Οι φορολογούμενοι υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος. Ποιοι οργανισμοί πληρώνουν φόρο εισοδήματος; Ταξινόμηση εισοδήματος που λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος

Ρωσικές οργανώσεις;

Ξένοι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων αποστολών και (ή) που λαμβάνουν έσοδα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Δεν είναι υπόχρεοι εταιρικού φόρου εισοδήματος:

Αυτοί που πέρασαν στην καταβολή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων.

Χρήση απλοποιημένου συστήματος φορολογίας, λογιστικής και αναφοράς.

Πληρωμή φόρου για την επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών, για δραστηριότητες που σχετίζονται με την επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών.

Οι πληρωτές του ενιαίου αγροτικού φόρου, σύμφωνα με το Χρ. 26.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αντικείμενο φορολογίαςγια τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων είναι το κέρδος που εισπράττει ο φορολογούμενος.

Κέρδος καθορίζεται από:

Για ρωσικούς οργανισμούς - ως εισόδημα που εισπράχθηκε, μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν, που καθορίζονται σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για ξένους οργανισμούς που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων εγκαταστάσεων - εισόδημα που λαμβάνεται μέσω αυτών των μόνιμων εγκαταστάσεων, μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιούνται από αυτές τις μόνιμες εγκαταστάσεις.

Για άλλους ξένους οργανισμούς - εισόδημα που προέρχεται από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία. Το εισόδημα των φορολογουμένων αυτών προσδιορίζεται σύμφωνα με το άρθ. 309 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ΠΡΟΣ ΤΟ εισόδημα σχετίζομαι:

Έσοδα από την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες) και δικαιώματα ιδιοκτησίας, τα οποία είναι έσοδα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), τόσο δικής της παραγωγής όσο και προηγουμένως αποκτηθέντων, έσοδα από την πώληση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.

Μη λειτουργικά έσοδα.

Κατά τον προσδιορισμό του εισοδήματος από αυτά εξαιρούνταιτο ποσό των φόρων που υποβάλλει ο φορολογούμενος στον αγοραστή (αποκτητής) αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

δεν λαμβάνεται υπόψημετά το εισόδημαόπως και:

Ακίνητα, δικαιώματα ιδιοκτησίας, έργα ή υπηρεσίες που λαμβάνονται από άλλα πρόσωπα με σειρά προκαταβολής για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) από φορολογούμενους που καθορίζουν τα έσοδα και τα έξοδα σε δεδουλευμένη βάση·

Ακίνητα, δικαιώματα ιδιοκτησίας που λαμβάνονται με τη μορφή ενεχύρου ή κατάθεσης ως εγγύηση για υποχρεώσεις.

Περιουσιακά, δικαιώματα ιδιοκτησίας ή μη περιουσιακά δικαιώματα που έχουν χρηματική αξία, τα οποία λαμβάνονται με τη μορφή εισφορών (εισφορών) στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο (ταμείο) του οργανισμού (συμπεριλαμβανομένου του εισοδήματος υπό μορφή υπέρβασης της τιμής διάθεσης των μετοχών (μεριδίων) πάνω από την ονομαστική τους αξία (αρχικό μέγεθος) .

Περιουσιακά στοιχεία, δικαιώματα ιδιοκτησίας που λαμβάνονται στο πλαίσιο της αρχικής εισφοράς από έναν συμμετέχοντα σε επιχειρηματική εταιρεία ή εταιρική σχέση (ο διάδοχος ή ο κληρονόμος του) κατά την αποχώρηση (συνταξιοδότηση) από επιχειρηματική εταιρεία ή εταιρική σχέση ή κατά τη διανομή της περιουσίας μιας επιχειρηματικής εταιρείας ή συνεταιρισμού υπό εκκαθάριση μεταξύ των συμμετεχόντων του·



Περιουσιακά, δικαιώματα ιδιοκτησίας και (ή) μη περιουσιακά δικαιώματα που έχουν χρηματική αξία, τα οποία εισπράττονται στο πλαίσιο της αρχικής συνεισφοράς από έναν συμμετέχοντα σε απλή σύμβαση εταιρικής σχέσης (συμφωνία κοινής δραστηριότητας) ή τον νόμιμο διάδοχό του σε περίπτωση διαχωρισμού του μεριδίου του από το ακίνητο σε κοινή ιδιοκτησία των μερών της συμφωνίας ή διαίρεση αυτής της περιουσίας·

κεφάλαια και άλλα περιουσιακά στοιχεία που λαμβάνονται με τη μορφή δωρεάν βοήθειας (βοήθεια) με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος "Σχετικά με τη δωρεάν βοήθεια (βοήθεια) Ρωσική Ομοσπονδίακαι τροποποιήσεις και προσθήκες σε ορισμένες νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τη θέσπιση παροχών για πληρωμές σε κρατικά εξωδημοσιονομικά κεφάλαια σε σχέση με την εφαρμογή δωρεάν βοήθειας (βοήθειας) στη Ρωσική Ομοσπονδία ".

πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία που λαμβάνονται δωρεάν σύμφωνα με τις διεθνείς συνθήκες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας εργοστάσια πυρηνικής ενέργειαςνα βελτιώσουν την ασφάλειά τους που χρησιμοποιούνται για βιομηχανικούς σκοπούς·

περιουσία που ελήφθη δημοσιονομικά ιδρύματαμε απόφαση των εκτελεστικών αρχών σε όλα τα επίπεδα· άλλο ακίνητο που καθορίζεται στο άρθ. 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τον υπολογισμό του φόρου, ο πληρωτής μειώνει το εισόδημα που έλαβε κατά το ποσό προέκυψαν έξοδα - δικαιολογημένες και τεκμηριωμένες δαπάνες (και στις περιπτώσεις που ορίζονται στο άρθρο 265 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - ζημίες) που πραγματοποιήθηκαν (που πραγματοποιήθηκαν) από τον φορολογούμενο.



Υπό λογικό κόστοςνοούνται οικονομικά δικαιολογημένες δαπάνες, η εκτίμηση των οποίων εκφράζεται σε χρηματικούς όρους. Υπό τεκμηριωμένες δαπάνεςΤο κόστος θεωρείται ότι επιβεβαιώνεται από έγγραφα που συντάσσονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τυχόν έξοδα αναγνωρίζονται ως έξοδα υπό την προϋπόθεση ότι προκύπτουν για την υλοποίηση δραστηριοτήτων που στοχεύουν στη δημιουργία εσόδων. Τα έξοδα, ανάλογα με τη φύση τους, καθώς και τις συνθήκες υλοποίησης και τις κατευθύνσεις των δραστηριοτήτων του φορολογούμενου, χωρίζονται σε έξοδα παραγωγής και πώλησης και μη λειτουργικά έξοδα, που καθορίζονται σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κόστος παραγωγής και διανομής περιλαμβάνουν: δαπάνες που σχετίζονται με την κατασκευή (παραγωγή), αποθήκευση και παράδοση αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών, αγορά και (ή) πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας).

