Cota de impozitare imputata. UTII este o oportunitate excelentă de optimizare a impozitelor. Termenele limită de plată a impozitelor

O zi buna! Noul an 2016 a sosit și este timpul să facem bilanțul ce modificari la impozitul UTII ne asteapta in acest 2016 comparat cu . Impozitarea.

Modificări la UTII în 2016

Prima și poate cea mai importantă modificare a impozitului UTII 2016 este adoptarea unei cote preferențiale de impozitare UTII:

Cota preferentiala de impozitare UTII 2016

După cum probabil știți, cota de impozitare UTII = 15% și astfel, începând din acest an 2016, pe baza modificărilor aduse Legii federale nr. 232 FZ, autoritățile regionale au dreptul de a stabili o cotă de impozitare UTII preferențială.

Cota de impozitare preferențială UTII 2016 variază de la 7,5% la 15%. După cum puteți vedea, în unele cazuri valoarea taxei poate fi redusă de 2 ori.

Cota de impozitare UTII 2016 se adoptă la nivel regional și pentru fiecare tip de activitate separat.

Așadar, asigurați-vă că vă uitați la documentele regionale de pe site-ul administrației orașului în care faceți afaceri sau intenționați să faceți afaceri. Aceste informații pot fi obținute și de la Serviciul Fiscal Federal. Poate că te așteaptă o surpriza placuta sub forma unei reduceri a cotei de impozitare pe activitățile dumneavoastră.

Modificarea coeficientului K1 în 2016

Probabil știți, de asemenea, că coeficientul deflator K1 se modifică anual:

  1. K1 în 2013 = 1,569;
  2. K1 în 2014 = 1,672;
  3. K1 în 2015 = 1,798;
  4. K1 în 2016= 1,798

În 2016, au vrut să accepte dimensiunea K1 ca 2.083, darPrin ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 18 noiembrie 2015 nr. 854, coeficientul deflator K1 în 2016 a fost lăsat la același nivel ca în 2015. Multumesc din nou guvernului :)

Modificări ale coeficientului K2 în 2016

Termenul limită de depunere a declarației UTII în 2016

Trimiteți rapoarte privind impozitul UTII în formular Înapoierea taxeiîn 2016 este necesar în următorii termeni:

  1. Primul sfert– 20 aprilie 2016;
  2. Al doilea sfert– 20 iulie 2016;
  3. Al treilea trimestru– 20 octombrie 2016;
  4. Al patrulea sfert– 20 ianuarie 2017.

După cum se poate observa din listă, depunerea declarației UTII în anul 2016 are loc, ca și până acum, înainte de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Declarația UTII din 2016

Formularul de raportare a UTII pentru 2016 s-a schimbat, vezi Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 22 decembrie 2015 nr. ММВ-7-31590@

Casa de marcat si BSO pe UTII 2016

Când sunteți angajat în comerțul cu amănuntul în 2016, nu trebuie să plătiți taxe și nu trebuie să oferiți nimic cumpărătorului, dar dacă cumpărătorul vă solicită un document de confirmare cu privire la transferul de bani către dvs., atunci sunteți obligat legal să furnizați-l (aceasta ar putea fi: o chitanță de numerar, un cec la NIM, ordin de primire de numerar, registru de mărfuri etc.)

Dacă prestați servicii cu privire la impozitul UTII în 2016, vi se cere să furnizați un formular BSO () atunci când primiți bani de la o persoană; asigurați-vă că predați formularul BSO direct în mâinile persoanei, chiar dacă aceasta refuză.

Termenul limită pentru plata impozitului UTII în 2016

Să luăm în considerare când trebuie să plătim taxa UTII 2016:

  1. Primul sfert– 25 aprilie 2016;
  2. Al doilea sfert– 25 iulie 2016;
  3. Al treilea trimestru– 25 octombrie 2016;
  4. Al patrulea sfert– 25 ianuarie 2017.

Dacă comparăm termenele de depunere a declarației UTII 2016 și termenele de plată, putem observa că ni se acordă 5 zile pentru a achita taxa.

Nu mai sunt modificări în 2016 la taxa UTII și toate celelalte puncte rămân aceleași ca în 2015:

UTII este o schemă specială de impozitare. Acest mod special poate fi folosit atât de antreprenori individuali, cât și de SRL-uri. Pe parcursul existenței sale, regimul fiscal a suferit unele modificări: la început, cei care erau angajați în anumite tipuri de activități erau obligați să se transfere la acesta, acum UTII este un regim voluntar - puteți trece la el și vă puteți retrage oricând din el. .

Important! Efectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost prelungit pentru încă trei ani, astfel încât antreprenorii individuali și SRL-urile vor putea continua să aplice imputarea. Va fi valabil până la 1 ianuarie 2021.

Acest lucru poate facilita foarte mult întreținerea UTII și a altor nuanțe ale contabilității serviciu pentru a minimiza riscurile și a economisi timp.

UTII: cine poate aplica

În ceea ce privește cine poate plăti impozit în conformitate cu UTII, nu au existat modificări semnificative în 2019. Antreprenorii persoane fizice și SRL-urile care desfășoară activități prevăzute de lege au dreptul la plata UTII. Lista completă este prevăzută în Codul Fiscal (Articolul 346.26), dar lista valabilă într-o anumită regiune este aprobată de autoritățile regionale sub forma unei legi.

Nu este necesar să utilizați UTII, aceasta este o decizie voluntară a întreprinzătorului individual - puteți utiliza acest regim special la cererea dumneavoastră dacă activitatea dumneavoastră se află pe lista aprobată. De asemenea, este posibilă utilizarea UTII împreună cu alte scheme de impozitare, de exemplu sistemul simplificat de impozitare.

UTII poate fi utilizat dacă furnizați sau efectuați:

  1. servicii casnice (trebuie verificate conform OKUN);
    Important! Este necesar să vorbim separat despre serviciile casnice, deoarece o listă modificată de coduri este în vigoare pentru acestea din 2017. Acest lucru se datorează tranziției la noul clasificator All-Russian OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Lista codurilor speciilor activitate economică legate de serviciile casnice, iar lista codurilor de servicii legate de serviciile casnice este stabilită prin Ordinul Guvernului Federației Ruse nr. 2496-r din 24 noiembrie 2016.
  2. servicii veterinare;
  3. servicii legate de transportul cu motor (aceasta include transportul de pasageri și mărfuri, reparații/ lucrări de inginerie si spalarea vehiculelor, inchiriere locuri de parcare);
  4. Comert cu amanuntul;
  5. servicii de catering;
  6. comerț, care este clasificat ca livrare/efectuare;
  7. plasarea de reclame exterioare;
  8. cazare/reședința temporară a populației (pe o suprafață de până la 500 m2);
  9. alte.

Există o restricție la punctele 4 și 5: această activitate trebuie desfășurată fără sală (de comerț sau de deservire a vizitatorilor) sau cu o sală de până la 150 m 2.

Pentru antreprenorii individuali care doresc să treacă la UTII, se recomandă studierea întregii liste de activități din Codul Fiscal și legile locale ale materiei în care antreprenorul individual intenționează să își desfășoare activitățile. Pot exista cazuri în care anumite tipuri de activități sunt potrivite pentru UTII într-un subiect al Federației Ruse și nu sunt incluse în lista lor într-un altul.

Pentru a trece la UTII, un antreprenor individual trebuie să-și evalueze afacerea pentru respectarea restricțiilor de utilizare a regimului special. Deci, ce parametri ar trebui să îndeplinească un antreprenor individual și activitățile sale:

  • numărul mediu de angajați antreprenori individuali pentru anul precedent este mai mic de 100;
  • Un antreprenor individual nu poate folosi UTII dacă există un parteneriat simplu sau se aplică termeni contractuali de administrare a încrederii a proprietății;
  • Antreprenorii individuali nu transferă benzinării pentru deținere/utilizare temporară.

Pentru SRL-urile care doresc să utilizeze UTII, este important să nu fie considerați cei mai mari contribuabili, iar ponderea altor persoane juridice în capitalul lor autorizat nu depășește 25%.

Important! Cu toții ne amintim că o taxă comercială a fost introdusă în 2015, deși până acum nu se aplică tuturor. În acest sens, UTII nu se mai poate aplica acelor tipuri de activități pentru care s-a introdus o taxă comercială în municipiu.

Scriam cu mult timp în urmă că din 2015, companiile și antreprenorii individuali de pe UTII vor trebui să plătească impozit pe proprietate dacă baza de calcul a impozitului pe aceștia este determinată ca valoare cadastrală. Acest lucru se aplică clădirilor, de exemplu, centre de afaceri sau spații de birouri, care sunt utilizate direct în activități, veniturile din care sunt impozitate conform UTII. Există mai multe regiuni care au adoptat reglementări relevante în ultimii doi ani și, în consecință, numărul plătitorilor acestui impozit va crește în anul viitor. Amintim că regimurile speciale nu scutesc întreprinzătorii individuali și persoanele juridice de la plata impozitului pe proprietate, calculat pe baza valorii cadastrale.

UTII: cum un antreprenor individual poate deveni plătitor de impozite

Nici aici, în 2019, nu au existat schimbări semnificative. Pentru a deveni oficial plătitor de imputație, un antreprenor individual trebuie să-și depună cererea la biroul fiscal. Se intocmeste conform unui formular special aprobat Nr. UTII-2 (pentru SRL - Nr. UTII-1). Aceasta trebuie făcută în termen de cinci zile de la data începerii activității care dă dreptul de a folosi acest regim special.

De obicei, nu este nevoie să furnizați documente suplimentare. Fiscul poate solicita întreprinzătorului individual să furnizeze copii ale certificatelor de înregistrare și înregistrare ca întreprinzător individual (certificat), precum și un pașaport.

Dacă tocmai deschideți un antreprenor individual, atunci când vă înregistrați ca întreprinzător individual este depusă o cerere de utilizare a UTII împreună cu un set de documente.

Inspecția trebuie să vă emită o notificare corespunzătoare în termen de maximum cinci zile. Data înregistrării corespunde datei de începere a activității, posibilă în conformitate cu cerințele UTII (trebuie indicată la completarea cererii).

Un antreprenor individual trebuie să se înregistreze sub UTII, chiar dacă este deja înregistrat la același birou fiscal, dar din alte motive. Cererea se depune la locul unde se desfășoară efectiv activitatea. Excepțiile includ: comerțul de distribuție, publicitatea pe vehicule, transportul de pasageri și mărfuri. Este important să rețineți că, dacă activitățile unui antreprenor individual se extind la mai multe municipalități, atunci trebuie să vă înregistrați în fiecare dintre ele.

Care sunt consecințele nerespectării acestei clauze? Dacă un antreprenor individual nu depune o cerere pentru aplicarea UTII în perioada necesară, atunci autoritățile fiscale au dreptul să-l tragă la răspundere și să colecteze o amendă de 10% din venit pentru această perioadă (dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble). ).

Întrucât regimul UTII este voluntar, îl poți refuza. În acest scop, antreprenorul individual este obligat să depună o cerere întocmită în formularul nr. UTII-4 (pentru SRL-uri - nr. UTII-3) în termen de cinci zile lucrătoare de la data încetării activității care dă dreptul de folosință. UTII sau trecerea la o altă schemă de impozitare.

Imputare: cum se calculează impozitul

Important! Taxa de imputare se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă - această cotă este standard prin lege. Dar din 2016, autorităților municipalităților, districtelor orașelor și orașelor federale li s-a dat dreptul de a-l reduce. Cota de impozitare poate fi setată de la 7,5 la 15%.

Acesta poate fi un mare plus pentru unii contribuabili. De ce este așa? Este benefică utilizarea UTII atunci când venitul efectiv este mai mare decât cel imputat, întrucât impozitul se calculează din acesta din urmă. În plus, există și posibilitatea utilizării unei cote reduse - povara fiscală pentru unii va fi redusă.

Impozitul de imputare se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă. Pentru UTII, baza este venitul imputat - cel care poate fi primit de un antreprenor individual a cărui afacere are anumite caracteristici fizice. Este considerat ca fiind produsul rentabilității de bază și expresia efectivă a unuia sau altuia caracteristici fiziceși se ajustează prin coeficienți speciali.

Pentru o contabilitate mai simplă și mai convenabilă și contabilitate fiscală conform UTII recomandăm utilizarea serviciul „Afacerea mea”.

Algoritmul arată astfel:

VD (bază) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, unde

VD – venit imputat,

DB – profitabilitate de bază,

F – indicator fizic al unei afaceri pentru o anumită lună (3 valori = 3 luni într-un trimestru),

K1 – deflator instalat pentru UTII;

K2 – coeficient pentru ajustarea bazei de date.

Să ne uităm la fiecare element al formulei.

Randament de bază- aceasta este valoarea potențială a venitului, adică suma pe care o poate primi un antreprenor individual ca urmare a muncii la sfârșitul lunii. Indicat în Codul Fiscal ca valoare pe unitatea de indicator fizic. Ambele valori sunt aprobate de Codul Fiscal pentru toate tipurile de activități corespunzătoare UTII (articolul 346.29).

Exemplu: Venitul imputat al unui antreprenor individual care furnizează servicii de uz casnic, fără a ține cont de ajustările pentru lună, va fi produsul dintre numărul de angajați și venitul de bază de 7.500 de ruble. Să zicem că lucrează doar 5 persoane, numărul acestora nu s-a schimbat în primul trimestru.

VD (lună) = 7.500 * 5 = 37.500 de ruble

VD (primul trimestru) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 ruble

Deflator (2019) = 1,915 și să fie valoarea lui K2 0,8. Să calculăm valoarea ajustată a venitului imputat al antreprenorului individual pentru trimestrul:

  • VD (1 sfert) = 7.500 * (5+5+5) * 1.915 * 0,8 = 172.350 ruble
  • UTII = 172.350 * 15% = 25.853 ruble

Indicatori fizici. Aceasta este o caracteristică a afacerii unui antreprenor individual. Fiecare activitate are propriul indicator.

Exemplu: pentru transportul de mărfuri se ia în considerare numărul de vehicule; pentru transportul de pasageri se ia în considerare numărul de locuri de îmbarcare.

Întreprinzătorul individual este obligat să organizeze înregistrarea acestor indicatori; este suficient un jurnal în formă liberă, care va reflecta modificarea valorii sale pe lună. Pentru SRL-urile de pe UTII, o astfel de contabilitate este reglementată, deoarece acestora le este încredințată responsabilitatea ținerii evidenței contabile.

Cote. Aceștia sunt parametrii de ajustare. K1 este stabilit de Minister dezvoltare economică, în esență, este un deflator. Perioada de valabilitate a acestuia este de un an. În 2018, valoarea K1 a fost 1.868, iar de la 1 ianuarie 2019 – 1.915.

K2 este aprobat de autoritățile entității constitutive a Federației Ruse, ținând cont de specificul desfășurării afacerilor pe teritoriul regiunii/teritoriului/republicii. Nu numai coeficienții dintre subiecții Federației Ruse pot diferi, ci și coeficienții dintre teritoriile regionale din aceeași regiune.

Este posibil să setați K2 în intervalul de la 0,005 la 1.

De asemenea, este posibil ca să nu fie stabilit coeficientul în sine, ci părțile sale — subcoeficienți.

Exemplu: pe teritoriul unui anumit oraș s-a stabilit că valoarea lui K2 se calculează ca produs al coeficienților K2.1 și K2.2. Pentru activitatea dvs. K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

Când calculați UTII, trebuie să utilizați valoarea K2:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 este stabilit pentru un an; dacă o nouă lege nu a fost adoptată pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci valorile K2 ale anului precedent se aplică în noul an. Dacă nu există un astfel de act de reglementare pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, atunci K2 = 1 este utilizat în mod implicit.

Atunci când se calculează impozitul UTII de plătit, este important să se țină cont de primele de asigurare. Deci, ce taxe se plătesc în general:

  • Antreprenorii individuali fără angajați plătesc pentru ei înșiși primele de asigurare;
  • Antreprenorii individuali cu angajați plătesc prime de asigurare pentru angajații lor la tarifele curente și pentru ei înșiși.

Primele de asigurare la aplicarea UTII se poate deduce la momentul calculului impozitului. Deoarece perioada de impozitare pentru imputare este un trimestru, doar contribuțiile transferate pentru aceeași perioadă pot fi deduse din suma impozitului care urmează să fie transferată într-un anumit trimestru.

Întreprinzătorii individuali sunt obligați să transfere contribuții către cantitate fixă pentru dvs. strict până la 31 decembrie a anului de raportare. Valoarea acestor contribuții pentru 2019 este de 36.238 de ruble (29.354 de ruble pentru asigurarea de pensie și 6.884 de ruble pentru asigurarea medicală).

Puteți plăti ca înainte: puteți împărți această sumă în patru părți și puteți plăti trimestrial, sau puteți plăti o singură dată.

Dacă venitul anual al unui antreprenor individual depășește 300 de mii de ruble, atunci diferența în exces trebuie plătită și cu 1% la Fondul de pensii. Termenul limită de plată a 1% în Fondul de pensii este 1 iulie a anului următor, dar nu este interzisă transferul de bani în anul curent.

Important! În 2019, valoarea totală a contribuțiilor la asigurările de pensie (29.354 de ruble + 1% din excedent) nu poate depăși 234.832 de ruble.

Un antreprenor individual poate deduce:

  • toate primele de asigurare sunt suportate de el însuși dacă nu angajează angajați;
  • prime de asigurare pentru dvs. și pentru angajați, dacă există (dar impozitul poate fi redus doar cu 50% din valoarea sa) - aceasta este și una dintre modificări, începând din 2017; anterior, antreprenorii individuali cu angajați puteau deduce contribuțiile doar pentru angajați .

Să ne uităm la calculele pentru UTII folosind exemple

Exemplul 1

Imaginați-vă că sunteți antreprenor individual pe UTII în 2019. Nu ai niciun angajat. Venitul imputat în termeni anuali, luând în considerare toți factorii de ajustare, este de 270.000 de ruble. Cum se calculează impozitul de plătit pentru anul?

UTII = 270.000 * 15% = 40.500 de ruble

Ai plătit prime de asigurare fixe pentru tine sub formă de 36.238 de ruble.

UTII (de plătit) = 40.500 – 36.238 = 4.262 ruble

Dacă venitul imputat pentru anul este de 600 de mii de ruble, calculul va arăta astfel:

UTII = 600.000 * 15% = 90 mii de ruble

Ați transferat fonduri către fonduri de asigurări, apoi:

UTII (de plătit) = 90.000 – 36.238 = 53.762 ruble

Dar: venitul a depășit 300 de mii de ruble, deci trebuie să faceți o contribuție suplimentară la asigurarea de pensie înainte de 1 aprilie a anului următor în valoare de 1% din diferența dintre venituri și 300 de mii:

(600.000 – 300.000) * 1% = 3.000 de ruble

Dacă venitul anual imputat este semnificativ mai mare, de exemplu, 16.000.000 de ruble, atunci calculul va arăta astfel:

UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 de ruble

Ați plătit pentru dvs. în fondurile de asigurări, atunci:

UTII (de plătit) = 2.400.000 – 36.238 = 2.363.762 ruble

Deoarece venitul a depășit 300 de mii de ruble, trebuie să plătiți suplimentar 1% din exces la Fondul de pensii înainte de 1 aprilie a anului următor:

(16.000.000 – 300.000) * 1% = 157.000 de ruble, dar:

Suma maximă posibilă pentru contribuțiile la pensie în 2019 este de 234.832 de ruble, din care ați plătit deja 36.238 de ruble. Restul acestei limite este de 234.832 – 36.238 = 198.594 ruble. Calculat 157 mii de ruble. contribuția suplimentară nu depășește această sumă, așa că trebuie să plătiți toate cele 157 de mii de ruble.

Exemplul 2

Imaginează-ți că ești antreprenor individual, tipul tău de activitate este comerțul cu amănuntul, suprafața halei este de 30 m2. Nu ai angajati. Venitul lunar de bază în acest caz este de 1.800 de ruble. Deflatorul pentru 2019 este 1,915, factorul de ajustare va fi luat ca fiind 0,8. Cum se calculează impozitul pentru fiecare trimestru al anului 2019?

ID = 1.800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248.184 de ruble

UTII = 248.184 * 15% = 37.228 ruble

Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci suma de plătit va fi:

37.228 – 36.238 = 990 ruble

VD =248 184 ruble

UTII =248 184 * 15% = 37 228 ruble

Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, deci impozitul de plătit este de 37.228 de ruble.

În plus, deoarece venitul anual este deja de peste 300 de mii de ruble, puteți începe să plătiți 1% din exces:

Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rublă

Deoarece plătiți această contribuție suplimentară deja în trimestrul 3, apoi deduceți-o la calcularea impozitului pe baza rezultatelor trimestrului 3.

Calcule în trimestrul 3:

VD =248 184 ruble, UTII =37 228 ruble

Impozit de plătit:

37 228 – 1 964 = 35 264 ruble

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (3 * 248.184 – 300.000) * 1% - 1.964 = 2.482 ruble

VD =248 184 , UTII =37 228 ruble

Impozit de plătit:

37.228 – 2.482 = 34.746 ruble

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (4 * 248.184 - 300.000) *1% - 1.964 - 2.482 = 2.481 ruble (aveți dreptul să deduceți această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)

În cele din urmă:

VD (pentru anul) s-a ridicat la992 736 rublă

Contribuții la fonduri36 238 6 927 ruble – 1% din exces (4 446 ruble plătite în anul curent,2 481 ruble - deja în următorul).

Total UTII (de plătit) = 108.228 ruble

În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru dvs. sunt efectuate în părți egale pentru al treilea trimestru - 9.060 de ruble și soldul în al patrulea - 9.058 de ruble, atunci calculele vor arăta astfel:

UTII (1 trimestru) = 37.228 – 9.060 = 28.168 ruble
UTII (Q2) = 37.228 – 9.060 = 28.168 ruble
UTII (Q3) = 37.228 – 9.060 – 1.964 = 26.204 ruble
UTII (Q4) = 37.228 – 9.058 – 2.482 = 25.688 ruble

În acest caz, nu va exista nicio diferență în modul în care plătiți contribuțiile pentru dvs. - într-o singură plată sau în rate trimestriale egale.

Acum să schimbăm condițiile exemplului, reducând suprafața sălii la 15 m2.

Să calculăm venitul imputat pentru primul trimestru:

WD = 1.800 * (15+15+15) * 1.915 * 0.8 = 124.092 ruble
UTII = 124.092* 15% = 18.614 ruble

Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci valoarea impozitului de plătit va fi zero, deoarece:

18.164 – 36.238 = - 18.074 ruble

VD =124.092 de ruble
UTII =124 092 * 15% = 18 164 ruble

Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 18.164 de ruble

Calcule în trimestrul 3:

VD =124.092 de ruble, UTII =18 164 ruble

Impozitul de plătit va fi același18 164 ruble, din moment ce nu mai avem nimic de dedus.

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (3 * 124.092 – 300.000) * 1% = 723 ruble

Calcule pentru anul (trimestrul 4):

VD =124 092 ruble, UTII =18 164 ruble

Impozit de plătit:

18 164 – 723 = 17 441 ruble

Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rublă(aveți dreptul să luați această sumă ca deducere la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)

În cele din urmă:

VD (pentru anul) s-a ridicat la496 368 ruble

Contribuții la fonduri36 238 ruble - plată fixă,1 964 ruble – 1% din exces (723 de rubleplătit anul acesta,1.241 de ruble– deja în următorul).

Total UTII (de plătit) = 53.769 ruble

În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru sine se fac în rate trimestriale egale, calculele vor arăta astfel:

UTII (1 trimestru) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q2) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q3) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q4) = 18.164 – 9.058 – 723 = 8.383 ruble

Impozitul total pentru anul va fi de 35.695 de ruble, ceea ce este mai mic decât atunci când plătiți prime de asigurare pentru dvs. într-o singură plată. Diferența apare din cauza faptului că atunci când plătim toate contribuțiile în primul trimestru, trebuie să deducem întreaga sumă plătită o dată, deși valoarea impozitului calculată este mai mică. Ca urmare, se dovedește că nu folosim pe deplin posibilitatea deducerii; 18.074 de ruble sunt pur și simplu arse, în loc să fie luate în considerare mai târziu.

Exemplul 3

Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual care oferă servicii de spălare auto. Ai angajat 6 angajati. Să calculăm impozitul pentru primul trimestru al anului 2019. Venitul de bază per persoană este de 12.000 de ruble. Indicatorul fizic - numărul de angajați împreună cu antreprenorii individuali este de 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Ai plătit prime de asigurare pentru angajații tăi în valoare de 60.000 de ruble și o parte din contribuții pentru tine în valoare de 9.060 de ruble.

VD = 12.000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386.064 de ruble

UTII =386 064 * 15% = 57 910 ruble

Aveți dreptul să reduceți impozitul cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și pentru dumneavoastră, dar nu mai mult de 50%. Valoarea totală a contribuțiilor a fost69 060 ruble, care este mai mare decât valoarea impozitului calculat.

Aceasta înseamnă că o putem reduce doar cu57 910 * 50% = 28 955 ruble

UTII (de plată) =57 910 – 28 955 = 28 955 ruble

Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 de ruble.

Important! Separat, aș dori să mă opresc asupra rambursării cheltuielilor pentru achiziționarea unei case de marcat online. Clauza 2, 3 art. 1 din Legea nr.349-FZ din 27 noiembrie 2017. Antreprenorilor li se oferă posibilitatea de a deduce din impozitul UTII acumulat costurile achiziționării unei case de marcat online în sumă care nu depășește 18 mii de ruble.

Cheltuielile pot include nu numai costul casei de marcat în sine, ci și impulsul fiscal, software, costuri pentru înființarea casei de marcat, modernizarea acestuia, dacă este cazul.

De asemenea, pentru a profita de deducere, va trebui să respectați câteva reguli:

  • Casa de casă trebuie inclusă în registrul oficial al Serviciului Fiscal Federal și înregistrată la oficiul fiscal local.
  • trebuie folosit in activitati supuse UTII.
  • costurile de achiziție a casei de marcat nu au fost solicitate anterior pentru rambursare și nu au fost incluse în cheltuieli în cadrul altor sisteme de impozitare.

Se vor putea lua în considerare costurile achiziționării unei case de marcat online nu mai devreme decât este înregistrată la fisc. De exemplu, ne înregistrăm în martie 2019 și o setăm pentru deducere în al doilea trimestru din 2019.

Dacă valoarea impozitului acumulat este mai mică decât suma cheltuielilor efectuate, atunci soldul poate fi luat în considerare în următoarele perioade de impozitare. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea fiscală oficială Nr. SD-4-3/7542@ din 19 aprilie 2018.

Cum raportează un antreprenor individual despre imputare?

Pentru a pregăti și transmite rapoarte despre UTII, vă recomandăm și utilizarea serviciul „Afacerea mea”. Este rapid și ușor.

Un antreprenor individual pe UTII trebuie să furnizeze raportări către agențiile guvernamentale care corespund regimului fiscal ales:

  • până în data de 20 a primei luni a trimestrului, trebuie să depuneți la fisc pentru trimestrul trecut;
  • Întreprinzătorii individuali și angajații trebuie să fie reprezentați.

Organizațiile depun, de asemenea, situații financiare privind UTII.

În ceea ce privește declarația, există o nuanță: au fost aduse modificări în acest an. A apărut o nouă secțiune a 4-a în care se vor putea reflecta costurile achiziției unei case de marcat online; în secțiunea a 3-a a apărut și o linie corespunzătoare. Au fost făcute și modificări minore la pagina de titlu.

În caz contrar, cerințele pentru completarea declarației rămân aceleași: declarația trebuie completată fără pete sau erori care ar putea modifica valoarea impozitului de plătit. Se poate servi fie în hârtie, fie în în format electronic catre inspectoratul de la locul inregistrarii ca platitor UTII.

Una dintre valorile din formula de calcul a sumei impozitului „imputat” este cota UTII. Până în 2016, acest parametru a fost constant și a fost stabilit la 15% în toată țara. În 2016 Duma de Stat a adoptat amendamente la legile existente care au permis autorităților locale să modifice tariful la discreția lor. Astăzi au dreptul să o reducă cu maximum la jumătate: la 7,5%. Acesta este modul în care variază povara fiscală asupra companiilor mici regiuni diferite Federația Rusă, în funcție de caracteristicile situației economice din acestea.

„Imputarea” este un sistem de impozitare care se aplică anumitor domenii de activitate ale SRL-urilor și ale antreprenorilor individuali (lista este determinată de legile federale) și este pusă în aplicare de autoritățile locale. Aceasta înseamnă că în diferite regiuni ale Rusiei și districte municipale procedura de efectuare a plăților bugetare poate varia semnificativ. Ceea ce rămâne comun este că suma lor nu depinde de venitul real al structurii comerciale.

Până în 2013, imputarea era obligatorie pentru anumite domenii de activitate, acum a pierdut acest statut. Atunci când decide să treacă la acesta, un antreprenor trebuie să studieze puncte semnificative, cum ar fi rata UTII în 2016 și 2017 pentru antreprenorii individuali, profitabilitatea de bază și procedura de calcul a sumei plății bugetare. Dacă acești parametri nu îi convin, are dreptul să aleagă un alt regim fiscal: OSNO, sistem simplificat de impozitare sau PSN.

Există trei condiții principale pentru trecerea la UTII:

  • numărul de angajați ai SRL sau ai întreprinzătorului individual (nu trebuie să fie mai mare de o sută);
  • amplasarea organizației pe teritoriul unei anumite municipalități;
  • aparţinând unui anume OKVED.

În ciuda numeroaselor discuții despre abolirea iminentă a UTII, valabilitatea sa a fost prelungită până în 2017. Cert este că va exista până în 2021.

Rata UTII în 2016 și 2017

Una dintre schimbările importante asociate cu imputarea în 2016 și 2017 se referă la cota de impozitare. Conform Legii federale nr. 232, autoritățile unei entități constitutive a Federației Ruse au dreptul de a stabili valoarea preferențială a acesteia, ținând cont de condițiile regionale de afaceri. Legislația federală definește un coridor (de la 7,5 la 15%), în cadrul căruia valoarea indicatorului poate fluctua.

În 2016 și 2017, rata generală UTII este de 15%. Valoarea sa preferenţială poate varia de la 7,5 la 15%. Pentru a afla sensul specific adoptat în regiunea sau republica dumneavoastră, trebuie să studiați legile regionale.

Puteți afla mai multe despre cota de impozitare relevantă pentru un oraș sau regiune în reglementările autorităților municipale. Informațiile relevante trebuie afișate la biroul fiscal (pe standuri sau pe site).

Mărimea UTII și competențele autorităților regionale

În 2016, puterile autorităților entităților constitutive ale Rusiei au fost extinse semnificativ. Acum oficialii regionali au dreptul:

  • determina domeniile de activitate pentru care se va putea folosi „imputarea”;
  • stabilirea restricțiilor privind utilizarea unui sistem special de impozitare;
  • denumiți caracteristicile de determinare a bazei de impozitare;
  • stabilirea de beneficii pentru contribuabili;
  • determina rata UTII în 2016 și ulterior.

Modificările legislative din 2016 au afectat nu numai UTII, ci și alte regimuri speciale. Astfel, pentru un sistem de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, cota poate varia pentru diferite SRL-uri și întreprinzători individuali de la 1 la 6%. Dacă obiectul impozitării este profitul unei întreprinderi, cota poate fi redusă la 5%. De exemplu, la Moscova este stabilit la o rată preferențială de 10% în raport cu activitățile sportive, servicii sociale, industriile manufacturiere. Acest lucru se datorează dorinței autorităților orașului de a sprijini dezvoltarea acestor zone.

Cota unică de impozitare pe venitul imputat variază între 7,5 și 15%, în funcție de decizia autorităților regionale. În cadrul sistemului de brevet și simplificat, este posibilă stabilirea unei cote de impozitare zero pentru anumite domenii de activitate în vederea sprijinirii antreprenorilor începători.

Modificări ale legislației în anul trecut, demonstrează dorința autorităților de a sprijini dezvoltarea afacerilor mici. Astfel, rata UTII pentru 2017 poate fi redusă la jumătate față de nivelul de bază, K1 - lăsat la același nivel. Povara fiscală asupra micilor SRL și a antreprenorilor individuali nu crește, ceea ce înseamnă că aceștia au un stimulent să-și dezvolte și să-și extindă activitățile.

Selectați categoria 1. Dreptul afacerilor (239) 1.1. Instrucțiuni pentru începerea unei afaceri (26) 1.2. Deschiderea unui antreprenor individual (29) 1.3. Modificări în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali (4) 1.4. Închiderea unui antreprenor individual (5) 1.5. SRL (39) 1.5.1. Deschiderea unui SRL (27) 1.5.2. Modificări în SRL (6) 1.5.3. Lichidarea SRL (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licențierea activităților comerciale (13) 1.8. Disciplina de numerar și contabilitate (69) 1.8.1. Calculul salariilor (3) 1.8.2. Plăți de maternitate (7) 1.8.3. Prestație de invaliditate temporară (11) 1.8.4. Probleme generale contabilitate (8) 1.8.5. Inventar (13) 1.8.6. Disciplina de numerar (13) 1.9. Cecuri de afaceri (19) 10. Case de marcat online (15) 2. Antreprenoriat și impozite (450) 2.1. Probleme fiscale generale (29) 2.10. Impozitul pe venitul profesional (26) 2.2. USN (50) 2.3. UTII (47) 2.3.1. Coeficientul K2 (2) 2.4. DE BAZĂ (37) 2.4.1. TVA (18) 2.4.2. Impozitul pe venitul persoanelor fizice (8) 2.5. Sistem de brevetare (26) 2.6. Taxe de tranzacționare (8) 2.7. Prime de asigurare (69) 2.7.1. Fonduri extrabugetare (9) 2.8. Raportare (87) 2.9. Beneficii fiscale(71) 3. Programe și servicii utile (40) 3.1. Persoana juridică contribuabil (9) 3.2. Taxa Servicii Ru (12) 3.3. Servicii de raportare a pensiilor (4) 3.4. Pachet de afaceri (1) 3.5. Calculatoare online (3) 3.6. Inspecție online (1) 4. Sprijin de stat pentru întreprinderile mici (6) 5. PERSONAL (105) 5.1. Vacanță (7) 5.10 Salariu (6) 5.2. Prestații de maternitate (2) 5.3. Concediu medical (7) 5.4. Concedierea (11) 5.5. Generale (23) 5.6. Acte locale și acte de personal (8) 5.7. Securitatea muncii (9) 5.8. Angajare (3) 5.9. Personal străin (1) 6. Relații contractuale (34) 6.1. Banca de acorduri (15) 6.2. Încheierea unui acord (9) 6.3. Acorduri suplimentare la contract (2) 6.4. Rezilierea contractului (5) 6.5. Pretenții (3) 7. Cadrul legislativ (37) 7.1. Explicații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (15) 7.1.1. Tipuri de activități pe UTII (1) 7.2. Legi și reglementări (12) 7.3. GOST și reglementări tehnice (10) 8. Forme de documente (82) 8.1. Documente sursă(35) 8.2. Declarații (25) 8.3. Procuri (5) 8.4. Formulare de cerere (12) 8.5. Decizii și protocoale (2) 8.6. Charte SRL (3) 9. Diverse (26) 9.1. ȘTIRI (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Creditarea (2) 9.4. Litigii juridice (5)

UTII este un regim fiscal preferenţial special pentru întreprinderile mici, care poate reduce semnificativ povara fiscală. Organizațiile și antreprenorii individuali pot aplica UTII în condiții egale dacă respectă cerințele articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv:

  • numărul de angajați nu mai mult de 100 de persoane;
  • Suprafața sălii de servicii pentru clienți pentru unitățile de catering sau spațiul comercial este limitată la 150 de metri pătrați. m.;
  • O organizație sau un antreprenor individual nu ar trebui să fie unul dintre cei mai mari contribuabili.

O altă limitare este că UTII poate fi utilizat numai atunci când oferă servicii și desfășoară comerț cu amănuntul, iar municipalitățile stabilesc în mod independent o listă specifică de activități. Există teritorii, de exemplu, Moscova, unde acest regim fiscal nu se aplică deloc.

Impozitul imputat nu depinde direct de venitul primit, baza de impozitare calculat folosind o formulă specială - DB * FP * K1 * K2, Unde:

  • DB - profitabilitate de bază pe lună;
  • FP - indicator fizic;
  • K1 - coeficientul deflator;
  • K2 - factor de reducere a corecției.

Valorile BD și FP sunt date la articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, K1 este stabilit anual de Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse, iar K2 este adoptat de autoritățile locale. Ca urmare, valoarea impozitului imputat se va modifica de la an la an, de aceea este important ca contribuabilii să cunoască modificările aduse UTII în 2016.

Coeficienții UTII în 2016

Ce coeficienți UTII sunt în vigoare în 2016? Inițial, coeficientul K1 pentru UTII pentru anul 2016 a fost stabilit la 2.082 (ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20 octombrie 2015 nr. 772). Acest valoare ridicata ar duce la faptul că valoarea impozitului imputat în 2016, față de anul trecut, ar crește cu aproape 16%. Ulterior, prin ordinul din 18 noiembrie 2015 Nr.854, Ministerul Dezvoltării Economice a menținut K1 la nivelul anului precedent, i.e. 1,798 .

Spre deosebire de K1, care se mai numește și deflator sau coeficient crescător, coeficientul K2 are scopul de a reduce baza de impozitare pentru UTII. Valoarea lui K2 poate fi de la 0,005 la 1, se stabileste prin reglementari regionale, iar coeficientul poate fi valabil nu pentru un an, ci pentru mai multi.

Unde pot găsi coeficientul K2 pentru UTII pentru 2016? Se stabilește prin reglementări regionale: legi, decizii, regulamente. Am descris în detaliu cum să găsiți valoarea K2 pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Cota de impozitare UTII în 2016

Mai sus am arătat cum se calculează baza de impozitare pentru UTII, dar și valoarea impozitului de plătit este direct afectată de cota de impozitare. Cota normală de impozitare în acest regim este 15% , dar din 2016 autoritățile regionale îl pot reduce la jumătate. Astfel, cota de impozitare pentru UTII în 2016 poate fi doar 7,5% .

Totuși, a vorbi despre reducerea cotei de impozitare pe UTII în 2016 poate fi, mai degrabă, doar ipotetic. Motivul este că Legea federală nr. 232 din 13 iulie 2015 nu obligă organele reprezentative locale să reducă cota de impozitare pe UTII, ci doar le acordă un astfel de drept. Ar trebui să se țină cont de faptul că impozitul transferat de impostori merge în întregime în partea de venituri a bugetului municipal sau orașului, și nu în bugetul entității constitutive a Federației Ruse, prin urmare autoritățile locale nu sunt prea interesate de reducerea impozitului. rata în acest regim.

Puteți afla exact ce cotă de impozitare pentru UTII în 2016 a fost stabilită într-un oraș sau municipiu la administrația locală sau la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal de la locul dvs. de afaceri.

Cum se calculează UTII 2016

Pentru a calcula suma UTII în 2016, trebuie să cunoașteți toate componentele formulei de mai sus: coeficienții K1 și K2, rentabilitatea de bază, indicatorul fizic. Am dezvoltat un calculator online gratuit pentru ca utilizatorii noștri să calculeze UTII în 2016.

Vă rugăm să rețineți că calculatorul nostru calculează pe baza unei rate de 15%, așa că dacă zona dvs. are o rată UTII diferită în 2016, aceasta nu vă va potrivi.

De exemplu, intenționați să efectuați transport de pasageri și doriți să aflați cât impozit pe UTII va trebui să plătiți. Selectați în tipurile de activitate „Furnizare de servicii de transport auto pentru transportul de călători” și indicați în al doilea paragraf numărul de locuri. În al treilea paragraf, trebuie să indicați valoarea lui K2. Calculatorul vă va arăta suma totală a impozitului imputat pe trimestru.

Angajatorii pot reduce suma calculată a UTII cu până la 50% în detrimentul primelor de asigurare plătite pentru angajați în trimestrul de raportare. Antreprenorii fără angajați au dreptul să reducă integral impozitul calculat cu întreaga sumă a contribuțiilor.

Puteți afla mai multe despre cum să faceți acest lucru în articolul „” sau primind o consultanță fiscală gratuită de la specialiști la 1 SBO.

Noua declaratie privind UTII din 2016

Cea mai recentă inovație pe UTII în 2016 este noua declaratie, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 22 decembrie 2015 Nr. ММВ-7-3/590@. Schimbari in formă nouă nu atat de mult:

  • pe Pagina titlu nu mai este nevoie de aplicarea unei ștampile;
  • Codurile de bare de trei pagini s-au schimbat;
  • în secțiunea 2 din declarație trebuie să indicați acum cota de impozitare.

Noul formular UTII este valabil de la raportare pentru trimestrul I 2016. Puteți descărca noul formular de declarație din colecția „”.

mob_info