Imputirana porezna stopa. UTII je izvrsna prilika za optimizaciju poreza. Rokovi plaćanja poreza

Dobar dan! Nova 2016. godina je stigla i vrijeme je za svođenje računa koje nas promjene UTII poreza očekuju ove 2016 u usporedbi sa . Oporezivanje.

Promjene u UTII u 2016

Prva i možda najvažnija promjena u UTII porezu 2016. je usvajanje povlaštene UTII porezne stope:

Povlaštena porezna stopa UTII 2016

Kao što vjerojatno znate, UTII porezna stopa = 15%, pa tako, počevši od ove 2016. godine, na temelju promjena u Saveznom zakonu br. 232 FZ, regionalne vlasti imaju pravo uspostaviti povlaštenu UTII poreznu stopu.

Povlaštena porezna stopa UTII 2016. varira od 7,5% do 15%. Kao što vidite, u nekim slučajevima iznos poreza može se smanjiti 2 puta.

Porezna stopa UTII 2016 usvojena je na regionalnoj razini i za svaku vrstu djelatnosti zasebno.

Stoga svakako pogledajte regionalne dokumente na stranicama gradske uprave u kojoj poslujete ili namjeravate poslovati. Ove informacije također se mogu dobiti od Federalne porezne službe. Možda vas čeka ugodno iznenađenje u vidu smanjenja stope poreza na vaše aktivnosti.

Promjena koeficijenta K1 u 2016. godini

Također vam je vjerojatno poznato da se koeficijent deflatora K1 mijenja svake godine:

  1. K1 2013. godine = 1,569;
  2. K1 2014. godine = 1,672;
  3. K1 u 2015. godini = 1,798;
  4. K1 u 2016. godini= 1,798

2016. htjeli su prihvatiti K1 veličinu kao 2.083, aliNaredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 18. studenog 2015. br. 854, koeficijent deflatora K1 u 2016. godini ostavljen je na istoj razini kao u 2015. godini. Još jednom hvala Vladi :)

Promjene K2 koeficijenta u 2016

Rok za podnošenje UTII deklaracije 2016

Podnesite izvješća o UTII porezu u obrascu povrat poreza u 2016. godini potrebno je u sljedećim terminima:

  1. Prva četvrtina– 20. travnja 2016.;
  2. Druga četvrtina– 20. srpnja 2016.;
  3. Treća četvrtina– 20. listopada 2016.;
  4. Četvrta četvrtina– 20. siječnja 2017. godine.

Kao što se može vidjeti s popisa, podnošenje UTII deklaracije u 2016. događa se, kao i prije, prije 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja.

Deklaracija UTII u 2016

Obrazac za izvješćivanje UTII za 2016. je promijenjen, pogledajte Nalog Federalne porezne službe Rusije od 22. prosinca 2015. br. MMV-7-31590@

Blagajna i BSO na UTII 2016

Prilikom obavljanja trgovine na malo u 2016. godini ne morate plaćati porez i ne morate ništa dati kupcu, no ako vam kupac traži potvrdu o prijenosu novca na vas, tada ste zakonski dužni dostaviti (to može biti: blagajnički račun, ček s NIM-om, blagajnički nalog, registar robe itd.)

Ako pružate usluge na UTII porezu u 2016., morate dostaviti BSO obrazac () kada primate novac od osobe; obavezno dajte BSO obrazac izravno u ruke osobe, čak i ako odbije.

Rok za plaćanje UTII poreza u 2016

Razmotrimo kada moramo platiti UTII porez 2016:

  1. Prva četvrtina– 25. travnja 2016.;
  2. Druga četvrtina– 25. srpnja 2016.;
  3. Treća četvrtina– 25. listopada 2016.;
  4. Četvrta četvrtina– 25. siječnja 2017. godine.

Ako usporedimo rokove za podnošenje deklaracije UTII 2016 i rokove plaćanja, vidimo da nam je dano 5 dana za plaćanje poreza.

Nema više promjena u 2016. na UTII porezu, a sve ostale točke ostaju iste kao u 2015.:

UTII je posebna shema oporezivanja. Ovaj poseban način mogu koristiti i pojedinačni poduzetnici i LLC poduzeća. Tijekom svog postojanja, porezni režim je doživio neke promjene: u početku su oni koji su se bavili određenim vrstama aktivnosti bili obvezni prijeći na njega, sada je UTII dobrovoljni režim - možete se prebaciti na njega i povući se iz njega u bilo kojem trenutku .

Važno! Učinak poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije produljen je za još tri godine, tako da će pojedinačni poduzetnici i LLC društva moći nastaviti primjenjivati ​​imputaciju. Vrijedit će do 1. siječnja 2021. godine.

To može uvelike olakšati održavanje UTII i druge nijanse računovodstva servis kako biste smanjili rizike i uštedjeli vrijeme.

UTII: tko se može prijaviti

Što se tiče toga tko može platiti porez u skladu s UTII, nije bilo značajnih promjena u 2019. Pojedinačni poduzetnici i LLC poduzeća koja se bave djelatnostima predviđenim zakonom imaju pravo na plaćanje UTII. Potpuni popis propisan je Poreznim zakonom (članak 346.26), ali popis koji vrijedi u određenoj regiji odobravaju regionalne vlasti u obliku zakona.

