Αποζημίωση για ασφάλιστρα υπαλλήλων αυτοκινήτων. Αποζημίωση για χρήση προσωπικού αυτοκινήτου: ασφάλιστρα, φορολογία, λογιστικά. Ποσό αποζημίωσης για έξοδα χρήσης προσωπικής μεταφοράς

Καταβολή αποζημίωσης για χρήση προσωπικού αυτοκινήτου - απόδοση από τον εργοδότη δαπανών που σχετίζονται με τη φθορά του οχήματος. Θα πρέπει επίσης να περιλαμβάνει αμοιβή για τον οδηγό απευθείας για την ενοικίαση. Η υποχρέωση αποπληρωμής της οφειλής στον εργαζόμενο από την επιχείρηση αναφέρεται στο άρθ. 188 TC.

Ποιο είναι το ποσοστό πληρωμής για τη χρήση του μηχανήματος;

Θα πρέπει να σημειωθεί αμέσως ότι η νομοθεσία δεν θεσπίζει περιορισμούς σχετικά με την κάλυψη του κόστους απόσβεσης των εργαζομένων. Ο εργοδότης μπορεί να εγκρίνει οποιοδήποτε εύλογο ποσό για αποζημίωση δαπανών και αποσβέσεων, δεν είναι απαραίτητος ο υπολογισμός του. Παράλληλα, όσον αφορά τις προσωπικές αποδοχές του εργαζομένου, υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί.

Σε τι συνίσταται η αποζημίωση αυτοκινήτου του εργαζομένου;

Η αποζημίωση για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου περιλαμβάνει τα ακόλουθα μέρη:

αποζημίωση απόσβεσης?
επιστροφή εξόδων που πραγματοποιήθηκαν στο στάδιο της μετακίνησης με Ι.Χ.

Αν και σημειώθηκε παραπάνω ότι ο νόμος δεν απαιτεί αιτιολόγηση των τελών, οι ρυθμιστικές αρχές εξακολουθούν να συνιστούν την τήρηση αρχείων δαπανών. Κατά τον υπολογισμό των πληρωμών σε έναν εργαζόμενο για τη χρήση των προσωπικών του κεφαλαίων, πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι ακόλουθες παράμετροι:

επίπεδο φθοράς του οχήματος.
όρος χρήσιμη χρήσηαυτοκίνητα?
την ένταση της λειτουργίας του μηχανήματος.

Επομένως, εάν υπάρχει μίσθωση, τότε μπορούμε να μιλήσουμε για πληρωμή σύμφωνα με ένα από τα ακόλουθα σχήματα:

εξίσωση της αποζημίωσης στο κόστος των εξόδων απόσβεσης για το μήνα ·
καθορισμός τιμών για κάθε χλμ. χιλιόμετρα (τέτοια πρότυπα χρησιμοποιούνται από τους οδηγούς ταξί).

Ποια θα είναι η αποζημίωση για το αυτοκίνητο, λαμβάνοντας υπόψη τα πρότυπα του 2019;

Εάν οφείλονται αποζημιώσεις για την εργασία του εργαζομένου σε Ι.Χ., τότε στο ποσό μπορούν να συμπεριληφθούν φορολογικά έξοδα εντός των νόμιμων ορίων. Ο κανόνας ισχύει για εταιρείες με κοινό και απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Οι περισσότερες εταιρείες λαμβάνουν αμέσως υπόψη το μέγιστο ποσό αποζημίωσης για να αποφύγουν τον επανυπολογισμό της διαφοράς.

Τέτοια πρότυπα προβλέπονται από την παράγραφο 1 του Κυβερνητικού Διατάγματος αριθ. 92, το οποίο ημερ.

ενοικίαση αυτοκινήτων με κυβισμό κινητήρα έως 2000 κυβικά μέτρα δείτε το κόστος 1200 ρούβλια.
για τη λειτουργία επιβατικού οχήματος με όγκο κινητήρα άνω των 2000 κ.εκ. θα πρέπει να πληρώσετε 1.500 ρούβλια.
το κόστος της ενοικίασης μιας μοτοσικλέτας θα κοστίσει 600 ρούβλια.

Σημείωση!Οι παραπάνω κανονισμοί ισχύουν μόνο για μοτοσυκλέτες και επιβατικά αυτοκίνητα. Όταν πρόκειται για τη λειτουργία ενός φορτηγού, τότε μπορούν να συνυπολογιστούν υψηλότερα ποσά στη δαπάνη. Ο Φορολογικός Κώδικας προβλέπει περιορισμούς μόνο για επιβατικά αυτοκίνητα, επομένως δεν ισχύουν για φορτηγά. Αυτό επιτρέπει στην επιχείρηση να συμπεριλάβει την αποζημίωση για το φορτηγό σε διαφορετική λίστα δαπανών.

Αλλά οι παραχωρήσεις σχετικά με τη μίσθωση προσωπικών φορτηγών για εργαζόμενους ισχύουν μόνο για εταιρείες που εργάζονται για τον ΟΣΝΟ. Οι ίδιες επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού καθεστώτος έχουν κλειστή λίστα δαπανών. Μπορούν να λάβουν υπόψη τους μόνο αποζημίωση για ενοικίαση αυτοκινήτων, μοτοσυκλετών (ρήτρα 12, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Κώδικα Φορολογίας).

Όσον αφορά το κόστος των καυσίμων, σύμφωνα με αξιωματούχους, το κόστος περιλαμβάνεται ήδη στους κανονισμούς. Η κατάσταση αυτή αναφέρεται στις επιστολές αριθ. Εκτός από το ποσό της αποζημίωσης για επιστροφές για καύσιμα και λιπαντικά, αυτό μπορεί να προκαλέσει διαφωνίες με την εφορία.

Τυπικός υπολογισμός.Για παράδειγμα, μια εταιρεία καταβάλλει μηνιαία αποζημίωση σε έναν υπάλληλο για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου για λόγους εργασίας. Το ποσό πληρωμής είναι 1200 ρούβλια. Πάνω από αυτό το ποσοστό, επιστρέφεται επίσης η κατανάλωση καυσίμου και λιπαντικών - 4000 ρούβλια. Μόνο 1200 ρούβλια μπορούν να ληφθούν υπόψη στα φορολογικά έξοδα.

Υπολογισμός εάν ο εργαζόμενος είναι σε διακοπές ή αναρρωτική άδεια. Εξετάστε μια επιλογή όταν μια εταιρεία εγγυάται σε έναν υπάλληλο 4.000 ρούβλια το μήνα. Όμως, από τις 12 Σεπτεμβρίου, ο υπάλληλος έκανε διακοπές δύο εβδομάδων. Λαμβάνοντας υπόψη ότι υπάρχουν 22 εργάσιμες ημέρες τον Σεπτέμβριο και 10 από αυτές ο εργαζόμενος ήταν σε διακοπές, τότε χρησιμοποιούμε το ακόλουθο σχήμα υπολογισμού:

4000 RUB / 22 ημέρες × 12 ημέρες

Το ποσό που εισπράχθηκε είναι αποζημίωση Σεπτεμβρίου, λαμβανομένης υπόψη της απουσίας του εργαζομένου από την εργασία του.

Βασικά χαρακτηριστικά

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ποσό της αποζημίωσης δεν χρειάζεται να εισπραχθεί. Αυτή η πληρωμή απαλλάσσεται από φόρο (ρήτρα 3 του άρθρου 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, ο φόρος δεν χρειάζεται να αφαιρείται από πληρωμή που είναι υψηλότερη από το περιθώριο κέρδους. Το κυριότερο είναι ότι το συμφωνημένο ποσό λαμβάνεται υπόψη στη συμπληρωματική συμφωνία της σύμβασης εργασίας. Οι ίδιοι κανόνες ισχύουν και για τα ασφάλιστρα. Η απαλλαγή περιλαμβάνει το ποσό που έχει συμφωνηθεί μεταξύ του εργαζομένου και του εργοδότη στη σύμβαση εργασίας.

Δεν θα πρέπει να χρεώνετε ένα σταθερό, συμβατικά συμφωνημένο ποσό αποζημίωσης εάν ο υπάλληλος ήταν άρρωστος ή βρισκόταν σε διακοπές. Τα δεδουλευμένα για την περίοδο που η περιουσία του εργαζομένου δεν χρησιμοποιήθηκε στο απαιτούμενο ποσό δεν μπορούν να διαγραφούν στη στήλη των εξόδων. Επιπλέον, δεν θα είναι δυνατή η εγγραφή τους σε αυτή τη στήλη μέχρι τη στιγμή της πληρωμής, δεν αρκεί ο υπολογισμός του ποσού, πρέπει να το επιστρέψετε στον υπάλληλο.

Πώς μπορώ να επιβεβαιώσω την αποζημίωσή μου;

Όπως προαναφέρθηκε, η αποζημίωση δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα, αλλά μόνο εντός του ποσού που καθορίζεται στη σύμβαση εργασίας. Αλλά για να επιβεβαιώσετε τον προτιμησιακό τύπο πληρωμής, πρέπει να προετοιμάσετε τα ακόλουθα έγγραφα:

Συμφωνία μεταξύ του εργαζομένου και της εταιρείας για τη χρήση του προσωπικού οχήματος του εργαζομένου. Αυτό θα πρέπει να αποτελεί ξεχωριστή προσθήκη στη σύμβαση εργασίας.