έξοδα συντήρησης και λειτουργίας, επισκευές και Συντήρησηπάγια περιουσιακά στοιχεία και άλλα ακίνητα, καθώς και τη διατήρησή τους σε καλή (πραγματική) κατάσταση· δαπάνες για την ανάπτυξη των φυσικών πόρων· δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης· Τ

Υποχρεωτική και προαιρετική ασφάλιση;

Άλλα κόστη που σχετίζονται με την παραγωγή και (ή) την πώληση.

Κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης δεν λαμβάνεται υπόψητα ακόλουθα έξοδαόπως και:

Ποσά μερισμάτων που συγκεντρώθηκαν από τον φορολογούμενο και άλλα ποσά διανεμόμενου εισοδήματος.

Ποινές, πρόστιμα και άλλες κυρώσεις που μεταφέρονται στον προϋπολογισμό, καθώς και πρόστιμα και άλλες κυρώσεις που επιβάλλονται από κρατικούς οργανισμούς.

Εισφορά στο ναυλωτικό (μετοχικό) κεφάλαιο, εισφορά σε απλή εταιρική σχέση.

Το ποσό του φόρου, καθώς και το ποσό των πληρωμών για υπερβολικές εκπομπές ρύπων σε περιβάλλον;

Έξοδα για την απόκτηση και (ή) δημιουργία αποσβέσιμης περιουσίας.

Εθελούσιες ασφαλιστικές εισφορές, πλην των εισφορών που ορίζονται στο άρθ. 255 και 263 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εισφορές για παροχή μη κρατικών συντάξεων, εκτός από τις εισφορές που ορίζονται στο άρθ. 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

Άλλες δαπάνες που δεν πληρούν τα κριτήρια που ορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογικός συντελεστήςορίζεται σε 24%, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, σε ομοσπονδιακό προϋπολογισμότο ποσό του φόρου πιστώνεται στο ποσό του 5%, στους προϋπολογισμούς των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας -17%, στους τοπικούς προϋπολογισμούς - το ποσό του φόρου στο ποσό του 2%.

Τα νομοθετικά (αντιπροσωπευτικά) όργανα των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα περιορίζω για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων, ο φορολογικός συντελεστής ως προς τα ποσά φόρου που πιστώνονται στους προϋπολογισμούς των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, το καθορισμένο ποσοστό δεν μπορεί να είναι χαμηλότερο από 13%.

Στα έσοδα ξένων οργανισμών, που δεν σχετίζονται με δραστηριότητες στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμης εγκατάστασης, οι φορολογικοί συντελεστές καθορίζονται στο ποσό των:

20% - από οποιοδήποτε εισόδημα διαφορετικό από αυτά που αναφέρονται παρακάτω.

10% - από τη χρήση, συντήρηση ή μίσθωση (ναύλωση) πλοίων, αεροσκαφών ή άλλων κινητών οχημάτων ή εμπορευματοκιβωτίων (συμπεριλαμβανομένων των ρυμουλκούμενων και βοηθητικός εξοπλισμόςαπαιτείται για τη μεταφορά) σε σχέση με την υλοποίηση διεθνών μεταφορών.

Μια αναλογική βάση, που καθορίζεται από το εισόδημα που λαμβάνεται στο έντυπο μερίσματα, ισχύουν οι ακόλουθες τιμές:

6% - επί του εισοδήματος που λαμβάνεται με τη μορφή μερισμάτων από ρωσικούς οργανισμούς από ρωσικούς οργανισμούς και τα άτομα- φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

15% - επί του εισοδήματος που εισπράττεται με τη μορφή μερισμάτων από ρωσικούς οργανισμούς από ξένους οργανισμούς, καθώς και επί του εισοδήματος που λαμβάνεται με τη μορφή μερισμάτων από ρωσικούς οργανισμούς από ξένους οργανισμούς.

Στην καθορισμένη φορολογική βάση για συναλλαγές με ορισμένα είδη χρεωστικών υποχρεώσεων, ισχύουν οι ακόλουθοι φορολογικοί συντελεστές:

15% - επί του εισοδήματος με τη μορφή τόκων για κρατικούς και δημοτικούς τίτλους (εκτός από τους τίτλους που αναφέρονται στην επόμενη παράγραφο), οι όροι έκδοσης και κυκλοφορίας των οποίων προβλέπουν την είσπραξη εσόδων με τη μορφή τόκων.

0% - επί του εισοδήματος με τη μορφή τόκων για κρατικά και δημοτικά ομόλογα που εκδόθηκαν πριν από τις 20 Ιανουαρίου 1997 συμπεριλαμβανομένου, καθώς και για έσοδα υπό μορφή τόκων από ομόλογα του κρατικού ομολογιακού δανείου σε ξένο νόμισμα του 1999, που εκδόθηκαν κατά την εφαρμογή του την ανανέωση ομολόγων του εγχώριου κρατικού δανείου σε ξένο συνάλλαγμα της σειράς ΙΙΙ, που εκδόθηκαν προκειμένου να διασφαλιστούν οι απαραίτητες προϋποθέσεις για τη διευθέτηση του εσωτερικού συναλλαγματικού χρέους του πρώην ΕΣΣΔ, εσωτερικό και εξωτερικό χρέος σε ξένο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογική περίοδοςείναι το ημερολογιακό έτος. Περίοδοι αναφοράςο φόρος αναγνωρίζεται για το πρώτο τρίμηνο, έξι μήνες και 9 μήνες του ημερολογιακού έτους. Οι περίοδοι αναφοράς για τους φορολογούμενους που υπολογίζουν τις μηνιαίες προκαταβολές βάσει του πραγματικού εισπραχθέντος κέρδους είναι ένας μήνας, 2 μήνες, 3 μήνες και ούτω καθεξής μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους.

