ผู้เสียภาษีต้องเสียภาษีเงินได้ องค์กรใดบ้างที่เสียภาษีเงินได้ การจำแนกประเภทของรายได้ที่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

องค์กรรัสเซีย

องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่ได้เป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล:

บรรดาผู้ที่เปลี่ยนไปชำระภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท

การใช้ระบบภาษี การบัญชี และการรายงานแบบง่าย

การจ่ายภาษีสำหรับธุรกิจการพนัน กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน

ผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจรตาม Ch. 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลคือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ

กำไร ถูกกำหนดโดย:

สำหรับองค์กรของรัสเซีย - ตามรายได้ที่ได้รับ ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวร - รายได้ที่ได้รับผ่านสถานประกอบการถาวรเหล่านี้ ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสถานประกอบการถาวรเหล่านี้

สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของผู้เสียภาษีเหล่านี้ถูกกำหนดตามศิลปะ 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ถึง รายได้ เกี่ยวข้อง:

รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สินซึ่งเป็นรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ทั้งจากการผลิตของตนเองและที่ได้มาก่อนหน้านี้รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

เมื่อกำหนดรายได้จากพวกเขา ไม่รวมจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีแสดงต่อผู้ซื้อ (ผู้ซื้อ) สินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่คำนึงถึงรายได้ตามหลังเช่น:

ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน งานหรือบริการที่ได้รับจากบุคคลอื่นตามลำดับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า (งานบริการ) โดยผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง

ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของการจำนำหรือเงินมัดจำเพื่อเป็นหลักประกันภาระผูกพัน

ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน หรือ สิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มีมูลค่าเป็นตัวเงินซึ่งได้รับในรูปของเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียน (กองทุน) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ขององค์กร (รวมถึงรายได้ในรูปแบบส่วนเกิน) ของราคาเสนอขายหุ้น (เงินเดิมพัน) ที่สูงกว่ามูลค่าที่ตราไว้ (ขนาดเริ่มต้น) ;

ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับภายในเงินสมทบเบื้องต้นโดยผู้เข้าร่วมในบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน (ผู้สืบทอดหรือทายาทของเขา) เมื่อออกจาก (ออกจาก) บริษัท ธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วนหรือเมื่อแจกจ่ายทรัพย์สินของบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วนที่ชำระบัญชีระหว่าง ผู้เข้าร่วม;

ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน และ (หรือ) สิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มีมูลค่าเป็นตัวเงิน ซึ่งได้รับภายในเงินสมทบเบื้องต้นโดยผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย (ข้อตกลงร่วมทุน) หรือผู้สืบทอดตามกฎหมายในกรณีที่มีการแบ่งส่วนของเขา จากทรัพย์สินที่เป็นกรรมสิทธิ์ร่วมกันของคู่สัญญาในสัญญาหรือการแบ่งทรัพย์สินดังกล่าว

กองทุนและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับในรูปแบบของความช่วยเหลือฟรี (ความช่วยเหลือ) ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในความช่วยเหลือฟรี (ความช่วยเหลือ) สหพันธรัฐรัสเซียและการแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและการจัดตั้งผลประโยชน์ในการจ่ายเงินให้กับกองทุนพิเศษของรัฐที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการช่วยเหลือฟรี (ความช่วยเหลือ) ต่อสหพันธรัฐรัสเซีย ";

สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับฟรีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เพื่อปรับปรุงความปลอดภัยที่ใช้สำหรับวัตถุประสงค์ทางอุตสาหกรรม

ได้รับทรัพย์สิน สถาบันงบประมาณโดยการตัดสินใจของผู้บริหารระดับสูงทุกระดับ คุณสมบัติอื่น ๆ ที่ระบุไว้ใน Art. 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อคำนวณภาษีผู้จ่ายจะลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวน ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น - ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและจัดทำเป็นเอกสาร (และในกรณีที่กำหนดโดยมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ความสูญเสีย) ที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษี

ภายใต้ ค่าใช้จ่ายที่เหมาะสมเข้าใจต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ การประเมินซึ่งแสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงิน ภายใต้ เอกสารค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายใดๆ ให้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับลักษณะตลอดจนเงื่อนไขการดำเนินการและทิศทางของกิจกรรมของผู้เสียภาษีแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย รวมถึง: ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิต (การผลิต) การจัดเก็บและการส่งมอบสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ การซื้อและ (หรือ) การขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิ์ในทรัพย์สิน)

ค่าบำรุงรักษาและการดำเนินงาน การซ่อมแซมและ การซ่อมบำรุงสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ รวมถึงการรักษาให้อยู่ในสภาพดี (จริง) ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ ต้นทุนการวิจัยและพัฒนา NS

ภาคบังคับและ ประกันภัยภาคสมัครใจ;

ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย

เมื่อกำหนดฐานภาษี ไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายตามนี้เช่น:

จำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีและจำนวนอื่น ๆ ของรายได้ที่แจกจ่าย

บทลงโทษ ค่าปรับ และการลงโทษอื่นๆ ที่โอนไปยังงบประมาณ ตลอดจนค่าปรับและการลงโทษอื่นๆ ที่เรียกเก็บโดยองค์กรของรัฐ