Σημείωση!Όταν το θέμα της ενοικίασης προσωπικού αυτοκινήτου για έναν εργαζόμενο τίθεται ακόμη και στο στάδιο της πρόσληψής του, τότε οι όροι μπορούν να μπουν άμεσα στη σύμβαση.

Αντίγραφο πιστοποιητικού που επιβεβαιώνει το γεγονός της ταξινόμησης του οχήματος. Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι η αποζημίωση καταβάλλεται μόνο για την προσωπική περιουσία του εργαζομένου. Λοιπόν, σε μια κατάσταση όπου ένας υπάλληλος χρησιμοποιεί ένα αυτοκίνητο για προσωπικούς σκοπούς, το οποίο οδηγεί με πληρεξούσιο, υπάρχουν διαφωνίες. Ορισμένες επιστολές των ρυθμιστικών αρχών ορίζουν μια τέτοια δυνατότητα, άλλες εξηγήσεις απαγορεύουν τέτοια συστήματα.
Ταξιδιωτικές αναφορές. Είναι δυνατές οι ακόλουθες επιλογές:

Όταν ο υπολογισμός γίνεται λαμβάνοντας υπόψη τα χιλιόμετρα των ταξιδιών εργασίας, είναι επιτακτική η σύνταξη φορτωτικών. Ο υπολογισμός της χιλιομετρικής απόστασης μπορεί να πραγματοποιηθεί με βάση το χιλιομετρητή του αυτοκινήτου, τις μετρήσεις του πλοηγού GPS και άλλων συσκευών ελέγχου.
Η αποζημίωση καταβάλλεται με βάση τα δεδομένα για τα χιλιόμετρα "υπηρεσίας", σε σταθερή μορφή, τότε μπορείτε να πάρετε οποιαδήποτε έγγραφα για επιβεβαίωση. Αυτό μπορεί να είναι ένα φύλλο διαδρομής, ένα ημερολόγιο για την καταγραφή ταξιδιών εργασίας.

Σημείωση!Σε μια κατάσταση όπου χρησιμοποιείτε προσωπικές μορφές εγγράφων για την καταγραφή επαγγελματικών ταξιδιών, πρέπει να λαμβάνουν υπόψη όλες τις λεπτομέρειες πρωτεύον έγγραφο... Επιπλέον, τα έντυπα πρέπει να εγκριθούν λογιστικές αρχέςοργανώσεις. Αυτό αποδεικνύεται από την παράγραφο 3 του άρθρου. 6, σ. 2, Άρθ. 9 ФЗ № 129 με ημερομηνία 21.11.96 "Σχετικά με τη λογιστική".

Επιταγές, φορτωτικά, αποδείξεις και άλλα χαρτιά που επιβεβαιώνουν το ύψος των εξόδων. Μπορεί να είναι απόδειξη πληρωμής θέσης στάθμευσης, απόδειξη εξόφλησης κόστους καυσίμων και λιπαντικών. Ένας υπάλληλος μπορεί να υποβάλει αυτά τα έγγραφα μαζί με αίτηση για επιστροφή δαπανών, ενώ μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί και προκαταρκτική αναφορά. Τα έξοδα μπορούν να επιστραφούν με βάση:

πραγματική κατανάλωση καυσίμων και λιπαντικών για το ρυθμό 100 km "εργασίας"
κανονισμούς του Υπουργείου Μεταφορών·
ποσοστά κατανάλωσης καυσίμων και λιπαντικών, που λαμβάνονται υπόψη στην τεχνική τεκμηρίωση.

Έντυπο υπολογισμού. Η διαδικασία υπολογισμού πρέπει να παρέχεται στην προσθήκη στη σύμβαση εργασίας. Οι γενικοί όροι περιλαμβάνονται στη μεθοδολογία του οργανισμού. Πρέπει να παρέχονται συγκεκριμένα στοιχεία στη μισθοδοσία, την παραγγελία ή τη συμφωνία στη σύμβαση.

Σημείωση!Πρέπει να δοθεί η δέουσα προσοχή στη σωστή γραφειοκρατία για την επιστροφή της αποζημίωσης. Λόγω ασαφούς διατύπωσης, ενδέχεται να χρεωθούν λάθη στα έγγραφα, πρόσθετος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα.

Γειά σου! Το όνομά μου είναι Olga Borisovna Belova. Εργάζομαι στο χώρο της νομολογίας από το 2013. Ειδικεύομαι κυρίως στο αστικό δίκαιο. Σπούδασε στο Βόρειο (Αρκτικό) Ομοσπονδιακό Πανεπιστήμιο με το όνομα M.V. Λομονόσοφ. Σχολή: Νομολογία (Δικηγόρος).

Η σύμβαση εργασίας με τον διαχειριστή προβλέπει την καταβολή αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών οχημάτων για επίσημους σκοπούς σε σταθερό ποσό - 50.000 ρούβλια. κάθε μήνα. Αυτή η αποζημίωση καταβάλλεται μηνιαία και δεν εξαρτάται από τον αριθμό των ημερών που το προσωπικό αυτοκίνητο χρησιμοποιήθηκε πραγματικά για επίσημους σκοπούς. Αυτή η πληρωμή υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα; Πώς λογίζεται η καταβολή αυτής της κατ' αποκοπή αποζημίωσης για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος;

Σε αυτό το θέμα, εμμένουμε στην ακόλουθη θέση:

Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη το ποσό της αποζημίωσης που καταβάλλεται στον εργαζόμενο για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου σε επαγγελματικά ταξίδια με σκοπό τη φορολόγηση των κερδών (εντός των ορίων των κανόνων που καθορίζονται από το ψήφισμα N 92) και όχι φορολογήστε αυτήν την πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφαλίστρων στο ποσό που καθορίζεται με τη συμφωνία των συμβαλλομένων μερών στη σύμβαση εργασίας, μόνο εάν είναι κατάλληλα αποδεικτικά έγγραφα του παραγωγικού προσανατολισμού των ταξιδιών και των πραγματικών δαπανών που πραγματοποιήθηκαν. Ο υπολογισμός του ποσού της αποζημίωσης πρέπει να δικαιολογείται οικονομικά από την ένταση χρήσης του οχήματος για υπηρεσιακούς σκοπούς και να τεκμηριώνεται.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι πληρωμές που πραγματοποιούνται από τον οργανισμό κατά τη διάρκεια της περιόδου που ένα προσωπικό αυτοκίνητο δεν χρησιμοποιείται ή δεν χρησιμοποιείται για επίσημους σκοπούς, για φορολογικούς σκοπούς, τα κέρδη δεν λαμβάνονται υπόψη και υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα σύμφωνα με τη γενικά καθιερωμένη διαδικασία.

Αιτιολόγηση της θέσης:

Νομικές πτυχές

Σύμφωνα με το άρθ. 164 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι αποζημιώσεις είναι χρηματικές πληρωμές που καθορίζονται για την αποζημίωση των εργαζομένων για δαπάνες που σχετίζονται με την εκτέλεση εργασίας ή άλλα καθήκοντα που προβλέπονται από τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλους ομοσπονδιακούς νόμους. Αποζημίωση, σε αντίθεση με μισθοί, αμείβονται όχι για την ίδια την εργασία, αλλά για την επιστροφή των δαπανών που επιβαρύνουν τον εργαζόμενο σε σχέση με την εκτέλεση των εργασιακών καθηκόντων. Έτσι, οι πληρωμές αποζημίωσης δεν είναι μισθοί (βλ., για παράδειγμα, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Νοεμβρίου 2016 N 03-03-06 / 1/68362, με ημερομηνία 21 Νοεμβρίου 2016 N 03-03-06 / 1 /68286, ημερομηνίας 14 Νοεμβρίου. 2016 N 03-03-06 / 1/66710, ημερομηνίας 14.07.2014 N 03-03-06 / 4/34093).

Σύμφωνα με το άρθ. 188 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν ένας εργαζόμενος χρησιμοποιεί προσωπική περιουσία με τη συγκατάθεση ή τη γνώση του εργοδότη και προς το συμφέρον του, καταβάλλεται στον εργαζόμενο αποζημίωση για τη χρήση, την απόσβεση (απόσβεση) εργαλείων, προσωπικών οχημάτων, εξοπλισμού και άλλα τεχνικά μέσα και υλικά που ανήκουν στον εργαζόμενο, καθώς και αποζημίωση των δαπανών που συνδέονται με τη χρήση τους.

