Składki na ubezpieczenie samochodu odszkodowawczego. Odszkodowanie za użytkowanie samochodu osobowego: składki ubezpieczeniowe, podatki, księgowość. Wysokość odszkodowania za wydatki za korzystanie z transportu osobistego

Wypłata odszkodowania za użytkowanie samochodu osobowego – zwrot przez pracodawcę wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu. Powinna również zawierać wynagrodzenie dla kierowcy bezpośrednio za wynajem. Obowiązek spłaty przez przedsiębiorstwo długu wobec pracownika wynika z art. 188 TK.

Jaka jest stawka opłaty należnej za korzystanie z maszyny?

Należy od razu zauważyć, że ustawodawstwo nie wprowadza żadnych ograniczeń związanych z pokryciem kosztów amortyzacji pracownika. Pracodawca może zatwierdzić każdą rozsądną kwotę zwrotu i amortyzacji, nie ma potrzeby jej obliczania. Jednocześnie w odniesieniu do wynagrodzenia osobistego pracownika istnieją pewne ograniczenia.

Z czego składa się odszkodowanie za samochód pracowniczy?

Odszkodowanie za użytkowanie samochodu osobowego obejmuje następujące części:

rekompensata amortyzacyjna;
zwrot kosztów poniesionych na etapie podróży samochodem prywatnym.

Choć zaznaczono powyżej, że prawo nie wymaga uzasadnienia opłat, organy regulacyjne nadal zalecają prowadzenie ewidencji wydatków. Przy obliczaniu płatności na rzecz pracownika za wykorzystanie jego środków osobistych należy wziąć pod uwagę następujące parametry:

poziom zużycia pojazdu;
termin korzystne zastosowanie samochody;
intensywność użytkowania maszyny.

Dlatego jeśli jest leasing, to możemy mówić o płatności według jednego z poniższych schematów:

wyrównanie rekompensaty w kosztach amortyzacji za miesiąc;
ustalanie stawek za każdy km. przebieg (takie standardy stosują taksówkarze).

Jaka będzie rekompensata za samochód, biorąc pod uwagę przepisy z 2019 roku?

Jeżeli za pracę pracownika przy samochodzie osobowym przysługuje odszkodowanie, wówczas wydatki podatkowe mogą zostać uwzględnione w kwocie w ramach ustawowych limitów. Zasada dotyczy spółek z powszechnym i uproszczonym systemem podatkowym. Większość firm od razu bierze pod uwagę maksymalną kwotę odszkodowania, aby uniknąć ponownego przeliczenia różnicy.

Takie normy określa paragraf pierwszy dekretu rządowego nr 92, który z dnia 08.02.2002 r.:

wynajem samochodów osobowych o pojemności silnika do 2000 metrów sześciennych. patrz kosztuje 1200 rubli;
do eksploatacji samochodu osobowego o pojemności silnika powyżej 2000 cm3. musisz zapłacić 1500 rubli;
koszt wynajmu motocykla wyniesie 600 rubli.

Notatka! Powyższe przepisy dotyczą wyłącznie motocykli i samochodów osobowych. Jeśli chodzi o eksploatację ciężarówki, wyższe kwoty można uwzględnić w wydatku. Ordynacja podatkowa przewiduje ograniczenia tylko dla samochodów osobowych, dlatego nie dotyczą one pojazdów ciężarowych. Dzięki temu firma może uwzględnić rekompensatę ciężarówki na innej liście wydatków.

Ale tutaj ulgi dotyczące wynajmu samochodów osobowych dla pracowników dotyczą tylko firm, które pracują dla OSNO. Przedsiębiorstwa działające w ramach uproszczonego systemu opodatkowania mają zamkniętą listę wydatków. Mogą brać pod uwagę tylko odszkodowanie za wynajem samochodów, motocykli (klauzula 12 ust. 1, art. 346.16 Ordynacji podatkowej).

Jeśli chodzi o koszt paliwa, według urzędników koszty są już uwzględnione w przepisach. Taki stan rzeczy jest opisany w pismach nr 03-03-06/1/39239 z dnia 23 września 2013 r. oraz nr 03-03-01-02/140 z dnia 16 maja 2005 r. Tak więc, jeśli o wysokość odszkodowania na zwrot kosztów paliwa i smarów, może to wywołać spory z fiskusem.

Obliczenia standardowe. Na przykład przedsiębiorstwo wypłaca pracownikowi miesięczne wynagrodzenie za korzystanie z samochodu osobowego do pracy. Kwota płatności wynosi 1200 rubli. Oprócz tej normy refundowane jest również zużycie paliwa - 4000 rubli. Tylko 1200 rubli można uwzględnić w wydatkach podatkowych.

Obliczanie, czy pracownik jest na urlopie, czy na zwolnieniu lekarskim. Rozważ opcję, gdy firma gwarantuje pracownikowi 4000 rubli miesięcznie. Ale od 12 września pracownik wziął urlop na dwa tygodnie. Jeśli weźmiemy pod uwagę, że we wrześniu są 22 dni robocze, a 10 z nich pracownik był na urlopie, to stosujemy następujący schemat obliczeniowy:

4000 rubli. / 22 dni × 12 dni

Otrzymana kwota to rekompensata za wrzesień, uwzględniająca nieobecność pracownika w pracy.

Kluczowe cechy

Nie ma potrzeby pobierania podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty odszkodowania. Ta płatność jest zwolniona z podatku (klauzula 3 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto podatek nie musi być odliczany od wypłaty, która jest wyższa niż norma zysku. Najważniejsze jest, aby uzgodniona wartość została uwzględniona w umowie dodatkowej do umowy o pracę. Te same zasady dotyczą składek ubezpieczeniowych. Zwolnienie obejmuje kwotę uzgodnioną między pracownikiem a pracodawcą w umowie o pracę.

Nie należy naliczać ustalonej w umowie kwoty odszkodowania, jeśli pracownik był chory lub przebywał na urlopie. Rozliczenia międzyokresowe dokonane za okres, w którym majątek pracownika nie był wykorzystywany w wymaganej wysokości, nie będą mogły zostać odpisane w kolumnie wydatków. Ponadto nie można ich zarejestrować w tej kolumnie do momentu zapłaty, nie wystarczy naliczyć kwoty, konieczne jest zwrócenie pracownikowi.

Jak potwierdzić odszkodowanie?

Jak wspomniano powyżej, odszkodowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkami ubezpieczeniowymi, a jedynie w granicach kwot określonych w umowie o pracę. Aby jednak potwierdzić preferencyjny rodzaj płatności, musisz przygotować następujące dokumenty:

Umowa między pracownikiem a przedsiębiorstwem o użytkowaniu samochodu osobowego pracownika. Powinien to być odrębny dodatek do umowy o pracę.

