Τι να κάνετε με ένα σφάλμα φορολογικής δήλωσης. Κάμερα κάμερας: δίνουμε εξηγήσεις σχετικά με τη δήλωση ΦΠΑ. Εάν προκύψει κατάσταση κατά την οποία ένας οργανισμός έχει υποβάλει αναθεώρηση και έχει καταβάλει πρόσθετο φόρο και κυρώσεις σε μία ημέρα, είναι δυνατόν να επιβληθεί πρόστιμο για μη καταβολή φόρου σύμφωνα με το άρθρο 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με

Οι φορολογικές δηλώσεις μπορούν να υποβληθούν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας από άτομα και νομικά πρόσωπα. Τα σχετικά έγγραφα σε πολλές περιπτώσεις χαρακτηρίζονται από μια περίπλοκη δομή και είναι πιθανά σφάλματα κατά την προετοιμασία τους. Σκεφτείτε ποια θα ήταν η διαδικασία για έναν φορολογούμενο που έκανε λάθος κατά τη συμπλήρωση δήλωσης για έναν συγκεκριμένο φόρο.

Σφάλμα στη δήλωση: νομικές συνέπειες

Εάν υπάρχει κάποιο λάθος στη δήλωση φόρου, ποιες νομικές συνέπειες μπορεί να έχει;

Όλα εξαρτώνται από τη φύση του σφάλματος. Είναι πιο κρίσιμο εάν οδηγεί σε υποεκτίμηση της φορολογικής βάσης, σε αδικαιολόγητη μείωση της φορολογίας. Εάν αυτό το σφάλμα ανακαλυφθεί από ειδικούς της FTS κατά τη διάρκεια φορολογικού ελέγχου, ενδέχεται να επιβληθούν κυρώσεις στον φορολογούμενο.

Εάν η φορολογική βάση δεν είναι υποτιμημένη, τότε ένα σφάλμα στη γενική περίπτωση ενδέχεται να μην έχει σημαντικές νομικές συνέπειες. Εξαίρεση είναι εάν τα λάθη στη δήλωση δεν επιτρέπουν σαφώς την αναγνώριση του φορολογούμενου. Σε αυτήν την περίπτωση, το έγγραφο μπορεί να θεωρηθεί ότι δεν παρέχεται, πράγμα που συνεπάγεται επίσης την επιβολή κυρώσεων στον φορολογούμενο.

Ελλείψει σφαλμάτων στη δήλωση, ο ίδιος ο φορολογούμενος μπορεί να ενδιαφέρεται. Για παράδειγμα, εάν κάνει μια μεγάλη έκπτωση φόρου, τότε ένα μέρος της μπορεί να χαθεί - εάν δεν δηλώσει σωστά όλα τα έσοδα.

Εάν η δήλωση περιέχει σφάλματα που οδηγούν σε νομικές συνέπειες που είναι δυσάρεστες για τον φορολογούμενο, τότε πρέπει να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση στην εδαφική υποδιαίρεση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στον τόπο εγγραφής. Αυτό που καταβάλλεται φόρος δεν έχει θεμελιώδη σημασία. Ο μηχανισμός για τη διόρθωση σφαλμάτων, γενικά, είναι ο ίδιος για όλους τους τύπους φόρων - που καταβάλλονται τόσο από ιδιώτες όσο και από νομικά πρόσωπα.

Θα μελετήσουμε τις λεπτομέρειες υποβολής ενημερωμένου εγγράφου αναφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Υποβολή ενημερωμένης δήλωσης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία: αποχρώσεις

Γενικά, η αναθεωρημένη δήλωση συντάσσεται με την ίδια μορφή που χρησιμοποιήθηκε κατά την υποβολή της αρχικής δήλωσης. Για παράδειγμα, εάν ένα άτομο υπέβαλε το αντίστοιχο έγγραφο αναφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το 2015 στην καθορισμένη φόρμα, τότε εάν εντοπιστεί σφάλμα σε αυτήν, θα πρέπει να στείλει ενημερωμένη δήλωση στις φορολογικές αρχές με την ίδια φόρμα. Δεν έχει σημασία το γεγονός ότι μέχρι τότε θα μπορούσε να εγκριθεί ένα νέο έντυπο δήλωσης.

Η αναθεωρημένη δήλωση πρέπει να συμπληρωθεί με τον ίδιο τρόπο όπως και η αρχική. Όσον αφορά το περιεχόμενο, θα είναι πανομοιότυπο με αυτό σε όλα τα στοιχεία, εκτός από εκείνα που υπόκεινται σε διόρθωση - δηλαδή, περιέχει σφάλμα.

Ωστόσο, εάν το αναθεωρημένο έγγραφο υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία προκειμένου να αποφευχθούν κυρώσεις για υποεκτίμηση της φορολογικής βάσης, μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί το τρέχον έντυπο δήλωσης. Το κύριο πράγμα είναι να αντικατοπτρίζονται σε αυτό πληροφορίες, αφενός, που δεν έρχονται σε αντίθεση με αυτές που έχουν καταγραφεί στο πρωτότυπο έγγραφο, αφετέρου, αντικατοπτρίζοντας διορθώσεις για μπλοκ με σφάλματα.

Ας μελετήσουμε τώρα τα χαρακτηριστικά της συμπλήρωσης του υπό εξέταση εγγράφου.

Συμπληρώνοντας μια ενημερωμένη δήλωση

Όπως σημειώσαμε παραπάνω, το μεγαλύτερο μέρος των πληροφοριών στην αναθεωρημένη δήλωση θα επαναλάβει αυτά που αντικατοπτρίζονται στο πρωτότυπο έγγραφο - με εξαίρεση εκείνα τα δεδομένα που διορθώνονται. Στην αναθεωρημένη δήλωση, είναι επιτακτική η καταγραφή του αριθμού διόρθωσης. Εάν το αντίστοιχο έγγραφο υποβάλλεται για πρώτη φορά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εισάγεται ο αριθμός 1. Εάν τη δεύτερη φορά, ο αριθμός 2 κ.λπ.

Μπορείτε να συμπληρώσετε το εν λόγω έγγραφο είτε χρησιμοποιώντας υπολογιστή είτε χειροκίνητα. Η υπηρεσία που διατίθεται στον Προσωπικό Λογαριασμό στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας είναι αρκετά βολική. Το κυριότερο είναι ότι οι πληροφορίες που δεν χρειάζεται να διορθωθούν παραμένουν οι ίδιες όπως αντικατοπτρίζονται στην αρχική δήλωση.

Συνιστάται να επισυνάψετε άλλα έγγραφα στην αναθεωρημένη δήλωση που πιστοποιούν τη νομιμότητα των προσαρμογών. Για παράδειγμα - μια επεξηγηματική σημείωση που περιέχει εξηγήσεις του φορολογουμένου σχετικά με τον σκοπό της παροχής του εν λόγω εγγράφου.

Η συμπληρωμένη δήλωση θα πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, καθώς και, εάν είναι απαραίτητο, να προβεί σε ενέργειες που αποσκοπούν στην υπερνίκηση των νομικών συνεπειών των λαθών κατά τη συμπλήρωση του πρωτότυπου εγγράφου.

Υποβολή δήλωσης και υπέρβαση των συνεπειών των σφαλμάτων

Η ολοκληρωμένη αναθεωρημένη δήλωση πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ο φορολογούμενος μπορεί να το κάνει:

• προσωπικά;
• μέσω ενός αξιόπιστου ατόμου ·
• μέσω ταχυδρομείου (κατά προτίμηση επιστολή με ειδοποίηση, καθώς και κατάλογος εγγράφων - ειδικά εάν θα χρησιμοποιηθούν αιτήσεις) ·
• σε ηλεκτρονική μορφή - σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζεται από τη νομοθεσία για τη χρήση ηλεκτρονικών υπογραφών και διαδικτυακών πόρων κυβερνητικών υπηρεσιών.

