ข้อมูลการบัญชี ข้อมูลการบัญชี อัตราไม่ได้รับการยืนยัน 0 1с 8.3

โปรแกรม 1C: การบัญชี 8 ทำการบัญชี VAT โดยอัตโนมัติสำหรับสินค้าที่ซื้อที่ขายโดยใช้อัตรา VAT 0% (สำหรับธุรกรรมการส่งออกและกรณีที่คล้ายกัน) การดำเนินการตามปกติของการยืนยันอัตรา 0% ช่วยให้คุณสามารถบันทึกข้อเท็จจริงของการยืนยันหรือไม่ยืนยันอัตรา VAT 0% สำหรับการดำเนินการดังกล่าว อี.วี. Baryshnikova ที่ปรึกษาใช้ตัวอย่างที่เป็นประโยชน์เพื่อตรวจสอบขั้นตอนการบัญชีสำหรับการส่งออก VAT ในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8

ตามวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อดำเนินการขายสินค้า (ผลิตภัณฑ์) เพื่อการส่งออก การจัดเก็บภาษีจะดำเนินการในอัตรา 0% และผู้เสียภาษีจะต้องยืนยัน สิทธิของเขาในการใช้อัตรานี้ ผู้เสียภาษีจะต้องจัดเตรียมเอกสารเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตรา 0% ไม่เกิน 180 วันตามปฏิทิน นับจากวันที่วางสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ภายใต้ระบบการส่งออกของศุลกากร หากผู้เสียภาษีไม่สามารถยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษี 0% ภายในกรอบเวลาที่กำหนด เขาจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขายในอัตรา 18% (10%)

พิจารณาขั้นตอนการสะท้อนธุรกรรมสำหรับการบัญชีเพื่อการส่งออก VAT ใน "1C: การบัญชี 8"

ในการลงทะเบียนข้อมูล "นโยบายการบัญชีขององค์กร" บนแท็บ "การบัญชี VAT" คุณต้องตั้งค่าสถานะ "องค์กรดำเนินการขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มหรือมีภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%" เมื่อตั้งค่าสถานะนี้ กลไกสำหรับการใช้การบัญชีชุดงานจะถูกเปิดใช้งาน ซึ่งจำเป็นในการติดตามชุดงานการขายที่มี VAT และ VAT 0%

ขั้นตอนของผู้ใช้ในการดำเนินการส่งออกแสดงอยู่ในตารางที่ 1 และ 2 ขึ้นอยู่กับว่าอัตรา 0% ได้รับการยืนยันหรือไม่

ตารางที่ 1

สิทธิ์ในการใช้อัตรา 0% ได้รับการยืนยันจากผู้เสียภาษีแล้ว

	การทำธุรกรรมทางธุรกิจ	เอกสาร/รายงาน	การผ่านรายการสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม	ความคิดเห็น
		“การรับสินค้าและบริการ”	เดบิต 19.03 เครดิต 60.1
			เดบิต 68.02 เครดิต 19.03	จะมีการขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มหากไม่ทราบว่าสินค้านั้นจะถูกขายเพื่อการส่งออก
	การก่อตัวของหนังสือจัดซื้อ	“หนังสือซื้อของ”
		"การขายสินค้าและบริการ"	เดบิต 19.07 เครดิต 19.03
		"คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม"	เดบิต 19.03 เครดิต 68.02	เอกสารนี้จะใช้หากก่อนหน้านี้ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มของซัพพลายเออร์ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกคืนจะแสดงในแผ่นงานเพิ่มเติมของสมุดบัญชีการซื้อสำหรับช่วงเวลาที่ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อน
	ผู้เสียภาษีได้รับการยืนยันสิทธิในการใช้อัตราภาษี 0%			ในส่วนตารางของเอกสาร ในคอลัมน์ "เหตุการณ์" ให้เลือก - "ยืนยันอัตรา 0%"
		"การสร้างรายการบัญชีแยกประเภทการซื้อ"	เดบิต 68.02 เครดิต 19.07
	การก่อตัวของหนังสือจัดซื้อ	“หนังสือซื้อของ”

ตารางที่ 2

สิทธิ์การใช้อัตรา 0% ยังไม่ได้รับการยืนยัน

	การทำธุรกรรมทางธุรกิจ	เอกสาร/รายงาน	การผ่านรายการสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม	ความคิดเห็น
	การรับสินค้า (อัตรา 18%)	“การรับสินค้าและบริการ”	เดบิต 19.03 เครดิต 60.1
	มีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของซัพพลายเออร์เพื่อหักลดหย่อน	"การสร้างรายการบัญชีแยกประเภทการซื้อ"	เดบิต 68.02 เครดิต 19.03	การยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักจะดำเนินการหากไม่ได้ตั้งใจขายเพื่อการส่งออก
	การก่อตัวของหนังสือจัดซื้อ	“หนังสือซื้อของ”
	ขายสินค้าเพื่อการส่งออก (อัตรา 0%)	“การขายสินค้าและบริการ”	เดบิต 19.07 เครดิต 19.03
	การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เคยยอมรับเพื่อการหักลดหย่อนก่อนหน้านี้	"คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม"	เดบิต 19.03 เครดิต 68.02	เอกสารนี้จะใช้หากก่อนหน้านี้ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มของซัพพลายเออร์ VAT ที่เรียกคืนจะแสดงในแผ่นงานเพิ่มเติมในสมุดบัญชีการซื้อสำหรับช่วงเวลาที่ยอมรับ VAT เพื่อหักลดหย่อน
	ผู้เสียภาษียังไม่ได้รับการยืนยันสิทธิในการใช้อัตราภาษี 0%	“ยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์”	เดบิต 68.22 เครดิต 68.02 เดบิต 91.02 เครดิต 68.22	ในส่วนตารางของเอกสาร ในคอลัมน์ "เหตุการณ์" เลือก "อัตรา 0% ไม่ได้รับการยืนยัน" ในคอลัมน์ "อัตรา VAT" เลือกอัตรา VAT ที่เหมาะสมสำหรับการคำนวณภาษี บนแท็บ "เพิ่มเติม" ระบุรายการค่าใช้จ่ายอื่นๆ
	การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม	"การสร้างรายการบัญชีแยกประเภทการขาย"		ในเอกสาร ให้ตั้งค่าสถานะ "ลดราคา 0%"
	จัดทำหนังสือขาย	“หนังสือขาย”		บนแผงรายงาน ให้ตั้งค่าสถานะ "สร้างแผ่นงานเพิ่มเติม"
	การแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อน	"การสร้างรายการบัญชีแยกประเภทการซื้อ"	เดบิต 68.02 เครดิต 19.07	ในเอกสาร ให้ตั้งค่าสถานะ "ส่งเพื่อหัก VAT 0%"
	การก่อตัวของหนังสือจัดซื้อ	“หนังสือซื้อของ”		บนแผงรายงาน ให้ตั้งค่าสถานะ "สร้างแผ่นงานเพิ่มเติม"

ตัวอย่างที่ 1 ได้รับการยืนยันสิทธิ์การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% แล้ว

องค์กร LLC "RMS" ขายสินค้ารวมถึงเพื่อการส่งออก เมื่อวันที่ 15 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2551 มีการขายสินค้าเพื่อการส่งออกจำนวนหนึ่ง เมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 2551 ได้รับการยืนยันสิทธิในการคิดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%
LLC "RMS" ซื้อสินค้าฝากขายเป็นจำนวนรวม 5,000,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 763,711.86 รูเบิล) เมื่อวันที่ 15 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2551 มีการขายสินค้าเพื่อการส่งออกจำนวนหนึ่ง

เพื่อสะท้อนถึงความเป็นจริงของการขายสินค้าจึงใช้เอกสาร "การขายสินค้าและบริการ" (เมนูหลัก การขาย -> การขายสินค้าและบริการ)

ในส่วนตารางของเอกสาร เมื่อขายเพื่อการส่งออก ในคอลัมน์ "% VAT" ให้ตั้งค่าเป็น 0%

เมื่อผ่านรายการเอกสาร จะมีการสร้างธุรกรรมต่อไปนี้:

เดบิต 90.02.1 เครดิต 41.01 - ตัดต้นทุนสินค้าออก เดบิต 19.07 เครดิต 19.03 - VAT สะท้อนจากการขายที่อัตรา VAT 0% เดบิต 62.01 เครดิต 90.01.1 - สะท้อนถึงรายได้จากการขายสินค้า เดบิต 62.01 เครดิต 62.01 - การชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อจะได้รับเครดิต (การผ่านรายการจะถูกสร้างขึ้นในกรณีของการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อสำหรับสินค้า)

ตามวรรค 3 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ขายในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% สามารถขอหักลดหย่อนได้หลังจากยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราศูนย์

ผู้เสียภาษีจะต้องได้รับการยืนยันสิทธิ์การใช้ภายใน 180 วันนับจากวันที่ขาย

หากก่อนหน้านี้ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์เพื่อหักแล้วเมื่อมีการขายสินค้าฝากขายเพื่อการส่งออกจำเป็นต้องดำเนินการเพื่อคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม เอกสารจะถูกกรอกโดยอัตโนมัติหากมีจำนวนเงินที่ต้องเรียกคืน

เดบิต 19.03 เครดิต 68.02 - คืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักไว้ก่อนหน้านี้แล้ว

จำนวน VAT ที่กู้คืนจะแสดงอยู่บนแผ่นงานเพิ่มเติมของบัญชีแยกประเภทการซื้อสำหรับรอบระยะเวลาที่ VAT ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน ในการดำเนินการนี้ในเอกสาร "การคืน VAT" คุณต้องตั้งค่าสถานะ "บันทึกแผ่นงานเพิ่มเติม" และระบุระยะเวลาที่มีการปรับปรุงในคอลัมน์ที่เกี่ยวข้องและเมื่อสร้างรายงาน "สมุดซื้อ" ให้ตั้งค่า "สร้างแผ่นงานเพิ่มเติม" ตั้งค่าสถานะและกำหนดช่วงเวลา (สำหรับปัจจุบันหรือที่ปรับปรุงแล้ว)

หากก่อนหน้านี้ไม่ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มของซัพพลายเออร์ ก็จะไม่มีการใช้เอกสาร "การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม"

ข้อเท็จจริงของการได้รับการยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราศูนย์จะถูกลงทะเบียนในระบบพร้อมกับเอกสาร "การยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์" (เมนูหลัก การขาย -> การบำรุงรักษาสมุดบัญชีการขาย -> การยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์) เมื่อคลิกปุ่ม "กรอก" ข้อมูลการดำเนินการขายทั้งหมดโดยใช้อัตรา VAT 0% จะถูกป้อนลงในส่วนตารางของเอกสาร ตามเงื่อนไขของตัวอย่าง ส่วนตารางของเอกสารจะแสดงข้อมูลเกี่ยวกับชุดสินค้าที่ขายเพื่อการส่งออกในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2551 (ดูรูปที่ 1)

ข้าว. 1

ในคอลัมน์ "เหตุการณ์" เพื่อยืนยันสิทธิ์ คุณต้องเลือกค่า "ยืนยันอัตรา 0%" (โดยค่าเริ่มต้น ระบบจะกำหนดค่านี้เอง หากจำเป็น ผู้ใช้จะแก้ไขค่าของคอลัมน์นี้)

เมื่อผ่านรายการ เอกสารจะไม่สร้างธุรกรรมเพื่อยืนยันอัตรา 0%

เพื่อให้สะท้อนให้เห็นในสมุดซื้อจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ขายในอัตรา 0% คุณต้องใช้เอกสาร "การสร้างสมุดซื้อ" (เมนูหลัก การซื้อ -> การบำรุงรักษาสมุดซื้อ -> การสร้างสมุดซื้อ ).

เอกสารมีสองโหมด:

• การยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับมูลค่าที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18%, 10% เป็นต้น ยกเว้นอัตรา 0%
• การยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับมูลค่าที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0%

การเลือกโหมดดำเนินการโดยใช้แฟล็ก "VAT ที่ขอหัก 0%" - หากตั้งค่าไว้ ระบบจะใช้โหมดที่เกี่ยวข้องกับการใช้อัตรา VAT 0% จากการขาย การกรอกเอกสารจะดำเนินการโดยอัตโนมัติโดยคลิกปุ่ม "กรอก" - ดูรูปที่ 2.

ข้าว. 2

เมื่อผ่านรายการ เอกสารจะสร้างธุรกรรม:

เดบิต 68.02 เครดิต 19.07 - มีการขอหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากต้องการสร้างสมุดซื้อ ให้ใช้รายงาน "สมุดซื้อ" (เมนูหลัก ซื้อ -> การรักษาสมุดซื้อ -> หนังสือซื้อ)

ตัวอย่างที่ 2 ไม่ได้รับการยืนยันสิทธิ์การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ภายใน 180 วัน

องค์กร LLC "RMS" ขายสินค้ารวมถึงเพื่อการส่งออก เมื่อวันที่ 15 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2551 มีการขายสินค้าเพื่อการส่งออกจำนวนหนึ่ง ภายใน 180 วัน องค์กรไม่ได้รับการยืนยันสิทธิ์ในการคิดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%

หากไม่สามารถยืนยันการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ได้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย เพื่อจุดประสงค์นี้ จะใช้เอกสาร "การยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์" บนแท็บ "เอกสารการดำเนินงาน" ในคอลัมน์ "เหตุการณ์" เลือกค่า - "อัตรา 0% ไม่ได้รับการยืนยัน" การกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับตัวเลือกที่เลือกสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มใน "นโยบายการบัญชีขององค์กร"

ในการกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณสามารถใช้สองตัวเลือกได้ (ดูรูปที่ 3):

• ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกจัดสรรจากรายได้
• ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณอยู่ด้านบน

ข้าว. 3

เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มไว้อย่างชัดเจนหากไม่สามารถยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% การเลือกตัวเลือกในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจึงขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของ ผู้ใช้งาน.

