Artikkel 217. Eraisikute vara müügist saadud tulu maksustamise uued reeglid. See võib olla tingitud

Alates 01.01.2019 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 217 tehakse järgmised muudatused:

punktisse 3 lisatakse põllutoetuse suuruste ühtlustamise nõue (30.10.2018 seadus nr 381-FZ);
Järgmised kuni 2018. aasta lõpuni kehtinud klauslid enam ei kehti:
- 3.3 - seoses nende vabatahtlike sissetulekutega, kes osalevad aastatel 2017-2018 FIFA egiidi all Vene Föderatsiooni territooriumil toimuvate ürituste ettevalmistamisel (30. novembri 2016. aasta seadus nr 398-FZ);
- 70 - isikute sissetulekuteks, kes ei ole üksikettevõtjad ja ei võta tööle palgalisi töötajaid, hooldust vajavate isikute hooldusteenustest, juhendamisest, majapidamisest, koristamisest (30. novembri 2016. aasta seadus nr 401-FZ);
Tutvustatakse uusi punkte:
- 17.3 - seoses üksikisikute igapäevaelus tekkinud ja neile omandiõigusega kuuluva vanapaberi müügist saadava tuluga (seadus nr 179-FZ 07.03.2018);
- 73 - sissetulekuks ühekordse maksena kohtunikele prioriteetse eluaseme eest (30. oktoobri 2018. aasta seadus nr 389-FZ).

Millised tulud on vabastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 217?

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 sisaldab soodustulu üsna ulatuslikku loetelu. Nende hulgas:

Täielikult ei maksustata (punktid 1-23, 25-26, 29-38, 40-42, 44-48.1, 52-65, 67-70). Nendest 2. gruppi (piiratud maksimumsummaga) peaksid kuuluma töölähetuse ajal makstavad päevarahad (osa lõike 3 tekstist) ja ühekordne rahaline abi lapse sünniks (lapsendamiseks) (osa lõike 8 tekst). Täiesti maksuvaba tulu erandid ja nende piirangud on antud otse nende lõigete tekstis. Neile toetuste taotlemisel on peamine ülesanne hinnata sissetuleku liigile määramise õigsust ja piirangukriteeriume.
Piiratud maksimumsummaga (punktid 28, 33, 39, 66), mis sisaldab ka päevarahasid (osa punkti 3 tekstist) ja maksmist lapse sünni (lapsendamise) korral (osa punkti 8 tekstist) . Nende jaoks on lisaks taotlemise võimalikkuse kriteeriumide hindamisele vaja korraldada kõigi selliste maksete arvestus, et maksustada kehtestatud piirmäära ületav summa.

Leia siit kehtiv üksikisiku tulumaksust vabastatud tulude loeteluartiklit .

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 on üsna selge, seega pöörame tähelepanu küsimustele, mis nõudsid Venemaa rahandusministeeriumilt ja maksuametilt täiendavaid kommentaare.

Mis on hüvitiste puhul erilist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktid 3 ja 9)?

Hüvitised sisalduvad artikli mitmes lõikes. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217. Nende põhiloend on esitatud lõikudes. 3 ja 9 ning just nende tõlgendus ei ole alati üheselt mõistetav.

Pädevate asutuste selgituste kohaselt võib hüvitamist käsitleda:

Isikliku vara kasutamise kulude tasumine ametiülesannete täitmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). Sel juhul on vajalik dokumentaalne kinnitus vara omandiõiguse, kasutamise fakti ja hüvitise suuruse põhjendatuse kohta (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 12.09.2018 nr 03-04-06/65168 , nr 03-04-06/65170, 24. novembril 2017 nr 03-04- 05/78097).
Lisatasu kahjulike töötingimuste eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3), mis on kehtestatud töökohtade sertifitseerimise tulemusena (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10.12.2009 nr 03-04- 06-02/89). Selle suurus tuleb kindlaks määrata kollektiivlepinguga (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 6. augustist 2010 nr 03-04-06/6-165).
Tšernobõli avarii ohvritele lisapuhkuse maksmine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3) (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva jaoks 27.10.2010 nr 20-14/3/113358 @).
Moraalse kahju hüvitis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3), mille mõistis kohus (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10. juuni 2010 nr 03-04-06/10-21) , kahju, mis on tekkinud töövigastuse tagajärjel (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 01.02.2006 nr 04-1-02/56@) või tööandja sobimatu tegevuse tagajärjel (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 28. novembril 2008 nr 03-04-05-01/450). Hüvitise suuruse saab määrata kohus või arvutada vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku reeglitele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13. juulist 2015 nr 03-04-06/40168).
Pereliikmele kahju hüvitamine (siin kohaldub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8) surnud töötaja eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24.03.2010 nr 03-04-06/ 6-48). Sel juhul ei pruugi raha saaja olla Vene Föderatsiooni elanik (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18. juuni 2010 nr 03-04-06/6-125).
Tööandja või sotsiaalkindlustusfondi maksed vautšerite eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 9), mille ülesanne on parandada töötajate ja nende pereliikmete tervist (rahandusministeeriumi kirjad Venemaa 28. juuni 2013 nr 03-04-05/24690 ja 1. juuli 2013 nr 03- 04-06/24981, Venemaa föderaalne maksuteenistus 08.10.2009 nr 3-5-03 /1208@).

Hüvitisteks ei tohiks lugeda järgmist:

Riigiteenistujale pensionile jäämise korral hüvitiste maksmine 3-kordses kuusissetulekus, staažihüvitised, täiendavad ravisummad ja toetus (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27. juuni 2016 nr 03-04 -09/37257).
Riigiteenistujate linnatranspordi sõidukulude tasumine (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.02.2005 nr 03-05-01-04/43).
Maksed riigiteenistujatele ja sõjaväelastele sanatooriumi-kuurortiravi eest, kui seda ei toimunud (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 28. aprillist 2010 nr 03-04-05/1-227 ja föderaalse maksuteenistuse kiri Venemaa Moskvale, 1. juuli 2010 nr 20-14/3 /068886).
Tasu vautšerite eest töötutele, kes hakkasid saama pensioni enne pensioniiga (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15. detsembrist 2010 nr 03-04-06/6-301).
Vahendustasu maksmine reisibüroole (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13. mai 2008 nr 03-04-06-01/132).
Maksmine põhineb keskmisel sissetulekul vereloovutuse päevade ja doonorite täiendavate puhkepäevade eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 05.05.2009 nr 03-04-06-01/110 ja 07.06.2009 nr. 03-04-05-01/530).
Kulude hüvitamine töölepingu alusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 27.07.2018 nr 03-04-06/53105, 02.02.2018 nr 03-04-06/6138).
Juriidiliste kulude hüvitamine eraisikule äriühingu või üksikettevõtja poolt (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 02.10.2014 nr 03-04-07/49507 ja 23.04.2013 nr 03-04-07/ 14106).

Olukord kaupade tasuta tarnimisega vastavalt tööstusstandarditele on vastuoluline. Artikli 3 lõike 3 tekst Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 eeldab seda tüüpi seaduslikult kehtestatud sissetulekute olemasolu. Tööstusleping neile ei kehti (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.09.2010 nr 03-04-05/8-38). Kohtutel on erinev seisukoht (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 02.25.2009 nr F04-1152/2009 ja 02.09.2009 nr F04-758/2009): tööstuskokkulepe ja a. Sellise tulu maksustamata jätmiseks piisab kollektiivlepingust.