Εάν η δήλωση υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία προσωπικά ή μέσω εξουσιοδοτημένου αντιπροσώπου, συνιστάται στο άτομο που επισκέπτεται το τμήμα να ζητήσει από τους επιθεωρητές αντίγραφο του εγγράφου με σήμα στην απόδειξη παραλαβής του. Ομοίως, ένα συνοδευτικό έγγραφο θα πρέπει να συνταχθεί με έναν κατάλογο εφαρμογών εις διπλούν, μία εκ των οποίων θα πρέπει να έχει αντίστοιχο σήμα.

Εάν ένα έγγραφο αποστέλλεται με συστημένη επιστολή, το γεγονός ότι το FTS έχει λάβει τα έγγραφα πιστοποιείται με ταχυδρομική ειδοποίηση. Κατά τη χρήση ηλεκτρονικών καναλιών, όλες οι πληροφορίες σχετικά με την αποστολή εγγράφων στο διαδίκτυο, κατά κανόνα, καταγράφονται στις διεπαφές που χρησιμοποιούνται.

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ορίζει συγκεκριμένες προθεσμίες για την υποβολή της αναθεωρημένης δήλωσης στη Φορολογική Υπηρεσία. Ωστόσο, συνιστάται να το κάνετε το συντομότερο δυνατόν, το καλύτερο από όλα - προτού το FTS ξεκινήσει τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου στην αρχική δήλωση.

Σε περίπτωση που συνέβησαν οι νομικές συνέπειες του λάθους κατά τη συμπλήρωση του αντίστοιχου εγγράφου αναφοράς, είναι απαραίτητο να τα ξεπεράσετε.

Στην αρχή του άρθρου, παρατηρήσαμε ότι μια από τις πιο σοβαρές συνέπειες μπορεί να είναι πρόστιμο για αδικαιολόγητη μείωση της φορολογίας. Εν προκειμένω, ο φορολογούμενος που έλαβε αυτό το πρόστιμο θα πρέπει να το πληρώσει, καθώς και το ελλιπές ποσό του φόρου.

Εάν ο φορολογούμενος κατάφερε να υποβάλει την αναθεωρημένη δήλωση πριν από τον έλεγχο, το πρόστιμο μπορεί να αποφευχθεί. Είναι δυνατή μια κατάσταση κατά την οποία το FTS, αφού ανακάλυψε ένα σφάλμα, δεν επιβάλλει πρόστιμο στον φορολογούμενο αμέσως, αλλά του προσφέρει να το διορθώσει στο εγγύς μέλλον.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο φόρος πρέπει να υπολογίζεται αμέσως στο σωστό ποσό και να καταβάλλεται εγκαίρως. Εάν είναι απαραίτητο, μπορείτε επίσης να επικοινωνήσετε με τους ειδικούς της φορολογικής υπηρεσίας για συμβουλές σχετικά με τον υπολογισμό του φόρου, λαμβάνοντας υπόψη τις τροποποιήσεις στις φορολογικές αναφορές.

Το FTS έχει το δικαίωμα να ξεκινήσει την είσπραξη των εκκρεμών χρεών του φορολογούμενου - με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος.

Ας υποθέσουμε ότι κάποια στιγμή μετά την υποβολή της φορολογικής δήλωσης για προσωπικό φόρο στο έντυπο 3-NFDL, θα ανακαλυφθεί (από τον φορολογούμενο ή την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογικής Υπηρεσίας) ότι έγιναν σφάλματα κατά την προετοιμασία της δήλωσης. Ή, δεν απεικονίστηκαν πλήρως όλα τα δεδομένα στη δήλωση, η οποία είχε ως αποτέλεσμα την καταβολή του φόρου εισοδήματος προσωπικού (PIT) σε μικρότερο ποσό από το κανονικό.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο φορολογούμενος υποχρεούται να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση φόρου με τη μορφή 3-NDFL. Αυτή η προσέγγιση κατοχυρώνεται στο άρθρο 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία για τον εντοπισμό σφαλμάτων, ανακρίβειες στη δήλωση 3-NDFL

Ας αποφασίσουμε για τη διαδικασία σε αυτήν την περίπτωση:

1. Είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί εάν τα σφάλματα ή οι ανακρίβειες στην προηγούμενη δήλωση 3-NDFL είχαν ως αποτέλεσμα την υποπληρωμή του φόρου στον προϋπολογισμό. Εάν το έκαναν, τότε τα δεδομένα στη δήλωση πρέπει να διορθωθούν και μια ενημερωμένη δήλωση πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογικών Υπηρεσιών. Εάν όχι, ο φορολογούμενος έχει επίσης το δικαίωμα να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση στην Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογικών Υπηρεσιών. Αλλά αυτό είναι ακριβώς το δικαίωμά του, όχι υποχρέωση.
2. Είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε μια εκλεπτυσμένη δήλωση με τη μορφή 3-NDFL. Πρέπει να θυμόμαστε ότι ο νομοθέτης κάνει συχνά αλλαγές στο έντυπο δήλωσης. Επομένως, πρώτα πρέπει να βεβαιωθείτε ότι η φόρμα δήλωσης επιλέχθηκε για συμπλήρωση, η οποία ήταν έγκυρη ακριβώς την περίοδο κατά την οποία πραγματοποιήθηκαν σφάλματα ή ανακρίβειες κατά τη συμπλήρωσή της.
3. Στη συνέχεια, πρέπει να υποβάλετε μια αναθεωρημένη δήλωση στην Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογικών Υπηρεσιών. Εάν είναι απαραίτητο, τα δικαιολογητικά πρέπει να επισυνάπτονται στη δήλωση.
4. Εάν λάθη ή ανακρίβειες στην αρχική δήλωση είχαν ως αποτέλεσμα την υποπληρωμή του φόρου εισοδήματος προσωπικού στον προϋπολογισμό, είναι απαραίτητο να καταβληθεί το απλήρωτο ποσό φόρου.

Η διαδικασία συμπλήρωσης της αναθεωρημένης δήλωσης 3-NDFL

Η διαδικασία συμπλήρωσης της αναθεωρημένης δήλωσης 3-NDFL έχει ως εξής:

• Συμπληρώστε το ΑΦΜ του φορολογουμένου, το επώνυμό του, το όνομα και το πατρόνυμο και την περίοδο για την οποία υποβάλλεται η δήλωση.
• βάλτε τον αριθμό διόρθωσης. Εάν η αναθεωρημένη δήλωση υποβληθεί για πρώτη φορά, πρέπει να καταγράψετε το "1- -". Εάν είναι απαραίτητο να διευκρινιστεί ξανά η δήλωση σε μεταγενέστερη περίοδο, ο αριθμός διόρθωσης θα αναφέρεται ήδη ως "2- -".
• στη συνέχεια συμπληρώστε τη δήλωση, αναφέροντας τα σωστά δεδομένα. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ενεργήσετε σαν να συμπληρώνεται η δήλωση για πρώτη φορά, δηλ. όχι για συμπλήρωση / διόρθωση των δεδομένων που υποβλήθηκαν προηγουμένως, αλλά για συμπλήρωση της δήλωσης με εντελώς σωστά δεδομένα ·
• και την τρέχουσα ημερομηνία (ημερομηνία συμπλήρωσης της δήλωσης).

