Podatnicy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jakie organizacje są płatnikami podatku dochodowego? Klasyfikacja dochodów branych pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym

organizacje rosyjskie;

Organizacje zagraniczne działające w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe misje i (lub) uzyskujące dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej.

Nie są płatnikami podatku dochodowego od osób prawnych:

Ci, którzy przeszli na płacenie jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych z tytułu niektórych rodzajów działalności;

Korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego, księgowego i sprawozdawczego;

Płacenie podatku od działalności hazardowej, działalności związanej z działalnością hazardową;

Płatnicy jednolitego podatku rolnego, zgodnie z Ch. 26 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przedmiot opodatkowania w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych jest to zysk uzyskany przez podatnika.

Zysk jest określana przez:

Dla organizacji rosyjskich - jako otrzymany dochód pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków, określoną zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej;

W przypadku organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych zakładów - dochód uzyskany za pośrednictwem tych stałych zakładów, pomniejszony o kwotę wydatków poniesionych przez te stałe zakłady;

Dla innych organizacji zagranicznych - dochody uzyskane ze źródeł w Federacji Rosyjskiej. Dochód tych podatników ustala się zgodnie z art. 309 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

DO dochód odnieść się:

Dochód ze sprzedaży towarów (robót, usług) i praw majątkowych, który jest przychodem ze sprzedaży towarów (robót, usług), zarówno własnej produkcji, jak i uprzednio nabytych, przychodem ze sprzedaży praw majątkowych;

Dochód nieoperacyjny.

Przy ustalaniu dochodów z nich wyłączony kwota podatków przedstawiona przez podatnika kupującemu (nabywcy) towarów (robót, usług, praw majątkowych) zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

nie brane pod uwagę następujące dochody jak:

Mienie, prawa majątkowe, prace lub usługi otrzymane od innych osób w kolejności zapłaty zaliczki na towary (prace, usługi) przez podatników ustalających przychody i wydatki na zasadzie memoriałowej;

Nieruchomości, prawa majątkowe otrzymane w formie zastawu lub kaucji jako zabezpieczenie zobowiązań;

Majątkowe, majątkowe lub niemajątkowe, które mają wartość pieniężną, które są otrzymywane w formie wkładów (wkładów) do docelowego (akcyjnego) kapitału (funduszu) organizacji (w tym dochód w formie nadwyżki ceny emisyjnej akcji (udziałów) powyżej ich wartości nominalnej (wielkości początkowej);

Majątek, prawa majątkowe otrzymane w ramach wkładu początkowego przez uczestnika spółki gospodarczej lub spółki osobowej (jego następcę lub spadkobiercę) przy odejściu (przejściu na emeryturę) ze spółki gospodarczej lub spółki osobowej lub przy podziale majątku spółki gospodarczej lub spółki będącej w likwidacji między jego uczestnikami;

Majątkowe, majątkowe i (lub) prawa niemajątkowe o wartości pieniężnej, które w ramach wkładu początkowego otrzymuje uczestnik prostej umowy spółki (umowa o wspólnej działalności) lub jego następca prawny w przypadku wydzielenia jego udziału z majątku wspólnego stron umowy lub podział takiego majątku;

fundusze i inne mienie otrzymywane w formie nieodpłatnej pomocy (pomocy) w sposób określony w ustawie federalnej „O nieodpłatnej pomocy (pomocy) Federacja Rosyjska oraz zmiany i uzupełnienia niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej o podatkach i ustalaniu świadczeń z tytułu wpłat na państwowe fundusze pozabudżetowe w związku z realizacją nieodpłatnej pomocy (pomocy) Federacji Rosyjskiej”;

środki trwałe i wartości niematerialne i prawne otrzymane bezpłatnie zgodnie z umowami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej, a także zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej elektrownie jądrowe poprawić ich bezpieczeństwo wykorzystywane do celów przemysłowych;

otrzymana nieruchomość instytucje budżetowe decyzją władz wykonawczych wszystkich szczebli; inne mienie określone w art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przy obliczaniu podatku płatnik pomniejsza uzyskany dochód o kwotę poniesione wydatki - uzasadnione i udokumentowane koszty (aw przypadkach określonych w art. 265 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - straty) poniesione (poniesione) przez podatnika.

Pod rozsądne koszty rozumie się koszty uzasadnione ekonomicznie, których wycena jest wyrażona w kategoriach pieniężnych. Pod udokumentowane wydatki koszty uznaje się za potwierdzone dokumentami sporządzonymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Wszelkie wydatki ujmowane są w kosztach, o ile zostały poniesione na realizację działań mających na celu osiągnięcie dochodu. Wydatki, w zależności od ich charakteru oraz warunków realizacji i obszarów działalności podatnika, dzielą się na wydatki związane z produkcją i sprzedażą oraz wydatki nieoperacyjne, ustalane zgodnie z Ordynacją Podatkową Federacji Rosyjskiej.

