Indemnizatie zilnica pentru deplasari de afaceri in strainatate: norme de cheltuieli si procedura contabila. Două probleme dificile atunci când solicitați o călătorie de afaceri: calculul câștigului mediu, indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri în țările CSI Indemnizația zilnică minimă pentru călătoriile de afaceri către

Legislația stabilește obligația conducerii unei entități economice, atunci când trimite un salariat într-o călătorie de afaceri, de a compensa cheltuielile aprobate, care trebuie documentate. Cu toate acestea, angajatul are dreptul la diurnă pentru o călătorie de afaceri, care este eliberată pentru fiecare zi a călătoriei.

Indemnizație zilnică de călătorie- sunt cheltuieli suplimentare ale unui angajat care își îndeplinește sarcinile de muncă în afara locului său principal de muncă, pentru închirierea locuințelor, alimentelor etc. Diurna pentru o zi este stabilită în actele locale ale întreprinderii.

Aceste fonduri sunt eliberate angajatului în avans, în funcție de durata estimată a călătoriei. Angajatul nu trebuie să documenteze cheltuirea acestor fonduri.

Dacă întreprinderea se aplică, atunci numărul de zile ale unei călătorii de afaceri pentru calcularea diurnă poate fi determinat de mărcile din ea.

Atunci când acest document nu este eliberat, numărul de zile ale unei călătorii de afaceri este determinat de documentele de călătorie (biletele) prezentate de angajat sau chitanțele hotelului etc.

Dacă în timpul unei călătorii de afaceri un angajat este întârziat din motive independente de voința sa, administrația trebuie să-l despăgubească pe salariat pentru toate aceste zile, la furnizarea documentelor care confirmă acest fapt, pentru diurne. În același timp, se plătește diurna pentru weekend și sărbători dacă acest timp se încadrează în perioada unei călătorii de afaceri.

Atenţie! Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că angajatorul este obligat să compenseze cheltuielile suplimentare pentru o călătorie de afaceri (diurnă) angajatului său, prin urmare, este imposibil să nu plătească diurnă într-o călătorie de afaceri. Acestea trebuie plătite chiar dacă angajatul oferă documente pentru locuință și hrană, deoarece conceptul de cheltuieli suplimentare include nu numai acest lucru.

Singura posibilitate în acest caz de a reduce astfel de costuri este stabilirea unei mici diurne în documentele locale ale companiei. Dar este, de asemenea, imposibil să se stabilească indemnizația zilnică în valoare de 0 ruble. Acest lucru va echivala cu neplata lor.

Schimbări importante în 2017

În 2017, administrarea primelor de asigurare din fonduri nebugetare a fost transferată către organele fiscale. În acest sens, au avut loc schimbări importante în ceea ce privește diurna.

Suma acestor plăți este determinată de fiecare entitate comercială în mod independent și este stabilită în reglementările sale. Dar la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, diurnele nu erau impozitate doar în limitele normelor actuale. Această regulă nu se aplica la prime de asigurare.

Dacă se face o călătorie de afaceri pentru 1 zi, trebuie plătită și diurnă, iar această regulă se aplică compensației pentru aceste cheltuieli.

Atenţie! Din 2017, dacă indemnizația zilnică pentru o călătorie de afaceri este mai mare de 700 de ruble (în Rusia) sau 2.500 de ruble (călătorii de afaceri în străinătate), atunci contabilul, peste aceste sume, trebuie să calculeze nu numai impozitul pe venitul personal, ci și plățile de asigurări. pentru pensii, asigurări medicale și sociale.

Numai primele de asigurare pentru vătămări nu sunt supuse indemnizațiilor zilnice care depășesc normele. Vechile reguli se aplică aici.

Alocație zilnică pentru călătoriile de afaceri în Rusia

Anul Nou nu a adus anularea diurnă așteptată de mulți angajatori. În prezent, călătoria de afaceri a angajaților trebuie să fie însoțită de plata acestora. În plus, aceste sume trebuie plătite și pentru deplasările de o zi, precum și atunci când un angajat îndeplinește funcții de muncă, dacă are un caracter de călătorie a muncii.

Mărimea diurnei - normele pentru Rusia

Administrația companiei, ca și până acum, determină mărimea diurnei în mod independent, fixându-l în, sau altă companie. Nu există limite superioare pentru aceste dimensiuni.

Atenţie! La impozitarea impozitului pe venitul personal și la calcularea primelor de asigurare, se aplică un standard de 700 de ruble. Peste această sumă, diurnele sunt supuse impozitului pe venit.

Călătorie de afaceri de o zi

Întrucât Decretul anterior a fost abrogat, iar noile norme nu stabilesc o perioadă minimă de călătorie de afaceri, o călătorie de o zi este recunoscută și o călătorie de afaceri. Codul Muncii al Federației Ruse stabilește ce trebuie să fie însoțit de plata diurnelor.

Mărimea lor este, de asemenea, determinată de actele locale ale companiei și există un standard de 700 de ruble pentru impozitul pe venitul personal și primele de asigurare.

În timpul lucrului de călătorie

Natura de călătorie a muncii angajaților ar trebui să fie însoțită de plata unei compensații pentru cheltuielile suplimentare suportate de angajat, adică diurne.

Cu toate acestea, angajatorul trebuie să fie pregătit că va trebui să confirme caracterul de călătorie cu documente precum un contract de muncă cu un angajat, în care trebuie indicată această condiție, rapoarte ale angajaților despre călătoriile de afaceri etc.

Actele normative ale întreprinderii determină cuantumul diurei, bazându-se în acest caz pe salariat. În același timp, aici ar trebui luată în considerare și limita de 700 de ruble.

