Compensație pentru primele de asigurare a angajaților auto. Compensație pentru utilizarea unei mașini personale: prime de asigurare, impozitare, contabilitate. Valoarea compensației pentru cheltuielile pentru utilizarea transportului personal

Plata compensației pentru utilizarea unei mașini personale - rambursarea de către angajator a cheltuielilor legate de amortizarea vehiculului. De asemenea, ar trebui să includă remunerația pentru șofer direct pentru închiriere. Obligația de a rambursa datoria către angajat de către întreprindere este prevăzută la art. 188 TC.

Care este rata de plată pentru utilizarea mașinii?

Este demn de remarcat imediat că legislația nu stabilește restricții legate de acoperirea costurilor de amortizare a angajaților. Angajatorul poate aproba orice sumă rezonabilă pentru rambursarea cheltuielilor și amortizarea, nu este necesar să o calculați. În același timp, în ceea ce privește remunerația personală a angajatului, există unele restricții.

În ce constă compensația auto a angajatului?

Compensația pentru utilizarea unei mașini personale include următoarele părți:

compensarea amortizării;
rambursarea cheltuielilor efectuate în etapa de deplasare cu mașina privată.

Deși s-a menționat mai sus că legea nu impune justificarea taxelor, autoritățile de reglementare recomandă totuși să țină evidența cheltuielilor. La calcularea plăților către un angajat pentru utilizarea fondurilor sale personale, trebuie luați în considerare următorii parametri:

nivelul uzurii vehiculului;
durata de viață utilă a mașinii;
intensitatea funcționării mașinii.

Prin urmare, dacă există un contract de leasing, atunci putem vorbi despre plată în conformitate cu unul dintre următoarele scheme:

egalizarea compensației în costul cheltuielilor de amortizare pe lună;
stabilirea prețurilor pentru fiecare km. kilometraj (astfel de standarde sunt utilizate de șoferii de taxi).

Care va fi compensația pentru mașină, ținând cont de reglementările din 2019?

Dacă se datorează despăgubiri pentru munca unui angajat într-o mașină privată, atunci cheltuielile fiscale pot fi incluse în sumă în limitele legale. Regula se aplică companiilor cu un sistem de impozitare comun și simplificat. Majoritatea companiilor iau imediat în calcul suma maximă a compensației pentru a evita recalcularea diferenței.

Astfel de standarde sunt prevăzute în paragraful 1 al Decretului Guvernului nr. 92, datat 02/08/2002:

închiriere de mașini cu cilindree până la 2000 de metri cubi vezi costă 1200 de ruble;
pentru funcționarea unui vehicul de pasageri cu un volum al motorului mai mare de 2000 cmc. va trebui să plătiți 1.500 de ruble;
costul închirierii unei motociclete va costa 600 de ruble.

Notă! Reglementările de mai sus se aplică numai motocicletelor și autoturismelor. Atunci când vine vorba de operarea unui camion, sume mai mari pot fi luate în calcul și în cheltuială. Codul fiscal prevede restricții numai pentru autoturisme, prin urmare, acestea nu se aplică camioanelor. Acest lucru permite companiei să includă rambursarea camionului într-o altă listă de cheltuieli.

Dar concesiunile privind închirierea de camioane personale pentru angajați se aplică doar companiilor care lucrează pentru OSNO. Aceleași întreprinderi care își desfășoară activitatea în cadrul sistemului de impozitare simplificată au o listă închisă de cheltuieli. Aceștia pot lua în considerare doar compensațiile pentru închirierea de mașini, motociclete (clauza 12, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal).

În ceea ce privește costurile cu combustibilul, potrivit oficialilor, costurile sunt deja incluse în reglementări. Această stare de fapt este menționată în scrisorile nr. 03-03-06 / 1/39239, care este datată 23 septembrie 2013 și nr. 03-03-01-02 / 140, care este 16 mai 2005. Astfel, dacă în plus față de suma compensației, rambursarea plăților pentru produsele petroliere, aceasta poate provoca dispute cu biroul fiscal.

Calcul standard. De exemplu, o companie plătește lunar despăgubiri unui angajat pentru că conduce o mașină personală în scopuri de muncă. Suma plății este de 1200 de ruble. Peste această rată, consumul de combustibil și lubrifianți este, de asemenea, rambursat - 4000 de ruble. Numai 1200 de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile fiscale.

Calcul dacă angajatul este în concediu de odihnă sau de boală. Luați în considerare o opțiune atunci când o companie garantează unui angajat 4.000 de ruble pe lună. Însă, din 12 septembrie, angajatul a emis o vacanță de două săptămâni. Dacă luăm în considerare faptul că sunt 22 de zile lucrătoare în septembrie, iar 10 dintre acestea angajatul a fost în vacanță, atunci folosim următoarea schemă de calcul:

4000 RUB / 22 zile × 12 zile

Suma primită este o compensație pentru luna septembrie, luând în considerare absența angajatului de la serviciu.

Caracteristici cheie

Impozitul pe venitul personal din suma compensației nu trebuie colectat. Această plată este scutită de impozit (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, impozitul nu trebuie să fie dedus dintr-o plată mai mare decât marja de profit. Principalul lucru este că suma convenită este luată în considerare în acordul suplimentar la contractul de muncă. Aceleași reguli se aplică și pentru primele de asigurare. Scutirea include suma convenită între angajat și angajator în contractul de muncă.

Nu ar trebui să percepeți o sumă fixă, convenită contractual, în cazul în care angajatul a fost bolnav sau a fost în vacanță. Acumularile efectuate pentru perioada în care proprietatea angajatului nu a fost folosită în suma necesară nu pot fi anulate în coloana cheltuieli. În plus, nu va fi posibil să le înregistrați în această coloană până în momentul plății, nu este suficient să calculați suma, trebuie să o rambursați angajatului.

Cum îmi confirm despăgubirea?

După cum sa menționat mai sus, compensația nu este supusă impozitului pe veniturile personale și primelor de asigurare, ci numai în limita sumei specificate în contractul de muncă. Dar, pentru a confirma tipul preferențial de plată, trebuie să pregătiți următoarele documente:

Acord între angajat și companie privind utilizarea vehiculului personal al angajatului. Aceasta ar trebui să fie o completare separată la contractul de muncă.

