Kapitola 31 daň z pozemkov. Pozemková daň organizácií. Obchodné organizácie sú oslobodené od platenia pozemkovej dane

1. Výška dane sa vypočíta po zdaňovacie obdobie ako percento zodpovedajúce sadzbe dane základ dane, ak odseky 15 a 16 tohto článku neustanovujú inak.

2. Výšku dane (výšku preddavkov na daň) vypočítajú daňovníci-organizácie samostatne.

Daňoví poplatníci - jednotlivcov ktorí sú fyzickými osobami podnikajúcimi pri výpočte výšky dane (výšky preddavkov na daň) samostatne z pozemkov, ktoré využívajú (určené na užívanie) pri podnikateľskej činnosti.

3. Ak odsek 2 tohto článku neustanovuje inak, výšku dane splatnej do rozpočtu daňovníkmi, ktorí sú fyzickými osobami, vypočítajú daňové úrady.

5. Výšku dane splatnej do rozpočtu na konci zdaňovacieho obdobia určia daňovníci, ktorí sú organizáciami alebo fyzickými osobami podnikateľmi, ako rozdiel medzi sumou dane vypočítanou podľa odseku 1 tohto článku a sumami preddavkov na daň. platby splatné v priebehu zdaňovacieho obdobia .
(v znení federálneho zákona č. 229-FZ z 27. júla 2010)

6. Daňovníci, ktorým je zúčtovacie obdobie vymedzené ako štvrťrok, vypočítajú výšku preddavkov na daň po prvom, druhom a treťom štvrťroku bežného zdaňovacieho obdobia ako jednu štvrtinu zodpovedajúcej sadzby dane percentuálneho podielu z hodnoty katastra. pozemok k 1. januáru roka, ktorý je zdaňovacím obdobím.

7. V prípade vzniku (zániku) daňovníka v zdaňovacom (oznamovacom) období vlastníckeho práva (trvalé (neobmedzené) užívanie, doživotná dedičná držba) k pozemku (jeho podielu), výpočet výška dane (výška preddavku na daň) z tohto pozemku sa vykoná s prihliadnutím na koeficient určený ako podiel počtu celých mesiacov, počas ktorých bol tento pozemok vo vlastníctve (trvalý (neobmedzený)) užívanie, doživotná dedičná držba) daňovníka, na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období, ak v tomto článku nie je ustanovené inak. V tomto prípade, ak vznik (zánik) týchto práv nastal pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane, mesiac vzniku týchto práv sa berie ako celý mesiac. Ak ku vzniku (zániku) uvedených práv došlo po 15. dni príslušného mesiaca, za mesiac zániku uvedených práv sa považuje celý mesiac.

8. Pri pozemku (jeho podiele), ktorý zdedila fyzická osoba, sa daň počíta od mesiaca, v ktorom sa začalo dedičstvo.

9. Zastupiteľský orgán obecnej formácie (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva a Petrohrad) má pri zriaďovaní dane právo ustanoviť pre určité kategórie daňovníkov právo nevypočítavať daň. a neplatiť preddavky na daň v priebehu zdaňovacieho obdobia.

10. Daňovníci, ktorí majú nárok na daňové výhody, musia predložiť doklady potvrdzujúce toto právo daňovým úradom v mieste, kde sa nachádza pozemok uznaný za predmet zdanenia v súlade s článkom 389 tohto zákonníka.

V prípade vzniku (zániku) daňovníkov v priebehu zdaňovacieho (oznamovacieho) obdobia právo na daňová úľava pri výpočte výšky dane (výšky preddavku na daň) pri pozemku, na ktorý sa poskytuje nárok na daňové zvýhodnenie, sa zohľadňuje koeficient určený ako podiel počtu celých mesiacov, počas ktorých nevzniká daňové zvýhodnenie na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období. V tomto prípade sa mesiac vzniku nároku na daňové zvýhodnenie, ako aj mesiac zániku uvedeného nároku berie ako celý mesiac.

11. Orgány vykonávajúce katastrálny operát, vedenie štátneho katastra nehnuteľností a štátny zápis práv k nehnuteľnosť a transakcií s ním, predkladať daňovému úradu informácie v súlade s § 85 ods. 4 tohto zákonníka.
(V znení federálneho zákona č. 283-FZ z 28. novembra 2009)

12. Orgány, ktoré vykonávajú katastrálny úrad, vedenie štátneho katastra nehnuteľností a štátne zápisy práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi, každoročne pred 1. februárom roka, ktorý je zdaňovacím obdobím, sú povinné oznámiť správcom dane v mieste ich sídla informácie o pozemkoch uznaných za predmet zdanenia podľa § 389 tohto zákonníka, a to k 1. januáru roku, ktorý je zdaňovacím obdobím.
(V znení federálneho zákona č. 283-FZ z 28. novembra 2009)

13. Informácie uvedené v odseku 12 tohto článku predkladajú orgány, ktoré vykonávajú registráciu katastra, vedenie štátneho katastra nehnuteľností a štátnu registráciu práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi, vo forme schválenej federálnou vládou. výkonný orgán poverený kontrolou a dohľadom kraja.dane a poplatky.
(Doložka 13 v znení federálneho zákona č. 283-FZ z 28. novembra 2009)

14. Na základe výsledkov štátneho katastrálneho ocenenia pozemkov sa informácie o katastrálnej hodnote pozemkov poskytujú daňovníkom spôsobom určeným oprávnenou vládou. Ruská federácia federálny výkonný orgán.
(Doložka 14 v znení federálneho zákona č. 283-FZ z 28. novembra 2009)

15. Vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým (poskytnutým) do vlastníctva fyzickými osobami a právnických osôb o podmienkach bytovej výstavby na nich, s výnimkou individuálnej bytovej výstavby uskutočňovanej fyzickými osobami, výpočet výšky dane (výška preddavkov na daň) vykonávajú daňovníci - organizácie alebo fyzické osoby, ktoré sú fyzickými osobami podnikajúcimi zohľadňuje koeficient 2 počas trojročného obdobia výstavby odo dňa štátnej registrácie práv k týmto pozemkom až po štátnu registráciu práv k vybudovanej nehnuteľnosti. V prípade ukončenia takejto bytovej výstavby a štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti pred uplynutím trojročnej lehoty výstavby sa suma dane zaplatená za toto obdobie prevyšuje o sumu dane vypočítanú s prihliadnutím na koeficient 1 sa uznáva ako suma daňového preplatku a podlieha započítaniu (vráteniu) daňovníkovi vo všeobecne ustanovenom poriadku.

Vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým (poskytnutým) do vlastníctva fyzickými a právnickými osobami za podmienok bytovej výstavby na nich, s výnimkou individuálnej bytovej výstavby realizovanej fyzickými osobami, sa výpočet výšky dane (výška preddavku na daň platby) vykonávajú daňovníci - organizácie alebo fyzické osoby, ktoré sú samostatnými podnikateľmi, s prihliadnutím na koeficient 4 za obdobie presahujúce trojročnú dobu výstavby až do dátumu štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti.
(v znení federálnych zákonov č. 283-FZ z 28. novembra 2009, č. 229-FZ z 27. júla 2010)
(Doložka 15 v znení federálneho zákona č. 216-FZ z 24. júla 2007)

16. Vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým (poskytnutým) do vlastníctva fyzickými osobami na individuálnu bytovú výstavbu sa výpočet výšky dane (výšky preddavkov na daň) vykonáva s prihliadnutím na koeficient 2 po uplynutí 10 rokov odo dňa r. štátna registrácia práv k týmto pozemkom až po štátnu registráciu práv k vybudovanej nehnuteľnosti.
(Doložka 16 v znení federálneho zákona č. 216-FZ z 24. júla 2007)

V súlade s daňovou legislatívou Ruskej federácie sa pozemková daň organizácií účtuje iba organizáciám, ktoré vlastnia pozemky alebo majú právo ich neobmedzene využívať. Na prenajaté pozemky sa neplatí daň z pozemkov.

