วันนี้จะมีความก้าวหน้า เครื่องคำนวณเงินเดือนล่วงหน้า วิธีชำระภาษีสำหรับการชำระล่วงหน้า

ยาโรสลาฟ ซารูเยฟ
ที่ปรึกษาวิชาชีพด้านการบริหารงานบุคคล แรงงานสัมพันธ์ และกฎหมายแรงงาน การพัฒนาองค์กร
ผู้สร้างหลักสูตรออนไลน์ “Effective HR”
ผู้นำกลุ่มวิชาชีพ “ทรัพยากรบุคคลผู้พิทักษ์”
เว็บไซต์: www.zarueva.ru

พนักงานไม่อยู่ในที่ทำงานระหว่างการจ่ายเงินเดือนส่วนแรก - "ล่วงหน้า" จะจ่ายหรือไม่จ่าย?

พนักงานทำงานส่วนหนึ่งของเดือนและลาพักร้อน วันหยุด “ย้าย” ไปเป็นเดือนหน้า ระยะเวลาการจ่ายเงินเดือนส่วนแรกเกิดขึ้นในช่วงที่พนักงานลางานจริง - ในช่วงลาพักร้อน นายจ้างไม่สะสมและจ่ายค่าจ้างส่วนแรกให้แก่ลูกจ้าง พนักงานของแผนกบัญชีของนายจ้างยืนยันว่าการขาดเงินคงค้างและการชำระเงินเกิดจากการที่พนักงานไม่ได้ทำงานอย่างเต็มที่ในช่วงครึ่งแรกของเดือนที่ควรชำระเงิน

ขั้นตอนการคำนวณค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือน

นายจ้างและพนักงานบัญชีถูกต้องหรือไม่?

ตามส่วนที่ 6 ของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าจ้างจะจ่ายให้กับพนักงานไม่น้อยกว่าทุกครึ่งเดือน วันที่จ่ายค่าจ้างที่เฉพาะเจาะจงนั้นกำหนดโดยกฎเกณฑ์แรงงานภายในข้อตกลงร่วมหรือสัญญาจ้างงานไม่เกิน 15 วันตามปฏิทินนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาที่เกิดขึ้น การกำหนดเวลาอื่น ๆ ในข้อตกลงร่วมหรือข้อบังคับท้องถิ่น (เช่น เดือนละครั้ง) ถือเป็นการละเมิดข้อกำหนดทางกฎหมายนี้ และการชำระเงินที่กระทำจริงโดยละเมิดหลักการนี้ถือเป็นการละเมิด

ไม่มีแนวคิดเรื่อง "การชำระเงินล่วงหน้า" ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกฎระเบียบได้ชี้แจงขั้นตอนการคำนวณค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือนปี 2561 ตอนนี้จำนวนเงินที่จ่ายค่าจ้างส่วนแรกตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับเวลาจริงที่ทำงานในรอบระยะเวลารายงาน เหล่านั้น. ในช่วงครึ่งแรกของเดือนที่ทำงานทั้งหมดหรือบางส่วน นายจ้างมีหน้าที่จ่ายค่าจ้างให้กับลูกจ้าง สำหรับเวลาทำงานจริง- ในกฎหมาย เวลาทำงานจริงหมายถึงช่วงเวลาที่ลูกจ้างทำงานให้กับนายจ้าง (ทำงานในที่ทำงาน การเดินทางเพื่อธุรกิจ ฯลฯ) กล่าวคือ เมื่อกำหนดเวลาทำงานจริง นายจ้างจะคำนึงถึงวันทำงานทั้งหมดที่ปรากฏในใบบันทึกเวลาเป็นวันทำงาน (ซึ่งอาจรวมถึงวันเดินทางเพื่อธุรกิจ วันที่หยุดทำงานเนื่องจากความผิดของนายจ้าง เป็นต้น ถ้ามี) แม้ว่าพนักงานจะยังทำงานไม่ครบ "ครึ่งเดือน" การคำนวณระยะเวลาที่กำหนดจะเป็นไปตามใบบันทึกเวลาทำงาน

เงินเดือนส่วนแรกของพนักงานจะไม่ถูกคำนวณและจ่ายหากพนักงานไม่มีวันทำงานในช่วงครึ่งแรกของเดือนทำงาน ตัวอย่างเช่น เขาอาจลาพักร้อน (เช่น เขาไม่มีเวลาทำงานแม้แต่วันเดียวในช่วงแรกของวันหยุดก่อนที่จะเริ่มวันหยุดเอง หรือพนักงานมีใบรับรองความพิการชั่วคราวที่ออกให้และไม่มีงานเดียว วันแรกของเดือนก็อาจจะขาดไปนานด้วย เป็นต้น)

หากพนักงานไม่อยู่ในสถานที่ทำงานในช่วงระยะเวลาคงค้างและการจ่ายค่าจ้างส่วนแรกฝ่ายบริหารขององค์กร ไม่มีสิทธิ์ยกเลิกการโอน- ในกรณีนี้อาจใช้มาตรการที่เหมาะสมกับเขา (การกำหนดโทษทางปกครอง - ค่าปรับ) รวมถึงการจ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานสำหรับวันที่ล่าช้าในค่าตอบแทนของพนักงาน

ส่วนแรกของเงินเดือนคือ "เงินเดือนล่วงหน้า" ในปี 2561 จะนับอะไรดี? วิธีการนับ?

ในเดือนสิงหาคม 2560 กระทรวงการคลังได้ออกหนังสือชี้แจงหลักเกณฑ์การคำนวณค่าจ้างส่วนแรก การชำระเงินที่นายจ้างต้องคำนึงถึงเมื่อคำนวณเงินเดือนส่วนนี้ถูกกำหนดไว้อย่างแม่นยำและการชำระเงินใดบ้างที่จะใช้เมื่อพิจารณารายได้สำหรับทั้งเดือนเท่านั้น

เมื่อคำนวณค่าจ้างส่วนแรกนายจ้างจะต้องคำนึงถึง:
1. กำหนดจำนวนวันที่พนักงานทำงาน เหล่านั้น. การชำระเงินครั้งแรกจะคำนวณตามสัดส่วนของจำนวนวันที่ทำงานในครึ่งแรกของเดือน

2. พิจารณาว่าควรรวมค่าธรรมเนียมใดในการคำนวณค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือน

กระทรวงการคลังชี้แจงไว้ในชี้แจงว่าเพื่อที่จะคำนวณ “เงินทดรอง” ให้กับนายจ้าง ต้องคำนึงถึงค่าธรรมเนียมประเภทต่อไปนี้:
— จำนวนเงินเดือนหรืออัตราภาษีของพนักงานสำหรับช่วงเวลาที่คำนวณ (คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในช่วงเวลาที่กำหนด)
— เบี้ยเลี้ยงและเงินเพิ่มเติม ซึ่งการรับเงินนั้นไม่ได้ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติงานของพนักงานในช่วงระยะเวลาการจ่ายเงิน การปฏิบัติตามตารางงานในแต่ละเดือน หรือการปฏิบัติตามตารางงาน ซึ่งควรรวมถึง ตัวอย่างเช่น การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับการไปทำงานในวันหยุดสุดสัปดาห์ สำหรับการไปทำงานตอนกลางคืน การรวมหลายตำแหน่ง สำหรับระยะเวลาการทำงาน เป็นต้น

