Informacje księgowe. Informacje księgowe Kurs niepotwierdzony 0 1с 8.3

Program 1C:Accounting 8 automatyzuje rozliczanie podatku VAT od zakupionych towarów sprzedawanych przy zastosowaniu stawki VAT 0% (dla transakcji eksportowych i podobnych przypadków). Rutynowa operacja potwierdzenia stawki 0% pozwala na zarejestrowanie faktu potwierdzenia lub niepotwierdzenia stawki 0% VAT dla takich transakcji. E.V. Konsultantka Barysznikowa na praktycznych przykładach sprawdza procedurę rozliczania podatku VAT wywozowego w programie 1C: Księgowość 8.

Zgodnie z art. 164 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przeprowadzając operacje sprzedaży towarów (produktów) na eksport, opodatkowanie odbywa się według stawki 0%, a podatnik jest zobowiązany potwierdzić jego prawo do stosowania tej stawki. Podatnik ma obowiązek dostarczyć pakiet dokumentów potwierdzających prawo do stosowania stawki 0% nie później niż w terminie 180 dni kalendarzowych, licząc od dnia objęcia towarów (produktów) procedurą celną wywozową. Jeżeli podatnik nie był w stanie w ustalonym terminie potwierdzić swojego prawa do zastosowania stawki podatkowej w wysokości 0%, jest on zobowiązany do naliczenia podatku VAT od kwoty sprzedaży według stawki 18% (10%).

Rozważmy procedurę odzwierciedlania transakcji w celu rozliczenia podatku VAT wywozowego w „1C: Księgowość 8”.

W rejestrze informacyjnym „Polityka księgowa organizacji” w zakładce „Rachunkowość VAT” należy ustawić flagę „Organizacja prowadzi sprzedaż bez podatku VAT lub z 0% VAT”. Ustawienie tej flagi powoduje włączenie mechanizmu rozliczania pakietowego, niezbędnego do śledzenia partii sprzedażowych z VAT i 0% VAT.

Procedurę użytkownika dotyczącą operacji eksportowych przedstawiono w tabelach 1 i 2. Zależy ona od tego, czy zatwierdzona zostanie stawka 0%, czy też nie.

Tabela 1

Prawo do stosowania stawki 0% zostało potwierdzone przez podatnika

Transakcja biznesowa	Dokument/raport	Księgowania do celów rozliczeń VAT	Komentarz
	„Odbiór towarów i usług”	Debet 19.03 Kredyt 60.1
		Debet 68.02 Kredyt 19.03	Podatek VAT podlega odliczeniu, jeśli nie wiadomo, czy towar zostanie sprzedany na eksport.
Tworzenie księgi zakupów	„Księga zakupów”
	„Sprzedaż towarów i usług”	Debet 19.07 Kredyt 19.03
	„Przywrócenie podatku VAT”	Debet 19.03 Kredyt 68.02	Dokument stosuje się, jeżeli podatek VAT dostawcy został wcześniej przyjęty do odliczenia; zwrócony podatek VAT ujmowany jest w dodatkowej karcie księgi zakupów za okres, w którym podatek VAT został przyjęty do odliczenia
Podatnik otrzymał potwierdzenie prawa do stosowania stawki podatku 0%			W części tabelarycznej dokumentu, w kolumnie „Zdarzenie” wybierz - „Potwierdzono stawkę 0%”
	„Tworzenie zapisów księgi zakupów”	Debet 68.02 Kredyt 19.07
Tworzenie księgi zakupów	„Księga zakupów”

Tabela 2

Prawo do stosowania stawki 0% nie zostało potwierdzone

Transakcja biznesowa	Dokument/raport	Księgowania do celów rozliczeń VAT	Komentarz
Odbiór towaru (stawka 18%)	„Odbiór towarów i usług”	Debet 19.03 Kredyt 60.1
Podatek VAT dostawcy podlega odliczeniu	„Tworzenie zapisów księgi zakupów”	Debet 68.02 Kredyt 19.03	Złożenie podatku VAT do odliczenia następuje w przypadku, gdy nie jest przeznaczona sprzedaż na eksport.
Tworzenie księgi zakupów	„Księga zakupów”
Sprzedaż towarów na eksport (stawka 0%)	„Sprzedaż towarów, materiałów i usług”	Debet 19.07 Kredyt 19.03
Przywrócenie podatku VAT przyjętego wcześniej do odliczenia	„Przywrócenie podatku VAT”	Debet 19.03 Kredyt 68.02	Dokument stosuje się, jeżeli podatek VAT dostawcy został wcześniej przyjęty do odliczenia; zwrócony podatek VAT ujmowany jest w dodatkowym arkuszu w księdze zakupów za okres, w którym podatek VAT został przyjęty do odliczenia
Podatnik nie otrzymał potwierdzenia prawa do stosowania stawki podatku 0%.	„Potwierdzenie zerowej stawki VAT”	Debet 68,22 Kredyt 68,02 Debet 91,02 Kredyt 68,22	W części tabelarycznej dokumentu, w kolumnie „Zdarzenie” wybierz „Stawka 0% niepotwierdzona”, w kolumnie „Stawka VAT” wybierz odpowiednią stawkę VAT do obliczenia podatku. W zakładce „Dodatkowe” wskaż pozycję pozostałych wydatków
Obliczanie podatku VAT	„Tworzenie zapisów w księdze sprzedaży”		W dokumencie ustaw flagę „W sprzedaży ze stawką 0%”
Tworzenie księgi sprzedaży	„Księga sprzedaży”		Na panelu raportów ustaw flagę „generuj dodatkowe arkusze”.
Przedstawienie kwoty podatku VAT do odliczenia	„Tworzenie zapisów księgi zakupów”	Debet 68.02 Kredyt 19.07	W dokumencie ustaw flagę „Przekazano do odliczenia VAT 0%”
Tworzenie księgi zakupów	„Księga zakupów”		Na panelu raportów ustaw flagę „generuj dodatkowe arkusze”.

Przykład 1. Otrzymano potwierdzenie prawa do stosowania 0% stawki VAT

Organizacja LLC „RMS” zajmuje się sprzedażą towarów, w tym na eksport. W dniu 15 lutego 2008 roku dokonano sprzedaży partii towaru na eksport. W dniu 15 lipca 2008 roku otrzymano potwierdzenie prawa do stosowania 0% stawki VAT.
LLC „RMS” zakupiła przesyłkę towarów za łączną kwotę 5 000 000 rubli. (w tym VAT 18% - 763.711,86 RUB). W dniu 15 lutego 2008 roku dokonano sprzedaży partii towaru na eksport.

Do odzwierciedlenia faktu sprzedaży towarów wykorzystywany jest dokument „Sprzedaż towarów i usług” (menu główne Sprzedaż -> Sprzedaż towarów i usług).

W części tabelarycznej dokumentu przy sprzedaży na eksport w kolumnie „% VAT” należy ustawić wartość na 0%.

Podczas księgowania dokumentu generowane są następujące transakcje:

Debet 90.02.1 Kredyt 41.01 - odpisano koszt towaru; Debet 19.07 Kredyt 19.03 - VAT jest uwzględniany przy sprzedaży według stawki VAT 0%; Debet 62.01 Kredyt 90.01.1 - odzwierciedla przychody ze sprzedaży towarów; Debet 62.01 Uznanie 62.01 - uznanie zaliczki od kupującego (księgowanie generowane jest w przypadku zaliczki od kupującego za towar).

Zgodnie z art. 172 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwoty podatku VAT przedstawione przez dostawcę od towarów sprzedawanych z stawką 0% VAT można ubiegać się o odliczenie po potwierdzeniu prawa do stosowania stawki zerowej.

Potwierdzenie prawa do korzystania podatnik musi otrzymać w terminie 180 dni od dnia sprzedaży.

Jeżeli podatek VAT przedstawiony przez dostawcę został wcześniej przyjęty do odliczenia, to przy sprzedaży przesyłki towaru na eksport konieczne jest przeprowadzenie operacji mającej na celu przywrócenie podatku VAT. Dokument wypełniany jest automatycznie, jeśli istnieją kwoty do zwrotu.

Debet 19.03 Kredyt 68.02 - Przywrócono podatek VAT, wcześniej przyjęty do odliczenia.

Odzyskane kwoty podatku VAT ujmowane są na dodatkowej karcie księgi zakupów za okres, w którym podatek VAT został przyjęty do odliczenia. W tym celu w dokumencie „Zwrot podatku VAT” należy ustawić flagę „Zarejestruj dodatkowy arkusz” i w odpowiedniej kolumnie wskazać korygowany okres, a podczas generowania raportu „Księga zakupów” ustawić opcję „Wygeneruj dodatkowe arkusze” flagę i ustaw okres (dla bieżącego lub skorygowanego).

Jeżeli podatek VAT dostawcy nie został wcześniej przyjęty do odliczenia, dokument „Przywrócenie VAT” nie jest stosowany.

Fakt otrzymania potwierdzenia prawa do stosowania zerowej stawki VAT rejestrowany jest w systemie dokumentem „Potwierdzenie zerowej stawki VAT” (menu główne Sprzedaż -> Prowadzenie księgi sprzedaży -> Potwierdzenie zerowej stawki VAT). Kliknięcie przycisku „Wypełnij” powoduje wprowadzenie do części tabelarycznej dokumentu danych o wszystkich operacjach sprzedaży z zastosowaniem 0% stawki VAT. Zgodnie z warunkami przykładu część tabelaryczna dokumentu będzie odzwierciedlać dane dotyczące partii towaru sprzedanej na eksport w dniu 15 lutego 2008 r. (patrz ryc. 1).

Ryż. 1

W kolumnie „Zdarzenie” dla potwierdzenia uprawnienia należy wybrać wartość „Potwierdzona stawka 0%” (domyślnie system sam określa tę wartość, w razie potrzeby użytkownik edytuje wartość tej kolumny).

Po zaksięgowaniu dokument nie generuje transakcji potwierdzających stawkę 0%.

Aby odzwierciedlić w Księdze Zakupów kwoty podatku VAT prezentowane przez dostawcę od sprzedanych towarów stawką 0%, należy skorzystać z dokumentu „Tworzenie księgi zakupów” (menu główne Zakupy -> Prowadzenie księgi zakupów -> Tworzenie księgi zakupów ).

Dokument ma dwa tryby:

akceptacja odliczenia podatku VAT od wartości wykorzystywanych w transakcjach podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT według stawek 18%, 10% itp., z wyjątkiem stawki 0%;
akceptacja odliczenia podatku VAT od wartości wykorzystywanych przy transakcjach podlegających opodatkowaniu stawką VAT 0%.

Wyboru trybu dokonuje się przy pomocy flagi „VAT do odliczenia 0%” – jeżeli jest ustawiona, stosowany jest tryb związany ze stosowaniem stawki VAT 0% przy sprzedaży. Wypełnienie dokumentu odbywa się automatycznie po kliknięciu przycisku „Wypełnij” – patrz rys. 2.

Ryż. 2

Podczas księgowania dokument generuje transakcje:

Debet 68.02 Kredyt 19.07 - Zgłoszono wniosek o odliczenie podatku VAT.

Aby wygenerować Księgę Zakupów należy skorzystać z raportu „Księga Zakupów” (menu główne Zakupy -> Prowadzenie Księgi Zakupów -> Księga Zakupów).

Przykład 2. Nie otrzymano potwierdzenia prawa do zastosowania 0% stawki VAT w terminie 180 dni

Organizacja LLC „RMS” zajmuje się sprzedażą towarów, w tym na eksport. W dniu 15 lutego 2008 roku dokonano sprzedaży partii towaru na eksport. W ciągu 180 dni organizacja nie otrzymała potwierdzenia prawa do stosowania 0% stawki VAT.