Nije potrebno koristiti UTII, ovo je dobrovoljna odluka pojedinačnog poduzetnika - ovaj poseban režim možete koristiti na vlastiti zahtjev ako je vaša djelatnost na odobrenom popisu. Također je moguće koristiti UTII zajedno s drugim shemama oporezivanja, na primjer pojednostavljenim poreznim sustavom.

UTII se može koristiti ako pružate ili provodite:

  1. usluge kućanstva (potrebno provjeriti prema OKUN-u);
    Važno! Zasebno treba reći o uslugama u kućanstvu, budući da je za njih od 2017. godine na snazi ​​modificirani popis kodova. To je zbog prijelaza na novi sveruski klasifikator OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Popis šifri vrsta ekonomska aktivnost koje se odnose na usluge kućanstva, a popis šifri usluga povezanih s uslugama kućanstva određen je Nalogom Vlade Ruske Federacije br. 2496-r od 24. studenog 2016.
  2. veterinarske usluge;
  3. usluge u vezi s motornim prijevozom (ovo uključuje prijevoz putnika i tereta, popravak / inženjerski radovi i pranje vozila, najam parkirnih mjesta);
  4. trgovina na malo;
  5. ugostiteljske usluge;
  6. trgovina, koja je klasificirana kao isporuka/isporuka;
  7. postavljanje vanjskog oglašavanja;
  8. privremeni smještaj/boravak stanovništva (na površini do 500 m2);
  9. drugo.

Za točke 4. i 5. postoji ograničenje: ova djelatnost mora se obavljati bez dvorane (trgovačke ili za usluživanje posjetitelja) ili s dvoranom do 150 m 2.

Za pojedinačne poduzetnike koji žele prijeći na UTII, preporučuje se proučiti cijeli popis djelatnosti u Poreznom zakoniku i lokalnim zakonima subjekta u kojem pojedinačni poduzetnik planira obavljati svoje aktivnosti. Mogu biti slučajevi kada su neke vrste aktivnosti prikladne za UTII u jednom subjektu Ruske Federacije, a nisu uključene u njihov popis u drugom.

Za prelazak na UTII, pojedinačni poduzetnik mora procijeniti svoje poslovanje u skladu s ograničenjima za korištenje posebnog režima. Dakle, koje parametre treba zadovoljiti pojedinačni poduzetnik i njegova djelatnost:

  • prosječan broj zaposlenih samostalnih poduzetnika za prethodnu godinu manji od 100;
  • Pojedinačni poduzetnik ne može koristiti UTII ako postoji jednostavno partnerstvo ili se primjenjuju ugovorni uvjeti povjerenja upravljanja imovinom;
  • Pojedinačni poduzetnici ne prenose benzinske postaje u privremeno posjedovanje / korištenje.

Za LLC poduzeća koja žele koristiti UTII, važno je da se ne smatraju najvećim poreznim obveznicima, a udio drugih pravnih osoba u njihovom temeljnom kapitalu nije veći od 25%.

Važno! Svi se sjećamo da je 2015. godine uveden porez na obrt, iako zasad ne vrijedi za sve. S tim u vezi, UTII se više ne može primjenjivati ​​na one vrste djelatnosti za koje je u općini uveden porez na obrt.

Davno smo pisali da će od 2015. tvrtke i samostalni poduzetnici na UTII-u morati platiti porez na imovinu ako je osnova za izračun poreza na njih određena kao katastarska vrijednost. To se odnosi na zgrade, na primjer, poslovne centre ili uredske prostore, koji se izravno koriste u aktivnostima, od kojih se prihod oporezuje prema UTII. Više je regija koje su u posljednje dvije godine donijele odgovarajuće propise, pa će se u skladu s tim u idućoj godini povećati broj obveznika ovog poreza. Podsjetimo, posebni režimi ne oslobađaju samostalne poduzetnike i pravne osobe od plaćanja poreza na imovinu, koji se obračunava na temelju katastarske vrijednosti.

UTII: kako pojedinačni poduzetnik može postati porezni obveznik

Ovdje u 2019. također nije bilo značajnijih promjena. Da bi službeno postao obveznik imputiranja, pojedinačni poduzetnik mora podnijeti zahtjev poreznoj upravi. Sastavlja se prema posebnom odobrenom obrascu br. UTII-2 (za LLC poduzeća - br. UTII-1). To se mora učiniti u roku od pet dana od dana početka obavljanja djelatnosti koja daje pravo na korištenje ovog posebnog režima.

Obično nema potrebe davati dodatne dokumente. Porezni ured može zatražiti od pojedinačnog poduzetnika da dostavi kopije potvrda o registraciji i registraciji kao samostalnog poduzetnika (ovjerene), kao i putovnicu.

Ako tek otvarate samostalnog poduzetnika, tada se zahtjev za korištenje UTII-a podnosi zajedno s nizom dokumenata prilikom registracije kao samostalnog poduzetnika.

Inspekcija vam mora izdati odgovarajuću obavijest u roku do pet dana. Datum registracije odgovara datumu početka aktivnosti, mogućem u skladu sa zahtjevima UTII (mora biti naznačeno prilikom ispunjavanja zahtjeva).

Pojedinačni poduzetnik mora se registrirati pod UTII, čak i ako je već registriran u istom poreznom uredu, ali iz drugih razloga. Zahtjev se podnosi u mjestu stvarnog obavljanja djelatnosti. Iznimke su: distribucijska trgovina, oglašavanje na vozilima, prijevoz putnika i tereta. Važno je zapamtiti da ako se djelatnost pojedinog poduzetnika proteže na nekoliko općina, tada se morate registrirati u svakoj od njih.