ในแท็บ "เพิ่มเติม" คุณควรระบุรายการค่าใช้จ่ายอื่นๆ

เมื่อผ่านรายการ เอกสารจะสร้างธุรกรรม:

เดบิต 68.22 เครดิต 68.02 - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย เดบิต 91.02 เครดิต 68.22 - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มถูกตัดออกสำหรับค่าใช้จ่าย

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจะต้องสะท้อนให้เห็นในสมุดการขาย - สำหรับสิ่งนี้คุณต้องใช้เอกสาร "การสร้างสมุดบัญชีการขาย" ซึ่งระบุในคอลัมน์ที่เหมาะสมถึงระยะเวลาที่ได้รับการปรับปรุงและความจำเป็นในการสะท้อนการดำเนินการนี้ในแผ่นงานเพิ่มเติมของ หนังสือขาย

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอหักลดหย่อนจะต้องปรากฏในสมุดบัญชีการซื้อ - สำหรับสิ่งนี้คุณต้องใช้เอกสาร "การสร้างสมุดบัญชีซื้อ"

เมื่อกรอกใบสำแดง VAT จำนวนภาษีในอัตรา 0% จะถูกหารด้วยรหัสธุรกรรม การกรอกข้อมูลด้วยการแจกแจงด้วยรหัสทำได้ด้วยตนเอง

วิธีสร้างการส่งออกสินค้าในโปรแกรม 1 C Accounting 8.3

ความจำเป็นในการยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เกิดขึ้นสำหรับผู้ขายเมื่อมีการขายสินค้าเพื่อการส่งออก ในกรณีนี้จะไม่มีการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (ในแง่บัญชี "เก็บภาษีในอัตรา 0%)"

จริงคุณต้องรวบรวมชุดเอกสารยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการนี้ โปรดทราบว่าเอกสารเหล่านี้ไม่ได้ลงทะเบียนใน 1C พวกเขาจะถูกนำเสนอต่อสำนักงานสรรพากรพร้อมกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีระยะเวลาหนึ่งในการเตรียมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด - 180 วัน

หากไม่เก็บเอกสารในช่วงเวลานี้ จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

พิจารณาลำดับการดำเนินการใน 1C Accounting 8.3 เพื่อยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์:

• กำหนดนโยบายการบัญชี
• ขึ้นทะเบียนสินค้าเพื่อการส่งออกอย่างถูกต้อง
• จดทะเบียนขายสินค้าเพื่อการส่งออกอย่างถูกต้อง
• สร้างเอกสาร “ยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์”
• สร้างสมุดซื้อ

การกำหนดนโยบายการบัญชี

การตั้งค่านโยบายการบัญชีใน 1C 8.3 นั้นง่ายดาย - เปิดช่องทำเครื่องหมายที่เหมาะสมในส่วน VAT (รูปที่ 1) สิ่งสำคัญที่ต้องจำคือหลังจากเปลี่ยนนโยบายการบัญชีแล้ว คุณจะต้องแปลเอกสารทั้งหมดใหม่

การลงทะเบียนการรับและการขายสินค้า

หลังจากเปิดใช้งานช่องทำเครื่องหมายในเอกสารการรับสินค้าและบริการแล้ว คอลัมน์ "วิธีการบัญชี VAT" จะปรากฏขึ้น ในกรณีของเรา เราเลือกตัวเลือก “ถูกบล็อกจนกระทั่งยืนยัน 0%” (รูปที่ 2) การเลือกวิธีนี้เป็นคุณสมบัติหลักในการลงทะเบียนการรับสินค้าที่มีวัตถุประสงค์เพื่อขายต่อเพื่อการส่งออก

อย่าลืมลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์และตรวจสอบการผ่านรายการใบแจ้งหนี้ (รูปที่ 3)

เมื่อซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ เราไม่เพียงแต่ชำระค่าสินค้าเท่านั้น แต่ยังต้องชำระภาษี (VAT) ด้วย ซึ่งเรามีสิทธิที่จะขอหักลดหย่อนได้ในอนาคต (เช่น ลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายที่เราจ่าย) ตามงบประมาณ) ในกรณีของเรา “ต่อไปนี้” หมายถึง “เมื่อมีการยืนยันอัตราศูนย์”

VAT ยังคงถูกบล็อกในการลงทะเบียนทั้งหมด (รูปที่ 4)

เราลงทะเบียนใน 1C การขายสินค้าด้วยอัตราศูนย์ (รูปที่ 5)

คุณต้องเลือกสกุลเงินในข้อตกลง ในตัวอย่างนี้ การคำนวณจะดำเนินการเป็น USD (รูปที่ 6) ราคาในใบแจ้งหนี้จะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศด้วย

การยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์ใน 1C 8.3

ตอนนี้โทรหาผู้ช่วยบัญชี VAT (รูปที่ 7) ที่นี่เราสนใจสองส่วน - "การยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์" และ "การสร้างสมุดบัญชีการซื้อ (0%)"

ขั้นแรก เราพยายามกรอกส่วนที่เป็นตารางของเอกสาร “การยืนยันอัตราศูนย์...” (รูปที่ 8) หากกรอกเอกสารการขายในอัตรา 0% ถูกต้อง เอกสารเหล่านั้นจะรวมอยู่ในเอกสารโดยอัตโนมัติ

ผู้ใช้สามารถเลือกได้เฉพาะแอตทริบิวต์ที่เหมาะสม (“ยืนยันแล้ว”/“ไม่ยืนยัน”) เรากำหนดเหตุการณ์ “ยืนยันอัตรา 0%” โพสต์เอกสารและตรวจสอบธุรกรรม

ในกรณีนี้ ไม่มีรายการทางบัญชี แต่มีความเคลื่อนไหวในการลงทะเบียนการบัญชี VAT มีหนึ่งรายการในการลงทะเบียน "VAT จากการขาย 0%" (รูปที่ 9)

มีสองรายการในการลงทะเบียน "VAT ที่นำเสนอ" (รูปที่ 10)

การสร้างรายการสมุดบัญชีการซื้อ VAT ที่อัตรา VAT เป็นศูนย์

โดยความเคลื่อนไหวของการลงทะเบียนที่โปรแกรมจะวิเคราะห์สถานะของการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณสร้างสมุดซื้อแล้ว รายการที่จำเป็นจะปรากฏขึ้นโดยอัตโนมัติ (รูปที่ 11)

ธุรกรรมที่สร้างขึ้นใน 1C โดยเอกสาร "การสร้างรายการสมุดบัญชีซื้อ (0%)" แสดงว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่เราจ่ายเมื่อซื้อสินค้าที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการส่งออกถูกหักออกสำเร็จแล้ว

จะทำอย่างไรใน 1C หากอัตรา VAT ไม่ได้รับการยืนยัน

โดยสรุปโดยย่อเกี่ยวกับการดำเนินการใน 1C 8.3 พร้อมการเดิมพันที่ไม่ได้รับการยืนยัน ในกรณีนี้จะต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มออกจากค่าใช้จ่ายอื่นๆ การตัดจำหน่ายจะดำเนินการโดยเอกสารเดียวกัน "การยืนยันอัตราศูนย์" (รูปที่ 13)

แต่แตกต่างจากตัวเลือกแรก ในกรณีนี้ ธุรกรรมจะถูกสร้างขึ้น (รูปที่ 14) และมีการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ ซึ่งแสดงในสมุดการขายในแท็บ "แผ่นงานเพิ่มเติม"

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราที่ไม่ได้รับการยืนยันจะถูกคำนวณโดยอัตโนมัติในอัตรา 18% (ตามที่ระบุไว้เมื่อได้รับสินค้า) จำนวนนี้สามารถลดลงได้ตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อซื้อ (ในตัวอย่างของเราคือ 18,000 รูเบิล)

ขึ้นอยู่กับวัสดุจาก: programmist1s.ru

เมื่อส่งออก จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% กับสินค้าที่จัดส่งหรืองานหรือบริการ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสินค้า) ในการทำเช่นนี้จะมีการสรุปสัญญากับผู้ซื้อซึ่งกำหนดเงื่อนไขทั้งหมดราคาจะถูกระบุเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในสกุลเงินของประเทศอื่นซึ่งส่วนใหญ่เป็นเงินดอลลาร์หรือยูโร สัญญาจัดทำขึ้นและลงนามเป็นสองภาษาเป็นหลัก: “ผู้ขาย” และ “ผู้ซื้อ”

ภาพสะท้อนของยอดขายเมื่อส่งมอบการส่งออก

เพื่อสะท้อนถึงยอดขาย ไม่ว่าจะเป็นการขายไปยังตลาดในประเทศหรือต่างประเทศ มีการใช้เอกสาร "สินค้า (ใบแจ้งหนี้)" หรือ "สินค้า บริการ ค่าคอมมิชชั่น" โดยจะอยู่ในส่วน "การขาย"

ต้องระบุอัตรา 0% ในคอลัมน์ "VAT"

• ภาพสะท้อนของรายได้:

ตาม D-t ระบุบัญชี 62.01 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า"

ตาม K-t ระบุบัญชี 90.01.1 "รายได้จากกิจกรรมที่มีระบบภาษีหลัก"

• การตัดจำหน่ายต้นทุน:

ตาม D-t ระบุบัญชี 90.02.1 "ต้นทุนการขายสำหรับกิจกรรมที่มีระบบภาษีหลัก"

ตาม K-t ระบุบัญชี 41.01 “สินค้าในคลังสินค้า”

• การสะท้อนภาษี:

ตาม D-t บัญชี 19.07 ระบุว่า "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขายในอัตรา 0% (ส่งออก)";

ตาม K-t ระบุบัญชี 19.03 "VAT สำหรับสินค้าคงเหลือที่ซื้อ"

กำหนดเวลาในการยืนยัน 0% คืออะไร?

ตามรหัส (ภาษี) ผู้เสียภาษีมีกำหนดเวลาที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อยืนยันภาษี 0% ซึ่งถูกกำหนดให้เป็น 180 วัน (ปฏิทิน) นับจากวันที่สินค้าถูกวางภายใต้ระบบการส่งออกของศุลกากร เพื่อจุดประสงค์นี้ ชุดเอกสารจะถูกรวบรวมและส่งไปยังหน่วยงานกำกับดูแลพร้อมกับคำประกาศ

การยืนยันภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ใน 1C

ในส่วน "การดำเนินการ" ในบล็อก "การปิดระยะเวลา" มีการดำเนินการตามกฎระเบียบซึ่งสะท้อนถึงการยืนยันอัตรา 0% ใน 1C

เลือกวารสาร "การดำเนินการ VAT ตามปกติ" สร้างเอกสารใหม่ในนั้น "การยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์"

ขั้นตอนนี้จำเป็นสำหรับการรวบรวมและลงทะเบียนเอกสารด้วยอัตรา 0% ที่ยังไม่ยืนยัน รวมถึงอัตราที่ยืนยันแล้ว

ส่วนหัวของเอกสารประกอบด้วย:

• ตัวเลข;
• องค์กร;
• รายการค่าใช้จ่ายอื่นๆ

สามารถกรอกส่วนที่เป็นตารางของเอกสารได้:

• อัตโนมัติ;
• ด้วยตนเอง

เมื่อเติมอัตโนมัติคุณต้องคลิกที่ตำแหน่ง “เติม” หลังจากนี้ รายการเอกสารการขายทั้งหมดที่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะปรากฏในตาราง สำหรับเอกสารเหล่านั้น ความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตรา 0% สำหรับการส่งออกยังไม่ได้รับการยืนยัน

เมื่อกรอกตารางในเอกสารด้วยตนเอง คุณต้องเลือก:

• ผู้ซื้อจากไดเรกทอรี "คู่สัญญา"
• เอกสารที่สะท้อนถึงการขาย (การจัดส่ง) - "การขายสินค้าที่จัดส่ง" หรือ "การขาย (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้);

จากนั้นในคอลัมน์ "เหตุการณ์" เราป้อนข้อมูลธุรกรรมที่มีอัตรา VAT 0% ซึ่งก็คือ:

• ไม่ได้รับการยืนยัน;
• ยืนยันแล้ว

ตามค่าเริ่มต้น โปรแกรมจะกำหนดค่าของคอลัมน์ "เหตุการณ์" เอง

ตามเอกสารเหล่านั้นซึ่ง:

• ยังไม่ได้กำหนดการใช้อัตรา 0% ในวันที่ดำเนินการ "ยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์" จะต้องลบออกจากเอกสาร
• อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ยังไม่ได้รับการยืนยัน คุณต้องระบุอัตราใหม่ 10% หรือ 18% ขึ้นอยู่กับกลุ่มสินค้าส่งออก