Koszty produkcji i dystrybucji obejmują: koszty związane z wytworzeniem (produkcją), przechowywaniem i dostawą towarów, wykonywaniem pracy, świadczeniem usług, zakupem i (lub) sprzedażą towarów (robót, usług, praw majątkowych);

koszty utrzymania i eksploatacji, naprawy i Utrzymanieśrodki trwałe i inne mienie oraz utrzymanie ich w dobrym (rzeczywistym) stanie; wydatki na rozwój zasobów naturalnych; koszty badań i rozwoju; T

Obowiązkowe i ubezpieczenie dobrowolne;

Inne koszty związane z produkcją i (lub) sprzedażą.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania nie brane pod uwagę następujące wydatki jak:

Kwoty dywidend naliczonych przez podatnika i inne kwoty podzielonego dochodu;

Kary, grzywny i inne sankcje przekazywane do budżetu, a także grzywny i inne sankcje nakładane przez organizacje państwowe;

Wpłata do kapitału zakładowego (akcyjnego), wniesienie do spółki akcyjnej;

Wysokość podatku, a także wysokość opłat za przekroczenie emisji zanieczyszczeń w środowisko;

Wydatki na nabycie i (lub) wytworzenie majątku podlegającego amortyzacji;

Dobrowolne składki na ubezpieczenie, z wyjątkiem składek określonych w art. 255 i 263 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

Składki na niepubliczne zabezpieczenie emerytalne, z wyjątkiem składek określonych w art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

Inne wydatki, które nie spełniają kryteriów określonych w ust. 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wysokość podatku ustalona na 24%, chyba że kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Co więcej, w budżet federalny kwota podatku jest uznawana w wysokości 5%, w budżetach podmiotów Federacji Rosyjskiej -17%, w budżetach lokalnych - kwota podatku w wysokości 2%.

Organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów Federacji Rosyjskiej mają prawo zmniejszyć w przypadku niektórych kategorii podatników stawka podatku wyrażona w kwotach podatków, które zostały zaksięgowane w budżetach podmiotów Federacji Rosyjskiej. Ponadto określona stawka nie może być niższa niż 13%.

o dochodach organizacji zagranicznych, niezwiązane z działalnością w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem zakładu, stawki podatku ustala się w wysokości:

20% - od wszelkich dochodów innych niż wskazane poniżej;

10% - od użytkowania, konserwacji lub dzierżawy (czarteru) statków, samolotów lub innych ruchomych pojazdów lub kontenerów (w tym przyczep i sprzęt pomocniczy wymagane do przewozu) w związku z realizacją przewozów międzynarodowych.

Baza analogowa, określona przez dochód uzyskany w formularzu dywidendy, obowiązują następujące stawki:

6% - od dochodów otrzymywanych w formie dywidend od organizacji rosyjskich przez organizacje rosyjskie i osoby fizyczne- rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej;

15% - od dochodów otrzymywanych w formie dywidend od organizacji rosyjskich przez organizacje zagraniczne, a także od dochodów otrzymywanych w formie dywidend przez organizacje rosyjskie od organizacji zagranicznych.

Do ustalonej podstawy opodatkowania dla transakcji z niektórymi rodzajami zobowiązań dłużnych, obowiązują następujące stawki podatkowe:

15% - od dochodów w postaci odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych (z wyjątkiem papierów wartościowych określonych w następnym akapicie), których warunki emisji i obrotu przewidują otrzymanie dochodów w postaci odsetek;

0% - od dochodów w postaci odsetek od obligacji państwowych i komunalnych wyemitowanych przed 20 stycznia 1997 r. włącznie, a także od dochodów w postaci odsetek od obligacji państwowej walutowej pożyczki obligacyjnej z 1999 r., wyemitowanych w trakcie realizacji nowacji obligacji krajowego kredytu walutowego serii III, wyemitowanych w celu zapewnienia warunków niezbędnych do rozliczenia wewnętrznego zadłużenia walutowego tego pierwszego ZSRR, wewnętrznego i zewnętrznego zadłużenia walutowego Federacji Rosyjskiej.

Okres podatkowy to rok kalendarzowy. Okresy sprawozdawcze podatek rozpoznawany jest za pierwszy kwartał, półrocze i 9 miesięcy roku kalendarzowego. Okresy sprawozdawcze dla podatników obliczających miesięczne zaliczki na podstawie faktycznie otrzymanego zysku to miesiąc, 2 miesiące, 3 miesiące i tak dalej do końca roku kalendarzowego.

Kto płaci podatek dochodowy (uznawany za takiego podatnika na mocy nowoczesnych przepisów)?