W przypadku braku możliwości potwierdzenia zastosowania stawki VAT 0%, podatnik jest zobowiązany do naliczenia podatku VAT od sprzedaży. W tym celu wykorzystuje się dokument „Potwierdzenie zerowej stawki VAT”. Na zakładce „Dokumenty wdrożeniowe” w kolumnie „Zdarzenie” wybierz wartość – „Stawka 0% niepotwierdzona”. Ustalenie kwoty podatku VAT zależy od wybranej opcji obliczania podatku VAT w „Zasadach rachunkowości organizacji”.

Aby określić kwotę podatku VAT, można skorzystać z dwóch możliwości (patrz rys. 3):

VAT naliczany jest od dochodów;
Od góry naliczany jest podatek VAT.

Ryż. 3

Ze względu na fakt, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie określa jasno trybu obliczania podatku VAT w przypadku braku możliwości potwierdzenia legalności zastosowania stawki VAT 0%, wybór opcji obliczenia podatku VAT pozostawia się uznaniu użytkownik.

W zakładce „Dodatkowe” należy wskazać pozycję pozostałych wydatków.

Podczas księgowania dokument generuje transakcje:

Debet 68,22 Kredyt 68,02 - VAT naliczony od sprzedaży; Debet 91,02 kredyt 68,22 - kwota podatku VAT jest odpisywana na wydatki.

Kwota naliczonego podatku VAT musi zostać odzwierciedlona w księdze sprzedaży - w tym celu należy skorzystać z dokumentu „Tworzenie księgi sprzedaży”, wskazując w odpowiednich kolumnach korygowany okres i konieczność odzwierciedlenia tej operacji na dodatkowym arkuszu księgi sprzedaży książka sprzedażowa.

Kwota podatku VAT wnioskowana do odliczenia musi być odzwierciedlona w księdze zakupów - w tym celu należy skorzystać z dokumentu „Tworzenie księgi zakupów”.

Przy wypełnianiu deklaracji VAT kwoty podatku według stawki 0% dzielone są według kodów transakcji. Wypełnianie danych z podziałem według kodów odbywa się ręcznie.

Jak wygenerować eksport towarów w programie 1 C Accounting 8.3

Konieczność potwierdzenia zerowej stawki VAT powstaje po stronie sprzedawcy w przypadku sprzedaży towaru na eksport. W takim przypadku nie jest płacony podatek od towarów i usług (w ujęciu księgowym „opodatkowany stawką 0%)”.

To prawda, że \u200b\u200bmusisz zebrać pakiet dokumentów potwierdzających legalność tej operacji. Należy pamiętać, że dokumenty te nie są zarejestrowane w 1C; przedstawiane są urzędowi skarbowemu wraz z deklaracją VAT.

Na przygotowanie całej niezbędnej dokumentacji obowiązuje określony termin – 180 dni.

Jeżeli w tym terminie dokumenty nie zostaną odebrane, konieczne będzie zapłacenie podatku VAT.

Rozważmy sekwencję działań w 1C Accounting 8.3, aby potwierdzić zerową stawkę VAT:

Skonfiguruj politykę rachunkowości
Prawidłowo zarejestruj towar przeznaczony na eksport
Prawidłowo zarejestruj sprzedaż towarów na eksport
Wygeneruj dokument „Potwierdzenie zerowej stawki VAT”
Utwórz księgę zakupów

Ustalanie zasad rachunkowości

Konfigurowanie zasad rachunkowości w 1C 8.3 jest proste - włącz odpowiednie pola wyboru w sekcji VAT (ryc. 1). Najważniejszą rzeczą do zapamiętania jest to, że po zmianie polityki rachunkowości konieczne będzie ponowne przetłumaczenie wszystkich dokumentów.

Rejestracja przyjęć i sprzedaży towarów

Po zaznaczeniu checkboxów w dokumentach Przyjęcia towarów i usług pojawia się kolumna „Metoda rozliczania VAT”. W naszym przypadku wybieramy opcję „Zablokowano do potwierdzenia 0%” (rys. 2). Wybór tej metody jest główną cechą przy rejestrowaniu przyjęcia towaru przeznaczonego do odsprzedaży na eksport.

Nie zapomnij zarejestrować faktury dostawcy i sprawdzić księgowania faktury (rys. 3).

Kupując produkt od dostawcy płacimy nie tylko za sam produkt, ale także płacimy podatek (VAT), który mamy prawo ubiegać się w przyszłości o odliczenie (czyli obniżenie kwoty podatku VAT od sprzedaży, którą płacimy do budżetu). W naszym przypadku „dalej” oznacza „po potwierdzeniu stawki zerowej”.

VAT nadal jest zablokowany we wszystkich rejestrach (rys. 4).

Rejestrujemy w 1C sprzedaż towarów z zerową stawką (ryc. 5).

Musisz wybrać walutę w umowie. W tym przykładzie obliczenia przeprowadzane są w USD (ryc. 6), cena na fakturze jest również podana w walucie obcej.

Potwierdzenie zerowej stawki VAT w 1C 8.3

Teraz zadzwoń do asystenta księgowego VAT (ryc. 7). Tutaj interesują nas dwie sekcje - „Potwierdzenie zerowej stawki VAT” i „Tworzenie księgi zakupów (0%)”.

W pierwszej kolejności staramy się wypełnić tabelaryczną część dokumentu „Potwierdzenie stawki zerowej…” (ryc. 8). Jeżeli dokumenty sprzedaży ze stawką 0% zostaną wypełnione prawidłowo, zostaną automatycznie uwzględnione na dokumencie.

Użytkownik może wybrać jedynie odpowiedni atrybut („potwierdzony”/„niepotwierdzony”). Ustawiamy zdarzenie „Stawka 0% potwierdzona”, wysyłamy dokument i sprawdzamy transakcje.

W tym przypadku nie ma zapisów księgowych, ale są ruchy w rejestrach księgowych VAT. W rejestrze „VAT od sprzedaży 0%” występuje jeden wpis (ryc. 9).

W rejestrze „przedstawiony VAT” znajdują się dwa wpisy (ryc. 10).

Generowanie zapisów księgi zakupów VAT przy zerowej stawce VAT

To poprzez ruchy rejestrów program analizuje stan rozliczeń podatku VAT. Jeśli utworzysz teraz księgę zakupów, wymagany wpis pojawi się w niej automatycznie (rys. 11).

Transakcje wygenerowane w 1C przez dokument „Tworzenie zapisów w księdze zakupów (0%)” pokazują, że podatek VAT, który zapłaciliśmy przy zakupie towarów przeznaczonych na eksport, został pomyślnie odliczony.

Co zrobić w 1C, jeśli stawka VAT nie zostanie potwierdzona

Podsumowując, krótko o działaniach w 1C 8.3 z niepotwierdzonym zakładem. W takim przypadku podatek VAT będzie musiał zostać odpisany na poczet innych wydatków. Odpisu dokonuje się na podstawie tego samego dokumentu „Potwierdzenie stawki zerowej” (ryc. 13)

Jednak w odróżnieniu od pierwszej opcji, w tym przypadku generowane są transakcje (rys. 14) i rejestrowana jest faktura, co znajduje odzwierciedlenie w księdze sprzedaży w zakładce „Dodatkowe arkusze”.

Kwota podatku VAT według stawki niepotwierdzonej naliczana jest automatycznie według stawki 18% (według wskazania przy odbiorze towaru). Kwotę tę można pomniejszyć o kwotę podatku VAT zapłaconego przy zakupie (w naszym przykładzie jest to 18 000 rubli)

Na podstawie materiałów: programmist1s.ru

W przypadku eksportu na wysyłany towar, dzieło lub usługę (zwane dalej towarami) naliczana jest stawka podatku od wartości dodanej w wysokości 0%. W tym celu zawierana jest umowa z kupującym, która określa wszystkie warunki, cena jest podana albo w walucie Federacji Rosyjskiej, albo w walucie innego kraju, głównie w dolarze lub euro. Umowa jest sporządzana i podpisana głównie w dwóch językach: „Sprzedający” i „Kupujący”.

Odbicie sprzedaży przy dostawie eksportowej

Do odzwierciedlenia sprzedaży, niezależnie od tego, czy będzie to sprzedaż na rynek krajowy czy zagraniczny, stosuje się dokument „Towary (faktura)” lub „Towary, usługi, prowizja”, znajdują się one w sekcji „Sprzedaż”.

W kolumnie „VAT” należy podać stawkę 0%.

Odbicie przychodów:

Według D-t wskazany jest rachunek 62.01 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”;

Według K-t wskazany jest rachunek 90.01.1 „Przychody z działalności z głównym systemem podatkowym”.

Odpis kosztów:

Według D-t wskazany jest rachunek 90.02.1 „Koszt sprzedaży działalności z głównym systemem podatkowym”;

Według K-t wskazane jest konto 41.01 „Towary w magazynach”.

Refleksja podatkowa:

Według D-t wskazany jest rachunek 19.07 „VAT od towarów sprzedanych według stawki 0% (eksport)”;

Według K-t wskazany jest rachunek 19.03 „VAT od zakupionych zapasów”.

Jaki jest termin potwierdzenia 0%?

Zgodnie z kodeksem (podatkowym) podatnik ma termin, jaki musi dotrzymać, aby potwierdzić podatek w wysokości 0%; określa się go jako 180 dni (kalendarzowych) od dnia objęcia ładunku procedurą celną wywozową. W tym celu zbierany jest pakiet dokumentów, który wraz z oświadczeniem składany jest organowi regulacyjnemu.

Potwierdzenie podatku od wartości dodanej 0% w 1C

W sekcji „Operacje” w bloku „Zamknięcie okresu” znajduje się operacja regulacyjna odzwierciedlająca potwierdzenie stawki 0% w 1C.

Wybierz dziennik „Rutynowe operacje VAT”, utwórz w nim nowy dokument „Potwierdzenie zerowej stawki VAT”.

Procedura ta jest konieczna w przypadku gromadzenia i rejestrowania dokumentów ze stawką niepotwierdzoną 0%, a także potwierdzoną.

Nagłówek dokumentu zawiera:

Numer;
Organizacja;
Pozycja innych wydatków.

Część tabelaryczną dokumentów można wypełnić:

Automatycznie;
Ręcznie.

Podczas automatycznego napełniania należy kliknąć pozycję „Wypełnij”. Następnie w tabeli pojawi się cała lista dokumentów sprzedaży z 0% VAT; dla nich nie potwierdzono legalności stosowania stawki 0% w przypadku dostaw eksportowych.

Wypełniając ręcznie tabelę w dokumencie, należy wybrać:

Kupujący z katalogu „Kontrahenci”;
Dokument odzwierciedlający sprzedaż (wysyłkę) - „Sprzedaż wysłanego towaru” lub „Sprzedaż (akt, faktura);

Następnie w kolumnie „Zdarzenie” wpisujemy informację o transakcjach objętych stawką VAT 0%, która wynosiła:

Nie potwierdzone;
Potwierdzony.

Domyślnie program sam określa wartość kolumny „Zdarzenie”.

Zgodnie z tymi dokumentami, dla których:

Nie ustalono jeszcze zastosowania stawki 0% w dniu operacji „Potwierdzenie zerowej stawki VAT”, należy ją usunąć z dokumentu;
Nie potwierdzono stawki VAT 0%; należy wskazać nową stawkę 10% lub 18% w zależności od tego, do której grupy należy produkt eksportowy.

Ponadto w przypadku niepotwierdzonego eksportu należy wybrać pozycję innych wydatków.

Kodeks (podatkowy) nie określa jednoznacznie trybu (algorytmu) naliczania podatku VAT; w przypadku braku potwierdzenia legalności zastosowania stawki 0% przedsiębiorca samodzielnie wybiera opcję naliczenia podatku VAT.