Mis puudutab hüvitist hilinenud töötasu maksmise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3), on pädevad asutused oma selgitustes üksmeelsed: selle hüvitise minimaalse mittemaksustatava summa piirmäär, mis on kehtestatud art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 236 kehtib ainult olukordades, kus selle suurem summa ei ole kindlaks määratud töö- või kollektiivlepinguga. Kui hüvitise arvutamise kord on fikseeritud siseriiklikus normatiivdokumendis, siis kogu hüvitise summat ei maksustata (Venemaa Rahandusministeeriumi 28. veebruari 2017 kirjad nr 03-04-05/11096, 28. novembri 2008 nr 03-04-05-01/450, Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskva jaoks 06.08.2007 nr 28-11/074572@).

Mida tuleks meeles pidada vallandamisel makstavate summade ja pensionilisade osas?

Töösuhete lõpetamisega seotud maksetest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3) ei maksustata:

Makstakse katkemise korral Art. 178 või artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 278, s.o. ettevõtte likvideerimise, arvu optimeerimise või juhi tegevuse lõpetamisega omaniku otsuse alusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 03.12.2010 nr 03-03-06/4/ 117 ja 28. oktoobril 2010 nr 03-04-06/6-259).
Lisamakse Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 180 lepingu ennetähtaegse lõpetamise kohta, kui ettevõte likvideeritakse või töötajate arvu optimeeritakse (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14. aprillist 2010 nr 03-04-06/6-74) .
Makse summas, mis ei ületa art. punktis 3 sisalduvaid piirmäärasid (3 või 6 korda). 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Need limiidid kehtivad ettevõtte igale töötajale (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 12.10.2018 nr 03-04-06/73549, 16.02.2017 nr 03-04-06/8715, dat. 3. august 2015 nr 03-04-06/44623 ja kuupäevaga 06/09/2012 nr 03-04-06/1-166). Pealegi pole oluline asjaolu, et seda makstakse osamaksetena erinevatel aastatel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.08.2015 nr 03-04-05/48347).

Selle limiidi arvutamise reeglite kohta lugege artiklist “Kuidas arvutada vallandamisel mittemaksustatavat piirmäära” .

Vallamistasud maksustatakse füüsilise isiku tulumaksuga tavapärasel viisil summas, mis ületab artikli lõikes 3 (3- või 6-kordselt) sätestatud piirmäärasid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 12. oktoober 2018 nr 03-04-06/73549, 12. aprill 2017 nr 03-04-06/21722, aprill 7, 2014 nr 03-04-06/15591 ja 02.03.2012 nr 03-04-06/9-53).

Pensionäridele laekunud laekumisi ei maksustata:

Lisamakse pensionile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 2) kuni toimetulekupiirini (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14.08.2013 nr 03-04-06/32947 ja föderaal Venemaa maksuteenistus, 26.06.2013 nr ED-4-3/11592).
Tervisevautšerite ja meditsiiniteenuste (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktid 9–10, 28) kulude hüvitamine vastavalt nendes punktides kehtestatud piirangutele (ei kehti lihtsustatud reisijate puhul).
Väljamaksed, mis on suunatud pensionisäästude moodustamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktid 38–39), võttes arvesse punktis 39 kehtestatud piiranguid.
Ühekordsed ja kiireloomulised pensionimaksed vastavalt 30. novembri 2011. aasta föderaalseadusele nr 360-FZ "Pensionisäästude maksmise korra kohta" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktid 53-54).

Millised ärireisidega seotud küsimused jäävad aktuaalseks?

Töölähetusega seotud isikutel on õigus saada hüvitisi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3):

Piletikulud, sh elektroonilised (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21. märtsist 2011 nr 03-04-06/6-49) ja muud põhjendatud reisi- ja pagasi veokulud (Rahandusministeeriumi kiri Venemaa 29. novembril 2010 nr 03-03- 06/1/742).

Lugege artiklit taksokuludelt maksu maksmata jätmise võimalusest. "Kas lähetatud töötaja taksokulud tuleks maksustada üksikisiku tulumaksuga?" .

Päevaraha ei ületa 700 rubla. Vene Föderatsioonis ja 2500 rubla. välismaal (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10. veebruarist 2011 nr 03-04-06/6-22). Samad piirmäärad kehtivad ühepäevaste reiside eest tasutud summadele (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 09.02.2015 nr 03-04-06/50607, Venemaa Föderaalne Maksuteenistus 26.03.2013 Nr. ED-4-3/5200@).
Dokumentidega tõendatud eluasemekulud (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 08.08.2005 nr 03-05-01-04/261, Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 13.04.2009 resolutsioon nr F04-1948 /2009).
Reisimine luksusvagunites (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 08.07.2017 nr 03-04-06/50386, 07.02.2015 nr 03-04-06/38183) ja VIP salongide kasutamine (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15.08.2013 nr 03 -04-06/33238).
Valitsusasutuse töötajale välismaal töötades makstav palk välisvaluutas, võttes arvesse standardite piiranguid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 12).

Maksustatud:

Kehtestatud piirmäärasid ületavad päevarahad (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 27.03.2015 nr 03-04-07/17023, 26.12.2012 nr 03-04-06/6-368).
Reisikulud, kui lähetusse lahkumise või sealt tagasipöördumise kuupäev erineb oluliselt korralduses märgitud kuupäevast (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 13. juuni 2017 nr 03-03-RZ/36418, märts 21, 2017 nr 03-04-06/16282, 7. detsembril 2016 nr 03-04-06/72892). Sel juhul on võimalus lahkuda täielikult tasutud ärireisile kohast, kus viibite puhkusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 8.12.2010 nr 03-03-06/1/ 762).
Töölähetuses tehtud kulud, mis ei ole seotud tööülesannete täitmisega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22.11.2010 nr 03-04-06/6-272).

Lugege, mis kuupäeval valuutapäevarahad ümber arvutatakse. "Mis kuupäeval tuleks üksikisiku tulumaksuga arvestamiseks ümber arvutada välisvaluutas päevarahad?" .

Järgmised olukorrad on vastuolulised:

Välismaiste laevade meeskondadele päevaraha asemel välisvaluuta maksed. Soovitusi on 2: need tuleks maksustada, kuna tegemist ei ole töölähetusega (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 20.12.2004 nr 03-05-01-04/114) ja neid ei tohiks maksustada. , sest see on tööülesannete täitmisega seotud hüvitis (FAS resolutsioon Far Eastern District 28. juuni 2006 nr F03-A80/06-2/1729).
Välisoperatsioonidel osalevatele sõjaväelastele töötasu maksmine. Ühelt poolt on nad elanikud, kes saavad Vene Föderatsioonis makseid, mida tuleks üldiselt maksustada, ja teiselt poolt artikli 12 punkt 12. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 maksuvabastuse kohta (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 17. juulist 2009 nr 3-5-03/1045@).

Milliseid lastega isikute sissetulekuid ei maksustata üksikisiku tulumaksuga?

Isikud, kes plaanivad või juba saavad lapsi, saavad vabastuse:

Vastavalt riiklikele hüvitistele raseduse ja sünnituse, lapsehoolduse eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 1).

Loe lähemalt raseduse ja sünnitusega seotud maksete kohta artiklist "Kas rasedus- ja sünnitustöötajad peavad maksma tulumaksu (NDFL)?" .