นอกจากนี้ สำหรับการส่งออกที่ยังไม่ยืนยัน คุณต้องเลือกรายการค่าใช้จ่ายอื่นๆ

รหัส (ภาษี) ไม่ได้กำหนดขั้นตอน (อัลกอริทึม) ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างชัดเจน หากไม่ได้รับการยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตรา 0% องค์กรจะเลือกตัวเลือกในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างอิสระ

ในเวลาเดียวกัน รายการบัญชีจะถูกสร้างขึ้นในบัญชีต่อไปนี้สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้รับการยืนยัน:

• จำนวนภาษีที่ตัดเป็นค่าใช้จ่าย:

ตาม D-t ระบุบัญชี 91.02 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"

ตาม K-t ระบุบัญชี 68.22 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการส่งออกเพื่อการชำระเงินคืน"

• ภาษีค้างจ่าย:

ตาม D-t ระบุบัญชี 68.22“ VAT สำหรับการส่งออกเพื่อการชำระเงินคืน”

จากข้อมูลของ K-t ใบแจ้งหนี้ 68.02 “VAT” จะถูกระบุ

ต้องจำไว้ว่าเมื่อผู้ขายสินค้ายืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษี 0% ภายใน 180 วัน (ปฏิทิน) นับจากวันที่ขายคุณต้องยื่นเพื่อหักจำนวนภาษีที่ซัพพลายเออร์กำหนดสำหรับสินค้าที่จัดส่งในภายหลัง เพื่อการส่งออก

มีความจำเป็นต้องดำเนินการส่งออกพัสดุในฐานข้อมูลให้ทันเวลา โดยไม่เร่งรีบ จะสร้างผลลัพธ์ที่เชื่อถือได้ของธุรกรรมซึ่งจะสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในการรายงานในอนาคต

โอลก้า ซิบิโซว่า รองผู้อำนวยการกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

สิ่งที่ใช้กับภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%

รายการธุรกรรมทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 แสดงอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

• การขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษี)
• การขายสินค้าที่ส่งออกตามขั้นตอนศุลกากรของการส่งออกซ้ำ อัตราศูนย์จะใช้โดยมีเงื่อนไขว่าสินค้าเหล่านี้เคยอยู่ภายใต้ขั้นตอนการประมวลผลของศุลกากรในอาณาเขตศุลกากร เขตศุลกากรเสรี หรือคลังสินค้าปลอดภาษี อัตราศูนย์ยังสามารถใช้เมื่อส่งออกผลิตภัณฑ์แปรรูปหรือของเสียที่เกิดขึ้นระหว่างการประมวลผล (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษี)
• การขายสินค้าที่ส่งออกไปยังอาณาเขตของรัฐสมาชิกของ EAEU ในกรณีที่ระบุไว้ในสนธิสัญญา EAEU ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2014 ตัวอย่างเช่น เมื่อส่งออกสินค้าจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกหนึ่งไปยังดินแดนของประเทศสมาชิกอีกรัฐหนึ่งโดยผู้เสียภาษีของรัฐสมาชิกซึ่งเป็นดินแดนที่สินค้าถูกส่งออก (ข้อย่อย 1.1 ข้อ 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษี)
• การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้าจากรัสเซียและการนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซีย (ข้อ 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษี)
• การให้บริการสำหรับการขนส่งสินค้าทางอากาศผ่านอาณาเขตของรัสเซีย (ข้อ 2.10 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษี)
• การให้บริการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระ โดยมีเงื่อนไขว่าจุดเริ่มต้นหรือปลายทางนั้นตั้งอยู่นอกรัสเซีย (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษี)

การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์มักจะหมายถึงการมีปฏิสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับสำนักงานสรรพากร เพื่อยืนยันอัตรา 0% หลังจากแต่ละธุรกรรมจำเป็นต้องรวบรวมรายการเอกสารจำนวนมากและส่งไปที่ Federal Tax Service ผู้เชี่ยวชาญของเรามีประสบการณ์มากมายในการทำงานร่วมกับบริษัทที่ใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ และจะช่วยให้คุณพ้นจากความยุ่งยากด้านภาษีทั้งหมด เช็คเอาท์ การบัญชีจากบริษัท TopAccountant

สำคัญ:ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 สามารถละทิ้งอัตราศูนย์สำหรับการขายสินค้าเพื่อการส่งออกได้ นั่นคือใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 หรือ 10 เปอร์เซ็นต์ อัตราภาษี "ปกติ" สามารถใช้กับงานและบริการแต่ละรายการที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าส่งออกได้ การดำเนินการเหล่านี้แสดงอยู่ในย่อหน้าย่อย 2.1–2.5, 2.7 และ 2.8 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษี

บันทึก:ขั้นตอนนี้ใช้เฉพาะเมื่อส่งออกนอก EAEU เท่านั้น นั่นคือเกี่ยวกับสินค้าที่ผ่านพิธีการศุลกากรและเกี่ยวข้องกับบริการที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้าดังกล่าว หากองค์กรส่งออกสินค้าไปยังประเทศ EAEU จะไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ (ข้อ 7 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษี)

หากต้องการปฏิเสธอัตราศูนย์ คุณต้องส่งใบสมัครไปที่สำนักงานสรรพากร การปฏิเสธสามารถทำได้เป็นระยะเวลาอย่างน้อย 12 เดือนที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมการส่งออกทั้งหมดที่องค์กรได้ตัดสินใจเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 หรือ 18 เปอร์เซ็นต์ ห้ามใช้อัตราศูนย์และอัตรา "ปกติ" แบบคัดเลือก เช่น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้ซื้อรายใดรายหนึ่ง กำหนดเวลาในการยื่นคำขอยกเว้นอัตราศูนย์จะต้องไม่ช้ากว่าวันที่ 1 ของไตรมาสที่ผู้ส่งออกเริ่มใช้อัตราภาษี "ปกติ" (ข้อ 7 ของมาตรา 164 ของประมวลกฎหมายภาษี)

ขายสินค้าเพื่อการส่งออก

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะใช้อัตราร้อยละ 0 หากองค์กรส่งออกสินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายในรัสเซีย

ไม่คุณไม่สามารถ.

ใดๆ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (รวมอัตราร้อยละ 0) ใช้ในการคำนวณจำนวนภาษีเมื่อขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี หากองค์กรขายสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษี จะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นในกรณีเช่นนี้จึงไม่มีมูลเหตุในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราภาษีใดๆ

ได้รับการยกเว้นภาษีตามมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่คำนึงถึงสถานที่จำหน่ายสินค้า - เพื่อการส่งออกหรือภายในรัสเซีย ดังนั้นเมื่อส่งออกสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีอย่าใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-08/220 ลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 03-07-08/32 ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-07-08/127 ลงวันที่ 10 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-07-07/42. ความถูกต้องของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยวิธีอนุญาโตตุลาการ (ดู ตัวอย่าง คำตัดสินของ FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2012 เลขที่ A56-35175/2011 ของเขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 3 พฤษภาคม 2012 ไม่ . A53-8871/2011). และตามมติวันที่ 24 มิถุนายน 2551 เลขที่ A14-5018-2007227/34 FAS ของ Central District เมื่อพิจารณาสถานการณ์ที่คล้ายกันระบุว่าการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์เมื่อดำเนินธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้มาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่องค์กรปฏิเสธที่จะใช้ผลประโยชน์อย่างเป็นทางการ

ข้อยกเว้นคือการดำเนินการขายสินค้าให้กับประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร เมื่อทำธุรกรรมดังกล่าว อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์จะถูกนำไปใช้กับสินค้าด้วย ซึ่งการขายในรัสเซียได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 3 ของภาคผนวก 18 ถึงสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชียและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-07-08/277 ควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะเดียวกันเมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศ CIS ซึ่งมีการสรุปข้อตกลงระหว่างรัฐบาลโดยกำหนดให้ใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคิดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ในการส่งออกสินค้าที่มีผู้ซื้อเป็นชาวต่างชาติ? สินค้าเป็นของใช้ส่วนตัวและจัดส่งจากรัสเซียโดยใช้บริการจัดส่งไปรษณีย์ระหว่างประเทศ

ไม่คุณไม่สามารถ.

ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 จะแสดงอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งรวมถึงการดำเนินงานสำหรับการขายสินค้าที่ส่งออกจากรัสเซียตามขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน การใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์จะต้องมีความสมเหตุสมผล

ส่งออกไปยังประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร

เพื่อพิสูจน์การใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์เมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร องค์กรรัสเซียโดยเฉพาะจะต้องรวบรวมชุดเอกสารที่ระบุในวรรค 4 ของภาคผนวก 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย .

เอกสารบังคับประการหนึ่งที่ต้องส่งไปยังสำนักงานสรรพากรคือคำขอของผู้ซื้อสำหรับการนำเข้าสินค้าที่มีเครื่องหมายของสำนักงานภาษีของประเทศผู้นำเข้า เอกชนจะไม่ส่งใบสมัครดังกล่าว ดังนั้นองค์กรผู้ส่งออกจะไม่มีเอกสารดังกล่าวซึ่งหมายความว่าจะไม่สามารถพิสูจน์สิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ได้

ส่งออกไปยังประเทศอื่นๆ

เพื่อแสดงให้เห็นถึงการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์เมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศอื่น ๆ ผู้ส่งออกจะต้องรวบรวมชุดเอกสารที่ระบุในมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารบังคับประการหนึ่งที่ต้องส่งไปยังสำนักงานสรรพากรคือสัญญาการจัดหาสินค้าส่งออก เมื่อโอนสินค้าไปยังผู้ซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวจะไม่มีการร่างสัญญาการจัดหา ดังนั้นองค์กรผู้ส่งออกจะไม่มีเอกสารดังกล่าว ซึ่งหมายความว่าในกรณีนี้ จะไม่สามารถอ้างเหตุผลในการใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์ได้

เนื่องจากยังไม่ได้รับการยืนยันสิทธิ์ในการได้รับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ จึงไม่สามารถใช้บรรทัดฐานของวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้เมื่อขายสินค้าเพื่อการใช้งานส่วนตัวให้กับชาวต่างชาติ

ในการนี้เมื่อขายสินค้าเพื่อการส่งออกดังต่อไปนี้:

• จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 หรือ 10 เปอร์เซ็นต์หากสินค้าถูกส่งออกซึ่งการขายในรัสเซียต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 และ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มหากมีการส่งออกสินค้าซึ่งการขายในรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษี

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 03-07-14/22219 ลงวันที่ 25 มกราคม 2555 ฉบับที่ 03-07-13/01-03

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคิดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 เมื่อขายสินค้าจากคลังสินค้าฝากขายที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศ?

ใช่อาจจะ.

การขายสินค้าจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (รวมในอัตรา 0%) หากสถานที่ขายได้รับการยอมรับว่าเป็นอาณาเขตของรัสเซีย (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้การขายหมายถึงการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อ (ข้อ 1 มาตรา 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม สินค้าจะถือว่าขายในรัสเซียหากตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อต่อไปนี้:

• สินค้าตั้งอยู่ในรัสเซียและไม่ถูกเคลื่อนย้ายระหว่างการขาย
• สินค้าอยู่ในรัสเซีย ณ เวลาที่เริ่มจัดส่ง (การขนส่ง)

ขั้นตอนนี้กำหนดโดยมาตรา 147 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อทำการโอนสินค้าไปยังคลังสินค้าฝากขาย กรรมสิทธิ์ในสินค้าจะไม่ผ่านจากผู้ขาย (ผู้ตราส่ง) ไปยังคนกลาง (ผู้รับตราส่ง) อย่างไรก็ตาม ในขณะนี้เองที่การเคลื่อนย้าย (การขนส่ง) ของสินค้าที่มีจุดประสงค์เพื่อขายให้กับผู้ซื้อในต่างประเทศเริ่มต้นขึ้น ผู้ขายโอนกรรมสิทธิ์ให้กับสินค้าเมื่อผู้ซื้อซื้อสินค้าจากคลังสินค้าฝากขาย แม้ว่าโกดังนั้นจะตั้งอยู่ในต่างประเทศ แต่ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา อาณาเขตของรัสเซียก็ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ขายสินค้า การดำเนินการดังกล่าวต้องชำระ VAT ดังนั้นจึงสามารถใช้อัตราภาษี 0 เปอร์เซ็นต์ได้ โดยไม่คำนึงถึงความจริงที่ว่าในขณะที่การขนส่ง (การขนส่ง) เริ่มต้นของสินค้าผู้ซื้อไม่ได้สรุปข้อตกลงการซื้อและการขาย

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 03-07-08/189 และลงวันที่ 25 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-07-08/99 การดำเนินการอนุญาโตตุลาการยืนยันความชอบธรรมของแนวทางนี้ (ดู ตัวอย่าง คำตัดสินของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2550 เลขที่ Ф04-3078/2007(34280-А46-37) ลงวันที่ 5 มิถุนายน 2549 เลขที่ Ф04-3343/2006 (23299-A03-14), เขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2549 เลขที่ A43-7918/2006-35-214, เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 3 มิถุนายน 2551 เลขที่ A56-36054/2007, ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2551 เลขที่ A56-12544/2550 ลงวันที่ 14 เมษายน 2551 เลขที่ A56-17114/2550 ลงวันที่ 21 มกราคม 2551 เลขที่ A56-1346/2550 ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2550 เลขที่ A56- 48355/2006)