Ποιος πληρώνει φόρο εισοδήματος (αναγνωρίζεται ως τέτοιος φορολογούμενος βάσει της σύγχρονης νομοθεσίας);

Οι φορολογούμενοι του φόρου εισοδήματος είναιμόνο οργανώσεις. Ο φόρος αυτός δεν ισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Ετσι, πληρωτές φόρου εισοδήματος- αυτό (άρθρο 246 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

  1. Ρωσικές οργανώσεις - νομικά πρόσωπαδημιουργήθηκε σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένων εμπορικών και μη εμπορικών οργανισμών, συμπεριλαμβανομένων των δημοσιονομικών ιδρυμάτων.

Σημείωση

Για σκοπούς φορολογίας κερδών, από την 01.01.2015, ξένοι οργανισμοί που αναγνωρίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζεται στο άρθρο. 246.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συγκεκριμένα:

  • αλλοδαποί οργανισμοί που αναγνωρίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας σύμφωνα με μια διεθνή συνθήκη για φορολογικά θέματα - για τους σκοπούς της εφαρμογής αυτής της διεθνούς συνθήκης·
  • ξένους οργανισμούς, τόπος πραγματικής διαχείρισης των οποίων είναι η Ρωσική Ομοσπονδία, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από διεθνή συνθήκη για τη φορολογία.
  1. Ξένοι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων αποστολών και (ή) λήψης εσόδων από πηγές στη Ρωσία.
  1. Υπεύθυνα μέλη των ενοποιημένων ομάδων φορολογουμένων (CTGs) - σε σχέση με τον φόρο εισοδήματος για τον όμιλο.

Εάν βρίσκεστε μεταξύ των συγκεκριμένων προσώπων, είστε υποχρεωμένοι να πληρώσετε φόρο εισοδήματος.

Υποχρεώσεις φορολογουμένου εισοδήματος

Ευθύνες πληρωτές φόρου εισοδήματος είναι:

  • υπολογισμός και πληρωμή φόρου εισοδήματος (εδάφιο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 23, άρθρο 286 και 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ( δείτε επίσης " " );
  • διεξαγωγής φορολογική λογιστική(υποπαράγραφος 3, ρήτρα 1 του άρθρου 23, άρθρο 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ( εκ. " " );
  • παρουσίαση με βάση τα αποτελέσματα των λογιστικών και φορολογικών περιόδων επιστροφή φορου(εδάφιο 4 της ρήτρας 1 του άρθρου 23, ρήτρα 1 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ( εκ. " " );
  • υποβολή εγγράφων που προβλέπονται από τους κανόνες του Ch. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εδάφιο 6 της ρήτρας 1 του άρθρου 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
  • άλλες γενικές υποχρεώσεις των φορολογουμένων (άρθρο 23 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ( δείτε επίσης " " ).

Ποιος δεν πληρώνει φόρο εισοδήματος

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει 2 λόγους μη καταβολής φόρου εισοδήματος:

  • εάν ο οργανισμός δεν αναγνωρίζεται πληρωτής φόρου εισοδήματος;
  • αν απελευθερωθεί από αυτόν.

Μη αναγνωρίσιμο φορολογούμενους εισοδήματοςορισμένοι οργανισμοί:

  • σε σχέση με τους ΧΧΙΙ Ολυμπιακούς και ΧΙ Παραολυμπιακούς Αγώνες 2014 στο Σότσι·
  • σε σχέση με τη διεξαγωγή του Παγκοσμίου Κυπέλλου FIFA 2018 και του Κυπέλλου Συνομοσπονδιών FIFA 2017 στη Ρωσία.

Όσοι απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος περιλαμβάνουν:

  • οργανισμοί που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα (ESHN, UTII, STS) και επιχειρηματικές οργανώσεις τυχερών παιχνιδιών·
  • συμμετέχοντες στο έργο Skolkovo Innovation Center, υπό τους όρους που ορίζονται στο άρθρο. 246.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ας εξετάσουμε κάθε μία από τις περιπτώσεις με περισσότερες λεπτομέρειες.

Μη πληρωτές - "Σότσι"

  1. Ξένοι διοργανωτές των XXII Χειμερινών Ολυμπιακών Αγώνων και XI Χειμερινών Παραολυμπιακών Αγώνων 2014 στην πόλη του Σότσι, σύμφωνα με το άρθρο. 3 του ομοσπονδιακού νόμου της 01.12.2007 No. 310-FZ (η προτίμηση ισχύει την περίοδο 2008-2016).
  2. Ξένοι συνεργάτες μάρκετινγκ της Διεθνούς Ολυμπιακής Επιτροπής (ΔΟΕ), σύμφωνα με το άρθ. 3.1 του Ν. 310 (την περίοδο 2010-2016), - σε σχέση με τα εισοδήματα που λαμβάνονται σε σχέση με τη διοργάνωση και τη διεξαγωγή των Ολυμπιακών και Παραολυμπιακών Αγώνων.
  3. Επίσημοι ραδιοτηλεοπτικοί φορείς, σύμφωνα με το άρθ. 3.1 του νόμου αριθ.
  • από την παραγωγή προϊόντων πολυμέσων κατά την περίοδο διοργάνωσης παιχνιδιών (από 5 Ιουλίου 2007 έως 31 Δεκεμβρίου 2016)·
  • από την παραγωγή και διανομή προϊόντων πολυμέσων (συμπεριλαμβανομένης της υλοποίησης επίσημων τηλεοπτικών και ραδιοφωνικών εκπομπών, συμπεριλαμβανομένων ψηφιακών και άλλων καναλιών επικοινωνίας) κατά την περίοδο των αγώνων (1 μήνα πριν από την έναρξη της τελετής έναρξης των Ολυμπιακών Αγώνων, την ώρα τους αγώνες και 1 μήνα μετά την ημέρα λήξης της τελετής λήξης Παραολυμπιακών Αγώνων.).

Μη πληρωτές - "ποδοσφαιριστές"

Όσον αφορά τα εισοδήματα που λαμβάνονται σε σχέση με την προετοιμασία και τη διεξαγωγή του Παγκοσμίου Κυπέλλου FIFA 2018 και του Κυπέλλου Συνομοσπονδιών FIFA 2017, ο φόρος εισοδήματος δεν καταβάλλεται από:

  • Η FIFA και οι θυγατρικές της προσδιορίζονται στον ομοσπονδιακό νόμο της 07.06.2013 No. 108-FZ.
  • συνομοσπονδία,
  • εθνικές ποδοσφαιρικές ομοσπονδίες,
  • παραγωγοί μέσων ενημέρωσης της FIFA,
  • Προμηθευτές αγαθών (έργων, υπηρεσιών) της FIFA που καθορίζονται στον νόμο αριθ. 108 και είναι ξένοι οργανισμοί.