Koje su posljedice nepoštivanja ove klauzule? Ako pojedinačni poduzetnik ne podnese zahtjev za primjenu UTII u traženom roku, tada ga porezna tijela imaju pravo pozvati na odgovornost i naplatiti kaznu od 10% prihoda za to razdoblje (ali ne manje od 40 tisuća rubalja ).

Budući da je UTII režim dobrovoljan, možete ga odbiti. U tu svrhu, pojedinačni poduzetnik također je dužan podnijeti zahtjev sastavljen na obrascu br. UTII-4 (za LLC poduzeća - br. UTII-3) u roku od pet radnih dana od dana prestanka djelatnosti koja daje pravo korištenja UTII ili prijelaz na drugu shemu oporezivanja.

Imputacija: kako izračunati porez

Važno! Imputirani porez obračunava se po stopi od 15% porezne osnovice - ova je stopa standardna po zakonu. No od 2016. vlasti općina, gradskih četvrti i federalnih gradova dobile su pravo smanjivanja. Porezna stopa može se postaviti od 7,5 do 15%.

Ovo može biti veliki plus za neke porezne obveznike. Zašto je to tako? Korisno je koristiti UTII kada je stvarni prihod veći od imputiranog, budući da se porez izračunava iz potonjeg. Plus, postoji i mogućnost korištenja snižene stope - nekima će se smanjiti porezno opterećenje.

Imputirani porez obračunava se po stopi od 15% porezne osnovice. Za UTII, baza je imputirani prihod - onaj koji može primiti pojedinačni poduzetnik čije poslovanje ima određene fizičke karakteristike. Smatra se proizvodom osnovne profitabilnosti i stvarnim izrazom jednog ili drugog fizičke karakteristike a usklađuje se posebnim koeficijentima.

Za jednostavnije i praktičnije računovodstvo i porezno knjigovodstvo prema UTII preporučujemo korištenje usluga "Moj posao".

Algoritam izgleda ovako:

VD (baza) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, gdje

VD – imputirani prihod,

DB – osnovna profitabilnost,

F – fizički pokazatelj poslovanja za određeni mjesec (3 vrijednosti = 3 mjeseca u kvartalu),

K1 – deflator instaliran za UTII;

K2 – koeficijent za prilagodbu baze podataka.

Pogledajmo svaki element formule.

Osnovni prinos- ovo je potencijalni iznos prihoda, odnosno iznos koji pojedinačni poduzetnik može dobiti kao rezultat rada na kraju mjeseca. Navedeno u Poreznom zakoniku kao vrijednost po jedinici fizičkog pokazatelja. Obje ove vrijednosti odobrene su Poreznim zakonom za sve vrste aktivnosti koje odgovaraju UTII (članak 346.29).

Primjer: Pripisani prihod pojedinačnog poduzetnika koji pruža usluge kućanstva, bez uzimanja u obzir prilagodbi za mjesec, bit će proizvod broja zaposlenih i osnovnog dohotka od 7.500 rubalja. Recimo da radi samo 5 ljudi, njihov broj se nije mijenjao u prvom kvartalu.

VD (mjesec) = 7 500 * 5 = 37 500 rubalja

VD (1. tromjesečje) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 rubalja

Deflator (2019) = 1,915, a vrijednost K2 neka bude 0,8. Izračunajmo prilagođenu vrijednost imputiranog prihoda pojedinačnog poduzetnika za kvartal:

  • VD (1 kvartal) = 7500 * (5+5+5) * 1915 * 0,8 = 172350 rubalja
  • UTII = 172 350 * 15% = 25 853 rubalja

Fizički pokazatelji. To je neka karakteristika poslovanja pojedinog poduzetnika. Svaka aktivnost ima svoj indikator.

Primjer: za prijevoz tereta uzima se u obzir broj vozila, a za prijevoz putnika broj ukrcajnih mjesta.

Pojedinačni poduzetnik je dužan organizirati bilježenje takvih pokazatelja, dovoljan je dnevnik u slobodnom obliku, koji će odražavati promjenu njegove vrijednosti po mjesecima. Za LLC poduzeća na UTII takvo je računovodstvo regulirano jer im je povjerena odgovornost za vođenje računovodstvenih evidencija.

Izgledi. Ovo su parametri prilagodbe. K1 osniva Ministarstvo ekonomski razvoj, u biti, to je deflator. Rok valjanosti mu je godinu dana. U 2018. vrijednost K1 iznosila je 1,868, a od 1. siječnja 2019. – 1,915.

K2 odobravaju vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, uzimajući u obzir specifičnosti poslovanja na području regije / teritorija / republike. Mogu se razlikovati ne samo koeficijenti između subjekata Ruske Federacije, već i koeficijenti između regionalnih teritorija unutar iste regije.

K2 je moguće postaviti u rasponu od 0,005 do 1.

Također je moguće da se ne postavlja sam koeficijent, već njegovi dijelovi — podkoeficijenti.

Primjer: na području pojedinog grada utvrđeno je da se vrijednost K2 izračunava kao umnožak koeficijenata K2.1 i K2.2. Za vašu aktivnost K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

Prilikom izračunavanja UTII morate koristiti vrijednost K2:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 je postavljen na godinu dana; ako novi zakon nije donesen na području konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, tada se u novoj godini primjenjuju vrijednosti K2 prethodne godine. Ako ne postoji takav regulatorni akt na teritoriju subjekta Ruske Federacije, tada se K2 = 1 koristi prema zadanim postavkama.