มีส่วนร่วมในทุนกฎบัตร (หุ้น) บริจาคให้เป็นหุ้นส่วนง่าย ๆ ;

จำนวนภาษี เช่นเดียวกับจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการปล่อยมลพิษส่วนเกินใน สิ่งแวดล้อม;

ค่าใช้จ่ายในการได้มาและ (หรือ) การสร้างทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา;

เงินสมทบประกันโดยสมัครใจ ยกเว้นเงินสมทบที่ระบุไว้ในข้อ 255 และ 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินสมทบสำหรับบทบัญญัติบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ ยกเว้นการบริจาคที่ระบุในมาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีตั้งไว้ที่ 24% เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ใน งบประมาณของรัฐบาลกลางจำนวนภาษีจะเครดิตเป็นจำนวน 5% ในงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย -17% ในงบประมาณท้องถิ่น - จำนวนภาษีจำนวน 2%

ร่างกฎหมาย (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ ลด สำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท อัตราภาษีในแง่ของจำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้อัตราที่กำหนดต้องไม่ต่ำกว่า 13%

ด้านรายได้ขององค์กรต่างประเทศ ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านการจัดตั้งถาวร อัตราภาษีถูกกำหนดเป็นจำนวน:

20% - จากรายได้อื่นนอกเหนือจากที่ระบุด้านล่าง

10% - จากการใช้ บำรุงรักษา หรือให้เช่า (เช่าเหมาลำ) ของเรือ เครื่องบิน หรือยานพาหนะหรือตู้คอนเทนเนอร์เคลื่อนที่อื่น ๆ (รวมถึงรถพ่วงและ อุปกรณ์เสริมที่จำเป็นสำหรับการขนส่ง) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการขนส่งระหว่างประเทศ

ฐานอนาล็อก กำหนดโดยรายได้ที่ได้รับในรูปแบบ เงินปันผล อัตราต่อไปนี้ใช้:

6% - จากรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรรัสเซียโดยองค์กรรัสเซียและ บุคคล- ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

15% - จากรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรรัสเซียโดยองค์กรต่างประเทศตลอดจนรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลโดยองค์กรรัสเซียจากองค์กรต่างประเทศ

ไปยังฐานภาษีที่กำหนด สำหรับธุรกรรมที่มีภาระหนี้บางประเภท ใช้อัตราภาษีดังต่อไปนี้:

15% - จากรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล (ยกเว้นหลักทรัพย์ที่ระบุไว้ในย่อหน้าถัดไป) เงื่อนไขการออกและการหมุนเวียนซึ่งให้การรับรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ย

0% - จากรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยพันธบัตรของรัฐและเทศบาลที่ออกก่อนวันที่ 20 มกราคม 1997 รวมถึงรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยพันธบัตรของเงินกู้พันธบัตรสกุลเงินต่างประเทศของรัฐปี 2542 ที่ออกระหว่างการดำเนินการ การออกพันธบัตรของเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศของรัฐในประเทศของชุด III ออกเพื่อให้แน่ใจว่าเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการชำระหนี้ของหนี้แลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศภายในของอดีต ล้าหลัง, หนี้สกุลเงินต่างประเทศภายในและภายนอกของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน ระยะเวลาการรายงานภาษีรับรู้สำหรับไตรมาสแรก หกเดือน และ 9 เดือนของปีปฏิทิน รอบระยะเวลาการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับคือ 1 เดือน 2 เดือน 3 เดือน เป็นต้น จนถึงสิ้นปีปฏิทิน

ใครเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้ (ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีอากรภายใต้กฎหมายสมัยใหม่)?

ผู้เสียภาษีเงินได้คือองค์กรเท่านั้น ภาษีนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการแต่ละราย

ดังนั้น, ผู้เสียภาษีเงินได้- นี่ (มาตรา 246 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1. องค์กรรัสเซีย - นิติบุคคลสร้างขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงองค์กรการค้าและไม่ใช่เชิงพาณิชย์รวมถึงสถาบันงบประมาณ

บันทึก

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ตั้งแต่วันที่ 01.01.2015 องค์กรต่างประเทศที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามขั้นตอนที่กำหนดโดย Art 246.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ :

• องค์กรต่างประเทศที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษี - เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้สนธิสัญญาระหว่างประเทศนี้
• องค์กรต่างประเทศ สถานที่ของการจัดการที่แท้จริงคือสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศว่าด้วยการเก็บภาษี

1. องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในรัสเซีย

1. สมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม (CTGs) - เกี่ยวกับภาษีเงินได้สำหรับกลุ่ม

หากคุณอยู่ในกลุ่มบุคคลที่กำหนด คุณต้องเสียภาษีเงินได้

ภาระผูกพันของผู้เสียภาษีเงินได้

ความรับผิดชอบ ผู้เสียภาษีเงินได้คือ:

• การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้ (อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 23 มาตรา 286 และ 287 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ( ดูสิ่งนี้ด้วย " " );
• การดำเนิน การบัญชีภาษี(อนุวรรค 3 วรรค 1 ของข้อ 23 มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ( ซม." " );
• การนำเสนอตามผลการรายงานและรอบระยะเวลาภาษี การคืนภาษี(อนุวรรค 4 ของข้อ 1 ของข้อ 23 ข้อ 1 ของข้อ 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ( ซม." " );
• การส่งเอกสารที่กำหนดโดยบรรทัดฐานของ Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุวรรค 6 ของข้อ 1 ของข้อ 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ภาระผูกพันทั่วไปอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี (มาตรา 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ( ดูสิ่งนี้ด้วย " " ).