Notă! Când problema închirierii unei mașini personale pentru un angajat apare chiar în etapa angajării sale, atunci condițiile pot fi imediat încheiate în contract.

O copie a certificatului care confirmă faptul înmatriculării vehiculului. Este important să ne amintim că compensația se plătește numai pentru bunurile personale ale angajatului. Ei bine, într-o situație în care un angajat folosește o mașină în scopuri personale, pe care le conduce prin procură, există dezacorduri. Unele scrisori ale autorităților de reglementare stipulează o astfel de posibilitate, alte explicații interzic astfel de scheme.
Rapoarte de călătorie. Sunt posibile următoarele opțiuni:

Atunci când calculul se face ținând cont de kilometrajul călătoriilor de lucru, este imperativ să se întocmească foi de parcurs. Kilometrajul poate fi calculat pe baza contorului de parcare a mașinii, a citirilor navigatorului GPS și a altor dispozitive de control.
Compensația se plătește pe baza datelor privind kilometrajul „service”, într-o formă fixă, apoi puteți lua orice documente pentru confirmare. Poate fi o foaie de parcurs, un jurnal pentru înregistrarea călătoriilor de afaceri.

Notă!În situația în care utilizați forme personale de documente pentru a înregistra călătorii de afaceri, trebuie să țină cont de toate detaliile documentului principal. În plus, formularele trebuie aprobate de politica contabilă a organizației. Acest lucru este demonstrat de paragraful 3 al art. 6, p. 2, art. 9 ФЗ № 129 din 21.11.96 „Cu privire la contabilitate”.

Cecuri, scrisori de parcurs, chitanțe și alte documente care confirmă suma cheltuielilor. Poate fi o chitanță pentru plata unui loc de parcare, o chitanță pentru rambursarea cheltuielilor cu combustibil și lubrifianți. Un angajat poate depune aceste documente împreună cu o cerere de rambursare a cheltuielilor și poate fi utilizat și un raport de avans. Costurile pot fi rambursate pe baza:

consumul real de combustibili și lubrifianți pentru o rată de 100 km de mers "de lucru";
reglementările Ministerului Transporturilor;
ratele de consum de combustibili și lubrifianți, luate în considerare în documentația tehnică.

Formular de calcul. Procedura de calcul trebuie prevăzută în actul adițional la contractul de muncă. Termenii generali sunt incluși în metodologia organizației. Cifrele specifice trebuie furnizate în salarizare, comandă sau acordul contractului.

Notă! Trebuie acordată atenția cuvenită documentelor corecte pentru rambursarea compensației. Datorită formulării neclare, pot fi percepute erori în documentație, impozit pe venitul personal suplimentar și prime de asigurare.

Buna! Numele meu este Olga Belova. Lucrez în domeniul jurisprudenței din 2013. Sunt specializat în special în dreptul civil. A studiat la Universitatea Federală de Nord (Arctica), numită după M.V. Lomonosov. Facultate: Jurisprudență (avocat).

Contractul de muncă cu managerul prevede plata unei compensații pentru utilizarea vehiculelor personale în scopuri oficiale într-o sumă fixă - 50.000 ruble. pe luna. Această compensație se plătește lunar și nu depinde de numărul de zile în care mașina personală a fost folosită efectiv în scopuri oficiale. Această plată este supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare? Cum se contabilizează plata acestei compensații fixe în scopuri de impozit pe venit?

În această privință, aderăm la următoarea poziție:

Organizația are dreptul să ia în considerare valoarea compensației plătite angajatului pentru utilizarea unei mașini personale în călătorii de afaceri în scopul impozitării profiturilor (în limitele stabilite prin Rezoluția N 92) și să nu impoziteze această plată a venitului personal primele fiscale și de asigurare în cuantumul stabilit prin acordul părților la contractul de muncă, numai în cazul în care dovada documentară adecvată a orientării de producție a călătoriilor și a cheltuielilor efective efectuate. Calculul cuantumului compensației trebuie justificat economic de intensitatea utilizării vehiculului în scopuri oficiale și documentat.

Trebuie avut în vedere faptul că plățile efectuate de organizație în perioada în care o mașină personală nu este utilizată sau nu este exploatată în scopuri oficiale, în scopuri fiscale, profiturile nu sunt luate în considerare și sunt supuse impozitului pe venitul personal și prime de asigurare. în conformitate cu procedura general stabilită.

Justificarea poziției:

Aspecte legale

În conformitate cu art. 164 din Codul muncii al Federației Ruse, compensațiile sunt plăți monetare stabilite pentru a rambursa angajații pentru costurile asociate cu îndeplinirea muncii sau a altor sarcini prevăzute de Codul muncii al Federației Ruse și de alte legi federale. Compensațiile, spre deosebire de salarii, nu sunt plătite pentru munca în sine, ci pentru rambursarea costurilor suportate de angajat în legătură cu îndeplinirea obligațiilor de muncă. Astfel, plățile compensatorii nu sunt salarii (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 noiembrie 2016 N 03-03-06 / 1/68362, din 21 noiembrie 2016 N 03-03-06 / 1 / 68286, din 14 noiembrie 2016 N 03-03-06 / 1/66710, din 14.07.2014 N 03-03-06 / 4/34093).

În conformitate cu art. 188 din Codul muncii al Federației Ruse, atunci când un angajat folosește bunuri personale cu consimțământul sau cunoștințele angajatorului și în interesele sale, angajatului i se plătește o compensație pentru utilizarea, amortizarea (deprecierea) instrumentelor, vehiculelor personale, echipamentelor și alte mijloace tehnice și materiale aparținând angajatului, precum și rambursate costurile asociate cu utilizarea acestora.

Plata și valoarea compensației pentru utilizarea bunurilor personale sunt determinate de acordul părților la contractul de muncă, exprimat în scris (articolul 188 din Codul muncii al Federației Ruse). Părțile la contractul de muncă au dreptul să stabilească orice sumă de despăgubire sau să stabilească procedura de calcul al acesteia (de exemplu, cu condiția ca despăgubirea să fie plătită lunar într-o sumă fixă, indiferent de numărul de zile calendaristice dintr-o lună). În același timp, valoarea specifică a compensației, în opinia Ministerului Finanțelor din Rusia și a autorităților fiscale, este determinată în funcție de intensitatea utilizării bunurilor personale (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 noiembrie 2006 N 03-03-02 / 275, scrisori ale Serviciului Federal Fiscal din Rusia la Moscova din 13 ianuarie 2012 N 20-15 / [e-mail protejat], din 04.03.2011 N 16-15 / [e-mail protejat], din 22.02.2007 N 20-12 / 016776).

