Tarnijatega arvelduste kajastamine finantsaruannetes. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestus. Ettevõte on loonud oma peamiste tarnijatega pikaajalised partnerlussuhted, mis arenevad jätkuvalt vastastikku kasulikel alustel.

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestamine on iga ettevõtte raamatupidamissüsteemi lahutamatu osa. Olgu ettevõte mis tahes, see ei saa tühjalt raha teenida, sellega kaasnevad kindlasti kulud ruumide rentimisele, kommunaalteenustele, materjalidele (tootmise puhul ka toorainele), teenustele jne.

See tähendab, et tarnijate ja töövõtjatega arvelduste üle arvestuse pidamine on vältimatu. Selliste arvutustega dokumendid viitavad

Dokumendid tarnijatega arvelduste arvestamiseks

Tarnijad ja töövõtjad on organisatsioonid, mis varustavad ettevõtet vajalike laoseisudega või osutavad erinevaid teenuseid. Esimene dokument, mis alustab koostööd tarnija või töövõtjaga, on leping.

Tarnijaga sõlmitud leping peab sisaldama järgmist teavet:

mõlema poole andmed;
lepingu kestus ja/või summa;
lepingu objekt (toode ja/või teenus);
kaupade ja/või teenuste osutamise kord ja aeg;
arvelduste, dokumentide liikumise ja kahe organisatsiooni vahelise lepitamise kord;
vaidluste ja erimeelsuste lahendamise kord, samuti karistused.

Olenevalt lepingus kirjeldatud maksekorrast on järgmiseks ettevõtte ja tarnija vahelise suhtluse käigus koostatud dokumendiks arve (kui räägime ettemaksust) või arve/tõend tehtud tööde kohta.

Arved väljastavad tarnijad, et vastaspool saaks nende alusel kaupade või teenuste eest tasuda.

Arve on ettevõttesse laoesemete vastuvõtmisega kaasas olev dokument.

Tavaliselt väljastatakse see koos vastuvõtuaktiga, kus ostja saab näidata lahknevusi tarnitavate kaupade koguses või kvaliteedis.

Ostjafirma peab väljastama kauba vastuvõtmiseks volitatud isikule volikirja. Volikiri koos arve teise eksemplari ja vastuvõtuaktiga antakse üle tarnija esindajale.

IN tehtud töö akt tarnija märgib ära osutatavad teenused, nende teostamise kuupäeva ja maksumuse.

Makstavad arved

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestust peetakse kontol 60.

Tarnija poolt väljastatud arved tasumiseks, arved kauba ja tehtud tööde eest kajastatakse konto kreedit-60 ja 10, 11, 15, 20, 26 või muude kontode deebetis, olenevalt ostetava kauba või teenuse liigist. . Kohe läheb arvesse ka käibemaks (DT 19, CT 60).

Tarnijale kauba või teenuse eest tasumine debiteeritakse kontolt 60 ja krediteeritakse kontole 51.

Pealegi, kui see tuleb avansi kohta, siis võetakse makse arvesse alamkontol 60.2 ja kui tasutakse tegelikult tehtud tööd/kaup tarnitud, siis - alamkontol 60.1.

Ettemaksu korral pärast tehingu sulgemist tuleb tasaarvestada alamkontod 60.1 ja 60.2.

Kui ettevõte teeb aktiivselt koostööd teatud tarnijatega ja teeb suure hulga tehinguid, siis on soovitatav sõlmida igakuine vastastikuste arvelduste vastavusaruanne. Kuid iga-aastase inventuuri raames tuleb sellised aktid allkirjastada kõigi tarnijate ja töövõtjatega.

Tarnijate ja töövõtjate hulka kuuluvad organisatsioonid, mis tarnivad toorainet ja muid laokaupu, samuti osutavad erinevaid teenuseid ja teostavad erinevaid töid.

Tarnijatelt materiaalsete varade vastuvõtmine, töövõtjate tööde tegemine ja teenuste osutamine toimub organisatsiooni sõlmitud lepingute alusel. Lepingud sisaldavad tarnitava kauba liiki, tehtud tööd või osutatavaid teenuseid, tarnetingimusi, kauba saatmise tingimusi, tööde teostamist, teenuste osutamist, tasumise korda (maksetingimusi).