Ειδικό καθεστώς ως απαλλαγή από το φόρο εισοδήματος

Οι απαλλαγές φόρου κερδών παρέχονται από:

  • το σύστημα φορολογίας των γεωργικών παραγωγών (ρήτρα 3 του άρθρου 346.1, ρήτρα 10 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ·
  • απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (ρήτρα 2 του άρθρου 346.11, ρήτρα 10 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
  • το σύστημα φορολογίας με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων (ρήτρα 4 του άρθρου 346.26, ρήτρα 10 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
  • φόρος επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών (ρήτρα 9 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα πρώτα 2 καθεστώτα (ενιαίος γεωργικός φόρος και απλουστευμένο φορολογικό σύστημα) απαλλάσσουν τον οργανισμό από την καταβολή φόρου εισοδήματος για όλες τις δραστηριότητές του. Ωστόσο, τέτοια "ειδικά καθεστώτα" διατηρούν την υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος επί του εισοδήματος με τη μορφή μερισμάτων και τόκων σε κρατικούς και δημοτικούς τίτλους (ρήτρα 3 του άρθρου 346.1, ρήτρα 2 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το "Vmenenka" και ο φόρος στις επιχειρήσεις τυχερών παιχνιδιών επιτρέπουν να μην πληρώνετε φόρο εισοδήματος μόνο σε σχέση με εκείνες τις δραστηριότητες που εμπίπτουν σε αυτά τα ειδικά καθεστώτα (ρήτρα 4 του άρθρου 346.26, ρήτρα 9 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν ένας οργανισμός τα συνδυάζει με μια "γενική" επιχείρηση, ο φόρος σε αυτήν καταβάλλεται με γενικό τρόπο βάσει χωριστών λογιστικών εσόδων και εξόδων ( εκ. " " ).

Και φυσικά, κανένα από αυτά τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα δεν παρέχει απαλλαγή από την καταβολή φόρου εισοδήματος ως φορολογικού αντιπροσώπου (ρήτρες 3 και 6 του άρθρου 275, ρήτρες 4 και 5 του άρθρου 286, άρθρο 310, ρήτρα 4 του άρθρου 346.1, ρήτρα 5 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

  • στα μερίσματα ( εκ. " " );
  • επί ορισμένων εισοδημάτων που καταβάλλονται σε ξένους οργανισμούς ( εκ. " " ).

Ελευθερία για καινοτομία

Οργανισμοί που έχουν λάβει το καθεστώς των συμμετεχόντων στο έργο για την υλοποίηση της έρευνας, ανάπτυξης και εμπορευματοποίησης των αποτελεσμάτων τους σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. φορολογούμενοι φόρου εισοδήματος... Η εξαίρεση ισχύει για 10 έτη από την ημερομηνία απόκτησης της ιδιότητας του συμμετέχοντος στο έργο. Η διαδικασία και οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή της εξαίρεσης καθορίζονται από το άρθ. 246.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η απαλλαγή μπορεί να χρησιμοποιηθεί από την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα απόκτησης της ιδιότητας του συμμετέχοντος στο έργο (ρήτρα 4 του άρθρου 246.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πρέπει να ειδοποιήσετε για τη χρήση του Φορολογική αρχή... Για να γίνει αυτό, το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα από τον οποίο χρησιμοποιείται η απαλλαγή, είναι απαραίτητο να αποσταλεί στην επιθεώρηση στον τόπο εγγραφής (άρθρα 4, 7 του άρθρου 246.1 του Φορολογικού Κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία):

  • γραπτή ειδοποίηση (με το έντυπο που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30.12.2010 Αρ. 196n, Παράρτημα Αρ. 1).
  • έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ιδιότητα του συμμετέχοντος στο έργο Skolkovo·
  • απόσπασμα από το βιβλίο εσόδων και εξόδων (κατάσταση οικονομικών αποτελεσμάτων), που επιβεβαιώνει τον ετήσιο όγκο των εσόδων από την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας). Ο όγκος των εσόδων δεν πρέπει να υπερβαίνει το 1 δισεκατομμύριο ρούβλια (ρήτρα 2 του άρθρου 246.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα ίδια έγγραφα θα πρέπει να υποβάλλονται στην επιθεώρηση στο τέλος της φορολογικής περιόδου κατά την οποία χρησιμοποιήθηκε η απαλλαγή, μαζί με ειδοποίηση για την παράταση της χρήσης του δικαιώματος απαλλαγής. επόμενη περίοδοή αρνείται να αφεθεί ελεύθερος. Η προθεσμία αποστολής είναι το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο κατά την οποία εφαρμόστηκε η απαλλαγή (ρήτρα 6 του άρθρου 246.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν τα έγγραφα δεν αποστέλλονται ή περιέχουν ανακριβείς πληροφορίες, πρέπει να αποκαταστήσετε τον φόρο εισοδήματος, να τον καταβάλετε στον προϋπολογισμό και επίσης να μεταφέρετε ποινές. Σύμφωνα με το υπουργείο Οικονομικών, το ίδιο θα πρέπει να κάνουν και οι οργανισμοί που υποβάλλουν έγγραφα αργότερα. η προθεσμία(επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20.06.2012 Αρ. 03-03-06 / 1/316).

Το δικαίωμα αποδέσμευσης μπορεί να χαθεί για 2 λόγους (υποπαράγραφος 2 του άρθρου 246.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

  • σε περίπτωση απώλειας της ιδιότητας του συμμετέχοντος στο έργο - από την πρώτη ημέρα της φορολογικής περιόδου κατά την οποία χάθηκε αυτή η ιδιότητα·
  • εάν ο ετήσιος όγκος των εσόδων υπερβαίνει το 1 δισεκατομμύριο ρούβλια - από την πρώτη ημέρα της φορολογικής περιόδου κατά την οποία σημειώθηκε η καθορισμένη υπέρβαση.

Ο φόρος για τη φορολογική περίοδο κατά την οποία χάθηκε η ιδιότητα ενός συμμετέχοντος έργου ή το συνολικό ποσό του κέρδους που έλαβε ένας συμμετέχων στο έργο υπερέβη τα 300 εκατομμύρια ρούβλια, θα πρέπει να αποκατασταθεί και να καταβληθεί στον προϋπολογισμό με τις κατάλληλες κυρώσεις (ρήτρα 3 του άρθρου 246.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι επίσης δυνατή μια εκούσια άρνηση απαλλαγής (ρήτρα 5 του άρθρου 246.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για να το αρνηθείτε, πρέπει να στείλετε μια ειδοποίηση στην επιθεώρηση όπως προβλέπεται από την εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30.12.2010 Αρ. 196n (Παράρτημα Αρ. 1). Αυτό θα πρέπει να γίνει το αργότερο την πρώτη ημέρα της φορολογικής περιόδου από την οποία προβλέπεται η άρση της απαλλαγής. Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι ένα άτομο που το έχει αρνηθεί ξανά δεν θα μπορεί να αποδεσμευτεί.