หากนายจ้างคำนวณเงินเดือนส่วนแรกโดยคำนึงถึงเงินเดือนหรืออัตราภาษีเท่านั้นหน่วยงานกำกับดูแลจะถือว่าวิธีการคำนวณนี้เป็นการละเมิดสิทธิของลูกจ้างซึ่งจะนำไปสู่การกำหนดความรับผิดทางปกครองใน นายจ้าง - ปรับมากถึง 50,000 รูเบิล

3. กำหนดค่าใช้จ่ายที่นายจ้างไม่ต้องการเมื่อคำนวณเงินเดือนส่วนแรก

ดังนั้น หากมีการกำหนดเงินทดรองจ่าย ก็ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงเงินคงค้างต่อไปนี้:
— โบนัสจะมอบให้และจ่ายตามผลงานของเดือนนั้น
— การชำระเงินเพิ่มเติมต่างๆ การพิจารณาความพร้อมซึ่งขึ้นอยู่กับงานรายเดือนและจะดำเนินการเมื่อสิ้นเดือนที่เรียกเก็บเงินเท่านั้น ซึ่งรวมถึง ตัวอย่างเช่น การจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับการทำงานล่วงเวลา
— ขนาดของการชำระเงินเหล่านี้จะทราบหลังจากสิ้นเดือน ณ เวลาที่คำนวณเงินเดือนทั่วไปเท่านั้น

ตามที่ได้ชี้แจงไปแล้วก่อนหน้านี้ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดแนวคิดของ "การชำระเงินล่วงหน้า" สิ่งที่นายจ้างและลูกจ้างมักเรียกตามคำนี้คือส่วนหนึ่งของเงินเดือน (ส่วนแรกของเงินเดือน) ดังนั้น ในมุมมองของขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับการจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง กฎนี้ใช้กับการจ่ายค่าจ้างส่วนแรก (“การจ่ายล่วงหน้า”) ดังนั้น นายจ้างจะต้องรับผิดชอบเช่นเดียวกันสำหรับการไม่ การชำระเงิน "การชำระเงินล่วงหน้า" สำหรับรายได้รวมที่ไม่ได้ชำระเงิน

ความรับผิดชอบของนายจ้างสำหรับการไม่จ่ายค่าจ้างส่วนแรก:

วัสดุ- จะมาทันทีในวันถัดไปหลังจากวันที่กำหนดออก ตามมาตรา 236 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดทางการเงินของนายจ้างสำหรับความล่าช้าในการจ่ายค่าจ้างและการจ่ายเงินอื่น ๆ ที่เกิดจากลูกจ้าง: “ หากนายจ้างฝ่าฝืนกำหนดเวลาที่กำหนดสำหรับการจ่ายค่าจ้าง ค่าวันหยุด การจ่ายค่าไล่ออก และ (หรือ) การชำระเงินอื่น ๆ ที่ค้างชำระแก่ลูกจ้าง นายจ้างมีหน้าที่ต้องชำระพร้อมดอกเบี้ย (ค่าตอบแทนที่เป็นตัวเงิน) ในจำนวนไม่น้อยกว่า 1/150 (หนึ่งร้อยห้าสิบ) ของอัตราหลักของธนาคารกลางแห่ง สหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในเวลานั้นตามจำนวนเงินที่ไม่ชำระตรงเวลาสำหรับวันที่ล่าช้าในแต่ละวันเริ่มตั้งแต่วันถัดไปหลังจากวันครบกำหนดชำระจนถึงและรวมถึงวันที่มีการชำระบัญชีจริง ในกรณีที่การจ่ายค่าจ้างไม่ครบถ้วนและ (หรือ) การจ่ายเงินอื่น ๆ ที่ครบกำหนดชำระให้พนักงานตรงเวลา จำนวนดอกเบี้ย (ค่าตอบแทนที่เป็นตัวเงิน) จะคำนวณจากจำนวนเงินที่จ่ายจริงไม่ตรงเวลา”

ฝ่ายธุรการ- กำหนดโดยหน่วยงานตรวจสอบเมื่อตรวจพบความล่าช้าหรือการไม่จ่ายค่าจ้าง สามารถมอบให้กับผู้รับผิดชอบโดยเฉพาะนิติบุคคล - บริษัทโดยรวมหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

อาชญากร- ปัจจุบัน กฎหมายอาญากำหนดให้มีความรับผิดสำหรับการไม่จ่ายค่าจ้าง เงินบำนาญ ทุนการศึกษา ผลประโยชน์ และการจ่ายเงินอื่นๆ ความรับผิดชอบสามารถมอบหมายได้ไม่เพียง แต่กับหัวหน้าองค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหัวหน้าสาขาสำนักงานตัวแทนหรือหน่วยโครงสร้างแยกต่างหากอื่น ๆ ขององค์กรด้วย (มาตรา 145.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการตอบคำถามที่ตั้งไว้ก่อนหน้านี้เราสามารถพูดได้ดังต่อไปนี้ นายจ้างผิด การไม่จ่ายเงินเดือนส่วนแรกให้กับลูกจ้าง (แม้ในขณะที่เขาลาพักร้อน) ถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย เหล่านั้น. นายจ้างละเมิดบรรทัดฐานและสิทธิของลูกจ้างที่กฎหมายกำหนด

นายจ้างมีหน้าที่ต้องสะสม "เงินล่วงหน้า" ให้กับลูกจ้างตามระยะเวลาที่เขาทำงานจริงในช่วงครึ่งแรกของเดือนก่อนที่จะไปพักร้อนครั้งถัดไป เพื่อชำระเงินภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาจ้างงานและใน เช่นเดียวกับที่เขาจ่ายเงินให้กับลูกจ้างทั้งหมดก่อนหน้านี้หากลูกจ้างไม่ได้รับใบสมัครส่วนตัวเพื่อเปลี่ยนวิธีการรับค่าจ้างในบริษัท

นอกจากนี้นายจ้างยังต้องจ่ายเงินเดือนส่วนแรกโดยคำนึงถึงค่าชดเชยสำหรับความล่าช้าในการชำระเงินที่มีอยู่ตามกฎที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

สั่งซื้อคำปรึกษาฟรีเกี่ยวกับการบริหารทรัพยากรบุคคล

ตามขั้นตอนการจ่ายค่าจ้างพนักงานจะต้องได้รับเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนก่อนและหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการจ่ายเงินส่วนที่เหลือของเงินเดือน คุณสามารถอ่านเกี่ยวกับวิธีการคำนวณและการจ่ายค่าจ้างได้ในบทความอื่น ในบทความนี้ เราจะพูดถึงส่วนล่วงหน้าโดยเฉพาะวิธีการสร้างและหารือเกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนั้น

ในกรณีที่จ่ายค่าจ้างล่าช้าองค์กรอาจถูกปรับ แต่อย่าลืมว่าควรจ่ายเงินให้พนักงานไม่เกิน 2 ครั้งต่อเดือน และช่วงเวลาระหว่างกันไม่เกิน 14 วัน ตาม พ.ร.บ. กำหนดกฎภายในองค์กร (ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 136)

นอกจากนี้ยังไม่มีกำหนดเวลาที่ชัดเจนสำหรับการจ่ายค่าจ้างและจำนวนเงินทดรองจ่ายในประมวลกฎหมายแรงงาน ดังนั้น Rostrud แนะนำในจดหมายให้ดำเนินการตามเกณฑ์ที่อธิบายขั้นตอนการจ่ายค่าจ้างในช่วงครึ่งเดือนแรก ตามที่กล่าวไว้ จำนวนเงินล่วงหน้าจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของข้อตกลงระหว่างฝ่ายบริหารและสหภาพแรงงาน ในกรณีที่มีข้อตกลงร่วมกัน และจำนวนเงินล่วงหน้าขั้นต่ำของค่าจ้างไม่ควรต่ำกว่าอัตราภาษีของพนักงาน อัตราสำหรับเวลาทำงาน