Η πληρωμή και το ποσό της αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικής περιουσίας καθορίζονται με τη συμφωνία των μερών στη σύμβαση εργασίας, η οποία εκφράζεται γραπτώς (άρθρο 188 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα μέρη της σύμβασης εργασίας έχουν το δικαίωμα να καθορίσουν οποιοδήποτε ποσό αποζημίωσης ή να καθορίσουν τη διαδικασία υπολογισμού της (για παράδειγμα, υπό την προϋπόθεση ότι η αποζημίωση καταβάλλεται μηνιαία σε ένα σταθερό ποσό, ανεξάρτητα από τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών σε ένα μήνα). Ταυτόχρονα, το συγκεκριμένο ποσό της αποζημίωσης, κατά τη γνώμη του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας και των φορολογικών αρχών, καθορίζεται ανάλογα με την ένταση της χρήσης της προσωπικής περιουσίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Νοεμβρίου, 2006 N 03-03-02 / 275, επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 13 Ιανουαρίου 2012 N 20-15 / [email προστατευμένο], ημερομηνίας 04.03.2011 N 16-15 / [email προστατευμένο], ημερομηνίας 22.02.2007 N 20-12 / 016776).

Φόρος εισοδήματος

Τα έξοδα για την καταβολή αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων σε επαγγελματικά ταξίδια μπορεί να σχετίζονται με δαπάνες που μειώνουν τη φορολογητέα βάση για φόρο εισοδήματος, εντός των ορίων που έχει καθορίσει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 08.02.2002 N 92 (εφεξής - Ψήφισμα N 92) (παράγραφοι 11 σελ. 1 άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαΐου 2010 N SHS-37-3 / 2199, Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 10.15 .2008 N 03-03-07 / 24, της 23.09.2013 N 03-03-06 / 1/39406, της 19.08.2016 N 03-03-06 / 1/48789). Ταυτόχρονα, τα επιπλέον έξοδα για την καταβολή αποζημίωσης για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος δεν λαμβάνονται υπόψη (ρήτρα 38 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το τρέχον πρότυπο αποζημίωσης είναι για επιβατικά αυτοκίνητα με κυβισμό κινητήρα έως 2000 κυβικά μέτρα. cm - 1200 ρούβλια. ανά μήνα, πάνω από 2000 κυβικά μέτρα cm - 1500 ρούβλια. κάθε μήνα.

Προκειμένου ο οργανισμός να συμπεριλάβει τα ποσά αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων σε επαγγελματικά ταξίδια στη σύνθεση των δαπανών που μειώνουν τη φορολογική βάση για φόρο εισοδήματος, η διαδικασία πληρωμής και το ποσό της αποζημίωσης πρέπει να καθορίζονται στη σύμβαση εργασίας συνάπτεται με τον εργαζόμενο ή εγκρίνεται από την τοπική κανονιστική πράξη του οργανισμού.

Θα πρέπει επίσης να ληφθεί υπόψη ότι τα έξοδα μπορούν να μειώσουν τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος μόνο εάν είναι οικονομικά δικαιολογημένα και τεκμηριωμένα (απαιτήσεις του άρθρου 252 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Από την άποψη αυτή, η καταβολή αποζημίωσης στον εργαζόμενο σε σταθερό ποσό δεν απαλλάσσει τον εργοδότη και τον εργαζόμενο από την υποχρέωση σύνταξης και συλλογής εγγράφων που επιβεβαιώνουν τη χρήση του οχήματος για υπηρεσιακούς σκοπούς και την πραγματική εκτέλεση των αντίστοιχων δαπανών. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι για τη στιγμή που δεν χρησιμοποιείται ένα προσωπικό αυτοκίνητο, δεν καταβάλλεται αποζημίωση (επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα από 22.02.2007 N 20-12 / 016776, από 31.03.2006 N 18-11 / 3/25186) ...

Η επιβεβαίωση του χαρακτήρα παραγωγής (υπηρεσίας) των ταξιδιών μπορεί να είναι:

φορτωτικά ή άλλο έγγραφο που αναπτύχθηκε από τον οργανισμό που περιέχει τη διαδρομή, τα διανυόμενα χιλιόμετρα, την κατανάλωση καυσίμων και λιπαντικών κ.λπ. (βλ. επίσης τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2006 N 03-05-02-04 / 192, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας στη Μόσχα με ημερομηνία 22.02.2007 N 20-12 / 016776 και από 20.09.2005 N 20-12 / 66690).

ημερολόγιο ταξιδιού που περιέχει τη διαδρομή, τον σκοπό του ταξιδιού (το ταξίδι πρέπει να είναι βιομηχανικού χαρακτήρα) κ.λπ.

έκθεση του υπαλλήλου για τα ταξίδια που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του μήνα, με περιγραφή για κάθε ταξίδι της ανάγκης (σκοπού) αυτού του ταξιδιού·

υπολογισμός του ποσού της αποζημίωσης, που καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη την ένταση της χρήσης ενός προσωπικού αυτοκινήτου για επίσημους σκοπούς, το κόστος λειτουργίας του αυτοκινήτου (το ποσό της φθοράς, το κόστος των καυσίμων και λιπαντικών κ.λπ.)

(ή άλλο έγγραφο) που επιβεβαιώνει τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας υπαλλήλου που κατέχει συγκεκριμένη θέση κ.λπ. -03-07 / 13).

Έγγραφη απόδειξη δαπανών μπορεί να είναι αποδείξεις για καύσιμα και λιπαντικά και Συντήρησηκαι άλλα έγγραφα πληρωμής. Επιπλέον, πρέπει να έχετε αντίγραφο του διαβατηρίου του οχήματος (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2006 N 03-05-02-04 / 192, με ημερομηνία 16 Νοεμβρίου 2006 N 03-03-02 / 275 , το Υπουργείο Φόρων και Φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 02.06.2004 N 04-2-06 / [email προστατευμένο]).

Έτσι, μόνο εάν πληρούνται όλες οι παραπάνω προϋποθέσεις, το κόστος του οργανισμού για την καταβολή αποζημίωσης στον εργαζόμενο για χρήση προσωπικού αυτοκινήτου σε επαγγελματικά ταξίδια θα μειώσει τη φορολογητέα βάση για τον φόρο εισοδήματος εντός των ορίων που καθορίζονται από το ψήφισμα N 92.

Στην περίπτωσή σας, η σύμβαση εργασίας με τον διαχειριστή προβλέπει την καταβολή αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών οχημάτων για επίσημους σκοπούς σε σταθερό ποσό 50.000 ρούβλια το μήνα, το οποίο καταβάλλεται μηνιαίως και δεν εξαρτάται από τον αριθμό των ημερών που προσωπικό όχημα χρησιμοποιήθηκε στην πραγματικότητα για επίσημους σκοπούς. Λαμβανομένων υπόψη των παραπάνω κανόνων και εξηγήσεων, αυτή η αποζημίωση για σκοπούς φόρου κερδών θα ληφθεί υπόψη μόνο εν μέρει, βάσει των κανόνων που καθορίζονται στο ψήφισμα αριθ. 92, και τα ποσά που αναφέρονται στο έγγραφο προϋποθέτουν ότι το αυτοκίνητο χρησιμοποιείται πλήρως μήνας. Εάν χρησιμοποιείται λιγότερο εντατικά, το έξοδο αναγνωρίζεται αναλογικά με τις ημέρες χρήσης. Έτσι, εάν ο διευθυντής απουσιάζει από την εργασία του (διακοπές, επαγγελματικό ταξίδι, ασθένεια κ.λπ.), τότε, ανεξάρτητα από την προϋπόθεση που ορίζει η σύμβαση εργασίας, για τον υπολογισμό του κέρδους, αποζημίωση (στο ποσό που καθορίζεται από την απόφαση N 92 ) πρέπει να προσαρμόζεται λαμβάνοντας υπόψη τις ημέρες εργασίας.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος

Στον καθορισμό φορολογική βάσηγια τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, λαμβάνεται υπόψη όλο το εισόδημα ενός ατόμου, που λαμβάνεται τόσο σε μετρητά όσο και σε είδος, σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου. 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ένας οργανισμός που πληρώνει εισόδημα σε ένα φυσικό πρόσωπο αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας και υποχρεούται να υπολογίζει, να παρακρατεί και να πληρώνει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτά τα έσοδα στον προϋπολογισμό (ρήτρα 1 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, όλα τα είδη αποζημιώσεων που καθορίζονται από την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, νομοθετικές πράξεις των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αποφάσεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων της τοπικής αυτοδιοίκηση (εντός των ορίων που καθορίζονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας) που σχετίζεται με την εκτέλεση των εργασιακών καθηκόντων του φορολογούμενου.

Δεδομένου ότι το Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει κανόνες αποζημίωσης για τη χρήση της προσωπικής περιουσίας ενός εργαζομένου για επίσημους σκοπούς (δηλαδή, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθόρισε ειδικούς κανόνες για την εφαρμογή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για την εν λόγω αποζημίωση) και δεν προβλέπει τη διαδικασία σύστασής τους, τότε για τους σκοπούς της εφαρμογής της παραγράφου 3 άρθ. 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα πρέπει να καθοδηγείται από τις διατάξεις του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολή από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Μαρτίου 2010 N 03-04-06 / 6-47) . Έτσι, σύμφωνα με το άρθ. 188 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η πληρωμή και το ποσό της αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικής περιουσίας καθορίζονται με συμφωνία των μερών στη σύμβαση εργασίας.