Αποτελέσματα

Έτσι το ανακαλύψαμε πληρωτές φόρου εισοδήματος είναιοργανώσεις και δεν είναι ατομικές επιχειρήσεις.

Όλοι οι ρωσικοί οργανισμοί πρέπει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος, εκτός από αυτούς που:

  • απαλλάσσεται από την καταβολή του λόγω χρήσης ειδικών φορολογικών καθεστώτων·
  • χρησιμοποιήστε την κυκλοφορία "Skolkovo".

Επίσης, ορισμένοι ξένοι οργανισμοί είναι πληρωτές, για κάποιους από τους οποίους υπάρχει και μια σειρά από προτιμήσεις.

Εταιρικός φόρος εισοδήματος - άμεσος φόρος που επιβάλλεται σε συλλογικές οντότητες (οργανισμούς), που ανήκουν στην ομάδα των υποχρεωτικών πληρωμών σε ομοσπονδιακό επίπεδο, αλλά πιστώνονται σε όλους τους τύπους προϋπολογισμών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η φορολόγηση των κερδών των οργανισμών ρυθμίζεται από το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογούμενοι φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων

Φορολογούμενοι φόρου κερδών εταιρειών (εφεξής στο παρόν κεφάλαιο - φορολογούμενοι) είναι:

Σπουδαίος! Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι:

  • Κάθε περίπτωση είναι μοναδική και ατομική.
  • Η προσεκτική μελέτη του ζητήματος δεν εγγυάται πάντα θετική έκβαση της υπόθεσης. Εξαρτάται από πολλούς παράγοντες.

Για να λάβετε τις πιο λεπτομερείς συμβουλές σχετικά με το πρόβλημά σας, πρέπει απλώς να επιλέξετε οποιαδήποτε από τις προσφερόμενες επιλογές:

    • Ρωσικές οργανώσεις;
    • ξένοι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων αποστολών και (ή) λήψης εσόδων από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Όσον αφορά τους ρωσικούς οργανισμούς, πρέπει να σημειωθεί ότι μόνο όσοι έχουν την ιδιότητα του νομικού προσώπου μπορούν να είναι πληρωτές φόρου εισοδήματος. Κατά συνέπεια, οι απλές εταιρικές σχέσεις (άρθρο 1041 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς και τα υποκαταστήματα, τα γραφεία αντιπροσωπείας και άλλες ξεχωριστές υποδιαιρέσεις ρωσικών οργανισμών, δεν συγκαταλέγονται στους πληρωτές φόρου εισοδήματος.

Ο φορολογικός συντελεστής που εφαρμόζεται έχει μια σειρά από χαρακτηριστικά:

  • στα εισοδήματα που λαμβάνονται με τη μορφή μερισμάτων
  • σε συναλλαγές με ορισμένους τύπους χρεωστικών υποχρεώσεων·
  • και τα λοιπά.

Τα άτομα που ασκούν οικονομικές δραστηριότητες στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας πρέπει υποχρεωτικά να χρεώνουν και να πληρώνουν φόρους στον προϋπολογισμό, ανάλογα με το είδος του επαγγέλματος. Τα νομικά πρόσωπα που δεν χρησιμοποιούν προνομιακά καθεστώτα φορολογίας αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι του φόρου εισοδήματος.

Υπάρχει επίσης μια μικρή κατηγορία προσώπων που δεν πληρώνουν φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων. Αυτό ισχύει για ξένα ιδρύματα που συμμετέχουν στη διοργάνωση των Ολυμπιακών Αγώνων στο Σότσι και του Κυπέλλου Ποδοσφαίρου FIFA στη Ρωσική Ομοσπονδία, καθώς και για ρωσικούς ραδιοτηλεοπτικούς οργανισμούς που μεταδίδουν και διαδίδουν πληροφορίες στα μέσα ενημέρωσης σχετικά με τους αγώνες και το πρωτάθλημα.

Ορισμένοι οργανισμοί έχουν τη δυνατότητα φορολογικής απαλλαγής. Αυτοί είναι οι συμμετέχοντες στο έργο Skolkovo, των οποίων οι δραστηριότητες συνοδεύονται από περιορισμό όσον αφορά τα έσοδα που εισπράχθηκαν.

Εκτός από τα ρωσικά, ορισμένοι ξένοι οργανισμοί των οποίων ο τόπος διαχείρισης βρίσκεται στη Ρωσική Ομοσπονδία, καθώς και οι εταιρείες των οποίων το καθεστώς φορολογικού κατοίκου Ρωσίας αποκτήθηκε κατά τη σύναψη διεθνών συμφωνιών, αναγνωρίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι - φορολογούμενοι.

Έσοδα ξένων οργανισμών

Οι φορολογούμενοι του φόρου εισοδήματος είναι επίσης ξένα ιδρύματα, των οποίων οι δραστηριότητες πραγματοποιούνται μέσω γραφείων αντιπροσωπείας στη Ρωσική Ομοσπονδία:

  • υλοποίηση εργασιών για την ανάπτυξη των φυσικών πόρων·
  • εκπλήρωση συμβατικών υποχρεώσεων για την κατασκευή·
  • πώληση αγαθών από αποθήκες·
  • είδη εργασιών που σχετίζονται με την ανάπτυξη υπεράκτιων κοιτασμάτων και την παραγωγή πρώτων υλών υδρογονανθράκων·
  • άλλες δραστηριότητες που προβλέπουν την παρουσία γραφείου αντιπροσωπείας.

Κατά τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος, τα έσοδα και τα έξοδα σε τέτοιες περιπτώσεις σχετίζονται άμεσα με το έργο των γραφείων αντιπροσωπείας. Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται και έσοδα/έξοδα από χρήση περιουσίας γραφείων αντιπροσωπείας.