จากที่กล่าวมาข้างต้นตลอดจนตามประมวลกฎหมายแรงงานจะต้องจ่ายเงินเดือนอย่างน้อยเดือนละ 2 ครั้ง - เงินล่วงหน้าและส่วนหลักนอกจากนี้เมื่อคำนวณเงินล่วงหน้าจำเป็นต้องคำนึงถึงเวลาด้วย ทำงานโดยพนักงาน ดังนั้นจะต้องจัดทำใบบันทึกเวลาทำงานเดือนละ 2 ครั้ง สำหรับครึ่งเดือนแรกจะต้องส่งเพื่อคำนวณเงินล่วงหน้าตามเวลาที่ทำงาน และสำหรับงวดที่สอง - เพื่อคำนวณส่วนที่เหลือ

บางองค์กรคำนวณเงินล่วงหน้าตามตารางเงินเดือนของพนักงานเป็นจำนวน 40% ของเงินเดือน โดยทั่วไปแล้วตัวเลขนี้จะสอดคล้องกับจำนวนเงินล่วงหน้าเงินเดือนที่ต้องการ และการคำนวณสามารถทำได้โดยไม่ต้องมีใบบันทึกเวลาและง่ายกว่ามาก แต่ในกรณีนี้อาจมีความแตกต่างกันเล็กน้อยหากพนักงานที่ไม่ได้ทำงานมาทั้งเดือนตัดสินใจลาออกและจำเป็นต้องคำนวณเงินเดือนที่ครบกำหนดชำระใหม่และหากจำเป็นให้ระงับจำนวนเงินที่จ่ายเกินไว้

บางองค์กรพยายามที่จะฟ้องร้องและระงับการชำระเงินล่วงหน้าจากพนักงาน แต่ก็ไม่เกิดประโยชน์ ตามคำตัดสินของศาลเลนินกราดหมายเลข 33-5557/2556 ลงวันที่ 4 ธันวาคม 2556 ได้มีการพิจารณาแล้วว่ามาตรา 137 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานและ 1109 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งได้กำหนดรายการเหตุผลที่ครบถ้วนสมบูรณ์ซึ่งสามารถจ่ายเงินเกินให้กับเขาได้ ฟื้นตัวจากลูกจ้าง ดังนั้น ตามกฎหมาย เมื่อพนักงานได้รับเงินล่วงหน้า จึงไม่มีแนวคิดที่จะระงับการจ่ายเงินล่วงหน้าได้

ความถูกต้องและทันเวลาของบัญชีเงินเดือนเป็นประเด็นที่ไม่เพียงแต่เป็นที่สนใจด้านบัญชีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพนักงานทุกคนด้วย การจ่ายเงินมีหลายประเภท เช่น การจ่ายเงินล่วงหน้า ค่าลาพักร้อน การจ่ายเงินชดเชย และแต่ละประเภทก็มีกฎเกณฑ์และมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติเป็นของตัวเอง

เงินทดรองเป็นชื่อทั่วไปที่ใช้ในชีวิตประจำวันสำหรับการชำระเงิน ซึ่งในเอกสารกำกับดูแลหมายถึงเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือน

การเลื่อนเงินเดือนล่วงหน้าคืออะไร?

ค่าจ้างคือจำนวนเงินค่าตอบแทนที่เป็นตัวเงินที่จ่ายให้กับพนักงานตามผลของเดือน และคำนวณตามอัตราภาษีสำหรับเวลาทำงาน งานที่ทำ หรือผลิตภัณฑ์ที่ผลิต

เงินเดือนจะคำนวณหลังสิ้นเดือน สรุป และโอนบุคลากรและเอกสารการผลิตไปยังฝ่ายบัญชี

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้นายจ้างทุกคนในประเทศต้องจ่ายเงินเดือนพนักงานอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง ดังนั้นจึงมีการใช้วิธีคำนวณการชำระเงินบางส่วน (ล่วงหน้า) และงวดสุดท้ายอย่างกว้างขวาง

การเลื่อนเงินเดือนล่วงหน้าจะคำนวณตามข้อมูลชั่วโมงทำงานในเดือนปัจจุบัน จ่ายเงินสดในช่วงกลางเดือนหรือวันอื่นที่องค์กรกำหนด

ตามการเปลี่ยนแปลงกฎหมายเดือนตุลาคม 2559 มีกำหนดเวลาในการจ่ายค่าจ้างสองรายการ:

• ตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 เมื่อมีการชำระเงินสำหรับครึ่งหลังของเดือนที่ทำงาน
• ตั้งแต่วันที่ 15 ถึงวันที่ 31 – วันรับค่าจ้างสำหรับช่วงแรกของเดือนซึ่งหมายถึงการจ่ายเงินล่วงหน้า

วันที่ชำระเงินที่ระบุระบุไว้ในเอกสารหลักข้อใดข้อหนึ่งที่ควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานและนายจ้าง:

• กฎการสั่งซื้อภายใน
• ข้อตกลงแรงงานหรือข้อตกลงร่วมกัน

คำจำกัดความของ "เงินทดรอง" ไม่ได้ใช้ในเอกสารกำกับดูแล การจ่ายทั้งสองเรียกว่าค่าจ้าง

จำนวนเงินเงินเดือนล่วงหน้า

ข้อความในประมวลกฎหมายแรงงานไม่ได้กล่าวถึงจำนวนค่าจ้างสำหรับส่วนแรกของเดือน ในจดหมายของกระทรวงแรงงานระบุว่าจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าควรถูกกำหนดร่วมกันโดยฝ่ายบริหารขององค์กรและสหภาพแรงงานเมื่อจัดทำข้อตกลงร่วม

กระทรวงแรงงานระบุว่าจำนวนเงินขั้นต่ำที่ต้องชำระล่วงหน้าจะต้องสอดคล้องกับยอดคงค้างในอัตราภาษีที่ใช้ตามเวลาที่ทำงานจริง

ตัวเลือกสุดท้ายถือว่าสมเหตุสมผลและสะดวกที่สุดสำหรับทั้งสองฝ่ายเนื่องจากจะคำนึงถึงจำนวนพนักงานแต่ละคนที่ทำงานจริงและจะไม่มีการจ่ายเงินมากเกินไปหากพนักงานไม่อยู่ในช่วงเวลาหนึ่ง

จำนวนเงินเบิกเงินเดือนขั้นต่ำ

ในแง่หนึ่งกฎระเบียบด้านแรงงานไม่ได้กำหนดการชำระเงินล่วงหน้าขั้นต่ำที่บังคับ แต่อย่างใดและในทางกลับกันพวกเขาไม่ได้พูดถึงการจ่ายล่วงหน้า แต่เกี่ยวกับค่าจ้างสำหรับส่วนแรกของเดือน

ในเรื่องนี้ฝ่ายบริหารและองค์กรสหภาพแรงงานสามารถกำหนดระดับเงินคงค้างขั้นต่ำได้อย่างอิสระในรูปแบบของ 30 หรือ 40% ของเงินเดือนต่อเดือน ในทางปฏิบัติ องค์กรส่วนใหญ่จะจ่ายเงินเป็นจำนวนครึ่งหนึ่งของเงินเดือน โดยคำนึงถึงเงินเดือน (ระดับภาษี) และเบี้ยเลี้ยงรายเดือน

