Danas će biti akontacija. Kalkulator akontacije plaće. Kako platiti porez na akontaciju

Jaroslav Zarujev,
stručni savjetnik iz područja upravljanja kadrovima, radnih odnosa i radnog prava, organizacijskog razvoja.
Kreator online tečaja “Effective HR”.
Voditelj stručne grupe "HR Guardian"
Web stranica: www.zarueva.ru

Radnik je odsutan s radnog mjesta za vrijeme isplate prvog dijela plaće – akontacije. Platiti ili ne platiti?

Zaposlenik je odradio dio mjeseca i otišao na godišnji odmor. Odmor se “preselio” na sljedeći mjesec. Vrijeme isplate prvog dijela plaće dogodilo se tijekom razdoblja stvarne odsutnosti zaposlenika s radnog mjesta - tijekom razdoblja godišnjeg odmora. Poslodavac nije obračunao i isplatio prvi dio plaće zaposlenika. Zaposlenici računovodstva poslodavca tvrde da je izostanak obračuna i isplate posljedica činjenice da zaposlenik nije u potpunosti odradio prvu polovicu mjeseca za koju je isplata trebala biti izvršena.

Postupak obračuna plaća za prvu polovicu mjeseca.

Jesu li poslodavac i računovodstveni djelatnici u pravu?

Prema dijelu 6. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije, plaće se zaposlenicima isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretni datum isplate plaće utvrđuje se internim pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije 15 kalendarskih dana od isteka razdoblja za koje je obračunana. Utvrđivanjem drugih rokova u kolektivnim ugovorima ili lokalnim propisima (na primjer, jednom mjesečno) krši se ova zakonska obveza, a isplate izvršene u suprotnosti s tim načelom predstavljaju povredu.

U Zakonu o radu Ruske Federacije ne postoji koncept "akontacije". Regulatornim aktima pojašnjen je postupak obračuna plaća za prvu polovicu mjeseca 2018. godine. Sada iznos isplate prvog dijela plaće prema Zakonu o radu Ruske Federacije ovisi o stvarnom vremenu rada u izvještajnom razdoblju. Oni. Za prvu polovicu odrađenog mjeseca u cijelosti ili djelomično, poslodavac je dužan radniku isplatiti plaću za stvarno odrađeno vrijeme. U zakonodavstvu pod stvarno odrađenim vremenom podrazumijeva se svako razdoblje tijekom kojeg je zaposlenik radio kod poslodavca (rad na radnom mjestu, službena putovanja i sl.). Odnosno, prilikom utvrđivanja stvarnog odrađenog vremena, poslodavac uzima u obzir sve radne dane koji su u vremenskom listu prikazani kao radni dani (ovo može uključivati i dane službenog putovanja, dane zastoja zbog krivnje poslodavca itd.). , ako ih je bilo). Čak i ako zaposlenik nije odradio u potpunosti "polovicu mjeseca", obračun za navedeno razdoblje vrši se prema listu radnog vremena.

Prvi dio plaće zaposlenika se ne obračunava i ne isplaćuje ako zaposlenik u prvoj polovici radnog mjeseca nema radnih dana. Na primjer, može biti na godišnjem odmoru (tj. nema niti jedan radni dan u prvom dijelu godišnjeg odmora prije početka samog godišnjeg odmora ili je zaposlenik imao izdanu potvrdu o privremenoj nesposobnosti za rad, a nema niti jedan radni dan u prvom dijelu mjeseca, također, može doći do dugih izostanaka itd.).

Ako je zaposlenik odsutan s radnog mjesta tijekom razdoblja obračuna i isplate prvog dijela plaće, uprava organizacije nema pravo otkazati prijenos. Za to se prema njemu mogu primijeniti odgovarajuće mjere (izricanje administrativne kazne - novčana kazna), uključujući isplatu naknade zaposleniku za dane kašnjenja plaće zaposlenika.

Prvi dio plaće je “akontacija” na plaću u 2018. godini: što računati? Kako brojati?

U kolovozu 2017. Ministarstvo financija izdalo je dopis u kojem pojašnjava pravila za izračun prvog dijela plaće. Točno su definirana plaćanja koja je poslodavac dužan uzeti u obzir pri obračunu ovog dijela plaće, a koja se primjenjuju samo pri utvrđivanju plaće za cijeli mjesec.

Prilikom obračuna prvog dijela plaće poslodavac je dužan uzeti u obzir:
1. Odredite broj dana koje je zaposlenik odradio. Oni. Prva isplata obračunava se razmjerno broju odrađenih dana u prvoj polovici mjeseca.

2. Odredite koje troškove treba uključiti u obračun plaće za prvu polovicu mjeseca.

Ministarstvo financija u svojim pojašnjenjima navodi da se za obračun "akontacije" poslodavcu Moraju se uzeti u obzir sljedeće vrste naknada:
— iznos plaće ili tarifne stope zaposlenika za obračunsko razdoblje (uzimajući u obzir sve njihove promjene u određenom razdoblju);
— Naknade i dodatne isplate, čije primanje ne ovisi o učinku zaposlenika tijekom platnog razdoblja, ispunjavanju mjesečnog rasporeda rada ili pridržavanju rasporeda rada. To bi trebalo uključivati, primjerice, dodatke za odlazak na posao vikendom, za odlazak na posao noću, za spajanje više radnih mjesta, za radni staž itd.