Για άλλους ξένους οργανισμούς, τα εισοδήματα που λαμβάνονται από πηγές της Ρωσικής Ομοσπονδίας χωρίζονται σε φορολογητέα και μη. Η πρώτη κατηγορία περιλαμβάνει:

  • μερίσματα που λαμβάνονται από ξένο οργανισμό που είναι μέτοχος ρωσικών οργανισμών·
  • εισόδημα που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα της διανομής κερδών ή περιουσίας·
  • εισόδημα από τόκους που εισπράττονται από χρεωστικές υποχρεώσεις·
  • Ιδιοκτησία προς πώληση;
  • μίσθωση ακινήτων στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
  • εισόδημα που δημιουργείται ως αποτέλεσμα της χρήσης των δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας·
  • Αλλο εισόδημα.

Το εισηγμένο εισόδημα αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολόγησης αλλοδαπών οργανισμών, ανεξάρτητα από τη μορφή είσπραξης - είτε πρόκειται για ανταλλαγή, συμψηφισμό ανταπαιτήσεων κ.λπ.

Ποιος δεν είναι υπόχρεος φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων

Ο κύριος συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι 20%. Ωστόσο, ορισμένοι οργανισμοί είτε εξαιρούνται από αυτή τη χρέωση είτε δικαιούνται να επωφεληθούν από προνομιακούς όρους.

Οι ρωσικές επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν προτιμησιακά ειδικά καθεστώτα στις δραστηριότητές τους, όπως οι UTII, STS, καθώς και οι παραγωγοί γεωργικών προϊόντων στην Ενιαία Γεωργική Φορολογία, δεν πληρώνουν φόρο εισοδήματος εταιρειών. Η φορολόγηση των κερδών τους έχει αντικατασταθεί από άλλους τύπους φόρων με χαμηλότερο συντελεστή και διαφορετικούς όρους εφαρμογής.

Επιπλέον, οι οργανισμοί με συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων δικαιούνται να χρησιμοποιούν τον συντελεστή 0% κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Αυτά περιλαμβάνουν τα ακόλουθα ιδρύματα:

  1. Εκπαιδευτικός. Για να επιτευχθεί προνομιακή φορολογία, πρέπει να πληρούνται διάφορες προϋποθέσεις: η ύπαρξη κατάλληλης άδειας, το μερίδιο εισοδήματος από εκπαιδευτικές υπηρεσίες ή η απόδοση Ε&Α άνω του 90%, η παρουσία προσωπικού τουλάχιστον 15 ατόμων και η απουσία συναλλαγών με χρηματοοικονομικά μέσα.

Εάν ένα ίδρυμα ασχολείται τόσο με την παροχή εκπαιδευτικών υπηρεσιών όσο και με ιατρικές (οι οποίες εμπίπτουν επίσης στον προνομιακό υπολογισμό του κέρδους), τότε κατά τον υπολογισμό του επιπέδου εισοδήματος, αθροίζονται τα ποσά από αυτές τις δραστηριότητες. Από το 2016, οι οργανισμοί που παρέχουν υπηρεσίες παιδικής μέριμνας και επίβλεψης άρχισαν επίσης να εμπίπτουν σε αυτά τα κριτήρια.

  1. Τα ιατρικά ιδρύματα που λειτουργούν σύμφωνα με τον Κατάλογο εκπαιδευτικών και ιατρικών υπηρεσιών και διαθέτουν αντίστοιχη άδεια, μπορούν να εφαρμόζουν φορολογική απαλλαγή. Τα έσοδά τους από την παροχή τέτοιων υπηρεσιών πρέπει επίσης να είναι τουλάχιστον το 90% του συνολικού μεριδίου των εσόδων. Τουλάχιστον το ήμισυ του συνόλου του προσωπικού (από 15 ή περισσότερα άτομα) πρέπει να έχει επιβεβαίωση των επαγγελματικών του δεξιοτήτων με τη μορφή ειδικής πιστοποίησης.
  2. Οι κοινωνικές οργανώσεις που παρέχουν βοήθεια σε πολίτες πρέπει επίσης να πληρούν τα κριτήρια που αναφέρονται στις παραπάνω παραγράφους για να είναι επιλέξιμες για χρήση του φορολογικού συντελεστή 0%. Αυτό περιλαμβάνει το μέγεθος του συνολικού εισοδήματος από την κύρια δραστηριότητα τουλάχιστον 90%, τον αριθμό των εργαζομένων από 15 άτομα, την απουσία συναλλαγών με συναλλαγματικές και άλλα χρηματοπιστωτικά μέσα. Επιπλέον, το ίδρυμα πρέπει να ενταχθεί στο μητρώο των κοινωνικών παρόχων. υπηρεσίες των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο φόρος αυτός διέπεται από το Ch. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε. Αυτός είναι ένας από τους κύριους τύπους φόρων που αναπληρώνουν τους περιφερειακούς προϋπολογισμούς.

Ποιος είναι ο φορολογούμενος

Σύμφωνα με το άρθρο 246 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωτές φόρου εισοδήματος είναι:

  • Νομικά πρόσωπα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όλων των μορφών ιδιοκτησίας.
  • Γραφεία αντιπροσωπείας αλλοδαπών νομικών προσώπων ή εταιρειών που απλώς λαμβάνουν έσοδα από πηγές που βρίσκονται στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Ποιο είναι το αντικείμενο της φορολογίας

Σύμφωνα με το άρθ. 247 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το αντικείμενο φορολογίας είναι το κέρδος που εισπράττει ο φορολογούμενος. Ως κέρδος νοείται η διαφορά μεταξύ των εσόδων που εισπράχθηκαν στην περίοδο αναφοράς και των εξόδων που πραγματοποιήθηκαν την ίδια περίοδο αναφοράς. Τα κέρδη που υπόκεινται σε φόρο προσδιορίζονται από την αρχή του έτους σε δεδουλευμένη βάση.

Σύμφωνα με το άρθ. 248 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έσοδα είναι τα έσοδα από πωλήσεις, τα οποία λαμβάνονται τόσο από τον κύριο τύπο δραστηριότητας όσο και από μη λειτουργικά έσοδα, καθώς και έσοδα από άλλους τύπους δραστηριοτήτων. Σημειώνεται ότι όλα τα έσοδα, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, είναι δεδουλευμένα χωρίς ειδικό φόρο κατανάλωσης και χωρίς ΦΠΑ.