Impozit pe venit

Cheltuielile pentru plata compensației pentru utilizarea mașinilor personale în călătoriile de afaceri se pot referi la cheltuieli care reduc baza impozabilă pentru impozitul pe venit, în limitele stabilite prin Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002 N 92 (în continuare - Rezoluția N 92) (paragrafele 11 p. 1 articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 21.05.2010 N SHS-37-3 / 2199, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 15/10/2008 N 03-03-07 / 24, din 23/09/2013 N 03-03-06 / 1/39406, din 19.08.2016 N 03-03-06 / 1/48789). În același timp, cheltuielile suplimentare pentru plata compensației în scopul calculării impozitului pe venit nu sunt luate în considerare (clauza 38 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Standardul actual de compensare este pentru autoturismele cu cilindree a motorului de până la 2000 de metri cubi. cm - 1200 ruble. pe lună, peste 2000 de metri cubi cm - 1500 ruble. pe luna.

Pentru a putea include valoarea compensației pentru utilizarea autoturismelor personale în călătorii de afaceri de către organizație în compoziția cheltuielilor care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venit, procedura de plată și valoarea compensației trebuie să fie determinate în cadrul angajării contract încheiat cu angajatul sau aprobat prin actul de reglementare local al organizației.

De asemenea, este necesar să se ia în considerare faptul că cheltuielile pot reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit numai dacă sunt justificate din punct de vedere economic și documentare (cerințe de la articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest sens, plata despăgubirii unui angajat într-o sumă fixă nu scutește angajatorul și angajatul de obligația de a întocmi și colecta documente care confirmă utilizarea vehiculului în scopuri oficiale și implementarea efectivă a costurilor corespunzătoare. Trebuie avut în vedere faptul că pentru perioada în care nu se folosește o mașină personală nu se plătește compensație (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din Rusia pentru Moscova din 22.02.2007 N 20-12 / 016776, din 31.03.2006 N 18-11 / 3/25186) ...

Confirmarea naturii de producție (serviciu) a călătoriilor poate fi:

scrisori de parcurs sau alt document elaborat de organizație care conține ruta, kilometrajul parcurs, consumul de combustibili și lubrifianți etc. (a se vedea și scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 decembrie 2006 N 03-05-02-04 / 192, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la Moscova din data de 02.02.2007 N 20-12 / 016776 și din 20.09.2005 N 20-12 / 66690);

un jurnal de călătorie care conține ruta, scopul călătoriei (călătoria trebuie să fie de natură industrială) etc .;

raportul angajatului privind călătoriile efectuate în cursul lunii, cu o descriere pentru fiecare călătorie a necesității (scopului) acestei călătorii;

calcularea cuantumului compensației, determinată luând în considerare intensitatea utilizării unei mașini personale în scopuri oficiale, costul de funcționare a mașinii (cantitatea de uzură, costul combustibililor și lubrifianților etc.);

(sau alt document), care confirmă natura călătorească a muncii unui angajat care deține o anumită funcție etc. (a se vedea și scrisorile Ministerului Finanțelor din 26.05.2009 N 03-03-07 / 13, din 05 / 26/2009 N 03-03-07 / 13).

Dovezi documentare ale cheltuielilor pot fi chitanțe pentru combustibil și lubrifianți și întreținere și alte documente de plată. În plus, este necesar să aveți o copie a pașaportului vehiculului (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 decembrie 2006 N 03-05-02-04 / 192, din 16 noiembrie 2006 N 03-03-02 / 275, Ministerul Impozitelor al Federației Ruse din data de 02.06.2004 N 04-2-06 / [e-mail protejat]).

Astfel, numai dacă sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus, costurile organizației pentru plata compensației către angajat pentru utilizarea unei mașini personale în călătorii de afaceri vor reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit în limitele stabilite prin Rezoluția N 92.

În cazul dvs., contractul de muncă cu managerul prevede plata unei compensații pentru utilizarea vehiculelor personale în scopuri oficiale într-o sumă fixă de 50.000 de ruble pe lună, care se plătește lunar și nu depinde de numărul de zile în care vehiculul personal a fost de fapt folosit în scopuri oficiale. Luând în considerare normele și explicațiile de mai sus, o astfel de compensație în scopuri de impozit pe profit va fi luată în considerare doar parțial, pe baza normelor specificate în Rezoluția nr. 92, iar sumele indicate în document presupun că autoturismul este utilizat pentru lună. Dacă este utilizat mai puțin intens, costurile sunt recunoscute proporțional cu zilele de utilizare. Deci, dacă directorul lipsește de la serviciu (concediu, călătorie de afaceri, boală etc.), atunci, indiferent de condiția stabilită prin contractul de muncă, pentru a calcula profitul, compensația (în cuantumul determinat prin Rezoluția N 92 ) ar trebui ajustat ținând cont de zilele lucrate.

Impozitul pe venitul personal

La stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, toate veniturile unei persoane fizice, primite atât în numerar, cât și în natură, sunt luate în considerare, în conformitate cu alineatul (1) al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse. O organizație care plătește venituri unei persoane este recunoscută ca agent fiscal și este obligată să calculeze, să rețină și să plătească impozit pe venitul personal din acest venit la buget (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform paragrafului 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația actuală a Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organelor reprezentative ale autonomie (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) legată de îndeplinirea obligațiilor de muncă ale contribuabilului.

Întrucât capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține norme de compensare pentru utilizarea bunurilor personale ale angajatului în scopuri oficiale (adică, Codul fiscal al Federației Ruse nu a stabilit norme speciale pentru aplicarea impozitului pe venitul personal pentru compensația în cauză) și nu prevede procedura de stabilire a acestora, apoi în scopul aplicării alineatului (3) art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, ar trebui să se ghideze după prevederile Codului muncii al Federației Ruse (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 martie 2010 N 03-04-06 / 6-47) . Deci, conform art. 188 din Codul muncii al Federației Ruse, plata și valoarea compensației pentru utilizarea bunurilor personale sunt stabilite prin acordul părților la contractul de muncă.