Notatka! Gdy kwestia wynajmu samochodu osobowego pracownika pojawia się już na etapie jego wynajmu, warunki można od razu uwzględnić w umowie.

Kopia zaświadczenia potwierdzającego rejestrację pojazdu. Należy pamiętać, że odszkodowanie wypłacane jest wyłącznie za majątek osobisty pracownika. Otóż w sytuacji, gdy pracownik wykorzystuje do celów osobistych samochód, którym jeździ przez pełnomocnika, dochodzi do nieporozumień. Niektóre pisma organów regulacyjnych przewidują taką możliwość, inne wyjaśnienia zakazują takich schematów.
Raporty z podróży służbowych. Możliwe są następujące opcje:

Przy kalkulacji uwzględniającej przebieg podróży służbowych konieczne jest sporządzenie listów przewozowych. Obliczenie przebiegu można przeprowadzić na podstawie stanów licznika samochodu, odczytów z nawigatora GPS i innych urządzeń sterujących.
Odszkodowanie wypłacane jest na podstawie danych o przebiegu "serwisowym", w ustalonej formie, następnie można wziąć dowolne dokumenty do potwierdzenia. Może to być arkusz trasy, dziennik podróży służbowych.

Notatka! W sytuacji, gdy do ewidencji podróży służbowych używasz imiennych formularzy dokumentów, musisz wziąć pod uwagę wszystkie szczegóły dokument podstawowy. Ponadto formularze muszą zostać zatwierdzone polityka rachunkowości organizacje. Wskazuje na to ust. 3 art. 6 ust. 2 art. 9 ustawy federalnej nr 129 z dnia 21 listopada 1996 r. „O rachunkowości”.

Czeki, listy przewozowe, paragony i inne dokumenty potwierdzające wysokość wydatków. Może to być paragon za opłacenie miejsca parkingowego, czek na zwrot kosztów paliwa. Pracownik może złożyć te dokumenty wraz z wnioskiem o zwrot kosztów, można też skorzystać z raportu zaliczkowego. Koszty podlegają zwrotowi na podstawie:

rzeczywiste wydatki na paliwo i smary na normę 100 km „roboczego” przebiegu;
rozporządzenia Ministerstwa Transportu;
wskaźniki zużycia paliw i smarów, uwzględnione w dokumentacji technicznej.

Forma kalkulacji. Procedurę obliczeniową należy podać w aneksie do umowy o pracę. Ogólne warunki zawarte są w metodologii organizacji. Na odcinku wypłaty, zamówieniu lub porozumieniu z umową należy podać konkretne liczby.

Notatka! Należy zwrócić należytą uwagę na prawidłowe wykonanie dokumentów o zwrot odszkodowania. Ze względu na rozmyte sformułowania, błędy w dokumentacji, może zostać naliczony dodatkowy podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki ubezpieczeniowe.

Witam! Nazywam się Belova Olga Borisovna. Zajmuję się prawem od 2013 roku. Specjalizuję się przede wszystkim w prawie cywilnym. Studiowała na Północnym (arktycznym) Uniwersytecie Federalnym im. M.V. Łomonosow. Wydział: Orzecznictwo (prawnik).

Umowa o pracę z kierownikiem przewiduje wypłatę odszkodowania za użytkowanie samochodów osobowych do celów służbowych w stałej wysokości - 50 000 rubli. na miesiąc. Odszkodowanie to jest wypłacane co miesiąc i nie zależy od liczby dni, w których samochód osobowy był faktycznie używany do celów służbowych. Czy ta płatność podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym i składkami ubezpieczeniowymi? W jaki sposób wypłata tego stałego odszkodowania jest rozliczana dla celów podatku dochodowego?

W tej kwestii zajmujemy następujące stanowisko:

Organizacja ma prawo wziąć pod uwagę kwotę odszkodowania wypłaconego pracownikowi za korzystanie z samochodu osobowego w podróżach służbowych do celów opodatkowania zysków (w granicach określonych dekretem N 92) i nie opodatkować tej płatności z podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkami ubezpieczeniowymi w wysokości ustalonej w porozumieniu stron umowy o pracę, tylko w przypadku posiadania odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej orientację produkcyjną wyjazdów i faktycznie poniesionych wydatków. Obliczenie wysokości odszkodowania musi być ekonomicznie uzasadnione intensywnością użytkowania pojazdu do celów służbowych oraz udokumentowane.

Jednocześnie należy wziąć pod uwagę, że płatności dokonywane przez organizację za czas, gdy samochód osobowy nie jest używany lub nie jest używany do celów służbowych, nie są brane pod uwagę do celów podatku od zysków i podlegają dochodom osobistym składki podatkowe i ubezpieczeniowe w sposób ogólnie ustalony.

Uzasadnienie pozycji:

Aspekty prawne

Zgodnie z art. 164 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej odszkodowania są płatnościami pieniężnymi ustanowionymi w celu zwrotu pracownikom kosztów związanych z wykonywaniem pracy lub innych obowiązków przewidzianych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej i innych ustawach federalnych. odszkodowanie, w przeciwieństwie do wynagrodzenie, są wypłacane nie za samą pracę, ale w celu zrekompensowania kosztów poniesionych przez pracownika w związku z wykonywaniem obowiązków pracowniczych. W związku z tym płatności wyrównawcze nie są wynagrodzeniem (zob. na przykład pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21.11.2016 N 03-03-06/1/68362 z dnia 21.11.2016 N 03-03-06 /1/68286, z dnia 14.11.2016 N 03-03-06/1/66710, z dnia 14.07.2014 N 03-03-06/4/34093).

Zgodnie z art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, gdy pracownik korzysta z mienia osobistego za zgodą lub wiedzą pracodawcy i w jego interesie, pracownik otrzymuje odszkodowanie za użytkowanie, zużycie (amortyzację) narzędzia, transportu osobistego, sprzętu oraz inne środki techniczne i materiały należące do pracownika, a także zwrot kosztów związanych z ich użytkowaniem.