Υποβολή της αναθεωρημένης δήλωσης 3-NDFL στο IFTS

Η αναθεωρημένη δήλωση υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικών Υπηρεσιών με επισύναψη εγγράφων που επιβεβαιώνουν τα πρόσφατα καταχωρημένα (διορθωμένα) δεδομένα.

Όσον αφορά την εκ νέου υποβολή εγγράφων που υποβλήθηκαν στην Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με την αρχική δήλωση, πρέπει να ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα. Η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικών Υπηρεσιών μπορεί να ζητήσει εκ νέου αυτά τα έγγραφα μόνο σε δύο περιπτώσεις:

• σε περίπτωση απώλειας των προηγουμένως υποβληθέντων εγγράφων από το IFTS
• σε περίπτωση που τα πρωτότυπα που είχαν υποβληθεί προηγουμένως επιστράφηκαν στον φορολογούμενο, και μόνο τα αντίγραφά τους παρέμειναν στο IFTS.

Η αναθεωρημένη φορολογική δήλωση κατατίθεται στον τόπο κατοικίας του φορολογούμενου.

Μπορείτε να υποβάλετε μια αναθεωρημένη δήλωση είτε αυτοπροσώπως (απευθείας στην Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ή μέσω αποστολής μέσω ταχυδρομείου) ή μέσω αντιπροσώπου. Σε αυτήν την περίπτωση, ο εκπρόσωπος πρέπει να διαθέτει συμβολαιογραφικό πληρεξούσιο.

Σε αυτήν την περίπτωση, συμπληρώνονται δύο αντίγραφα της δήλωσης, έτσι ώστε ο φορολογούμενος να έχει ένα αντίγραφο με ένα σήμα της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικών Υπηρεσιών κατά την αποδοχή της δήλωσης.

Ως σύσταση, συνιστάται να επισυνάψετε μια επεξηγηματική επιστολή στη δήλωση, στην οποία θα εξηγείτε τους λόγους που οδήγησαν στην υποβολή της αναθεωρημένης δήλωσης και να αναφέρετε όλα τα συνημμένα έγγραφα. Η επιστολή πρέπει επίσης να συνταχθεί σε δύο αντίγραφα.

Μπορείτε να στείλετε την αναθεωρημένη δήλωση σε ηλεκτρονική μορφή μέσω της πύλης δημόσιων υπηρεσιών ή του προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου.

Πληρωμή φόρου σύμφωνα με την αναθεωρημένη δήλωση 3-NDFL

Κατά την υποβολή αναθεωρημένης δήλωσης με μεγαλύτερο ποσό πληρωτέου φόρου εισοδήματος προσωπικού από ό, τι στην αρχική δήλωση, η διαφορά πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό. Είναι καλύτερο να το κάνετε αυτό το αργότερο την ημέρα υποβολής της δήλωσης, προκειμένου να αποφύγετε τη συσσώρευση τόκων φόρου. Εάν μετά την υποβολή της αναθεωρημένης δήλωσης, η πληρωμή δεν γίνει, το IFTS θα εκδώσει αξίωση για την καταβολή φόρου, κυρώσεων και προστίμων.

Εάν η πληρωμή κατ 'απαίτηση δεν πραγματοποιηθεί, η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικών Υπηρεσιών μπορεί να υποβάλει αίτηση στο δικαστήριο με δήλωση είσπραξης φόρου και οφειλόμενων φορολογικών κυρώσεων εις βάρος της περιουσίας του οφειλέτη.

Απαντήσεις σε κοινές ερωτήσεις

Αριθμός ερώτησης 1:

Ποιο είναι το χρονικό πλαίσιο για τον έλεγχο γραφείου της αναθεωρημένης δήλωσης με τη μορφή 3-NDFL;

Εάν η αναθεωρημένη δήλωση κατατεθεί πριν από τη λήξη της προθεσμίας για τον αρχικό έλεγχο γραφείου, τότε η αρχική περίοδος διακόπτεται και αρχίζει να τρέχει ένας νέος όρος για τον έλεγχο γραφείου. Εάν μια αναθεωρημένη δήλωση κατατεθεί, για παράδειγμα, έξι μήνες αργότερα, ο όρος για έναν εσωτερικό έλεγχο ορίζεται όπως και για την αρχική δήλωση. Η διάρκεια ενός ελέγχου γραφείου είναι 3 μήνες από την ημερομηνία παραλαβής της δήλωσης από την Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικών Υπηρεσιών.

Αριθμός ερώτησης 2:

Είναι δυνατόν να υποβληθεί μια αναθεωρημένη δήλωση 3-NDFL εάν η συμφωνία αναγνωρίζεται ως άκυρη και τα έσοδα που εισπράττονται βάσει μιας τέτοιας συμφωνίας επιστρέφονται;

Ναι, σε αυτήν την περίπτωση, ο φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει αναθεωρημένη δήλωση φόρου 3-NDFL. Ταυτόχρονα με τη δήλωση, είναι απαραίτητο να υποβληθούν έγγραφα που επιβεβαιώνουν την αναγνώριση της συναλλαγής ως άκυρη και έγγραφα πληρωμής που επιβεβαιώνουν το γεγονός της επιστροφής των ποσών (εισόδημα) που λαμβάνονται βάσει μιας τέτοιας συμφωνίας.

Αριθμός ερώτησης 3:

Ο φορολογούμενος υπέβαλε αρχικά μια δήλωση με τη μορφή 3-NDFL, στην οποία δηλώθηκε έκπτωση ακινήτου για ένα διαμέρισμα που αποκτήθηκε στο γάμο. Επιπλέον, το εισόδημα του φορολογούμενου ήταν μικρότερο από την έκπτωση της περιουσίας που απαιτείται από το νόμο. Μπορεί ένας σύζυγος να υποβάλει παρόμοια δήλωση για το υπόλοιπο ποσό της έκπτωσης εάν ο φορολογούμενος δεν είχε φορολογηθεί εισόδημα με προσωπικό φόρο εισοδήματος σε επόμενες περιόδους;

Ναι, η ισχύουσα νομοθεσία επιτρέπει και στους δύο συζύγους να υποβάλουν δήλωση 3-NDFL με έκπτωση ιδιοκτησίας για ένα διαμέρισμα. Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό της έκπτωσης ακινήτου που αναφέρεται στην αρχική δήλωση πρέπει να προσαρμοστεί με την υποβολή αναθεωρημένης δήλωσης. Ο δεύτερος σύζυγος μπορεί να υποβάλει μια αρχική δήλωση του εντύπου 3-NDFL, στην οποία αναφέρεται η έκπτωση φόρου ιδιοκτησίας, που ισούται με τη διαφορά μεταξύ του νόμιμου ποσού της έκπτωσης ακινήτου και του ποσού της έκπτωσης ακινήτου που αντικατοπτρίζεται στην αναθεωρημένη δήλωση του πρώτος σύζυγος.

Αριθμός ερώτησης 4:

Χρειάζεται να υποβάλω μια ενημερωμένη δήλωση 3-NDFL εάν υποδεικνύεται εσφαλμένο BCC;

Εάν υποδεικνύεται λανθασμένο BCC, δεν υπάρχει υποτίμηση της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος προσωπικού. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι δικαίωμα του φορολογουμένου να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση.