Alates 01.01.2018 - igakuised maksed seoses esimese ja (või) teise lapse sünniga (lapsendamisega), mis on tehtud vastavalt 28. detsembri 2017. aasta seadusele “Lasterikaste perede igakuised maksed” nr. 418-FZ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 2.1);
Rahaline abi summas kuni 50 000 rubla. seoses lapse sünniga (lapsendamisega) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8). Piirang kehtib iga vanema kohta.
Rasedus- ja sünnituskapitali fondid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 34).
Lapse koolieelses lasteasutuses õppimise eest makstud summa osaline hüvitamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 42), kui see hüvitis tehakse eelarvevahenditest (Venemaa rahandusministeeriumi 28. jaanuari kiri , 2014 nr 03-04-05/3191).
Alla 16-aastaste laste vautšerite maksumuse hüvitamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 9).
Alla 18-aastaste laste arstiabi kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktid 10 ja 28).

Haiguspuhkus lapse hooldamiseks, sh puudega lapse puhul, kuulub maksustamisele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29.04.2013 nr 03-04-05/14992).

Vaidlused võivad tekkida puudega lapsega isikule täiendavalt võimaldatava 4 puhkepäeva tasumise olukorras. Vaata täpsemalt.

Millal rahalist abi ja kingitusi ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktid 8, 8.3, 18.1, samuti punktid 28, 33)?

Järgmised kingitused on maksustamata:

Sugulased, sealhulgas need, kes lapsendamistingimuste alusel selliseks saavad, ja üksikisikud - mitte sugulased, kui sugulane ei anna kinnisvara, mitte autot ega osalust kriminaalkoodeksi järgi (maksuseadustiku artikli 217 punkt 18.1). Venemaa Föderatsioon). Kingituseks loetakse ka raha laekumisi nii sugulaselt kui ka kelleltki, kes pole sugulane (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 29.10.2012 nr 03-04-05/4-1225 ja 5.09.2012 nr 03-04-05/1- 1065). Need juhtumid vabastavad kingituse saaja 3-NDFL-i deklaratsiooni esitamisest föderaalsele maksuteenistusele (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 5. juunist 2012 nr ED-3-3/1975@).
Ettevõtted või üksikettevõtjad, kelle kingituste kogumaksumus maksuaastal ei ületa 4000 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28) või 10 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 33). Olenemata sellest, mida tehakse, tuleb kingitus vormistada kingitusena (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.04.2011 nr 03-03-06/1/207). Kingituse vorm (asi või raha) ei oma tähtsust (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 23.11.2009 nr 03-04-06-01/302). Sellisel juhul ei peaks annetaja esitama föderaalsele maksuteenistusele teavet sellise tulu maksmise kohta (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 19. jaanuarist 2017 nr BS-4-11/787@).

Annetused peavad olema maksustatud üksikisiku tulumaksuga:

Ettevõte või üksikettevõtja, kui selle maksumus on vastavalt üle 4000 (punkt 28 - kingitused, auhinnad, rahaline abi, ravimite eest tasumine töötajatele, sealhulgas endistele) või 10 000 rubla. (punkt 33 – abi ja kingitused Teises maailmasõjas kannatanutele). Sel juhul kuulub seda piiri ületav summa maksustamisele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 31.10.2016 nr 03-04-06/64102). Kui tasumisel ei ole võimalik maksu kinni pidada, tasub eraisik maksu iseseisvalt. Lapse kohta, kes pole veel täisealine, esitab sellise deklaratsiooni ja maksu tasub tema vanem (Venemaa Föderaalse Maksuameti Moskva kiri 08.09.2007 nr 28-10/076242@ ).

Kauge sugulane, kui kinkiti kinnisvara (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.06.2012 nr 03-04-05/5-684).
Auhinnana müügis osalemise eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 28.04.2009 nr 03-04-05-01/255).

Rahaline abi vabastatakse, kui seda antakse:

Igal eesmärgil ainult üks kord maksuaastas ja iga kord makstakse ühes summas, kui räägime ühekordsetest abiliikidest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8) (rahandusministeeriumi kiri Venemaa 22. mai 2006 nr 03-05-01 -04/130). See ei kehti lõigete kohase finantsabi kohta. 8.3-8.4 ja 28 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 22. oktoober 2013 nr 03-03-06/4/44144).
Summas, mis on väiksem kui selle jaoks kehtestatud limiit, olukordades, kus summale on kehtestatud piirangud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktid 28 ja 33). Samal ajal ei esita ettevõte ega üksikettevõtjad föderaalsele maksuteenistusele teavet sellise tulu maksmise kohta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.07.2011 nr 03-04-06/6- 18).
Tööandja seoses õnnetusjuhtumiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8.3), dokumenteeritud hädaolukorrana (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 20.01.2017 nr 03-04-06/2414 , 4. veebruaril 2013 nr 03-04-06/0 -34).
Töötajaga koos elava vanaema, õe või venna surma puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8) (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 2. detsembrist 2016 nr 03- 04-05/71785, 14.11.2012 nr 03-04-06 /4-318).

Te peate maksma makse antud finantsabilt:

Summas, mis ületab lõigetes kehtestatud piirmäärasid. 28 ja 33 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217, olenemata sellest, kes selle tulu sai (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04/05/2011 nr 03-04-06/6-75). Ülejäänud summa maksustatakse. Selle fakt tuvastatakse nende maksete raamatupidamisandmete põhjal (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 2. juulist 2015 nr BS-4-11/11559@).
Kohaliku omavalitsuse asutuse otsusega, isegi kui rahaline abi on seotud eriolukorraga (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 24. augustist 2006 nr 28-11/74937).
Endisele töötajale, kui tema vallandamise põhjused erinevad artiklis nimetatud põhjustest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 01.04.2011 nr 03-04-06/9-66, Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus 19.08.2010 nr. 20-15/2/087744).

Millised funktsioonid on koolitusel maksustamise eesmärgil?

Koolitusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 21), kui seda läbi viival asutusel on litsents (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 11.10.2016 nr 03-11-06/2/ 59105), ei pea maksustama:

Ettevõtte kulud, kui ta ise on huvitatud oma töötajale (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24.03.2010 nr 03-04-07/1-15) või kolmandatele isikutele (Rahandusministeeriumi kiri) Venemaa 15. veebruaril 2011 nr 03-04-06/6-28). Tundide toimumise aeg ja koht ei oma tähtsust (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22.04.2010 nr 03-03-06/1/291). Kuid kui õpetaja on eraisik, kellele õpetamisest huvitatud ettevõte teenuste eest otse maksab, tuleb nendelt maksetelt kinni pidada üksikisiku tulumaks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 2. juulist 2009 nr. 20-15/3/068049@).
Tõendi väljastamise eest tasutud riigilõiv juhul, kui õpe toimus ettevõtte huvides (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 06.12.2010 nr 03-04-06/9-289).
Õppimise kulud internaatlütseumis (Venemaa Rahandusministeeriumi 17. detsembri 2010 kiri nr 03-04-05/3-732) ja välismaa õppeasutustes (Venemaa Rahandusministeeriumi 28. veebruari kiri 2013 nr 03-04-06/5826). Viimaste vastavust neile Vene Föderatsioonis kehtestatud nõuetele kinnitab tegevusluba või muud vastavas riigis ettenähtud dokumendid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 05.08.2010 nr 03-04-06/ 6-163).
Tasu alla 18-aastasele isikule sõidu eest õppekohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 45) ja vastupidises suunas (Venemaa rahandusministeeriumi 17. märtsi 2010. aasta kiri nr 03-04-06/6-38).
Riigieelarvest makstav stipendium (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 11).
Eriolukordadest mõjutatud isikute ümberõppe kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 46).

Peate maksma üksikisiku tulumaksu:

Koolituse kulud, millest ettevõte ei ole huvitatud (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.07.2009 nr 03-04-06-02/50).
Tasu töö eest, mida õpilased teevad koolitusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 05/07/2008 nr 03-04-06-01/123).
Igakuine toetus (stipendium), kui selle maksab vastavalt üliõpilaslepingule ettevõte (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 03.07.2007 nr 28-11/021233).