În consecință, plățile de despăgubire către un angajat în legătură cu utilizarea unei mașini personale în scopuri comerciale nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în limita sumelor stabilite prin acordul părților la contractul de muncă, exprimate în scris (scrisori ale Ministerului Finanțele Rusiei din 27.06.2013 N 03-04-05 / 24421, din 28.06.2012 N 03-03-06 / 1/326, din 27.03.2012 N 03-04-06 / 3-78). În același timp, organizația trebuie să aibă la dispoziție și documente (secțiunea „Impozit pe venit”) care să confirme proprietatea asupra proprietății utilizate de contribuabil, precum și calcule ale compensației și documente care să confirme utilizarea efectivă a proprietății în interesul angajatorului , implementarea cheltuielilor pentru aceste scopuri, precum și a documentelor care confirmă suma cheltuielilor efectuate în acest sens (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 august 2013 N 03-04-06 / 35076, din 28 iunie 2012 N 03-03-06 / 1/326, din 24 martie 2010 N 03-04-06 / 6 -47, din 20.05.2010 N 03-04-06 / 6-98).

Rețineți că, spre deosebire de scrisorile referitoare la impozitul pe venit, departamentul financiar nu a vorbit direct despre necesitatea de a lua în considerare intensitatea utilizării mașinii în scopul impozitării impozitului pe venitul personal (în același timp, într-o serie de contestații în textul întrebărilor în sine este indicat faptul că compensația este plătită ținând cont de acest factor) ... Dar, luând în considerare clarificările privind necesitatea de a avea documente justificative în scopul calculării impozitului pe venitul personal, se poate concluziona că procedura de contabilizare a intensității funcționării utilajului, propusă pentru calcularea impozitului pe venit, este susținută și la impozitare impozitul pe venitul personal. Argumentele inspectorilor pot fi, de exemplu, după cum urmează: dacă în unele zile mașina nu a fost folosită, în această perioadă plata își pierde caracterul compensatoriu (nu există uzură în această perioadă și nu există cheltuieli asociate cu utilizarea mașinii).

În cazul în care valoarea compensației este luată în mod arbitrar, nu este confirmată de calcule și documente, nu ia în considerare perioadele reale de utilizare a acesteia, există riscul ca impozitul suplimentar pe venitul personal să fie perceput, în opinia noastră,. În cazul dvs., semnificația sumei de plătit se poate datora mărcii și dimensiunii motorului mașinii. Dacă se decide să nu se țină cont de zilele reale de funcționare a mașinii, credem că este indicat să se facă un fel de calcul care să arate, de exemplu, costul mediu lunar de funcționare a mașinii coroborat cu suma de uzură. Adică, va fi necesar să se demonstreze că suma stabilită de părți ia deja în considerare intensitatea utilizării proprietății. Cu alte cuvinte, în scopul calculării impozitului pe venitul personal, valoarea plății trebuie justificată, în caz contrar se pune problema existenței unui beneficiu economic pentru director (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rețineți că tot ceea ce am spus în această parte este opinia noastră de experți și nu garantează absența unei dispute cu evaluatorii.

Prime de asigurare

De la 1 ianuarie 2017, Legea federală din 03.07.2016 N 250-FZ a declarat nulă Legea federală din 24.07.2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii "(în continuare - Legea N 212-FZ). În același timp, Legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ (modificată de legile federale din 30.11.2016 N 401-FZ și din 19.12.2016 N 448-FZ) a fost completată cu Codul fiscal al Federației Ruse cu Secțiunea XI, inclusiv capitolul 34 „Prime de asigurare” care a intrat în vigoare la 01.01.2017.

Organizațiile care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice sunt indicate ca plătitori de prime de asigurare în al doilea paragraf al paragrafelor. 1 p. 1 al art. 419 din Codul fiscal al Federației Ruse. În ceea ce privește situația în cauză, pentru plătitorii specificați ai primelor de asigurare în conformitate cu alineatele. 1 p. 1 al art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectul impozitării cu prime de asigurare (cu excepția cazului în care se prevede altfel prin articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice supuse asigurării sociale obligatorii în conformitate cu legi federale privind tipuri specifice de asigurări sociale obligatorii în cadrul relațiilor de muncă și în contractele civil-juridice, al căror subiect este prestarea muncii, prestarea de servicii.

Lista sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare pentru plătitorii care efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice este stabilită de art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, conform paragrafelor. 2 p. 1 art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse primelor de asigurare de toate tipurile stabilite de legislația Federației Ruse, actelor legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziilor organelor reprezentative ale autoguvernării locale de compensare plățile (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) se referă, în special, la îndeplinirea responsabilităților persoanei fizice. O normă similară este conținută în Legea federală din 24.07.1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale” (în continuare - Legea N 125-FZ) (clauza 2, clauza 1 a articolului 20.2 din Lege N 125-FZ).

Astfel, art. 188 din Codul muncii al Federației Ruse, compensațiile plătite angajaților pentru utilizarea vehiculelor personale în îndeplinirea obligațiilor de muncă nu sunt supuse primelor de asigurare în limita sumelor stabilite prin acordul dintre organizație și angajatul acesteia.

Trebuie remarcat faptul că normele de mai sus din capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt în general similare cu prevederile clauzei 2 din partea 1 a art. 9 din Legea N 212 expirată, apoi, potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, privind problema calculării și plății primelor de asigurare, ar trebui să se ghideze explicațiile Ministerului Muncii din Rusia, date despre problema relevantă anterior. (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 16.11.2016 N 03-04-12 / 67082). În acest sens, vă atragem atenția asupra faptului că mai devreme autoritățile de reglementare au indicat că valoarea compensației pentru utilizarea vehiculelor personale nu este supusă primelor de asigurare în limita sumelor stabilite prin acordul dintre organizație și angajatul acesteia în conformitate cu Artă. 188 din Codul muncii al Federației Ruse (clauza 3 din scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 06.08.2010 N 2538-19, scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 26.05.2010 N 1343-19, clauza 2 din scrisoarea Fondului de pensii al Federației Ruse din 29.09.2010 N 30-21 / 10260).