Jednocześnie generowane są zapisy księgowe na następujących rachunkach dla niepotwierdzonego podatku od towarów i usług:

Kwota podatku odpisana w ciężar kosztów:

Według D-t wskazane jest konto 91.02 „Inne wydatki”;

Według K-t wskazany jest rachunek 68.22 „Podatek od wartości dodanej od eksportu do zwrotu”.

Naliczony podatek:

Według D-t wskazany jest rachunek 68.22 „VAT od eksportu do zwrotu”;

Według K-t wskazana jest faktura 68.02 „VAT”.

Należy pamiętać, że gdy sprzedawca towaru potwierdzi prawo do zastosowania stawki podatku 0% w ciągu 180 dni (kalendarzowy) od daty sprzedaży, należy przedstawić do odliczenia kwoty podatku przewidziane przez dostawcę za później wysyłany towar na eksport.

Operacje na dostawach eksportowych należy przeprowadzać w bazie terminowo, bez pośpiechu, da to rzetelny wynik transakcji, który w przyszłości zostanie poprawnie odzwierciedlony w raportowaniu.

Olga Cibizowa, Zastępca dyrektora Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Rosji

Co dotyczy podatku VAT 0%

Pełna lista transakcji podlegających opodatkowaniu stawką VAT 0 procent znajduje się w art. 164 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich w szczególności:

sprzedaż towarów wywożonych w ramach celnej procedury wywozowej (podpunkt 1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej);
sprzedaż towarów wywiezionych w ramach procedury celnej powrotnego wywozu. Stawka zerowa obowiązuje pod warunkiem, że towar ten został wcześniej objęty procedurą celną na obszarze celnym, wolnym obszarze celnym lub składzie wolnocłowym. Stawkę zerową można zastosować także w przypadku wywozu produktów przetworzonych lub odpadów powstałych w procesie przetwarzania (podpunkt 1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej);
sprzedaż towarów eksportowanych na terytorium państwa członkowskiego EAEU w przypadkach przewidzianych w Traktacie o EAEU z dnia 29 maja 2014 roku. Przykładowo przy wywozie towarów z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego przez podatnika państwa członkowskiego, z którego terytorium towary zostały wywiezione (podpunkt 1.1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej);
świadczenie usług związanych z eksportem towarów z Rosji i importem towarów do Rosji (podpunkt 2.1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej);
świadczenie usług tranzytowego transportu towarów drogą powietrzną przez terytorium Rosji (podpunkt 2.10 ust. 1 art. 164 kodeksu podatkowego);
świadczenie usług transportu pasażerów i bagażu, pod warunkiem, że miejsce wyjazdu lub przeznaczenia znajduje się poza Rosją (podpunkt 4 ust. 1 art. 164 kodeksu podatkowego).

Stosowanie zerowej stawki VAT zawsze wiąże się ze ścisłą współpracą z fiskusem. Aby potwierdzić stawkę 0%, po każdej transakcji konieczne jest zebranie dużej listy dokumentów i przesłanie ich do Federalnej Służby Podatkowej. Nasi specjaliści posiadają bogate doświadczenie we współpracy z firmami stosującymi zerową stawkę VAT i pomogą Państwu uwolnić się od wszelkich kłopotów podatkowych. Wymeldować się księgowość od firmy TopAccountant.

Ważny: Od 1 stycznia 2018 roku można zrezygnować ze stawki zerowej w sprzedaży towarów na eksport. Oznacza to, że stosuje się stawki podatku VAT w wysokości 18 lub 10 proc. „Zwykłe” stawki podatku można zastosować także do poszczególnych robót i usług związanych z transportem towarów eksportowych. Operacje te są wymienione w akapitach 2.1–2.5, 2.7 i 2.8 ust. 1 art. 164 kodeksu podatkowego.

Notatka: Procedura ta ma zastosowanie wyłącznie w przypadku eksportu poza EUG. Czyli w odniesieniu do towarów podlegających odprawie celnej oraz w odniesieniu do usług związanych z eksportem takich towarów. Jeżeli organizacja eksportuje towary do krajów EAEU, nie ma prawa odmówić zastosowania zerowej stawki VAT (art. 164 ust. 7 kodeksu podatkowego).

Aby odmówić stosowania stawki zerowej, należy złożyć wniosek do urzędu skarbowego. Odmowa możliwa jest na okres co najmniej 12 miesięcy w przypadku wszystkich transakcji eksportowych, dla których organizacja zdecydowała się na naliczanie podatku VAT według stawek 10 lub 18 proc. Zabrania się wybiórczego stosowania stawek zerowych i „normalnych” np. w stosunku do konkretnych odbiorców. Termin na złożenie wniosku o odstąpienie od stosowania stawki zerowej upływa nie później niż pierwszego dnia kwartału, od którego eksporter rozpoczyna stosowanie „normalnych” stawek podatku (art. 164 art. 164 ust. 7 Ordynacji podatkowej).

Sprzedaż towarów na eksport

Sytuacja: Czy można zastosować stawkę 0 procent, jeśli organizacja eksportuje towary, które nie podlegają VAT w przypadku sprzedaży w Rosji?

Nie, nie możesz.

Każdy Do obliczenia kwoty podatku przy sprzedaży towarów podlegających opodatkowaniu stosuje się stawki podatku VAT (w tym stawkę 0 proc.). Jeśli organizacja sprzedaje towary zwolnione z podatku, podatek VAT nie jest naliczany. W takim przypadku nie ma podstaw do naliczania podatku VAT według jakichkolwiek stawek podatkowych.

Zwolnienie z opodatkowania przewidziane w art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ma zastosowanie niezależnie od tego, gdzie towary zostały sprzedane - na eksport lub na terenie Rosji. Dlatego eksportując towary zwolnione z podatku, nie należy stosować 0-procentowej stawki VAT.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lipca 2011 r. Nr 03-07-08/220, z dnia 2 lutego 2011 r. Nr 03-07-08/32, z dnia 27 maja 2008 r. Nr 03-07-08/127, z dnia 10 kwietnia 2008 r. nr 03-07-07/42. Legalność takiego podejścia potwierdza praktyka arbitrażowa (patrz np. orzeczenia FAS Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 17 maja 2012 r. nr A56-35175/2011, Okręgu Północno-Kaukaskiego z dnia 3 maja 2012 r. nr .A53-8871/2011). Z kolei w uchwale z dnia 24 czerwca 2008 r. nr A14-5018-2007227/34 SSP Okręgu Centralnego rozpatrując podobną sytuację wskazał, że stosowanie zerowej stawki VAT przy dokonywaniu transakcji zwolnionych od opodatkowania na podstawie art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest możliwe tylko wtedy, gdy organizacja oficjalnie odmówi skorzystania ze świadczenia.

Wyjątkiem są operacje sprzedaży towarów do krajów uczestniczących w Unii Celnej. Przy przeprowadzaniu takich transakcji 0-procentową stawkę VAT stosuje się także do towarów, których sprzedaż w Rosji jest zwolniona z podatku. Wynika to z zapisów ust. 3 załącznika nr 18 do Traktatu o Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej oraz pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 października 2010 r. nr 03-07-08/277. W ten sam sposób należy naliczać podatek VAT w przypadku eksportu towarów do krajów WNP, z którymi zostały zawarte umowy międzyrządowe przewidujące stosowanie zerowych stawek podatkowych.

Sytuacja: Czy można zastosować 0-procentową stawkę VAT przy eksporcie towarów, których nabywcami są cudzoziemcy? Produkty są przeznaczone do użytku osobistego i wysyłane z Rosji za pośrednictwem międzynarodowej usługi pocztowej

Nie, nie możesz.

Transakcje podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 0 procent są wymienione w art. 164 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich w szczególności operacje sprzedaży towarów wywożonych z Rosji zgodnie z procedurą celną wywozu (podpunkt 1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie zastosowanie zerowej stawki podatku musi być uzasadnione.

Eksport do krajów uczestniczących w Unii Celnej

Aby uzasadnić stosowanie zerowej stawki VAT przy eksporcie towarów do krajów uczestniczących w unii celnej, w szczególności organizacja rosyjska musi zebrać pakiet dokumentów określonych w ust. 4 załącznika nr 18 do Traktatu o Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej .

Jednym z obowiązkowych dokumentów, które należy złożyć w urzędzie skarbowym, jest wniosek kupującego o import towaru opatrzonego znakiem z urzędu skarbowego kraju importera. Osoby prywatne nie składają takich wniosków. W konsekwencji organizacja eksportująca nie będzie posiadała takiego dokumentu, co oznacza, że nie będzie mogła uzasadnić prawa do stosowania zerowej stawki VAT.

Eksport do innych krajów

Aby uzasadnić zastosowanie zerowej stawki VAT przy eksporcie towarów do innych krajów, eksporter musi zebrać pakiet dokumentów określonych w art. 165 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jednym z obowiązkowych dokumentów, które należy złożyć w urzędzie skarbowym, jest umowa na dostawę towarów eksportowanych. W przypadku przekazania towaru kupującemu do celów osobistych nie sporządza się umów dostawy. W konsekwencji organizacja eksportująca nie będzie posiadała takiego dokumentu, co oznacza, że w tym przypadku nie będzie mogła uzasadnić zastosowania zerowej stawki podatku.

Ponieważ prawo do zerowej stawki VAT nie zostało potwierdzone, norm określonych w art. 164 ust. 1 akapit 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie można stosować przy sprzedaży towarów na użytek osobisty obcokrajowcom.

W związku z tym przy sprzedaży następujących towarów na eksport:

konieczne jest naliczenie podatku VAT według stawki 18 lub 10 procent w przypadku eksportu towarów, których sprzedaż w Rosji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (art. 164 ust. 2 i 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
nie naliczają podatku VAT w przypadku eksportu towarów, których sprzedaż w Rosji jest zwolniona z podatku.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 czerwca 2013 r. nr 03-07-14/22219, z dnia 25 stycznia 2012 r. nr 03-07-13/01-03.

Sytuacja: Czy przy sprzedaży towaru z magazynu konsygnacyjnego zlokalizowanego za granicą można zastosować 0-procentową stawkę VAT?

Tak, może.

Sprzedaż towarów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (w tym stawką 0%), jeżeli za miejsce sprzedaży uznaje się terytorium Rosji (podpunkt 1 ust. 1 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W tym przypadku sprzedaż oznacza przeniesienie własności towaru ze sprzedawcy na kupującego (klauzula 1, art. 39 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla celów podatku VAT towar uważa się za sprzedany w Rosji, jeżeli spełniony jest co najmniej jeden z poniższych warunków:

towary znajdują się na terenie Rosji i nie są przemieszczane podczas sprzedaży;
towar znajduje się w Rosji w momencie rozpoczęcia wysyłki (transportu).

Procedurę tę określa art. 147 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku przekazania towaru do składu konsygnacyjnego jego własność nie przechodzi ze sprzedawcy (nadawcy) na pośrednika (odbiorcę). Jednak w tym momencie rozpoczyna się przemieszczanie (transport) towarów przeznaczonych do sprzedaży nabywcom z obcego kraju. Sprzedawca przenosi tytuł własności do towaru w momencie jego zakupu przez kupującego w magazynie konsygnacyjnym. Pomimo tego, że sam magazyn znajduje się za granicą, w rozpatrywanej sytuacji za miejsce sprzedaży towaru uznaje się terytorium Rosji. Taka operacja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, dlatego można zastosować do niej stawkę podatku w wysokości 0 proc. Niezależnie od faktu, że w momencie rozpoczęcia wysyłki (transportu) towaru, umowa kupna-sprzedaży z kupującym nie została zawarta.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 czerwca 2011 r. nr 03-07-08/189 oraz z dnia 25 kwietnia 2008 r. nr 03-07-08/99. Praktyka arbitrażowa potwierdza zasadność takiego podejścia (patrz chociażby postanowienia FAS Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 28 czerwca 2007 r. nr Ф04-3078/2007(34280-А46-37), z dnia 5 czerwca 2006 r. Ф04-3343/2006 (23299-A03-14), Obwód Wołga-Wiatka z dnia 31 października 2006 r. Nr A43-7918/2006-35-214, Okręg Północno-Zachodni z dnia 3 czerwca 2008 r. Nr A56-36054/2007, z dnia 26 maja 2008 r. nr A56-12544/2007 z dnia 14 kwietnia 2008 r., nr A56-17114/2007 z dnia 21 stycznia 2008 r., nr A56-1346/2007 z dnia 4 lipca 2007 r., nr A56- 48355/2006).