Kuidas subsideeritakse eritingimustel töötamise eest tasumist?

Hüvitist antakse järgmistel juhtudel:

Kaug-Põhjas töötavale isikule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3) ja tema pereliikmetele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3) tasub tööandja (üks kord iga 2 aasta järel) puhkusel ja tagasi. Vene Föderatsiooni töökoodeks, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 18. veebruarist 2005 nr 03-05-02-04/30). Mitteeelarvelised organisatsioonid kehtestavad selle hüvitise suuruse ja selle kasutamise korra iseseisvalt kohalike eeskirjadega (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 31. oktoobrist 2005 nr 04-1-03/770). Samuti ei tohiks maksustada enda kehtestatud hüvitist (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 10.11.2015 nr 03-04-06/64640, 16.07.2015 nr 03-04-05/41043).
Lisatasud vahetustega töö eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 1) (Venemaa Rahandusministeeriumi 29. juuni 2012 kirjad nr 03-04-06/9-187, 2. september 2011 nr 03-04-06/0-197).
Rahaliste toetuste maksmine sõjaväelastele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 29) ja teenistuskohas makstav miinimumpalk mittetöötavatele isikutele, kes ei ole tööturuametis registreeritud, kuid on sisse kutsutud. sõjaline väljaõpe (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 22. juuni 2007 nr 04-1- 02/000994@).

Hüvitisi ei saa:

Mitte Kaug-Põhjast pärit töötaja puhkusereisi tasu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 8.11.2010 nr 03-03-06/1/697).
Palgalasad ja tasu eritoidu eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16.07.2008 nr 03-04-06-02/77).
Lisatasu kaevanduses töötajatele aja eest, mis nad veedavad teel kaevanduse šahtist töökohale (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13.12.2010 nr 03-03-06/1/775).
Sõjalise väljaõppe ajal töökohal kogunenud keskmine töötasu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10.11.2009 nr 03-04-05-02/13).

Vaidlused võivad tekkida piletite broneerimise kulude ja nende eest tasumisel, kui piletite eest peab tasuma tööandja. Venemaa rahandusministeerium on selliste maksete maksustamata jätmise vastu (kiri 02.18.2005 nr 03-05-02-04/30) ja kohus leiab, et need on osa piletihinnast (Föderaalvalitsuse resolutsioon Lääne-Siberi ringkonna monopolivastane teenistus, 01.23.2006 nr F04-782/ 2005).

Kuidas vabastatakse sissetulek kollektiivsetest maksetest?

Töötajate toitlustamise eest tasumisest loobutakse, kui igaühe sissetulekut ei ole võimalik kindlaks teha (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 08.03.2018 nr 03-04-06/55047, 09.07.2015 nr. 03-04-06/51326).

Mis on ametiühingute maksete maksustamises erilist?

Neil, keda ametiühing maksab oma vahenditest, on õigus hüvitistele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 31, artikkel 217):

Materiaalne abi, puhkusetasu, meditsiiniteenused (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.03.2013 nr 03-04-06/6383). Sel juhul ei ole makset tegeva ametiühinguorgani tase (esmane või kõrgem) oluline (Venemaa föderaalse Moskva maksuteenistuse kiri 14. aprillist 2009 nr 20-15/3/035673).
Vautšerid, sh endistele töötajatele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.04.2012 nr 03-04-06/6-119).
Mis tahes avalikele üritustele (seminarid, võistlused jne) reisimise kulud, sealhulgas eluasemekulud ja töölähetuse päevarahaga sarnased summad (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 23.04.2013 nr 03-04- 06/14138).
Kingitused (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 17. jaanuarist 2013 nr 03-04-05/6-28).
Ametiühingu korraldatud ekskursioonid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29.07.2008 nr 03-04-06-01/238).

Soodustus ei kehti ekskursioonipiletite eest tasumisel, kui piletite eest tasus ametiühinguorganisatsioon vahenditest, mille allikaks ei ole liikmemaks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.01.2013 nr 03 -04-05/6-28).

Millised on vaeste ja puuetega inimeste toetamise nüansid?

Ettevõtte, üksikettevõtja või mittetulundusühingu tehtud makseid ei maksustata:

Sihtotstarbelised ühekordsed programmid juriidiliselt heaks kiidetud sotsiaalprogrammidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8) (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 24. detsembrist 2010 nr 03-04-06/9-314 ). Lubatud on ka mitterahalised maksed (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14.02.2011 nr 03-04-06/6-26).
Spetsiaalsete invaseadmete ostmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 22) (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 25. augustist 2010 nr 03-04-06/8-187). Soodustuse kohaldamiseks piisab rahaülekande dokumendis (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9. detsembrist 2008 nr 03-04-06-01/368) vastava makse eesmärgi märkimisest.
Tagada puudega isiku saabumine töökohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 22) ja koju lahkumine (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskvale, 16.11.2007). nr 28-11/109498).
Vanemateta laste ja madala sissetulekuga peredes elavate laste ülalpidamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 26) (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 27. juulist 2015 nr 03-04- 05/42997).

Mis on autode ja eluaseme ostmise soodustuste puhul erilist?

Seoses auto ostmisega ei maksustata 50 000 rubla suurust summat üksikisiku tulumaksuga, mis vähendab soetamismaksumust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 37.1) vastavalt auto utiliseerimise tõendile. vana auto (Venemaa Föderaalse Maksuameti Moskva kiri 25. mai 2010 nr 20-14 /4/054535@).

Eluaseme ostmisel kehtivad järgmised soodustused:

Hüpoteeklaenu intresside ja esialgse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktid 35-36) sissemakse hüvitamine eelarvevahenditest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.11.2013 nr 03-04-06/ 51398).
Tulu investeeringutest, mis on suunatud sõjaväelase eluaseme ostmisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 37, artikkel 217).
Hüpoteeklaenu tegelikult makstud intresside hüvitamine ettevõtte või üksikettevõtja poolt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 40) oma töötajale (Venemaa Rahandusministeeriumi 29. detsembri 2010. aasta kiri nr 03- 04-06/6-322). See säte ei kehti lihtsustatud maksusüsteemi maksjatele, kes ei maksa tulumaksu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.07.2012 nr 03-04-05/6-821).
Valitsusasutuste otsusega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 41) tasuta saadud eluaseme või maa maksumus (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16. oktoober 2014 nr 03-04- 05/52267). Sellise vara asemel raha maksmisel vastavalt kohtumäärusele peetakse sellelt kinni üksikisiku tulumaks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24. mai 2013 nr 03-04-05/18849).

Millal pärimis- ja kinkevabastus toimib?

Pärandatud isikutel on õigus hüvitistele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 18, artikkel 217):

Kinnisvara (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva Moskva kiri 08.04.2010 nr 20-14/081959). Sel juhul ei mängi rolli suhte aste (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 26. juuli 2010 nr 03-04-06/10-417) ja erinev kodakondsus (Föderaalse Maksuteenistuse kiri Venemaa Moskva jaoks 7. juuli 2010 nr 20-14/4/071017@ ).
Rahaline hüvitis fondivalitseja aktsia maksumuse eest (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva kiri 12. märtsil 2010 nr 20-14/025851@) ja rahalised vahendid testaatorilt ostetud aktsiate eest (ministeeriumi kiri Venemaa rahanduse 18. veebruari 2011. a nr 03-04-05/7-105).
Pensionifondi kogutud vahendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 48).
Rahalised vahendid, mille pank sai kindlustusseltsile surnud laenuvõtja-kindlustatud laenu võla tagasimaksena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 48.1) ja muud sellega seotud maksed (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 48.1) Venemaa rahandus, 25. november 2013 nr 03-04-06/50716 ).

