31. alcím telekadó. Szervezetek földadója. A kereskedelmi szervezetek mentesülnek a telekadó fizetése alól

1. Az adó összege után kerül kiszámításra adózási időszak adókulcsnak megfelelő százalékban adó alap, hacsak e cikk 15. és 16. bekezdése másként nem rendelkezik.

2. Az adóalanyok-szervezetek az adó összegét (az adóelőlegek összegét) önállóan számítják ki.

Adófizetők - magánszemélyek egyéni vállalkozók az általuk vállalkozási tevékenységben használt (használatra szánt) földterületek után az adó összegét (adóelőleg összegét) önállóan számítják ki.

(3) Ha e cikk (2) bekezdése másként nem rendelkezik, a természetes személy adóalanyok által a költségvetésbe fizetendő adó összegét az adóhatóság számítja ki.

5. Az adózási időszak végén a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e cikk (1) bekezdése szerint számított adó összege és az adóelőleg összege közötti különbözetként a szervezet vagy egyéni vállalkozó adóalany határozza meg. az adózási időszakban fizetendő kifizetések .
(a 2010. július 27-i 229-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

(6) Azon adózók, akiknél a beszámolási időszak negyedévben van meghatározva, a tárgyadó időszak első, második és harmadik negyedéve utáni adóelőleg összegét a kataszteri érték százalékos hányadának megfelelő adókulcs egynegyedeként számítják ki. telek az adóév január 1-jétől.

7. Az adózónak az adózási (bevallási) időszakban a földrészlethez (annak hányadához) fűződő tulajdonjogának (tartós (korlátlan) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklási jogának adózási (bevallási) időszakában történő megjelenése (megszűnése) esetén az adózónak az adózási (bevallási) időszak alatt történő megjelenése (megszűnés) esetén a földrészletre (arányára) vonatkozó tulajdonjog a telekre vonatkozó adó összege (adóelőleg összege) a telek tulajdonában (állandó (korlátlan) használatban lévő teljes hónapok számának hányadosaként meghatározott együttható figyelembevételével történik, az adózó élethosszig tartó örökölhető birtoka) az adózási (bevallási) időszak naptári hónapjainak számára, ha e cikk másként nem rendelkezik. Ebben az esetben, ha ezen jogok keletkezése (megszűnése) a megfelelő hónap 15. napja előtt következett be, akkor e jogok keletkezésének hónapját teljes hónapnak kell tekinteni. Ha az említett jogok keletkezése (megszűnése) a tárgyhónap 15. napja után következett be, a teljes hónapnak a jogok megszűnésének hónapját kell tekinteni.

8. Magánszemély által örökölt telek (része) után az adót az örökség megnyílásának hónapjától kell számítani.

9. Az önkormányzati formáció képviselőtestületének (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az adó megállapítása során jogában áll előírni az adózók bizonyos kategóriái számára azt a jogot, hogy ne számítsanak ki. és az adózási időszakban nem fizet adóelőleget.

10. Az adókedvezményre jogosult adóalanyoknak az e törvénykönyv 389. cikke értelmében adózás tárgyává elismert földterület helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtaniuk az ilyen jogukat igazoló dokumentumokat.

Az adóalanyok adózási (bevallási) időszakában történő megjelenése (megszűnés) esetén adókedvezmény az adókedvezményre jogosító földterületre vonatkozó adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása a teljes hónapok számának hányadosaként meghatározott együttható figyelembevételével történik. az adózási (bevallási) ) időszak naptári hónapjaihoz nem jár adókedvezmény. Ebben az esetben az adókedvezményre való jogosultság keletkezésének hónapja, valamint az említett jogosultság megszűnésének hónapja teljes hónapnak számít.

11. Kataszteri nyilvántartást, az állami ingatlankataszter vezetését és a jogok állami nyilvántartását végző szervek. ingatlanés a vele folytatott ügyletekre vonatkozóan az e kódex 85. cikkének (4) bekezdésével összhangban információkat nyújt be az adóhatóságnak.
(A 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

12. A kataszteri nyilvántartást, az ingatlanok állami kataszterének vezetését, valamint az ingatlanjogok és az azokkal való ügyletek állami nyilvántartását végző szervek évente az adózási időszak február 1. napjáig kötelesek beszámolni az adónak. a telephelyükön lévő hatóságok tájékoztatást nyújtanak az e törvénykönyv 389. cikke szerint tárgyi adóként elismert telkekről, az adóév január 1-jétől.
(A 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

13. Az e cikk (12) bekezdésében meghatározott információkat a kataszteri nyilvántartásba vételt, az állami ingatlankataszter karbantartását, valamint az ingatlanjogok állami nyilvántartásba vételét és az azzal kapcsolatos ügyleteket végző szerveknek kell benyújtaniuk a szövetségi hatóság által jóváhagyott formában. a régió ellenőrzésére és felügyeletére jogosult végrehajtó szerv.adók és illetékek.
(A 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel módosított 13. szakasz)

14. A földek állami kataszteri értékbecslésének eredménye alapján a földrészletek kataszteri értékére vonatkozó tájékoztatást az adózók részére a felhatalmazott Kormány által meghatározott módon biztosítják. Orosz Föderáció szövetségi végrehajtó szerv.
(A 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel módosított 14. szakasz)

15. Magánszemélyek által birtokba vett (adott) földtelekkel kapcsolatban ill jogalanyok a rajtuk történő lakásépítés feltételeiről, a magánszemélyek által végzett egyéni lakásépítés kivételével, az adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítását az adóalanyok - egyéni vállalkozó szervezetek vagy magánszemélyek végzik. vegye figyelembe a 2-es együtthatót a hároméves építési időszak során, amely az ezen telkekre vonatkozó jogok állami bejegyzésétől az épített ingatlanra vonatkozó jogok állami nyilvántartásba vételéig kezdődik. Az ilyen lakásépítés befejezése és az épített ingatlanra vonatkozó jogok állami nyilvántartásba vétele esetén a hároméves építési időszak lejárta előtt az erre az időszakra fizetett adó összege meghaladja az együttható figyelembevételével számított adó összegét. 1. pontja a túlfizetett adó összegeként kerül elszámolásra, és az általánosan megállapított rendben beszámításra (visszatérítésre) vonatkozik az adózó részére.

A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel tulajdonba megszerzett (adott) telkekkel kapcsolatban – a magánszemélyek által végzett egyedi lakásépítés kivételével – az adó összegének kiszámítása (adóelőleg összege). kifizetések) adófizetők - egyéni vállalkozó szervezetek vagy magánszemélyek, figyelembe véve a 4-es együtthatót a hároméves építési időszakot meghaladó időtartamra, az épített ingatlanra vonatkozó jogok állami bejegyzésének időpontjáig.
(a 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel és a 2010. július 27-i 229-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
(A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított 15. szakasz)

16. A magánszemélyek által egyedi lakásépítés céljára tulajdonjogban megszerzett (átadott) telkek esetében az adó összegének (az adóelőleg összegének) számítása a 2-es együttható figyelembevételével történik, a naptól számított 10 év elteltével. ezekre a telkekre vonatkozó jogok állami nyilvántartásba vétele az épített ingatlanra vonatkozó jogok állami bejegyzéséig.
(A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított 16. szakasz)

Az Orosz Föderáció adójogszabályaival összhangban a szervezetek földadóját csak olyan szervezetek terhelik, amelyek földterülettel rendelkeznek, vagy korlátlanul használhatják azokat. A bérelt telkek után telekadót nem kell fizetni.