Αριθμός ερώτησης 5:

Βρέθηκε σφάλμα στη δήλωση σχετικά με το ποσό της κοινωνικής έκπτωσης για θεραπεία. Μετά την υποβολή της δήλωσης, βρέθηκε ένα άλλο έγγραφο που επιβεβαιώνει το κόστος της θεραπείας και δεν αντικατοπτρίζεται προηγουμένως στη δήλωση 3-NDFL. Είναι δυνατή η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης σε αυτήν την περίπτωση;

Ναι, μπορείτε να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση, η οποία αντικατοπτρίζει το ποσό στο έγγραφο που βρέθηκε αργότερα. Είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα. Το ποσό της έκπτωσης κοινωνικού φόρου δεν πρέπει να υπερβαίνει το όριο που ορίζει ο νόμος και η αναθεωρημένη δήλωση πρέπει να κατατεθεί το αργότερο τρία έτη από την πληρωμή του φόρου για τον οποίο αναφέρθηκε η αρχική κοινωνική έκπτωση για θεραπεία.

Στη ζωή, ενδέχεται να έχετε υποβάλει φορολογική δήλωση 3-NDFL, αλλά μετά από λίγο ανακαλύψατε ότι έγιναν σφάλματα σε αυτήν ή ότι δεν εμφανίστηκαν κάποιες πληροφορίες, οι οποίες οδηγούν σε αλλαγή στη φορολογική βάση και, ανάλογα , επηρεάζουν το υπολογισμένο ποσό του φόρου εισοδήματος προσωπικού. Ας εξετάσουμε λεπτομερώς ποια έγγραφα ενδέχεται να απαιτούνται για διόρθωση και ποιες κυρώσεις μπορεί να προκύψουν από την αδράνεια του φορολογούμενου που υπέβαλε τη δήλωση.

Εάν σας συνέβη μια τέτοια ενόχληση, θα πρέπει να κάνετε αλλαγές στη δήλωση φόρου και να υποβάλετε ξανά το διορθωμένο έγγραφο στη φορολογική αρχή. Αυτή η στιγμή ηχογραφείται στο Art. 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση φόρου, συνιστάται να ακολουθήσετε αυτόν τον αλγόριθμο.

Μήπως τα λάθη στη δήλωση φόρου υποτιμούν το ποσό του καταβλητέου φόρου;

Εάν τα σφάλματα και οι ανακρίβειες στην δήλωση φόρου 3-NDFL που έχουν υποβληθεί στη φορολογική αρχή οδηγούν σε υποτίμηση του ποσού του φόρου εισοδήματος προσωπικού που πρέπει να καταβληθεί, τότε είναι δική σας ευθύνη να κάνετε τις απαραίτητες αλλαγές στη δήλωση φόρου και να υποβάλετε την αναθεωρημένη έγγραφο στη φορολογική αρχή. Αυτή η στιγμή διατυπώνεται στην ισοτιμία. 1 ρήτρα 1 του Άρθ. 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν ανακριβείς πληροφορίες ή αποκαλυφθέντα εσφαλμένα δεδομένα δεν οδηγούν σε υποτίμηση του ποσού του πληρωτέου φόρου εισοδήματος προσωπικού, τότε έχετε το δικαίωμα να κάνετε τις κατάλληλες αλλαγές στη δήλωση φόρου εισοδήματος 3 ατόμων και να υποβάλετε ενημερωμένο έγγραφο στη φορολογική αρχή. Αλλά ο νόμος δεν το καθιστά καθήκον για εσάς, δηλαδή, μπορείτε να το κάνετε κατά βούληση, λέει γι 'αυτό. 2 ρήτρα 1 του Άρθ. 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αυτός ο κανόνας "λειτουργεί" για όλους τους φορολογούμενους, ιδίως για άτομα που έχουν δηλώσει αυτήν ή την έκπτωση φόρου στη δήλωση 3-NDFL.

Ας δούμε ένα ενδεικτικό παράδειγμα

Ένα άτομο υπέβαλε δήλωση φόρου 3-NDFL για το 2016 και ζήτησε έκπτωση φόρου ιδιοκτησίας για το κόστος αγοράς ενός διαμερίσματος. Το ίδιο 2016, καταγράφηκε η ιδιοκτησία του διαμερίσματος. Μετά την υποβολή της δήλωσης, ο πολίτης αποκάλυψε ότι δεν έλαβε υπόψη στο έγγραφο το εισόδημα για το οποίο καταβλήθηκε ο φόρος εισοδήματος προσωπικού, και για το λόγο αυτό το ποσό της έκπτωσης του ακινήτου υποτιμήθηκε.

Σε αυτήν την περίπτωση, ένα άτομο έχει το δικαίωμα να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση φόρου εισοδήματος προσωπικού και να υπολογίσει εκ νέου το μέγεθος της έκπτωσης φόρου ιδιοκτησίας για το κόστος αγοράς ενός διαμερίσματος.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά μια ενημερωμένη φορολογική δήλωση

Ο επανυπολογισμός των φορολογικών υποχρεώσεων στη γενική περίπτωση πραγματοποιείται κατά την περίοδο του σφάλματος - αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 1 του Άρθ. 54 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Με άλλα λόγια, εάν εντοπίσατε εσφαλμένα δεδομένα στη δήλωση 3-NDFL το 2016, αλλά υποβλήθηκε το 2013, τότε για να συμπληρώσετε την αναθεωρημένη φορολογική δήλωση, θα πρέπει να λάβετε τη φόρμα 3-NDFL, η οποία χρησιμοποιήθηκε κατά την υποβολή εκθέσεις για το 2013.

Εάν οι στρεβλώσεις ή τα λάθη συνέβαλαν στην υπερβολική καταβολή φόρου, τότε ο επανυπολογισμός σε μια τέτοια κατάσταση μπορεί να γίνει στην περίοδο που αποκαλύφθηκαν λανθασμένα δεδομένα. Αυτό το σημείο κατοχυρώνεται στην παράγραφο. 3 σελ. 1 του Art. 54 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν αυτή είναι η πρώτη φορά που διορθώνετε τη δήλωση, τότε στη σελίδα τίτλου της δήλωσης, το πεδίο "Αριθμός διόρθωσης" πρέπει να συμπληρωθεί ως εξής: "1 - -". Εάν η δήλωση διορθωθεί για δεύτερη φορά, τότε "2 - -" και περαιτέρω στη σειρά. Αυτή τη στιγμή, εγκρίνονται οι ρήτρες 2, ρήτρα 3.2 της Διαδικασίας. Με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-11 / [προστασία μέσω email]

Στην αναθεωρημένη δήλωση, θα χρειαστεί να εμφανίσετε όλες τις πληροφορίες χωρίς σφάλματα, καθώς η έννοια της αναθεωρημένης δήλωσης είναι ότι ο φορολογούμενος διορθώνει τα δεδομένα και κάνει αλλαγές στις αρχικές πληροφορίες και δεν θα υποβάλει άλλη πρόσθετη αναφορά για οποιαδήποτε από τις προηγούμενες έμμηνα. Αυτή η στιγμή περιγράφεται στην παράγραφο 1 του Άρθ. 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μπορείτε να συμπληρώσετε το φορολογικό έγγραφο με το χέρι ή σε υπολογιστή - όπως θέλετε. Επιπλέον, αυτά τα εύχρηστα εργαλεία είναι διαθέσιμα σε εσάς:

• Ειδικό πρόγραμμα υπολογιστή "Δήλωση". Μπορεί να χρησιμοποιηθεί στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• υπηρεσία "Προσωπικός λογαριασμός φορολογούμενου για ιδιώτες".