Maksu tuleb tasuda järgmistel pärandiga seotud olukordadel:

Päritud aktsiate müümisel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.07.2009 nr 03-04-05-01/512).
Üüri jätkuva laekumisega surnud üürileandja arvelduskontole, kuna talle peale surmakuupäeva kantud raha ei moodusta enam pärandvara, vaid on pärijate sissetulek.

Kui kinnisvara, auto või osalus kuritegelikus ettevõttes on kingitus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 18.1), kohaldatakse seda eeliskohtlemisel, kui selle kinkib pereliige või sellega seotud sugulane. lähisugulasele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.11.2013 nr 03-04-05 /50286). Näiteks vanaema liigitatakse lähisugulaseks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 31. augustist 2010 nr 20-14/4/091509@). Riik, kus doonor asub, ei mängi rolli (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 1. juulist 2010 nr 20-14/4/069188). Lapsendamise fakt tuleb dokumenteerida (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva Moskva kiri 06/04/2010 nr 20-14/4/059355@).

Maksu on vaja tasuda, arvutades seda vara turuväärtuse alusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.12.2014 nr 03-04-07/61655), kui kinnisvara, sõiduauto või aktsia. fondivalitsejas ei annetanud pereliige ega sugulane. Nende hulgas on näiteks abikaasa, kellega on sisse antud lahutus (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7. oktoobrist 2010 nr 03-04-05/10-606).

Kuidas võtta maksustamisel arvesse tulu fondivalitseja aktsiatest ja väärtpaberitest?

Kriminaalseadustiku osalt ei ole alust maksu maksta summadelt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 52):

MTÜ fondivalitsejasse sissemakstud vara väärtus, kui see tagastatakse kinkijale selle organisatsiooni kapitali likvideerimise korral või kinkijaga sõlmitud lepingu alusel.
MTÜ fondivalitsejasse kantud kinnisvara eest tagastatud raha, kui see sinna kandmise päeval oli kinkija juures registreeritud rohkem kui 3 aastat.
Põhikapitali täiendava hindamise summadest või selle suurendamisest ümberkorraldamise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 19).

Fondivalitseja sissemakselt on vaja tasuda makse:

Dividendidest, välja arvatud need, millelt maks on juba kinni peetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 58).
Väärtpaberite eest tagastatud raha panustas MTÜ fondivalitsejale.
Mittetulundusühingu fondivalitsejasse sisestatud kinnisvara eest tagastatud raha, kui see sinna kandmise ajal oli kinkija juures registreeritud vähem kui 3 aastat.
Kasumi arvelt osa väärtusele lisanduvad summad (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.02.2013 nr 03-04-05/4-117).

Lugege, kuidas saate fondivalitseja aktsiast saadavat tulu vähendada. "Isiku tulumaks OÜ-st lahkumisel: saate arvestada kulusid, kuid mitte mahaarvamist" .

Väärtpaberite ja hoiuste osas on eelisjärjekorras järgmised:

Tulu NSV Liidus, Vene Föderatsioonis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 25) ja liitlasriikides emiteeritud GKO-dest ja valitsuse väärtpaberitest (Venemaa Rahandusministeeriumi 13. augusti 2013 kirjad nr 03- 04-06/32871 ja 14. juuli 2015 nr 03- 03-10/40395).
Vene Föderatsiooni riigivõlakirjade võidud ja nende dokumentide alusel tagasimaksesummad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 32)

Kuidas lähenetakse kinnisvara müügist vabastamisele?

Müüdud vara ei pea maksustama, kui see müüakse:

Kinnisvara (sealhulgas välismaa) ja vallasvara (välja arvatud fondivalitseja aktsiad ja osad), mis kuulusid müüjale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 17.1) üle 3 aasta (kiri Venemaa rahandusministeerium 04.08.2014 nr 03-04-RZ /15818, Venemaa föderaalne maksuteenistus 1. aprilli 2014 nr BS-3-11/1217@), kui see on omandatud enne 2016. aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217.1, 29. novembri 2014. aasta seaduse nr 382-FZ artikli 4 lõige 3). Kinnisvara omandiperioodi arvestatakse kõige sagedamini selle õiguse registreerimise kuupäevast (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.12.2013 nr 03-04-07/55742).
Osalus fondivalitsejas või äriühingu aktsiad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 17.2), mis kuulusid müüjale rohkem kui 5 aastat alates 1. jaanuarist 2011 (rahandusministeeriumi kiri Venemaa 17. veebruaril 2011 nr 03-04-05/4-95). See erand kehtib ainult seda tüüpi omandatud varale, mitte mingil muul viisil saadud varale (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.01.2011 nr 03-04-05/0-48).
Kõrgtehnoloogia valdkonnas tegutseva Venemaa ettevõtte fondivalitseja aktsia või aktsiad, kui see aktsia või aktsiad kuulusid müüjale vähemalt 1 aasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 17.2). . Seda soodustust ei kohaldata kauem kui 2022. aastal (29. detsembri 2015. aasta seadus nr 396-FZ).
Eluase üürilepingu alusel koos eluaegse hooldusega. Erand kehtib kindlasummalisele maksele 10% selle turuväärtusest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.01.2015 nr 03-04-07/2785).

Müügil tuleb tasuda käibemaks:

Vara (v.a aktsiad ja fondivalitseja aktsiad), mis oli müüja omandis vähem kui 3 aastat, kui see on soetatud enne 01.01.2016.
Põhikapitali aktsiad või aktsiad, mida ei saadud omandamise tulemusena.
Põhikapitali aktsiad või enne 1. jaanuari 2011 omandatud aktsiad.
Põhikapitali aktsiad või aktsiad, mis on omandatud pärast 1. jaanuari 2011 ja mis kuuluvad müüjale alla 5 aasta.
Fondivalitsejate aktsiad või kõrgtehnoloogilistes valdkondades tegutsevate ettevõtete aktsiad, kui need kuulusid müüjale alla 1 aasta.

Alates 2016. aastast kehtivad pärast 01.01.2016 müügil üksikisiku omandisse läinud kinnisvara sooduskohtlemisel Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1:

Valdusaeg 3 aastat kehtib ainult esemetele, mis on saadud ühel neljast viisist: pärimise või pereliikme või lähisugulaste annetuse, erastamise või üürilepingu alusel.
Muudel juhtudel on kehtivusaeg 5 aastat.
Mõne (või kõigi) omanike kategooriate või objektide liikide puhul on võimalik 5-aastast perioodi Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes kuni selle kaotamiseni lühendada.

Lisateavet selle kohta, mis on pärast 2015. aastat soetatud kinnisvara müümisel maksustamisel veel oluliseks muutunud, loe artiklist “Kinnisvara müük alla katastriväärtuse – maksutagajärjed” .

Millised on sihtotstarbeliste tulude maksustamata jätmise tingimused?

