Poskytovanie dokumentov IFNS na požiadanie. Predkladanie dokumentov na žiadosť daňového úradu: spôsoby zasielania a predkladania dokumentov. Najčastejšie otázky z daňového úradu

Formát hlavných požiadaviek na DPH teraz formalizovala Federálna daňová služba. V xml získate požiadavky:

Kontrolnými pomermi;

Nezrovnalosti s protistranami;

Informácie nie sú zahrnuté v hlavnej knihe predaja.

Daňový úrad požaduje formalizovanú odpoveď na požiadavky. Daňový úrad môže zaslať ďalšie žiadosti, ale ich formát ešte nebol formalizovaný.
Do 6 pracovných dní od odoslania žiadosti daňovou službou musíte odoslať potvrdenie o prijatí. Na žiadosť musíte odpovedať najneskôr 5 pracovných dní po odoslaní potvrdenia. Ako reagovať na nové požiadavky:

Kontrolné pomery. Požiadavka sa objaví, ak počas interného auditu FTS zistí nepresnosti v kontrolných pomeroch v daňovom priznaní k ND. Všetko je tu jednoduché - v odpovedi musíte uviesť číslo kontrolného pomeru a text vysvetlenia v akejkoľvek podobe (do 1 000 znakov)

Nezrovnalosti s protistranami. Informačný systém daňového úradu automaticky zosúlaďuje fakturačné údaje kupujúcich a predávajúcich. Ak sa protistrana nenájde alebo sa v údajoch zistia nezrovnalosti (napríklad v DPH), FTS požiada o objasnenie nezrovnalostí. Je potrebné objasniť údaje v pôvodných faktúrach uvedených v požiadavke:

Údaje sú uvedené bez chýb. Potvrďte ich správnosť - vo VLSI to urobíte kliknutím na tlačidlo „nie sú potrebné žiadne opravy“. Ďalej môžete odosielať skenované dokumenty alebo ich originály do formátu xml ();

Chyba v detailoch faktúry (dátum, číslo, DIČ, KPP alebo iné). Opravte odpoveď na reklamáciu (okrem výšky DPH);

Chyba výšky dane. Odošlite aktualizovaný výkaz.

Vysvetlenie informácií, ktoré nie sú zahrnuté v hlavnej knihe predaja.Žiadosť bude prijatá, ak v predajnej knihe nie sú žiadne faktúry, ktoré protistrana premietla do svojej nákupnej knihy.

Ak je vo vyhlásení faktúra, ale jej údaje sa líšia od údajov kupujúceho. Faktúra je uvedená v tabuľke nezrovnalostí. V tabuľke musíte uviesť číslo, dátum a DIČ protistrany, ďalšie informácie - voliteľné;
- ak predávajúci nevystavil túto faktúru kupujúcemu. Faktúra je zahrnutá v tabuľke s údajmi o nepotvrdených transakciách. V tabuľke musíte uviesť číslo a dátum vystavenia faktúry a DIČ kupujúceho;
- predajca má faktúru, ale nezahrnul ju do knihy predajov. V takom prípade by ste mali zahrnúť faktúru do dodatočného hárku hlavnej knihy a poslať revidované vyhlásenie.

Požiadavka objasnenia z iných dôvodov. Táto časť je tvorená na základe informácií zo žiadosti vo formáte pdf alebo na základe rozhodnutia používateľa. Obsahuje vysvetľujúci text vo voľnej forme (do 1 000 znakov).

Po prijatí formálnej žiadosti o vysvetlenie DPH VLSI automaticky vytvorí formulár odpovede: je potrebné poskytnúť iba potrebné informácie. Náš tím vždy pomôže, ak máte akékoľvek otázky.

Obchodné podniky často čelia potrebe poskytnúť vysvetlenia daňovému úradu k akejkoľvek otázke. Aby tieto vysvetlenia neviedli k ďalším kontrolám orgánu dohľadu, malo by sa s prípravou odpovede zachádzať veľmi opatrne, dôkladne a s oneskorením po jej zaslaní.

Súbory

Najčastejšie otázky z daňového úradu

Požiadavka na poskytnutie vysvetlenia obvykle nastáva nejaký čas po predložení všetkých druhov správ a vyhlásení, aby sa ich dôvodom mohla stať akákoľvek, aj tá najmenšia chyba alebo nepresnosť v dokumentoch. V mnohých prípadoch je potrebné objasniť uvedenú DPH z dôvodu nekonzistencie informácií o zdaniteľnom základe v daňových priznaniach k dani z príjmu a opäť DPH s nezrovnalosťami v údajoch od protistrán. Otázky môžu spôsobiť neprimerané straty pri kontrole časového rozlíšenia, podaní opraveného vyhlásenia alebo výpočtu, v ktorom je opravená výška splatnej dane nižšia ako v pôvodne odoslaných atď.