Diurnă pentru călătorii de afaceri în străinătate

O călătorie de afaceri a unui angajat poate fi efectuată în afara țării, iar în timpul acesteia trebuie să i se acorde și diurne.

Rate de plată pentru trenuri în străinătate

Tarifele indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate sunt, de asemenea, stabilite de entitatea economică în mod independent. Totuși, în aceste cazuri, dacă organizația aparține sectorului public, ar trebui să se țină cont de Decretul Guvernului nr. 812, care stabilește diurna maximă pentru fiecare țară, exprimată în dolari SUA.

Alte firme, la stabilirea propriilor standarde, pot folosi prevederile prezentului act.

Atenţie!În scopul impozitării impozitului pe venitul personal și al calculului primelor de asigurare, standardul este de 2.500 de ruble. Deasupra acesteia, sumele emise vor fi impozitate.

În ce valută să plătească?

Atunci când decideți în ce monedă este necesar să se acorde indemnizații zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate, trebuie să țineți cont de zilele în care angajatul se va afla în țara sa și de zilele în care va fi într-o călătorie în străinătate.

Legislația stabilește că pentru zilele în care se află pe teritoriul propriului stat, angajatul primește diurnă în ruble, iar pentru zilele unei călătorii de afaceri în străinătate în moneda țării în care este trimis. Trebuie avut în vedere faptul că în ziua plecării din țară, diurnele sunt considerate în valută străină, iar în ziua sosirii - în ruble.

Firma are dreptul în ea documente normative să stabilească o procedură diferită pentru determinarea valutei diurnei.

Procedura de plata

Plata diurnei se poate face atât imediat în valută, cât și în ruble în echivalentul monedei de bază. Această problemă este rezolvată de conducerea companiei în mod independent.

În acest din urmă caz, angajatul va trebui să contacteze în mod independent instituțiile relevante și să schimbe banii primiți în valută străină.

Cum să contabilizezi diferențele de curs valutar

Diferențele de curs valutar la o călătorie în străinătate pot apărea din cauza faptului că Banca Centrală a Rusiei poate stabili cursuri de schimb diferite în ziua emiterii banilor în cont și în ziua depunerii raport prealabil.

Dacă există o diferență negativă de curs valutar, atunci aceasta ar trebui luată în considerare ca parte a celorlalte cheltuieli ale companiei, iar una pozitivă - ca parte a altor venituri.

Un angajat a cumpărat valută într-o călătorie

Organizația nu poate acorda salariatului diurne în valută străină, ci poate da ordin de a face schimbul pe cont propriu, la sosirea în țara de destinație. În acest caz, documentul justificativ este un certificat de schimb de la bancă, care indică cursul de schimb și suma monedei achiziționate. Dar costurile în valută străină, de exemplu, pentru un hotel, sunt deja convertite în ruble pe baza cursului de schimb stabilit al Băncii Centrale.

Caracteristici ale călătoriilor în țările CSI

Când călătoriți în țări care sunt membre ale CSI, nu se pune ștampila în pașaport. Prin urmare, data trecerii frontierei în acest caz este determinată de biletele de călătorie, în funcție de data și ora sosirii în țara de destinație.

Astfel, ziua în care vehiculul (tren, autobuz, avion etc.) a ajuns la destinație într-o țară străină este considerată zi de intrare.

Atenţie! Alocațiile zilnice pentru o călătorie de afaceri în CSI sunt plătite la rata unei călătorii în străinătate. Zilele în care vehiculul a ajuns la destinație în Rusia sunt considerate zile de întoarcere, iar diurna se plătește pe acestea conform normelor de călătorie în interiorul țării.

Ce se întâmplă dacă un angajat se îmbolnăvește într-o călătorie de afaceri?

În cazul în care un angajat se îmbolnăvește în timpul unei călătorii de afaceri, compania este obligată să-l crediteze cu diurna integrală, chiar dacă acesta nu a putut îndeplini sarcina din cauza unei boli. Acest post a fost stabilit de Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale.

Plata spitalului se face pe baza unui certificat de incapacitate de muncă. Este permisă deschiderea acestuia la locul călătoriei de afaceri și închiderea acestuia la întoarcerea acasă. Dar în acest caz, va trebui să treceți la o examinare suplimentară, după care medicul curant va emite un nou concediu medical, care îl va prelungi pe cel anterior.

În plus, în timpul bolii, compania plătește integral costul închirierii unei camere. Dar există o excepție - pentru zilele petrecute în institutie medicala nu se plătește cazare pentru pacienți internați.

O problemă separată este plata concediului medical dacă un angajat se îmbolnăvește într-o călătorie de afaceri în străinătate. Concediul medical al unui eșantion străin nu este recunoscut în Rusia și nu este supus plății.

Atenţie! Pentru a confirma faptul de îmbolnăvire în străinătate, este necesar să faceți o traducere legalizată a unui document din limbă străină, și asigură-l la consulatul țării în care a fost eliberat originalul.

Pe baza traducerii furnizate, medicul ar trebui să deschidă deja un concediu medical rusesc. Totuși, angajatul va trebui să efectueze toate aceste operațiuni în mod independent și pe cheltuiala sa.

Angajatul s-a întors dintr-o călătorie și a plecat în aceeași zi

Când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri, poate apărea o situație în care acesta se întoarce dintr-o călătorie dimineața și pleacă pentru alta seara.

Legea nu interzice acest lucru, deși nu stabilește exact cum trebuie făcut acest lucru. Ca rezultat, se pot folosi două metode.

Prima cale- două călătorii diferite. Angajatorul trebuie să elibereze un pachet complet de documente pentru o nouă călătorie - un certificat de călătorie, (ambele - dacă este necesar). Cu această opțiune de design, o atenție deosebită trebuie acordată diurnei.