Sihttulu kujul:

Heategevuslik abi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8.2) Venemaa või välismaistelt heategevusorganisatsioonidelt (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15. aprillist 2014 nr 03-04-06/17104). Sellise abi maksete arv ei ole piiratud (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 2. juulist 2012 nr 03-04-06/6-192).
Toetused teadus-, haridus-, kultuuri- ja kunstitegevuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 6) toetamiseks Venemaa, välismaistelt või rahvusvahelistelt organisatsioonidelt vastavalt Vene Föderatsioonis kinnitatud nimekirjale (rahandusministeeriumi kiri Venemaa 10. septembril 2013 nr 03-03-06/1/ 37238). Eraisikute sissetulekuid, kes on otseselt tööde teostajad projektis, mille jaoks toetust saadi, ei maksustata (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 28.06.2013 nr 03-04-06/24682).
Alates 01.01.2018 - mittetulundusühingute rahalised ja (või) mitterahalised toetused, preemiad ja auhinnad, mis põhinevad konkurssidel, konkurssidel ja muudel üritustel osalemise tulemustel Venemaa presidendi toetuste arvelt. Föderatsiooni tasu, samuti nende võistluste, võistluste, muude ürituste toimumispaika sõidukulude, võistluste, muude ürituste ja vastupidi, toidukulude tasumine (välja arvatud toidukulud summas, mis ületab artikli 217 punktis 3 sätestatud päevaraha). Vene Föderatsiooni maksuseadustik) ja ruumide andmine ajutiseks kasutamiseks vastavalt sellistele mittetulundusühingutele nende toetuste andmise lepingute tingimustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktid 6.1, 6.2). ).

Maksustatakse:

Toetused jms, mis on saadud muudelt organisatsioonidelt kui lõigetes sätestatud. 6, 6.1 ja 6.2 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Toetuse saanud asutuse AUP-i moodustavate isikute töötasud, kes ei ole seotud projekti tööde otsese elluviimisega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 28.01.2011 nr 03-04-06/ 9-11).
Sõjaliste operatsioonide tõttu Ukraina territooriumilt lahkuma sunnitud inimeste ajutise majutamise kulude kompensatsiooniks saadud eelarvevahendid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.09.2015 nr 03-04-07/50654).

Mis kasu on põllumajandustootjatel ja eratalude omanikel?

Eelised:

Kviitungid isiklikus talus toodetud põllumajandustoodete müügist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 13).
Eelarvest laekuvad sihtotstarbelised vahendid isikliku põllumajanduse toetamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 13.1), kui järgitakse olemasolevaid piiranguid krundi suuruse ja sellel töötava palgatud isikute kaasamisel.
Tulu, mida talurahva talu liikmed on saanud põllumajandussaaduste müügist 5 aasta jooksul alates selle talu asutamise aastast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 14).
Talurahvatalude juhtidele eelarvest eraldatud sihtotstarbelised vahendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktid 14.1–14.2) nende talude loomiseks ja toetamiseks.
Tulu üksikisiku ülestöötatud metsasaaduste müügist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 15) ja amatöör- või sportjahist saadud jahisaagist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 17) .
Põllu hooajatööga seotud inimeste toidukulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 44).

Üksikisiku tulumaksuga maksustatakse:

Üksikettevõtjate tegevus põllumajandussaaduste tootmisel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26.12.2008 nr 03-04-05-01/475).
Eelarvest saadavad sihtotstarbelised vahendid isiklike leibkondade toetamiseks, kui neid kasutatakse muudel eesmärkidel.
Taluliikmete tulu põllumajandussaaduste müügist 5 aasta möödumisel selle talu registreerimise aastast.
Eraisikul saadud tulu tema poolt hangitud ravimtaimede ettevõtetele tarnimisel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 09.10.2008 nr 03-04-06-01/300).
Metsloomade arvukuse reguleerimise ajal saadud jahisaagi müügist saadud tulu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 12.08.2009 nr 03-04-06-01/210).

Riigiduuma võttis kolmandal lugemisel vastu eelnõu "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta". Käesoleva normatiivaktiga muudetakse üksikisikute vara müügist saadud tulu maksustamisest vabastamise korda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku II osa artikkel 17.1, artikkel 217, 23. peatükk).

Seadus jõustub 1. jaanuaril 2015. Pärast 1. jaanuari 2016 soetatud kinnisvarale rakenduvad uued maksureeglid.

Peamised muudatused on järgmised:

Muutub üksikisiku tulumaksust vabastatud objektide klassifikatsioon. Pärast muudatuste vastuvõtmist jagunevad need kahte gruppi – kinnisvara/osad selles ja muu vara. Kinnisvaraobjektide täpsustamine liikide kaupa (elamud, korterid, toad jne) art. punkti 17.1 uues redaktsioonis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 on välistatud. See loob võimaluse vabastada mis tahes kinnisvara ja muu vara maksustamisest.
Vara omamise tähtaeg, millest maksuvabastuse õigus sõltub, muutub. Täpsemalt on kinnisvarale ja muule varale kehtestatud erinevad hoidmisperioodid.
Vene Föderatsiooni subjektid saavad õiguse määrata kinnisvara omamise maksimumperiood.

Vaatame muudatusettepanekuid üksikasjalikumalt.

Üksikisiku tulumaksuga (edaspidi üksikisiku tulumaks) maksustamisele mittekuuluvad (maksuvabad) tulud on loetletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217.

Enne muudatuste jõustumist olid üksikisiku tulumaksust vabastatud järgmised tulud:

elamute, korterite, tubade, sealhulgas erastatud eluruumide, suvilate, aiamajade või maatükkide ja nimetatud kinnistu osade müügist;
muu vara müügist.

Nimetatud vara maksust vabastamiseks oli omandi koguaeg kolm aastat või rohkem.

See nõue ei kehtinud:

tulult väärtpaberite müügist;
üksikettevõtjate äritegevuses otseselt kasutatava vara müügist saadud tulult.

REGISTREERIMINE IP-KS

Pärast artikli 17 lõike 1 muudatuste vastuvõtmist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 kehtestab teistsuguse maksustamiskorra. Esiteks on maksust vabastatud:

tulu kinnisvara/osade müügist;
tulu maksumaksja muu vara müügist.

Seoses esimese kategooria tuluga - kinnisvara/osade müügist nimetatud kinnisvaras toimub maksuvabastus vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1. See artikkel täiendab Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23.

Seoses teise kategooria tuluga - muu vara müügist - tehakse maksuvabastus vastavalt art. punkti 17.1 reeglitele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217, nimelt kohaldatakse maksuvabastuse kohaldamiseks vara varem kehtestatud omandiperioodi - kolm aastat või rohkem.

Nagu varemgi, ei kuulu maksuvabastuse alla järgmised tulud:

väärtpaberite müügist;
otseselt äritegevuses kasutatava vara müügist.

Kinnisvara müügist saadud tulu maksustamisest vabastamise eripära on kehtestatud, nagu eespool öeldud, Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 217.1 kehtestatakse kinnisvara müügist saadava tulu maksustamisest vabastamise eesmärgil mõiste "objekti minimaalne maksimaalne omandiperiood". Üldreegel on, et "maksumaksja kinnisvara müügist saadud tulu on maksuvaba tingimusel, et see objekt oli maksumaksja omandis minimaalse kinnisvara omandiperioodi jooksul või kauem."

Sel eesmärgil artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217.1 kehtestab kaks minimaalset kinnisvara omandiperioodi:

3 (kolm) aastat.
5 (viis) aastat.

Kinnisvara minimaalne maksimaalne omandiperiood 3 (kolm) aastat kehtib kinnisvaraobjektidele järgmistel tingimustel:

omandiõiguse kinnisvaraobjektile sai maksumaksja pärimise või kinkelepingu alusel selle maksumaksja perekonnaliikmeks ja (või) lähisugulaseks tunnistatud üksikisikult vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustikule;
omandiõiguse omandas maksumaksja erastamise tulemusena;
omandiõiguse kinnisvarale sai maksumaksja - üürimaksja ülalpeetavaga sõlmitud eluaegse hoolduslepingu alusel vara võõrandamise tulemusena.