Ako poslodavac obračunava prvi dio plaće samo uzimajući u obzir plaću ili tarifni stav, tada će regulatorna tijela ovakav pristup obračunu smatrati povredom prava radnika, što će dovesti do izricanja upravne odgovornosti zaposleniku. poslodavac - novčana kazna do 50 tisuća rubalja.

3. Odrediti naknade koje poslodavac ne treba pri obračunu prvog dijela plaće.

Dakle, ako je određen predujam, tada se ne moraju uzeti u obzir sljedeća vremenska razgraničenja:
— Bonusi se dodjeljuju i isplaćuju na temelju rezultata rada za mjesec;
— Razna dodatna plaćanja, čija dostupnost ovisi o mjesečnom radu i vrši se tek na kraju obračunskog mjeseca. To uključuje, primjerice, dodatno plaćanje za prekovremeni rad.
— Visina ovih isplata znat će se tek nakon kraja mjeseca u vrijeme općeg obračuna plaća.

Kao što je već ranije pojašnjeno, Zakon o radu Ruske Federacije ne utvrđuje koncept "akontacije". Ono što poslodavac i zaposlenici obično nazivaju ovom riječju je jedan od dijelova plaće (prvi dio plaće). Sukladno navedenom, s obzirom na utvrđenu proceduru isplate plaće najmanje dva puta mjesečno, ovo se pravilo primjenjuje i na isplatu prvog dijela plaće („akontacije“), pa stoga poslodavac podliježe istoj odgovornosti za neizvršenje plaće. isplata “akontacije” kao za neisplatu ukupne zarade.

Odgovornost poslodavca za neisplatu prvog dijela plaće:

Materijal- dolazi odmah sljedeći dan nakon fiksnog datuma izdavanja. U skladu s člankom 236. Zakona o radu Ruske Federacije, financijska odgovornost poslodavca za kašnjenja u isplati plaća i drugih plaćanja zaposleniku: „Ako poslodavac prekrši utvrđeni rok za isplatu plaća, naknade za godišnji odmor, isplate otkaza i (ili) druga plaćanja zaposlenika, poslodavac je dužan isplatiti ih s kamatama (novčanom naknadom) u iznosu ne manjem od 1/150 (sto pedeseti) ključne stope Središnje banke Ruske Federacije na snazi u to vrijeme na iznose koji nisu plaćeni na vrijeme za svaki dan kašnjenja, počevši od sljedećeg dana nakon datuma roka plaćanja do i uključujući dan stvarne namire. U slučaju nepotpune isplate plaće i (ili) drugih isplata zaposleniku na vrijeme, iznos kamate (novčane naknade) obračunava se od stvarno neisplaćenih iznosa.”

Upravni- izriču inspekcijski organi kada utvrde kašnjenje ili neisplatu plaća. Može se dodijeliti posebno odgovornoj osobi, pravnoj osobi - trgovačkom društvu u cjelini ili samostalnom poduzetniku.

Kriminalac- Trenutačno je kaznenim zakonom predviđena odgovornost za neisplatu plaća, mirovina, stipendija, naknada i drugih davanja. Odgovornost se može dodijeliti ne samo voditelju organizacije, već i voditelju podružnice, predstavništva ili druge zasebne strukturne jedinice organizacije (članak 145.1. Kaznenog zakona Ruske Federacije).

Kao odgovor na prethodno postavljeno pitanje možemo reći sljedeće. Poslodavac griješi, neisplata prvog dijela plaće radniku (čak i dok je bio na godišnjem odmoru) je nezakonita. Oni. poslodavac je povrijedio norme i prava zaposlenika utvrđena zakonom.

Poslodavac je bio dužan radniku obračunati „akontaciju“ za stvarno odrađeno vrijeme u prvoj polovici mjeseca prije odlaska na sljedeći godišnji odmor, izvršiti isplatu u roku utvrđenom ugovorom o radu iu na način na koji je izvršio sve isplate zaposleniku ranije, ako zaposlenik nije primio nikakve osobne prijave za promjenu načina primanja plaće u poduzeću.

Također, poslodavac je dužan isplatiti prvi dio plaće, uzimajući u obzir naknadu za postojeće kašnjenje u isplati u skladu s pravilom utvrđenim Zakonom o radu Ruske Federacije.

Naručite besplatno savjetovanje o HR administraciji

Prema proceduri isplate plaća, zaposlenicima se prvo mora isplatiti cjelokupni iznos akontacije, a nakon isteka isplatnog razdoblja preostali dio plaće. O tome kako se plaća obračunava i isplaćuje možete pročitati u drugom članku, au ovom ćemo članku konkretno govoriti o njenom akontacijskom dijelu, kako ga uspostaviti i raspravljati o pitanju naplate poreza na dohodak.

U slučaju kašnjenja isplate plaća, organizacija može biti novčano kažnjena, ali ne zaboravite da se isplate zaposlenicima ne smiju vršiti više od 2 puta mjesečno, a interval između njih ne smije biti duži od 14 dana, u skladu s utvrđena interna pravila organizacije (Zakon o radu Ruske Federacije, čl. 136).