Daň z nehnuteľnosti z pozemku organizácie

Právny základ tejto dane je uvedený v hlave 31 daňového poriadku. Organizácie zisťujú základ dane samostatne na základe údajov zo štátneho katastra nehnuteľností za každú lokalitu samostatne. Základ dane z pozemkov, ktoré sú v bezpodielovom spoluvlastníctve, sa tvorí u každého daňovníka samostatne v pomere k podielu v bezpodielovom spoluvlastníctve. Ak je pozemok v bezpodielovom spoluvlastníctve, tak základ dane pre každého z vlastníkov bude rovný 1/2 celkového základu dane z pozemku.

Z majetku v tomto podielovom investičnom fonde sa zaplatí organizácii daň z pozemkov z pozemku, ktorý je súčasťou majetku podielového investičného fondu.

Miestne orgány v rámci daňového poriadku určujú:

podmienky a postup platenia dane;
daňové sadzby;
daňové stimuly.

Ak tieto parametre nie sú stanovené miestnymi vládami, potom sa použijú podmienky, postup, sadzby a výhody stanovené federálnym zákonom.

Daň z pozemkov pre LLC sa nebude účtovať za pozemky súvisiace s:

lesy;
pozemky, na ktorých sú bytové domy;
stiahnutý z obehu;
obmedzený v obehu;
krajiny vodných plôch.

Kde platiť pozemkovú daň organizácie

Ako miestna daň (§ 15 daňového poriadku v znení účinnom k 3.7.2016) sa daň z pozemkov platí do rozpočtu príslušnej mestskej časti alebo vidieckeho sídla, na území ktorého sa pozemok organizácie nachádza. Ak sa lokalita nachádza na území rôznych obcí, daň sa platí rôznymi platbami do rozpočtov tých obcí, v ktorých sa nachádzajú časti pozemkov organizácie.

Daň z pozemkov pre organizácie v roku 2016

Od roku 2016 sa výška dane z pozemkov určuje podľa katastrálnej hodnoty, ktorá sa blíži trhovej hodnote. Katastrálna hodnota sa určuje v rámci pozemkovej legislatívy Ruskej federácie.

V súlade s daňovým poriadkom samosprávy nemôžu určiť lehotu na zaplatenie dane z pozemkov skôr ako 1. februára. Na základe toho bude termín na zaplatenie dane za uplynulý rok 1. február alebo neskôr. Podobná situácia je aj pri platbe preddavku: platba nemôže byť viac ako raz za štvrťrok.

Nasledujúce obchodné organizácie sú oslobodené od platenia pozemkovej dane:

v zmysle pozemkov pod štátnymi verejnými komunikáciami;

pokiaľ ide o pozemky na územiach osobitných hospodárskych zón vo vlastníctve obyvateľov osobitných ekonomických zón, po dobu piatich rokov od mesiaca, keď ku každému pozemku vznikne vlastnícke právo;
v prípade pozemkov na územiach osobitných hospodárskych zón vo vlastníctve účastníkov slobodných hospodárskych zón na tri roky od mesiaca vzniku vlastníckeho práva ku každému pozemku. Tieto lokality musia byť použité na plnenie dohody o realizácii aktivít v slobodnej ekonomickej zóne;
pokiaľ ide o pozemky, ktoré sú súčasťou Inovačného centra Skolkovo a sú vo vlastníctve správcovských spoločností (v interpretácii federálneho zákona N 244-FZ z 28. septembra 2010 „O inovačnom centre Skolkovo“), ktoré tieto pozemky priamo využívajú na vykonávanie funkcie uvedené v uvedenom federálnom zákone;
z hľadiska pozemkov používaných na opravu a stavbu lodí. Tieto pozemky musia byť vo vlastníctve lodiarskych spoločností, ktoré sú obyvateľmi priemyselnej a výrobnej špeciálnej ekonomickej zóny. Oslobodení od platenia dane na desať rokov odo dňa registrácie organizácie - obyvatelia osobitnej zóny.

Od roku 2019 platí federálny zákon z 29. júla 2017 č. 217-FZ „O správaní občanov v záhradníctve a záhradníctve pre ich vlastné potreby...“

Daňové priznanie k dani z pozemkov v roku 2019

Počnúc hlásením za rok 2017 sú všetky záhradnícke združenia povinné predložiť daňové priznanie k dani z pôdy vo forme schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. mája 2017 N ММВ-7-21 / [e-mail chránený] Rovnaký príkaz ustanovuje postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z pozemkov, ako aj jeho elektronický formát.

Článok 387. Všeobecné ustanovenia

1. Daň z pozemkov (ďalej v tejto hlave daň) je ustanovená týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi orgánov zastupiteľstiev obcí, nadobúda účinnosť a prestáva pôsobiť v súlade s týmto zákonníkom a právnymi predpismi. akty zastupiteľstiev obcí a je povinný platiť na území týchto obcí.

Vo federálnych mestách Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ je daň ustanovená týmto zákonníkom a zákonmi uvedených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, je uvedená do platnosti a zaniká v súlade s týmto kódexom a zákonmi spomínanej krajiny. zakladajúce subjekty Ruskej federácie a je povinný platiť na územiach uvedených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

2. Zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri stanovení dane určujú sadzby dane v medziach ustanovených touto kapitolou. Vo vzťahu k daňovníkom-organizáciám zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri zriaďovaní dane určujú aj postup a termíny platenia dane. .

(v znení federálneho zákona č. 284-FZ zo 4. októbra 2014)

Pri zriaďovaní dane môžu regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) ustanoviť aj daňové zvýhodnenia, dôvody a postup ich uplatňovania vrátane zriadenia tzv. daňový odpočet pre určité kategórie daňovníkov.

(v znení federálnych zákonov č. 379-FZ z 29. novembra 2014, č. 436-FZ z 28. decembra 2017)

Článok 388. Daňovníci

1. Daňovníkmi dane (ďalej v tejto kapitole ako daňovníci) sú organizácie a fyzické osoby, ktoré vlastnia pozemky uznané za predmet zdanenia v súlade s článkom 389 tohto zákonníka na základe vlastníckeho práva, práva trvalé (neobmedzené) užívanie alebo právo doživotnej dedičnej držby, ak tento odsek neustanovuje inak.

(v znení federálnych zákonov č. 283-FZ z 28. novembra 2009, č. 308-FZ z 27. novembra 2010)

Vo vzťahu k pozemkom zahrnutým v majetku tvoriacom podielový investičný fond sú správcovské spoločnosti uznané za daňovníkov. V tomto prípade sa daň platí na úkor majetku, ktorý tvorí tento podielový investičný fond.

(odsek zavedený federálnym zákonom č. 308-FZ z 27. novembra 2010)

2. Organizácie a fyzické osoby sa neuznávajú ako daňoví poplatníci v súvislosti s pozemkami, ktoré majú právo na bezodplatné užívanie, vrátane práva na bezodplatné užívanie na dobu určitú, alebo ktoré na ne previedli na základe nájomnej zmluvy.

(v znení federálneho zákona č. 369-FZ z 24. novembra 2014)

Článok 389. Predmet zdanenia

1. Predmetom zdanenia sú pozemky nachádzajúce sa v hraniciach obce (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), na území ktorej bola daň zavedená.

(v znení federálneho zákona č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

2. Neuznané ako predmet zdanenia:

1) pozemky stiahnuté z obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;

2) pozemky s obmedzeným pohybom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, na ktorých sa nachádzajú obzvlášť cenné predmety kultúrneho dedičstva národov Ruskej federácie, predmety zaradené do zoznamu svetového dedičstva, historické a kultúrne rezervácie, archeologické dedičstvo miesta, múzejné rezervácie;

(v znení federálneho zákona č. 315-FZ z 22. októbra 2014)

4) pozemky z pozemkov lesného fondu;

(odsek 4 v znení federálneho zákona zo 4. decembra 2006 N 201-FZ)

5) pozemky s obmedzeným pohybom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ktoré zaberajú štátne vodné útvary ako súčasť vodného fondu;

(V znení federálneho zákona č. 201-FZ zo 4. decembra 2006)

6) pozemky, ktoré sú súčasťou spoločného majetku bytového domu.