Podatnikami podatku dochodowego są tylko organizacje. Podatek ten nie dotyczy przedsiębiorców indywidualnych.

Więc, płatnicy podatku dochodowego- to (art. 246 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Rosyjskie organizacje - osoby prawne utworzone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, w tym organizacji komercyjnych i niekomercyjnych, w tym instytucji budżetowych.

Notatka

Do celów podatku od zysków od 01.01.2015 organizacje zagraniczne uznane za rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej zgodnie z procedurą ustanowioną w art. 246,2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a mianowicie:

organizacje zagraniczne uznane za rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej zgodnie z umową międzynarodową w sprawach podatkowych - w celu stosowania tej umowy międzynarodowej;
organizacje zagraniczne, których miejscem faktycznego zarządu jest Federacja Rosyjska, chyba że umowa międzynarodowa o opodatkowaniu stanowi inaczej.

Organizacje zagraniczne działające w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe misje i (lub) uzyskujące dochody ze źródeł w Rosji.

Odpowiedzialni członkowie skonsolidowanych grup podatników (CTG) – w odniesieniu do podatku dochodowego dla grupy.

Jeśli jesteś wśród wymienionych osób, jesteś zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.

Obowiązki płatnika podatku dochodowego

Obowiązki płatnikami podatku dochodowego są:

obliczanie i płatność podatku dochodowego (art. 23 ust. 1 ust. 1, art. 286 i 287 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ( Zobacz też " " );
dyrygowanie rachunkowość podatkowa(akapit 3 ust. 1 art. 23, art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ( cm. " " );
prezentacja na podstawie wyników okresów sprawozdawczych i podatkowych zwrot podatku(akapit 4 ustępu 1 artykułu 23, ustęp 1 artykułu 289 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ( cm. " " );
złożenie dokumentów przewidzianych normami Ch. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (ust. 6 ust. 1 artykułu 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);
inne ogólne obowiązki podatników (art. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ( Zobacz też " " ).

Kto nie płaci podatku dochodowego

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje 2 podstawy do niepłacenia podatku dochodowego:

jeśli organizacja nie jest uznana płatnik podatku dochodowego;
jeśli zostanie od niego zwolniona.

Nie rozpoznany podatnicy dochodowy niektóre organizacje:

w związku z XXII Olimpiadą i XI Igrzyskami Paraolimpijskimi 2014 w Soczi;
w związku z organizacją Mistrzostw Świata FIFA 2018 oraz Pucharu Konfederacji FIFA 2017 w Rosji.

Zwolnione z podatku dochodowego są:

organizacje stosujące specjalne reżimy podatkowe (ESHN, UTII, STS) oraz organizacje hazardowe;
uczestników projektu Centrum Innowacji Skolkovo, z zastrzeżeniem warunków określonych w art. 246,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rozważmy każdy z przypadków bardziej szczegółowo.

Niepłacący - "Soczi"

Zagraniczni organizatorzy XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich oraz XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w mieście Soczi, zgodnie z art. 3 ustawy federalnej z dnia 01.12.2007 nr 310-FZ (preferencja obowiązuje w latach 2008-2016).
Zagraniczni partnerzy marketingowi Międzynarodowego Komitetu Olimpijskiego (MKOl), zgodnie z art. 3.1 ustawy nr 310 (w latach 2010-2016), - w odniesieniu do dochodów uzyskanych w związku z organizacją i przeprowadzeniem Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich.
Oficjalni nadawcy, zgodnie z art. 3.1 ustawy nr 310, - w odniesieniu do dochodów uzyskanych na podstawie umów zawartych z MKOl lub upoważnioną przez niego organizacją:

z produkcji produktów medialnych w okresie organizowania gier (od 5 lipca 2007 do 31 grudnia 2016);
z produkcji i dystrybucji produktów medialnych (w tym realizacji oficjalnej transmisji telewizyjnej i radiowej, w tym cyfrowej i innych kanałów komunikacyjnych) w okresie Igrzysk (1 miesiąc przed rozpoczęciem ceremonii otwarcia Igrzysk Olimpijskich, czas igrzysk oraz 1 miesiąc od dnia zakończenia ceremonii zamknięcia Igrzysk Paraolimpijskich.).

Niepłacący - "piłkarze"

W odniesieniu do dochodów uzyskanych w związku z przygotowaniem i przeprowadzeniem Mistrzostw Świata FIFA 2018 i Pucharu Konfederacji FIFA 2017 podatku dochodowego nie płacą:

FIFA i jej spółki zależne określone w ustawie federalnej z dnia 07.06.2013 nr 108-FZ;
konfederacja,
narodowe związki piłki nożnej,
producenci mediów FIFA,
Dostawcy FIFA towarów (robót, usług) określonych w ustawie nr 108 i będący organizacjami zagranicznymi.