Co do zasady, towar wywożony do składu konsygnacyjnego zostaje objęty procedurą celną wywozu czasowego (art. 285 Kodeksu Celnego Unii Celnej). Faktem jest, że właściciele składów konsygnacyjnych nie wyrażają zgody na zawieranie transakcji sprzedaży ze względu na ryzyko dalszej sprzedaży towaru klientom. Jednakże 0-procentową stawkę VAT można zastosować wyłącznie w przypadku towarów wywożonych w ramach celnej procedury wywozowej lub objętych reżimem wolnego obszaru celnego (podpunkt 1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Dlatego po usunięciu towaru z magazynu konsygnacyjnego należy zmienić procedurę wywozu czasowego na procedurę wywozu celnego. Możliwość taką przewiduje art. 289 Kodeksu Celnego Unii Celnej. Po zmianie procedury celnej organizacja będzie mogła to zrobić zdobyć przewagę zerową stawkę podatku. Ponadto, jeżeli wartość celna towaru zadeklarowana w zgłoszeniu celnym przy wywozie go z Rosji różni się od wartości, za jaką został sprzedany, do wartości określonej w umowie z zagranicznym nabywcą stosuje się 0-procentową stawkę VAT. Wynika to z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 kwietnia 2015 r. nr 03-07-08/19156 oraz z dnia 1 września 2010 r. nr 03-07-08/253.

Legalność stosowania zerowej stawki VAT na sprzedaż towarów wywiezionych wcześniej z Rosji potwierdza paragraf 3 Przeglądu Aktów Orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej. Pismem z dnia 24 grudnia 2015 r. nr SA-4-7/22683 Federalna Służba Podatkowa Rosji przesłała niniejszą opinię inspekcji skarbowej do wykorzystania w swojej pracy.

Przypomnijmy, że wcześniej przedstawiciele służby podatkowej zajmowali odmienne stanowisko. W pismach z dnia 12 sierpnia 2011 r. nr AS-4-3/13134 oraz z dnia 9 sierpnia 2006 r. nr ШТ-6-03/786 wskazano, że jeżeli w chwili przeniesienia własności na kupującego towar znajduje się w innym państwie Sprzedawca nie ma prawa zastosować zerowej stawki VAT. Jednak wraz z publikacją nowego pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji dotychczasowe wyjaśnienia straciły na aktualności. Zatem nawet jeśli towar zostanie objęty procedurą celną wywozu po jego sprzedaży ze składu konsygnacyjnego, operacja taka podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT wynoszącą 0 proc.

Sytuacja: Czy przy eksporcie towaru w trybie reeksportu w związku z jego zwrotem do dostawcy można zastosować stawkę 0 proc. VAT? Wcześniej towary były importowane w celu dopuszczenia do swobodnego obrotu

Nie, nie możesz.

Sprzedaż towarów wywożonych z terytorium Rosji w ramach systemu powrotnego wywozu nie jest wymieniona w art. 164 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Niemożliwe jest zatem zastosowanie 0-proc. stawki VAT przy eksporcie towarów w trybie reeksportu.

Przy eksporcie towarów z Rosji w ramach procedury celnej powrotnego wywozu nie jest płacony podatek VAT. Ponieważ w rozpatrywanej sytuacji towary importowane w celu dopuszczenia do swobodnego obrotu są eksportowane z Rosji, należy przywrócić kwoty podatku VAT zapłacone wcześniej w urzędzie celnym i przyjęte przez organizację do odliczenia (art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). Kwoty te mogą zostać zwrócone organizacji w sposób określony w przepisach celnych Federacji Rosyjskiej. Wynika to z przepisów art. 151 ust. 2 akapit 2 art. 151 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz art. 301 Kodeksu celnego Unii Celnej.

Sytuacja:Czy przy sprzedaży towarów (pracy, usług) placówce dyplomatycznej obcego państwa można zastosować stawkę 0 proc. VAT?

Nie, nie możesz.

Reguluje się tryb stosowania 0-procentowej stawki VAT przy sprzedaży towarów (pracy, usług) przeznaczonych do użytku przez placówki dyplomatyczne (równoważne im) placówki dyplomatyczne obcych państw, a także pracowników tych misji (w tym zamieszkujących z nimi członków rodzin) zgodnie z Regulaminem zatwierdzonym dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 2000 r. nr 1033 (akapit 7 ust. 1 artykuł 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W rozpatrywanej sytuacji zastosowanie 0-proc. stawki VAT oznacza, że placówki dyplomatyczne (równoważne z nimi) oraz pracownicy tych misji (w tym zamieszkujący z nimi członkowie rodzin) mają prawo do zwrotu z rosyjskiego budżetu kwoty podatku płaconego organizacjom rosyjskim przy zakupie od nich towarów (robót budowlanych, usług) (klauzula 3 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 2000 r. nr 1033). Jednocześnie rosyjskie organizacje dostarczające towary (wykonując pracę, świadcząc usługi) zagranicznym przedstawicielstwom pobierają od nich podatek VAT w wysokości 18 (10) procent lub umieszczają na fakturach adnotację „Bez podatku (VAT)”. Ostatnia opcja jest możliwa, jeżeli organizacja jest zwolniona z płacenia podatku VAT na podstawie art. 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lub jeżeli sprzedaż niektórych towarów (pracy, usług) nie podlega temu podatkowi (klauzula 7 zasad zatwierdzonych przez Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 2000 r. nr 1033).

Aby zwrócić zapłacony podatek VAT, przedstawicielstwa państw obcych muszą skontaktować się z urzędem skarbowym i złożyć niezbędne dokumenty. Tryb przygotowania tych dokumentów, ich skład (w zależności od warunków zakupu towarów (robot, usług) i formy rozliczeń z organizacjami rosyjskimi), a także terminy składania określają pkt 8–16 ust. Regulamin, zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 2000 r. Nr 1033.

Sytuacja: Czy przy sprzedaży towarów (pracy, usług) organizacjom zaangażowanym w przygotowanie i organizację mistrzostw świata można zastosować 0-procentową stawkę VAT?

Nie, nie możesz.

Przy sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług organizatorom Mistrzostw Świata w Piłce Nożnej 2018 należy naliczyć podatek VAT w sposób ogólny – według stawki 18 lub 10 proc., w zależności od rodzaju produktu. Jednocześnie kupujący mają prawo do zwrotu podatku VAT, który zapłacili rosyjskim sprzedawcom towarów (robót budowlanych, usług). Do tych nabywców zaliczają się:

– Międzynarodowa Federacja Piłki Nożnej (FIFA);
– spółki zależne FIFA;
– konfederacja;
– Komitet Organizacyjny „Rosja-2018”;
– spółki zależne Komitetu Organizacyjnego „Rosja-2018”;
– krajowe związki piłkarskie;
– Rosyjski Związek Piłki Nożnej;
– producenci informacji medialnych FIFA;
– dostawcy towarów (robót, usług) na rzecz FIFA określonych w ustawie z dnia 7 czerwca 2013 r. nr 108-FZ.

Procedura ta jest przewidziana w art. 164 ust. 1 akapit 13 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zasady stosowania stawki zerowej przy sprzedaży towarów (pracy, usług) organizacjom uczestniczącym w przygotowaniu i organizacji mistrzostw świata (w tym zwrotowi zapłaconego podatku) zostały zatwierdzone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 3 sierpnia, 2015 nr 784. Punkt 4 niniejszego Regulaminu stanowi, że aby otrzymać zwrot podatku VAT, wymienione kategorie nabywców muszą złożyć wniosek do urzędu skarbowego. Zalecany formularz wniosku znajduje się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 marca 2016 r. nr SD-4-3/4095. Do wniosku należy dołączyć dokumenty wymienione w ust. 5 Regulaminu. Specyfika rejestracji i składania dokumentów określają paragrafy 6–11 tego samego Regulaminu.

Należy pamiętać, że zasady weszły w życie z mocą wsteczną - od 1 października 2013 r. (klauzula 2 dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 3 sierpnia 2015 r. nr 784). Oznacza to, że od tego dnia organizacje zaangażowane w przygotowania do mistrzostw będą mogły zwracać rosyjskim dostawcom podatek VAT.

Ale wszystkie te zasady nie mają zastosowania do rosyjskich dostawców (wykonawców). Sprzedając towary (roboty, usługi) muszą wykazać podatek VAT według stawki 18 (10) procent lub wystawić fakturę z dopiskiem „Bez podatku (VAT)”. Ostatnia opcja jest możliwa, jeżeli organizacja jest zwolniona z płacenia podatku VAT na podstawie art. 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lub jeżeli sprzedawane towary (praca, usługi) nie podlegają takiemu podatkowi (klauzula 3 zasad zatwierdzonych dekretem z Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 3 sierpnia 2015 r. nr 784).

Sytuacja:Czy przy eksporcie dokumentacji technicznej urządzeń (instrukcje montażu i obsługi, rysunki, schematy technologiczne itp.) można zastosować stawkę VAT 0 proc. Dokumentacja techniczna została opracowana (zakupiona) w Rosji

Tak, jest to możliwe w przypadku dostarczenia gotowej dokumentacji technicznej zakupionej w celu odsprzedaży od osób trzecich na eksport.

Stawkę podatku VAT w wysokości 0 procent stosuje się przy sprzedaży towarów wywiezionych w ramach procedury celnej wywozu lub objętych procedurą celną wolnego obszaru celnego (art. 164 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Dla celów podatkowych produktem jest każda nieruchomość sprzedana lub przeznaczona na sprzedaż (art. 38 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Z kolei majątek uznaje się za każdą rzecz, w tym pieniądze i papiery wartościowe (klauzula 2 art. 38 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 128 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Dokumentacja techniczna może być:

integralna część przesyłki (na przykład w przypadku eksportu sprzętu, którego nie można obsługiwać bez odpowiednich instrukcji);
niezależny przedmiot sprzedaży (na przykład, jeśli organizacja sprzedaje na eksport dokumentację nabytą (stworzoną) w Rosji na zlecenie klienta zagranicznego lub bez wcześniejszego zamówienia).

W pierwszym przypadku dokumentacja techniczna jest dołączona do przesyłki. Dlatego jego koszt nie jest płacony osobno (art. 456 ust. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), a dokumentacja nie jest uznawana za niezależny przedmiot sprzedaży. W związku z tym przy eksporcie towarów z kompletem dokumentacji technicznej obowiązują zwykłe zasady naliczania i zwrotu podatku VAT. Zasady te obowiązują niezależnie od tego, jaki produkt jest sprzedawany na eksport:

zakupiony w celu odsprzedaży (wraz z dokumentacją techniczną);
wyprodukowany na zamówienie organizacji zagranicznej z dołączoną dokumentacją techniczną, bez której wyrób nie może być używany zgodnie z jego przeznaczeniem.

W praktyce arbitrażowej można spotkać przykłady orzeczeń sądowych potwierdzających legalność takiego podejścia (patrz np. Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 9 czerwca 2006 r. nr A56-22282/2005).