Angajatorul trebuie să efectueze această plată pentru fiecare zi de călătorie de afaceri, inclusiv zilele de călătorie. Ziua în care ambele călătorii se vor intersecta face obiectul unei plăți duble - deoarece aceasta este ultima zi a călătoriei precedente și prima zi a următoarei. Adevărat, în acest caz, este probabil să apară o dispută cu autoritatea fiscală din cauza plăților în exces.

A doua cale- Consolidarea călătoriilor. Dacă se știe imediat că angajatul va trebui să viziteze mai multe locuri deodată, atunci se emite un pachet complet de documente pentru o călătorie de afaceri. Toate informațiile sunt introduse în el, destinațiile, obiectivele sunt indicate separate prin virgule, durata totală este atașată.

Atenţie! Totodată, legea nu limitează durata călătoriei, lăsând-o la latitudinea companiei. Diurnele sunt calculate și plătite imediat pe toată durata călătoriei. Dacă în timpul unei călătorii de afaceri urmează să fie vizitate două sau mai multe țări, călătoria este împărțită pe segmente, iar diurna pentru fiecare se calculează pe baza normelor stabilite pentru această țară.

Cum să raportezi o călătorie

Din 2015, legea a fost permisă să nu emită. În acest caz, biletele de călătorie, cartele de îmbarcare, facturile de hotel și alte documente trebuie folosite pentru a confirma durata totală a călătoriei.

Dacă angajatul nu a reușit să le furnizeze, atunci de la compania gazdă puteți solicita un document oficial care confirmă munca călătorul de afaceri, cu sigiliu și semnături.

Din 2016, a fost permisă utilizarea vehiculelor personale atunci când călătoriți către și de la o călătorie de afaceri. În acest caz, verificările pentru realimentarea cu combustibil și un memoriu adresat șefului sunt folosite ca confirmare a perioadei de călătorie.

Astfel, perioada de zile pentru care se plătește diurna într-o călătorie de afaceri este documentată prin formularele puse la dispoziție de angajat.

Însă angajatul nu este obligat să furnizeze documente care să confirme cheltuielile cu diurnele și, în general, chiar faptul că acestea nu au fost folosite. Angajatorul, prin lege, trebuie să facă această plată, dar pe ce va cheltui angajatul este propria sa afacere.

Vacanțele sunt plătite?

În timpul unei călătorii de afaceri, o parte din zilele ei pot cădea în weekend. Plata pentru astfel de zile se face in functie de conditiile calatoriei.

Dacă angajatul nu a efectuat nicio muncă la locul călătoriei de afaceri în aceste zile, atunci aceste zile sunt considerate zile de odihnă. Totuși, legea obligă să plătească diurnă pentru ei, precum și să compenseze alte cheltuieli (de exemplu, pentru un hotel).

Plata de concediu trebuie plătită dacă:

Execută munca atribuită;
În această zi, a plecat într-o călătorie de afaceri sau s-a întors din ea;
Era pe drum.

Cu toate acestea, trebuie să fie taxat de cel puțin două ori mai mult decât suma. Sau, la cererea angajatului insusi, zilele pot fi platite intr-o singura suma, iar in orice zi convenabila acestuia i se va acorda o zi libera.

Atenţie! Actele locale ale companiei, contractul colectiv sau de muncă pot stabili alte rate de plată, cu toate acestea, acestea nu pot fi mai mici decât cele stabilite de Codul Muncii al Federației Ruse.

Salariatul s-a întors după ora 24.00

Conform Regulamentului privind călătoriile de afaceri nr. 749, zilele unei călătorii în străinătate trebuie împărțite în intervale pentru a calcula corect diurna.

în care:

Ziua plecării din țară trebuie inclusă în străinătate;
Ziua sosirii în țară trebuie inclusă în perioada de ședere în Rusia.

Data exactă se stabilește în funcție de ștampila aplicată la controlul pașapoartelor.

Dacă avionul a sosit înainte de ora 24:00 și controlul pașapoartelor a fost trecut în același timp, ziua curentă este considerată data sosirii în țară, iar diurna în Rusia se plătește pentru aceasta.

Dacă avionul a sosit înainte de ora 24:00, dar controlul vamal va trece după ora 24:00, ziua următoare va fi considerată data trecerii frontierei (la aeroport, zona vamală este considerată frontieră). Astfel, pentru ziua sosirii, diurnele sunt plătite în norma unei călătorii în străinătate, iar pentru ziua trecerii frontierei - în norma unei călătorii prin Rusia.

Atenţie! Dacă avionul a sosit după ora 24:00 și, în același timp, a fost trecut controlul vamal - ziua sosirii și trecerii este considerată ziua de ședere în Rusia, diurna se plătește pentru această zi conform normelor de călătorie în interiorul țării. .

Există o excepție de la această regulă - atunci când vă deplasați între țările CSI, o ștampilă nu este pusă în pașaport. Datele de plecare din țară și de întoarcere vor fi determinate de semnele din certificatul de călătorie sau de datele de pe documentele de călătorie. În acest caz, diurna pentru data plecării va fi plătită întotdeauna la rata călătoriei în străinătate, iar pentru data întoarcerii - la rata călătoriei în interiorul țării.

Impozitarea diurnei

Pentru scopuri contabilitate fiscală Se stabilesc următoarele indemnizații zilnice:

700 de ruble pe zi - pentru călătorii de afaceri în Rusia;
2500 de ruble pe zi - pentru călătorii în alte state.

Diurnele pentru o călătorie de afaceri în aceste limite nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și nu sunt reflectate în niciun raport. Dacă suma plăților a fost mai mare, atunci impozitul trebuie perceput pentru suma în exces. Aceasta se face in ultima zi a lunii in care a fost aprobat raportul de avans depus, iar suma calculata se scade din salariul salariatului.