Wypłatę i wysokość odszkodowania za korzystanie z mienia osobistego określa umowa stron umowy o pracę wyrażona na piśmie (art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Strony umowy o pracę mają prawo do ustalenia dowolnej wysokości odszkodowania lub ustalenia trybu jego naliczania (np. pod warunkiem, że odszkodowanie jest wypłacane co miesiąc w stałej kwocie pieniężnej, niezależnie od liczby dni kalendarzowych w miesiącu) . Jednocześnie konkretna kwota odszkodowania, według Ministerstwa Finansów Rosji i organów podatkowych, jest ustalana w zależności od intensywności użytkowania mienia osobistego (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 listopada 2006 r. N 03-03-02/275, pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 13 stycznia 2012 r. N 20-15/ [e-mail chroniony], od 04.03.2011 N 16-15 / [e-mail chroniony], z dnia 22 lutego 2007 r. N 20-12/016776).

podatek dochodowy

Koszty wypłaty odszkodowania za korzystanie z samochodów osobowych w podróżach służbowych można zaliczyć do wydatków, które zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, w granicach określonych dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 08.02.2002 N 92 (zwanym dalej do uchwały N 92) (klauzula 11 s. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21.05.2010 r. N ШС-37-3 / 2199, Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 10.15.2008 N 03-03-07/24, z dnia 23.09.2013 N 03-03-06/1/39406, z dnia 19.08.2016 N 03-03-06/1/48789). Jednocześnie nie uwzględnia się nadmiernych wydatków na wypłatę odszkodowania do celów obliczenia podatku dochodowego (klauzula 38, art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obecny standard odszkodowań dotyczy samochodów osobowych o pojemności silnika do 2000 cm3. cm - 1200 rubli. miesięcznie, ponad 2000 cu. cm - 1500 rubli. na miesiąc.

Aby organizacja mogła zaliczyć kwoty rekompensaty za korzystanie z samochodów osobowych w podróżach służbowych jako wydatki zmniejszające podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, tryb płatności i wysokość rekompensaty muszą być określone w umowie o pracę zawartej z pracownik lub zatwierdzony przez lokalny akt prawny organizacji.

Należy również wziąć pod uwagę, że wydatki mogą obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym tylko wtedy, gdy są ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane (wymogi art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W związku z tym wypłata pracownikowi odszkodowania w ustalonej wysokości nie zwalnia pracodawcy i pracownika z obowiązku sporządzania i gromadzenia dokumentów potwierdzających użytkowanie pojazdu do celów służbowych oraz faktyczną realizację odpowiednich wydatków. Jednocześnie należy wziąć pod uwagę, że w czasie, gdy samochód osobowy nie jest używany, odszkodowanie nie jest wypłacane (pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 22 lutego 2007 r. N 20-12 / 016776 , z dnia 31 marca 2006 r. N 18-11/3/25186).

Potwierdzeniem produkcyjnego (usługowego) charakteru wyjazdów może być:

listy przewozowe lub inny dokument opracowany przez organizację zawierający trasę, przebyty przebieg, zużycie paliwa itp. N 20-12/016776 z dnia 20.09.2005 N 20-12/66690);

dziennik podróży zawierający trasę, cel podróży (podróż musi mieć charakter produkcyjny) itp.;

raport pracownika z wyjazdów odbytych w ciągu miesiąca, z opisem dla każdego wyjazdu potrzeby (celu) tego wyjazdu;

obliczenie kwoty odszkodowania ustalonego z uwzględnieniem intensywności użytkowania samochodu osobowego do celów służbowych, kosztu eksploatacji samochodu (ilość zużycia, koszt paliwa i smarów itp.);

(lub inny dokument) potwierdzający wyjazdowy charakter pracy pracownika zajmującego określone stanowisko itp. (patrz również pisma Ministerstwa Finansów z dnia 26.05.2009 r. N 03-03-07/13 z dnia 26.05.2009 r. N 03 -03-07 / 13).

Dokumentami dowodowymi wydatków mogą być kontrole paliwa i smarów oraz Konserwacja oraz inne dokumenty płatnicze. Ponadto należy mieć przy sobie kopię paszportu pojazdu (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 grudnia 2006 r. N 03-05-02-04 / 192 z dnia 16 listopada 2006 r. N 03-03-02 / 275, Ministerstwo Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 2 czerwca 2004 r. N 04-2-06/ [e-mail chroniony]).

Zatem tylko w przypadku spełnienia wszystkich powyższych warunków koszty organizacji wypłaty pracownikowi odszkodowania za korzystanie z samochodu osobowego w podróżach służbowych zmniejszą podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym w granicach określonych w dekrecie N 92.

W twoim przypadku umowa o pracę z kierownikiem przewiduje wypłatę odszkodowania za użytkowanie samochodów osobowych do celów służbowych w stałej wysokości 50 000 rubli miesięcznie, które jest wypłacane co miesiąc i nie zależy od liczby dni, w których samochód osobowy był faktycznie używany do celów służbowych. Biorąc pod uwagę powyższe zasady i wyjaśnienia, takie odszkodowanie dla celów podatku dochodowego zostanie uwzględnione tylko częściowo, na zasadach określonych w uchwale N 92, a kwoty wskazane w dokumencie zakładają użytkowanie samochodu przez pełny miesiąc. Jeśli jest używany z mniejszą intensywnością, wydatki są ujmowane proporcjonalnie do dni użytkowania. Tak więc, jeśli dyrektor jest nieobecny w pracy (urlop, podróż służbowa, choroba itp.), to niezależnie od warunku ustalonego w umowie o pracę, w celu obliczenia zysku, odszkodowanie (w wysokości określonej uchwałą N 92) należy dostosować biorąc pod uwagę przepracowane dni.

podatek dochodowy

Przy ustalaniu podstawa opodatkowania w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględnia się wszystkie dochody osoby fizycznej otrzymane zarówno w gotówce, jak i w naturze, zgodnie z ust. 1 art. 210 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Organizacja, która wypłaca dochód osobie fizycznej, jest uznawana za agenta podatkowego i jest zobowiązana do obliczania, potrącania i odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych od takich dochodów do budżetu (klauzula 1 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 3 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych wszystkie rodzaje wypłat odszkodowań ustanowione przez obowiązujące ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej, decyzje organów przedstawicielskich samorządu lokalnego rządowych (w granicach ustalonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej) związanych z wykonywaniem obowiązków pracowniczych przez podatnika.

Ponieważ rozdział 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera norm kompensacyjnych za korzystanie z majątku osobistego pracownika do celów urzędowych (tj. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie ustanowił specjalnych norm w celu stosowania podatku dochodowego od osób fizycznych o przedmiotowe odszkodowanie) i nie przewiduje trybu ich ustalenia, to dla celów zastosowania ust. 3 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej należy kierować się przepisami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 marca 2010 r. N 03-04-06 / 6-47) . Tak więc, zgodnie z art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wypłata i wysokość odszkodowania za korzystanie z mienia osobistego są ustalane w drodze porozumienia stron umowy o pracę.