Reżim specjalny jako zwolnienie z podatku dochodowego

Zwolnienia z podatku od zysków udzielają:

system opodatkowania producentów rolnych (klauzula 3 art. 346 ust. 1, ust. 10 art. 274 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
uproszczony system podatkowy (klauzula 2 artykułu 346.11, klauzula 10 artykułu 274 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
system opodatkowania w formie jednego podatku od dochodu przypisanego dla niektórych rodzajów działalności (klauzula 4 art. 346.26, klauzula 10 art. 274 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
podatek od działalności hazardowej (klauzula 9 art. 274 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pierwsze 2 systemy (ujednolicony podatek rolny i uproszczony system opodatkowania) zwalniają organizację z płacenia podatku dochodowego w odniesieniu do wszystkich prowadzonych przez nią działań. Jednak takie „specjalne reżimy” zachowują obowiązek płacenia podatku dochodowego od dochodu w postaci dywidend i odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych (art. 346 ust. 1 ust. 2 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

„Vmenenka” i podatek od działalności hazardowej pozwalają nie płacić podatku dochodowego tylko za te czynności, które podlegają tym specjalnym reżimom (klauzula 4 art. 346.26, klauzula 9 art. 274 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli organizacja łączy je z „ogólną” działalnością, podatek od tego jest płacony w sposób ogólny na podstawie odrębnej księgowości przychodów i wydatków ( cm. " " ).

I oczywiście żaden z określonych specjalnych reżimów podatkowych nie przewiduje zwolnienia z płacenia podatku dochodowego jako agent podatkowy (klauzule 3 i 6 art. 275, klauzule 4 i 5 art. 286, art. 310, klauzula 4 art. 346.1 ust. 5 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

o dywidendach ( cm. " " );
od niektórych dochodów wypłacanych organizacjom zagranicznym ( cm. " " ).

Wolność dla innowacji

Organizacje, które uzyskały status uczestników projektu dotyczącego prowadzenia badań, rozwoju i komercjalizacji ich wyników zgodnie z ustawą federalną nr 244-FZ z dnia 28.09.2010 „O Centrum Innowacji Skolkovo” mogą ubiegać się o zwolnienie z obowiązków podatnicy podatku dochodowego... Zwolnienie obowiązuje przez 10 lat od dnia uzyskania statusu uczestnika projektu. Tryb i warunki stosowania zwolnienia określa art. 246,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zwolnienie można wykorzystać od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania statusu uczestnika projektu (klauzula 4 art. 246 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Musisz powiadomić o jego użyciu organ podatkowy... Aby to zrobić, nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, od którego stosuje się zwolnienie, należy wysłać do kontroli w miejscu rejestracji (klauzule 4, 7 art. 246 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska):

pisemne zawiadomienie (w formie zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30.12.2010 nr 196n, załącznik nr 1);
dokumenty potwierdzające status uczestnika projektu Skolkovo;
wyciąg z księgi przychodów i rozchodów (sprawozdanie z wyników finansowych), potwierdzający roczną wielkość wpływów ze sprzedaży towarów (robót, usług, praw majątkowych). Wielkość wpływów nie powinna przekraczać 1 miliarda rubli (klauzula 2 art. 246 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Te same dokumenty należy złożyć do inspektoratu na koniec okresu rozliczeniowego, w którym korzystano ze zwolnienia, wraz z zawiadomieniem o przedłużeniu korzystania z prawa do zwolnienia. Następny okres lub odmowę zwolnienia. Termin wysłania upływa nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po okresie podatkowym, w którym zastosowano zwolnienie (klauzula 6 art. 246 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli dokumenty nie zostaną wysłane lub zawierają niedokładne informacje, musisz przywrócić podatek dochodowy, wpłacić go do budżetu, a także przenieść kary. Według Ministerstwa Finansów organizacje, które składają dokumenty później, powinny zrobić to samo. ostateczny termin(pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20.06.2012 nr 03-03-06/1/316).

Prawo do zwolnienia może zostać utracone z 2 powodów (ust. 2 art. 246 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

w przypadku utraty statusu uczestnika projektu – od pierwszego dnia okresu rozliczeniowego, w którym status ten został utracony;
jeżeli roczna wielkość wpływów przekracza 1 miliard rubli - od pierwszego dnia okresu podatkowego, w którym wystąpiła określona nadwyżka.

Podatek za okres podatkowy, w którym utracono status uczestnika projektu lub całkowita kwota zysku otrzymanego przez uczestnika projektu przekroczyła 300 milionów rubli, będzie musiał zostać przywrócony i wpłacony do budżetu z odpowiednimi karami (klauzula 3 art. 246,1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możliwa jest również dobrowolna odmowa zwolnienia (klauzula 5 art. 246 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby odmówić, należy wysłać zawiadomienie do inspektoratu zgodnie z zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30.12.2010 nr 196n (załącznik nr 1). Należy to zrobić nie później niż pierwszego dnia okresu rozliczeniowego, od którego planowane jest odstąpienie od zwolnienia. Należy jednak pamiętać, że osoba, która ponownie odmówiła, nie będzie mogła otrzymać zwolnienia.