Prilikom izračuna UTII poreza koji se plaća, važno je uzeti u obzir premije osiguranja. Dakle, koje se naknade općenito plaćaju:

  • Samostalni poduzetnici bez zaposlenih plaćaju premije osiguranja za sebe;
  • Samostalni poduzetnici sa zaposlenima plaćaju premije osiguranja za svoje zaposlenike po važećim stopama i za sebe.

Premije osiguranja kada se primjenjuje UTII, moguće ga je odbiti u trenutku obračuna poreza. Budući da je porezno razdoblje za uračunavanje tromjesečje, samo se doprinosi preneseni za isto razdoblje mogu odbiti od iznosa poreza koji se prenosi u određenom tromjesečju.

Individualni poduzetnici su dužni prenijeti doprinose na fiksni iznos za sebe strogo do 31. prosinca izvještajne godine. Iznos ovih doprinosa za 2019. iznosi 36 238 rubalja (29 354 rubalja za mirovinsko osiguranje i 6 884 rubalja za zdravstveno osiguranje).

Možete platiti kao i prije: ovaj iznos možete podijeliti na četiri dijela i platiti kvartalno ili možete platiti jednokratno.

Ako godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika premašuje 300 tisuća rubalja, tada se razlika u višku također mora platiti 1% u mirovinski fond. Rok za uplatu 1% u mirovinski fond je 1. srpnja iduće godine, ali nije zabranjen prijenos novca u tekućoj godini.

Važno! U 2019. godini ukupni iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje (29 354 rublja + 1% viška) ne može biti veći od 234 832 rublja.

Pojedinačni poduzetnik može odbiti:

  • sve premije osiguranja snosi sam ako ne zapošljava zaposlenike;
  • premije osiguranja za sebe i za zaposlene, ako ih ima (ali porez se može umanjiti samo za 50% njegovog iznosa) - to je također jedna od promjena, od 2017. godine, ranije su samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogli odbijati samo doprinose za zaposlene .

Pogledajmo izračune za UTII koristeći primjere

Primjer 1

Zamislite da ste samostalni poduzetnik na UTII u 2019. Nemate nijednog zaposlenog. Pripisani godišnji prihod, uzimajući u obzir sve faktore prilagodbe, iznosi 270.000 rubalja. Kako izračunati poreznu obvezu za godinu?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubalja

Za sebe ste platili fiksne premije osiguranja u iznosu od 36 238 rubalja.

UTII (naplativo) = 40 500 – 36 238 = 4 262 rublja

Ako je imputirani prihod za godinu 600 tisuća rubalja, izračun će izgledati ovako:

UTII = 600 000 * 15% = 90 tisuća rubalja

Prenijeli ste sredstva u fondove osiguranja, a zatim:

UTII (plativo) = 90 000 – 36 238 = 53 762 rublja

Ali: dohodak je premašio 300 tisuća rubalja, pa morate uplatiti dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje prije 1. travnja sljedeće godine u iznosu od 1% razlike između dohotka i 300 tisuća:

(600.000 – 300.000) * 1% = 3.000 rubalja

Ako je imputirani godišnji prihod znatno veći, na primjer, 16.000.000 rubalja, tada će izračun izgledati ovako:

UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubalja

Uplatili ste sredstva osiguranja za sebe, a zatim:

UTII (plativo) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 rublja

Budući da je prihod premašio 300 tisuća rubalja, morate platiti dodatnih 1% viška mirovinskom fondu prije 1. travnja sljedeće godine:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 rubalja, ali:

Maksimalni mogući iznos mirovinskih doprinosa u 2019. je 234 832 rubalja, od čega ste već platili 36 238 rubalja. Ostatak ovog limita koji imamo je 234 832 – 36 238 = 198 594 rubalja. Izračunato 157 tisuća rubalja. dodatni doprinos ne prelazi ovaj iznos, tako da morate platiti cijelih 157 tisuća rubalja.

Primjer 2

Zamislite da ste samostalni poduzetnik, vaša vrsta djelatnosti je trgovina na malo, površina hale je 30 m2. Nemate zaposlenih. Osnovni mjesečni prihod u ovom slučaju iznosi 1800 rubalja. Deflator za 2019. iznosi 1,915, faktor prilagodbe uzet će se kao 0,8. Kako izračunati porez za svaki kvartal 2019. godine?

ID = 1.800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248 184 rubalja

UTII = 248 184 * 15% = 37 228 rubalja

Pretpostavimo da ste već platili sve premije osiguranja u prvom kvartalu, tada će iznos koji se plaća biti:

37 228 – 36 238 = 990 rubalja

VD =248 184 rubalja

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rubalja

Već smo uzeli u obzir sve premije osiguranja u 1. tromjesečju, tako da porez koji se plaća iznosi 37.228 rubalja.

Osim toga, budući da je godišnji prihod već veći od 300 tisuća rubalja, možete početi plaćati 1% viška:

Dodatni doprinos u mirovinski fond = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rublja

Budući da ovaj dodatni doprinos plaćate već u 3. tromjesečju, onda ga odbijte prilikom obračuna poreza na temelju rezultata 3. tromjesečja.