เมื่อคำนวณค่าจ้างล่วงหน้า โบนัส การจ่ายเงินลาป่วย สิ่งจูงใจ และจำนวนเงินอื่น ๆ ที่จ่ายให้กับเวลาทำงาน แต่ตามเกณฑ์อื่น ๆ เช่น เพื่อผลลัพธ์ที่ทำได้ จะไม่ถูกนำมาพิจารณา

เมื่อคำนวณจำนวนเงินขั้นต่ำจำนวนเงินรายเดือนจะลดลงตามจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายก่อนและ 50% จะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่เหลือ

ตัวชี้วัดที่จำเป็นสำหรับการคำนวณ

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้านักบัญชีไม่มีข้อมูลขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับงานขององค์กรและพนักงานแต่ละคนในช่วงแรกของเดือนเนื่องจากข้อมูลนี้จัดทำขึ้นตามผลลัพธ์ของเดือนเท่านั้น

เป็นผลให้ยอดคงค้างอาจมีความไม่ถูกต้องบางประการ ซึ่งได้รับการแก้ไขระหว่างการคำนวณเงินเดือนขั้นสุดท้าย

ในการคำนวณนักบัญชีสามารถใช้เอกสารและข้อมูลต่อไปนี้:

• จำนวนค่าจ้างของเดือนก่อนหน้าหากพนักงานทำงานที่บริษัทมาเป็นเวลานาน
• ตารางภาษีพร้อมเบี้ยเลี้ยงและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม
• ตารางการรับพนักงาน
• คำสั่งให้รวมหรือขยายพื้นที่ให้บริการ
• คำสั่งลา การรับ และโยกย้ายพนักงาน

เมื่อคำนวณการล่วงหน้า จะคำนึงถึงจำนวนวันทำการทั้งหมดในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินและวันที่ทำงานจริง ณ เวลาที่มีรายได้คงค้าง

คำแนะนำและจดหมายกำกับดูแลระบุว่าภาษีเงินได้และการหักเงินอื่นๆ จะไม่ถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินสำหรับครึ่งแรกของการทำงาน อย่างไรก็ตามหากนักบัญชีไม่คำนึงถึงจำนวนเงินจะมากกว่าจำนวนเงินที่ต้องชำระในวันที่รับเงินเดือนหลัก นอกจากนี้ เมื่อจ่ายเงินล่วงหน้าเงินเดือน การหักเงินของพนักงาน เช่น ค่าเลี้ยงดู ค่าศาล ค่าชดเชยความเสียหาย และอื่นๆ จะถูกนำมาพิจารณาด้วย

ตัวอย่างการคำนวณเงินเดือน

นักบัญชีจะต้องคำนึงถึงข้อมูลไม่มากก็น้อยเมื่อคำนวณเงินเดือนทั้งนี้ขึ้นอยู่กับระบบค่าตอบแทน กรณีที่ง่ายที่สุดคือเมื่อพนักงานได้รับเงินเดือนประจำโดยไม่มีโบนัส ค่าสัมประสิทธิ์ อายุงาน และอื่นๆ

เป็นตัวอย่างการคำนวณ ขอแนะนำให้ใช้ตัวเลือกที่ง่ายที่สุดเพื่อทำความเข้าใจหลักการคำนวณทั่วไป

มีวิธีที่ง่ายกว่าในการคำนวณค่าจ้างโดยไม่คำนึงถึงวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์ และวิธีการนับวันทำงานที่แม่นยำยิ่งขึ้น

1) ไม่รวมวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์

เพื่อความง่ายและรวดเร็วในการคำนวณการจ่ายเงินเดือนนักบัญชีอาจไม่ใส่ใจกับจำนวนวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์ในหนึ่งเดือน ในกรณีนี้จะคำนวณเพียง 50% ของเงินเดือน

ตัวอย่างเช่น:

พนักงานมีเงินเดือน 15,000 รูเบิล เขาทำงานอย่างเต็มที่ในครึ่งแรกของเดือน

สำหรับการคำนวณจะทำการคำนวณดังต่อไปนี้:

• จำนวนครึ่งเดือนถูกกำหนดให้เป็น 15,000 / 2 = 7,500 รูเบิล
• คำนวณภาษีเงินได้สำหรับส่วนแรกของเดือน 7500 x 13% = 975 รูเบิล
• จำนวนเงินที่หักจะถูกหักออกจากการชำระเงินค้างจ่าย – 7500 – 975 = 6525 รูเบิล;
• โดยปกติเพื่อความสะดวกในการคำนวณจำนวนเงินจะถูกปัดเศษก่อนที่จะออกเช่น พนักงานมีกำหนดชำระ 6,500 รูเบิลสำหรับครึ่งแรกของเดือน

2) คำนึงถึงวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์

จะได้ผลลัพธ์ที่ซับซ้อนและแม่นยำยิ่งขึ้นหากนักบัญชีคำนึงถึงวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดทำงาน

ตัวอย่างเช่น:

ลองใช้กรณีเดียวกันกับพนักงานที่มีเงินเดือน 15,000 รูเบิล เพื่อความชัดเจน เราใช้ปฏิทินวันทำการในเดือนพฤษภาคม 2017 ซึ่งเต็มไปด้วยวันหยุดสุดสัปดาห์ ในเดือนพฤษภาคมมีวันทำงาน 20 วัน และวันหยุด 11 วัน โดยแบ่งตามดังนี้

• ตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 15 - 8 วันทำการ วันหยุดสุดสัปดาห์ 4 วัน และวันหยุด 3 วัน
• ตั้งแต่วันที่ 16 ถึงวันที่ 31 - 12 วันทำการและวันหยุด 4 วัน

การคำนวณเงินเดือนตามชั่วโมงทำงานจริงมีดังนี้:

• ส่วนแบ่งเงินเดือนต่อวันทำงานคำนวณเป็น 15,000/20 = 750 รูเบิล
• อัตรารายวันคูณด้วยจำนวนวันทำงาน 750 x 8 = 6,000 รูเบิล
• ภาษีเงินได้คำนวณที่ 6,000 x 13% = 780 รูเบิล
• จำนวนเงินจะลดลงโดยการหักเงิน 6,000 – 780 = 5220 รูเบิล;
• ทำการปัดเศษและจำนวนเงินที่จะออกคือ 5200 รูเบิล

ดังนั้นเมื่อคำนึงถึงวันหยุดการคำนวณจึงต้องมีการคำนวณที่ซับซ้อนมากขึ้น แต่ บริษัท จะประกันตัวเองจากการจ่ายค่าจ้างมากเกินไปในกรณีที่พนักงานบอกเลิกสัญญาจ้างงานกับนายจ้างกะทันหัน

คำชี้แจงอย่างเป็นทางการระบุว่านายจ้างสามารถหักภาษีเงินได้จากลูกจ้างได้เดือนละครั้งเท่านั้น และในวันถัดไป หลังจากหัก ณ ที่จ่ายแล้ว จะต้องโอนจำนวนภาษีให้เป็นงบประมาณ ทั้งนี้ในการออกเงินทดรองจ่ายจะหักภาษีเงินได้ไม่ได้

