Autotöötaja kindlustusmaksete hüvitamine. Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis: kindlustusmaksed, maksud, raamatupidamine. Isikliku transpordivahendi kasutamise kulude hüvitamise suurus

Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksmine - sõiduki riknemisega seotud kulude hüvitamine tööandja poolt. See peaks sisaldama ka juhi tasu otse rendi eest. Ettevõtte poolt töötajale võla tagasimaksmise kohustus on kirjas Art. 188 TC.

Milline on masina kasutamise eest tasumise määr?

Tuleb kohe märkida, et seadusandlus ei kehtesta töötajate amortisatsioonikulude katmisega seotud piiranguid. Tööandja võib kulude hüvitamiseks ja amortisatsiooniks kinnitada mis tahes mõistliku summa, seda pole vaja arvutada. Samas on töötaja isikliku töötasu osas teatud piirangud.

Millest koosneb töötaja autohüvitis?

Isikliku auto kasutamise hüvitis sisaldab järgmisi osi:

amortisatsioonikompensatsioon;
isikliku autoga sõidu etapis tehtud kulutuste hüvitamine.

Kuigi eespool märgiti, et seadus ei nõua tasude põhjendamist, soovitavad reguleerivad asutused siiski kulude üle arvestust pidada. Töötajale tema isiklike vahendite kasutamise eest tehtavate maksete arvutamisel tuleb arvestada järgmiste parameetritega:

sõiduki kulumise tase;
tähtaeg kasulik kasutamine autod;
masina töö intensiivsus.

Seega, kui on olemas liising, saame rääkida maksmisest ühe järgmistest skeemidest:

hüvitise võrdsustamine kuu amortisatsioonikulude maksumuses;
hindade määramine iga km kohta. läbisõit (sellisi standardeid kasutavad taksojuhid).

Kui suur on auto hüvitis, kui arvestada 2019. aasta määrusi?

Kui töötajale tuleb tasuda isikliku autoga tehtud töö eest, siis võib maksukulud seaduses lubatud piires summa sisse arvata. Reegel kehtib ühtse ja lihtsustatud maksustamissüsteemiga ettevõtetele. Enamik ettevõtteid arvestab koheselt hüvitise maksimumsummaga, et vältida vahe ümberarvutamist.

Sellised standardid on sätestatud valitsuse 02.08.2002 määruse nr 92 lõikes 1:

kuni 2000 kuupmeetrise mootori töömahuga autode rent vaata maksab 1200 rubla;
üle 2000 cc mootori töömahuga sõiduauto kasutamiseks. peate maksma 1500 rubla;
mootorratta rentimine maksab 600 rubla.

Märge!Ülaltoodud eeskirjad kehtivad ainult mootorratastele ja sõiduautodele. Kui rääkida veoki kasutamisest, siis kuludes saab arvestada suuremate summadega. Maksuseadustik sätestab piirangud ainult sõiduautodele, mistõttu need veoautodele ei kehti. See võimaldab ettevõttel lisada veoauto hüvitise muusse kulude loendisse.

Kuid töötajate isiklike veoautode rentimise soodustused kehtivad ainult ettevõtetele, kes töötavad OSNO heaks. Samadel ettevõtetel, kes tegutsevad lihtsustatud maksustamise skeemi alusel, on suletud kulude nimekiri. Nad saavad arvesse võtta ainult autode ja mootorrataste rentimise hüvitist (maksuseadustiku punkt 12, punkt 1, artikkel 346.16).

Kütusekulu osas on ametnike sõnul kulud juba määrustes sees. Selline olukord on märgitud kirjades nr 03-03-06 / 1/39239, mis on dateeritud 23. septembril 2013 ja nr 03-03-01-02 / 140, mis on 16. mai 2005. Seega, kui lisaks hüvitise summale maksta tagasi kütuse ja määrdeainete eest, võib see tekitada vaidlusi maksuametiga.

Standardne arvutus. Näiteks maksab ettevõte töötajale igakuist hüvitist isikliku sõiduauto töö otstarbel kasutamise eest. Makse suurus on 1200 rubla. Üle selle määra hüvitatakse ka kütuse ja määrdeainete tarbimine - 4000 rubla. Maksukuludes saab arvestada ainult 1200 rubla.

Arvestus, kas töötaja on puhkusel või haiguslehel. Kaaluge võimalust, kui ettevõte garanteerib töötajale 4000 rubla kuus. Kuid alates 12. septembrist võttis töötaja kahenädalase puhkuse. Arvestades, et septembris on 22 tööpäeva ja neist 10 oli töötaja puhkusel, siis kasutame järgmist arvutusskeemi:

4000 RUB / 22 päeva × 12 päeva

Saadud summa on hüvitis septembrikuu eest, arvestades töötaja töölt puudumist.

Põhijooned

Hüvitissummalt üksikisiku tulumaksu sisse nõudma ei pea. See makse on maksuvaba (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). Veelgi enam, makse ei pea maha arvama kasumimarginaalist kõrgemalt makselt. Peaasi, et kokkulepitud summa arvestatakse töölepingu lisakokkuleppes. Samad reeglid kehtivad ka kindlustusmaksete kohta. Vabastus hõlmab töötaja ja tööandja vahel töölepingus kokkulepitud summat.

Kui töötaja oli haige või puhkusel, ei tohiks te nõuda kindlat lepinguga kokkulepitud hüvitist. Kulude veergu ei saa kanda viiteid, mis on tehtud perioodi eest, mil töötaja vara ei kasutatud vajalikus mahus. Lisaks ei saa neid siia veergu registreerida kuni väljamakse hetkeni, summa arvutamisest ei piisa, peate selle töötajale hüvitama.

Kuidas ma saan oma hüvitist kinnitada?

Nagu eelpool märgitud, ei maksustata hüvitist üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid, vaid ainult töölepingus määratud summas. Kuid soodusmaksetüübi kinnitamiseks peate koostama järgmised dokumendid:

Töötaja ja ettevõtte vaheline leping töötaja isikliku sõiduki kasutamise kohta. See peaks olema töölepingu eraldi lisa.

Märge! Kui töötajale isikliku auto rentimise küsimus kerkib esile juba tema töölevõtmise etapis, siis saab tingimused kohe lepingusse sõlmida.