W drugim przypadku możliwe są dwie opcje:

gotowa dokumentacja techniczna zakupiona w celu odsprzedaży od osób trzecich dostarczana jest na eksport;
Dokumentacja techniczna opracowana niezależnie przez rosyjską organizację na zlecenie zagranicznego kontrahenta dostarczana jest na eksport.

Jeżeli dokumentacja techniczna została zakupiona od osób trzecich i eksporter nie ma do niej wyłącznych praw, sprzedaż dokumentacji na eksport uważa się za sprzedaż towaru. Dzięki tej opcji eksporter ma prawo zastosować na zasadach ogólnych stawkę podatku VAT w wysokości 0 procent (podpunkt 1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 listopada 2004 r. nr 03-04-08/106. Praktyka arbitrażowa potwierdza ten wniosek (patrz np. uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 maja 2010 r. nr 17933/09, FAS Okręg Północno-Zachodni z dnia 25 września 2009 r. nr A56-22914 /2008, z dnia 23 września 2009 r. nr A56-12932/2008, z dnia 17 lipca 2007 r. nr A56-33552/2006, z dnia 22 lutego 2007 r. nr A56-35751/2005, Okręg Zachodniosyberyjski z dnia 28 stycznia 2004 r. nr F04/409-1695/A03-2003).

Jeżeli eksporter jest twórcą dokumentacji technicznej, wówczas jej zbiór należy traktować jako materialną dokumentację wyników wykonanych prac. Przekazanie dokumentacji technicznej kontrahentowi zagranicznemu w tym przypadku uznaje się za wykonanie pracy (usługi), do którego nie mają zastosowania przepisy art. 164 ust. 1 akapit 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Transakcje takie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli nabywca robót (usług) działa na terytorium Rosji (podpunkt 4 ust. 1 art. 148 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ponieważ w rozpatrywanej sytuacji nabywcą jest organizacja zagraniczna, prace te (usługi) nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Zatem zerowa stawka podatku nie ma w tym przypadku zastosowania. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 listopada 2004 r. nr 03-04-08/106. W praktyce arbitrażowej istnieją przykłady orzeczeń sądowych potwierdzających to stanowisko (patrz np. orzeczenia FAS obwodu Wołga-Wiatka z dnia 9 stycznia 2008 r. nr A43-10250/2007-44-31, Okręg Ural z dnia 8 lutego 2008 r. , 2006 nr F09 -189/06-С2, z dnia 23 sierpnia 2005 nr Ф09-3634/05-С2).

Sytuacja: na jakich warunkach rosyjska organizacja może zastosować 0-procentową stawkę VAT przy sprzedaży towarów (pracy, usług) organizacjom międzynarodowym (przedstawicielstwom organizacji międzynarodowych) działającym w Rosji

Stosowanie 0-procentowej stawki VAT przy sprzedaży towarów (pracy, usług) organizacjom międzynarodowym (przedstawicielstwom organizacji międzynarodowych) działającym na terenie Rosji możliwe jest po spełnieniu następujących warunków:

zwolnienie podatkowe (stosowanie 0% stawki VAT) przewiduje umowa międzynarodowa;
towary (praca, usługi) są sprzedawane organizacji międzynarodowej (jej przedstawicielstwu) do użytku służbowego;
organizacja międzynarodowa (jej przedstawicielstwo) znajduje się na liście zatwierdzonej wspólnym zarządzeniem Ministra Spraw Zagranicznych Rosji z dnia 24 marca 2014 r. nr 3913, Ministerstwa Finansów Rosji nr 19n.

Procedura ta wynika z przepisów art. 7 ust. 11 ust. 1 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz ust. 2 zasad zatwierdzonych dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2006 r. nr 455 .

Sprzedając towary (wykonując pracę, świadczenie usług) organizacjom międzynarodowym (ich przedstawicielstwom), organizacja rosyjska musi wystawić fakturę wskazującą stawkę podatku VAT w wysokości 0 procent, a także z dopiskiem „Na oficjalne potrzeby organizacji międzynarodowej. ” Jednakże przedstawienie takiej faktury jest możliwe wyłącznie w przypadku posiadania następujących dokumentów:

umowa z organizacją międzynarodową (jej przedstawicielstwem) na dostawę towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) do użytku służbowego (ze specyfikacją towarów (praca, usługi) i wskazaniem ich kosztu);
pismo organizacji międzynarodowej (jej przedstawicielstwa) potwierdzające oficjalny charakter użytkowania sprzedawanych towarów (robót budowlanych, usług). Pismo to musi zostać podpisane przez kierownika organizacji międzynarodowej lub jej przedstawicielstwa (inną upoważnioną osobę) i poświadczone pieczęcią. W piśmie należy podać nazwę i numer identyfikacji podatkowej rosyjskiej organizacji - dostawcy towarów (wykonawcy robót budowlanych, usług).

Jeżeli w dniu sprzedaży towarów (wykonania pracy, świadczenia usług) organizacja rosyjska nie posiada tych dokumentów, należy naliczyć podatek VAT według stawki 18 (10) procent.

Jeżeli posiadasz dokumenty potwierdzające, złóż je w urzędzie skarbowym, aby uzasadnić legalność stosowania 0-procentowej stawki VAT. Ponadto należy do nich dołączyć kopię dokumentu zapłaty (polecenie odbioru gotówki) potwierdzającego faktyczną zapłatę przez organizację międzynarodową (jej przedstawicielstwo) za sprzedany towar (wykonaną pracę, świadczone usługi).

Procedurę tę określają paragrafy 3 i 4 Regulaminu, zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2006 r. nr 455. Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 lipca 2008 r. Nr 03-07-08/186 z dnia 15 stycznia 2008 r. Nr 03-07-07/02 z dnia 21 grudnia 2007 r. Nr 03-07-07/44 z dnia 14 sierpnia 2007 r. Nr 03-07-03/105.

Złóż w urzędzie skarbowym cały pakiet dokumentów wraz z deklaracją VAT (jej formularz został zatwierdzony zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/558) za okres, w którym Rosyjska organizacja sprzedawała towary (pracę, usługi) organizacji międzynarodowej (jej przedstawicielstwu). Wskaż podstawę opodatkowania tych transakcji w wierszach 020 sekcji 4 deklaracji dla każdego kodu transakcji (pkt 41.2 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/558 ).

Należy zaznaczyć, że w niektórych przypadkach stosowanie 0-proc. stawki VAT jest niezgodne z prawem. Na przykład, jeśli organizacja rosyjska świadczy usługi organizacji międzynarodowej (jej przedstawicielstwu) w zakresie wynajmu lokali na podstawie umów, na mocy których czynsz nie obejmuje kosztów mediów zużywanych przez najemcę. Jeżeli organizacja międzynarodowa (jej przedstawicielstwo) rekompensuje wynajmującemu koszt tych usług, wówczas wynajmujący nie ma prawa naliczać podatku VAT (w tym według stawki 0 proc.). Dla niego, jako abonenta, taka operacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 marca 2006 r. Nr 03-04-15/52, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 18 grudnia 2006 r., 2007 nr 19-11/120973). Jeżeli organizacja międzynarodowa (jej przedstawicielstwo) zwraca koszty mediów w ramach czynszu, wówczas wynajmujący ma prawo zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 0 procent, z zastrzeżeniem warunków określonych w dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2006 nr 455.

Wejście Podatek VAT od wydatków związanych ze sprzedażą towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) organizacjom międzynarodowym (ich przedstawicielstwom) może odliczyć organizacja rosyjska (art. 171, 172, 176 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, klauzula 5 Regulaminu zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2006 r. nr 455).

Nie ma potrzeby zagłębiać się w zawiłości stosowania zerowej stawki VAT. Za bardzo niewielką opłatą możesz powierzyć prowadzenie księgowości naszej organizacji i zapomnieć o wszelkich problemach z fiskusem. Wymeldować się outsourcing księgowy od firmy TopAccountant.

Wolne strefy celne

Oprócz dostawy towarów na eksport (do innych krajów) można zastosować zerową stawkę VAT także przy sprzedaży towarów w trybie wolnego obszaru celnego. Istota tej procedury jest następująca. Kupujący będący mieszkańcami wolnych obszarów celnych są zwolnieni z płacenia ceł i podatków przy imporcie towarów na te terytoria. Natomiast sprzedawcy (mieszkańcy innych regionów Rosji) są zwolnieni z płacenia ceł eksportowych i płacą zerową stawkę podatku VAT.
Ważny warunek: preferencyjne reżimy celne i podatkowe obowiązują tylko w przypadku, gdy importowane towary są umieszczane i wykorzystywane bezpośrednio w wolnej strefie ekonomicznej.

Procedura ta wynika z przepisów art. 164 ust. 1 ust. 1 akapit pierwszy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 37 ustawy z dnia 22 lipca 2005 r. nr 116-FZ, art. 10 umowy o SSE.

Sytuacja: Czy przy sprzedaży towarów mieszkańcom specjalnych stref ekonomicznych można zastosować zerową stawkę VAT?

Tak, możesz. Ale pod następującymi warunkami:
– na obszarze specjalnej strefy ekonomicznej utworzono wolną strefę celną;
– sprzedany towar podlega procedurze wolnego obszaru celnego.

Pozwól mi wyjaśnić. Co do zasady sprzedaż towarów objętych procedurą celną wolnego obszaru celnego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 0 procent (podpunkt 1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Aby jednak upewnić się, czy można zastosować tę zasadę, musisz wiedzieć:
– czy w specjalnej strefie ekonomicznej, której rezydentem jest Twój kupujący, obowiązuje reżim wolnego obszaru celnego;
– czy preferencyjne opodatkowanie dotyczy towarów sprzedawanych przez Twoją organizację.

Wynika to z postanowień ust. 1 art. 2 ustawy z dnia 22 lipca 2005 r. nr 116-FZ oraz ust. 1 ust. 1 art. 1 Porozumienia o SSE.

Faktem jest, że nie wszystkie towary dostarczane na obszar wolnych stref celnych podlegają zerowej stawce podatku VAT.

Po pierwsze, preferencyjne traktowanie podatkowe uzależnione jest od charakteru przeznaczenia dostarczonego towaru (musi to być określone w warunkach umowy). W szczególności stawkę zerową można zastosować przy sprzedaży towarów przeznaczonych do:
– do umieszczenia i (lub) użytkowania przez mieszkańców na terenie WSE;
– do umieszczenia na terenie portu lub logistycznej SSE na podstawie umów składowania lub składowania zawartych pomiędzy nierezydentami a rezydentami SSE.

Jest to określone w ust. 1 art. 11 Porozumienia o SSE.

Po drugie, istnieją grupy towarów, które w zasadzie nie mogą zostać objęte procedurą wolnego obszaru celnego. Ogólny wykaz takich towarów określa art. 9 ust. 5 umowy o SSE. Uchwałą nr 1096 z dnia 25 października 2012 r. Rząd Federacji Rosyjskiej określił ten wykaz i ustalił asortyment towarów, które nie podlegają procedurze wolnej strefy ekonomicznej na terytorium Rosji. Przykładowo, zabrania się objęcia procedurą wolnego obszaru celnego towarów importowanych na teren specjalnych stref ekonomicznych obwodów kaliningradzkiego i magadańskiego, jeżeli zostały wyprodukowane na terenie Unii Celnej (podpunkt 5 ust. 5 art. 9 Porozumienia o SSE). Sprzedając takie towary, naliczaj podatek VAT według stawki 18 lub 10 procent (klauzule 2 i 3 art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby potwierdzić prawo do zerowej stawki podatku, sprzedawca musi złożyć w urzędzie skarbowym pakiet dokumentów określonych w art. 165 ust. 1 akapit 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:
– umowa (kopia umowy) zawarta z mieszkańcem specjalnej strefy ekonomicznej lub uczestnikiem wolnej strefy ekonomicznej;
– kopię zaświadczenia o wpisie osoby jako mieszkańca specjalnej strefy ekonomicznej (lub kopię zaświadczenia o wpisie uczestnika do rejestru uczestników wolnej strefy ekonomicznej);
– zgłoszenie celne (jego kopia) ze znakami celnymi.