Ingatlanadó a szervezet telkéből

Ezen adó jogalapját az Adótörvénykönyv 31. fejezete határozza meg. A szervezetek az állami ingatlankataszter adatai alapján önállóan határozzák meg az adóalapot telephelyenként külön-külön. A közös tulajdonban lévő telkek adóalapja minden adóalanyra külön-külön, a közös tulajdoni hányad arányában kerül kialakításra. Ha a telek közös tulajdonban van, akkor az adóalap minden tulajdonos esetében a telek teljes adóalapjának 1/2-e lesz.

A befektetési jegyű befektetési alap vagyonának részét képező telken a szervezet telekadóját ezen befektetési alap vagyonából kell megfizetni.

A helyi hatóságok az adótörvény keretein belül meghatározzák:

az adófizetés feltételei és eljárása;
adókulcsok;
adókedvezmények.

Ha ezeket a paramétereket nem a helyi önkormányzat határozza meg, akkor a szövetségi törvény által meghatározott feltételeket, eljárást, díjakat és juttatásokat kell alkalmazni.

Az LLC számára nem kell telekadót fizetni a következőkkel kapcsolatos földterületek után:

erdők;
telkek, amelyeken lakóházak vannak;
kivonták a forgalomból;
korlátozott forgalomban;
víztestek földjei.

Hol kell fizetni a szervezet telekadóját

Helyi adóként (az adótörvénykönyv 2016.07.03-án módosított 15. cikke) a telekadót annak a városi körzetnek vagy vidéki településnek a költségvetésébe kell befizetni, amelynek területén a szervezet telke található. Ha a telephely különböző települések területén található, az adót különböző kifizetésekben fizetik be azon önkormányzatok költségvetésébe, amelyekben a szervezet telkeinek egy része található.

Telekadó szervezeteknek 2016-ban

2016-tól a telekadó mértékét a forgalmi értékhez közeli kataszteri érték határozza meg. A kataszteri értéket az Orosz Föderáció földre vonatkozó jogszabályai keretein belül határozzák meg.

Az adótörvény értelmében a helyi önkormányzatok nem határozhatnak meg a telekadó befizetésének határidejét február 1-jénél korábban. Ennek alapján az elmúlt év adófizetési határideje február 1. vagy később lesz. Hasonló a helyzet az előleg fizetésével is: a befizetés nem lehet több negyedévente egyszer.

A következő kereskedelmi szervezetek mentesülnek a telekadó fizetése alól:

állami közutak alatti telkek tekintetében;

a különleges gazdasági övezetek területén a különleges gazdasági övezetben élők tulajdonában lévő földterületek tekintetében az egyes telkekre vonatkozó tulajdonjog megjelenésétől számított öt évig;
a szabadgazdasági övezetben részt vevők tulajdonában lévő különleges gazdasági övezet területén lévő földrészletek tekintetében az egyes földrészletek tulajdonjogának keletkezésének hónapjától számított három évig. Ezeket a helyszíneket a szabadgazdasági övezetben végzett tevékenységek végrehajtásáról szóló megállapodás teljesítéséhez kell használni;
azon telkek tekintetében, amelyek a Skolkovo Innovációs Központ részét képezik és olyan alapkezelő társaságok tulajdonában vannak (a 2010. szeptember 28-i N 244-FZ szövetségi törvény "A skolkovói innovációs központról" értelmezése szerint), amelyek közvetlenül használják ezeket a telkeket a meghatározott szövetségi törvényben felsorolt funkciók;
a hajók javítására és építésére használt telkek tekintetében. Ezeknek a telkeknek olyan hajóépítő társaságok tulajdonában kell lenniük, amelyek az ipari és termelési különleges gazdasági övezet lakosai. A szervezet bejegyzésétől számított tíz évig mentesülnek az adófizetés alól - a különleges övezet lakosai.

2019 óta a 2017. július 29-i 217-FZ szövetségi törvény „A polgárok saját szükségleteik szerinti kertészeti és kertészeti tevékenységéről…”

Telekadó bevallás 2019

A 2017. évi jelentéstől kezdődően minden kertészeti egyesületnek földadó-bevallást kell benyújtania az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. május 10-i rendeletével jóváhagyott formában N ММВ-7-21 / [e-mail védett] Ugyanez a rendelet határozza meg a telekadó-bevallás kitöltésének rendjét, valamint annak elektronikus formátumát.

387. cikk. Általános rendelkezések

(1) A telekadót (a továbbiakban e fejezetben: adó) e törvénykönyv és a települési önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogszabályai állapítják meg, lép hatályba és megszűnik e törvénykönyvnek és a szabályozási törvénynek megfelelően. önkormányzatok képviselő-testületeinek törvényei, és ezen települések területén kötelezően megfizetni.

Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaiban az adót ez a kódex és az Orosz Föderáció említett alanyai törvényei állapítják meg, és a jelen Kódexnek és az említett törvényeknek megfelelően lép hatályba, és megszűnik. az Orosz Föderáció alanyai, és az Orosz Föderáció említett alanyainak területén fizetésköteles.

2. Az adó megállapítása során az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az e fejezetben meghatározott keretek között határozzák meg az adókulcsokat. Az adózókkal-szervezetekkel kapcsolatban az önkormányzatok képviselő-testületei (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az adó megállapítása során szintén meghatározzák az adófizetés rendjét és feltételeit. .

(a 2014. október 4-i 284-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Az adó megállapítása során az önkormányzati képviselő-testületek szabályozási jogi aktusai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei) is megállapíthatnak adókedvezményeket, azok alkalmazásának indokait és eljárását, ideértve az adókedvezmények megállapítását is. adólevonás az adózók bizonyos kategóriái számára.

(a 2014. november 29-i 379-FZ szövetségi törvénnyel és a 2017. december 28-i 436-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

388. cikk. Adózók

1. Adóalanyok (a továbbiakban: e fejezetben adóalanyok) azok a szervezetek és magánszemélyek, akik az e törvénykönyv 389. cikke szerint adózás tárgyává nyilvánított földterülettel rendelkeznek, a tulajdonjog, az adóalany joga alapján. állandó (korlátlan) használat vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklás, ha e bekezdés másként nem rendelkezik.

(a 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel és a 2010. november 27-i 308-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

A befektetésijegy-befektetési alapot képező ingatlanhoz tartozó telkek vonatkozásában az alapkezelő társaságok adóalanyként jelennek meg. Ebben az esetben az adót a befektetési alapot alkotó ingatlan terhére kell megfizetni.

(a 2010. november 27-i 308-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)

2. Nem minősülnek adóalanynak szervezetek és magánszemélyek azon telkek tekintetében, amelyek ingyenes használatbavételi joggal rendelkeznek, ideértve az ingyenes határozott idejű használatot is, vagy bérleti szerződéssel átruházták őket.

(a 2014. november 24-i 369-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

389. cikk. Az adózás tárgya

1. Az adózás tárgyát az önkormányzat (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok) határain belül található telkek képezik, amelyek területén az adót bevezették.

(a 2014. november 29-i 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

2. Nem ismerik el az adózás tárgyát:

1) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban forgalomból kivont telkek;

2) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint forgalomban korlátozott földterületek, amelyeket az Orosz Föderáció népeinek kulturális örökségének különösen értékes tárgyai, a világörökségi listán szereplő objektumok, történelmi és kulturális rezervátumok, régészeti örökség foglalnak el. helyszínek, múzeumi rezervátumok;

(a 2014. október 22-i 315-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

4) földterületek az erdőalap földjéből;

(a 2006. december 4-i N 201-FZ szövetségi törvénnyel módosított 4. cikk)

5) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyeket a vízalap részeként állami tulajdonú víztestek foglalnak el;

(A 2006. december 4-i 201-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

6) bérház közös tulajdonát képező telkek.