Sõiduki registreerimise fakti kinnitava tõendi koopia. Oluline on meeles pidada, et hüvitist makstakse ainult töötaja isikliku vara eest. No olukorras, kus töötaja kasutab isiklikuks otstarbeks autot, millega ta sõidab volikirja alusel, tekib lahkarvamusi. Mõned reguleerivate asutuste kirjad näevad sellise võimaluse ette, teised selgitused keelavad sellised skeemid.
Reisiaruanded. Võimalikud on järgmised valikud:

Kui arvutamisel võetakse arvesse töösõitude läbisõitu, on kohustuslik koostada saatelehed. Läbisõitu saab arvutada auto odomeetri, GPS-navigaatori ja muude juhtimisseadmete näitude põhjal.
Hüvitist makstakse "teeninduse" läbisõidu andmete alusel, fikseeritud kujul, siis saab kinnituseks võtta suvalised dokumendid. See võib olla marsruudileht, päevik tööreiside registreerimiseks.

Märge! Olukorras, kus kasutate töölähetuste fikseerimiseks isiklikke dokumentide vorme, peavad nad arvestama kõigi üksikasjadega esmane dokument... Lisaks peavad vormid olema kinnitatud arvestuspõhimõtted organisatsioonid. Seda tõendab artikli lõige 3. 6, lk 2, art. 9 ФЗ № 129 21.11.96 "Raamatupidamise kohta".

Tšekid, saatelehed, kviitungid ja muud kulutuste suurust kinnitavad paberid. See võib olla parkimiskoha tasumise kviitung, kütuse- ja määrdeainete kulude tagasimaksmise kviitung. Need dokumendid saab töötaja esitada koos kulude hüvitamise taotlusega, samuti saab kasutada avansiaruannet. Kulud saab tagastada järgmistel alustel:

kütuse ja määrdeainete tegelik tarbimine 100 km "töö" jooksul;
teedeministeeriumi määrused;
kütuste ja määrdeainete kulunormid, mis on arvesse võetud tehnilises dokumentatsioonis.

Arvutusvorm. Arvestuskord tuleb sätestada töölepingu lisas. Üldtingimused sisalduvad organisatsiooni metoodikas. Konkreetsed arvud tuleb esitada palgalehel, tellimuses või lepingus.

Märge! Hüvitise hüvitamiseks tuleb pöörata nõuetekohast tähelepanu korrektsele paberimajandusele. Ebamäärase sõnastuse, dokumentatsiooni vigade tõttu võidakse nõuda täiendavalt üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmakseid.

Tere! Minu nimi on Olga Borisovna Belova. Õigusteaduse valdkonnas olen töötanud alates 2013. aastast. Olen spetsialiseerunud peamiselt tsiviilõigusele. Ta õppis Põhja (Arktika) föderaalses ülikoolis, mis sai nime M.V. Lomonossov. Teaduskond: õigusteadus (jurist).

Juhatajaga sõlmitud tööleping näeb ette isiklike sõidukite ametiotstarbelise kasutamise hüvitise maksmise kindlas summas - 50 000 rubla. kuus. Seda hüvitist makstakse igakuiselt ja see ei sõltu päevade arvust, mil isiklikku sõiduautot reaalselt ametiotstarbel kasutati. Kas sellele maksele lisandub üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed? Kuidas selle korterihüvitise maksmist tulumaksuarvestuses arvestatakse?

Selles küsimuses jääme järgmise seisukoha juurde:

Organisatsioonil on õigus kasumi maksustamise eesmärgil (resolutsiooniga N 92 kehtestatud normide piires) arvestada töötajale isikliku sõiduauto töösõitudel kasutamise eest makstud hüvitise suurust ja mitte maksta hüvitist. maksustada see üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete tasumine töölepingu poolte kokkuleppega kehtestatud summas ainult siis, kui on asjakohane dokumentaalne tõend reiside tootmissuuna ja tegelike kantud kulude kohta. Hüvitise suuruse arvutamine peab olema majanduslikult põhjendatud sõiduki ametiotstarbelise kasutamise intensiivsusega ja dokumenteeritud.

Tuleb meeles pidada, et organisatsiooni tehtud makseid ajal, mil isiklikku autot ei kasutata või seda ei kasutata ametlikel eesmärkidel, maksustamisel kasumit ei võeta arvesse ning nende suhtes kohaldatakse üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmakseid. vastavalt üldiselt kehtestatud korrale.

Seisukoha põhjendus:

Õiguslikud aspektid

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 164 kohaselt on hüvitised rahalised maksed, mis on ette nähtud töötajate töö- või muude Vene Föderatsiooni töökoodeksis ja teistes föderaalseadustes sätestatud töö- või muude ülesannete täitmisega seotud kulude hüvitamiseks. Hüvitis, erinevalt palgad, makstakse mitte töö enda eest, vaid töötaja tööülesannete täitmisega seotud kulude hüvitamiseks. Seega ei ole hüvitised töötasud (vt nt Venemaa rahandusministeeriumi 21. novembri 2016 kirjad N 03-03-06 / 1/68362, 21. november 2016 N 03-03-06 / 1 /68286, 14. november 2016 N 03-03-06 / 1/66710, 14.07.2014 N 03-03-06 / 4/34093).

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 188, kui töötaja kasutab isiklikku vara tööandja nõusolekul või teadmisel ja tema huvides, makstakse töötajale hüvitist tööriistade, isiklike sõidukite, seadmete kasutamise, kulumi (amortisatsiooni) ja muud töötajale kuuluvad tehnilised vahendid ja materjalid, samuti hüvitas nende kasutamisega seotud kulud.

Isikliku vara kasutamise hüvitise maksmine ja suurus määratakse kindlaks töölepingu poolte kirjaliku kokkuleppega (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 188). Töölepingu pooltel on õigus kehtestada mis tahes hüvitise suurus või määrata selle arvutamise kord (näiteks sätestades, et hüvitist makstakse igakuiselt kindlas suuruses, sõltumata kalendripäevade arvust kuus). Samas määratakse hüvitise konkreetne suurus Venemaa rahandusministeeriumi ja maksuameti hinnangul sõltuvalt isikliku vara kasutamise intensiivsusest (Venemaa Rahandusministeeriumi 16. novembri kiri, 2006 N 03-03-02 / 275, Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva Moskva kirjad 13. jaanuarist 2012 N 20-15 / [e-postiga kaitstud], kuupäev 04.03.2011 N 16-15 / [e-postiga kaitstud], 22.02.2007 N 20-12 / 016776).