În același timp, în scrisorile Ministerului Muncii din Rusia din 26 februarie 2014 N 17-3 / B-92, din 26 februarie 2014 N 17-3 / B-82, din 25 iulie 2014 N 17 -3 / B-347 și Serviciul Federal de Securitate al Federației Ruse din 17.11.2011 N 14-03-11 / 08-13985 explică faptul că suma rambursării cheltuielilor trebuie să corespundă costurilor justificate economic asociate cu realitatea utilizarea transportului personal de către angajat în scopul activității de muncă. Adică pentru posibilitatea aplicării prevederilor paragrafelor. 2 p. 1 art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația trebuie să aibă, de asemenea, copii ale documentelor, atât confirmând proprietatea angajatului asupra proprietății utilizate, cât și confirmând costurile suportate de acesta atunci când utilizează această proprietate în scopuri oficiale. În plus, într-o scrisoare din 12.03.2010 N 550-19, paragraful 3 din scrisoarea din 06.08.2010 N 2538-19, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia a explicat că valoarea compensației pentru utilizarea transportului personal nu este supus primelor de asigurare numai dacă utilizarea acestui transport este asociată cu îndeplinirea obligațiilor de muncă ale unui angajat al organizației (natura călătorie a îndeplinirii obligațiilor de muncă, scopuri oficiale). Se pare că, în cazul în care valoarea compensației pentru aceste cheltuieli trebuie justificată, atunci zilele de utilizare efectivă a proprietății ar trebui luate în considerare și la calcularea compensației în scopul impozitării primelor de asigurare.

Enciclopedia soluțiilor. Contabilitatea compensațiilor pentru utilizarea mașinilor personale în scopuri comerciale;

Enciclopedia soluțiilor. Contabilitatea costurilor de întreținere a transportului oficial;

Enciclopedia soluțiilor. Costuri de întreținere a vehiculelor oficiale (în scopuri de impozitare pe profit).

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Membru al Camerei consilierilor fiscali Alekseeva Anna

Controlul calității răspunsului:
Recenzent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
, membru al APC Melnikova Elena

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate în cadrul serviciului de consultanță juridică.

Întrebare:

Este posibil să se ia în considerare în cheltuielile din cadrul sistemului de impozitare simplificat compensația pentru utilizarea unei mașini personale, care este plătită unui angajat al organizației?

D a, conform paragrafelor. 12 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile primite pentru costurile de întreținere a vehiculelor oficiale, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea autoturismelor și motocicletelor personale pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse. Aceste costuri sunt acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate la alineatul (1) al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică trebuie să fie justificate și documentate.

În plus, aceste costuri sunt acceptate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe profit, art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rețineți că, pentru a contabiliza aceste costuri în cheltuieli în cadrul sistemului simplificat de impozitare, compensația trebuie plătită efectiv angajatului (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Întrebare:

Compensația pentru utilizarea unei mașini personale a unui angajat al organizației se stabilește printr-un acord între angajat și organizație. Organizația care aplică sistemul de impozitare simplificat are dreptul să ia în considerare întreaga sumă a compensației care este stabilită prin acest acord în cheltuielile sale?

R Costurile compensării pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri sunt luate în considerare în cadrul sistemului simplificat de impozitare în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse. Astfel de norme au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002 nr. 92 „Cu privire la stabilirea normelor pentru costurile organizațiilor pentru plata compensației pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri, în care, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, astfel de costuri se referă la alte costuri. legate de producție și vânzare "(în continuare - Rezoluția nr. 92):

autoturisme cu cilindree a motorului de până la 2.000 de metri cubi. cm inclusiv - 1.200 (ruble pe lună);
autoturisme cu cilindree de peste 2.000 de metri cubi. cm - 1.500 (ruble pe lună);
motociclete - 600 (ruble pe lună).

În consecință, numai sumele indicate de compensație pentru utilizarea transportului ușor personal al angajatului sunt luate în considerare în cheltuielile pentru sistemul de impozitare simplificat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 august 2016 nr. 03-03-06 / 1/48789).

Trebuie remarcat faptul că atunci când angajatul își folosește bunurile personale cu consimțământul sau cunoștințele angajatorului și în interesele sale, angajatului i se plătește o compensație pentru utilizarea, amortizarea (inclusiv amortizarea), inclusiv transportul personal, aparținând angajatului și, de asemenea, a rambursat costurile asociate utilizării acestora. Cuantumul rambursării cheltuielilor este determinat de acordul părților la contractul de muncă, exprimat în scris (articolul 188 din Codul muncii al Federației Ruse).

Întrebare:

După cum sugerează titlul Rezoluției nr. 92, se aplică organizațiilor. Antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare ar trebui să fie ghidați de acest document atunci când se iau în calcul compensațiile pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri oficiale?

D Într-adevăr, pe baza titlului Rezoluției nr. 92, se poate presupune că se aplică numai organizațiilor care utilizează sistemul simplificat de impozitare. Dar, după cum se explică în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.03.2012 nr. 03-11-11 / 74, din 31.01.2013 nr. 03-11-11 / 38, din 26.02.2013 nr. 03- 11-11 / 82, specificată în Rezoluția nr. 92 din norme, se aplică pentru a determina costul plății compensației pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri atunci când se utilizează sistemul simplificat de impozitare, atât de către organizații, cât și de către antreprenori individuali.

Întrebare:

O organizație care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venitul minus cheltuielile” plătește compensații angajaților săi pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri comerciale. Valoarea compensației este conformă cu normele stabilite în Rezoluția nr. 92. Organizația are dreptul să ia în considerare separat costurile combustibilului și lubrifianților (combustibili și lubrifianți), adică benzina, rambursate acestui angajat în sistemul simplificat de impozitare ?

V Rezoluția nr. 92 nu clarifică ce se înțelege prin termenul „compensație pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri”. Înapoi la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 mai 2005 nr. 03-03-01-02 / 140, s-a indicat că valoarea compensației stabilite de legislație includea deja rambursarea întregului volum de costuri care apar în timpul funcționării - uzură, combustibil, lubrifianți, întreținere, reparații. În plus, aceste costuri auto nu pot fi incluse în cheltuieli.