(A 6. pontot a 2014. október 4-i 284-FZ szövetségi törvény vezette be)

390. cikk. Adóalap

Jegyzet:
A kataszteri érték megállapításának eredményeinek megkérdőjelezésével kapcsolatos kérdéseket lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénumának 2015. június 30-i N 28 határozatában.

(1) Az adó alapja az e törvénykönyv 389. cikke értelmében adózás tárgyává nyilvánított telkek kataszteri értéke.

2. A telek kataszteri értékét az Orosz Föderáció földre vonatkozó jogszabályaival összhangban határozzák meg.

Jegyzet:
A 391. cikk alkotmányos és jogi értelmének azonosításáról lásd a határozatot Alkotmánybíróság RF 2013.07.02. N 17-P.

391. § Az adóalap megállapításának eljárása

1. Az adó alapja minden telken az adóév január 1-jei kataszteri értékeként kerül meghatározásra.

Adóidőszakban kialakított telek vonatkozásában az adóalap ebben az adóidőszakban annak a kataszteri értékeként kerül megállapításra az Egységes Állami Ingatlan-nyilvántartásba történő bejegyzésének időpontjában, a kataszteri érték megállapításának alapjául szolgáló adatok. egy ilyen telket.

(A bekezdést a 2014. október 4-i 284-FZ szövetségi törvénnyel és a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvény vezette be)

A több település területén (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol község és szövetségi városok területén) található telek adóalapját minden településre (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városai) határozzák meg. . Ugyanakkor az adóalapot a megfelelő település (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok) határain belüli telek részesedésére vonatkozóan a teljes föld kataszteri értékének részesedéseként határozzák meg. meghatározott telekrésszel arányos telek.

(A bekezdést a 2014. november 29-i 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény vezette be)

A telek kataszteri értékének adózási időszakban bekövetkezett változását ebben és az előző adózási időszakban – ha e bekezdés másként nem rendelkezik – az adóalap meghatározásakor nem kell figyelembe venni.

(a 2014. október 4-i 284-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)

A telek kataszteri értékében a kataszteri érték megállapítása során elkövetett hibák kijavítása miatt bekövetkezett változást az adóalap meghatározásakor a hibásan meghatározott kataszteri érték alkalmazásának adóidőszakától kezdődően veszik figyelembe.

(a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

A telek kataszteri értékének a kataszteri érték megállapításának eredményéről szóló vitarendezési bizottsági határozattal vagy bírósági határozattal történő változása esetén az említett bizottság határozatával megállapított kataszteri értékre vonatkozó tájékoztatás, ill. bírósági határozattal figyelembe veszik az adóalap meghatározásakor attól az adóidőszaktól kezdődően, amelyben a megfelelő kataszteri érték felülvizsgálati kérelmet benyújtották, de legkorábban a kataszteri érték egységes állami ingatlannyilvántartásába való bejegyzésének napjánál. , amely vita tárgyát képezte.

(a bekezdést a 2014. október 4-i 284-FZ szövetségi törvény vezette be; a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

A telek kataszteri értékének változása a telek engedélyezett használatának módosulása, egyik földkategóriából a másikba való áthelyezése és (vagy) a telek területének megváltozása miatt figyelembe kell venni az adóalap meghatározásakor az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba való bejegyzés napjától a kataszteri érték megállapításának alapjául szolgáló információkat.

(a bekezdést a 2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvény vezette be)

2. Az adóalap külön kerül meghatározásra azon földrészletek közös tulajdonában lévő részesedések tekintetében, amelyekre eltérő adóalanyok kerülnek elismerésre, vagy eltérő adókulcsokat állapítanak meg.

3. Az adóalanyok-szervezetek az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból származó információk alapján önállóan állapítják meg az adóalapot a tulajdonjog vagy a tartós (korlátlan) használati jog alapján birtokolt minden egyes földrészletre vonatkozóan.

(a 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel és a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

4. Az adóalanyok – magánszemélyek – esetében az adóalapot az adóhatóság határozza meg az állami kataszteri nyilvántartást és az ingatlanjogok állami nyilvántartását végző hatóságok által az adóhatóságnak benyújtott információk alapján.

(a 2009. november 28-i 283-FZ, 2014. október 4-i 284-FZ, 2014. november 4-i 347-FZ, 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Jegyzet:
5. o. A 391. (a 2017. december 28-i N 436-FZ szövetségi törvénnyel módosított) a 2017-től kezdődő adózási időszakokra vonatkozó telekadó számítási eljárására vonatkozik.

5. Az adóalap az alábbi kategóriák valamelyikébe tartozó adóalany tulajdonában, állandó (korlátlan) használatában vagy élethosszig tartó örökölhető birtokában lévő 600 négyzetméter kataszteri értékével csökken:

(a 2017. december 28-i 436-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

1) Hősök szovjet Únió, Az Orosz Föderáció hősei, a dicsőség rendjének teljes birtokosai;

2) az I. és II. rokkantsági csoportba tartozó fogyatékosok;

(a 2014.10.04-i N 284-FZ szövetségi törvénnyel módosított 2. szakasz)

3) gyermekkora óta fogyatékos;

4) a Nagy Honvédő Háború veteránjai és rokkant veteránjai, valamint veteránjai és rokkant harcosai;

5) az Orosz Föderáció "A csernobili katasztrófa következtében sugárzásnak kitett állampolgárok szociális védelméről" (az Orosz Föderáció 1992. június 18-i törvénnyel módosított) törvénye értelmében szociális támogatásra jogosult személyek. N 3061-1), az 1998. november 26-i N 175-FZ "Az Orosz Föderáció azon polgárainak szociális védelméről szóló szövetségi törvénnyel összhangban, akik 1957-ben a Mayak termelési egyesületnél történt baleset következtében sugárzásnak vannak kitéve, és radioaktív hulladékok kibocsátása a Techa folyóba" és a 2002. január 10-i N 2-FZ „A szemipalatyinszki kísérleti helyszín nukleáris kísérletei miatt sugárzásnak kitett állampolgárok szociális garanciáiról" szóló szövetségi törvénnyel összhangban;

6) azok a személyek, akik a különleges kockázatú egységek részeként közvetlenül részt vettek nukleáris és termonukleáris fegyverek tesztelésében, nukleáris létesítmények baleseteinek felszámolásában fegyverekben és katonai létesítményekben;

7) olyan egyének, akik sugárbetegségben szenvedtek vagy szenvedtek, vagy rokkanttá váltak bármilyen típusú nukleáris létesítményekkel, köztük a nukleáris fegyverekkel és az űrtechnológiával kapcsolatos tesztek, gyakorlatok és egyéb munkák következtében;

8) nyugdíjjogosultságban részesülő, a nyugdíjjogszabályok által előírt módon kinevezett nyugdíjasok, valamint a 60, illetve 55 éves kort betöltött személyek (férfiak és nők), akik az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, havi életfogytiglani támogatást kapnak.

(A 8. pontot a 2017. december 28-i 436-FZ szövetségi törvény vezette be)

Jegyzet:
Abs. 1. o. 6.1. A 391. (a 2017. december 28-i N 436-FZ szövetségi törvénnyel módosított) a 2017-től kezdődő adózási időszakokra vonatkozó telekadó számítási eljárására vonatkozik.

6.1. Az adóalap e cikk (5) bekezdése szerinti csökkentése (adólevonás) az adózó választása szerint egy telek vonatkozásában történik.

A kiválasztott földrészletről, amelyre adókedvezmény vonatkozik, az adózó a 2004. évi CX. adóhatóság választása szerint az év november 1-je előtt, amely az adózási időszak, amelytől kezdődően az adólevonás a meghatározott telekre vonatkozik.