(Položka 6 bola zavedená federálnym zákonom č. 284-FZ zo 4. októbra 2014)

Článok 390. Základ dane

Poznámka:
K otázkam týkajúcim sa napadnutia výsledkov určenia katastrálnej hodnoty pozri uznesenie pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 30. júna 2015 N 28.

1. Základ dane sa určuje ako katastrálna hodnota pozemkov uznaných za predmet zdanenia podľa § 389 tohto zákonníka.

2. Katastrálna hodnota pozemku sa určuje v súlade s pozemkovou legislatívou Ruskej federácie.

Poznámka:
K identifikácii ústavného a právneho významu článku 391 pozri uznesenie Ústavný súd RF zo dňa 02.07.2013 N 17-P.

Článok 391. Postup pri zisťovaní základu dane

1. Základ dane sa zisťuje pre každý pozemok ako jeho katastrálna hodnota k 1. januáru roka, ktorý je zdaňovacím obdobím.

Vo vzťahu k pozemku, ktorý vznikol v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa základ dane v tomto zdaňovacom období zisťuje ako jeho katastrálna hodnota ku dňu zápisu údajov, ktoré sú podkladom na určenie katastrálnej hodnoty do Jednotného štátneho registra nehnuteľností. takýto pozemok.

(Odstavec bol zavedený federálnym zákonom č. 283-FZ z 28. novembra 2009 v znení federálnych zákonov č. 284-FZ zo 4. októbra 2014 a č. 401-FZ z 30. novembra 2016)

Základ dane za pozemok nachádzajúci sa na území viacerých obcí (na území obce a federálnych miest Moskva, Petrohrad alebo Sevastopoľ) sa určuje pre každú obec (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) . Zároveň sa základ dane vo vzťahu k podielu pozemku nachádzajúceho sa v hraniciach príslušnej obce (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) určuje ako podiel na katastrálnej hodnote celého pozemku. pozemku v pomere k určenému podielu pozemku parc.

(Odsek bol zavedený federálnym zákonom č. 216-FZ z 24. júla 2007 v znení federálneho zákona č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

Na zmeny katastrálnej hodnoty pozemku v priebehu zdaňovacieho obdobia sa pri zisťovaní základu dane v tomto a predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach neprihliada, ak tento odsek neustanovuje inak.

(odsek zavedený federálnym zákonom č. 284-FZ zo 4. októbra 2014)

Na zmenu katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku opravy chýb vykonaných pri určení jeho katastrálnej hodnoty sa prihliada pri zisťovaní základu dane počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bola uplatnená chybne určená katastrálna hodnota.

(v znení federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016)

V prípade zmeny katastrálnej hodnoty pozemku rozhodnutím výboru na riešenie sporov o výsledku určenia katastrálnej hodnoty alebo rozhodnutím súdu údaj o katastrálnej hodnote ustanovenej rozhodnutím uvedenej komisie, resp. rozhodnutím súdu sa prihliada pri určovaní základu dane počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bola podaná príslušná žiadosť o prepracovanie katastrálnej hodnoty, najskôr však odo dňa zápisu katastrálnej hodnoty do Jednotného štátneho registra nehnuteľností. , ktorá bola predmetom sporu.

(Odsek bol zavedený federálnym zákonom č. 284-FZ zo 4. októbra 2014; v znení federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016)

Zmena katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku zmeny druhu povoleného využitia pozemku, jeho prevod z jednej kategórie pozemku do druhej a (alebo) zmena výmery pozemku je zohľadnený pri určovaní základu dane odo dňa zápisu do Jednotného štátneho registra nehnuteľností údaj, ktorý je podkladom na určenie katastrálnej hodnoty.

(paragraf bol zavedený federálnym zákonom č. 335-FZ z 27. novembra 2017)

2. Samostatne sa základ dane zisťuje pri podieloch na spoluvlastníckom práve k pozemku, pri ktorých sú za daňovníkov uznané rôzne osoby alebo sú ustanovené rozdielne sadzby dane.

3. Daňovníci – organizácie zisťujú základ dane samostatne na základe informácií z Jednotného štátneho registra nehnuteľností o každom pozemku, ktorý vlastnia na základe vlastníctva alebo práva trvalého (neobmedzeného) užívania.

(v znení federálnych zákonov č. 283-FZ z 28. novembra 2009, č. 401-FZ z 30. novembra 2016)

4. Daňovníkom - fyzickým osobám zisťuje základ dane správca dane na základe informácií, ktoré daňovému úradu predkladajú orgány, ktoré vykonávajú štátnu evidenciu katastra a štátnu evidenciu práv k nehnuteľnostiam.

(v znení federálnych zákonov č. 283-FZ z 28. novembra 2009, č. 284-FZ zo 4. októbra 2014, č. 347-FZ zo 4. novembra 2014, č. 401-FZ z 30. novembra 2016)

Poznámka:
S. 5 čl. 391 (v znení federálneho zákona z 28. decembra 2017 N 436-FZ) sa vzťahuje na postup pri výpočte dane z pozemkov za zdaňovacie obdobia začínajúce od roku 2017.

5. Základ dane sa zníži o hodnotu katastrálnej hodnoty 600 metrov štvorcových pozemkov vo vlastníctve, v trvalom (neobmedzenom) užívaní alebo v doživotnej dedičnej držbe daňovníkov patriacich do niektorej z týchto kategórií:

(v znení federálneho zákona č. 436-FZ z 28. decembra 2017)

1) Hrdinovia Sovietsky zväz, Hrdinovia Ruskej federácie, riadni držitelia Rádu slávy;

2) osoby so zdravotným postihnutím I. a II. skupiny postihnutia;

(odsek 2 v znení federálneho zákona zo 4.10.2014 N 284-FZ)

3) invalidný od detstva;

4) veteráni a invalidní veteráni Veľkej vlasteneckej vojny, ako aj veteráni a invalidní bojovníci;

5) osoby oprávnené na poberanie sociálnej podpory v súlade so zákonom Ruskej federácie „O sociálnej ochrane občanov vystavených žiareniu v dôsledku černobyľskej katastrofy“ (v znení zákona Ruskej federácie z 18. júna 1992). N 3061-1), v súlade s federálnym zákonom z 26. novembra 1998 N 175-FZ „O sociálnej ochrane občanov Ruskej federácie vystavených žiareniu v dôsledku havárie v roku 1957 vo výrobnom združení Mayak a vypúšťanie rádioaktívneho odpadu do rieky Techa“ a v súlade s federálnym zákonom z 10. januára 2002 N 2-FZ „o sociálnych zárukách pre občanov vystavených žiareniu v dôsledku jadrových testov na testovacom mieste Semipalatinsk“;

6) osoby, ktoré sa v rámci útvarov osobitného rizika priamo podieľali na testovaní jadrových a termonukleárnych zbraní, likvidácii havárií jadrových zariadení na zbraňových a vojenských zariadeniach;

7) jednotlivci, ktorí dostali alebo utrpeli chorobu z ožiarenia alebo sa stali invalidmi v dôsledku testov, cvičení a inej práce súvisiacej s akýmikoľvek typmi jadrových zariadení vrátane jadrových zbraní a vesmírnych technológií;

8) dôchodcovia poberajúci dôchodky menovaní spôsobom ustanoveným právnymi predpismi o dôchodkoch, ako aj osoby, ktoré dosiahli vek 60 a 55 rokov (muži a ženy), ktorí v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie dostávajú mesačný doživotný príspevok.

(Položka 8 bola zavedená federálnym zákonom č. 436-FZ z 28. decembra 2017)

Poznámka:
Abs. 1 s. 6.1 čl. 391 (v znení federálneho zákona z 28. decembra 2017 N 436-FZ) sa vzťahuje na postup pri výpočte dane z pozemkov za zdaňovacie obdobia začínajúce od roku 2017.

6.1. Zníženie základu dane podľa odseku 5 tohto článku (odpočítanie dane) sa vykoná za jeden pozemok podľa výberu daňovníka.