Wynika to z przepisów art. 164 ust. 1 akapit pierwszy akapitu 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Usługi związane z eksportem towarów

Usługi związane z eksportem towarów z Rosji (w tym na eksport) obejmują:

a) transport towarów drogą morską, statkami rzecznymi, statkami mieszanymi (rzeczno-morskimi), samolotami, transportem kolejowym i pojazdami samochodowymi, w których miejsce przeznaczenia towaru znajduje się poza terytorium Rosji (podpunkt 2.1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

b) usługi polegające na oddaniu własności lub dzierżawie (w tym leasingu) taboru kolejowego i (lub) kontenerów w celu realizacji:

transport międzynarodowy;
przewóz lub przewóz koleją towarów przewożonych przez terytorium Rosji z terytorium obcego państwa niebędącego członkiem Unii Celnej (w tym przez terytorium państwa członkowskiego Unii Celnej) na terytorium innego państwa obcego (w tym członek unii celnej);
przewóz lub przewóz koleją towarów przewożonych przez terytorium Rosji z terytorium państwa członkowskiego Unii Celnej na terytorium innego państwa obcego (w tym będącego członkiem Unii Celnej).

c) usługi transportowe i spedycyjne świadczone na podstawie umowy wyprawy transportowej przy organizacji:

transport międzynarodowy;
przewóz lub przewóz koleją towarów przewożonych przez terytorium Rosji z terytorium obcego państwa niebędącego członkiem Unii Celnej (w tym przez terytorium państwa członkowskiego Unii Celnej) na terytorium innego państwa obcego (w tym członek Unii Celnej));
transport lub przewóz koleją towarów przewożonych przez terytorium Rosji z terytorium państwa członkowskiego Unii Celnej na terytorium innego państwa obcego (w tym będącego członkiem Unii Celnej);

d) prace (usługi) związane z transportem lub transportem za granicę węglowodorów wydobywanych albo na szelfie kontynentalnym Rosji, albo w wyłącznej strefie ekonomicznej Rosji, albo w rosyjskiej części dna Morza Kaspijskiego.

Wynika to z akapitów 2.1, 3.1 ust. 1 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Do tej kategorii usług nie zaliczają się usługi rosyjskich przewoźników w zakresie transportu kolejowego, wymienione w art. 164 ust. 1 akapit 9 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które również podlegają zerowej stawce podatku VAT.

Sytuacja: na jakich warunkach rosyjska organizacja świadcząca usługi spedycyjne w międzynarodowym transporcie towarów może stosować stawkę VAT w wysokości 0 procent

Zerowa stawka VAT stosowana jest w przypadku jednoczesnego spełnienia następujących warunków:

wykonawca nie jest rosyjskim przewoźnikiem kolejowym;
pomiędzy klientem a usługodawcą została zawarta umowa o wyprawę transportową, sporządzona zgodnie z wymogami prawa cywilnego i ustawy z dnia 30 czerwca 2003 nr 87-FZ. Jeżeli kontrahent świadczy usługi na podstawie innej umowy, jego sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 18 proc. Wyjątkiem są współwykonawcy, których spedytorzy zatrudniają do świadczenia usług transportu międzynarodowego;
usługi transportowe i spedycyjne świadczone są przez wykonawców (w tym zlecających świadczenie usług podmiotom trzecim) uczestniczących w organizacji przewozów międzynarodowych statkami morskimi, rzecznymi, mieszanymi (rzeczno-morskimi), statkami powietrznymi, kolejowymi i pojazdami samochodowymi;
świadczenie usług transportowych i spedycyjnych wiąże się z przemieszczaniem ładunku pomiędzy punktami wyjścia a miejscem przeznaczenia, z których jeden znajduje się poza granicami Rosji (w tym także w przypadku, gdy na niektórych etapach transportu międzynarodowego towary przemieszczane są wyłącznie na terytorium Rosji).

Procedura ta wynika z przepisów pkt 2.1, 9, 9.1, ust. 1 i ust. 3 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 listopada 2014 r. nr 03-07-08/56243, z dnia 14 lutego 2012 r. nr 03-07-08/37, z dnia 22 grudnia 2011 r. nr 13. 03-07-08/361, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 20 marca 2012 r. nr ED-4-3/4588.

Lista usług spedycyjnych, za świadczenie których organizacje rosyjskie mają prawo stosować stawkę VAT w wysokości 0 procent, obejmuje:

udział w negocjacjach w sprawie zawarcia umów kupna-sprzedaży towarów;
Papierkowa robota;
przyjęcie i dostawa ładunku;
import i eksport towarów;
usługi załadunku, rozładunku i magazynowania;
usługi informacyjne;
przygotowanie i dodatkowe wyposażenie pojazdów;
usługi w zakresie organizowania ubezpieczenia ładunków;
Usługi w zakresie organizacji usług płatniczych i finansowych;
usługi w zakresie organizacji odpraw celnych towarów i pojazdów;
opracowywanie i koordynacja warunków technicznych załadunku i zabezpieczenia ładunku;
szukać ładunku po upływie terminu dostawy;
kontrola nad zgodnością z kompletną wysyłką sprzętu;
ponowne oznakowanie ładunku;
konserwacja i naprawa uniwersalnych kontenerów spedycyjnych;
obsługa kontenerów chłodniczych oraz składowanie towaru w magazynach spedytora.

Należy zauważyć, że lista podana w ust. 5 podpunktu 2.1 ust. 1 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wskazuje jedynie na powiększony zakres usług transportowych i spedycyjnych. Konkretne rodzaje usług, które składają się na pozycje w tej nomenklaturze, nie są wymienione na liście. Aby ustalić, dla jakich usług organizacja może zastosować zerową stawkę VAT, należy kierować się klasyfikacją krajowej normy „Usługi spedycyjne” GOST R 52298-2004, zatwierdzonej zarządzeniem Rostechregulirovanie z dnia 30 grudnia 2004 r. nr 148- ul. Standard ten rozszyfrowuje każdą grupę podobnych usług.

Na przykład grupa „Usługi przetwarzania dokumentów, przyjmowania i wydawania ładunków” obejmuje:

rejestracja dokumentacji spedycyjnej, transportowej, fitosanitarnej, kwarantannowej, konsularnej itp. oraz kompletu dokumentów transportowych;
rejestracja przekierowania ładunku;
rejestracja raportów handlowych o brakach, nadwyżkach, uszkodzeniach, uszkodzeniach i utracie ładunków i kontenerów;
prezentacja towarów do transportu w obszarach publicznych i niepublicznych na stacjach (portach) wyjścia;
dostawa ładunku na stacje (porty) przeznaczenia.

Zatem przy ocenie prawa do stosowania zerowej stawki VAT w odniesieniu do świadczonych usług transportowych i spedycyjnych organizacja musi wziąć pod uwagę zarówno wymogi ust. 5 podpunktu 2.1 klauzuli 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz klasyfikacja normy GOST R 52298-2004. Jeżeli w ramach umowy ekspedycji transportowej organizacja świadczy dodatkowe usługi, wówczas w odniesieniu do tych usług można zastosować zerową stawkę VAT tylko wtedy, gdy przewidują to inne normy art. 164 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska. W przeciwnym razie przy sprzedaży usług dodatkowych należy naliczyć podatek VAT w wysokości 18 procent (art. 164 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 maja 2011 r. nr ED-4-3/8634.

Sytuacja: Czy przy świadczeniu usług międzynarodowego przewozu rzeczy transportem drogowym (powietrznym) można zastosować zerową stawkę VAT? Organizacja świadczy usługi na podstawie umowy zawartej ze spedytorem

Tak, jeśli posiadasz dokumenty potwierdzające fakt wykonywania transportu międzynarodowego.

Usługi transportowe i spedycyjne (i równoważne) wymienione w podpunkcie 2.1 ust. 1 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podlegają opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 0%. Zasada ta obowiązuje również w przypadku, gdy organizator transportu (spedytor), który zawarł umowę o wyprawie transportowej z eksporterem lub importerem, do świadczenia usług angażuje osoby trzecie (podwykonawców).

Forma umowy pomiędzy spedytorem a podwykonawcą nie ma znaczenia. Może to być na przykład umowa przewozu lub umowa o świadczenie usług. Nie ma również znaczenia liczba podwykonawców zajmujących się międzynarodowym transportem towarów. Przykładowo, jeśli eksportowany towar na jednym etapie trasy jest przewożony drogą lotniczą, a na innym drogowym, obaj przewoźnicy mają prawo zastosować zerową stawkę VAT. Prawo do zerowej stawki VAT zachowuje się także w przypadku, gdy miejsce rozpoczęcia i zakończenia poszczególnych etapów transportu znajduje się na terenie Rosji. Najważniejsze jest to, że etapy te są uwzględnione w ogólnej trasie międzynarodowego transportu towarów eksportowanych lub importowanych.

Aby potwierdzić prawo do zerowej stawki VAT, podwykonawcy wykonujący usługi międzynarodowego przewozu rzeczy muszą złożyć w urzędzie skarbowym:
– umowa (kopia umowy) zawarta z zagranicznym lub rosyjskim klientem usług transportu międzynarodowego. Jeżeli Klient nie jest eksporterem lub importerem, dodatkowo potrzebna będzie kopia umowy zawartej pomiędzy nim a eksporterem (importerem);
– kopie dokumentów transportowych, spedycyjnych i (lub) innych dokumentów potwierdzających eksport towarów poza Rosję (import towarów do Rosji), z uwzględnieniem specyfiki określonej w akapicie 3 ust. 3.1 art. 165 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja.

Legalność takiego podejścia potwierdza paragraf 18 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 maja 2014 roku nr 33 oraz praktyka arbitrażu okręgowego (patrz np. uchwała Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej Okręg Północnokaukaski z dnia 21 sierpnia 2014 r. nr A32-26468/2013). Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 listopada 2014 r. nr 03-07-08/56243 oraz z dnia 17 października 2014 r. nr 03-07-08/52436.

Przykład zastosowania zerowej stawki VAT w transporcie międzynarodowym. Do realizacji umowy spedytor angażuje różnych kontrahentów na różnych etapach transportu.

2. Prace (usługi) wykonywane (świadczone) przez organizacje zajmujące się transportem rurociągami ropy i produktów naftowych w zakresie transportu, przeładunku i (lub) przeładunku ropy i produktów naftowych eksportowanych poza Rosję (w tym na terytorium krajów uczestniczących w Unii Celnej) ), a także objęte procedurą celną tranzytu celnego (podpunkt 2.2 ust. 1, art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

3. Usługi w zakresie organizacji transportu gazociągiem gazu ziemnego wywożonego poza terytorium Rosji (w tym objętego procedurą celną tranzytu celnego) (podpunkt 2.3 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

4. Usługi przesyłania energii elektrycznej z systemu elektroenergetycznego Rosji do systemów elektrycznych obcych krajów (podpunkt 2.4 ust. 1, art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

5. Prace (usługi) wykonywane (świadczone) przez organizacje rosyjskie (z wyjątkiem organizacji transportu rurociągami) w portach morskich i rzecznych w celu przeładunku i przechowywania towarów (podpunkt 2.5 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Który stawkę VAT stosuje się przy świadczeniu usług przechowywania towarów w trakcie ich transportu drogą wodną zarówno na terenie Rosji, jak i na eksport. W momencie świadczenia usług charakter dalszej sprzedaży towarów (rynek krajowy czy eksport) nie jest znany

Odpowiedź na to pytanie nie jest uzależniona od posiadania przez organizację informacji o charakterze dalszej sprzedaży przechowywanych towarów.