De asemenea, aceste sume vor trebui reflectate în rapoarte și impozitul pe venit pentru 6 persoane.

Din 2017, odată cu transferul drepturilor de gestionare a contribuțiilor către Serviciul Fiscal Federal, alocațiile zilnice în exces trebuie să fie impozitate și prin contribuții la toate fondurile, cu excepția deducerilor pentru vătămări. Este necesar să se calculeze contribuțiile pe baza rezultatelor lunii în care a fost aprobat raportul de avans, prin includerea sumelor excedentare în baza generală.

Atenţie! Nu este necesară aplicarea normelor diurne la calcularea impozitului pe venit în 2017. Compania le acceptă pentru contabilitate în sumele stabilite prin actele locale ale companiei și le clasifică printre alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor. Acestea sunt incluse în baza de determinare a impozitului pe venit în ziua acceptării raportului anticipat.

Din acest an au intrat în vigoare modificări la procedura de impozitare a diurnelor. Schimbări și știri proaspete despre diurne în 2017, valoarea cheltuielilor de călătorie, nuanțele reținerii impozitului pe venitul personal și calcularea contribuțiilor de la acestea - despre acest lucru în articol.

Diurne în 2017: modificări, ultimele știri

Calatorii de afaceri - parte integrantă a activitatile companiilor. Specificul trimiterii angajaților în călătorii de afaceri este reglementat de legislația muncii (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse). Acesta garantează că angajatul păstrează câștigurile medii pe durata unei călătorii de afaceri și rambursează cheltuielile pentru această perioadă.

Pe lângă compensarea cheltuielilor de cazare și de călătorie, pentru fiecare zi de călătorie de afaceri, un angajat are dreptul la diurnă, calculată pentru a acoperi costurile unei călătorii de afaceri.

Legislația nu limitează cuantumul plăților sub formă de diurne către angajați. Compania, în conformitate cu regulile și caracteristicile interne ale călătoriilor de afaceri, poate stabili standardul la discreția sa, fixând sumele în regulamentul privind călătoriile de afaceri în 2017 și politica contabilă.

Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2017, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu clauza 2, din care rezultă că diurna sunt acum scutite de primele de asigurare în aceeași sumă ca și la calcularea impozitului pe venitul personal. Această modificare a diurnelor în 2017 a fost introdusă prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016.

Acum a fost stabilită o normă în care diurnele nu sunt supuse primelor de asigurare:

700 de ruble - pentru călătorii de afaceri în Federația Rusă;
2500 de ruble - în afara Federației Ruse.

Anterior, diurnele erau scutite de contribuții în orice sumă pe care societatea o stabilise în funcția sa. Acum vor apărea plăți suplimentare: cheltuielile de călătorie ale organizațiilor în 2017 vor crește din cauza necesității de a acumula prime de asigurare pentru sumele în exces.

Diurnă în 2017: cheltuieli de călătorie

Indemnizația zilnică reprezintă cheltuielile angajatului asociate cu îndeplinirea atribuțiilor oficiale. Și compania are dreptul de a decide cât să plătească angajații pentru ziua călătoriei de afaceri. Doar diurna pentru călătoriile de afaceri din 2017 trebuie înregistrată într-un document intern. De exemplu, în prevederea privind călătoriile de afaceri.

Încă o dată, observăm că nu există restricții în legislație cu privire la cuantumul diurnelor și revizuirea acestora, de exemplu, în timp diferit al anului. Dacă angajații călătoresc adesea în călătorii de afaceri în țară și în străinătate, iar costul cazării și al mesei variază în funcție de sezon, puteți revizui cuantumul diurelor emitând o comandă separată.

Există indemnizații zilnice maxime care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare (paragraful 12, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse):

diurnă în Rusia (2017) - 700 de ruble.
diurnă atunci când călătoriți în străinătate - 2500 de ruble.

Dacă, de exemplu, o companie stabilește o indemnizație zilnică în valoare de 1.200 de ruble în Rusia, atunci impozitele și contribuțiile vor trebui reținute și transferate de la 500 de ruble. Citiți mai multe despre asta mai jos.

Diurna in 2017

Departamentul de contabilitate emite diurnă de la casierie sau o transferă în contul curent al angajatului cu o zi înainte de începerea călătoriei de afaceri. Impozitul pe venitul persoanelor fizice din diurne peste norma în anul 2017 nu se reține în ziua plății, impozitul putând fi reținut la plata salariilor pe luna, când raportul de avans este deja aprobat.

Decontarea finală a cheltuielilor zilnice și a altor cheltuieli de călătorie trebuie efectuată în termen de trei zile de la încheierea călătoriei de afaceri.

Indemnizațiile zilnice nu se plătesc angajaților a căror muncă se desfășoară pe drum (în afara biroului) și este legată de natura de călătorie a muncii (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse), deoarece această activitate nu este recunoscută ca fiind o calatorie de afaceri.

Baza pentru plata diurnelor în 2017 este un ordin de trimitere a unui angajat într-o călătorie de afaceri (T-9 sau propria formă de comandă). Diurnele se eliberează în funcție de numărul de zile de călătorie.