Wyniki

Więc dowiedzieliśmy się, że płatnikami podatku dochodowego są organizacji i nie są wyłącznymi właścicielami.

Wszystkie rosyjskie organizacje muszą płacić podatek dochodowy, z wyjątkiem tych, które:

zwolniony z jej płacenia ze względu na stosowanie specjalnych systemów podatkowych;
użyj wersji „Skolkovo”.

Płatnikami są również niektóre organizacje zagraniczne, dla których również istnieje szereg preferencji.

Podatek dochodowy od osób prawnych - podatek bezpośredni nakładany na podmioty zbiorowe (organizacje), należący do grupy płatności obowiązkowych na poziomie federalnym, ale zaliczany do wszystkich rodzajów budżetów Federacji Rosyjskiej.

Opodatkowanie zysków organizacji reguluje rozdział 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych

Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (dalej w niniejszym rozdziale – podatnicy) są:

Ważny! Należy pamiętać, że:

Każdy przypadek jest wyjątkowy i indywidualny.
Dokładne zbadanie problemu nie zawsze gwarantuje pozytywny wynik sprawy. To zależy od wielu czynników.

Aby uzyskać najbardziej szczegółowe porady dotyczące swojego problemu, wystarczy wybrać jedną z oferowanych opcji:

- organizacje rosyjskie;
- organizacje zagraniczne działające w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe misje i (lub) uzyskujące dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej.

W odniesieniu do organizacji rosyjskich należy zauważyć, że płatnikami podatku dochodowego mogą być tylko osoby posiadające status osoby prawnej. W związku z tym do płatników podatku dochodowego nie należą zwykłe spółki osobowe (art. 1041 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), a także oddziały, przedstawicielstwa i inne odrębne pododdziały organizacji rosyjskich.

Zastosowana stawka podatku ma szereg cech:

do dochodów otrzymywanych w formie dywidend
do transakcji z niektórymi rodzajami zobowiązań dłużnych;
itd.

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej są obowiązkowo pobierać i odprowadzać podatki do budżetu, w zależności od rodzaju wykonywanego zawodu. Za podatników podatku dochodowego uznawane są osoby prawne, które nie stosują preferencyjnych systemów opodatkowania.

Istnieje również niewielka kategoria osób niebędących płatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Dotyczy to zagranicznych instytucji zaangażowanych w organizację igrzysk olimpijskich w Soczi i Pucharu Piłki Nożnej w Federacji Rosyjskiej, a także rosyjskich organizacji nadawczych, które nadają i rozpowszechniają w mediach informacje dotyczące igrzysk i mistrzostw.

Niektóre organizacje mają możliwość zwolnienia z podatku. Są to uczestnicy projektu Skolkovo, którego działaniom towarzyszy ograniczenie otrzymywanych wpływów.

Oprócz Rosji, za rezydentów podatkowych – podatników uznawane są niektóre organizacje zagraniczne, których siedziba zarządu znajduje się na terenie Federacji Rosyjskiej, a także te spółki, których status rezydenta podatkowego w Rosji uzyskano w wyniku zawierania umów międzynarodowych.

Dochody organizacji zagranicznych

Podatnikami podatku dochodowego są również instytucje zagraniczne, których działalność prowadzona jest za pośrednictwem przedstawicielstw w Federacji Rosyjskiej:

realizacja prac nad rozwojem zasobów naturalnych;
wypełnienie zobowiązań umownych dotyczących budowy;
sprzedaż towarów z magazynów;
rodzaje prac związanych z zagospodarowaniem złóż offshore i produkcją surowców węglowodorowych;
inne czynności, które przewidują obecność przedstawicielstwa.

Przy ustalaniu podatku dochodowego dochody i wydatki w takich przypadkach są bezpośrednio związane z pracą przedstawicielstw. Do tej kategorii zaliczane są również dochody/wydatki z tytułu korzystania z majątku przedstawicielstw.

W przypadku innych organizacji zagranicznych dochód uzyskany ze źródeł Federacji Rosyjskiej dzieli się na podlegające opodatkowaniu i niepodlegające opodatkowaniu. Pierwsza kategoria obejmuje:

dywidendy otrzymane przez organizację zagraniczną będącą udziałowcem organizacji rosyjskich;
dochód uzyskany w wyniku podziału zysków lub majątku;
dochód z odsetek otrzymanych od zobowiązań dłużnych;
Nieruchomość na sprzedaż;
dzierżawa nieruchomości na terytorium Federacji Rosyjskiej;
dochód uzyskany w wyniku korzystania z praw własności intelektualnej;
Inne przychody.