Uz to, u Zakonu o radu nema posebnih rokova za isplatu plaće i visinu akontacije. Stoga je Rostrud u pismu preporučio da se postupi prema osnovi koja opisuje postupak isplate plaća za prvih pola mjeseca. Prema njemu, visina akontacije utvrđuje se na temelju sporazuma uprave i sindikata, u slučaju kolektivnog ugovora, a minimalni iznos akontacije plaće ne smije biti niži od tarife zaposlenika. stopa za odrađeno vrijeme.

Temeljem navedenog, kao i sukladno Zakonu o radu, plaće se moraju isplaćivati najmanje 2 puta mjesečno - akontacija i glavnica, osim toga, pri obračunu akontacije potrebno je uzeti u obzir vrijeme koje je radio zaposlenik. Dakle, radni list se mora raditi 2 puta mjesečno, za prvu polovicu mjeseca podnosi se za obračun akontacije, u skladu s odrađenim vremenom, a za drugu - za obračun preostalog dijela.

Neke organizacije akontaciju obračunavaju prema rasporedu plaća zaposlenika u iznosu od 40% plaće. U pravilu ta brojka približno odgovara potrebnom iznosu akontacije plaće, a izračun se može napraviti bez vremenskog lista i mnogo lakše. Ali u ovom slučaju može nastati nijansa ako zaposlenik, koji nije radio cijeli mjesec, odluči dati otkaz i potrebno je ponovno izračunati plaću koja mu pripada i, ako je potrebno, zadržati preplaćeni iznos.

Neke su organizacije pokušale tužiti i uskratiti akontaciju od zaposlenika, ali bezuspješno. Odlukom lenjingradskog suda br. 33-5557/2013 od 4. prosinca 2013. utvrđeno je da članci 137. Zakona o radu i 1109. Građanskog zakonika navode iscrpan popis osnova na temelju kojih mu se preplaćeni iznosi mogu oporavio od zaposlenika. Dakle, prema zakonu, kada zaposlenik primi akontaciju, nema definiranih pojmova po kojima se akontacija može obustaviti.

Točnost i pravodobnost obračuna plaća je pitanje koje zanima ne samo računovodstvo, već i svakog zaposlenika. Postoje različite vrste isplata, kao što su akontacije, regres, isplate naknada, a svaka od njih ima svoja pravila i odobrene standarde.

Akontacija je uobičajeni naziv koji se u svakodnevnom životu koristi za isplatu, koja se u regulatornoj dokumentaciji definira kao plaća za prvu polovicu mjeseca.

Što je akontacija plaće?

Plaće su novčane naknade koje se zaposlenicima isplaćuju na temelju rezultata rada u mjesecu, a obračunavaju se na temelju tarifa za odrađeno vrijeme, obavljeni rad ili proizvedene proizvode.

Plaće se obračunavaju nakon kraja mjeseca, zbrajanja i prijenosa kadrovskih i proizvodnih dokumenata u računovodstvo.

Zakonodavstvo Ruske Federacije obvezuje sve poslodavce u zemlji da zaposlenicima isplaćuju plaće najmanje dva puta mjesečno, stoga je praksa izračuna djelomičnih (akontacija) i konačnih isplata naširoko korištena.

Akontacija plaće obračunava se na temelju podataka o satima rada u tekućem mjesecu. Gotovina se isplaćuje sredinom mjeseca ili na drugi datum koji odredi poduzeće.

Sukladno izmjenama zakona iz listopada 2016., postoje dva roka za isplatu plaća:

od 1. do 15., kada se isplaćuje druga polovica odrađenog mjeseca;
od 15. do 31. – dani primanja plaće za prvi dio mjeseca koji podrazumijeva akontaciju.

Konkretni datum isplate naveden je u jednom od glavnih dokumenata koji reguliraju odnos između zaposlenika i poslodavca:

pravila unutarnjeg reda;
rada ili kolektivnog ugovora.

Definicija "predujma" ne koristi se u regulatornim dokumentima; obje se isplate nazivaju plaćama.

Iznos akontacije plaće

U tekstu Zakona o radu ne spominje se visina plaće za prvi dio mjeseca. Ministarstvo rada u svojim dopisima ukazuje da bi visinu akontacije trebali zajednički odrediti uprava poduzeća i sindikat prilikom izrade kolektivnog ugovora.

Ministarstvo rada navodi da minimalni iznos akontacija mora odgovarati obračunima prema tarifnoj stavci koja se primjenjuje na stvarno odrađeno vrijeme.

Posljednja se opcija smatra najrazumnijom i najprikladnijom za obje strane, jer uzima u obzir koliko je svaki zaposlenik stvarno radio, a nema preplaćivanja ako je zaposlenik bio odsutan neki dio vremena.

Minimalni iznos akontacije plaće

Propisi o radu, s jedne strane, ni na koji način ne utvrđuju obvezne minimalne akontacije, a s druge strane, ne govore o akontaciji, već o plaćama za prvi dio mjeseca.

S tim u vezi, uprava i sindikalna organizacija mogu samostalno odrediti minimalnu visinu obračuna, u obliku 30 ili 40% mjesečne plaće. U praksi većina poduzeća isplaćuje iznose u obliku polovice mjesečne plaće, uzimajući u obzir plaću (tarifnu ljestvicu) i mjesečne naknade.