Το φορολογικό έγγραφο συνοδεύεται από έγγραφα που δικαιολογούν την εισαγωγή των κατάλληλων αλλαγών / προσθηκών στη δήλωση, καθώς και αίτηση για την επιστροφή του φόρου προσωπικού εισοδήματος / έκπτωση του φόρου προσωπικού εισοδήματος (εάν είναι απαραίτητο) Επιπλέον, μπορείτε να επισυνάψετε μια επεξηγηματική σημείωση στη δήλωση σχετικά με τον λόγο που συνέβαλε στο γεγονός ότι ήταν απαραίτητο να διευκρινιστεί το ποσό του φόρου προσωπικού εισοδήματος / το ποσό της έκπτωσης φόρου εισοδήματος προσωπικού. Αυτό καθιστά δυνατό, κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου γραφείου, να σωθείτε από περιττές ερωτήσεις από τον επιθεωρητή.

Εάν μιλάμε για τα έγγραφα που παρέχονται νωρίτερα, τότε είναι σημαντικό να λάβουμε υπόψη τα ακόλουθα σημαντικά σημεία. Όταν οι φορολογικές αρχές διενεργούν έναν έλεγχο, δεν έχουν το δικαίωμα να απαιτήσουν από το ελεγχόμενο πρόσωπο τα έγγραφα που τους είχε παρασχεθεί προηγουμένως από την Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικών Υπηρεσιών κατά τη διάρκεια των ελέγχων πεδίου και γραφείου. Αυτός ο περιορισμός δεν θα ισχύει για τις δύο περιπτώσεις που ορίζονται στο άρθρο 5 του Άρθρου. 93 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• Όταν τα έγγραφα που υποβλήθηκαν στο IFTS, λόγω περιστάσεων ανωτέρας βίας, χάθηκαν από την επιθεώρηση φορολογίας ·
• Όταν τα πρωτότυπα έγγραφα είχαν προηγουμένως υποβληθεί στην Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, και μετά από λίγο επιστράφηκαν στο άτομο που ελέγχθηκε.

Επομένως, εάν έχετε υποβάλει όλα τα απαραίτητα έγγραφα μαζί με την πρώτη δήλωση, τότε δεν απαιτείται να τα υποβάλετε για δεύτερη φορά. Εάν υποβάλατε δικαιολογητικά με τη μορφή αντιγράφων στη φορολογική αρχή, τότε ο επιθεωρητής έχει το νόμιμο δικαίωμα να εξοικειωθεί με τα πρωτότυπα αυτών των εγγράφων. Αυτό το σημείο κατοχυρώνεται στην παράγραφο 7 της ρήτρας 2 του Άρθ. 93 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μέθοδοι για την υποβολή προσαρμοσμένων φορολογικών δηλώσεων και δικαιολογητικών εγγράφων

Πρέπει να υποβάλετε την αναθεωρημένη φορολογική δήλωση 3-NDFL σε ένα αντίγραφο στην φορολογική αρχή στον τόπο κατοικίας σας. Αυτό το σημείο κατοχυρώνεται στη ρήτρα 3 του άρθρου 80, στη ρήτρα 1 του άρθρου 83 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν αναφέρεστε στην παράγραφο 4 του Άρθ. 80 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναφέρει ότι μπορείτε να υποβάλετε φορολογική δήλωση με τους ακόλουθους τρόπους:

1. Επίσκεψη προσωπικά στη φορολογική αρχή. Εάν αυτό δεν είναι δυνατό, αναθέστε την εξουσία στον εκπρόσωπό σας.
2. Σε ηλεκτρονική μορφή. Μπορείτε να μεταφέρετε έγγραφα μέσω του προσωπικού λογαριασμού του φορολογουμένου ή μέσω της ενοποιημένης πύλης δημόσιων υπηρεσιών.
3. με υποχρεωτική λίστα συνημμένων. Συνιστάται να στείλετε επιστολή απόδειξης επιστροφής.

Εάν υποβάλλετε τη δήλωση μόνοι σας, ή είναι καλύτερα να συμπληρώσετε και να υπογράψετε δύο αντίγραφα της δήλωσης. Σε ένα αντίγραφο, ο φορολογικός επιθεωρητής θα σημειώσει ότι η δήλωση έγινε αποδεκτή και η δεύτερη θα παραμείνει μαζί τους. Επιπλέον, συνιστάται να συντάξετε μια συνοδευτική επιστολή σε δύο αντίγραφα που να αναφέρει όλα τα έγγραφα που υποβάλλονται στη φορολογική αρχή.

Μιλώντας για τι πρέπει να κάνετε αν γίνει λάθος στη δήλωση 3-NDFL,Είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι σε νομοθετικό επίπεδο, η προθεσμία για την υποβολή της αναθεωρημένης δήλωσης δεν καθορίζεται από τη νομοθεσία και για το λόγο αυτό έχετε το δικαίωμα να στείλετε την αναθεωρημένη δήλωση στη φορολογική αρχή ανά πάσα στιγμή μετά από σφάλματα και εντοπίζονται στρεβλώσεις. Το σφάλμα θα θεωρηθεί διορθωμένο εάν υποβάλατε μια διευκρινιστική δήλωση.

Σε ποιο χρονικό διάστημα πρέπει να καταβληθεί ο φόρος στον προϋπολογισμό

Εάν τα λάθη ή οι στρεβλώσεις έχουν συμβάλει στην υποτίμηση του προσωπικού φόρου εισοδήματος, τότε θα πρέπει να πληρώσετε το απαιτούμενο ποσό στον προϋπολογισμό. Εάν παραβιαστούν οι προθεσμίες πληρωμής, τότε η φορολογική υπηρεσία θα σας στείλει μια αίτηση πληρωμής (καθυστερούμενη) - ρήτρα 1 του Άρθ. 45 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε περίπτωση μη εκπλήρωσης αυτής της απαίτησης εντός της καθορισμένης περιόδου, η φορολογική αρχή έχει το νόμιμο δικαίωμα να υποβάλει αίτηση στο δικαστήριο με αίτηση είσπραξης του χρέους εις βάρος της περιουσίας σας. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 1 του Άρθ. 48 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν, εντός τριών ετών από την ημερομηνία λήξης της πρώτης αίτησης της φορολογικής αρχής, το ποσό του χρέους σας, συμπεριλαμβανομένων καθυστερούμενων προστίμων, προστίμων, ασφαλίστρων, φόρων, τελών:

• Έχει γίνει περισσότερα από 3.000 ρούβλια, τότε η φορολογική αρχή υποβάλλει αίτηση στο δικαστήριο με δήλωση εντός 6 μηνών από την ημέρα που το χρέος ξεπέρασε τα 3.000 ρούβλια.
• Δεν έχει ξεπεράσει τα 3000 ρούβλια, η φορολογική αρχή απευθύνεται στο δικαστήριο με δήλωση εντός 6 μηνών από την ημέρα που έχει λήξει η καθορισμένη τριετής περίοδος.

Αυτά τα σημεία κατοχυρώνονται στο άρθρο 2 του Άρθ. 48 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μπορεί να εκδοθεί δικαστική απόφαση για αυτές τις απαιτήσεις κατόπιν αιτήματος της φορολογικής αρχής, η οποία υποβάλλεται στον δικαστή στον τόπο κατοικίας σας, εάν είναι αδιαμφισβήτητες. Αυτές οι στιγμές ρυθμίζονται από το Art. 4 του νόμου της 05.04.2016 No. 103-FZ; Ρήτρα 3, μέρος 3, μέρος 3.1, άρθρο 1, άρθρο. Τέχνη. 22, 17.1, 123.1, παράγραφος 3, μέρος 3 του Άρθ. 123.4 CAS RF. Σε αυτήν την περίπτωση, η δικαστική απόφαση εκδίδεται χωρίς δίκη στο δικαστήριο και καλεί τους διαδίκους. Αυτό περιγράφεται στο Μέρος 2 του Art. 123.5 CAS RF.