ใครไม่เสียภาษีเงินได้

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมี 2 เหตุผลสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้:

• ถ้าองค์กรไม่ได้รับการยอมรับ ผู้เสียภาษีเงินได้;
• ถ้าเธอได้รับการปลดปล่อยจากเขา

จำไม่ได้ ผู้เสียภาษีเงินได้บางองค์กร:

• ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการแข่งขันกีฬาโอลิมปิก XXII และ XI Paralympic Games 2014 ที่เมืองโซซี
• เกี่ยวกับการถือครองฟุตบอลโลก 2018 และฟีฟ่าคอนเฟเดอเรชันส์คัพ 2017 ที่รัสเซีย

ผู้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ ได้แก่

• องค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษ (ESHN, UTII, STS) และองค์กรธุรกิจการพนัน
• ผู้เข้าร่วมในโครงการศูนย์นวัตกรรม Skolkovo ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดย Art 246.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลองพิจารณาแต่ละกรณีโดยละเอียดยิ่งขึ้น

ผู้ไม่จ่ายเงิน - "โซซี"

1. ผู้จัดงานต่างประเทศของการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกฤดูหนาว XXII และ XI Paralympic Winter Games 2014 ในเมืองโซซีตามศิลปะ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 01.12.2007 ฉบับที่ 310-FZ (การตั้งค่านี้ใช้ได้ในช่วงปี 2008-2016)
2. พันธมิตรการตลาดต่างประเทศของคณะกรรมการโอลิมปิกสากล (IOC) ตามมาตรา 3.1 ของกฎหมายหมายเลข 310 (ในช่วงปี 2553-2559) - ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับองค์กรและการดำเนินการของการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกและพาราลิมปิก
3. ผู้แพร่ภาพกระจายเสียงอย่างเป็นทางการตามศิลปะ 3.1 ของกฎหมายหมายเลข 310 - ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับภายใต้สัญญาที่ทำกับ IOC หรือองค์กรที่ได้รับอนุญาต:

• จากการผลิตผลิตภัณฑ์สื่อในช่วงการจัดเกม (ตั้งแต่วันที่ 5 กรกฎาคม 2550 ถึง 31 ธันวาคม 2559)
• จากการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์สื่อ (รวมถึงการดำเนินการออกอากาศทางโทรทัศน์และวิทยุอย่างเป็นทางการรวมถึงช่องทางดิจิทัลและการสื่อสารอื่น ๆ ) ในช่วงเวลาของเกม (1 เดือนก่อนเริ่มพิธีเปิดการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกเวลา และ 1 เดือนหลังจากวันสิ้นสุดพิธีปิดพาราลิมปิกเกมส์)

ผู้ไม่จ่ายเงิน - "นักฟุตบอล"

สำหรับรายได้ที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับการจัดเตรียมและการถือครองฟุตบอลโลก 2018 และ FIFA Confederations Cup 2017 ภาษีเงินได้จะไม่จ่ายโดย:

• FIFA และบริษัทในเครือที่ระบุไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 07.06.2013 ฉบับที่ 108-FZ;
• สมาพันธ์
• สมาคมฟุตบอลแห่งชาติ,
• ผู้ผลิตสื่อฟีฟ่า
• ผู้จัดหาสินค้า (งานบริการ) ของ FIFA ที่ระบุไว้ในกฎหมายหมายเลข 108 และเป็นองค์กรต่างประเทศ

ระบบการปกครองพิเศษยกเว้นภาษีเงินได้

การยกเว้นภาษีกำไรจะได้รับโดย:

• ระบบการจัดเก็บภาษีของผู้ผลิตทางการเกษตร (ข้อ 3 ของข้อ 346.1 ข้อ 10 ของข้อ 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ระบบภาษีอากรแบบง่าย (ข้อ 2 ของข้อ 346.11 ข้อ 10 ของข้อ 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท (ข้อ 4 ของข้อ 346.26 วรรค 10 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ภาษีธุรกิจการพนัน (มาตรา 9 ของมาตรา 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2 ระบบแรก (ภาษีการเกษตรแบบรวมและระบบภาษีแบบง่าย) ได้รับการยกเว้นให้องค์กรไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ในส่วนที่เกี่ยวกับกิจกรรมทั้งหมด อย่างไรก็ตาม "ระบอบการปกครองพิเศษ" ดังกล่าวยังคงมีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้สำหรับรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลและดอกเบี้ยสำหรับหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล (ข้อ 3 ของข้อ 346.1 ข้อ 2 ของข้อ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

"Vmenenka" และภาษีในธุรกิจการพนันไม่อนุญาตให้จ่ายภาษีเงินได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษเหล่านี้ (ข้อ 4 ของข้อ 346.26 ข้อ 9 ของข้อ 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากองค์กรรวมเข้ากับธุรกิจ "ทั่วไป" ภาษีจะถูกจ่ายในลักษณะทั่วไปบนพื้นฐานของการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก ( ซม." " ).