Oznámenie o vybranom pozemku, pri ktorom sa uplatňuje odpočítanie dane, podáva platiteľ dane v daňový úrad podľa jeho výberu pred 1. novembrom roka, ktorý je zdaňovacím obdobím, od ktorého sa na určený pozemok uplatňuje odpočítanie dane.

Platiteľ dane, ktorý podal správcovi dane oznámenie o vybranom pozemku, nie je oprávnený po 1. novembri roka, ktorý je zdaňovacím obdobím, od ktorého sa uplatňuje odpočítanie dane na určený pozemok, podať aktualizované oznámenie o zmene pozemku, na ktorý sa v uvedenom zdaňovacom období uplatňuje odpočítanie dane.

Ak platiteľ dane s nárokom na uplatnenie odpočítania dane nepodá oznámenie o vybranom pozemku, odpočítanie dane sa prizná za jeden pozemok s maximálnou vypočítanou výškou dane.

Poznámka:
Oznámenie o vybranej parcele, na ktorú sa uplatňuje odpočet dane na dani z pozemkov za rok 2017, je možné podať v ľubovoľnej forme vami zvolenému správcovi dane do 7. 1. 2018 (FZ zo dňa 28.12.2017 N 436- FZ).

Oznamovací formulár schvaľuje federálny výkonný orgán oprávnený kontrolovať a dohliadať na dane a poplatky.

(Ustanovenie 6.1 bolo zavedené federálnym zákonom č. 436-FZ z 28. decembra 2017)

Poznámka:
S. 7 čl. 391 (v znení federálneho zákona z 28. decembra 2017 N 436-FZ) sa vzťahuje na postup pri výpočte dane z pozemkov za zdaňovacie obdobia začínajúce od roku 2017.

7. Ak pri uplatnení odpočítania dane podľa tohto článku základ dane dosiahne zápornú hodnotu, na účely výpočtu dane sa tento základ dane považuje za nulový.

(Ustanovenie 7 v znení federálneho zákona z 28. decembra 2017 N 436-FZ)

8. Do 1. januára roku nasledujúceho po roku schválenia na územiach Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ výsledkov hromadného katastrálneho ocenenia pozemkov sa základ dane za pozemky nachádzajúce sa na územiach hl. tieto zakladajúce subjekty Ruskej federácie sa určujú na základe štandardnej ceny pôdy stanovenej k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia výkonnými orgánmi Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ.

(Doložka 8 bola zavedená federálnym zákonom č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

Článok 392

1. Základ dane z pozemkov v bezpodielovom spoluvlastníctve sa zisťuje u každého daňovníka, ktorý je vlastníkom tohto pozemku v pomere jeho podielu v bezpodielovom spoluvlastníctve.

2. Základ dane z pozemkov v bezpodielovom spoluvlastníctve sa zisťuje každému z daňovníkov, ktorí sú vlastníkmi tohto pozemku rovnakým dielom.

3. Ak pri nadobudnutí stavby, stavby alebo inej nehnuteľnosti nadobúdateľ (kupujúci) v súlade so zákonom alebo zmluvou prevedie vlastnícke právo k tej časti pozemku, ktorú zaberá nehnuteľnosť. a je potrebný na jeho užívanie, základ dane z tohto pozemku sa určenej osobe určí pomerne podľa jej podielu na vlastníctve tohto pozemku.

Ak vystupuje ako nadobúdateľ (kupujúci) stavby, stavby alebo inej nehnuteľnosti viacero osôb, základ dane z časti pozemku, ktorú nehnuteľnosť zaberá a ktorá je potrebná na jej užívanie, sa určí týmto osobám pomerne podľa ich podielu. vo vlastníckom práve (vo výmere) k uvedenej nehnuteľnosti.

Článok 393 Vykazované obdobie

1. Za zdaňovacie obdobie sa uznáva kalendárny rok.

2. Prvý štvrťrok, druhý štvrťrok a tretí štvrťrok kalendárneho roka sa uznávajú za vykazovacie obdobia pre organizácie platiace dane.

(v znení federálnych zákonov č. 216-FZ zo dňa 24.07.2007, č. 347-FZ zo dňa 4.11.2014)

3. Zastupiteľský orgán mestského zloženia (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) má pri stanovení dane právo neustanoviť vykazovacie obdobie.

(v znení federálneho zákona č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

Článok 394. Sadzba dane

1. Sadzby dane sú stanovené regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) a nemôžu prekročiť:

(v znení federálneho zákona č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

1) 0,3 percenta vo vzťahu k pozemkom:

klasifikovaná ako poľnohospodárska pôda alebo ako súčasť zón poľnohospodárskeho využitia v sídlach a využívaná na poľnohospodársku výrobu;

(V znení federálneho zákona č. 283-FZ z 28. novembra 2009)

obývaný bytovým fondom a zariadeniami inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho súboru (s výnimkou podielu na práve k pozemku pripadajúcemu na objekt, ktorý nesúvisí s bytovým fondom a zariadeniami inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho súboru komplexné) alebo získané (poskytnuté) na bytovú výstavbu;

(V znení federálneho zákona č. 216-FZ z 24. júla 2007)

Poznámka:
Obchodné organizácie nemôžu uplatniť sadzbu dane 0,3 % ustanovenú ods. 4 str. 1 s. 1 čl. 394 (List Federálnej daňovej služby Ruska zo 7. júla 2016 N SA-4-7 / [e-mail chránený]).

zakúpené (poskytnuté) pre osobné vedľajšie farmárčenie, záhradníctvo, záhradníctvo alebo chov zvierat, ako aj dacha;

(v znení federálnych zákonov z 30. decembra 2006 N 268-FZ, z 24. júla 2007 N 216-FZ)

obmedzený v obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, poskytovaný na zabezpečenie obrany, bezpečnosti a colných potrieb;

(odsek zavedený federálnym zákonom č. 202-FZ z 29. novembra 2012)

2) 1,5 percenta vo vzťahu k ostatným pozemkom.

2. Je možné stanoviť diferencované sadzby dane v závislosti od kategórií pozemkov a (alebo) povoleného využitia pozemku, ako aj v závislosti od polohy predmetu zdanenia vo vzťahu k obciam zaradeným do vnútromestského územia federálne mesto Moskva v dôsledku zmien jeho hraníc v prípade, že v súlade s právom mesta s federálnym významom Moskvy je daň z pôdy priradená k zdrojom príjmov rozpočtov týchto obcí.

(v znení federálneho zákona č. 96-FZ z 29. júna 2012)

3. Ak sadzby dane nie sú určené regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), zdaňovanie sa vykonáva sadzbami dane uvedenými v odseku 1 ods. tento článok.

(Ustanovenie 3 bolo zavedené federálnym zákonom č. 202-FZ z 29. novembra 2012 v znení federálneho zákona č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

Článok 395. Daňové výhody

1. Oslobodené od dane:

1) organizácie a inštitúcie väzenského systému Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie - vo vzťahu k pozemkom určeným na priamy výkon funkcií pridelených týmto organizáciám a inštitúciám;

2) organizácie - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú štátne verejné cesty;

3) sa stal neplatným. - federálny zákon z 29. novembra 2004 N 141-FZ;

4) náboženské organizácie - vo vzťahu k ich pozemkom, na ktorých sa nachádzajú budovy, stavby a stavby na náboženské a charitatívne účely;

5) celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých (vrátane tých, ktoré boli vytvorené ako zväzy verejných organizácií zdravotne postihnutých), medzi ktorých členmi tvoria zdravotne postihnutí a ich zákonní zástupcovia najmenej 80 percent vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na vykonávať svoje zákonné činnosti;

organizácie, overený kapitál ktorý pozostáva výlučne z príspevkov uvedených celoruských verejných organizácií ľudí so zdravotným postihnutím, ak priemerný počet ľudí so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent, vo vzťahu k pozemky, ktoré používajú na výrobu a (alebo) predaj tovaru (s výnimkou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie po dohode so všetkými -Ruské verejné organizácie zdravotne postihnutých), práce a služby (s výnimkou maklérskych a iných sprostredkovateľských služieb);

inštitúcie, ktorých jedinými vlastníkmi sú uvedené celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých osôb - vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na vzdelávacie, kultúrne, zdravotné, telesné a športové, vedecké, informačné a iné účely sociálnej ochrany a rehabilitácia zdravotne postihnutých, ako aj poskytovanie právnej a inej pomoci zdravotne postihnutým, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom;