W związku z tym wypłaty odszkodowań na rzecz pracownika w związku z używaniem jego samochodu osobowego do celów służbowych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości ustalonej umową stron umowy o pracę wyrażoną na piśmie (pisma Ministerstwa Finanse Rosji z dnia 27.06.2013 N 03-04-05/24421 z dnia 28.06.2012 N 03-03-06/1/326 z dnia 27.03.2012 N 03-04-06/3-78) . Jednocześnie organizacja musi mieć również dostępne dokumenty (sekcja „Podatek dochodowy”) potwierdzające, że wykorzystywana nieruchomość należy do podatnika, a także wyliczenia odszkodowania i dokumenty potwierdzające faktyczne korzystanie z nieruchomości w interesie pracodawcy, koszty poniesione na te cele, a także dokumenty potwierdzające wysokość wydatków poniesionych w tym zakresie (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27.08.2013 r. N 03-04-06/35076 z dnia 28.06.2012 r. N 03-03- 06/1/326, z dnia 03.24.2010 N 03-04-06/6-47, z dnia 20.05.2010 N 03-04-06/6-98).

Należy zauważyć, że w przeciwieństwie do pism dotyczących podatku dochodowego, dział finansowy nie mówił wprost o konieczności uwzględnienia intensywności użytkowania samochodu dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (jednak w szeregu odwołań w treści pytań wskazano, że odszkodowanie jest wypłacane z uwzględnieniem tego czynnika) . Biorąc jednak pod uwagę wyjaśnienia dotyczące konieczności posiadania dokumentów potwierdzających do celów obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych, można stwierdzić, że procedura rozliczania intensywności eksploatacji maszyny, proponowana do obliczania podatku dochodowego, jest również obsługiwana przy opodatkowaniu podatek dochodowy. Argumentami inspektorów mogą być np. następujące: jeśli w niektóre dni samochód nie był używany, w tym okresie wypłata traci charakter rekompensaty (w tym okresie nie występuje amortyzacja, nie ma kosztów związanych z użytkowaniem samochód).

W przypadku, gdy wysokość odszkodowania jest pobierana arbitralnie, nie jest potwierdzona żadnymi wyliczeniami i dokumentami, nie uwzględnia rzeczywistych okresów jej użytkowania, istnieje ryzyko, w naszej ocenie, naliczenia dodatkowego podatku dochodowego od osób fizycznych. W Twoim przypadku znaczenie kwoty ustalonej do zapłaty może wynikać z marki i wielkości silnika samochodu. Jeżeli zostanie podjęta decyzja o nieuwzględnianiu faktycznych dni eksploatacji auta, uważamy za stosowne mieć jakąś kalkulację, która pokaże np. średni miesięczny koszt eksploatacji auta w połączeniu z kwotą amortyzacji. Oznacza to, że konieczne będzie wykazanie, że kwota ustalona przez strony uwzględnia już intensywność użytkowania nieruchomości. Innymi słowy, do celów obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych kwota płatności musi być uzasadniona, w przeciwnym razie pojawia się pytanie o korzyść ekonomiczną dyrektora (art. 41 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Pamiętaj, że wszystko, co powiedzieliśmy w tej części, jest naszą ekspertyzą i nie gwarantuje braku sporu z inspektorami.

Składki ubezpieczeniowe

Od 1 stycznia 2017 r. Ustawa federalna z 3 lipca 2016 r. N 250-FZ została uznana za nieważną Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ „O składkach na ubezpieczenie na fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego ”(dalej - ustawa N 212-FZ). Jednocześnie ustawa federalna z 03.07.2016 N 243-FZ (zmieniona ustawami federalnymi z 30.11 .2016 N 401-FZ i nr 448-FZ z dnia 19 grudnia 2016 r.) Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej została uzupełniona o rozdział XI, w tym rozdział 34 „Składki na ubezpieczenie”, który wszedł w życie 1 stycznia 2017 r.

Organizacje dokonujące płatności i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych są wskazane jako płatnicy składek ubezpieczeniowych w drugim akapicie ust. 1 pkt 1 art. 419 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W odniesieniu do rozważanej sytuacji dla określonych płatników składek ubezpieczeniowych zgodnie z ust. 1 pkt 1 art. 420 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, płatności i inne wynagrodzenia na rzecz osoby fizyczne podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu społecznemu zgodnie z ustawami federalnymi o określonych rodzajach obowiązkowych ubezpieczeń społecznych w ramach stosunków pracy oraz na podstawie umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług.

Wykaz kwot nieobjętych składką ubezpieczeniową dla płatników dokonujących płatności na rzecz osób fizycznych określa art. 422 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tak więc, zgodnie z par. 2 pkt 1 art. 422 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podlegają składkom ubezpieczeniowym za wszystkie rodzaje wypłat odszkodowań ustanowionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej, decyzje organów przedstawicielskich samorządu lokalnego (w granicach ustalonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej), związanych w szczególności z wykonywaniem fizycznych obowiązków służbowych. Podobny przepis zawarty jest w ustawie federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. N 125-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od wypadków przy pracy i chorób zawodowych” (dalej - ustawa N 125-FZ) (klauzula 2, klauzula 1, art. 20.2 ustawy N 125-FZ).

W ten sposób ustalony art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej odszkodowania wypłacone pracownikom za korzystanie z pojazdów osobowych przy wykonywaniu obowiązków pracowniczych nie podlegają składkom ubezpieczeniowym w kwotach określonych w umowie między organizacją a jej pracownikiem.

Należy zauważyć, że ponieważ powyższe normy rozdziału 34 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są zasadniczo podobne do postanowień klauzuli 2 części 1 art. 9 unieważnionej ustawy N 212, zatem, według Ministerstwa Finansów Rosji, w kwestii obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych należy kierować się wyjaśnieniami Ministerstwa Pracy Rosji, podanymi wcześniej w odpowiedniej kwestii (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z 16 listopada 2016 r. N 03-04-12 / 67082). W związku z tym należy zauważyć, że wcześniej organy regulacyjne wskazywały, że kwota odszkodowania za korzystanie z pojazdów osobowych nie podlega składkom ubezpieczeniowym w ramach kwot określonych w umowie między organizacją a jej pracownikiem zgodnie z art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 pisma Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 08.06.2010 r. N 2538-19, pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 05/ 26/2010 N 1343-19, ust. 2 pisma PFR z dnia 29.09.2010 N 30-21/10260).