Tulumaks

Isiklike sõiduautode töölähetuses kasutamise hüvitise maksmise kulud võivad olla seotud kuludega, mis vähendavad tulumaksu maksustamisbaasi Vene Föderatsiooni valitsuse 08.02.2002 N 92 (edaspidi resolutsioon N) kehtestatud piires. 92) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõiked 11 p. 1 artikkel 264, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirjad 21.05.2010 N SHS-37-3 / 2199, Venemaa rahandusministeerium 15.10.2008 N 03-03-07 / 24, 23.09.2013 N 03-03-06 / 1/39406, 19.08.2016 N 03-03-06 / 1/48789). Samal ajal ei võeta tulumaksu arvutamisel arvesse hüvitise maksmise ülekulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 38).

Kehtiv kompensatsiooninorm on sõiduautodele, mille mootori töömaht on kuni 2000 kuupmeetrit. cm - 1200 rubla. kuus, üle 2000 kuupmeetri cm - 1500 rubla. kuus.

Selleks, et organisatsioon saaks tulumaksu maksubaasi vähendavate kulude koosseisu arvata isikliku sõiduauto töölähetuses kasutamise hüvitise summad, tuleb töölepingus kindlaks määrata maksmise kord ja hüvitise suurus. sõlmitud töötajaga või kinnitatud organisatsiooni kohaliku õigusaktiga.

Samuti on vaja arvestada, et kulud võivad tulumaksu maksubaasi vähendada ainult siis, kui need on majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 nõuded). Sellega seoses ei vabasta töötajale kindlasummalise hüvitise maksmine tööandjat ja töötajat kohustusest vormistada ja koguda sõiduki ametiotstarbelist kasutamist ja vastavate kulude tegelikku teostamist kinnitavaid dokumente. Tuleb meeles pidada, et aja eest, mil isiklikku autot ei kasutata, hüvitist ei maksta (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad Moskva kohta 22.02.2007 N 20-12 / 016776, alates 31.03.2006 N 18-11 / 3/25186) ...

Reiside tootmis- (teenindus) iseloomu kinnitamine võib olla:

saatelehed või muu organisatsiooni väljatöötatud dokument, mis sisaldab marsruuti, läbitud läbisõitu, kütuste ja määrdeainete tarbimist jne (vt ka Venemaa rahandusministeeriumi 29. detsembri 2006. a kirju N 03-05-02-04 / 192, Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskvas, 02.22.2007 N 20-12 / 016776 ja alates 20.09.2005 N 20-12 / 66690);

reisipäevik, mis sisaldab marsruuti, reisi eesmärki (reis peab olema tööstuslikku laadi) jne;

töötaja aruanne kuu jooksul tehtud sõitude kohta koos iga reisi kohta selle reisi vajaduse (eesmärgi) kirjeldusega;

hüvitise suuruse arvutamine, mille määramisel võetakse arvesse isikliku sõiduauto ametiotstarbelise kasutamise intensiivsust, auto ekspluatatsiooni maksumust (kulumise suurus, kütuste ja määrdeainete kulu jms);

(või muu dokument), mis kinnitab teatud ametikohal töötava töötaja töö reisimist vms (vt ka Rahandusministeeriumi 05.26.2009 N 03-03-07 / 13, 05.26.2009 N 03 kirjad -03-07 / 13).

Kulude tõendamiseks võivad olla kviitungid kütuse ja määrdeainete ning Hooldus ja muud maksedokumendid. Lisaks peab teil olema sõiduki passi koopia (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 29. detsembrist 2006 N 03-05-02-04 / 192, 16. november 2006 N 03-03-02 / 275 , Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeerium 02.06.2004 N 04-2-06 / [e-postiga kaitstud]).

Seega ainult juhul, kui kõik ülaltoodud tingimused on täidetud, vähendavad organisatsiooni kulud töötajale isikliku sõiduauto töölähetuses kasutamise eest hüvitise maksmiseks tulumaksu maksustamisbaasi resolutsiooniga N 92 kehtestatud piires.

Teie puhul on juhiga sõlmitud tööleping ette nähtud isiklike sõidukite ametiotstarbelise kasutamise eest hüvitise maksmine fikseeritud summas 50 000 rubla kuus, mida makstakse igakuiselt ja mis ei sõltu päevade arvust, mil isiklikku sõidukit kasutati tegelikult ametlikel eesmärkidel. Võttes arvesse eeltoodud norme ja selgitusi, võetakse selline kasumimaksu hüvitis arvesse ainult osaliselt, lähtudes otsuses nr 92 toodud normidest ning dokumendis märgitud summad eeldavad, et autot kasutatakse täismahus. kuu. Kui seda kasutatakse vähem intensiivselt, kajastatakse kulu proportsionaalselt kasutuspäevadega. Seega, kui direktor puudub töölt (puhkus, lähetus, haigus jne), siis olenemata töölepinguga kehtestatud tingimusest kasumi arvutamiseks hüvitist (resolutsiooniga N 92 määratud summas). ) tuleks kohandada, võttes arvesse töötatud päevi.

Üksikisiku tulumaks

Määramisel maksubaasÜksikisiku tulumaksu puhul võetakse arvesse kõik üksikisiku tulud, mis on saadud nii rahas kui ka mitterahaliselt, vastavalt Art. 1 punktile 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 210. Üksikisikule tulu maksvat organisatsiooni tunnustatakse maksuagendina ja ta on kohustatud selliselt tulult üksikisiku tulumaksu arvutama, kinni pidama ja eelarvesse tasuma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1).

Vastavalt artikli 3 lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 217 alusel ei maksustata üksikisiku tulumaksu, kõiki Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktidega kehtestatud hüvitisi, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikke akte, kohalike omavalitsuste esinduskogude otsuseid. omavalitsus (Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud piirides), mis on seotud maksumaksja tööülesannete täitmisega.

Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk ei sisalda töötaja isikliku vara ametiotstarbelise kasutamise hüvitamise norme (st Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kehtestanud erinorme üksikisiku tulumaksu kohaldamiseks 2008. aastal, kui 2008. aastal on 2008. aasta seisuga maksuseadustik. kõnealune hüvitis) ja ei näe ette nende kehtestamise korda, siis lõike 3 kohaldamisel Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt tuleks juhinduda Vene Föderatsiooni tööseadustiku sätetest (Venemaa rahandusministeeriumi kiri, 24. märts 2010 N 03-04-06 / 6-47) . Niisiis, vastavalt Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklile 188 määratakse isikliku vara kasutamise hüvitise maksmine ja suurus kindlaks töölepingu poolte kokkuleppel.