6) organizácie ľudového umenia a remesiel - vo vzťahu k pozemkom, ktoré sa nachádzajú v miestach tradičnej existencie ľudových umeleckých remesiel a slúžia na výrobu a predaj výrobkov ľudového umenia a remesiel;

7) jednotlivci patriaci k pôvodným obyvateľom Severu, Sibíri a Ďaleký východ Ruská federácia, ako aj spoločenstvá takýchto národov - vo vzťahu k pozemkom používaným na zachovanie a rozvoj ich tradičného spôsobu života, hospodárenia a remesiel;

8) stratilo platnosť. - federálny zákon z 29. novembra 2004 N 141-FZ;

9) organizácie - obyvatelia osobitnej ekonomickej zóny, s výnimkou organizácií uvedených v odseku 11 tohto odseku - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území osobitnej ekonomickej zóny po dobu piatich rokov od mesiaca, kedy vzniká vlastnícke právo ku každému pozemku;

(v znení federálnych zákonov č. 75-FZ zo dňa 03.06.2006, č. 305-FZ zo dňa 7.11.2011, č. 365-FZ z 30.11.2011, č. 436-FZ z 28.12.2017)

10) organizácie uznané ako riadiace spoločnosti v súlade s federálnym zákonom „O inovačnom centre Skolkovo“ - vo vzťahu k pozemkom, ktoré sú súčasťou územia inovačného centra Skolkovo a ktoré sú poskytnuté (získané) na priamy výkon pridelených funkcií týmto organizáciám v súlade s uvedeným federálnym zákonom;

(Doložka 10 bola zavedená federálnym zákonom č. 243-FZ z 28. septembra 2010 v znení federálneho zákona č. 339-FZ z 28. novembra 2011)

11) lodiarske organizácie, ktoré majú štatút rezidenta priemyselno-výrobnej špeciálnej ekonomickej zóny - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú budovy, stavby, stavby na priemyselné účely, ktoré vlastnia a ktoré sa používajú na stavbu a opravu lodí, od dátum registrácie takýchto organizácií ako obyvateľov osobitnej ekonomickej zóny na obdobie desiatich rokov;

(Doložka 11 bola zavedená federálnym zákonom č. 305-FZ zo 7. novembra 2011)

12) organizácie - účastníci slobodnej ekonomickej zóny - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území slobodnej ekonomickej zóny a využívaným na účely plnenia zmluvy o vykonávaní činností v slobodnej ekonomickej zóne, po dobu troch rokov od mesiaca vzniku vlastníckeho práva ku každému pozemku.

(Doložka 12 bola zavedená federálnym zákonom č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

2. V prípade, že počas obdobia uplatňovania daňových výhod uvedených v odsekoch 9, 11 a 12 odseku 1 tohto článku dôjde k rozdeleniu alebo zlúčeniu pozemkov vo vzťahu k pozemkom, ktoré vznikli rozdelením. alebo zlúčenie, neuplatňujú sa daňové výhody uvedené v pododsekoch 9, 11 a 12 ods. 1 tohto článku.

(Doložka 2 bola zavedená federálnym zákonom č. 353-FZ z 27. novembra 2017)

Článok 396

1. Výška dane sa vypočíta po uplynutí zdaňovacieho obdobia ako percento zo základu dane zodpovedajúce sadzbe dane, ak odseky 15 a 16 tohto článku neustanovujú inak.

2. Výšku dane (výšku preddavkov na daň) vypočítajú daňovníci-organizácie samostatne.

3. Výšku dane splatnej do rozpočtu jednotlivými daňovníkmi vypočítajú daňové úrady.

(Ustanovenie 3 v znení federálneho zákona č. 347-FZ zo 4. novembra 2014)

5. Výšku dane splatnej do rozpočtu na konci zdaňovacieho obdobia určia organizácie platiace dane ako rozdiel medzi sumou dane vypočítanou podľa odseku 1 tohto článku a sumami preddavkov na daň splatných počas zdaňovania. obdobie.

6. Daňovníci, ktorých zúčtovacie obdobie je vymedzené ako štvrťrok, vypočítajú výšku preddavkov na daň po prvom, druhom a treťom štvrťroku bežného zdaňovacieho obdobia ako jednu štvrtinu zodpovedajúcej sadzby dane percentuálneho podielu katastrálnu hodnotu pozemku k 1. januáru roku, ktorý je zdaňovacím obdobím.

Ak vlastnícke právo (trvalé (neobmedzené) užívanie, doživotná dedičná držba) k pozemku (jeho podielu) vzniklo pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane alebo zánik uvedeného práva nastal po 15. dni príslušného mesiaca , za celý mesiac sa považuje mesiac vzniku (zániku) uvedeného práva.

Ak došlo ku vzniku vlastníckeho práva (trvalého (neobmedzeného) užívania, doživotnej dedičnej držby) k pozemku (jeho podielu) po 15. dni príslušného mesiaca alebo k zániku uvedeného práva došlo pred 15. dňom prislúchajúceho mesiaca vrátane, na mesiac vzniku (zániku) uvedených práv sa pri určení koeficientu uvedeného v tomto odseku neprihliada.

(Ustanovenie 7 v znení federálneho zákona č. 284-FZ zo 4.10.2014)

7.1. V prípade zmeny druhu povoleného využívania pozemku v priebehu zdaňovacieho (oznamovacieho) obdobia, jeho prevodu z jednej kategórie pozemku do inej a (alebo) zmeny výmery pozemku, pri výpočte výšky dane (výšky preddavku na daň) pri takomto pozemku sa zohľadní koeficient určený obdobne ako v odseku 7 tohto článku.

(Ustanovenie 7.1 bolo zavedené federálnym zákonom č. 335-FZ z 27. novembra 2017)

8. Pri pozemku (jeho podiele), ktorý zdedila fyzická osoba, sa daň počíta od mesiaca, v ktorom sa začalo dedičstvo.

9. Zastupiteľský orgán obecnej formácie (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri zriaďovaní dane má právo ustanoviť pre určité kategórie daňových poplatníkov právo neuplatňovať vypočítať a neplatiť preddavky na daň v priebehu zdaňovacieho obdobia.

(v znení federálneho zákona č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

10. Daňovníci - fyzické osoby, ktoré majú nárok na daňové zvýhodnenie, a to aj vo forme odpočítania dane, ustanovené právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, podávajú správcovi dane podľa vlastného výberu žiadosť o priznanie daňového zvýhodnenia a zároveň majú právo predložiť doklady potvrdzujúce právo daňovníka na daňovú úľavu.

(v znení federálnych zákonov z 30. septembra 2017 N 286-FZ, z 28. decembra 2017 N 436-FZ)

Potvrdenie nároku daňovníka na daňové zvýhodnenie sa vykonáva obdobným spôsobom ako v odseku 3 článku 361.1 tohto zákonníka.

Tlačivo žiadosti o priznanie daňového zvýhodnenia a postup pri jeho vypĺňaní, formát podávania takejto žiadosti v elektronickej podobe schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

(odsek zavedený federálnym zákonom č. 286-FZ z 30. septembra 2017)

V prípade vzniku (zániku) daňovníkov v zdaňovacom (vykazovacom) období nároku na daňové zvýhodnenie, výpočet výšky dane (výšky preddavku na daň) za pozemok, na ktorý vznikol nárok pri priznaní daňového zvýhodnenia sa zohľadňuje koeficient definovaný ako pomer počtu celých mesiacov, počas ktorých nie je daňové zvýhodnenie, k počtu kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období. V tomto prípade sa mesiac vzniku nároku na daňové zvýhodnenie, ako aj mesiac zániku uvedeného nároku berie ako celý mesiac.

11 - 13. Stratili svoju silu. - Federálny zákon z 23. júla 2013 N 248-FZ.

14. Na základe výsledkov štátneho katastrálneho ocenenia pozemkov sa informácie o katastrálnej hodnote pozemkov poskytujú daňovníkom spôsobom určeným federálnym výkonným orgánom povereným vládou Ruskej federácie.