Az az adózó, aki a kiválasztott földrészletről az adóhatósághoz bejelentést tett, annak az adóévnek a november 1-jét követően, amelytől kezdve az adólevonás a meghatározott földterületre vonatkozik, nem jogosult aktualizált adóbevallás benyújtására. bejelentés telekváltozással, amelyre a meghatározott adóidőszakban adólevonás vonatkozik.

Ha az adókedvezmény igénybevételére jogosult adózó a kiválasztott földrészletről nem tesz bejelentést, az adókedvezményt egy telek vonatkozásában adják meg a maximálisan számított adóösszeggel.

Jegyzet:
A kiválasztott telekről, amelyre a 2017. évi telekadó adókedvezmény vonatkozik, 2018. 01. 07-ig tetszőleges formában lehet bejelentést benyújtani az Ön által választott adóhatósághoz (2017. 12. 28. N 436- FZ. F Z).

A bejelentési űrlapot az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó testület hagyja jóvá.

(A 6.1. szakaszt a 2017. december 28-i 436-FZ szövetségi törvény vezette be)

Jegyzet:
7. o. A 391. (a 2017. december 28-i N 436-FZ szövetségi törvénnyel módosított) a 2017-től kezdődő adózási időszakokra vonatkozó telekadó számítási eljárására vonatkozik.

7. Ha az e cikk szerinti adólevonás alkalmazásakor az adóalap negatív értéket vesz fel, az adó kiszámítása során az adóalapot nullának kell tekinteni.

(A 2017. december 28-i N 436-FZ szövetségi törvénnyel módosított 7. szakasz)

8. A földrészletek tömeges kataszteri értékelése eredményeinek a Krím Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város területén történő jóváhagyását követő év január 1-jéig az adóalap a következő országok területén található földterületekre vonatkozik. az Orosz Föderáció ezen alkotórészeit a Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város végrehajtó hatóságai által a megfelelő adózási időszak január 1-jéig megállapított átalányár alapján határozzák meg.

(A 8. cikkelyt a 2014. november 29-i 379-FZ szövetségi törvény vezette be)

392. cikk

1. A közös tulajdonban lévő földrészletek adóalapját a földterületet birtokló adóalanyok a közös tulajdoni hányad arányában határozzák meg.

2. A közös tulajdonban lévő telkek adóalapját minden olyan adóalany határozza meg, akik egyenlő arányban birtokolják ezt a földterületet.

3. Ha épület, építmény vagy egyéb ingatlan megszerzésekor a megszerző (vevő) a törvényben vagy a szerződésben foglaltaknak megfelelően a tulajdonjogot átruházza a telek azon részére, amelyet ingatlanok foglalnak el, ill. használatához szükséges, az e telek adóalapja a meghatározott személy számára a föld tulajdoni hányadának arányában kerül megállapításra.

Ha egy épület, építmény vagy egyéb ingatlan vevőjeként (vevőjeként) több személy jár el, az ingatlan által elfoglalt és a használatához szükséges telekrész adóalapját ezeknek a személyeknek az ingatlanban való részesedésük arányában állapítják meg. az említett ingatlanra vonatkozó tulajdonjog (a területen).

393. cikk Jelentési időszak

1. Adóidőszakként egy naptári év kerül elszámolásra.

2. A naptári év első negyedéve, második negyedéve és harmadik negyedéve az adófizető szervezetek beszámolási időszaka.

(a 2007.07.24-i 216-FZ szövetségi törvénnyel és a 2014.11.04-i 347-FZ sz. szövetségi törvénnyel módosított)

3. Adó megállapításakor az önkormányzati formáció képviselőtestületének (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) joga van arra, hogy ne állapítson meg jelentési időszakot.

(a 2014. november 29-i 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

394. cikk Adókulcs

1. Az adókulcsokat az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai határozzák meg (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei), és nem haladhatják meg:

(a 2014. november 29-i 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

1) 0,3 százalék a telkekre vonatkozóan:

a településeken mezőgazdasági területként vagy mezőgazdasági hasznosítási övezet részeként besorolt és mezőgazdasági termelésre használt;

(A 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

a lakó- és kommunális komplexum lakásállománya és mérnöki infrastrukturális létesítményei által elfoglalt (kivéve a telekjogból való részesedést, amely olyan tárgynak tulajdonítható, amely nem kapcsolódik a lakás- és kommunális épület lakásállományához és mérnöki infrastrukturális létesítményeihez komplex) vagy lakásépítéshez vásárolt (feltéve);

(A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Jegyzet:
§-ában megállapított 0,3%-os adókulcsot a kereskedelmi szervezetek nem alkalmazhatják. 4 pp. 1 p. 1 art. 394 (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. július 7-i levele N SA-4-7 / [e-mail védett]).

személyes melléktermesztéshez, kertészethez, kertészethez vagy állattenyésztéshez, valamint dacha gazdálkodáshoz vásárolt (adott);

(a 2006. december 30-i N 268-FZ, 2007. július 24-i N 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

az Orosz Föderáció jogszabályai szerint korlátozott forgalomban, a védelmi, biztonsági és vámügyi igények biztosítása érdekében;

(a 2012. november 29-i 202-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)

2) 1,5 százalék a többi földterület vonatkozásában.

2. A településen belüli területhez tartozó települések vonatkozásában a földterületek kategóriáitól és (vagy) a telek megengedett használatától, valamint az adózás tárgyának helyétől függően differenciált adókulcsok állapíthatók meg. Moszkva szövetségi városa határainak változása következtében, abban az esetben, ha Moszkva szövetségi jelentőségű városának törvénye értelmében a földadót ezen önkormányzatok költségvetésének bevételi forrásaihoz rendelik.

(a 2012. június 29-i 96-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

3. Ha az adókulcsokat nem az önkormányzatok képviselő-testületeinek szabályozási jogi aktusai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei) határozzák meg, az adózás az (1) bekezdésben meghatározott adókulcsokkal történik. ez a cikk.

(A 3. cikkelyt a 2012. november 29-i 202-FZ szövetségi törvény vezette be, a 2014. november 29-i 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

395. cikk Adókedvezmények

1. Adómentes:

1) az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériuma büntetés-végrehajtási rendszerének szervezetei és intézményei - az e szervezetekre és intézményekre ruházott feladatok közvetlen ellátására szolgáló telkek vonatkozásában;

2) szervezetek - az állami közutak által elfoglalt telkekkel kapcsolatban;

3) érvénytelenné vált. - 2004. november 29-i szövetségi törvény, N 141-FZ;

4) vallási szervezetek - azon telkeik vonatkozásában, amelyeken vallási és karitatív célú épületek, építmények és építmények találhatók;

5) a fogyatékkal élők összoroszországi közéleti szervezetei (ideértve a fogyatékkal élők közjogi szervezeteiként létrejötteket is), amelyek tagjai között a fogyatékkal élők és törvényes képviselőik legalább 80 százalékot tesznek ki, az általuk használt földterületekhez képest. törvényben előírt tevékenységüket végezzék;

szervezetek, alaptőke amely teljes egészében a megjelölt összoroszországi fogyatékkal élők közszervezeteinek befizetéseiből áll, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50 százalék, és a béralapból való részesedésük legalább 25 százalék. az általuk áruk termelésére és (vagy) értékesítésére használt telkek (kivéve a jövedéki termékek, ásványi nyersanyagok és egyéb ásványok, valamint egyéb áruk, az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott lista szerint - Fogyatékkal élők orosz állami szervezetei, munkák és szolgáltatások (kivéve a közvetítői és egyéb közvetítői szolgáltatásokat);

intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosai a fogyatékkal élők megjelölt összoroszországi közszervezetei - az általuk oktatási, kulturális, egészségjavító, testkultúra és sport, tudományos, információs és egyéb célok megvalósítására használt telkekkel kapcsolatban szociális védelem fogyatékosok rehabilitációja, valamint a fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek és szüleik jogi és egyéb segítségnyújtása;