Sellest tulenevalt ei maksustata üksikisiku tulumaksuga töötajale isikliku sõiduauto ettevõtluse otstarbel kasutamisega seotud hüvitiste väljamakseid töölepingu poolte kirjalikult väljendatud kokkuleppega kehtestatud suurustes (Misteeriumi kirjad). Venemaa rahandus 06.27.2013 N 03-04-05 / 24421, 28.06.2012 N 03-03-06 / 1/326, kuupäev 27.03.2012 N 03-04-06 / 3-78). Samal ajal peavad organisatsioonil olema ka dokumendid (jaotis "Tulumaks"), mis kinnitavad maksumaksja kasutuses oleva vara omandiõigust, samuti hüvitise arvestused ja dokumendid, mis kinnitavad vara tegelikku kasutamist tööandja huvides. , nendel eesmärkidel tehtud kulutuste teostamine, samuti dokumendid, mis kinnitavad sellega seoses tehtud kulutuste suurust (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 27. augustist 2013 N 03-04-06 / 35076, 28. juuni 2012 N 03-03-06 / 1/326, 24. märts 2010 N 03-04-06 / 6 -47, 20.05.2010 N 03-04-06 / 6-98).

Pange tähele, et erinevalt tulumaksu puudutavatest kirjadest ei rääkinud finantsosakond otseselt vajadusest arvestada üksikisiku tulumaksuga maksustamise eesmärgil auto kasutamise intensiivsust (samas mitmes pöördumises küsimuste tekstis on märgitud, et hüvitist makstakse seda tegurit arvesse võttes) ... Arvestades aga täpsustusi üksikisiku tulumaksu arvutamisel tõendavate dokumentide omamise vajaduse kohta, võib järeldada, et tulumaksu arvestamisel välja pakutud masina töö intensiivsuse arvestamise kord on toetatud ka siis, kui maksustada üksikisiku tulumaksu. Kontrollijate argumendid võivad olla näiteks järgmised: kui mõnel päeval autot ei kasutatud, kaotab makse selle perioodi eest oma kompenseeriva iseloomu (sel perioodil ei esine kulumist ja sellega ei kaasne kulusid). auto kasutamine).

Juhul, kui hüvitise suurus on võetud meelevaldselt, seda ei kinnita arvutused ja dokumendid, ei arvestata selle tegelikke kasutamise perioode, on meie hinnangul oht, et lisandub üksikisiku tulumaks. Teie puhul võib makstava summa olulisus tuleneda auto mootori margist ja mahust. Kui otsustatakse mitte arvestada auto tegelikke kasutuspäevi, on meie arvates soovitatav teha mingisugune arvutus, mis näitaks näiteks auto igakuise keskmist ekspluatatsioonikulu koos summaga kulumine. See tähendab, et tuleb tõendada, et poolte määratud summa arvestab juba vara kasutamise intensiivsust. Teisisõnu, üksikisiku tulumaksu arvutamisel peab väljamakse suurus olema põhjendatud, vastasel juhul tekib küsimus direktori majandusliku kasu olemasolust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41). Pange tähele, et kõik, mida me selles osas ütlesime, on meie ekspertarvamus ega garanteeri arvustajatega vaidluse puudumist.

Kindlustusmaksed

Alates 1. jaanuarist 2017 tunnistas 03.07.2016 föderaalseadus N 250-FZ kehtetuks 24.07.2009 föderaalseadus N 212-FZ "Pensionifondi kindlustusmaksete kohta". Venemaa Föderatsioon, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfond, föderaalne kohustusliku tervisekindlustuse fond "(edaspidi - seadus N 212-FZ). Samal ajal kehtib 03.07.2016 föderaalseadus N 243-FZ (muudetud föderaalseadustega 30.11.2016 N 401-FZ ja 19.12.2016 N 448-FZ) Vene Föderatsiooni maksuseadustikku täiendati XI jaoga, sealhulgas 34. peatükiga "Kindlustusmaksed", mis jõustusid 01.01.2017.

Lõigete teises lõigus on kindlustusmaksete maksjaks märgitud organisatsioonid, kes teevad eraisikutele makseid ja muid tasusid. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 419. Seoses vaadeldava olukorraga kindlaksmääratud kindlustusmaksete maksjatele vastavalt lõigetele. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 kohaselt on kindlustusmaksetega maksustamise objektiks (kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 420 ei ole sätestatud teisiti) väljamaksed ja muud tasud kindlustusmaksete kasuks. üksikisikud on kohustuslik sotsiaalkindlustus vastavalt föderaalseadustele, mis käsitlevad teatud tüüpi kohustuslikku sotsiaalkindlustust töösuhete raames ja tsiviilõiguslike lepingute alusel, mille esemeks on töö tegemine, teenuste osutamine.

Eraisikutele väljamakseid tegevate maksjate kindlustusmakseta summade loetelu on kehtestatud artikliga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 422. Niisiis, vastavalt lõigetele. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alusel ei kohaldata kõiki Vene Föderatsiooni õigusaktidega, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike aktidega, kohaliku omavalitsuse esindusorganite hüvitiste maksmise otsustega kehtestatud kindlustusmakseid. maksed (Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud piires), mis on seotud eelkõige füüsilise isiku töökohustuste täitmisega. Sarnane norm sisaldub 24.07.1998 föderaalseaduses N 125-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu" (edaspidi seadus N 125-FZ) (seaduse artikli 20.2 punkt 2, punkt 1 N 125-FZ).

Seega on kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 188 kohaselt ei kuulu töötajatele tööülesannete täitmisel isiklike sõidukite kasutamise eest makstavad hüvitised organisatsiooni ja selle töötaja vahelise kokkuleppega määratud summade piires kindlustusmaksetele.

Tuleb märkida, et kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 34. peatüki antud normid on üldiselt sarnased artikli 1 1. osa punkti 2 sätetega. 9 kehtivuse kaotanud seaduse N 212 kohaselt tuleks Venemaa rahandusministeeriumi hinnangul kindlustusmaksete arvutamise ja maksmise küsimuses juhinduda Venemaa Tööministeeriumi selgitustest, varasematest andmetest vastavas küsimuses. (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16.11.2016 N 03-04-12 / 67082). Sellega seoses juhime teie tähelepanu asjaolule, et reguleerivad asutused märkisid varem, et isiklike sõidukite kasutamise hüvitise summa ei kuulu organisatsiooni ja selle töötaja vahelise lepinguga määratud summade piires kindlustusmaksetele. kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 188 (Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 06.08.2010 kirja punkt 3 N 2538-19, Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 26.05.2010 kiri N 1343-19, Vene Föderatsiooni pensionifondi 29.09.2010 kirja N 30-21 / 10260 punkt 2).