Obračuni u 3. kvartalu:

VD =248 184 rubalja, UTII =37 228 rubalja

Porez koji se plaća:

37 228 – 1 964 = 35 264 rubalja

Dodatni doprinos mirovinskom fondu = (3 * 248 184 – 300 000) * 1% - 1 964 = 2 482 rublja

VD =248 184 , UTII =37 228 rubalja

Porez koji se plaća:

37 228 – 2 482 = 34 746 rubalja

Dodatni doprinos mirovinskom fondu = (4 * 248 184 - 300 000) *1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 rublja (imate pravo na odbitak ovog iznosa pri obračunu poreza za 1. kvartal sljedeće godine)

Eventualno:

VD (za godinu) iznosio je992 736 rublja

Doprinosi fondovima36 238 6 927 rubalja – 1% viška (4 446 rubalja plaćenih u tekućoj godini,2 481 rubalja - već u sljedećem).

Ukupni UTII (plaća) = 108 228 rubalja

U slučaju kada se plaćanja premija osiguranja za sebe vrše u jednakim dijelovima za 3. tromjesečje - 9.060 rubalja i stanje u četvrtom - 9.058 rubalja, tada će izračuni izgledati ovako:

UTII (1 kvartal) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rubalja
UTII (Q2) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rubalja
UTII (Q3) = 37 228 – 9 060 – 1 964 = 26 204 rublja
UTII (Q4) = 37 228 – 9 058 – 2 482 = 25 688 rubalja

U tom slučaju neće biti razlike u načinu plaćanja doprinosa za sebe - jednokratno ili u jednakim tromjesečnim obrocima.

Sada promijenimo uvjete primjera, smanjujući površinu dvorane na 15 m2.

Izračunajmo imputirani prihod za 1. kvartal:

WD = 1.800 * (15+15+15) * 1.915 * 0,8 = 124.092 rubalja
UTII = 124 092* 15% = 18 614 rubalja

Pretpostavimo da ste već platili sve premije osiguranja u prvom kvartalu, tada će iznos poreza koji se plaća biti nula, jer:

18 164 – 36 238 = - 18 074 rubalja

VD =124 092 rubalja
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rubalja

Već smo uzeli u obzir sve premije osiguranja u 1. tromjesečju, odnosno porez koji se plaća iznosi 18.164 rublja

Obračuni u 3. kvartalu:

VD =124 092 rubalja, UTII =18 164 rubalja

Porez će biti isti18 164 rubalja, jer više nemamo što odbiti.

Dodatni doprinos mirovinskom fondu = (3 * 124 092 – 300 000) * 1% = 723 rublja

Izračuni za godinu (4. kvartal):

VD =124 092 rubalja, UTII =18 164 rubalja

Porez koji se plaća:

18 164 – 723 = 17 441 rubalja

Dodatni doprinos u mirovinski fond = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rublja(ovaj iznos imate pravo uzeti kao odbitak prilikom obračuna poreza za 1. kvartal sljedeće godine)

Eventualno:

VD (za godinu) iznosio je496 368 rubalja

Doprinosi fondovima36 238 rublja - fiksno plaćanje,1 964 rubalja – 1% viška (723 rubaljaplaćeno ove godine,1 241 rublja– već u sljedećem).

Ukupni UTII (plativi) = 53 769 rubalja

U slučaju da se premije osiguranja za sebe plaćaju u jednakim tromjesečnim obrocima, izračuni će izgledati ovako:

UTII (1 kvartal) = 18 164 – 9 060 = 9 104 rublja
UTII (Q2) = 18 164 – 9 060 = 9 104 rublja
UTII (Q3) = 18 164 – 9 060 = 9 104 rublja
UTII (Q4) = 18 164 – 9 058 – 723 = 8 383 rublja

Ukupni porez za godinu bit će 35 695 rubalja, što je manje nego kada plaćate premije osiguranja za sebe u jednoj uplati. Razlika nastaje iz razloga što kod uplate svih doprinosa u 1. tromjesečju moramo oduzeti cijeli plaćeni iznos odjednom, iako je obračunati iznos poreza manji. Kao rezultat toga, ispada da ne koristimo u potpunosti mogućnost odbitka; 18 074 rubalja jednostavno izgori umjesto da se kasnije uzme u obzir.

Primjer 3

Zamislite da ste samostalni poduzetnik koji pruža usluge pranja automobila. Zaposlili ste 6 djelatnika. Izračunajmo porez za 1. kvartal 2019. Osnovni prihod po osobi je 12.000 rubalja. Fizički pokazatelj - broj zaposlenih zajedno sa samostalnim poduzetnicima je 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Platili ste premije osiguranja za svoje zaposlenike u iznosu od 60.000 rubalja i dio doprinosa za sebe u iznosu od 9.060 rubalja.

VD = 12 000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386 064 rubalja

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rubalja

Imate pravo na smanjenje poreza za iznos premija osiguranja za zaposlenike i za sebe, ali ne više od 50%. Ukupni iznos priloga iznosio je69 060 rubalja, što je više od iznosa obračunatog poreza.

To znači da ga možemo smanjiti samo za57 910 * 50% = 28 955 rubalja

UTII (naplativo) =57 910 – 28 955 = 28 955 rubalja

Dodatni doprinos u mirovinski fond = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rublja.

Važno! Zasebno bih se želio osvrnuti na naknadu troškova za kupnju internetske blagajne. Klauzula 2, 3 čl. 1 Zakona br. 349-FZ od 27. studenog 2017. Poduzetnicima se daje prilika da od obračunatog UTII poreza odbiju troškove kupnje internetske blagajne u iznosu koji ne prelazi 18 tisuća rubalja.