เพื่อนำความสะดวกในทางปฏิบัติและคำแนะนำด้านระเบียบวิธีมาปฏิบัติ นักบัญชีต้องจำไว้ว่าเมื่อคำนวณเงินล่วงหน้า จำนวนภาษีเงินได้จะถูกใช้เป็นจำนวนเงินโดยประมาณที่จำเป็นสำหรับการคำนวณเท่านั้น เช่น ไม่มีการลงรายการบัญชีจำนวนเงินทั้งหมดจะไม่ถูกบวกและไม่สะท้อนในการบัญชีในทางใดทางหนึ่ง

การดำเนินการทั้งหมดสำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีเงินได้จะดำเนินการเมื่อคำนวณค่าจ้างสำหรับครึ่งหลังของเดือน

ข้อยกเว้นคือวันที่ออกตรงกับวันสุดท้ายของเดือน คำตัดสินของศาลฎีกายอมรับว่าในกรณีนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องโอนจากค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือน

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับชั่วโมงทำงานไม่ครบถ้วน

ในทางปฏิบัติ มักมีกรณีที่พนักงานไม่ได้ทำงานทั้งเดือน แต่เพียงส่วนหนึ่งของเวลาทำงานทั้งหมดเท่านั้น

เหตุผลมีหลากหลายมาก เช่น

• เริ่มงานตั้งแต่ต้นเดือน
• การเลิกจ้างในช่วงกลางเดือน
• ความพร้อมของการลาป่วย
• วันหยุดพักร้อน (ปกติ, การศึกษา, ไม่ได้รับค่าจ้าง);
• งานนอกเวลาหรืองานนอกเวลา

ข้อกำหนดของกระทรวงแรงงานกำหนดให้มีการจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าตามเวลาที่ทำงานจริง ดังนั้นจึงเกิดขึ้นแม้ว่าจะมีวันทำงานหนึ่งวันทำการในครึ่งแรกของเดือนก็ตาม

ในการคำนวณค่าจ้างสำหรับเวลาที่ทำงานไม่ครบถ้วน คุณต้องทราบจำนวนวันทำการเต็ม

พนักงานที่มีเงินเดือน 15,000 รูเบิลทำงาน 3 วันและลาป่วยซึ่งไม่ได้ส่งไปยังแผนกบัญชี ณ เวลาที่ชำระเงิน

ในการคำนวณ คุณต้องทราบจำนวนวันทำงานทั้งหมดในหนึ่งเดือน โดยพิจารณาเพียง 3 วันเท่านั้น

• 15,000/20 = 750 รูเบิล – เงินเดือนรายวันเฉลี่ย;
• 750 x 3 = 2,250 รูเบิล – เงินเดือนตามเวลาทำงาน
• 2250 x 13% = 292.50 – ภาษีเงินได้จากเงินเดือนค้างจ่าย
• 2250 – 292.50 = 1957.50 รูเบิล – เงินเดือนลบภาษีเงินได้
• การจ่ายเงินทั้งหมดคือ 1900 หรือ 2,000 รูเบิล ขึ้นอยู่กับการปัดเศษลงหรือขึ้น

ในกรณีที่มีเวลาทำงานไม่ครบถ้วนนักบัญชีจะแสดงหลักการคงค้าง แม้ว่าจะสามารถปรับยอดค้างชำระตามผลของเดือนได้ แต่อาจกลายเป็นว่าการเจ็บป่วยของพนักงานจะยืดเยื้อต่อไปหรือเขาจะไม่กลับไปทำงานหลังจากลาป่วยเนื่องจากการจดทะเบียนทุพพลภาพย้ายไปทำงานได้ง่ายขึ้น ,การลาคลอดบุตร เป็นต้น นอกจากนี้ ในกรณีนี้นักบัญชีจะไม่สามารถกู้คืนหรือชำระจำนวนเงินเดือนที่เรียกเก็บเกินได้ในไม่ช้า

ความรับผิดชอบของนายจ้างในการจ่ายล่วงหน้าไม่ถูกต้อง

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีมาตรการรับผิดที่ค่อนข้างเข้มงวดสำหรับนายจ้างในการละเมิดเงื่อนไขการจ่ายค่าจ้าง

ใช้กับกรณีการจ่ายล่าช้าหรือการคำนวณค่าจ้างไม่ถูกต้องสำหรับครึ่งเดือนแรกซึ่งทุกคนมักจะเรียกล่วงหน้า

ข้อตกลงร่วมซึ่งสรุปร่วมกันโดยพนักงานและนายจ้างระบุเงื่อนไขการจ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้งโดยระบุวันที่ชำระเงินที่แน่นอนเช่น ไม่อนุญาตให้กำหนดเงื่อนไข เช่น ตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 5 หรือช่วงเวลาอื่น

นอกจากนี้ข้อตกลงร่วมหรือเอกสารอื่น ๆ ที่ควบคุมการทำงานขององค์กรยังระบุจำนวนค่าจ้างที่จ่ายสำหรับส่วนแรกของเดือน โดยปกติเงินทดรองจะแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินทั้งหมด

หากในระหว่างการตรวจสอบหรือจากการร้องเรียนของพนักงานพบว่าฝ่ายบริหารละเมิดกำหนดเวลาการชำระเงิน เจ้าหน้าที่และองค์กรเองก็จะต้องรับผิดทางการบริหาร

ในปี 2561 จำนวนค่าปรับสำหรับการละเมิดครั้งแรกที่ตรวจพบคือ:

• จาก 10 ถึง 20,000 รูเบิลต่อเจ้าหน้าที่หรือผู้ประกอบการ
• จาก 30 ถึง 50,000 รูเบิล สำหรับองค์กรเอง (นิติบุคคล)

หากตรวจพบการละเมิดซ้ำ จำนวนค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเกือบ 1.5 - 2 เท่า:

• จาก 20 ถึง 30,000 รูเบิลต่อเจ้าหน้าที่หรือผู้ประกอบการ
• จาก 50 ถึง 100,000 รูเบิล สำหรับองค์กร (นิติบุคคล)

นอกเหนือจากค่าปรับแล้ว เจ้าหน้าที่อาจถูกตัดสิทธิ์เป็นระยะเวลาสูงสุด 3 ปี

หากตรวจพบการละเมิดขั้นตอนการจ่ายค่าจ้างและการจ่ายเงินล่วงหน้าอื่น ๆ เช่นการคำนวณที่ไม่ถูกต้องจะมีการประเมินค่าปรับตามย่อหน้า 1 และ 2 ของข้อ 5.27 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง

• สำหรับเจ้าหน้าที่และผู้ประกอบการ ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บเงินในช่วง 1 ถึง 5,000 รูเบิล และสำหรับการละเมิดซ้ำตั้งแต่ 10 ถึง 20,000 รูเบิล
• สำหรับนิติบุคคล - ตั้งแต่ 30 ถึง 50,000 รูเบิล และอีกครั้งจาก 50 ถึง 70,000 รูเบิล

เมื่อพนักงานยื่นคำร้อง บริษัทอาจต้องจ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานตามค่าจ้างล่าช้าในแต่ละวัน รวมทั้งเงินทดรองจ่ายด้วย

หากลูกจ้างลาพักร้อน

มีหลักเกณฑ์ในการคำนวณเงินทดรองจ่ายในกรณีที่พนักงานไม่ได้ทำงานตลอดระยะเวลาการรายงาน สาเหตุที่สำคัญที่สุดของการลาพักร้อนคือการลาพักร้อน ไม่ว่าจะเป็นประเภทใดก็ตาม (จ่ายหรือออกค่าใช้จ่ายเอง)