Kui tarnijad või töövõtjad on välismaised ettevõtted, peavad organisatsioonid neile tasuma vastavalt rahvusvahelistele reeglitele, mis on Rahvusvahelise Kaubanduskoja poolt kokku võetud ühtsetes kogumisreeglites (muudetud 1978. aastal ICC väljaanne nr 322) ja vormis. Akreditiivide reeglid ja tavad (muudetud 1983. aastal, ICC väljaanne nr 400).

Praegu valivad organisatsioonid ise tarnitud toodete või osutatud teenuste eest tasumise viisi.

Kõik tehingud tarnijate ja töövõtjatega võib olenevalt lepingute teemast ja olemusest jagada kahte rühma. Esimese rühma lepingute esemeks on mis tahes kaupade ja omandiõiguste omandamine. Lepingu vormid: ost-müük, tarne, energiavarustus, vahetus. Teise rühma kuuluvad arveldused töövõtjatega. Peamised lepingute vormid: leping, tasulised teenused, teadus- ja arendustegevus.

Tarnijate ja töövõtjatega arveldatakse pärast seda, kui nad on tarninud laoartikleid, teinud tööd ja osutanud teenuseid, või samaaegselt nendega organisatsiooni nõusolekul või selle nimel.

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestust peetakse kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”. Väljastatud ettemaksed kajastatakse samuti kontol 60.

Konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” kajastab järgmisi arveldusi:

Vastavalt aktsepteeritud ja tasumisele kuuluvatele maksedokumentidele;

graafikujärgsete maksete järjekorras teostatud arvelduste eest;

Arveldusdokumentide eest, mille kohta pole arveid laekunud (arvestamata tarned);

Põhineb nende vastuvõtmisel tuvastatud üleliigsetel laoartiklitel.

Konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” krediidis, kooskõlas laoseisu (10, 15, 16), kaupade (41, 45), tootmiskulude (20–29), organisatsiooni võlgnevuse tarnijate ja töövõtjad kajastuvad:

Reaalselt saadud kaupade ja materjalide, vastu võetud tööde ja osutatud teenuste eest;

Varude kohaletoimetamise teenuste eest;

Teenuste eest organisatsiooni materjalide töötlemiseks kolmandate isikute poolt.

Võlg tarnijate ja töövõtjate ees sisaldab ka käibemaksu. Käibemaksu summa kantakse tarnijate ja töövõtjate poolt tasumise arvetele ja see kajastub ostja jaoks konto 19 “Käibemaks ostetud varadelt” deebetis ja konto 60 kreedit. Võla tagasimaksmine tarnijatele kajastatakse konto 19 “Käibemaks ostetud varadelt” deebetis. konto 60 deebet ja kassaarvestuskontode kreedit (51, 52, 55) või pangalaenud (66, 67). Sel juhul võetakse eraldi arvesse väljastatud ettemaksete ja ettemaksete summad (tabel 9.1).

Tabel 9.1 Tüüpiline kirjavahetus tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestamisel

Arveldamata tarnete puhul kantakse kontole 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” saabunud väärisesemete maksumus, mis määratakse kindlaks lepingutes sätestatud hinna ja tingimuste alusel.

Impordiarvelduste arvestamisel avatakse alamkonto “Imporditarvikud” kontole 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”. Selle alamkonto krediidile kajastatakse välismaise tarnija arveldusdokumentide summad. Arveldused toimuvad lepingu valuutas. Vastuvõtmise päeva ja tasumise päeva kursi vahel tekkiv kursivahe kantakse kontole 91 “Muud tulud ja kulud”.

Konto 60 analüütiline arvestus toimub iga esitatud arve kohta ning arveldused graafikujärgsete maksete järjekorras iga tarnija ja töövõtja kohta. Samal ajal peaks analüütilise raamatupidamise ülesehitus tagama võimaluse hankida tarnijate kohta vajalikke andmeid:

Õigeaegselt tasumata arveldusdokumentide eest;

Arveta tarnete eest; väljastatud ettemaksed;

Väljastatud arvetele, mille maksetähtaeg ei ole veel saabunud;

Aktsepteeritud ja muudele maksedokumentidele, mille maksetähtaeg ei ole veel saabunud;

Tähtajaks tasumata vekslite eest;

Saadud kommertslaenu eest jne.

