ภาษีทรัพย์สินชำระตรงเวลา ภาษีทรัพย์สินขององค์กร ใครบ้างที่ควรมีส่วนร่วมในการคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

เหลือเวลาน้อยมากจนถึงวันที่ 30 มีนาคม - วันสุดท้ายของการยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล รูปแบบของการประกาศยังคงเหมือนเดิม แต่ขั้นตอนการคำนวณภาษีสำหรับหลายองค์กรเปลี่ยนไป

และแม้ว่าจะมีการแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินในปี 2557 และบางส่วนในปี 2556 มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2558 เท่านั้น () ซึ่งหมายความว่าจะต้องส่งรายงานสำหรับปี 2014 โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ ลองหาสิ่งที่ต้องมองหาเมื่อคำนวณภาษี

ใครเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สินและวิธีการคำนวณฐานภาษี

ประการแรก ควรระลึกไว้ว่าขณะนี้ทุกองค์กรที่มีทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีต้องชำระภาษี โปรดจำไว้ว่าก่อนวันที่ 1 มกราคม 2015 องค์กรที่ตั้งอยู่ใน USN และ UTII (,) ถูกแยกออกจากหมายเลขของพวกเขา จริงอยู่หลังตามกฎใหม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเฉพาะทรัพย์สินฐานภาษีตามที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน

ความจริงก็คือว่าก่อนหน้านี้ตามกฎทั่วไปฐานภาษีคือมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินซึ่งจะถูกนำมาพิจารณาตามมูลค่าคงเหลือ () แต่สำหรับบางอ็อบเจ็กต์ ตอนนี้มีการใช้ขั้นตอนที่ต่างออกไป - ขึ้นอยู่กับมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวัตถุดังกล่าวสี่ประเภท:

ศูนย์กลางการบริหารและธุรกิจและศูนย์การค้า (คอมเพล็กซ์) รวมถึงสถานที่ในนั้น
สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยที่ตั้งใจไว้หรือใช้จริงสำหรับวางสำนักงาน สิ่งอำนวยความสะดวกในการค้าปลีก การจัดเลี้ยง และบริการผู้บริโภค
วัตถุอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมในรัสเซียผ่านภารกิจถาวรหรือที่ไม่ได้ใช้วัตถุดังกล่าวในกิจกรรมของพวกเขาในอาณาเขตของรัสเซีย
อาคารที่อยู่อาศัยและที่อยู่อาศัยที่ไม่ได้บันทึกในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร ()

แม้ว่าในแวบแรกรายการออบเจ็กต์จะมีขนาดเล็ก แต่ในความเป็นจริง มันครอบคลุมองค์กรจำนวนมากพอสมควร อันที่จริง เฉพาะในมอสโก ณ สิ้นปี 2557 ตามการประมาณการของ CBRE บริษัทที่ปรึกษาด้านอสังหาริมทรัพย์ระหว่างประเทศ อุปทานรวมของพื้นที่ค้าปลีกถึง 4,803,000 ตารางเมตร NS.

หากองค์กรไม่ได้เป็นเจ้าของอาคารทั้งหมด แต่มีเพียงบางส่วนของสถานที่ในนั้นและไม่ได้กำหนดมูลค่าที่ดินของสถานที่เหล่านี้ ฐานภาษีควรคำนวณดังนี้:

ฐานภาษีของสถานที่ = (มูลค่าที่ดินของอาคารที่สถานที่ตั้งอยู่ / พื้นที่ทั้งหมดของอาคาร) x พื้นที่ของสถานที่ ()

มูลค่าที่ดินของอาคารสามารถพบได้ในแผนที่ที่ดินสาธารณะโดยการค้นหาอาคารที่เกี่ยวข้อง หากไม่พบข้อมูลที่จำเป็นในทรัพยากรนี้ คุณสามารถค้นหาค่าที่ดินได้บนเว็บไซต์ Rosreestr ในส่วน "บริการ" (ส่วนย่อย "ข้อมูลอ้างอิงเกี่ยวกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ออนไลน์") ในการทำเช่นนี้คุณจำเป็นต้องทราบจำนวนที่ดินหรือตามเงื่อนไขของสถานที่หรือที่อยู่ อีกทางเลือกหนึ่งคือส่งคำขอทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยังแผนกเพื่อรับข้อมูลจากสำนักงานที่ดินของรัฐ ควรส่งคำตอบภายในห้าวันทำการ (ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอน) ในกรณีนี้ ผู้สมัครสามารถเลือกรูปแบบการตอบกลับได้ด้วยตนเอง - ทางอีเมล์ (ต้องระบุอีเมล์) หรือทางกระดาษ (ส่งทางไปรษณีย์ตามที่อยู่ที่ระบุ หรือส่งไปที่ สำนักงานอาณาเขตของ Russian Post on demand) () ในกรณีแรกหน้าที่ของรัฐในการให้บริการจะเป็น 150 รูเบิลในครั้งที่สอง - 400 รูเบิล (ต้องแนบสำเนาการชำระเงินที่สแกนมากับคำขอ)

เครื่องมือที่มีประโยชน์

หากผู้เสียภาษีเชื่อว่ามูลค่าที่ดินของทรัพย์สินของเขาแตกต่างอย่างมากจากมูลค่าตลาด เขามีสิทธิที่จะอุทธรณ์ผลการประเมินมูลค่าที่ดิน คุณสามารถติดต่อคณะกรรมาธิการเพื่อพิจารณาข้อพิพาทเกี่ยวกับผลของการกำหนดมูลค่าที่ดินที่การบริหารดินแดนของ Rosreestr หรือในศาล โปรดทราบว่าสำหรับนิติบุคคล ขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีสำหรับการท้าทายมูลค่าในค่าคอมมิชชันเป็นข้อบังคับ (มาตรา 24.18 บทที่ III.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 135-FZ "")

หากต้องการติดต่อคณะกรรมการ คุณต้องส่งใบสมัครเพื่อท้าทายมูลค่าที่ดินและเอกสารดังต่อไปนี้:

ใบรับรองที่ดินของมูลค่าทรัพย์สิน
สำเนาใบรับรองชื่อหรือเอกสารกรรมสิทธิ์สำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ (เช่น หนังสือรับรองการเป็นเจ้าของ)
เอกสารยืนยันความไม่ถูกต้องของข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ในการกำหนดมูลค่าที่ดิน - หากมูลค่าที่ดินถูกโต้แย้งบนพื้นฐานนี้ (เช่น ผู้ประเมินดำเนินการจากภาพที่ผิดพลาดของอพาร์ตเมนต์ซึ่งสามารถยืนยันได้โดยใบรับรองการลงทะเบียน ของสถานที่);
รายงานของผู้ประเมินอิสระที่วาดบนกระดาษและในรูปแบบของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ - หากมูลค่าที่ดินถูกโต้แย้งบนพื้นฐานของความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาด
ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญในเชิงบวกเกี่ยวกับการประเมินที่ดำเนินการโดยผู้ประเมินอิสระ (บนกระดาษและในรูปแบบของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์) ซึ่งจัดทำโดยผู้เชี่ยวชาญหรือผู้เชี่ยวชาญขององค์กรผู้ประเมินราคาอิสระ (มาตรา 24.18 บทที่ III.1 ของ Federal กฎหมายวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 135-FZ "") ...

อัตราภาษีและผลประโยชน์

อัตราภาษีเมื่อคำนวณฐานภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินนั้นกำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่เกิน 2.2% ()

สำหรับผู้ที่จะคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินจะมีการกำหนดอัตราภาษีอื่น ๆ ซึ่งควรกำหนดโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย หากภูมิภาคไม่ได้กำหนดอัตราด้วยตนเอง ในการคำนวณภาษี คุณต้องใช้อัตราที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดทราบว่าช่วงเปลี่ยนผ่านถูกกำหนดไว้ - ในช่วงสองปีแรก อัตราภาษีที่ลดลงจะถูกใช้ ดังนั้นสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับปี 2557 อัตราสูงสุดตั้งไว้ที่ 1% สำหรับปี 2558 - 1.5% ตั้งแต่ปี 2559 อัตราสูงสุดจะปรับระดับเป็น 2% ในเวลาเดียวกัน มีการกำหนดอัตราส่วนบุคคลสำหรับมอสโก: สำหรับ 2014 - 1.5% และสำหรับ 2015 - 1.7% ในปี 2559 ขนาดของอัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีในเขตเมืองจะเท่ากับขนาดของอัตราภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป ()

คำแนะนำ

คุณสามารถดูอัตราสำหรับประเภทของทรัพย์สินที่ควรใช้ในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่งได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service of Russia

นอกจากนี้ ภูมิภาคสามารถกำหนดอัตราภาษีทรัพย์สินได้อย่างอิสระโดยขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีและ (หรือ) ทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีซึ่งไม่ควรเกิน () ที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

บางองค์กรยังสามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ใหม่ ๆ นั่นคือไม่ต้องเสียภาษี ใช้กับทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในน่านน้ำทะเลภายในของรัสเซียบนไหล่ทวีปในเขตเศรษฐกิจจำเพาะและใช้ในการพัฒนาแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่ง ()

วิธีคำนวณภาษีทรัพย์สินตามกฎใหม่

ลองดูตัวอย่างวิธีการคำนวณภาษีและกรอกแบบแสดงรายการภาษีอย่างถูกต้อง

ประการแรกควรพิจารณาว่าทรัพย์สินใดจะถูกเก็บภาษี จากนั้นเลือกขั้นตอนการคำนวณฐานภาษีตามประเภททรัพย์สิน นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องตรวจสอบว่ามีประโยชน์สำหรับทรัพย์สินประเภทนี้หรือไม่ นอกจากนี้ ขึ้นอยู่กับที่ตั้งของทรัพย์สิน อัตราภาษีจะถูกกำหนดและคำนวณภาษีเอง

ตัวอย่าง

องค์กรเป็นเจ้าของพื้นที่สำนักงานหนึ่งแห่งในมอสโกด้วยพื้นที่รวม 140 ตร.ม. ม. ในขณะที่ยังไม่ได้กำหนดมูลค่าที่ดิน มูลค่าที่ดินของตัวอาคารคือ 965,859,064 รูเบิลในขณะที่พื้นที่ทั้งหมด 7003 ตร.ม. NS.

ก่อนที่เราจะกำหนดฐานภาษี เราต้องคำนวณมูลค่าที่ดินของพื้นที่สำนักงานก่อน ในการทำเช่นนี้คุณต้องแบ่งมูลค่าที่ดินของอาคารทั้งหมดตามพื้นที่และคูณด้วยพื้นที่ของพื้นที่สำนักงาน:

฿ 965 859 064 / 7003 ตร.ว. ม.ค. 140 ตร.ว. ม. = 19,308,906 รูเบิล

จากนี้เราจะคำนวณภาษี - สำหรับสิ่งนี้เราจะคูณฐานภาษีด้วยอัตรา

RUB 19,308,906 x 1.5% = 289,634 รูเบิล

คำแนะนำ

คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับขั้นตอนการกรอกประกาศเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินขององค์กรในภาคผนวกที่ 3 ถึงคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2011 หมายเลข ММВ-7-11 / 895 "", ซึ่งอนุมัติแบบฟอร์มประกาศนั้นเอง

หลังจากกรอกคำประกาศแล้วจำเป็นต้องตรวจสอบการปฏิบัติตามอัตราส่วนการควบคุมที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service of Russia ตารางรายละเอียดพร้อมข้อมูล คำอธิบายค่าของคอลัมน์และฟิลด์ของการประกาศ ตลอดจนการละเมิดที่เป็นไปได้ในกรณีที่ตัวบ่งชี้และตัวเลือกสำหรับการแก้ไขมีความคลาดเคลื่อน แผนกพัฒนาในเดือนธันวาคม 2014 ()

เพื่อผลิตสิ่งที่น่าสนใจให้กับลูกค้า คุณต้องมีบางสิ่งบางอย่าง อย่างน้อยก็มีความเฉียบแหลมทางธุรกิจและเข้าใจผู้ประกอบการ และการเชื่อมต่อที่เป็นประโยชน์ยิ่งขึ้นไปอีก แต่ในกรณีส่วนใหญ่ คุณไม่สามารถทำได้หากไม่มีฐานวัสดุ องค์กรการผลิตจะต้องมีอุปกรณ์สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ บริษัทการค้าจะต้องมีห้องเก็บของ สำนักงานจะต้องมีอุปกรณ์คอมพิวเตอร์และเฟอร์นิเจอร์เป็นอย่างน้อย

และเพื่อความสุขรวมถึงการครอบครองบางสิ่งคุณจะต้องจ่าย ในกรณีนี้ภาษีทรัพย์สิน วิธีการคำนวณภาษีทรัพย์สินขององค์กรโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของภูมิภาคใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์? คำถามที่น่าตื่นเต้นนี้เป็นหัวข้อของบทความวันนี้

1. ผู้เสียภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

2. สิ่งที่ถูกเก็บภาษีจากทรัพย์สินขององค์กร

3. ยกเว้นภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

4. ลักษณะการชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กร

6. จำนวนภาษีทรัพย์สินขององค์กร

7. ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

8. บัญชีภาษีทรัพย์สินทางบัญชี

9. การรายงานภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

10. การชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กร

งั้นเราไปกันเลยดีกว่า

1. ผู้เสียภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ภาษีทรัพย์สินขององค์กรกำหนดโดยบทที่ 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และกฎหมายของภูมิภาค

ผู้เสียภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล- องค์กรรัสเซียและต่างประเทศ รวมถึงองค์กรที่ไม่ได้ดำเนินการในรัสเซียผ่านภารกิจถาวร

ภาษีจ่ายโดยบริษัทที่มีวัตถุที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 373 แห่งรหัสภาษี) บริษัทในระบบภาษีอากรทั่วไป (OSNO) จ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินใด ๆ ในงบดุลขององค์กร

บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบพิเศษ (ระบบภาษีแบบง่าย, ระบบภาษีแบบรวม, ภาษีเกษตรแบบรวม) เฉพาะสำหรับทรัพย์สินบางประเภทเท่านั้น เพิ่มเติมในภายหลัง

2. สิ่งที่ถูกเก็บภาษีจากทรัพย์สินขององค์กร

ในการคำนวณภาษีทรัพย์สินขององค์กร คุณจำเป็นต้องรู้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรที่บันทึกเป็นสินทรัพย์ถาวร (OS) ในบัญชี 01 และเงินลงทุนในทรัพย์สินที่เป็นวัตถุที่บันทึกในบัญชี 03

