กฎระเบียบเกี่ยวกับการควบคุมภายในขององค์กร หลักเกณฑ์การควบคุมภายในทางการเงิน หลักเกณฑ์การควบคุมภายในของสถาบันตัวอย่าง

1. บทบัญญัติทั่วไป

1.1. ระเบียบนี้กำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์ หลักการ ตลอดจนหน้าที่ของหน่วยโครงสร้างและบุคคลที่รับผิดชอบ VC

1.2. ระบบควบคุมภายในเป็นการผสมผสานระหว่างระบบของฝ่ายจัดการและทิศทางของระบบควบคุมภายในเพื่อให้มั่นใจว่ามีการปฏิบัติตามขั้นตอนการดำเนินกิจกรรมและการบรรลุเป้าหมายที่กำหนดไว้ในมาตรา 2 ของข้อบังคับนี้

2. ระบบ VC ถูกสร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

2.1. ความน่าเชื่อถือ ความครบถ้วน ความเที่ยงธรรม และความทันเวลาในการเตรียมและการนำเสนอการบัญชี สถิติ และการรายงานอื่นๆ

2.2. การปฏิบัติตามกฎหมาย ข้อบังคับ มาตรฐานขององค์กรกำกับดูแลตนเอง เอกสารที่เป็นส่วนประกอบ และการกระทำในท้องถิ่นอื่น ๆ ขององค์กร การปฏิบัติตามกฎหมาย กฎระเบียบ มาตรฐานขององค์กร รวมถึงการยกเว้นการมีส่วนร่วมของพนักงานองค์กรในกิจกรรมที่ผิดกฎหมาย

2.3. ประสิทธิภาพการดำเนินงาน รวมถึงการใช้ทรัพยากรอย่างประหยัด และการรับรองความปลอดภัยของสินทรัพย์

3. ระบบ VC ขององค์กรถูกสร้างขึ้นบนหลักการดังต่อไปนี้:

3.1. การแบ่งความรับผิดชอบระหว่างพนักงานในการสร้าง การได้มา การใช้ การจัดเก็บ การขาย และการบัญชีของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ

3.2. การอนุมัติและการอนุมัติธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจทั้งหมดอย่างเหมาะสมโดยผู้มีอำนาจภายในหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง

3.3. รับประกันการแยกองค์กรของบริการ VC

3.4. ความรับผิดชอบของวิชา VC ทั้งหมดสำหรับระดับการควบคุมที่เหมาะสม

3.5. การส่งข้อมูลทันเวลาเกี่ยวกับการละเมิดที่ระบุ

4. หน่วยงานการจัดการที่รับผิดชอบ VC

4.1. หน้าที่ของผู้อำนวยการประกอบด้วย:

4.1.1. การกระจายความรับผิดชอบระหว่างแผนกและพนักงานที่รับผิดชอบในพื้นที่เฉพาะ (แบบฟอร์ม วิธีการดำเนินการ) ของ VC

4.1.2. การกำหนดโครงสร้างและองค์ประกอบของ SVK

4.1.3. ดำเนินมาตรการเพื่อให้มั่นใจว่ามีการดำเนินการตามข้อเสนอแนะและความเห็นของระบบการควบคุมภายในและองค์กรตรวจสอบที่ดำเนินการตรวจสอบโดยทันที

4.1.4. การอนุมัติแผนการตรวจสอบที่จัดทำโดย ICS

4.1.5. การออกงานแต่ละงานโดย ICS ในการดำเนินการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจพร้อมกำหนดเวลาในการดำเนินการ

4.2. ความรับผิดชอบในการตรวจสอบการดำเนินการตามขั้นตอน IC เป็นประจำนั้นขึ้นอยู่กับบริการ VC ซึ่งปฏิบัติหน้าที่ตามข้อบังคับของ ICS

4.3. พนักงานของแผนกทุกระดับ (ตามความสามารถ) มีส่วนร่วมโดยตรงในการพัฒนาขั้นตอนการดำเนินงานของ VC พนักงานรายงานประเด็นสำคัญหรือความเสี่ยงสูงผิดปกติต่อผู้บริหารระดับสูงและระบบควบคุมภายใน

5. ขั้นตอนการทำ VC ประกอบด้วย:

5.1. การระบุและการประเมินความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นและที่มีอยู่ซึ่งอาจส่งผลเสียต่อกิจกรรมขององค์กร

5.2. การกำหนดเกณฑ์ในการประเมินการปฏิบัติงานของหน่วยโครงสร้าง ผู้จัดการ และพนักงาน

5.3. การจัดตั้งวิธีการสื่อสารและการสื่อสารที่เชื่อถือได้เพื่อให้แน่ใจว่ามีปฏิสัมพันธ์ที่มีประสิทธิภาพระหว่างหน่วยโครงสร้างและพนักงานขององค์กร

5.4. แจ้งให้พนักงานทุกคนทราบถึงความรับผิดชอบของตนในด้าน VC

5.5. การใช้วิธีการบันทึกเหตุการณ์และธุรกรรมอย่างเหมาะสม

5.6. ตรวจสอบความปลอดภัยของทรัพย์สินและเอกสาร

5.7. การจัดระเบียบระบบสำหรับการรวบรวม ประมวลผล และส่งข้อมูล รวมถึงการสร้างรายงานและข้อความที่มีข้อมูลการดำเนินงาน การเงิน และข้อมูลอื่น ๆ เกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร

5.8. เอกสารที่เหมาะสมของขั้นตอน VC

5.9. การจำกัดการเข้าถึงของผู้จัดการและพนักงานคนอื่นๆ ในทรัพยากรและข้อมูลบางอย่าง ทำให้เกิดความรับผิดชอบในการเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาต

5.10. การกำหนดหลักเกณฑ์และการประเมินคุณภาพระบบ VC

6. บทบัญญัติสุดท้าย

6.1. ข้อบังคับเหล่านี้ได้รับการอนุมัติจากผู้อำนวยการขององค์กร การเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มเติมข้อบังคับทั้งหมดได้รับการอนุมัติตามคำสั่ง

6.2. ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย การแก้ไขกฎบัตรของวิสาหกิจก่อนที่จะนำกฎระเบียบไปปฏิบัติตามการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว กฎระเบียบจะถูกนำมาใช้ในขอบเขตที่ไม่ขัดแย้งกับกฎหมายปัจจุบันและกฎบัตรขององค์กร .

ที่มา - "ประเด็นการบัญชีและภาษีปัจจุบัน", 2555, ลำดับที่ 21


เอกสารที่เกี่ยวข้อง

ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจดำเนินการในองค์กรอย่างต่อเนื่องและต่อเนื่อง: มีการจัดส่งสินค้าเพื่อขาย, ผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, รับสินทรัพย์วัสดุที่คลังสินค้า, รับเงินในบัญชีกระแสรายวันและในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กร เงินถูกใช้เพื่อชำระค่าสินค้า (งาน บริการ) ที่ซื้อจากพวกเขา ) การออกค่าจ้างให้กับพนักงาน ฯลฯ

มาตรา 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 23 พฤษภาคม 2559) “ ในการบัญชี” จำเป็นต้องรักษา การควบคุมภายในของข้อเท็จจริงที่แท้จริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ. นอกจากนี้ บริษัท มีหน้าที่ต้องใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) หากงบของบริษัทอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ (ยกเว้นในกรณีที่หัวหน้าของบริษัทรับหน้าที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี) . ต้องมีการบันทึกขั้นตอนการควบคุมภายในไว้เป็นลายลักษณ์อักษร

ข้อกำหนดหลักสำหรับการรายงานและการดำเนินการที่ได้รับการตรวจสอบโดยผู้ควบคุมภายใน:

  • ความน่าเชื่อถือ— การรายงานควรสะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจจริงที่สามารถตรวจสอบและจัดทำเอกสารได้ง่าย
  • ความสมบูรณ์— การรายงานจะต้องมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับผู้มีส่วนได้เสียและรวมถึงความคิดเห็นที่เกี่ยวข้อง
  • ความเป็นกลาง— การรายงานไม่ควรสะท้อนถึงผลประโยชน์ของบุคคลใดๆ
  • ความต่อเนื่อง— ลำดับการใช้แบบฟอร์มการรายงานและเนื้อหาจากรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งไปยังอีกช่วงเวลาหนึ่ง

บริษัท เป็นผู้ตัดสินใจเองว่าจะจัดระเบียบการควบคุมภายในอย่างไร:

  • สร้างการควบคุมภายใน การตรวจสอบภายใน และฝ่ายตรวจสอบ
  • ทำข้อตกลงกับบุคคลที่สาม

มันเป็นสิ่งสำคัญ

เมื่อเลือกวิธีการควบคุม คุณจะต้องได้รับคำแนะนำจากหลักการของความสมเหตุสมผล: ต้นทุนค่าแรงในการปฏิบัติหน้าที่ควบคุมจะต้องเทียบเคียงกับผลลัพธ์ที่ได้รับ

หัวข้อและวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน

เรื่องของการควบคุมภายใน- นี่คือเจ้าของซึ่งเป็นพนักงานขององค์กรที่ดำเนินการควบคุมในการปฏิบัติหน้าที่ของตน

หัวข้อการควบคุมภายใน ขอแนะนำให้แจกจ่ายดังนี้:

  • ระดับแรก (ลิงก์หลัก) - ผู้เข้าร่วม (เจ้าของ) ขององค์กรที่ใช้การควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อม (ด้วยความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญอิสระรวมถึงผู้ตรวจสอบภายนอก)
  • ระดับที่สอง - ผู้ปฏิบัติงานที่ปฏิบัติหน้าที่โดยตรงที่ได้รับมอบหมายให้ควบคุม (พนักงานของแผนกตรวจสอบภายใน สมาชิกของคณะกรรมการตรวจสอบ ฯลฯ )
  • ระดับที่สาม - พนักงานที่ปฏิบัติหน้าที่ควบคุมเนื่องจากหน้าที่ราชการ (บุคลากรด้านธุรการและการจัดการบุคลากรที่ให้บริการระบบคอมพิวเตอร์พนักงานแผนกบัญชีบริการการตลาด ฯลฯ )
  • ระดับที่สี่ - พนักงานที่ใช้การควบคุมเนื่องจากความจำเป็นในการผลิต (คนงาน คนงานด้านเทคนิคอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในกระบวนการผลิตและติดตามการทำงานของอุปกรณ์)

วัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน- นี่คือวัตถุที่ควบคุมอิทธิพลของการควบคุม วัตถุของการควบคุมภายในสามารถเป็น:

  • คน การเงิน วัสดุ ทรัพยากรสารสนเทศขององค์กร
  • ระบบการป้องกันและปกป้องทรัพยากรวัสดุและข้อมูล
  • ผลการดำเนินงานขององค์กร เป็นต้น

ระบบควบคุมภายในต้องจัดให้มีขึ้นเพื่อให้ผู้บริหาร นักลงทุน ผู้ก่อตั้ง และผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ มีความมั่นใจว่า:

  • ข้อมูลที่รวมอยู่ในงบการเงิน (การเงิน) ครบถ้วน เชื่อถือได้ จัดประเภทและประเมินผลอย่างถูกต้อง
  • งบการเงิน (การเงิน) ให้ภาพที่เป็นจริงและมีวัตถุประสงค์ของกิจกรรมขององค์กรโดยรวม
  • เงินทุนของบริษัทไม่สามารถยักยอกหรือใช้อย่างไม่มีประสิทธิภาพ
  • ข้อมูลใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับความลับทางการค้าขององค์กรได้รับการคุ้มครองอย่างน่าเชื่อถือ
  • ความคิดเห็นและข้อบกพร่องที่สำคัญทั้งหมดได้รับการระบุและแก้ไขในเวลาที่เหมาะสม ความเสี่ยงจะลดลงให้มากที่สุด
  • การรายงานภายในจะถูกส่งไปยังบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ตัดสินใจของฝ่ายบริหารโดยทันที

ทั้งนี้ในการใช้การควบคุมภายในในการจัดทำงบการเงิน ให้ความสนใจกับขั้นตอนการควบคุมต่อไปนี้:

  • การกระทบยอดยอดคงเหลือ ณ วันที่รายงานในเอกสารหลัก (ใบแจ้งยอดธนาคาร, รายงานแคชเชียร์, รายงานการกระทบยอด, รายงานวัสดุ, บัตรคลังสินค้า) พร้อมยอดคงเหลือที่แสดงอยู่ในบัญชีทางบัญชี
  • การเปรียบเทียบยอดคงเหลือทางบัญชีที่แสดงในงบดุลหรือบัญชีแยกประเภททั่วไป ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน (ปี) กับข้อมูลที่ระบุในงบดุล
  • สินค้าคงคลังของสินทรัพย์และหนี้สินที่เป็นสาระสำคัญ
  • ตรวจสอบการปฏิบัติตามการบัญชีและงบการเงินที่สร้างขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมาย ข้อกำหนดของนโยบายการบัญชี และแผนผังการทำงานของบัญชี
  • การตรวจสอบเอกสารหลักตามรายการบัญชีที่ทำขึ้น

การจัดทำเอกสารการควบคุมภายใน

ขั้นตอนการควบคุมภายในต้องอธิบายไว้ในเอกสารการทำงานและการรายงาน มีการจัดทำเอกสารการทำงานระหว่างการตรวจสอบ อธิบายโดยย่อเกี่ยวกับขั้นตอนการควบคุมและขั้นตอนในการดำเนินการ และบันทึกความคิดเห็น ตามเอกสารการทำงานให้กรอก สมุดรายวันการควบคุมทางการเงินซึ่งบ่งชี้ว่า:

  • เรื่องการควบคุม;
  • ตำแหน่ง ชื่อย่อของผู้รับผิดชอบของวัตถุที่ได้รับการตรวจสอบ (เช่น เมื่อตรวจสอบงบการเงิน ให้ระบุชื่อย่อของหัวหน้าฝ่ายบัญชี)
  • ตำแหน่ง ชื่อย่อของผู้รับผิดชอบในการดำเนินการตรวจสอบ (หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายใน ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน ฯลฯ );
  • ความคิดเห็นและเวลาในการกำจัดสิ่งเหล่านั้น
  • ลายเซ็นต์ของผู้ดำเนินการตรวจสอบและจัดทำเอกสาร

เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบแล้วจะมีการจัดทำรายงานและ ประเมินการทำงานของหน่วยงานที่กำลังตรวจสอบ. รายงานจะต้องระบุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ ขั้นตอนการควบคุมที่ดำเนินการ ระบุความคิดเห็น ความเสี่ยงและข้อเสนอในการกำจัด กำหนดเวลาในการกำจัด และผู้รับผิดชอบในการแก้ไขความคิดเห็น ระดับการให้คะแนนและพารามิเตอร์จะแสดงอยู่ในโปรโตคอลการตรวจสอบภายในซึ่งแนบมากับรายงาน