Wymieniony dochód jest uznawany za przedmiot opodatkowania organizacji zagranicznych, niezależnie od formy odbioru - czy jest to wymiana, potrącenie wzajemnych roszczeń itp.

Kto nie jest płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych

Główna stawka podatku dochodowego wynosi 20%. Jednak niektóre organizacje są albo zwolnione z tej opłaty, albo mają prawo do korzystania z preferencyjnych warunków.

Rosyjskie przedsiębiorstwa stosujące w swojej działalności preferencyjne reżimy specjalne, takie jak UTII, STS, a także producenci rolni w Zunifikowanym Podatku Rolnym, nie są płatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Ich opodatkowanie zysków zostało zastąpione innymi rodzajami podatków o niższej stawce i innych warunkach stosowania.

Ponadto organizacje prowadzące określony rodzaj działalności mają prawo do stosowania stawki 0% przy obliczaniu podatku dochodowego. Należą do nich następujące instytucje:

Edukacyjny. Aby uzyskać preferencyjne opodatkowanie, należy spełnić kilka warunków: posiadanie odpowiedniej licencji, udział dochodów z usług edukacyjnych lub prowadzenie prac B+R powyżej 90%, obecność personelu co najmniej 15 osób oraz brak transakcji z instrumentami finansowymi.

Jeżeli instytucja zajmuje się zarówno świadczeniem usług edukacyjnych, jak i medycznych (które również podlegają preferencyjnej kalkulacji zysku), to przy obliczaniu poziomu dochodów sumuje się kwoty z tych działań. Od 2016 r. kryteriom tym zaczęły podlegać również organizacje świadczące usługi opieki nad dziećmi i nadzoru.

Placówki medyczne działające zgodnie z Wykazem usług edukacyjnych i medycznych, posiadające odpowiednią licencję, mogą skorzystać ze zwolnienia podatkowego. Ich dochód ze świadczenia takich usług musi również stanowić co najmniej 90% całkowitego udziału dochodów. Co najmniej połowa całego personelu (15 lub więcej osób) musi posiadać potwierdzenie swoich umiejętności zawodowych w postaci specjalistycznej certyfikacji.
Organizacje społeczne świadczące pomoc obywatelom również muszą spełniać kryteria wymienione w powyższych paragrafach, aby móc skorzystać z 0% stawki podatku. Obejmuje to wielkość całkowitego dochodu z głównej działalności wynoszącą co najmniej 90%, liczbę pracowników od 15 osób, brak transakcji wekslami i innymi instrumentami finansowymi. Ponadto instytucja musi być wpisana do rejestru świadczeniodawców socjalnych. usługi podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Podatek ten reguluje Ch. 25 rosyjskiego kodeksu podatkowego z późniejszymi zmianami i uzupełnieniami. To jeden z głównych rodzajów podatków, które zasilają budżety regionalne.

Kto jest podatnikiem

Zgodnie z art. 246 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnikami podatku dochodowego są:

Osoby prawne Federacji Rosyjskiej wszystkich form własności;
Przedstawicielstwa zagranicznych osób prawnych lub tych firm, które po prostu uzyskują dochód ze źródeł zlokalizowanych w Federacji Rosyjskiej.

Jaki jest przedmiot opodatkowania

Zgodnie z art. 247 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiotem opodatkowania jest zysk otrzymany przez podatnika. Zysk należy rozumieć jako różnicę między przychodami uzyskanymi w okresie sprawozdawczym a wydatkami poniesionymi w tym samym okresie sprawozdawczym. Zyski podlegające opodatkowaniu ustalane są od początku roku na zasadzie memoriałowej.

Zgodnie z art. 248 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej dochód to dochody ze sprzedaży, które są uzyskiwane zarówno z głównego rodzaju działalności, jak iz dochodów nieoperacyjnych, a także dochody z innych rodzajów działalności. Należy zauważyć, że wszystkie dochody przy ustalaniu podstawy opodatkowania naliczane są bez podatku akcyzowego i bez VAT.

Istnieją operacje, z których definicja dochodu ma swoją własną charakterystykę:

dochód uzyskany z udziału kapitałowego w innych organizacjach;
dochody z działalności związanej z prowadzeniem obiektów gospodarstw usługowych i przemysłu;
dochód uzyskany z umów o powiernicze zarządzanie majątkiem;
dochód uzyskany z przeniesienia własności do kapitału docelowego;
dochód uzyskany przez strony zwykłej umowy spółki;
dochód uzyskany zgodnie z umowami cesji lub cesji prawa roszczenia;
dochód z operacji na papierach wartościowych;
dochody z różnic kursowych;
dochód z przyznania praw własności intelektualnej.