Jednocześnie w pismach Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 26 lutego 2014 r. N 17-3/V-92 z dnia 26 lutego 2014 r. N 17-3/V-82 z dnia 25 lipca 2014 r. N 17 -3/V-347 i FSS Federacji Rosyjskiej z dnia 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 wyjaśniły, że kwota zwrotu wydatków musi odpowiadać ekonomicznie uzasadnionym kosztom związanym z faktycznym wykorzystaniem osobistego transport przez pracownika w celu wykonywania pracy. Czyli o możliwość zastosowania przepisów ust. 2 pkt 1 art. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacja musi również posiadać kopie dokumentów potwierdzających własność pracownika wykorzystywanej nieruchomości oraz potwierdzające wydatki poniesione przez niego podczas korzystania z tej nieruchomości do celów urzędowych. Ponadto w piśmie z dnia 03.12.2010 N 550-19 ust. 3 pisma z dnia 08.06.2010 N 2538-19 Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji wyjaśniło, że wysokość odszkodowania za korzystanie z transportu osobistego nie podlega składkom ubezpieczeniowym tylko wtedy, gdy korzystanie z tego transportu jest związane z wykonywaniem obowiązków pracowniczych pracownika organizacji (podróżny charakter wykonywania obowiązków pracowniczych, cele urzędowe). Okazuje się, że jeżeli wysokość zwrotu tych wydatków musi być uzasadniona, to przy obliczaniu odszkodowania dla celów opodatkowania składek ubezpieczeniowych należy również uwzględnić dni faktycznego użytkowania nieruchomości.

Encyklopedia rozwiązań. Rozliczanie odszkodowań za używanie samochodów osobowych do celów służbowych;

Encyklopedia rozwiązań. Rozliczanie kosztów utrzymania pojazdów służbowych;

Encyklopedia rozwiązań. Wydatki na utrzymanie pojazdów służbowych (dla celów podatkowych).

Przygotowana odpowiedź:
Ekspert w zakresie doradztwa prawnego GARANT
Członek Izby Doradców Podatkowych Aleksiejewa Anna

Kontrola jakości odpowiedzi:
Recenzent Poradni Prawnej GARANT
, członek RSA Melnikova Elena

Materiał został przygotowany na podstawie indywidualnej pisemnej konsultacji świadczonej w ramach usługi Doradztwo Prawne.

Pytanie:

Czy można uwzględnić w kosztach uproszczonego systemu podatkowego rekompensatę za korzystanie z samochodu osobowego, która jest wypłacana pracownikowi organizacji?

D oraz zgodnie z par. 12 s. 1 art. 346,16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatnik ma prawo do zmniejszenia uzyskanych dochodów z tytułu kosztów utrzymania pojazdów służbowych, a także kosztów rekompensaty za korzystanie z samochodów osobowych i motocykli na podróże służbowe w granicach ustalonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej. Wydatki te są akceptowane pod warunkiem ich zgodności z kryteriami określonymi w ust. 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, to znaczy muszą być uzasadnione i udokumentowane.

Ponadto wydatki te są akceptowane w sposób przewidziany dla obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Należy pamiętać, że aby uwzględnić te koszty w wydatkach w ramach uproszczonego systemu podatkowego, pracownikowi należy faktycznie wypłacić odszkodowanie (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pytanie:

Odszkodowanie za korzystanie z samochodu osobistego pracownika organizacji ustala się na podstawie umowy między pracownikiem a organizacją. Czy organizacja stosująca uproszczony system opodatkowania jest uprawniona do uwzględnienia w wydatkach całej kwoty rekompensaty ustalonej niniejszą umową?

R wydatki na odszkodowanie za używanie samochodów osobowych i motocykli do podróży służbowych są uwzględniane w ramach uproszczonego systemu podatkowego w granicach ustalonych przez rząd Federacji Rosyjskiej. Takie normy są zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 08.02.2002 nr 92 „W sprawie ustanowienia norm dotyczących wydatków organizacji na wypłatę odszkodowania za korzystanie z samochodów osobowych i motocykli w podróżach służbowych, w ramach których przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych wydatki te zalicza się do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą” (zwana dalej uchwałą nr 92):

samochody osobowe o pojemności silnika do 2000 m3. cm włącznie - 1200 (rubli miesięcznie);
samochody osobowe o pojemności silnika powyżej 2000 m3. cm - 1500 (rubli miesięcznie);
motocykle - 600 (rubli miesięcznie).

W związku z tym w kosztach uproszczonego systemu podatkowego uwzględniane są jedynie wskazane kwoty rekompensat za korzystanie z osobistego samochodu osobowego pracownika (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 sierpnia 2016 r. nr 03-03-06 /1/48789).

Należy zauważyć, że gdy pracownik korzysta z mienia osobistego za zgodą lub wiedzą pracodawcy i w jego interesie, pracownikowi wypłacane jest odszkodowanie z tytułu użytkowania, amortyzacji (amortyzacji), w tym pojazdów osobowych będących własnością pracownika, oraz związanych z tym kosztów. z ich użyciem są również refundowane. Wysokość zwrotu kosztów ustalana jest za zgodą stron umowy o pracę wyrażoną na piśmie (art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Pytanie:

Jak sugeruje nazwa dekretu nr 92, dotyczy to organizacji. Czy indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego powinni kierować się tym dokumentem przy rozliczaniu odszkodowania za korzystanie z samochodu osobowego do celów służbowych?

D Rzeczywiście, na podstawie tytułu dekretu nr 92 można przyjąć, że dotyczy on tylko organizacji korzystających z USNO. Ale, jak wyjaśniono w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 marca 2012 r. Nr 03-11-11/74 z dnia 31 stycznia 2013 r. Nr 03-11-11/38 z dnia 26 lutego 2013 r. Nie Nr 92, normy te służą do ustalania kosztów wypłaty odszkodowań za używanie samochodów osobowych i motocykli do podróży służbowych przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego, zarówno organizacje, jak i przedsiębiorcy indywidualni.

Pytanie:

Organizacja stosująca uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „dochód minus wydatki” wypłaca swojemu pracownikowi odszkodowanie za korzystanie z samochodu osobowego do celów służbowych. Kwota odszkodowania jest zgodna ze standardami ustanowionymi w dekrecie nr 92. Czy organizacja jest uprawniona do oddzielnego uwzględnienia kosztów paliwa i smarów (paliwa i smarów), tj. benzyny, zwróconych temu pracownikowi w wydatkach w ramach uproszczony system podatkowy?

W Dekret nr 92 nie wyjaśnia, co należy rozumieć pod pojęciem „odszkodowanie za używanie samochodów osobowych i motocykli w podróżach służbowych”. Nawet w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 maja 2005 r. nr 03-03-01-02/140 wskazano, że kwota odszkodowania ustalona przez prawo uwzględnia już zwrot pełnej kwoty koszty powstałe podczas eksploatacji - zużycie, paliwo, konserwacja, naprawa. Dodatkowo te koszty samochodu nie mogą być brane pod uwagę jako wydatki.