เอกสารเตรียมการดำเนินการควบคุมภายในคือบัตรควบคุมการเงินภายใน ประกอบด้วยชื่อของวัตถุที่จะตรวจสอบ ชื่อย่อของหัวหน้าวัตถุที่ถูกตรวจสอบ ความถี่ในการควบคุม ชื่อย่อของเจ้าหน้าที่ที่ดำเนินการควบคุม ตลอดจนข้อมูลที่จำเป็นอื่น ๆ

เมื่อพัฒนาบัตรควบคุมทางการเงินภายในจะต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

  • ความเกี่ยวข้องของการตรวจสอบและความถี่ของการตรวจสอบ
  • ระดับการจัดหาทรัพยากร (แรงงาน เทคนิค วัสดุ และการเงิน)
  • การกระจายโหลดที่สม่ำเสมอของคอนโทรลเลอร์

ลองดูตัวอย่างว่ารูปแบบการควบคุมภายในใดบ้างที่สามารถนำไปใช้กับองค์กรได้และต้องกรอกอย่างไร

ตัวอย่าง

บริษัทรับเหมาก่อสร้างดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งที่ไซต์งานตามข้อตกลงสัญญาที่ทำกับผู้รับเหมาทั่วไป กำลังดำเนินการงานในหลายไซต์งานทั้งของเราเองและโดยการมีส่วนร่วมของผู้รับเหมาช่วง

บริษัทมีบริการควบคุมภายในที่ควบคุม:

  • การบัญชี การจัดทำและการจัดทำงบการเงิน
  • การปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการทำงานให้เสร็จสิ้นตามกำหนดเวลาที่ตกลงกับลูกค้า
  • การปฏิบัติตามของลูกค้าตามกำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับงานที่ระบุไว้ในสัญญา (ในกรณีนี้จะระบุหนี้ที่ค้างชำระและความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงิน)
  • การบัญชีสำหรับงานที่ทำภายในสำหรับโครงการก่อสร้างแต่ละโครงการและกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน ณ สิ้นแต่ละไตรมาสสำหรับโครงการดังกล่าว
  • การใช้ทรัพยากรวัสดุ

เมื่อนำการควบคุมภายในไปใช้ แผนที่การควบคุมทางการเงินภายใน(เอกสารการวางแผนและเตรียมการ) ตัวอย่างของแผนที่ดังกล่าวสำหรับปี 2558 แสดงไว้ในตาราง 1.

ตารางที่ 1. แผนที่การควบคุมทางการเงินภายในปี 2558

วัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงินภายใน

ความถี่ของการควบคุม

รับผิดชอบวัตถุที่ถูกตรวจสอบ

มีหน้าที่ควบคุม

ขั้นตอนการควบคุม

งบการเงิน

Kovalev A.I. – หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน

การตรวจสอบเอกสารหลัก วิธีการ และวิธีการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจให้เป็นไปตามกฎหมายและข้อบังคับภายใน การเปรียบเทียบรายการรายงานทางการเงิน บัญชีและเอกสารหลัก

การบัญชีสำหรับงานที่ทำภายในบริษัทสำหรับโครงการก่อสร้างแต่ละโครงการ การกำหนดกำไร (ขาดทุน) ณ สิ้นไตรมาสสำหรับโครงการนี้ การใช้ทรัพยากรวัสดุ

Ivanova V.I. – หัวหน้าฝ่ายบัญชี

Klimov M.N. - หัวหน้าวิศวกร

การกระทบยอดตัวชี้วัดของเอกสารหลักสำหรับการบัญชีวัสดุกับข้อมูลทางบัญชี การตรวจสอบความถูกต้องและมาตรฐานในการตัดสินค้าคงคลัง การมีส่วนร่วมในสินค้าคงคลังของสินค้าคงคลังที่โรงงาน

บัญชีลูกหนี้

รายไตรมาส ก่อนวันที่ 15 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน

Kiriyenko A.V. – ผู้จัดการอาวุโส

Avdeev S.I. - ผู้อำนวยการฝ่ายการค้า

การระบุหนี้ที่ค้างชำระของลูกค้าในการชำระเงิน ความพร้อมของการเรียกร้อง และการชำระหนี้สำหรับการชำระค่าปรับ

วัตถุประสงค์ในการตรวจสอบ - ลูกหนี้การค้า ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558

  1. ขั้นตอนการควบคุม “การระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระจากลูกค้าและเอกสารตามความต้องการ”

ในระหว่างขั้นตอนนี้จะมีการจัดทำเอกสารการทำงาน - ตารางข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้ที่ค้างชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาที่ตรวจสอบและการคำนวณค่าปรับ (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2. ลูกหนี้ที่ค้างชำระ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 ถู

ลูกค้า

เงื่อนไขการชำระหนี้ตามสัญญา

วันที่ลงนามในใบรับรองความสมบูรณ์ของงาน KS-2

จำนวนหนี้ที่ค้างชำระ

จำนวนวันที่ค้างชำระ ณ วันที่ 31/12/2559

จำนวนการลงโทษ

จำนวนการลงโทษ

มีการร้องเรียนต่อลูกค้า

LLC "โมโนลิต"

LLC "ดอมสตรอย"

ชำระเงินภายใน 10 วันทำการหลังจากลงนาม KS-2

1/300 ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียอัตราของจำนวนหนี้ในแต่ละวันปฏิทินของความล่าช้า

ทั้งหมด

8 525 000

1 375 416,67

ผลการตรวจสอบที่ระบุในเอกสารการทำงานจะถูกโอนไปยังวารสารการควบคุมทางการเงินภายใน ตัวอย่างของการกรอกวารสารสำหรับวัตถุ “บัญชีลูกหนี้ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558” แสดงไว้ในตาราง 1 3.

ตารางที่ 3. บันทึกการควบคุมทางการเงินภายในสำหรับตรวจสอบบัญชีลูกหนี้ ณ วันที่ 31/12/2558

วันที่ตรวจ

เรื่องของการควบคุมและการควบคุม

การละเมิดที่ระบุ

ผู้จัดการอาวุโส Kiriyenko A.V.

ผู้อำนวยการฝ่ายการพาณิชย์ Avdeev S.I.

การระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระจากลูกค้า

ไม่มีการเรียกร้องใด ๆ แก่ลูกค้าของ Monolit LLC และ Domstroy LLC เนื่องจากไม่ได้รับการชำระเงินตรงเวลา และไม่มีค่าปรับเกิดขึ้น

จนถึง 20/01/2559/ผู้จัดการอาวุโส

ผู้ควบคุม I. S. Marchenko

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือการบัญชีสำหรับงานที่ทำภายในองค์กรและติดตามการใช้ทรัพยากรวัสดุใน IVตร.ม. 2558

1. ขั้นตอนการควบคุม “การกำหนดกำไร (ขาดทุน) สำหรับแต่ละโครงการก่อสร้างสำหรับไตรมาสที่สี่ 2558 งานที่เราดำเนินการเอง”

เอกสารการทำงานที่ครบถ้วนสำหรับขั้นตอนนี้แสดงอยู่ในตาราง 4.

ตารางที่ 4. การกำหนดกำไร (ขาดทุน) ของโครงการก่อสร้างสำหรับIVตร.ม. 2558 ถู

วัตถุก่อสร้าง

รายได้

ต้นทุนวัสดุ

การทำงานของอุปกรณ์ก่อสร้าง

เงินเดือน

กำไร

หอพักนักศึกษา

โรงพยาบาล

ทั้งหมด

12 627 609

1 926 245

5 586 025

2 120 200

2 735 139

2. ขั้นตอนการควบคุม “การเปรียบเทียบวัสดุที่ตัดจำหน่ายจริงกับบรรทัดฐานที่กำหนดในการคำนวณประมาณการ”

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการทำงานตามขั้นตอนนี้แสดงไว้ในตาราง 5.

ตารางที่ 5. การเปรียบเทียบบรรทัดฐานกับปริมาณการใช้วัสดุจริงที่ไซต์งาน

วัตถุก่อสร้าง

จำนวนสินค้าคงคลังที่ใช้จริงสำหรับเดือนธันวาคม (รายงานวัสดุ KS-19) ถู

อัตราการตัดสินค้าคงเหลือสำหรับเดือนธันวาคม (รายงานการใช้วัสดุ KS-29) ถู

ความแตกต่างถู

การออม/การใช้จ่ายเกิน

หอพักนักศึกษา

ใช้จ่ายเกินตัว

โรงพยาบาล

ใช้จ่ายเกินตัว

ใช้จ่ายเกินตัว

ทั้งหมด

1 853 040

1 740 710

3. ขั้นตอนการควบคุม “การระบุวัสดุที่มีการบริโภคมากเกินไปและการคำนวณปริมาณการใช้วัสดุที่ใช้บ่อยที่สุดตามมาตรฐานและข้อเท็จจริง”

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนนี้แสดงไว้ในตาราง 6.

ตารางที่ 6. การคำนวณปริมาณการใช้วัสดุก่อสร้างตามมาตรฐานและข้อเท็จจริง

ชื่อ MPZ

หน่วย

มาตรฐานต่อ 100 ม. 2

ผลงาน

มาตราฐานตามการประมาณการ

เขียนออกมาตามความเป็นจริง

การเบี่ยงเบนของบรรทัดฐานจากข้อเท็จจริงในรายงานวัสดุ

ปูนซีเมนต์

อีก 1,000 กก

กระเบื้องพอร์ซเลน

300 ตร.ม. เพิ่มเติม

กาวติดกระเบื้อง

อีก 500 กก

4. ขั้นตอนการควบคุม “การตรวจสอบปริมาณการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นของอุปกรณ์ก่อสร้างที่ใช้ในไซต์งาน เปรียบเทียบเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ใช้จริงต่อเดือนตามใบนำส่งสินค้ากับอัตราการบริโภคที่กำหนดไว้ในองค์กร”

เอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนการควบคุมที่ระบุแสดงไว้ในตาราง 1 7.

ตามผลการตรวจสอบให้กรอก นิตยสาร การควบคุมทางการเงินภายใน(ตารางที่ 8).

ตารางที่ 8.บันทึกการควบคุมทางการเงินภายในเพื่อตรวจสอบการบัญชีของงานที่ทำภายในและการใช้ทรัพยากรอย่างสมเหตุสมผล IVตร.ม. 2558

วันที่ตรวจ

หัวหน้าวัตถุตรวจสอบ

ผู้รับผิดชอบในการดำเนินการตรวจสอบ

การดำเนินการควบคุม

การละเมิดที่ระบุ

วันที่ความคิดเห็นได้รับการแก้ไข

ลายเซ็นของบุคคลที่ดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุม

ตาม KS-2 กำไร (ขาดทุน) ได้รับการคำนวณสำหรับแต่ละวัตถุสำหรับไตรมาสที่สี่ ประจำปี 2558 ซึ่งได้ดำเนินการภายในบริษัท

ไม่พบ

หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน A. I. Kovalev

หัวหน้านักบัญชี Ivanova V.I.

หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน Kovalev A.I. หัวหน้าวิศวกร Klimov M.N.

การตัดจำหน่ายสินค้าคงเหลือตามจริงถูกนำมาเปรียบเทียบกับบรรทัดฐาน

มีการตัดจำหน่ายสินค้าคงคลังที่มากเกินไปในสถานที่ก่อสร้าง เราจำเป็นต้องค้นหาสาเหตุของการตัดจ่ายส่วนเกิน

จนถึง 25/02/2559/หัวหน้าวิศวกร

ผู้ควบคุม I. S. Marchenko

วัตถุประสงคฌในการตรวจสอบ – งบการเงิน

การลงทะเบียนการรายงานขั้นสุดท้ายของการบัญชีคืองบดุล บนพื้นฐานของมันจะมีการจัดทำงบดุล งบดุลของ บริษัท รับเหมาก่อสร้างสำหรับปี 2558 แสดงไว้ในตาราง 1 9.

ตารางที่ 9. งบดุลสำหรับปี 2558 ถู

ตรวจสอบ

ยอดคงเหลือเมื่อต้นงวด

ธุรกรรมรอบระยะเวลา

ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด

เดบิต

เครดิต

เดบิต

เครดิต

เดบิต

เครดิต

ทั้งหมด

51 549 060,28

51 549 060,28

617 438 516,08

617 438 516,08

26 304 236,48

26 304 236,48

1. ขั้นตอนการควบคุม “การเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ในการลงทะเบียนการรายงานบัญชีและงบการเงิน”

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนนี้มีอยู่ในตาราง 10 และ 11

ตารางที่ 10. เปรียบเทียบตัวชี้วัดทางบัญชีและงบดุล

บัญชีการบัญชี

จำนวนพันรูเบิล

งบดุล (รายการ)

จำนวนพันรูเบิล

ระบุความเบี่ยงเบน

ฉัน. สินทรัพย์ถาวร

ความแตกต่างระหว่างยอดคงเหลือในบัญชี:

เดบิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" ลบเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" = 660,275.03 - 444,103.31 = 216,171.72 รูเบิลหรือ 216,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1130 “สินทรัพย์ถาวร”

บรรทัด 1130 = 216,171.72 รูเบิลหรือ 216,000 รูเบิล

เซนต์ร. 1100 « รวมสำหรับส่วนที่ 1»

ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน

ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 10 "วัสดุ" = 8,151,290.43 RUB บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 41 “สินค้า” = 273,860.69 RUB บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 97 “ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี” = 11,942.23 RUB

รวม: 8,437,093.35 รูเบิล หรือ 8,437,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1210 "หุ้น"

ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา” = 0

หน้าหนังสือ 1220 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา”

ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 60.2 “ออกเงินล่วงหน้า” = 793,341.48 RUB บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 62.1 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” = 9,557,446.88 RUB บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 71 “ การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ” = 74,650.29 รูเบิล

รวม: 10,425,438.65 รูเบิล หรือ 10,425,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1230 “บัญชีลูกหนี้”

ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 50 "เงินสด" = 17.70 รูเบิล บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน” = 2,714,979.70 RUB

รวม: 2,714,997.40 รูเบิล หรือ 2,715,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1250 “เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด”

ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 58 “ การลงทุนทางการเงิน” = 560,541.61 รูเบิล บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 73 “ การชำระกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น” = 3,505,890.44 RUB

รวม: 4,066,432.05 รูเบิล หรือ 4,067,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1240 “การลงทุนทางการเงินไม่รวมรายการเทียบเท่าเงินสด”

ผลรวมบรรทัด: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10,425 + 4067 + 2715 = 25,644,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1200« รวมสำหรับส่วนที่ II»

ยอดคงเหลือสินทรัพย์

ผลรวมบรรทัด: 1100 + 1200 = 216 + 25,644 = 25,860,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1600« สมดุล»