Κατά συνέπεια, οι πληρωμές αποζημίωσης σε εργαζόμενο σε σχέση με τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου για επαγγελματικούς σκοπούς δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εντός των ποσών που καθορίζονται με τη συμφωνία των μερών της σύμβασης εργασίας, που εκφράζεται γραπτώς (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27.06.2013 N 03-04-05 / 24421, ημερομηνία 28.06.2012 N 03-03-06 / 1/326, ημερομηνία 27.03.2012 N 03-04-06 / 3-78). Ταυτόχρονα, ο οργανισμός πρέπει να έχει επίσης διαθέσιμα έγγραφα (ενότητα "Φόρος εισοδήματος") που επιβεβαιώνουν την ιδιοκτησία του ακινήτου που χρησιμοποιεί ο φορολογούμενος, καθώς και υπολογισμούς αποζημίωσης και έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πραγματική χρήση της περιουσίας προς το συμφέρον του εργοδότη , την εκτέλεση των δαπανών για τους σκοπούς αυτούς, καθώς και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν σχετικά (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Αυγούστου 2013 N 03-04-06 / 35076, ημερομηνία 28 Ιουνίου 2012 N 03-03-06 / 1/326, ημερομηνίας 24 Μαρτίου 2010 N 03-04-06 / 6 -47, ημερομηνίας 20.05.2010 N 03-04-06 / 6-98).

Σημειώστε ότι, σε αντίθεση με τις επιστολές που αφορούν τον φόρο εισοδήματος, το οικονομικό τμήμα δεν μίλησε ευθέως για την ανάγκη να ληφθεί υπόψη η ένταση χρήσης αυτοκινήτου για τη φορολόγηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (ταυτόχρονα, σε μια σειρά προσφυγών στο ίδιο το κείμενο των ερωτήσεων αναφέρεται ότι η αποζημίωση καταβάλλεται λαμβάνοντας υπόψη αυτόν τον παράγοντα) ... Όμως, δεδομένων των διευκρινίσεων σχετικά με την ανάγκη ύπαρξης δικαιολογητικών για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι η διαδικασία λογιστικής για την ένταση της λειτουργίας του μηχανήματος, που προτείνεται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, υποστηρίζεται και όταν φορολόγηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Τα επιχειρήματα των επιθεωρητών μπορούν, για παράδειγμα, να είναι τα εξής: εάν σε ορισμένες ημέρες το αυτοκίνητο δεν χρησιμοποιήθηκε, για αυτήν την περίοδο η πληρωμή χάνει τον αντισταθμιστικό της χαρακτήρα (δεν υπάρχει φθορά κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου και δεν υπάρχουν έξοδα που σχετίζονται με τη χρήση του αυτοκινήτου).

Σε περίπτωση που το ποσό της αποζημίωσης λαμβάνεται αυθαίρετα, δεν επιβεβαιώνεται από κανέναν υπολογισμό και παραστατικό, δεν λαμβάνονται υπόψη οι πραγματικές περίοδοι χρήσης του, ο κίνδυνος να επιβληθεί πρόσθετος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, κατά τη γνώμη μας, υφίσταται. Στην περίπτωσή σας, η σημασία του ποσού που πρέπει να καταβληθεί μπορεί να οφείλεται στη μάρκα και τον όγκο του κινητήρα του αυτοκινήτου. Εάν αποφασιστεί να μην ληφθούν υπόψη οι πραγματικές ημέρες λειτουργίας του αυτοκινήτου, πιστεύουμε ότι είναι σκόπιμο να έχουμε κάποιο είδος υπολογισμού που θα δείχνει, για παράδειγμα, το μέσο μηνιαίο κόστος λειτουργίας του αυτοκινήτου σε συνδυασμό με το ποσό φθορά. Δηλαδή, θα χρειαστεί να αποδειχθεί ότι το ποσό που ορίζουν τα μέρη λαμβάνει ήδη υπόψη την ένταση της χρήσης του ακινήτου. Με άλλα λόγια, για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το ποσό της πληρωμής πρέπει να αιτιολογείται, διαφορετικά τίθεται το ζήτημα της ύπαρξης οικονομικών οφελών για τον διευθυντή (άρθρο 41 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σημειώστε ότι όλα όσα είπαμε σε αυτό το μέρος είναι η εμπειρογνωμοσύνη μας και δεν εγγυώνται την απουσία διαφωνίας με τους κριτές.

Ασφάλιστρα

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, ο ομοσπονδιακός νόμος της 03.07.2016 N 250-FZ κήρυξε άκυρο τον ομοσπονδιακό νόμο της 24.07.2009 N 212-FZ "Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο Ρωσική Ομοσπονδία, Το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης "(εφεξής - Νόμος N 212-FZ). Ταυτόχρονα, ο ομοσπονδιακός νόμος της 03.07.2016 N 243-FZ (όπως τροποποιήθηκε από τους ομοσπονδιακούς νόμους 30.11.2016 N 401-FZ και της 19.12.2016 N 448-FZ) Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας συμπληρώθηκε με το Τμήμα XI, συμπεριλαμβανομένου του κεφαλαίου 34 "Ασφάλιστρα", το οποίο τέθηκε σε ισχύ την 01.01.2017.

Οι οργανισμοί που πραγματοποιούν πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες αναφέρονται ως πληρωτές ασφαλίστρων στο δεύτερο εδάφιο των παραγράφων. 1 σελ. 1 του Άρθ. 419 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως προς την υπό εξέταση κατάσταση, για τους καθορισμένους πληρωτές ασφαλίστρων σύμφωνα με τις παραγράφους. 1 σελ. 1 του Άρθ. 420 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το αντικείμενο της φορολόγησης με ασφάλιστρα (εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από το άρθρο 420 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) είναι οι πληρωμές και άλλες αμοιβές υπέρ τα άτομαυπόκειται σε υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σύμφωνα με τους ομοσπονδιακούς νόμους για συγκεκριμένους τύπους υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης στο πλαίσιο εργασιακών σχέσεων και βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, το αντικείμενο των οποίων είναι η εκτέλεση εργασίας, η παροχή υπηρεσιών.

Ο κατάλογος των ποσών που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα για τους πληρωτές που πραγματοποιούν πληρωμές σε ιδιώτες καθορίζεται από το άρθρο. 422 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα λοιπόν με τις παραγράφους. 2 σελ. 1 άρθ. 422 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα όλων των τύπων που ορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις νομοθετικές πράξεις των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις αποφάσεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων της τοπικής αυτοδιοίκησης για αποζημίωση πληρωμές (εντός των ορίων που καθορίζονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας) που σχετίζονται, ιδίως, με την εκπλήρωση των επαγγελματικών ευθυνών του φυσικού προσώπου. Παρόμοιος κανόνας περιέχεται στον ομοσπονδιακό νόμο της 24.07.1998 N 125-FZ "Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση κατά εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών" (εφεξής - νόμος N 125-FZ) (ρήτρα 2, παράγραφος 1 του άρθρου 20.2 του νόμου Ν 125-FZ).

Έτσι, το καθιερωμένο άρθ. 188 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι αποζημιώσεις που καταβάλλονται στους εργαζομένους για τη χρήση προσωπικών οχημάτων κατά την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα εντός των ορίων των ποσών που καθορίζονται από τη συμφωνία μεταξύ του οργανισμού και του υπαλλήλου του.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι δεδομένου ότι οι δεδομένοι κανόνες του Κεφαλαίου 34 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι γενικά παρόμοιες με τις διατάξεις της ρήτρας 2 του Μέρους 1 του Άρθ. 9 του νόμου N 212 που έχει λήξει, οπότε, σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, για το θέμα του υπολογισμού και της πληρωμής των ασφαλίστρων, θα πρέπει να καθοδηγείται από τις εξηγήσεις του Υπουργείου Εργασίας της Ρωσίας, στοιχεία για το σχετικό θέμα νωρίτερα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16.11.2016 N 03-04-12 / 67082). Ως προς αυτό, θα θέλαμε να επιστήσουμε την προσοχή σας στο γεγονός ότι νωρίτερα οι ρυθμιστικές αρχές ανέφεραν ότι το ποσό της αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών οχημάτων δεν υπόκειται σε ασφάλιστρα εντός των ορίων των ποσών που καθορίζονται από τη συμφωνία μεταξύ του οργανισμού και του υπαλλήλου του σύμφωνα με το άρθ. 188 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 3 της επιστολής του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας της 06.08.2010 N 2538-19, επιστολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας της 26.05.2010 N 1343-19, ρήτρα 2 της επιστολής του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29.09.2010 N 30-21 / 10260).