Diurna in 2017: declaratie contabila

Diurne peste norma: impozitare în 2017

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din diurne peste norma

Alocația zilnică în ruble	Diurnă în valută
Sumele diurne care depășesc 700 de ruble pe zi sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 3 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 15 martie 2016 nr. OA-4-17 / 4241 @, al Ministerului Finanțelor din 21 ianuarie 2016 Nr. 03-04-06 / 2002 ). Taxa trebuie calculată în ultima zi a lunii în care șeful a aprobat raportul în avans (paragraful 6, alineatul 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și pentru a păstra - de la următoarea plată în numerar. De exemplu, dintr-un salariu.	Alocația zilnică în valoare de 2.500 de ruble pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în străinătate este scutită de impozitul pe venitul personal. Plățile peste limita trebuie să fie impozitate. Valoarea indemnizației zilnice pentru calcularea impozitului pe venitul personal trebuie determinată o singură dată - la data emiterii banilor, dacă diurna este exprimată în valută, iar compania le emite în ruble. Nu este necesară recalcularea diurnei la cursul Băncii Centrale în ultima zi a lunii (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 9 februarie 2016 Nr. 03-04-06 / 6531). Data primirii veniturilor sub formă de diurnă este ultima zi a lunii în care societatea a aprobat raportul în avans (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La cursul de schimb pentru această dată este necesară recalcularea diurnelor emise în valută. Dacă cheltuielile zilnice pentru călătoriile în străinătate depășesc limita, atunci diferența este supusă impozitului pe venitul personal (clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cum se determină venitul dacă compania a notat diurna în valută străină în reglementările de călătorie, dar dă bani în ruble? Trebuie să recalculez diurna la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse în ultima zi a lunii? În scrisoarea sa, Ministerul de Finanțe a concluzionat că nu este nevoie să se recalculeze nimic. Angajatul a primit inițial banii în ruble și din această sumă compania va stabili dacă angajatul are un venit impozabil.

Alocația zilnică în ruble

Diurnă în valută

Sumele diurne care depășesc 700 de ruble pe zi sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 3 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 15 martie 2016 nr. OA-4-17 / 4241 @, al Ministerului Finanțelor din 21 ianuarie 2016 Nr. 03-04-06 / 2002 ).

Taxa trebuie calculată în ultima zi a lunii în care șeful a aprobat raportul în avans (paragraful 6, alineatul 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și pentru a păstra - de la următoarea plată în numerar. De exemplu, dintr-un salariu.

Alocația zilnică în valoare de 2.500 de ruble pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în străinătate este scutită de impozitul pe venitul personal. Plățile peste limita trebuie să fie impozitate.

Valoarea indemnizației zilnice pentru calcularea impozitului pe venitul personal trebuie determinată o singură dată - la data emiterii banilor, dacă diurna este exprimată în valută, iar compania le emite în ruble. Nu este necesară recalcularea diurnei la cursul Băncii Centrale în ultima zi a lunii (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 9 februarie 2016 Nr. 03-04-06 / 6531).

Data primirii veniturilor sub formă de diurnă este ultima zi a lunii în care societatea a aprobat raportul în avans (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La cursul de schimb pentru această dată este necesară recalcularea diurnelor emise în valută. Dacă cheltuielile zilnice pentru călătoriile în străinătate depășesc limita, atunci diferența este supusă impozitului pe venitul personal (clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum se determină venitul dacă compania a notat diurna în valută străină în reglementările de călătorie, dar dă bani în ruble? Trebuie să recalculez diurna la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse în ultima zi a lunii? În scrisoarea sa, Ministerul de Finanțe a concluzionat că nu este nevoie să se recalculeze nimic. Angajatul a primit inițial banii în ruble și din această sumă compania va stabili dacă angajatul are un venit impozabil.

Exemplul 1

Angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri în perioada 6 februarie - 10 februarie 2017 la Ivanovo. În regulamentul privind călătoriile de afaceri, diurna este stabilită la 1.700 de ruble. pentru călătorii în Rusia. Numărul de zile de călătorie de afaceri - 5. Valoarea indemnizației de călătorie - 8500 de ruble. (1700 x 5).

Suma care nu este supusă impozitului pe venitul personal este de 3500 de ruble. (700 x 5).

Suma care depășește norma, din care trebuie calculate contribuțiile și impozitul pe venitul personal, este de 5000 de ruble. (8500 - 3500). Valoarea contribuțiilor de plătit (22% PFR și 8% asigurare medicală) - 1500 de ruble. (5000 x 30%). Suma impozitului pe venitul personal care trebuie reținută de la angajat la următorul stat de plată este de 650 de ruble. (5000 x 13%).

Exemplul 2

Angajatul a fost într-o călătorie de afaceri timp de 9 zile - din 11 februarie până în 19 februarie. Alocația zilnică pentru 8 zile - 50 de euro pentru fiecare zi, pentru ziua întoarcerii în Rusia - 700 de ruble.
Pe 10 februarie, compania a emis toate indemnizațiile zilnice în ruble. Suma a fost determinată la cursul Băncii Centrale la data emiterii banilor - ultima zi a lunii (63,2252 ruble pentru 1 euro). Diurnă - 25.290,08 ruble. (50 euro × 63,2252 ruble × 8 zile). Suma depășită - 5.290,08 ruble. (25.290,08 ruble - 2500 ruble × 8 zile).
Nu este necesar să se recalculeze acest venit la o rată diferită. Angajatului îi este reținut impozitul pe venitul personal - 687,71 ruble. (5.290,08 ruble × 13%).

Indemnizație zilnică în 2017 pentru cheltuieli cu impozitul pe venit

Angajatorul trebuie să ramburseze angajatului care călătorește cheltuielile de călătorie, locuință, diurnă și alte cheltuieli (Articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Toate aceste cheltuieli, inclusiv cheltuielile zilnice, sunt luate în considerare pe baza raportului de avans aprobat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 decembrie 2015 Nr. 03-03-06/2/72711).

La cheltuieli, anulați diurna în aceeași sumă în care au fost acordate angajatului. Dacă compania a emis bani înainte de călătorie, costurile exprimate în valută străină sunt determinate la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data plății în avans (clauza 10, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Nu este necesar să se recalculeze diurna la cursul Băncii Centrale la data aprobării raportului de avans.