O abordare similară a fost demonstrată în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 03-11-11 / 74, 03-11-11 / 38, 03-11-11 / 82, din 23.09.2013 nr. 03-03 -06 / 1/39239: în mărime Compensarea ia în considerare rambursarea costurilor de funcționare ale unei mașini personale utilizate pentru călătorii de afaceri - cantitatea de uzură, costul combustibililor și lubrifianților, întreținerea și reparațiile curente.

Nici în 2017 nu s-a schimbat. În Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 aprilie 2017 nr. 03-03-06 / 1/21050, se spune că contribuabilul are dreptul să ia în considerare cheltuielile în scopul calculării bazei pentru impozitul pe profit al organizațiilor, compensația salariatului pentru utilizarea unei mașini personale pentru călătorii de afaceri în conformitate cu normele stabilite, precum și sub rezerva criteriilor art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deoarece valoarea compensațiilor de mai sus, stabilite prin lege, ia în considerare rambursarea costurilor rezultate din exploatarea mașinilor (uzură, combustibil, lubrifianți, reparații), costul combustibilului și al lubrifianților rambursat de organizație angajaților care folosesc o mașină privată pentru scopurile oficiale nu pot fi reincluse în cheltuielile de compoziție, adică în plus față de sumele compensației plătite angajaților organizației pentru utilizarea mașinilor personale în scopuri oficiale.

Abordarea de mai sus este susținută și de instanțe. De exemplu, în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al UO din 20.08.2008 nr. F09-5239 / 08-C3, s-a stabilit că mașina în cauză aparținea unui angajat al organizației, iar compania nu era înregistrată pentru transportul cu motor. Documentele care confirmă încheierea contractelor de închiriere sau utilizarea gratuită cu acest angajat, întocmirea actelor de acceptare și transfer a unei mașini, achiziționarea de combustibil și lubrifianți direct de către companie, utilizarea mașinii numai la desfășurarea activităților comerciale ale companiei nu au fost supuse materialelor de caz. În astfel de circumstanțe, instanțele au ajuns la o concluzie rezonabilă că mașina controversată aparține categoriei unei mașini personale folosite pentru călătorii de afaceri, iar compania, la calcularea impozitului în cadrul sistemului simplificat de impozitare, avea dreptul să anuleze costurile de achiziționare a combustibilului și a lubrifianților numai în limitele stabilite prin Rezoluția nr. 92, în legătură cu care evaluarea suplimentară a taxei „simplificate”, penalizările și amenzile corespunzătoare conform paragrafului 1 al art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost recunoscut ca legitim.

Întrebare:

Organizația ia în considerare în cheltuielile pentru sistemul de impozitare simplificat compensarea pentru utilizarea mașinii personale a angajatului în scopuri comerciale. Este legal dacă angajatul conduce această mașină prin procură (mașina este înregistrată pe numele soțului)?

"Sus Roshchentsi "are dreptul să ia în considerare cheltuielile pentru sistemul de impozitare simplificat compensație pentru utilizarea mașinii personale a unui angajat în scopuri comerciale, în baza paragrafelor. 12 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, legislația actuală a Federației Ruse prevede că angajaților li se pot rambursa cheltuielile asociate cu utilizarea transportului personal (mașină), pe baza unui acord scris între angajat și organizație.

Baza pentru plata compensației angajaților care folosesc mașini personale pentru călătorii de afaceri este ordinul șefului organizației, care stabilește valoarea acestei compensații.

Mai mult, având în vedere faptul că art. 188 din Codul muncii al Federației Ruse prevede compensarea pentru utilizarea bunurilor deținute de un angajat în sensul cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, un astfel de vehicul trebuie să aparțină angajatului de drept de proprietate.

În conformitate cu prevederile paragrafului 1 al art. 256 din Codul civil al Federației Ruse și art. 34 din RF IC, proprietatea dobândită de soți în timpul căsătoriei este proprietatea lor comună, cu excepția cazului în care printr-un acord între aceștia se stabilește un regim diferit al proprietății numite.

Astfel, organizația ia în considerare în mod legitim în cheltuielile din cadrul sistemului de impozitare simplificat compensarea pentru utilizarea mașinii personale a angajatului în scopuri oficiale chiar dacă angajatul conduce mașina sub o procură emisă de soțul său, în absența unei certificat de căsătorie.

O opinie similară a fost exprimată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.12.2012 nr. 03-03-06 / 1/629.

Această abordare este confirmată și de deciziile judecătorești în favoarea contribuabilului (Rezoluția celei de-a treisprezecea Curți de Apel Arbitraj din 22 septembrie 2014 în cazul nr. 2718).

După cum au arătat judecătorii, din conținutul literal al art. 188 din Codul muncii al Federației Ruse rezultă că bunurile personale ale angajatului, utilizate de acesta în interesul și cu cunoștințele angajatorului, sunt proprietăți deținute de angajat pe orice bază legală. O mașină transferată sub procură nu poate fi percepută de terți decât să fie în posesia și utilizarea unei anumite persoane căreia i s-a eliberat procura. Interpretarea art. 188 din Codul muncii al Federației Ruse din punctul de vedere al prezumției de rea-credință a contribuabililor, conform cerințelor autorității fiscale, contrazice principiile de bază ale legislației privind impozitele și taxele.

Întrebare:

O organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare plătește compensații angajaților săi pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri de producție. Care este lista minimă de documente care trebuie întocmite în acest caz?

NS Lista specifică a documentelor necesare pentru acceptarea cheltuielilor sub formă de compensație pentru utilizarea mașinilor personale ale angajaților pentru deplasări oficiale în cheltuieli în cadrul sistemului simplificat de impozitare depinde de condițiile imediate de desfășurare a activității. Să desemnăm o abordare generală a acestei probleme.

În primul rând, utilizarea mașinii personale a unui angajat ar trebui să fie condiționată de necesitățile de producție, de exemplu, de călătorii de afaceri constante. Acest lucru ar trebui să se reflecte în fișa postului angajatului.

În al doilea rând, în conformitate cu art. 188 din Codul muncii al Federației Ruse, valoarea rambursării cheltuielilor în acest caz este determinată de acordul părților la contractul de muncă, exprimat în scris. Prin urmare, acest acord trebuie încheiat, neapărat în scris. Acordul este însoțit de documente care confirmă faptul că angajatul are o mașină personală: o copie a pașaportului tehnic al unei mașini personale, o procură (dacă angajatul o conduce prin procură).