Ωστόσο, εάν υποβάλλετε τις αντιρρήσεις σας σχετικά με τις απαιτήσεις που ορίζονται σε αυτήν πριν από την έκδοση της δικαστικής απόφασης ή εντός 20 ημερών από την ημερομηνία αποστολής του αντιγράφου της δικαστικής απόφασης, η αίτηση για δικαστική απόφαση θα απορριφθεί και η δικαστική απόφαση ήδη εκδοθεί θα ακυρωθεί. Σε αυτήν την περίπτωση, μια δίκη θα ξεκινήσει ήδη αφού η φορολογική αρχή προσφύγει στο δικαστήριο με διοικητική δήλωση αξίωσης. Αυτές οι στιγμές περιγράφονται στην παράγραφο 49 του ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο μέρος 1.2 του Άρθ. 123.7, μέρος 3 του άρθρου 123.5, άρθρο Τέχνη. 286, 289 CAS RF.

Υποβλήθηκε αναφορά ΦΠΑ, φαίνεται ότι μπορείτε να χαλαρώσετε ... Ωστόσο, δεν μπορούν όλοι οι λογιστές να αναπνέουν - ορισμένοι από αυτούς θα πρέπει να κάνουν αλλαγές στην αναφορά. Συνήθως αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι λάθη αποκαλύφθηκαν στη δήλωση που υποβλήθηκε ή παραλήφθηκαν έγγραφα από τον αντισυμβαλλόμενο σχετικά με προηγούμενες περιόδους με καθυστέρηση.

Σε αυτό το άρθρο, θα εξετάσουμε τις περιπτώσεις όπου γίνεται πιο συχνά απαραίτητο να καταθέσουμε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ, καθώς και πώς να το κάνουμε αυτό και να αποφύγουμε πιθανές κυρώσεις.

Βάσει του άρθρου 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας, ένας οργανισμός είναι υποχρεωμένος να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση μόνο εάν αποκαλυφθούν σφάλματα και μη αναφερόμενα δεδομένα μετά την υποβολή της αναφοράς να υποτιμήσει το φόρο.

Εάν η κύρια δήλωση περιέχει ανακριβείς ή ελλιπείς πληροφορίες που δεν οδηγούν σε υποεκτίμηση του ποσού του φόρου, τότε ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να υποβάλει «αναθεώρηση», αν και έχει το δικαίωμα να το πράξει.

Ποια είναι η απειλή για μια εταιρεία ή έναν επιχειρηματία που έχει υποβάλει ενημερωμένη δήλωση;Από μόνη της, το γεγονός της επιβολής κυρώσεων δεν συνεπάγεται - όλα εξαρτώνται από το εάν τα ανακριβή πρωτογενή δεδομένα προκάλεσαν υποεκτίμηση του φόρου. Εάν συμβαίνει αυτό, τότε τα καθυστερούμενα και τα πρόστιμα θα πρέπει να καταβληθούν ακόμη και πριν από την υποβολή της "διευκρίνισης". Σε αυτήν την περίπτωση, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος θα απαλλάσσεται από την ευθύνη για ελλιπή πληρωμή φόρου.

Εάν τα καθυστερημένα ποσά δεν καταβληθούν προτού το πληροφορήσει η φορολογική υπηρεσία, μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο στον οργανισμό σύμφωνα με το άρθρο 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αν και η νομοθεσία δεν απαιτεί να επισυναφθούν στην αναθεωρημένη δήλωση επεξηγηματικά έγγραφα, θα εξακολουθούν να υπάρχουν είναι χρήσιμο να γράψετε μια συνοδευτική επιστολή... Επιπλέον, κατά τη διενέργεια ελέγχου γραφείου, οι επιθεωρητές θα εξακολουθούν να χρειάζονται εξηγήσεις. Η επιστολή πρέπει να αναφέρει σε ποια φορολογική δήλωση και για ποια περίοδο γίνονται αλλαγές, ποιες είναι οι εσφαλμένες (ελλιπείς ή μη παρεχόμενες) πληροφορίες, σε ποιες ενότητες και γραμμές της δήλωσης βρίσκονται, καθώς και βασικούς και αναθεωρημένους δείκτες. Εάν τα λάθη έχουν επηρεάσει τη φορολογική βάση, θα πρέπει να δοθεί νέος υπολογισμός και ποσό φόρου. Σε περίπτωση πληρωμής καθυστερημένων και χρηματικών ποινών, αξίζει να προσδιορίσετε τις λεπτομέρειες της πληρωμής και, μαζί με τη δήλωση και τη συνοδευτική επιστολή, να στείλετε ένα σαρωμένο αντίγραφο της στην εφορία.

Ειδικές καταστάσεις

Και τώρα ας εξετάσουμε τις κοινές καταστάσεις στις οποίες είναι αδύνατο να αποφύγετε την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης στη φορολογική υπηρεσία, καθώς και όταν μπορείτε να το κάνετε χωρίς αυτήν.

Λανθασμένη περίοδος αναφοράς

Τι πρέπει να κάνετε εάν το σφάλμα περιέχεται στον κωδικό της περιόδου για την οποία συντάχθηκε η δήλωση;Η απάντηση είναι σαφής - είναι απαραίτητο να ενημερώσετε τη φορολογική αρχή για αυτό το σφάλμα και το συντομότερο δυνατό. Διαφορετικά, μπορείτε να λάβετε πρόστιμα και μπορεί να επιβληθούν τόσο σε έναν οργανισμό (άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) όσο και σε έναν υπάλληλο (15.5 του διοικητικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι απαραίτητο σε αυτήν την περίπτωση να υποβληθεί μια «αναθεώρηση»; Αυτή η επιλογή είναι δυνατή, αν και αυτό μπορεί να οδηγήσει σε παρανόηση εκ μέρους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Μπορεί απλώς να μην αποδεχτούν το έγγραφο, καθώς δεν υποβλήθηκε πρωταρχική δήλωση για την καθορισμένη περίοδο. Ή μετρήστε την αναθεωρημένη δήλωση όπως κατατέθηκε για πρώτη φορά με παραβίαση της προθεσμίας και στη συνέχεια ο οργανισμός μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Είναι καλύτερα να προχωρήσετε ως εξής:

Δηλώστε γραπτώς στην εφορία ότι μια δήλωση που κατατέθηκε με εσφαλμένο κωδικό περιόδου πρέπει να θεωρείται υποβληθείσα για τέτοια και τέτοια περίοδο (αναφέροντας τον σωστό κωδικό της).

Τις περισσότερες φορές, το FTS δέχεται τέτοιες εξηγήσεις και πιστεύει ότι ο οργανισμός έχει αναφέρει χωρίς παραβιάσεις. Αλλά αν, ωστόσο, ακολουθούν κυρώσεις, ο οργανισμός έχει την ευκαιρία να το αμφισβητήσει - στη δικαστική πρακτική υπάρχουν παραδείγματα όταν οι διαιτητές αποφάσισαν τέτοιες υποθέσεις υπέρ του φορολογούμενου (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Βόρειου Καυκάσου της 07/30 / 2009 στην υπόθεση A32-22251 / 2008- 12/190).