ตามกฎแล้วเมื่อส่งออกไปยังคลังสินค้าฝากขายสินค้าจะถูกวางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของการส่งออกชั่วคราว (มาตรา 285 แห่งรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร) ความจริงก็คือเจ้าของคลังสินค้าฝากขายไม่ตกลงที่จะทำธุรกรรมการขายเนื่องจากมีความเสี่ยงในการขายสินค้าให้กับลูกค้าต่อไป อย่างไรก็ตาม อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์สามารถใช้ได้กับสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากรหรือวางอยู่ภายใต้ระบอบเขตศุลกากรเสรีเท่านั้น (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นหลังจากนำสินค้าออกจากคลังสินค้าฝากขายแล้ว ให้เปลี่ยนขั้นตอนการส่งออกชั่วคราวเป็นขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร ความเป็นไปได้นี้มีระบุไว้ในมาตรา 289 ของรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร หลังจากเปลี่ยนแปลงขั้นตอนศุลกากรแล้วองค์กรจะสามารถดำเนินการได้ เอาเปรียบอัตราภาษีเป็นศูนย์ ยิ่งไปกว่านั้น หากมูลค่าศุลกากรของสินค้าที่ประกาศในประกาศศุลกากรเมื่อส่งออกจากรัสเซียแตกต่างจากมูลค่าที่ขาย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์จะถูกนำไปใช้กับมูลค่าที่ระบุในสัญญากับผู้ซื้อต่างประเทศ สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03-07-08/19156 และลงวันที่ 1 กันยายน 2553 ฉบับที่ 03-07-08/253

ความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ในการขายสินค้าที่ส่งออกก่อนหน้านี้จากรัสเซียได้รับการยืนยันโดยวรรค 3 ของการทบทวนการกระทำของตุลาการของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามจดหมายลงวันที่ 24 ธันวาคม 2558 เลขที่ SA-4-7/22683 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียได้ส่งบทวิจารณ์นี้ไปยังผู้ตรวจสอบภาษีเพื่อใช้ในการทำงานของพวกเขา

โปรดทราบว่าก่อนหน้านี้ตัวแทนของบริการภาษีมีตำแหน่งที่แตกต่างออกไป จดหมายลงวันที่ 12 สิงหาคม 2554 เลขที่ AS-4-3/13134 และลงวันที่ 9 สิงหาคม 2549 เลขที่ ШТ-6-03/786 ระบุว่าหาก ณ เวลาที่โอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้ซื้อสินค้านั้นตั้งอยู่ในรัฐอื่น ผู้ขายไม่มีสิทธิ์คิดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ อย่างไรก็ตาม ด้วยการเปิดตัวจดหมายฉบับใหม่จาก Federal Tax Service ของรัสเซีย คำอธิบายก่อนหน้านี้ได้สูญเสียความเกี่ยวข้องไป ดังนั้นแม้ว่าสินค้าจะอยู่ภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากรหลังจากการขายจากคลังสินค้าฝากขายแล้ว การดำเนินการดังกล่าวจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อส่งออกสินค้าภายใต้โหมดการส่งออกซ้ำซึ่งเกี่ยวข้องกับการส่งคืนไปยังซัพพลายเออร์ ก่อนหน้านี้มีการนำเข้าสินค้าเพื่อปล่อยสู่การหมุนเวียนอย่างเสรี

ไม่คุณไม่สามารถ.

การขายสินค้าที่ส่งออกจากดินแดนของรัสเซียภายใต้ระบอบการส่งออกซ้ำไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อส่งออกสินค้าในโหมดส่งออกซ้ำ

เมื่อส่งออกสินค้าจากรัสเซียภายใต้ขั้นตอนการส่งออกซ้ำของศุลกากร จะไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากในสถานการณ์ที่พิจารณาสินค้าที่นำเข้าเพื่อปล่อยสู่การหมุนเวียนอย่างเสรีจะถูกส่งออกจากรัสเซียจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระก่อนหน้านี้ที่ศุลกากรและยอมรับโดยองค์กรสำหรับการหักจะต้องได้รับการคืน (ข้อ 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินเหล่านี้สามารถส่งคืนให้กับองค์กรได้ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 151 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 301 แห่งประมวลกฎหมายศุลกากรของสหภาพศุลกากร

สถานการณ์:เป็นไปได้หรือไม่ที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับคณะทูตของรัฐต่างประเทศ

ไม่คุณไม่สามารถ.

ขั้นตอนการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์สำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) สำหรับการใช้งานโดยภารกิจทางการทูต (เทียบเท่า) ของรัฐต่างประเทศตลอดจนพนักงานของภารกิจเหล่านี้ (รวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วย) ได้รับการควบคุม โดยกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 1,033 (อนุวรรค 7 วรรค 1 บทความ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์หมายความว่าภารกิจทางการฑูต (เทียบเท่า) ตลอดจนพนักงานของภารกิจเหล่านี้ (รวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วย) มีสิทธิ์ได้รับเงินคืนจากงบประมาณของรัสเซีย จำนวนภาษีที่จ่ายให้กับองค์กรรัสเซียเมื่อซื้อสินค้าจากพวกเขา (งานบริการ) (ข้อ 3 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2543 หมายเลข 1033) ในเวลาเดียวกัน องค์กรรัสเซียที่จัดหาสินค้า (ปฏิบัติงาน การให้บริการ) ให้กับสำนักงานตัวแทนต่างประเทศจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10) หรือจดบันทึกไว้ในใบแจ้งหนี้ว่า "ไม่รวมภาษี (VAT)" ตัวเลือกสุดท้ายเป็นไปได้หากองค์กรได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือหากการขายสินค้าบางอย่าง (งานบริการ) ไม่อยู่ภายใต้ภาษีนี้ (ข้อ 7 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดย พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 1,033)

หากต้องการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้ว สำนักงานตัวแทนของรัฐต่างประเทศจะต้องติดต่อสำนักงานสรรพากรและส่งเอกสารที่จำเป็น ขั้นตอนการจัดทำเอกสารเหล่านี้องค์ประกอบ (ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขในการซื้อสินค้า (งานบริการ) และรูปแบบการตั้งถิ่นฐานกับองค์กรรัสเซีย) รวมถึงกำหนดเวลาในการส่งถูกกำหนดไว้ในวรรค 8-16 ของ กฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2543 หมายเลข 1033

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินค้า (งาน บริการ) ให้กับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมการและการจัดฟุตบอลโลก

ไม่คุณไม่สามารถ.

ในการขายสินค้า งาน หรือบริการให้กับผู้จัดงานฟุตบอลโลก 2018 จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะทั่วไปในอัตราร้อยละ 18 หรือ 10 ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้า ในเวลาเดียวกันผู้ซื้อมีสิทธิ์ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่พวกเขาจ่ายให้กับผู้ขายสินค้าชาวรัสเซีย (งานบริการ) ผู้ซื้อเหล่านี้ได้แก่:

– สหพันธ์ฟุตบอลนานาชาติ (ฟีฟ่า);
– บริษัทในเครือของฟีฟ่า
– สมาพันธ์;
– คณะกรรมการจัดงาน “รัสเซีย-2018”;
– บริษัทในเครือของคณะกรรมการจัดงาน “รัสเซีย-2018”;
– สมาคมฟุตบอลแห่งชาติ
– สหพันธ์ฟุตบอลรัสเซีย
– ผู้ผลิตข้อมูลสื่อ FIFA
– ผู้จัดหาสินค้า (งาน บริการ) ให้กับ FIFA ที่ระบุไว้ในกฎหมายวันที่ 7 มิถุนายน 2013 ฉบับที่ 108-FZ

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในอนุวรรค 13 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎสำหรับการใช้อัตราศูนย์เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการเตรียมและถือครองฟุตบอลโลก (รวมถึงการคืนภาษีที่จ่าย) ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 สิงหาคม 2015 ฉบับที่ 784 ข้อ 4 ของกฎเหล่านี้กำหนดว่าในการรับคืน VAT ผู้ซื้อประเภทที่ระบุชื่อจะต้องส่งใบสมัครไปยังสำนักงานสรรพากร แบบฟอร์มใบสมัครที่แนะนำมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 14 มีนาคม 2016 เลขที่ SD-4-3/4095 เอกสารที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของกฎจะต้องแนบมากับใบสมัคร ลักษณะเฉพาะของการลงทะเบียนและการส่งเอกสารระบุไว้ในวรรค 6-11 ของกฎเดียวกัน

โปรดทราบว่ากฎดังกล่าวมีผลบังคับใช้ย้อนหลัง - ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2556 (ข้อ 2 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 สิงหาคม 2558 ฉบับที่ 784) ซึ่งหมายความว่าองค์กรที่เกี่ยวข้องในการเตรียมการสำหรับการแข่งขันชิงแชมป์สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับซัพพลายเออร์ในรัสเซียได้ตั้งแต่วันนี้เป็นต้นไป

แต่กฎทั้งหมดนี้ใช้ไม่ได้กับซัพพลายเออร์ (นักแสดง) ชาวรัสเซีย เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) พวกเขาจะต้องส่งภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10) หรือจัดทำใบแจ้งหนี้ที่ระบุว่า "ไม่รวมภาษี (VAT)" ตัวเลือกสุดท้ายเป็นไปได้หากองค์กรได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือหากสินค้า (งานบริการ) ที่ขายไม่ต้องเสียภาษีดังกล่าว (ข้อ 3 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 สิงหาคม 2558 ฉบับที่ 784)

สถานการณ์:เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อส่งออกเอกสารทางเทคนิคสำหรับอุปกรณ์ (คู่มือการติดตั้งและการใช้งาน ภาพวาด แผนภาพเทคโนโลยี ฯลฯ) เอกสารทางเทคนิคได้รับการพัฒนา (ซื้อ) ในรัสเซีย

ใช่ เป็นไปได้หากมีการจัดหาเอกสารทางเทคนิคสำเร็จรูปที่ซื้อเพื่อขายต่อจากบุคคลที่สามเพื่อการส่งออก

อัตราภาษี VAT 0 เปอร์เซ็นต์จะถูกนำไปใช้เมื่อขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของการส่งออกหรือวางภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี (ข้อ 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ผลิตภัณฑ์คือทรัพย์สินใดๆ ที่ขายหรือมีวัตถุประสงค์เพื่อขาย (มาตรา 3 ของมาตรา 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทางกลับกันทรัพย์สินจะได้รับการยอมรับว่าเป็นสิ่งใด ๆ รวมถึงเงินและหลักทรัพย์ (ข้อ 2 ของข้อ 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เอกสารทางเทคนิคอาจเป็น:

• ส่วนหนึ่งของแพ็คเกจการส่งมอบ (เช่น เมื่อส่งออกอุปกรณ์ที่ไม่สามารถใช้งานได้หากไม่มีคำแนะนำที่เหมาะสม)
• วัตถุขายอิสระ (ตัวอย่างเช่นหากองค์กรขายเพื่อการส่งออกเอกสารที่ได้รับ (สร้าง) ในรัสเซียตามคำแนะนำของลูกค้าต่างประเทศหรือโดยไม่ต้องสั่งซื้อล่วงหน้า)

ในกรณีแรก เอกสารทางเทคนิคจะรวมอยู่ในแพ็คเกจการจัดส่ง ดังนั้นจึงไม่ต้องชำระค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก (ข้อ 2 ของมาตรา 456 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเอกสารไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุขายอิสระ ดังนั้นเมื่อส่งออกสินค้าพร้อมชุดเอกสารทางเทคนิค จะใช้กฎปกติในการคำนวณและขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎเหล่านี้มีผลบังคับใช้ไม่ว่าผลิตภัณฑ์ใดจะขายเพื่อการส่งออก:

• ซื้อเพื่อขายต่อ (พร้อมเอกสารทางเทคนิค);
• ผลิตโดยคำสั่งขององค์กรต่างประเทศพร้อมแนบเอกสารทางเทคนิคโดยที่ผลิตภัณฑ์ไม่สามารถใช้งานได้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

ในการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ (ดูตัวอย่าง มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 9 มิถุนายน 2549 เลขที่ A56-22282/2005)

ในกรณีที่สอง เป็นไปได้สองทางเลือก:

• เอกสารทางเทคนิคสำเร็จรูปที่ซื้อเพื่อขายต่อจากบุคคลที่สามนั้นจัดทำขึ้นเพื่อการส่งออก
• เอกสารทางเทคนิคที่พัฒนาโดยองค์กรรัสเซียตามคำร้องขอของคู่ค้าต่างประเทศนั้นจัดทำขึ้นเพื่อการส่งออก

หากซื้อเอกสารทางเทคนิคจากบุคคลที่สามและผู้ส่งออกไม่มีสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในเอกสารนั้น การขายเอกสารเพื่อการส่งออกจะถือเป็นการขายสินค้า ด้วยตัวเลือกนี้ ผู้ส่งออกมีสิทธิ์ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์โดยทั่วไป (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 03-04-08/106 แนวทางปฏิบัติในการอนุญาโตตุลาการยืนยันข้อสรุปนี้ (ดู ตัวอย่าง มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2010 เลขที่ 17933/09, FAS North-Western District ลงวันที่ 25 กันยายน 2009 เลขที่ A56-22914 /2551 ลงวันที่ 23 กันยายน 2552 เลขที่ A56-12932/2551 ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2550 เลขที่ A56-33552/2549 ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2550 เลขที่ A56-35751/2548 เขตเวสต์ไซบีเรีย ลงวันที่ 28 มกราคม 2547 เลขที่ F04/409-1695/ A03-2003).