Pri obračunu akontacije ne uzimaju se u obzir bonusi, naknade za bolovanje, stimulacije i drugi iznosi koji se ne isplaćuju za radno vrijeme, već prema drugim kriterijima, na primjer, za postignute rezultate.

Pri izračunu minimalnog iznosa mjesečni iznosi prvo se umanjuju za broj poreza po odbitku, a od preostalog iznosa uzima se 50%.

Potrebni pokazatelji za izračun

Prilikom izračuna akontacija, računovođa nema konačne podatke o radu poduzeća i svakog zaposlenika za prvi dio mjeseca, jer se ti podaci pripremaju samo na temelju rezultata mjeseca.

Kao rezultat toga, obračun može imati određene netočnosti, koje se ispravljaju tijekom konačnog obračuna plaće.

Za izračun računovođa može koristiti sljedeće dokumente i podatke:

iznos plaća za prethodne mjesece, ako je zaposlenik dugo radio u tvrtki;
tarifni raspored s dodacima i doplatama;
raspored osoblja;
naloge za spajanje ili proširenje područja usluge;
nalozi za dopust, prijem i premještaj radnika.

Pri obračunu predujma uzima se u obzir ukupan broj radnih dana u obračunskom razdoblju i stvarno odrađeni dani u trenutku obračuna.

Preporuke i regulatorna pisma pokazuju da se porez na dohodak i drugi odbici ne naplaćuju na iznos za prvu polovicu radnog vremena. No, ako ih računovođa ne uzme u obzir, iznos će biti veći od iznosa koji dospijeva na dan isplate glavnog dijela plaće. Također, prilikom isplate akontacije plaće uzimaju se u obzir zaposlenikovi odbici kao što su alimentacija, sudske uplate, naknada štete i sl.

Primjer obračuna plaće

Ovisno o sustavu nagrađivanja, računovođa pri obračunu plaća mora uzeti u obzir više ili manje podataka. Najjednostavniji slučaj je kada se zaposlenicima isplaćuje stalna plaća bez dodataka, koeficijenata, radnog staža i sl.

Kao primjer izračuna, preporučljivo je koristiti najjednostavniju opciju kako biste razumjeli opći princip izračuna.

Postoji pojednostavljena metoda obračuna plaća bez uzimanja u obzir vikenda i praznika i točnija metoda s brojanjem radnih dana.

1) isključujući vikende i praznike

Radi jednostavnosti i brzine obračuna isplata plaća, računovođa ne mora obraćati pozornost na broj vikenda i praznika u mjesecu. U ovom slučaju jednostavno se obračunava 50% plaće.

Na primjer:

Zaposlenik ima plaću od 15.000 rubalja. Prvu polovinu mjeseca radio je u potpunosti.

Za izračun se rade sljedeći izračuni:

iznos za pola mjeseca određen je na 15.000 / 2 = 7.500 rubalja;
porez na dohodak izračunava se za prvi dio mjeseca 7500 x 13% = 975 rubalja;
iznos odbitaka oduzima se od obračunate uplate - 7500 - 975 = 6525 rubalja;
Obično se radi praktičnosti izračuna iznos zaokružuje prije izdavanja, tj. Zaposlenik treba platiti 6500 rubalja za prvu polovicu mjeseca.

2) uzimajući u obzir vikende i praznike

Složeniji i točniji rezultat dobiva se ako računovođa uzme u obzir prisutnost vikenda i neradnih dana.

Na primjer:

Uzmimo isti slučaj sa zaposlenikom s plaćom od 15.000 rubalja. Radi preglednosti koristimo kalendar radnih dana za svibanj 2017., bogat vikendima. U svibnju je 20 radnih dana i 11 slobodnih dana koji su raspoređeni na sljedeći način:

od 1. do 15. – 8 radnih dana, 4 vikenda i 3 praznika;
od 16. do 31. - 12 radnih dana i 4 slobodna dana.

Obračun plaće za stvarno odrađene sate je sljedeći:

udio plaće po radnom danu izračunava se kao 15 000 / 20 = 750 rubalja;
dnevna stopa se množi s brojem radnih dana 750 x 8 = 6000 rubalja;
porez na dohodak izračunava se na 6000 x 13% = 780 rubalja;
iznos se umanjuje za odbitke 6000 – 780 = 5220 rubalja;
Zaokruživanje se provodi i iznos koji se izdaje je 5200 rubalja.

Dakle, kod uračunavanja godišnjih odmora obračun zahtijeva složenije izračune, no tvrtka se osigurava od prekomjerne isplate plaća u slučaju da zaposlenik iznenada raskine ugovor o radu s poslodavcem.

U službenim pojašnjenjima stoji da poslodavac može zaposleniku obustaviti porez po odbitku samo jednom mjesečno, a sljedeći dan nakon obustave dužan je iznose poreza doznačiti u proračun. S tim u vezi, kod izdavanja predujma ne može se zadržati porez na dohodak.

Kako bi uskladio praktičnu svrhovitost i metodološke preporuke, računovođa mora imati na umu da se prilikom izračuna predujma iznos poreza na dohodak koristi samo kao procijenjeni iznos potreban za izračune, tj. s njim se ne vrše nikakva računovodstvena knjiženja, ukupni iznos se ne zbraja i ni na koji način se ne odražava u računovodstvu.

Svi poslovi po odbitku i prijenosu poreza na dohodak provode se prilikom obračuna plaća za drugu polovicu mjeseca.