Procedurę stosowania zerowej stawki VAT określa art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tym artykułem 0-procentową stawką podatku VAT objęte są:

usługi przechowywania towarów przewożonych przez granicę rosyjską, jeżeli takie usługi są świadczone przez organizację w portach morskich lub rzecznych (podpunkt 2.5 ust. 1, art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
usługi przechowywania towarów w pomieszczeniach magazynowych spedytora, jeżeli usługi te są świadczone w ramach usług transportowych i spedycyjnych przy organizacji międzynarodowego przewozu towarów na podstawie umowy przewozu ekspedycji (pkt 2.1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej) Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli powyższe warunki zastosowania zerowej stawki VAT nie zostaną spełnione, przy świadczeniu usług przechowywania towarów podatek należy naliczyć według stawki 18% (art. 164 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możliwość zastosowania zerowej stawki VAT przy świadczeniu usług przechowywania towarów nie jest uzależniona od objęcia tych towarów określoną procedurą celną w dniu świadczenia usług (podpunkty 2.1, 2.5, ust. 1, art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Aby zastosować 0-procentową stawkę VAT przy sprzedaży usług, organizacja musi złożyć w urzędzie skarbowym następujący pakiet dokumentów:

umowa (kopia umowy);
kopie dokumentów transportowych, spedycyjnych i (lub) innych dokumentów ze znakami odpowiednich organów celnych.

Procedurę tę przewidziano w ust. 3.1 i 3.5 art. 165 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Momentem ustalenia podstawy opodatkowania sprzedaży usług objętych zerową stawką podatku VAT jest ostatni dzień kwartału, w którym zbierany jest pełny pakiet wymienionych dokumentów (art. 167 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ). Jednakże na fakturze okazanej klientowi usług należy wskazać stawkę podatku VAT w wysokości 0 procent, niezależnie od dostępności w momencie wystawienia faktury dokumentów uzasadniających legalność zastosowania tej stawki (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 czerwca 2009 r. nr 03-07-08/134). Organizacja nie ma prawa odmówić stosowania zerowej stawki VAT (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 stycznia 2006 r. nr MM-6-03/18, orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 marca 2006 r., 2009 nr 468-О-О, uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 lutego 2009 nr 13893/08, z dnia 20 listopada 2007 nr 7205/07, ustalenia Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 czerwca 2010 r. nr VAS-13202/09 z dnia 22 września 2010 r. nr VAS-12455/09 z dnia 11 stycznia 2010 r. nr VAS-17394/09, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręg Moskiewski z dnia 21 marca 2011 r. nr KA-A40/1292-11 z dnia 21 marca 2011 r. nr KA-A40/1475-11-2 z dnia 30 czerwca 2010 r. nr KG-A40/6211-10- P, z dnia 28 grudnia 2009 r. nr KA-A40/14362-09, z dnia 7 września 2009 r. nr KG-A40/8344-09-P-B , Okręg Dalekowschodni z dnia 25 kwietnia 2011 r. nr F03-1504/2011, Rejon Wołgi z dnia 21 lipca 2010 r. nr A55-31726/2009).

6. Usługi w zakresie udostępniania taboru kolejowego i (lub) kontenerów, a także usługi transportowe i spedycyjne świadczone na terytorium Rosji przez rosyjskie organizacje i przedsiębiorców przy eksporcie eksportowanych towarów lub produktów przetworzonych (podpunkt 2.7 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

7. Prace (usługi) wykonane (świadczone) przez organizacje transportu wodnego śródlądowego w związku z towarami wywożonymi w procedurze celnej wywozu podczas transportu (transportu) towarów na terytorium Rosji (podpunkt 2.8 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej) Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja:Czy można odliczyć podatek VAT według stawki 18 proc. od kosztów usług dostawy i tankowania zagranicznego statku powietrznego sprzedanym w ramach dostaw paliwem? Usługi świadczone są na terenie Rosji. Potwierdzono prawo do zerowej stawki VAT na sprzedaż dostaw

Tak, możesz.

Organizacja płacąca podatek VAT ma prawo odliczyć podatek naliczony, który został jej przedstawiony przy zakupie towarów (pracy, usług) przeznaczonych do wykorzystania w transakcjach podlegających VAT (podpunkt 1 ust. 2, art. 171 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ). Zasada ta dotyczy nie tylko transakcji objętych stawką podatku VAT 18 czy 10 proc., ale także transakcji opodatkowanych zerową stawką.

W rozpatrywanej sytuacji organizacja sprzedawała zagranicznemu nabywcy paliwo, czyli zaopatrzenie niezbędne do normalnej pracy statku morskiego wypływającego z portu rosyjskiego. Taka operacja podlega zerowej stawce podatku VAT (podpunkt 8 ust. 1 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Do dostarczenia paliwa na statek i napełnienia zbiornika paliwa organizacja sprzedająca dostawy zaangażowała inną rosyjską organizację (przewoźnik), która świadczyła dla niej odpowiednie usługi. Usługi dostawy paliwa i tankowania statku są bezpośrednio związane ze sprzedażą dostaw, czyli nabywanych w celu wykorzystania w działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym organizacja, która skorzystała z takich usług, ma prawo do odliczenia naliczonego podatku naliczonego.

Usługi dostawy paliwa i tankowania statku świadczone przez rosyjską organizację w rosyjskim porcie morskim podlegają opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 18 proc. W rozpatrywanej sytuacji nie ma podstaw do stosowania zerowej stawki VAT przewidzianej w podpunkcie 2.8 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zasada ta ma zastosowanie wyłącznie w przypadku świadczenia usług transportowych w odniesieniu do towarów wywożonych z Rosji w ramach celnej procedury wywozowej. Natomiast dostawy, którymi tankowane są statki morskie uczestniczące w transporcie międzynarodowym, są wywożone z Rosji bez objęcia procedurami celnymi (art. 364 klauzula 2 Kodeksu Celnego Unii Celnej).

Nie ma również podstaw do stosowania świadczenia przewidzianego w art. 149 ust. 2 akapit 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Norma ta zwalnia z opodatkowania prace związane z naprawą i konserwacją statków w portach, w tym usługi bunkrowania statków paliwem (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 maja 2012 r. nr 03-07-07/52). Jednakże zdobyć przewagęŚwiadczenie to jest możliwe tylko wtedy, gdy organizacja świadczy takie usługi bezpośrednio właścicielowi statku. To znaczy, jeśli jest wykonawcą na podstawie umowy zawartej z firmą będącą właścicielem statku. W rozpatrywanej sytuacji zależności takie nie występują. W rzeczywistości usługi transportowe były świadczone na rzecz rosyjskiej organizacji sprzedającej dostawy na terytorium Rosji w ramach umowy przewozu (art. 785 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Przewoźnik dostarczył ładunek (paliwo) należący do dostawcy będącego dostawcą i przekazał ten ładunek odbiorcy. W takich warunkach nie da się zakwalifikować działań przewoźnika jako obsługi obcego statku w porcie.

Dlatego też nabywając usługi organizacji przewoźnika, organizacja sprzedająca dostawy musi zapłacić podatek VAT według stawki 18 proc. Zasadność tego wniosku potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 lutego 2012 r. nr 03-07-08/32 oraz z dnia 29 marca 2011 r. nr 03-07-08/90. Kwota podatku przedstawiona przez przewoźnika może zostać odliczona przy potwierdzeniu prawa do zerowej stawki VAT w trybie ogólnym.

8. Prace (usługi) bezpośrednio związane z transportem lub transportem towarów objętych procedurą celną tranzytu celnego podczas transportu towarów zagranicznych od organu celnego w miejscu przybycia na terytorium Rosji do organu celnego w miejscu wyjazdu z terytorium Rosji (podpunkt 3 ust. 1 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

9. Roboty (usługi) w zakresie transportu towarów eksportowanych z Rosji statkami morskimi i statkami żeglugi mieszanej (rzeczno-morskiej) na podstawie umów czarteru statku na czas (czarter czasowy) (podpunkt 12 ust. 1, artykuł 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

10. Usługi transportu towarów eksportowanych poza Rosję, świadczone koleją przez rosyjskich przewoźników (podpunkt 9 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Usługi związane z importem towarów

Usługi związane z importem towarów do Rosji obejmują:

1. Usługi w zakresie międzynarodowego transportu towarów.

przewóz towarów drogą morską, statkami rzecznymi, statkami mieszanymi (rzeczno-morskimi), samolotami, transportem kolejowym i pojazdami samochodowymi, w których miejsce wyjścia towaru znajduje się poza terytorium Rosji (podpunkt 2.1 ust. 1 art. 164 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej);
transport kolejowy z miejsca przybycia towarów na terytorium Rosji (z portów lub stacji granicznych znajdujących się na terytorium Rosji) do stacji docelowej towarów znajdującej się na terytorium Rosji w celu świadczenia usług własnych lub dzierżawionych; w tym leasing) tabor kolejowy i (lub) kontenery do transportu międzynarodowego (podpunkt 2.1 ust. 1, art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
usługi transportowe i spedycyjne świadczone na podstawie umowy ekspedycji transportowej przy organizacji transportu międzynarodowego (podpunkt 2.1 ust. 1, art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

2. Usługi w zakresie organizacji transportu (transportu) gazociągiem importowanego na terytorium Rosji w celu przetworzenia (w tym objętych procedurą celną tranzytu celnego) (podpunkt 2.3 ust. 1 art. 164 rosyjskiej Ordynacji podatkowej Federacja).

3. Prace (usługi) wykonywane (świadczone) przez organizacje rosyjskie (z wyjątkiem organizacji transportu rurociągami) w portach morskich i rzecznych w celu przeładunku i przechowywania towarów (podpunkt 2.5 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

4. Prace (usługi) związane z przetwarzaniem towarów objętych procedurą celną przetwarzania na obszarze celnym (podpunkt 2.6 ust. 1, art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Stawkę zerową można zastosować tylko wtedy, gdy praca (usługi) jest wykonywana przez organizację posiadającą zezwolenie celne na przetwarzanie. W przypadku braku takiego zezwolenia należy zapłacić podatek VAT od kosztów przetworzenia według stawki 18 procent (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 lipca 2014 r. nr 03-07-08/35365).

5. Roboty (usługi) w zakresie transportu towarów importowanych do Rosji statkami morskimi i statkami żeglugi mieszanej (rzeczno-morskiej) na podstawie umów czarteru statku na czas (czarter czasowy) (podpunkt 12 ust. 1, artykuł 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Sytuacja: Czy przy świadczeniu usług przewozu ładunków importowanych można zastosować zerową stawkę VAT? Spedytor przewozi ładunek wyłącznie przez terytorium Rosji od strefy przygranicznej do kupującego. Odprawa celna odbywa się w siedzibie kupującego

Tak, możesz. Ale tylko jeśli ładunek jest przewożony koleją.

Przy sprzedaży usług międzynarodowego transportu towarów stosowana jest zerowa stawka VAT (podpunkt 2.1 ust. 1 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Do usług takich zalicza się w szczególności usługi transportowe i spedycyjne w zakresie organizacji transportu międzynarodowego (ust. 5, podpunkt 2.1, ust. 1, art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ogólną zasadą transport uznaje się za międzynarodowy, jeżeli miejsce wyjazdu lub miejsce przeznaczenia ładunku znajduje się za granicą Rosji (ust. 2, podpunkt 2.1, ust. 1, art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak w naszym przypadku punkty te znajdują się na terytorium Rosji, a sam transport nie jest dla spedytora etapem ogólnej trasy transportu międzynarodowego. Jednakże w zakresie usług transportowych i spedycyjnych przy imporcie towarów importowanych, przewóz towarów koleją przez terytorium Rosji od miejsca przybycia towarów w Rosji (porty lub stacje graniczne) do stacji docelowej jest równy transportowi międzynarodowemu ( ust. 7, podpunkt 2.1, ust. 1 Artykuł 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego też, jeśli spedytor organizuje dostawę importowanego ładunku ze strefy przygranicznej (portu znajdującego się w Rosji) do rosyjskiej miejscowości w miejscu zamieszkania kupującego, ma on prawo zastosować zerową stawkę VAT tylko w przypadku, gdy ładunek jest przewożony koleją. Niezależnie od tego, gdzie przeprowadzana jest odprawa celna towaru.