Αργά ληφθέντα έγγραφα

Συχνά, στην πράξη, υπάρχουν περιπτώσεις κατά τις οποίες έγγραφα που σχετίζονται με την προηγούμενη περίοδο λαμβάνονται από τον αντισυμβαλλόμενο. Για παράδειγμα, ένα τιμολόγιο για μια συμφωνία του Δεκεμβρίου μπορεί να ληφθεί από τον Ιανουάριο του επόμενου έτους. Σε τέτοιες περιπτώσεις, δεν χρειάζεται να υποβάλετε μια "διευκρίνιση", επειδή είναι δυνατό να συμπεριλάβετε ένα "καθυστερημένο" τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών και στην τρέχουσα περίοδο. Αυτός ο κανόνας θεσπίστηκε από τις αρχές του 2015 από την παράγραφο 1.1 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Με βάση αυτό, μπορείτε να ζητήσετε την αφαίρεση του ΦΠΑ σε οποιαδήποτε περίοδο εντός τριών ετών από την ημερομηνία δημοσίευσης αγαθών, έργων ή υπηρεσιών.

Ωστόσο, αυτή η διαδικασία ισχύει μόνο για τις εκπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Άλλες παρακρατήσεις ΦΠΑ (για παράδειγμα, που καταβάλλονται ως φορολογικός πράκτορας, κατά την προπληρωμή, κ.λπ.) πρέπει να δηλώνονται κατά την περίοδο κατά την οποία τα αγορασθέντα αγαθά ελήφθησαν υπόψη, υπό την προϋπόθεση ότι χρησιμοποιήθηκαν για την εκτέλεση φορολογητέων δραστηριοτήτων ΦΠΑ.

Υπήρχε υπερεκτίμηση της έκπτωσης ΦΠΑ

Μια κατάσταση στην οποία θα πρέπει σίγουρα να υποβάλετε αναθεωρημένη δήλωση ΦΠΑ - όταν οφείλεται σε σφάλμα που εισήλθε, η έκπτωση φόρου αυξήθηκε... Πράγματι, ως αποτέλεσμα, υπάρχει υποεκτίμηση του ποσού του φόρου, και αυτό, όπως ειπώθηκε στην αρχή του άρθρου, επιβάλλει στον οργανισμό την υποχρέωση να υποβάλει «διευκρίνιση». Μερικές φορές αυτό συμβαίνει λόγω σφάλματος του λογιστή - για παράδειγμα, κατέγραψε το ίδιο τιμολόγιο δύο φορές ή έκανε τεχνικό σφάλμα κατά την εισαγωγή πληροφοριών στο λογιστικό σύστημα. Αλλά αυτό μπορεί επίσης να είναι το αποτέλεσμα λανθασμένων ενεργειών του λογιστικού τμήματος του προμηθευτή. Ας υποθέσουμε ότι το κύριο τιμολόγιο που ελήφθη στο τρίμηνο αναφοράς διορθώθηκε στη συνέχεια και χρονολογείται στην επόμενη περίοδο.

Όποιο λάθος είναι ο λόγος για την υπέρβαση της έκπτωσης, θα πρέπει να υποβληθεί ενημερωμένη δήλωση. Αλλά πριν από αυτό, πρέπει να διορθώσετε σφάλματα στο βιβλίο αγορών - συντάξτε ένα επιπλέον φύλλοκαι εισαγάγετε τα σωστά δεδομένα σε αυτό. Οι πληροφορίες που πρέπει να διαγραφούν πρέπει να καταγράφονται με το σύμβολο « μείον».

Σφάλματα στο βιβλίο αγοράς που δεν επηρεάζουν το ποσό έκπτωσης

Μερικές φορές στα κύρια έγγραφα προηγούμενων περιόδων, μπορείτε να βρείτε τεχνικά σφάλματα που δεν επηρεάζουν το ποσό του ΦΠΑ. Για παράδειγμα, μια εσφαλμένη ένδειξη του ΑΦΜ, διεύθυνση, όνομα του αντισυμβαλλομένου.

Σύμφωνα με το προαναφερθέν άρθρο 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η παρουσία τους δεν υποχρεώνει τον φορολογούμενο να υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωση.

Λήψη αναθεωρημένου τιμολογίου

Συμβαίνει ότι ο λογιστής εντοπίζει σφάλματα στο τιμολόγιο που έχει λάβει και ζητά από τον προμηθευτή να τα διορθώσει. Το τελευταίο συντάσσει ένα τιμολόγιο διόρθωσης και το στέλνει στον αγοραστή. Ωστόσο, ενδέχεται να προκύψει χρονικό κενό μεταξύ αυτών των γεγονότων και ο οργανισμός θα λάβει το αναθεωρημένο έγγραφο το επόμενο τρίμηνο.

Κατά την άποψη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, ένα τέτοιο τιμολόγιο πρέπει να καταχωρηθεί κατά την περίοδο κατά την οποία ελήφθη η σωστή έκδοση. Η έκπτωση που ανακοινώθηκε προηγουμένως για αυτήν θα πρέπει να ακυρωθεί, να υπολογιστεί εκ νέου ο ΦΠΑ, το ποσό και οι τόκοι που καταβλήθηκαν και, στη συνέχεια, πρέπει να υποβληθεί αναθεωρημένη δήλωση.

πρέπει να σημειωθεί ότι Αυτή η θέση της φορολογικής υπηρεσίας δεν βρίσκει σαφή υποστήριξη από τους διαιτητές- λαμβάνουν τις αποφάσεις τους τόσο υπέρ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όσο και υπέρ των φορολογουμένων.

Θα πρέπει επίσης να θυμόμαστε ότι κανένα λανθασμένο στοιχείο των τιμολογίων δεν μπορεί να οδηγήσει σε άρνηση έκπτωσης. Η ρήτρα 2 του άρθρου 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει άμεσα ότι εάν τα σφάλματα δεν παρεμποδίζουν τον προσδιορισμό των μερών της συναλλαγής, το όνομα και την αξία των αγαθών, το ποσοστό και το ποσό του ΦΠΑ, τότε δεν υπάρχουν λόγοι για αρνούμενος να αφαιρέσει ένα τέτοιο τιμολόγιο. Επομένως, προτού επικοινωνήσετε με τον προμηθευτή για ένα έγγραφο διόρθωσης, πρέπει να βεβαιωθείτε ότι είναι απαραίτητο.

Αλλαγές στις ενότητες 8 και 9

Η προσαρμογή των στοιχείων του βιβλίου αγορών ή πωλήσεων για την προηγούμενη περίοδο που επηρεάζει το ποσό του φόρου πραγματοποιείται στα τμήματα της αναθεωρημένης δήλωσης 8 και 9 .

Για πολλούς λογιστές, παραμένει ασαφές μια τέτοια στιγμή: εάν είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί πλήρως στην "αναθεώρηση" της ενότητας ή αρκεί να αντικατοπτρίζει μόνο το αναθεωρημένο τμήμα της.

Δεν υπάρχει καμία επίσημη εξήγηση για αυτό, αλλά στα σεμινάρια, εκπρόσωποι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας μιλούν για την ορθότητα και των δύο μεθόδων. Το κύριο πράγμα είναι να επιλέξετε το σωστό. σημάδι σημασίας»Από το έγγραφο, το οποίο υποδεικνύεται με γραμμή 001 όπως το ίδιο το τμήμα, καθώς και το προσάρτημα σε αυτό.

Σημάδι συνάφειας- μια παράμετρος που αντικατοπτρίζει την ορθότητα των δεδομένων ενότητας που περιέχονται στην κύρια δήλωση:

• Εάν ήταν σωστές και δεν απαιτούν αλλαγές, βάλτε τον κωδικό εδώ " 1 ».
• Εάν η ενότητα περιέχει λανθασμένα ή ελλιπή δεδομένα, τότε η συνάφειά της επισημαίνεται με τον κωδικό " 0 ", Και οι σωστές πληροφορίες αναφέρονται στα πεδία της.