Iznimka je kada datum izdavanja pada na posljednji dan u mjesecu. Odlukom Vrhovnog suda priznato je da se u ovom slučaju porez na dohodak mora prenijeti iz plaće za prvu polovicu mjeseca.

Akontacija za neodrađene sate

U praksi su česti slučajevi da zaposlenici ne rade cijeli mjesec, već samo dio ukupnog radnog vremena.

Razlozi za to su vrlo različiti, na primjer:

početak rada ne od početka mjeseca;
otkaz sredinom mjeseca;
dostupnost bolovanja;
godišnji odmor (redovan, obrazovni, neplaćeni);
skraćeno ili skraćeno radno vrijeme.

Zahtjevi Ministarstva rada obvezuju isplatu akontacije plaće za stvarno odrađeno vrijeme, tako da se obračunava čak i ako postoji jedan radni dan u prvoj polovici mjeseca.

Za izračun plaće za vrijeme koje nije u potpunosti odrađeno potrebno je znati broj punih radnih dana.

Zaposlenik s plaćom od 15.000 rubalja radio je 3 dana i otišao na bolovanje, koje u trenutku isplate nije predano računovodstvu.

Za izračun morate znati ukupan broj radnih dana u mjesecu, od kojih se uzimaju u obzir samo 3 dana.

15000 / 20 = 750 rubalja – prosječna dnevna plaća;
750 x 3 = 2250 rubalja – plaća za radno vrijeme;
2250 x 13% = 292,50 – porez na dohodak na obračunatu plaću;
2250 – 292,50 = 1957,50 rubalja – plaća minus porez na dohodak;
Ukupna isplata je 1900 ili 2000 rubalja, ovisno o zaokruživanju prema gore ili prema dolje.

U slučajevima kada nema potpuno odrađenog radnog vremena, računovođe pokazuju principe obračunavanja. Unatoč činjenici da se bilo koji obračunati iznos može prilagoditi na temelju rezultata mjeseca, može se ispostaviti da će se bolest zaposlenika produljiti ili se neće vratiti na posao nakon bolovanja zbog prijave invalidnosti, premještaja na lakše radno mjesto , odlazak na porodiljni dopust i sl. Nadalje. U tom slučaju računovođa neće uskoro moći povratiti ili podmiriti prenaplaćeni iznos plaće.

Odgovornost poslodavaca za pogrešno isplaćenu akontaciju

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa prilično stroge mjere odgovornosti za poslodavce za kršenje uvjeta isplate plaća.

Jednako se odnose i na slučajeve kašnjenja isplate ili pogrešnog obračuna plaće za prvu polovicu mjeseca, koju svi obično nazivaju akontacijom.

Kolektivnim ugovorom, koji zajednički sklapaju zaposlenici i poslodavci, utvrđuju se rokovi isplate plaće dva puta mjesečno, uz naznaku točnog datuma isplate, tj. Nije dopušteno formulirati pojmove kao što su od 1. do 5. ili drugi vremenski interval.

Također, u kolektivnom ugovoru ili drugom dokumentu kojim se regulira rad poduzeća navodi se visina plaće isplaćene za prvi dio mjeseca. Obično se predujam izražava kao postotak ukupnog iznosa.

Ako se tijekom inspekcije ili na temelju pritužbi zaposlenika utvrdi da uprava krši rokove plaćanja, tada će službenici i samo poduzeće biti administrativno odgovorni.

U 2018. godini iznos novčane kazne za prvi otkriveni prekršaj je:

od 10 do 20 tisuća rubalja po službeniku ili poduzetniku;
od 30 do 50 tisuća rubalja za samo poduzeće (pravna osoba).

Ako se otkrije ponovljeno kršenje, iznos kazni se povećava gotovo 1,5 - 2 puta:

od 20 do 30 tisuća rubalja po službeniku ili poduzetniku;
od 50 do 100 tisuća rubalja za samo poduzeće (pravna osoba).

Osim novčane kazne, dužnosnik može biti diskvalificiran na razdoblje do 3 godine.

Ako se otkriju druge povrede postupka isplate plaća i akontacija, na primjer, netočan obračun, izriče se novčana kazna u skladu sa st. 1. i 2. članka 5.27 Upravnog zakona.

Za službenike i poduzetnike novčana kazna se naplaćuje u rasponu od 1 do 5 tisuća rubalja, a za ponovljene prekršaje od 10 do 20 tisuća rubalja.
Za pravne osobe - od 30 do 50 tisuća rubalja, a opet od 50 do 70 tisuća rubalja.

Kada zaposlenici podnose zahtjeve, tvrtka može biti dužna isplatiti naknadu zaposlenicima za svaki dan kašnjenja plaće, uključujući akontacije.

Ako je zaposlenik bio na godišnjem odmoru

Postoje pravila za izračun predujma u slučajevima kada zaposlenik nije na poslu cijelo izvještajno razdoblje. Najznačajniji razlog izostanka je godišnji odmor, bez obzira na njegovu vrstu (plaćeni ili na vlastiti trošak).

Ako je zaposlenik bio na godišnjem odmoru i vratio se na posao usred obračunskog razdoblja, tada iznos obračunate akontacije ovisi o datumu njegova povratka na posao.