หากผู้ส่งออกเป็นผู้พัฒนาเอกสารทางเทคนิค ชุดดังกล่าวควรถือเป็นเอกสารประกอบของผลงานที่ทำ การโอนเอกสารทางเทคนิคไปยังคู่สัญญาต่างประเทศในกรณีนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นการดำเนินงาน (บริการ) ซึ่งข้อกำหนดของอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้ ธุรกรรมดังกล่าวจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหากผู้ซื้องาน (บริการ) ดำเนินการในอาณาเขตของรัสเซีย (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากในสถานการณ์ที่ผู้ซื้อเป็นองค์กรต่างประเทศ งาน (บริการ) เหล่านี้จึงไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น อัตราภาษีศูนย์จึงไม่ใช้ในกรณีนี้ คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 03-04-08/106 ในการดำเนินการอนุญาโตตุลาการมีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันจุดยืนนี้ (ดูตัวอย่างคำตัดสินของ FAS ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 9 มกราคม 2551 เลขที่ A43-10250/2007-44-31 เขตอูราล ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ , 2549 เลขที่ F09 -189/06-С2, ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2548 เลขที่ Ф09-3634/05-С2)

สถานการณ์: ภายใต้เงื่อนไขใดที่องค์กรรัสเซียสามารถใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทนขององค์กรระหว่างประเทศ) ที่ดำเนินงานในรัสเซีย

การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทนขององค์กรระหว่างประเทศ) ที่ดำเนินงานในรัสเซียเป็นไปได้ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• การยกเว้นภาษี (การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%) จัดทำโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศ
• สินค้า (งานบริการ) ขายให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) เพื่อใช้อย่างเป็นทางการ
• องค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) รวมอยู่ในรายการที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งร่วมลงวันที่ 24 มีนาคม 2014 ของกระทรวงการต่างประเทศรัสเซียหมายเลข 3913 กระทรวงการคลังรัสเซียหมายเลข 19n

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 7 อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 2 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 455 .

เมื่อขายสินค้า (ปฏิบัติงานให้บริการ) ให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) องค์กรรัสเซียจะต้องออกใบแจ้งหนี้ที่ระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ตลอดจนหมายเหตุ "สำหรับความต้องการอย่างเป็นทางการขององค์กรระหว่างประเทศ ” อย่างไรก็ตาม การนำเสนอใบแจ้งหนี้ดังกล่าวสามารถทำได้ก็ต่อเมื่อมีเอกสารดังต่อไปนี้:

• ข้อตกลงกับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) ในการจัดหาสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ) สำหรับการใช้งานอย่างเป็นทางการ (พร้อมข้อกำหนดของสินค้า (งาน, บริการ) และการบ่งชี้ต้นทุน)
• จดหมายจากองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) ยืนยันลักษณะอย่างเป็นทางการของการใช้สินค้า (งาน บริการ) ที่ขาย จดหมายนี้จะต้องลงนามโดยหัวหน้าองค์กรระหว่างประเทศหรือสำนักงานตัวแทน (ผู้มีอำนาจอื่น) และรับรองโดยตราประทับ จดหมายจะต้องระบุชื่อและหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีขององค์กรรัสเซีย - ผู้จัดหาสินค้า (ผู้ปฏิบัติงานบริการ)

หากในวันที่ขายสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) องค์กรรัสเซียไม่มีเอกสารเหล่านี้จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10)

หากคุณมีเอกสารประกอบ ให้ส่งไปที่สำนักงานสรรพากรเพื่อยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายในการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ นอกจากนี้จะต้องแนบสำเนาเอกสารการชำระเงิน (คำสั่งรับเงินสด) ยืนยันการชำระเงินจริงโดยองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) สำหรับสินค้าที่ขาย (งานที่ทำ, การให้บริการ)

ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 3 และ 4 ของกฎซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 455 คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-07-08/586 ลงวันที่ 15 มกราคม 2551 ฉบับที่ 03-07-07/02 ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03-07-07/44 ลงวันที่ 14 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-07-03/105.

ส่งชุดเอกสารทั้งหมดไปยังสำนักงานสรรพากรพร้อมกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2557 เลขที่ ММВ-7-3/558) สำหรับช่วงเวลาที่ องค์กรรัสเซียขายสินค้า (งาน บริการ) ให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) ระบุฐานภาษีสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ในบรรทัด 020 ของส่วนที่ 4 ของการประกาศสำหรับรหัสธุรกรรมแต่ละรายการ (ข้อ 41.2 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/558 ).

ควรสังเกตว่าในบางกรณีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์นั้นผิดกฎหมาย ตัวอย่างเช่นหากองค์กรรัสเซียให้บริการแก่องค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) สำหรับการเช่าสถานที่ภายใต้ข้อตกลงซึ่งค่าเช่าไม่รวมค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้ หากองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) ชดเชยผู้ให้เช่าสำหรับค่าบริการเหล่านี้ ผู้ให้เช่าไม่มีสิทธิ์ในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (รวมถึงในอัตราร้อยละ 0) สำหรับเขาในฐานะสมาชิก การดำเนินการดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 03-04-15/52 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 18 ธันวาคม พ.ศ. 2550 ครั้งที่ 19-11/120973) หากองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) คืนเงินค่าสาธารณูปโภคซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าเช่าผู้ให้เช่ามีสิทธิ์ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 455.

ป้อนข้อมูล ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ) ให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) สามารถหักออกได้โดยองค์กรรัสเซีย (มาตรา 171, 172, 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อ กฎข้อที่ 5 ที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2549 ฉบับที่ 455)

ไม่จำเป็นต้องเจาะลึกถึงความซับซ้อนของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ ด้วยค่าใช้จ่ายเพียงเล็กน้อย คุณสามารถมอบหมายบัญชีของคุณให้กับองค์กรของเรา และลืมปัญหาทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับหน่วยงานด้านภาษีไปได้เลย เช็คเอาท์ การบัญชีภายนอกจากบริษัท TopAccountant

ฟรีเขตศุลกากร

นอกเหนือจากการจัดหาสินค้าเพื่อการส่งออก (ไปยังประเทศอื่น ๆ) ยังสามารถใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เมื่อขายสินค้าตามขั้นตอนเขตศุลกากรเสรี สาระสำคัญของขั้นตอนนี้มีดังนี้ ผู้ซื้อที่อาศัยอยู่ในเขตปลอดภาษีจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีศุลกากรและภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนเหล่านี้ และผู้ขาย (ผู้อยู่อาศัยในภูมิภาคอื่น ๆ ของรัสเซีย) จะได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีศุลกากรส่งออกและจะถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์
เงื่อนไขที่สำคัญ: สิทธิพิเศษศุลกากรและระบบภาษีจะใช้เฉพาะในกรณีที่สินค้านำเข้าถูกวางและใช้โดยตรงในเขตเศรษฐกิจเสรี

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 37 ของกฎหมายลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 116-FZ มาตรา 10 ของข้อตกลง SEZ

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เมื่อขายสินค้าให้กับผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษ

ใช่คุณสามารถ. แต่อยู่ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:
– มีการสร้างเขตศุลกากรเสรีในอาณาเขตของเขตเศรษฐกิจพิเศษ
– สินค้าที่ขายอยู่ภายใต้ขั้นตอนของเขตศุลกากรปลอดอากร

ให้ฉันอธิบาย. ตามกฎทั่วไป การขายสินค้าที่วางอยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรีจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เพื่อให้แน่ใจว่ากฎนี้สามารถใช้ได้หรือไม่ คุณต้องทราบสิ่งต่อไปนี้
– ไม่ว่าจะมีระบอบเขตศุลกากรเสรีในเขตเศรษฐกิจพิเศษที่ผู้ซื้อของคุณอาศัยอยู่หรือไม่
– สิทธิพิเศษทางภาษีใช้กับสินค้าที่ขายโดยองค์กรของคุณหรือไม่

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของข้อ 2 ของกฎหมายลงวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 ฉบับที่ 116-FZ และวรรคย่อย 1 ของวรรค 1 ของข้อ 1 ของความตกลงว่าด้วยเขตเศรษฐกิจพิเศษและเขตเศรษฐกิจเฉพาะ

ความจริงก็คือสินค้าบางประเภทที่จำหน่ายในอาณาเขตของเขตศุลกากรเสรีจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์

ประการแรก สิทธิพิเศษทางภาษีขึ้นอยู่กับลักษณะของการใช้สินค้าที่จัดหา (ต้องระบุไว้ในเงื่อนไขของสัญญา) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สามารถใช้อัตราศูนย์ได้เมื่อขายสินค้าที่มีจุดประสงค์เพื่อ:
– สำหรับการจัดวางและ (หรือ) การใช้งานโดยผู้อยู่อาศัยในอาณาเขตของ FEZ
– สำหรับการจัดวางในอาณาเขตของท่าเรือหรือโลจิสติกส์ SEZ ภายใต้ข้อตกลงการจัดเก็บหรือคลังสินค้าที่ทำขึ้นระหว่างผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่และผู้พักอาศัยใน SEZ

สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 11 ของความตกลง SEZ

และประการที่สอง มีกลุ่มสินค้าที่โดยหลักการแล้วไม่สามารถอยู่ภายใต้ขั้นตอนของเขตศุลกากรเสรีได้ รายการทั่วไปของสินค้าดังกล่าวถูกกำหนดไว้ในวรรค 5 ของมาตรา 9 ของความตกลงว่าด้วยเขตเศรษฐกิจพิเศษและเขตเศรษฐกิจเฉพาะ ตามมติหมายเลข 1096 เมื่อวันที่ 25 ตุลาคม 2555 รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้ระบุรายการนี้และกำหนดสินค้าหลายประเภทที่ไม่อยู่ภายใต้ขั้นตอนของเขตเศรษฐกิจเสรีในอาณาเขตของรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ห้ามวางสินค้าที่นำเข้าในอาณาเขตของเขตเศรษฐกิจพิเศษของภูมิภาคคาลินินกราดและมากาดานภายใต้ขั้นตอนของเขตศุลกากรเสรีหากผลิตในอาณาเขตของสหภาพศุลกากร (ข้อย่อย 5 ข้อ 5 ข้อ 9 ของความตกลงเขตเศรษฐกิจพิเศษและเขตเศรษฐกิจเฉพาะ) เมื่อขายสินค้าดังกล่าวจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 หรือ 10 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 2 และ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการได้รับอัตราภาษีเป็นศูนย์ผู้ขายจะต้องส่งชุดเอกสารที่ระบุในวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังสำนักงานภาษี:
– สัญญา (สำเนาสัญญา) ทำกับผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษหรือกับผู้เข้าร่วมในเขตเศรษฐกิจเสรี
– สำเนาหนังสือรับรองการลงทะเบียนของบุคคลในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษ (หรือสำเนาหนังสือรับรองการรวมผู้เข้าร่วมในการลงทะเบียนของผู้เข้าร่วมในเขตเศรษฐกิจเสรี)
– ใบศุลกากร (สำเนา) พร้อมเครื่องหมายศุลกากร

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บริการที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้า

บริการที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้าจากรัสเซีย (รวมถึงการส่งออก) ได้แก่ :

ก) การขนส่งสินค้าทางทะเล เรือแม่น้ำ เรือผสม (แม่น้ำ-ทะเล) เครื่องบิน การขนส่งทางรถไฟ และยานยนต์ ซึ่งปลายทางของสินค้าตั้งอยู่นอกอาณาเขตของรัสเซีย (ข้อ 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ;

b) บริการสำหรับการเป็นเจ้าของหรือการเช่า (รวมถึงการเช่าซื้อ) รางรถไฟและ (หรือ) ตู้คอนเทนเนอร์สำหรับการดำเนินการ:

• การขนส่งระหว่างประเทศ
• การขนส่งหรือการขนส่งทางรถไฟของสินค้าที่ขนส่งผ่านอาณาเขตของรัสเซียจากดินแดนของรัฐต่างประเทศที่ไม่ได้เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากร (รวมถึงผ่านอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร) ไปยังดินแดนของรัฐต่างประเทศอื่น (รวมทั้งสมาชิกของสหภาพศุลกากร)
• การขนส่งหรือการขนส่งทางรถไฟของสินค้าที่ขนส่งผ่านดินแดนของรัสเซียจากดินแดนของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรไปยังดินแดนของรัฐต่างประเทศอื่น (รวมถึงรัฐที่เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากร)

c) บริการขนส่งและส่งต่อที่จัดให้ตามข้อตกลงการเดินทางขนส่งเมื่อจัดระเบียบ:

• การขนส่งระหว่างประเทศ
• การขนส่งหรือการขนส่งทางรถไฟของสินค้าที่ขนส่งผ่านอาณาเขตของรัสเซียจากดินแดนของรัฐต่างประเทศที่ไม่ได้เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากร (รวมถึงผ่านอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร) ไปยังดินแดนของรัฐต่างประเทศอื่น (รวมทั้งสมาชิกของสหภาพศุลกากร) สหภาพแรงงาน)
• การขนส่งหรือการขนส่งทางรถไฟของสินค้าที่ขนส่งผ่านดินแดนของรัสเซียจากดินแดนของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรไปยังดินแดนของรัฐต่างประเทศอื่น (รวมถึงรัฐที่เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากร)

d) งาน (บริการ) สำหรับการขนส่งหรือการขนส่งในต่างประเทศของไฮโดรคาร์บอนที่ผลิตบนไหล่ทวีปของรัสเซียหรือในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของรัสเซียหรือในส่วนรัสเซียที่ด้านล่างของทะเลแคสเปียน

สิ่งนี้ตามมาจากย่อหน้าย่อย 2.1, 3.1 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บริการประเภทนี้ไม่รวมถึงบริการของผู้ให้บริการรัสเซียในการขนส่งทางรถไฟซึ่งระบุไว้ในอนุวรรค 9 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์ด้วย

สถานการณ์: ภายใต้เงื่อนไขใดที่องค์กรรัสเซียที่ให้บริการขนส่งสินค้าสำหรับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศสามารถใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จะถูกนำไปใช้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• ผู้รับเหมาไม่ใช่ผู้ให้บริการรถไฟของรัสเซีย
• ข้อตกลงการเดินทางขนส่งได้สรุประหว่างลูกค้าและผู้ให้บริการซึ่งจัดทำขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมายแพ่งและกฎหมายวันที่ 30 มิถุนายน พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 87-FZ หากผู้รับเหมาให้บริการตามข้อตกลงอื่น การขายของพวกเขาจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 ข้อยกเว้นคือผู้รับเหมาร่วมที่ผู้ส่งสินค้ามีส่วนร่วมในการให้บริการขนส่งระหว่างประเทศ
• บริการขนส่งและส่งต่อให้บริการโดยผู้รับเหมา (รวมถึงบุคคลที่สามในการให้บริการ) ที่มีส่วนร่วมในองค์กรการขนส่งระหว่างประเทศทางทะเลและทางเรือ เรือผสม (แม่น้ำ-ทะเล) เครื่องบิน รถไฟ และยานยนต์
• การให้บริการขนส่งและส่งต่อเกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าระหว่างจุดที่ต้นทางและปลายทางซึ่งหนึ่งในนั้นตั้งอยู่นอกรัสเซีย (รวมถึงหากในบางขั้นตอนของการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศถูกเคลื่อนย้ายภายในอาณาเขตของรัสเซียเท่านั้น)

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของย่อหน้าย่อย 2.1, 9, 9.1, วรรค 1 และวรรค 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 03-07-08/56243 ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03-07-08/37 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-08/ 361, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 20 มีนาคม 2555 เลขที่ ED-4-3/4588

รายการบริการขนส่งสินค้าซึ่งองค์กรรัสเซียมีสิทธิ์ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ ได้แก่:

• การมีส่วนร่วมในการเจรจาสรุปสัญญาซื้อขายสินค้า
• เอกสาร;
• การยอมรับและการส่งมอบสินค้า
• การนำเข้าและส่งออกสินค้า
• บริการขนถ่ายและจัดเก็บ
• บริการข้อมูล;
• การจัดเตรียมและอุปกรณ์เพิ่มเติมของยานพาหนะ
• บริการจัดประกันภัยสินค้า
• บริการจัดระเบียบการชำระเงินและบริการทางการเงิน
• บริการจัดพิธีการศุลกากรสินค้าและยานพาหนะ
• การพัฒนาและการประสานงานเงื่อนไขทางเทคนิคในการบรรทุกและรักษาความปลอดภัยสินค้า
• ค้นหาสินค้าหลังจากพ้นระยะเวลาการส่งมอบแล้ว
• ควบคุมการปฏิบัติตามข้อกำหนดในการจัดส่งอุปกรณ์ให้ครบถ้วน
• การติดฉลากสินค้าใหม่
• การบำรุงรักษาและซ่อมแซมตู้คอนเทนเนอร์ของผู้ขนส่งสากล
• ให้บริการตู้คอนเทนเนอร์แช่เย็นและจัดเก็บสินค้าในคลังสินค้าของบริษัท Forwarder

ควรสังเกตว่ารายการที่ระบุในวรรค 5 ของข้อย่อย 2.1 ของข้อ 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบ่งชี้เฉพาะบริการขนส่งและส่งต่อที่หลากหลายยิ่งขึ้น ประเภทของบริการเฉพาะที่ประกอบขึ้นเป็นรายการในระบบการตั้งชื่อนี้ไม่มีชื่ออยู่ในรายการ ในการพิจารณาว่าบริการใดที่องค์กรสามารถใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ได้เราควรได้รับคำแนะนำจากการจำแนกประเภทของมาตรฐานแห่งชาติ "บริการขนส่งสินค้า" GOST R 52298-2004 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Rostechregulirovanie ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2547 หมายเลข 148- เซนต์. มาตรฐานนี้จะถอดรหัสบริการที่คล้ายกันแต่ละกลุ่ม

ตัวอย่างเช่น กลุ่ม “บริการประมวลผลเอกสารการรับและออกสินค้า” ได้แก่

• การลงทะเบียนการขนส่ง การขนส่ง สุขอนามัยพืช การกักกัน กงสุล ฯลฯ เอกสารและชุดเอกสารการขนส่ง
• การลงทะเบียนการเปลี่ยนเส้นทางสินค้า
• การลงทะเบียนรายงานทางการค้าเกี่ยวกับการขาดแคลน ส่วนเกิน ความเสียหาย ความเสียหาย และการสูญหายของสินค้าและตู้คอนเทนเนอร์
• การนำเสนอสินค้าเพื่อการขนส่งในพื้นที่สาธารณะและนอกพื้นที่สาธารณะที่สถานี (ท่าเรือ) ต้นทาง
• การขนส่งสินค้าที่สถานี (ท่าเรือ) ปลายทาง

ดังนั้นเมื่อประเมินสิทธิ์ในการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ที่เกี่ยวข้องกับบริการขนส่งและส่งต่อองค์กรจะต้องคำนึงถึงทั้งข้อกำหนดของวรรค 5 ของข้อย่อย 2.1 ของข้อ 1 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียและการจำแนกมาตรฐาน GOST R 52298-2004 หากภายในกรอบของข้อตกลงการเดินทางขนส่งองค์กรให้บริการเพิ่มเติมจากนั้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบริการเหล่านี้สามารถใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ได้ก็ต่อเมื่อมีการกำหนดไว้โดยบรรทัดฐานอื่น ๆ ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย มิฉะนั้นเมื่อขายบริการเพิ่มเติมจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (ข้อ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2554 เลขที่ ED-4-3/8634

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เมื่อให้บริการสำหรับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศโดยการขนส่งทางถนน (ทางอากาศ) องค์กรให้บริการภายใต้ข้อตกลงที่ทำกับผู้ส่งสินค้า

ได้ คุณสามารถทำได้หากคุณมีเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการขนส่งระหว่างประเทศ

บริการขนส่งและการส่งต่อ (และเทียบเท่า) ที่ระบุไว้ในข้อย่อย 2.1 ของข้อ 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 กฎนี้ยังใช้บังคับหากผู้จัดงานขนส่ง (ผู้ส่งของ) ซึ่งได้ทำข้อตกลงการเดินทางขนส่งกับผู้ส่งออกหรือผู้นำเข้า ว่าจ้างบุคคลที่สาม (ผู้รับเหมาช่วง) เพื่อให้บริการ

รูปแบบของข้อตกลงระหว่างผู้ส่งสินค้ากับผู้รับเหมาช่วงนั้นไม่สำคัญ ตัวอย่างเช่น อาจเป็นสัญญาการขนส่งหรือสัญญาการให้บริการ จำนวนผู้รับเหมาช่วงที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศก็ไม่สำคัญเช่นกัน ตัวอย่างเช่น หากสินค้าส่งออกได้รับการขนส่งทางอากาศในขั้นตอนหนึ่งของเส้นทางและทางถนนในอีกขั้นตอนหนึ่ง ผู้ขนส่งทั้งสองรายมีสิทธิ์ที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ สิทธิ์ในการอัตรา VAT เป็นศูนย์จะยังคงอยู่ในกรณีที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของการขนส่งบางขั้นตอนตั้งอยู่ในรัสเซีย สิ่งสำคัญคือขั้นตอนเหล่านี้รวมอยู่ในเส้นทางทั่วไปของการขนส่งสินค้าส่งออกหรือนำเข้าระหว่างประเทศ

เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการได้รับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ ผู้รับเหมาช่วงที่ให้บริการในการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศจะต้องยื่นต่อสำนักงานภาษี:
– ข้อตกลง (สำเนาของข้อตกลง) ที่ทำกับลูกค้าต่างประเทศหรือรัสเซียในการให้บริการขนส่งระหว่างประเทศ หากลูกค้าไม่ใช่ผู้ส่งออกหรือผู้นำเข้า คุณจะต้องมีสำเนาข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างเขากับผู้ส่งออก (ผู้นำเข้า) เพิ่มเติม
– สำเนาการขนส่งการขนส่งและ (หรือ) เอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการส่งออกสินค้านอกรัสเซีย (การนำเข้าสินค้าในรัสเซีย) โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะที่กำหนดโดยอนุวรรค 3 ของวรรค 3.1 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์.

ความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยวรรค 18 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ 33 และแนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการระดับเขต (ดูตัวอย่างมติของศาลอนุญาโตตุลาการของ เขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 21 สิงหาคม 2557 เลขที่ A32-26468/2013) คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 03-07-08/56243 และลงวันที่ 17 ตุลาคม 2557 ฉบับที่ 03-07-08/52436

ตัวอย่างการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับการขนส่งระหว่างประเทศ เพื่อให้บรรลุตามสัญญา ผู้ส่งจะต้องเกี่ยวข้องกับผู้รับเหมาหลายรายในขั้นตอนการขนส่งที่แตกต่างกัน

2. งาน (บริการ) ที่ดำเนินการ (จัดทำ) โดยองค์กรขนส่งน้ำมันและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมทางท่อสำหรับการขนส่งการถ่ายเทและ (หรือ) การบรรทุกน้ำมันและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่ส่งออกนอกรัสเซีย (รวมถึงดินแดนของประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร ) และยังอยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของการขนส่งทางศุลกากร (ข้อย่อย 2.2 ข้อ 1 บทความ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

3. บริการสำหรับการจัดการการขนส่งทางท่อก๊าซธรรมชาติที่ส่งออกนอกอาณาเขตของรัสเซีย (รวมถึงบริการที่วางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของการขนส่งทางศุลกากร) (ข้อย่อย 2.3 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

4. บริการถ่ายโอนไฟฟ้าจากระบบไฟฟ้าของรัสเซียไปยังระบบไฟฟ้าของต่างประเทศ (ข้อ 2.4 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

5. งาน (บริการ) ที่ดำเนินการ (จัดทำ) โดยองค์กรรัสเซีย (ยกเว้นองค์กรขนส่งทางท่อ) ในท่าเรือทางทะเลและแม่น้ำเพื่อการขนถ่ายและจัดเก็บสินค้า (ข้อย่อย 2.5 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์:อันไหน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำไปใช้ในการให้บริการจัดเก็บสินค้าระหว่างการขนส่งโดยการขนส่งทางน้ำทั้งภายในรัสเซียและเพื่อการส่งออก ในขณะที่ให้บริการ ไม่ทราบลักษณะของการขายสินค้าเพิ่มเติม (ตลาดภายในประเทศหรือการส่งออก)

คำตอบสำหรับคำถามนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับองค์กรที่มีข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะของการขายสินค้าที่เก็บไว้เพิ่มเติม

ขั้นตอนการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์กำหนดโดยมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทความนี้ สิ่งต่อไปนี้อยู่ภายใต้อัตรา VAT 0 เปอร์เซ็นต์:

• บริการจัดเก็บสินค้าที่เคลื่อนย้ายข้ามพรมแดนรัสเซียหากองค์กรให้บริการดังกล่าวในท่าเรือทะเลหรือแม่น้ำ (ข้อ 2.5 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• บริการจัดเก็บสินค้าในสถานที่คลังสินค้าของผู้ส่งหากบริการดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของการขนส่งและบริการส่งต่อเมื่อจัดการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศบนพื้นฐานของข้อตกลงการเดินทางขนส่ง (ข้อ 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขข้างต้นสำหรับการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ เมื่อให้บริการจัดเก็บสินค้า ภาษีจะต้องถูกเรียกเก็บในอัตราร้อยละ 18 (ข้อ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความเป็นไปได้ของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เมื่อให้บริการในการจัดเก็บสินค้าไม่ได้ขึ้นอยู่กับตำแหน่งของสินค้าเหล่านี้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรบางอย่างในวันที่ให้บริการ (ข้อย่อย 2.1, 2.5 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากต้องการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายบริการ องค์กรจะต้องส่งชุดเอกสารต่อไปนี้ไปยังสำนักงานสรรพากร:

• สัญญา (สำเนาสัญญา);
• สำเนาการขนส่งการขนส่งและ (หรือ) เอกสารอื่น ๆ ที่มีเครื่องหมายจากหน่วยงานศุลกากรที่เกี่ยวข้อง

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในวรรค 3.1 และ 3.5 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับการขายบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์คือวันสุดท้ายของไตรมาสที่รวบรวมเอกสารจดทะเบียนทั้งหมด (ข้อ 9 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). อย่างไรก็ตามในใบแจ้งหนี้ที่แสดงต่อลูกค้าด้านบริการจะต้องระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์โดยไม่คำนึงถึงความพร้อมใช้งาน ณ เวลาที่ออกใบแจ้งหนี้ของเอกสารที่แสดงให้เห็นถึงความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตรานี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 17 มิถุนายน 2552 เลขที่ 03-07-08 /134) องค์กรไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13 มกราคม 2549 เลขที่ MM-6-03/18 คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มีนาคม 2009 ฉบับที่ 468-О-О มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 13893/08 ลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 7205/07 คำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2553 เลขที่ VAS-13202/09 ลงวันที่ 22 กันยายน 2553 เลขที่ VAS-12455/09 ลงวันที่ 11 มกราคม 2553 เลขที่ VAS-17394/09 มติของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตมอสโก ลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 เลขที่ KA-A40/1292-11 ลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 เลขที่ KA-A40/1475-11-2 ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2553 เลขที่ KG-A40/6211-10- P ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2552 เลขที่ KA-A40/14362-09 ลงวันที่ 7 กันยายน 2552 เลขที่ KG-A40/8344-09-P-B , Far Eastern District ลงวันที่ 25 เมษายน 2554 เลขที่ F03-1504/2011, เขตโวลก้า ลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2553 เลขที่ A55-31726/2552)

6. บริการสำหรับการจัดหาสต็อกกลิ้งรถไฟและ (หรือ) ตู้คอนเทนเนอร์ตลอดจนบริการขนส่งและส่งต่อที่ให้บริการในอาณาเขตของรัสเซียโดยองค์กรและผู้ประกอบการรัสเซียเมื่อส่งออกสินค้าส่งออกหรือผลิตภัณฑ์แปรรูป (ข้อ 2.7 ข้อ 1 ข้อ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

7. งาน (บริการ) ที่ดำเนินการ (จัดทำ) โดยองค์กรการขนส่งทางน้ำภายในประเทศที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ส่งออกในขั้นตอนการส่งออกศุลกากรระหว่างการขนส่ง (การขนส่ง) ของสินค้าภายในอาณาเขตของรัสเซีย (ข้อย่อย 2.8 ข้อ 1 ข้อ 164 แห่งรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์:เป็นไปได้หรือไม่ที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 ของต้นทุนการบริการในการส่งมอบและเติมเชื้อเพลิงให้กับเรือต่างประเทศโดยมีน้ำมันเชื้อเพลิงที่จำหน่ายเป็นเสบียง ให้บริการในรัสเซีย สิทธิ์ในการได้รับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จากการขายวัสดุสิ้นเปลืองได้รับการยืนยันแล้ว

ใช่คุณสามารถ.

องค์กรที่จ่าย VAT มีสิทธิ์หักภาษีซื้อที่แสดงเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) ที่มีไว้สำหรับใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 ข้อ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). กฎนี้ใช้ไม่เพียงแต่กับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 หรือ 10 เปอร์เซ็นต์ แต่ยังรวมถึงธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราศูนย์ด้วย

ในสถานการณ์ที่พิจารณาองค์กรจะขายเชื้อเพลิงให้กับผู้ซื้อต่างประเทศนั่นคือเสบียงที่จำเป็นสำหรับการทำงานปกติของเรือเดินทะเลที่แล่นจากท่าเรือรัสเซีย การดำเนินการดังกล่าวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์ (ข้อย่อย 8 ข้อ 1 บทความ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการจัดส่งน้ำมันเชื้อเพลิงไปที่เรือและเติมถังน้ำมันเชื้อเพลิง องค์กรที่ขายเสบียงได้ว่าจ้างองค์กรรัสเซียอื่น (ผู้ให้บริการ) ซึ่งให้บริการที่เกี่ยวข้อง บริการสำหรับการจัดส่งน้ำมันเชื้อเพลิงและการเติมเชื้อเพลิงของเรือเกี่ยวข้องโดยตรงกับการขายเสบียง นั่นคือ ซื้อเพื่อใช้ในการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในการนี้องค์กรที่ใช้บริการดังกล่าวมีสิทธิหักภาษีซื้อที่เรียกเก็บได้

บริการสำหรับการจัดส่งน้ำมันเชื้อเพลิงและการเติมเชื้อเพลิงของเรือที่จัดทำโดยองค์กรรัสเซียในท่าเรือของรัสเซียจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 ไม่มีเหตุสำหรับการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ที่กำหนดไว้ในข้อย่อย 2.8 ของข้อ 1 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา กฎนี้ใช้เฉพาะในกรณีที่มีการให้บริการขนส่งที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ส่งออกจากรัสเซียภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร และเสบียงที่เรือเดินทะเลที่เข้าร่วมในการขนส่งระหว่างประเทศได้รับการเติมเชื้อเพลิงจะถูกส่งออกจากรัสเซียโดยไม่ต้องอยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากร (ข้อ 2 ของมาตรา 364 ของรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร)

นอกจากนี้ยังไม่มีเหตุผลในการใช้สิทธิประโยชน์ที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 23 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานนี้ได้รับการยกเว้นจากงานด้านภาษีในการซ่อมแซมและบำรุงรักษาเรือในท่าเรือรวมถึงบริการสำหรับเรือบังเกอร์พร้อมเชื้อเพลิง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-07/52) อย่างไรก็ตาม เอาเปรียบผลประโยชน์นี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อองค์กรให้บริการดังกล่าวโดยตรงกับเจ้าของเรือ นั่นคือหากเธอเป็นนักแสดงภายใต้ข้อตกลงที่ทำกับบริษัทที่เป็นเจ้าของเรือ ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ความสัมพันธ์ดังกล่าวจะไม่เกิดขึ้น ในความเป็นจริงมีบริการขนส่งให้กับองค์กรรัสเซียที่ขายเสบียงในอาณาเขตของรัสเซียภายใต้สัญญาการขนส่ง (มาตรา 785 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ขนส่งได้ส่งสินค้า (เชื้อเพลิง) ที่เป็นของผู้ขายและโอนสินค้านี้ไปยังผู้รับ ในเงื่อนไขดังกล่าว เป็นไปไม่ได้ที่จะถือว่าการดำเนินการของผู้ขนส่งเป็นการให้บริการเรือต่างประเทศในท่าเรือ

ดังนั้นในการซื้อบริการขององค์กรผู้ขนส่ง องค์กรที่ขายของ จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 ความถูกต้องของข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03-07-08/32 และลงวันที่ 29 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-08/90 จำนวนภาษีที่แสดงโดยผู้ให้บริการสามารถหักออกได้เมื่อยืนยันสิทธิ์ในการได้รับอัตรา VAT เป็นศูนย์ในลักษณะทั่วไป

8. งาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งหรือการขนส่งสินค้าที่วางอยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของการขนส่งทางศุลกากรเมื่อขนส่งสินค้าต่างประเทศจากหน่วยงานศุลกากร ณ สถานที่ที่มาถึงในดินแดนของรัสเซียไปยังหน่วยงานศุลกากร ณ สถานที่ต้นทาง จากดินแดนของรัสเซีย (ข้อ 3 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

9. งาน (บริการ) สำหรับการขนส่งสินค้าที่ส่งออกจากรัสเซียโดยเรือเดินทะเลและเรือเดินทะเลแบบผสม (แม่น้ำ - ทะเล) บนพื้นฐานของสัญญาการเช่าเหมาลำเรือเป็นระยะเวลา (การเช่าเหมาลำตามเวลา) (ข้อย่อย 12 ข้อ 1, มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

10. บริการสำหรับการขนส่งสินค้าที่ส่งออกนอกรัสเซียโดยผู้ให้บริการของรัสเซียทางรถไฟ (ข้อย่อย 9 ข้อ 1 บทความ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บริการที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้า

บริการที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซีย ได้แก่ :

1. บริการการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ

• การขนส่งสินค้าทางทะเล เรือแม่น้ำ เรือผสม (แม่น้ำ-ทะเล) เครื่องบิน การขนส่งทางรถไฟ และยานยนต์ ซึ่งจุดออกของสินค้าตั้งอยู่นอกอาณาเขตของรัสเซีย (ข้อ 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• การขนส่งทางรถไฟจากสถานที่ที่มาถึงของสินค้าในอาณาเขตของรัสเซีย (จากท่าเรือหรือสถานีชายแดนที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัสเซีย) ไปยังสถานีปลายทางของสินค้าที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัสเซีย การบริการสำหรับการจัดหาที่เป็นเจ้าของหรือเช่า ( รวมถึงการเช่า) รางรถไฟและ (หรือ) ตู้คอนเทนเนอร์สำหรับการขนส่งระหว่างประเทศ (ข้อ 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• บริการขนส่งและส่งต่อที่ให้ไว้บนพื้นฐานของข้อตกลงการเดินทางขนส่งเมื่อจัดการขนส่งระหว่างประเทศ (ข้อย่อย 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. บริการจัดการขนส่ง (การขนส่ง) โดยท่อส่งก๊าซธรรมชาติที่นำเข้ามาในดินแดนของรัสเซียเพื่อการแปรรูป (รวมถึงบริการที่วางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของการขนส่งทางศุลกากร) (ข้อย่อย 2.3 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

3. งาน (บริการ) ที่ดำเนินการ (จัดทำ) โดยองค์กรรัสเซีย (ยกเว้นองค์กรขนส่งทางท่อ) ในท่าเรือทางทะเลและแม่น้ำเพื่อการขนถ่ายและจัดเก็บสินค้า (ข้อย่อย 2.5 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

4. งาน (บริการ) สำหรับการแปรรูปสินค้าที่วางอยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรในการประมวลผลในอาณาเขตศุลกากร (ข้อย่อย 2.6 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราศูนย์สามารถใช้ได้เฉพาะในกรณีที่งาน (บริการ) ดำเนินการโดยองค์กรที่ได้รับใบอนุญาตการประมวลผลจากศุลกากร หากไม่ได้รับอนุญาตดังกล่าว จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการในอัตราร้อยละ 18 (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2014 ฉบับที่ 03-07-08/35365)

5. งาน (บริการ) สำหรับการขนส่งสินค้าที่นำเข้ามาในรัสเซียโดยเรือเดินทะเลและเรือเดินทะเลแบบผสม (แม่น้ำ - ทะเล) บนพื้นฐานของสัญญาการเช่าเหมาลำเรือเป็นระยะเวลา (การเช่าเหมาลำครั้ง) (ข้อย่อย 12 ข้อ 1, มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ในการให้บริการการขนส่งสินค้านำเข้า? ผู้ส่งขนส่งสินค้าข้ามอาณาเขตของรัสเซียจากเขตชายแดนไปยังผู้ซื้อเท่านั้น พิธีการศุลกากรจะดำเนินการ ณ สถานที่ตั้งของผู้ซื้อ

ใช่คุณสามารถ. แต่เฉพาะในกรณีที่สินค้าถูกขนส่งโดยทางรถไฟ

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จะถูกนำไปใช้เมื่อขายบริการสำหรับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ (ข้อย่อย 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่งบริการดังกล่าวรวมถึงบริการขนส่งและส่งต่อสำหรับการจัดการการขนส่งระหว่างประเทศ (ย่อหน้า 5 ข้อย่อย 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎทั่วไป การขนส่งจะได้รับการยอมรับว่าเป็นสากลหากจุดเริ่มต้นหรือปลายทางของสินค้าตั้งอยู่ต่างประเทศของรัสเซีย (วรรค 2 ข้อย่อย 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ในกรณีของเรา จุดเหล่านี้ตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัสเซีย และการขนส่งนั้นไม่ใช่ขั้นตอนของเส้นทางการขนส่งระหว่างประเทศทั่วไปสำหรับผู้ส่ง อย่างไรก็ตาม ในส่วนของบริการขนส่งและส่งต่อเมื่อนำเข้าสินค้านำเข้า การขนส่งสินค้าทางรถไฟข้ามอาณาเขตของรัสเซียจากสถานที่ที่มาถึงของสินค้าในรัสเซีย (ท่าเรือหรือสถานีชายแดน) ไปยังสถานีปลายทางสุดท้ายจะเท่ากับการขนส่งระหว่างประเทศ ( วรรค 7 ข้อย่อย 2.1 ข้อ 1 บทความ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หากผู้ส่งจัดการขนส่งสินค้านำเข้าจากเขตชายแดน (ท่าเรือที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย) ไปยังท้องถิ่นของรัสเซีย ณ ที่ตั้งของผู้ซื้อ เขามีสิทธิ์ที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เฉพาะในกรณีที่สินค้าถูกขนส่งทางรถไฟ ไม่ว่าพิธีการทางศุลกากรจะดำเนินการที่ใด