Ταυτόχρονα, στις επιστολές του Υπουργείου Εργασίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Φεβρουαρίου 2014 N 17-3 / B-92, ημερομηνία 26 Φεβρουαρίου 2014 N 17-3 / B-82, με ημερομηνία 25 Ιουλίου 2014 N 17 -3 / B-347, και η Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Ασφαλείας της Ρωσικής Ομοσπονδίας από τις 17/11/2011 N 14-03-11 / 08-13985 εξήγησε ότι το ποσό της επιστροφής των δαπανών πρέπει να αντιστοιχεί στο οικονομικά δικαιολογημένο κόστος που σχετίζεται με πραγματική χρήση προσωπικών οχημάτων από τον εργαζόμενο για σκοπούς εργασιακής δραστηριότητας. Δηλαδή για τη δυνατότητα εφαρμογής των διατάξεων των παραγράφων. 2 σελ. 1 άρθ. 422 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οργανισμός πρέπει επίσης να διαθέτει αντίγραφα εγγράφων, που επιβεβαιώνουν την ιδιοκτησία του υπαλλήλου του χρησιμοποιούμενου ακινήτου και επιβεβαιώνουν τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά τη χρήση αυτού του ακινήτου για επίσημους σκοπούς. Επιπλέον, σε επιστολή της 12.03.2010 N 550-19, παράγραφος 3 της επιστολής της 06.08.2010 N 2538-19, το Υπουργείο Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας εξήγησε ότι το ποσό της αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών μεταφορών δεν υπόκειται σε ασφάλιστρα μόνο εάν η χρήση αυτής της μεταφοράς σχετίζεται με την εκτέλεση των εργασιακών καθηκόντων ενός υπαλλήλου του οργανισμού (ταξιδιωτική φύση της εκτέλεσης των εργασιακών καθηκόντων, σκοπούς υπηρεσίας). Αποδεικνύεται ότι εάν το ποσό της αποζημίωσης για αυτές τις δαπάνες πρέπει να αιτιολογείται, τότε θα πρέπει να ληφθούν υπόψη και οι ημέρες πραγματικής χρήσης του ακινήτου κατά τον υπολογισμό της αποζημίωσης για σκοπούς φορολόγησης των ασφαλίστρων.

Εγκυκλοπαίδεια λύσεων. Λογιστική για την αποζημίωση για τη χρήση προσωπικών οχημάτων για επαγγελματικούς σκοπούς.

Εγκυκλοπαίδεια λύσεων. Λογιστική για το κόστος συντήρησης της επίσημης μεταφοράς.

Εγκυκλοπαίδεια λύσεων. Δαπάνες συντήρησης υπηρεσιακών οχημάτων (για λόγους φόρου κέρδους).

Έτοιμη απάντηση:
Εμπειρογνώμονας της Νομικής Συμβουλευτικής Υπηρεσίας GARANT
Μέλος του Επιμελητηρίου Φοροτεχνικών Συμβούλων Αλεξέεβα Άννα

Ποιοτικός έλεγχος της απόκρισης:
Κριτής της Νομικής Συμβουλευτικής Υπηρεσίας GARANT
, μέλος της PCA Μελνίκοβα Έλενα

Το υλικό συντάχθηκε βάσει ατομικής γραπτής διαβούλευσης που παρέχεται στο πλαίσιο της υπηρεσίας Νομικών Συμβουλευτικών Υπηρεσιών.

Ερώτηση:

Είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη στις δαπάνες για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αποζημίωση για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου, η οποία καταβάλλεται σε υπάλληλο του οργανισμού;

ρε α, σύμφωνα με nn. 12 σ. 1 άρθ. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον καθορισμό του αντικειμένου φορολογίας, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το εισόδημα που εισπράττει για τα έξοδα συντήρησης των επίσημων οχημάτων, καθώς και τα έξοδα για αποζημίωση για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων και μοτοσυκλετών για επαγγελματικά ταξίδια εντός των ορίων που έχει καθορίσει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτές οι δαπάνες γίνονται δεκτές με την επιφύλαξη της συμμόρφωσής τους με τα κριτήρια που ορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή, πρέπει να είναι τεκμηριωμένα και τεκμηριωμένα.

Επιπλέον, οι δαπάνες αυτές γίνονται δεκτές με τον τρόπο που ορίζεται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, άρθ. 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Λάβετε υπόψη ότι για να ληφθεί υπόψη αυτό το κόστος σε δαπάνες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, πρέπει πράγματι να καταβληθεί αποζημίωση στον εργαζόμενο (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ερώτηση:

Η αποζημίωση για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου υπαλλήλου του οργανισμού καθορίζεται με συμφωνία μεταξύ του υπαλλήλου και του οργανισμού. Δικαιούται ο οργανισμός που εφαρμόζει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα να λαμβάνει υπόψη στα έξοδά του ολόκληρο το ποσό της αποζημίωσης που καθορίζεται από την παρούσα συμφωνία;

R Το κόστος αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων και μοτοσικλετών για επαγγελματικά ταξίδια λαμβάνεται υπόψη στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εντός των ορίων που έχει καθορίσει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τέτοιοι κανόνες εγκρίθηκαν με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 08.02.2002 αριθ. το οποίο, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, τα κόστη αυτά ταξινομούνται ως άλλα κόστη που σχετίζονται με την παραγωγή και την πώληση "(εφεξής - Απόφαση αριθ. 92):

επιβατικά αυτοκίνητα με κυβισμό κινητήρα έως 2.000 κυβικά μέτρα. cm συμπεριλαμβανομένων - 1.200 (ρούβλια ανά μήνα).
επιβατικά αυτοκίνητα με κυβισμό κινητήρα άνω των 2.000 κυβικών. cm - 1.500 (ρούβλια ανά μήνα).
μοτοσικλέτες - 600 (ρούβλια το μήνα).

Συνεπώς, μόνο τα αναφερόμενα ποσά αποζημίωσης για τη χρήση της προσωπικής ελαφριάς μεταφοράς του εργαζομένου λαμβάνονται υπόψη στις δαπάνες για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Αυγούστου 2016 Αρ. 03-03-06 / 1/48789).

Πρέπει να σημειωθεί ότι όταν ο εργαζόμενος χρησιμοποιεί την προσωπική του περιουσία με τη συγκατάθεση ή τη γνώση του εργοδότη και προς το συμφέρον του, καταβάλλεται στον εργαζόμενο αποζημίωση για τη χρήση, απόσβεση (απόσβεση), συμπεριλαμβανομένων των προσωπικών οχημάτων που ανήκουν στον εργαζόμενο, καθώς και επέστρεψαν τα έξοδα που συνδέονται με τη χρήση τους. Το ποσό της επιστροφής των δαπανών καθορίζεται με τη συμφωνία των μερών στη σύμβαση εργασίας, που εκφράζεται γραπτώς (άρθρο 188 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ερώτηση:

Όπως υποδηλώνει ο τίτλος του Ψηφίσματος Νο. 92, ισχύει για οργανισμούς. Πρέπει οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα να καθοδηγούνται από αυτό το έγγραφο όταν υπολογίζουν τις αποζημιώσεις για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου για υπηρεσιακούς σκοπούς;

ρε Πράγματι, με βάση τον τίτλο του ψηφίσματος αριθ. 92, μπορεί να υποτεθεί ότι ισχύει μόνο για οργανισμούς που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Αλλά, όπως εξηγείται στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 11.03.2012 No. 03-11-11 / 74, ημερομηνία 31.01.2013 No. 03-11-11 / 38, ημερομηνία 26.02.2013 No. 03- 11-11 / 82, όπως ορίζεται στο ψήφισμα αριθ.

Ερώτηση:

Ένας οργανισμός που εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο τη φορολογία «εισόδημα μείον έξοδα» καταβάλλει αποζημίωση στον υπάλληλο του για χρήση προσωπικού αυτοκινήτου για επαγγελματικούς σκοπούς. Το ποσό της αποζημίωσης συμμορφώνεται με τους κανόνες που καθορίζονται στο ψήφισμα αριθ. ?

V Το ψήφισμα αριθ. 92 δεν διευκρινίζει τι σημαίνει ο όρος «αποζημίωση για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων και μοτοσικλετών για επαγγελματικά ταξίδια». Πίσω στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Μαΐου 2005 Αρ. 03-03-01-02 / 140, αναφέρθηκε ότι το ποσό της αποζημίωσης που καθορίζεται από τη νομοθεσία έχει ήδη λάβει υπόψη την επιστροφή του συνόλου όγκος του κόστους που προκύπτει κατά τη λειτουργία - φθορά, καύσιμα, λιπαντικά, συντήρηση, επισκευή. Επιπλέον, αυτά τα έξοδα αυτοκινήτου δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στα έξοδα.

Μια παρόμοια προσέγγιση καταδείχθηκε στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας Αρ. -06 / 1/39239: σε μέγεθος Η αποζημίωση λαμβάνει υπόψη την επιστροφή των εξόδων λειτουργίας ενός προσωπικού αυτοκινήτου που χρησιμοποιείται για επαγγελματικά ταξίδια - την ποσότητα φθοράς, το κόστος των καυσίμων και λιπαντικών, τη συντήρηση και τις τρέχουσες επισκευές.