În al treilea rând, pe baza documentelor de mai sus, se emite un ordin al șefului, care, la rândul său, este baza pentru efectuarea plăților compensatorii.

Sistem de impozitare simplificat: contabilitate și impozitare, nr. 8, 2017

Alegerea unui angajat pentru rolul de șofer are loc într-un anumit mod. Astfel de persoane sunt deseori selectate de angajator însuși, ghidate după criterii personale. Adică, inițial există o anumită listă de angajați cărora li se va plăti ulterior o compensație pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri comerciale.

Pentru început, vom încerca să determinăm exact cum este selectat un anumit angajat.

Primul pas este de a găsi o listă a tuturor angajaților care au o mașină personală, cu o descriere a modelelor specifice.
Este stabilită o sarcină specifică. De exemplu, transportați o cantitate imensă de hârtie de la un birou la altul.
Desigur, în acest caz, alegerea va reveni asupra mașinilor personale ale angajaților, care au un portbagaj destul de spațios. Există o cernere a lucrătorilor „de prisos”.
În cazul în care există mai mulți astfel de angajați, este mai probabil ca alegerea să cadă asupra celui a cărui experiență de conducere este mai mare. De asemenea, absența accidentelor pe întreaga perioadă de conducere va juca un rol bun.
Dacă, din nou, mai mulți candidați sunt potriviți pentru acest rol, atunci vor fi aleși cei mai puțin ocupați. Adică, ale cărei alte sarcini pot aștepta.

Angajatorul nu vrea să riște nici angajatul, nici transportul său personal, nici marfa valoroasă pe care o va transporta.

După ce o anumită persoană este selectată, poate chiar în mod permanent, se întocmește o ordine specifică, despre care vom vorbi mai târziu.

Aspecte legale

Redactarea documentelor necesare ar trebui să primească cea mai mare atenție din partea cititorului. În primul rând, să studiem regula prin care este întocmit documentul. Luați în considerare un exemplu de hârtie de compensare a vehiculelor comerciale din 2019.

Acest contract de muncă se întocmește între angajator și angajatul al cărui transport va fi utilizat. Suma plăților în numerar este determinată de acordul celor două părți și de confirmarea ulterioară a deciziei prin semnături.

Următorul exemplu poate fi un eșantion din 2016, dar de atunci nimic nu s-a schimbat în acest document:

Puteți vedea că, în acest caz, a fost întocmit un contract pe termen lung pentru utilizarea mașinii. A fost alocată o plată lunară a fondurilor, iar suma este clar explicată. De asemenea, demn de remarcat, este indicat:

Marcă auto (Skoda Fabia).
Cilindrata motorului (1598 cmc).
Numărul sub care este înregistrată mașina (К 406 КН 97).
Este indicat și numărul pașaportului acestui vehicul personal (50 MT 798305).
În plus, lista include și culoarea vehiculului (gri).

După expirarea contractului, se întocmește un anumit ordin, care indică ce a cauzat rezilierea contractului și când se va opri exact plata în numerar.

În exemplul nostru, contractul de utilizare a fost reziliat din cauza faptului că angajatul a refuzat să-și folosească fondurile personale în viitor. Acest document trebuie să fie semnat de contabilul șef.

Compensația depinde de vehicul

Există situații în care compensația monetară este impozitată pe venitul personal, dar se percepe o primă de asigurare. Cel mai izbitor exemplu este un caz similar. Mașina nu este proprietatea angajatului, ci, de exemplu, aparține surorii sale. În acest caz, impozitul menționat anterior poate fi reținut, iar primele de asigurare sunt ulterior percepute pentru valoarea compensației.

Interesant este faptul că dimensiunea motorului și tipul de vehicul personal pot afecta suma plătită.

În cazul în care volumul motorului mașinii personale a angajatului este mai mic de două mii de centimetri cubi, suma plății va fi de aproximativ 1.100 de ruble.
Dacă volumul motorului acestui transport este mai mare, atunci compensația monetară va fi puțin mai mare. Aproximativ o mie și jumătate de mii de ruble.
Pentru motociclete există o „valoare” separată estimată a compensației. În acest caz, suma de bani va fi de aproximativ 500 de ruble.

Din acest articol, putem concluziona că chiar și compensația pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri oficiale este supusă impozitului pe venitul personal. De asemenea, la alocarea sumei de plătit unui angajat, se iau în considerare tipul de transport și volumul motorului acestuia. Acest lucru se datorează cel puțin faptului că, în acest caz, consumul de benzină va fi diferit. De asemenea, este posibil ca, pe lângă impozitul pe venitul personal, contractul să conțină prime de asigurare în valoare de compensație.

Un angajat care își folosește în mod sistematic propria mașină pentru îndeplinirea sarcinilor oficiale ar trebui să știe ce compensație pentru costurile utilizării unei mașini personale este oferită și în ce condiții are dreptul. Există numeroase nuanțe în acest număr, pe care le vom discuta mai detaliat în articol.

Pentru a compensa sau nu

Organizația este obligată să compenseze costurile de întreținere a mașinii dacă aceasta este utilizată în scopuri comerciale (combustibil și lubrifianți, amortizarea mașinii, parcare). Pentru a face acest lucru, trebuie să înregistrați acest articol în fișa postului sau să luați o declarație scrisă de la angajat, care va indica punctele despre necesitatea de a utiliza transportul dvs. pentru a îndeplini sarcini oficiale. La rândul său, organizația trebuie să emită un ordin de compensare pentru exploatarea transportului personal al angajatului, un eșantion din care se poate găsi.

În consecință, organizația însăși ar trebui să plătească cheltuielile angajatului pentru o mașină care a fost utilizată în beneficiul organizației. Opțiunile de plată a costurilor mașinii sunt descrise în art. 188 din Codul muncii al Federației Ruse.

Opțiuni de compensare:

Plata compensației pentru utilizarea transportului personal în scopuri comerciale în baza Codului muncii al Federației Ruse.
Înregistrarea la un angajat a unui contract de închiriere pentru o mașină personală.
Efectuarea unui împrumut, care, ca urmare, este o utilizare gratuită a unei mașini.

Cum să compensezi

Luați în considerare cea mai bună opțiune pentru ambele părți pentru a compensa cheltuielile companiei și a minimiza sarcina fiscală.