Contribuții la asigurări din diurne peste norma

De la 1 ianuarie 2017, diurnele care depășesc limita sunt supuse nu numai impozitului pe venitul personal, ci și primelor de asigurare (clauza 2, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această modificare nu se aplică contribuțiilor pentru vătămări - nu au fost aduse modificări la legea privind asigurarea împotriva accidentelor (clauza 2, articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ, astfel cum a fost modificată la 1 ianuarie 2017).

De exemplu, dacă valoarea diurnei este de 1.750 de ruble, pentru diferența de 1.050 de ruble (1.750 - 700) este necesar să se acumuleze prime de asigurare la Fondul de pensii (22%), prime medicale (8%), reținerea veniturilor personale impozit 13% de la un angajat 136 de ruble (1.050 x 13%) . Nu trebuie să plătiți prime de vătămare. Cu toate acestea, în această situație există o diferență între baza de prime de asigurare și vătămări.

Dacă o companie încearcă să egaleze bazele de calcul a contribuțiilor și să evite diferențele contabile, merită să stabilească limite de 700 de ruble în Rusia și 2.500 pentru călătoriile de afaceri în străinătate, reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri de o zi în 2017

Pentru o călătorie de o zi, angajatul nu are dreptul la diurnă (clauza 11 din Regulamente, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).

Exemplul 3

Angajatul este trimis pentru o zi în alt oraș. La întoarcerea la departamentul de contabilitate, au fost prezentate bilete și cecuri în valoare de 5.000 de ruble. (cheltuieli de călătorie și masă).

Indemnizația zilnică pentru o călătorie de afaceri de o zi nu se plătește angajatului. Dar, din ordinul șefului, angajatul este compensat pentru costul călătoriei și al meselor în valoare de 5.000 de ruble. (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Această compensație este luată în considerare în alte cheltuieli pentru impozitul pe venit, primele de asigurare și impozitul pe venitul personal nu este supus. Plățile sunt scutite de impozite și contribuții dacă angajatul a adus documente corect executate (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/08/2015 nr. 03-03-06 / 1/26918, Ministerul Muncii din Rusia din 05/05/2015). 13/2016 Nr. 17-3 / OOG-764).

Dacă compania a mărit călătoria de afaceri la două zile, atunci trebuie să plătiți diurnă pentru ambele zile.

Dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri într-un weekend sau într-o vacanță, atunci munca în vacanță este plătită cu o rată dublă. Suma trebuie calculată din salariul angajatului și nu din câștigul mediu (scrisoare a Ministerului Muncii din Rusia din 05 septembrie 2013 nr. 14-2 / 3044898-4415).

Exemplul 4

Compania a trimis un angajat într-o călătorie de afaceri de o zi pe 30 decembrie 2016. Angajatul a stat până la 31 decembrie. Perioada de facturare - de la 01.12.15 la 30.11.16. Numărul de zile lucrătoare din perioada de facturare este de 247. Venitul angajatului în acest timp este de 400 de mii de ruble. Salariu lunar - 30 de mii de ruble.
Indemnizația de călătorie pentru 30 decembrie se va ridica la 1619,43 ruble. (400.000 de ruble: 247 de zile × 1 zi), iar pentru weekendul din 31 decembrie - 2727,27 ruble. (30.000 de ruble: 22 de zile × 1 zi × 2).
Valoarea totală a indemnizațiilor de călătorie este de 4346,7 ruble. (1619,43 + 2727,27).

Indemnizație diurnă în prevederea pentru călătorii de afaceri în 2017

Din 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit o limită a indemnizațiilor zilnice care sunt scutite de primele de asigurare; a devenit neprofitabilă să plătească diurne peste norma. Dacă compania dorește să reducă diurna, politica de călătorie trebuie actualizată. Pentru a face acest lucru, modificările trebuie făcute din ordinul șefului. Vedeți un exemplu de comandă mai jos.

Reducerea indemnizației de călătorie nu trebuie raportată angajaților cu două luni înainte. La urma urmei, condițiile de muncă nu se schimbă.

Ordin privind modificările aduse diurnei în anul 2017 în prevederea privind călătoriile de afaceri

Societate cu răspundere limitată „Companie”

TIN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Moscova, st. Basmannaya, 25 de ani

Moscova

ORDIN

privind modificările aduse politicii de călătorie

EU COMAND:

1. Introduceți următoarele modificări în Regulamentul privind călătoriile de afaceri ale Kompaniya LLC, aprobat prin ordinul nr. 20 din 20.01.2015:

Clauza 5.3 va fi formulată după cum urmează:

5.3.1. Un lucrător detașat este plătit diurnă pentru fiecare zi de călătorie de afaceri, inclusiv în weekend și sărbători, precum și pentru zilele petrecute pe drum, inclusiv pentru timpul unei opriri forțate pe drum. Suma diurnă în exces în comparație cu norma stabilită în clauza 3 din articolul 217 din Codul fiscal este supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare (clauza 2 din articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

5.3.2 Pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în Rusia, compania plătește diurnă:

director general și șefi de departamente - 1800 de ruble;

Alți angajați - 700 de ruble.

5.3.3. Pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate, compania plătește diurnă:

director general și șefi de departamente - 4000 de ruble;

Alți angajați - 2500 de ruble.

5.3.4. În timpul călătoriilor de afaceri în zona de unde angajatul are posibilitatea de a se întoarce zilnic la locul său de reședință permanentă, diurnele nu se plătesc.

2. Șeful Departamentului Resurse Umane Sergeyeva S.S. pentru a informa toți angajații SRL „Companie” cu această comandă.
3. Contabilului șef al SRL „Societatea” Serova A.V. accepta acest ordin pentru executare.