Υπάρχουν πράξεις, ο ορισμός του εισοδήματος από τις οποίες έχει τα δικά του χαρακτηριστικά:

  • εισόδημα που προέρχεται από συμμετοχή σε μετοχές σε άλλους οργανισμούς·
  • έσοδα από δραστηριότητες που σχετίζονται με τη λειτουργία εγκαταστάσεων εκμεταλλεύσεων και βιομηχανιών παροχής υπηρεσιών·
  • εισοδήματα που λαμβάνονται από συμβάσεις διαχείρισης καταπιστεύματος περιουσίας·
  • εισόδημα που προέρχεται από τη μεταβίβαση της περιουσίας στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ·
  • εισόδημα που εισπράττουν τα μέρη της συνήθους συμφωνίας εταιρικής σχέσης·
  • εισοδήματα που λαμβάνονται σύμφωνα με συμφωνίες για την εκχώρηση ή την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης·
  • έσοδα από πράξεις με τίτλους·
  • εισοδήματα από συναλλαγματικές διαφορές·
  • εισοδήματα από την παραχώρηση δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας.

Υπό δαπάνες, σύμφωνα με το άρθ. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατανοούν ότι όλα τα έξοδα πρέπει να τεκμηριώνονται, πρέπει επίσης να αιτιολογούνται από την άποψη της οικονομίας της επιχείρησης. Τα έξοδα χωρίζονται σε παραγωγικά (κόστος πρώτων υλών και υλικών, μισθοί υπαλλήλων, αποσβέσεις παγίων κ.λπ.) και μη λειτουργικά (δικαστικά έξοδα, αρνητικές συναλλαγματικές διαφορές, αμοιβές διαιτησίας κ.λπ.). Επιπλέον, στο Art. Το 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει έναν κατάλογο δαπανών που δεν περιλαμβάνονται στο κόστος της επιχείρησης κατά τον καθορισμό της βάσης για τη φορολόγηση των κερδών. Τέτοιες δαπάνες περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, δεδουλευμένα μερίσματα, πρόστιμα και πρόστιμα που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό, δαπάνες που σχετίζονται με την ανακαίνιση και τον εκσυγχρονισμό των παγίων στοιχείων ενεργητικού, την αποπληρωμή δανείων κ.λπ.

Εάν στην περίοδο αναφοράς καθοριστεί αρνητικό αποτέλεσμαόταν δηλαδή τα έξοδα υπερβαίνουν τα έσοδα, τότε η φορολογική βάση αυτής της περιόδου αναγνωρίζεται ως ίση με μηδέν. Για φορολογικούς σκοπούς, οι ζημίες γίνονται δεκτές με ειδική διάταξη, αυτή η σειρά ρυθμίζεται από το άρθρο. 283 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, για παράδειγμα, ένας πληρωτής που έχει υποστεί ζημίες έχει το δικαίωμα να μειώσει κατά το ποσό των ζημιών τη φορολογική βάση των επόμενων φορολογικές περιόδους.

Είναι σημαντικό να θυμόμαστε ότι ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης, σύμφωνα με το άρθρο. 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, βασίζεται σε φορολογικά λογιστικά δεδομένα.

Σε ποιους φόρους εισοδήματος δεν χρεώνεται

Ο φόρος εισοδήματος δεν επιβαρύνεται με τα κέρδη των πληρωτών που μεταφέρονται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, στον ενιαίο τεκμαρτό φόρο εισοδήματος (UTII), καθώς και στα κέρδη των επιχειρήσεων που πληρώνουν αγροτικό φόρο.

Μέθοδοι με τις οποίες λαμβάνονται υπόψη τα έσοδα και τα έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος
Σύμφωνα με το άρθ. 271 και 272 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με δύο τρόπους λογιστικής για τα έσοδα και τα έξοδα: σε δεδουλευμένη βάση και σε ταμειακή βάση.

Στη βάση του δεδουλευμένου, τόσο τα έσοδα όσο και τα έξοδα καταγράφονται στην περίοδο που προκύπτουν, ανεξάρτητα από το πότε πραγματικά εισπράχθηκαν ή καταβλήθηκαν τα χρήματα.

Με την ταμειακή μέθοδο, τα έσοδα αναγνωρίζονται τη στιγμή που εισπράττονται χρήματα στον τρεχούμενο λογαριασμό ή στο ταμείο μιας επιχειρηματικής οντότητας και τα έξοδα αναγνωρίζονται τη στιγμή που η επιχειρηματική οντότητα έχει εξοφλήσει την υποχρέωσή της προς τον προμηθευτή.

Μια επιχειρηματική οντότητα έχει το δικαίωμα να επιλέξει μία από τις δύο μεθόδους δεδουλευμένων ή μετρητών που θα εφαρμόσει.
Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει ορισμένους περιορισμούς στη χρήση της μεθόδου μετρητών· τα τραπεζικά ιδρύματα δεν επιτρέπεται να τη χρησιμοποιούν. Επιπλέον, εάν η εταιρεία αποφασίσει να μεταβεί στη μέθοδο μετρητών, τότε αυτό είναι δυνατό μόνο εάν οι πωλήσεις της, χωρίς ΦΠΑ, για καθένα από τα τέσσερα προηγούμενα τρίμηνα, κατά μέσο όρο, δεν μπορούν να υπερβαίνουν το ένα εκατομμύριο ρούβλια για κάθε τρίμηνο. Οι ίδιοι περιορισμοί στο ύψος των εσόδων πρέπει να τηρούνται κατά τη διάρκεια του χρόνου που η οικονομική οντότητα χρησιμοποιεί τη μέθοδο ταμειακής μέτρησης για τον προσδιορισμό των εσόδων. Σε αντίθετη περίπτωση, η εταιρεία υποχρεούται να μεταβεί στη μέθοδο του δεδουλευμένου από την αρχή του τρέχοντος έτους. Η μέθοδος που έχει επιλέξει η εταιρεία πρέπει να εγκριθεί με παραγγελία λογιστικές αρχέςεπιχειρήσεις για το τρέχον έτος.

Φορολογικοί δείκτες

Ο βασικός συντελεστής φόρου εισοδήματος, σύμφωνα με το άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ίσο με 20 τοις εκατό. Το ποσό του φόρου 2 τοις εκατό υπόκειται σε μεταφορά στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το 18 τοις εκατό πρέπει να μεταφερθεί στον περιφερειακό προϋπολογισμό. Για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος, ο οποίος υπόκειται σε μεταφορά στους προϋπολογισμούς των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να μειωθεί από ειδικούς νόμους αυτών των οντοτήτων, αλλά δεν μπορεί να είναι χαμηλότερος από 13,5%. Ειδική διαδικασία προβλέπεται για τη φορολόγηση του φόρου εισοδήματος στα μερίσματα.

Φορολογική περίοδος και υποβολή εκθέσεων φόρου εισοδήματος

Σύμφωνα με το άρθ. 285 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική περίοδος είναι ένα ημερολογιακό έτος.