Akou formou prichádza dopyt?

Daňový úrad môže zaslať žiadosť o vysvetlenie v papierovej aj elektronickej podobe. V takom prípade je v prípade elektronickej správy platiteľ dane povinný na ňu odpovedať do piatich pracovných dní. Ak bol tento dokument v papierovej podobe, je potrebné na ňu čo najskôr odpovedať bez ohľadu na to, či má pečiatku daňovej kontroly alebo nie.

Postup po prijatí žiadosti

Po prijatí požiadaviek na vysvetlenie daňovníkom musí overiť dokumenty prenesené do daňových dokladov s údajmi, ktoré má k dispozícii.

Najskôr sa pri kontrole analyzujú sumy v nej uvedené (na ich súlad so sumami pre všetky došlé a odoslané faktúry). Ďalej sa obdobným spôsobom skúmajú dátumy, čísla faktúr a ďalšie podrobnosti (DIČ, KPP, adresy atď.).

Ak máte akékoľvek otázky týkajúce sa Vyhlásenie STS alebo daň z príjmu, mali by ste analyzovať všetky sumy výdavkov a príjmov, ktoré boli použité na ich výpočet. Rovnakým spôsobom ako vyššie uvedený algoritmus sa kontrolujú všetky ostatné typy dokumentov, ktoré vzniesli otázky od daňovej inšpekcie.

Po zistení chyby je potrebné preniesť do daňového výkazu s opravenými údajmi - týka sa to však iba súm. Pokiaľ sa chyba nevzťahuje na finančnú časť, nemusíte „revíziu“ odovzdávať, stačí uviesť potrebné vysvetlenia.

Pozor: zákon nehovorí o tom, že by sa vysvetlenia mali podávať písomne, t.j. to znamená, že môžu byť poskytované aj ústne. Aby sa však predišlo ďalším nezhodám, je lepšie postarať sa o zostavenie písomnej odpovede.

Čo robiť, keď je daňový nárok nespravodlivý

Stáva sa, že daňová inšpekcia bezdôvodne žiada vysvetlenie, t.j. vo vykazovaní sa neurobili žiadne chyby. V takýchto situáciách je tiež nemožné ignorovať listy daňového úradu.

Aby sa zabránilo akýmkoľvek sankciám (vrátane náhlych), je potrebné bezodkladne oznámiť dozornej službe, že v súlade s informáciami podniku sú všetky poskytnuté informácie správne.

V každom prípade si pri vypracúvaní odpovede musíte uvedomiť, že pre daňové orgány nie je dôležitý ani tak obsah listu, ako samotná skutočnosť odpovede na žiadosť.

Ako podať odpoveď na daňovú žiadosť o vysvetlenie

Môže byť vydaný buď na papieri, rukou, rukou alebo v elektronickej podobe, zadaním na počítači. Ak sa zároveň vysvetlenie zasiela klasickou poštou, musí sa poslať doporučene s potvrdením o prijatí, potom sa minimalizuje riziko straty listu.

Používanie elektronického formátu je možné, iba ak má organizácia elektronický digitálny podpis.

K vysvetleniu môžu byť priložené akékoľvek ďalšie dokumenty - ich prítomnosť sa musí odraziť v obsahu odpovede.

Ukážka zostavenia odpovede na daňovú žiadosť o vysvetlenie

Ako bolo uvedené vyššie, neexistuje jednotný formulár odpovede na vysvetlenie daňovým úradom, takže ho môžete zostaviť v akejkoľvek podobe. Stojí za zmienku, že forma odpovede musí byť mimoriadne správna a štandardná, pokiaľ ide o pravidlá vydávania týchto dokladov.