Έτσι, σύμφωνα με τις διευκρινίσεις των φορολογικών αρχών, αντικατοπτρίζουν τις αλλαγές στα τμήματα 8 και 9 μια εκλεπτυσμένη δήλωση μπορεί να γίνει με δύο τρόπους:

1. Ο πρώτος τρόπος - το περιεχόμενο της ενότητας εισάγεται πλήρως στη δήλωση - όχι μόνο διορθώνεται, αλλά και σωστά δεδομένα. Επιπλέον, στη στήλη " σημάδι σημασίας"Στην ενότητα," 0 ", Και το Παράρτημα 1 (πρόσθετο φύλλο του αντίστοιχου βιβλίου) δεν έχει συμπληρωθεί. Αυτό σημαίνει ότι ολόκληρη η καθορισμένη ενότητα της πρωταρχικής δήλωσης θα πρέπει να θεωρηθεί εσφαλμένη και αντ 'αυτού να χρησιμοποιεί τα δεδομένα μιας παρόμοιας ενότητας της αναθεωρημένης δήλωσης.
2. Ο δεύτερος τρόπος είναι να εκδώσετε μόνο τα διορθωμένα δεδομένα των ενοτήτων. 8 και / ή 9 διά μέσου Συνημμένο 1... Σε αυτήν την περίπτωση, αναφέρετε στο σημάδι της καταλληλότητας της εφαρμογής " 0 ", Και δηλώστε τη συνάφεια της ίδιας της ενότητας με τον κωδικό" 1 " Μια τέτοια καταχώριση σημαίνει ότι όλες οι άλλες πληροφορίες της αντίστοιχης ενότητας της πρωταρχικής δήλωσης, με εξαίρεση εκείνες που υποβάλλονται ως μέρος της «αναθεωρημένης», είναι σωστές. Συνιστούμε τη χρήση αυτής της συγκεκριμένης μεθόδου, καθώς αντιστοιχεί στο διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 1137, σύμφωνα με το οποίο πρέπει να γίνουν αλλαγές μέσω πρόσθετων καταλόγων.

Έχουμε καλύψει μερικά από τα κοινά λάθη που εντοπίζονται στις δηλώσεις ΦΠΑ. Όπως φαίνεται από το άρθρο, δεν είναι πάντοτε απαραίτητο για έναν φορολογούμενο να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση, αν και σε ορισμένες περιπτώσεις αυτό πρέπει να γίνει.

Η ανάγκη υποβολής εκθέσεων στη φορολογική αρχή επιβάλλεται όχι μόνο σε νομικά πρόσωπα, αλλά και σε ιδιώτες. Η αναθεωρημένη δήλωση 3-NDFL συμπληρώνεται εάν ένα σφάλμα εισέλθει στα έγγραφα.

Είναι η διορθωτική δήλωση που θα σας επιτρέψει να αποφύγετε κυρώσεις από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εάν εντοπίσουν ανακριβείς πληροφορίες. Ποιος είναι ο σωστός τρόπος για να το κάνετε αυτό το 2019;

Υπάρχουν πολλές καταστάσεις όταν ένα άτομο αντιμετωπίζει την ανάγκη αποσαφήνισης των πληροφοριών που αντικατοπτρίζονται στο 3-NDFL, για παράδειγμα:

Η αναθεωρημένη δήλωση υποβάλλεται επίσης εάν τα δεδομένα σχετικά με τις συναλλαγές συμπληρώνονται λανθασμένα, για παράδειγμα, αντί για το όνομα του πωλητή ή του αγοραστή, αναφέρθηκε μόνο η λέξη "πώληση".

Τα σφάλματα εντοπίζονται τόσο από τον ίδιο τον πολίτη όσο και από έναν ειδικό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας κατά τη διάρκεια της επιθεώρησης.

Τι πρέπει να κάνετε εάν εντοπιστούν ανακρίβειες στο 3-NDFL;

Δυστυχώς, οι φορολογούμενοι δεν είναι απαλλαγμένοι από λάθη. Ευτυχώς, ο νόμος προβλέπει τη δυνατότητα διόρθωσής τους. Και, αν κάνατε λάθος κατά την προετοιμασία των αναφορών, πρέπει να ενεργήσετε σύμφωνα με το ακόλουθο σχήμα:

1. Υπολογίστε τις συνέπειες του σφάλματος. Εάν έχετε πληρώσει χρήματα στον προϋπολογισμό, η διόρθωση της δήλωσης 3-NDFL για το τελευταίο έτος είναι υποχρεωτική, εάν όχι, γίνεται κατά βούληση.
2. Επεξεργαστείτε το νέο έγγραφο χρησιμοποιώντας τη φόρμα που συμπληρώσατε αρχικά.
3. Στείλτε το έγγραφο στην επιθεώρηση - μπορείτε να το κάνετε αυτοπροσώπως, ταχυδρομικώς ή μέσω, εάν είναι απαραίτητο, πρέπει να επισυνάψετε πιστοποιητικά που να επιβεβαιώνουν τους υπολογισμούς σας που δεν έχουν χρησιμοποιηθεί πριν.
4. Πληρώστε επιπλέον φόρο στον προϋπολογισμό εάν αρχικά συνεισφέρατε χαμηλότερο ποσό.

Είναι δυνατή η διόρθωση της δήλωσης μετά την αποστολή της και το άρθρο 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τη δυνατότητα ορισμού των δεδομένων αρκετές φορές - για ξεχασμένους ή απρόσεκτους φορολογούμενους.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά το καθορισμένο 3-NDFL;

Εάν ετοιμάσατε εσείς το πρωτότυπο έγγραφο αναφοράς, δεν θα υπάρξουν δυσκολίες στη συμπλήρωση της αναθεωρημένης δήλωσης. Πώς να το διορθώσετε;

• Συμπληρώστε προσωπικά δεδομένα για τον εαυτό σας, συμπεριλαμβανομένου του TIN, του πλήρους ονόματος, της περιόδου αναφοράς.
• υποδείξτε τον αριθμό διόρθωσης - κατά την υποβολή διευκρινίσεων για πρώτη φορά - "1", όταν κάνετε ξανά αίτηση, ο κωδικός διόρθωσης - "2";
• Συμπληρώστε όλα τα στοιχεία για τα οποία λάβατε εισόδημα και έξοδα, σαν να το κάνατε για πρώτη φορά, εισάγοντας τα σωστά δεδομένα.
• υποδείξτε την ημερομηνία, υπογράψτε το έγγραφο.

Επιταγές ή άλλα έγγραφα που δεν είχαν αρχικά υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα πρέπει να επισυνάπτονται στο 3-NDFL.

Πώς να υποβάλετε δήλωση;

Η παροχή ενημερωμένης τεκμηρίωσης πραγματοποιείται με τον ίδιο τρόπο όπως η κατάθεση δήλωσης για πρώτη φορά. Ο φορολογούμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει οποιαδήποτε μέθοδο:

• ισχύουν προσωπικά για την εδαφική αρχή ·
• εκχώρηση ευθύνης σε αντιπρόσωπο πληρεξούσιου ·
• αποστολή εγγράφων μέσω ταχυδρομείου ·
• κάντε προσαρμογές στον προσωπικό σας λογαριασμό επισυνάπτοντας έγγραφα εδώ.

Την ημέρα της υποβολής της προσαρμοσμένης δήλωσης, θα πρέπει να πληρώσετε φόρο για να αποφύγετε το σωρευτικό πρόστιμο!