Jeżeli w celu zorganizowania dostawy spedytor korzysta z usług przewoźników wykorzystujących inne środki transportu (drogowy, wodny, lotniczy), od ceny swoich usług jest zobowiązany naliczyć podatek VAT w wysokości 18 proc.

Jeżeli dostawa realizowana jest zarówno koleją, jak i innymi środkami transportu, całość kosztów usług transportowych i spedycyjnych również podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 18 proc.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 lutego 2016 r. nr 03-07-11/9630, z dnia 18 lutego 2016 r. nr 03-07-08/9151, z dnia 21 kwietnia 2014 r. nr 21. 03-07-08/18346 z dnia 1 lipca 2013 r. nr 03-07-08/25077 z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 03-07-08/345 oraz z dnia 9 listopada 2011 r. nr 03-07-08 /309, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 26 maja 2016 r. nr SD-4-3/9393.

Potwierdzenie prawa do stosowania zerowej stawki podatku

Aby zastosować 0-procentową stawkę VAT przy sprzedaży towarów na eksport, a także przy realizacji prac (usług) związanych z eksportem towarów na eksport lub importem towarów do Rosji, organizacja musi złożyć odpowiedni pakiet dokumentów do urząd skarbowy w wyznaczonym terminie (podpunkt 1 s. 1 art. 164 i art. 165 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przeciwnym razie podatek będzie musiał zostać naliczony w sposób ogólny (według stawek 18% lub 10%) (art. 164 ust. 2, 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Potwierdzenie prawa do stosowania 0-procentowej stawki VAT w transakcjach handlu zagranicznego w ramach Unii Celnej musi nastąpić w sposób szczególny (art. 72 Traktatu o Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej, Załącznik nr 18 do Traktatu o Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej).

Przykład ustalenia stawki VAT na towary sprzedawane na eksport. Eksport niepotwierdzony na czas

Organizacja wyeksportowała do Polski sprzęt niskiego napięcia na kwotę 1 000 000 rubli.

W ustalonym terminie organizacji nie udało się zgromadzić kompletu dokumentów potwierdzających wywóz sprzętu. W związku z tym księgowy organizacji naliczył podatek VAT w wysokości 18 procent od niepotwierdzonych dostaw eksportowych. Obliczona kwota podatku wyniosła 180 000 rubli. Organizacja przeniosła je do budżetu.

Następnie potwierdzając eksport, księgowy przeliczył podatek VAT według stawki 0 proc. Wcześniej zapłacona kwota podatku wynosi 180 000 RUB. zgodnie z wnioskiem organizacji organ podatkowy zaliczył ją na poczet przyszłych wpłat organizacji z tytułu podatku VAT.

Sytuacja:Czy przy sprzedaży towarów na eksport można naliczyć podatek VAT według stawki 18 (10) procent? Organizacja wie z góry, że nie będzie w stanie zgromadzić dokumentów niezbędnych do potwierdzenia prawa do stosowania zerowej stawki VAT

Nie, nie możesz.

Stawki podatkowe są obowiązkowym elementem opodatkowania (klauzula 1, art. 17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Bez względu na okoliczności i warunki konkretnych transakcji organizacja nie ma prawa samowolnie zmieniać wysokości ustalonych stawek podatkowych ani odmówić ich stosowania. Ponadto obniżone (w tym zerowe) stawki podatkowe nie stanowią korzyści podatkowych, z których organizacje mogą korzystać według własnego uznania. Zatem przy sprzedaży towarów na eksport (zarówno do państw członkowskich Unii Celnej, jak i do innych krajów) organizacje są zobowiązane do stosowania zerowej stawki VAT określonej w art. 164 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz ust. 3 art. Załącznik nr 18 do Traktatu o Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej. Zasadność takiego podejścia potwierdza orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 15 maja 2007 r. Nr 372-O-P, wyjaśnienia organów regulacyjnych (patrz np. Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 czerwca , 2009 nr 03-07-08/134, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 17 lipca 2015 r. nr SA-4-7/12693) i praktyka arbitrażowa (patrz np. Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 czerwca 2006 r. nr 14555/05).

Organizacja będzie musiała naliczyć podatek VAT w wysokości 18 (10) procent, jeśli nie będzie w stanie potwierdzić faktu eksportu w wyznaczonym terminie. Dla transakcji eksportowych podstawę opodatkowania ustala się:

albo w ostatnim dniu kwartału, w którym odebrano pakiet dokumentów potwierdzających wywóz;
lub w dniu wysyłki, jeżeli niezbędne dokumenty nie zostały odebrane w terminie 180 dni kalendarzowych od momentu odprawy celnej towaru (moment wysyłki – w przypadku eksportu do krajów uczestniczących w Unii Celnej).

Wynika to z przepisów art. 167 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W drugim przypadku organizacja, która nie potwierdziła eksportu, musi zapłacić podatek VAT według stawki 18 (10) procent. Ale oprócz tego będzie musiała przenieść do budżetu kary za zwłokę. Inspekcja podatkowa może zaklasyfikować odstępstwo od tej zasady (tj. Przedwczesne ustalenie podstawy opodatkowania) jako rażące naruszenie zasad rozliczania pozycji podlegających opodatkowaniu i pociągnąć organizację do odpowiedzialności na podstawie art. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku organizacja będzie musiała bronić legalności swoich działań w sądzie. Praktyka arbitrażowa w tej kwestii nie jest jeszcze rozwinięta.

Na podstawie materiałów BSS „System Glavbukh”

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustala stawkę 0% VAT na eksportowane towary, usługi i roboty budowlane.

Należy pamiętać, że stawka 0% nie jest korzyścią. Jest to taki sam obowiązek, jak płacenie stawki 10 lub 18%.

Stawkę można potwierdzić (w tym celu należy zebrać wymagany pakiet dokumentów) lub nie, ale w każdym przypadku kontrahent otrzymuje fakturę ze stawką zerową.

Przeanalizujemy krok po kroku, jak formalizowana jest sprzedaż i świadczenie usług na eksport do Rosji. Ogólnie procedura współpracy z kontrahentami zagranicznymi wygląda następująco:

Krok 1: Konieczne jest określenie polityki rachunkowości przedsiębiorstwa
Krok 2: Dostarcz towar do paragonu, który następnie zostanie wysłany do eksportu
Krok 3: Sprzedaż towarów lub usług na eksport
Krok 4: Potwierdź transakcję ze stawką zerową
Krok 5: Wprowadź poprawne dane do ksiąg zakupu i sprzedaży

Ustalenie polityki rachunkowości

Aby skonfigurować zasady rachunkowości organizacji dotyczące podatku VAT w 1C, istnieje specjalna pozycja zawierająca sekcję „VAT” w „Konfigurowanie podatków i raportów” w zasadach rachunkowości organizacji. Tutaj należy wskazać, że osobna księgowość prowadzona jest według stawek VAT:

W przypadku zmiany polityki rachunkowości przedsiębiorstwa wszystkie dokumenty należy wprowadzić ponownie.

Odbiór i sprzedaż towarów ze stawką zerową

Ustalenie polityki rachunkowości z odrębnym rozliczaniem według stawki VAT pozwala na zmianę stawki VAT dla danej operacji w dokumentach odbioru towarów i usług. W tym celu w części tabelarycznej dokumentu pojawia się odpowiednie pole. Do czasu zebrania pakietu dokumentów uzasadniającego stawkę 0%, w kolumnie wybierana jest wartość „Zablokowana do czasu potwierdzenia 0%”:

Jeżeli zakupiliśmy produkt ze stawką VAT 18%, a będziemy go sprzedawać na eksport ze stawką 0%, to zapłacony przez nas podatek zostanie zwrócony po potwierdzeniu stawki zerowej. Do tego czasu podatek VAT będzie blokowany na wszystkich rachunkach.

Towar został przyjęty na magazyn, teraz możesz rozpocząć jego sprzedaż (lub rejestrację sprzedaży usługi). W 1C: Księgowość 8.3 dokument sprzedaży tworzony jest w zwykły sposób, z tą tylko różnicą, że wybierana jest stawka VAT 0% i ustawiana jest waluta obca, w której płatność zostanie dokonana kupującemu:

Ta sama waluta musi zostać odzwierciedlona w umowie z kontrahentem:

Należy wystawić fakturę, która musi wykazywać zerowy podatek VAT od transakcji.

Jeżeli podatek VAT jest zawyżony (np. błędnie zafakturowałeś stawkę 18%), nie będziesz mógł skorzystać z odliczenia, gdyż decyzja o zwrocie odliczenia zostanie podjęta na podstawie wyników kontroli dokumentów przeprowadzonej przez organ podatkowy. Podczas audytu sprawdzany jest nie tylko eksporter, ale także wszyscy jego kontrahenci, którzy brali udział w transakcjach z zerową stawką VAT.

Tym samym sprzedaż eksportowa (świadczenie usług) została prawidłowo sformalizowana i rozpoczął się ustawowy termin 180 dni, w którym należy potwierdzić legalność stawki 0%.

Zakończenie procedury sprzedaży eksportowej

Ostateczne działania przy sprzedaży towarów i usług na eksport w 1C 8.3 odzwierciedlają potwierdzenie stawki zerowej i wypełnienie ksiąg zakupów i sprzedaży. Wykaz dokumentów wymaganych do potwierdzenia regulują przepisy podatkowe. Gdy tylko wszystkie dokumenty będą dostępne, możesz rozpocząć ich przetwarzanie w 1C.

W tym celu w programie znajdują się odpowiednie sekcje:

W pierwszej kolejności należy wypełnić formularz „Potwierdzenie zerowej stawki VAT”. Dostęp do niego uzyskasz z poziomu asystenta księgowego VAT:

Na podstawie dokumentów sprzedaży tworzona jest lista dokumentów sprzedaży ze stawką zerową. Z listy, która się otworzy, wybierz wdrożenie, dla którego dostępne są wszystkie niezbędne dokumenty. Kolumna „Zdarzenie” określa aktualny status – w naszym przypadku „Stawka 0% potwierdzona”. Po wybraniu zdarzenia dokument zostaje zaksięgowany; dla pewności można dokonać analizy ruchu w rejestrach księgowych VAT:

Po potwierdzeniu stawki zerowej informacja zostaje automatycznie wpisana do ksiąg zakupu i sprzedaży. Można to zobaczyć, jeśli wygenerujesz dane księgi:

Pamiętaj, że aby otrzymać od urzędu skarbowego odliczenie od rachunku bieżącego, musisz złożyć wniosek. Aby przyspieszyć zwrot środków, wniosek można złożyć wraz z pakietem dokumentów potwierdzających zerową stawkę.

Jeśli teraz sprawdzisz księgowania, będą one odzwierciedlać fakt, że podatek VAT od zakupów według stawki zerowej jest akceptowany do odliczenia:

Jeśli z jakiegoś powodu nie mogłeś lub nie chciałeś potwierdzić zerowej stawki VAT (przypominamy, że nawet w tym przypadku kupujący otrzymuje fakturę z zerowym VAT), wówczas procedura w 1C będzie nieco inna.

W tej sytuacji podatek VAT zalicza się do kosztów ogólnego zarządu i odpisuje poprzez formularz potwierdzenia stawki zerowej:

Wskazana jest pozycja pozostałych wydatków, a faktura musi zostać zarejestrowana, a następnie odzwierciedlona w księdze sprzedaży.