Troškovi mogu uključivati ​​ne samo trošak same kase, već i fiskalnog pogona, softver, troškovi postavljanja blagajne, po potrebi njena modernizacija.

Također, kako biste iskoristili odbitak, morat ćete slijediti neka pravila:

  • Blagajna mora biti uvrštena u službeni registar Federalne porezne službe i registrirana u lokalnom poreznom uredu.
  • mora se koristiti u aktivnostima koje podliježu UTII.
  • troškovi nabave fiskalne kase nisu prethodno traženi za povrat i nisu uključeni u rashode po drugim poreznim sustavima.

Troškove kupnje online blagajne moći će se uračunati tek nakon njezine registracije u poreznoj upravi. Na primjer, registriramo se u ožujku 2019. i postavimo za odbitak u drugom kvartalu 2019.

Ako je obračunati iznos poreza manji od iznosa nastalih troškova, tada se stanje može uzeti u obzir u naknadnom porezna razdoblja. Navedeno je u službenom poreznom dopisu broj SD-4-3/7542@ od 19.04.2018.

Kako samostalni poduzetnik iskazuje imputaciju?

Za pripremu i podnošenje izvješća o UTII također preporučujemo korištenje usluga "Moj posao". Brzo je i jednostavno.

Pojedinačni poduzetnik na UTII-u mora državnim agencijama dostaviti izvješća koja odgovaraju odabranom poreznom režimu:

  • do 20. dana prvog mjeseca tromjesečja morate podnijeti poreznoj upravi za proteklo tromjesečje;
  • Individualni poduzetnici i zaposleni moraju biti zastupljeni.

Organizacije također podnose financijska izvješća na UTII.

Što se tiče deklaracije, postoji jedna nijansa: ove godine su u njoj napravljene izmjene. Pojavio se novi 4. odjeljak u kojem će biti moguće prikazati troškove kupnje internetske blagajne; odgovarajući redak također se pojavio u 3. odjeljku. Također su napravljene manje izmjene na naslovnoj stranici.

U suprotnom, zahtjevi za ispunjavanje prijave ostaju isti: deklaracija mora biti ispunjena bez mrlja ili grešaka koje bi mogle promijeniti iznos porezne obveze. Može se poslužiti u papiru ili u u elektroničkom obliku inspektoratu na mjestu registracije kao UTII obveznika.

Jedna od vrijednosti u formuli za izračun iznosa "imputiranog" poreza je stopa UTII. Do 2016. ovaj je parametar bio konstantan i iznosio je 15% u cijeloj zemlji. Godine 2016 Državna duma usvojio amandmane na postojeće zakone koji su lokalnim vlastima omogućili promjenu stope prema vlastitom nahođenju. Danas ga imaju pravo smanjiti za najviše pola: na 7,5%. Tako varira porezno opterećenje malih poduzeća različitim regijama Ruska Federacija, ovisno o karakteristikama ekonomske situacije u njima.

"Imputacija" je sustav oporezivanja koji se primjenjuje na određena područja rada LLC društava i pojedinačnih poduzetnika (popis je određen saveznim zakonima), a provode ga lokalne vlasti. To znači da se u različitim regijama Rusije i općinskim okruzima postupak proračunskih plaćanja može značajno razlikovati. Ono što ostaje zajedničko jest da njihov iznos ne ovisi o stvarnom prihodu komercijalne strukture.

Do 2013. imputacija je bila obvezna za određena područja djelatnosti, a sada je izgubila taj status. Prilikom odlučivanja o prijelazu na njega, poduzetnik mora proučiti značajne točke, poput stope UTII u 2016. i 2017. za pojedinačne poduzetnike, osnovnu profitabilnost i postupak izračuna iznosa proračunskog plaćanja. Ako mu ti parametri ne odgovaraju, ima pravo odabrati drugi porezni režim: OSNO, pojednostavljeni porezni sustav ili PSN.

Postoje tri glavna uvjeta za prijelaz na UTII:

  • broj zaposlenika LLC ili pojedinačnog poduzetnika (ne smije biti više od stotinu);
  • sjedište organizacije na području određene općine;
  • koji pripadaju određenom OKVED-u.

Unatoč brojnim razgovorima o skorom ukidanju UTII-a, njegova je valjanost produljena do 2017. Sigurno je da će postojati do 2021. godine.

UTII stopa u 2016. i 2017

Jedna od važnih promjena vezanih uz imputaciju u 2016. i 2017. odnosi se na poreznu stopu. Prema Saveznom zakonu br. 232, vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije imaju pravo utvrditi njegovu povlaštenu vrijednost, uzimajući u obzir regionalne uvjete poslovanja. Savezno zakonodavstvo definira koridor (od 7,5 do 15%), unutar kojeg vrijednost pokazatelja može varirati.

U 2016. i 2017. opća stopa UTII iznosi 15%. Njegova preferencijalna vrijednost može varirati od 7,5 do 15%. Da biste saznali specifično značenje usvojeno u vašoj regiji ili republici, morate proučiti regionalne zakone.

Više o poreznoj stopi koja je mjerodavna za grad ili regiju možete saznati u propisima općinskih vlasti. Odgovarajuće informacije moraju biti istaknute u poreznoj upravi (na štandovima ili na web stranici).