Samal ajal on Venemaa Tööministeeriumi 26. veebruari 2014. a kirjades N 17-3 / B-92, 26. veebruaril 2014 N 17-3 / B-82, 25. juulil 2014 N 17 -3 / B-347 ja Vene Föderatsiooni Föderaalne Julgeolekuteenistus alates 17.11.2011 N 14-03-11 / 08-13985 selgitas, et kulude hüvitamise summa peab vastama majanduslikult põhjendatud kuludele, mis on seotud Isiklike sõidukite tegelik kasutamine töötaja poolt töötegevuseks. See tähendab võimalust kohaldada lõigete sätteid. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 kohaselt peavad organisatsioonil olema ka koopiad dokumentidest, mis kinnitavad nii töötaja omandiõigust kasutatud varale kui ka kulusid, mis on tema poolt selle vara ametlikuks kasutamiseks tehtud. Lisaks selgitas Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarenguministeerium 12.03.2010 kirjas N 550-19, 06.08.2010 kirja N 2538-19 lõikes 3, et isikliku transpordi kasutamise hüvitise suurus. ei kuulu kindlustusmaksetele ainult juhul, kui selle transpordi kasutamine on seotud organisatsiooni töötaja tööülesannete täitmisega (tööülesannete täitmise reisimine, teeninduseesmärgid). Selgub, et kui nende kulude hüvitamise suurus peab olema põhjendatud, siis tuleks kindlustusmaksete maksustamise eesmärgil hüvitise arvutamisel arvesse võtta ka vara tegeliku kasutamise päevi.

Lahenduste entsüklopeedia. Isiklike sõidukite ärilistel eesmärkidel kasutamise hüvitamise arvestus;

Lahenduste entsüklopeedia. Ametitranspordi ülalpidamiskulude arvestus;

Lahenduste entsüklopeedia. Ametisõidukite hoolduskulud (kasumi maksustamise eesmärgil).

Valmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert
Maksunõustajate Koja liige Alekseeva Anna

Vastuse kvaliteedikontroll:
Õigusnõustamisteenuse GARANT arvustaja
, PCA liige Melnikova Jelena

Materjal on koostatud Õigusnõustamise teenuse raames antud individuaalse kirjaliku konsultatsiooni alusel.

küsimus:

Kas lihtsustatud maksustamissüsteemi kuludes on võimalik arvestada isikliku sõiduauto kasutamise hüvitist, mida makstakse organisatsiooni töötajale?

D a, vastavalt nn. 12 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt on maksumaksjal maksustamisobjekti määramisel õigus vähendada ametisõidukite ülalpidamiskuludeks saadavat tulu, samuti isiklike autode ja mootorrataste kasutamise hüvitiste kulusid. töölähetused Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud piirides. Need kulud aktsepteeritakse tingimusel, et need vastavad artikli lõikes 1 sätestatud kriteeriumidele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252, see tähendab, et need peavad olema põhjendatud ja dokumenteeritud.

Lisaks võetakse need kulud vastu ettevõtte tulumaksu arvutamisel ettenähtud viisil, Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264.

Pange tähele, et nende kulude arvestamiseks kuludes lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel tuleb töötajale tegelikult hüvitist maksta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

küsimus:

Organisatsiooni töötaja isikliku sõiduauto kasutamise hüvitamine kehtestatakse töötaja ja organisatsiooni vahelise lepinguga. Kas lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldaval organisatsioonil on õigus oma kuludes arvestada kogu käesoleva lepinguga kehtestatud hüvitise summat?

R Isiklike autode ja mootorrataste töösõitudeks kasutamise hüvitamise kulud võetakse arvesse lihtsustatud maksusüsteemi alusel Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud piires. Sellised normid kinnitati Vene Föderatsiooni valitsuse 08.02.2002 määrusega nr 92 "Organisatsioonide kulude normide kehtestamise kohta isiklike autode ja mootorrataste töösõitudeks kasutamise eest hüvitise maksmiseks, mille raames ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel loetakse sellised kulud muudeks kuludeks. tootmise ja müügiga seotud "(edaspidi - resolutsioon nr 92):

sõiduautod mootori töömahuga kuni 2000 kuupmeetrit. cm kaasa arvatud - 1200 (rubla kuus);
sõiduautod mootori töömahuga üle 2000 kuupmeetri. cm - 1500 (rubla kuus);
mootorrattad - 600 (rubla kuus).

Vastavalt sellele võetakse lihtsustatud maksusüsteemi kuludes arvesse ainult märgitud töötaja isikliku kergtranspordi kasutamise hüvitise summad (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 19.08.2016 nr 03-03-06 / 1/48789).

Tähele tuleb panna, et kui töötaja kasutab oma isiklikku vara tööandja nõusolekul või teadmisel ja tema huvides, makstakse töötajale hüvitist töötajale kuuluvate isiklike sõidukite kasutamise, kulumi (amortisatsiooni), sh. hüvitas nende kasutamisega seotud kulud. Kulude hüvitamise suurus määratakse kindlaks töölepingu poolte kirjaliku kokkuleppega (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 188).

küsimus:

Nagu resolutsiooni nr 92 pealkiri viitab, kehtib see organisatsioonide kohta. Kas lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad üksikettevõtjad peaksid isikliku sõiduauto ametiotstarbelise kasutamise hüvitiste arvestamisel juhinduma sellest dokumendist?

D Tõepoolest, resolutsiooni nr 92 pealkirja põhjal võib eeldada, et see kehtib ainult lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide kohta. Aga nagu on selgitatud Venemaa rahandusministeeriumi 11.03.2012 kirjades nr 03-11-11 / 74, 31.01.2013 nr 03-11-11 / 38, 26.02.2013 nr 03- 11-11 / 82, resolutsioonis nr 92 nimetatud norme kohaldatakse lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamisel isikliku sõiduauto ja mootorratta ametisõitudeks kasutamise hüvitise maksmise kulude kindlaksmääramiseks nii organisatsioonide kui ka üksikettevõtjate poolt.

küsimus:

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendav organisatsioon maksustamisobjektiga "tulu miinus kulud" maksab oma töötajale hüvitist isikliku sõiduauto ettevõtluses kasutamise eest. Hüvitise suurus vastab resolutsioonis nr 92 kehtestatud normidele. Kas organisatsioonil on õigus sellele töötajale lihtsustatud maksusüsteemis eraldi arvesse võtta kütuse ja määrdeainete (kütuste ja määrdeainete), see tähendab bensiini kulusid. ?