Muudel juhtudel on kinnisvara minimaalne omandiperiood 5 (viis) aastat.

Vene Föderatsiooni subjekti seadus nullini:

kõigile või teatud maksumaksjate kategooriatele
ja (või) kinnisvaraobjektid
Kinnisasja minimaalset maksimaalset omandiperioodi võib lühendada 5 (viie) aastani.

Samuti suurendavad muudatused kinnisvara müüvate eraisikute maksukoormust juhul, kui vara müüakse enne minimaalset omandiperioodi. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 217.1 on täiendatud nõudega, mille eesmärk on välistada maksumaksja võimalus maksustamise optimeerimise eesmärgil lepingu alusel kinnisvara müügihinda alahinnata.

Uute reeglite kohaselt kajastatakse kinnisvara müümisel enne omandi miinimumperioodi maksustatavat tulu müügiaasta 1. jaanuari seisuga vara katastriväärtusega, mis on korrutatud vähendusteguriga 0,7, kui dokumentide järgi on kinnisvara müügihind madalam sellise väärtuse suurusest.

Milliseid maksusoodustusi saavad väikeettevõtted Venemaal rakendada? Milliseid eelistusi saavad majanduse prioriteetsetes sektorites tegutsevad ärimehed? 1. MIS KASU SAAB USN-IS MAKSAJATELE? 2. MAKSUPÜHADE TUNNUSED. 3. HÜVID PATENDIL TÖÖTATAVATELE MAKSAJATELE. 4. MILLISED ON KINNISVARAMAKSUSOODUSED? Vaadake selle kohta materjali, mille on koostanud ettevõtte "RosCo - Consulting and Audit" juhtivpartner Alena Talash. Loe: https://site/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ Kõik huvitavamad asjad maksude, õiguse ja raamatupidamise kohta Venemaa juhtivalt konsultatsioonifirmalt RosCo. Olge kursis viimaste uudistega, vaadake ja lugege meid seal, kus teile sobib: YouTube'i kanal - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte – https://vk.com/roscoaudit Twitter – https://twitter.com/RosCo_audit Instagram – https://www.instagram.com/rosco.

Pearaamatupidaja. Mille eest vastutab pearaamatupidaja?

Mida peaks pearaamatupidaja teadma? Vastutuse küsimus on võib-olla kõige aktuaalsem probleem iga töötaja jaoks, kelle kohustuste hulka kuulub otsuste tegemine tööandja olulistes tegevusvaldkondades. Kõige vastutusrikkamat tööd teeb loomulikult pearaamatupidaja. Tema töö hõlmab finantsotsuste langetamist, raamatupidamis- ja maksudokumentide koostamist ning nende dokumentide esitamist volitatud asutustele. Selles materjalis vaatleme, millist vastutust saab pearaamatupidajale rakendada ja millega ta riskib. Rohkem üksikasju: - haldus; - distsiplinaar; - materjal; – kriminaal- ja kõrvalvastutus. Ja ka pearaamatupidaja trahvide, karistuste ja kriminaalkaristuste kohta vaadake materjali, mille on koostanud RosCo konsultatsiooni- ja auditeerimisettevõtte jurist Kirill Bogoyavlensky. Loe: https://site/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ Kõik huvitavamad asjad maksude, õiguse ja raamatupidamise kohta Venemaa juhtivalt konsultatsioonifirmalt RosCo. Olge kursis viimaste uudistega, vaadake ja lugege meid seal, kus teile sobib: YouTube'i kanal - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Väikeettevõtete register

MILLISED EELISED ANNAB ETTEVÕTETELE VÄIKE- JA KESKMISE ETTEVÕTETE REGISTRI SISESTAMINE? ETTEVÕTTE KLASSIFITSEERIMISEKS VÄIKETETTEVÕTTEKS ON VAJALIK...? MIS ON "LASTE" PRIVILEEGID? MILLISED OMADUSED ON VÄIKEETTEVÕTJATE KOHTA TEABE REGISTRI PIDAMINE? MIKS ON VAJA REGISTRI? KUIDAS REGISTRI SISSE SAADA? Vaadake selle kohta materjali, mille on koostanud ettevõtte "RosCo - Consulting and Audit" juhtivpartner Alena Talash..su/yurist/yuridicheskaya-konsultatsiya/ Kõik huvitavam teave maksude, õiguse ja raamatupidamise kohta Venemaa juhtivalt konsultatsioonifirmalt " RosCo". Olge kursis viimaste uudistega, vaadake ja lugege meid seal, kus teile sobib: YouTube'i kanal - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

77 Moskva linn

Avaldamise kuupäev: 12.07.2012

Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 10. juulist 2012 nr ED-4-3/11325@ Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõike 18.1 sätete kohaldamise kohta

Kirja kuupäev: 12.07.2012
Number: ED-4-3/11325@
Maksuliik (teema):Üksikisiku tulumaks
Maksuseadustiku artiklid:

küsimus:

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõike 18.1 sätete kohaldamise kohta

Vastus:

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 217 lõike 18.1 sätete ebaselgete tõlgenduste kõrvaldamiseks teatab föderaalne maksuteenistus järgmist.
Vastavalt seadustiku eelmises lõikes sätestatule on eraisiku tulumaksust vabastatud üksikisikute rahalised ja mitterahalised tulud, mis on saadud üksikisikutelt annetustena, välja arvatud kinnisvara, sõidukite, aktsiate annetamise korral. , intressid, aktsiad, kui käesolevas lõikes ei ole sätestatud teisiti.

Veelgi enam, vastavalt seadustiku artikli 217 punkti 18.1 lõikele 2 on kingitusena saadud tulu maksuvaba, kui kinkija ja kingisaaja on perekonnaliikmed ja (või) lähisugulased Venemaa perekonnaseadustiku kohaselt. Föderatsioon (abikaasad, vanemad ja lapsed, sealhulgas lapsendajad ja lapsendajad, vanavanemad ja lapselapsed, täis- ja pooled (ühine isa või ema) vennad ja õed).

Sellega seoses tuleb arvestada, et seadustiku vaadeldava lõike lõige 2 kehtib ainult nendel juhtudel, kui kinkelepingu esemeks on kinnisvara, sõidukid, aktsiad, osad, osad.

Kinkelepingu alusel saadud muu, nimetatud loeteluga mitteseotud vara ja varaliste õiguste näol saadud tulu seadustiku 23. peatüki tähenduses ei kuulu maksustamisele, sõltumata sellest, kas kinkija ja kingisaaja on perekonnaliikmed ja ( või) lähisugulased.

Viige see Venemaa rahandusministeeriumiga kokku lepitud selgitus madalamale maksuametile.

Riigi tsiviilnõunik
Vene Föderatsiooni 2. klassi teenus
D.V. Egorov

Föderaalne maksuteenistus juhib viiteandmebaasi kasutajate tähelepanu asjaolule, et teie saadav teave juhtumite kohta, kui maksuhaldurid ei järgi Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitusi, ei ole:

kaebus Vene Föderatsiooni 2. mai 2006. aasta föderaalseadusega nr 59-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike kaebuste läbivaatamise korra kohta" antud tähenduses;
kaebus maksuhalduri tegevuse (tegevusetuse) peale vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitega 138–141 kehtestatud normidele.

Seda teavet kasutab föderaalne maksuteenistus maksuhalduse kvaliteedi ja maksumaksjatega töötamise parandamiseks.