Uneori se folosește un contract de împrumut, dar aceasta este cea mai neprofitabilă opțiune, deoarece, după ce ați pus în funcțiune o mașină gratuit, va trebui în cele din urmă să o recunoașteți ca venit impozabil. Pentru mai multe detalii, a se vedea art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, valoarea acestui venit este calculată pe baza valorii de piață și trebuie confirmată printr-o evaluare independentă.

În ceea ce privește opțiunea de utilizare a bunurilor personale cu închirierea acesteia, aceasta este mult mai bună decât cea anterioară. Un acord pentru închirierea transportului personal al unui angajat este mai benefic pentru ambele părți. În plus, este mult mai ușor și mai rapid să întocmiți documentele necesare, precum și să plătiți compensația efectivă angajatului.

Dar cea mai frecventă opțiune în această situație este de a compensa pur și simplu costurile de operare a unei mașini personale la locul de muncă. Se poate da un exemplu ilustrativ. Compania alocă bani angajaților drept compensație pentru utilizarea vehiculelor personale în scopuri comerciale. Suma pentru o lună întreagă este de 5.000 de ruble. Dacă un angajat lucrează mai puțin de o lună, suma se plătește proporțional cu orele lucrate. De exemplu, din 10 ianuarie 2017, a plecat în vacanță timp de 2 săptămâni și s-a întors la muncă pe 25. În ianuarie - 21 de zile lucrătoare, din care angajatul a fost la locul de muncă timp de 7 zile.

Cea mai obișnuită opțiune în această situație este de a compensa pur și simplu costurile de operare a unei mașini personale la locul de muncă cu o sumă fixă.

Calculul compensației: 5000/21 zile. x 7 zile = 1.667 de ruble trebuie plătite la sfârșitul lunii.

Înregistrarea despăgubirii

Pentru înregistrarea corectă a compensației pentru cheltuielile de exploatare a transportului personal al unui angajat, compania are nevoie de documente:

Un acord formalizat cu un angajat cu condițiile prescrise pentru utilizarea transportului său personal în scopurile companiei. Acesta trebuie să indice valoarea compensației bănești și procedura de plată, perioada de plată, caracteristicile tehnice ale mașinii (dimensiunea motorului, mașina sau camionul, marca, anul de fabricație al mașinii și numărul de stat al acesteia).
Documentele angajaților pentru o mașină care vor fi utilizate în scopuri comerciale, precum și asigurarea de răspundere civilă (OSAGO), o copie a titlului.
Un document normal este un ordin al proprietarului întreprinderii pentru compensare în condițiile prescrise.
Letele de parcurs cu traseul real al mașinii, chitanțele benzinăriei, un raport contabil cu calcule ale deșeurilor pe combustibili și lubrifianți, facturi pentru amortizare și reparații auto și alte hârtii care confirmă plata pentru o mașină care este utilizată în modul de lucru.

În plus, este recomandabil să se prescrie în fișa postului angajatului sarcinile care implică călătorii regulate în scopuri de afaceri: vizitarea punctelor de vânzare cu amănuntul, mersul la întâlniri cu clienții, livrarea de bunuri sau corespondență, transportarea altor angajați la întâlniri. Facturile de despăgubire trebuie trimise directorului spre semnare lunar pentru a monitoriza costurile financiare ale organizației.

Transport și despăgubiri fiscale

În cazul în care la întreprindere un angajat își folosește transportul personal pentru implementarea sarcinilor oficiale, care sunt convenite cu conducerea, este necesar să se indice acest moment în documentele contabile. În acest caz, impozitarea nu se aplică întregii sume compensatorii, ci doar sumei din cadrul standardului legal, indiferent de ce tip de organizație este, cu un sistem de impozitare simplificat sau general. Pentru mai multe detalii, a se vedea art. 264 și 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a face mai ușor calcularea și obținerea primelor de asigurare, multe organizații stabilesc valoarea compensației în limite, ținând cont de normele fiscale.

Ratele de compensare depind în principal de volumul motorului vehiculului. Acest lucru este descris mai detaliat în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 92:

Autoturisme (capacitatea motorului de până la 2 mii de metri cubi) - 1.200 de ruble.
Mașini cu o capacitate a motorului mai mare de 2 mii de metri cubi. - 1.500 de ruble.
Motociclete - 600 de ruble.
Camioanele sunt adesea plătite integral și se ia în considerare compensația integrală.

În 2017, compensația pentru cheltuieli se efectuează numai după plată, în conformitate cu art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Compensarea cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți

Informații detaliate cu privire la acest subiect sunt prezentate în scrisori de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-03-06 / 1/39239 și nr. 03-03-01-02 / 140. De exemplu, compensația pentru utilizarea transportului personal al unui angajat este de 1.300 de ruble pe lună. În plus, combustibilul și lubrifianții sunt rambursați - 3.000 de ruble + costuri de amortizare sau reparații auto. Astfel, numai 1.300 RUB din costurile de compensare de bază sunt luate în considerare în cheltuielile fiscale. În același timp, impozitul pe venitul personal din acest tip de compensație nu trebuie reținut. În acest caz, impozitarea poate fi ignorată.

Impozitul pe venitul personal cu compensație nu trebuie reținut. Este scutit de impozit prin art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, nu uitați că este necesar să indicați valoarea cerută, care este stabilită în acordul contractului de muncă.

Nici primele de asigurare nu se percep, deoarece deducerile provin doar din suma specificată în acord. Pentru mai multe detalii, a se vedea litera nr. 30-21 / 10260.

Compania poate compensa utilizarea mașinii personale a unui angajat în orice sumă, cu toate acestea, o sumă standard este adesea inclusă în elementul de cheltuieli. Costurile suplimentare pentru deprecierea mașinii, a combustibilului și a lubrifianților, de regulă, nu sunt luate în considerare în compensare. Acestea ar trebui luate în considerare separat, în baza de impozitare și profit. La nivel legislativ, nu există cerințe pentru costurile combustibilului și lubrifianților și nu se precizează clar că acestea ar trebui incluse în compensația pentru utilizarea unei mașini personale. În conformitate cu Codul muncii, despăgubirile sunt împărțite, iar cheltuielile sunt rambursate direct.