(Doložka 14 v znení federálneho zákona č. 283-FZ z 28. novembra 2009)

15. Pri pozemkoch nadobudnutých (poskytnutých) do vlastníctva fyzickými a právnickými osobami za podmienok bytovej výstavby na nich, s výnimkou individuálnej bytovej výstavby realizovanej fyzickými osobami, výška dane (výška preddavkov na daň) sa vypočíta s prihliadnutím na koeficient 2 v trojročnom období výstavby odo dňa štátnej registrácie práv k týmto pozemkom až do štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti. V prípade ukončenia takejto bytovej výstavby a štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti pred uplynutím trojročnej lehoty výstavby sa suma dane zaplatená za toto obdobie prevyšuje o sumu dane vypočítanú s prihliadnutím na koeficient 1 sa uznáva ako suma daňového preplatku a podlieha započítaniu (vráteniu) daňovníkovi vo všeobecne ustanovenom poriadku.

Vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým (poskytnutým) do vlastníctva fyzickými a právnickými osobami za podmienok bytovej výstavby na nich, s výnimkou individuálnej bytovej výstavby realizovanej fyzickými osobami, sa výška dane (výška preddavkov na daň) vypočíta pri zohľadnení koeficientu 4 v lehote presahujúcej trojročnú lehotu výstavby až do dňa štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti.

(v znení federálnych zákonov č. 283-FZ z 28. novembra 2009, č. 229-FZ z 27. júla 2010, č. 347-FZ zo 4. novembra 2014, č. 382-FZ z 29. novembra 2014)

(Doložka 15 v znení federálneho zákona č. 216-FZ z 24. júla 2007)

(Doložka 16 v znení federálneho zákona č. 216-FZ z 24. júla 2007)

Článok 397

1. Daň a preddavky na daň podliehajú plateniu daňových subjektov spôsobom a za podmienok ustanovených regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ).

(v znení federálnych zákonov č. 347-FZ zo dňa 04.11.2014, č. 379-FZ z 29.11.2014)

Zároveň lehotu na zaplatenie dane pre daňovníkov – organizácie nemožno stanoviť skôr, ako je lehota stanovená v § 398 ods. 3 tohto zákonníka.

(v znení federálnych zákonov č. 216-FZ zo dňa 24.07.2007, č. 229-FZ zo dňa 27.07.2010, č. 347-FZ zo dňa 4.11.2014)

Daň sú splatné daňovníkmi – fyzickými osobami najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

(v znení federálnych zákonov č. 334-FZ z 2.12.2013, č. 320-FZ z 23.11.2015)

2. V priebehu zdaňovacieho obdobia platia organizácie, ktoré sú platiteľmi dane, preddavky na daň, ak regulačný právny akt zastupiteľského zboru obce neustanovuje inak (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ). Po uplynutí zdaňovacieho obdobia organizácie platiace dane zaplatia sumu dane vypočítanú v súlade s postupom uvedeným v článku 396 ods. 5 tohto zákonníka.

(v znení federálnych zákonov č. 216-FZ zo dňa 24.07.2007, č. 229-FZ zo dňa 27.7.2010, č. 347-FZ zo dňa 4.11.2014, č. 379-FZ z 29.11.2014)

3. Daň a preddavky na daň odvádzajú daňové subjekty do rozpočtu v mieste pozemkov uznaných za predmet zdanenia v súlade s článkom 389 tohto zákonníka.

(v znení federálnych zákonov č. 229-FZ zo dňa 27.07.2010, č. 347-FZ zo dňa 4.11.2014)

4. Daňovníci - fyzické osoby platia daň na základe daňového výmeru zaslaného správcom dane.

(v znení federálnych zákonov č. 229-FZ zo dňa 27.07.2010, č. 347-FZ zo dňa 4.11.2014)

Daňové oznámenie možno zaslať najviac za tri zdaňovacie obdobia predchádzajúce kalendárnemu roku, v ktorom bolo odoslané.

Daňovníci uvedení v prvom odseku tohto bodu sú povinní platiť daň najviac za tri zdaňovacie obdobia predchádzajúce kalendárnemu roku odoslania daňového výmeru uvedeného v druhom odseku tohto bodu.

(odsek zavedený federálnym zákonom č. 283-FZ z 28. novembra 2009)

Vrátenie (zápočet) sumy preplatku (vybranej) dane v súvislosti s prepočítaním výšky dane sa vykonáva za obdobie tohto prepočtu spôsobom ustanoveným v § 78 a 79 tohto zákonníka.

(odsek zavedený federálnym zákonom č. 283-FZ z 28. novembra 2009)

Článok 398. Daňové priznanie

1. Daňovníci – organizácie po uplynutí zdaňovacieho obdobia podávajú daňovému úradu v mieste pozemku daňové priznanie k dani.

(v znení federálnych zákonov č. 178-FZ zo dňa 3.11.2006, č. 268-FZ zo dňa 30.12.2006, č. 283-FZ zo dňa 28.11.2009, č. 229-FZ zo dňa 27.7.2010, č. 347-FZ zo dňa 4. novembra 2014 )

Paragraf je neplatný. - Federálny zákon z 27. júla 2010 N 229-FZ.

3. Daňové priznania k dani podávajú daňovníci najneskôr do 1. februára roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

4. Daňovníci v súlade s článkom 83 tohto zákonníka, klasifikovaní ako najväčší, predstavujú daňové priznania daňovému úradu v mieste registrácie za najväčších platiteľov dane.

Daň z pozemkov je miestna daň. Inými slovami, daňový poriadok stanovuje len okrajové sadzby dane z pozemkov. A presné sadzby stanovujú miestne úrady. O tom, aké sadzby dane z pozemkov budú platné v roku 2016, ako vypočítať a zaplatiť daň z pozemkov v roku 2016, sme popísali nižšie.

Pozemková daň je ustanovená regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí, je platná a je povinná platiť na území týchto obcí (odsek 1, článok 387 daňového poriadku Ruskej federácie). V mestách federálneho významu, Moskve a Petrohrade, je pozemková daň stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi týchto zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Daň z pozemkov v roku 2016

Zastupiteľské orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právo stanovovať daňové sadzby v rámci limitov ustanovených v kapitole 31 daňového poriadku Ruskej federácie, určovať postup a platobné podmienky a tiež zaviesť výhody a oslobodenia od dane pre určité osoby. kategórie občanov.

Pozemky, ktoré sú vo vlastníctve fyzických osôb alebo im patria na základe práva trvalého užívania, práva doživotnej dedičnej držby, podliehajú dani z pozemkov.

Katastrálna hodnota pozemku k 1. januáru každého roka je základom dane pre výpočet dane. Úrady majú informácie o takýchto nákladoch. Federálna službaštátna evidencia, kataster a kartografia - Rosreestr.

Zdaňovacím obdobím pre daň z pôdy je kalendárny rok (odsek 1, článok 393 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vzor priznania k dani z pozemkov za rok 2015 nájdete tu >>>

Daňové zmeny v roku 2016

Od 1. januára 2016 vstupujú do platnosti mnohé daňové zmeny a novely, ktoré ovplyvňujú prácu každého účtovníka. Spojili sme ich do jedného veľký stôl"Daňové zmeny od roku 2016". Kompletný zoznam zmien nájdete tu >>>

V ďalšom izby Rusov daňový kuriér" budú zverejnené materiály, v ktorých odborníci podrobne povedia, ako uviesť do praxe všetky inovácie. A ako prispôsobiť svoj účet novým pravidlám. Prihláste sa teraz, kým my vám môžeme ponúknuť ziskové podmienky predplatné.

Tieto materiály sa určite budú hodiť pri práci účtovníka:

Ako spoločnosti spochybňujú hodnotu katastra a šetria daň z pôdy a nehnuteľností

Kontrola rizík: podnikanie vedľa obytné budovy- daňové a právne nuansy

Výpočet dane z pozemkov v roku 2016

Samotnú daň pre fyzickú osobu vypočíta daňový úrad podľa vzorca:

veľkosť pozemku daň = veľkosť pozemku (v m2) x katastrálna hodnota 1 m2. m (rub.) x sadzba dane (%).