และแน่นอนว่าระบอบภาษีพิเศษใด ๆ ที่ระบุไม่มีข้อยกเว้นจากการเสียภาษีเงินได้เป็นตัวแทนภาษี (ข้อ 3 และ 6 ของศิลปะ 275 ข้อ 4 และ 5 ของศิลปะ 286 ศิลปะ 310 ข้อ 4 ของศิลปะ 346.1 ข้อ 5 ของบทความ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• เกี่ยวกับเงินปันผล ( ซม." " );
• สำหรับรายได้บางส่วนที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศ ( ซม." " ).

เสรีภาพในการสร้างสรรค์นวัตกรรม

องค์กรที่ได้รับสถานะของผู้เข้าร่วมในโครงการเพื่อดำเนินการวิจัย พัฒนา และการค้าผลของพวกเขาตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 244-FZ ของ 28.09.2010 "ในศูนย์นวัตกรรม Skolkovo" อาจได้รับการยกเว้นจากหน้าที่ ผู้เสียภาษีเงินได้... การยกเว้นมีอายุ 10 ปีนับจากวันที่ได้รับสถานะผู้เข้าร่วมโครงการ ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการสมัครได้รับการยกเว้นกำหนดโดย Art 246.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การยกเว้นสามารถใช้ได้ตั้งแต่วันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่ได้รับสถานะผู้เข้าร่วมโครงการ (ข้อ 4 ของข้อ 246.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณต้องแจ้งการใช้งาน หน่วยงานภาษี... ในการทำเช่นนี้ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่ใช้การยกเว้นจำเป็นต้องส่งไปยังการตรวจสอบ ณ สถานที่ลงทะเบียน (ข้อ 4, 7 ของข้อ 246.1 แห่งรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย):

• หนังสือแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษร (ในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30.12.2010 ฉบับที่ 196n ภาคผนวกที่ 1);
• เอกสารยืนยันสถานะของผู้เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo
• สารสกัดจากบัญชีรายรับและรายจ่าย (งบแสดงฐานะการเงิน) ยืนยันปริมาณรายได้ประจำปีจากการขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ปริมาณรายได้ไม่ควรเกิน 1 พันล้านรูเบิล (ข้อ 2 ของข้อ 246.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เอกสารเดียวกันควรส่งไปยังผู้ตรวจการเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่ใช้การยกเว้น พร้อมทั้งประกาศให้ขยายการใช้สิทธิได้รับการยกเว้น งวดหน้าหรือไม่ยอมปล่อย ระยะเวลาในการส่งไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่ใช้การยกเว้น (ข้อ 6 ของข้อ 246.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเอกสารไม่ถูกส่งหรือมีข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง คุณต้องคืนภาษีเงินได้ จ่ายตามงบประมาณ และโอนบทลงโทษด้วย ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าองค์กรที่ส่งเอกสารในภายหลังควรทำเช่นเดียวกัน กำหนดเวลา(จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20.06.2012 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/316)

สิทธิ์ในการปล่อยตัวอาจสูญหายได้ใน 2 เหตุ (อนุวรรค 2 ของบทความ 246.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ในกรณีที่สูญเสียสถานะของผู้เข้าร่วมโครงการ - จากวันแรกของรอบระยะเวลาภาษีที่สถานะดังกล่าวสูญหาย
• หากปริมาณรายได้ต่อปีเกิน 1 พันล้านรูเบิล - นับจากวันแรกของรอบระยะเวลาภาษีที่เกิดส่วนเกินที่ระบุ

ภาษีสำหรับระยะเวลาภาษีที่สถานะของผู้เข้าร่วมโครงการสูญหายหรือจำนวนกำไรทั้งหมดที่ผู้เข้าร่วมโครงการได้รับเกิน 300 ล้านรูเบิลจะต้องได้รับการฟื้นฟูและจ่ายให้กับงบประมาณด้วยบทลงโทษที่เหมาะสม (ข้อ 3 ของศิลปะ . 246.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การปฏิเสธการยกเว้นโดยสมัครใจก็เป็นไปได้เช่นกัน (ข้อ 5 ของมาตรา 246.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากต้องการปฏิเสธ คุณต้องส่งหนังสือแจ้งไปยังผู้ตรวจตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30.12.2010 ฉบับที่ 196n (ภาคผนวกที่ 1) ควรทำไม่ช้ากว่าวันแรกของรอบระยะเวลาภาษีที่วางแผนจะยกเว้นการยกเว้น อย่างไรก็ตามต้องจำไว้ว่าบุคคลที่ปฏิเสธอีกครั้งจะไม่สามารถได้รับการปล่อยตัวได้

ผลลัพธ์

เราก็เลยพบว่า ผู้เสียภาษีเงินได้คือองค์กรและไม่ใช่เจ้าของ แต่เพียงผู้เดียว

องค์กรของรัสเซียทั้งหมดต้องจ่ายภาษีเงินได้ ยกเว้นองค์กรที่:

• ได้รับการยกเว้นจากการจ่ายเงินเนื่องจากการใช้ระบบภาษีพิเศษ
• ใช้รุ่น "Skolkovo"

นอกจากนี้ องค์กรต่างประเทศบางแห่งเป็นผู้จ่ายเงิน ซึ่งบางองค์กรก็มีการกำหนดลักษณะหลายประการเช่นกัน

ภาษีเงินได้นิติบุคคล - ภาษีโดยตรงที่เรียกเก็บจากหน่วยงานส่วนรวม (องค์กร) ซึ่งเป็นของกลุ่มการชำระเงินภาคบังคับในระดับรัฐบาลกลาง แต่ให้เครดิตกับงบประมาณทุกประเภทของสหพันธรัฐรัสเซีย

การเก็บภาษีผลกำไรขององค์กรถูกควบคุมโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

ผู้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล (ต่อไปนี้ในบทนี้ - ผู้เสียภาษี) ได้แก่

สำคัญ! ควรระลึกไว้เสมอว่า:

• แต่ละกรณีมีความเฉพาะตัวและเป็นรายบุคคล
• การศึกษาประเด็นนี้อย่างรอบคอบไม่ได้รับประกันผลในเชิงบวกของคดีเสมอไป มันขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย

ในการรับคำแนะนำโดยละเอียดเกี่ยวกับปัญหาของคุณ คุณเพียงแค่เลือกตัวเลือกใดตัวเลือกหนึ่งที่มีให้:

• • องค์กรรัสเซีย
  • องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

เกี่ยวกับองค์กรของรัสเซีย ควรสังเกตว่าเฉพาะผู้ที่มีสถานะเป็นนิติบุคคลเท่านั้นที่สามารถเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้ ดังนั้น การเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย (มาตรา 1041 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่นเดียวกับสาขา สำนักงานตัวแทน และแผนกย่อยอื่น ๆ ขององค์กรรัสเซียจึงไม่ได้อยู่ในกลุ่มผู้เสียภาษีเงินได้

อัตราภาษีที่ใช้มีคุณสมบัติหลายประการ:

• สู่รายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผล
• กับธุรกรรมที่มีภาระหนี้บางประเภท
• และอื่น ๆ.

บุคคลที่ดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเรียกเก็บภาษีและจ่ายภาษีตามงบประมาณ ขึ้นอยู่กับประเภทของอาชีพ นิติบุคคลที่ไม่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษจะรับรู้เป็นผู้เสียภาษีเงินได้

นอกจากนี้ยังมีบุคคลประเภทเล็กๆ ที่ไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล สิ่งนี้ใช้กับสถาบันต่างประเทศที่เกี่ยวข้องในการจัดการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกในโซซีและฟีฟ่าฟุตบอลคัพในสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับองค์กรกระจายเสียงของรัสเซียที่ออกอากาศและเผยแพร่ข้อมูลในสื่อเกี่ยวกับเกมและการแข่งขันชิงแชมป์

บางองค์กรมีทางเลือกในการยกเว้นภาษี เหล่านี้เป็นผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo ซึ่งกิจกรรมมีข้อ จำกัด ในแง่ของรายได้ที่ได้รับ

นอกจากรัสเซียแล้ว องค์กรต่างประเทศบางแห่งที่มีสถานที่จัดการตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับบริษัทที่ได้รับสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของรัสเซียในระหว่างการสรุปข้อตกลงระหว่างประเทศ ถือเป็นผู้เสียภาษี - ผู้เสียภาษี

รายได้ขององค์กรต่างประเทศ

ผู้เสียภาษีเงินได้ยังเป็นสถาบันต่างประเทศที่มีกิจกรรมดำเนินการผ่านสำนักงานตัวแทนในสหพันธรัฐรัสเซีย:

• การดำเนินงานด้านการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ
• การปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาในการก่อสร้าง
• การขายสินค้าจากคลังสินค้า
• ประเภทของงานที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาพื้นที่นอกชายฝั่งและการผลิตวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน
• กิจกรรมอื่น ๆ ที่จัดให้มีสำนักงานตัวแทน

ในการกำหนดภาษีเงินได้ รายได้ และค่าใช้จ่ายในกรณีดังกล่าวเกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำงานของสำนักงานตัวแทน หมวดหมู่นี้ยังรวมถึงรายได้ / ค่าใช้จ่ายจากการใช้ทรัพย์สินของสำนักงานตัวแทน

สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ รายได้ที่ได้รับจากแหล่งที่มาของสหพันธรัฐรัสเซียแบ่งออกเป็นที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี หมวดหมู่แรกรวมถึง:

• เงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศที่เป็นผู้ถือหุ้นขององค์กรรัสเซีย
• รายได้ที่ได้รับจากการกระจายกำไรหรือทรัพย์สิน
• รายได้จากดอกเบี้ยรับจากภาระหนี้
• อสังหาริมทรัพย์สำหรับขาย;
• การเช่าทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• รายได้ที่เกิดจากการใช้สิทธิ์ในทรัพย์สินทางปัญญา
• รายได้อื่นๆ.