Dakle, ako je godišnji odmor završio 12., a zaposlenik je počeo raditi 13., tada mu je uprava dužna isplatiti plaću za 3 radna dana (13, 14 i 15).

Ako godišnji odmor završi 15., a zaposlenik ide na posao 16., tada računovodstvo ima pravo ne obračunati mu akontaciju, jer u prvoj polovici mjeseca nema stvarnog radnog vremena. U tom slučaju zaposlenik se ne može žaliti na odluku uprave.

S druge strane, pažljivi računovođa obično se drži slova zakona, pa s obzirom na uvjete dvostruke isplate plaća, može naplatiti predujam minimalnog iznosa, primjerice, za jedan radni dan.

Ako je zaposlenik bio na službenom putu

Ponekad je neiskusnom knjigovođi teško smisliti kako platiti akontaciju osobama na službenom putu.

Budući da u ovom slučaju zaposlenik obavlja svoje radne dužnosti dok se nalazi na drugom teritoriju, ne bi trebalo biti pitanja u vezi s izračunom akontacije.

Ako knjigovođa nema informaciju da zaposlenik iz nekog razloga ne ide na posao (npr. bolestan), tada se svi dani računaju kao radni dani, ali mu se plaća ne obračunava po tarifnom stavu, već na temelju prosječna primanja za prethodnih 12 mjeseci uključujući bonuse, bolovanja i godišnje odmore.

U ovom slučaju, predujam se obračunava u cijelosti za prvu polovicu obračunskog razdoblja, uzimajući u obzir broj radnih dana, ali se ne izračunava iz plaće, već iz prosječne zarade.

Česti su slučajevi u kojima zaposlenik u tom slučaju gubi plaću. Uprava može izdati nalog za nadoknadu gubitaka, a ponovni izračun će se izvršiti kada se obračuna konačna plaća zaposlenika.

Zaposlenik je od 06.03.-10.03.2018.godine bio odsutan na službenom putu 5 dana, a ostale dane proveo je na radnom mjestu. U prvoj polovici mjeseca – 10 radnih dana. Za obračun akontacije plaća za 5 dana obračunava se na temelju prosječne plaće za razdoblje od 6. ožujka 2016. do 5. ožujka 2018. godine. Za ostalih 5 radnih dana plaća se obračunava s postojećim naknadama.

Ako ste bili na bolovanju

Ako je zaposlenik dio mjeseca odsutan s posla zbog bolesti, akontacija se isplaćuje samo za odrađene dane, a za dane prijavljene na bolovanju obračunava se socijalna naknada za privremenu nesposobnost.

Budući da se pri obračunu plaće uzimaju u obzir samo odrađeni dani, akontacija se obračunava za one dane u prvoj polovici mjeseca koje je radnik proveo na radnom mjestu.

Na primjer: Bolovanje je izdano od 1. rujna do 8. rujna 2018. godine. Zaposlenik je 11. rujna otišao na posao, budući da su 9. i 10. rujna vikend.

Računovodstvo će prilikom obračuna akontacija uzeti u obzir samo radne dane od 11. do 15. rujna, tj. 5 radnih dana. Isplata naknade za 6 radnih dana bit će uključena u konačnu isplatu za mjesec.

Izračun će izgledati ovako:

plaća od 15 000 rubalja podijeli se s brojem radnih dana u mjesecu i dobije se prosječna dnevna plaća.

15000/21 = 714,29 rubalja dnevno.

Dobiveni rezultat se množi s odrađenim danima.

714,29 x 5 = 3571,45 rubalja.

Izračunava se iznos koji se može pripisati porezu na dohodak

3571,45 x 13%=464,29 rubalja

Izračunava se iznos koji treba platiti

3571,45-464,29=3107,16 rubalja.

Ukupno: Uzimajući u obzir zaokruživanje, zaposleniku će biti isplaćen predujam u iznosu od 3100 rubalja.

Nijanse

Glavna nijansa koja se mora uzeti u obzir pri izračunavanju predujma je da je u regulatornim dokumentima predujam označen kao plaća za prvu polovicu mjeseca, tj. pri njegovom izračunu morate se voditi istim pravilima kao i pri obračunu plaća.

Zajedničke karakteristike:

prisutnost strogo utvrđenih uvjeta plaćanja;
jednake kazne za njihovo kršenje;
Pri izračunu se uzimaju u obzir utvrđene tarife i nadoplate.

Razlike između akontacije i osnovne plaće su sljedeće:

pri obračunu akontacije ne uzimaju se u obzir iznosi bonusa, poticaja, stimulacija i socijalnih naknada;
porez na dohodak i druge vrste odbitaka od plaće se ne zadržavaju niti prenose;
Nisu uključeni iznosi plaćanja za bolovanje, dnevnice i sl.

Dakle, obračunu akontacije mora se pristupiti jednako odgovorno kao i obračunu plaća.

Tri su načina na koji se obračunava plaća za prvu polovicu mjeseca: u postotku od plaće, razmjerno radnom vremenu i u fiksnom iznosu. Usporedimo sve opcije i odaberemo najsigurniju.

Postotak plaće

Iznosi plaća isključujući isplate bonusa za svaku polovicu mjeseca trebaju biti približno jednaki. Mnoge ustanove određuju akontaciju od 40 posto plaće.