4. Prezentul ordin intră în vigoare la data semnării. Îmi rezerv controlul asupra executării comenzii.

Director general Astahov I.I. Astahov

Contabil șef Serova A.V. Serov

Şeful Resurse Umane Sergeeva S.S. Sergheeva

Desfășurându-și afacerea, o entitate economică, pentru a o extinde și a găsi noi clienți, încheie diverse contracte în străinătate. Prin urmare, conducerea companiei trebuie fie să meargă pe cont propriu, fie să trimită anumite oficialiîn călătorii de afaceri în străinătate. În același timp, trebuie să vă amintiți diurna pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018 - normele și contabilitatea au unele diferențe față de călătoriile în interiorul țării.

Principalele modificări care au avut loc în domeniul reglementării călătoriilor de afaceri sunt legate de transferul controlului administrativ asupra contribuțiilor stabilite din fondurile extrabugetare către autoritățile fiscale.

În acest sens, regulile care au fost utilizate în impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice s-au extins la cheltuielile de deplasare și procedura de raționalizare a diurnelor.

Prin urmare, la calcularea bazei primelor de asigurare, trebuie amintit că se acumulează deduceri la suma depășirii standardelor stabilite pentru diurnele pentru călătoriile de afaceri.

Reamintim că compania are dreptul de a determina în mod independent cuantumul diurnelor pentru călătoriile de afaceri în străinătate și pot fi mai mari decât standardul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Trebuie să o aprobe în actele locale existente, de exemplu, în Reglementările privind călătoriile de afaceri, Contractul colectiv etc. Această procedură de calculare a contribuțiilor se aplică și rambursării cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri de o zi.

Atenţie! Vechile reguli se aplică numai la calcularea contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale, deoarece acestea au rămas în administrarea FSS. Nu sunt așteptate inovații anunțate în reglementarea călătoriilor oficiale în străinătate în 2018.

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2019

Legislația stabilește că suma diurnă este stabilită de întreprindere în mod independent, concentrându-se pe capacitățile sale financiare și pe obiectivele care trebuie atinse ca urmare a călătoriei. La determinarea mărimii se poate proceda de la normele actuale stabilite prin Decretul relevant privind călătoriile în străinătate, obligatorii pentru organizațiile bugetare.

De asemenea, puteți lua în considerare experiența de a cheltui în călătorii de afaceri în anumite țări, pe care o dețin fie compania însăși, fie partenerii săi.

Pentru a aproba mărimea diurnei, o entitate economică fixează o anumită sumă în regulamentul său intern, de exemplu, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri.

În plus, diurnele pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018 au anumite norme care trebuie luate în considerare la determinarea baza de impozitare privind impozitul pe venit și când impozitul este dedus către UIF și FSS.

Atenţie! Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește indemnizații zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate în valoare de 2.500 de ruble pentru fiecare zi a unei astfel de călătorii. Această regulă trebuie respectată la calcularea impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare.

Care sunt reglementările pentru călătoriile în străinătate?

Guvernul Rusiei a aprobat Decretul nr. 812, care stabilește diurna pentru călătoriile în străinătate. Este obligatoriu pentru executarea de catre toate organizatiile si institutiile, sursa de finantare a cheltuielilor, in care actioneaza bugetul tarii sau municipiilor.

Aceasta definește indemnizația zilnică, exprimată în dolari SUA, pentru fiecare țară străină gazdă pentru o zi.

Luați în considerare principalele direcții ale călătoriilor de afaceri în străinătate:

Atenţie!În plus, acest act stabilește și indemnizații pentru norme pentru anumite categorii de lucrători trimiși în deplasări în străinătate. Societățile comerciale pot utiliza prevederile prezentului Decret sau pot aplica propriile standarde elaborate pe baza acestuia.

Descărcați (Anexa nr. 1) în format Word.

O călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat al organizației în afara locului loc de munca permanent, în scopul îndeplinirii unei sarcini oficiale, pe o anumită perioadă de timp. Un angajat pleacă în deplasare numai pe baza unui ordin scris de la șeful instituției.

Regulile și reglementările sunt stabilite prin lege. Astfel, HG nr. 749 din 13 octombrie 2008 reglementează lista cheltuielilor de deplasare (diurne în anul 2019) pe care angajatorul este obligat să le ramburseze:

costul închirierii unei locuințe;
cheltuieli de calatorie;
castigurile medii pentru zilele de călătorie
alte cheltuieli agreate (permise) de angajator;
cheltuieli suplimentare legate de cazare.

Rata cheltuielilor zilnice de călătorie în 2019 (cheltuieli suplimentare asociate cu cazarea) este consacrată în Codul fiscal (articolul 217 și clauza 2 din articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse) și este egală cu 700 de ruble pentru călătoriile în Rusia și 2.500 de ruble. pentru călătorii de afaceri în străinătate pe zi. Totuși, organizația are dreptul să își stabilească limita pentru cheltuielile suplimentare legate de cazare, mai mult sau mai puțin decât norma legală.

Dacă norma stabilită în organizație depășește limita reglementată în Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci trebuie percepute prime de asigurare pentru diferență și impozitul pe venitul personal ar trebui reținut.

Ce trebuie să plătiți

Începând cu acest an, angajații sunt trimiși în călătorii de afaceri conform noilor reguli din 2019, diurnele și alte cheltuieli sunt rambursate într-un mod ușor diferit.

Angajatul trebuie să documenteze costurile de călătorie, închirierea de cazare și cheltuielile permise. În caz contrar, plata nu se face. Nu există o limită maximă de diurnă, dar instituția are dreptul de a aproba în mod independent normele. În ceea ce privește câștigul mediu, contabilul calculează în funcție de fișa de pontaj și ordinea șefului.