Sadzba dane z pozemkov na rok 2015

Ona je 0,3% vo vzťahu k pozemkom:

klasifikovaná ako poľnohospodárska pôda alebo ako súčasť zón poľnohospodárskeho využitia v sídlach a využívaná na poľnohospodársku výrobu;
obývaný bytovým fondom a zariadeniami inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho súboru (s výnimkou podielu na práve k pozemku pripadajúcemu na objekt, ktorý nesúvisí s bytovým fondom a zariadeniami inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho súboru komplexné) alebo získané (poskytnuté) na bytovú výstavbu;
zakúpené (poskytnuté) pre osobné vedľajšie farmárčenie, záhradníctvo, záhradníctvo alebo chov zvierat, ako aj dacha;
obmedzený v obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, poskytovaný na zabezpečenie obrany, bezpečnosti a colných potrieb (článok 27 Krajinského zákonníka Ruskej federácie);

a 1,5% vo vzťahu k iným pozemkom.

Údaje o dani a jej výške sú uvedené v daňovom výmere, ktorý všetci daňovníci dostanú najneskôr 30 dní pred termínom na zaplatenie dane.

Oznámenie obsahuje nasledujúce informácie:

rok, za ktorý sa daň vypočítava;
katastrálne číslo pozemku, jeho poloha;
katastrálna hodnota pozemkov;
Sadzba dane;
daňové stimuly;
výška dane.

Termín zaplatenia dane z pozemkov v roku 2016

Od 1. januára 2015 je lehota na zaplatenie pozemkovej dane fyzickými osobami stanovená priamo v daňovom zákonníku Ruskej federácie, a to najneskôr do 1. októbra roku nasledujúceho po uplynutí lehoty (odsek 3, odsek 1, článok 397). daňového poriadku Ruskej federácie). F

Podmienky platenia preddavkov na daň z pozemkov v roku 2016

O termínoch poukázania preddavkov na daň z pozemkov v roku 2016 sme napísal samostatný článok >>>

Vo federálnych mestách Moskva a Petrohrad je daň ustanovená týmto zákonníkom a zákonmi uvedených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, je uvedená do platnosti a zaniká v súlade s týmto kódexom a zákonmi uvedených zakladajúcich subjektov. Ruskej federácie a je povinný platiť na územiach uvedených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

2. Zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva a Petrohrad) pri stanovení dane určujú sadzby dane v medziach ustanovených touto kapitolou, postup a termíny platenia dane. daň.

Regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva a Petrohrad) môžu pri stanovení dane ustanoviť aj daňové zvýhodnenia, dôvody a postup ich uplatňovania vrátane stanovenia výšky nezdaniteľné sumy pre určité kategórie daňovníkov.

Článok 388. Daňovníci

2. Organizácie a jednotlivci sa neuznávajú ako daňoví poplatníci v súvislosti s pozemkami, ktoré majú právo na bezodplatné užívanie na dobu určitú alebo ktoré na ne previedli na základe nájomnej zmluvy.

Článok 389. Predmet zdanenia

1. Predmetom zdanenia sú pozemky nachádzajúce sa v rámci územia obce (federálne mestá Moskva a Petrohrad), na území ktorej bola daň zavedená.

2. Neuznané ako predmet zdanenia:

1) pozemky stiahnuté z obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;

3) pozemky s obmedzeným pohybom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ktoré sa poskytujú na zabezpečenie obrany, bezpečnosti a colných potrieb;

4) pozemky z pozemkov lesného fondu;

5) pozemky s obmedzeným pohybom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ktoré zaberajú štátne vodné útvary ako súčasť vodného fondu.

Článok 390. Základ dane

1. Základ dane sa určuje ako katastrálna hodnota pozemkov uznaných za predmet zdanenia podľa § 389 tohto zákonníka.

2. Katastrálna hodnota pozemku sa určuje v súlade s pozemkovou legislatívou Ruskej federácie.

Článok 391. Postup pri zisťovaní základu dane

1. Základ dane sa zisťuje pre každý pozemok ako jeho katastrálna hodnota k 1. januáru roka, ktorý je zdaňovacím obdobím.

Pri pozemku vzniknutom v priebehu zdaňovacieho obdobia sa základ dane v tomto zdaňovacom období zisťuje ako jeho katastrálna hodnota ku dňu vkladu tohto pozemku do katastra.

Základ dane za pozemok nachádzajúci sa na území viacerých obcí (na území obce a federálnych miest Moskva alebo Petrohrad) sa určuje pre každú obec (federálne mestá Moskva a Petrohrad). Zároveň sa základ dane vo vzťahu k podielu pozemku nachádzajúceho sa v hraniciach príslušnej obce (federálne mestá Moskva a Petrohrad) určí ako podiel na katastrálnej hodnote celého pozemku v pomere k určenému podielu pozemku parc.

2. Samostatne sa základ dane zisťuje pri podieloch na spoluvlastníckom práve k pozemku, pri ktorých sú za daňovníkov uznané rôzne osoby alebo sú ustanovené rozdielne sadzby dane.

3. Daňové organizácie zisťujú základ dane samostatne na základe informácií zo štátneho katastra nehnuteľností o každom pozemku, ktorý je v ich vlastníctve na základe vlastníctva alebo práva trvalého (neobmedzeného) užívania.

Daňovníci - fyzické osoby, ktoré sú fyzickými osobami, zisťujú základ dane samostatne vo vzťahu k pozemkom, ktoré užívajú (určené na použitie) na podnikateľskú činnosť, na základe údajov štátneho katastra nehnuteľností o každom pozemku, ktorý vlastní na vlastnícke právo, právo trvalého (večného) užívania alebo právo doživotnej dedičnej držby.

4. Ak odsek 3 tohto článku neustanovuje inak, základ dane za každého daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, zisťuje správca dane na základe informácií, ktoré daňovému úradu predložia orgány, ktoré vykonávajú katastrálny operát, vedenie k.ú. štátny kataster nehnuteľností a štátna evidencia práv k nehnuteľnostiam a zaoberá sa ňou.

5. Základ dane je znížený o nezdaniteľnú čiastku 10 000 rubľov na daňovníka na území jednej obce (federálne mestá Moskva a Petrohrad), pokiaľ ide o pozemok vo vlastníctve, na trvalé (neobmedzené) užívanie alebo zdedený pre doživotné vlastníctvo týchto kategórií daňovníkov:

1) Hrdinovia Sovietskeho zväzu, Hrdinovia Ruskej federácie, riadni držitelia Rádu slávy;

2) osoby so zdravotným postihnutím skupiny I, ako aj osoby so zdravotným postihnutím skupiny II, vzniknuté pred 1. januárom 2004;

3) invalidný od detstva;

4) veteráni a invalidní veteráni Veľkej vlasteneckej vojny, ako aj veteráni a invalidní bojovníci;

6. Zníženie základu dane o nezdaniteľnú čiastku ustanovenú odsekom 5 tohto článku sa vykonáva na základe dokladov potvrdzujúcich nárok na zníženie základu dane, ktoré daňovník predloží správcovi dane v mieste sídla dane. pozemok.

Postup a termíny predkladania dokladov potvrdzujúcich právo na zníženie základu dane daňovníkmi sú regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva a Petrohrad). Zároveň lehotu na predloženie dokladov potvrdzujúcich nárok na zníženie základu dane nie je možné určiť neskôr ako do 1. februára roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

7. Ak výška nezdaniteľnej sumy podľa odseku 5 tohto článku presiahne výšku základu dane zisteného vo vzťahu k pozemku, základ dane sa považuje za nulový.

Článok 392

1. Základ dane z pozemkov v bezpodielovom spoluvlastníctve sa zisťuje u každého daňovníka, ktorý je vlastníkom tohto pozemku v pomere jeho podielu v bezpodielovom spoluvlastníctve.

2. Základ dane z pozemkov v bezpodielovom spoluvlastníctve sa zisťuje každému z daňovníkov, ktorí sú vlastníkmi tohto pozemku rovnakým dielom.