6) népi iparművészeti szervezetek - a népi iparművészet hagyományos létének helyén található, népi iparművészeti termékek előállítására és értékesítésére használt telkek vonatkozásában;

7) az északi, szibériai és őslakos népekhez tartozó egyének Távol-Kelet az Orosz Föderáció, valamint az ilyen népek közösségei - a hagyományos életmódjuk, gazdálkodásuk és kézművességük megőrzésére és fejlesztésére használt telkekkel kapcsolatban;

8) érvénytelenné vált. - 2004. november 29-i szövetségi törvény, N 141-FZ;

9) szervezetek - a különleges gazdasági övezetben lakosok - az e bekezdés (11) bekezdésében meghatározott szervezetek kivételével - a különleges gazdasági övezet területén található telkek vonatkozásában attól a hónaptól számított öt évig tulajdonjog keletkezik az egyes telkekre;

(a 2006. június 3-i 75-FZ sz., 2011.11.07-i 305-FZ, 2011.11.30-i 365-FZ sz., 2017.12.28-i 436-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

10) a „Skolkovo Innovációs Központról” szóló szövetségi törvény szerint irányító társaságként elismert szervezetek - a Szkolkovoi Innovációs Központ területének részét képező és a rábízott funkciók közvetlen ellátására biztosított (megszerzett) telkekkel kapcsolatban ezeknek a szervezeteknek az említett szövetségi törvénnyel összhangban;

(A 10. cikkelyt a 2011. november 28-i 339-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2010. szeptember 28-i 243-FZ szövetségi törvény vezette be)

11) az ipari-termelési különleges gazdasági övezetben lakóhellyel rendelkező hajóépítő szervezetek - a tulajdonukban lévő, hajók építésére és javítására használt épületek, építmények, ipari célú építmények által elfoglalt telkek vonatkozásában a az ilyen szervezetek különleges gazdasági övezetben lakóként való nyilvántartásba vételének időpontja tíz évre;

(A 11. cikkelyt a 2011. november 7-i 305-FZ szövetségi törvény vezette be)

12) szervezetek - a szabadgazdasági övezet résztvevői - a szabadgazdasági övezet területén található, a szabadgazdasági övezetben folytatott tevékenység végzésére vonatkozó megállapodás teljesítése céljából használt földterületek vonatkozásában három hónapig. év az egyes földrészletek tulajdonjogának keletkezésének hónapjától.

(A 12. cikkelyt a 2014. november 29-i 379-FZ szövetségi törvény vezette be)

2. Abban az esetben, ha az e cikk (1) bekezdésének 9., 11. és 12. albekezdésében meghatározott adókedvezmények alkalmazásának időtartama alatt a földterületeket a megosztás eredményeként létrejött telkekhez képest megosztják vagy összevonják. vagy összevonás esetén a jelen cikk 9., 11. és 12. (1) bekezdésében meghatározott adókedvezmények nem alkalmazhatók.

(A 2. cikkelyt a 2017. november 27-i 353-FZ szövetségi törvény vezette be)

396. cikk

(1) Ha e cikk (15) és (16) bekezdése másként nem rendelkezik, az adó összegét az adóidőszak lejártakor az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékában kell kiszámítani.

2. Az adóalanyok-szervezetek az adó összegét (az adóelőlegek összegét) önállóan számítják ki.

(3) Az egyéni adóalanyok által a költségvetésbe fizetendő adó összegét az adóhatóság számítja ki.

(A 2014. november 4-i 347-FZ szövetségi törvénnyel módosított 3. szakasz)

5. Az adófizetési időszak végén a költségvetésbe fizetendő adó összegét az adózó szervezetek az e cikk (1) bekezdése szerint számított adó összege és az adózás során fizetendő adóelőlegek különbözeteként határozzák meg. időszak.

6. Azok az adózók, amelyekre vonatkozóan a beszámolási időszak negyedévben van meghatározva, a tárgyidőszak első, második és harmadik negyedéve után befizetett adóelőleg összegét az adózási időszak százalékos arányának megfelelő adókulcs egynegyedeként számítja ki. a telek kataszteri értéke az adóév január 1-jén.

Ha a földrészlet tulajdonjoga (tartós (korlátlan) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklása) a tárgyhó 15. napja előtt keletkezett, vagy az említett jog megszűnése a tárgyhó 15. napja után történt. , a teljes hónap az említett jog keletkezésének (megszűnésének) hónapja.

Ha a tulajdonjog (tartós (korlátlan) használat, élethosszig tartó örökölhető birtoklás) egy földrészletre (részére) a tárgyhó 15. napja után következett be, vagy az említett jog megszűnése a tárgyhó 15. napja előtt történt. a megfelelő hónapot is beleértve, az említett jogok keletkezésének (megszűnésének) hónapját nem veszik figyelembe az e pontban meghatározott együttható meghatározásakor.

(A 2014.10.04-i 284-FZ szövetségi törvénnyel módosított 7. szakasz)

7.1. Ha az adózási (bevallási) időszakban a telek használati módja megváltozik, egyik földkategóriából a másikba kerül át és (vagy) a telek területe megváltozik, a az adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása egy ilyen telekre vonatkozóan az e cikk (7) bekezdésében megállapítotthoz hasonló módon meghatározott együttható figyelembevételével történik.

(A 7.1. szakaszt a 2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvény vezette be)

8. Magánszemély által örökölt telek (része) után az adót az örökség megnyílásának hónapjától kell számítani.

9. Az önkormányzati formáció képviselő-testülete (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az adó megállapítása során jogosult arra, hogy az adóalanyok bizonyos kategóriái számára azt a jogot, hogy ne adóelőleget számítani és nem fizetni az adóidőszak alatt.

(a 2014. november 29-i 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

10. Adóalany - az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban megállapított adókedvezményre – ideértve az adókedvezményt is – jogosult magánszemély az általa választott adóhatósághoz adókedvezmény nyújtása iránti kérelmet nyújt be. az adózó adókedvezményhez való jogát igazoló dokumentumok benyújtásának joga.

(A 2017. szeptember 30-i N 286-FZ, 2017. december 28-i N 436-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Az adózó adókedvezményhez való jogának megerősítése az e kódex 361.1. cikkének (3) bekezdésében meghatározott eljáráshoz hasonló módon történik.

Az adókedvezmény nyújtására vonatkozó igénylőlapot és a kitöltési eljárást, az ilyen kérelem elektronikus formában történő benyújtásának formátumát az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.

(a 2017. szeptember 30-i 286-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)

Az adóalanyok adókedvezményre való jogosultságának adózási (bevallási) időszakában történő előfordulása (megszűnés) esetén az adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása azon telek tekintetében, amelyre jogosult. az adókedvezményt az adókedvezmény nélküli teljes hónapok számának és az adózási (beszámolási) időszak naptári hónapjainak arányaként meghatározott együttható figyelembevételével állapítják meg. Ebben az esetben az adókedvezményre való jogosultság keletkezésének hónapja, valamint az említett jogosultság megszűnésének hónapja teljes hónapnak számít.

11 - 13. Elvesztették az erejüket. - 2013. július 23-i szövetségi törvény, N 248-FZ.

14. A föld állami kataszteri értékelésének eredményei alapján a földterületek kataszteri értékére vonatkozó információkat az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által meghatározott módon az adófizetők rendelkezésére bocsátják.

(A 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel módosított 14. szakasz)

15. A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel tulajdonba megszerzett (adott) telkek tekintetében – a magánszemélyek által végzett egyedi lakásépítés kivételével – az adó összege (adóelőleg összege) a 2-es együttható figyelembevételével számítják ki az e földterületekre vonatkozó jogok állami bejegyzésétől számított hároméves építési időszakon belül az épített ingatlanra vonatkozó jogok állami bejegyzéséig. Az ilyen lakásépítés befejezése és az épített ingatlanra vonatkozó jogok állami nyilvántartásba vétele esetén a hároméves építési időszak lejárta előtt az erre az időszakra fizetett adó összege meghaladja az együttható figyelembevételével számított adó összegét. 1. pontja a túlfizetett adó összegeként kerül elszámolásra, és az általánosan megállapított rendben beszámításra (visszatérítésre) vonatkozik az adózó részére.

A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel tulajdonba vásárolt (adott) telkekre vonatkozóan – a magánszemélyek által végzett egyedi lakásépítés kivételével – az adó összegét (adóelőlegek összegét) kell kiszámítani. figyelembe véve a 4-es együtthatót a hároméves építési időszakot meghaladó időszakban, az épített ingatlanra vonatkozó jogok állami bejegyzésének időpontjáig.

(a 2009. november 28-i 283-FZ, 2010. július 27-i 229-FZ, 2014. november 4-i 347-FZ szövetségi törvénnyel, 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

(A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított 15. szakasz)

(A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított 16. szakasz)

397. cikk

1. Az adót és az adóelőleget az adófizető szervezetek az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusaiban (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényei) megállapított módon és feltételekkel kötelesek megfizetni.

(a 2014.11.04-i 347-FZ szövetségi törvénnyel és a 2014.11.29-i 379-FZ sz. szövetségi törvénnyel módosított)

Ugyanakkor az adóalanyok-szervezetek adófizetési határideje nem állapítható meg korábban, mint az e kódex 398. cikkének (3) bekezdésében meghatározott határidő.

(a 2007.07.24-i 216-FZ, 2010.07.27-i 229-FZ, 2014.11.04-i 347-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Az adót az adózóknak - magánszemélyeknek - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év december 1-jéig kell megfizetniük.

(a 2013.12.02-i 334-FZ szövetségi törvénnyel és a 2015.11.23-i 320-FZ sz. szövetségi törvénnyel módosított)

2. Az adófizetési időszakban az adózó szervezetek adóelőleget fizetnek, kivéve, ha az önkormányzat képviselőtestületének szabályozási jogi aktusa másként rendelkezik (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei). Az adózási időszak lejártakor az adózó szervezetek kötelesek megfizetni az e kódex 396. cikkének (5) bekezdésében meghatározott eljárás szerint számított adó összegét.

(a 2007.07.24-i 216-FZ, 2010.07.27-i 229-FZ, 2014.11.04-i 347-FZ, 2014.11.29-i 379-FZ szövetségi törvénnyel módosított formában)

(3) Az adót és az adóelőleget az adófizető szervezetek a költségvetésbe az e kódex 389. cikkével összhangban adózás tárgyává nyilvánított telkek helyén fizetik be.

(a 2010.07.27-i 229-FZ szövetségi törvénnyel és a 2014.11.04-i 347-FZ sz. szövetségi törvénnyel módosított)

4. Adóalanyok - magánszemélyek az adóhatóság által megküldött adófelhívás alapján fizetnek adót.

(a 2010.07.27-i 229-FZ szövetségi törvénnyel és a 2014.11.04-i 347-FZ sz. szövetségi törvénnyel módosított)

Adófelhívás legfeljebb három, a kiküldés naptári évet megelőző adószakaszra küldhető.

Az e pont első bekezdésében meghatározott adózók legfeljebb a második bekezdésben meghatározott adófelhívás kiküldésének naptári évét megelőző három adóidőszak után kötelesek adót fizetni.

(a 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)

A túlfizetett (beszedett) adó összegének visszatérítése (beszámítása) az adó összegének újraszámításával összefüggésben az újraszámítás időtartamára a jelen kódex 78. és 79. cikkében előírt módon történik.

(a 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)

398. cikk Adóbevallás

1. Az adóalanyok-szervezetek az adózási időszak lejártakor adóbevallást nyújtanak be a telek helye szerinti adóhatóságnak.

(A 2006. november 3-i 178-FZ szövetségi törvénnyel, 2006. december 30-i 268-FZ, 2009. november 28-i 283-FZ szövetségi törvénnyel, 2010. július 27-i 229-FZ sz. 347-FZ, 2014. november 4.)

A bekezdés érvénytelen. - 2010. július 27-i szövetségi törvény, N 229-FZ.

3. Az adóbevallást az adózóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év február 1-ig kell benyújtaniuk.

4. Az e törvénykönyv 83. cikkének megfelelően a legnagyobbnak minősített adózók képviselik adóvisszatérítés legnagyobb adózóként a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz.

A telekadó helyi adó. Más szóval, az adótörvény a telekadóra csak marginális kulcsokat állapít meg. A pontos díjakat pedig a helyi hatóságok határozzák meg. Arról, hogy 2016-ban milyen telekadó-kulcsok lesznek érvényben, hogyan kell kiszámítani és fizetni a telekadót 2016-ban, az alábbiakban ismertetjük.

A telekadót az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai állapítják meg, hatályba léptetik, és ezen önkormányzatok területén kötelező fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 387. cikkének 1. szakasza). A szövetségi jelentőségű városokban, Moszkvában és Szentpéterváron a földadót az Orosz Föderáció adótörvénye és az Orosz Föderáció ezen alkotórészeinek törvényei állapítják meg.

Telekadó 2016-ban

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok képviselő testületei jogosultak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. fejezetében meghatározott korlátokon belül adókulcsokat megállapítani, meghatározni a fizetési eljárást és a fizetési feltételeket, valamint kedvezményeket és adómentességeket bevezetni. az állampolgárok bizonyos kategóriái.

Telekadó-köteles a magánszemélyek tulajdonában lévő, vagy állandó használati jog, élethosszig tartó öröklési jog alapján hozzájuk tartozó telkek.

Az adó kiszámításának adóalapja a telek minden év január 1-jei kataszteri értéke. A hatóságoknak információik vannak az ilyen költségekről. Szövetségi Szolgálatállami nyilvántartás, kataszter és térképészet - Rosreestr.

A telekadó adózási időszaka egy naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 393. cikkének 1. szakasza).

Bevallási minta a 2015. évi telekadóról itt találja >>>

Adóváltozások 2016

2016. január 1-től számos olyan adóváltozás, módosítás lép életbe, amelyek minden könyvelő munkáját érintik. Egyesítettük őket nagy asztal"Adóváltozások 2016 óta". Teljes változásnapló itt találja >>>

A következőben az orosz szobái adófutár" olyan anyagokat tesznek közzé, amelyekben a szakértők részletesen elmondják, hogyan kell az összes újítást a gyakorlatba átültetni. És hogyan illeszkedjen fiókjába az új szabályok szerint. Iratkozzon fel most, amíg mi tudjuk ajánlani jövedelmező feltételek előfizetések.

Ezek az anyagok mindenképpen hasznosak lesznek a könyvelő munkájában:

Hogyan támadják meg a vállalatok a kataszteri értéket, és takarítanak meg föld- és ingatlanadót

Kockázatok ellenőrzése: üzlet a szomszédban lakóház- adózási és jogi árnyalatok

2016. évi telekadó számítása

Magát a magánszemély adóját az adóhivatal a következő képlet szerint számítja ki:

a telekadó nagysága = a telek mérete (nm-ben) x az 1 nm-es kataszteri érték. m (dörzsölje) x adókulcs (%).