Najskôr vľavo alebo vpravo (na tom nezáleží) je potrebné uviesť adresáta, t.j. presne daňový úrad, kam sa zasiela odpoveď. Tu musíte zadať jej číslo, rovnako ako región a mesto, do ktorého patrí.
Ďalej je uvedený odosielateľ listu: názov spoločnosti, jej adresa (skutočná), ako aj telefónne číslo (v prípade, že má daňový inšpektor ďalšie objasňujúce otázky).
Ďalej by ste v odpovedi mali uviesť číslo žiadosti (a daňová služba týmto dokumentom vždy pridelí čísla) a jej dátum (poznámka: nie dátum prijatia, ale dátum vyhotovenia) a tiež stručne načrtnúť podstatu otázky.
Potom môžete prejsť priamo k vysvetľovaniu. Mali by byť napísané čo najpodrobnejšie a so všetkými potrebnými odkazmi na dokumenty, zákony, nariadenia atď. Čím dôkladnejšie je táto časť odpovede vypracovaná, tým väčšia je šanca, že s ňou bude daňový úrad spokojný.
V odpovedi by v žiadnom prípade nemali byť uvádzané nepravdivé alebo zámerne nepravdivé informácie - budú rýchlo odhalené a potom budú nasledovať okamžité sankcie zo strany daňových úradov.
Po vysvetlení je potrebné list potvrdiť podpisom hlavného účtovníka (ak je to potrebné), ako aj vedúceho spoločnosti (povinné).

Inšpekcia má právo požadovať doklady potrebné na overenie (článok 31 ods. 1 pododsek 1, článok 88 ods. 6, 7, 9, článok 88, odsek 2 článku 12 ods. 12, článok 93 ods. 1 Daňový zákon Ruskej federácie) ... Daňovník je povinný predložiť tieto doklady (článok 23 ods. 1 pododsek 6 článku 23 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Postup vyžiadania dokladov daňovým úradom

Aby ste si mohli dokumenty vyžiadať, musia vám byť doručení daňoví inšpektori, ktorí vykonávajú kontrolu. V žiadosti musí byť uvedené, ktoré dokumenty a na základe ktorých článkov daňového zákonníka Ruskej federácie sa požadujú, v akom časovom rámci a v akej forme sa musia predložiť.

Počas dokladovej kontroly daňového priznania je možné vyžiadať ďalšie dokumenty iba v nasledujúcich situáciách:

ak vo vyhlásení môžu byť požadované dokumenty potvrdzujúce právo na dávky (článok 6 článku 88 daňového zákonníka Ruskej federácie);
podáva sa daňové priznanie k vode - možno požadovať doklady, ktoré sú základom pre výpočet dane (článok 9 článku 88 daňového zákonníka Ruskej federácie);
boli nájdené chyby alebo vyšlo najavo, že informácie obsiahnuté vo vyhlásení sú v rozpore s informáciami z dokladov, ktoré ste predložili, informácie obsiahnuté vo vyhlásení nezodpovedajú informáciám z dokladov dostupných pri inšpekcii - možno požiadať o vysvetlenie (odsek 3 , 4 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poznámka. Daňové úrady spravidla nie sú oprávnené mať dokumenty, ktoré ste predtým predložili inšpektorátu pri vykonávaní daňovej kontroly proti vám (článok 5 článku 93 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Z tohto pravidla existujú dve výnimky. Daňoví inšpektori teda budú môcť od vás dokumenty vyžadovať znova v nasledujúcich prípadoch:

ak ste tieto dokumenty predložili iba vo forme originálov, ktoré vám boli následne vrátené;
daňový úrad stratil dokumenty, ktoré ste predložili, z dôvodu vyššej moci.

Nie ste povinní predkladať doklady daňovému úradu:

po uplynutí troch mesiacov odo dňa predloženia vyhlásenia (článok 88 ods. 2 daňového zákonníka Ruskej federácie);
nesúvisí s overeným vyhlásením (uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 8. apríla 2008 N 15333/07);
ak vás zákon nezaväzuje vypracovať alebo nechať ich vypracovať (analytické správy, vysvetlenie príčin strát atď.);
ak žiadosť o predloženie písomností nebola riadne doručená, t.j. odovzdané osobe, ktorá na to nie je oprávnená na základe plnej moci (odsek 2 bod 1 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie);
ak z požiadavky nevyplýva, ktoré doklady sa majú predložiť.

Postup pri predkladaní dokumentov na žiadosť daňového úradu

Dokumenty, ktoré musia byť predložené v papierovej podobe vo forme kópií alebo v elektronickej podobe prostredníctvom osobného účtu daňovníka (článok 2 článku 93 daňového zákonníka Ruskej federácie; článok 24 postupu schváleného vyhláškou o federálnej dani). Služba Rusku z 30. júna 2015 N ММВ-7-17 / [chránené e-mailom]).