Olenemata laoartiklite hindamisest analüütilises arvestuses krediteeritakse kontot 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” vastavalt tarnija arveldusdokumentidele. Kui tarnija arve aktsepteeriti ja tasuti enne veose saabumist ning saabuvate laoartiklite lattu vastuvõtmisel avastati arvel oleva koguse suhtes lepingus ette nähtud summasid suurem puudujääk, samuti kui kauba kontrollimisel tarnija või töövõtja arvel (pärast arve aktsepteerimist) avastati lepingus sätestatud hindade lahknevusi, samuti aritmeetilisi vigu, konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” krediteeritakse vastava summa ulatuses vastavalt kontole 76 “Arveldused”. erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, alamkonto 2 “Arveldused nõuete osas”. Sel juhul kajastatakse debitoorsed arved raamatupidamises ühe lepingupoole kohustuste täitmata jätmise tõttu. Selliseid täitmata kohustusi võib esitada:

Tarnijad, transport ja muud organisatsioonid neile väljastatud arvetel (kui ostjad ja kliendid neid aktsepteerivad) - seoses teatud lepingutingimuste täitmata jätmisega, samuti kaubapuuduse ilmnemisega transiidil, hüvitamine seoses sellega. trahvide, trahvide, karistuste või aritmeetiliste vigade tuvastamiseks raamatupidamises;

Tarnijad või organisatsioonid, kes töötlevad klientide materjale - tuvastatud kvaliteedihälvete eest standardite, GOST-i või tehniliste kirjelduste suhtes;

Tarnijad ja töövõtjad – seisakute ja defektide eest. Nende kahjude suurus võetakse arvesse süüdlase poolt tunnustatud või vahekohtu määratud summades;

Pankadele – organisatsiooni kontodelt ekslikult maha kantud summade eest.

Analüütilises arvestuses tehakse alamkonto 2 “Nõete arvestused” teave iga võlgniku kohta eraldi nõudeliikide kontekstis. Nende rahulolu kajastab raamatupidamises kanne kontode 50, 51 ja muude kassakontode deebetis ning konto 76-2 kreedit.

Kui organisatsioon arveldab tarnitud väärtuste eest, tuleb raamatupidamises järgida järgmisi punkte:

Konto 60 analüütiline arvestus peaks võimaldama hankida tarnijate kontekstis andmeid väljastatud arvete kohta, mille maksetähtaeg ei ole saabunud, ja tasumata arvete kohta (eraldi alamkonto “Väljastatud arved”);

Tasumata või aegunud arvete puhul tuleb tasumisele kuuluvad arved viivitamatult maha kanda kui organisatsiooni muu tulu;

Kui väljastatud arvel on ette nähtud intresside kogumine (või allahindlus), peaks see intress viivitamatult suurendama organisatsiooni võlgnevusi ja kajastuma muude tulude ja kulude kontodel (konto 91 deebetis).

Võlakohustuselt kogunenud intressisumma vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 269 ei tohiks oluliselt (üle 20% ühes või teises suunas) erineda samal aruandeperioodil võrreldavatel tingimustel välja antud võlakohustuste keskmisest intressimäärast. Kui samal aruandeperioodil ei ole võrreldavatel tingimustel väljastatud võlakohustusi, võetakse kuluna kajastatud intressi maksimaalne summa võrdne Venemaa Panga refinantseerimismääraga, mida suurendatakse 10% võrra (kui kohustus on rublades). ) ja suurendati 15% (kohustuse korral – välisvaluutas).

Maksuarvestuses kajastatakse materiaalsete varade soetamisega kaasnenud laenatud vahendite intressid mittetegevuskulude osana, raamatupidamises aga kajastatakse need intressid muudes kuludes alles pärast varade arvesse võtmist. Kuni selle hetkeni sisalduvad laenatud vahendite intressid soetatud materiaalsete varade maksumuses.

Tarnijate ja töövõtjatega arveldussuhete põhidokument on kehtestatud vormis arve, mille väljastab tarnija või töövõtja. Arvele täidetakse järgmised andmed: tarnija nimi, tema aadress, maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN), kaubasaaja, kaubasaatja, ostja, tema aadress, TIN.

Arvel näidatakse andmed tarnitud kauba kohta või kirjeldatakse tehtud töid, osutatavaid teenuseid nende liikide kaupa, mõõtühikut, kogust (mahtu), hinda; kulu kogu kaubakogusele (tehtud tööd, osutatud teenused) ilma käibemaksuta. Dokumendis peavad olema märgitud maksumäärad ja käibemaksusummad.