Δεν άλλαξε ούτε το 2017. Στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Απριλίου 2017 αριθ. 03-03-06 / 1/21050, αναφέρεται ότι ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη του στις δαπάνες για τον υπολογισμό της βάσης για ο φόρος κέρδους των οργανισμών, η αποζημίωση στον εργαζόμενο για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου για επαγγελματικά ταξίδια εντός των καθιερωμένων κανόνων, καθώς και με την επιφύλαξη των κριτηρίων του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δεδομένου ότι το ποσό των παραπάνω αποζημιώσεων που ορίζει ο νόμος λαμβάνει υπόψη την επιστροφή των δαπανών που προκύπτουν από τη λειτουργία αυτοκινήτων (φθορά, καύσιμα, επισκευές), το κόστος καυσίμων και λιπαντικών που επιστρέφεται από τον οργανισμό σε υπαλλήλους που χρησιμοποιούν ιδιωτικό αυτοκίνητο για υπηρεσιακούς σκοπούς δεν μπορούν να συμπεριληφθούν εκ νέου στις δαπάνες σύνθεσης, δηλαδή επιπλέον των ποσών αποζημίωσης που καταβάλλονται στους υπαλλήλους του οργανισμού για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων για υπηρεσιακούς σκοπούς.

Η παραπάνω προσέγγιση υποστηρίζεται και από τα δικαστήρια. Για παράδειγμα, στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας του UO της 20.08.2008 No. F09-5239 / 08-C3, διαπιστώθηκε ότι το επίμαχο αυτοκίνητο ανήκε σε υπάλληλο του οργανισμού και η εταιρεία δεν ήταν εγγεγραμμένη το μηχανοκίνητο όχημα. Έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη σύναψη συμβάσεων μίσθωσης ή τη δωρεάν χρήση με αυτόν τον υπάλληλο, τη σύνταξη πράξεων αποδοχής και μεταφοράς αυτοκινήτου, την αγορά καυσίμων και λιπαντικών απευθείας από την εταιρεία, τη χρήση του αυτοκινήτου μόνο κατά την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων της εταιρείας υποβλήθηκε στα υλικά της υπόθεσης. Υπό αυτές τις συνθήκες, τα δικαστήρια κατέληξαν σε εύλογο συμπέρασμα ότι το επίμαχο αυτοκίνητο ανήκει στην κατηγορία ενός προσωπικού αυτοκινήτου που χρησιμοποιείται για επαγγελματικά ταξίδια και κατά τον υπολογισμό του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η εταιρεία είχε το δικαίωμα να διαγράψει το κόστος αγοράζοντας καύσιμα και λιπαντικά μόνο εντός των ορίων που καθορίζονται από το ψήφισμα αριθ. Το 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνωρίστηκε ως νόμιμο.

Ερώτηση:

Ο οργανισμός λαμβάνει υπόψη στις δαπάνες για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αποζημίωση για τη χρήση του προσωπικού αυτοκινήτου του εργαζομένου για επαγγελματικούς σκοπούς. Είναι νόμιμο εάν ο εργαζόμενος οδηγεί αυτό το αυτοκίνητο με πληρεξούσιο (το αυτοκίνητο είναι δηλωμένο στη σύζυγο);

"Πάνω Ο Roshchentsi «έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη του στις δαπάνες για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα αποζημίωση για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου εργαζομένου για επαγγελματικούς σκοπούς βάσει των παραγράφων. 12 σ. 1 άρθ. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, η ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι οι εργαζόμενοι μπορούν να αποζημιωθούν για έξοδα που σχετίζονται με τη χρήση προσωπικής μεταφοράς (αυτοκίνητο), βάσει γραπτής συμφωνίας μεταξύ του εργαζομένου και του οργανισμού.

Η βάση για την καταβολή αποζημίωσης σε υπαλλήλους που χρησιμοποιούν προσωπικά αυτοκίνητα για επαγγελματικά ταξίδια είναι η εντολή του επικεφαλής του οργανισμού, η οποία ορίζει το ποσό αυτής της αποζημίωσης.

Εξάλλου, ενόψει του γεγονότος ότι το άρθ. Το 188 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει αποζημίωση για τη χρήση περιουσίας που ανήκει σε εργαζόμενο για τους σκοπούς του Ch. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα τέτοιο όχημα πρέπει να ανήκει στον εργαζόμενο με δικαίωμα ιδιοκτησίας.

Σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθ. 256 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το άρθρο. 34 του RF IC, η περιουσία που απέκτησαν οι σύζυγοι κατά τη διάρκεια του γάμου είναι κοινή ιδιοκτησία τους, εκτός εάν καθιερωθεί διαφορετικό καθεστώς της κατονομαζόμενης περιουσίας με συμφωνία μεταξύ τους.

Έτσι, ο οργανισμός νόμιμα λαμβάνει υπόψη στα έξοδα για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα την αποζημίωση για τη χρήση του προσωπικού αυτοκινήτου του εργαζομένου για υπηρεσιακούς σκοπούς, ακόμη και αν ο εργαζόμενος οδηγεί το αυτοκίνητο με πληρεξούσιο που έχει εκδοθεί από τη σύζυγό του, ελλείψει συμβόλαιο γάμου.

Παρόμοια γνώμη εκφράστηκε στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 05.12.2012 Αρ. 03-03-06 / 1/629.

Η προσέγγιση αυτή επιβεβαιώνεται και με δικαστικές αποφάσεις υπέρ του φορολογούμενου (Απόφαση του Δ ́ Διαιτητικού Εφετείου της 22ας Σεπτεμβρίου 2014 στην υπ’ αριθμ. 2718 υπόθεση).

Όπως τόνισαν οι δικαστές, από το κυριολεκτικό περιεχόμενο του Άρθ. 188 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συνάγεται ότι η προσωπική περιουσία του εργαζομένου που χρησιμοποιείται από αυτόν προς όφελος και εν γνώσει του εργοδότη είναι περιουσία που ανήκει στον εργαζόμενο σε οποιαδήποτε νομική βάση. Ένα αυτοκίνητο που μεταβιβάζεται με πληρεξούσιο δεν μπορεί να γίνει αντιληπτό από τρίτους παρά μόνο ότι βρίσκεται στην κατοχή και χρήση συγκεκριμένου προσώπου στο οποίο έχει εκδοθεί το πληρεξούσιο. Ερμηνεία της Τέχνης. 188 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας από την άποψη του τεκμηρίου κακής πίστης των φορολογουμένων, όπως απαιτείται Φορολογική αρχή, έρχεται σε αντίθεση με τις βασικές αρχές της νομοθεσίας περί φόρων και τελών.

Ερώτηση:

Ένας οργανισμός που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα καταβάλλει αποζημίωση στον υπάλληλο του για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου για σκοπούς παραγωγής. Ποιος είναι ο ελάχιστος κατάλογος εγγράφων που πρέπει να καταρτιστεί σε αυτήν την περίπτωση;

Προς το Ο ειδικός κατάλογος των εγγράφων που απαιτούνται για την αποδοχή δαπανών με τη μορφή αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων εργαζομένων για επίσημες μετακινήσεις σε έξοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εξαρτάται από τις άμεσες συνθήκες επιχειρηματικής δραστηριότητας. Ας ορίσουμε μια γενική προσέγγιση σε αυτό το ζήτημα.

Πρώτον, η χρήση του προσωπικού αυτοκινήτου ενός εργαζομένου θα πρέπει να εξαρτάται από τις ανάγκες παραγωγής, για παράδειγμα, από συνεχή επαγγελματικά ταξίδια. Αυτό θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην περιγραφή της θέσης εργασίας του εργαζομένου.

Δεύτερον, σύμφωνα με το άρθρο. 188 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό της επιστροφής των δαπανών σε αυτή την περίπτωση καθορίζεται από τη συμφωνία των μερών στη σύμβαση εργασίας, που εκφράζεται γραπτώς. Επομένως, αυτή η συμφωνία πρέπει να συναφθεί, απαραίτητα εγγράφως. Η συμφωνία συνοδεύεται από έγγραφα που επιβεβαιώνουν ότι ο εργαζόμενος έχει προσωπικό αυτοκίνητο: αντίγραφο τεχνικού διαβατηρίου προσωπικού αυτοκινήτου, πληρεξούσιο (αν ο εργαζόμενος το οδηγεί με πληρεξούσιο).

Τρίτον, βάσει των παραπάνω εγγράφων, εκδίδεται εντολή του επικεφαλής, η οποία με τη σειρά της αποτελεί τη βάση για την καταβολή αποζημιώσεων.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: λογιστική και φορολογία, Αρ. 8, 2017

Η επιλογή ενός υπαλλήλου για το ρόλο του οδηγού συμβαίνει με συγκεκριμένο τρόπο. Τέτοια άτομα επιλέγονται συχνά από τον ίδιο τον εργοδότη, με γνώμονα προσωπικά κριτήρια. Δηλαδή, αρχικά υπάρχει μια ορισμένη λίστα εργαζομένων στους οποίους στη συνέχεια θα καταβληθεί αποζημίωση για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου για επαγγελματικούς σκοπούς.

Αρχικά, θα προσπαθήσουμε να προσδιορίσουμε πώς ακριβώς επιλέγεται ένας συγκεκριμένος υπάλληλος.