ทรัพย์สินดังกล่าวไม่เพียงแต่ใช้โดยองค์กรเท่านั้น แต่ยังโอนไปให้บุคคลอื่น (ทั้งทางกฎหมายและทางกายภาพ) เพื่อครอบครองชั่วคราว กำจัด การจัดการทรัสต์ เข้าร่วมกิจกรรมร่วมกัน หรือสามารถรับได้ภายใต้สัญญาสัมปทาน (บทความ) 374)

อสังหาริมทรัพย์- นี่คืออสังหาริมทรัพย์ใดๆ ยกเว้นที่ดินและทรัพยากรธรรมชาติ นี่คือทรัพย์สินซึ่งไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้โดยไม่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อทรัพย์สิน

อสังหาริมทรัพย์ประเภทอื่นๆ ที่ "แปลกใหม่" กว่านั้นยังหมายถึงอสังหาริมทรัพย์อีกด้วย:

เครื่องบินและเครื่องบินอื่น ๆ ที่ต้องจดทะเบียนของรัฐ
เรือแม่น้ำและทะเลที่จดทะเบียนของรัฐ
พื้นที่จอดรถที่เป็นส่วนหนึ่งของอาคารในกรณีที่ขอบเขตของพวกเขาได้รับการแก้ไขตามกฎของการจดทะเบียนที่ดิน

สังหาริมทรัพย์เป็นทรัพย์สินอื่นที่ไม่ได้จัดประเภทเป็นอสังหาริมทรัพย์ สิ่งเหล่านี้อาจเป็นเครื่องมือกล รถยนต์ อุปกรณ์คอมพิวเตอร์

องค์กรที่ทำงานให้กับ OSNO จ่ายภาษีทั้งสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ สำหรับระบอบการปกครองพิเศษ กฎสำหรับพวกเขามีดังนี้:

องค์กรในระบบภาษีแบบง่ายและ UTII จ่ายภาษีในอสังหาริมทรัพย์ต่อไปนี้: ศูนย์กลางการบริหารและธุรกิจ, ศูนย์การค้า, สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยสำหรับการจัดวางสำนักงาน, สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีก, การจัดเลี้ยงและบริการผู้บริโภคตามที่กำหนดมูลค่าที่ดิน (ข้อ 2 ของข้อ 346.11 ข้อ 378.2)
องค์กรที่ UAHN สำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ ในกิจกรรมหลัก, ภาษีทรัพย์สินไม่ชำระ อสังหาริมทรัพย์ส่วนที่เหลือของผู้ผลิตทางการเกษตรต้องเสียภาษี

3. ยกเว้นภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

มาตรา 374 รายการ ทรัพย์สินที่ไม่ต้องเสียภาษี... ตัวอย่างเช่น สังหาริมทรัพย์ที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2 ตาม OS Classifier (ไม่สำคัญว่าชีวิตที่มีประโยชน์ถูกกำหนดไว้สำหรับทรัพย์สินของ 1 และ 2 กลุ่มในการบัญชี) วัตถุมรดกทางวัฒนธรรม เรือที่จดทะเบียนใน Russian International Register of Ships เป็นต้น

ตัวอย่างที่ 1

ทรัพย์สินอยู่ในกลุ่ม 2 ตามข้อมูลของผู้ผลิต อายุการใช้งานคือ 7 ปี เป็นไปได้ไหมที่จะให้องค์กรยกเว้นภาษีทรัพย์สินในกรณีนี้? ทรัพย์สินดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล หากบริษัทไม่มีทรัพย์สินอื่นไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการและคำนวณภาษีทรัพย์สิน

อีกด้วย ยกเว้นภาษีทรัพย์สิน:

องค์กรเกี่ยวกับ STS และ UTII สำหรับสังหาริมทรัพย์
องค์กรที่ UAHN สำหรับทรัพย์สินที่ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมหลัก

รายชื่อองค์กรและทรัพย์สินที่มีผลใช้บังคับยกเว้นภาษีมีอยู่ในมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "แรงจูงใจด้านภาษี" ตัวอย่างเช่น องค์กรศาสนาและองค์กรและสถาบันของระบบกฎหมายอาญาได้รับการยกเว้นภาษีโดยสิ้นเชิง องค์กรเพื่อคนพิการได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินหากตรงตามเงื่อนไขบางประการ

ตั้งแต่ 2018 แรงจูงใจด้านภาษีทรัพย์สินที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ที่ได้มาหลังปี 2556 จะมีผลบังคับใช้หากผลประโยชน์ดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยกฎหมายระดับภูมิภาค

ตั้งแต่ปี 2018 หน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถกำหนดสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมสำหรับทรัพย์สินที่มีอายุไม่เกิน 3 ปี

4. ลักษณะการชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กร

คุณสมบัติของภาษีเกี่ยวกับทรัพย์สินขององค์กรนั้นพิจารณาจากประเภทของทรัพย์สิน:

มูลฐานในการคำนวณภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินที่ไม่มีกฎเกณฑ์กำหนดมูลค่าตามมูลค่าที่ดินของวัตถุกำหนดเป็น มูลค่าคงเหลือเฉลี่ยต่อปีวัตถุในการบัญชี ค่านี้จะมีผลกระทบโดยตรง
พื้นฐานการคำนวณภาษีทรัพย์สินซึ่งกำหนดมูลค่าที่ดินคำนวณจาก มูลค่าที่ดิน... อสังหาริมทรัพย์นี้รวมถึงศูนย์ธุรกิจและห้างสรรพสินค้า อสังหาริมทรัพย์อื่นๆ ที่มีไว้สำหรับวางสำนักงานและพื้นที่ค้าปลีก และอสังหาริมทรัพย์ที่เจ้าของชาวต่างชาติเป็นเจ้าของ

พิจารณาคุณสมบัติของภาษีเกี่ยวกับทรัพย์สินขององค์กรเป็นกรณีแรก

สำหรับทรัพย์สินที่ระบุในข้อ 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับว่าผลประโยชน์ระดับภูมิภาคนั้นจัดตั้งขึ้นหรือไม่และหากมีการจัดตั้งขึ้นแล้วในจำนวนเท่าใด 4 กรณีหลักสามารถแยกแยะได้:

ผลประโยชน์ไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค... ในกรณีนี้ สังหาริมทรัพย์ต้องเสียภาษีทรัพย์สินในอัตรา 1.1%
ได้รับการยกเว้นสำหรับสังหาริมทรัพย์โดยไม่ระบุระยะเวลาพำนักของทรัพย์สินในงบดุลขององค์กรและข้อจำกัดอื่นๆ (อัตราภาษี 0%) ภาษีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าวเป็นศูนย์
ทรัพย์สินสามารถ ได้รับสิทธิพิเศษบางส่วน... ตัวอย่างเช่นในเขตปกครองตนเองของชาวยิวเกี่ยวกับทรัพย์สินที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ขององค์กรที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของศิลปะ 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอัตราภาษีตั้งไว้สำหรับปี 2018 ที่ 0.5%
บางภูมิภาค เช่น เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ได้แนะนำ ประโยชน์สำหรับสังหาริมทรัพย์ไม่เกิน 3 ปี.

5. วิธีคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ข้างต้นเราได้กำหนดเมื่อภาษีทรัพย์สินขององค์กรสามารถ คำนวณจากค่าเฉลี่ยรายปี (มูลค่าคงเหลือ) ของทรัพย์สิน... ในกรณีนี้ภาษีสำหรับปีคำนวณดังนี้:

มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินจะคิดรวมในวันแรกของแต่ละเดือนของปีและวันแรกของเดือนถัดจากปีที่รายงาน
จำนวนหารด้วย 13 (จำนวนเดือนในงวด + 1)
จำนวนผลลัพธ์ของมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินนั้นคูณด้วยอัตราภาษี

เงินดาวน์คำนวณในลักษณะเดียวกัน

เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน ตามมูลค่าที่ดินมูลค่าที่ดินของทรัพย์สินคูณด้วยอัตราภาษี มูลค่าที่ดินนำมา ณ วันที่ 1 มกราคมของปีรายงาน และไม่มีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างปี รับชำระเงินล่วงหน้าเท่ากับ ¼ ของภาษีประจำปี

มาสรุปกันสักหน่อย

วิธีคำนวณภาษีทรัพย์สิน - คู่มือฉบับย่อ:

ตรวจสอบว่าทรัพย์สินต้องเสียภาษีหรือไม่
เราตรวจสอบว่ามีประโยชน์สำหรับทรัพย์สินของเราหรือไม่ หากมีจะระบุขนาดของเงื่อนไขสำหรับการสมัคร ตัวอย่างเช่น อัตราภาษีที่ลดลง
เราตัดสินใจว่าฐานภาษีเป็นมูลค่าเฉลี่ยต่อปีหรือมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน
เราพบอัตราภาษีสำหรับทรัพย์สินของเรา
เราคำนวณภาษี ...

6. จำนวนภาษีทรัพย์สินขององค์กร

จำนวนภาษีทรัพย์สินขึ้นอยู่กับมูลค่าของทรัพย์สิน (ฐานภาษีทรัพย์สิน) และอัตราภาษี โดยทั่วไป อัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์สำหรับทรัพย์สินที่กำหนดวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี คือ 2.2%... ภูมิภาคอาจให้ผลประโยชน์และ 2.2% เป็นอัตราสูงสุด (มาตรา 380 ของรหัสภาษี) สำหรับทรัพย์สินมูลค่าที่นำมาจากมูลค่าที่ดินอัตราสูงสุดคือ 2%

มีการกำหนดอัตราที่ลดลงสำหรับอสังหาริมทรัพย์บางประเภท ตัวอย่างเช่น ท่อส่งท้ายรถถูกเก็บภาษีในอัตราร้อยละ 1.9

มีรายการสินทรัพย์ถาวรที่ต้องเสียภาษีหรือในอัตราศูนย์ ตัวอย่างเช่น, วัตถุของท่อส่งก๊าซหลัก โรงงานผลิตก๊าซ สิ่งอำนวยความสะดวกในการผลิตและจัดเก็บฮีเลียม ฯลฯรวมอยู่ในรายการคำสั่งหมายเลข 2595-r วันที่ 22 พฤศจิกายน 2017 ของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับสังหาริมทรัพย์ ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลสูงสุด สำหรับสังหาริมทรัพย์กลุ่มค่าเสื่อมราคา 3 ถึง 10 ในปี 2561 - 1.1%... ในระดับภูมิภาค สามารถกำหนดอัตราที่ลดลงได้สำหรับทรัพย์สินบางประเภทหรือสำหรับช่วงระยะเวลาหนึ่งของการดำเนินงาน เช่นเดียวกับผู้เสียภาษีบางประเภท

มีการตั้งค่าอะไรบ้างใน 1C: โปรแกรมบัญชีสำหรับภาษีทรัพย์สินดูวิดีโอ:

7. ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ตัวอย่าง 2

ในงบดุลมีสังหาริมทรัพย์ของกลุ่มที่ 5 (ค่าใช้จ่ายประจำปีเฉลี่ย 3 ล้านรูเบิล) ผลประโยชน์ไม่ได้ถูกกำหนดโดยภูมิภาค อสังหาริมทรัพย์ที่มีมูลค่าที่ดิน 5 ล้านรูเบิล ณ วันที่ 1 มกราคม กำหนดสิ่งที่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินและจำนวนภาษีสำหรับปี (ไม่รวมการชำระเงินล่วงหน้า) อัตราภาษีเป็นอัตราสูงสุดที่กำหนดโดยรหัสภาษี

ภาษีโรงเรือน 3,000,000.00 * 1.1% = 33,000.00
ภาษีอสังหาริมทรัพย์ 5,000,000.00 * 2.0% = 100,000.00

ตัวอย่างที่ 3

วิธีการคำนวณภาษีทรัพย์สินขององค์กรสำหรับปีหากมีสังหาริมทรัพย์ของกลุ่มที่ 3 ในงบดุลมีการกำหนดอัตราลดลง 0.6% สำหรับทรัพย์สินดังกล่าวในภูมิภาค ค่าใช้จ่ายเฉลี่ยต่อปีคือ 2 ล้านรูเบิล

ภาษีสำหรับปีจะเป็นจำนวนเท่ากับ 2,000,000.00 * 0.8% = 16,000.00

ตัวอย่างที่ 4

มีทรัพย์สินที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ 4 กลุ่ม สถานที่ให้บริการถูกนำไปใช้เมื่อวันที่ 10.02.2015 ในภูมิภาคนี้ นับตั้งแต่ปี 2018 ได้มีการกำหนดแรงจูงใจสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่สามารถเคลื่อนย้ายได้เป็นเวลานานกว่า 3 ปี ในรูปแบบของการลดอัตราลงเหลือ 0.5% มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยต่อปี:

01.01.2018 – 260 000,00

01.02.2018 – 250 000,00

01.03.2018 – 240 000,00

01.04.2018 – 230 000,00

คำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2561

ภาษีสำหรับเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ 2561 จะถูกกำหนดในอัตราพิเศษ 0.5%

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 0,5% / 4 * 2/3 = 204,17

ค่าสัมประสิทธิ์ 2/3 ถูกนำมาใช้เพิ่มเติมเพื่อพิจารณาว่าการเก็บภาษีในอัตรา 0.5% จะดำเนินการเป็นเวลา 2 เดือนจากสาม

ภาษีสำหรับเดือนมีนาคมจะคำนวณในอัตราทั่วไป 1.1% เนื่องจาก ทรัพย์สินตั้งแต่เดือนมีนาคม 2018 จะถูกโอนไปยังหมวดหมู่ "อายุเกิน 3 ปี"

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 1,1% / 4 * 1/3 = 224,58

ภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 204.17 + 224.58 = 428.75

ในการคำนวณและคำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีเราระบุจำนวนเงินที่ไม่มี kopecks - 429.00

8. บัญชีภาษีทรัพย์สินทางบัญชี

รายการบัญชีสำหรับภาษีคงค้างทำขึ้นในช่วงเวลาที่มีการเรียกเก็บภาษีโดยไม่คำนึงถึงวันที่โอนการชำระเงินไปยังงบประมาณ

อาจรับรู้จำนวนภาษีค้างจ่าย ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป.