สาม. ทุนและทุนสำรอง

ยอดคงเหลือในบัญชีเครดิต 80 “ทุนที่ได้รับอนุญาต” = 50,000 รูเบิลหรือ 50,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1310 “ทุนจดทะเบียน (ทุนเรือนหุ้น, ทุนจดทะเบียน, เงินสมทบของหุ้นส่วน)”

ยอดคงเหลือในบัญชีเครดิต 84 “ กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)” = 3,018,629.41 รูเบิลหรือ 3,019,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1370 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”

ผลรวมบรรทัด: 1310 + 1370 = 50,000 + 3,018,629.41 = 3,068,629.41 รูเบิลหรือ 3,069,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1300« รวมสำหรับส่วนที่ III»

วี. หนี้สินระยะสั้น

ยอดคงเหลือในบัญชีเครดิตจะถูกสรุป:

60.1 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” = 20,444,071.64 รูเบิล บวก 62.2 “เงินล่วงหน้าที่ได้รับ” = 1,852,415.01 RUB บวก 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” = 18,520.94 รูเบิล บวก 69 "การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง" (ในรูปหนี้) = 83,316.09 รูเบิล บวก 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” = 393,180.08 รูเบิล

รวม: 22,791,503.76 รูเบิล หรือ 22,791,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1520 “บัญชีเจ้าหนี้”

บรรทัด 1520 = 22,791,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1500« รวมสำหรับมาตรา V»

ยอดคงเหลือความรับผิด

ผลรวมบรรทัด: 1300 + 1500 = 3069 + 22,791 = 25,860,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 1700« สมดุล»

ตารางที่ 11. เปรียบเทียบตัวชี้วัดทางบัญชีและงบกำไรขาดทุน

บัญชีการบัญชี

จำนวนพันรูเบิล

งบกำไรขาดทุน (รายการ)

จำนวนพันรูเบิล

ระบุความเบี่ยงเบน

รายได้และรายจ่ายจากกิจกรรมปกติ

ความแตกต่างระหว่างการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 90.1 "รายได้" และการหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 90.3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" = 76,262,128.95 - 11,633,206.09 = 64,628,922.86 รูเบิลหรือ 64,629,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 2110 "รายได้"

การหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนการขาย" ซึ่งสอดคล้องกับการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" = 38,732,965.11 รูเบิล และบัญชี 41 "สินค้าขาย" = 17,885,926.60 รูเบิล

รวม: 56,618,891.71 รูเบิล หรือ 56,619,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 2120 “ต้นทุนขาย”

ความแตกต่างของเส้น: 2110 - 2120 = 64,629 - 56,619 = 8,010,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 2100 “กำไร/ขาดทุนขั้นต้น”

การหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนการขาย" สอดคล้องกับการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ"

หน้าหนังสือ 2210 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ"

การหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนการขาย" ตามการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" = 7,106,304.89 รูเบิลหรือ 7,106,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 2220 “ค่าใช้จ่ายในการบริหาร”

ความแตกต่างของเส้น: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 2200 “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 91.1 “รายได้อื่น” ในการวิเคราะห์ทางบัญชี “ดอกเบี้ยที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมในหุ้นในองค์กรอื่น”

หน้าหนังสือ 2310 “รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น”

การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 91.1 "รายได้อื่น" ในการวิเคราะห์ทางบัญชี "ดอกเบี้ยที่ได้รับ" รวมถึงสินเชื่อที่ออก = 170,460.30 รูเบิลหรือ 170,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 2320 “ดอกเบี้ยค้างรับ”

การหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 91.2 “ค่าใช้จ่ายอื่น” ในการวิเคราะห์ทางบัญชี “ดอกเบี้ยจ่าย” รวมถึงดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับ = 0

หน้าหนังสือ 2330 “ดอกเบี้ยค้างจ่าย”

การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 91.1 “รายได้อื่น” ซึ่งแสดงรายได้จากการขายวัสดุลบด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างอยู่ = 0

หน้าหนังสือ 2340 “รายได้อื่น”

การหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 91.2 “ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ” ซึ่งสะท้อนถึงต้นทุนวัสดุที่ขายภายนอกบริการธนาคารค่าปรับที่เกิดขึ้นจากการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญา = 380,087.38 รูเบิลหรือ 380,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 2350 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”

กำไรทางบัญชี

เส้น 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 2300 “กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี”

บรรทัดนี้สะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณในการบัญชีภาษีและระบุไว้ในหน้า 180 ของแผ่น 02 ของการประกาศภาษีกำไร = 5,500,000 รูเบิลหรือ 5,500,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 2410 “ภาษีเงินได้ปัจจุบัน”

ความแตกต่างของเส้น: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504,000 รูเบิล

หน้าหนังสือ 2400 “ กำไร (ขาดทุน) สุทธิของรอบระยะเวลารายงาน”

2. ขั้นตอนการควบคุม “การเปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารหลักและบัญชีบัญชี การตรวจสอบเอกสารหลักในรูปแบบและเนื้อหาให้เป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย”

ระดับสาระสำคัญที่นำมาใช้ใน บริษัท รับเหมาก่อสร้างเมื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินคือ: 5 % จากสกุลเงินในงบดุล สกุลเงินในงบดุล - 25,860,000 รูเบิล ดังนั้นระดับของสาระสำคัญจะเป็นดังนี้ 1293,000. ถู. ยอดเงินในบรรทัดงบการเงินที่ไม่มีนัยสำคัญจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

ตัวอย่างของการกรอกเอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนการควบคุมที่ระบุโดยคำนึงถึงระดับของสาระสำคัญแสดงไว้ในตาราง 1 12.

ตารางที่ 12. การเปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารหลักและบัญชีทางบัญชี

ทะเบียนการบัญชี

จำนวนถู

เอกสารประกอบการนำเสนอเพื่อการตรวจสอบ

หมายเหตุ

บัญชีเดบิต 10 “วัสดุ”

ยอดคงเหลือของสินค้าคงเหลือ ณ วันที่ 31/12/2558 ในรายงานวัสดุของผู้บังคับบัญชาสำหรับโครงการก่อสร้างสำหรับเดือนธันวาคม

ไม่มีรายงานวัสดุเกี่ยวกับสิ่งอำนวยความสะดวกของโรงพยาบาล

เดบิตของบัญชี 62.1 “ การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า”

การดำเนินการกระทบยอดการชำระหนี้กับลูกค้า

ไม่มีการดำเนินการกระทบยอดกับลูกค้า Monostroy LLC (สิ่งอำนวยความสะดวก - หอพักนักศึกษา) - หนี้จำนวน 2,500,000 รูเบิลยังไม่ได้รับการยืนยัน

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

ใบแจ้งยอดธนาคาร

เดบิตบัญชี 73 “ การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ”

สัญญาเงินกู้สำหรับการออกเงินกู้ให้กับพนักงานขององค์กร, ใบแจ้งยอดการคำนวณดอกเบี้ย, บัตรกำนัลค่าใช้จ่ายยืนยันการชำระคืนเงินกู้โดยพนักงาน

ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ

เครดิตเข้าบัญชี 60.1 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

การกระทบยอดการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาช่วง

ไม่มีรายงานการกระทบยอดกับซัพพลายเออร์ Saturn LLC - บัญชีเจ้าหนี้จำนวน 1,350,000 RUB ไม่ได้รับการยืนยัน

เครดิตเข้าบัญชี 62.2 “เงินทดรองจ่าย”

การดำเนินการกระทบยอดการชำระหนี้กับลูกค้าที่ชำระเงินล่วงหน้า

ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ

การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 90.1 “รายได้” ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ใบรับรองการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์

ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ

บัญชีเดบิต 90.2 “ต้นทุนขาย” บัญชีเครดิต 20 “การผลิตหลัก” และบัญชี 41 “สินค้าขาย”

การดำเนินการของงานที่เสร็จสมบูรณ์, รายงานตามแบบฟอร์ม M-29, บันทึกการส่งมอบ

บัญชีเดบิต 90.2 “ต้นทุนขาย” บัญชีเครดิต 26 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”

รายงานค่าจ้างและเงินสมทบประกันค้างจ่าย AUP

ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ

จากผลการตรวจสอบ ก วารสารการควบคุมการเงินภายใน(ตารางที่ 13)

ตารางที่ 13. วารสารการควบคุมทางการเงินภายในสำหรับการตรวจสอบงบการเงินประจำปี 2558

วันที่ตรวจ

หัวหน้าวัตถุตรวจสอบ

ผู้รับผิดชอบในการดำเนินการตรวจสอบ

การดำเนินการควบคุม

การละเมิดที่ระบุ

วันที่แก้ไข/รับผิดชอบ

ลายเซ็นของบุคคลที่ดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุม

หัวหน้านักบัญชี Ivanova V.I.

หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน Kovalev A.I.

เปรียบเทียบข้อมูลจากทะเบียนทางบัญชีและงบการเงิน

ไม่พบ

หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน A. I. Kovalev

หัวหน้านักบัญชี Ivanova V.I.

หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน Kovalev A.I.

เปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารหลักและบัญชีทางการบัญชี

เอกสารทางบัญชีหลักบางฉบับที่ยืนยันรายการทางบัญชีหายไป คุณควรขอเอกสารที่จำเป็น

จนถึงวันที่ 25 มีนาคม 2559/หัวหน้าฝ่ายบัญชี

ผู้ควบคุม I. S. Marchenko

การประเมินการปฏิบัติงานของฝ่ายบัญชีประจำปี 2558 กำหนดไว้ในระเบียบการตรวจสอบภายใน

รายงานการประชุมครั้งที่ 1 ลงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559 เรื่อง การประเมินระบบควบคุมภายในและการจัดทำงบการเงินประจำปี 2558.»

บท

ชื่อส่วน

ระดับ

บันทึก

ข้อกำหนดด้านเอกสาร

การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายและแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชี

จัดทำโดยผู้มีอำนาจภายในระยะเวลาที่กำหนดในตารางการไหลของเอกสาร

ภาพสะท้อนของธุรกรรมทางธุรกิจตามเอกสารหลัก

ความรับผิดชอบในการบริหารจัดการ

บรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้สำหรับแผนก

การจัดระบบงานของแผนก

ความรับผิดชอบ อำนาจ และความสัมพันธ์ของพวกเขา

การจัดการทรัพยากร

การจัดหาทรัพยากรวัสดุ

การจัดหาทรัพยากรด้านแรงงาน

โครงสร้างพื้นฐาน

สภาพแวดล้อมการทำงาน

การดำเนินการตามกระบวนการ

การบัญชี

คุณภาพของการดำเนินการทางบัญชี

ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์สอดคล้องกับมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือในบัญชีบัญชีสังเคราะห์

ความรวดเร็ว ครบถ้วน และสม่ำเสมอในการบันทึกรายการทางบัญชี

การบัญชีที่มีเหตุผลตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและขนาดขององค์กร

การวัดการวิเคราะห์

วิธีการทางคณิตศาสตร์

การติดตามและการวัดผล

การวิเคราะห์ข้อมูล

คะแนนรวมตามคอลัมน์

จำนวนคะแนนที่มีคะแนน 3

จำนวนคะแนนที่มีคะแนน 2

จำนวนคะแนนที่มีคะแนน 1

จำนวนคะแนนที่มีคะแนน 0

คะแนนรวม

คะแนนสูงสุด

คะแนนสุดท้ายเป็นคะแนน

หมายเหตุถึงพิธีสาร:

3 คะแนน - กระบวนการเป็นไปตามข้อกำหนดของกระบวนการและคุณภาพของกระบวนการ และมีการนำไปใช้อย่างสมบูรณ์

2 คะแนน - ขั้นตอนเป็นไปตามข้อกำหนดของกระบวนการและคุณภาพ แต่ยังไม่ได้นำไปใช้อย่างสมบูรณ์

1 จุด - ไม่ตรงตามข้อกำหนดของกระบวนการและคุณภาพอย่างสมบูรณ์ ไม่เป็นไปตามข้อกำหนด

0 คะแนน - ไม่ตรงตามข้อกำหนดของกระบวนการ

โควาเลฟเอ. ไอ. โควาเลฟ

หัวหน้าแผนกบัญชี อิวาโนวา V. I. Ivanova

คอนโทรลเลอร์ มาร์เชนโกไอ.เอส. มาร์เชนโก

จากผลการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงินจะมีการจัดทำรายงานการตรวจสอบตามเอกสารการทำงานและวารสารการควบคุมทางการเงินภายใน

รายงานผลการควบคุมการเงินภายใน

เพื่อจัดทำงบการเงินประจำปี 2558

วัตถุประสงค์ของการฝึกหัด: ควบคุมการจัดทำและจัดทำงบการเงินประจำปี 2558

วันที่เริ่มตรวจสอบ: 25/02/2559

วันที่ตรวจสอบเสร็จ: 29/02/2559

องค์ประกอบของกลุ่ม:

  • หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน - Kovalev A.I.;
  • ตัวควบคุมภายใน - I. S. Marchenko

รายการเอกสารที่ส่งเพื่อการตรวจสอบ:

  • งบดุลสำหรับปี 2558
  • งบดุลสำหรับปี 2558
  • รายงานผลประกอบการประจำปี 2558
  • นโยบายการบัญชี
  • สัญญาก่อสร้าง, สัญญาจัดหา, เอกสารประมาณการ, เอกสารหลัก (ใบนำส่งสินค้า, ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการทำงาน, รายงานวัสดุจากหัวหน้าอุทยาน, รายงานการใช้วัสดุที่ไซต์งาน, เอกสารเงินสด, คำสั่งจ่ายเงิน ฯลฯ )

ระดับความสำคัญ - 1,293,000 รูเบิล

สรุปข้อสังเกตและข้อเสนอแนะที่สำคัญ

ข้อสังเกตที่ระบุ

ผลที่ตามมา

รับผิดชอบ

กำหนดเวลา

ปริมาณสำรองวัสดุ ณ สถานที่จัดเก็บไม่ได้รับการยืนยัน การควบคุมความปลอดภัยของทรัพยากรวัสดุจะลดลง

หัวหน้าคนงานจะต้องส่งรายงานวัสดุเกี่ยวกับสถานพยาบาล รายงานจะต้องได้รับการยืนยันจากหัวหน้าวิศวกร

หัวหน้าวิศวกร Klimov M.N.

ไม่ได้ส่งรายงาน M-29 เกี่ยวกับการใช้วัสดุสำหรับเดือนพฤศจิกายนและธันวาคมสำหรับสถานพยาบาล

ค่าใช้จ่ายของโรงพยาบาลยังไม่ได้รับการยืนยัน การควบคุมการใช้ทรัพยากรวัสดุลดลง

หัวหน้าคนงานจะต้องส่งรายงาน M-29 สำหรับสถานพยาบาล รายงานจะต้องได้รับการยืนยันจากหัวหน้าวิศวกร

หัวหน้าวิศวกร Klimov M.N.