รายได้ตามรายการถือเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีขององค์กรต่างประเทศ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการรับ - ไม่ว่าจะเป็นการแลกเปลี่ยน การหักล้างข้อเรียกร้องแย้ง ฯลฯ

ใครไม่ใช่ผู้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

อัตราภาษีเงินได้หลักคือ 20% อย่างไรก็ตาม บางองค์กรได้รับการยกเว้นจากการเรียกเก็บเงินนี้ หรือมีสิทธิ์ใช้ประโยชน์จากเงื่อนไขพิเศษ

วิสาหกิจของรัสเซียที่ใช้ระบอบพิเศษพิเศษในกิจกรรมของพวกเขาเช่น UTII, STS รวมถึงผู้ผลิตทางการเกษตรที่ Unified Agricultural Taxation นั้นไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล การเก็บภาษีกำไรของพวกเขาถูกแทนที่ด้วยภาษีประเภทอื่นด้วยอัตราที่ต่ำกว่าและเงื่อนไขการสมัครที่แตกต่างกัน

นอกจากนี้ องค์กรที่มีกิจกรรมบางประเภทมีสิทธิ์ใช้อัตรา 0% ในการคำนวณภาษีเงินได้ ซึ่งรวมถึงสถาบันต่อไปนี้:

1. เกี่ยวกับการศึกษา. ในการขอรับภาษีพิเศษ จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ: การมีใบอนุญาตที่เหมาะสม ส่วนแบ่งรายได้จากบริการการศึกษาหรือผลการปฏิบัติงานของการวิจัยและพัฒนามากกว่า 90% การมีเจ้าหน้าที่อย่างน้อย 15 คน และไม่มีการทำธุรกรรม ด้วยเครื่องมือทางการเงิน

หากสถาบันมีส่วนร่วมในทั้งการให้บริการการศึกษาและการแพทย์ (ซึ่งอยู่ภายใต้การคำนวณกำไรพิเศษ) จากนั้นเมื่อคำนวณระดับรายได้จำนวนเงินจากกิจกรรมเหล่านี้จะถูกสรุป ตั้งแต่ปี 2559 องค์กรที่ให้บริการดูแลเด็กและดูแลเด็กก็เริ่มตกอยู่ภายใต้เกณฑ์เหล่านี้เช่นกัน

1. สถาบันการแพทย์ที่ดำเนินงานตามบัญชีบริการการศึกษาและการแพทย์ และมีใบอนุญาตที่เกี่ยวข้อง อาจขอยกเว้นภาษีได้ รายได้จากการให้บริการดังกล่าวต้องไม่น้อยกว่าร้อยละ 90 ของส่วนแบ่งรายได้ทั้งหมด อย่างน้อยครึ่งหนึ่งของบุคลากรทั้งหมด (ตั้งแต่ 15 คนขึ้นไป) จะต้องได้รับการยืนยันทักษะทางวิชาชีพในรูปแบบของการรับรองจากผู้เชี่ยวชาญ
2. องค์กรทางสังคมที่ให้ความช่วยเหลือประชาชนจะต้องเป็นไปตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในย่อหน้าด้านบนจึงจะมีสิทธิ์ใช้อัตราภาษี 0% ซึ่งรวมถึงขนาดของรายได้รวมจากกิจกรรมหลักอย่างน้อย 90% จำนวนพนักงานจาก 15 คน ไม่มีธุรกรรมกับตั๋วแลกเงินและเครื่องมือทางการเงินอื่น ๆ นอกจากนี้ สถาบันจะต้องรวมอยู่ในทะเบียนผู้ให้บริการทางสังคมด้วย บริการของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีนี้อยู่ภายใต้การควบคุมของ Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติม นี่เป็นหนึ่งในประเภทหลักของภาษีที่เติมเต็มงบประมาณของภูมิภาค

ใครเป็นคนจ่ายภาษี

ตามมาตรา 246 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีเงินได้คือ:

• นิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียในการเป็นเจ้าของทุกรูปแบบ
• สำนักงานตัวแทนของนิติบุคคลต่างประเทศหรือบริษัทเหล่านั้นที่เพิ่งได้รับรายได้จากแหล่งที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคืออะไร

สอดคล้องกับศิลปะ 247 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ กำไรควรเข้าใจว่าเป็นผลต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงานและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานเดียวกัน กำไรที่ต้องเสียภาษีคำนวณตั้งแต่ต้นปีโดยใช้เกณฑ์คงค้าง

ตามศิลปะ. 248 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้คือรายได้จากการขายซึ่งได้รับจากกิจกรรมประเภทหลักและจากรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตลอดจนรายได้จากกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ควรสังเกตว่ารายได้ทั้งหมดเมื่อกำหนดฐานภาษีจะรับรู้โดยไม่มีภาษีสรรพสามิตและไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีการดำเนินงานคำจำกัดความของรายได้จากที่มีลักษณะเป็นของตัวเอง:

• รายได้จากการมีส่วนได้ส่วนเสียในองค์กรอื่น
• รายได้จากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานสิ่งอำนวยความสะดวกของฟาร์มบริการและอุตสาหกรรม
• รายได้จากสัญญาการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน
• รายได้จากการโอนทรัพย์สินไปยังทุนจดทะเบียน
• รายได้ที่คู่สัญญาได้รับในข้อตกลงหุ้นส่วนสามัญ
• รายได้ที่ได้รับตามข้อตกลงในการโอนหรือโอนสิทธิเรียกร้อง;
• รายได้จากการดำเนินงานด้านหลักทรัพย์
• รายได้จากส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
• รายได้จากการให้สิทธิในทรัพย์สินทางปัญญา