Kópie dokumentov v tlačenej podobe je možné odovzdať osobne (inšpektorovi alebo do kancelárie) alebo zaslať doporučene.

Dokumenty v papierovej podobe sa predkladajú vo forme kópií overených kontrolovanou osobou (článok 2 ods. 2 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Poznámka. Na potvrdenie, že všetky dokumenty boli daňovému úradu predložené v plnej miere a včas, pripravte potvrdenie o prijatí alebo motivačný list, v ktorom uvediete všetky dokumenty, ktoré sa majú predložiť, a ich podrobnosti.
Ak posielate dokumenty poštou, je vhodné tak urobiť hodnotným listom so zoznamom príloh a potvrdením o prijatí. Inventár a oznámenie budú dôkazom, že inšpektorát dostal požadované dokumenty.

Dokument podpísaný zosilneným nekvalifikovaným elektronickým podpisom sa považuje za elektronický dokument rovnocenný s papierovým dokumentom podpísaným vlastnoručným podpisom daňovníka (odseky 1, 3, odsek 2, článok 11.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak si chcete prostredníctvom osobného účtu vymieňať dokumenty s daňovou inšpekciou, musíte inšpekcii poslať oznámenie o použití vášho osobného účtu. Po prijatí oznámenia a pred prijatím oznámenia od vás o odmietnutí použitia vášho osobného účtu nie je inšpekcia oprávnená zasielať vám dokumenty iným spôsobom (odseky 2, 4, odsek 2 článku 11.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Federácia).

Poznámka! Daňový úrad (úradníci) nie je oprávnený vyžadovať notárske overenie predložených kópií dokumentov, pokiaľ právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú inak.
V prípade potreby má daňový úrad právo oboznámiť sa s originálmi vašich dokladov vrátane tých kópií, ktoré ste predložili (odsek 5, odsek 2, článok 93, odsek 3, bod 12, článok 89 daňového poriadku Ruská federácia).

V súvislosti s osobitnými špecifikami občana ako subjektu daňových právnych vzťahov, ako aj s existenciou práv iných osôb žijúcich v bytových priestoroch s kontrolovanou fyzickou osobou nemôžu inšpektori zaistiť doklady a veci nachádzajúce sa v priestoroch kontrolovaná osoba, aj keď nepredložila požadované doklady daňového úradu včas. Zároveň môže bez ohľadu na dostupnosť súhlasu kontrolovanej osoby zaistiť dokumenty a veci umiestnené v nebytových priestoroch (článok 25 ústavy Ruskej federácie).

Lehota na predloženie dokladov na žiadosť daňového úradu

Doklady požadované počas kontroly (úrad, pole) musíte predložiť do 10 pracovných dní (článok 6.1 odsek 3, článok 93 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad. Výpočet lehoty na predloženie dokumentov
29. 5. 2015 ste dostali žiadosť o predloženie podkladov na internú kontrolu vami podaného priznania k dani z príjmov fyzických osôb.
Posledný deň lehoty na predkladanie dokladov bude 15. 6. 2015 (od 30. 5. 2015 do 31. 5. 2015, od 6. 6. 2015 do 6. 7. 2015 a od 13. 6. 2015) do 14.06.2015 - dni pracovného pokoja, 12. júna - štátny sviatok).

Ak nemôžete dodržať termín, potom najneskôr nasledujúci deň od dátumu prijatia žiadosti pošlite daňovému orgánu oznámenie, v ktorom uvediete (článok 3 článok 93 daňového zákonníka Ruskej federácie) :

dôvody, prečo nemôžete predložiť dokumenty v časovom období uvedenom v žiadosti (napríklad veľké množstvo požadovaných dokumentov, ktorých vyhotovenie kópií trvá veľa času);
lehota, v ktorej súhlasíte s predložením dokumentov.

Dozviete sa, či vám bol udelený odklad z rozhodnutia daňového úradu, ktoré musí byť urobené do dvoch pracovných dní od dátumu prijatia vášho oznámenia (článok 3 ods. 3 daňového zákonníka Ruskej federácie) .

V každom prípade začnite pripravovať požadované dokumenty okamžite po prijatí žiadosti. Aj v prípade, že sa na vás táto lehota nevzťahuje, čím viac požadovaných dokladov včas odovzdáte, tým nižšia bude pokuta za každý včas neodovzdaný doklad (článok 4 ods. 4, článok 126 ods. 1 dane). Kódex Ruskej federácie).