ภาษีคงค้างจัดทำขึ้นโดยรายการบัญชี:

เดบิต 26 (44) - เครดิต 68 (บัญชีย่อยภาษีทรัพย์สิน)

หากคุณทำผิดพลาดในการคำนวณภาษีทรัพย์สินและพบว่าหลังจากยื่นคำชี้แจงแล้ว คุณต้องส่งใบประกาศฉบับปรับปรุง อนึ่ง อ่านซะถ้ายังไม่ได้ดู

9. การรายงานภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ระยะเวลาภาษีของทุกองค์กรคือหนึ่งปี (มาตรา 379 แห่งรหัสภาษี) ระยะเวลาการรายงานขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ภูมิภาคมี สิทธิไม่กำหนดรอบระยะเวลาบัญชี... หากมีการกำหนดรอบระยะเวลา IFTS จะให้การคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลาการชำระบัญชี (การรายงาน)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเส้นตายในการส่งรายงานภาษีทรัพย์สินขององค์กร - ไม่เกิน 30 วันหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (มาตรา 386 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ให้ผู้เสียภาษีอากรทรัพย์สินของบริษัทยื่นคำนวนภาษีสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้าไม่เกิน 30 วันตามปฏิทิน นับแต่วันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง การคืนภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษีจะถูกส่งไม่เกินวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

แบบฟอร์มการประกาศและการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 หมายเลข ММВ-7-21 / 271 รายละเอียดเฉพาะของการกรอกการคำนวณภาษีทรัพย์สินจากปี 2018 ขึ้นอยู่กับตัวเลือกของแรงจูงใจสำหรับสังหาริมทรัพย์นั้นได้รับการจัดการในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2018 ฉบับที่ BS-4-21 / [ป้องกันอีเมล]

10. การชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กร

โดยทั่วไป ภาษีทรัพย์สินจะจ่าย ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กร

ลักษณะเฉพาะ:

หากทรัพย์สินตั้งอยู่ในส่วนย่อยแยกต่างหากที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก ภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณภูมิภาค ณ ที่ตั้งของสาขา หากส่วนย่อยไม่มีดุล - ให้จัดสรรงบประมาณส่วนภูมิภาค ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่
หากทรัพย์สินไม่ได้อยู่ที่ที่ตั้งขององค์กร และไม่มีส่วนย่อยแยกต่างหาก ภาษีทรัพย์สินจะชำระ ณ ที่ตั้งของทรัพย์สิน

การชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กรในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้า (ถ้ามี) สำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กรจะดำเนินการภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค ตัวอย่างเช่นในเขตโนโวซีบีสค์กำหนดเส้นตายการชำระเงินดังนี้ - "การชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงานจะได้รับเงินไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นการคำนวณภาษีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้องตามมาตรา 386 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"

การชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับปีจะต้องชำระไม่ช้ากว่ากำหนดส่งแบบแสดงรายการภาษี - 30 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน

หากคุณตัดสินใจที่จะขาย

การคำนวณภาษีทรัพย์สินมีคุณสมบัติมากมายในบทความของเราเราได้พิจารณาเฉพาะส่วนหลักเท่านั้น หากคุณยังคงมีคำถาม ถามพวกเขาในความคิดเห็นด้านล่าง!

วิธีการคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

1. องค์กรบน OSN(รวมทั้งแยกส่วนที่มีงบดุลแยกต่างหาก) ซึ่งมีสินทรัพย์ถาวรในงบดุลที่รับรู้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สิน

2. องค์กรเกี่ยวกับ STS และ UTIIเป็นเจ้าของ

3. องค์กรที่ UESเกี่ยวกับทรัพย์สินบางอย่าง

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล: อสังหาริมทรัพย์

ภาษีนี้เรียกเก็บจากอสังหาริมทรัพย์ทั้งหมดยกเว้นที่ดินและทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 4 ของข้อ 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้การจัดเก็บภาษีอสังหาริมทรัพย์มีลักษณะเป็นของตัวเอง ดังนั้น องค์กรบน DOS ต้องเสียภาษีทรัพย์สินในส่วนที่เกี่ยวกับ:

อสังหาริมทรัพย์ที่ระบุในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร
อสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยที่ไม่ได้บันทึกตามข้อมูลทางบัญชีเป็นทรัพย์สิน

องค์กรในระบบภาษีแบบง่ายและ UTII จ่ายภาษี (มาตรา 1 ของมาตรา 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากพวกเขาเป็นเจ้าของ:

ตัวอย่างเช่น ศูนย์การค้าหรือสถานที่ในนั้น รายการอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวทั้งหมดระบุไว้ในข้อ 1 ของศิลปะ 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
อสังหาริมทรัพย์เพื่อที่อยู่อาศัยซึ่งไม่ได้บันทึกในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร

องค์กรเกษตรแบบครบวงจรจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินที่ไม่ได้ใช้ในการผลิตสินค้าเกษตรการแปรรูปขั้นต้นและภายหลัง (อุตสาหกรรม) และการขายของผลิตภัณฑ์เหล่านี้ตลอดจนในการให้บริการโดยผู้ผลิตทางการเกษตร (ข้อ 3 ของข้อ 346.1 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล: สังหาริมทรัพย์

ยังไม่ได้ชำระภาษีสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ 01.01.2019 (กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 03.08.2018 ฉบับที่ 302-FZ)

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล: ฐานภาษี

ตามกฎทั่วไปฐานภาษีคือมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน แต่ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีคำนวณจากมูลค่าที่ดิน (มาตรา 375, 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล: รอบระยะเวลาการรายงาน

ระยะเวลาการรายงานภาษีทรัพย์สินขึ้นอยู่กับฐานภาษี (ข้อ 2 ของข้อ 379 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่ระดับภูมิภาคไม่สามารถกำหนดระยะเวลาการรายงานได้ (มาตรา 3 ของมาตรา 379 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สิน

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กรจะเท่ากันทุกคน (โดยไม่คำนึงถึงมูลค่าของทรัพย์สินตามการคำนวณภาษี) และเท่ากับปีปฏิทิน (ข้อ 1 ของข้อ 379 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

หน่วยงานระดับภูมิภาคมีสิทธิ์กำหนดอัตราภาษีทรัพย์สินด้วยตนเอง แต่ขนาดต้องไม่เกินอัตราที่กำหนดโดยรหัสภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตรานี้โดยทั่วไป 2.2%

ในขณะเดียวกันก็ได้รับอนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีหรือทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากหน่วยงานระดับภูมิภาคไม่ได้กำหนดอัตราภาษีของตนเองในทรัพย์สินขององค์กรภาษีจะถูกคำนวณตามอัตราที่ระบุในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 4 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

การคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

การคำนวณภาษีตามมูลค่าทรัพย์สินประจำปีเฉลี่ยแตกต่างจากการคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดิน

และที่นี่เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าเมื่อคำนวณภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีคุณไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงอสังหาริมทรัพย์ซึ่งภาษีที่คำนวณตามมูลค่าที่ดิน

การคำนวณเงินทดรองและภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน

ในการคำนวณล่วงหน้า คุณจะต้องกำหนดมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สิน (ข้อ 4 ของข้อ 376 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

เมื่อกำหนดมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินแล้วคุณสามารถคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (ข้อ 4 ของข้อ 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ในการคำนวณจำนวนภาษีประจำปี คุณต้องกำหนดมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน:

การคำนวณภาษีมีลักษณะดังนี้:

หากต้องการจ่ายเพิ่มให้กับงบประมาณตอนสิ้นปี คุณต้องมีจำนวนเงินที่คำนวณตามสูตร:

การคำนวณเงินทดรองและภาษีตามมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน

เพื่อให้เข้าใจถึงจำนวนเงินที่ต้องจ่ายล่วงหน้าให้กับงบประมาณ ต้องทำการคำนวณดังต่อไปนี้ (ข้อ 12 ของข้อ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

จำนวนภาษีประจำปีถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:

และจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับปีคำนวณดังนี้

ระยะเวลาชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

กำหนดเวลาในการชำระภาษีทรัพย์สินถูกกำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 1 ของมาตรา 383 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างเช่น เจ้าของทรัพย์สินในมอสโกจะต้องจ่ายภาษี ณ สิ้นปีไม่เกินวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน (ข้อ 1 ของข้อ 3 ของกฎหมายมอสโก 05.11.2003 N 64) และกำหนดเวลาในการชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับผู้จ่ายในสาธารณรัฐตาตาร์สถานคือ 5 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน (ส่วนที่ 3 ของข้อ 4 ของกฎหมายแห่งสาธารณรัฐทาจิกิสถานลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 49-ZRT)

กำหนดเวลาชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้า

วันที่ครบกำหนดชำระเงินล่วงหน้า รวมถึงวันที่ครบกำหนดชำระภาษีกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค และดังนั้น ในภูมิภาคต่างๆ คำศัพท์เหล่านี้จึงอาจแตกต่างกัน

ยื่นแบบรายงานภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ผู้เสียภาษีทรัพย์สินต้องยื่นรายงานภาษีนี้ภายในกำหนดเวลาดังต่อไปนี้

ประเภทการรายงาน	เมื่อมันปรากฏ	กำหนดส่งผลงาน
การคำนวณการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้า (ภาคผนวกที่ 4 ถึงคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 หมายเลข ММВ-7-21 / [ป้องกันอีเมล])	ตามผลของรอบระยะเวลารายงาน	ไม่เกินวันที่ 30 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 2 ของมาตรา 386 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ประกาศ (ภาคผนวกที่ 1 ถึงคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 หมายเลข ММВ-7-21 / [ป้องกันอีเมล])	ภายในสิ้นปีนี้	ไม่เกินวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน (ข้อ 3 ของข้อ 386 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากภูมิภาคของคุณไม่ได้กำหนดระยะเวลาการรายงาน ดังนั้น คุณจะต้องยื่นคำประกาศต่อหน่วยงานตรวจสอบภาษีของรัฐบาลกลางเมื่อสิ้นปีเท่านั้น

คุณไม่จำเป็นต้องส่งการคำนวณและการประกาศหากองค์กรไม่มีทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี

ความแตกต่างของการชำระเงินและการส่งรายงาน

องค์กรต้องชำระเงินล่วงหน้า / ภาษี ณ ที่ตั้งของทรัพย์สิน:

ที่ตั้งทรัพย์สิน	จ่ายภาษีที่ไหน
ทรัพย์สินตั้งอยู่ที่ที่ตั้งขององค์กร (ข้อ 3, 6 ของมาตรา 383 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ใน IFTS ที่องค์กรจดทะเบียน
สถานที่ให้บริการตั้งอยู่ที่ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากพร้อมงบดุลแยกต่างหาก (มาตรา 384 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ใน IFTS ที่ OP ลงทะเบียน
อสังหาริมทรัพย์ตั้งอยู่นอกที่ตั้งขององค์กรและ OP (มาตรา 385 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ใน IFTS ให้บริการอาณาเขตที่ทรัพย์สินตั้งอยู่

ขั้นตอนเดียวกันนี้ใช้กับการส่งรายงานภาษีทรัพย์สิน (ข้อ 1 ของข้อ 386 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรไม่ได้เป็นเจ้าของทรัพย์สินทั้งปี

หากทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีไม่ได้จดทะเบียนตั้งแต่ต้นปีที่รายงานหรือจำหน่ายระหว่างปี ข้อเท็จจริงนี้จะไม่กระทบต่อสูตรการคำนวณเงินทดรอง/ภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน

หากเรากำลังพูดถึงทรัพย์สินภาษีที่คำนวณตามมูลค่าที่ดินแล้วเงินทดรอง / ภาษีจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงอัตราส่วนความเป็นเจ้าของ (ข้อ 5 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . สัมประสิทธิ์นี้ถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:

เมื่อคำนวณจำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของ โปรดจำไว้ว่า:

หากกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินทางที่ดินเกิดขึ้นก่อนวันที่ 15 ของเดือนใดเดือนหนึ่งรวมอยู่ด้วย เดือนนี้ก็จะถือเป็นหนึ่งเดือนเต็ม หากสิทธิในอสังหาริมทรัพย์เกิดขึ้นหลังจากวันที่ 15 ของเดือน เดือนนี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณา
หากกรรมสิทธิ์ในที่ดินสิ้นสุดลงหลังจากวันที่ 15 ของเดือน เดือนนี้ก็จะรวมอยู่ในการคำนวณค่าสัมประสิทธิ์เต็มจำนวน หากหมดสิทธิ์ก่อนวันที่ 15 ของเดือน ไม่จำเป็นต้องพิจารณาเดือนดังกล่าว

ทรัพย์สินขององค์กรถูกเก็บภาษี ภาษีนี้เป็นภาษีระดับภูมิภาค - นิติบุคคลจ่ายให้กับงบประมาณของเรื่องของสหพันธ์ที่พวกเขาจดทะเบียน ขั้นตอนและระยะเวลาในการจัดเก็บภาษี การกำหนดฐานภาษี ผลประโยชน์สำหรับผู้เสียภาษี - องค์กรตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยกฎหมายระดับภูมิภาค ในเมืองหลวงนี่คือกฎหมายมอสโก "ภาษีทรัพย์สินขององค์กร" ปี 2018 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม) เป็นเอกสารฉบับที่ 64 ซึ่งเป็นฉบับพิมพ์ครั้งแรกเมื่อวันที่ 5 พฤศจิกายน 2546 ซึ่งกำหนดวิธีการเก็บภาษีทรัพย์สินขององค์กรมอสโกในปี 2561

การเปลี่ยนแปลงข้อความในเอกสารเกิดขึ้นปีละหลายครั้ง - ในปี 2018 เจ้าหน้าที่เมืองมอสโกดูมาทำสองครั้ง ครั้งล่าสุดคือวันที่ 17 พ.ค. เนื้อหาทั้งหมดของกฎหมายภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลมีการเผยแพร่ด้านล่าง นอกจากนี้ยังสามารถดาวน์โหลดได้ที่ส่วนท้ายของข้อความจากลิงก์ในรูปแบบ pdf

ข้อความอย่างเป็นทางการ

กฎหมายเมืองมอสโก

กฎหมายนี้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการแก้ไขและเพิ่มเติมมาตรา 20 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย" เกี่ยวกับพื้นฐานของ ระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย” เช่นเดียวกับการทำให้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นโมฆะในแง่ของภาษีและค่าธรรมเนียม” จัดตั้งภาษีในทรัพย์สินขององค์กรในอาณาเขตของเมืองมอสโก

หัวข้อที่ 1.บทบัญญัติทั่วไป

กฎหมายนี้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตของเมืองมอสโกกำหนดอัตราภาษีในทรัพย์สินขององค์กร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษี) ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีสิทธิประโยชน์ทางภาษีเช่น และข้อมูลเฉพาะของการกำหนดฐานภาษี

(บทความที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2551 N 55 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2557 โดย กฎหมายของเมืองมอสโก ลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2556 N 63

ข้อ 1.1.ลักษณะเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์บางอย่าง

ฐานภาษีตามมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์กำหนดโดยสัมพันธ์กับ:

1) ศูนย์กลางการบริหารและธุรกิจและศูนย์การค้า (คอมเพล็กซ์) และสถานที่ในนั้น (ยกเว้นสถานที่ภายใต้การจัดการการดำเนินงานของหน่วยงานของรัฐ, หน่วยงานอิสระ, งบประมาณและสถาบันของรัฐ) หากอาคารที่เกี่ยวข้อง (โครงสร้างโครงสร้าง) ยกเว้น อาคารอพาร์ตเมนต์ที่ตั้งอยู่บนที่ดินประเภทหนึ่งของการใช้ที่ได้รับอนุญาตซึ่งจัดให้มีการวางอาคารสำนักงานธุรกิจการบริหาร (ยกเว้นอาคาร (โครงสร้างโครงสร้าง) ที่ตั้งอยู่บนที่ดินประเภทการใช้งานที่ได้รับอนุญาตซึ่งให้ สำหรับตำแหน่งของโรงงานอุตสาหกรรมหรือการผลิต) และเพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า สิ่งอำนวยความสะดวกในการค้าปลีก การจัดเลี้ยงสาธารณะ และ (หรือ) บริการผู้บริโภค

(ข้อที่แก้ไขโดยกฎหมายของเมืองมอสโก ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2014 N 25; ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 N 56; ซึ่งแก้ไขโดยมีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 โดยกฎหมาย ของเมืองมอสโก ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2558 N 60

2) แยกอาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย (โครงสร้าง, โครงสร้าง) ด้วยพื้นที่รวมกว่า 1,000 ตร.ม. เมตรและสถานที่ในนั้นซึ่งใช้จริงเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจการบริหารหรือเชิงพาณิชย์ตลอดจนการจัดวางสิ่งอำนวยความสะดวกในการช็อปปิ้งสถานที่จัดเลี้ยงและ (หรือ) บริการผู้บริโภค

(ข้อที่แก้ไขโดยกฎหมายของเมืองมอสโก ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2014 N 25; ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2558 N 60

2.1) สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยที่ตั้งอยู่ในอาคารอพาร์ตเมนต์ที่เป็นของเจ้าของตั้งแต่หนึ่งรายขึ้นไป ใช้จริงสำหรับสำนักงาน ร้านค้าปลีก สิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดเลี้ยงสาธารณะ และ (หรือ) บริการผู้บริโภค หากพื้นที่รวมของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยในอพาร์ตเมนต์ อาคารเกิน 3000 ตร.ม. เมตร;

(ข้อ 2.1 เพิ่มเติมจาก 1 มกราคม 2015 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2014 N 25 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 N 56) ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมตั้งแต่เดือนมกราคม 1, 2017 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2558 N 60

3) อสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวรรวมถึงอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรเหล่านี้ในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวร

4) อาคารที่อยู่อาศัยและที่อยู่อาศัยที่ไม่ได้บันทึกในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชีหลังจากสองปีนับจากวันที่ยอมรับวัตถุเหล่านี้เพื่อการบัญชี

(รายการนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 24 มิถุนายน 2558 N 29)

5) อาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยแบบสแตนด์อโลน (โครงสร้างโครงสร้าง) และสถานที่ในนั้นรวมอยู่ในรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลมอสโกตามส่วนที่ 3 ของข้อ 2 ของกฎหมายนี้หากอาคารดังกล่าว (โครงสร้างโครงสร้าง) มีวัตถุประสงค์ สำหรับใช้ตามหนังสือเดินทางเกี่ยวกับที่ดินหรือเอกสารการบัญชีทางเทคนิค (สินค้าคงคลัง) ของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวและ (หรือ) ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ การบริหารหรือการค้า เช่นเดียวกับวัตถุประสงค์ในการวางสิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีก สิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดเลี้ยงและ (หรือ) บริการผู้บริโภค

6) สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยตั้งอยู่ในอาคาร (โครงสร้างโครงสร้าง) รวมอยู่ในรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลมอสโกตามส่วนที่ 3 ของข้อ 2 ของกฎหมายนี้หากวัตถุประสงค์ของสถานที่ดังกล่าวเป็นไปตามหนังสือเดินทางเกี่ยวกับที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ วัตถุหรือเอกสารการขึ้นทะเบียนทางเทคนิค (สินค้าคงคลัง) ของวัตถุ อสังหาริมทรัพย์ที่จัดหาให้สำหรับตำแหน่งของสำนักงาน สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีก สิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดเลี้ยงสาธารณะ และ (หรือ) บริการผู้บริโภค หรือที่ใช้จริงสำหรับการจัดวางสำนักงาน สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีก สิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดเลี้ยงสาธารณะ และ (หรือ) บริการผู้บริโภค

(รายการนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 18 พฤศจิกายน 2558 N 60)

(มาตรา 1.1 รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2013 N 63)

ข้อ 2อัตราภาษี

1. อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ร้อยละ 2.2 ยกเว้นอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในส่วนที่ 2 ของบทความนี้

2. อัตราภาษีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งกำหนดฐานภาษีตามมูลค่าที่ดิน กำหนดเป็นจำนวนเงินดังต่อไปนี้

1) 0.9 เปอร์เซ็นต์ - ในปี 2557

2) 1.2 เปอร์เซ็นต์ - ในปี 2558

3) 1.3 เปอร์เซ็นต์ - ในปี 2559

4) 1.4 เปอร์เซ็นต์ - ในปี 2560

(ข้อที่แก้ไขมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2558 N 60

5) 1.5 เปอร์เซ็นต์ - ในปี 2561

(บทความที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโก ลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2556 N 63 มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2557

3. อัตราภาษีที่กำหนดโดยส่วนที่ 2 ของข้อนี้ ให้ใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 0.1 สำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย หากเป็นไปตามเกณฑ์ต่อไปนี้พร้อมกัน:

1) ตั้งอยู่ในอาคาร (โครงสร้างโครงสร้าง) ฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน

2) ใช้เพื่อรองรับสถานที่จัดเลี้ยง, ร้านค้าปลีก, บริการผู้บริโภค, เพื่อดำเนินการธนาคารสำหรับบริการบุคคล, กิจกรรมการท่องเที่ยว (กิจกรรมของผู้ประกอบการท่องเที่ยวหรือตัวแทนการท่องเที่ยวเพื่อสรุปข้อตกลงการขายผลิตภัณฑ์ท่องเที่ยวกับนักท่องเที่ยว) , กิจกรรมด้านศิลปะการแสดง, กิจกรรมพิพิธภัณฑ์, หอศิลป์เชิงพาณิชย์และ / หรือกิจกรรมการแสดงภาพยนตร์;

3) ตั้งอยู่บนชั้นใต้ดิน ชั้นหนึ่งและ (หรือ) ชั้นสองของอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง) ซึ่งอยู่ติดกับเขตทางเท้าที่มีความสำคัญทั่วทั้งเมืองโดยตรง หรือถนนที่มีคนเดินเท้าหนาแน่น

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทความนี้ รายชื่อเขตทางเท้าและถนนทั่วทั้งเมืองที่มีการสัญจรไปมาอย่างหนาแน่นและอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง) ที่อยู่ติดกันโดยตรงได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลมอสโก

(ย่อหน้าที่แก้ไขมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2558 N 60

ข้อ 3ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษีและการชำระภาษีล่วงหน้า

1. ภาษีที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ให้ชำระไม่เกินวันที่ 30 มีนาคม ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

2. การชำระภาษีล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงาน จะต้องชำระไม่เกิน 30 วันตามปฏิทิน นับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง ระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน สำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดิน - ไตรมาสแรก ไตรมาสที่สอง และไตรมาสที่สามของปีปฏิทิน

(ส่วนที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของมอสโก ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2550 N 41 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 15 เมษายน 2559 โดยกฎหมายแห่งเมืองมอสโกลงวันที่ 13 เมษายน 2559 N 14 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 .

3. จำนวนภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณของเมืองมอสโก

ข้อ 4สิทธิประโยชน์ทางภาษี

ตั้งแต่วันที่ 2 มกราคม 2548 บทความนี้ได้รับการกำหนดหมายเลขชิ้นส่วน - กฎหมายมอสโกเมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2547 N 76

____________________________________________________________________

1. ได้รับการยกเว้นภาษี (ย่อหน้าที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของมอสโก ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2548 N 51 มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 16 ธันวาคม 2548 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดจาก 1 มกราคม 2548:

1) ประโยคนี้หยุดใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 - กฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2017 N 45.;

1.1) รัฐวิสาหกิจของเมืองมอสโกและเทศบาลภายในเมืองมอสโก (ข้อเสริมจาก 1 มกราคม 2555 โดยกฎหมายเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 N 53;

2) เจ้าหน้าที่สาธารณะของเมืองมอสโกและหน่วยงานท้องถิ่นในเมืองมอสโก (ข้อที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายมอสโกลงวันที่ 26 ตุลาคม 2548 N 51 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2548 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม , 2005;

3) ประโยคนั้นใช้ไม่ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2011 - กฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010 N 49;

4) องค์กรขนส่งผู้โดยสารในเมืองสาธารณะ (ยกเว้นรถแท็กซี่รวมถึงเส้นทาง) และรถไฟใต้ดินที่ได้รับการจัดสรรจากงบประมาณของเมืองมอสโก

5) องค์กร - เกี่ยวกับทรัพย์สินที่มีไว้สำหรับการจัดเก็บสาร deicing ที่เป็นของเหลวและของแข็ง (ย่อหน้าที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2552 N 1);

6) องค์กร - เกี่ยวกับทางหลวงและโครงสร้างสะพานถนนของการใช้งานทั่วไป, การจัดสวนริมถนน, เช่นเดียวกับโครงสร้างที่เป็นส่วนหนึ่งของเทคโนโลยีที่สำคัญของวัตถุที่ระบุ รายการทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับวัตถุที่ระบุได้รับการอนุมัติโดยรัฐบาลมอสโก (ย่อหน้าที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2010 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2552 N 1;

7) องค์กรที่ใช้แรงงานคนพิการหากจำนวนเฉลี่ยของคนพิการในหมู่พนักงานของพวกเขาสำหรับภาษีและ (หรือ) รอบระยะเวลาการรายงานอย่างน้อยร้อยละ 50 และส่วนแบ่งในกองทุนค่าจ้างอย่างน้อยร้อยละ 25 - ใน เกี่ยวกับทรัพย์สินที่พวกเขาใช้สำหรับการผลิตและ (หรือ) การขายสินค้างานและบริการ สิทธิพิเศษนี้ใช้ไม่ได้กับองค์กรที่ซื้อขายนายหน้าและบริการตัวกลางอื่น ๆ การผลิตและ (หรือ) การขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี วัตถุดิบแร่ และแร่ธาตุอื่น ๆ ตลอดจนสินค้าอื่น ๆ ตามบัญชีที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซียเห็นด้วยกับองค์กรสาธารณะของรัสเซียสำหรับคนพิการ ในการกำหนดจำนวนคนพิการทั้งหมด จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยจะไม่รวมคนพิการที่ทำงานนอกเวลา สัญญาการทำงานและข้อตกลงอื่น ๆ ที่มีลักษณะทางแพ่ง (ข้อที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายมอสโก ลงวันที่ 26 มกราคม 2548 N 4; ตามที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของมอสโกลงวันที่ 26 ตุลาคม 2548 N 51;

ประโยคนี้ใช้ไม่ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2552 N 1.;

9) องค์กร - เกี่ยวกับโรงจอดรถหลายชั้น แรงจูงใจทางภาษีที่กำหนดโดยวรรคนี้ใช้ไม่ได้กับอสังหาริมทรัพย์ที่ระบุไว้ในข้อ 1.1 ของกฎหมายนี้

(ข้อที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายมอสโก ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2548 N 51) ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 25 พฤศจิกายน 2558 N 65

10) องค์กร - เกี่ยวกับสิ่งอำนวยความสะดวกที่อยู่อาศัยที่ใช้ในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) สำหรับวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้บนพื้นฐานของสัญญาเช่าข้อตกลงสำหรับการใช้งานฟรี (ข้อแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของมอสโกลงวันที่ 10 ตุลาคม 2550 N 41 );

10.1) องค์กร - เกี่ยวกับวัตถุของที่อยู่อาศัยและชุมชน, การจัดหาก๊าซ, การบำรุงรักษาซึ่งได้รับการสนับสนุนทางการเงินทั้งหมดหรือบางส่วนจากงบประมาณของเมืองมอสโกและ (หรือ) งบประมาณของเทศบาลภายในเมืองมอสโก เช่นเดียวกับในความสัมพันธ์กับนักสะสมใต้ดินสำหรับการสื่อสารทางวิศวกรรมและทรัพย์สินซึ่งมีไว้สำหรับการบำรุงรักษาและการใช้งาน (ข้อเสริมจาก 1 มกราคม 2012 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2011 N 53;

10.2) องค์กร - เกี่ยวกับวัตถุของชุมชนที่ซับซ้อนสำหรับการกำจัด (การทำให้เป็นกลาง) ของขยะในครัวเรือนที่เป็นของแข็ง, น้ำประปาและการระบายน้ำทิ้ง (ข้อที่รวมเพิ่มเติมจาก 1 มกราคม 2008 โดยกฎหมายของมอสโก 10 ตุลาคม 2550 N 41 ใช้ ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่ 1 มกราคม 2550 );

10.3) องค์กร - เกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ที่มีไว้สำหรับใช้ในกระบวนการผลิตไฟฟ้าเคมีของโซเดียมไฮโปคลอไรต์ (สำหรับการบำบัดน้ำ) กรดไฮโดรคลอริกและโซดาไฟตลอดจนในการผลิตรีเอเจนต์ deicing

(ข้อ 10.3 เพิ่มเติมจาก 8 พฤษภาคม 2015 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 1 เมษายน 2015 N 14 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นจาก 1 มกราคม 2015)

11) สหกรณ์การเคหะ, สหกรณ์การเคหะ, สมาคมเจ้าของบ้านที่ดำเนินงานตามกฎหมายการเคหะของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อที่แก้ไขเมื่อวันที่ 16 ธันวาคม 2548 โดยกฎหมายมอสโกเมื่อวันที่ 26 ตุลาคม 2548 N 51 มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548

13) องค์กรทางศาสนาที่ลงทะเบียนตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ - เกี่ยวกับทรัพย์สินที่พวกเขาใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมทางกฎหมาย (ข้อที่รวมเพิ่มเติมจาก 7 กรกฎาคม 2547 โดยกฎหมายของมอสโกเมื่อวันที่ 31 มีนาคม 2547 N 16 ใช้กับกฎหมาย ความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นตั้งแต่ 1 มกราคม 2547 );

14) องค์กรสาธารณะของคนพิการที่ลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนด - เกี่ยวกับทรัพย์สินที่พวกเขาใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย (ข้อที่รวมเพิ่มเติมจาก 7 กรกฎาคม 2547 โดยกฎหมายของมอสโกลงวันที่ 31 มีนาคม 2547 N 16 ใช้กับ ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547 ของปี);

15) ประโยคนั้นใช้ไม่ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2552 N 1.;

16) ประโยคนั้นใช้ไม่ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2552 N 1

17) องค์กรของการขนส่งสินค้าทางถนนที่ดำเนินการตามคำสั่งป้องกันประเทศ - เกี่ยวกับยานพาหนะที่ลงทะเบียนในรัฐของขบวนทหารประเภท (รายการถูกรวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548 โดยกฎหมายมอสโกเมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2547 N 76 );

18) รายการนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 โดยกฎหมายมอสโกเมื่อวันที่ 26 ตุลาคม 2548 N 51; สูญเสียกำลังตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 - กฎหมายเมืองมอสโกวันที่ 24 มิถุนายน 2558 N 29;

20) มาตรานี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 16 ธันวาคม 2548 โดยกฎหมายของมอสโกเมื่อวันที่ 26 ตุลาคม 2548 N 51 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548 ยกเลิกตั้งแต่ 1 มกราคม 2014 - กฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 26 มิถุนายน 2013 N 33 ..