W ramach wydatków, zgodnie z art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej rozumieją, że wszystkie koszty muszą być udokumentowane, muszą być również uzasadnione z punktu widzenia gospodarki przedsiębiorstwa. Wydatki dzielą się na produkcję (koszty surowców i materiałów, wynagrodzenia pracowników, amortyzacja środków trwałych itp.) oraz nieoperacyjne (opłaty sądowe, ujemne różnice kursowe, opłaty arbitrażowe itp.). Ponadto w art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wykaz wydatków, które nie są uwzględnione w kosztach przedsiębiorstwa przy ustalaniu podstawy opodatkowania zysków. Do takich wydatków należą np. wpłaty na kapitał zakładowy, naliczone dywidendy, kary i grzywny wpłacane do budżetu, koszty związane z remontami i modernizacjami środków trwałych, spłatą kredytów itp.

Jeżeli w okresie sprawozdawczym ustalono wynik negatywny to znaczy, gdy wydatki przewyższają dochód, wówczas podstawę opodatkowania w tym okresie uznaje się za równą zero. Dla celów podatkowych straty przyjmowane są w trybie specjalnym, zlecenie to reguluje art. 283 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Czyli np. płatnik, który poniósł straty ma prawo do obniżenia o kwotę strat podstawę opodatkowania kolejnych okresy podatkowe.

Należy pamiętać, że obliczanie podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 313 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej opiera się na danych z rachunkowości podatkowej.

Jaki podatek dochodowy nie jest naliczany

Podatek dochodowy nie jest naliczany od zysków tych płatników, którzy są przenoszeni do uproszczonego systemu podatkowego, od ujednoliconego naliczonego podatku dochodowego (UTII), a także od zysków przedsiębiorstw będących płatnikami podatku rolnego.

Metody uwzględniania dochodów i wydatków przy obliczaniu podatku dochodowego
Zgodnie z art. 271 i 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatek dochodowy jest obliczany na dwa sposoby rozliczania dochodów i wydatków: na zasadzie memoriałowej i kasowej.

Na zasadzie memoriałowej zarówno przychody, jak i wydatki są rejestrowane w okresie, w którym powstały, niezależnie od tego, kiedy pieniądze zostały faktycznie otrzymane lub wypłacone.

Metodą kasową przychód ujmuje się w momencie wpłynięcia pieniędzy na rachunek bieżący lub w kasie przedsiębiorstwa, a koszty w momencie spłaty przez przedsiębiorcę zobowiązania wobec dostawcy.

Podmiot gospodarczy ma prawo wybrać jedną z dwóch metod naliczania lub gotówki, którą zastosuje.
Ordynacja podatkowa przewiduje pewne ograniczenia w stosowaniu metody gotówkowej, instytucje bankowe nie mogą z niej korzystać. Ponadto, jeśli firma zdecyduje się przejść na metodę gotówkową, jest to możliwe tylko wtedy, gdy przychody ze sprzedaży bez VAT za każdy z poprzednich czterech kwartałów średnio nie mogą przekroczyć miliona rubli za każdy kwartał. Te same ograniczenia dotyczące wysokości przychodów muszą być przestrzegane w okresie, w którym jednostka stosuje metodę kasową ustalania przychodów. W przeciwnym razie firma jest zobowiązana do przejścia na metodę memoriałową od początku bieżącego roku. Wybrana przez firmę metoda musi zostać zatwierdzona zamówieniem w dniu zasady rachunkowości przedsiębiorstw na bieżący rok.

Wysokość podatków

Podstawowa stawka podatku dochodowego, zgodnie z art. 284 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, czyli 20 proc. Kwota podatku w wysokości 2 proc. podlega przekazaniu do budżetu federalnego Federacji Rosyjskiej, a 18 proc. do budżetu regionalnego. W przypadku niektórych rodzajów działalności stawka podatku dochodowego, która podlega przekazaniu do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, może być obniżona na mocy odrębnych ustaw tych podmiotów, nie może być jednak niższa niż 13,5%. Szczególną procedurę przewidziano dla opodatkowania podatkiem dochodowym od dywidend.

Okres rozliczeniowy i składanie sprawozdań o podatku dochodowym

Zgodnie z art. 285 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej okresem podatkowym jest rok kalendarzowy.

Okres podatkowy podzielony jest na cztery okresy sprawozdawcze: pierwszy kwartał, półrocze, dziewięć miesięcy roku kalendarzowego i rok.

Z kolei za okresy sprawozdawcze dla podatników obliczających miesięczne zaliczki uważa się miesiąc, dwa miesiące, trzy miesiące itd. do końca roku kalendarzowego.

Naliczanie zaliczek

Zgodnie z art. 286 i 287 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z wynikami okresu sprawozdawczego, podatnicy muszą obliczyć kwotę zaliczki obliczoną na podstawie istniejącej stawki podatkowej i zysku, który jest obliczany na zasadzie memoriałowej.

