Contract de leasing financiar tipuri de leasing. Leasing financiar (leasing). Obiecte și obiecte de leasing financiar

În baza unui contract de leasing financiar (acord de leasing) locatorul se obligă să dobândească proprietatea asupra imobilului indicat de locatar de la vânzătorul indicat de acesta și să pună la dispoziție locatarului acest imobil contra unei taxe de deținere și folosință temporară. În acest caz, locatorul nu este responsabil pentru alegerea subiectului închirierii și a vânzătorului (articolul 665 din Codul civil al Federației Ruse).

Contractul de leasing financiar poate prevedea ca alegerea vânzătorului și a bunului dobândit să fie efectuată de locator.

Un contract de închiriere financiară (contract de leasing), în temeiul căruia o instituție bugetară este chiriaș, trebuie să stabilească că alegerea vânzătorului de proprietate în baza unui contract de leasing financiar (contract de leasing) este efectuată de locator (articolul 665 din Codul civil). ).

Contractul de leasing este considerat de Codul civil ca un tip separat de obligații contractuale de leasing. Ceea ce un contract de leasing are în comun cu alte tipuri de leasing este că proprietatea este transferată de către locator locatarului. în posesia și folosirea temporară.

Caracteristicile contractului de leasing:

1. În calitate de persoană obligată în temeiul unui contract de leasing, împreună cu locatorul și chiriașul, acționează și vânzătorul imobilului, care este proprietarul acesteia, care nu participă la contractul de leasing ca parte la acesta.
2. Locatorul, contrar prevederilor generale de închiriere, nu este proprietarul sau titularul proprietății care urmează să fie închiriată. Atunci când cumpără o proprietate pentru un locatar, locatorul trebuie să notifice vânzătorul că proprietatea este destinată a fi închiriată.
3. Un rol activ în obligația de leasing îi revine locatarului (de obicei nu este caracteristic unei relații de leasing). Locatarul este cel care determină vânzătorul și indică proprietatea care trebuie dobândită de locator pentru închirierea ulterioară.
4. Specială în comparație cu regulile generale privind leasingul este prevederea din Codul civil sub forma unei norme dispozitive potrivit căreia transferul proprietății închiriate în temeiul unui contract de leasing către un chiriaș este efectuat nu de către locator, ci de către vânzător. a acestei proprietati. Cu toate acestea, răspunderea pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a acestei obligații, dacă întârzierea se datorează unor circumstanțe pentru care locatorul este responsabil, revine locatorului.

Legea federală „Cu privire la leasing” alocă forme de leasing(Art. 7):

- leasing intern (locatorul și locatarul sunt rezidenți ai Federației Ruse);
- leasing internațional (locatorul sau locatarul este un nerezident al Federației Ruse).

Aceste forme de leasing nu au o semnificație juridică serioasă, întrucât leasingul internațional nu este reglementat de dreptul intern, ci de Convenția privind leasingul financiar internațional.

Contractul de închiriere este consensual, adică se consideră încheiat din momentul în care părțile convin asupra condițiilor sale esențiale și nu din momentul în care proprietatea este transferată locatarului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 15 aprilie , 2004 în dosarul Nr. KG-A40 / 2305-04-P).

Condiții esențiale ale unui contract de leasing (închiriere financiară)

Obiectul contractului de închiriere

1. obiect - orice lucruri neconsumabile (bunuri mobile și imobile, cu excepția terenuri și alte obiecte naturale) ;
2. acțiunile locatorului, locatarului și vânzătorului pentru dobândirea și furnizarea de proprietate către chiriaș contra unei taxe pentru deținerea și folosirea temporară.

Mai multe despre subiectul leasingului financiar

Artă. 666 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că obiectul unui contract de leasing financiar pot exista orice lucruri neconsumabile, cu excepția terenurilor și a altor obiecte naturale.

Artă. 3 Legea federală din 29 octombrie 1998 N 164-FZ„On Financial Lease (Leasing)” precizează că P subiect de leasing pot exista lucruri neconsumabile, inclusiv întreprinderi și alte complexe imobiliare, clădiri, structuri, echipamente, vehicule și alte bunuri mobile și imobile.

Subiectul leasingului nu poate fi:

- terenuri şi alte obiecte naturale și
- proprietate pe care federalul legi interzis în liberă circulație sau pentru care a fost instituită o procedură specială de circulație,

cu excepția produselor militare, a căror închiriere se efectuează în conformitate cu tratatele internaționale ale Federației Ruse, Federal lege din 19 iulie 1998 N 114-FZ „Cu privire la cooperarea militaro-tehnică a Federației Ruse cu statele străine” în bine , înființat de Președintele Federației Ruse, și echipamente tehnologice de producție străină, a căror leasing se efectuează în modul stabilit de Președintele Federației Ruse.

Contractul de leasing trebuie să conțină date care să permită stabilirea definitivă a proprietății ce urmează a fi transferată locatarului ca obiect al leasingului. În lipsa acestor date în contractul de leasing, condiția asupra subiectului să fie transferată la leasing, se consideră neconvenit de către părți, iar contractul de leasing nu se consideră încheiat(Articolul 1 5 Legea federală „În leasing financiar (leasing)”).

Subiectele leasingului

În conformitate cu art. patru Subiectele dreptului federal ale leasingului sunt:

1. locator- o persoană fizică sau juridică care, în detrimentul fondurilor atrase și (sau) proprii, dobândește proprietăți în timpul implementării unui contract de leasing și o furnizează locatarului ca obiect de leasing pentru un anumit onorariu, pentru o anumită perioadă și în anumite condiții pentru deținerea și utilizarea temporară cu sau fără transferul dreptului de proprietate asupra bunului închiriat către locatar;
2. arendaş- persoana fizica sau juridica care, in conformitate cu contractul de leasing, este obligata sa accepte obiectul leasingului contra unui anumit onorariu, pe o anumita perioada si in anumite conditii pentru detinere si folosinta temporara in conformitate cu contractul de leasing;
3. vanzator- o persoană fizică sau juridică care, în conformitate cu locatorul, vinde locatorului într-o perioadă de timp determinată imobilul care face obiectul leasingului. Vânzătorul este obligat să transfere obiectul leasingului locatorului sau locatarului în conformitate cu termenii contractului de vânzare. Vânzătorul poate acționa simultan ca locatar în cadrul aceleiași relații de leasing.

Oricare dintre subiecții leasingului poate fi un rezident al Federației Ruse sau un nerezident al Federației Ruse.

Forma contractului de închiriere

Contractul de leasing, indiferent de termen, este încheiat în scris(Articolul 15 din Legea federală).

Conținutul contractului de închiriere este un ansamblu de drepturi și obligații ale părților care decurg din acest contract. Originalitatea conținutului contractului de leasing se datorează în principal faptului că obligațiile care decurg din acesta sunt o combinație, pe de o parte, a drepturilor și obligațiilor chiriașului și locatorului, tipice relațiilor de închiriere, iar pe de o parte. pe de altă parte, unele drepturi și obligații speciale ale părților asociate cu necesitatea încheierii unui contract de cumpărare-vânzare în vederea achiziționării de către locator a proprietății în leasing cu transferul ulterioar al acestuia către locatar. Consecința acestui fapt este cesiunea de drepturi și obligații separate ale locatorului, care acționează simultan în calitate de cumpărător al proprietății în baza contractului de vânzare cumpărare, atât asupra chiriașului în temeiul contractului de leasing (drepturile și obligațiile cumpărătorului), cât și asupra vânzătorului conform contractului de cumpărare și vânzare (drepturile și obligațiile proprietarului).

Artă. 10 FZ stabilește că drepturile și obligațiile părților la un contract de leasing sunt reglementate de:

1. legislația civilă a Federației Ruse;
2. lege federala din 29 octombrie 1998 N 164-FZ„În leasing financiar (leasing)”;
3. contract de leasing.

La leasing, locatarul are dreptul de a prezenta direct vânzătorului obiectului de leasing cerințele de calitate și integralitate, termenele pentru îndeplinirea obligației de transfer a bunurilor și alte cerințe stabilite de legislația Federației Ruse și de contractul de leasing. vânzarea între vânzător și locator.

Obiectul leasingului cedat locatarului pentru posesia si folosinta temporara este proprietatea locatorului.

Dreptul de a deține și de a folosi obiectul leasingului trece în întregime locatarului, cu excepția cazului în care contractul de leasing nu prevede altfel.

Dreptul locatorului de a dispune de bunul închiriat include dreptul de a retrage bunul închiriat din posesia și utilizarea locatarului în cazurile și în modul prevăzute de legislația Federației Ruse și de contractul de închiriere.

Obligatiile locatorului:

- să dobândească o anumită proprietate de la un anumit vânzător pentru a o transfera contra unei anumite taxe pe o anumită perioadă, în anumite condiții, ca obiect de leasing către locatar;

Obligatiile locatarului:

- acceptă obiectul leasingului în modul prevăzut de contractul de leasing specificat;
- să plătească locatorului plățile de leasing în modul și în termenele prevăzute de contractul de leasing;
- la sfârșitul termenului contractului de leasing, returnează obiectul leasingului, dacă nu se prevede altfel prin contractul de leasing specificat, sau dobândește obiectul leasingului în proprietate pe baza unui contract de cumpărare și vânzare;
- îndeplini alte obligații care decurg din conținutul contractului de închiriere.

Contractul de leasing poate prevedea împrejurări pe care părțile le consideră a fi o încălcare incontestabilă și evidentă a obligațiilor și care conduc la rezilierea contractului de leasing și retragerea bunului închiriat.

Contractul de leasing poate prevedea dreptul locatarului de a prelungi perioada de leasing menținând sau modificând termenii contractului de leasing.

3.6666666666667

Cum să înlocuim un împrumut nu întotdeauna profitabil pentru achiziționarea de echipamente inovatoare, atunci când este vital pentru supraviețuirea pe o piață în schimbare rapidă, cu un mediu competitiv agresiv? În același timp, retragerea fondurilor pentru avansul din circulație va sângera afacerea?

Leasingul financiar nu este un panaceu. Cu toate acestea, poate fi cea mai bună soluție pentru multe probleme.

Conceptul de leasing financiar și utilizarea acestuia în activitatea economică străină

Esența economică a leasingului financiar este apropiată de creditarea pe termen lung pentru achiziționarea de active fixe. Acesta prevede cumpărarea de către Locator a exact a proprietății care interesează locatarul (Locatarul) și transferul către acesta a dreptului de folosință a Subiectului Leasingului până la expirarea Leasingului.

Perioada este aproximativ egală cu perioada de amortizare totală a proprietății și, cel mai adesea, presupune răscumpărarea acesteia la sfârșitul valorii reziduale.

Caracteristici:

Acord pe termen lung (cel puțin 12 luni)
Adesea folosit pentru implementarea proiectelor de modernizare sau creștere a activelor de producție
După expirarea Contractului, Locatarul devine de obicei proprietarul Subiectului de leasing.

Subiectul tranzacției poate fi o varietate de proprietăți:

echipamente: comerciale, industriale
utilaje: agricole, de încărcare
vehicule: autoturisme, camioane
imobiliare: atelier, birou, spatiu comercial.

Baza legislativă fundamentală a relațiilor juridice emergente pentru leasingul internațional este Convenția UNIDROIT privind leasingul internațional. Acesta definește o listă de caracteristici distinctive care disting leasingul financiar:

Trei părți implicate(Chiriaș, Locator și Vânzător). Adică opțiunea de leasing a proprietății deținute de Locator nu se aplică aici (aceasta se califică drept leasing operațional).
Dreptul de a alege obiectul contractului de leasing aparține locatarului. Producător, nomenclatură și specificații de livrare — toți parametrii tranzacției sunt determinați de către destinatarul leasingului.
Achizitia se bazeaza pe contractul de leasing si este inseparabila de acesta. Furnizorul este înștiințat cu privire la achiziția de echipamente/mașini/autoturisme special în scopul transferării către Leasing.
Obiectul leasingului trebuie amortizat integral pe durata Contractului. Valoarea totală a plăților de leasing ar trebui să fie comparabilă cu costul de amortizare al proprietății.
Proprietatea poate fi răscumpărată de către locatar sau nu. La sfârșitul duratei contractului, Locatarul nu trebuie să ia Contractul de închiriere în echilibru. Acest lucru poate fi util pentru a evita costurile de eliminare.

Locatarul este responsabil pentru pierderea sau deteriorarea proprietății.

Tipuri de leasing financiar

În funcție de diferitele criterii de divizare, leasingul financiar diferă:

Subiecte:
- Direct - Locatorul este Vânzătorul;
- Indirect (Subleasing) - cu un intermediar;
- Separat - mai multe companii de finanțare (în proiecte mari).
După natura economică externă a operaţiunii:
- Import: Subiectul leasingului este importat în Federația Rusă din străinătate, pentru utilizare de către o companie rusă;
- Export: producătorul intern transferă proprietatea locatarului străin pentru utilizare.
Sub formă de plăți de leasing:
- Cu o plată în numerar — plata pentru Leasing se face în numerar;
- Compensator - calcul pe bunuri produse pe utilajele închiriate;
- Mixt - o combinație a primelor două tipuri.

Există, de asemenea, un tip specific de leasing financiar ca returnabil.
Proprietarul imobilului îl vinde Locatorului (firma specializată) în condițiile de vânzare și cumpărare, apoi el însuși achiziționează acest echipament, dar deja în condițiile unui leasing financiar - leasing.

Contract internațional de leasing financiar - ce să cauți?

Pentru a nu fi dezamăgit de rezultatul de afaceri al unei tranzacții de leasing, vă sfătuim să țineți cont de o serie de puncte la întocmirea unui contract de leasing:

Costurile de întreținere ale obiectului închirierii: în cazul Leasingului Financiar, acesta este de obicei Chiriașul, așa că ar trebui să vă familiarizați cu volumele și costul estimat al acestuia.
Există o indexare a plăților? Conectarea plăților la indicele de inflație transferă riscul valutar către locatar.
Servicii suplimentare ale Locatorului. Costul lor poate afecta semnificativ prețul final.

Schema de leasing financiar pe un exemplu

Pentru a implementa planul de începere a producției unui nou tip de produs, Lider LLC trebuie să achiziționeze 3 mașini importate. Costul lor total echivalent. 3,5 milioane de dolari

Banca este pregătită să finanțeze proiectul cu un avans de 50% (datorită riscului crescut de a dezvolta o direcție netestată). Firma nu poate face singură astfel de investiții, ca să nu mai vorbim de achiziție fără a atrage un împrumut.

Ajuns la o înțelegere cu Leasing-First Company, Lider SRL primește pentru utilizare temporară (pe 3 ani) exact utilajele de care este nevoie. În acest caz, întregul cost va fi achitat imediat de Leasing-First (inclusiv vămuire, asigurare obligatorie și livrare în Federația Rusă).

Desigur, aceste sume vor fi ulterior incluse în plățile de leasing - dar acest lucru se va întâmpla treptat și uniform pe parcursul celor 36 de luni, ceea ce va oferi Lider LLC posibilitatea de a începe să primească venituri din vânzarea unui nou produs și de a rambursa treptat echipamentul. . În plus, amortizarea acestuia reduce baza de impozitare.

La sfârșitul mandatului, SRL „Lider” devine proprietarul a 3 mașini, a căror durată de viață este de 5 ani. Puteți să le vindeți și să le înlocuiți cu altele și mai moderne - sau să le folosiți în continuare.

Perioada de închiriere este aproximativ egală cu perioada completă de amortizare a proprietății.

Scurtă comparație a leasingului financiar cu operațional

Leasingul financiar este uneori numit leasing de capital. Aceasta reflectă bine sarcina principală rezolvată cu ajutorul său - realizarea de investiții de capital în afaceri, investiția în activele de producție ale companiei.

Proximitatea cu împrumuturile pentru achiziționarea de mijloace fixe determină în mare măsură diferențele acestuia față de al doilea tip principal de tranzacții de leasing - (care este mai comun cu relațiile de închiriere).

Deci, leasing financiar:

Proiectat pentru perioade lungi decât Operațional (limitat de perioada de funcționare a Subiectului Contractului).
Pe durata contractuluiÎn leasingul financiar, se depreciază întreaga valoare a proprietății (suma plăților este aproximativ egală cu valoarea de piață a obiectului, fie că este vorba de leasing financiar de mașini, echipamente, utilaje).
Subiect de leasing pe toată durata serviciului său, un locatar îl folosește și îl răscumpără adesea la sfârșitul termenului.
Proprietate închiriată este înscrisă în bilanțul locatarului ca mijloc fix, ceea ce face posibilă luarea în considerare a amortizarii acestuia în situațiile financiare.

Subiecții leasingului financiar internațional sunt rezidenți ai diferitelor state cu sisteme juridice diferite. Prin urmare, proiectul de leasing ar trebui întocmit ținând cont de cerințele legislative ale acestor țări. Pentru a-l dezvolta, merită să atragi avocați profesioniști în finanțare.

Avantajele și dezavantajele leasingului financiar

Beneficiul final al utilizării oricărui instrument este determinat de o combinație de avantaje și dezavantaje, a căror semnificație este determinată de o situație specifică de viață. Cadru, pot fi distinse următoarele nuanțe de utilizare a schemei.

O economie de piață folosește o întreagă gamă de instrumente financiare și de credit. Unul dintre aceste instrumente este leasingul financiar, datorită căruia o afacere este capabilă să obțină noi oportunități de creștere și modernizare a activităților sale.

Leasing este tradus din engleză ca „chirie”. Leasingul financiar, ca tip de activitate de investiții, are ca scop achiziționarea de proprietăți (active imobilizate) și transferarea acesteia în temeiul unui contract de leasing către persoane juridice sau persoane fizice pentru utilizare contra unei anumite taxe, pentru o perioadă determinată și în condițiile contractului, cu dreptul de a cumpăra bunul de către locatar.

Perioada pentru care locatarul primește bunul nu trebuie să depășească perioada de amortizare totală a acestuia.

Acesta este un exemplu relaţiile clasice de leasing, ceea ce explică diferența dintre leasing și închiriere, unde sunt implicate doar două entități: chiriașul și proprietarul.

Pe lângă leasingul financiar, există și conceptul de leasing operațional. Durata unui astfel de leasing este mai mică decât perioada de amortizare a proprietății. La finalizare, proprietatea este fie returnată proprietarului, fie transferată pentru utilizare temporară. Cea mai răspândită este leasingul operațional de vehicule de pasageri, marfă și pasageri.

Contract internațional de leasing financiar

În lumea de astăzi, se dezvoltă rapid relații juridice internaționale. Leasingul financiar internațional este o relație specială de leasing, care implică participarea actorilor din diferite țări.

Acesta, la rândul său, este împărțit în: Drept(acordul se încheie între subiecţi din state diferite) şi indirect(când proprietatea este importată sau capitalul locatorului este controlat parțial de un stat străin).

De asemenea, leasingul internațional poate fi împărțit în import si export. La export, partea străină este locatorul, la import - locatarul.

Contractul internațional de leasing financiar - se află eșantionul

Creșterea volumului de leasing internațional și răspândirea acestuia este destul de naturală și este asociată cu globalizarea financiară, integrarea economiilor și concurența ridicată în sectorul creditului. Acest tip de leasing atrage investiții străine în economia țării și, de asemenea, permite utilizarea echipamentelor și tehnologiilor moderne.

Leasingul financiar, ca instrument de finanțare, deschide multe perspective de creștere și modernizare a afacerilor. Utilizarea acestuia permite utilizarea celor mai noi tehnologii, echipamente și utilaje, ceea ce garantează un avantaj competitiv în activitățile antreprenorilor.

Leasing financiar: ce este și cât de repede se dezvoltă leasingul în Rusia, puteți afla în următorul videoclip:

Obiectul contractului de leasing financiar

Obiectul unui contract de închiriere financiară îl constituie doar lucruri neconsumabile care pot fi folosite în activități comerciale. De obicei acestea sunt mecanisme, mașini, echipamente, alte lucruri care sunt neconsumabile, adică. nu dispar în timpul utilizării lor Art. 666 GK.

Obiectul unui contract de leasing poate fi atât bunuri mobile, cât și imobile. Cu toate acestea, nici terenurile și nici alte obiecte naturale (de exemplu, râuri, lacuri, terenuri de subsol, alocații miniere, păduri etc.) nu pot acționa ca obiect de arendă.

Retragerea terenurilor din gama de obiecte care pot fi implicate în circulație ca obiect de arendare se explică prin faptul că folosirea terenurilor și a altor obiecte naturale în scop comercial și tranzacțiile cu acestea sunt reglementate de legislație specială (teren) , precum și prin faptul că închirierea acestor obiecte este reglementată prin convenții speciale care au specificul lor.

Legea leasingului stabilește că contractul de leasing trebuie să conțină date care să poată fi utilizate pentru identificarea proprietății ce urmează a fi transferată locatorului în temeiul contractului de leasing ca obiect al acestuia. În caz contrar, contractul de leasing nu se consideră a fi încheiat. 15 din Legea Leasingului.

Obiectul unui contract de leasing financiar este restrâns semnificativ din cauza scopului antreprenorial de utilizare a obiectului care face obiectul contractului de leasing.

Aceasta exclude și posibilitatea implicării unor obiecte aflate în circulație civilă în scopul utilizării lor ulterioare nu în activități comerciale, ci în cele profesionale.

Subiectul leasingului nu poate fi proprietatea care, în conformitate cu legile federale, este interzisă în liberă circulație sau pentru care a fost instituită o procedură specială de circulație. Din prevederile generale consacrate la paragraful 1 al art. 607 din Codul civil al Federației Ruse, legea poate stabili tipuri de proprietăți care sunt inacceptabile pentru leasing sau pentru care este limitată.

Potrivit prevederilor părții 1 a art. 129 din Codul civil al Federației Ruse, obiectele drepturilor civile, în funcție de negociabilitatea lor, sunt împărțite în trei grupuri:

obiecte libere în circulație;

obiecte retrase din circulație ale căror tipuri trebuie să fie indicate direct în lege;

obiecte de circulație restrânsă, de ex. obiectele drepturilor civile care pot aparține numai anumitor participanți la circulație sau care pot fi în circulație numai cu autorizație specială, iar tipurile acestora sunt determinate printr-o procedură specială de circulație.

În mod interesant, posibilitatea de a închiria drepturile de proprietate a fost prevăzută în paragraful 1 al Decretului președintelui Federației Ruse din 17 septembrie 1994 N 1929 (adoptat înainte de partea a doua a Codului civil al Federației Ruse).

Este recunoscut in literatura de specialitate ca chiar si un drept poate face obiectul chiriei, daca doar folosirea acestuia poate aduce beneficii economice.

Conceptul de proprietate incorporală (lucruri incorporale) consideră ca subiect al leasingului în principal drepturi care au valoare și valoare bănească și reprezintă un obiect de proprietate „ideal”. Drepturile de proprietate sunt folosite in practica comerciala, facand obiectul diferitelor tranzactii.

Funcționarea și transferul comercial al acestora devin un factor din ce în ce mai important în management, împingând operațiunile cu lucruri reale în fundal.

Din pozitia dreptului civil, se recunoaste ca inacceptabila implicarea in circulatie civila ca subiect al leasingului unor asemenea beneficii precum dreptul de folosinta a rezultatelor activitatii intelectuale si actiuni (acțiuni) ale entităților comerciale, datorită definiției de leasing în Codul civil al Federației Ruse ca tip de închiriere.

Potrivit paragrafului 1 din Decretul președintelui Federației Ruse din 17 septembrie 1994 N 1929 „Cu privire la dezvoltarea leasingului financiar în activități de investiții”, precum și paragrafului 2 din Regulamentul temporar privind leasingul, aprobat de Guvernul Federația Rusă din 29 iunie 1995 N 633 „Cu privire la leasingul de dezvoltare în activități de investiții”, obiectul leasingului poate fi orice proprietate, mobilă sau imobiliară, aferentă activelor fixe conform clasificării actuale (cu excepția proprietăților interzise gratuit). circulația pe piață), precum și drepturile de proprietate. În plus, din aceasta rezultă că actele normative menționate nu au exclus nici terenurile din gama posibilelor subiecte de arendare.

Părțile la contract trebuie să descrie cu exactitate lucrul, pe baza unor caracteristici speciale - culoare, mărime, formă, model. În plus, sunt indicate numerele tehnice, numerele de înregistrare ale producătorilor etc.

Interesele părților vor fi însă respectate dacă lucrul cedat de vânzător locatarului respectă termenii contractului de vânzare-cumpărare, bunul în temeiul căruia poate fi (și în cele mai multe cazuri este) un lucru înlocuibil, individualizat doar la momentul transferului acestuia.

În contractul de leasing al întreprinderii, părțile trebuie să reflecte în mod necesar soarta datoriilor întreprinderii închiriate. Atunci când locatarul cumpără întreprinderea închiriată, nerespectarea în contractul de leasing (sau vânzarea și cumpărarea întreprinderii închiriate, dacă contractul de leasing inițial nu conține condiții de cumpărare) prevederile privind datoriile întreprinderii poate duce la dispute grave. între părțile contractului de leasing, deoarece, în special, în conformitate cu paragraful 3 Art. 565 din Codul civil al Federației Ruse, cumpărătorul (locatarul) va avea dreptul de a cere o reducere a prețului de cumpărare (răscumpărare) al întreprinderii dacă se găsesc datorii în întreprindere care nu au fost indicate, iar vânzătorul (locatorul) ) va avea dreptul de a ridica obiectii cu privire la faptul ca locatarul cunostea aceste datorii .

O altă caracteristică a întreprinderilor de leasing, spre deosebire de alte tipuri de proprietăți de leasing, este că, în majoritatea cazurilor, leasingul unei întreprinderi necesită acordul autorității teritoriale antimonopol competente.

Pentru perioada de leasing, o întreprindere - un complex imobiliar, după cum rezultă din legislația civilă și fiscală, devine o subdiviziune separată a unei persoane juridice. În conformitate cu paragraful 3 al art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, sucursalele trebuie să fie indicate în actele constitutive ale persoanei juridice care le-a creat, adică. locatarul va trebui să facă modificările corespunzătoare la charter.

În Legea federală din 23 iunie 1999 N 117-FZ „Cu privire la protecția concurenței pe piața serviciilor financiare”, activitatea de leasing este tratată ca un serviciu financiar. O abordare similară a fost utilizată în Legea federală nr. 135-FZ recent adoptată din 26 iulie 2006 „Cu privire la protecția concurenței”.

Recunoașterea leasingului în scopuri de drept civil ca serviciu financiar (ceea ce pare mai rezonabil decât presupunerea din actualul Cod civil al Federației Ruse a închirierii drepturilor) ar extinde gama de obiecte implicate în circulația civilă pe baza ideii fundamentale. de leasing.

- un tip de activitate de investiții pentru achiziționarea de proprietăți și transferul acestuia în baza unui contract de leasing către persoane fizice sau juridice contra unui anumit onorariu, pe o anumită perioadă și în anumite condiții stipulate prin contract.

Pe lângă codul civil, raporturile de leasing sunt reglementate de următoarele legi:

2. Legea federală din 25 februarie 1999 nr. 39-FZ „Cu privire la activitățile de investiții în Federația Rusă, efectuate sub formă de investiții de capital”

3. Legea federală din 9 iulie 1999 nr. 160-FZ „Cu privire la investițiile străine în Federația Rusă”

4. Legea federală nr. 164-FZ din 29 octombrie 1998 „Cu privire la leasing financiar (leasing)” (denumită în continuare Legea federală nr. 164-FZ)).

Domeniul de aplicare al Legii federale nr. 164-FZ este închirierea proprietăților legate de lucruri neconsumabile (cu excepția terenurilor și a obiectelor naturale) transferate în posesia și folosirea temporară de către persoane fizice și juridice.

Articolul 2 din Legea federală nr. 164-FZ oferă următoarele concepte de bază:

· leasing- un ansamblu de relații economice și juridice care decurg în legătură cu implementarea unui contract de leasing, inclusiv achiziționarea unui bun închiriat;

În baza unui contract de închiriere financiară (contract de leasing), locatorul se obligă să dobândească proprietatea asupra imobilului indicat de locatar de la vânzătorul specificat de acesta și să furnizeze locatarului această proprietate contra unei taxe pentru deținerea temporară și utilizarea în scopuri comerciale. În acest caz, locatorul nu este responsabil pentru alegerea bunului închiriat și a vânzătorului.

Contractul de leasing financiar poate prevedea ca alegerea vânzătorului și a bunului dobândit să fie efectuată de locator.

Articolul 2 din Legea federală nr. 164-FZ și articolul citat din Codul civil al Federației Ruse oferă aproape aceleași definiții ale unui contract de leasing, cu toate acestea, în articolul Codului civil al Federației Ruse există o indicație că proprietatea furnizată în baza unui contract de leasing ar trebui să fie utilizată în scopuri comerciale.

Articolul din Codul civil al Federației Ruse stabilește prezența obligatorie a unui contract de achiziție de proprietate cu transferul dreptului de proprietate. Aceasta înseamnă că locatorul nu poate fi aceeași persoană cu vânzătorul.

Condițiile articolelor 609, 624 și 651 din Codul civil al Federației Ruse se aplică unui contract de leasing financiar (leasing), în timp ce înregistrarea de stat este necesară atât pentru un contract de închiriere imobiliară încheiat pe o perioadă mai mare de 1 an, cât și pentru condițiile de răscumpărare.

În conformitate cu articolul 3 din Legea federală 164-FZ, orice bunuri neconsumabile pot face obiectul leasingului, inclusiv întreprinderile și alte complexe imobiliare, clădiri, structuri, echipamente, vehicule și alte bunuri mobile și imobile care pot fi utilizate pentru afaceri. Activități.

Atunci când se definește o întreprindere și alte ansambluri imobiliare ca obiect de leasing, încheierea unui contract de leasing este complicată de faptul că lucrurile consumabile și terenurile, care sunt adesea incluse în întreprindere ca ansamblu imobiliar, nu pot face obiectul leasingului. . Este practic imposibil să se determine termenul de leasing a unei întreprinderi, întrucât acesta trebuie să fie comparabil cu perioadele de amortizare, respectiv, atunci când se închiriază o întreprindere, nu se realizează un leasing financiar, ci unul obișnuit.

Trebuie menționat că articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse include și titlurile de valoare ca bunuri mobile.

Nu pot face obiectul leasingului terenurile și alte obiecte naturale, precum și bunurile care sunt interzise de legile federale pentru liberă circulație sau pentru care a fost instituită o procedură specială de circulație.

Deoarece acest articol, precum și articolul 665 din Codul civil al Federației Ruse, determină că o condiție prealabilă pentru determinarea subiectului leasingului este utilizarea acestuia în scopuri antreprenoriale, apoi, în consecință, leasingul pentru organizații nonprofit și persoane fizice, în termeni a eșecului lor de a îndeplini funcțiile antreprenoriale, nu este leasing. Definiția organizațiilor comerciale și non-profit este dată de articolul 50 din Codul civil al Federației Ruse:

3. Persoanele juridice care sunt organizații nonprofit pot fi înființate sub forma cooperativelor de consumatori, organizațiilor (asociațiilor) publice sau religioase, instituțiilor finanțate de proprietar, fundațiilor caritabile și alte fundații, precum și sub alte forme prevăzute de lege.

Organizațiile non-profit pot desfășura activități antreprenoriale numai în măsura în care acestea servesc atingerii scopurilor pentru care au fost create și corespunzătoare acestor scopuri.

Având în vedere conceptele de bază asociate relațiilor de leasing, ne aflăm în fața conceptelor de locator și locatar.

În conformitate cu articolul 4 din Legea federală nr. 164-FZ, locatorul și locatarul sunt subiecții leasingului și:

1. Societăți de leasing (firme) - organizații comerciale (rezidenți ai Federației Ruse sau nerezidenți ai Federației Ruse) care îndeplinesc funcțiile de locator în conformitate cu legislația Federației Ruse și cu documentele lor constitutive.

2. Fondatorii companiilor de leasing (firme) pot fi persoane juridice, persoane fizice (rezidenți ai Federației Ruse sau nerezidenți ai Federației Ruse).

O companie de leasing - un nerezident al Federației Ruse - o entitate juridică străină care desfășoară activități de leasing pe teritoriul Federației Ruse.

4. Companiile de leasing au dreptul de a strânge fonduri de la persoane juridice și (sau) persoane fizice (rezidenți ai Federației Ruse și nerezidenți ai Federației Ruse) pentru a desfășura activități de leasing în conformitate cu procedura stabilită de legislația rusă. Federaţie.

Principalele forme de leasing sunt leasingul intern și internațional. În cazul leasingului intern, atât locatorul, cât și locatarul trebuie să fie rezidenți ai Federației Ruse; în cazul leasingului internațional, aceste entități sunt nerezidente în Federația Rusă. Leasingul intern include și contractele în care vânzătorul este nerezident al Federației Ruse.

Contractul de leasing care urmează să fie încheiat poate include condiții pentru prestarea de servicii suplimentare și lucrări suplimentare, a căror listă, volum și cost sunt stabilite printr-un contract adițional. Aceste lucrări și servicii includ lucrări și servicii de orice fel prestate de locator atât înainte de începerea utilizării, cât și în procesul de utilizare a bunului închiriat, legate direct de executarea contractului.

Lista de servicii suplimentare, în special, poate include servicii de efectuare a cercetării de piață a echipamentelor necesare, căutarea furnizorilor, negocierea cu vânzătorii asupra condițiilor de furnizare, furnizarea unei garanții pentru funcționarea echipamentelor și a altor servicii.

În conformitate cu articolul 8 din Legea federală 164-FZ, locatarul, cu acordul scris al locatorului, are dreptul de a subînchiria bunul închiriat, în timp ce dreptul de a revendica vânzătorul trece locatarului în temeiul contractului de subînchiriere.

Versiunea anterioară a Legii federale 164-FZ conținea un articol care nu permitea combinarea obligațiilor locatorului și locatarului, precum și creditorului și locatarul bunului închiriat, cu excepția leaseback-ului.

Versiunea actuală nu conține astfel de restricții, prin urmare, locatarul și creditorul pot acționa într-o singură persoană, respectiv, restricțiile privind finanțarea achiziției sau, și mai bine, o parte din cumpărarea bunului închiriat de către locatar au fost înlăturate.

După ce a creat o companie de leasing, o organizație își poate folosi resursele în felul următor: bunul închiriat este achiziționat de societatea de leasing ca marfă și revândut pe bază de leaseback, apoi se aplică mecanismul de amortizare accelerată și se realizează o economie semnificativă la impozitul pe proprietate și impozitul pe venit, în timp ce este foarte probabil ca autoritățile fiscale să declare această tranzacție invalidă.

Eliminarea restricțiilor în implementarea operațiunilor de leasing permite transferul plăților în avans de la locatar și locator, atât pentru începerea unei tranzacții de leasing, cât și pentru plățile de leasing. Acest drept reduce semnificativ riscurile financiare ale organizației - locatorului.

Alineatul 1 al articolului 10 din Legea federală nr. 164-FZ stabilește că drepturile și obligațiile părților în temeiul unui contract de leasing, pe lângă această lege, sunt reglementate de legislația civilă a Federației Ruse, precum și direct de către contract de leasing.

Să ne întoarcem la articolul 670 din Codul civil al Federației Ruse:

1. Locatarul are dreptul de a prezenta direct vânzătorului imobilului care face obiectul contractului de închiriere financiară, cerințele care decurg din contractul de vânzare cumpărare încheiat între vânzător și locator, în special în ceea ce privește calitatea; și caracterul complet al proprietății, momentul livrării acesteia și în alte cazuri de executare necorespunzătoare a vânzătorului contractual. În acest caz, chiriașul are drepturile și poartă obligațiile prevăzute de prezentul Cod pentru cumpărător, cu excepția obligației de plată a bunului dobândit, ca și când ar fi parte la contractul de vânzare a imobilului menționat. Totuși, chiriașul nu poate rezilia contractul de vânzare cu vânzătorul fără acordul proprietarului.

În relațiile cu vânzătorul, locatarul și locatorul acționează ca creditori solidari (articolul 326).

2. Cu excepția cazului în care contractul de închiriere financiară prevede altfel, locatorul nu este răspunzător față de locatar pentru îndeplinirea de către vânzător a cerințelor care decurg din contractul de vânzare-cumpărare, cu excepția cazului în care locatorul este responsabil pentru alegerea vânzătorului. În acest din urmă caz, chiriașul are dreptul, la alegerea sa, să prezinte pretenții care decurg din contractul de vânzare, atât direct vânzătorului imobilului, cât și locatorului, care sunt răspunzători solidar".

În conformitate cu paragraful 1 al articolului de mai sus, locatorul și locatarul în raport cu vânzătorul acționează ca creditori solidari. Atunci când depuneți reclamații, este necesar să vă ghidați de articolul 326 din Codul civil al Federației Ruse:

(1) În caz de solidaritate a creanței, oricare dintre creditorii comuni are dreptul de a prezenta o creanță integrală debitorului.

Înainte de prezentarea unei creanțe de către unul dintre creditorii solidari, debitorul are dreptul de a executa obligația față de oricare dintre aceștia la propria discreție.

2. Debitorul nu are dreptul de a formula obiecții împotriva creanței unuia dintre creditorii solidari în baza unor astfel de relații ale debitorului cu un alt creditor solidar la care acest creditor nu participă.

3. Executarea integrală a unei obligații de către unul dintre creditorii solidari îl eliberează pe debitor de executarea de către ceilalți creditori.

4. Creditorul solidar care a primit prestația de la debitor este obligat să compenseze ceea ce se cuvine celorlalți creditori în cote egale, dacă din raportul dintre aceștia nu rezultă altfel.”

În conformitate cu articolul 11 din Legea federală nr. 164-FZ, obiectul leasingului este proprietatea locatorului, în timp ce dreptul de a deține și de a utiliza în totalitate obiectul este transferat locatarului, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel. Contractul de leasing poate prevedea ca obiectul leasingului să devină proprietatea locatarului la expirarea termenului contractului sau înainte de expirarea acestuia la termenele stipulate prin acordul părților. Cu toate acestea, legea federală poate stabili cazuri de interzicere a transferului dreptului de proprietate asupra obiectului leasingului către locatar.

Locatorului i se acordă dreptul de a dispune de bunul închiriat, care include dreptul de a retrage bunul închiriat de la locatar în cazurile și în modul prevăzute de lege.

În conformitate cu articolul 18 din Legea federală nr. 164-FZ, locatorul poate, de asemenea, să cedeze unui terț drepturile sale în temeiul contractului de leasing în întregime sau parțial, în timp ce pentru noul locator nu va fi un leasing, ci pur și simplu un leasing, utilizați activul închiriat ca garanție pentru a atrage fonduri în numerar. Locatorul este obligat să notifice locatarului toate drepturile terților asupra obiectului leasingului.

În cazul în care locatarul nu transferă plăți de leasing de mai mult de două ori la rând după expirarea perioadei stabilite prin contract, locatorul are dreptul de a șterge fonduri din contul locatarului în mod incontestabil. Pentru aceasta, locatorul trebuie să transmită băncii sau altei organizații de credit la care are deschis contul locatarului, o cerere de debitare a fondurilor din contul său în limita sumelor restante ale plăților de leasing, această operațiune fiind confirmată în prealabil în deservirea băncii. locatarul.

Locatorul are, de asemenea, dreptul de a cere rezilierea anticipată a contractului, care se efectuează în conformitate cu procedura generală.

Un contract de leasing, indiferent de perioada pentru care este incheiat, trebuie incheiat in scris, iar pentru a-si indeplini obligatiile din contract de leasing, entitatile de leasing incheie contracte obligatorii si conexe. Un contract de vânzare a proprietății este obligatoriu; un contract de însoțire este un acord privind strângerea de fonduri, un acord de gaj, garanții, garanții și altele.

O condiție importantă pentru încheierea unui contract este ca subiectul leasingului să fie clar definit, adică contractul să conțină date care să permită identificarea clară a proprietății ce urmează a fi transferată în temeiul contractului. În lipsa unor astfel de date în contract, subiectul leasingului se consideră neconvenit, iar contractul nu este încheiat.

Condiția cea mai esențială pentru calificarea unui contract de închiriere ca un contract de leasing este cuprinsă în paragraful 4 al articolului 15 din Legea federală nr. 164-FZ, conform căreia locatorul se obligă să cumpere o anumită proprietate de la un anumit vânzător pentru a o transfera pentru un anumit onorariu pe o anumită perioadă, în anumite condiții ca obiect de leasing către locatar, precum și pentru îndeplinirea altor obligații care decurg din conținutul contractului de leasing.

În conformitate cu această clauză, un contract de leasing pentru un bun aflat deja în proprietatea locatorului nu mai este un contract de leasing, ci este un contract de leasing în vigoare, chiar și cu drept de cumpărare.

Condiția articolului 624 din Codul civil al Federației Ruse privind posibila răscumpărare a proprietății închiriate se aplică unui contract de leasing financiar (leasing), iar condiția privind răscumpărarea proprietății închiriate poate fi stabilită prin încheierea unui acord suplimentar.

Ca și în procedura generală, obiectul leasingului trebuie să fie transferat locatarului cu toate accesoriile și documentele necesare, dacă prin contract nu se prevede altfel. Intretinerea obiectului leasingului, asigurarea sigurantei acestuia, efectuarea reparatiilor curente si majore, se realizeaza de catre locatar si pe cheltuiala acestuia.

La încetarea contractului de închiriere, locatarul este obligat să restituie locatorului bunul închiriat în starea în care l-a primit, ținând cont de uzura normală sau uzura datorată contractului de închiriere, dacă contractul nu prevede: răscumpărare.

Având în vedere regulile generale, am reținut că, în conformitate cu articolul 622 din Codul civil al Federației Ruse, articolul închiriat trebuie returnat în starea prevăzută de contractul de închiriere și fără a ține cont de uzura normală sau uzura și rupere prevazuta prin contract. Întrucât amortizarea este determinată de amortizare, și poate fi triplată, starea bunului închiriat se poate dovedi a fi mai proastă decât cea așteptată de locator, respectiv ceea ce se înțelege prin amortizarea prevăzută de contract și starea finală a bunului închiriat. ar trebui să se reflecte în contract.

Conform articolului 20 din Legea federală nr. 164-FZ, în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, drepturile asupra proprietății transferate prin închiriere și (sau) contractul de închiriere în sine sunt supuse înregistrării de stat.

Obiectele de leasing care fac obiectul înregistrării la organele de stat, precum vehicule, echipamente cu risc ridicat și altele, se înregistrează prin acordul părților pe numele locatorului sau locatarului.

Prin acordul părților, locatorul are dreptul de a încredința locatarului înregistrarea obiectului leasingului pe numele locatorului. Totodată, în actele de înregistrare trebuie indicate informații despre proprietarul și proprietarul (utilizatorul) imobilului. În cazul rezilierii contractului și retragerii de către locator a obiectului leasingului, la cererea acestuia din urmă, organele de stat care au efectuat înregistrarea sunt obligate să anuleze evidența proprietarului (utilizatorului).

Obiectul leasingului în conformitate cu articolul 21 din Legea federală nr. 164-FZ poate fi asigurat împotriva riscurilor de pierdere (distrugere), lipsă sau deteriorare din momentul livrării proprietății până la expirarea contractului. Asigurarea de risc antreprenorial este facultativă și se realizează prin acordul părților.

În conformitate cu articolul 933 din Codul civil al Federației Ruse, asigurarea de risc pentru plățile de leasing poate fi efectuată exclusiv de către locator:

În cadrul unui contract de asigurare a riscului de afaceri, riscul de afaceri poate fi asigurat numai de către asiguratul însuși și numai în favoarea acestuia.

Contractul de asigurare pentru riscul de afaceri al unei persoane care nu este asigurată este nul.

Un contract de asigurare de risc de afaceri în favoarea unei persoane care nu este asigurat se consideră încheiat în favoarea asiguratului.

Articolul 21 din Legea federală nr. 164-FZ, privind asigurarea, nu spune nimic despre posibilitatea asigurării bunului închiriat în timpul transportului acestuia. Această împrejurare trebuie discutată cu vânzătorul bunului închiriat și, dacă este posibil, asigurarea de transfer în timpul transportului către acesta.

Potrivit articolului 22 din Legea federală nr. 164-FZ, din momentul acceptării efective a bunului închiriat, locatarul este responsabil pentru siguranța acestuia și pentru toate riscurile asociate cu distrugerea, pierderea, deteriorarea, furtul, defecțiunea, instalarea sau eroare de funcționare, alte riscuri de proprietate este indicat să se prevadă în contract că riscul de instalare va fi suportat de organizația de instalare.

În conformitate cu articolul 665 din Codul civil al Federației Ruse, chiriașul este responsabil pentru alegerea vânzătorului și a bunului închiriat.

Alineatul 2 al articolului 22 din Legea federală nr. 164-FZ prevede că riscul neîndeplinirii de către vânzător a obligațiilor care îi revin în temeiul contractului de vânzare-cumpărare a bunului închiriat și pierderile asociate vor fi suportate de partea care a ales vânzător, cu excepția cazului în care contractul de leasing nu prevede altfel. Astfel, în cazul în care contractul transferă responsabilitatea locatorului, chiriașul va fi eliberat de răspundere și această circumstanță trebuie luată în considerare la încheierea unui contract de leasing și a unui contract de vânzare cumpărare.

Articolul 23 din Legea federală nr. 164-FZ este dedicat procedurii de excludere silită a terților în materie de leasing. Iată textul articolului:

"unu. Obiectul leasingului nu poate fi impus unui terț pentru obligațiile locatarului, inclusiv în cazurile în care obiectul leasingului este înregistrat pe numele locatarului.

2. Încasările terților îndreptate către proprietatea locatorului pot fi atribuite numai obiectului dat al dreptului de proprietate al locatorului în raport cu obiectul leasingului. Dobânditorul drepturilor locatorului în raport cu obiectul leasingului, ca urmare a satisfacerii penalității, nu numai drepturile, ci și obligațiile locatorului, specificate în contractul de leasing, se transferă fără greșeală.

Acest articol este esențial atunci când se aplică articolul 47 din prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) de către organizațiile locatarului:

„Articolul 47. Încasarea unui impozit sau taxă pe cheltuiala altor bunuri ale unui contribuabil - organizație sau agent fiscal - organizație

1. În cazul prevăzut de alin. 7 al art. 46 din prezentul cod, organul fiscal are dreptul de a percepe impozitul pe cheltuiala proprietății, inclusiv pe cheltuiala numerarului contribuabilului - organizație, agent fiscal - organizație din cadrul sumele specificate în cererea de plată a impozitului și ținând cont de sumele pentru care s-a efectuat recuperarea în conformitate cu articolul 46 din prezentul cod.

Încasarea impozitului pe cheltuiala proprietății unui contribuabil - organizație sau agent fiscal - organizație se realizează prin decizie a conducătorului (adjunctul acestuia) organului fiscal prin transmiterea, în termen de trei zile de la data unei astfel de decizii, a hotărâre relevantă către executorul judecătoresc - executor pentru executare în modul prevăzut de Legea federală „Cu privire la procedurile de executare, ținând cont de particularitățile prevăzute de acest articol.

4. Colectarea impozitului pe cheltuiala proprietății unui contribuabil - o organizație sau un agent fiscal - o organizație se realizează secvenţial în legătură cu:

bani lichizi;

proprietate care nu este direct implicată în producția de produse (bunuri), în special titluri de valoare, valori valutare, spații de non-producție, vehicule de pasageri, articole de proiectare a spațiilor de birouri;

produse finite (bunuri), precum și alte active materiale care nu participă și (sau) nu sunt destinate participării directe la producție;

materii prime și materiale destinate participării directe la producție, precum și mașini-unelte, echipamente, clădiri, structuri și alte mijloace fixe;

bunuri transferate în temeiul unui acord în posesia, folosirea sau înstrăinarea altor persoane fără transferul dreptului de proprietate asupra acestui bun către acestea, dacă astfel de acorduri sunt reziliate sau invalidate în conformitate cu procedura stabilită pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată. impozit;

alte proprietăți.”

Pentru mai multe informații despre problemele legate de închiriere, puteți găsi în cartea CJSC „BKR-Intercom-Audit” „Închiriere”.