ไม่มีรายงานการกระทบยอดกับซัพพลายเออร์ Saturn LLC

บัญชีเจ้าหนี้ภายใต้บรรทัด 1520 จำนวน RUB 1,350,000 ยังไม่ได้รับการยืนยัน

ผู้จัดการอาวุโส Kiriyenko A.V. เพื่อขอใบแจ้งยอดการกระทบยอดบัญชีจาก Saturn LLC ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 และส่งไปยังแผนกบัญชี

ไม่มีการดำเนินการกระทบยอดกับลูกค้า Monostroy LLC (สิ่งอำนวยความสะดวก - หอพักนักศึกษา)

บัญชีลูกหนี้ในบรรทัด 1230 จำนวน RUB 2,500,000 ไม่ได้รับการยืนยัน

ผู้จัดการอาวุโส Kirienko A.V. เพื่อขอใบแจ้งยอดการกระทบยอดบัญชีจาก Monostroy LLC ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 และส่งไปยังแผนกบัญชี

ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน Avdeev S.I.

บทสรุป:เมื่อพิจารณาถึงเนื้อหาของเอกสารการทำงานและข้อมูลของวารสารการควบคุมทางการเงินภายในแล้ว งบการเงินปี 2558 เรียกได้ว่ามีความน่าเชื่อถือในสาระสำคัญทุกประการ

สิ่งที่แนบมากับรายงานนี้:

1. ระเบียบการตรวจสอบภายใน ครั้งที่ 1 ลงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559

2. วารสารการควบคุมการเงินภายใน ฉบับที่ 3 ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2559

หัวหน้ากลุ่มควบคุม โควาเลฟเอ. ไอ. โควาเลฟ

ตกลง:

หัวหน้าแผนกบัญชี อิวาโนวา V. I. Ivanova

1. บทบัญญัติทั่วไป

1.1. กฎระเบียบเกี่ยวกับการควบคุมทางการเงินภายในนี้ได้รับการพัฒนาตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี"

คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 N 157n “ ในการอนุมัติผังบัญชีรวมสำหรับหน่วยงานสาธารณะ (หน่วยงานของรัฐ) รัฐบาลท้องถิ่นหน่วยงานการจัดการของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ (เทศบาล) สถาบันและคำแนะนำในการสมัคร ",

[เลือกสิ่งที่คุณต้องการ:

สำหรับสถาบันของรัฐ:

- ตั้งแต่ 06.12.2010 N 162н"เมื่อได้รับอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีงบประมาณและคำแนะนำในการสมัคร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 162n)

สำหรับสถาบันงบประมาณ:

- ตั้งแต่วันที่ 16 ธันวาคม 2553 N 174n“ ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันงบประมาณและคำแนะนำในการสมัคร” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 174n)

สำหรับสถาบันอิสระ:

- ตั้งแต่วันที่ 23/12/2553 N 183н"เมื่อได้รับอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันอิสระและคำแนะนำในการสมัคร"]

และกฎบัตรของสถาบัน

กฎระเบียบกำหนดเป้าหมาย กฎเกณฑ์ และหลักการของการควบคุมทางการเงินภายใน

1.2. การควบคุมทางการเงินภายในมีวัตถุประสงค์เพื่อให้แน่ใจว่าสอดคล้องกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านกิจกรรมทางการเงินขั้นตอนภายในสำหรับการจัดทำและดำเนินการงบประมาณ (แผน) ปรับปรุงคุณภาพของการจัดทำและความน่าเชื่อถือของงบการเงินและการบัญชีเช่นกัน เป็นการใช้เงินงบประมาณอย่างมีประสิทธิผล

ระบบควบคุมภายในเป็นชุดของการควบคุมภายในและมาตรการควบคุมภายใน

1.3. ระบบควบคุมภายในทำให้มั่นใจได้ว่า:

สร้างการปฏิบัติตามการดำเนินงานทางการเงินและเศรษฐกิจที่กำลังดำเนินอยู่ตามข้อกำหนดของกฎหมายและข้อกำหนดของนโยบายการบัญชีของสถาบันตลอดจนกฎระเบียบและอำนาจของพนักงานที่นำมาใช้

ความน่าเชื่อถือและความสมบูรณ์ของการสะท้อนข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจในการบัญชีและการรายงานของสถาบัน

การจัดทำงบการเงิน (การเงิน) ทันเวลา

การป้องกันข้อผิดพลาดและการบิดเบือน

การละเมิดทางการเงินไม่สามารถยอมรับได้ในระหว่างกิจกรรมของสถาบัน

ความปลอดภัยของทรัพย์สินของสถาบัน

1.4. วัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงินภายในคือ:

เอกสารการวางแผน (การประมาณการต้นทุน การคำนวณต้นทุนตามแผน แผนโลจิสติกส์ และเอกสารการวางแผนอื่น ๆ ของสถาบัน)

สัญญาและข้อตกลงในการซื้อผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) การให้บริการชำระเงินโดยสถาบัน

พระราชบัญญัติการจัดตั้งท้องถิ่น

เอกสารประกอบหลักและทะเบียนการบัญชี

ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจสะท้อนให้เห็นในบันทึกของสถาบัน

- [เลือกสิ่งที่คุณต้องการ:

สำหรับสถาบันของรัฐ - งบประมาณ

สำหรับสถาบันงบประมาณและอิสระ - การบัญชี] การเงิน ภาษี สถิติและการรายงานอื่น ๆ ของสถาบัน

ทรัพย์สินและหนี้สินของสถาบัน

การจัดพนักงานและวินัยแรงงาน

1.5. หัวข้อของระบบการควบคุมภายใน ได้แก่

หัวหน้าสถาบันและเจ้าหน้าที่ของเขา

คณะกรรมการควบคุมภายใน

ผู้จัดการและพนักงานของสถาบันทุกระดับ

การแบ่งอำนาจและความรับผิดชอบของหน่วยงาน (บุคคล) ที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของระบบการควบคุมภายในถูกกำหนดโดยเอกสารภายในของสถาบัน รวมถึงข้อบังคับเกี่ยวกับแผนกโครงสร้างที่เกี่ยวข้องตลอดจนเอกสารองค์กรและการบริหารของสถาบันและงาน คำอธิบายของพนักงาน

1.6. การควบคุมภายในในสถาบันยึดหลักการดังต่อไปนี้

หลักการของความถูกต้องตามกฎหมายคือการปฏิบัติตามการควบคุมภายในทุกด้านอย่างเข้มงวดและแม่นยำด้วยบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำในท้องถิ่นของสถาบัน

หลักการของความเป็นอิสระ - หัวข้อของการควบคุมภายในเมื่อปฏิบัติหน้าที่ไม่ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน

หลักการของความเป็นกลาง - การควบคุมภายในดำเนินการโดยใช้ข้อมูลสารคดีจริงในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยใช้วิธีการที่รับรองว่าได้รับข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้

หลักการความรับผิดชอบ - การควบคุมภายในแต่ละหัวข้อมีหน้าที่รับผิดชอบตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ควบคุมที่ไม่เหมาะสม

หลักการของความสอดคล้องคือการนำมาตรการควบคุมไปปฏิบัติในทุกด้านของกิจกรรมของวัตถุการควบคุมภายในและความสัมพันธ์ในโครงสร้างของสถาบัน

2. องค์กรการควบคุมทางการเงินภายใน

2.1. ความรับผิดชอบในการจัดระเบียบการควบคุมทางการเงินภายในขึ้นอยู่กับ [ระบุตำแหน่ง นามสกุล และชื่อย่อ]

2.2. การควบคุมทางการเงินภายในสถาบันดำเนินการโดย:

[เลือกสิ่งที่คุณต้องการ:

1) ผู้จัดการทุกระดับ

2) พนักงานของสถาบัน

3) คณะกรรมการควบคุมภายใน

4) บุคคลอื่น]

2.2.1. [เมื่อใช้อำนาจควบคุมของคณะกรรมการ]

คณะกรรมการควบคุมภายในได้รับความเห็นชอบแล้ว

[เลือกสิ่งที่คุณต้องการ:

1) ข้อบังคับเหล่านี้

2) ตามคำสั่งของหัวหน้าสถาบัน

อนุมัติคณะกรรมการควบคุมภายในถาวร โดยมีองค์ประกอบดังนี้

1) ประธานคณะกรรมการ: [ระบุตำแหน่ง นามสกุล และชื่อย่อ];

2) สมาชิกของคณะกรรมการ: [ระบุตำแหน่ง นามสกุล และชื่อย่อ]

องค์ประกอบของคณะกรรมการควบคุมภายในได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งแยกต่างหากของหัวหน้าสถาบัน]

2.3. สถาบันใช้ขั้นตอนการควบคุมภายในดังต่อไปนี้:

[เลือกสิ่งที่คุณต้องการ:

เอกสารประกอบ: รายการในทะเบียนการบัญชีจัดทำขึ้นตามเอกสารการบัญชีหลักเท่านั้นรวมถึงใบรับรองการบัญชี การรวมไว้ในงบการบัญชี (การเงิน) ของค่าประมาณที่สำคัญ - บนพื้นฐานของการคำนวณเท่านั้น)

การยืนยันการติดต่อระหว่างวัตถุ (เอกสาร) และ (หรือ) การปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ ความสัมพันธ์ของการชำระสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญกับการรับและการผ่านรายการสินทรัพย์เหล่านี้

การอนุญาตธุรกรรมและการดำเนินงานเพื่อให้มั่นใจว่ามีการยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการ

การกระทบยอดการชำระหนี้ของสถาบันกับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ (ลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น) เพื่อยืนยันจำนวนลูกหนี้และเจ้าหนี้

การกระทบยอดคงเหลือในบัญชีการบัญชีเงินสดกับยอดเงินสดตามข้อมูลบัญชีเงินสด

การแบ่งอำนาจและการหมุนเวียนความรับผิดชอบ

ขั้นตอนในการตรวจสอบการมีอยู่และสภาพที่แท้จริงของวัตถุ รวมถึงความปลอดภัยทางกายภาพ ข้อจำกัดในการเข้าถึง สินค้าคงคลัง

การกำกับดูแลความถูกต้องของธุรกรรมและการบัญชี เพื่อความถูกต้องในการจัดทำประมาณการและแผน การปฏิบัติตามกำหนดเวลาการรายงาน

ขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลข้อมูลและระบบสารสนเทศด้วยคอมพิวเตอร์: กฎระเบียบสำหรับการเข้าถึงระบบสารสนเทศ ข้อมูลและไดเรกทอรี กฎสำหรับการใช้งานและการสนับสนุนระบบสารสนเทศ ขั้นตอนการกู้คืนข้อมูล ขั้นตอนเพื่อให้แน่ใจว่าการใช้ระบบสารสนเทศไม่หยุดชะงัก การตรวจสอบข้อมูลเชิงตรรกะและเลขคณิตในระหว่างการประมวลผลข้อมูลเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ ไม่รวมการแก้ไขระบบข้อมูลที่ไม่มีเอกสารประกอบ

ขั้นตอนอื่นๆ].

2.4. วิธีการดำเนินการควบคุมทางการเงินภายในเป็นขั้นตอนการควบคุมที่ระบุไว้ในข้อ 2.3 ของข้อบังคับเหล่านี้ซึ่งใช้ในระหว่างการควบคุมตนเองและ (หรือ) การควบคุมตามระดับผู้ใต้บังคับบัญชา

2.5. การควบคุมทางการเงินภายในในสถาบันดำเนินการในรูปแบบต่อไปนี้:

การควบคุมเบื้องต้น

การควบคุมปัจจุบัน

การควบคุมภายหลัง

2.5.1. เป็นส่วนหนึ่งของการควบคุมเบื้องต้น มีการดำเนินการดังต่อไปนี้:

[เลือกสิ่งที่คุณต้องการ:

ตรวจสอบเอกสารของสถาบันก่อนดำเนินธุรกรรมตามตารางการไหลของเอกสาร ตรวจสอบการคำนวณก่อนชำระเงิน

ตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายและความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของร่างสัญญา (ข้อตกลง) การรับรองสัญญาและเอกสารอื่น ๆ ที่มีภาระผูกพันทางการเงินเกิดขึ้น

ควบคุมการยอมรับภาระผูกพันของสถาบันภายในขอบเขตของการมอบหมายตามแผนที่ได้รับอนุมัติ

ตรวจสอบร่างคำสั่งของหัวหน้าสถาบัน

การสอบทานการรายงานทางบัญชี การเงิน สถิติ ภาษี และรายงานอื่นๆ ก่อนการอนุมัติหรือลงนาม

การกระทำอื่น ๆ].