Η φορολογική περίοδος χωρίζεται σε τέσσερις περιόδους αναφοράς: πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες του ημερολογιακού έτους και έτος.

Με τη σειρά τους, οι περίοδοι αναφοράς για τους φορολογούμενους που υπολογίζουν τις μηνιαίες προκαταβολές θεωρούνται ως μήνας, δίμηνος, τρίμηνος κ.λπ. μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους.

Υπολογισμός προκαταβολών

Σύμφωνα με το άρθ. 286 και 287 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς, οι φορολογούμενοι πρέπει να υπολογίσουν το ποσό της προκαταβολής που υπολογίζεται με βάση τον υφιστάμενο φορολογικό συντελεστή και το κέρδος, το οποίο υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου είναι ίσο με το ποσό του φόρου εισοδήματος που εισπράχθηκε το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους. Η προκαταβολή για ένα εξάμηνο ισούται με το ποσό του φόρου επί των κερδών που εισπράχθηκε για το εξάμηνο μείον το ποσό της προκαταβολής που καταβλήθηκε για το πρώτο τρίμηνο. Το ποσό του φόρου εισοδήματος, με βάση τα αποτελέσματα εργασίας για εννέα μήνες, ισούται με το ποσό του φόρου εισοδήματος για εννέα μήνες, μείον το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε για το πρώτο τρίμηνο και τους έξι μήνες.

Κατά τη διάρκεια κάθε περιόδου αναφοράς, οι επιχειρήσεις πραγματοποιούν μηνιαίες προκαταβολές. Για να το κάνετε αυτό, μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς, πρέπει να εμφανίσετε το ποσό του φόρου εισοδήματος και, στη συνέχεια, πρέπει να συγκριθεί με το ποσό των μηνιαίων πληρωμών που πραγματοποιήθηκαν σε αυτήν την περίοδο. Εάν το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών είναι μικρότερο από το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος, η εταιρεία υποχρεούται να καταβάλει τη διαφορά στον προϋπολογισμό. Εάν υπάρξει υπερπληρωμή, τότε θα ληφθεί υπόψη στην πληρωμή του φόρου σε μελλοντικές περιόδους.

Το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής υπολογίζεται ως εξής:

  • για τρεις μήνες του 1ου τριμήνου του έτους καταβάλλεται προκαταβολή, το ποσό της οποίας ισούται με το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε το τελευταίο τρίμηνο του προηγούμενου έτους.
  • για καθένα από τους τρεις μήνες του 2ου τριμήνου του έτους καταβάλλεται το 1/3 του ποσού της προκαταβολής του πρώτου τριμήνου.
  • για κάθε τρίμηνο του 3ου τριμήνου του έτους καταβάλλεται το 1/3 του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου, μείον την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου.
  • για κάθε τρίμηνο του 4ου τριμήνου του έτους καταβάλλεται το 1/3 του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του εννεαμήνου, μείον την προκαταβολή βάσει των αποτελεσμάτων του εξαμήνου.

Οι επιχειρηματικές οντότητες μπορούν να γίνουν πληρωτές μηνιαίων προκαταβολών, οι οποίες καθορίζονται σύμφωνα με το πραγματικά εισπραχθέν κέρδος. Για να γίνει αυτό θα πρέπει να ειδοποιήσουν σχετικά την εφορία τους και θα πρέπει να το κάνουν πριν από την 31η Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του μεταβατικού έτους. Στην περίπτωση αυτή, οι προκαταβολές θα υπολογίζονται σύμφωνα με το πραγματικά εισπραχθέν κέρδος και τον υφιστάμενο φορολογικό συντελεστή.

Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει ότι οι προκαταβολές μπορούν να καταβάλλονται μία φορά το τρίμηνο:

  • επιχειρηματικές οντότητες, τα έσοδα από την πώληση των οποίων, χωρίς ΦΠΑ, κατά τα τέσσερα προηγούμενα τρίμηνα δεν υπερέβαιναν κατά μέσο όρο τα δέκα εκατομμύρια ρούβλια ανά τρίμηνο·
  • αυτόνομα και δημοσιονομικά ιδρύματα·
  • ξένες εταιρείες που ασκούν τις δραστηριότητές τους στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων αποστολών·
  • οργανισμοί που δεν στοχεύουν στην άσκηση εμπορικών δραστηριοτήτων, αντίστοιχα, δεν έχουν έσοδα από την πώληση·
  • συμμετέχοντες σε απλές εταιρικές σχέσεις·
  • επενδυτές που επενδύουν σε συμφωνίες διανομής παραγωγής,
  • αγοραστές που επωφελούνται από συμφωνίες εμπιστοσύνης.

Οι προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς πρέπει να καταβληθούν το αργότερο 28 ημέρες μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς.

Οι μηνιαίες προκαταβολές πρέπει να καταβάλλονται έως τις 28 κάθε μήνα.

Οι φορολογούμενοι που υπολογίζουν τις μηνιαίες προκαταβολές με βάση το πράγματι εισπραχθέν κέρδος, τις πληρώνουν έως την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα συγκέντρωσης φόρου.

Όλα τα καταβληθέντα μηνιαία ποσά προκαταβολών συμμετέχουν στον υπολογισμό των προκαταβολών στο τέλος της περιόδου αναφοράς, με τον ίδιο τρόπο που οι προκαταβολές στο τέλος της περιόδου αναφοράς περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του φόρου στο τέλος του φόρου περίοδος.

Πότε να υποβάλετε τη δήλωση

Σύμφωνα με το άρθ. 2879 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όλα τα νομικά πρόσωπα πρέπει να υποβάλλουν δηλώσεις φόρου εισοδήματος στην εφορία με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς και φορολογίας και πρέπει να το κάνουν ανεξάρτητα από το αν έχουν φορολογητέο εισόδημα.

Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος πρέπει να υποβληθεί το αργότερο μέχρι τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους. Μη κερδοσκοπικοι ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ, υποβάλετε δήλωση σε απλοποιημένη μορφή.

Οι επιχειρήσεις που θεωρούν περίοδο αναφοράς τρίμηνο, εξάμηνο και εννέα μήνες πρέπει να υποβάλουν έκθεση έως τις 28 Απριλίου, 28 Ιουλίου και 28 Οκτωβρίου. Οι οργανισμοί για τους οποίους η περίοδος αναφοράς είναι ένας μήνας υποβάλλουν έκθεση έως τις 28 του επόμενου μήνα.

Το άρθρο ετοιμάστηκε από:

Mikhaleva A.G.

Αριθμός πιστοποιητικού: 11253

mob_info