Wysokość podatku dochodowego na podstawie wyników pierwszego kwartału jest równa kwocie podatku dochodowego otrzymanego w pierwszym kwartale bieżącego roku. Zaliczka za półrocze równa jest kwocie podatku od zysku otrzymanego za półrocze pomniejszonej o kwotę wpłaconej zaliczki za pierwszy kwartał. Wysokość podatku dochodowego na podstawie wyników pracy za 9 miesięcy jest równa kwocie podatku dochodowego za 9 miesięcy pomniejszonej o kwotę podatku zapłaconego za pierwszy kwartał i 6 miesięcy.

W każdym okresie sprawozdawczym przedsiębiorstwa dokonują miesięcznych zaliczek. Aby to zrobić, po zakończeniu okresu sprawozdawczego należy wyświetlić kwotę podatku dochodowego, a następnie porównać ją z kwotą miesięcznych płatności dokonanych w tym okresie. Jeżeli kwota miesięcznych zaliczek jest mniejsza niż łączna kwota podatku dochodowego, spółka jest zobowiązana do wpłaty różnicy do budżetu. Jeżeli wystąpi nadpłata, to zostanie ona uwzględniona przy płatności podatku w przyszłych okresach.

Wysokość miesięcznej zaliczki obliczana jest w następujący sposób:

za trzy miesiące I kwartału roku wypłacana jest zaliczka, której wysokość jest równa kwocie podatku zapłaconego w ostatnim kwartale roku poprzedniego.
za każdy z trzech miesięcy II kwartału wypłacana jest 1/3 kwoty zaliczki za I kwartał
za każdy z trzech miesięcy III kwartału wypłacana jest 1/3 kwoty zaliczki z wyników półrocza, pomniejszona o zaliczkę z wyników pierwszego kwartału.
za każdy z trzech miesięcy IV kwartału roku wypłacana jest 1/3 kwoty zaliczki na podstawie wyników dziewięciu miesięcy, pomniejszona o zaliczkę na podstawie wyników sześciu miesięcy.

Podmioty gospodarcze mogą stać się płatnikami miesięcznych zaliczek, które ustalane są według faktycznie uzyskanego zysku. W tym celu muszą powiadomić o tym swój urząd skarbowy i muszą to zrobić przed 31 grudnia roku poprzedzającego rok przejściowy. W takim przypadku zaliczki będą naliczane zgodnie z faktycznie otrzymanym zyskiem i obowiązującą stawką podatku.

Ordynacja podatkowa stanowi, że zaliczki można płacić raz na kwartał:

podmioty gospodarcze, których wpływy ze sprzedaży, bez VAT, w ciągu czterech poprzednich kwartałów nie przekroczyły średnio dziesięciu milionów rubli kwartalnie;
instytucje autonomiczne i budżetowe;
firmy zagraniczne, które prowadzą swoją działalność w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe misje;
organizacje, które nie mają na celu prowadzenia odpowiednio działalności komercyjnej, nie mają dochodów ze sprzedaży;
uczestnicy prostych partnerstw;
inwestorzy inwestujący w umowy o podziale produkcji,
nabywców, którzy korzystają z umów powierniczych.

Zaliczki na podstawie wyników okresu sprawozdawczego należy wpłacić nie później niż 28 dni po zakończeniu okresu sprawozdawczego.

Miesięczne zaliczki należy wpłacać do 28 dnia każdego miesiąca.

Podatnicy, którzy obliczają miesięczne zaliczki na podstawie faktycznie uzyskanego zysku, wpłacają je do 28 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym naliczono podatek.

Wszystkie wpłacone miesięczne kwoty zaliczek biorą udział w naliczaniu zaliczek na koniec okresu sprawozdawczego, w taki sam sposób jak zaliczki na koniec okresu sprawozdawczego biorą udział w naliczaniu podatku na koniec okresu sprawozdawczego Kropka.

Kiedy złożyć deklarację

Zgodnie z art. 2879 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wszystkie osoby prawne muszą składać deklaracje podatku dochodowego do urzędu skarbowego na podstawie wyników okresów sprawozdawczych i podatkowych i muszą to zrobić niezależnie od tego, czy mają dochód podlegający opodatkowaniu.

Zeznanie podatkowe za rok podatkowy należy złożyć najpóźniej do 28 marca następnego roku. Organizacje non-profit, złożyć oświadczenie w formie uproszczonej.

Przedsiębiorstwa, które uznają kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy za okres sprawozdawczy, muszą złożyć raport do 28 kwietnia, 28 lipca i 28 października. Organizacje, dla których okresem sprawozdawczym jest miesiąc, składają sprawozdanie do 28 dnia następnego miesiąca.

Artykuł został przygotowany przez:

Mikhaleva A.G.

Numer certyfikatu: 11253