Podobne podejście zostało wykazane w pismach Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-11-11/74, 03-11-11/38, 03-11-11/82 z dnia 23 września 2013 r. wziąć pod uwagę zwrot kosztów eksploatacji samochodu osobowego wykorzystywanego do podróży służbowych - ilość zużycia, koszt paliwa i smarów, przeglądy i naprawy bieżące.

Nie zmieniło się to również w 2017 roku. Pismo nr 03-03-06/1/21050 Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 kwietnia 2017 r. stwierdza, że podatnik ma prawo do uwzględnienia w wydatkach przy obliczaniu podstawy zwrotu podatku dochodowego od osób prawnych do pracownika za korzystanie z samochodu osobowego w podróżach służbowych w ramach ustalonych norm, a także z zastrzeżeniem kryteriów art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponieważ kwoty powyższych odszkodowań ustalone przez prawo uwzględniają zwrot kosztów powstałych podczas eksploatacji pojazdów (zużycie, paliwo i smary, naprawy), koszty paliwa i smarów zwracane przez organizację pracownikom korzystającym z osobistego samochód do celów służbowych nie może być ponownie uwzględniony w wydatkach, to znaczy oprócz kwot odszkodowań wypłaconych pracownikom organizacji za korzystanie z samochodów osobowych do celów służbowych.

Takie podejście jest również popierane przez sądy. Na przykład w dekrecie FAS UO z dnia 20.08.2008 r. Nr Ф09-5239 / 08-С3 ustalono, że sporny samochód należy do pracownika organizacji w zakresie prawa własności, transport drogowy nie został zarejestrowany Z firmą. Dokumenty potwierdzające zawarcie umowy najmu lub nieodpłatnego użytkowania z tym pracownikiem, sporządzenie aktów przyjęcia i przekazania samochodu, zakup paliwa i smarów bezpośrednio przez firmę, użytkowanie samochodu wyłącznie w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej spółki, nie zostały przedstawione w aktach sprawy. W takich okolicznościach sądy doszły do uzasadnionego wniosku, że sporny samochód należy do kategorii samochodu osobowego służącego do podróży służbowych, a spółka przy naliczaniu podatku na podstawie STS miała prawo odpisać koszty zakupu paliwa i smary tylko w granicach określonych dekretem nr 92 , w związku z czym dodatkowa opłata „uproszczonego” podatku, odpowiednie kary i grzywny zgodnie z ust. 1 art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zostało uznane za zgodne z prawem.

Pytanie:

Organizacja uwzględnia w wydatkach w ramach uproszczonego systemu podatkowego rekompensatę za korzystanie z samochodu osobistego pracownika do celów służbowych. Czy to legalne, jeśli pracownik prowadzi ten samochód przez pełnomocnika (samochód jest zarejestrowany na współmałżonka)?

"W górę roshentsy „ma prawo uwzględnić w kosztach uproszczony system podatkowy odszkodowanie za użytkowanie samochodu osobowego pracownika do celów służbowych na podstawie ust. 12 s. 1 art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tak więc obecne ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje, że pracownicy mogą otrzymać zwrot kosztów związanych z korzystaniem z transportu osobistego (samochodu) na podstawie pisemnej umowy między pracownikiem a organizacją.

Podstawą wypłaty odszkodowania pracownikom korzystającym z samochodów osobowych w podróżach służbowych jest zarządzenie szefa organizacji, które ustala wysokość tego odszkodowania.

Zważywszy jednak na fakt, że art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje rekompensatę za korzystanie z mienia należącego do pracownika do celów rozdz. 26 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej taki pojazd musi należeć do pracownika z prawem własności.

Zgodnie z postanowieniami ust. 1 art. 256 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej i art. 34 Kodeksu rodzinnego Federacji Rosyjskiej majątek nabyty przez małżonków podczas małżeństwa jest ich wspólną własnością, chyba że umowa między nimi ustanawia inny reżim dla wymienionego majątku.

W związku z tym organizacja słusznie uwzględnia wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego odszkodowanie za korzystanie z osobistego samochodu pracownika do celów służbowych i jeśli pracownik prowadzi samochód na podstawie pełnomocnictwa wydanego przez żonę, w przypadku braku małżeństwa kontrakt.

Podobna opinia została wyrażona w piśmie nr 03-03-06/1/629 Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 grudnia 2012 r.

Podejście to potwierdzają również orzeczenia sądów na korzyść podatnika (Postanowienie XIII Sądu Apelacyjnego Arbitrażowego z dnia 22 września 2014 r. w sprawie A56-74147/2013, pozostawione bez zmian przez wyższe organy, w tym Sąd Najwyższy Rosji Federacja - Ustalenie z dnia 16 kwietnia 2015 r. nr 307-KG15-2718).

Jak wskazali sędziowie, z literalnej treści art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wynika, że majątek osobisty pracownika wykorzystywany przez niego w interesie i za wiedzą pracodawcy jest własnością pracownika na jakiejkolwiek podstawie prawnej. Samochód przekazany na podstawie pełnomocnictwa nie może być postrzegany przez osoby trzecie inaczej niż jako będący w posiadaniu i użytkowaniu określonej osoby, której zostało udzielone pełnomocnictwo. Interpretacja art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w zakresie domniemania złej wiary podatników, zgodnie z wymogami organ podatkowy, stoi w sprzeczności z podstawowymi zasadami ustawodawstwa o podatkach i opłatach.

Pytanie:

Organizacja korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego wypłaca swojemu pracownikowi odszkodowanie za użytkowanie samochodu osobowego do celów produkcyjnych. Jaka jest minimalna lista dokumentów, które należy wydać w tym przypadku?

Współ. Szczegółowy wykaz dokumentów wymaganych do przyjęcia kosztów w formie rekompensaty za korzystanie z samochodów osobowych pracowników w celach służbowych jako wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego zależy od bezpośrednich warunków prowadzenia działalności gospodarczej. Nakreślmy ogólne podejście do tego zagadnienia.

Po pierwsze, korzystanie z samochodu osobowego pracownika powinno wynikać z potrzeb produkcyjnych, na przykład ciągłych podróży służbowych. Powinno to znaleźć odzwierciedlenie w opisie stanowiska pracownika.

Po drugie, zgodnie z art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wysokość zwrotu wydatków w tym przypadku określa umowa stron umowy o pracę wyrażona na piśmie. Dlatego niniejsza umowa musi być zawarta, koniecznie w formie pisemnej. Do umowy dołączone są dokumenty potwierdzające posiadanie przez pracownika samochodu osobowego: kopia paszportu technicznego samochodu osobowego, pełnomocnictwo (jeśli pracownik prowadzi go przez pełnomocnika).