หากพนักงานลาพักร้อนและกลับมาทำงานในช่วงกลางรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงินจำนวนเงินที่ค้างจ่ายจะขึ้นอยู่กับวันที่เขากลับมาทำงาน

ดังนั้นหากวันหยุดสิ้นสุดในวันที่ 12 และลูกจ้างเริ่มทำงานในวันที่ 13 ฝ่ายบริหารจะต้องจ่ายค่าจ้างให้เขาเป็นเวลา 3 วันทำการ (13, 14 และ 15)

หากวันหยุดสิ้นสุดในวันที่ 15 และพนักงานไปทำงานในวันที่ 16 แผนกบัญชีมีสิทธิ์ที่จะไม่รับเงินทดรองเนื่องจากไม่มีเวลาทำงานจริงในช่วงครึ่งแรกของเดือน ในกรณีนี้พนักงานไม่สามารถอุทธรณ์คำตัดสินของฝ่ายบริหารได้

ในทางกลับกัน นักบัญชีที่ระมัดระวังมักจะปฏิบัติตามตัวอักษรของกฎหมาย และเมื่อได้รับข้อกำหนดสำหรับการจ่ายค่าจ้างสองเท่า สามารถเรียกเก็บเงินล่วงหน้าจำนวนขั้นต่ำได้ เช่น สำหรับหนึ่งวันทำการ

หากพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ

บางครั้งนักบัญชีที่ไม่มีประสบการณ์พบว่าเป็นการยากที่จะทราบวิธีจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับผู้คนในการเดินทางเพื่อธุรกิจ

เนื่องจากในกรณีนี้พนักงานปฏิบัติหน้าที่ในขณะที่อยู่ในดินแดนอื่นจึงไม่มีคำถามเกี่ยวกับการคำนวณเงินทดรองจ่าย

หากนักบัญชีไม่มีข้อมูลว่าพนักงานไม่ทำงานด้วยเหตุผลบางประการ (เช่นเขาป่วย) วันทั้งหมดจะถูกนับเป็นวันทำงาน แต่ค่าจ้างของเขาจะไม่คำนวณตามอัตราภาษี แต่ขึ้นอยู่กับ รายได้เฉลี่ยสำหรับรายการก่อนหน้า 12 เดือนรวมโบนัส ลาป่วย และวันหยุดพักผ่อน

ในกรณีนี้ เงินทดรองจะถูกสะสมเต็มจำนวนในช่วงครึ่งแรกของรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน โดยคำนึงถึงจำนวนวันทำการ แต่ไม่ได้คำนวณจากเงินเดือน แต่จากรายได้เฉลี่ย

มักจะมีกรณีที่พนักงานสูญเสียการชำระเงินในกรณีนี้ ฝ่ายบริหารอาจออกคำสั่งชดเชยความสูญเสียและจะมีการคำนวณใหม่เมื่อมีการคำนวณเงินเดือนสุดท้ายของพนักงาน

พนักงานดังกล่าวไม่ได้เดินทางไปทำธุรกิจเป็นเวลา 5 วัน ตั้งแต่วันที่ 6 มีนาคม ถึงวันที่ 10 มีนาคม 2561 และใช้เวลาที่เหลือในที่ทำงาน ในช่วงครึ่งแรกของเดือน – 10 วันทำการ ในการคำนวณเงินทดรองจ่าย ค่าจ้าง 5 วันจะคำนวณตามค่าจ้างเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 6 มีนาคม 2559 ถึงวันที่ 5 มีนาคม 2561 สำหรับอีก 5 วันทำการ เงินเดือนจะคำนวณตามเบี้ยเลี้ยงที่มีอยู่

หากคุณลาป่วย

หากพนักงานขาดงานเป็นเวลาส่วนหนึ่งของเดือนเนื่องจากการเจ็บป่วย จะมีการจ่ายเงินล่วงหน้าเฉพาะวันทำงานเท่านั้น และสำหรับวันที่ลงทะเบียนในการลาป่วย ผลประโยชน์ทางสังคมสำหรับทุพพลภาพชั่วคราวจะถูกคำนวณ

เนื่องจากการคำนวณค่าจ้างจะพิจารณาเฉพาะวันทำงานเท่านั้น เงินล่วงหน้าจึงถูกคำนวณสำหรับวันเหล่านั้นในช่วงครึ่งแรกของเดือนที่พนักงานใช้ในที่ทำงาน

ตัวอย่างเช่น: มีการลาป่วยตั้งแต่วันที่ 1 กันยายนถึง 8 กันยายน 2018 วันที่ 11 กันยายน พนักงานไปทำงาน ตั้งแต่วันที่ 9 และ 10 กันยายนตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าแผนกบัญชีจะพิจารณาเฉพาะวันทำการตั้งแต่วันที่ 11 ถึง 15 กันยายนเท่านั้น ได้แก่ 5 วันทำการ การจ่ายผลประโยชน์เป็นเวลา 6 วันทำการจะรวมอยู่ในการชำระเงินงวดสุดท้ายของเดือน

การคำนวณจะมีลักษณะดังนี้:

1. เงินเดือน 15,000 รูเบิลหารด้วยจำนวนวันทำงานในเดือนและรับค่าจ้างรายวันเฉลี่ย

15,000/21 = 714.29 รูเบิลต่อวัน

1. ผลลัพธ์ที่ได้จะคูณด้วยจำนวนวันที่ทำงาน

714.29 x 5 = 3571.45 รูเบิล

1. คำนวณจำนวนเงินที่เป็นของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

3571.45 x 13%=464.29 รูเบิล

1. มีการคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระ

3571.45-464.29=3107.16 รูเบิล

ทั้งหมด: เมื่อพิจารณาถึงการปัดเศษของบัญชี พนักงานจะได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 3,100 รูเบิล

ความแตกต่าง

ความแตกต่างหลักที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณการล่วงหน้าคือในเอกสารด้านกฎระเบียบการล่วงหน้าถูกกำหนดเป็นค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือนนั่นคือ เมื่อคำนวณคุณจะต้องปฏิบัติตามกฎเดียวกันกับการคำนวณค่าจ้าง

คุณสมบัติทั่วไป:

• การมีเงื่อนไขการชำระเงินที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด
• บทลงโทษที่เท่ากันสำหรับการละเมิด
• เมื่อคำนวณจะคำนึงถึงภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดไว้ด้วย

ความแตกต่างระหว่างเงินทดรองจ่ายและเงินเดือนพื้นฐานมีดังนี้:

• เมื่อคำนวณเงินล่วงหน้า จะไม่คำนึงถึงจำนวนโบนัส สิ่งจูงใจ สิ่งจูงใจ และผลประโยชน์ทางสังคม
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการหักเงินค่าจ้างประเภทอื่นจะไม่ถูกหักหรือโอน
• ไม่รวมจำนวนเงินที่ต้องจ่ายค่าลาป่วย เบี้ยเลี้ยงรายวัน และอื่นๆ

ดังนั้นการคำนวณเงินทดรองจะต้องได้รับความรับผิดชอบเช่นเดียวกับการคำนวณค่าจ้าง

มีสามวิธีในการคำนวณเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือน: เป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน ตามสัดส่วนของเวลาทำงาน และเป็นจำนวนเงินคงที่ ลองเปรียบเทียบตัวเลือกทั้งหมดแล้วเลือกตัวเลือกที่ปลอดภัยที่สุด

เปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน

จำนวนค่าจ้างที่ไม่รวมการจ่ายโบนัสในแต่ละครึ่งเดือนควรจะเท่ากันโดยประมาณ หลายสถาบันกำหนดเงินล่วงหน้าร้อยละ 40 ของเงินเดือน

สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนพนักงานเมื่อชำระเงินงวดสุดท้าย หากคุณจ่ายเงินล่วงหน้า 50 เปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน เงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือนจะน้อยกว่าครึ่งแรกอย่างมาก

ตัวอย่างที่ 1:

นักสถิติที่สถาบันของรัฐ "โรงพยาบาลหมายเลข 7" ได้รับเงินเดือน 30,000 รูเบิล

สถาบันไม่มีการหักเงินให้กับพนักงาน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 3,900 รูเบิล

ลองเปรียบเทียบจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า 40 และ 50 เปอร์เซ็นต์

ดังที่เห็นได้จากตัวอย่าง หากเงินทดรองจ่ายคือร้อยละ 50 ของเงินเดือน เมื่อจ่ายเงินงวดสุดท้าย พนักงานจะได้รับเงินเดือนต่ำกว่าครึ่งแรกของเดือน สิ่งนี้ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับส่วนที่เท่ากันของเงินเดือนโดยประมาณ ด้วยการล่วงหน้า 40 เปอร์เซ็นต์ ความแตกต่างระหว่างทั้งสองจำนวนจะน้อยลง

มีข้อเสียคือการเบิกล่วงหน้า 40 เปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน เป็นไปได้ว่าเมื่อสิ้นเดือนพนักงานจะได้รับเงินในช่วงเวลาที่ไม่ได้ทำงาน ซึ่งมักเกิดขึ้นในเดือนมกราคม มีนาคม พฤษภาคม มิถุนายน และพฤศจิกายน เนื่องจากเป็นวันหยุด ในช่วงครึ่งแรกของเดือนนี้จึงมีวันทำการน้อยกว่าในช่วงครึ่งหลัง เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะมีคำถามเกี่ยวกับวันที่ได้รับรายได้ในรูปของเงินเดือนซึ่งคุณจะบันทึกไว้ใน 6-NDFL

ตัวอย่างที่ 2:

สถาบันจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนร้อยละ 40 ของเงินเดือนในวันที่ 16 ของเดือนปัจจุบัน และเงินเดือน - ในวันที่ 1 ของเดือนถัดไป

อาจารย์มหาวิทยาลัย Z.M. Kolesnikova ทำงานเจ็ดวันในเดือนพฤษภาคม (ตั้งแต่วันที่ 2 พฤษภาคมถึง 5 พฤษภาคมและตั้งแต่วันที่ 10 ถึง 12 พฤษภาคม) และตั้งแต่วันที่ 15 พฤษภาคมถึง 31 พฤษภาคม เธอลาโดยไม่ได้รับค่าจ้าง เจ้าหน้าที่ฝ่ายบุคคลไม่ได้แจ้งแผนกบัญชีเรื่องการลาพักร้อน ดังนั้นในวันที่ 16 พฤษภาคม พนักงานจึงได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 14,880 รูเบิล (37,200 รูเบิล × 40%)

ณ สิ้นเดือนพฤษภาคม Kolesnikova ควรจะได้รับเงินเดือน 12,400 รูเบิล (37,200 รูเบิล: 21 วันทำการ × 7 วันทำการ) จำนวนคือ 2,480 รูเบิล (14,880 - 12,400) ลูกจ้างไม่ได้รับงาน. ครูไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักลดหย่อน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนมีจำนวน 1,612 รูเบิล (12,400 รูเบิล × 13%)

วันที่ได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้างจำนวน 12,400 รูเบิล - 31 พฤษภาคม 2560 ในวันที่ 1 มิถุนายน เมื่อจ่ายค่าจ้างในเดือนพฤษภาคม เป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของ Kolesnikova เนื่องจากไม่มีการเรียกเก็บเงินเกินกว่าที่จ่ายล่วงหน้า นักบัญชีจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยคำนวณจากเงินเดือนเดือนพฤษภาคมจากการชำระเงินล่วงหน้าครั้งต่อไปสำหรับเดือนมิถุนายน - 16 มิถุนายน ใน 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2560 นักบัญชีจะแสดงทีละบรรทัดในส่วนที่ 2:

100 - 05/31/2560 - วันที่ได้รับรายได้จริง (วันสุดท้ายของเดือนที่มีจำนวนเงินสะสม)

• 110 - 06/16/2560 - วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย (หัก ณ ที่จ่ายในวันที่จ่ายเงินเดือนครั้งถัดไป)
• 120 - 06/17/2560 - กำหนดเวลาโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน
• 130 - 12,400.00 - จำนวนรายได้ที่ได้รับจริง
• 140 - 1612 - จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย

ในสถานการณ์จากตัวอย่างที่ 2 เจ้าหน้าที่ภาษีจะถูกขอให้อธิบายว่าทำไมในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL ในบรรทัด 100 ถึงมีวันที่ 31 พฤษภาคม และในบรรทัดที่ 110 - 16 มิถุนายน เหตุใดนักบัญชีจึงไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายในวันที่ 1 มิถุนายน 2017. สำหรับเวอร์ชันของข้อความอธิบาย โปรดดูตัวอย่าง ในกรณีนี้ นักบัญชีได้สะท้อนข้อมูลที่เป็นความจริงใน 6-NDFL และไม่ได้ละเมิดสิทธิของพนักงาน เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ประเมินค่าปรับสำหรับข้อมูลที่เป็นเท็จ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 9 สิงหาคม 2559 เลขที่ GD-4-11/14515)

ตัวอย่าง. คำอธิบายไปยังสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับ 6-NDFL เป็นเวลาหกเดือน

เงินเดือนครึ่งแรกของเดือนจะแปรผันตามเวลาทำงาน

เมื่อคุณกำหนดจำนวนเงินเดือนในครึ่งเดือนคุณต้องคำนึงถึงเวลาที่พนักงานทำงานจริงหรือจำนวนงานที่เขาทำสำเร็จจริง (จดหมายของกระทรวงแรงงานรัสเซียลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ 14-1/10/B-660). ผู้ตรวจสอบแนะนำวิธีการคำนวณล่วงหน้านี้เป็นวิธีหลัก นอกจากนี้ยังสะดวกสำหรับนายจ้างอีกด้วย เมื่อจ่ายค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือนตามสัดส่วนเวลาทำงาน คุณจะลดความเสี่ยงของการจ่ายเงินมากเกินไปและปัญหาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการจ่ายเงินงวดสุดท้าย

ตัวอย่างที่ 3:

ที่สถาบันของรัฐ "ศูนย์วัฒนธรรม" เงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือนจะออกในวันที่ 17

กฎระเบียบด้านแรงงานภายในของศูนย์กำหนดให้มีการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานหักด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณไว้

นักบัญชีคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนเมษายนโดยคำนึงถึงเวลาทำงานจริง ณ วันที่ 17 เมษายน ตามข้อมูลของเจ้าหน้าที่ฝ่ายบุคคล