V Resolutsioon nr 92 ei selgita, mida mõeldakse mõiste «isikliku sõiduauto ja mootorratta ametisõitudeks kasutamise hüvitis» all. Venemaa Rahandusministeeriumi 16. mai 2005. aasta kirjas nr 03-03-01-02 / 140 märgiti tagasi, et õigusaktidega kehtestatud hüvitise summas on juba arvestatud kogu hüvitise hüvitamist. töö käigus tekkivate kulude maht - kulumine, kütus, määrded, hooldus, remont. Lisaks ei saa neid autokulusid kulude hulka arvata.

Sarnast lähenemist demonstreeriti Venemaa Rahandusministeeriumi kirjades nr 03-11-11 / 74, 03-11-11 / 38, 03-11-11 / 82, 23.09.2013 nr 03-03 -06 / 1/39239: suuruses Hüvitis arvestab töösõitudeks kasutatava isikliku sõiduauto ekspluatatsiooni kulude hüvitamist - kulumise suurust, kulu kütuse- ja määrdeainetele, hooldusele ja jooksvale remondile.

See pole muutunud ka 2017. aastal. Venemaa Rahandusministeeriumi 10. aprilli 2017 kirjas nr 03-03-06 / 1/21050 öeldakse, et maksumaksjal on õigus ettevõtte tulumaksu hüvitamise baasi arvutamisel kuludes arvesse võtta. töötajale isikliku sõiduauto kasutamise eest töösõitudeks kehtestatud normide piires, samuti Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252. Kuna ülaltoodud seadusega kehtestatud hüvitiste suuruses on arvestatud sõiduautode ekspluateerimisest tulenevate kulude hüvitamist (kulumine, kütus, remont), siis organisatsiooni poolt isikliku sõiduautot ametiotstarbel kasutavatele töötajatele hüvitatavate kütuste ja määrdeainete kulu. ei saa uuesti arvata koosseisukulude hulka, see tähendab lisaks organisatsiooni töötajatele isiklike autode ametiotstarbelise kasutamise eest makstavatele hüvitistele.

Ülaltoodud lähenemist toetavad ka kohtud. Näiteks UO föderaalse monopolivastase teenistuse 20.08.2008 resolutsioonis nr F09-5239 / 08-C3 tehti kindlaks, et vaidlusalune auto kuulus organisatsiooni töötajale ja ettevõte ei olnud registreeritud mootorsõiduk. Puuduvad dokumendid, mis kinnitavad selle töötajaga rendilepingute sõlmimist või tasuta kasutamist, auto vastuvõtmise ja üleandmise aktide vormistamist, kütuse ja määrdeainete ostmist otse ettevõtte poolt, auto kasutamist ainult ettevõtte äritegevuse teostamisel. esitati kohtuasja materjalidele. Nendel asjaoludel jõudsid kohtud mõistlikule järeldusele, et kõnealune sõiduauto kuulub töösõitudeks kasutatava isikliku sõiduauto kategooriasse ning ettevõttel oli lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel maksu arvutamisel õigus maha kanda kütuse ja määrdeainete ostmise kulud ainult resolutsiooniga nr 92 kehtestatud piirides, millega seoses lisandub "lihtsustatud" maksu määramine, vastavad karistused ja trahvid artikli lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 tunnistati seaduslikuks.

küsimus:

Organisatsioon arvestab kuludes lihtsustatud maksusüsteemi alusel töötaja isikliku sõiduauto ettevõtluse tarbeks kasutamise hüvitist. Kas see on seaduslik, kui töötaja juhib seda autot volikirja alusel (auto on arvel abikaasale)?

"Üles Roshchentsil "on õigus arvestada lihtsustatud maksusüsteemi kuludes lõigete alusel töötaja isikliku sõiduauto ettevõtluse tarbeks kasutamise hüvitis. 12 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16.

Seega näevad Vene Föderatsiooni kehtivad õigusaktid ette, et töötaja ja organisatsiooni vahelise kirjaliku kokkuleppe alusel saab töötajatele hüvitada isikliku transpordi (auto) kasutamisega seotud kulud.

Isiklikku sõiduautot töösõitudeks kasutavatele töötajatele hüvitise maksmise aluseks on organisatsiooni juhi korraldus, milles määratakse selle hüvitise suurus.

Veelgi enam, arvestades asjaolu, et art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 188 näeb ette hüvitise töötajale kuuluva vara kasutamise eest Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 26.2 kohaselt peab selline sõiduk kuuluma töötajale omandiõiguse alusel.

Vastavalt artikli lõike 1 sätetele. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 256 ja art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 34 kohaselt on abikaasade poolt abielu ajal omandatud vara nende ühisvara, välja arvatud juhul, kui nendevahelise kokkuleppega on sätestatud nimetatud vara teistsugune režiim.

Seega arvestab organisatsioon lihtsustatud maksustamissüsteemi kuludes õigustatult töötaja isikliku sõiduauto ametiotstarbelise kasutamise hüvitist ka juhul, kui töötaja juhib autot abikaasa väljastatud volikirja alusel, kui töötaja ei ole volikirja alusel volitatud. abieluleping.

Sarnast seisukohta väljendati ka Venemaa Rahandusministeeriumi 05.12.2012 kirjas nr 03-03-06 / 1/629.

Seda lähenemist kinnitavad ka maksumaksja kasuks tehtud kohtulahendid (Kolmeteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 22.09.2014 asjas nr 2718).

Nagu kohtunikud märkisid, lähtudes Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklist 188 järeldub, et töötaja isiklik vara, mida ta kasutab tööandja huvides ja teadmisel, on vara, mis kuulub töötajale mis tahes õiguslikul alusel. Volikirja alusel võõrandatud autot ei saa kolmandad isikud tajuda muul viisil kui selle konkreetse isiku valduses ja kasutuses, kellele volikiri on antud. Art. tõlgendamine. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 188 maksumaksjate pahausksuse eelduse seisukohast, nagu nõutud maksuhaldur, on vastuolus makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide aluspõhimõtetega.

küsimus:

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutav organisatsioon maksab oma töötajale isikliku sõiduauto tootmiseks kasutamise eest hüvitist. Milline on minimaalne dokumentide loetelu, mis tuleb sel juhul koostada?

NS Töötajate isiklike sõiduautode ametisõitudeks kasutamise kulude hüvitamiseks vajalike kulude konkreetne loetelu lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel sõltub ettevõtluse vahetutest tingimustest. Määrakem sellele küsimusele üldine lähenemisviis.

Esiteks peaksid töötaja isikliku auto kasutamise tingima tootmisvajadused, näiteks pidevad tööreisid. See peaks kajastuma töötaja ametijuhendis.