Το πρώτο βήμα είναι να βρείτε μια λίστα με όλους τους υπαλλήλους που έχουν προσωπικό αυτοκίνητο με περιγραφή συγκεκριμένων μοντέλων.
Ορίζεται μια συγκεκριμένη εργασία. Για παράδειγμα, μεταφέρετε μια τεράστια ποσότητα χαρτιού από το ένα γραφείο στο άλλο.
Φυσικά, σε αυτή την περίπτωση, η επιλογή θα πέσει στα προσωπικά αυτοκίνητα των εργαζομένων, τα οποία διαθέτουν έναν αρκετά ευρύχωρο χώρο αποσκευών. Γίνεται κοσκίνισμα των «περιττών» εργαζομένων.
Σε περίπτωση που υπάρχουν αρκετοί τέτοιοι υπάλληλοι, η επιλογή είναι πιο πιθανό να πέσει σε αυτόν που έχει μεγαλύτερη εμπειρία οδήγησης. Επίσης, καλό ρόλο θα παίξει η απουσία ατυχημάτων καθ' όλη τη διάρκεια της οδήγησης.
Αν πάλι αρκετοί υποψήφιοι είναι κατάλληλοι για αυτόν τον ρόλο, τότε θα επιλεγεί ο λιγότερο απασχολημένος. Δηλαδή, του οποίου οι άλλες παραγγελίες μπορούν να περιμένουν.

Ο εργοδότης δεν θέλει να ρισκάρει ούτε τον εργαζόμενο, ούτε την προσωπική του μεταφορά, ούτε το πολύτιμο φορτίο που θα μεταφέρει.

Αφού επιλεγεί ένα συγκεκριμένο πρόσωπο, ίσως και σε μόνιμη βάση, συντάσσεται μια συγκεκριμένη παραγγελία για την οποία θα μιλήσουμε αργότερα.

Νομικές πτυχές

Η σύνταξη των απαιτούμενων εγγράφων θα πρέπει να λαμβάνει τη μεγαλύτερη προσοχή από τον αναγνώστη. Αρχικά, ας μελετήσουμε τον κανόνα με τον οποίο συντάσσεται το έγγραφο. Εξετάστε το παράδειγμα ενός εγγράφου αποζημίωσης προσωπικού αυτοκινήτου του 2019.

Η παρούσα σύμβαση εργασίας καταρτίζεται μεταξύ του εργοδότη και του εργαζομένου του οποίου θα χρησιμοποιηθεί η μεταφορά. Το ύψος των πληρωμών σε μετρητά καθορίζεται με τη συναίνεση των δύο μερών και την επακόλουθη επιβεβαίωση της απόφασης μέσω υπογραφών.

Το παρακάτω παράδειγμα μπορεί να είναι δείγμα του 2016, αλλά από τότε τίποτα σε αυτό το έγγραφο δεν έχει αλλάξει:

Βλέπετε ότι σε αυτή την περίπτωση συντάχθηκε μακροχρόνιο συμβόλαιο χρήσης του αυτοκινήτου. Ανατέθηκε μια μηνιαία πληρωμή κεφαλαίων και το ποσό προσδιορίζεται σαφώς. Επίσης, αξιοσημείωτο, επισημαίνεται:

Μάρκα αυτοκινήτου (Skoda Fabia).
Ο κυβισμός του κινητήρα του (1598 κ.εκ.).
Ο αριθμός με τον οποίο είναι ταξινομημένο το αυτοκίνητο (Κ 406 КН 97).
Αναγράφεται επίσης ο αριθμός διαβατηρίου αυτού του προσωπικού οχήματος (50 МТ 798305).
Επιπλέον, η λίστα περιέχει και το χρώμα του οχήματος (γκρι).

Μετά τη λήξη της σύμβασης συντάσσεται συγκεκριμένη εντολή, η οποία αναφέρει τι προκάλεσε τη λύση της σύμβασης και πότε ακριβώς θα σταματήσει η πληρωμή σε μετρητά.

Στο παράδειγμά μας, η σύμβαση χρήσης λύθηκε λόγω του γεγονότος ότι ο εργαζόμενος αρνήθηκε να χρησιμοποιήσει τα προσωπικά του κεφάλαια στο μέλλον. Αυτό το έγγραφο πρέπει να υπογραφεί από τον προϊστάμενο λογιστή.

Η αποζημίωση εξαρτάται από το όχημα

Υπάρχουν περιπτώσεις κατά τις οποίες η χρηματική αποζημίωση φορολογείται στο προσωπικό εισόδημα, αλλά χρεώνεται ασφάλιστρο. Το πιο εντυπωσιακό παράδειγμα είναι μια παρόμοια περίπτωση. Το αυτοκίνητο δεν είναι ιδιοκτησία του υπαλλήλου, αλλά, για παράδειγμα, ανήκει στην αδερφή του. Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος που αναφέρθηκε προηγουμένως μπορεί να παρακρατηθεί και τα ασφάλιστρα χρεώνονται στη συνέχεια στο ποσό της αποζημίωσης.

Είναι ενδιαφέρον ότι το μέγεθος του κινητήρα και ο τύπος του προσωπικού οχήματος μπορούν να επηρεάσουν το ποσό που καταβάλλεται.

Σε περίπτωση που ο όγκος του κινητήρα του προσωπικού αυτοκινήτου του υπαλλήλου είναι μικρότερος από δύο χιλιάδες κυβικά εκατοστά, το ποσό πληρωμής θα είναι περίπου 1.100 ρούβλια.
Εάν ο όγκος του κινητήρα αυτής της μεταφοράς είναι μεγαλύτερος, τότε η χρηματική αποζημίωση θα είναι ελαφρώς υψηλότερη. Περίπου μιάμιση χιλιάδες ρούβλια.
Για τις μοτοσυκλέτες υπάρχει ξεχωριστή εκτιμώμενη «αξία» για αποζημίωση. Σε αυτή την περίπτωση, το χρηματικό ποσό θα είναι περίπου 500 ρούβλια.

Από αυτό το άρθρο, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ακόμη και η αποζημίωση για χρήση προσωπικού αυτοκινήτου για υπηρεσιακούς σκοπούς υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Επίσης, κατά την ανάθεση του ποσού που πρέπει να καταβληθεί σε έναν υπάλληλο, λαμβάνεται υπόψη το είδος μεταφοράς και ο όγκος του κινητήρα του. Αυτό οφείλεται τουλάχιστον στο γεγονός ότι σε αυτή την περίπτωση η κατανάλωση βενζίνης θα είναι διαφορετική. Επίσης, είναι πιθανό, εκτός από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, το συμβόλαιο να περιέχει ασφάλιστρα στο ύψος της αποζημίωσης.

Ένας υπάλληλος που χρησιμοποιεί συστηματικά το δικό του αυτοκίνητο για την εκτέλεση των επίσημων καθηκόντων του θα πρέπει να γνωρίζει ποια αποζημίωση παρέχεται για το κόστος χρήσης προσωπικού αυτοκινήτου και υπό ποιες προϋποθέσεις δικαιούται. Υπάρχουν πολλές αποχρώσεις σε αυτό το θέμα, τις οποίες θα συζητήσουμε λεπτομερέστερα στο άρθρο.

Να αποζημιώσει ή όχι

Ο οργανισμός υποχρεούται να αποζημιώσει το κόστος συντήρησης του αυτοκινήτου εάν χρησιμοποιείται για επαγγελματικούς σκοπούς (καύσιμα και λιπαντικά, απόσβεση αυτοκινήτου, στάθμευση). Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να καταχωρίσετε αυτό το στοιχείο στην περιγραφή εργασίας ή να λάβετε μια γραπτή δήλωση από τον υπάλληλο, η οποία θα υποδεικνύει τα σημεία σχετικά με την ανάγκη χρήσης της μεταφοράς σας για την εκτέλεση επίσημων καθηκόντων. Με τη σειρά του, ο οργανισμός πρέπει να εκδώσει εντολή αποζημίωσης για τη λειτουργία της προσωπικής μεταφοράς του εργαζομένου, δείγμα της οποίας μπορεί να βρεθεί.

Κατά συνέπεια, ο ίδιος ο οργανισμός θα πρέπει να πληρώσει τα έξοδα του εργαζομένου για ένα μηχάνημα που χρησιμοποιήθηκε προς όφελος του οργανισμού. Οι επιλογές για την πληρωμή του κόστους του αυτοκινήτου διευκρινίζονται στο άρθρο. 188 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επιλογές αποζημίωσης:

Καταβολή αποζημίωσης για χρήση προσωπικής μεταφοράς για επαγγελματικούς σκοπούς βάσει του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Εγγραφή σε έναν υπάλληλο μιας σύμβασης μίσθωσης για ένα προσωπικό αυτοκίνητο.
Η σύναψη δανείου, που, ως εκ τούτου, είναι η δωρεάν χρήση αυτοκινήτου.

Πώς να αποζημιώσετε

Εξετάστε την καλύτερη επιλογή και για τα δύο μέρη για να αντισταθμίσετε τα έξοδα της εταιρείας και να ελαχιστοποιήσετε τη φορολογική επιβάρυνση.

Μερικές φορές χρησιμοποιείται μια σύμβαση δανείου, αλλά αυτή είναι η πιο ασύμφορη επιλογή, αφού, έχοντας βάλει ένα αυτοκίνητο σε λειτουργία δωρεάν, θα πρέπει τελικά να το αναγνωρίσετε ως φορολογητέο εισόδημα. Για περισσότερες λεπτομέρειες, βλ. Art. 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του εισοδήματος αυτού υπολογίζεται με βάση την αγοραία αξία και πρέπει να επιβεβαιώνεται από ανεξάρτητη εκτίμηση.