20.1) มาตรารวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 โดยกฎหมายของมอสโกเมื่อวันที่ 10 ตุลาคม 2550 N 41; สูญเสียกำลังตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 - กฎหมายมอสโก 10 ตุลาคม 2550 N 41;

21) ประโยคกลายเป็นโมฆะตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2011 - กฎหมายเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010 N 49;

22) ประโยคนี้ใช้ไม่ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2554 - กฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 N 49;

23) องค์กร - เกี่ยวกับสนามบินและวัตถุของระบบการจัดการจราจรทางอากาศแบบครบวงจร (รายการนี้ถูกรวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 N 53)

24) มาตรานี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 9 มีนาคม 2556 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2556 N 6 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 สูญเสียกำลังตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 - กฎหมายเมืองมอสโกวันที่ 7 ตุลาคม 2558 N 51 ;;

25) มาตรานี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 9 มีนาคม 2556 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2556 N 6 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 สูญเสียกำลังตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 - กฎหมายเมืองมอสโกวันที่ 7 ตุลาคม 2558 N 51 ;;

26) มาตรานี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 5 สิงหาคม 2013 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 26 มิถุนายน 2013 N 33 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นจาก 1 มกราคม 2013; สูญเสียกำลังตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 - กฎหมายเมืองมอสโกวันที่ 26 มิถุนายน 2556 N 33;

27) องค์กร - หัวข้อกิจกรรมการลงทุนรวมถึงผู้ที่เป็นภาคีในสัญญาการลงทุนพิเศษที่สรุปโดยหน่วยงานของรัฐของเมืองมอสโก - เกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ในการดำเนินโครงการลงทุนลำดับความสำคัญของเมือง มอสโก (ยกเว้นอสังหาริมทรัพย์ของคอมเพล็กซ์อุตสาหกรรม) และเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ของเทคโนพาร์คหรืออุทยานอุตสาหกรรม (อุตสาหกรรม) ตั้งแต่วันที่หนึ่งของไตรมาสถัดจากไตรมาสที่โครงการลงทุนของหัวข้อกิจกรรมการลงทุนเทคโนพาร์ค หรือนิคมอุตสาหกรรม (อุตสาหกรรม) ได้รับมอบหมายหรือยืนยันสถานะของโครงการเน้นการลงทุนของเมืองมอสโก เทคโนพาร์ค หรือนิคมอุตสาหกรรม (อุตสาหกรรม) จนถึงวันแรกของไตรมาสถัดจากไตรมาสที่สถานะของโครงการเน้นการลงทุน ของเมืองมอสโก เทคโนพาร์คหรือนิคมอุตสาหกรรม (อุตสาหกรรม) ถูกยกเลิกตามลำดับ รายชื่ออสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ในการดำเนินโครงการลำดับความสำคัญการลงทุนของเมืองมอสโกนั้นจัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลมอสโก

(ข้อนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 7 ตุลาคม 2558 N 51; ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2559 N 36

____________________________________________________________________

จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2018 มาตรการจูงใจทางภาษีที่บัญญัติไว้ในวรรค 27 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 4 ของกฎหมายนี้ยังมีผลบังคับใช้กับองค์กรที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นบริษัทจัดการหรือผู้อยู่อาศัยในอุทยานเทคโนโลยีหรืออุตสาหกรรม (อุตสาหกรรม) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 ) สวนสาธารณะ - กฎหมายของเมืองมอสโก ลงวันที่ 7 ตุลาคม 2558 N 51

____________________________________________________________________

28) องค์กรการขนส่งทางรถไฟสาธารณะ - เกี่ยวกับวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายและอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้สำหรับการขนส่งบนวงแหวนขนาดเล็กของรถไฟมอสโก รายการทรัพย์สินที่ระบุกำหนดโดยรัฐบาลมอสโก

(มาตรานี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 29 พฤศจิกายน 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 23 พฤศจิกายน 2559 N 36 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 กลายเป็นโมฆะตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2564)

29) บริษัท จัดการกองทุนรวมที่ลงทุนแบบปิดซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินโครงการลำดับความสำคัญ "สินเชื่อที่อยู่อาศัยและที่อยู่อาศัยให้เช่า" หนังสือเดินทางซึ่งได้รับการอนุมัติจากรัฐสภาของสภาภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการพัฒนาเชิงกลยุทธ์ และโครงการสำคัญ - ที่เกี่ยวข้องกับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยและ (หรือ) พื้นที่จอดรถที่มีไว้สำหรับบุคคลทั่วไปเพื่อวัตถุประสงค์ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการ แรงจูงใจทางภาษีที่กำหนดในวรรคนี้ใช้ไม่ได้กับอสังหาริมทรัพย์ ฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน

(ข้อนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 30 พฤศจิกายน 2017 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2017 N 45 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017)

____________________________________________________________________

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2571 ตามกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 29 พฤศจิกายน พ.ศ. 2560 N 45 วรรค 30 ของส่วนที่ 1 ของบทความนี้จะถือเป็นโมฆะ

____________________________________________________________________

30) องค์กร - เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของกลุ่มการแพทย์ระหว่างประเทศ

____________________________________________________________________

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 ตามกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2018 N 4 มาตรา 31 ของส่วนที่ 1 ของบทความนี้จะถือเป็นโมฆะ

____________________________________________________________________

31) องค์กร - เกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์ที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

____________________________________________________________________

ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2564 ตามกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม พ.ศ. 2561 N 13 มาตรา 32 ของส่วนที่ 1 ของบทความนี้จะถือเป็นโมฆะ

____________________________________________________________________

32) องค์กรที่มีสถานะเป็นผู้ผลิตยานยนต์ที่ปฏิบัติงานในอาณาเขตของเมืองมอสโก ได้รับมอบหมายและยืนยันตามขั้นตอนที่กำหนดโดยรัฐบาลมอสโก - เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้สำหรับการผลิตยานยนต์ การยกเว้นนี้มีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ของรอบระยะเวลาภาษีก่อนปีปฏิทินที่องค์กรยืนยันการมีอยู่ของสถานะที่ระบุตามขั้นตอนที่กำหนดโดยรัฐบาลมอสโก

(ข้อนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 22 พฤษภาคม 2018 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2018 N 13 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018)

1.1. ส่วนนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 9 มีนาคม 2556 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2556 N 6 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ยกเลิกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 - กฎหมายเมืองมอสโกวันที่ 7 ตุลาคม 2558 N 51 ..

1.2. องค์กรจ่ายภาษีเป็นจำนวน 10 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ในส่วนที่เกี่ยวกับสิ่งอำนวยความสะดวกด้านกีฬา รวมถึงสนามฟุตบอล (น้ำแข็ง) และติดตั้งแท่นยืนสำหรับผู้ชมด้วยจำนวนที่นั่งทั้งหมดอย่างน้อย 12,000 ที่นั่ง

(ส่วนที่รวมเพิ่มเติมจาก 1 มกราคม 2015 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 N 56; ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2017 N 21 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 1 สิงหาคม , 2017, นำไปใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นจาก 1 มกราคม 2015 ปี.

____________________________________________________________________

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2564 กฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 24 มิถุนายน พ.ศ. 2558 N 29 ส่วนที่ 1.3 ของบทความนี้จะถือเป็นโมฆะ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2564 กฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม พ.ศ. 2561 N 13 ส่วนที่ 1.3 ของบทความนี้จะถือเป็นโมฆะ

____________________________________________________________________

1.3. สำหรับอาคารที่มีพื้นที่รวมกว่า 10,000 ตารางเมตร เมตร ซึ่งมีการแสดงปลาที่มีชีวิต สัตว์ไม่มีกระดูกสันหลังในน้ำที่มีชีวิตและมีหอประชุมที่มีที่นั่งชมรวมอย่างน้อยหนึ่งพันที่นั่งสำหรับการสาธิตสัตว์เลี้ยงลูกด้วยนมในทะเลที่มีชีวิต จำนวนภาษีที่คำนวณได้จะลดลงตามจำนวนที่คำนวณโดยใช้ สูตรต่อไปนี้:

ข = ส x ก x 0.75,

โดยที่ B คือจำนวนเงินที่ลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้

N - จำนวนภาษีที่คำนวณได้

K คืออัตราส่วนของพื้นที่อาคารที่ไม่ได้ให้เช่าต่อพื้นที่ทั้งหมดของอาคาร

(ส่วนที่รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 30 กรกฎาคม 2558 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 24 มิถุนายน 2558 N 29; ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2018 N 13 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม พ.ศ. 2561 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 สิงหาคม พ.ศ. 2558

1.4. องค์กรจ่ายภาษีเป็นจำนวนร้อยละ 50 ของจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับอสังหาริมทรัพย์ของนิคมอุตสาหกรรมตั้งแต่วันแรกของไตรมาสถัดจากไตรมาสที่นิคมอุตสาหกรรมได้รับมอบหมายหรือยืนยันสถานะของศูนย์อุตสาหกรรม จนถึงวันแรกของไตรมาสถัดจากไตรมาสที่สถานภาพนิคมอุตสาหกรรมถูกยกเลิก คอมเพล็กซ์

(ส่วนที่รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 7 ตุลาคม 2558 N 51)

1.5. องค์กรต้องเสียภาษีจำนวน 10 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้สำหรับอาคารและสถานที่ในอาคาร หากอาคารดังกล่าวมีจุดประสงค์และใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์และได้เริ่มดำเนินการครั้งแรกหลังวันที่ 1 มกราคม 2013 สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดในส่วนนี้ใช้ไม่ได้กับอสังหาริมทรัพย์ ฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน

(ส่วนที่รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 15 เมษายน 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 13 เมษายน 2559 N 14 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 และกลายเป็นโมฆะตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2568)

1.6. การจัดการองค์กรของกลุ่มอาหารเกษตรเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ที่รวมอยู่ในคอมเพล็กซ์ทรัพย์สินของกลุ่มอาหารเกษตร ตั้งแต่วันแรกของไตรมาสถัดจากไตรมาสที่องค์กรได้รับสถานะองค์กรจัดการของเกษตรอาหาร คลัสเตอร์ จนถึงวันแรกของไตรมาสถัดจากไตรมาสที่สถานะที่กำหนดถูกยกเลิก ชำระภาษี จำนวน:

1) ร้อยละ 25 ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ในปี 2559 และ 2560

2) ร้อยละ 35 ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ในปี 2561

3) ร้อยละ 45 ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ในปี 2562

4) ร้อยละ 50 ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ในปี 2563 - 2568

3. สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดในบทความนี้ใช้ไม่ได้กับทรัพย์สินที่เช่าโดยองค์กร ยกเว้นผลประโยชน์ที่ให้ไว้สำหรับ:

1) ข้อ 1.1 ของส่วนที่ 1 ของบทความนี้เกี่ยวกับทรัพย์สินของอุทยานเทคโนโลยีและศูนย์บ่มเพาะธุรกิจ

2) ข้อ 2, 4-6, 9, 10.1-11, 23, 27 และ 29 ของส่วนที่ 1 ของบทความนี้;

(ข้อที่แก้ไขโดยกฎหมายแห่งเมืองมอสโก ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 N 53; ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายแห่งเมืองมอสโก ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2556 N 33 ซึ่งเกิดขึ้นจาก 1 มกราคม 2013 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมาย ของเมืองมอสโก ลงวันที่ 7 ตุลาคม 2558 N 51; ตามที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2017 N 45 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017

____________________________________________________________________

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2571 ตามกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 29 พฤศจิกายน พ.ศ. 2560 N 45 ข้อ 2.1 ของส่วนที่ 3 ของบทความนี้ถือเป็นโมฆะ

____________________________________________________________________

2.1) ข้อ 30 ของส่วนที่ 1 ของข้อนี้

(ข้อนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2017 N 45)

3) วรรค 7 ของส่วนที่ 1 ของบทความนี้เกี่ยวกับองค์กรที่มีจำนวนคนพิการโดยเฉลี่ยมากกว่า 50 คน

4) วรรค 17 ของส่วนที่ 1 ของบทความนี้เกี่ยวกับยานพาหนะที่เช่าให้กับองค์กรการขนส่งสินค้าทางถนนเพื่อสร้างขบวนรถประเภททหาร

(ส่วนที่ 3 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 9 มิถุนายน 2552 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2552 N 15 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552

____________________________________________________________________

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 ตามกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2018 N 4 มาตรา 4.1 ของส่วนที่ 3 ของบทความนี้จะถือเป็นโมฆะ

____________________________________________________________________

4.1) ข้อ 31 ของส่วนที่ 1 ของบทความนี้

(ข้อนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2018 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2018 N 4 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018)

5) มาตรานี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 9 มีนาคม 2556 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2556 N 6 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ยกเลิกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 - กฎหมายเมืองมอสโกวันที่ 7 ตุลาคม 2558 N 51

6) ส่วนที่ 1.2 ของบทความนี้;

(รายการนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2557 N 56)

____________________________________________________________________

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2564 ตามกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม พ.ศ. 2561 N 13 ข้อ 6.1 ของส่วนที่ 3 ของบทความนี้ถือเป็นโมฆะ

____________________________________________________________________

6.1) ส่วนที่ 1.3 ของบทความนี้;

(ข้อนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 22 พฤษภาคม 2018 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2018 N 13 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 สิงหาคม 2015)

7) ส่วนที่ 1.4 ของบทความนี้

(รายการนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2558 N 65)

ส่วนที่ 1.5 ของบทความนี้

(มาตรานี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 15 เมษายน 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 13 เมษายน 2559 N 14 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 และกลายเป็นโมฆะตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2568)

9) ตอนที่ 1.6 ของบทความนี้

(มาตรานี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 15 เมษายน 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 13 เมษายน 2559 N 14 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 และกลายเป็นโมฆะตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569)

4. สิทธิในการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดโดยข้อนี้ (ยกเว้นผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ในข้อ 27 และ 32 ของส่วนที่ 1 และส่วนที่ 1.4 และ 1.6 ของบทความนี้) เกิดขึ้น (สิ้นสุด) นับตั้งแต่วันแรกของไตรมาส ต่อไตรมาสที่เป็นไปตาม) เงื่อนไขการสมัคร

(ส่วนที่รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2017 N 45 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2018 โดยกฎหมายเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2018 N 13 มีผลบังคับใช้กับกฎหมาย ความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นตั้งแต่ 1 มกราคม 2018 ปี.