Veličina UTII i ovlasti regionalnih vlasti

Godine 2016. značajno su proširene ovlasti vlasti konstitutivnih entiteta Rusije. Sada regionalni službenici imaju pravo:

  • odrediti područja aktivnosti za koja će biti moguće koristiti "imputaciju";
  • uspostaviti ograničenja u korištenju posebnog sustava oporezivanja;
  • imenovati obilježja utvrđivanja porezne osnovice;
  • uspostaviti olakšice za porezne obveznike;
  • odrediti UTII stopu u 2016. i kasnije.

Zakonske promjene u 2016. utjecale su ne samo na UTII, već i na druge posebne režime. Dakle, za pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom "Dohodak", stopa može varirati za različita LLC poduzeća i samostalne poduzetnike od 1 do 6%. Ako je predmet oporezivanja dobit poduzeća, stopa se može smanjiti na 5%. Na primjer, u Moskvi je određena povlaštena stopa od 10% u odnosu na sportske aktivnosti, socijalne službe, proizvodne industrije. Razlog tome je želja gradskih vlasti da podrže razvoj ovih područja.

Jedinstvena porezna stopa na imputirani dohodak kreće se od 7,5 do 15%, ovisno o odluci regionalnih vlasti. U okviru patentnog i pojednostavljenog sustava moguće je uspostaviti nultu poreznu stopu za određena područja djelatnosti kako bi se podržali poduzetnici početnici.

Promjene zakona u posljednjih godina, pokazuju želju vlasti da podrže razvoj malog poduzetništva. Dakle, stopa UTII za 2017. može se prepoloviti u odnosu na osnovnu razinu, K1 - ostaviti na istoj razini. Porezno opterećenje malih doo i samostalnih poduzetnika ne raste, što znači da imaju poticaj za rast i širenje djelatnosti.

Odaberite kategoriju 1. Poslovno pravo (239) 1.1. Upute za pokretanje obrta (26) 1.2. Otvaranje samostalnog poduzetnika (29) 1.3. Promjene u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika (4) 1.4. Zatvaranje samostalnog poduzetnika (5) 1.5. DOO (39) 1.5.1. Otvaranje doo (27) 1.5.2. Promjene u doo (6) 1.5.3. Likvidacija doo (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licenciranje djelatnosti (13) 1.8. Novčana disciplina i računovodstvo (69) 1.8.1. Obračun plaća (3) 1.8.2. Isplate rodiljnog (7) 1.8.3. Privremena nesposobnost (11) 1.8.4. Opća pitanja računovodstvo (8) 1.8.5. Inventar (13) 1.8.6. Novčana disciplina (13) 1.9. Poslovni čekovi (19) 10. Online blagajne (15) 2. Poduzetništvo i porezi (450) 2.1. Opća porezna pitanja (29) 2.10. Porez na profesionalni dohodak (26) 2.2. USN (50) 2.3. UTII (47) 2.3.1. Koeficijent K2 (2) 2,4. OSNOVNI (37) 2.4.1. PDV (18) 2.4.2. Porez na dohodak (8) 2.5. Patentni sustav (26) 2.6. Naknade za trgovanje (8) 2.7. Premije osiguranja (69) 2.7.1. Izvanproračunski fondovi (9) 2.8. Izvještavanje (87) 2.9. Porezne olakšice(71) 3. Korisni programi i usluge (40) 3.1. Porezni obveznik pravna osoba (9) 3.2. Porez na usluge Ru (12) 3.3. Usluge izvješća o mirovini (4) 3.4. Poslovni paket (1) 3.5. Online kalkulatori (3) 3.6. Online inspekcija (1) 4. Državna potpora malom gospodarstvu (6) 5. KADROVI (105) 5.1. Odmor (7) 5.10 Plaća (6) 5.2. Rodiljne naknade (2) 5.3. Bolovanje (7) 5.4. Razrješenje (11) 5.5. Općenito (23) 5.6. Lokalni akti i kadrovski dokumenti (8) 5.7. Zaštita na radu (9) 5.8. Zapošljavanje (3) 5.9. Strano osoblje (1) 6. Ugovorni odnosi (34) 6.1. Banka ugovora (15) 6.2. Sklapanje ugovora (9) 6.3. Dodatni ugovori uz ugovor (2) 6.4. Raskid ugovora (5) 6.5. Potraživanja (3) 7. Zakonodavni okvir (37) 7.1. Objašnjenja Ministarstva financija Rusije i Federalne porezne službe Rusije (15) 7.1.1. Vrste djelatnosti na UTII (1) 7.2. Zakoni i propisi (12) 7.3. GOST-ovi i tehnički propisi (10) 8. Obrasci dokumenata (82) 8.1. Izvorni dokumenti(35) 8.2. Deklaracije (25) 8.3. Punomoći (5) 8.4. Obrasci za prijavu (12) 8.5. Odluke i protokoli (2) 8.6. Statuti doo (3) 9. Razno (26) 9.1. VIJESTI (5) 9.2. KRIM (5) 9.3. Posuđivanje (2) 9.4. Pravni sporovi (5)

UTII je poseban preferencijalni porezni režim za mala poduzeća, koji može značajno smanjiti porezno opterećenje. Organizacije i pojedinačni poduzetnici mogu primijeniti UTII pod jednakim uvjetima ako ispunjavaju zahtjeve članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući:

  • broj zaposlenih ne više od 100 ljudi;
  • Površina sale za usluge korisnicima ugostiteljskih objekata ili prodajnog prostora ograničena je na 150 četvornih metara. m.;
  • Organizacija ili samostalni poduzetnik ne bi trebao biti jedan od najvećih poreznih obveznika.