Teiseks kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 188 kohaselt määratakse kulude hüvitamise suurus sel juhul kindlaks töölepingu poolte kirjaliku kokkuleppega. Seetõttu tuleb see leping sõlmida, tingimata kirjalikult. Lepingule on lisatud dokumendid, mis kinnitavad töötaja isikliku sõiduauto olemasolu: isikliku sõiduauto tehnilise passi koopia, volikiri (kui töötaja juhib seda volikirja alusel).

Kolmandaks vormistatakse eeltoodud dokumentide alusel juhataja korraldus, mis omakorda on aluseks hüvitiste maksmisel.

Lihtsustatud maksusüsteem: raamatupidamine ja maksustamine, nr 8, 2017

Töötaja valimine autojuhi rolli toimub teatud viisil. Sellised inimesed valib sageli tööandja ise, juhindudes isiklikest kriteeriumidest. See tähendab, et esialgu on olemas kindel nimekiri töötajatest, kellele hiljem makstakse isikliku auto ärilistel eesmärkidel kasutamise eest hüvitist.

Alustuseks proovime täpselt kindlaks teha, kuidas konkreetne töötaja valitakse.

Esimese sammuna tuleb leida nimekiri kõigist töötajatest, kellel on isiklik auto, koos konkreetsete mudelite kirjeldusega.
Määratakse konkreetne ülesanne. Näiteks transportida ühest kontorist teise tohutul hulgal paberit.
Loomulikult langeb sel juhul valik töötajate isiklikele autodele, millel on üsna mahukas pagasiruum. Toimub "üleliigsete" töötajate väljasõelumine.
Juhul, kui selliseid töötajaid on mitu, langeb valik pigem sellele, kelle sõidukogemus on suurem. Samuti mängib head rolli õnnetuste puudumine kogu sõiduperioodi jooksul.
Kui sellele rollile sobib jällegi mitu kandidaati, siis valitakse vähem hõivatud. See tähendab, kelle muud tellimused võivad oodata.

Tööandja ei taha riskida ei töötaja ega tema isikliku transpordiga ega ka väärtusliku kaubaga, mida ta veab.

Pärast konkreetse inimese valimist, võib-olla isegi püsivalt, koostatakse konkreetne tellimus, millest räägime hiljem.

Õiguslikud aspektid

Vajalike dokumentide koostamine peaks lugeja enim tähelepanu äratama. Kõigepealt uurime dokumendi koostamise reeglit. Mõelge 2019. aasta isikliku auto hüvitamise paberile.

Käesolev tööleping sõlmitakse tööandja ja töötaja vahel, kelle transporti kasutatakse. Sularahamaksete suurus määratakse kahe poole nõusolekul ja otsuse hilisemal kinnitamisel allkirjadega.

Järgmine näide võib olla 2016. aasta näidis, kuid sellest ajast alates pole selles dokumendis midagi muutunud.

Näete, et antud juhul vormistati auto pikaajaline kasutusleping. Määrati igakuine rahamakse ja summa on selgelt välja toodud. Tähelepanuväärne on ka see, et:

Auto mark (Skoda Fabia).
Selle mootori töömaht (1598 cc).
Number, mille all auto on registreeritud (К 406 КН 97).
Samuti on märgitud selle isikliku sõiduki passi number (50 МТ 798305).
Lisaks on nimekirjas ka sõiduki värv (hall).

Peale lepingu lõppemist koostatakse konkreetne korraldus, kus on märgitud, mis tingis lepingu lõpetamise ja millal täpselt sularahamakse peatub.

Meie näites lõpetati kasutusleping põhjusel, et töötaja keeldus edaspidi oma isiklikke vahendeid kasutamast. Sellele dokumendile peab alla kirjutama pearaamatupidaja.

Hüvitis sõltub sõidukist

On olukordi, kus üksikisiku tulult maksustatakse rahaline hüvitis, kuid tasutakse kindlustusmakse. Kõige ilmekam näide on sarnane juhtum. Auto ei ole töötaja omand, vaid kuulub näiteks tema õele. Sel juhul võidakse eelnimetatud maks kinni pidada ning hüvitise ulatuses võetakse hiljem kindlustusmakseid.

Huvitaval kombel võivad makstavat summat mõjutada mootori suurus ja isikliku sõiduki tüüp.

Juhul, kui töötaja isikliku auto mootori maht on alla kahe tuhande kuupsentimeetri, on makse suurus ligikaudu 1100 rubla.
Kui selle transpordi mootori maht on suurem, on rahaline hüvitis veidi suurem. Umbes poolteist tuhat rubla.
Mootorrataste puhul on hüvitise jaoks eraldi hinnanguline “väärtus”. Sel juhul on rahasumma umbes 500 rubla.

Sellest artiklist võime järeldada, et isegi isikliku sõiduauto ametiotstarbelise kasutamise hüvitis kuulub maksustamisele üksikisiku tulumaksuga. Samuti võetakse töötajale makstava summa määramisel arvesse transpordiliiki ja selle mootori mahtu. See on vähemalt tingitud asjaolust, et sel juhul on bensiini tarbimine erinev. Samuti on võimalik, et lepingus on lisaks üksikisiku tulumaksule kindlustusmaksed hüvitise ulatuses.

Töötaja, kes kasutab süstemaatiliselt oma sõiduautot ametiülesannete täitmiseks, peaks teadma, milline on isikliku sõiduauto kasutamise kulude hüvitamine ja mis tingimustel tal selleks õigus on. Selles väljaandes on palju nüansse, mida käsitleme artiklis üksikasjalikumalt.

Kas kompenseerida või mitte

Organisatsioon on kohustatud hüvitama auto ülalpidamise kulud, kui seda kasutatakse ärilistel eesmärkidel (kütus ja määrded, auto amortisatsioon, parkimine). Selleks peate registreerima selle kirje ametijuhendis või võtma töötajalt kirjaliku avalduse, kus on märgitud punktid vajaduse kohta kasutada oma transporti ametiülesannete täitmiseks. Organisatsioon peab omakorda väljastama töötaja isikliku transpordi kasutamise hüvitamise korralduse, mille näidise leiate.

Sellest lähtuvalt peaks organisatsioon ise tasuma töötaja kulud masina eest, mida organisatsiooni hüvanguks kasutati. Autokulude tasumise võimalused on sätestatud artiklis. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 188.

Hüvitamise võimalused:

Hüvitise maksmine isikliku transpordi ärilistel eesmärkidel kasutamise eest Vene Föderatsiooni tööseadustiku alusel.
Isikliku auto liisingulepingu registreerimine töötaja juures.
Laenu tegemine, mis lõpptulemusena on auto tasuta kasutamine.

