Quels sont les coûts des périodes futures. Charges différées : règles comptables. Charges et produits différés. Comptabilité fiscale RBP

Le respect d'une précision maximale est particulièrement important lors du contrôle des chiffres d'affaires financiers et de la génération de rapports. Les charges fiscales et comptables différées soulèvent de nombreuses questions : qu'est-ce qui s'y rapporte et comment les amortir ? Cela est dû aux changements fréquents de la législation. Les principes eux-mêmes sont très simples.

Composition des charges reportées : qu'est-ce qui s'y rapporte ?

L'interprétation correcte des documents comptables commence par l'utilisation de la terminologie. Pour le profane, la notion de « coûts » et de « coûts » est identique. En comptabilité, le mélange de ces notions garantit des erreurs dans le bilan final.

Le poste de dépense comprend les fonds versés pour l'achat de services ou de biens pour l'entreprise. Si le produit acheté peut être vendu par la suite, il est considéré comme un atout. Si l'acquisition ne se transforme pas en argent à l'avenir, les fonds dépensés sont définis comme des dépenses.

Il est d'usage de diviser les dépenses par le temps : périodes passées, actuelles et futures. Alors que les deux premiers sont clairs, les affectations différées sont en pratique déroutantes.

97e compte de frais reportés

L'activité entrepreneuriale implique une stratégie non seulement pour les opérations actuelles et réelles, mais aussi pour celles prévues pour l'avenir. Ce sont des opérations qui impliquent un certain décalage temporel. Jusqu'en 2011, ils étaient comptabilisés dans une section distincte du plan comptable sous le n°97 et étaient appelés charges à répartir.

L'essence de ces opérations est simple: cet élément collecte les coûts encourus au cours d'une certaine période, qui servent de base à la génération d'un rapport. Mais il est prévu de les radier à l'avenir. Ces écritures peuvent être utilisées lors de l'achat de marchandises destinées à être utilisées dans le futur. Lorsque le compte 97 était encore pertinent, les opérations suivantes ont été effectuées sur celui-ci :

• achat de brevets et de licences ;
• travaux préparatoires aux activités saisonnières;
• location à long terme de locaux;
• paiements avancés;
• les coûts d'expansion de l'entreprise ;
• réparation d'équipements;
• préparation des travaux de construction.

Mais en 2011, par arrêté du ministère des Finances n°186, des modifications ont été apportées pour mettre la comptabilité en conformité avec les IFRS.

Nouvelles règles BPO

Depuis l'introduction des innovations, les entrepreneurs et les comptables ont eu des questions concernant la réflexion des dépenses différées - par actif ou passif. Dois-je utiliser 97-score plus loin ou non ? Un certain nombre de ces questions devraient être examinées plus en détail.

Finalité moderne du compte 97

Dans le plan comptable mis à jour 97, le compte est présent. L'instruction précise qu'elle doit être utilisée pour refléter les dépenses courantes liées aux opérations futures.

L'un des grands principes des IFRS est la comptabilisation des dépenses de l'entreprise dès l'accord avec la contrepartie, c'est-à-dire quel que soit le moment où le calcul est effectivement effectué.

En résumé, on peut dire que le poste sur la comptabilisation des dépenses futures et le 97e compte sont restés à la disposition des comptables.

Quels montants ne conviennent pas au compte 97 ?

Les comptables ont tendance à appliquer le numéro de compte 97 strictement dans les cas prévus par les normes comptables :

1. Contrats impliquant la fourniture de services de construction et l'exécution de travaux dont l'exécution est prévue ;
2. Obtenir des biens sous licence, en d'autres termes - des actifs incorporels. Le titulaire de licence doit enregistrer la transaction comme une dépense future et radier les dettes avant l'expiration du contrat.
3. Gestion des contrats de prêt et paiement des intérêts sur les factures.

Les auteurs du nouveau règlement et des amendements à la loi soutiennent qu'aucune autre dépense ne devrait être classée en BPO. Cependant, de nombreux comptables en exercice savent que la gamme d'utilisations du compte 97 est beaucoup plus large. Il est conseillé d'y inclure les dépenses qui ne sont pas liées à la période en cours.

Frais différés (BPO)- il s'agit des coûts encourus par l'organisation au cours des périodes précédentes et/ou de reporting, mais à inclure dans les produits (travaux, services) des périodes ultérieures de l'activité de l'organisation.

Sans eux, il est impossible de percevoir des revenus à l'avenir. Dans le même temps, nous constatons que les charges reportées n'existent qu'en comptabilité.

Comment reconnaître les dépenses reportées

La tâche principale dans la comptabilisation des dépenses reportées est de distinguer les dépenses engagées par l'organisation et sur les actifs, puis de sélectionner un objet indépendant distinct - les dépenses reportées.

Les facteurs déterminants pour la comptabilisation d'un actif sont son contrôle sur l'entité et sa capacité à en tirer des avantages économiques, c'est-à-dire des entrées de trésorerie. Et l'actif apportera des avantages économiques lorsqu'il peut être :

est utilisé seul ou en combinaison avec un autre actif dans le processus de production de produits, travaux, services destinés à la vente ;

échangé contre un autre actif ;

utilisé pour payer l'obligation;

répartis entre les propriétaires de l'organisation.

Cette définition permet d'attribuer certains coûts aux charges reportées en tant qu'actif.

Et le comptable devrait formuler les critères d'une telle affectation (par type de coût, en tenant compte des spécificités de l'industrie) et les fixer dans la politique comptable.

Quels sont les coûts liés aux dépenses des périodes futures

Les coûts encourus par l'organisation au cours de la période de reporting, mais liés aux périodes de reporting suivantes, sont reflétés dans le bilan conformément aux conditions de comptabilisation des actifs établies par les actes juridiques réglementaires sur la comptabilité, et sont soumis à une radiation conformément à la procédure établie pour l'annulation de la valeur des actifs de ce type.

La réglementation comptable ne prévoit que deux types de coûts qui doivent être comptabilisés en charges différées :

les frais engagés dans le cadre des travaux de construction à venir. Par exemple, les matériaux remis à un chantier de construction ;

logiciel sous licence (logiciel).

En outre, une entité peut comptabiliser des charges différées dans d'autres cas.

Cela se fait généralement si aucun des règlements comptables ne dit comment comptabiliser un certain type de coûts, mais, selon le comptable, ces coûts devraient être amortis en tant que dépenses progressivement sur plusieurs années.

Traditionnellement, en comptabilité, les dépenses sont prises en compte en tant que dépenses différées, qui en comptabilité fiscale sont progressivement amorties en charges. Il s'agit par exemple des coûts de certification des produits et des coûts de l'assurance maladie volontaire (VHI).

Quels coûts n'ont pas besoin d'être reflétés comme dépenses reportées

Avances émises, incl. frais d'abonnement.

Il ne doit pas être pris en compte comme dépenses différées et dépenses de congés payés, incl. s'il a été créé, mais son montant n'était pas suffisant.

Dans ce cas - tout comme dans une situation où la réserve n'a pas été constituée du tout - les indemnités de vacances sont imputées au débit des comptes de comptabilité analytique (20 "Production principale", 25 "Frais généraux de production", 26 "Frais généraux d'entreprise", etc.).

Comptabilisation des charges reportées

La comptabilisation des charges constatées d'avance est conservée sur le compte 97 « Charges constatées d'avance ».

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