2.5.2. การควบคุมปัจจุบันดำเนินการอย่างต่อเนื่องและรวมถึง:

[เลือกสิ่งที่คุณต้องการ:

ดำเนินการวิเคราะห์แบบวันต่อวันของการปฏิบัติตามขั้นตอนการดำเนินการตามงบประมาณ (แผน)

ติดตามการใช้จ่ายของกองทุนเป้าหมายตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ ประเมินประสิทธิผลและประสิทธิผลของการใช้จ่าย

การวิเคราะห์โดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี (รองของเขา) บันทึกธุรกรรมเฉพาะ (รวมถึงในแผนกแยกต่างหาก) เพื่อให้สอดคล้องกับวิธีการบัญชีและข้อกำหนดของนโยบายการบัญชีของสถาบัน

ติดตามการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ในการทำธุรกรรมเงินสด การจัดทำเอกสารเงินสด วงเงินเงินสดที่กำหนด และการจัดเก็บเงินสด ดำเนินการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดอย่างกะทันหัน การเตรียมใบรับรองรายวันเกี่ยวกับความพร้อมที่แท้จริงของเงินทุนที่เก็บไว้ที่โต๊ะเงินสด (พร้อมรายละเอียดธนบัตร)

2.5.3. เมื่อดำเนินกิจกรรมควบคุมติดตามผลในสถาบัน จะต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:

การวิเคราะห์การดำเนินการตามเอกสารการวางแผน

ตรวจสอบความพร้อมของทรัพย์สินของสถาบัน

การตรวจสอบผู้รับผิดชอบทางการเงิน รวมถึงการซื้อเงินสดโดยลงรายการที่เหมาะสมใน Book of Material Assets การตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลการซื้อที่ร้านค้าปลีก

การปฏิบัติตามมาตรฐานการใช้วัสดุ

การควบคุม (การตรวจสอบ) กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของแผนกที่แยกจากกัน

ตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจในการบัญชีและการรายงานของสถาบัน

กิจกรรมติดตามผลที่ดำเนินการโดยคณะกรรมการควบคุมภายใน ได้แก่

ตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบัน

รายการทรัพย์สินและหนี้สินของสถาบัน

2.6. เพื่อดำเนินการควบคุมภายใน คณะกรรมาธิการพิเศษจะดำเนินการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันทั้งตามกำหนดเวลาและไม่ได้กำหนดไว้

วัตถุหลักของการตรวจสอบตามกำหนดเวลาคือ:

การปฏิบัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมขั้นตอนการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีและนโยบายการบัญชี

ความถูกต้องและทันเวลาของการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดในการบัญชี

ความสมบูรณ์ของการไตร่ตรองและเอกสารที่ถูกต้องเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ

ความทันเวลาและความครบถ้วนของสินค้าคงคลัง

ความน่าเชื่อถือของการรายงาน

ในระหว่างการตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้ การควบคุมจะดำเนินการในประเด็นและข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดที่อาจเกิดขึ้น

ความถี่ในการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบัน:

การตรวจสอบตามกำหนดเวลา - [ระบุความถี่] ตามแผนปฏิบัติการควบคุมที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้าสถาบัน

การตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้ - ตามความจำเป็น

3. การลงทะเบียนผลกิจกรรมการควบคุมของสถาบัน

3.1. คณะกรรมการควบคุมภายใน (เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจ) วิเคราะห์การละเมิดที่ระบุ ระบุสาเหตุ และพัฒนาข้อเสนอเพื่อดำเนินมาตรการกำจัดและป้องกันไม่ให้เกิดขึ้นในอนาคต

ผลลัพธ์ของการควบคุมเบื้องต้นและปัจจุบันได้รับการจัดทำอย่างเป็นทางการในรูปแบบของบันทึกช่วยจำที่ส่งถึงหัวหน้าสถาบันซึ่งมีการระบุรายการมาตรการเพื่อกำจัดข้อบกพร่องและการละเมิด (หากมี) รวมถึงคำแนะนำสำหรับการหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้น แนบมาด้วย

3.2 ผลลัพธ์ของการควบคุมในภายหลังจะถูกจัดทำอย่างเป็นทางการในรูปแบบของใบรับรองที่ลงนามโดยสมาชิกทั้งหมดของคณะกรรมาธิการซึ่งจะถูกส่งไปพร้อมกับบันทึกช่วยจำถึงหัวหน้าสถาบัน

พนักงานของสถาบันที่กระทำข้อบกพร่อง การบิดเบือน และการละเมิดจะต้องให้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรแก่หัวหน้าสถาบันในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับผลลัพธ์ของการควบคุมภายใน

3.3. ณ สิ้นปีคณะกรรมการควบคุมภายในจะส่งรายงานผลงานที่ทำต่อหัวหน้าสถาบันซึ่งสะท้อนถึง:

ข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบตามกำหนดเวลาและไม่ได้กำหนดไว้

ผลลัพธ์ของกิจกรรมการควบคุมสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

มาตรการเพื่อขจัดการละเมิดและข้อบกพร่องที่ระบุ

การวิเคราะห์การละเมิดที่ระบุ (ข้อบกพร่อง) เมื่อเทียบกับช่วงก่อนหน้า

สรุปสถานะของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

4. สิทธิ หน้าที่และความรับผิดชอบของฝ่ายควบคุมภายใน

4.1. ก่อนเริ่มกิจกรรมการควบคุมประธานคณะกรรมการควบคุมภายในจะจัดทำแผนงาน (โปรแกรม) บรรยายสรุปสมาชิกของคณะกรรมาธิการและจัดการศึกษากฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกฎระเบียบที่ควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบัน และแจ้งให้คณะกรรมการทราบพร้อมเอกสารจากการตรวจสอบครั้งก่อน

ประธานคณะกรรมาธิการมีหน้าที่:

จัดกิจกรรมการควบคุมในสถาบันตามแผน (โปรแกรม) ที่ได้รับอนุมัติ

กำหนดวิธีการและวิธีการในการดำเนินกิจกรรมควบคุม

ให้คำแนะนำทั่วไปแก่สมาชิกของคณะกรรมาธิการในกระบวนการดำเนินกิจกรรมควบคุม แจกจ่ายทิศทางในการดำเนินกิจกรรมควบคุมระหว่างสมาชิกของคณะกรรมาธิการ

มีหลักการ รักษาจรรยาบรรณวิชาชีพและการรักษาความลับ

ประธานคณะกรรมาธิการมีสิทธิ:

เข้าไปในอาคารและสถานที่ทั้งหมดที่ถูกครอบครองโดยวัตถุของการควบคุมทางการเงินภายในภายใต้ข้อ จำกัด ที่กฎหมายกำหนด

ให้คำแนะนำแก่เจ้าหน้าที่เพื่อส่งเอกสารและข้อมูล (ข้อมูล) ที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบแก่คณะกรรมาธิการ

รับจากเจ้าหน้าที่ตลอดจนผู้รับผิดชอบทางการเงินของสถาบันคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับปัญหาที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินกิจกรรมการควบคุมสำเนาเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการทางการเงินและธุรกิจของวัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงินภายใน

ให้พนักงานของสถาบันมีส่วนร่วมในกิจกรรมการควบคุมและการสอบสวนภายในตามข้อตกลงกับหัวหน้าสถาบัน

จัดทำข้อเสนอเพื่อขจัดการละเมิดและข้อบกพร่องที่ระบุในระหว่างกิจกรรมการควบคุม

สมาชิกของคณะกรรมาธิการมีหน้าที่:

มีหลักการ รักษาจรรยาบรรณวิชาชีพและการรักษาความลับ

ดำเนินกิจกรรมควบคุมของสถาบันตามแผน (โปรแกรม) ที่ได้รับอนุมัติ

รายงานต่อประธานคณะกรรมาธิการทันทีเกี่ยวกับการละเมิดและการละเมิดที่ระบุในระหว่างกิจกรรมการควบคุม

ตรวจสอบความปลอดภัยของเอกสารที่ได้รับ รายงาน และวัสดุอื่น ๆ ที่ได้รับการตรวจสอบระหว่างกิจกรรมการควบคุม

สมาชิกของคณะกรรมาธิการมีสิทธิ:

เข้าไปในอาคารและสถานที่ทั้งหมดที่ถูกครอบครองโดยวัตถุของการควบคุมทางการเงินภายในโดยคำนึงถึงข้อ จำกัด ที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยการคุ้มครองความลับของรัฐ

เพื่อยื่นคำร้องต่อประธานคณะกรรมาธิการเพื่อจัดเตรียมเอกสารและข้อมูล (ข้อมูล) ที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ

4.2. หัวหน้าและเจ้าหน้าที่ผู้ตรวจสอบของสถาบันในกระบวนการควบคุมมีหน้าที่:

ให้ความช่วยเหลือในการดำเนินกิจกรรมควบคุม

ส่งตามคำร้องขอของประธานคณะกรรมาธิการและภายในกำหนดเวลาที่เขากำหนดเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ

ให้ข้อมูลและคำอธิบายด้วยวาจาและเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับปัญหาที่เกิดขึ้นระหว่างกิจกรรมการควบคุม

4.3. หัวข้อของการควบคุมภายในภายใต้กรอบความสามารถและตามความรับผิดชอบในหน้าที่ของตนมีหน้าที่รับผิดชอบในการพัฒนาเอกสารการดำเนินการติดตามและการพัฒนาการควบคุมภายในในด้านกิจกรรมที่ได้รับมอบหมาย

4.4. บุคคลที่กระทำข้อบกพร่อง การบิดเบือน และการละเมิดจะต้องรับผิดทางวินัยตามข้อกำหนดของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

5. การประเมินสถานะของระบบควบคุมทางการเงิน

5.1. การประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในในสถาบันดำเนินการโดยหน่วยงานของการควบคุมภายในและได้รับการพิจารณาในการประชุมที่จัดขึ้นโดยหัวหน้าสถาบัน

5.2. การประเมินโดยตรงถึงความเพียงพอ ความเพียงพอ และประสิทธิผลของระบบควบคุมภายใน ตลอดจนการติดตามการปฏิบัติตามขั้นตอนการควบคุมภายใน ดำเนินการโดยคณะกรรมการควบคุมภายใน

ภายในกรอบของอำนาจเหล่านี้คณะกรรมการควบคุมภายในจะส่งผลการตรวจสอบความมีประสิทธิผลของขั้นตอนการควบคุมภายในที่มีอยู่ต่อหัวหน้าสถาบันและหากจำเป็นข้อเสนอสำหรับการปรับปรุงจะพัฒนาร่วมกับหัวหน้าฝ่ายบัญชี

สถาบันงบประมาณต้องพัฒนา หลักเกณฑ์การควบคุมภายใน. นี่เป็นหนึ่งในเอกสารกำหนดสำหรับติดตามกิจกรรมขององค์กร

กฎระเบียบไม่มีรูปแบบที่เป็นหนึ่งเดียว สถาบันจะพัฒนามันอย่างอิสระ หน้าที่ของเราคือช่วยให้คุณร่างเอกสารสำคัญนี้ได้อย่างถูกต้อง

หลักเกณฑ์การควบคุมภายในในสถาบันจะต้องมีส่วนต่างๆ ดังต่อไปนี้

1. ข้อกำหนดทั่วไป:

  • เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน
  • หลักการควบคุมภายใน

2. การจัดระบบการควบคุมภายใน

3. หัวข้อการควบคุมภายใน

4. หน้าที่และสิทธิของบริการควบคุมภายใน

5. ความรับผิดชอบของหน่วยงานควบคุมภายใน

6. การประเมินความมีประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายใน

7. บทบัญญัติสุดท้าย

ส่วนของข้อบังคับการควบคุมภายใน

1. บทบัญญัติทั่วไป

1.2. ข้อบังคับเหล่านี้กำหนดเป้าหมาย วัตถุประสงค์ และหลักการทั่วไปในการดำเนินการควบคุมภายใน

1.3. การควบคุมภายในมีวัตถุประสงค์เพื่อ:

  • การปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านการบัญชี (งบประมาณ) การบัญชีขั้นตอนภายในสำหรับการจัดทำและดำเนินแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
  • การใช้วัสดุ แรงงาน และทรัพยากรทางการเงินอย่างมีประสิทธิภาพตามมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติ (มาตรฐาน)
  • การรักษาวินัยทางการเงิน
  • การปรับปรุงคุณภาพการบัญชี (งบประมาณ) การบัญชีและการรายงาน
  • เพิ่มประสิทธิภาพการใช้เงินอุดหนุนและเงินทุนที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้

1.4. วัตถุประสงค์หลักของการควบคุมภายใน:

  • การยืนยันความน่าเชื่อถือของการบัญชี (งบประมาณ) การบัญชีและการรายงานของสถาบัน
  • การปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมขั้นตอนในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

1.5. หน้าที่หลักของการควบคุมภายใน:

  • สร้างการปฏิบัติตามธุรกรรมทางการเงินที่ดำเนินการในแง่ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจและการสะท้อนในการบัญชี (งบประมาณ) การบัญชีตามข้อกำหนดของการดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบ
  • จัดให้มีการปฏิบัติตามกฎระเบียบและอำนาจของพนักงานอย่างต่อเนื่อง
  • การวิเคราะห์ระบบควบคุมภายในของสถาบันเพื่อให้สามารถระบุประเด็นสำคัญที่ส่งผลต่อความมีประสิทธิผลได้

1.6. หลักการควบคุมภายในของสถาบัน:

  • หลักการของความถูกต้องตามกฎหมาย - การปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัดและแม่นยำโดยทุกหัวข้อของการควบคุมภายในด้วยบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ที่กำหนดโดยกฎหมายกำกับดูแลของสหพันธรัฐรัสเซีย
  • หลักการของความเป็นกลาง - การควบคุมภายในดำเนินการโดยใช้ข้อมูลสารคดีจริงในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยใช้วิธีการที่รับรองว่าได้รับข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้
  • หลักการของความเป็นอิสระ - เรื่องของการควบคุมภายในเมื่อปฏิบัติหน้าที่ไม่ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน
  • หลักการของความสอดคล้อง - การตรวจสอบเป็นระยะของทุกแง่มุมของกิจกรรมของวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในและความสัมพันธ์ในโครงสร้างการจัดการ
  • หลักการความรับผิดชอบ - การควบคุมภายในแต่ละเรื่องมีหน้าที่รับผิดชอบต่อการปฏิบัติงานที่ไม่เหมาะสมของฟังก์ชั่นการควบคุม
  • หลักการของความสามารถทางวิชาชีพและความซื่อสัตย์ - ผู้ตรวจสอบจะต้องมีความรู้และทักษะที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบ

1.7. การควบคุมภายในดำเนินการโดย:

  • พนักงานของสถาบันตามอำนาจหน้าที่
  • บริการควบคุมภายในที่สร้างขึ้นตามคำสั่งของหัวหน้าสถาบัน

2. การจัดระบบการควบคุมภายใน

2.1. ระบบควบคุมภายในทำให้มั่นใจได้ว่า:

  • ความถูกต้องและครบถ้วนของเอกสารทางบัญชี
  • การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย
  • การจัดทำงบการเงินที่เชื่อถือได้ทันเวลา
  • การป้องกันข้อผิดพลาดและการบิดเบือน
  • การปฏิบัติตามคำสั่งและคำสั่งของหัวหน้าสถาบัน
  • การดำเนินการตามแผนสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบัน
  • ความปลอดภัยของทรัพย์สินของสถาบัน

2.2. ระบบควบคุมภายในทำให้สามารถประเมินประสิทธิผลของหน่วยโครงสร้างและแผนกต่างๆ ของสถาบันได้

2.3. สถาบันใช้มาตรการควบคุมสามประเภท: การควบคุมเบื้องต้น ปัจจุบัน และการควบคุมในภายหลัง

2.3.1. การควบคุมเบื้องต้นนำหน้าการทำธุรกรรมทางธุรกิจ ช่วยให้คุณสามารถกำหนดความเป็นไปได้และความถูกต้องตามกฎหมาย

วัตถุประสงค์ของการควบคุมเบื้องต้นคือเพื่อป้องกันการละเมิดในขั้นตอนการวางแผนค่าใช้จ่ายและการสรุปสัญญา

การควบคุมเบื้องต้นดำเนินการโดยหัวหน้าสถาบัน, เจ้าหน้าที่, หัวหน้าฝ่ายบัญชี, ผู้เชี่ยวชาญจากฝ่ายกฎหมายและบริการควบคุมภายใน

วิธีการควบคุมเบื้องต้นเบื้องต้น:

  • การตรวจสอบเอกสารการวางแผนทางการเงิน (การคำนวณความต้องการทรัพยากรทางการเงิน แผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ฯลฯ ) โดยผู้จัดการ หัวหน้าฝ่ายบัญชี การรับรอง การประสานงาน และการแก้ไขข้อขัดแย้ง
  • การตรวจสอบและการอนุมัติร่างข้อตกลง (สัญญา) โดยผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายและหัวหน้าฝ่ายบัญชี
  • การตรวจสอบเบื้องต้นของเอกสาร (การตัดสินใจ) ที่เกี่ยวข้องกับการใช้จ่ายทรัพยากรทางการเงินและวัสดุดำเนินการโดยรองหัวหน้าฝ่ายบริหารและเศรษฐกิจหัวหน้าฝ่ายบัญชีหัวหน้าแผนกและผู้เชี่ยวชาญด้านบริการการควบคุมภายใน

2.3.2. การควบคุมปัจจุบันดำเนินการผ่านการวิเคราะห์รายวันของการดำเนินการตามแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ การบัญชี และการติดตามการใช้จ่ายของกองทุนตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

วิธีการควบคุมภายในปัจจุบัน:

  • ตรวจสอบเอกสารค่าใช้จ่ายก่อนชำระเงิน (การชำระบัญชีและสลิปการจ่ายเงิน คำสั่งจ่ายเงิน ใบกำกับสินค้า ฯลฯ) ข้อเท็จจริงของการควบคุมคือการอนุมัติเอกสารในการชำระเงิน
  • ตรวจสอบความพร้อมของเงินทุนในเครื่องบันทึกเงินสด
  • ตรวจสอบความครบถ้วนของการผ่านรายการเงินสดที่ได้รับจากธนาคาร
  • การตรวจสอบผู้รับผิดชอบเงินสดรับเข้าบัญชีและเอกสารประกอบ
  • ควบคุมการเรียกเก็บเงินลูกหนี้และการชำระคืนเจ้าหนี้
  • การกระทบยอดของการบัญชีเชิงวิเคราะห์กับบัญชีสังเคราะห์ (แผ่นการหมุนเวียน)
  • การตรวจสอบความพร้อมที่แท้จริงของทรัพยากรวัสดุ

การควบคุมปัจจุบันดำเนินการอย่างต่อเนื่องโดยผู้เชี่ยวชาญจากฝ่ายควบคุมภายในและฝ่ายบัญชี

2.3.3. การควบคุมภายหลังจะดำเนินการตามผลลัพธ์ของธุรกรรมทางธุรกิจโดยการวิเคราะห์และตรวจสอบเอกสารทางบัญชีและการรายงาน ดำเนินการตรวจสอบและขั้นตอนที่จำเป็นอื่น ๆ

วัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในในภายหลังคือการตรวจสอบข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการใช้เงินและทรัพยากรวัสดุอย่างผิดกฎหมายและไม่เหมาะสม และเพื่อเปิดเผยสาเหตุของการละเมิด

วิธีการควบคุมภายในภายหลัง:

  • การตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดอย่างกะทันหัน
  • การตรวจสอบการรับ ความพร้อม และการใช้เงินทุนในสถาบัน
  • การตรวจสอบเอกสารเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบัน

การตรวจสอบตามกำหนดเวลาและไม่ได้กำหนดไว้จะถูกใช้สำหรับการตรวจสอบในภายหลัง

การตรวจสอบตามกำหนดเวลาจะดำเนินการตามช่วงเวลาที่กำหนดโดยกำหนดการสำหรับการตรวจสอบภายในของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

วัตถุการตรวจสอบตามกำหนดเวลา:

  • การปฏิบัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมขั้นตอนการรักษามาตรฐานการบัญชี (งบประมาณ) การบัญชีและนโยบายการบัญชี
  • ความถูกต้องและทันเวลาของการสะท้อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดในการบัญชี (งบประมาณ) การบัญชี
  • ความครบถ้วนและความถูกต้องของเอกสารประกอบรายการ
  • ความทันเวลาและความครบถ้วนของสินค้าคงคลัง
  • ความน่าเชื่อถือของการรายงาน

ในระหว่างการตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้ การควบคุมจะดำเนินการในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดที่อาจเกิดขึ้น

การควบคุมภายหลังดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญของบริการควบคุมภายใน

การตรวจสอบเป็นทางการตามคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าสถาบันซึ่งระบุว่า:

  • หัวข้อทบทวน;
  • ประเภทและรูปแบบของการตรวจสอบ
  • ระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณา;
  • ระยะเวลาการตรวจสอบ
  • องค์ประกอบของคณะกรรมการควบคุมภายใน

2.4. ผู้รับผิดชอบในการดำเนินการตรวจสอบจะวิเคราะห์การละเมิดที่ระบุ กำหนดสาเหตุ และพัฒนาข้อเสนอเพื่อดำเนินมาตรการเพื่อกำจัดและป้องกันไม่ให้เกิดขึ้นในอนาคต

2.5. ผลลัพธ์ของการควบคุมเบื้องต้นและปัจจุบันได้รับการบันทึกไว้ในรูปแบบของระเบียบวิธีการตรวจสอบภายใน อาจมาพร้อมกับรายการมาตรการเพื่อขจัดข้อบกพร่องและการละเมิด (หากมีการระบุ) ตลอดจนคำแนะนำในการหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้น

2.6. ผลลัพธ์ของการควบคุมในภายหลังจะถูกบันทึกไว้ในรูปแบบของรายงาน รายงานการตรวจสอบจะต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

  • ลักษณะและสถานะของการบัญชี (งบประมาณ) ระบบการบัญชีและการรายงาน
  • วิธีการและเทคนิคที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมควบคุม
  • การวิเคราะห์การปฏิบัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมขั้นตอนในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
  • ข้อสรุปเกี่ยวกับผลการควบคุม
  • คำอธิบายของมาตรการที่ใช้และรายการมาตรการเพื่อกำจัดข้อบกพร่องและการละเมิดที่ระบุในระหว่างการติดตามติดตามในภายหลัง คำแนะนำเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้น

2.7. พนักงานของสถาบันที่กระทำข้อบกพร่อง การบิดเบือน และการละเมิดจะต้องส่งคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหัวหน้าสถาบันในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับผลลัพธ์ของการควบคุม

2.8. จากผลการตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญจากบริการควบคุมภายในจะพัฒนาแผนปฏิบัติการเพื่อกำจัดข้อบกพร่องและการละเมิดที่ระบุโดยระบุกำหนดเวลาและผู้รับผิดชอบซึ่งได้รับอนุมัติจากหัวหน้าสถาบัน

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับอนุญาตของบริการควบคุมภายในจะแจ้งให้หัวหน้าสถาบันทราบทันทีเกี่ยวกับการใช้มาตรการหรือการไม่ปฏิบัติตามโดยระบุเหตุผล

3. หัวข้อการควบคุมภายใน

3.1. ระบบการควบคุมภายในประกอบด้วย:

  • หัวหน้าสถาบันและเจ้าหน้าที่ของเขา
  • บริการการควบคุมภายใน
  • หัวหน้าแผนก แผนก และพนักงานของสถาบัน

3.2. การแบ่งอำนาจและความรับผิดชอบของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของระบบควบคุมภายในถูกกำหนดโดยเอกสารภายในของสถาบัน รวมถึงข้อบังคับเกี่ยวกับแผนกโครงสร้างที่เกี่ยวข้องตลอดจนเอกสารองค์กรและการบริหารของสถาบันและลักษณะงาน ของพนักงาน

S.S. Velizhanskaya,
ผู้ช่วยหัวหน้าฝ่ายบัญชี

เนื้อหาได้รับการเผยแพร่บางส่วน สามารถอ่านฉบับเต็มได้ในนิตยสาร

ตามมาตรา 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" หน่วยงานทางเศรษฐกิจมีหน้าที่ต้องจัดระเบียบและดำเนินการควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ

ภายใต้ระบบควบคุมภายใน เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นชุดของโครงสร้างองค์กร วิธีการและขั้นตอนที่ฝ่ายบริหารนำมาใช้เป็นวิธีการที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่มีประสิทธิผลของสถาบัน

มีการสร้างระบบควบคุมภายในเพื่อให้มั่นใจว่า:

  • การปฏิบัติตามนโยบายของรัฐ (ยุทธศาสตร์) โดยฝ่ายบริหารของสถาบัน
  • ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของกิจกรรมต่างๆ รวมถึงความสำเร็จของตัวชี้วัดทางการเงินและการดำเนินงาน
  • ความปลอดภัยของทรัพย์สินและข้อมูล
  • ความน่าเชื่อถือและความทันเวลาของงบการเงิน
  • การปฏิบัติตามกฎหมายที่บังคับใช้ รวมถึงเมื่อดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจและการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี

ขั้นตอนการจัดระบบการควบคุมภายใน รวมถึงความรับผิดชอบและอำนาจของแผนกและบุคลากรของสถาบันนั้นจะถูกกำหนดโดยหัวหน้าสถาบัน ขึ้นอยู่กับลักษณะ ขนาด และลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของสถาบันตลอดจนคุณลักษณะของระบบการจัดการ

เมื่อจัดให้มีการควบคุมภายในต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

  • การควบคุมภายในจะต้องดำเนินการในทุกระดับของฝ่ายบริหารของสถาบันตลอดจนในทุกแผนก
  • พนักงานของสถาบันทุกคนจะต้องมีส่วนร่วมในการดำเนินการควบคุมภายในตามอำนาจและหน้าที่ของตน
  • ระบบควบคุมภายในที่สร้างขึ้นจะต้องมีเหตุผลและมีประโยชน์ เช่น เทียบได้กับต้นทุนขององค์กรและการดำเนินการ

ในกรณีนี้องค์กรและการประเมินการควบคุมภายในของสถาบันสามารถดำเนินการโดยหน่วยงานที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษ (แผนกส่วน) ภายในความสามารถของสถาบันหรือโดยการมอบหมายหน้าที่ให้กับผู้เชี่ยวชาญแต่ละรายของสถาบัน ในกรณีนี้ผู้เชี่ยวชาญบางคนของสถาบันได้รับมอบหมายหน้าที่รับผิดชอบในการสนับสนุนระเบียบวิธีในการจัดระเบียบและดำเนินการการควบคุมภายใน ประสานงานกิจกรรมของทุกฝ่าย (ส่วน) ในระบบควบคุมภายในตลอดจนการประเมินระบบควบคุมภายใน

ตามตัวอย่างที่ตรงตามข้อกำหนดข้างต้น จะได้รับหนึ่งในตัวเลือกที่เป็นไปได้สำหรับการจัดทำกฎระเบียบและการออกคำสั่งเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจของสถาบัน

ตัวอย่างคำสั่งสำหรับการอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับองค์กรและการดำเนินการควบคุมภายในของข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจในสถาบัน

ความมีประสิทธิผลของระบบควบคุมภายในที่สร้างขึ้นโดยฝ่ายบริหารของสถาบันนั้นขึ้นอยู่กับความสามารถในการแก้ไขงานที่ได้รับมอบหมายและรับประกันการปกป้องสถาบันจากความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น

การควบคุมภายในมีส่วนช่วยให้บรรลุผลสำเร็จโดยการจัดการของสถาบันตามเป้าหมายของกิจกรรมของตน แต่ไม่รับประกันความสำเร็จเนื่องจากประสิทธิผลของการควบคุมภายในอาจถูกจำกัดโดยสถานการณ์ต่อไปนี้:

  • การเปลี่ยนแปลงในสภาวะเศรษฐกิจหรือกฎหมาย การเกิดขึ้นของสถานการณ์ใหม่ที่อยู่นอกขอบเขตอิทธิพลของการจัดการของสถาบัน
  • การใช้อำนาจโดยผู้บริหารหรือเจ้าหน้าที่ของสถาบัน รวมถึงการสมรู้ร่วมคิดระหว่างเจ้าหน้าที่
  • การเกิดข้อผิดพลาดในกระบวนการตัดสินใจ การดำเนินการตามข้อเท็จจริงทางเศรษฐกิจ การบัญชี รวมถึงการจัดทำงบการเงิน

ระบบควบคุมภายในของสถาบันประกอบด้วยองค์ประกอบ 3 ส่วน ได้แก่

  • สภาพแวดล้อมการควบคุม
  • ระบบบัญชี
  • การควบคุม

สภาพแวดล้อมการควบคุม เป็นชุดหลักการและมาตรฐานสำหรับกิจกรรมของสถาบันที่กำหนดความเข้าใจทั่วไปเกี่ยวกับการควบคุมภายในและข้อกำหนดสำหรับการควบคุมภายในในระดับสถาบันโดยรวม สภาพแวดล้อมการควบคุมสะท้อนให้เห็นถึงวัฒนธรรมการจัดการของสถาบัน สร้างทัศนคติที่เหมาะสมของบุคลากรต่อการจัดตั้งและการดำเนินการควบคุมภายใน และยังหมายถึงความตระหนักและการดำเนินการเฉพาะของผู้บริหารและผู้ก่อตั้ง (GRSB) ที่มุ่งสร้างและรักษาระบบควบคุมภายใน .