Raamatupidamise päeviku tellimisvormi kasutamisel kajastuvad arveldused tarnijatega päeviku tellimuses nr 6. Seal peetakse arvestust iga tarnija ja töövõtja kohta üksikasjaliku jaotusega kronoloogilises järjekorras. Kuu lõpus kuvatakse ajakirjas nr 6 tulemused: deebet kajastab tarnijatele makstud summasid; laenul - tarnijatele tasumisele kuuluvad summad; tellimuste päevikus nr 6 olevaid andmeid võrreldakse teistes tellimuste päevikutes kajastatud vastavate kontode käibega, misjärel kantakse igakuised tulemused konto 60 krediteerimise kohta tellimuste päevikust Pearaamatusse.

Tervitused. Selles artiklis räägime tarnijatest. Nendest organisatsioonidest, ilma milleta meie ettevõte ei saaks töötada. Tarnijate arvestuseks on raamatupidamisel oma raamatupidamise osa.

Tarnijatele maksete arvestus – minimaalselt teooriat

Kui me räägime sellest sisuliselt töövaldkond tarnijatega, siis ütleme vaid kaks sõna - ostame ja maksame. Selle valdkonna üksikasjad ilmnevad olukordades, mis tekivad ostmisel või maksmisel. Näiteks.

Ostame tarnijatelt materjale, kaupu, põhivara ja teenuseid. Ja kui materiaalsete varadega kaasnesid lisasummad transpordi eest, siis kuidas neid arvesse võtta? Ja kui selgub, et tarne on defektne, on puudus. Kuidas siin edasi toimida?

Tarnija võib öelda, et oleme talle teatud summa võlgu, aga meil on raamatupidamises hoopis teine summa. Mida teha? Siin ei saa te hakkama ilma vastastikuste arvelduste lepitamiseta. Ja see pole veel kõik.

Tarnija, kellele võlgneme, asutas uue ettevõtte ja kandis sellele meie võla üle. mida me peaksime sel juhul tegema?

Näete, olukordi on palju erinevaid. Kuid need on lihtsad ja olemusest õigesti aru saades saate hõlpsasti arvata, millist juhtmestikku on vaja.

Lisaks on need olukorrad väikeettevõtete puhul harvad. Üldiselt pole midagi rasket ega hirmutavat. Lugege saidi artikleid, osalege praktilistes tundides ja väga lühikese aja jooksul saate kõigest aru. Noh, nüüd jätkame.

Raamatupidamise kontod tarnijatega arvelduste arvestamiseks

Raamatupidamises on üldiselt aktsepteeritud tarnijaga tehtavate vastastikuste arvelduste arvestamiseks kasutada kahte peamist raamatupidamiskontot. Need kontod hõlmavad järgmist:

raamatupidamiskonto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”
76.5 „Arveldused teised tarnijad ja töövõtjad"

Tarnijatega töötades kajastame nendel kontodel võlad, mis meie ettevõte neile võlgneb. Võlad sellepärast, et ostame neilt materiaalseid varasid või teenuseid.

Tarnija raamatupidamise esmased dokumendid

Tarnijatega arvelduste sektsioon töötab kahes suunas: " ostame midagi tarnijatelt" ja "maksame ostude eest". Iga suuna jaoks on meil oma esmased dokumendid.

1. Esmased dokumendid tarnijalt meile

Kokkulepe

Üks päris esimesi dokumente on ostu-müügileping, mis sõlmitakse ettevõtete vahel. Seda ei pruugi aga eksisteerida, kuid ettevõtted teevad koostööd. Praktikas märkasin, et kui maksuamet kontrollib meie ettevõtet ja juhib tähelepanu lepingu puudumisele, siis meie ettevõte sõlmib selle tarnijaga.

Igal juhul on leping iga osaleja, tarnija ja meie ettevõtte kindlustus ühe või teise ebameeldiva asjaajamise eest. Näiteks, tarnija meile midagi või osutas teenuseid, kuid me "loobusime temast ega öelnud aitäh". Või maksime tarnijale ette, et ta meile näiteks kauba tarniks/tooks. Ja tarnija lihtsalt "unustas" meid. Üldjuhul on leping juriidiline dokument, mis kirjeldab kahe poole kohustusi ja täitmata jätmise tagajärgi.

Arve tarnijalt

Teine tarnija dokument on maksearve, millel on kirjas, mida täpselt ostame, kui palju see maksab ja pangarekvisiidid. Sellel dokumendil ei ole juriidilist jõudu, vaid see annab ainult taustateavet. Sel juhul on selline dokument makse aluseks. Need. Kui meie ettevõte otsustab maksta, siis makse alusena näidatakse konto rekvisiidid: number selline ja selline, selliste ja selliste arvust, vastaspoolelt sellise ja sellise summa eest.