Telekadó mértéke 2015

Ő az 0,3% telkekkel kapcsolatban:

a településeken mezőgazdasági területként vagy mezőgazdasági hasznosítási övezet részeként besorolt és mezőgazdasági termelésre használt;
a lakó- és kommunális komplexum lakásállománya és mérnöki infrastrukturális létesítményei által elfoglalt (kivéve a telekjogból való részesedést, amely olyan tárgynak tulajdonítható, amely nem kapcsolódik a lakás- és kommunális épület lakásállományához és mérnöki infrastrukturális létesítményeihez komplex) vagy lakásépítéshez vásárolt (feltéve);
személyes melléktermesztéshez, kertészethez, kertészethez vagy állattenyésztéshez, valamint dacha gazdálkodáshoz vásárolt (adott);
az Orosz Föderáció jogszabályai szerint korlátozott forgalomban, a védelmi, biztonsági és vámügyi igények biztosítása érdekében (Az Orosz Föderáció Földkódexének 27. cikke);

és 1,5% más telkekhez képest.

Az adóról és annak összegéről szóló tájékoztatást az adófelhívás tartalmazza, amelyet minden adózó legkésőbb az adófizetési határidő előtt 30 nappal megkap.

A közlemény a következő információkat tartalmazza:

az év, amelyre az adót kiszámítják;
a telek kataszteri száma, elhelyezkedése;
föld kataszteri értéke;
adókulcs;
adókedvezmények;
adó összeg.

A telekadó befizetési határideje 2016

2015. január 1-től a földadó magánszemélyek általi befizetésének határidejét közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, mégpedig legkésőbb a lejárt év október 1-jéig (397. cikk 3. bekezdés, 1. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). F

A telekadó előleg fizetési feltételei 2016. évben

A 2016. évi telekadó-előleg átutalásának határidejéről mi külön cikket írt >>>

Moszkva és Szentpétervár szövetségi városaiban az adót ez a kódex, valamint az Orosz Föderációt alkotó említett jogalanyok törvényei állapítják meg, és a jelen Kódexnek és az említett összetételű jogalanyok törvényeinek megfelelően lépnek hatályba és szűnik meg. az Orosz Föderáció által meghatározott, és az Orosz Föderációt alkotó említett jogalanyok területén fizetésköteles.

2. Az adó megállapítása során az önkormányzatok képviselő-testületei (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az e fejezetben meghatározott korlátok között határozzák meg az adó mértékét, a fizetés rendjét és feltételeit. az adó.

Az adó megállapítása során az önkormányzati képviselő-testületek szabályozási jogi aktusai (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok törvényei) is megállapíthatnak adókedvezményeket, azok alkalmazásának indokait és eljárását, beleértve az adó összegének megállapítását is. adómentes összeg bizonyos adózói kategóriák számára.

388. cikk. Adózók

2. Nem minősülnek adóalanynak szervezetek és magánszemélyek azon telkek tekintetében, amelyek határozott idejű térítésmentes használatba vételre jogosultak, vagy bérleti szerződéssel átruházták őket.

389. cikk. Az adózás tárgya

1. Az adózás tárgyát az önkormányzat (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok) határain belül található telkek képezik, amelyek területén az adót bevezették.

2. Nem ismerik el az adózás tárgyát:

1) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban forgalomból kivont telkek;

3) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban forgalomban korlátozott földterületek, amelyeket a védelmi, biztonsági és vámügyi szükségletek biztosítására biztosítanak;

4) földterületek az erdőalap földjéből;

5) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban korlátozott forgalomban lévő földterületek, amelyeket a vízalap részeként állami tulajdonú víztestek foglalnak el.

390. cikk. Adóalap

(1) Az adó alapja az e törvénykönyv 389. cikke értelmében adózás tárgyává nyilvánított telkek kataszteri értéke.

2. A telek kataszteri értékét az Orosz Föderáció földre vonatkozó jogszabályaival összhangban határozzák meg.

391. § Az adóalap megállapításának eljárása

1. Az adó alapja minden telken az adóév január 1-jei kataszteri értékeként kerül meghatározásra.

Adóidőszakban kialakított telek esetében az adóalapot ebben az adóidőszakban a telek kataszteri nyilvántartásba vételének időpontjában érvényes kataszteri értéke határozza meg.

A több település területén (egy önkormányzat és Moszkva vagy Szentpétervár szövetségi városaiban) található telek adóalapját minden településre (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városaira) határozzák meg. Ugyanakkor az adóalapot a megfelelő település (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok) határain belüli telek részesedésére vonatkozóan a teljes telek kataszteri értékének arányos hányadában határozzák meg. a telek meghatározott hányadára.

3. Az adóalanyok-szervezetek az állami ingatlankataszterből származó információk alapján önállóan állapítják meg az adóalapot a tulajdonjogi vagy állandó (korlátlan) használatba vételi jog alapján a tulajdonukban lévő egyes telkeken.

Adóalany - az egyéni vállalkozó magánszemély az általa vállalkozási tevékenységben használt (használatra szánt) telkek után az állami ingatlankataszter adatai alapján önállóan határozza meg az adóalapot a tulajdonában lévő minden egyes földrészletre vonatkozóan. tulajdonjog, állandó (örök) használati jog vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklás joga.

4. Ha e cikk (3) bekezdése másként nem rendelkezik, minden magánszemély adózó adóalapját az adóhatóság határozza meg a kataszteri nyilvántartásért, az állam fenntartásáért felelős hatóságok által az adóhatósághoz benyújtott információk alapján. ingatlankataszter és az ingatlanjogok állami nyilvántartásba vétele és ezzel foglalkozik.

5. Az adóalapot egy önkormányzat (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok) területén adózónként 10 000 rubel adómentes összeggel csökkentik egy olyan telek tekintetében, amely tulajdonában van, állandó (határ nélküli) használatban van, ill. a következő adózói kategóriák tulajdonjogát örökölték élethosszig:

1) A Szovjetunió hősei, az Orosz Föderáció hősei, a Dicsőség Rendjének teljes birtokosai;

2) a 2004. január 1-je előtt megállapított I. csoportos fogyatékossággal élő, valamint II.

3) gyermekkora óta fogyatékos;

4) a Nagy Honvédő Háború veteránjai és rokkant veteránjai, valamint veteránjai és rokkant harcosai;

7) olyan személyek, akik sugárbetegségben szenvedtek, szenvedtek, vagy rokkanttá váltak bármilyen típusú nukleáris létesítményekkel, beleértve a nukleáris fegyverekkel és az űrtechnológiával kapcsolatos tesztek, gyakorlatok és egyéb munkák következtében.

6. Az adóalap e cikk (5) bekezdésében megállapított adómentes összeggel történő csökkentése az adóalap csökkentésére való jogosultságot igazoló okiratok alapján történik, amelyeket az adózó a telephelye szerinti adóhatósághoz nyújt be. telek.

Az adóalap csökkentésének jogát igazoló dokumentumok adófizetők általi benyújtásának eljárását és feltételeit az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei) határozzák meg. Ugyanakkor az adóalap-csökkentési jogot igazoló dokumentumok benyújtásának határideje a lejárt adózási időszakot követő év február 1. napjánál későbbre nem tűzhető ki.

7. Ha az e § (5) bekezdésében meghatározott adómentes összeg összege meghaladja a telekre vonatkozóan megállapított adóalap nagyságát, az adóalapot nullának kell tekinteni.

392. cikk

1. A közös tulajdonban lévő földrészletek adóalapját a földterületet birtokló adóalanyok a közös tulajdoni hányad arányában határozzák meg.

2. A közös tulajdonban lévő telkek adóalapját minden olyan adóalany határozza meg, akik egyenlő arányban birtokolják ezt a földterületet.