To se objašnjava činjenicom da se porez na dohodak mora obustaviti od plaća zaposlenika prilikom završne isplate. Ako plaćate 50 posto plaće unaprijed, tada će plaća za drugu polovicu mjeseca biti znatno manja nego za prvu.

Primjer 1:

Statističar u državnoj ustanovi "Bolnica br. 7" prima plaću od 30.000 rubalja.

Institucija ne daje odbitke zaposleniku. Porez na osobni dohodak iznosi 3900 rubalja.

Usporedimo koliki će iznosi biti za akontacije od 40 i 50 posto.

Kao što je vidljivo iz primjera, ako akontacija iznosi 50 posto plaće, prilikom konačne isplate zaposlenik će dobiti manju plaću nego za prvu polovicu mjeseca. Time se ne ispunjavaju uvjeti za približno jednake dijelove plaće. Uz 40 posto akontacije razlika između ta dva iznosa je manja.

Nedostatak je akontacija od 40 posto plaće. Moguće je da će zaposlenik na kraju mjeseca dobiti novac za neodrađeno vrijeme. To se obično događa u siječnju, ožujku, svibnju, lipnju i studenom. Zbog praznika u prvoj polovici ovih mjeseci ima manje radnih dana nego u drugoj. Inspektori će imati pitanje o datumu primitka prihoda u obliku plaće, koji ćete zabilježiti u 6-NDFL.

Primjer 2:

Ustanova isplaćuje akontaciju u iznosu od 40 posto plaće 16. u tekućem mjesecu, a plaću - 1. u sljedećem mjesecu.

Sveučilišni nastavnik Z.M. Kolesnikova je u svibnju radila sedam dana (od 2. do 5. svibnja i od 10. do 12. svibnja), a od 15. do 31. svibnja bila je na dopustu bez plaće. Kadrovska službenica nije obavijestila računovodstvo o godišnjem odmoru. Stoga je 16. svibnja zaposleniku isplaćen predujam u iznosu od 14.880 rubalja. (37 200 RUB × 40%).

Krajem svibnja Kolesnikova je trebala dobiti plaću od 12.400 rubalja. (37 200 RUB: 21 radni dan × 7 radnih dana). Iznos je 2480 rubalja. (14.880 - 12.400) zaposlenik nije primio za rad. Nastavnik nema pravo na odbitke. Porez na osobni dohodak na plaću iznosio je 1.612 rubalja. (12 400 RUB × 13%).

Datum primitka prihoda u obliku plaća u iznosu od 12.400 rubalja. - 31. svibnja 2017. godine. 1. lipnja, prilikom isplate plaće za svibanj, nije bilo moguće obustaviti porez na dohodak od dohotka Kolesnikove, jer nije bilo naknada iznad isplaćene akontacije. Računovođa će od sljedeće akontacije za lipanj - 16. lipnja obustaviti porez na dohodak obračunat iz plaće za svibanj. U 6-NDFL za prvu polovinu 2017. računovođa će prikazati redak po redak u odjeljku 2:

100 - 31.05.2017 - datum stvarnog primitka dohotka (zadnji dan u mjesecu za koji je iznos obračunat);

110 - 16.06.2017. - datum poreza po odbitku (po odbitku na dan sljedeće isplate plaće);
120 - 17.06.2017 - rok za prijenos poreza na dohodak iz plaće;
130 - 12.400,00 - iznos stvarno ostvarenog dohotka;
140 - 1612 - iznos poreza po odbitku.

U situaciji iz primjera 2, porezni službenici će biti zamoljeni da objasne zašto u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL u retku 100 postoji 31. svibnja, au retku 110 - 16. lipnja, zašto računovođa nije zadržao porez 1. lipnja, 2017. Za verziju teksta objašnjenja pogledajte uzorak. U ovom slučaju, računovođa je prikazao istinite informacije u 6-NDFL i nije prekršio prava zaposlenika. Porezne vlasti nemaju pravo odrediti kaznu za lažne podatke (pismo Federalne porezne službe Rusije od 9. kolovoza 2016. br. GD-4-11/14515).

Uzorak. Objašnjenja poreznoj u vezi s 6-NDFL za šest mjeseci

Plaća za prvu polovicu mjeseca proporcionalna je vremenu rada

Kada određujete iznos plaće za pola mjeseca, morate uzeti u obzir vrijeme koje je zaposlenik stvarno radio ili količinu posla koji je stvarno izvršio (pismo Ministarstva rada Rusije od 3. veljače 2016. br. 14-1/10/B-660). Inspektori ovaj način obračuna predujma preporučuju kao glavni. Povoljno je i za poslodavca. Isplatom plaće za prvu polovicu mjeseca razmjerno odrađenom vremenu eliminirate rizik od preplate i problema s porezom na dohodak u konačnoj isplati.

Primjer 3:

U Državnoj ustanovi “Centar za kulturu” plaće za prvu polovinu mjeseca isplaćuju se 17.

Pravilnikom o internom radu centra propisano je da se akontacija zaposlenicima isplaćuje umanjena za obračunati porez na dohodak.

Računovođa je izračunao akontacije za travanj, uzimajući u obzir stvarno odrađeno vrijeme od 17. travnja, prema kadrovskom službeniku.