ข้อ 4.1. สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ ฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน

1. ฐานภาษีลดลงตามมูลค่าที่ดิน 300 ตร.ม. เมตรของพื้นที่ของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ต่อผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับวัตถุหนึ่งรายการตามทางเลือกของผู้เสียภาษีอากรโดยปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1) องค์กรผู้เสียภาษีเป็นองค์กรธุรกิจขนาดเล็ก

2) องค์กรผู้เสียภาษีอากรจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษีเป็นเวลาอย่างน้อยสามปีปฏิทินก่อนรอบระยะเวลาภาษีที่จะลดฐานภาษี

3) สำหรับงวดก่อนหน้า จำนวนพนักงานเฉลี่ยของผู้เสียภาษีตามที่ระบุในข้อ 1 และ 2 ของส่วนนี้อย่างน้อย 10 คน และจำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ต่อพนักงานอย่างน้อย 2 ล้านรูเบิล

2. ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีเป็นจำนวนร้อยละ 25 ของจำนวนภาษีที่คำนวณเกี่ยวกับสถานที่ที่ตั้งอยู่ในศูนย์กลางการบริหารและธุรกิจและศูนย์การค้า (คอมเพล็กซ์) ที่ใช้:

1) ผู้เสียภาษีสำหรับกิจกรรมการศึกษาและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์

2) องค์กรทางวิทยาศาสตร์ที่ดำเนินงานวิจัยและพัฒนาโดยเสียค่าใช้จ่ายงบประมาณกองทุนจากมูลนิธิรัสเซียเพื่อการวิจัยขั้นพื้นฐานและกองทุนเพื่อการพัฒนาเทคโนโลยีของรัสเซียโดยที่กองทุนเหล่านี้มีสัดส่วนอย่างน้อย 30 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ทั้งหมดที่องค์กรวิทยาศาสตร์ได้รับ ในรอบระยะเวลาการรายงาน ( ภาษี)

2.1. ผู้เสียภาษีต้องจ่ายภาษีเป็นจำนวนร้อยละ 25 ของจำนวนภาษีที่คำนวณจากอาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย (โครงสร้าง โครงสร้าง) หรือสถานที่ในอาคารที่ผู้เสียภาษีใช้เพื่อรองรับสถานที่ทำงานของพนักงานที่รับประกันกิจกรรมการผลิตของตน โดยสังเกต เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

(ย่อหน้าที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโก ลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2559 N 36

1) อาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย (โครงสร้างโครงสร้าง) หรือสถานที่ในนั้นไม่ได้ถูกโอนไปใช้กับบุคคลที่สาม

2) อาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย (โครงสร้างโครงสร้าง) ตั้งอยู่บนที่ดินประเภทของการใช้ที่ได้รับอนุญาตซึ่งมีไว้สำหรับตำแหน่งของอุตสาหกรรมและ (หรือ) การผลิตและ (หรือ) อาคารบริหาร (โครงสร้างโครงสร้าง) ของอุตสาหกรรมเท่านั้น วัสดุและเทคนิค การจัดหาอาหาร การขายและช่องว่างทางอุตสาหกรรม

3) ตามผลของมาตรการล่าสุดเพื่อกำหนดประเภทการใช้งานจริงดำเนินการตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีก่อนรอบระยะเวลาภาษีที่มีการประกาศสิทธิประโยชน์ทางภาษีจนถึงวันที่ 30 มิถุนายนของระยะเวลาภาษีที่กำหนด ว่าอย่างน้อยร้อยละ 20 ของพื้นที่ทั้งหมดของอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง ) ที่ตั้งอยู่บนแปลงที่ดินที่ระบุในวรรค 2 ของส่วนนี้หรือในแปลงที่ดินที่อยู่ติดกันนั้นถูกใช้โดยผู้เสียภาษีเพื่อดำเนินการผลิตของเขา กิจกรรม. ในกรณีนี้ อาคารที่ระบุ (โครงสร้าง โครงสร้าง) หรือสถานที่ในนั้นเป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีอากรหรือได้รับมอบหมายให้อยู่บนพื้นฐานของสิทธิ์ในการจัดการทางเศรษฐกิจและจะไม่ถูกโอนไปใช้ให้กับบุคคลที่สาม

(ข้อที่แก้ไขเพิ่มเติมมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2017 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2016 N 36

4) ตามผลของมาตรการล่าสุดเพื่อกำหนดประเภทการใช้งานจริงซึ่งดำเนินการตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีก่อนรอบระยะเวลาภาษีที่มีการประกาศสิทธิประโยชน์ทางภาษีจนถึงวันที่ 30 มิถุนายนของระยะเวลาภาษีที่กำหนด อย่างน้อย 20 เปอร์เซ็นต์ของพื้นที่ทั้งหมดของอาคาร (โครงสร้าง, โครงสร้าง ) ถูกใช้โดยผู้เสียภาษีเพื่อวางสถานที่ทำงานของพนักงานที่รับประกันกิจกรรมการผลิตของเขา หากผลของมาตรการที่ใช้ในการกำหนดประเภทของการใช้งานจริงของอาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยที่ระบุ (โครงสร้างโครงสร้าง) ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมของสถานที่ทำงานสำหรับคนงานที่จัดกิจกรรมการผลิตผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะให้เอกสารอื่น ๆ ยืนยันการปฏิบัติตามเงื่อนไขนี้ในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งขอเครดิตภาษี

(รายการนี้รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 23 พฤศจิกายน 2016 N 36)

(ส่วนที่รวมเพิ่มเติมจาก 1 มกราคม 2015 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 N 56)

2.2. ฐานภาษีจะลดลงตามมูลค่าที่ดินของพื้นที่ขั้นต่ำของห้องพักในโรงแรม เพิ่มขึ้น 2 เท่า ซึ่งตั้งอยู่ในอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง) เป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีอากรหรือสถานที่ในอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง) หาก ณ วันที่ 1 มกราคม มีระยะเวลาภาษีที่ออกโดยองค์กรที่ได้รับการรับรองจากหนังสือรับรองการมอบหมายโรงแรมในประเภทที่กำหนดโดยระบบการจัดประเภทของโรงแรมและสิ่งอำนวยความสะดวกที่พักอื่น ๆ พื้นที่ขั้นต่ำของสต็อกห้องพักในโรงแรมถูกกำหนดตามข้อกำหนดสำหรับพื้นที่ขั้นต่ำของห้องสำหรับประเภทโรงแรมที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดโดยผู้บริหารระดับสูงของรัฐบาลกลาง หากพื้นที่ขั้นต่ำของห้องพักในโรงแรมที่ตั้งอยู่ในอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง) เป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีอากรหรือสถานที่ในอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง) เพิ่มขึ้น 2 เท่า เกินพื้นที่รวมของ อาคารดังกล่าว (โครงสร้างโครงสร้าง) หรือสถานที่ดังกล่าวฐานภาษีจะลดลงตามมูลค่าของมูลค่าที่ดินของพื้นที่ทั้งหมดของอาคาร (โครงสร้างโครงสร้าง) หรือสถานที่ในอาคาร (โครงสร้างโครงสร้าง) ที่โรงแรมตั้งอยู่

(ส่วนที่รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 8 พฤษภาคม 2558 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 1 เมษายน 2558 N 14 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 และกลายเป็นโมฆะตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2563)

____________________________________________________________________

ในปี 2558 บทบัญญัติของส่วนที่ 2.2 ของข้อ 4.1 ของกฎหมายนี้จะใช้บังคับกับอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง) หรือสถานที่ในอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง) ซึ่งโรงแรมตั้งอยู่ของผู้เสียภาษี ถ้ามี ณ วันที่ ของการเข้าสู่กฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 1 เมษายน 2015 ปี N 14 โดยอาศัยใบรับรองที่ออกโดยองค์กรที่ได้รับการรับรองในการกำหนดหมวดหมู่ให้กับโรงแรมซึ่งจัดทำโดยระบบการจัดหมวดหมู่ของโรงแรมและสิ่งอำนวยความสะดวกที่พักอื่น ๆ .

____________________________________________________________________

2.3. ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีเป็นจำนวนร้อยละ 25 ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ในส่วนที่เกี่ยวกับอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง) ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 1.1 ของกฎหมายนี้ หากยึดตามผลของมาตรการล่าสุดเพื่อกำหนดประเภท ของการใช้จริงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ของปีก่อนรอบระยะเวลาภาษีที่ประกาศสิทธิประโยชน์ทางภาษี จนถึงวันที่ 30 มิถุนายน ของรอบระยะเวลาภาษีที่กำหนด กำหนดให้ใช้พื้นที่น้อยกว่าร้อยละ 20 ของพื้นที่ทั้งหมด รองรับสำนักงานและโครงสร้างพื้นฐานของสำนักงานที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีกและ (หรือ) สิ่งอำนวยความสะดวกด้านจัดเลี้ยงและ (หรือ) สิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับผู้บริโภค สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดโดยส่วนนี้ไม่สามารถนำไปใช้พร้อมกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอื่นๆ ที่กำหนดในบทความนี้

(ส่วนที่รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 15 พฤษภาคม 2558 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2558 N 22 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 และกลายเป็นโมฆะตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2563 ตามที่แก้ไขเพิ่มเติม มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 15 เมษายน 2559 กฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 13 เมษายน 2559 N 14 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559

____________________________________________________________________

ในปี 2015 บทบัญญัติของส่วนที่ 2.3 ของข้อ 4.1 ของกฎหมายนี้มีผลบังคับใช้กับอาคาร (โครงสร้าง โครงสร้าง) ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 1.1 ของกฎหมายนี้ โดยพิจารณาจากผลการพิจารณาประเภทของการใช้งานจริงก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2558 ได้มีการจัดตั้งว่าใช้พื้นที่น้อยกว่าร้อยละ 20 ของพื้นที่ทั้งหมดของอาคารดังกล่าว (อาคาร โครงสร้าง) เพื่อรองรับสำนักงานและโครงสร้างพื้นฐานของสำนักงานที่เกี่ยวข้อง และ (หรือ) ร้านค้าปลีก และ (หรือ) สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ และ ( หรือ) บริการผู้บริโภค

____________________________________________________________________

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2564 กฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 24 มิถุนายน พ.ศ. 2558 N 29 ส่วนที่ 2.4 ของบทความนี้ถือเป็นโมฆะ

____________________________________________________________________

2.4. เกี่ยวกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่เป็นของสหภาพการค้าสมาคม (สมาคม) ของพวกเขาฐานภาษีจะลดลงตามจำนวนมูลค่าที่ดินของพื้นที่ของวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่ไม่ได้ให้เช่าหรือให้เช่าแก่บุคคลที่สาม (ยกเว้น สหภาพแรงงาน สมาคม (สมาคม) และสถาบันที่สร้างขึ้นโดยพวกเขา ) และใช้โดยผู้เสียภาษีเพื่อทำงานตามกฎหมายโดยใช้สัมประสิทธิ์ 0.75

(ส่วนที่ 2.4 รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2558 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 24 มิถุนายน 2558 N 29; ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2018 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2018 N 13, มีผลบังคับใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่ 1 มกราคม 2559

2.5. องค์กรได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ตามที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของข้อ 1.1 ของกฎหมายนี้ ซึ่งได้มาบนพื้นฐานของสัญญาการบำรุงรักษาชีวิตที่มีสัญญาจ้างหรือโอนที่เกี่ยวข้องกับการตั้งถิ่นฐานใหม่ของพลเมืองในอาคารที่พักอาศัยทางสังคมและที่ได้รับมอบหมาย ให้กับองค์กรเหล่านี้บนพื้นฐานของสิทธิในการจัดการทางเศรษฐกิจ

(ส่วนที่รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 15 เมษายน 2559 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 13 เมษายน 2559 N 14 ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 และกลายเป็นโมฆะตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569)

2.6. สำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่เป็นของวิสาหกิจรวมหรือนิติบุคคลในทุนจดทะเบียนซึ่งการมีส่วนร่วมของสหพันธรัฐรัสเซียเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ฐานภาษีจะลดลงตามมูลค่าที่ดินของพื้นที่ของวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่ใช้ในภาพยนตร์ โดยใช้สัมประสิทธิ์ 0.97 ขนาดของพื้นที่เก็บภาษีที่ใช้ในการถ่ายทำภาพยนตร์กำหนดโดยผลของมาตรการล่าสุดเพื่อกำหนดประเภทการใช้งานจริง ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ของปีก่อนระยะเวลาภาษีที่ประกาศสิทธิประโยชน์ทางภาษี ถึงวันที่ 30 มิถุนายน ระยะเวลาภาษีที่กำหนด

(ส่วนที่รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 30 พฤศจิกายน 2017 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2017 N 45)

____________________________________________________________________

ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับปี 2017 บทบัญญัติที่ให้ไว้ในวรรค 2.6 ของข้อ 4.1 ของกฎหมายนี้จะมีผลบังคับใช้หากมีผลของมาตรการล่าสุดเพื่อกำหนดประเภทของการใช้งานจริงที่ดำเนินการตั้งแต่ 1 มกราคม 2017 ถึง 30 มิถุนายน 2018

____________________________________________________________________

3. สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดโดยมาตรา 4 ของกฎหมายนี้ใช้กับอสังหาริมทรัพย์ ซึ่งฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน เว้นแต่กฎหมายนี้จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

(ส่วนที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของเมืองมอสโก ลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2558 N 65

4. สิทธิในการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดโดยบทความนี้เกิดขึ้น (สิ้นสุด) นับตั้งแต่วันแรกของไตรมาสถัดจากไตรมาสที่เป็นไปตามเงื่อนไขการสมัคร (สิ้นสุดที่จะปฏิบัติตาม) หากตามผลของมาตรการล่าสุดเพื่อกำหนดประเภทการใช้อสังหาริมทรัพย์จริงซึ่งดำเนินการตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีก่อนหน้ารอบระยะเวลาภาษีที่มีการประกาศสิทธิประโยชน์ทางภาษีจนถึงวันที่ 30 มิถุนายนของระยะเวลาภาษีที่กำหนด ได้กำหนดประเภทของการใช้อสังหาริมทรัพย์ตามส่วนที่ 2.1 ไว้แล้ว 2.3 และ 2.6 ของบทความนี้ จากนั้นให้ถือว่าเป็นไปตามเงื่อนไขการใช้ประโยชน์เหล่านี้ในแง่ของการกำหนดประเภทการใช้อสังหาริมทรัพย์จริงตามที่ วันที่ 1 มกราคม ของปีที่มีการประกาศสิทธิประโยชน์ทางภาษี

(มาตรา 4.1 รวมเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 โดยกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2013 N 63)

ข้อ 5.แบบฟอร์มการรายงานภาษี (ไม่รวม)

ข้อ 6บทบัญญัติขั้นสุดท้าย

1. กฎหมายนี้จะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 แต่ไม่เกินหนึ่งเดือนหลังจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการ

2. ตั้งแต่วันที่กฎหมายนี้มีผลใช้บังคับ สิ่งต่อไปนี้จะถือเป็นโมฆะ:

1) กฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 2 มีนาคม พ.ศ. 2537 N 2-17 "เรื่องอัตราและผลประโยชน์ภาษีทรัพย์สินของวิสาหกิจ";

2) กฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2539 N 6 "ในการแก้ไขกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 2 มีนาคม 2537 N 2-17" เกี่ยวกับอัตราและผลประโยชน์สำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กร ";

3) กฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 4 มิถุนายน 1997 N 12 "ในการแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 2 มีนาคม 1994 N 2-17" เกี่ยวกับอัตราและผลประโยชน์ภาษีสำหรับทรัพย์สินขององค์กร ";

4) กฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 10 ธันวาคม 1997 N 52 "ในการแก้ไขกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 2 มีนาคม 1994 N 2-17" เกี่ยวกับอัตราและผลประโยชน์สำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กร ";

5) กฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 1998 N 16 "ในการแก้ไขกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 2 มีนาคม 1994 N 2-17" เกี่ยวกับอัตราและผลประโยชน์สำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กร ";

6) กฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 5 กรกฎาคม 2543 N 18 "ในการแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 2 มีนาคม 1994 N 2-17" เกี่ยวกับอัตราและผลประโยชน์ภาษีสำหรับทรัพย์สินขององค์กร ";

7) กฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2545 N 11 "ในการแก้ไขกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 2 มีนาคม 1994 N 2-17" เกี่ยวกับอัตราและผลประโยชน์ภาษีสำหรับทรัพย์สินของวิสาหกิจ "(เช่น แก้ไขโดยกฎหมายของเมืองมอสโกเมื่อวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2539 ฉบับที่ 6 4 มิถุนายน 2540 ฉบับที่ 12 10 ธันวาคม 2540 ฉบับที่ 52 15 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 16 5 กรกฎาคม 2543 ฉบับที่ 18) ".

การแสดง

ที่ได้รับจาก สัญญาสัมปทาน ;

ได้มาและดำเนินการจริงในต่างประเทศแม้ว่าจะไม่เคยนำเข้ามาในรัสเซียก็ตาม

ในบทความของเรา คุณสามารถอ่านวิธีการทำอย่างถูกต้อง ธุรกรรมภาษีทรัพย์สินทางบัญชีและ วิธีการกรอกแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สิน.

ทรัพย์สินที่ชำระภาษีทรัพย์สินรวมถึงอาคารโครงสร้าง นั่นคือวัตถุที่ไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้โดยปราศจากอคติต่อจุดประสงค์ ในเวลาเดียวกัน คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินหรือวัตถุของการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ แม้ว่าจะเรียกอีกอย่างว่าอสังหาริมทรัพย์ก็ตาม คำอธิบายนั้นง่าย จ่ายภาษีแยกต่างหากจากแปลงที่ดิน และวัตถุที่อยู่ระหว่างการก่อสร้างไม่ใช่สินทรัพย์ถาวรซึ่งหมายความว่าจะไม่นำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีทรัพย์สิน

ทรัพย์สินที่สามารถเคลื่อนย้ายได้รับการยอมรับวัตถุที่ไม่ตกอยู่ภายใต้นิยามของอสังหาริมทรัพย์

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของอนุวรรค "a" ของวรรค 4 และวรรค 5 ของ PBU 6/01 มาตรา 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2556 หมายเลข 03-05-05-01 / 5322 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2556 หมายเลข BS-4-11 / 2677

ในการกำหนดองค์ประกอบของทรัพย์สินให้เป็นไปตามกฎหมายของวันที่ 30 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 384-FZ และตัวจำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวรของรัสเซียทั้งหมด (OKOF) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมติของ Gosstandart ของรัสเซียหมายเลข 359 ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2537 คำชี้แจงดังกล่าวยังอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2556 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 5322

อาคารที่พักอาศัยและอาคารพักอาศัยถือเป็นวัตถุทางภาษีทรัพย์สิน โดยไม่คำนึงถึงกลุ่มสินทรัพย์ที่ได้รับมอบหมายในการบัญชี ทรัพย์สินที่อยู่อาศัยที่รวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวรจะถูกเก็บภาษีตามข้อ 1 ของข้อ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และอาคารที่อยู่อาศัยที่ไม่ได้รวมอยู่ในองค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวร - ตามมาตรา 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างเช่นหากองค์กรซื้อที่อยู่อาศัยเพื่อขายต่อก็สามารถสะท้อนให้เห็นในบัญชี 41 "สินค้า" ในการบัญชี แม้ว่าที่จริงแล้วนี่ไม่ใช่สินทรัพย์ถาวร แต่ตั้งแต่ปี 2558 สถานที่ดังกล่าวอาจต้องเสียภาษีทรัพย์สิน (อนุวรรค 4 ของข้อ 1 ของข้อ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เนื่องจากฐานภาษีสำหรับอาคารที่พักอาศัย (สถานที่) ดังกล่าวเป็น มูลค่าที่ดิน , วี กฎหมายภูมิภาค ว่าด้วยภาษีทรัพย์สินขององค์กรนั้นต้องระบุชื่อเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี หากไม่มีบรรทัดฐานดังกล่าวในกฎหมายระดับภูมิภาค ก็ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยที่ไม่รวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวร

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของข้อ 1 ของข้อ 374 วรรค 2 ของข้อ 2 ของข้อ 372 ข้อ 1 ของบทความ 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2015 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 30895 ลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2558 เลขที่ 03-05-05-01 / 25946 ลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 เลขที่ 03-05-05-01 / 17315

ดังนั้นสิ่งต่อไปนี้จะต้องเสียภาษีทรัพย์สิน:

– สินทรัพย์ถาวร การบัญชีซึ่งควบคุมโดยกฎของ PBU 6/01 และคำแนะนำเกี่ยวกับระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n

- บ้านพักอาศัยและที่อยู่อาศัยไม่ว่าจะเป็นสินทรัพย์ถาวรหรือไม่ก็ตาม

กฎนี้มีอยู่สองข้อ ข้อยกเว้น.

ประการแรกไม่จำเป็นต้องเสียภาษีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสังหาริมทรัพย์หรืออสังหาริมทรัพย์ แต่จะไม่รวมอยู่ในรายการวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามวรรค 4 ของมาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้รวมถึง:

- ที่ดิน แหล่งน้ำ และทรัพยากรธรรมชาติ

- สินทรัพย์ถาวรของโครงสร้างอำนาจ

- วัตถุมรดกทางวัฒนธรรม

- โรงปฏิบัติงานนิวเคลียร์ที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางวิทยาศาสตร์ เช่นเดียวกับสถานที่จัดเก็บวัสดุนิวเคลียร์ สารกัมมันตภาพรังสี และของเสีย

- เรือตัดน้ำแข็ง เรือพลังงานนิวเคลียร์ และเรือบริการปรมาณู-เทคโนโลยี

- วัตถุอวกาศ

- เรือที่ลงทะเบียนใน Russian International Register of Ships;

- สินทรัพย์ถาวรใด ๆ ที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือสองตามการจัดประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 ครั้งที่ 1

และประการที่สอง ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้เป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี แต่เพื่อการนั้น ผลประโยชน์นำไปใช้ ระบุไว้ในมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำคัญ: พร้อมกับผลประโยชน์ของภาคส่วนหรือลักษณะทางสังคมมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดผลประโยชน์ที่องค์กรใด ๆ ที่มีสังหาริมทรัพย์ในงบดุลสามารถใช้ได้ เรากำลังพูดถึงการยกเว้นภาษีของสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนในวันที่ 1 มกราคม 2556 และหลังจากนั้น ข้อยกเว้นนี้ไม่สามารถนำไปใช้กับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนอันเป็นผลมาจาก:

- การปรับโครงสร้างองค์กร (การชำระบัญชี) ขององค์กร

- ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

ขั้นตอนนี้กำหนดโดยวรรค 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ควรสังเกตว่าการปรับโครงสร้างองค์กรไม่ยอมรับการเปลี่ยนแปลงที่องค์กรทำกับชื่อหรือเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดใหม่ของบทที่ 4 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น หาก CJSC กลายเป็นบริษัทร่วมทุนที่ไม่เปิดเผยต่อสาธารณะ (มาตรา 66.3 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีเช่นนี้ การยกเว้นสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2555 ยังคงอยู่ หากการเปลี่ยนชื่อ (การแก้ไขเอกสารส่วนประกอบ) ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในรูปแบบองค์กรและกฎหมาย (เช่น CJSC เปลี่ยนเป็น LLC) องค์กรที่รับช่วงต่อตามกฎหมายจะสูญเสียสิทธิ์ในการรับผลประโยชน์

คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 5111 และกรมสรรพากรของรัสเซียลงวันที่ 20 มกราคม 2558 หมายเลข BS-4-11 / 503.

หากทรัพย์สินที่จดทะเบียนหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2555 ได้มาโดยองค์กรผ่านตัวกลาง ก็สามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิพิเศษที่ให้ไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่โดยมีเงื่อนไขว่าผู้ขายทรัพย์สินไม่ใช่บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันทั้งในส่วนที่เกี่ยวกับคนกลางหรือเกี่ยวข้องกับองค์กรที่ทำสัญญาเอง ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 17304

ตารางต่อไปนี้จะช่วยในการกำหนดองค์ประกอบของสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีในปี 2559:

เหตุในการขึ้นทะเบียนทรัพย์สิน	กลุ่มค่าเสื่อมราคาซึ่งเป็นของสังหาริมทรัพย์ตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 1
เหตุในการขึ้นทะเบียนทรัพย์สิน	ครั้งแรกหรือครั้งที่สอง	อื่น

การรับทรัพย์สินอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีขององค์กรก่อนหน้า
การรับทรัพย์สินอันเป็นผลจากการทำรายการกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน	ไม่ต้องเสียภาษี (อนุวรรค 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	เสียภาษี (มาตรา 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
บริเวณอื่นๆ	ไม่ต้องเสียภาษี (อนุวรรค 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ต้องเสียภาษี (มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การรับทรัพย์สินอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีขององค์กรก่อนหน้า ในเวลาเดียวกัน การปรับโครงสร้างองค์กรหมายถึงการเปลี่ยนแปลงในรูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กร ตัวอย่างเช่น เมื่อ CJSC กลายเป็น LLC (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มกราคม 2015 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 676 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 มกราคม 2015 ฉบับที่ BS- 4-11 / 503).	ไม่ต้องเสียภาษี (อนุวรรค 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	เสียภาษี (มาตรา 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การรับทรัพย์สินอันเป็นผลจากการทำธุรกรรมกับ บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มกราคม 2015 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 676 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 มกราคม 2015 หมายเลข BS-4-11 / 503)	ไม่ต้องเสียภาษี (อนุวรรค 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	เสียภาษี (มาตรา 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
บริเวณอื่นๆ	ไม่ต้องเสียภาษี (อนุวรรค 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ไม่ต้องเสียภาษี (มาตรา 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือสองไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินโดยไม่คำนึงถึงวันที่จดทะเบียน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 19338) .

สถานการณ์: ฉันจำเป็นต้องเสียภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่องค์กรได้รับเพื่อเป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียนหรือไม่?

ใช่ จำเป็นหากคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน และสังหาริมทรัพย์อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สามถึงสิบ

สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือสองตามการจัดประเภทที่ได้รับอนุมัติโดย RF Government Resolution No. 1 ลงวันที่ 1 มกราคม 2002 จะไม่รับรู้ว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีในหลักการ ดังนั้นหากองค์กรได้รับทรัพย์สินดังกล่าวในทุนจดทะเบียนก็ไม่จำเป็นต้องเสียภาษี

หากสังหาริมทรัพย์มาจากกลุ่มค่าเสื่อมราคาอื่นๆ องค์กรก็มีตัวเลือกที่จะไม่จ่ายภาษี ความจริงก็คือว่าสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 อยู่ภายใต้การยกเว้นที่กำหนดไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม การยกเว้นนี้ใช้กับข้อจำกัด ซึ่งหนึ่งในนั้นคือการได้มาซึ่งทรัพย์สินจาก บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน .

การโอนทรัพย์สินรับรู้เป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียนเป็นรายการกับกิจการที่เกี่ยวข้องกันหรือไม่? ใช่ เป็นที่ยอมรับถ้าส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมของผู้บริจาคเกินจำนวนที่กำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตามกฎ 25%)

การเก็บภาษีทรัพย์สินได้รับผลกระทบจากการหน่วงเวลาระหว่างวันที่โอนทรัพย์สินและวันที่จดทะเบียนเพิ่มทุนจดทะเบียนหรือไม่? ไม่มันไม่ได้ การดำรงอยู่ของการพึ่งพาซึ่งกันและกันระหว่างคู่สัญญาได้รับการยืนยันโดยการตัดสินใจเข้าร่วมทุนจดทะเบียนที่มีส่วนแบ่งเกิน 25 เปอร์เซ็นต์ การโอนทรัพย์สินแสดงว่ามีการทำธุรกรรมเกิดขึ้น การแก้ไขเอกสารส่วนประกอบและการลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ใน Unified State Register of Legal Entities เป็นเพียงพิธีการที่รับรองสิทธิ์ของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น)

ดังนั้นหากผลจากการทำธุรกรรมการโอนสังหาริมทรัพย์ไปยังทุนจดทะเบียน องค์กรและผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) กลายเป็นบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจะต้องรวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับ ภาษีทรัพย์สิน โดยมีเงื่อนไขว่าสินทรัพย์เหล่านี้เป็นของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สามถึงสิบ ฐานภาษีจะต้องเพิ่มขึ้นจากช่วงเวลาของการโอนทรัพย์สินที่แท้จริงไปยังเงินสมทบ

หากผลจากการทำธุรกรรม องค์กรและผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น) ไม่กลายเป็นบุคคลที่ต้องพึ่งพาซึ่งกันและกัน สังหาริมทรัพย์ที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนจะได้รับการยกเว้นภาษี

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของอนุวรรค 8 ของวรรค 4 ของมาตรา 374 วรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มกราคม 2015 ฉบับที่ 03-05-05- 01 / 676 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 มกราคม 2015 หมายเลข BS- 4-11 / 503

สถานการณ์: จำเป็นต้องเสียภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับจากวิสาหกิจรวมเพื่อวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจ (เพื่อเป็นเงินสมทบกองทุนตามกฎหมาย) จากการบริหารงานของเทศบาลหรือไม่?

ไม่จำเป็น.

ความจริงก็คือสินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือสองตามการจัดประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 ไม่ได้ถูกเก็บภาษีในหลักการ และสำหรับสังหาริมทรัพย์จากกลุ่มค่าเสื่อมราคาอื่น ๆ วิสาหกิจรวมกันมีสิทธิที่จะใช้สิทธิพิเศษที่กำหนดโดยวรรค 25 ของข้อ 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือคุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีอย่างใดอย่างหนึ่ง

ในเวลาเดียวกัน ข้อยกเว้นที่กำหนดไว้ในบทความนี้สำหรับบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน (นั่นคือ เมื่อสิทธิ์ไม่มีผลบังคับใช้) จะไม่มีผลกับองค์กรและฝ่ายบริหาร ท้ายที่สุดการพึ่งพาอาศัยกันระหว่างพวกเขาไม่ได้ถูกกำหนดเนื่องจากมีเพียงองค์กรหรือบุคคลเท่านั้นที่สามารถเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันได้ และการบริหารงานของเทศบาลไม่ได้อยู่ในหมวดหมู่เหล่านี้ (ข้อ 5 ของข้อ 105.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของอนุวรรค 8 ของวรรค 4 ของข้อ 374 วรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ 03-05-05- 01 / 5030 ลงวันที่ 16 มกราคม 2558 หมายเลข 03-05- 05-01 / 676 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 มกราคม 2558 หมายเลข BS-4-11 / 503

สถานการณ์: ฉันต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ถาวรที่ติดตั้งโดยองค์กรอิสระหรือไม่? อุปกรณ์ติดตั้งที่ซื้อหลังวันที่ 1 มกราคม 2556 จากผู้จำหน่ายที่ไม่พึ่งพาอาศัยกัน.

ไม่จำเป็น.

หากสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรทำจากวัสดุที่ซื้อหลังวันที่ 1 มกราคม 2556 ทรัพย์สินดังกล่าวไม่จำเป็นต้องเก็บภาษี ในกรณีนี้ ไม่สำคัญว่าองค์กร - เจ้าของสินทรัพย์ถาวรจะพึ่งพาอาศัยกันในเรื่อง:

ถึงผู้ขายอุปกรณ์และวัสดุที่ใช้ประกอบสินทรัพย์ถาวร

ให้กับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการประกอบ (ติดตั้ง) ของอุปกรณ์

ในกรณีนี้ กฎคือ สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ได้รับการยกเว้นภาษี ใช่ มีข้อยกเว้น วัตถุเคลื่อนที่ที่ได้มาจากบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันจะถูกเก็บภาษีโดยไม่คำนึงถึงวันที่จดทะเบียน (มาตรา 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม สถานการณ์ที่พิจารณาไม่เข้าข่ายข้อยกเว้นดังกล่าว ท้ายที่สุดองค์กรไม่ได้รับสินทรัพย์ถาวรจากบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน (ผู้รับเหมา) ทำงานเฉพาะในการติดตั้งสินทรัพย์ถาวรจากวัสดุที่จัดหาให้เขา และวัสดุเองไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน และการพึ่งพาอาศัยกันกับผู้รับเหมาไม่ได้จำกัดสิทธิ์ขององค์กรในการใช้ผลประโยชน์ตามวรรค 25 ของข้อ 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น สินทรัพย์ถาวรที่ติดตั้งโดยผู้รับเหมาอิสระจึงได้รับการยกเว้นภาษีจากลูกค้า ข้อสรุปที่คล้ายกันสามารถดึงออกมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-05-04-01 / 11797 (นำมาซึ่งการตรวจสอบภาษีโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13 มีนาคม 2558 เลขที่ ZN-4-11 / 4037) ลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 เลขที่ 03-05-05-01 / 17289

สถานการณ์: ฉันต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เคลื่อนย้ายได้ซึ่งประกอบโดยองค์กรที่พึ่งพาซึ่งกันและกันจากวัสดุของตัวเองหรือไม่? สินทรัพย์ถาวรได้รับการยอมรับในงบดุลหลังวันที่ 1 มกราคม 2556.

ใช่ต้อง ให้เราอธิบายว่าทำไมถึงเป็นเช่นนั้น

ตามกฎทั่วไป สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ได้รับการยกเว้นภาษี แต่มีข้อยกเว้น วัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ซึ่งได้มาจากบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันจะถูกเก็บภาษีโดยไม่คำนึงถึงวันที่จดทะเบียน (มาตรา 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีการและเอกสารการจดทะเบียนการได้มาซึ่งทรัพย์สินเพื่อขอผลประโยชน์ที่ระบุชื่อนั้นไม่สำคัญ สิ่งสำคัญคือองค์กรได้รับวิธีการหลักจากบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน ในทางปฏิบัติ การโอนนี้สามารถทำให้เป็นทางการได้ด้วยสัญญาซื้อขาย สัญญาซื้อขายขึ้นอยู่กับการติดตั้งสินทรัพย์ถาวรโดยซัพพลายเออร์ ข้อตกลงสัญญาสำหรับการผลิตสินทรัพย์ถาวรจากวัสดุของผู้รับเหมา ฯลฯ ใน แต่ละกรณีเหล่านี้ ฝ่ายที่โอนวัตถุขององค์กรเป็นคู่สัญญาที่พึ่งพาซึ่งกันและกันกับเธอ: ผู้ขายหรือผู้รับเหมา

ดังนั้นสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่สามารถเคลื่อนย้ายซึ่งติดตั้งโดยองค์กรที่พึ่งพาซึ่งกันและกันจากวัสดุของตนเอง องค์กรที่ได้รับวัตถุจะต้องชำระภาษีทรัพย์สิน

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: องค์กรต้องเสียภาษีทรัพย์สินแบบง่ายจากที่จอดรถในอาคารสำนักงานบริหารหรือไม่?

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับสองปัจจัย:

- เป็นอาคารบริหารและสำนักงานที่รวมอยู่ในรายการวัตถุซึ่งภาษีที่จ่ายตามมูลค่าที่ดิน

- ไม่ว่าองค์กรจะเป็นเจ้าของที่จอดรถหรือไม่ก็ตาม (ไม่ว่าองค์กรจะเป็นเจ้าของตามหลักสิทธิ์ในการจัดการทางเศรษฐกิจหรือไม่ก็ตาม)

องค์กรแบบง่ายจ่ายภาษีทรัพย์สินเฉพาะในอสังหาริมทรัพย์ ฐานคำนวณตามมูลค่าที่ดิน องค์ประกอบของวัตถุดังกล่าวถูกกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค คุณสามารถดูได้ในรายการที่เผยแพร่บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย หากอาคารอยู่ในรายการ คุณจะต้องจ่ายภาษีจากพื้นที่จอดรถ แต่ถ้ามันเป็นเจ้าของโดยองค์กร ท้ายที่สุดแล้ว เฉพาะเจ้าของและองค์กรที่เป็นเจ้าของวัตถุบนพื้นฐานของสิทธิ์ในการจัดการทางเศรษฐกิจเท่านั้นที่ควรจ่ายภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ สิ่งนี้จัดตั้งขึ้นโดยวรรค 2 ของข้อ 346.11 วรรค 7 และอนุวรรค 3 ของวรรค 12 ของมาตรา 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และต้องเสียภาษีเท่าไร? ท้ายที่สุดแล้ว พื้นที่จอดรถเป็นเพียงส่วนหนึ่งของอาคารเท่านั้น

แท้จริงแล้วที่จอดรถไม่ใช่พื้นที่แยกต่างหาก โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ในอาคารสำนักงาน มักจะตั้งอยู่ในที่จอดรถใต้ดินโดยไม่มีฉากกั้น อย่างไรก็ตามคุณยังต้องจ่ายภาษีจากที่จอดรถ เป็นส่วนสำคัญของที่จอดรถใต้ดินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของอาคารเป็นห้องแยกต่างหากและมีอุปกรณ์พิเศษ (ข้อ 5.2.1 แห่งประมวลกฎหมายที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาภูมิภาคของรัสเซียลงวันที่ธันวาคม 29 พ.ย. 2554 ครั้งที่ 635/9) ดังนั้นการเป็นเจ้าของพื้นที่จอดรถจึงได้รับการจดทะเบียนร่วมกัน นั่นคือไม่ใช่วัตถุทั้งหมดจะถูกโอนไปยังความเป็นเจ้าของขององค์กร แต่มีส่วนในนั้นซึ่งสอดคล้องกับพื้นที่จอดรถ ในการบัญชี วัตถุดังกล่าวจะสะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรด้วยราคาทุนในอดีต ตามสัดส่วนของส่วนแบ่งในทรัพย์สินส่วนกลาง

ดังนั้นตั้งแต่เดือนหน้าหลังจากรวมพื้นที่จอดรถในองค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวรแล้วพวกเขาก็กลายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี คำนวณภาษีทรัพย์สินของวัตถุดังกล่าวตามสัดส่วนของมูลค่าที่ดินตามสัดส่วนของพื้นที่จอดรถในพื้นที่รวมของอาคารหรือพื้นที่จอดรถ สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 6 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 เมษายน 2015 หมายเลข BS-4-11 / 7028 ลงวันที่ 27 เมษายน , 2015 เลขที่ GD-4-3 / 7143.

ความสนใจ:ในมอสโก องค์กรที่เป็นเจ้าของโรงจอดรถหลายชั้นได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ อย่างไรก็ตาม ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา สิทธิประโยชน์นี้ใช้ไม่ได้

ตั้งแต่ปี 2016 การยกเว้นนี้มีผลกับโรงจอดรถหลายชั้นในอาคารแยกเท่านั้น หากที่จอดรถตั้งอยู่ในอาคารบริหารและสำนักงานหรือในศูนย์การค้า จะต้องเสียภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินโดยทั่วไป ขั้นตอนนี้จัดทำโดยอนุวรรค 9 ของวรรค 1 ของข้อ 4 ของกฎหมายเมืองมอสโกลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 64

สถานการณ์: ฉันต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อก่อนวันที่ 1 มกราคม 2556 หรือไม่ องค์กร - เจ้าของทรัพย์สินตั้งอยู่ในแหลมไครเมีย (เซวาสโทพอล).

ใช่ต้อง

สังหาริมทรัพย์ที่บันทึกเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรก่อนวันที่ 1 มกราคม 2556 ถือเป็นเป้าหมายของภาษีทรัพย์สิน ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือหากทรัพย์สินรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือสองตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1

ก่อนผนวกดินแดนของแหลมไครเมียและเซวาสโทพอลไปยังรัสเซียวันที่ของการยอมรับทรัพย์สินสำหรับการบัญชีขององค์กรที่ตั้งอยู่ในภูมิภาคเหล่านี้ถูกกำหนดตามกฎหมายของยูเครน หลังจากที่ข้อมูลในองค์กรเหล่านี้ถูกป้อนลงในทะเบียนนิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียแล้ว ไม่ว่าวันที่จดทะเบียนทรัพย์สินหรือมูลค่าของทรัพย์สินจะได้รับการแก้ไข สิ่งนี้เป็นไปตามข้อกำหนดของข้อ 5.1 ของข้อมูลของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2014 ฉบับที่ PZ-12/2014 ดังนั้นสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินตามกฎหมายของรัสเซียวันที่ยอมรับการบัญชีทรัพย์สินที่ได้มาก่อนวันที่ 1 มกราคม 2013 ยังคงเหมือนเดิม

ภายใต้กฎหมายของรัสเซีย สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ได้รับการยกเว้นภาษี ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ทำขึ้นเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์ที่โอนไปยังองค์กรอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กร (การชำระบัญชี) ของบรรพบุรุษตามกฎหมายหรือได้มาจากบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน ทรัพย์สินดังกล่าวต้องเสียภาษีทรัพย์สินโดยไม่คำนึงถึงวันที่จดทะเบียน (ข้อ 25 ของข้อ 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การป้อนข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรใน Unified State Register of Legal Entities ไม่ถือเป็นการปรับโครงสร้างองค์กร (มาตรา 6 ของมาตรา 19 ของกฎหมายวันที่ 30 พฤศจิกายน 1994 ฉบับที่ 52-FZ) ดังนั้น ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา การขึ้นทะเบียนใหม่ขององค์กรภายใต้กฎหมายของรัสเซียจึงไม่มีผลกระทบต่อขั้นตอนการจัดเก็บภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ของตนในทางใดทางหนึ่ง วันที่ป้อนข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลไม่สามารถถือเป็นวันที่จดทะเบียนทรัพย์สินได้

เมื่อพิจารณาจากข้างต้น จากสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาก่อนวันที่ 1 มกราคม 2013 องค์กรที่ตั้งอยู่ในแหลมไครเมีย (เซวาสโทพอล) และจดทะเบียนในทะเบียนนิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระภาษีทรัพย์สินโดยทั่วไป

สังหาริมทรัพย์ซึ่งตามกฎหมายของยูเครนได้รับการจดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 ได้รับการยกเว้นภาษี สิทธิ์ที่กำหนดไว้ในวรรค 25 ของข้อ 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่มีการปรับโครงสร้างองค์กร (การชำระบัญชี) จะถูกนำไปใช้โดยไม่คำนึงถึงวันที่ป้อนข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรในทะเบียนนิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซีย