Rozdział 31 Podatek gruntowy. Podatek gruntowy organizacji. Organizacje komercyjne są zwolnione z płacenia podatku gruntowego

1. Kwota podatku jest obliczana po okres podatkowy jako procent odpowiadający stawce podatku podstawa opodatkowania chyba że postanowiono inaczej w klauzulach 15 i 16 niniejszego artykułu.

2. Podatnicy-organizacje samodzielnie obliczają wysokość podatku (wysokość zaliczek na podatek).

Podatnicy - osoby fizyczne będących przedsiębiorcami indywidualnymi obliczają wysokość podatku (wysokość zaliczek na podatek) samodzielnie w stosunku do działek gruntu wykorzystywanych (przeznaczonych do użytkowania) przez nich w działalności gospodarczej.

3. O ile ustęp 2 niniejszego artykułu nie stanowi inaczej, kwotę podatku należnego do budżetu przez podatników będących osobami fizycznymi obliczają organy podatkowe.

5. Kwotę podatku należnego do budżetu na podstawie wyników okresu rozliczeniowego określają podatnicy będący organizacjami lub indywidualnymi przedsiębiorcami, jako różnica między kwotą podatku obliczoną zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu a kwotami podatku zaliczki na podatek płatne w okresie rozliczeniowym ...
(zmieniona ustawą federalną z dnia 27.07.2010 N 229-FZ)

6. Podatnicy, dla których okres sprawozdawczy jest kwartałem, obliczają kwotę zaliczek na podatek po pierwszym, drugim i trzecim kwartale bieżącego okresu rozliczeniowego jako jedną czwartą odpowiedniej stawki podatkowej jako procent wartość katastralna działka od 1 stycznia roku podatkowego.

7. W przypadku powstania (wypowiedzenia) przez podatnika w okresie podatkowym (sprawozdawczym) prawa własności (własności trwałej (nieograniczonej), odziedziczonej przez całe życie) działki (jej udziału), obliczenie kwoty podatku ( kwoty zaliczki na podatek) z tego tytułu działka jest dokonywana z uwzględnieniem współczynnika ustalonego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w których działka ta była własnością (użytek stały (nieograniczony), okres dziedziczenia) podatnika, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie podatkowym (sprawozdawczym), chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej. W takim przypadku, jeżeli wystąpienie (wygaśnięcie) tych praw nastąpiło przed 15 dniem odpowiedniego miesiąca włącznie, za miesiąc wystąpienia określonych praw uważa się miesiąc pełny. Jeżeli wystąpienie (wygaśnięcie) tych praw nastąpiło po 15 dniu danego miesiąca, miesiąc wygaśnięcia określonych praw jest liczony jako pełny miesiąc.

8. W odniesieniu do działki gruntowej (jej udziału), przekazanej (przekazanej) w drodze dziedziczenia osobie fizycznej, podatek nalicza się od miesiąca otwarcia spadku.

9. Organ przedstawicielski gminy (ustawodawcze (przedstawicielskie) organy rządowe miast federalnych Moskwy i Petersburga), ustalając podatek, ma prawo zapewnić niektórym kategoriom podatników prawo do nie obliczania i nie płacić zaliczki na podatek w okresie rozliczeniowym.

10. Podatnicy uprawnieni do ulg podatkowych muszą przedłożyć dokumenty potwierdzające takie prawo organom podatkowym w lokalizacji działki uznanej za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 niniejszego Kodeksu.

Jeżeli podatnicy powstaną (wypowiedzą) w okresie podatkowym (sprawozdawczym) prawo do: ulga podatkowa obliczenie kwoty podatku (wysokości zaliczki na podatek) w odniesieniu do działki, dla której przysługuje prawo do ulgi podatkowej, dokonywane jest z uwzględnieniem współczynnika ustalonego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w których nie ma ulgi podatkowej do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie podatkowym (sprawozdawczym). W takim przypadku miesiąc, w którym powstaje prawo do ulgi podatkowej, jak również miesiąc, w którym prawo to wygasa, liczone są jako pełny miesiąc.

11. Organy prowadzące rejestrację katastralną, utrzymujące kataster państwowy nieruchomości i rejestrację państwową praw do nieruchomość i transakcje z nim, przekazywać informacje organom podatkowym zgodnie z art. 85 ust. 4 niniejszego Kodeksu.
(zmieniona ustawą federalną z 28.11.2009 N 283-FZ)

12. Organy prowadzące rejestrację katastralną, utrzymujące stanowy kataster nieruchomości oraz rejestrację państwową praw do nieruchomości i transakcji z nią, corocznie przed 1 lutego roku, który jest okresem rozliczeniowym, są zobowiązane do zgłaszania organom podatkowym na ich informacje o lokalizacji działek uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 niniejszego Kodeksu, od 1 stycznia roku, który jest okresem rozliczeniowym.
(zmieniona ustawą federalną z 28.11.2009 N 283-FZ)

13. Informacje określone w paragrafie 12 niniejszego artykułu są przekazywane przez organy dokonujące rejestracji katastralnej, utrzymujące stanowy kataster nieruchomości oraz stanową rejestrację praw do nieruchomości i transakcji z nimi, w formie zatwierdzonej przez federalną władzę wykonawczą organ uprawniony do kontroli i nadzoru w regionie podatków i opłat.
(klauzula 13 zmieniona ustawą federalną z 28.11.2009 N 283-FZ)

14. Na podstawie wyników państwowej wyceny katastralnej gruntów informacje o wartości katastralnej działek przekazywane są podatnikom w sposób określony przez upoważniony rząd Federacja Rosyjska federalny organ wykonawczy.
(klauzula 14 zmieniona ustawą federalną z 28.11.2009 N 283-FZ)

15. W odniesieniu do działek gruntowych nabytych (udostępnionych) we własności osób fizycznych i osoby prawne na warunkach realizacji na nich budownictwa mieszkaniowego, z wyjątkiem indywidualnego budownictwa mieszkaniowego prowadzonego przez osoby fizyczne, obliczenia kwoty podatku (kwoty zaliczek na podatek) dokonują podatnicy – organizacje lub osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami , biorąc pod uwagę współczynnik 2 w ciągu trzyletniego okresu budowy, począwszy od daty rejestracji państwowej praw do tych działek do rejestracji państwowej praw do wybudowanej nieruchomości. W przypadku zakończenia takiego budownictwa mieszkaniowego i państwowej rejestracji praw do wybudowanego obiektu nieruchomości przed upływem trzyletniego okresu budowy, kwota podatku zapłaconego za ten okres przekracza kwotę podatku obliczoną z uwzględnieniem współczynnik 1 ujmowany jest jako kwota nadpłaconego podatku i podlega potrąceniu (zwrotowi) podatnikowi w powszechnie ustalonym porządku.

W odniesieniu do działek nabytych (oddanych) na własność przez osoby fizyczne i prawne na podstawie budowy na nich mieszkań, z wyjątkiem indywidualnego budownictwa mieszkaniowego realizowanego przez osoby fizyczne, obliczana jest kwota podatku (kwota zaliczek na podatek) przez podatników - organizacje lub osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami, z uwzględnieniem współczynnika 4 na okres przekraczający trzyletni okres budowy, do dnia rejestracji państwowej praw do wybudowanej nieruchomości.
(zmienione ustawami federalnymi z 28.11.2009 N 283-FZ, z 27.07.2010 N 229-FZ)
(klauzula 15 zmieniona ustawą federalną z dnia 24.07.2007 N 216-FZ)

16. W odniesieniu do działek nabytych (udostępnionych) przez osoby fizyczne na indywidualne budownictwo mieszkaniowe, kwota podatku (kwota zaliczek na podatek) jest obliczana z uwzględnieniem współczynnika 2 po 10 latach od daty rejestracji państwowej praw do tych działki do rejestracji państwowej praw do wybudowanego obiektu nieruchomości.
(klauzula 16 zmieniona ustawą federalną z dnia 24.07.2007 N 216-FZ)

Zgodnie z ustawodawstwem podatkowym Federacji Rosyjskiej podatek gruntowy organizacji jest pobierany tylko od organizacji, które są właścicielami działek lub mają prawo do korzystania z nich bezterminowo. Od dzierżawionych działek nie pobiera się podatku gruntowego.

Podatek od nieruchomości od działki organizacji

Podstawa prawna tego podatku jest określona w rozdziale 31 Ordynacji podatkowej. Organizacje ustalają podstawę opodatkowania niezależnie na podstawie danych z państwowego katastru nieruchomości dla każdej lokalizacji z osobna. Podstawę opodatkowania działek we współwłasności wspólnej tworzy się dla każdego podatnika odrębnie proporcjonalnie do udziału we współwłasności wspólnej. Jeżeli działka jest współwłasnością, to podstawa opodatkowania każdego z właścicieli będzie równa 1/2 całkowitej podstawy opodatkowania działki.

Podatek gruntowy organizacji, naliczany od działki stanowiącej część majątku funduszu inwestycyjnego, zostanie opłacony z aktywów tego funduszu inwestycyjnego.

Władze lokalne w ramach Ordynacji podatkowej określają:

warunki i tryb zapłaty podatku;
wysokość podatków;
zachęty podatkowe.

Jeżeli określone parametry nie zostaną ustalone przez władze lokalne, stosuje się warunki, procedurę, stawki i świadczenia określone przez ustawodawstwo federalne.

Podatek gruntowy dla LLC nie będzie naliczany od gruntów związanych z:

lasy;
działki, na których znajdują się budynki mieszkalne;
wycofane z obiegu;
ograniczony w obiegu;
ziemie zbiorników wodnych.

Gdzie zapłacić podatek gruntowy organizacji

Jako podatek lokalny (art. 15 kodeksu podatkowego ze zmianami z dnia 07.03.2016) podatek gruntowy jest odprowadzany do budżetu odpowiedniej dzielnicy miejskiej lub osady wiejskiej, na terytorium której znajduje się działka organizacji. Jeżeli strona znajduje się na terytorium różnych gmin, podatek jest płacony w różnych płatnościach do budżetów gmin, w których znajdują się części działek organizacji.

Podatek gruntowy dla organizacji w 2016 r.

Od 2016 r. wysokość podatku gruntowego zależy od wartości katastralnej, która jest zbliżona do wartości rynkowej. Wartość katastralna jest ustalana w ramach ustawodawstwa gruntowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z Ordynacją podatkową władze lokalne nie mogą wyznaczać terminu płatności podatku gruntowego przed 1 lutego. Na tej podstawie ostateczny termin zapłaty podatku za miniony rok to 1 lutego lub później. Podobna sytuacja jest z wypłatą zaliczki: wypłata nie może być częstsza niż raz na kwartał.

Organizacje komercyjne są zwolnione z płacenia podatku gruntowego:

w części działek pod państwowymi drogami publicznymi;

w części działek na terenach specjalnych stref ekonomicznych należących do mieszkańców specjalnych stref ekonomicznych, przez okres pięciu lat od miesiąca powstania każdej działki na własność;
w części działek na terenach specjalnych stref ekonomicznych należących do uczestników wolnych stref ekonomicznych, przez trzy lata od miesiąca powstania własności każdej działki. Tereny te muszą być wykorzystane do wypełnienia umowy o prowadzeniu działalności w wolnej strefie ekonomicznej;
w części działek wchodzących w skład centrum innowacji Skolkovo i będących własnością spółek zarządzających (w interpretacji ustawy federalnej nr 244-FZ z dnia 28.09.2010 r. „O centrum innowacji Skolkovo”), które bezpośrednio korzystają z tych gruntów działki do realizacji funkcji wymienionych w określonej ustawie federalnej;
pod względem działek gruntowych wykorzystywanych pod remonty i budowę statków. Te działki muszą być własnością firm stoczniowych, które są rezydentami specjalnej strefy ekonomicznej przemysłowo-produkcyjnej. Są zwolnieni z podatku przez dziesięć lat od daty rejestracji organizacji - mieszkańców specjalnej strefy.

Od 2019 r. Ustawa federalna z dnia 29 lipca 2017 r. Nr 217-FZ „W sprawie prowadzenia ogrodnictwa i ogrodnictwa przez obywateli na własne potrzeby ...”

Zgłaszanie podatku gruntowego w 2019 r.

Począwszy od sprawozdania za 2017 r., wszystkie stowarzyszenia ogrodnicze są zobowiązane do złożenia deklaracji podatku gruntowego w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05.10.2017 N ММВ-7-21 / [e-mail chroniony] W tym samym zamówieniu ustanowiono procedurę wypełniania deklaracji podatku gruntowego, a także w formie elektronicznej.

Artykuł 387. Postanowienia ogólne

1. Podatek gruntowy (dalej w niniejszym rozdziale - podatek) jest ustanowiony niniejszym Kodeksem i aktami prawnymi organów przedstawicielskich gmin, wchodzi w życie i przestaje działać zgodnie z niniejszym Kodeksem i aktami prawnymi organów przedstawicielskich gmin i jest obowiązkowa do zapłaty na terenie tych gmin.

W miastach o znaczeniu federalnym Moskwa, Sankt Petersburg i Sewastopol podatek jest ustanowiony niniejszym Kodeksem i przepisami prawa wskazanych podmiotów Federacji Rosyjskiej, wchodzi w życie i przestaje działać zgodnie z niniejszym Kodeksem i przepisami prawa wskazanych podmiotów Federacji Rosyjskiej i jest obowiązkowy do zapłaty na terytoriach wskazanych podmiotów Federacji Rosyjskiej.

2. Przy ustalaniu podatku organy przedstawicielskie gmin (ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola) ustalają stawki podatkowe w granicach określonych w niniejszym rozdziale. W odniesieniu do organizacji podatników, organy przedstawicielskie gmin (ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej miast o znaczeniu federalnym Moskwy, Petersburga i Sewastopola), ustalając podatek, określają również tryb i warunki płatności podatek.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 04.10.2014 N 284-FZ)

Ustanawiając podatek, regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola) mogą również ustanawiać ulgi podatkowe, podstawy i tryb ich stosowania, w tym ustalenie kwoty odliczenie podatku dla niektórych kategorii podatników.

(zmienione ustawami federalnymi z dnia 29 listopada 2014 r. N 379-FZ, z dnia 28 grudnia 2017 r. N 436-FZ)

Art. 388. Podatnicy

1. Podatnicy podatku (dalej w niniejszym rozdziale - podatnicy) to organizacje i osoby fizyczne, które są właścicielami działek uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 niniejszego Kodeksu, na podstawie prawa własności, prawa stałego ( nieograniczonego) używania lub prawa odziedziczonego dożywotniego posiadania, o ile niniejszy paragraf nie stanowi inaczej.

(zmienione ustawami federalnymi z 28.11.2009 N 283-FZ, z 27.11.2010 N 308-FZ)

W odniesieniu do działek wchodzących w skład nieruchomości stanowiącej fundusz wspólnego inwestowania, spółki zarządzające uznawane są za podatników. W takim przypadku podatek płacony jest kosztem majątku stanowiącego ten fundusz wspólnego inwestowania.

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną z 27.11.2010 N 308-FZ)

2. Organizacje i osoby fizyczne nie są podatnikami w odniesieniu do działek gruntowych, które przysługują im z tytułu nieodpłatnego użytkowania, w tym z prawa nieodpłatnego użytkowania na czas określony, lub przekazane im na podstawie umowy dzierżawy.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 24.11.2014 N 369-FZ)

Art. 389. Przedmiot opodatkowania”

1. Przedmiotem opodatkowania są działki gruntu położone na terenie jednostki komunalnej (miasta federalne Moskwa, Petersburg i Sewastopol), na terenie których podatek został wprowadzony.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29.11.2014 N 379-FZ)

2. Nie są uznawane za przedmiot opodatkowania:

1) działki wycofane z obrotu zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

2) działki ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, które są zajmowane przez szczególnie cenne obiekty dziedzictwa kulturowego narodów Federacji Rosyjskiej, obiekty wpisane na Listę Światowego Dziedzictwa, rezerwaty historyczne i kulturowe, obiekty dziedzictwa archeologicznego, rezerwaty muzealne;

(zmieniona ustawą federalną z 22.10.2014 N 315-FZ)

4) działki gruntu z funduszu leśnego;

(klauzula 4 zmieniona ustawą federalną z dnia 04.12.2006 N 201-FZ)

5) działki ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, zajmowane przez państwowe zbiorniki wodne w ramach funduszu wodnego;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 04.12.2006 N 201-FZ)

6) działki stanowiące część majątku wspólnego budynku mieszkalnego.

(klauzula 6 została wprowadzona ustawą federalną z dnia 04.10.2014 N 284-FZ)

Artykuł 390. Podstawa opodatkowania

Notatka:
W kwestiach związanych z kwestionowaniem wyników ustalania wartości katastralnej por. uchwała Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 czerwca 2015 r. N 28.

1. Podstawę opodatkowania określa się jako wartość katastralną działek uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 niniejszego Kodeksu.

2. Wartość katastralną działki ustala się zgodnie z ustawodawstwem gruntowym Federacji Rosyjskiej.

Notatka:
W sprawie określenia konstytucyjnego i prawnego znaczenia art. 391 zob Trybunał Konstytucyjny RF z dnia 02.07.2013 N 17-P.

Art. 391. Tryb ustalania podstawy opodatkowania

1. Podstawę opodatkowania ustala się dla każdej działki jako jej wartość katastralną na dzień 1 stycznia roku będącego okresem rozliczeniowym.

W odniesieniu do działki powstałej w okresie rozliczeniowym podstawą opodatkowania w tym okresie rozliczeniowym jest jej wartość katastralna na dzień wpisu informacji do Jednolitego Państwowego Rejestru Nieruchomości, który jest podstawą ustalenia wartości katastralnej takiej działki.

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną z dnia 28.11.2009 N 283-FZ, z późniejszymi zmianami ustawami federalnymi z dnia 04.10.2014 N 284-FZ, z dnia 30.11.2016 N 401-FZ)

Podstawa opodatkowania w odniesieniu do działki położonej na terytorium kilku gmin (na terytorium formacji miejskiej i miast federalnych Moskwy, Petersburga lub Sewastopola) jest ustalana dla każdej formacji miejskiej (miasta federalne Moskwa, Petersburg i Sewastopol). Jednocześnie podstawę opodatkowania w odniesieniu do udziału działki gruntu położonej w granicach odpowiedniego podmiotu miejskiego (miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola) określa się jako udział w wartości katastralnej całego działka, proporcjonalna do określonego udziału działki.

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną z dnia 24.07.2007 N 216-FZ, zmienioną ustawą federalną z dnia 29.11.2014 N 379-FZ)

Zmiana wartości katastralnej działki w okresie podatkowym nie jest brana pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania w tym i poprzednich okresach podatkowych, chyba że niniejszy paragraf stanowi inaczej.

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną z dnia 04.10.2014 N 284-FZ)

Zmiana wartości katastralnej działki wynikająca z korekty błędów w ustaleniu jej wartości katastralnej jest uwzględniana przy ustalaniu podstawy opodatkowania począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym zastosowano błędnie ustaloną wartość katastralną.

(zmieniony ustawą federalną z dnia 30.11.2016 N 401-FZ)

W przypadku zmiany wartości katastralnej działki decyzją komisji do rozstrzygania sporów o wyniki ustalania wartości katastralnej lub orzeczeniem sądu, informację o wartości katastralnej ustalonej orzeczeniem ww. prowizję lub orzeczenie sądu uwzględnia się przy ustalaniu podstawy opodatkowania począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym złożony został odpowiedni wniosek o rewizję wartości katastralnej, nie wcześniej jednak niż od dnia wpisu wartości katastralnej do Jednolitego Państwowego Rejestru Rzeczywistych Majątek, który był przedmiotem sporu.

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną z dnia 04.10.2014 N 284-FZ; zmieniony ustawą federalną z dnia 30.11.2016 N 401-FZ)

Zmiana wartości katastralnej działki ze względu na zmianę rodzaju dozwolonego użytkowania działki, jej przeniesienie z jednej kategorii gruntów na drugą i (lub) zmianę powierzchni działki jest brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania od dnia wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Nieruchomości informacji będących podstawą ustalenia wartości katastralnej…

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną z 27.11.2017 N 335-FZ)

2. Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie w stosunku do udziałów we wspólnej własności działki, w odniesieniu do których za podatników uznaje się różne osoby lub ustala się różne stawki podatkowe.

3. Podatnicy-organizacje samodzielnie ustalają podstawę opodatkowania na podstawie informacji z Jednolitego Państwowego Rejestru Nieruchomości o każdej działce gruntowej należącej do nich prawem własności lub prawem stałego (nieograniczonego) użytkowania.

(zmienione ustawami federalnymi z 28.11.2009 N 283-FZ, z 30.11.2016 N 401-FZ)

4. W przypadku podatników - osób fizycznych podstawę opodatkowania określają organy podatkowe na podstawie informacji przekazywanych organom podatkowym przez organy prowadzące państwową rejestrację katastralną i państwową rejestrację praw do nieruchomości.

(zmieniona ustawami federalnymi z 28.11.2009 N 283-FZ, z 04.10.2014 N 284-FZ, z 04.11.2014 N 347-FZ, z 30.11.2016 N 401-FZ)

Notatka:
pkt 5, art. 391 (zmieniony ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2017 r. N 436-FZ) dotyczy procedury obliczania podatku gruntowego dla okresów podatkowych rozpoczynających się od 2017 r.

5. Podstawę opodatkowania pomniejsza się o wartość katastralną 600 m2 gruntu będącego własnością podatników należących do jednej z następujących kategorii:

(zmieniona ustawą federalną z 28.12.2017 N 436-FZ)

1) Bohaterowie związek Radziecki, Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, pełnoprawni posiadacze Orderu Chwały;

2) osoby niepełnosprawne I i II grupy niepełnosprawności;

(klauzula 2 zmieniona ustawą federalną z dnia 04.10.2014 N 284-FZ)

3) niepełnosprawny od dzieciństwa;

4) weteranów i inwalidów Wielkiej Wojny Ojczyźnianej oraz weteranów i inwalidów działań wojennych;

5) osoby uprawnione do otrzymania pomocy społecznej zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej „O ochronie socjalnej obywateli narażonych na promieniowanie w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu” (zmienioną ustawą Federacji Rosyjskiej z 18 czerwca 1992 r. N 3061-1) zgodnie z ustawą federalną z dnia 26 listopada 1998 r. N 175-FZ „O ochronie socjalnej obywateli Federacji Rosyjskiej narażonych na promieniowanie w wyniku wypadku w 1957 r. na Majaku stowarzyszenie produkcyjne i zrzuty odpadów radioaktywnych do rzeki Techa” oraz zgodnie z ustawą federalną z dnia 10 stycznia 2002 r. N 2-FZ „O gwarancjach socjalnych dla obywateli narażonych na promieniowanie w wyniku prób jądrowych na poligonie Semipalatinsk”;

6) osoby, które w ramach jednostek specjalnego ryzyka brały bezpośredni udział w testach broni jądrowej i termojądrowej, likwidacji awarii instalacji jądrowych przy uzbrojeniu i obiektach wojskowych;

7) osoby, które przeszły lub przeszły chorobę popromienną lub stały się niepełnosprawne w wyniku testów, ćwiczeń i innych prac związanych z wszelkiego rodzaju instalacjami jądrowymi, w tym z bronią jądrową i technologią kosmiczną;

8) renciści otrzymujący renty przyznane w trybie określonym w ustawach emerytalnych, a także osoby, które ukończyły 60 i 55 rok życia (odpowiednio mężczyźni i kobiety), którym wypłacane są miesięczne świadczenia alimentacyjne zgodnie z ustawodawstwem Federacja Rosyjska.

(klauzula 8 wprowadzona ustawą federalną nr 436-FZ z dnia 28 grudnia 2017 r.)

Notatka:
Abs. 1 pkt 6.1 art. 391 (zmieniony ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2017 r. N 436-FZ) dotyczy procedury obliczania podatku gruntowego dla okresów podatkowych rozpoczynających się od 2017 r.

6.1. Zmniejszenie podstawy opodatkowania zgodnie z paragrafem 5 tego artykułu (odliczenie podatkowe) następuje w stosunku do jednej działki według wyboru podatnika.

Zawiadomienie o wybranej działce, w stosunku do której stosuje się odliczenie od podatku, podatnik składa w: organ podatkowy według własnego uznania do 1 listopada roku, który jest okresem rozliczeniowym, od którego odliczenie podatku dotyczy określonej działki.

Podatnik, który złożył zawiadomienie o wybranej działce do organu podatkowego, nie jest uprawniony, po dniu 1 listopada roku będącego okresem rozliczeniowym, od którego stosuje się odliczenie od wskazanej działki, do złożenia zaktualizowanego zawiadomienia z zmiana działki, w stosunku do której w określonym okresie podatkowym przysługuje odliczenie od podatku.

Jeżeli podatnik, który ma prawo do odliczenia podatku, nie złoży zawiadomienia o wybranej działce, odliczenie od podatku przysługuje od jednej działki z maksymalną obliczoną kwotą podatku.

Notatka:
Zawiadomienie o wybranej działce, do której stosuje się odliczenie od podatku gruntowego za 2017 r., można złożyć w dowolnej formie w wybranym przez siebie organie podatkowym do dnia 1 lipca 2018 r. (Ustawa federalna z dnia 28 grudnia 2017 r. N 436-FZ).

Formularz zgłoszeniowy jest zatwierdzany przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontrolowania i nadzorowania podatków i opłat.

(klauzula 6.1 wprowadzona ustawą federalną nr 436-FZ z dnia 28 grudnia 2017 r.)

Notatka:
str. 7 art. 391 (zmieniony ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2017 r. N 436-FZ) dotyczy procedury obliczania podatku gruntowego dla okresów podatkowych rozpoczynających się od 2017 r.

7. Jeżeli przy zastosowaniu odliczenia podatku zgodnie z niniejszym artykułem podstawa opodatkowania stanie się ujemna, dla celów obliczenia podatku przyjmuje się, że podstawa opodatkowania wynosi zero.

(klauzula 7 zmieniona ustawą federalną z dnia 28.12.2017 N 436-FZ)

8. Do 1 stycznia roku następującego po roku zatwierdzenia na terytoriach Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol wyników masowej wyceny katastralnej działek, podstawa opodatkowania działek położonych na terytoriach te podmioty Federacji Rosyjskiej są ustalane na podstawie standardowej ceny gruntu ustalonej 1 stycznia odpowiedniego okresu podatkowego przez władze wykonawcze Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol.

(klauzula 8 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29.11.2014 N 379-FZ)

Art. 392. Specyfika ustalania podstawy opodatkowania w odniesieniu do działek stanowiących wspólną własność”

1. Podstawę opodatkowania działek stanowiących własność wspólną ustala się dla każdego z podatników będących właścicielami tej działki, proporcjonalnie do jego udziału we współwłasności wspólnej.

2. Podstawę opodatkowania działek stanowiących współwłasność wspólną ustala się dla każdego z podatników będących właścicielami tej działki w częściach równych.

3. Jeżeli z chwilą nabycia budynku, budowli lub innej nieruchomości nabywca (nabywca) zgodnie z ustawą lub umową przenosi własność zajętej przez nieruchomość części działki niezbędnej do jej użytkowania, podstawę opodatkowania w odniesieniu do tej działki dla określonej osoby ustala się proporcjonalnie do jej udziału we własności danej działki.

Jeżeli nabywcami (nabywcami) budynku, budowli lub innej nieruchomości jest kilka osób, podstawę opodatkowania zajętą przez nieruchomość częścią działki niezbędnej do jej użytkowania ustala się proporcjonalnie dla tych osób. do ich udziału we własności (powierzchni) przedmiotowej nieruchomości.

Art. 393. Okres podatkowy. Okres sprawozdawczy

1. Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy.

2. Okresy sprawozdawcze dla podatników-organizacji ujmowane są jako I kwartał, II kwartał i III kwartał roku kalendarzowego.

(zmienione ustawami federalnymi z 24.07.2007 N 216-FZ, z 04.11.2014 N 347-FZ)

3. Przy ustalaniu podatku organ przedstawicielski formacji miejskiej (ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej miast o znaczeniu federalnym Moskwy, Petersburga i Sewastopola) ma prawo nie ustalać okresu sprawozdawczego.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29.11.2014 N 379-FZ)

Artykuł 394. Stawka podatku

1. Stawki podatkowe są ustalane w aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast o znaczeniu federalnym Moskwa, Petersburg i Sewastopol) i nie mogą przekraczać:

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29.11.2014 N 379-FZ)

1) 0,3 proc. w stosunku do działek:

sklasyfikowane jako grunty rolne lub grunty w strefach użytkowania rolniczego w osiedlach i wykorzystywane do produkcji rolnej;

(zmieniona ustawą federalną z 28.11.2009 N 283-FZ)

zajmowane przez zasób mieszkaniowy i obiekty infrastruktury inżynieryjnej zespołu mieszkaniowo-komunalnego (z wyjątkiem udziału w prawie do działki przypadającego na obiekt niezwiązany z zasobem mieszkaniowym i obiektami infrastruktury inżynieryjnej zespołu mieszkaniowo-komunalnego) lub nabyte (dostarczone) na budownictwo mieszkaniowe;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 24.07.2007 N 216-FZ)

Notatka:
Organizacje komercyjne nie mogą stosować 0,3% stawki podatku określonej w par. 4 os. 1 pkt 1 art. 394 (List Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 07.07.2016 N SA-4-7 / [e-mail chroniony]).

nabyte (dostarczone) do osobistego rolnictwa pomocniczego, ogrodnictwa, hodowli ciężarówek lub hodowli zwierząt, a także hodowli daczy;

(zmienione ustawami federalnymi z 30.12.2006 N 268-FZ, z 24.07.2007 N 216-FZ)

ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, przewidziane w celu zapewnienia obronności, bezpieczeństwa i potrzeb celnych;

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną z 29.11.2012 N 202-FZ)

2) 1,5 proc. w stosunku do pozostałych działek.

2. Dopuszcza się ustalanie zróżnicowanych stawek podatkowych w zależności od kategorii gruntów i (lub) dozwolonego użytkowania działki, a także w zależności od położenia przedmiotu opodatkowania w stosunku do gmin wchodzących w skład śródmiejskiej terytorium miasta o znaczeniu federalnym Moskwy w wyniku zmiany jego granic, w przypadku, gdy zgodnie z prawem miasta o znaczeniu federalnym Moskwy podatek gruntowy jest przypisywany źródłom dochodów budżetów wskazanych gmin.

(zmieniony ustawą federalną z dnia 29 czerwca 2012 r. N 96-FZ)

3. Jeżeli stawki podatkowe nie są określone w aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin (prawo miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola), opodatkowanie odbywa się według stawek podatkowych określonych w ust. 1 Ten artykuł.

(klauzula 3 została wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2012 r. N 202-FZ, zmienioną ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 379-FZ)

Artykuł 395. Zachęty podatkowe

1. Zwolnione z opodatkowania:

1) organizacje i instytucje systemu karnego Ministerstwa Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej - w odniesieniu do działek przeznaczonych do bezpośredniego wykonywania funkcji przypisanych tym organizacjom i instytucjom;

2) organizacje - w odniesieniu do działek zajmowanych przez państwowe drogi publiczne;

3) stała się nieważna. - Ustawa federalna z dnia 29 listopada 2004 r. N 141-FZ;

4) organizacje wyznaniowe - w odniesieniu do należących do nich działek, na których znajdują się budynki, budowle i budowle o przeznaczeniu wyznaniowym i charytatywnym;

5) ogólnorosyjskie publiczne organizacje osób niepełnosprawnych (w tym utworzone jako związki organizacji publicznych osób niepełnosprawnych), wśród których osoby niepełnosprawne i ich przedstawiciele prawni stanowią co najmniej 80 proc. – w stosunku do działek wykorzystywanych przez nich do przenoszenia z działalności statutowej;

organizacje, kapitał zakładowy który składa się w całości ze składek wskazanych ogólnorosyjskich publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeśli średnia liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50 procent, a ich udział w funduszu płac wynosi co najmniej 25 procent, - w stosunku do działek wykorzystywanych przez nich do produkcji i (lub ) sprzedaży towarów (z wyjątkiem towarów objętych podatkiem akcyzowym, surowców mineralnych i innych minerałów, a także innych towarów zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej w porozumieniu z ogólnorosyjskie publiczne organizacje osób niepełnosprawnych), roboty budowlane i usługi (z wyjątkiem pośrednictwa i innych usług pośrednictwa);

instytucje, których jedynymi właścicielami są wyżej wymienione ogólnorosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych - w odniesieniu do działek wykorzystywanych przez nich do celów edukacyjnych, kulturalnych, prozdrowotnych, fizycznych i sportowych, naukowych, informacyjnych i innych cele ochrona socjalna i rehabilitacji osób niepełnosprawnych, a także udzielanie pomocy prawnej i innej osobom niepełnosprawnym, niepełnosprawnym dzieciom i ich rodzicom;

6) organizacji ludowego rzemiosła artystycznego - w odniesieniu do działek położonych w miejscach tradycyjnego istnienia ludowego rzemiosła artystycznego i wykorzystywanych do produkcji i sprzedaży wyrobów ludowego rzemiosła artystycznego;

7) osobniki należące do rdzennych ludów Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu Federacja Rosyjska, a także społeczności takich narodów - w odniesieniu do działek wykorzystywanych do zachowania i rozwoju ich tradycyjnego stylu życia, zarządzania i rzemiosła;

8) traci ważność. - Ustawa federalna z dnia 29 listopada 2004 r. N 141-FZ;

9) organizacje - mieszkańcy specjalnej strefy ekonomicznej, z wyjątkiem organizacji, o których mowa w pkt 11 niniejszego paragrafu, - w odniesieniu do działek położonych na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, przez okres pięciu lat od miesiąca, w którym powstaje własność każdej działki;

(zmienione ustawami federalnymi z 03.06.2006 N 75-FZ, z 07.11.2011 N 305-FZ, z 30.11.2011 N 365-FZ, z 28.12.2017 N 436-FZ)

10) organizacje uznane przez spółki zarządzające zgodnie z ustawą federalną „O Centrum Innowacji Skolkovo” - w odniesieniu do działek stanowiących część terytorium Centrum Innowacji Skolkovo i przewidzianych (nabytych) do bezpośredniego wykonywania przydzielonych funkcji tym organizacjom zgodnie z określoną ustawą federalną;

(klauzula 10 została wprowadzona ustawą federalną z 28.09.2010 N 243-FZ, zmienioną ustawą federalną z 28.11.2011 N 339-FZ)

11) organizacje stoczniowe mające status rezydenta przemysłowej i produkcyjnej specjalnej strefy ekonomicznej - w odniesieniu do działek zajętych przez należące do nich budynki, budowle, obiekty przemysłowe i wykorzystywane do budowy i remontów statków, od dnia rejestracja takich organizacji jako rezydenta specjalnej strefy ekonomicznej na okres dziesięciu lat;

(klauzula 11 została wprowadzona ustawą federalną z dnia 07.11.2011 N 305-FZ)

12) organizacji - członków wolnej strefy ekonomicznej - w odniesieniu do działek gruntu położonych na terenie wolnej strefy ekonomicznej i wykorzystywanych w celu wykonania umowy w sprawie realizacji działalności w wolnej strefie ekonomicznej, przez okres trzech lat od miesiąca, w którym powstaje własność każdej działki.

(klauzula 12 została wprowadzona ustawą federalną z dnia 29.11.2014 N 379-FZ)

2. W przypadku, gdy w okresie stosowania ulg podatkowych przewidzianych w ust. 1 pkt 9, 11 i 12 niniejszego artykułu podział lub scalenie działek dokonano w stosunku do działek utworzonych jako w wyniku podziału lub ujednolicenia działek nie stosuje się ulg podatkowych określonych w ust. 1 pkt 9, 11 i 12 niniejszego artykułu.

(klauzula 2 wprowadzona ustawą federalną nr 353-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)

Art. 396. Tryb obliczania podatku i zaliczek na podatek”

1. Kwotę podatku oblicza się po zakończeniu okresu rozliczeniowego jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatkowej, chyba że ustępy 15 i 16 niniejszego artykułu stanowią inaczej.

2. Podatnicy-organizacje samodzielnie obliczają wysokość podatku (wysokość zaliczek na podatek).

3. Kwotę podatku należną do budżetu przez podatników – osoby fizyczne, obliczają organy podatkowe.

(klauzula 3 zmieniona ustawą federalną z dnia 04.11.2014 N 347-FZ)

5. Kwotę podatku należnego do budżetu na podstawie wyników okresu rozliczeniowego określają organizacje podatników jako różnica między kwotą podatku obliczoną zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu a kwotami zaliczek na podatek płatnych w okresie rozliczeniowym. okres podatkowy.

6. Podatnicy, dla których okres sprawozdawczy stanowi kwartał, wysokość zaliczek na podatek po upływie pierwszego, drugiego i trzeciego kwartału bieżącego okresu rozliczeniowego obliczają jako jedną czwartą odpowiedniej stawki procentowej wartości katastralnej działki na dzień 1 stycznia roku będącego okresem rozliczeniowym.

7. W przypadku powstania (wypowiedzenia) przez podatnika w okresie podatkowym (sprawozdawczym) prawa własności (trwałego (nieograniczonego) użytkowania, dożywotniego dziedziczenia) do działki (jej udziału), obliczenie kwoty podatku ( wysokość zaliczki na podatek) w związku z tym działki dokonuje się z uwzględnieniem współczynnika zdefiniowanego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w których działka ta była we własności (w stałym (nieograniczonym) użytkowaniu, dożywotnim dziedziczeniu posiadanie) podatnika, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie podatkowym (sprawozdawczym).

Jeżeli powstanie prawa własności (trwałego (nieograniczonego) użytkowania, dożywotniego odziedziczonego posiadania) działki (jej udziału) nastąpiło przed 15 dniem odpowiedniego miesiąca włącznie lub wygaśnięcie określonego prawa nastąpiło po 15 dnia odpowiedniego miesiąca, za miesiąc wystąpienia uznaje się pełny miesiąc (wygaśnięcie) określonego prawa.

Jeżeli powstanie prawa własności (trwałego (nieograniczonego) użytkowania, dożywotniego odziedziczonego posiadania) działki (jej udziału) nastąpiło po 15 dniu odpowiedniego miesiąca lub wygaśnięcie określonego prawa nastąpiło przed 15 dniem odpowiedniego miesiąca włącznie, miesiąc wystąpienia (wygaśnięcia) określonych praw nie jest brany pod uwagę przy ustalaniu współczynnika określonego w niniejszym paragrafie.

(klauzula 7 zmieniona ustawą federalną z dnia 04.10.2014 N 284-FZ)

7.1. W przypadku zmiany w okresie podatkowym (sprawozdawczym) rodzaju dozwolonego użytkowania działki, jej przeniesienia z jednej kategorii gruntów na drugą i (lub) zmiany powierzchni działki, kwota podatku (kwota zaliczki na podatek) w odniesieniu do takiej działki obliczana jest z uwzględnieniem współczynnika ustalonego w sposób podobny do ustalonego w paragrafie 7 tego artykułu.

(klauzula 7.1 została wprowadzona ustawą federalną z 27.11.2017 N 335-FZ)

8. W odniesieniu do działki gruntowej (jej udziału), przekazanej (przekazanej) w drodze dziedziczenia osobie fizycznej, podatek nalicza się od miesiąca otwarcia spadku.

9. Organ przedstawicielski gminy (ustawodawcze (przedstawicielskie) organy rządowe miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola), ustalając podatek, ma prawo zapewnić niektórym kategoriom podatników prawo do nie obliczania i nie płacić zaliczek na podatek w okresie rozliczeniowym.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29.11.2014 N 379-FZ)

10. Podatnicy – osoby fizyczne uprawnione do korzyści podatkowych, w tym w formie odliczenia podatkowego, określone przepisami o podatkach i opłatach, składają w wybranym przez siebie organie podatkowym wniosek o przyznanie ulgi podatkowej, a także mają prawo do złożenia dokumenty potwierdzające prawo podatnika do ulgi podatkowej.

(zmienione ustawami federalnymi z dnia 30.09.2017 N 286-FZ, z 28.12.2017 N 436-FZ)

Potwierdzenie prawa podatnika do ulgi podatkowej odbywa się w sposób podobny do procedury przewidzianej w art. 361.1 ust. 3 niniejszego Kodeksu.

Forma wniosku o udzielenie ulgi podatkowej i procedura jego wypełniania, format składania takiego wniosku w formie elektronicznej są zatwierdzane przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

(akapit został wprowadzony ustawą federalną z dnia 30 września 2017 r. N 286-FZ)

W przypadku, gdy podatnicy powstaną (wypowiedzą) w okresie podatkowym (sprawozdawczym) prawo do ulgi podatkowej, obliczenie kwoty podatku (kwoty zaliczki na podatek) w odniesieniu do działki, dla której przysługuje prawo do ulgi podatkowej jest przyznawana z uwzględnieniem współczynnika ustalonego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w których nie występuje korzyść podatkowa, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie podatkowym (sprawozdawczym). W takim przypadku miesiąc, w którym powstaje prawo do ulgi podatkowej, jak również miesiąc, w którym prawo to wygasa, liczone są jako pełny miesiąc.

11 - 13. Zniesiony. - Ustawa federalna z dnia 23.07.2013 N 248-FZ.

14. Na podstawie wyników państwowej wyceny katastralnej gruntów informacje o wartości katastralnej działek przekazywane są podatnikom w sposób określony przez federalny organ wykonawczy upoważniony przez rząd Federacji Rosyjskiej.

(klauzula 14 zmieniona ustawą federalną z 28.11.2009 N 283-FZ)

15. W odniesieniu do działek gruntowych nabytych (oddanych) na własność przez osoby fizyczne i prawne na podstawie zabudowy mieszkaniowej na nich, z wyjątkiem indywidualnego budownictwa mieszkaniowego realizowanego przez osoby fizyczne, kwota podatku (kwota zaliczek na podatek) oblicza się z uwzględnieniem współczynnika 2 w trzyletnim okresie budowy, począwszy od daty rejestracji państwowej praw do tych działek do rejestracji państwowej praw do wybudowanego obiektu nieruchomości. W przypadku zakończenia takiego budownictwa mieszkaniowego i państwowej rejestracji praw do wybudowanego obiektu nieruchomości przed upływem trzyletniego okresu budowy, kwota podatku zapłaconego za ten okres przekracza kwotę podatku obliczoną z uwzględnieniem współczynnik 1 ujmowany jest jako kwota nadpłaconego podatku i podlega potrąceniu (zwrotowi) podatnikowi w powszechnie ustalonym porządku.

W odniesieniu do działek nabytych (oddanych) we własność przez osoby fizyczne i prawne na podstawie budowy na nich mieszkań, z wyjątkiem indywidualnego budownictwa mieszkaniowego prowadzonego przez osoby fizyczne, obliczana jest kwota podatku (kwota zaliczek na podatek) biorąc pod uwagę współczynnik 4 w okresie przekraczającym trzyletni okres budowy, do dnia rejestracji państwowej praw do wybudowanej nieruchomości.

(zmieniona ustawami federalnymi z 28.11.2009 N 283-FZ, z 27.07.2010 N 229-FZ, z 04.11.2014 N 347-FZ, z 29.11.2014 N 382-FZ)

(klauzula 15 zmieniona ustawą federalną z dnia 24.07.2007 N 216-FZ)

(klauzula 16 zmieniona ustawą federalną z dnia 24.07.2007 N 216-FZ)

Art. 397. Tryb i warunki zapłaty podatku i zaliczek na podatek”

1. Podatki i zaliczki na podatek podlegają zapłacie przez podatników-organizacje w sposób i na zasadach określonych w aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola).

(zmienione ustawami federalnymi z dnia 04.11.2014 N 347-FZ, z dnia 29.11.2014 N 379-FZ)

W takim przypadku termin zapłaty podatku dla organizacji podatników nie może być ustalony wcześniej niż termin przewidziany w art. 398 ust. 3 niniejszego Kodeksu.

(zmienione ustawami federalnymi z 24.07.2007 N 216-FZ, z 27.07.2010 N 229-FZ, z 04.11.2014 N 347-FZ)

Podatek jest płatny przez podatników indywidualnych nie później niż 1 grudnia roku następującego po upływie okresu podatkowego.

(zmienione ustawami federalnymi z dnia 02.12.2013 N 334-FZ, z dnia 23.11.2015 N 320-FZ)

2. W okresie rozliczeniowym podatnicy-organizacje płacą zaliczki na podatek, chyba że ustawowy akt prawny organu przedstawicielskiego gminy stanowi inaczej (prawo miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola). Po upływie okresu podatkowego organizacje-podatnicy płacą kwotę podatku obliczoną w sposób określony w art. 396 ust. 5 niniejszego Kodeksu.

(zmieniona ustawami federalnymi z 24.07.2007 N 216-FZ, z 27.07.2010 N 229-FZ, z 04.11.2014 N 347-FZ, z 29.11.2014 N 379-FZ)

3. Podatki i zaliczki na podatek wpłacają podatnicy-organizacje do budżetu w miejscu lokalizacji działek uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 niniejszego Kodeksu.

(zmienione ustawami federalnymi z 27.07.2010 N 229-FZ, z 04.11.2014 N 347-FZ)

4. Podatnicy – osoby fizyczne płacą podatek na podstawie zawiadomienia podatkowego wysłanego przez organ podatkowy.

(zmienione ustawami federalnymi z 27.07.2010 N 229-FZ, z 04.11.2014 N 347-FZ)

Wysłanie zawiadomienia jest dopuszczalne za nie więcej niż trzy okresy rozliczeniowe poprzedzające rok kalendarzowy wysłania.

Podatnicy, o których mowa w akapicie pierwszym niniejszej klauzuli, płacą podatek za nie więcej niż trzy okresy rozliczeniowe poprzedzające rok kalendarzowy wysłania zawiadomienia podatkowego, o którym mowa w akapicie drugim niniejszej klauzuli.

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną z 28.11.2009 N 283-FZ)

Zwrot (odliczenie) kwoty nadpłaconego (pobranego) podatku w związku z ponownym obliczeniem kwoty podatku odbywa się za okres takiego ponownego obliczenia w sposób określony w art. 78 i 79 niniejszego Kodeksu.

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną z 28.11.2009 N 283-FZ)

Art. 398. Zeznanie podatkowe

1. Podatnicy-organizacje po upływie okresu rozliczeniowego składają do organu podatkowego w miejscu lokalizacji działki zeznanie podatkowe.

(zmienione ustawami federalnymi z 03.11.2006 N 178-FZ, z 30.12.2006 N 268-FZ, z 28.11.2009 N 283-FZ, z 27.07.2010 N 229-FZ, z 04.11.2014 N 347-FZ )

Paragraf nie jest już ważny. - Ustawa federalna z dnia 27.07.2010 N 229-FZ.

3. Deklaracje podatkowe podatnicy składają nie później niż do 1 lutego roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

4. Podatnicy sklasyfikowani jako najwięksi zgodnie z art. 83 niniejszego Kodeksu składają: zwrot podatku do organu podatkowego w miejscu rejestracji jako najwięksi podatnicy.

Podatek gruntowy jest podatkiem lokalnym. Innymi słowy, Ordynacja podatkowa ustala jedynie marginalne stawki podatku od gruntu. A dokładne stawki ustalają władze lokalne. Poniżej opisaliśmy, jakie stawki podatku gruntowego będą obowiązywać w 2016 roku, jak obliczać i odprowadzać podatek gruntowy w 2016 roku.

Podatek gruntowy jest ustalany na mocy aktów prawnych organów przedstawicielskich gmin, wchodzi w życie i jest obowiązkowy do zapłaty na terytoriach tych gmin (klauzula 1, art. 387 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W miastach o znaczeniu federalnym, Moskwie i Sankt Petersburgu, podatek gruntowy określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej oraz ustawy wskazanych podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Podatek gruntowy w 2016 r.

Organy przedstawicielskie podmiotów Federacji Rosyjskiej mają prawo do ustalania stawek podatkowych w granicach określonych w rozdziale 31 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, określania trybu i warunków płatności, a także wprowadzania korzyści i zwolnień podatkowych dla niektórych kategorii obywateli.

Działki gruntu będące własnością osób fizycznych lub należące do nich na podstawie prawa stałego użytkowania, prawa odziedziczonego dożywotniego posiadania, podlegają opodatkowaniu podatkiem gruntowym.

Wartość katastralna działki na dzień 1 stycznia każdego roku stanowi podstawę opodatkowania do obliczenia podatku. Informacja o tym koszcie jest dostępna dla władz Służba Federalna rejestracja państwowa, kataster i kartografia - Rosreestr.

Okresem podatkowym dla podatku gruntowego jest rok kalendarzowy (klauzula 1 art. 393 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wzór deklaracji podatku gruntowego 2015 znajdziesz tutaj >>>

Zmiany w podatkach w 2016 roku

Od 1 stycznia 2016 roku wchodzi w życie wiele zmian i poprawek podatkowych, które wpływają na pracę każdego księgowego. Połączyliśmy je w jedno duży stół„Zmiany podatkowe od 2016 roku”. Kompletna tabela zmian znajdziesz tutaj >>>

W najbliższym numery „rosyjski kurier podatkowy" pojawią się materiały, w których eksperci szczegółowo opowiedzą, jak zastosować wszystkie innowacje w praktyce. I jak dopasować księgowość do nowych zasad. Subskrybuj teraz, dopóki my możemy ci zaoferować korzystne warunki subskrypcje.

Materiały te na pewno przydadzą się w pracy księgowego:

Jak firmy kwestionują wartości katastralne i oszczędzają podatki od gruntów i nieruchomości

Test ryzyka: otoczenie biznesowe budynek mieszkalny- niuanse podatkowe i prawne

Obliczanie podatku gruntowego w 2016 r.

Podatek dla osoby fizycznej oblicza urząd skarbowy według wzoru:

wielkość podatku gruntowego = wielkość działki (w mkw.) x wartość katastralna 1 mkw. m (RUB) x stawka podatku (%).

Stawka podatku gruntowego na rok 2015

Ona robi 0,3% w odniesieniu do działek:

sklasyfikowane jako grunty rolne lub grunty w strefach użytkowania rolniczego w osiedlach i wykorzystywane do produkcji rolnej;
zajmowane przez zasób mieszkaniowy i obiekty infrastruktury inżynieryjnej zespołu mieszkaniowo-komunalnego (z wyjątkiem udziału w prawie do działki przypadającego na obiekt niezwiązany z zasobem mieszkaniowym i obiektami infrastruktury inżynieryjnej zespołu mieszkaniowo-komunalnego) lub nabyte (dostarczone) na budownictwo mieszkaniowe;
nabyte (dostarczone) do osobistego rolnictwa pomocniczego, ogrodnictwa, hodowli ciężarówek lub hodowli zwierząt, a także hodowli daczy;
ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, przewidziane w celu zapewnienia obronności, bezpieczeństwa i potrzeb celnych (art. 27 kodeksu gruntów Federacji Rosyjskiej);

oraz 1,5% w stosunku do innych działek.

Informacje o podatku i jego wysokości wskazane są w zawiadomieniu podatkowym, które wszyscy podatnicy otrzymują nie później niż 30 dni przed terminem zapłaty podatku.

W zgłoszeniu znajdują odzwierciedlenie następujące dane:

rok, za który naliczono podatek;
numer katastralny działki, jej położenie;
wartość katastralna gruntów;
wysokość podatku;
zachęty podatkowe;
kwota podatku.

Termin płatności podatku gruntowego w 2016 r.

Od 1 stycznia 2015 r. Termin zapłaty podatku gruntowego przez osoby fizyczne jest przewidziany bezpośrednio w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, a mianowicie nie później niż 1 października roku następującego po wygaśnięciu (ust. 3 ust. 1 artykułu 397 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). F

Terminy płatności zaliczek na podatek gruntowy w 2016 roku

O terminie wpłacania zaliczek na podatek gruntowy w 2016r napisał osobny artykuł >>>

W miastach o znaczeniu federalnym, Moskwie i Sankt Petersburgu, podatek jest ustanowiony niniejszym Kodeksem i przepisami prawa wskazanych podmiotów Federacji Rosyjskiej, wchodzi w życie i przestaje działać zgodnie z niniejszym Kodeksem i przepisami prawa wskazanych podmiotów Federacji Rosyjskiej i jest obowiązkowy do zapłaty na terytoriach wskazanych podmiotów Federacji Rosyjskiej.

2. Przy ustalaniu podatku organy przedstawicielskie gmin (ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej miast o znaczeniu federalnym Moskwy i Petersburga) ustalają stawki podatkowe w granicach określonych w niniejszym rozdziale, trybie i warunkach płacenie podatku.

Ustanawiając podatek, regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast o znaczeniu federalnym Moskwa i Sankt Petersburg) mogą również ustanawiać ulgi podatkowe, podstawy i tryb ich stosowania, w tym ustalenie wysokości kwotę wolną od podatku dla niektórych kategorii podatników.

Art. 388. Podatnicy

2. Organizacje i osoby fizyczne nie są podatnikami w odniesieniu do działek gruntowych, które przysługują im z tytułu nieodpłatnego użytkowania na czas określony lub przekazane im na podstawie umowy dzierżawy.

Art. 389. Przedmiot opodatkowania”

1. Przedmiotem opodatkowania są działki gruntu położone na terenie jednostki komunalnej (miasta o znaczeniu federalnym Moskwa i Sankt Petersburg), na terenie których podatek został wprowadzony.

2. Nie są uznawane za przedmiot opodatkowania:

1) działki wycofane z obrotu zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

3) działki ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, przewidziane w celu zapewnienia obronności, bezpieczeństwa i potrzeb celnych;

4) działki gruntu z funduszu leśnego;

5) działki ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, zajmowane przez państwowe zbiorniki wodne w ramach funduszu wodnego.

Artykuł 390. Podstawa opodatkowania

1. Podstawę opodatkowania określa się jako wartość katastralną działek uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 niniejszego Kodeksu.

2. Wartość katastralną działki ustala się zgodnie z ustawodawstwem gruntowym Federacji Rosyjskiej.

Art. 391. Tryb ustalania podstawy opodatkowania

1. Podstawę opodatkowania ustala się dla każdej działki jako jej wartość katastralną na dzień 1 stycznia roku będącego okresem rozliczeniowym.

W przypadku działki powstałej w okresie rozliczeniowym podstawą opodatkowania w tym okresie rozliczeniowym jest jej wartość katastralna na dzień wpisu tej działki do ewidencji katastralnej.

Podstawa opodatkowania działki położonej na terenie kilku gmin (na terytorium formacji komunalnej i miast federalnych Moskwy lub Sankt Petersburga) jest ustalana dla każdej formacji gminnej (miasta federalne Moskwa i St. Petersburg). . Jednocześnie podstawę opodatkowania w odniesieniu do udziału działki położonej w granicach odpowiedniej gminy (miast federalnych Moskwy i Petersburga) określa się jako udział wartości katastralnej całej działki, proporcjonalna do określonego udziału działki.

3. Podatnicy-organizacje samodzielnie ustalają podstawę opodatkowania na podstawie informacji z państwowego katastru nieruchomości o każdej działce gruntowej należącej do nich z tytułu prawa własności lub prawa stałego (nieograniczonego) użytkowania.

Podatnicy - osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami samodzielnie ustalają podstawę opodatkowania w odniesieniu do działek gruntowych wykorzystywanych (przeznaczonych do użytkowania) przez nich w działalności gospodarczej, na podstawie informacji z państwowego katastru nieruchomości o każdej należącej do nich działce gruntowej na podstawie prawa własności , stałe (nieograniczone) użytkowanie lub prawo dożywotniego posiadania odziedziczonego.

4. O ile ust. 3 niniejszego artykułu nie stanowi inaczej, podstawę opodatkowania każdego podatnika będącego osobą fizyczną określają organy podatkowe na podstawie informacji przekazanych organom podatkowym przez organy prowadzące rejestrację katastralną, utrzymujące stan katastru nieruchomości i państwowej rejestracji praw do nieruchomości i zajmuje się nim.

5. Podstawę opodatkowania pomniejsza się o kwotę wolną od podatku w wysokości 10 000 rubli na podatnika na terenie jednej gminy (miasta o znaczeniu federalnym Moskwa i Petersburg) w odniesieniu do posiadanej działki o stałym (nieograniczonym) użytkowaniu lub życiu -długa własność spadkowa następujących kategorii podatników:

1) Bohaterowie Związku Radzieckiego, Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, pełnoprawni posiadacze Orderu Chwały;

2) osoby niepełnosprawne z I grupą niepełnosprawności oraz osoby z II grupą niepełnosprawności, powstałe przed 1 stycznia 2004 r.;

3) niepełnosprawny od dzieciństwa;

4) weteranów i inwalidów Wielkiej Wojny Ojczyźnianej oraz weteranów i inwalidów działań wojennych;

6. Obniżenie podstawy opodatkowania o kwotę wolną od podatku ustaloną w ustępie 5 niniejszego artykułu dokonywane jest na podstawie dokumentów potwierdzających prawo do obniżenia podstawy opodatkowania, przedłożonych przez podatnika organowi podatkowemu w miejscu siedziby działka.

Procedurę i warunki składania przez podatników dokumentów potwierdzających prawo do obniżenia podstawy opodatkowania określają regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy i Petersburga). W takim przypadku termin na złożenie dokumentów potwierdzających prawo do obniżenia podstawy opodatkowania nie może być wyznaczony później niż do 1 lutego roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

7. Jeżeli wielkość kwoty wolnej od podatku, o której mowa w ust. 5 niniejszego artykułu, przekracza wielkość podstawy opodatkowania określonej dla działki, przyjmuje się, że podstawa opodatkowania wynosi zero.

Art. 392. Specyfika ustalania podstawy opodatkowania w odniesieniu do działek stanowiących wspólną własność”

2. Podstawę opodatkowania działek stanowiących współwłasność wspólną ustala się dla każdego z podatników będących właścicielami tej działki w częściach równych.

Art. 393. Okres podatkowy. Okres sprawozdawczy

1. Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy.

2. Okresy sprawozdawcze dla podatników – organizacji i osób fizycznych będących indywidualnymi przedsiębiorcami to I kwartał, II kwartał i III kwartał roku kalendarzowego.

3. Przy ustalaniu podatku organ przedstawicielski formacji miejskiej (ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej miast o znaczeniu federalnym Moskwy i Petersburga) ma prawo nie ustalać okresu sprawozdawczego.

Artykuł 394. Stawka podatku

1. Stawki podatkowe są ustalane w aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast o znaczeniu federalnym Moskwa i Sankt Petersburg) i nie mogą przekraczać:

1) 0,3 proc. w stosunku do działek:

sklasyfikowane jako grunty rolne lub grunty w strefach użytkowania rolniczego w osiedlach i wykorzystywane do produkcji rolnej;

nabyte (dostarczone) do osobistego rolnictwa pomocniczego, ogrodnictwa, hodowli ciężarówek lub hodowli zwierząt, a także hodowli daczy;

2) 1,5 proc. w stosunku do pozostałych działek.

2. Dopuszcza się ustalanie zróżnicowanych stawek podatkowych w zależności od kategorii gruntów i (lub) dozwolonego użytkowania działki.

Artykuł 395. Zachęty podatkowe

Zwolnione z opodatkowania:

2) organizacje - w odniesieniu do działek zajmowanych przez państwowe drogi publiczne;

4) organizacje wyznaniowe - w odniesieniu do należących do nich działek, na których znajdują się budynki, budowle i budowle o przeznaczeniu wyznaniowym i charytatywnym;

organizacje, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek wskazanych ogólnorosyjskich publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli średnia liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50 procent, a ich udział w funduszu płac wynosi co najmniej 25 proc. - w stosunku do działek wykorzystywanych przez nich do produkcji i (lub) sprzedaży towarów (z wyjątkiem towarów objętych podatkiem akcyzowym, surowców mineralnych i innych minerałów, a także innych towarów według wykazu zatwierdzonego przez Rząd RP). Federacja Rosyjska w porozumieniu z ogólnorosyjskimi publicznymi organizacjami osób niepełnosprawnych), roboty budowlane i usługi (z wyjątkiem pośrednictwa i innych usług pośrednictwa);

instytucje, których jedynymi właścicielami są wyżej wymienione ogólnorosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych - w odniesieniu do działek wykorzystywanych przez nich do realizacji celów edukacyjnych, kulturalnych, prozdrowotnych, sportowych, naukowych, informacyjnych i innych celów społecznych ochrona i rehabilitacja osób niepełnosprawnych, a także udzielanie pomocy prawnej i innej osobom niepełnosprawnym, niepełnosprawnym dzieciom i ich rodzicom;

7) osoby należące do rdzennych małoliczbowych ludów Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu Federacji Rosyjskiej, a także społeczności takich ludów - w odniesieniu do działek wykorzystywanych do zachowania i rozwoju ich tradycyjnego stylu życia, biznesu i rzemiosło;

9) organizacje - mieszkańcy specjalnej strefy ekonomicznej - w odniesieniu do działek położonych na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, przez okres pięciu lat od chwili powstania każdej działki na własność;

10) organizacje uznane przez spółki zarządzające zgodnie z ustawą federalną „O Centrum Innowacji Skolkovo” - w odniesieniu do działek przewidzianych do bezpośredniego wykonywania funkcji przypisanych tym organizacjom zgodnie z określoną ustawą federalną.

Art. 396. Tryb obliczania podatku i zaliczek na podatek”

2. Podatnicy-organizacje samodzielnie obliczają wysokość podatku (wysokość zaliczek na podatek).

Podatnicy - osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami samodzielnie obliczają wysokość podatku (wysokość zaliczek na podatek) w stosunku do działek gruntu wykorzystywanych (przeznaczonych do użytkowania) przez nich w działalności gospodarczej.

3. O ile ustęp 2 niniejszego artykułu nie stanowi inaczej, kwotę podatku należnego do budżetu przez podatników będących osobami fizycznymi obliczają organy podatkowe.

8. W odniesieniu do działki gruntowej (jej udziału), przekazanej (przekazanej) w drodze dziedziczenia osobie fizycznej, podatek nalicza się od miesiąca otwarcia spadku.

11. Organy prowadzące rejestrację katastralną, utrzymujące stanowy kataster nieruchomości i państwową rejestrację praw do nieruchomości i transakcji z nią przekazują informacje organom podatkowym zgodnie z art. 85 ust. 4 niniejszego Kodeksu.

15. W odniesieniu do działek gruntowych nabytych (oddanych) na własność przez osoby fizyczne i prawne na podstawie zabudowy mieszkaniowej na nich, z wyjątkiem indywidualnego budownictwa mieszkaniowego realizowanego przez osoby fizyczne, obliczenie kwoty podatku (wysokość zaliczki płatności podatkowe) są dokonywane przez podatników - organizacje lub osoby fizyczne, które są indywidualnymi przedsiębiorcami, z uwzględnieniem współczynnika 2 w ciągu trzyletniego okresu budowy, począwszy od daty rejestracji państwowej praw do tych działek do rejestracji praw przez państwo do budowanego obiektu nieruchomości. W przypadku zakończenia takiego budownictwa mieszkaniowego i państwowej rejestracji praw do wybudowanego obiektu nieruchomości przed upływem trzyletniego okresu budowy, kwota podatku zapłaconego za ten okres przekracza kwotę podatku obliczoną z uwzględnieniem współczynnik 1 ujmowany jest jako kwota nadpłaconego podatku i podlega potrąceniu (zwrotowi) podatnikowi w powszechnie ustalonym porządku.

Art. 397. Tryb i warunki zapłaty podatku i zaliczek na podatek”

1. Podatki i zaliczki na podatek podlegają zapłacie przez podatników w sposób i na zasadach określonych w aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy i Petersburga).

W takim przypadku termin zapłaty podatku dla podatników - organizacji lub osób fizycznych będących indywidualnymi przedsiębiorcami nie może być ustalony wcześniej niż termin przewidziany w art. 398 ust. 3 niniejszego Kodeksu.

Termin zapłaty podatku dla podatników będących osobami fizycznymi niebędącymi przedsiębiorcami indywidualnymi nie może być wyznaczony wcześniej niż 1 listopada roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

2. W okresie podatkowym podatnicy (organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy) płacą zaliczki na podatek, chyba że ustawowy akt prawny organu przedstawicielskiego gminy stanowi inaczej (prawo miast federalnych Moskwy i Petersburga). Po upływie okresu rozliczeniowego podatnicy (organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy) płacą kwotę podatku obliczoną w sposób określony w art. 396 ust. 5 niniejszego Kodeksu.

3. Podatki i zaliczki na podatek wpłacają podatnicy - organizacje lub osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami, do budżetu w miejscu lokalizacji działek uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 niniejszego Kodeksu.

4. Podatnicy będący osobami fizycznymi płacą podatek na podstawie zawiadomienia podatkowego wysłanego przez organ podatkowy.

Wysłanie zawiadomienia jest dopuszczalne za nie więcej niż trzy okresy rozliczeniowe poprzedzające rok kalendarzowy wysłania.

Art. 398. Zeznanie podatkowe

1. Podatnicy – organizacje lub osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami, w odniesieniu do działek gruntowych należących do nich na podstawie prawa własności lub prawa do stałego (bezterminowego) użytkowania i użytkowanych (przeznaczonych do użytkowania) w działalności gospodarczej, po wygaśnięciu okresu okres rozliczeniowy, przedłożyć organowi podatkowemu w miejscu zeznania podatkowego za działkę.

3. Deklaracje podatkowe podatnicy składają nie później niż do 1 lutego roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

4. Podatnicy sklasyfikowani jako najwięksi zgodnie z art. 83 niniejszego Kodeksu składają deklaracje podatkowe do organu podatkowego w miejscu rejestracji jako najwięksi podatnicy.

Rozdział 31. Podatek gruntowy- pełny tekst dokumentu z komentarzami ekspertów prawnych oraz możliwość wymiany poglądów i doświadczeń z profesjonalistami w dziedzinie prawa, pozostawienia swojej opinii lub zadawania pytań dotyczących artykułów kodeksów i ustaw, zobacz komentarze doświadczonych kolegów.