Po trzecie, na podstawie powyższych dokumentów kierownik wydaje polecenie, które z kolei jest podstawą do wypłaty odszkodowania.

Uproszczony system podatkowy: rachunkowość i podatki, nr 8, 2017

Wybór pracownika do roli kierowcy następuje w pewien sposób. Takie osoby często wybiera sam pracodawca, kierując się osobistymi kryteriami. Oznacza to, że początkowo istnieje pewna lista pracowników, którzy następnie otrzymają odszkodowanie za korzystanie z samochodu osobowego do celów służbowych.

Na początek postaramy się ustalić, jak dokładnie wybierany jest ten lub inny pracownik.

Przede wszystkim ujawnia się lista wszystkich pracowników, którzy posiadają samochód osobowy z opisem konkretnych modeli.
Postawiono pewne zadanie. Na przykład, aby przetransportować ogromną ilość dokumentów z jednego biura do drugiego.
Oczywiście w tym przypadku wybór padnie na samochody osobowe pracowników z dość pojemnym bagażnikiem. Odchwaszcza się „zbędnych” robotników.
W przypadku, gdy takich pracowników jest kilku, wybór częściej pada na tego, którego doświadczenie w prowadzeniu pojazdu jest dłuższe. Dobrą rolę odegra również brak sytuacji awaryjnych przez cały okres jazdy.
Jeśli znowu będzie kilku kandydatów do tej roli, to zostanie wybrany ten mniej zajęty. To znaczy, czyje inne zadania mogą poczekać.

Pracodawca nie chce ryzykować ani pracownika, ani jego osobistego transportu, ani cennego ładunku, który będzie przewozić.

Po wyborze konkretnej osoby, być może nawet na bieżąco, sporządzane jest konkretne zamówienie, które omówimy później.

Aspekty prawne

Największą uwagę czytelnika powinno poświęcić przygotowaniu niezbędnych dokumentów. Na początek przestudiujemy zasadę sporządzania dokumentu. Rozważmy przykładowy dokument dotyczący rekompensaty za używanie samochodu osobowego do celów służbowych w 2019 roku.

Niniejsza umowa o pracę jest zawierana między pracodawcą a pracownikiem, z którego transportu będzie korzystał. Wysokość wpłat gotówkowych ustalana jest za zgodą obu stron, a następnie zatwierdzeniem decyzji za pomocą podpisów.

Poniższy przykład może pochodzić z 2016 roku, ale od tego czasu nic w tym dokumencie się nie zmieniło:

Widać, że w tym przypadku została sporządzona długoterminowa umowa na użytkowanie samochodu. Ustalono miesięczną wypłatę pieniędzy, a kwota była jasno określona. Warto również zauważyć, że:

Marka samochodu (Skoda Fabia).
Objętość jego silnika (1598 cm3).
Numer, pod którym zarejestrowany jest samochód (K 406 KN 97).
Wskazany jest również numer paszportu tego pojazdu osobistego (50 MT 798305).
Ponadto na liście zarejestrowany jest również kolor samochodu (szary).

Po wygaśnięciu umowy sporządzane jest konkretne zamówienie, które wskazuje, co spowodowało rozwiązanie umowy i kiedy dokładnie zatrzyma się wypłata gotówki.

W naszym przykładzie umowa o użytkowanie została rozwiązana ze względu na to, że pracownik odmówił wykorzystania swoich środków osobistych w przyszłości. Dokument ten musi być podpisany przez głównego księgowego.

Odszkodowanie zależy od pojazdu

Zdarzają się sytuacje, w których rekompensata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ale pobierana jest składka ubezpieczeniowa. Najbardziej uderzającym przykładem jest ten przypadek. Samochód nie jest własnością pracownika, ale, powiedzmy, należy do jego siostry. W takim przypadku wcześniej wymieniony podatek może zostać potrącony, a następnie od kwoty odszkodowania naliczane są składki ubezpieczeniowe.

Co godne uwagi, wielkość silnika i rodzaj samochodu osobowego mogą mieć wpływ na wysokość płatności.

W przypadku, gdy objętość silnika samochodu osobowego pracownika jest mniejsza niż dwa tysiące centymetrów sześciennych, kwota płatności wyniesie około 1100 rubli.
Jeśli objętość silnika tego pojazdu jest większa, rekompensata pieniężna będzie nieco wyższa. Około półtora tysiąca rubli.
W przypadku motocykli istnieje osobna szacunkowa „wartość” odszkodowania. W takim przypadku kwota pieniędzy wyniesie około 500 rubli.

Z tego artykułu możemy wywnioskować, że nawet odszkodowanie za używanie samochodu osobowego do celów służbowych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Również przy przypisywaniu pracownikowi kwoty do zapłaty bierze się pod uwagę rodzaj transportu i wielkość jego silnika. Dzieje się tak chociażby ze względu na to, że w tym przypadku zużycie benzyny będzie inne. Zdarzają się również przypadki, w których oprócz podatku dochodowego od osób fizycznych w umowie odbywają się składki ubezpieczeniowe od kwoty odszkodowania.

Pracownik, który systematycznie korzysta z własnego samochodu do wykonywania obowiązków służbowych, musi wiedzieć, jaka rekompensata za koszty użytkowania samochodu osobowego jest przewidziana i na jakich warunkach jest mu uprawniona. W tym wydaniu jest wiele niuansów, które omówimy bardziej szczegółowo w artykule.

Kompensuj czy nie

Organizacja jest zobowiązana do zrekompensowania kosztów serwisowania samochodu, jeśli jest on używany do celów służbowych (paliwo i smary, amortyzacja samochodu, parking). Aby to zrobić, należy wpisać tę pozycję w opisie stanowiska lub wziąć od pracownika pisemne oświadczenie, które wskaże punkty o konieczności skorzystania z własnego transportu do wykonywania obowiązków służbowych. Z kolei organizacja musi wydać zamówienie na odszkodowanie za działanie transportu osobistego pracownika, którego próbkę można znaleźć.

Sama organizacja musi odpowiednio pokryć koszty pracownika za maszynę, która była używana na rzecz organizacji. Opcje płatności za wydatki na samochód są określone w art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Opcje rekompensaty:

Wypłata odszkodowania za używanie pojazdów osobowych do celów służbowych na podstawie Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.
Zawarcie umowy najmu samochodu osobowego z pracownikiem.
Udzielenie pożyczki, a co za tym idzie bezpłatne korzystanie z samochodu.