Článok 393 Vykazované obdobie

1. Za zdaňovacie obdobie sa uznáva kalendárny rok.

2. Vykazovacími obdobiami pre platiteľov dane - organizácie a fyzické osoby, ktorí sú fyzickými osobami, sú prvý štvrťrok, druhý štvrťrok a tretí štvrťrok kalendárneho roka.

3. Zastupiteľský orgán mestského zloženia (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva a Petrohrad) má pri stanovení dane právo neustanoviť vykazovacie obdobie.

Článok 394. Sadzba dane

1. Sadzby dane sú ustanovené regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva a Petrohrad) a nemôžu prekročiť:

1) 0,3 percenta vo vzťahu k pozemkom:

klasifikovaná ako poľnohospodárska pôda alebo ako súčasť zón poľnohospodárskeho využitia v sídlach a využívaná na poľnohospodársku výrobu;

zakúpené (poskytnuté) pre osobné vedľajšie farmárčenie, záhradníctvo, záhradníctvo alebo chov zvierat, ako aj dacha;

2) 1,5 percenta vo vzťahu k ostatným pozemkom.

2. Je povolené stanoviť diferencované sadzby dane v závislosti od kategórií pôdy a (alebo) povoleného využívania pozemku.

Článok 395. Daňové výhody

Oslobodené od dane:

2) organizácie - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú štátne verejné cesty;

4) náboženské organizácie - vo vzťahu k ich pozemkom, na ktorých sa nachádzajú budovy, stavby a stavby na náboženské a charitatívne účely;

organizácie, ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov uvedených celoruských verejných organizácií zdravotne postihnutých, ak priemerný počet zdravotne postihnutých medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na výrobu a (alebo) predaj tovaru (s výnimkou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruská federácia po dohode s celoruskými verejnými organizáciami zdravotne postihnutých), práce a služby (s výnimkou maklérskych a iných sprostredkovateľských služieb);

inštitúcie, ktorých výlučnými vlastníkmi sú uvedené celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých - vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na účely vzdelávania, kultúry, zdravia, telesnej kultúry a športu, vedecké, informačné a iné účely sociálnoprávnej ochrany a rehabilitácie osôb so zdravotným postihnutím, ako aj na poskytovanie právnej a inej pomoci osobám so zdravotným postihnutím, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom;

7) jednotlivci patriaci k pôvodným obyvateľom Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie, ako aj spoločenstvá takýchto národov - vo vzťahu k pozemkom používaným na zachovanie a rozvoj ich tradičného spôsobu života, hospodárenia a remeslá;

9) organizácie - obyvatelia osobitnej ekonomickej zóny - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území osobitnej ekonomickej zóny po dobu piatich rokov od vzniku vlastníckeho práva ku každému pozemku;

10) organizácie uznané ako správcovské spoločnosti v súlade s federálnym zákonom „O inovačnom centre Skolkovo“ - vo vzťahu k pozemkom určeným na priamy výkon funkcií pridelených týmto organizáciám v súlade s uvedeným federálnym zákonom.

Článok 396

1. Výška dane sa vypočíta po uplynutí zdaňovacieho obdobia ako percento zo základu dane zodpovedajúce sadzbe dane, ak odseky 15 a 16 tohto článku neustanovujú inak.

2. Výšku dane (výšku preddavkov na daň) vypočítajú daňovníci-organizácie samostatne.

Daňovníci - fyzické osoby, ktoré sú fyzickými osobami podnikajúcimi, vypočítajú výšku dane (výšku preddavkov na daň) samostatne podľa pozemkov, ktoré využívajú (určené na použitie) pri podnikateľskej činnosti.

3. Ak odsek 2 tohto článku neustanovuje inak, výšku dane splatnej do rozpočtu daňovníkmi, ktorí sú fyzickými osobami, vypočítajú daňové úrady.

8. Pri pozemku (jeho podiele), ktorý zdedila fyzická osoba, sa daň počíta od mesiaca, v ktorom sa začalo dedičstvo.

11. Orgány vykonávajúce katastrálny úrad, vedenie štátneho katastra nehnuteľností a štátnu evidenciu práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi podávajú správcom dane informácie podľa § 85 ods. 4 tohto zákonníka.

15. Pokiaľ ide o pozemky nadobudnuté (poskytnuté) do vlastníctva fyzickými a právnickými osobami za podmienok bytovej výstavby na nich, s výnimkou individuálnej bytovej výstavby realizovanej fyzickými osobami, výpočet výšky dane (výška preddavky na daň) platia daňovníci - organizácie alebo fyzické osoby, ktoré sú fyzickými osobami podnikajúcimi s prihliadnutím na koeficient 2, počas trojročného obdobia výstavby odo dňa štátnej registrácie práv k týmto pozemkom do štátnej registrácie práv. k vybudovanému nehnuteľnému objektu. V prípade ukončenia takejto bytovej výstavby a štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti pred uplynutím trojročnej lehoty výstavby sa suma dane zaplatená za toto obdobie prevyšuje o sumu dane vypočítanú s prihliadnutím na koeficient 1 sa uznáva ako suma daňového preplatku a podlieha započítaniu (vráteniu) daňovníkovi vo všeobecne ustanovenom poriadku.

Článok 397

1. Daň a preddavky na daň podliehajú plateniu daňovníkov spôsobom a v termínoch ustanovených regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva a Petrohrad).

Zároveň lehotu na zaplatenie dane pre daňovníkov - organizácie alebo fyzické osoby, ktoré sú samostatnými podnikateľmi, nemožno stanoviť skôr, ako je lehota stanovená v článku 398 ods. 3 tohto zákonníka.

Lehota na zaplatenie dane pre daňovníka - fyzické osoby, ktorí nie sú fyzickými osobami, nemožno určiť skôr ako 1. novembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

2. Počas zdaňovacieho obdobia platia daňovníci (organizácie alebo jednotliví podnikatelia) preddavky na daň, ak regulačný právny akt zastupiteľského orgánu obce (zákony federálnych miest Moskva a Petrohrad) neustanovuje inak. Po uplynutí zdaňovacieho obdobia platia daňovníci (organizácie alebo jednotliví podnikatelia) sumu dane vypočítanú spôsobom ustanoveným v § 396 ods. 5 tohto zákonníka.

3. Daň a preddavky na daň odvádzajú daňovníci - organizácie alebo fyzické osoby, ktoré sú fyzickými osobami, do rozpočtu v mieste pozemkov uznaných za predmet zdanenia v súlade s článkom 389 tohto zákonníka.

4. Daňovníci, ktorí sú fyzickými osobami, platia daň na základe daňového výmeru zaslaného správcom dane.

Daňové oznámenie možno zaslať najviac za tri zdaňovacie obdobia predchádzajúce kalendárnemu roku, v ktorom bolo odoslané.

Vrátenie (zápočet) sumy preplatku (vybranej) dane v súvislosti s prepočítaním výšky dane sa vykonáva za obdobie tohto prepočtu spôsobom ustanoveným v § 78 a 79 tohto zákonníka.

Článok 398. Daňové priznanie

1. Daňovníci - organizácie alebo fyzické osoby, ktoré sú fyzickými osobami podnikajúcimi vo vzťahu k pozemkom, ktoré vlastnia na základe vlastníckeho práva alebo práva trvalého (neobmedzeného) užívania a užívajú sa (určené na použitie) na podnikateľskú činnosť po r. uplynutí zdaňovacieho obdobia, podať správcovi dane podľa miesta daňového priznania k dani z pozemkov.

3. Daňové priznania k dani podávajú daňovníci najneskôr do 1. februára roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

4. Daňovníci v súlade s článkom 83 tohto zákonníka, klasifikovaní ako najväčší daňovníci, podávajú daňové priznania daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší platcovia dane.

Kapitola 31- celé znenie dokumentu s komentármi právnych expertov a možnosťou vymeniť si názory a skúsenosti s odborníkmi z práva, zanechať svoj názor alebo sa opýtať na články kódexov a zákonov, pozri komentáre skúsených kolegov.