(ďalej len zákonník) je ustanovená trojmesačná lehota na zaslanie žiadosti o zaplatenie dane, dlžnej sumy, poistného, penále, pokuty, úroku (ďalej len „žiadosť o platbu“) odo dňa, keď nedoplatky sa odhalia. V prípade, že výška nedoplatkov a nedoplatkov na pokutách a pokút súvisiacich s týmto nedoplatkom je menej ako 500 rubľov, žiadosť o platbu musí byť zaslaná daňovníkovi, a to najneskôr do jedného roka odo dňa zistenia nedoplatku.

Žiadosť o platbu zaslaná daňovníkovi na základe výsledkov daňovej kontroly sa zasiela najneskôr do 20 dní po uplynutí jedného mesiaca odo dňa doručenia príslušného rozhodnutia (článok 101 ods. 9 kódexu).

Požiadavka na zaplatenie poistného na základe rozhodnutia prijatého od Fondu sociálneho zabezpečenia Ruskej federácie o zamietnutí výdavkov na platbu poistného krytia, ktorá bola prijatá na základe overenia platnosti požadovaných výdavkov na platenie poistenia krytie povinného sociálneho poistenia v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, ktoré vykonáva Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie, musí daňový úrad zaslať platiteľovi poistného do 10 dní odo dňa prijatia príslušného rozhodnutia daňovým orgánom (článok 70 ods. 2.1 kódexu).

Pravidlá ustanovené v predchádzajúcom článku sa uplatňujú aj na načasovanie podávania žiadostí o platbu ustanovené v kapitole 9 kódexu.

Žiadosť o platbu zaslaná daňovníkovi v súlade s článkom 204 kódexu, ako aj na základe výsledkov daňovej kontroly, sa vyhotovuje osobitne.

Žiadosti o platbu zaslané zodpovednému účastníkovi CTG v súlade s odsekmi 1 a 2 článku 70 kódexu sa vyhotovujú osobitne.

Žiadosť o platbu je vyplnená dvojmo vo formulári schválenom uznesením Federálnej daňovej služby Ruska z 13. februára 2017 č. ММВ-7-8 / [chránené e-mailom].

Jedno vyhotovenie žiadosti o platbu sa daňovníkovi odovzdá osobne proti prijatiu, zašle sa doporučene, elektronicky sa prenesie telekomunikačnými kanálmi v súlade s Postupom na zaslanie žiadosti daňovníkovi o zaplatenie dlžnej dane, poistného, penále, pokuty, úrok v elektronickej podobe prostredníctvom telekomunikačných kanálov schválený uznesením Federálnej daňovej služby Ruska z 27. februára 2017 N ММВ-7-8 / [chránené e-mailom](zaregistrované Ministerstvom spravodlivosti Ruska 15. mája 2017 č. 46729) alebo prostredníctvom osobného účtu daňovníka v súlade s Postupom pre vedenie osobného účtu daňovníka, schváleným uznesením Federálnej daňovej služby Ruska z 22. augusta, 2017 č. ММВ-7-17 / [chránené e-mailom](Registrované Ministerstvom spravodlivosti Ruska 15. decembra 2017 č. 49257). Ak je uvedená výzva na platbu zaslaná doporučene, považuje sa za prijatú po šiestich dňoch odo dňa odoslania doporučeného listu (článok 69 ods. 6 kódexu).

Druhé vyhotovenie žiadosti o platbu s dátumom a podpisom platiteľa dane pri dodaní alebo s dokladom potvrdzujúcim deň odoslania žiadosti o platbu doporučenou poštou sa uchováva na daňovom úrade.

Lehota na vybavenie žiadosti o zaplatenie dane zaslaná daňovníkovi v súlade s článkom 69 ods. 4 kódexu musí byť 8 pracovných dní odo dňa jeho prijatia platiteľom dane, ak v tejto žiadosti o platbu nie je uvedená dlhšia lehota na zaplatenie dane.

V žiadosti o platbu zaslanej platiteľovi dane v súlade s článkom 204 ods. 13 kódexu sa odporúča stanoviť platobnú lehotu, ktorá nie je dlhšia ako päť dní odo dňa jej prijatia platiteľom dane.