Situația este diferită cu cotidianul. Acest tip costurile nu necesită confirmare documentară prin cecuri și chitanțe. Cu toate acestea, mai devreme, pentru a confirma și acumula astfel de plăți, contabilii au folosit un certificat de călătorie. Documentul indica datele de plecare pentru călătorie și de întoarcere din aceasta (data sosirii). Dar în ianuarie 2015, formularul a fost anulat. Acum trebuie să confirmați datele de plecare și de întoarcere ale angajatului pe baza biletelor, a contractelor de închiriere pentru locuințe sau a bonurilor de combustibil. Un mod dificil, atât de multe organizații continuă să elibereze certificate de călătorie angajaților lor.

Cum se stabilesc diurna

Organizația bugetară trebuie să aprobe Regulamentul privind călătoriile de afaceri ale angajaților. Ar trebui să detalieze regulile, procedura și valoarea cheltuielilor de călătorie în 2019, diurnele pentru călătoriile de afaceri. Dacă nu există un astfel de document, atunci acesta trebuie elaborat și aprobat. Sau emiteți un ordin care indică ratele cheltuielilor de călătorie pentru exercițiul financiar curent.

Ordin privind aprobarea cheltuielilor de deplasare

Reglementări privind călătoriile de afaceri (anexă la politica contabilă)

Acumularea și plata cheltuielilor de deplasare se efectuează în sumele stabilite în actul de reglementare local al organizației. Dacă documentul nu este disponibil la întreprindere, autoritățile de reglementare pot avea multe întrebări. În plus, autoritățile fiscale pot recunoaște astfel de plăți ca fiind folosirea abuzivă a fondurilor.

Plata cheltuielilor zilnice de călătorie în 2019

toate zilele de ședere în călătorie, inclusiv sărbători și weekenduri;
zile petrecute pe drum, inclusiv zilele de plecare și de sosire;
zile de oprire forțată sau întârzieri.

De obicei, comanda pentru o călătorie de afaceri conține o comandă pentru plata unui avans. Îl puteți transfera pe cardul angajatului sau îl puteți emite în numerar prin casieria instituției. La întoarcere, angajatul este obligat să prezinte un raport prealabil la departamentul de contabilitate.

La trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri de o zi, diurna nu se plătește, în conformitate cu clauza 11 din HG nr. 749. Dar costurile de transport sunt rambursate.

Vă vom spune cât trebuie să plătiți indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018, indiferent dacă acestea sunt standardizate pentru a calcula impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal și contribuțiile.

Cine stabilește diurna?

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018 angajatorul are dreptul de a stabili în mod independent, stabilirea sumelor într-un contract colectiv sau într-un act de reglementare local (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). În aceste scopuri, companiile pot utiliza indemnizația diurnă pentru călătoriile de afaceri în străinătate, stabilită de Guvernul Federației Ruse pentru organizațiile bugetare (). Indemnizația zilnică pentru unele țări este dată în tabel.

Masa. Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018

Puteți vedea mai jos un exemplu de comandă privind stabilirea indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate.

Indemnizația zilnică se calculează după cum urmează:

la plecarea într-o călătorie de afaceri în străinătate, în ziua trecerii frontierei, diurnele se plătesc conform normelor pentru călătoriile de afaceri în străinătate (în funcție de țara în care a sosit salariatul);
la întoarcerea dintr-o călătorie în străinătate în ziua trecerii frontierei, diurnele sunt plătite conform standardelor rusești;
dacă în timpul unei călătorii de afaceri un angajat vizitează mai multe țări, este necesar să se respecte normele statului în care a ajuns angajatul la sfârșitul zilei.

Atenție: dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri de o zi în străinătate, diurna pentru călătoriile de afaceri de o zi în străinătate este de 50% din suma totală stabilită prin actele locale ale companiei ().

Exemplu. Angajatul a zburat din Sankt Petersburg la Tallin pe 10 septembrie la ora 9.52, la 13.25 din Tallinn la Berlin, de la Berlin la Zurich la 20.51. În această situație, diurnele se plătesc conform normelor stabilite pentru călătoriile de afaceri în Elveția. În ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, se percep diurne în Federația Rusă.

Revista Salariu vă va ajuta să evitați greșelile la calcularea plăților către angajați. Acum primești mai multe bonusuri simultan. Selectați .

Ce să luați diurnă pentru călătoriile de afaceri în 2018

La calcularea impozitului pe venit și a contribuțiilor pentru vătămare, nu este necesară normalizarea diurnelor pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018. Normele și contabilitatea depind de ce sumă este prevăzută de documentele interne: un contract colectiv, reglementări privind călătoriile de afaceri etc. Este necesar să se țină cont doar că dacă diurnele sunt emise în valută străină, pentru a calcula impozitul pe venit , această sumă trebuie convertită în ruble la cursul oficial al Băncii Centrale la data emiterii diurnelor (clauza 10, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dar la calcularea impozitului pe venitul personal, diurnele sunt supuse raționalizării. Când călătoriți în străinătate, impozitul pe venitul personal nu este supus cuantumului diurnei, care nu depășește 2500 de ruble. pe zi (clauza 3, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că, dacă o companie plătește o indemnizație zilnică de 2600 de ruble, 100 de ruble. dintre care sunt supuse impozitului pe venit.

Aceeași regulă se aplică contribuțiilor la pensie, contribuțiile medicale, contribuțiile de boală și maternitate. Citiți mai multe despre cum să calculați contribuțiile diurne în articol.

Exemplu.Compania a stabilit indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate - 2700 de ruble. Angajatul a fost într-o călătorie de afaceri - 4 zile. Suma plătibilă este de 10.800 de ruble. (2700 ruble x 4 zile).

Baza de impozitare a impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare (cu excepția leziunilor) 800 de ruble. .