Jak zrekompensować

Rozważ najlepszą opcję dla obu stron, aby zrekompensować koszty przedsiębiorstwa i zminimalizować obciążenie podatkowe.

Czasami korzysta się z umowy pożyczki, ale jest to najbardziej nieopłacalna opcja, ponieważ biorąc samochód za darmo, ostatecznie będziesz musiał uznać go za dochód podlegający opodatkowaniu. Więcej szczegółów w art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie wysokość tego dochodu jest obliczana na podstawie wartości rynkowej i musi być potwierdzona niezależną oceną.

Jeśli chodzi o możliwość korzystania z własności osobistej wraz z jej wynajmem, jest ona znacznie lepsza niż poprzednia. Dla obu stron bardziej korzystna jest umowa o wypożyczenie transportu osobistego pracownika. Ponadto znacznie łatwiej i szybciej jest wystawić niezbędne dokumenty, a także wypłacić pracownikowi faktyczne odszkodowanie.

Ale najczęstszą opcją w tej sytuacji jest prosta rekompensata kosztów eksploatacji samochodu osobowego w pracy. Można podać przykład ilustrujący. Przedsiębiorstwo przydziela pracownikowi środki jako rekompensatę za korzystanie z transportu osobistego do celów służbowych. Kwota za pełny miesiąc to 5000 rubli. Jeżeli pracownik pracuje przez niepełny miesiąc, kwota jest wypłacana proporcjonalnie do przepracowanych godzin. Na przykład od 10 stycznia 2017 r. wyjechał na 2 tygodnie na urlop, a 25. wrócił do pracy. W styczniu - 21 dni roboczych, z czego pracownik przebywał w miejscu pracy przez 7 dni.

Najczęstszą opcją w tej sytuacji jest zwykła rekompensata kosztów eksploatacji samochodu osobowego w pracy za stałą kwotę.

Obliczanie odszkodowania: 5000 / 21 dni x 7 dni = 1667 rubli należy zapłacić na koniec miesiąca.

Rejestracja odszkodowania

Do prawidłowej rejestracji rekompensaty za wydatki związane z obsługą transportu osobistego pracownika firma potrzebuje następujących dokumentów:

Sformalizowana umowa z pracownikiem z określonymi warunkami korzystania z jego osobistego transportu na potrzeby firmy. Musi wskazywać kwotę rekompensaty pieniężnej i procedurę płatności, termin płatności, specyfikacje samochód (wielkość silnika, samochód lub ciężarówka, marka, rok produkcji samochodu i jego numer stanowy).
Dokumenty pracownika na samochód, który będzie używany do celów służbowych, a także ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej (OSAGO), kopia TCP.
Normalnym dokumentem jest zlecenie właściciela przedsiębiorstwa o odszkodowanie na określonych warunkach.
Listy przewozowe z faktyczną trasą auta, przeglądy na stacji benzynowej, raport księgowy z wyliczeniami odpadów na paliwo i smary, rachunki amortyzacyjne i naprawy samochodu oraz inne dokumenty potwierdzające zapłatę za samochód użytkowany w trybie pracy.

Ponadto wskazane jest zapisanie w opisie stanowiska pracownika obowiązków, które obejmują regularne podróże w celach służbowych: zwiedzanie sklepy, dojazdy na spotkania z klientami, dowóz towarów lub korespondencji, transport innych pracowników na spotkania. Faktury za wypłatę odszkodowań należy co miesiąc składać do podpisu dyrektorowi w celu kontroli kosztów finansowych organizacji.

Transport i zwrot podatku

W przypadku, gdy pracownik w przedsiębiorstwie wykorzystuje swój osobisty transport do wykonywania zadań urzędowych uzgodnionych z kierownictwem, ten moment musi być wskazany w dokumentach księgowych. W tym przypadku opodatkowanie nie dotyczy całej kwoty odszkodowania, a jedynie kwoty w ramach normy prawnej, niezależnie od organizacji, z uproszczonym lub powszechnym systemem podatkowym. Więcej szczegółów w art. 264 i 346,16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Aby ułatwić obliczanie i dokonywanie składek ubezpieczeniowych, wiele organizacji ustala wysokość odszkodowania w granicach, biorąc pod uwagę standardy podatkowe.

Standardy odszkodowań zależą głównie od pojemności silnika pojazdu. Dokładniej opisano to w dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej nr 92:

Samochody osobowe (pojemność silnika do 2 tysięcy metrów sześciennych) - 1200 rubli.
Samochody o pojemności silnika ponad 2 tys. metrów sześciennych. - 1500 rubli.
Motocykle - 600 rubli.
Ciężarówki często są opłacane w całości, a pełna kwota odszkodowania jest brana pod uwagę.

W 2017 r. rekompensata z wydatków jest realizowana dopiero po dokonaniu płatności, zgodnie z art. 272 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rekompensata za wydatki na paliwo i smary

Szczegółowe informacje na ten temat znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03-03-06 / 1 / 39239 i nr 03-03-01-02 / 140. Na przykład odszkodowanie za korzystanie z transportu osobistego pracownika wynosi 1300 rubli miesięcznie. Ponadto zwrot kosztów paliwa i smarów - 3000 rubli + koszt amortyzacji lub naprawy samochodu. W związku z tym w wydatkach podatkowych uwzględnia się tylko 1300 rubli głównych kosztów rekompensaty. Jednocześnie podatek dochodowy od osób fizycznych od tego rodzaju rekompensaty nie musi być potrącany. W takim przypadku opodatkowanie może nie być brane pod uwagę.

Nie musisz potrącać podatku dochodowego od odszkodowania. Jest zwolniona z podatku. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Nie zapominaj jednak, że konieczne jest wskazanie wymaganej kwoty, która jest ustalona w umowie o pracę.

Składki ubezpieczeniowe również nie są naliczane, ponieważ potrącenia pochodzą tylko z kwoty określonej w umowie. Więcej szczegółów w piśmie nr 30-21/10260.

Firma może zrekompensować korzystanie z samochodu osobowego pracownika w dowolnej wysokości, ale często standardowa kwota jest umieszczana w pozycji wydatków. Dodatkowe wydatki na amortyzację samochodu i paliwa z reguły nie są uwzględniane w odszkodowaniu. Powinny być brane pod uwagę oddzielnie, w podstawie podatku i zysku. Na poziomie legislacyjnym nie ma wymagań dotyczących kosztów paliwa i smarów i nie jest jasno określone, że powinny one być uwzględnione w odszkodowaniu za korzystanie z samochodu osobowego. Zgodnie z Kodeksem pracy istnieje podział odszkodowań, a wydatki podlegają bezpośredniemu zwrotowi.