ภายใต้ค่าใช้จ่ายตาม มท. 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขาเข้าใจว่าจะต้องจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายทั้งหมดและต้องได้รับการพิสูจน์จากมุมมองของเศรษฐกิจขององค์กร ค่าใช้จ่ายแบ่งออกเป็นการผลิต (ต้นทุนของวัตถุดิบและวัสดุ เงินเดือนพนักงาน ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ) และที่ไม่ได้ดำเนินการ (ค่าธรรมเนียมศาล ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ ค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ ฯลฯ) นอกจากนี้ในงานศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมอยู่ในต้นทุนขององค์กรเมื่อกำหนดฐานภาษีของกำไร ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึง ตัวอย่างเช่น เงินสมทบทุนจดทะเบียน เงินปันผลค้างจ่าย ค่าปรับและค่าปรับที่จ่ายให้กับงบประมาณ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการตกแต่งใหม่และปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัย ​​การชำระคืนเงินกู้ เป็นต้น

หากในรอบระยะเวลารายงานกำหนด ผลลัพธ์เชิงลบกล่าวคือเมื่อรายจ่ายสูงกว่ารายได้ ฐานภาษีในช่วงเวลานี้จะรับรู้เป็นศูนย์ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี การสูญเสียได้รับการยอมรับในคำสั่งพิเศษ คำสั่งนี้ถูกควบคุมโดย Art 283 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ผู้จ่ายเงินที่ประสบความสูญเสียมีสิทธิที่จะลดตามจำนวนการสูญเสียฐานภาษีที่ตามมา ระยะเวลาภาษี.

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าการคำนวณฐานภาษีตามศิลปะ 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ข้อมูลการบัญชีภาษี

ภาษีเงินได้ใดบ้างที่ไม่ถูกเรียกเก็บใน

ภาษีเงินได้จะไม่ถูกเรียกเก็บจากกำไรของผู้จ่ายเงินที่โอนไปยังระบบภาษีแบบง่าย บนภาษีเงินได้รวม (UTII) เช่นเดียวกับผลกำไรของวิสาหกิจที่จ่ายภาษีการเกษตร

วิธีการที่คำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้
สอดคล้องกับศิลปะ 271 และ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้คำนวณในสองวิธีในการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย: ตามเกณฑ์คงค้างและตามเกณฑ์เงินสด

ตามเกณฑ์คงค้างทั้งรายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกในช่วงเวลาที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงว่าเงินนั้นได้รับหรือจ่ายจริงเมื่อใด

ด้วยวิธีเงินสด รายได้จะรับรู้ในขณะที่ได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือที่โต๊ะเงินสดของนิติบุคคลธุรกิจ และค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในขณะที่องค์กรธุรกิจได้ชำระภาระผูกพันของตนให้กับซัพพลายเออร์แล้ว

องค์กรธุรกิจมีสิทธิ์เลือกวิธีรับเงินหรือเงินสดอย่างใดอย่างหนึ่งจากสองวิธี
รหัสภาษีมีข้อจำกัดบางประการในการใช้วิธีเงินสด สถาบันธนาคารไม่ได้รับอนุญาตให้ใช้ นอกจากนี้ หากบริษัทตัดสินใจเปลี่ยนไปใช้วิธีเงินสด ก็จะเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อยอดขายของบริษัทไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉลี่ยแล้วในแต่ละสี่ไตรมาสก่อนหน้านั้น ไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาส ต้องปฏิบัติตามข้อจำกัดเดียวกันกับจำนวนรายได้ในช่วงเวลาที่กิจการใช้วิธีเงินสดในการกำหนดรายได้ มิฉะนั้นบริษัทจำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้วิธีคงค้างตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน วิธีที่บริษัทเลือกต้องได้รับอนุมัติจากคำสั่งใน นโยบายการบัญชีวิสาหกิจสำหรับปีปัจจุบัน

อัตราภาษี

อัตราพื้นฐานของภาษีเงินได้ตามมาตรา. 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เท่ากับ 20 เปอร์เซ็นต์ จำนวนภาษี 2 เปอร์เซ็นต์ขึ้นอยู่กับการโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย และ 18 เปอร์เซ็นต์จะถูกโอนไปยังงบประมาณระดับภูมิภาค สำหรับกิจกรรมบางประเภท อัตราภาษีเงินได้ซึ่งโอนไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถลดลงได้ตามกฎหมายพิเศษของหน่วยงานเหล่านี้ แต่จะต้องไม่ต่ำกว่า 13.5% มีขั้นตอนพิเศษในการเก็บภาษีเงินได้จากเงินปันผล

ระยะเวลาภาษีและการส่งรายงานภาษีเงินได้

สอดคล้องกับศิลปะ 285 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน

ระยะเวลาภาษีแบ่งออกเป็นสี่ช่วงระยะเวลาการรายงาน: ไตรมาสแรก ครึ่งปี เก้าเดือนของปีปฏิทิน และปี