Ak daňovník získa právo na reštrukturalizáciu daňových nedoplatkov, poplatkov, poistného a akumulovaných pokút a pokút, poskytne odklad, splátkový plán, uzavrie zmluvu o úvere na daň z investícií skôr, ako sa rozhodne vyberať daň, poplatky, poistné, penále, pokuty, úroky , predtým podaná daňová pohľadávka sa zruší najneskôr do troch pracovných dní odo dňa priznania práva na reštrukturalizáciu, odkladu (splátkového kalendára), uzavretia zmluvy o úvere na daň z investícií alebo po získaní informácie o priznaní práva na reštrukturalizáciu daňovým úradom , udelenie odkladu (splátkového plánu) a uzavretie zmluvy o úvere na daň z investícií.

V prípade zmeny povinnosti daňovníka platiť daň, splatnú daň alebo poistné na daň, daňový úrad zašle platiteľovi aktualizovanú žiadosť o platbu v súlade s postupom

Od 25. augusta 2015 platí nový postup zasielania dokumentov používaných daňovými úradmi pri výkone ich právomocí vo vzťahoch upravených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, a to v elektronickej podobe, schválených uznesením Federálnej daňovej služby z Rusko zo dňa 15. apríla 2015 č. ММВ-7-2 / [chránené e-mailom](ďalej len Objednávka). Nový postup ustanovuje aktualizovaný zoznam dokumentov zasielaných daňovými úradmi platiteľom dane v elektronickej podobe.

S účinnosťou od 1. januára 2015 majú platitelia daní, ktorí podávajú svoje daňové správy prostredníctvom internetu, novú povinnosť. Podľa aktualizovanej verzie bodu 5.1 čl. 23 daňového poriadku Ruskej federácie (bod 5.1 zavedený federálnym zákonom z 28. júna 2013 č. 134-FZ), takíto daňoví poplatníci po prijatí dokladov používaných daňovými úradmi na prepravu prostredníctvom telekomunikačných kanálov (ďalej len „TKS“) mimo daňových kontrolných opatrení, sú povinní predložiť príjmové doklady. Lehota na prevod je do šiestich dní odo dňa, keď ich daňový úrad poslal.

Aké sankcie sa ukladajú daňovníkovi, ak nie je splnená nová požiadavka?

Daňové úrady majú právo pozastaviť transakcie na bankových účtoch daňovníka a prevody jeho elektronických peňazí. Avšak pp. 2 s. 3 čl. Článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovuje zoznam požadovaných elektronických žiadostí daňových orgánov o uplatnenie týchto opatrení. Hovoríme o nesplnení povinnosti previesť potvrdenku vo vzťahu k nasledujúcim dokumentom:

Požiadavky na predloženie dokumentov;

Požiadavky na predloženie vysvetlení;

Oznámenia o výzve daňovému úradu.

O pozastavení transakcií s bankovými účtami a prevodoch elektronických peňazí rozhodujú daňové úrady do 10 pracovných dní odo dňa uplynutia lehoty na prevod elektronického dokladu. V dôsledku toho sa v skutočnosti ukáže 16 pracovných dní odo dňa prijatia elektronickej žiadosti od daňového úradu (na prenos potvrdenia je určených 6 pracovných dní + 10 pracovných dní pre samotné rozhodnutie o zablokovaní účtu).

Nezabudnite, že takáto povinnosť môže vzniknúť platiteľom dane, ktorí nie sú platiteľmi príslušnej dane, ale predložili priznania podľa TKS. Napríklad platiteľ uplatňujúci zjednodušený daňový systém na žiadosť kupujúceho vystavil faktúru s pridelenou sumou DPH a podľa toho bol nútený podať daňové priznanie k DPH v elektronickej podobe.

Je potrebné poznamenať, že po prijatí žiadosti od daňových orgánov týkajúcej sa predpokladanej výšky daňových výnosov a žiadosti podobnej povahy môže daňovník tieto elektronické žiadosti ignorovať bez následkov. Výhodná novela pre daňovníka bola zavedená na s. 1 s. 3 čl. 76 daňového poriadku Ruskej federácie, týkajúce sa lehôt, v ktorých má daňový úrad rozhodnúť o pozastavení operácií na bankových účtoch a prevodov elektronických peňazí.

Pripomeňme, že môže pozastaviť transakcie na účtoch a prevody elektronických peňazí daňovníka, ak vyhlásenie nebude predložené do 10 pracovných dní od zákonnej lehoty (napríklad pre daň z príjmu je lehota na podanie priznania 28.10.2014. , a 13/11/14 uplynie lehota na predloženie vyhlásenia bez blokovania účtu). Konkrétne obdobie na prijatie takéhoto rozhodnutia nie je uvedené v daňovom kódexe Ruskej federácie, preto by v praxi mohli byť rozhodnutia daňových úradov o blokovaní účtov prijaté aj po troch rokoch.