Kuidas kompenseerida

Kaalu mõlemale poolele parimat võimalust ettevõtte kulude hüvitamiseks ja maksukoormuse minimeerimiseks.

Mõnikord kasutatakse laenulepingut, kuid see on kõige kahjumlikum variant, kuna pärast auto tasuta kasutuselevõttu peate selle lõpuks kajastama maksustatava tuluna. Lisateavet leiate artiklist Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250. Sel juhul arvutatakse selle tulu suurus lähtuvalt turuväärtusest ja seda peab kinnitama sõltumatu hinnang.

Mis puudutab isikliku vara kasutamise võimalust selle rendiga, siis see on palju parem kui eelmine. Leping töötaja isikliku transpordivahendi liisinguks on kasulikum mõlemale poolele. Lisaks on palju lihtsam ja kiirem vormistada vajalikke dokumente, samuti maksta töötajale tegelikku hüvitist.

Kuid selles olukorras on kõige tavalisem võimalus isikliku auto tööl kasutamise kulude hüvitamine. Võib tuua illustreeriva näite. Ettevõte eraldab töötajale raha hüvitiseks isiklike sõidukite ettevõtluse otstarbel kasutamise eest. Täiskuu summa on 5000 rubla. Kui töötaja töötab vähem kui kuu, makstakse summa proportsionaalselt töötatud tundidega. Näiteks 10. jaanuarist 2017 läks ta 2 nädalaks puhkusele ja naasis tööle 25. kuupäeval. Jaanuaris - 21 tööpäeva, millest töötaja viibis töökohal 7 päeva.

Levinuim variant selles olukorras on lihtsalt isikliku auto tööl käimise kulud kindla summaga kompenseerida.

Hüvitise arvestus: 5000/21 päeva. x 7 päeva = kuu lõpus tuleb tasuda 1667 rubla.

Hüvitise registreerimine

Töötaja isikliku transpordiga seotud kulude hüvitamise korrektseks registreerimiseks vajab ettevõte dokumente:

Ettenähtud tingimustega vormistatud leping töötajaga isikliku transpordi kasutamiseks ettevõtte otstarbel. Sellel peab olema märgitud rahalise hüvitise suurus ja maksmise kord, väljamaksete tähtaeg, spetsifikatsioonid auto (mootori suurus, sõiduauto või veoauto, mark, sõiduauto tootmisaasta ja selle riiginumber).
Töötaja dokumendid auto kohta, mida hakatakse kasutama ettevõtluses, samuti vastutuskindlustus (OSAGO), tiitli koopia.
Tavaline dokument on ettevõtte omaniku korraldus ettenähtud tingimustel hüvitamiseks.
Saatelehed auto tegeliku marsruudiga, tanklate kviitungid, raamatupidamisaruanne kütusekulu arvestusega, amortisatsiooni- ja autoremondiarved ning muud töörežiimil kasutatava auto eest tasumist kinnitavad paberid.

Lisaks on soovitatav töötaja ametijuhendis ette näha tööülesanded, millega kaasnevad regulaarsed ärireisid: külastamine jaemüügipunktid, klientidega kohtumistel käimine, kauba või kirjavahetuse kohaletoimetamine, teiste töötajate kohtumistele transportimine. Kompensatsiooniarved tuleks esitada igakuiselt direktorile allkirjastamiseks, et jälgida organisatsiooni finantskulusid.

Transport ja maksukompensatsioon

Juhul, kui ettevõtte töötaja kasutab juhtkonnaga kokkulepitud ametiülesannete täitmiseks isiklikku transporti, tuleb see hetk raamatupidamisdokumentidesse märkida. Sel juhul ei puuduta maksustamine mitte kogu hüvitise suurust, vaid ainult seda summat, mis on seaduses ette nähtud, olenemata sellest, millise organisatsiooniga on tegemist lihtsustatud või üldise maksustamissüsteemiga. Lisateavet leiate artiklist Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 264 ja 346.16. Kindlustusmaksete arvutamise ja tegemise hõlbustamiseks määravad paljud organisatsioonid hüvitise suuruse piiridesse, võttes arvesse maksunorme.

Hüvitismäärad sõltuvad peamiselt sõiduki mootori töömahust. Seda on üksikasjalikumalt kirjeldatud Vene Föderatsiooni valitsuse määruses nr 92:

Sõiduautod (mootori töömaht kuni 2 tuhat kuupmeetrit) - 1200 rubla.
Autod mootori töömahuga üle 2 tuhande kuupmeetri. - 1500 rubla.
Mootorrattad - 600 rubla.
Tihti makstakse veoautode eest täies mahus ja arvestatakse kogu hüvitist.

2017. aastal toimub kulude hüvitamine alles pärast tasumist, vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272.

Kütuse ja määrdeainete kulude hüvitamine

Üksikasjalik teave selle teema kohta on esitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjades nr 03-03-06 / 1/39239 ja nr 03-03-01-02 / 140. Näiteks töötaja isikliku transpordi kasutamise hüvitis on 1300 rubla kuus. Lisaks hüvitatakse kütus ja määrded - 3000 rubla + amortisatsiooni või auto remondikulud. Seega võetakse maksukuludes arvesse vaid 1300 rubla hüvitise põhikuludest. Samas ei pea selliselt hüvitiselt üksikisiku tulumaksu kinni pidama. Sel juhul võib maksustamise tähelepanuta jätta.

Hüvitisega üksikisiku tulumaksu kinni pidama ei pea. See on vabastatud maksust Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217. Kuid ärge unustage, et on vaja märkida nõutav väärtus, mis on fikseeritud töölepingus.

Samuti ei võeta kindlustusmakseid, kuna mahaarvamisi tehakse ainult lepingus märgitud summalt. Täpsemalt vt kirja nr 30-21 / 10260.

Ettevõte võib töötaja isikliku sõiduauto kasutamise kompenseerida mis tahes summas, kuid sageli on kuluartiklisse kantud normsumma. Lisakulusid auto amortisatsioonile ning kütusele ja määrdeainetele hüvitamisel reeglina ei arvestata. Neid tuleks maksu- ja kasumibaasis eraldi arvesse võtta. Seadusandlikul tasandil puuduvad nõuded kütuse- ja määrdekuludele ning pole selgelt välja toodud, et need tuleks arvestada isikliku sõiduauto kasutamise hüvitisega. Vastavalt tööseadustikule toimub hüvitise jagamine ja kulud hüvitatakse otse.