393. cikk Jelentési időszak

1. Adóidőszakként egy naptári év kerül elszámolásra.

2. Az adózók – egyéni vállalkozó szervezetek és magánszemélyek – beszámolási időszakai a naptári év első negyedéve, második negyedéve és harmadik negyedéve.

3. Adó megállapításakor az önkormányzati formáció képviselő-testülete (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) jogosult arra, hogy ne állapítson meg jelentési időszakot.

394. cikk Adókulcs

1. Az adókulcsokat az önkormányzatok képviselőtestületeinek jogszabályai határozzák meg (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei), és nem haladhatják meg:

1) 0,3 százalék a telkekre vonatkozóan:

a településeken mezőgazdasági területként vagy mezőgazdasági hasznosítási övezet részeként besorolt és mezőgazdasági termelésre használt;

személyes melléktermesztéshez, kertészethez, kertészethez vagy állattenyésztéshez, valamint dacha gazdálkodáshoz vásárolt (adott);

2) 1,5 százalék a többi földterület vonatkozásában.

2. A földterületek kategóriáitól és (vagy) a telek engedélyezett használatától függően differenciált adókulcsok állapíthatók meg.

395. cikk Adókedvezmények

Adómentesség:

2) szervezetek - az állami közutak által elfoglalt telkekkel kapcsolatban;

4) vallási szervezetek - azon telkeik vonatkozásában, amelyeken vallási és karitatív célú épületek, építmények és építmények találhatók;

szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes egészében a megjelölt összoroszországi fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50 százalék, és részesedésük a béralapból legalább 25 százalék, az általuk áruk előállítására és (vagy) értékesítésére használt földterületek vonatkozásában (kivéve a jövedéki árut, ásványi nyersanyagot és egyéb ásványi anyagot, valamint egyéb árut a Kormány által jóváhagyott lista szerint). az Orosz Föderáció a fogyatékkal élők összoroszországi állami szervezeteivel egyetértésben, munkák és szolgáltatások (a közvetítői és egyéb közvetítői szolgáltatások kivételével);

intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosai a megjelölt összoroszországi fogyatékkal élők közszervezetei - az általuk oktatási, kulturális, egészségjavító, testkultúra és sport, tudományos, információs és egyéb célok megvalósítására használt telkek vonatkozásában a fogyatékkal élők szociális védelméről és rehabilitációjáról, valamint a fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek és szüleik jogi és egyéb segítségnyújtásáról;

7) az Orosz Föderáció északi, szibériai és távol-keleti bennszülött népeihez, valamint az ilyen népek közösségeihez tartozó egyének - a hagyományos életmódjuk megőrzésére és fejlesztésére szolgáló földterületek vonatkozásában iparművészet;

9) szervezetek - különleges gazdasági övezet lakosai - a különleges gazdasági övezet területén található telkek vonatkozásában az egyes földterületek tulajdonjogának keletkezésétől számított öt évig;

10) a "Skolkovo Innovációs Központról" szóló szövetségi törvény értelmében alapkezelő társaságként elismert szervezetek - az említett szövetségi törvénynek megfelelően az e szervezetekre ruházott feladatok közvetlen ellátására szolgáló telkekkel kapcsolatban.

396. cikk

(1) Ha e cikk (15) és (16) bekezdése másként nem rendelkezik, az adó összegét az adóidőszak lejártakor az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékában kell kiszámítani.

2. Az adóalanyok-szervezetek az adó összegét (az adóelőlegek összegét) önállóan számítják ki.

Adóalanyok - egyéni vállalkozók, az általuk vállalkozási tevékenységben használt (használatra szánt) földterületek után az adó összegét (adóelőleg összegét) önállóan számítják ki.

(3) Ha e cikk (2) bekezdése másként nem rendelkezik, a természetes személy adóalanyok által a költségvetésbe fizetendő adó összegét az adóhatóság számítja ki.

8. Magánszemély által örökölt telek (része) után az adót az örökség megnyílásának hónapjától kell számítani.

11. A kataszteri nyilvántartásba vételt, az állami ingatlankataszter karbantartását és az ingatlanjogok állami nyilvántartásba vételét és az azzal kapcsolatos ügyleteket végző szervek az e kódex 85. cikkének (4) bekezdésével összhangban információkat nyújtanak be az adóhatóságnak.

15. A magánszemélyek és jogi személyek által lakásépítési feltételekkel tulajdonba megszerzett (adott) telkek tekintetében – a magánszemélyek által végzett egyéni lakásépítés kivételével – az adó összegének kiszámítása adóelőleg) adófizetők - egyéni vállalkozó szervezetek vagy magánszemélyek, figyelembe véve a 2-es együtthatót, az e telkekre vonatkozó jogok állami bejegyzésétől számított hároméves építési időszak alatt a jogok állami nyilvántartásba vételéig. a megépült ingatlantárgyhoz. Az ilyen lakásépítés befejezése és az épített ingatlanra vonatkozó jogok állami nyilvántartásba vétele esetén a hároméves építési időszak lejárta előtt az erre az időszakra fizetett adó összege meghaladja az együttható figyelembevételével számított adó összegét. 1. pontja a túlfizetett adó összegeként kerül elszámolásra, és az általánosan megállapított rendben beszámításra (visszatérítésre) vonatkozik az adózó részére.

397. cikk

1. Az adót és az adóelőleget az adóalanyok kötelesek megfizetni az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusaiban (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei) meghatározott módon és feltételekkel.

Ugyanakkor az adózók - szervezetek vagy egyéni vállalkozók - adófizetési határideje nem állapítható meg korábban, mint az e kódex 398. cikkének (3) bekezdésében meghatározott határidő.

Az adózók - nem egyéni vállalkozó magánszemélyek - adófizetési határideje a lejárt adózási időszakot követő év november 1-jénél korábban nem állapítható meg.

2. Az adózási időszakban az adózók (szervezetek vagy egyéni vállalkozók) adóelőleget fizetnek, kivéve, ha az önkormányzat képviselőtestületének szabályozási jogi aktusa (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei) másként rendelkezik. Az adózási időszak lejárta után az adóalanyok (szervezetek vagy egyéni vállalkozók) megfizetik az e kódex 396. cikkének (5) bekezdésében előírt módon kiszámított adó összegét.

3. Az adót és az adóelőleget az adóalanyok - egyéni vállalkozó szervezetek vagy magánszemélyek - fizetik be a költségvetésbe az e kódex 389. cikkével összhangban adózás tárgyaként elismert telkek helyén.

4. A magánszemély adózó az adóhatóság által megküldött adófelhívás alapján fizet adót.

Adófelhívás legfeljebb három, a kiküldés naptári évet megelőző adószakaszra küldhető.

398. cikk Adóbevallás

1. Adóalany - egyéni vállalkozó szervezet vagy magánszemély a tulajdonjog vagy állandó (korlátlan) használati jog alapján tulajdonában lévő és vállalkozási tevékenységben használt (használatra szánt) földrészletek tekintetében, miután a az adóidőszak lejárta után a telekadó-bevallást nyújtsa be az adóhatósághoz.

3. Az adóbevallást az adózóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év február 1-ig kell benyújtaniuk.

4. Az e törvénykönyv 83. §-a szerint a legnagyobb adózónak minősített adóalanyok a legnagyobb adóalanyként a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz nyújtanak be adóbevallást.

31. fejezet- a dokumentum teljes szövege jogi szakértők észrevételeivel és lehetőséggel a jogi szakemberekkel való vélemény- és tapasztalatcserére, véleménynyilvánításra vagy kérdések feltevésére a kódexek és törvények cikkelyeivel kapcsolatban, lásd tapasztalt kollégák észrevételeit.