Od 1. januára 2015 je stanovená lehota na prijatie takéhoto rozhodnutia - do troch rokov od konca 10 pracovných dní nasledujúcich po termíne na podanie vyhlásenia.

Federálna daňová služba Ruska v liste z 27. januára 2015 č. ED-4-15 / 1071 pripomenula dôsledky nesplnenia povinnosti previesť na daňový úrad prijatie žiadosti o predloženie dane. dokumentov - pozastavenie transakcií na jeho bankových účtoch a prevody elektronických peňazí.

Pohyb na účtoch v banke daňovníka bude obnovený najneskôr jeden deň po najbližšom z nasledujúcich dátumov:

Deň prevodu potvrdenia o prijatí dokumentov zaslaných daňovým úradom platiteľom dane;

Deň predloženia dokumentov (vysvetlení) požadovaných daňovým úradom.

Nová objednávka

25. augusta 2015 bol zavedený nový Postup pre zasielanie dokumentov daňovými úradmi v elektronickej podobe, ktorý nahradil predtým existujúci Postup schválený uznesením Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. februára 2011 č. ММВ-7-2 / [chránené e-mailom]

Tento postup bol vyvinutý pre daňové kontrolné opatrenia, ktoré majú vykonávať daňové úrady, a poskytuje 23 rôznych typov dokumentov namiesto 23 dokumentov „starého“ postupu.

Účastníkmi výmeny informácií pri zasielaní týchto dokumentov v elektronickej podobe prostredníctvom TCS sú daňovníci, platitelia poplatkov, daňoví agenti, ich zástupcovia, prevádzkovatelia správy elektronických dokumentov, daňové úrady (bod 2 postupu).

Predtým v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 22. apríla 2015 č. ED-4-15 / [chránené e-mailom] daňové orgány poznamenali, že ustanovenia daňového zákonníka Ruskej federácie neukladajú daňovým poplatníkom povinnosť zasielať potvrdenie daňovému orgánu výlučne zo stacionárneho pracoviska úradníka organizácie. V takom prípade môže zákonný alebo splnomocnený zástupca platiteľa dane poslať elektronický doklad o prijatí dokumentov z daňového úradu. Pripomeňme, že zákonní zástupcovia organizácie daňovníkov sú uznávaní ako osoby oprávnené zastupovať organizáciu na základe zákona alebo jeho zakladajúcich dokumentov (článok 27 daňového poriadku Ruskej federácie) a splnomocnený zástupca daňovníka je: fyzická osoba alebo osoba oprávnená daňovníkom zastupovať svoje záujmy vo vzťahoch s daňovými úradmi upravenými zákonom o daniach a poplatkoch na základe plnej moci (článok 29 daňového poriadku Ruskej federácie). Ustanovenie 5 postupu stanovuje, že účastníci výmeny informácií zabezpečujú ukladanie všetkých odoslaných a prijatých dokumentov, ako aj technologických elektronických dokumentov s kvalifikovaným elektronickým podpisom (ďalej len CEP).

Účastníci výmeny informácií musia skontrolovať príjem dokumentov a technologických elektronických dokumentov aspoň raz denne (bod 6 postupu). Väčšina operátorov správy elektronických dokumentov teda ponúka platiteľom dane kontrolu prichádzajúcej korešpondencie pomocou notifikačnej služby prostredníctvom e-mailu alebo SMS.

Aktualizovaný postup naznačuje, ako sa určuje dátum prijatia elektronického dokumentu. Takže dátum stanovený v potvrdení o dátume odoslania (bod 10 Postupu) sa považuje za deň odoslania (odoslania) dokumentu v elektronickej podobe platiteľovi dane (zástupcovi platiteľa dane) podľa TKS. Po prijatí prijatia dokumentu daňovým úradom je dňom jeho prijatia daňovníkom (zástupcom platiteľa dane) v elektronickej podobe podľa TKS dátum prijatia uvedený v prijatí prijatia (článok 11 postupu). ).

Príklad

Daňovník dostal od daňovej inšpekcie žiadosť o poskytnutie vysvetlení týkajúcich sa strát v daňovom hlásení o dani z príjmov za prvý polrok 2015. Lehota na splnenie tejto požiadavky je stanovená na 5 dní (článok 88 ods. 3 daňového poriadku z. Ruská federácia).

Aký dátum by sa mal považovať za začiatok lehoty na vybavenie pohľadávky?