Όσο για την επιλογή χρήσης προσωπικής περιουσίας με την μίσθωση της, είναι πολύ καλύτερη από την προηγούμενη. Μια συμφωνία για μίσθωση προσωπικής μεταφοράς εργαζομένου είναι πιο επωφελής και για τα δύο μέρη. Επιπλέον, είναι πολύ πιο εύκολο και πιο γρήγορο να συνταχθούν τα απαραίτητα έγγραφα, καθώς και να καταβληθεί η πραγματική αποζημίωση στον εργαζόμενο.

Αλλά η πιο κοινή επιλογή σε αυτήν την κατάσταση είναι απλώς να αντισταθμίσετε το κόστος λειτουργίας ενός προσωπικού αυτοκινήτου στην εργασία. Μπορεί να δοθεί ένα ενδεικτικό παράδειγμα. Η εταιρεία διαθέτει χρήματα στον εργαζόμενο ως αποζημίωση για τη χρήση προσωπικών οχημάτων για επαγγελματικούς σκοπούς. Το ποσό για έναν ολόκληρο μήνα είναι 5.000 ρούβλια. Εάν ένας εργαζόμενος εργάζεται για λιγότερο από ένα μήνα, το ποσό καταβάλλεται ανάλογα με τις ώρες εργασίας. Για παράδειγμα, από τις 10 Ιανουαρίου 2017, πήγε διακοπές για 2 εβδομάδες και επέστρεψε στη δουλειά του στις 25. Τον Ιανουάριο - 21 εργάσιμες ημέρες, εκ των οποίων ο εργαζόμενος ήταν στον χώρο εργασίας για 7 ημέρες.

Η πιο συνηθισμένη επιλογή σε αυτήν την περίπτωση είναι απλώς να αντισταθμίσετε το κόστος λειτουργίας ενός προσωπικού αυτοκινήτου στην εργασία με ένα σταθερό ποσό.

Υπολογισμός αποζημίωσης: 5000/21 ημέρες. x 7 ημέρες = 1.667 ρούβλια πρέπει να πληρωθούν στο τέλος του μήνα.

Εγγραφή αποζημίωσης

Για τη σωστή καταχώριση αποζημίωσης για δαπάνες για τη λειτουργία προσωπικής μεταφοράς εργαζομένου, η εταιρεία χρειάζεται έγγραφα:

Επίσημο συμφωνητικό με εργαζόμενο με προβλεπόμενες προϋποθέσεις για τη χρήση της προσωπικής του μεταφοράς για τους σκοπούς της εταιρείας. Πρέπει να αναφέρει το ποσό της χρηματικής αποζημίωσης και τη διαδικασία πληρωμής, τη διάρκεια των πληρωμών, Προδιαγραφέςαυτοκίνητο (μέγεθος κινητήρα, αυτοκίνητο ή φορτηγό, μάρκα, έτος κατασκευής του αυτοκινήτου και αριθμός κατάστασης).
Έγγραφα υπαλλήλου για αυτοκίνητο που θα χρησιμοποιηθεί για επαγγελματικούς σκοπούς, καθώς και ασφάλεια αστικής ευθύνης (OSAGO), αντίγραφο τίτλου.
Ένα κανονικό έγγραφο είναι μια εντολή του ιδιοκτήτη της επιχείρησης για αποζημίωση υπό τις προβλεπόμενες προϋποθέσεις.
Φορτωτικά με την πραγματική διαδρομή του αυτοκινήτου, αποδείξεις πρατηρίου καυσίμων, λογιστική έκθεση με υπολογισμούς αποβλήτων καυσίμων, λογαριασμούς απόσβεσης και επισκευής αυτοκινήτου και άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή για ένα αυτοκίνητο που χρησιμοποιείται σε κατάσταση λειτουργίας.

Επιπλέον, καλό είναι να προδιαγράφονται στην περιγραφή της θέσης του υπαλλήλου τα καθήκοντα που περιλαμβάνουν τακτικά ταξίδια για επαγγελματικούς σκοπούς: επίσκεψη λιανικής πώλησης, πηγαίνοντας σε συναντήσεις με πελάτες, παράδοση αγαθών ή αλληλογραφίας, μεταφορά άλλων εργαζομένων σε συναντήσεις. Τα τιμολόγια αποζημίωσης θα πρέπει να υποβάλλονται στον διευθυντή για υπογραφή σε μηνιαία βάση για την παρακολούθηση των οικονομικών δαπανών του οργανισμού.

Μεταφορική και Φορολογική Αποζημίωση

Σε περίπτωση που ένας υπάλληλος στην επιχείρηση χρησιμοποιεί την προσωπική του μεταφορά για να εκτελέσει επίσημες εργασίες που έχουν συμφωνηθεί με τη διοίκηση, είναι απαραίτητο να αναφέρεται αυτή η στιγμή στα λογιστικά έγγραφα. Στην περίπτωση αυτή, η φορολογία δεν αφορά το σύνολο του ποσού της αποζημίωσης, αλλά μόνο το ποσό εντός των νόμιμων προτύπων, ανεξάρτητα από το είδος της οργάνωσης, με ένα απλοποιημένο ή γενικό φορολογικό σύστημα. Για περισσότερες λεπτομέρειες, βλ. Art. 264 και 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για να διευκολύνουν τον υπολογισμό και την πραγματοποίηση των ασφαλίστρων, πολλοί οργανισμοί ορίζουν το ποσό της αποζημίωσης εντός των ορίων, λαμβάνοντας υπόψη τους φορολογικούς κανόνες.

Τα ποσοστά αποζημίωσης εξαρτώνται κυρίως από τον όγκο του κινητήρα του οχήματος. Αυτό περιγράφεται λεπτομερέστερα στο Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας Νο. 92:

Επιβατικά αυτοκίνητα (χωρητικότητας κινητήρα έως 2 χιλιάδες κυβικά μέτρα) - 1.200 ρούβλια.
Αυτοκίνητα με όγκο κινητήρα άνω των 2 χιλιάδων κυβικών μέτρων. - 1.500 ρούβλια.
Μοτοσικλέτες - 600 ρούβλια.
Τα φορτηγά συχνά πληρώνονται πλήρως και λαμβάνεται υπόψη η πλήρης αποζημίωση.

Το 2017, η αποζημίωση για έξοδα πραγματοποιείται μόνο μετά την πληρωμή, σύμφωνα με το άρθρο. 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αποζημίωση δαπανών για καύσιμα και λιπαντικά

Λεπτομερείς πληροφορίες σχετικά με αυτό το θέμα παρουσιάζονται σε επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αρ. 03-03-06 / 1/39239 και αρ. 03-03-01-02 / 140. Για παράδειγμα, η αποζημίωση για τη χρήση της προσωπικής μεταφοράς ενός υπαλλήλου είναι 1.300 ρούβλια το μήνα. Επιπλέον, επιστρέφονται τα καύσιμα και τα λιπαντικά - 3.000 ρούβλια + απόσβεση ή κόστος επισκευής αυτοκινήτου. Έτσι, μόνο 1.300 RUB από το βασικό κόστος αποζημίωσης λαμβάνονται υπόψη στα φορολογικά έξοδα. Ταυτόχρονα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτού του είδους τις αποζημιώσεις δεν χρειάζεται να παρακρατηθεί. Σε αυτή την περίπτωση, η φορολογία μπορεί να αγνοηθεί.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με αποζημίωση δεν χρειάζεται να παρακρατηθεί. Απαλλάσσεται από τον φόρο με το άρθ. 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, μην ξεχνάτε ότι είναι απαραίτητο να αναφέρετε την απαιτούμενη τιμή, η οποία καθορίζεται στη συμφωνία της σύμβασης εργασίας.

Επίσης δεν χρεώνονται ασφάλιστρα, αφού οι κρατήσεις προέρχονται μόνο από το ποσό που καθορίζεται στη συμφωνία. Για περισσότερες λεπτομέρειες, δείτε την επιστολή Νο. 30-21 / 10260.

Η εταιρεία μπορεί να αποζημιώσει τη χρήση του προσωπικού αυτοκινήτου ενός υπαλλήλου σε οποιοδήποτε ποσό, ωστόσο, ένα τυπικό ποσό περιλαμβάνεται συχνά στο στοιχείο εξόδων. Πρόσθετες δαπάνες για απόσβεση του αυτοκινήτου και καυσίμων και λιπαντικών, κατά κανόνα, δεν λαμβάνονται υπόψη στην αποζημίωση. Θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη ξεχωριστά, στη βάση φόρου και κερδών. Σε νομοθετικό επίπεδο, δεν υπάρχουν απαιτήσεις για έξοδα καυσίμων και λιπαντικών και δεν αναφέρεται ξεκάθαρα ότι πρέπει να συνυπολογίζονται στην αποζημίωση για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου. Σύμφωνα με τον Εργατικό Κώδικα, οι αποζημιώσεις κατανέμονται και τα έξοδα αποζημιώνονται απευθείας.