ในทางกลับกัน ระยะเวลาการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนจะถือเป็นเดือน สองเดือน สามเดือน และอื่นๆ จนถึงสิ้นปีปฏิทิน

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

ตามศิลปะ. 286 และ 287 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามผลของรอบระยะเวลารายงานผู้เสียภาษีจะต้องคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าซึ่งคำนวณจากอัตราภาษีที่มีอยู่และกำไรซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง

จำนวนภาษีเงินได้ตามผลของไตรมาสแรกเท่ากับจำนวนภาษีเงินได้ที่ได้รับในไตรมาสแรกของปีปัจจุบัน การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งปีเท่ากับจำนวนภาษีจากกำไรที่ได้รับสำหรับครึ่งปี หักด้วยจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก จำนวนภาษีเงินได้ตามผลงานเป็นเวลาเก้าเดือน เท่ากับจำนวนภาษีเงินได้สำหรับเก้าเดือน ลบด้วยจำนวนภาษีที่จ่ายสำหรับไตรมาสแรกและหกเดือน

ในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน องค์กรต่างๆ จะชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือน ในการทำเช่นนี้หลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน คุณต้องแสดงจำนวนภาษีเงินได้ จากนั้นจะต้องเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่ชำระรายเดือนในช่วงเวลานี้ หากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนน้อยกว่าจำนวนภาษีเงินได้ทั้งหมด บริษัท จำเป็นต้องจ่ายส่วนต่างให้กับงบประมาณ หากมีการจ่ายเกินก็จะถูกนำมาพิจารณาในการชำระภาษีในอนาคต

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนคำนวณดังนี้:

• สำหรับสามเดือนของไตรมาสที่ 1 ของปี การชำระเงินล่วงหน้าจะจ่ายจำนวนเท่ากับจำนวนภาษีที่จ่ายในไตรมาสสุดท้ายของปีที่แล้ว
• สำหรับแต่ละสามเดือนของไตรมาสที่ 2 ของปี จ่าย 1/3 ของจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก
• ในแต่ละสามเดือนของไตรมาสที่ 3 ของปี จะมีการจ่าย 1/3 ของจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าตามผลของครึ่งปี หักด้วยเงินจ่ายล่วงหน้าตามผลของไตรมาสแรก
• สำหรับแต่ละสามเดือนของไตรมาสที่ 4 ของปี จะมีการจ่าย 1/3 ของจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าตามผลของเก้าเดือน หักด้วยเงินจ่ายล่วงหน้าตามผลของงวดหกเดือน

หน่วยงานธุรกิจสามารถเป็นผู้จ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือน ซึ่งกำหนดตามกำไรที่ได้รับจริง ในการดำเนินการดังกล่าว พวกเขาต้องแจ้งสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับเรื่องนี้ และต้องทำก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าปีการเปลี่ยนแปลง ในกรณีนี้ การชำระเงินล่วงหน้าจะคำนวณตามกำไรที่ได้รับจริงและอัตราภาษีที่มีอยู่

รหัสภาษีระบุว่าสามารถชำระเงินล่วงหน้าได้ไตรมาสละครั้ง:

• หน่วยงานธุรกิจ รายได้จากการขายซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกินค่าเฉลี่ยสิบล้านรูเบิลต่อไตรมาส
• สถาบันอิสระและงบประมาณ
• บริษัทต่างชาติที่ดำเนินกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวร
• องค์กรที่ไม่มุ่งดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ตามลำดับไม่มีรายได้จากการขาย
• ผู้เข้าร่วมในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย
• นักลงทุนที่ลงทุนในสัญญาแบ่งปันผลผลิต
• ผู้ซื้อที่ได้รับประโยชน์จากข้อตกลงทรัสต์

การชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงานจะต้องชำระภายใน 28 วันหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนจะต้องชำระภายในวันที่ 28 ของทุกเดือน

ผู้เสียภาษีที่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรที่ได้รับจริง จ่ายให้ภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนภาษีคงค้าง

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายเดือนทั้งหมดที่ชำระแล้วจะมีส่วนร่วมในการคำนวณเงินจ่ายล่วงหน้าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน เช่นเดียวกับการชำระเงินล่วงหน้า ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานจะเกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ระยะเวลา.

เมื่อใดที่จะยื่นคำประกาศ

ตามศิลปะ. 2879 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบุคคลทั้งหมดต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ไปยังสำนักงานสรรพากรตามผลการรายงานและรอบระยะเวลาภาษี และจะต้องดำเนินการนี้โดยไม่คำนึงว่าพวกเขาจะมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือไม่

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับปีภาษีจะต้องส่งไม่เกินวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรส่งคำประกาศในรูปแบบที่เรียบง่าย

สถานประกอบการที่พิจารณาไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือนเป็นระยะเวลาการรายงานจะต้องรายงานภายในวันที่ 28 เมษายน 28 กรกฎาคม และ 28 ตุลาคม องค์กรที่มีรอบระยะเวลาการรายงานเป็นเดือนจะต้องรายงานภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดไป

บทความนี้จัดทำโดย:

มิคาเลวา เอ.จี.

หมายเลขใบรับรอง: 11253