องค์ประกอบที่เป็นองค์ประกอบของสภาพแวดล้อมการควบคุมคือนโยบายและรูปแบบการจัดการที่ทำให้พนักงานของสถาบันเข้าใจถึงความสำคัญของการควบคุมภายในและตำแหน่งของผู้บริหารที่เกี่ยวข้องกับปัญหาการควบคุมภายใน ในขณะเดียวกัน สิ่งต่อไปนี้ขึ้นอยู่กับหัวหน้าสถาบันที่ทำการตัดสินใจด้านการจัดการโดยเฉพาะ:

  • การสร้างโครงสร้างองค์กรที่มีการแบ่งความรับผิดชอบอย่างชัดเจนความสัมพันธ์กับขั้นตอนการควบคุมโดยคำนึงถึงคุณสมบัติและประสบการณ์ของผู้เชี่ยวชาญ
  • การจัดระเบียบการบัญชีที่เชื่อถือได้ของทรัพยากรทางการเงินและวัสดุการป้องกันของเสียและการโจรกรรม
  • การปฏิบัติตามกฎหมายเศรษฐกิจ
  • การสร้างบริการควบคุมพิเศษในสถาบัน ฯลฯ

องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของสภาพแวดล้อมการควบคุมของสถาบันคือ วิธีการวางแผนการควบคุมภายในรวมถึงรายงานการบัญชีเป็นระยะเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมของสถาบันตามการประมาณการงบประมาณที่กำหนดไว้ (แผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ) ของสถาบัน การกำหนดความแตกต่างที่มีนัยสำคัญระหว่างผลลัพธ์ที่แท้จริงของกิจกรรมตามงบการเงินและตัวชี้วัดที่วางแผนไว้ ดำเนินมาตรการที่จำเป็นเพื่อแก้ไขในระดับการจัดการที่เหมาะสม

ความมีประสิทธิผลและประสิทธิผลของระบบควบคุมภายในของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของสถาบันถูกกำหนดโดยการประเมินความสำเร็จของผลลัพธ์เฉพาะ วิธีการประเมินความสำเร็จของผลลัพธ์เฉพาะของสถาบันนั้นเกี่ยวข้องกับ การตรวจสอบผลลัพธ์ของกิจกรรมของสถาบัน

องค์ประกอบหลักของการควบคุมภายในของสถาบันคือ การประเมินความเสี่ยง เกี่ยวข้องกับการระบุและการวิเคราะห์ผลที่ตามมาจากความล้มเหลวของสถาบันในการบรรลุเป้าหมายทางธุรกิจ เมื่อระบุความเสี่ยงฝ่ายบริหารของสถาบันจะต้องตัดสินใจด้านการจัดการอย่างเหมาะสม โดยการสร้างสภาพแวดล้อมการควบคุมที่จำเป็นจัดให้มีขั้นตอนการควบคุมภายใน แจ้งบุคลากร และประเมินผลการควบคุมภายใน

เมื่อเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงิน การประเมินความเสี่ยงเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อระบุสถานการณ์และเหตุผลที่อาจส่งผลกระทบต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ในการประเมินดังกล่าว ฝ่ายบริหารของสถาบันควรพิจารณาถึงความน่าจะเป็นของการบิดเบือนข้อมูลการรายงานตามสมมติฐานต่อไปนี้:

  • การเกิดขึ้นและการดำรงอยู่:สินทรัพย์ หนี้สิน และผลลัพธ์ทางการเงินมีอยู่จริง ณ วันที่รายงาน ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่สะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีของสถาบันที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลารายงานและเกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสถาบัน
  • ความสมบูรณ์:ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานและจะนำมาประกอบกับช่วงเวลานี้จะสะท้อนให้เห็นจริงในบันทึกทางบัญชี
  • สิทธิและหน้าที่:สถาบันมีสิทธิในทรัพย์สินที่แสดงในบันทึกทางบัญชีและรับผิดชอบต่อภาระผูกพันที่มีอยู่
  • การประเมินและการกระจาย:สินทรัพย์ หนี้สิน รายได้และค่าใช้จ่ายสะท้อนให้เห็นในการวัดผลทางการเงินและเชิงปริมาณที่ถูกต้องในบัญชีที่เหมาะสมและทะเบียนทางบัญชีที่เกี่ยวข้อง
  • การนำเสนอและการเปิดเผย:ข้อมูลทางบัญชีมีการนำเสนอและเปิดเผยอย่างถูกต้องในงบการเงิน

สภาพแวดล้อมการควบคุม สถาบันสามารถจัดทำเอกสารได้ด้วยเอกสารดังต่อไปนี้:

  • กฎระเบียบเกี่ยวกับกลยุทธ์เป้าหมายและค่านิยมของสถาบันซึ่งกำหนดสถานะของสถาบันในการให้บริการของรัฐและเทศบาล
  • จริยธรรมทางธุรกิจซึ่งอธิบายกฎเกณฑ์พฤติกรรมของผู้บริหารและพนักงานของสถาบันในกรณีที่มีเหตุการณ์ต่าง ๆ ขั้นตอนการร้องเรียน
  • โครงสร้างองค์กรของสถาบันซึ่งกำหนดสถานที่และบทบาทของแผนก ระดับการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร การจัดบุคลากร
  • หากมีการแบ่งแยกโครงสร้างของสถาบัน บทบัญญัติเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับแต่ละแผนกที่กำหนดหน้าที่ อำนาจ และความรับผิดชอบของผู้นำ
  • เอกสารการบริหารภายในที่กำหนดหลักเกณฑ์ในการตัดสินใจและดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจของแต่ละบุคคล ได้แก่ นโยบายการบัญชีของสถาบัน;
  • นโยบายบุคลากร การกำหนดทิศทางการจ้างงาน การฝึกอบรม และพัฒนาบุคลากรของสถาบัน หลักเกณฑ์ในการประเมินผลการปฏิบัติงาน และระบบค่าตอบแทน

เกี่ยวกับการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน สภาพแวดล้อมการควบคุมสามารถอธิบายได้โดย:

  • ข้อบังคับเกี่ยวกับการบริการบัญชี
  • นโยบายการบัญชีของสถาบันเพื่อการบัญชีและการบัญชีภาษี
  • ข้อกำหนดสำหรับคุณสมบัติของบุคลากรทางการบัญชีและเอกสารอื่น ๆ ที่กำหนดข้อกำหนดสำหรับสภาพแวดล้อมที่มีการจัดระเบียบและดูแลรักษาการบัญชีขั้นตอนการโต้ตอบของแผนก (ส่วน) และบุคลากรของสถาบันและการตัดสินใจเกี่ยวกับประเด็นทางบัญชี ในกรณีนี้จำเป็นต้องให้ความสนใจกับขั้นตอนการโต้ตอบในประเด็นการบัญชีของสถาบันและการบัญชีแบบรวมศูนย์

ระบบบัญชีประกอบด้วย:

  • นโยบายการบัญชีของสถาบันด้านองค์กรเทคนิคและระเบียบวิธี
  • โครงสร้างองค์กรด้านการบัญชี การกระจายความรับผิดชอบและอำนาจระหว่างผู้ปฏิบัติงาน
  • ขั้นตอนการเตรียมเอกสารเบื้องต้นและการจัดลำดับเอกสาร
  • ระบบบันทึกทางบัญชีและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลในทะเบียนการบัญชี
  • กระบวนการจัดทำงบการเงิน
  • การควบคุมโดยระบบบัญชี
  • ประเด็นสำคัญของการบัญชีและความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น

ขั้นตอนการอนุมัติรายจ่ายถือเป็นข้อบังคับและดำเนินการอย่างสม่ำเสมอในทุกหน่วยงาน ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของสถาบันซึ่งกระทำตามขั้นตอนข้างต้นจำเป็นต้องสะท้อนให้เห็นในลำดับเดียวกันในการบัญชี ขั้นตอนการอนุมัติค่าใช้จ่ายของสถาบันแบ่งออกเป็นขั้นตอนตามที่ธุรกรรมทางธุรกิจต่อไปนี้สะท้อนให้เห็นในทะเบียนการบัญชีของสถาบัน:

  • การยอมรับภาระผูกพันโดยประมาณ (ตามแผน) ภายในขอบเขตของตัวบ่งชี้ที่ได้รับอนุมัติ (LBO, เงินอุดหนุน) ของปีการเงินปัจจุบันที่นำมาสู่สถาบัน
  • การยืนยันภาระผูกพันของสถาบันในการจ่ายเงินโดยมีค่าใช้จ่ายของการประมาณการงบประมาณที่ได้รับอนุมัติ (PFHD) ภาระผูกพันทางการเงินตามการชำระเงินและเอกสารอื่น ๆ ที่จำเป็นในการอนุมัติการชำระเงิน

ในการดำเนินการตามขั้นตอนการอนุญาตในการบัญชี บัญชีจะถูกใช้โดยไม่ล้มเหลว 5 ส่วนของผังบัญชีมีวัตถุประสงค์เพื่อให้สถาบันติดตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุมัติจากการประมาณการงบประมาณสำหรับสถาบันของรัฐและแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของตัวชี้วัดรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับสถาบันงบประมาณและอิสระ การใช้บัญชีของส่วนที่ 5 ของผังบัญชีภาระผูกพันโดยประมาณ (ตามแผน) และภาระผูกพันทางการเงินที่สถาบันยอมรับสำหรับปีการเงินปัจจุบันก็จะถูกบันทึกด้วย

การดำเนินการเพื่ออนุมัติภาระผูกพันของสถาบันที่ยอมรับในปีการเงินปัจจุบันนั้นเกิดขึ้นโดยคำนึงถึงภาระผูกพัน (ภาระผูกพันทางการเงิน) ที่สถาบันยอมรับและไม่ได้ปฏิบัติตาม

ตามผังบัญชีรวมที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 157n เพื่อสะท้อนในการบัญชีของธุรกรรมที่อนุมัติค่าใช้จ่ายโดยสถาบันทุกประเภทและรายได้ทางการเงินโดยสถาบันงบประมาณและอิสระ มีการควบคุมให้ใช้บัญชีต่อไปนี้ของส่วนที่ 5:

สำหรับสถาบันของรัฐ:

บัญชี 50100 “ ข้อจำกัดภาระผูกพันด้านงบประมาณ”ใช้เพื่อคำนึงถึงตัวบ่งชี้ข้อ จำกัด ที่ได้รับอนุมัติและรับของภาระผูกพันด้านงบประมาณสำหรับปีการเงินปัจจุบันตามการประมาณการงบประมาณและกำหนดงบประมาณ ขีดจำกัดของภาระผูกพันด้านงบประมาณจะถูกจัดกลุ่มตามบัญชีเชิงวิเคราะห์

ใช้เพื่อคำนึงถึงตัวบ่งชี้ภาระผูกพันด้านงบประมาณที่ยอมรับ (ภาระผูกพันทางการเงิน) ของปีการเงินปัจจุบันและการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในปีการเงินปัจจุบันเป็นตัวบ่งชี้ภาระผูกพันที่ยอมรับ (ภาระผูกพันทางการเงิน)

ในเวลาเดียวกันการบัญชีสำหรับภาระผูกพันด้านงบประมาณที่ยอมรับและภาระผูกพันทางการเงินจะดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารยืนยันการยอมรับตามรายการที่สถาบันกำหนดขึ้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดนโยบายการบัญชีโดยคำนึงถึงข้อกำหนดทางการเงิน อำนาจ.

การจัดกลุ่มภาระผูกพันที่สถาบันรับดำเนินการจะดำเนินการในบริบทของบัญชีที่มีรหัสการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของกลุ่มบัญชีสังเคราะห์ซึ่งกำหนดภาระผูกพันด้านงบประมาณและการเงิน

บัญชี 50300 “การจัดสรรงบประมาณ”ใช้เพื่อบัญชีตัวบ่งชี้การจัดสรรงบประมาณที่ได้รับอนุมัติและได้รับของปีงบประมาณปัจจุบัน

การจัดกลุ่มการจัดสรรงบประมาณดำเนินการโดยบัญชีที่มีรหัสการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของกลุ่มบัญชีสังเคราะห์

สำหรับสถาบันงบประมาณและอิสระ:

บัญชี 50400 “การมอบหมาย (วางแผน) โดยประมาณ”ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีสำหรับจำนวนการมอบหมายตามแผนที่ได้รับอนุมัติสำหรับปีการเงินที่เกี่ยวข้องสำหรับรายได้ (ใบเสร็จรับเงิน) ค่าใช้จ่าย (การชำระเงิน) รวมถึงจำนวนการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับตัวบ่งชี้ของการมอบหมายตามแผนที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนดระหว่าง ปีการเงินปัจจุบัน

บัญชี 50200 “ภาระผูกพันที่ยอมรับ”ใช้เพื่ออธิบายตัวบ่งชี้ภาระผูกพันของแผนที่ยอมรับ (ภาระผูกพันทางการเงิน) ของปีการเงินปัจจุบันและการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในปีการเงินปัจจุบันเป็นตัวบ่งชี้ภาระผูกพันของแผนที่ยอมรับ (ภาระผูกพันทางการเงิน)

ในเวลาเดียวกันการบัญชีสำหรับภาระผูกพันตามแผนที่ยอมรับและภาระผูกพันทางการเงินจะดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารยืนยันการยอมรับตามรายการที่สถาบันกำหนดขึ้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดนโยบายการบัญชี

การจัดกลุ่มภาระผูกพันที่สถาบันรับดำเนินการจะดำเนินการในบริบทของบัญชีที่มีรหัสการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของกลุ่มบัญชีสังเคราะห์ซึ่งกำหนดภาระผูกพันที่วางแผนไว้ (ค่าใช้จ่าย) และภาระผูกพันทางการเงิน

บัญชี 50600 “สิทธิในการรับภาระผูกพัน”ใช้เพื่อสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับขอบเขตของสิทธิของสถาบันงบประมาณและอิสระในการยอมรับภายในขอบเขตของจำนวนการมอบหมายตามแผนของภาระผูกพันของสถาบันที่ได้รับอนุมัติสำหรับปีการเงินที่เกี่ยวข้อง

บัญชี 50700 “ปริมาณการสนับสนุนทางการเงินที่ได้รับอนุมัติ”ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีโดยสถาบันงบประมาณและอิสระจำนวนรายได้ (ใบเสร็จรับเงิน) ที่ได้รับอนุมัติโดยแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันสำหรับปีการเงินที่เกี่ยวข้องตลอดจนจำนวนการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในลักษณะที่กำหนดในระหว่าง ปีการเงินปัจจุบัน

บัญชี 50800 “ได้รับหลักประกันทางการเงิน”ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีโดยสถาบันงบประมาณและอิสระเกี่ยวกับจำนวนเงินสนับสนุนทางการเงินที่ได้รับในปีการเงินปัจจุบัน (รายได้และรายรับ) และจำนวนผลตอบแทนของการสนับสนุนทางการเงินที่ได้รับก่อนหน้านี้ (รายได้และรายรับ)

ธุรกรรมการอนุมัติค่าใช้จ่ายของสถาบันจะแสดงในการบัญชีตามเอกสารหลักที่จัดทำโดยคำสั่งการบัญชีหมายเลข 157n

ในกระบวนการดำเนินการประมาณการงบประมาณ สถาบันของรัฐและแผนสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ สถาบันงบประมาณและอิสระจะถือว่าภาระหน้าที่โดยประมาณหรือที่วางแผนไว้

การยอมรับภาระผูกพันโดยประมาณ (ตามแผน) ประกอบด้วยสิทธิ์ในค่าใช้จ่ายและการชำระเงินโดยการจัดทำการชำระเงินและเอกสารอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินภายในขอบเขตของงานที่ได้รับมอบหมายโดยประมาณ (ตามแผน) ที่เสร็จสมบูรณ์ ในการบัญชี ข้อสมมติของภาระผูกพันตามค่าใช้จ่ายในการมอบหมายโดยประมาณ (ตามแผน) สะท้อนให้เห็นในเวลาที่ดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจเพื่อรับรู้เจ้าหนี้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของการสนับสนุนทางการเงินส่วนบุคคลของสถาบันของรัฐหรือที่ ค่าใช้จ่ายของแหล่งสนับสนุนทางการเงินต่าง ๆ ให้กับสถาบันงบประมาณและอิสระ:

  • ในการคำนวณการจ่ายเงินต่าง ๆ ให้กับพนักงานของสถาบัน
  • เกี่ยวกับการสะสมภาษีค่าธรรมเนียมและการชำระงบประมาณต่างๆ
  • ในการชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ (งานบริการ)
  • เกี่ยวกับการค้างชำระหนี้สำหรับธุรกรรมทางธุรกิจอื่น ๆ ตามกฎหมายปัจจุบัน