Pripomeňme, že v súlade s odsekom 2 čl. 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie lehota začína plynúť nasledujúci deň po kalendárnom dni alebo po udalosti (akcii), ktorá určila jej začiatok. Lehota uvedená v dňoch sa počíta v pracovných dňoch, ak nie je stanovená v kalendárnych dňoch (článok 6 ods. 6 daňového zákonníka Ruskej federácie). V takom prípade je pracovným dňom deň, ktorý sa v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie neuznáva ako deň pracovného pokoja a (alebo) sviatok mimo pracovného času.

Vysvetlenia teda treba predložiť daňovému úradu do 5 pracovných dní odo dňa prijatia žiadosti.

Predpokladajme, že prijatie potvrdenia o prijatí reklamácie, podpísané elektronickým podpisom daňovníka, je z 12. októbra 2015. Termínová správa začína plynúť od nasledujúceho dňa. Daňovník teda musí poskytnúť vysvetlenie v období od 13. októbra do 19. októbra 2015. Prázdniny sa do výpočtu lehôt nezapočítavajú.

Postup pri zasielaní dokumentu v elektronickej podobe

Postup pri zasielaní dokumentu v elektronickej podobe prostredníctvom TCS je popísaný v časti II postupu.

Je potrebné poznamenať, že vyššie uvedený postup zodpovedá ustanoveniam bodu 5.1 čl. 23 daňového poriadku Ruskej federácie.

Spočiatku je dokument vyhotovený na papieri, podpísaný a zaregistrovaný daňovým úradom. Najneskôr nasledujúci pracovný deň po registrácii sa dokument vygeneruje v elektronickej podobe, podpíše CEP, ktorý umožňuje identifikáciu príslušného daňového úradu, a odošle sa prostredníctvom TCS daňovníkovi (zástupcovi daňovníka). V takom prípade daňový úrad stanoví dátum jeho odoslania daňovníkovi (zástupcovi daňovníka).

Daňový úrad musí v priebehu nasledujúceho pracovného dňa po dni odoslania dokumentu v elektronickej podobe prostredníctvom TCS dostať od prevádzkovateľa elektronického toku dokladov potvrdenie o dátume odoslania (bod 13 Postupu).

Ďalej po prijatí dokumentu v elektronickej podobe v TCS od daňového orgánu a neexistujú dôvody na odmietnutie prijatia uvedeného dokumentu, daňovník (zástupca daňovníka) vytvorí potvrdenie a podpíše ho CEP (zástupcu daňovníka) daňovníka. a zašle ho daňovému úradu.

Platiteľ dane (zástupca platiteľa dane) je povinný zaslať potvrdenie o prijatí daňovému úradu prostredníctvom telekomunikačných kanálov do šiestich dní odo dňa, keď mu bol daňovým úradom zaslaný dokument.

A ak existujú dôvody na odmietnutie prijatia dokumentu, platiteľ dane (zástupca platiteľa dane) vygeneruje oznámenie o odmietnutí prijatia, podpíše ho CEP platiteľa dane (zástupca platiteľa dane) a zašle ho daňovému orgánu ( bod 14 postupu).

Dôvody odmietnutia prijať elektronické dokumenty daňovníkom

V ustanovení 15 postupu sú uvedené tri takéto dôvody:

Chybné smerovanie dokumentu k daňovníkovi (zástupca daňovníka);

Nedodržanie schváleného formátu;

Neexistencia (nesúlad) CEP daňového úradu.

A ak na prvom základe nie sú žiadne otázky (dokument bol odoslaný na meno iného daňovníka), potom nie sú z posledných dvoch dôvodov jasné, ako môže daňovník technicky zistiť rozpor medzi dokumentmi a schváleným formátom. a CEP daňového úradu.

Daňové úrady teda musia do šiestich pracovných dní odo dňa zaslania dokumentov dostať od daňovníka (zástupcu daňovníka) potvrdenie alebo oznámenie o odmietnutí prevziať dokumenty.

Na záver poznamenávame, že zoznam elektronických služieb Federálnej daňovej služby v Rusku je uvedený na oficiálnej webovej stránke http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/. Táto časť obsahuje služby, ktoré zabezpečujú elektronickú správu dokumentov, napríklad predkladanie daňových a účtovných výkazov v elektronickej podobe, - právnickej osoby, predkladanie elektronických dokumentov na štátnu registráciu právnických osôb a jednotlivých podnikateľov.