ในเดือนเมษายนมี 20 วันทำการ เอ็น.จี. เงินเดือนของ Burashnikov คือ 40,000 รูเบิล พนักงานทำงาน 10 วัน ที่เอส.เอ. Ilyasov - 35,000 รูเบิล ตั้งแต่วันที่ 3 เมษายนถึง 7 เมษายน เขาลาป่วย อืม เงินเดือน Kozemaslova คือ 35,000 รูเบิล พนักงานคนนี้ลาพักร้อนประจำปีในช่วงครึ่งแรกของเดือนเมษายนไม่มีวันทำการ

พนักงาน	เงินเดือนถู	ค้างรับตามระยะเวลาจริงที่ทำงานในช่วงครึ่งแรกของเดือนเมษายน	ภาษีรายได้ส่วนบุคคล	จำนวนเงินที่จะออกด้วยตนเองถู
บูราชนิคอฟ เอ็น.จี.		20,000 ถู (40,000 รูเบิล / 20 วันทำการ × 10 วันทำการ)	2,600 ถู (20,000 รูเบิล × 13%)
อิลยาซอฟ เอส.เอ.		8750 ถู (35,000 รูเบิล / 20 วันทำการ × 5 วันทำการ)	1138 ถู (8,750 รูเบิล × 13%)
Kozemaslov Yu.M.

ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการทดรองจ่าย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 เมษายน 2559 เลขที่ BS-4-11/7893 ลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/4999) . แม้ว่าคุณจะลดการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว แต่คุณก็ไม่ต้องจ่ายภาษีตามงบประมาณ

ทั้งพนักงานตรวจแรงงานและผู้ตรวจสอบภาษีจะไม่ปรับสถาบันหากคุณเขียนในข้อบังคับท้องถิ่นภายในว่าเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือนจะคำนวณตามเงินเดือนตามสัดส่วนของเวลาทำงานและรวมปัจจัยการลด 0.87 ในการคำนวณ

คำแนะนำ

การดำเนินการทางกฎหมายภายในขององค์กรจะต้องระบุไม่เพียง แต่จำนวนเงินล่วงหน้าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงระยะเวลาที่แน่นอนในการออกด้วย นายจ้างมีสิทธิกำหนดตัวเลขค่าตอบแทนในการทำงานได้ แต่ควรแบ่งเป็นช่วงเท่าๆ กัน เช่น ถ้าให้เลข 5 ก็ควรให้เลข 20 หากวันนั้นตรงกับหรือเป็นวันหยุด จะต้องจ่ายเงินทั้งหมดวันก่อน ความล่าช้าในส่วนหนึ่งของเงินเดือนคุกคามด้วยค่าปรับจำนวนมากและความล่าช้าอย่างเป็นระบบอาจส่งผลให้เกิดการลงโทษทางอาญา (มาตรา 145.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พนักงานแต่ละคนสามารถได้รับเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนคงที่ เป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนหรือผลผลิต หรือครึ่งหนึ่งของจำนวนเงินเดือนหรือผลผลิตที่ไม่รวมโบนัส เนื่องจากสิ่งจูงใจทางการเงินและรางวัลทั้งหมดจะจ่ายเมื่อสิ้นเดือนที่เรียกเก็บเงิน คำนึงถึงผลงานในช่วงที่ผ่านมา

หากจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนคงที่ให้กับพนักงานทุกคนโดยไม่คำนึงถึงเงินเดือนและตำแหน่ง เงินจำนวนนี้จะออกให้ในวันที่ระบุของเดือน ตัวอย่างเช่น ทุกคนจะได้รับเงิน 10,000 รูเบิล ไม่มีการหักภาษีเงินได้จากเงินทดรองจ่าย การคำนวณจะทำเมื่อสิ้นเดือนที่เรียกเก็บเงินตามผลการชำระเงินโดยรวม และคำนึงถึงผลตอบแทนทางการเงินและสิ่งจูงใจ

หากได้รับเงินทดรองจ่ายครึ่งหนึ่งของเงินเดือนหรือผลผลิต พนักงานแต่ละคนควรทำการคำนวณเป็นรายบุคคล โดยขึ้นอยู่กับเงินเดือนหรือรายได้เฉลี่ยสำหรับงวดก่อนหน้า ตัวอย่างเช่น หากจำนวนเงินเดือนคือ 30,000 เงินเดือนส่วนหนึ่งที่เป็นเงินทดรองควรเป็น 15,000 หรือหากปริมาณการผลิตสำหรับเดือนก่อนหน้าคือ 50,000 เงินล่วงหน้าอาจเป็น 25,000 เมื่อสิ้นเดือน คำนวณจำนวนเงินคงเหลือสำหรับการชำระเงิน โบนัส ค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาค และคำนึงถึงจำนวนเงินทั้งหมด ภาษีเงินได้จะถูกหักและโอน

เมื่อการกระทำทางกฎหมายขององค์กรระบุว่าจะมีการจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นเปอร์เซ็นต์ การคำนวณสำหรับพนักงานแต่ละคนควรแยกกัน ตัวอย่างเช่นหากพนักงานมีเงินเดือน 50,000 เงินล่วงหน้า 30% จำนวนเงินที่จ่ายจะเป็น 15,000 รูเบิล สำหรับพนักงานที่มีเงินเดือน 20,000 เงินล่วงหน้าจะเท่ากับ 6,000 รูเบิล

วิดีโอในหัวข้อ

บันทึก

ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีแนวคิดเช่น "ค่าจ้างล่วงหน้า" มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้นายจ้างต้องจ่ายค่าจ้างให้กับลูกจ้างอย่างน้อยทุกครึ่งเดือนในวันที่กำหนดโดยกฎเกณฑ์แรงงานภายใน ข้อตกลงร่วม หรือสัญญาจ้างงาน

คำแนะนำที่เป็นประโยชน์

ในกรณีส่วนใหญ่ นายจ้างจ่ายเงินล่วงหน้าให้พนักงานเดือนละครั้งและเงินเดือนเดือนละครั้ง (โดยคำนึงถึงเงินที่จ่ายล่วงหน้าก่อนหน้านี้) เงินล่วงหน้าคือจำนวนเงินที่มีเงื่อนไข ซึ่งกำหนดไว้ เช่น เป็นส่วนคงที่ของเงินเดือนหรือเงินเดือนก่อนหน้า ตัวอย่างเช่น เงินล่วงหน้ามักจะอยู่ที่ 40 หรือ 50% ของเงินเดือน

แหล่งที่มา:

• การคำนวณเงินเดือนล่วงหน้า

ตามมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินเดือนจะต้องจ่ายเดือนละสองครั้งในช่วงเวลาที่เท่ากัน กฎหมายแรงงานไม่มีแนวคิดเรื่อง "ความก้าวหน้า" เงินเดือนที่จ่ายทั้งสองส่วนอาจเท่ากัน (หนังสือกระทรวงการพัฒนาสังคม เลขที่ 22-2-709 ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552)

คุณจะต้องการ

• - เครื่องคิดเลขหรือโปรแกรม 1C

คำแนะนำ

จดหมายจากกระทรวงการพัฒนาสังคมเป็นเพียงข้อเสนอแนะเท่านั้น คุณสามารถคำนวณค่าจ้างล่วงหน้าบางส่วนได้ตามคำแนะนำของการดำเนินการทางกฎหมายภายในขององค์กร กฎระเบียบจะต้องระบุช่วงเวลาของการจ่ายเงินเดือนสองส่วนและจำนวนเงินล่วงหน้าเป็นเงินสดแข็งหรือเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนผลผลิตหรืออัตราภาษีรายชั่วโมง