การยอมรับภาระผูกพันของสถาบันของรัฐด้วยค่าใช้จ่ายของการประมาณการงบประมาณ (BBO) เช่นเดียวกับโดยสถาบันงบประมาณและอิสระโดยค่าใช้จ่ายในการมอบหมายงานตามแผนของ PFHD นั้นสะท้อนให้เห็นในการบัญชีพร้อมกันกับการรับรู้เจ้าหนี้บัญชีของสถาบัน ขึ้นอยู่กับการชำระคืนผ่านแหล่งสนับสนุนทางการเงินรูปแบบต่างๆ (BBO, เงินอุดหนุนงบประมาณ, กองทุนสร้างรายได้) รายได้จากกิจกรรม ฯลฯ )

การประเมินประสิทธิผลของระบบบัญชีถูกกำหนดโดยคำนึงถึงเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องทั้งในด้านระยะเวลา ความถูกต้องของจำนวนเงิน การสะท้อนรายละเอียดของรายการที่มีนัยสำคัญต่อการบัญชีและการรายงาน การปฏิบัติตามกฎระเบียบและนโยบายการบัญชี

การควบคุม (เช่น การดำเนินการและกิจกรรมเฉพาะ) เกิดขึ้นจากนโยบายของสถาบันที่พัฒนาขึ้นโดยฝ่ายบริหาร และให้บริการในการดำเนินการผ่านขั้นตอนการควบคุมภายในที่มุ่งลดความเสี่ยงที่ส่งผลต่อการบรรลุเป้าหมายของสถาบัน

การควบคุม รับรองการบรรลุเป้าหมายต่อไปนี้:

  • มีการแบ่งแยกหน้าที่อย่างเพียงพอ
  • การอนุญาต (การอนุญาต) ของการดำเนินงาน;
  • เอกสารธุรกรรมและการบัญชีที่ถูกต้อง
  • สร้างความมั่นใจในความปลอดภัยของสินทรัพย์และบันทึกทางบัญชี
  • การตรวจสอบกิจกรรมที่เป็นอิสระ
  • การจัดทำเอกสารการจัดทำเอกสารธุรกรรมและการบัญชีที่ถูกต้องประกอบด้วยขั้นตอนในการบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมและการสรุปผลในเอกสารและทะเบียนการบัญชีตามข้อกำหนดของความครบถ้วนความทันเวลาของเอกสารและการบันทึกธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ ตัวอย่างเช่นการลงรายการในทะเบียนการบัญชีจะต้องจัดทำขึ้นตามเอกสารการบัญชีหลักรวมถึงใบรับรองการบัญชี ในเวลาเดียวกันค่าประมาณที่สำคัญที่รวมอยู่ในงบการเงินจะต้องอยู่บนพื้นฐานของการคำนวณที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ
  • การยืนยันการติดต่อระหว่างวัตถุ (เอกสาร) หรือการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ ตัวอย่างเช่นเมื่อรับเอกสารการบัญชีหลักสำหรับการบัญชีจะต้องตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย ขั้นตอนการควบคุมภายในนี้ยังรวมถึงขั้นตอนการควบคุมที่เกี่ยวข้องกับการโอนเงินเพื่อชำระค่าสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญและการรับและการยอมรับจริงในบันทึกทางบัญชีของสถาบัน ฯลฯ
  • การอนุญาต (การอนุญาต) ของธุรกรรมทางธุรกิจขั้นตอนการควบคุมภายในนี้เป็นการยืนยันความสามารถในการดำเนินการธุรกรรมและต้องดำเนินการโดยบุคลากรที่มีคุณสมบัติในระดับที่สูงกว่าผู้ดำเนินการในธุรกรรมนี้ แต่ละธุรกรรมจะต้องได้รับอนุญาตอย่างถูกต้อง (ได้รับอนุญาต) ในกรณีนี้ ขั้นตอนการควบคุมได้รับการประเมินว่าเพียงพอแล้ว การได้รับการอนุมัติทั่วไปช่วยให้ฝ่ายบริหารสามารถสร้างขั้นตอนที่เหมือนกันสำหรับบุคลากรของหน่วยงานในการได้มาและใช้จ่ายสินทรัพย์ ตัวอย่างเช่นรายงานล่วงหน้าของพนักงานจะต้องได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าสถาบัน เอกสารเงินสดจะต้องลงนามโดยหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีของสถาบัน ฯลฯ
  • การกระทบยอดข้อมูลทางบัญชี ตัวอย่างเช่นเพื่อยืนยันจำนวนลูกหนี้และเจ้าหนี้ของสถาบัน จะต้องดำเนินการกระทบยอดการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) และผู้ซื้อ (ลูกค้า) ยอดคงเหลือในบัญชีเงินสดจะต้องกระทบยอดกับยอดเงินสดตามข้อมูลบัญชีเงินสด ฯลฯ
  • การแบ่งอำนาจและการหมุนเวียนความรับผิดชอบเพื่อลดความเสี่ยงของข้อผิดพลาดและการละเมิด ตามกฎแล้วควรกำหนดอำนาจในการจัดเตรียมเอกสารทางบัญชีหลัก อนุมัติ (อนุญาต) ธุรกรรมทางธุรกิจ และสะท้อนผลลัพธ์ในบันทึกทางบัญชีให้กับบุคคลอื่นในระยะเวลาที่จำกัด วัตถุประสงค์ของการแบ่งแยกหน้าที่อย่างเหมาะสมคือเพื่อป้องกันข้อผิดพลาดโดยเจตนาและอุบัติเหตุ เป้าหมายนี้บรรลุได้โดยการแยกหน้าที่ของการจัดการสินทรัพย์และการบัญชีออกจากกัน พนักงานที่ทำงานชั่วคราวหรือถาวรกับทรัพย์สินของสถาบันไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกข้อมูลไว้ หากทั้งสองฟังก์ชันนี้ดำเนินการโดยบุคคลคนเดียวกัน มีความเสี่ยงสูงที่สินทรัพย์จะถูกนำไปใช้เพื่อผลประโยชน์ส่วนตัวและข้อมูลทางบัญชีจะถูกบิดเบือน ขอแนะนำว่าพนักงานที่อนุมัติธุรกรรมไม่สามารถควบคุมทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมเหล่านั้นได้
  • การควบคุมทางกายภาพ รวมถึงการรักษาความปลอดภัย การจำกัดการเข้าถึง สินค้าคงคลังของวัตถุการรับรองความปลอดภัยของสินทรัพย์และบันทึกทางบัญชีทำได้โดยวิธีการป้องกันที่มีประสิทธิภาพสูงสุด - มาตรการควบคุมทางกายภาพ
  • การกำกับดูแลขั้นตอนการควบคุมภายในนี้เกี่ยวข้องกับการประเมินความสำเร็จของเป้าหมายที่ตั้งไว้และตัวชี้วัดผลการปฏิบัติงานของสถาบัน ตัวอย่างเช่น, การประเมินความถูกต้องของการดำเนินธุรกิจและการบัญชี, ความน่าเชื่อถือ (ความแม่นยำ) ของการจัดทำโดยสถาบันของรัฐในการประมาณการงบประมาณและแผนสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจโดยสถาบันงบประมาณและอิสระ, การปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการเตรียมและยื่น ของใบแจ้งยอดบัญชี (งบประมาณ) เป็นต้น

เพื่อวัตถุประสงค์ในการต่อสู้กับการละเมิดและการฉ้อโกง ขั้นตอนการควบคุมภายในที่มีประสิทธิผลสูงสุดคือการอนุมัติธุรกรรมทางธุรกิจ การแบ่งอำนาจและการหมุนเวียนความรับผิดชอบ และการควบคุมทางกายภาพ

ความจำเป็นในการตรวจสอบกิจกรรมของสถาบันโดยอิสระเกิดขึ้นเมื่อโครงสร้างการควบคุมภายในมีประสิทธิภาพน้อยลงเนื่องจากขาดกลไกในการทบทวนเป็นระยะ พนักงานอาจลืม ไม่ปฏิบัติตามคำแนะนำ หรือประมาทเลินเล่อหากการกระทำของตนไม่ได้รับการควบคุมดูแล จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์ระบบควบคุมภายในของสถาบันอย่างสม่ำเสมอ แต่การเปลี่ยนแปลงระบบสามารถทำได้หลังจากการประเมินประสิทธิผลแล้วเท่านั้น

ประสิทธิผลของการควบคุมภายในจะลดลงเมื่อผู้บริหารหรือบุคลากรของสถาบันเกินอำนาจหน้าที่อย่างเป็นทางการ ในเวลาเดียวกัน หนึ่งในประเด็นสำคัญของการประเมินความเสี่ยงคือการประเมินความเสี่ยงของการละเมิดและการฉ้อโกง ซึ่งอาจเกี่ยวข้องกับการได้มาและการใช้สินทรัพย์ การบัญชี การจัดทำงบการเงิน และการกระทำที่ทุจริต การประเมินความเสี่ยงนี้เกี่ยวข้องกับการระบุสถานการณ์ที่อาจนำไปสู่การละเมิดและการฉ้อโกงเพิ่มเติม รวมถึงโอกาสในการได้รับค่าคอมมิชชัน รวมถึงสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับข้อบกพร่องในสภาพแวดล้อมการควบคุมและขั้นตอนการควบคุมภายในของสถาบัน

ขั้นตอนการควบคุมภายในเบื้องต้นและที่ตามมาจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับช่วงเวลาของการดำเนินการ ขั้นตอนการควบคุมภายในเบื้องต้นมีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันการเกิดข้อผิดพลาดและการละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมของสถาบัน (การควบคุมทางกายภาพ การอนุญาต (การอนุญาต) ของธุรกรรมทางธุรกิจ ฯลฯ ) ขั้นตอนการควบคุมภายในภายหลังกำกับ เพื่อระบุข้อผิดพลาดและการละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมของสถาบัน (การกระทบยอด การกำกับดูแล ฯลฯ )

การประเมินการควบคุมภายในดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับองค์ประกอบทั้งหมดของการควบคุมภายในเพื่อพิจารณาความมีประสิทธิผลและประสิทธิผลตลอดจนความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงและควรดำเนินการอย่างน้อยปีละครั้ง

ความมีประสิทธิผลของระบบควบคุมภายในหมายถึงการควบคุมภายในดำเนินการอย่างรวดเร็วและต่อเนื่องตลอดระยะเวลาการรายงานและยังปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดในสถาบันด้วย การยืนยันความมีประสิทธิผลของระบบควบคุมภายในเกี่ยวข้องกับการทดสอบหลักฐานจำนวนหนึ่งเกี่ยวกับการดำเนินการควบคุมภายในในช่วงระยะเวลาหนึ่งโดยใช้ขั้นตอนที่กำหนดขึ้นตามแผนการทดสอบที่นำมาใช้ ซึ่งกำหนดวิธีการ ขั้นตอน ปริมาณ และระยะเวลาการทดสอบ

การทดสอบความมีประสิทธิผลของการควบคุมภายในดำเนินการโดยสุ่มตัวอย่างธุรกรรมทางธุรกิจบางรายการ ขณะเดียวกัน ขนาดตัวอย่างธุรกรรมอาจได้รับอิทธิพลจากสถานการณ์และคุณลักษณะของระบบการควบคุมภายในของสถาบัน ซึ่งรวมถึง:

  • การควบคุมภายในด้วยตนเอง:ยิ่งความถี่ของการควบคุมภายในด้วยตนเองมากเท่าใด ปริมาณธุรกรรมทางธุรกิจที่ควรได้รับการทดสอบก็จะมากขึ้นเท่านั้น
  • ความมีสาระสำคัญของการควบคุมภายใน:ขั้นตอนการควบคุมภายในที่มีความสำคัญมากกว่าจากมุมมองของฝ่ายบริหารของสถาบันควรได้รับการทดสอบที่ครอบคลุมมากขึ้น ตัวอย่างเช่น หากมีการบิดเบือนข้อมูลบางอย่างในงบการเงินที่ควรป้องกันไม่ให้การควบคุมภายใน การควบคุมภายในในส่วนนี้มีความสำคัญมากกว่าสำหรับการทดสอบ
  • ความเสี่ยงต่อความล้มเหลวของขั้นตอนการควบคุมภายในที่ทดสอบ:การเปลี่ยนแปลงปริมาณหรือประเภทของธุรกรรมทางธุรกิจ ตลอดจนจำนวนและคุณสมบัติของบุคลากรของสถาบันที่รับผิดชอบในการดำเนินการและประเมินการควบคุมภายในที่เกิดขึ้นระหว่างระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบอาจทำให้ขนาดตัวอย่างเพิ่มขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการทดสอบ
  • ระดับความอัตโนมัติของกระบวนการควบคุมภายใน:เพื่อทดสอบขั้นตอนการควบคุมภายในอัตโนมัติ การดำเนินการซ้ำๆ ในระบบสารสนเทศก็เพียงพอแล้ว จึงไม่มีการสุ่มตัวอย่าง ในกรณีนี้จำเป็นต้องยืนยันประสิทธิผลของขั้นตอนการควบคุมคอมพิวเตอร์ทั่วไปในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

เพื่อประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในของสถาบันขอแนะนำให้ใช้วิธีดังต่อไปนี้

  • การสำรวจเจ้าหน้าที่สถาบันซึ่งดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินความรู้และคุณสมบัติของบุคลากรตลอดจนได้รับข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนที่เกิดขึ้นจริงในการทำธุรกรรมทางธุรกิจและการดำเนินการควบคุมภายใน
  • การติดตามธุรกรรมทางธุรกิจและการดำเนินการควบคุมภายในในสถาบันเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงที่ว่าสถาบันดำเนินการควบคุมภายในสำหรับธุรกรรมที่ดำเนินการ
  • การสอบทานหลักฐานการควบคุมภายในและผลลัพธ์ในระดับสารคดีเพื่อระบุข้อผิดพลาดในการทำธุรกรรมและมาตรการในการกำจัด

หากมีการระบุข้อบกพร่องในประสิทธิผลของการควบคุมภายใน แนะนำให้วิเคราะห์สาเหตุของข้อบกพร่องที่ระบุ รวมถึงกำหนดมาตรการในการกำจัด ในกรณีนี้จำเป็นต้องจัดทำคำอธิบายข้อบกพร่องในการควบคุมภายใน ตลอดจนการดำเนินการที่จำเป็นเพื่อขจัดข้อบกพร่อง ผู้รับผิดชอบ และกรอบเวลาในการกำจัดข้อบกพร่อง

ผลการประเมินการควบคุมภายในขึ้นอยู่กับเอกสารข้อตกลงกับผู้ดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุมภายใน และการนำเสนอต่อฝ่ายบริหารของสถาบันเพื่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร


mob_info