Drugo ograničenje je da se UTII može koristiti samo za pružanje usluga i obavljanje trgovine na malo, a općine samostalno utvrđuju određeni popis djelatnosti. Postoje teritoriji, na primjer, Moskva, gdje se ovaj porezni režim uopće ne primjenjuje.

Pripisani porez ne ovisi izravno o primljenom dohotku, poreznu osnovicu izračunati pomoću posebne formule - DB * FP * K1 * K2, Gdje:

  • DB - osnovna profitabilnost mjesečno;
  • FP - fizički pokazatelj;
  • K1 - koeficijent deflatora;
  • K2 - faktor smanjenja korekcije.

Vrijednosti BD i FP navedene su u članku 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije, K1 godišnje utvrđuje Ministarstvo gospodarskog razvoja Ruske Federacije, a K2 usvajaju lokalne vlasti. Kao rezultat toga, iznos imputiranog poreza mijenjat će se iz godine u godinu, pa je važno da porezni obveznici znaju o promjenama UTII-ja u 2016.

UTII koeficijenti u 2016

Koji su UTII koeficijenti na snazi ​​u 2016.? U početku je koeficijent K1 za UTII za 2016. postavljen na 2,082 (naredba Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20. listopada 2015. br. 772). Ovaj visoka vrijednost dovelo bi do toga da bi se iznos imputiranog poreza u 2016. godini u odnosu na prošlu godinu povećao za gotovo 16%. Kasnije, naredbom od 18. studenoga 2015. broj 854, Ministarstvo gospodarskog razvoja zadržalo je K1 na razini prethodne godine, tj. 1,798 .

Za razliku od K1, koji se također naziva deflator ili rastući koeficijent, K2 koeficijent je namijenjen smanjenju porezne osnovice za UTII. Vrijednost K2 može biti od 0,005 do 1, utvrđuje se regionalnim propisima, a koeficijent može vrijediti ne jednu godinu, već nekoliko.

Gdje mogu pronaći koeficijent K2 za UTII za 2016.? Utvrđuje se područnim propisima: zakonima, odlukama, pravilnicima. U detaljno smo opisali kako pronaći vrijednost K2 na službenoj web stranici Federalne porezne službe.

UTII porezna stopa u 2016

Gore smo pokazali kako se izračunava porezna osnovica za UTII, ali na iznos poreza koji se plaća također izravno utječe porezna stopa. Uobičajena porezna stopa u ovom režimu je 15% , ali od 2016. regionalne vlasti mogu ga smanjiti za pola. Dakle, porezna stopa za UTII u 2016. može biti samo 7,5% .

Međutim, govoriti o smanjenju porezne stope na UTII u 2016. može biti samo hipotetski. Razlog je taj što Savezni zakon br. 232 od 13. srpnja 2015. ne obvezuje lokalna predstavnička tijela da smanje poreznu stopu na UTII, već im samo daje takvo pravo. Treba uzeti u obzir da porez koji prevaranti prebace u potpunosti ide u prihodovnu stranu općinskog ili gradskog proračuna, a ne proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, stoga lokalne vlasti nisu previše zainteresirane za smanjenje poreza stopa u ovom režimu.

Koja je točno porezna stopa za UTII u 2016. utvrđena u gradu ili općini možete saznati u lokalnoj upravi ili u Inspektoratu savezne porezne službe u vašem mjestu poslovanja.

Kako izračunati UTII 2016

Da biste izračunali iznos UTII u 2016., morate znati sve komponente gornje formule: koeficijente K1 i K2, osnovnu profitabilnost, fizički pokazatelj. Razvili smo besplatni online kalkulator za naše korisnike za izračun UTII-ja u 2016.

Imajte na umu da naš kalkulator izračunava na temelju stope od 15%, tako da ako vaše područje ima drugačiju stopu UTII u 2016., neće vam odgovarati.

Na primjer, planirate obavljati prijevoz putnika i želite saznati koliko ćete poreza na UTII morati platiti. Odabrati u vrsti djelatnosti “Pružanje usluga prijevoza putnika motornim vozilima” i u drugom stavku navesti broj sjedećih mjesta. U trećem odlomku morate navesti vrijednost K2. Kalkulator će vam pokazati ukupan iznos pripisanog poreza po kvartalu.

Poslodavci mogu smanjiti izračunati iznos UTII do 50% na račun premija osiguranja plaćenih za zaposlenike u izvještajnom tromjesečju. Poduzetnici bez zaposlenih imaju pravo na umanjenje obračunatog poreza u cijelosti za cjelokupni iznos doprinosa.

Možete saznati više o tome kako to učiniti u članku "" ili ako dobijete besplatno porezno savjetovanje od stručnjaka u 1 SBO.

Nova izjava o UTII iz 2016

Najnovija inovacija na UTII u 2016. je nova deklaracija, odobren nalogom Federalne porezne službe od 22. prosinca 2015. br. MMV-7-3/590@. Promjene u novi oblik ne tako puno:

  • na Naslovnica više nema potrebe za lijepljenjem pečata;
  • Promijenjeni su crtični kodovi triju stranica;
  • u odjeljku 2 deklaracije sada morate navesti poreznu stopu.

Novi obrazac UTII vrijedi od izvještavanja za 1. kvartal 2016. Novi obrazac izjave možete preuzeti u zbirci “”.

mob_info