Travanj ima 20 radnih dana. N.G. Burashnikovova plaća je 40.000 rubalja, zaposlenik je radio 10 dana. U S.A. Ilyasov - 35.000 rubalja, od 3. travnja do 7. travnja bio je na bolovanju. U.M. Kozemaslova plaća je 35.000 rubalja. Ovaj zaposlenik bio je na godišnjem odmoru, u prvoj polovici travnja nije bilo radnih dana.

Zaposlenik	Plaća, rub.	Obračunato za stvarno radno vrijeme u prvoj polovici travnja	Porez na osobni dohodak	Iznos koji se izdaje osobno, rub.
Burashnikov N.G.		20 000 rub. (40.000 RUB / 20 radnih dana × 10 radnih dana)	2600 rub. (20.000 RUB × 13%)
Ilyasov S.A.		8750 rub. (35.000 RUB / 20 radnih dana × 5 radnih dana)	1138 rub. (8750 RUB × 13%)
Kozemaslov Yu.M.

Nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak od predujmova (pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. travnja 2016. br. BS-4-11/7893, od 24. ožujka 2016. br. BS-4-11/4999) . Čak i ako ste smanjili porez na dohodak, niste dužni uplatiti porez u proračun.

Inspektor rada ni porezni inspektor neće kazniti ustanovu ako u internom područnom pravilniku napišete da se plaća za prvu polovicu mjeseca obračunava na temelju plaće razmjerno odrađenom vremenu, te uključite faktor umanjenja od 0,87 u izračunu.

upute

Interni pravni akti organizacije moraju naznačiti ne samo iznos predujma, već i točan trenutak njegovog izdavanja. Poslodavac ima pravo odrediti bilo koje iznose novčane nagrade za rad, ali ih treba podijeliti na jednake intervale. Na primjer, ako je dan 5. broj, tada treba dati 20. broj. Ako dan pada ili je praznik, sva sredstva treba uplatiti dan ranije. Kašnjenje jednog dijela plaće prijeti velikim novčanim kaznama, a sustavno kašnjenje može rezultirati kaznenom kaznom (članak 145.1 Kaznenog zakona Ruske Federacije).

Svakom zaposleniku može se isplatiti predujam u fiksnom novčanom iznosu, u postotku od plaće ili učinka, odnosno pola iznosa plaće ili učinka isključujući bonuse, budući da se sve novčane stimulacije i nagrade isplaćuju na kraju obračunskog mjeseca, uzimajući u obzir rezultate rada za proteklo razdoblje.

Ako se predujam isplaćuje u fiksnom iznosu svim zaposlenicima, bez obzira na plaću i položaj, tada se taj iznos jednostavno izdaje na navedeni datum u mjesecu. Na primjer, svima se plaća 10 tisuća rubalja. Na predujam se ne zadržava porez na dohodak. Njegov se izračun vrši na kraju obračunskog mjeseca na temelju ukupnih rezultata plaćanja i uzimajući u obzir novčane nagrade i poticaje.

Ako se predujam daje u polovici iznosa plaće ili učinka, tada svaki zaposlenik treba napraviti individualni obračun ovisno o plaći ili prosječnoj zaradi za prethodno razdoblje. Na primjer, ako je iznos plaće 30.000, onda jedan dio plaće kao akontacija treba biti 15.000, ili ako je iznos proizvodnje za prethodni mjesec bio 50.000, onda akontacija može biti 25.000. izračunava se preostali iznos za isplatu, bonus, regionalni koeficijent i uzimajući u obzir ukupan iznos obustavlja se i prenosi porez na dohodak.

Kada pravni akti poduzeća pokazuju da će se predujam izvršiti u postotku, izračun treba provesti za svakog zaposlenika zasebno. Na primjer, ako zaposlenik ima plaću od 50.000, akontacija od 30%, tada će iznos isplate biti 15.000 rubalja za zaposlenika s plaćom od 20.000, akontacija će biti jednaka 6.000 rubalja.

Video na temu

Bilješka

Zakon o radu Ruske Federacije ne sadrži takav koncept kao "predujam na plaću". Članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije obvezuje poslodavca da isplaćuje plaću zaposlenicima najmanje svakih pola mjeseca na dan utvrđen internim propisima o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu.

Koristan savjet

U velikoj većini slučajeva poslodavci jednom mjesečno zaposlenicima isplaćuju akontaciju, a jednom mjesečno mjesečnu plaću (uzimajući u obzir prethodno isplaćenu akontaciju). Predujam je uvjetni novčani iznos koji se definira npr. kao određeni fiksni dio mjesečne plaće ili prethodne mjesečne plaće. Primjerice, akontacija je vrlo često 40 ili 50% plaće.

Izvori:

obračun akontacije plaće

U skladu s člankom br. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, plaće se moraju isplaćivati dva puta mjesečno u jednakim vremenskim razmacima. Radno zakonodavstvo ne sadrži pojam "predujma". Dva isplaćena dijela plaće mogu biti jednaka (dopis Ministarstva socijalnog razvoja br. 22-2-709 od 25. veljače 2009.).

Trebat će vam

- kalkulator ili 1C program.

upute

Dopis Ministarstva socijalnog razvoja samo je preporuka. Akontaciju plaće možete izračunati u skladu s uputama internih pravnih akata poduzeća. U pravilniku mora biti naznačeno vrijeme isplate dva dijela plaće i iznos predujma u gotovini ili u postotku od plaće, učinka ili satnice.