หากในการจัดการจัดส่ง ผู้จัดส่งจะว่าจ้างผู้ให้บริการขนส่งโดยใช้การขนส่งรูปแบบอื่น (ทางถนน น้ำ อากาศ) เขาจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 ของต้นทุนการบริการของเขา

หากการจัดส่งจัดขึ้นโดยใช้ทั้งทางรถไฟและการขนส่งรูปแบบอื่น ต้นทุนการขนส่งและบริการส่งต่อทั้งหมดยังต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ 03-07-11/9630 ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ 03-07-08/9151 ลงวันที่ 21 เมษายน 2557 ฉบับที่ 03-07-08/ 18346 ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-07-08/25077 ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-08/345 และวันที่ 9 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-07-08 /309, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2016 เลขที่ SD-4-3/9393

การยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์

เพื่อใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินค้าเพื่อการส่งออกตลอดจนเมื่อดำเนินงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้าเพื่อการส่งออกหรือการนำเข้าสินค้าในรัสเซียองค์กรจะต้องส่งชุดเอกสารที่เหมาะสมไปที่ สำนักงานสรรพากรภายในระยะเวลาที่กำหนด (ข้อ 1 หน้า 1 มาตรา 164 และมาตรา 165 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มิฉะนั้นจะต้องประเมินภาษีในลักษณะทั่วไป (ในอัตรา 18% หรือ 10%) (ข้อ 2, 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์สำหรับธุรกรรมการค้าต่างประเทศภายในสหภาพศุลกากรจะต้องดำเนินการในลักษณะพิเศษ (มาตรา 72 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย ภาคผนวก 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย)

ตัวอย่างการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขายเพื่อการส่งออก การส่งออกไม่ได้รับการยืนยันตรงเวลา

องค์กรส่งออกอุปกรณ์ไฟฟ้าแรงต่ำไปยังโปแลนด์จำนวน 1,000,000 รูเบิล

ภายในกรอบเวลาที่กำหนด องค์กรไม่สามารถรวบรวมเอกสารยืนยันการส่งออกอุปกรณ์ได้ครบถ้วน ดังนั้นนักบัญชีขององค์กรจึงเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 ของอุปทานการส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยัน จำนวนภาษีที่คำนวณได้คือ 180,000 รูเบิล องค์กรโอนให้เป็นงบประมาณ

ต่อมาเมื่อยืนยันการส่งออกนักบัญชีจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ในอัตราร้อยละ 0 จำนวนภาษีที่ชำระก่อนหน้านี้คือ RUB 180,000 ตามใบสมัครขององค์กร เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะนับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มขององค์กรในอนาคต

สถานการณ์:เป็นไปได้หรือไม่ที่จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10) ในการขายสินค้าเพื่อการส่งออก? องค์กรทราบล่วงหน้าว่าจะไม่สามารถรวบรวมเอกสารที่จำเป็นเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ได้

ไม่คุณไม่สามารถ.

อัตราภาษีเป็นองค์ประกอบบังคับของการเก็บภาษี (ข้อ 1 มาตรา 17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ว่าสถานการณ์และเงื่อนไขของธุรกรรมเฉพาะจะเป็นอย่างไร องค์กรไม่มีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงขนาดของอัตราภาษีที่กำหนดโดยพลการหรือปฏิเสธที่จะใช้อัตราภาษีดังกล่าว นอกจากนี้ อัตราภาษีที่ลดลง (รวมถึงศูนย์) ยังไม่ใช่สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่องค์กรสามารถใช้ได้ตามดุลยพินิจของตน ดังนั้นเมื่อขายสินค้าเพื่อการส่งออก (ทั้งไปยังรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรและประเทศอื่น ๆ ) องค์กรจะต้องใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ที่กำหนดโดยวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 3 ของ ภาคผนวก 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย ความชอบธรรมของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยคำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 372-O-P คำชี้แจงของหน่วยงานกำกับดูแล (ดูตัวอย่างจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 มิถุนายน , 2009 เลขที่ 03-07-08/134, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2015 เลขที่ SA-4-7/12693) และแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการ (ดูตัวอย่าง การลงมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 20 มิถุนายน พ.ศ. 2549 ฉบับที่ 14555/05)

องค์กรจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10) หากไม่สามารถยืนยันข้อเท็จจริงของการส่งออกได้ภายในระยะเวลาที่กำหนด สำหรับธุรกรรมการส่งออก ฐานภาษีจะถูกกำหนด:

• หรือในวันสุดท้ายของไตรมาสที่มีการรวบรวมชุดเอกสารยืนยันการส่งออก
• หรือในวันที่จัดส่งหากไม่มีการรวบรวมเอกสารที่จำเป็นภายใน 180 วันตามปฏิทินนับจากช่วงเวลาของพิธีการทางศุลกากรของสินค้า (ช่วงเวลาที่จัดส่ง - เมื่อส่งออกไปยังประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร)

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 9 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีที่สอง องค์กรที่ไม่ยืนยันการส่งออกจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10) แต่นอกเหนือจากนี้เธอจะต้องโอนค่าปรับการชำระล่าช้าเป็นงบประมาณด้วย เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจจัดประเภทความเบี่ยงเบนจากกฎนี้ (เช่นการกำหนดฐานภาษีก่อนกำหนด) ว่าเป็นการละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายการที่ต้องเสียภาษีอย่างร้ายแรงและทำให้องค์กรต้องรับผิดชอบภายใต้มาตรา 120 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้องค์กรจะต้องปกป้องความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการในศาล แนวทางอนุญาโตตุลาการในประเด็นนี้ยังไม่ได้รับการพัฒนา

ขึ้นอยู่กับวัสดุจาก BSS "System Glavbukh"

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% สำหรับสินค้าส่งออก บริการ และผลงาน

โปรดทราบว่าอัตรา 0% ไม่ถือเป็นสิทธิประโยชน์ นี่เป็นภาระผูกพันเช่นเดียวกับการจ่ายอัตรา 10 หรือ 18%

สามารถยืนยันอัตราได้ (สำหรับสิ่งนี้คุณต้องรวบรวมชุดเอกสารที่กำหนด) หรือไม่ แต่ในกรณีใด ๆ คู่สัญญาจะออกใบแจ้งหนี้ในอัตราศูนย์

ให้เราตรวจสอบทีละขั้นตอนว่าการขายและการให้บริการเพื่อการส่งออกไปยังรัสเซียนั้นเป็นทางการอย่างไร โดยทั่วไปขั้นตอนการทำงานร่วมกับคู่ค้าต่างประเทศมีดังนี้:

• ขั้นตอนที่ 1: จำเป็นต้องกำหนดนโยบายการบัญชีขององค์กร
• ขั้นตอนที่ 2: ส่งสินค้าไปยังใบเสร็จรับเงินซึ่งจะถูกส่งเพื่อการส่งออก
• ขั้นตอนที่ 3 การขายสินค้าหรือบริการเพื่อการส่งออก
• ขั้นตอนที่ 4: ยืนยันธุรกรรมอัตราศูนย์
• ขั้นตอนที่ 5: ป้อนข้อมูลที่ถูกต้องลงในสมุดการซื้อและการขาย

การจัดทำนโยบายการบัญชี

ในการตั้งค่านโยบายการบัญชีขององค์กรสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มใน 1C มีรายการพิเศษที่มีส่วน "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ใน "การตั้งค่าภาษีและรายงาน" ในนโยบายการบัญชีขององค์กร ที่นี่คุณต้องระบุว่ามีการบัญชีแยกกันในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม:

หากนโยบายการบัญชีขององค์กรมีการเปลี่ยนแปลงจะต้องป้อนเอกสารทั้งหมดอีกครั้ง

การรับและขายสินค้าในอัตราศูนย์

การตั้งค่านโยบายการบัญชีที่มีการบัญชีแยกต่างหากตามอัตรา VAT ช่วยให้คุณสามารถเปลี่ยนอัตรา VAT สำหรับการดำเนินการที่กำหนดในเอกสารการรับสินค้าและบริการ เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ฟิลด์ที่เกี่ยวข้องจะปรากฏในส่วนตารางของเอกสาร จนกว่าจะมีการรวบรวมแพ็คเกจเอกสารที่ปรับอัตรา 0% ค่า "บล็อกจนกว่าจะยืนยัน 0%" จะถูกเลือกในคอลัมน์:

หากเราซื้อผลิตภัณฑ์ที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% และจะขายเพื่อการส่งออกในอัตรา 0% ภาษีที่เราจ่ายจะได้รับการชดเชยหลังจากการยืนยันอัตราศูนย์ ในระหว่างนี้ VAT จะถูกระงับในทุกบัญชี

ได้รับสินค้าเข้าคลังสินค้าแล้ว ตอนนี้คุณสามารถเริ่มขายได้ (หรือลงทะเบียนการขายบริการ) ใน 1C: การบัญชี 8.3 เอกสารการขายจะถูกสร้างขึ้นในลักษณะปกติ โดยมีข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือเลือกอัตรา VAT 0% และตั้งค่าสกุลเงินต่างประเทศที่จะชำระเงินให้กับผู้ซื้อ:

สกุลเงินเดียวกันจะต้องสะท้อนให้เห็นในข้อตกลงคู่สัญญา:

จะต้องออกใบแจ้งหนี้ ซึ่งจะต้องสะท้อนถึง VAT เป็นศูนย์ในธุรกรรม

หากมีการระบุ VAT เกินจริง (เช่น คุณออกใบแจ้งหนี้ผิดพลาดที่ 18%) คุณจะไม่สามารถหักเงินได้ เนื่องจากการตัดสินใจคืนเงินที่หักนั้นจะขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการตรวจสอบโต๊ะโดยหน่วยงานด้านภาษี ในระหว่างการตรวจสอบ ไม่เพียงตรวจสอบผู้ส่งออกเท่านั้น แต่ยังรวมถึงคู่สัญญาทั้งหมดที่มีส่วนร่วมในธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มอีกด้วย

ดังนั้นการขายการส่งออก (การให้บริการ) จึงเป็นทางการอย่างถูกต้องและเริ่มระยะเวลาตามกฎหมาย 180 วันซึ่งในระหว่างนั้นจะต้องยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของอัตรา 0%

เสร็จสิ้นขั้นตอนการขายเพื่อการส่งออก

การดำเนินการขั้นสุดท้ายเมื่อขายสินค้าและบริการเพื่อการส่งออกใน 1C 8.3 สะท้อนถึงการยืนยันอัตราศูนย์และการกรอกสมุดซื้อและการขาย รายการเอกสารที่จำเป็นสำหรับการยืนยันอยู่ภายใต้การควบคุมของกฎหมายภาษี ทันทีที่มีเอกสารทั้งหมด คุณสามารถเริ่มประมวลผลได้ใน 1C

เพื่อจุดประสงค์นี้ โปรแกรมมีส่วนที่เกี่ยวข้อง:

ขั้นแรก กรอกแบบฟอร์ม "ยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์" คุณสามารถเข้าถึงได้จากผู้ช่วยบัญชี VAT:

รายการเอกสารการขายที่มีอัตราเป็นศูนย์จะถูกสร้างขึ้นตามเอกสารการขาย ในรายการที่เปิดขึ้น ให้เลือกการใช้งานที่มีเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด คอลัมน์ "กิจกรรม" จะกำหนดสถานะปัจจุบัน - ในกรณีของเราคือ "ยืนยันอัตรา 0%" หลังจากเลือกเหตุการณ์ เอกสารจะถูกผ่านรายการเพื่อให้แน่ใจว่าคุณสามารถวิเคราะห์ความเคลื่อนไหวในการลงทะเบียนการบัญชี VAT:

ทันทีที่อัตราศูนย์ได้รับการยืนยัน ข้อมูลจะถูกป้อนลงในสมุดบัญชีการซื้อและการขายโดยอัตโนมัติ สิ่งนี้สามารถเห็นได้หากคุณสร้างข้อมูลหนังสือ:

โปรดทราบว่าเพื่อที่จะได้รับการหักเงินจากหน่วยงานด้านภาษีไปยังบัญชีปัจจุบันของคุณ คุณต้องส่งใบสมัคร เพื่อความรวดเร็วในการคืนเงินสามารถส่งใบสมัครพร้อมแพ็คเกจเอกสารยืนยันเรทเป็นศูนย์ได้

หากคุณตรวจสอบการผ่านรายการในตอนนี้ จะแสดงว่า VAT จากการซื้อในอัตราศูนย์ได้รับการยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน:

หากคุณไม่สามารถหรือไม่ต้องการยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์ได้ด้วยเหตุผลบางประการ (เราเตือนคุณว่าแม้ในกรณีนี้ผู้ซื้อจะได้รับใบแจ้งหนี้โดยไม่มี VAT เป็นศูนย์) ขั้นตอนใน 1C จะแตกต่างออกไปเล็กน้อย

ในสถานการณ์นี้ VAT จะถูกเรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายทั่วไปและตัดออกผ่านแบบฟอร์มการยืนยันอัตราศูนย์:

มีการระบุรายการค่าใช้จ่ายอื่นๆ และต้องมีการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้และแสดงไว้ในสมุดบัญชีการขายในภายหลัง