Maksusüsteemil on iga riigi elus suur tähtsus. See moodustab eelarved ja võimaldab ellu viia sotsiaal- ja majandusprogramme, maksta pensione ja toetusi ning säilitada riigi kaitsevõimet. Kõik maksustamist puudutavad seadused ja eriti Vene Föderatsiooni maksuseadustik põhinevad aluspõhimõtetel, et igasugune tegevus kuulub maksusüsteemi alla. Esitamiseks peate neid sätteid teadma. Millist sissetulekut see süsteem ei hõlma?

Maksustamise põhimõtted Venemaal vastavalt maksuseadustikule (RF maksuseadustik)

Peamised on järgmised:

Seaduslikkuse põhimõte;
Kindluse, selguse ja mitmetähenduslikkuse põhimõte;
Kohustusliku tasumise põhimõte;
mittediskrimineerimise põhimõte;
Majandusliku teostatavuse põhimõte;
Ühtse majandusruumi põhimõte.

Lisaks nendele põhimõtetele on olemas ka majanduslikud ja organisatsioonilised. Need kõik koos tagavad tegevuse efektiivsuse ja maksusüsteemi täiustamise. Aitab vältida vigu. Esialgu peab iga maksustamise subjekt valima.

Üks peamisi rolle Vene Föderatsiooni maksusüsteemis on üksikisikute ja juriidiliste isikute tulumaksustamine.

Käesolevas artiklis vaatleme, millist üksikisiku tulu maksustatakse ja millist mitte. Pealegi tuleneb küsimuse esimene osa teisest.

Millist organisatsiooni tulu ei maksustata?

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule tulud, mis moodustavad positiivse vahe kasumi ja kahjumi vahel, maksustatakse eraisikute majandustegevuse käigus saadud.

Igale tegevusliigile vastavad intressimäärad määratakse vastavate määrustega. Erandiks on ainult need tululiigid, mis on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 217.

Allpool on artikli lõiked rühmitatud sissetulekuallikate järgi. 271 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Need võimaldavad teil kiiremini tutvuda kogu artiklis esitatud juhtumite ulatusega. Täpsema teabe saamiseks soovitame lugeda algallikat.

Tulumaksuga maksustamata juriidiliste isikute kasum

Organisatsioonide hüvitised töötajatele (punkt 3) seoses:

tervisekahjustuse hüvitamine;
töötajate vallandamine (v.a. kasutamata puhkuse eest tasumine);
täiendkoolituse kulud.

Juhatuse liikmete reisi- ja majutuskulud juhatuse või muu koosoleku toimumise kohas.
Maksed pensionile jäänud töötajatele. Pansionaatidele ja teistele tervishoiuasutustele töötajatele ja nende alla 16-aastastele lastele ostetud vautšerite kulude summad (punkt 9). Tööandjate poolt ülekantavad summad, usulised. organisatsioonid ja MTÜd oma töötajatele/liikmetele ja lähisugulastele meditsiiniteenuste osutamiseks (punkt 10).
Valitsusasutuste ja juriidiliste isikute poolt välisvaluutas tehtud töötasu ja muude maksete summad. üksikisikud välismaale tööle saadetud isikud (punkt 12).

Sissetulekud aktsiaseltsidelt ja muudelt organisatsioonidelt (punkt 19) koos:

Saadud tulu jaotus aktsionäride vahel.
Õiguslikud ümberkorraldused isik (või MTÜ) ja tema vara jagamine.

Organisatsioonide ja üksikettevõtjate kulud töötajate puude ennetamise tehniliste vahendite eest tasumiseks (punkt 22)

Summad, mis ei ületa 4000 rubla (punkt 28), sisalduvad:

Juriidiliste isikute rahaline abi nende praegustele ja endistele töötajatele.
Ettevõtte töötajate ja nende lähisugulaste ostetud ravimite kulude hüvitamine.
Kingitused organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt oma töötajatele.

Samuti ei maksustata:

«Täiendavate kindlustusmaksete...» seaduse (p 39) alusel riigi fondi kantud tööandja sissemaksed
Töötajate laenu intresside tagasimaksmisega seotud korralduskulud (punkt 40)
Sissetulekud valdkonnaga seotud töötajatele pakutavate toiduainete näol (punkt 44).
Üksikisikute sissetulek isikud dividendidena, millelt maks on juba kinni peetud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 312 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 58).
Vene Föderatsiooni prioriteetsetes piirkondades töötavatele töötajatele makstud summad vastavalt seadusele nr 1032-1 (punkt 59)
Aktsionärile rahas üle kantud tulu/
Järgmine tululiik on üksikisikute saadud summad. isikud riigieelarvest. Nende hulgas ei maksustata järgmist:
Hüvitised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 1), pensionid (klausel 2, punkt 38, punkt 48, punkt 48.1, punkt 53, punkt 54), hüvitis (punkt 3, punkt 37.2, lk 42). ).
Venemaa valitsuse ja välisvahendite eraldatud toetused (punkt 6)

Maksed erinevatel üritustel osalejatele, näiteks:

rahvusvaheline konkurss P.I. Tšaikovski (jaotis 7.1);
Vene Föderatsiooni presidendi, riigiduuma saadikute, omavalitsuste jne kandidaatide valimised. (punkt 30).

Preemiad abi eest terroriaktide ärahoidmisel ja abi eest Vene Föderatsiooni julgeolekujõududele (punkt 8.1). Hüvitis terrorismiohvritele (p 8.4, p 46). Loodusõnnetustes hukkunute ja vigastatute peredele hüvitamine (punkt 8.3).
Stipendiumid (punkt 11). Tasud ajateenistust ja sõjaväelist väljaõpet läbivatele sõjaväelastele (punkt 29). Üksikisiku poolt riigilt tasuta saadud tulu kinnisvara näol (p 41).
Põllumajanduse arendamiseks eraldatud toetused ja toetused (p 14.1, p 14.2).
Preemiad leitud varanduse riigile üleandmise eest (punkt 23).
Vene Föderatsiooni võlakirjade intress (punkt 32).
Maksed lasterikastele peredele (p 34) ja eluaseme ehitamiseks ja ostmiseks eraldatud summad (p 36, p 37). Sissetulek osaliste maksesummade näol sõidukite ostu eest (p 37.1).
Riigi poolt laenuintresside tagasimaksmiseks eraldatud rahalised hüvitised (punkt 35).
Maksed ja tulud turistidele vältimatu abi näol (punkt 55).

Üksikisikute sissetulek

Eraisikute isiklikust tulust ei maksustata:

Tasu vabatahtlike (punkt 3.1), annetajate (p 4) teenuste eest. Vabatahtlikele vormiriietuse väljastamine (punkt 3.2).
Tulu oma talus toodetud (punkt 13) ja harrastusjahiga saadud toodete müügist (punkt 17).
Põllumeeste tulu seal toodetud toodete müügist (punkt 14).
Üle 3 aasta müüja omandis olnud kinnisvara müügist saadud tulu summad (p 17.1).
Annetus, välja arvatud kinnisvara, sõidukid, aktsiad jms (punkt 18.1).
Pankade (p 27) ja tarbijaühistute (p 27.1) hoiuste maksete summad.
Sissetulek kuni 4000 rubla auhindadena erinevatel spordi- ja reklaamiüritustel (soodustused, võistlused, võistlused) osalemise eest (punkt 28).
Abi ja kingitused võitluseks veteranide ja nende lähisugulaste vastu (punkt 33).
Olümpia- ja paraolümpiamängude korraldamises osalevate sportlaste ja üksikisikute sissetulekud.
Sportlastele auhinnad ametlikel võistlustel osalemise eest (punkt 20).
Rahalised preemiad 2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste korraldamise eest (punkt 56, punkt 57).

Juriidiliste ja eraisikute makstud makse kirjeldatakse üksikasjalikult selles videos.