาหรือค่าซ่อมรถยนต์ ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการชดเชยหลักเพียง 1,300 รูเบิลจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี ในขณะเดียวกัน ไม่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าตอบแทนประเภทนี้ ในกรณีนี้จะไม่นำมาพิจารณาการจัดเก็บภาษี

คุณไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้จากการชดเชย เธอได้รับการยกเว้นภาษี 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตามอย่าลืมว่าจำเป็นต้องระบุจำนวนเงินที่ต้องการซึ่งได้รับการแก้ไขในข้อตกลงในสัญญาจ้าง

ค่าเบี้ยประกันจะไม่ถูกเรียกเก็บเนื่องจากการหักเงินมาจากจำนวนเงินที่ระบุไว้ในข้อตกลงเท่านั้น รายละเอียดเพิ่มเติมในจดหมายเลขที่ 30-21/10260

บริษัทสามารถชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนตัวของพนักงานเป็นจำนวนเท่าใดก็ได้ แต่มักจะใส่จำนวนเงินมาตรฐานไว้ในรายการค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับค่าเสื่อมราคาของรถยนต์และน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตามกฎจะไม่นำมาพิจารณาในการชดเชย ควรพิจารณาแยกกันในฐานภาษีและกำไร ในระดับกฎหมาย ไม่มีข้อกำหนดสำหรับค่าน้ำมันและสารหล่อลื่น และไม่ได้ระบุไว้ชัดเจนว่าควรรวมอยู่ในค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนบุคคล ตามประมวลกฎหมายแรงงานมีการแบ่งส่วนค่าตอบแทนและเบิกค่าใช้จ่ายได้โดยตรง