Kuluarve või teenindussertifikaat, tehtud töö

Tarnija esitab need dokumendid meie ettevõttele lõpptulemusena: kaubad ja materjalid tarnitud, teenindus osutatud, töö tehtud. Nende dokumentide meiepoolne allkiri ja pitser kinnitavad meie nõusolekut. Ja neil dokumentidel on juba juriidiline jõud.

Tarnija arve

Tarnija lisab seda tüüpi dokumendid arvele, teenindustunnistusele või tehtud tööle. Selle dokumendi väljastavad need tarnijad, kes maksavad käibemaksu (KM). See dokument kordab maksearve, arve ja aktide sisu. Kuid arve põhiolemus on näidata, kui palju käibemaksu on arveldatud kaupade/teenuste kogusummas (käibemaksust räägime teistes artiklites).

2. Esmased dokumendid meie ettevõttes

Ostu sooritamine

Nagu te aru saate, peab meie ettevõte ostuks dokumendid koostama. Olenemata sellest, mida me ostame: materjale, kaupu, põhivara, teenuseid, vormistame vastavat tüüpi dokumendi “Millegi vastuvõtmine/ost”. Vajadusel registreerime tarnija arve.

Makse sooritamine

Omalt poolt maksame tarnijale. Et otsustada, milliseid põhidokumente me kasutame, peame otsustama Kuidas maksame: sularahas või pangaülekandega (sularahas või sularahata). Kui oleme otsustanud, jääb meil vaid valida vajalikud dokumendid.

Näited esmaste dokumentide kohta tarnijatega arveldamiseks

Tarnija arvelduspiirkonna koostoime teiste kontodega

Soovitan teil ülesanne ise ära teha. Selle põhjal, mida olete nüüd lugenud, eelmistes artiklites läbi töötanud, pange kirja peamised raamatupidamiskontod, millega konto 60 suhtleb. Kui saate seda mälu järgi teha, on see suurepärane. Kui veel ei ole, siis ava kontoplaan ja proovi valida. Kui uurisite hoolikalt eelmisi materjale, siis olen kindel, et teil pole kontoplaani vaja.

Arvestusarvete kontoplaan

Nüüd on aeg vaadata kontoplaani ja vaadata 60 kontot, selle omadusi ja mõelda, mida see meile annab.

Nagu näete, on raamatupidamiskontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” mitu alamkontot ja alamkontot. Meie jaoks pakuvad praegu huvi hinded 60,1 ja 60,2. Miks?

Kuna need kaks alamkontot jagavad teabe "varaks" ja "kohustuseks", vaadake tähti A ja P. Teave on jagatud nii, et meie võlad tarnija ees peavad tingimata olema kontol 60.1 (kuna "P ”). Aga kui maksame ette, st. Kui anname avansi, siis peame juba märkima 60.2.

Kui meil on tarnija ees võlg ja maksame natuke rohkem, siis paneme esmalt kinni 60,1 ja ülejäänu läheb ettemaksuks, s.t. 60,2 juures.

Nüüd teine iseseisev ülesanne. Kirjutage, kuidas nimetatakse võlga kontodel 60.1 ja 60.2.

60.1 konto saldo läheb kohustuste saldole
- Konto 60.2 jääk läheb Varade saldole

Allkonto "Vastaspooled" võimaldab teil valida postituses konkreetse ettevõtte nime.

Alltööstus "Lepingud" võimaldab teil valida postituses selle vastaspoole konkreetse lepingu, mille raames äritehing toimub.

Need alamkontod ja alamkontod ennustavad meile, et konto 60 SALT-is näeme olukorda vastaspoolte ja nende lepingute osas: kes kellele võlgneb, kui palju, millise lepingu alusel. Mida me täpselt ei näe, on põhjus.

Lisaks

Kaubandus- või tootmisettevõtetes on tarnija raamatupidamisarvestus laotegevusega tihedalt seotud. Raamatupidaja teeb koostööd laopidajatega. Laopidajad võtavad ostetud kaubad ja materjalid otse vastu, kontrollivad defekte ja koguseid ning alles seejärel esitavad raamatupidamisele tarnija esmased dokumendid oma märgistusega.

Vajadusel esitatakse pretensioonid tarnijale, nõutakse osa tasutud raha tagastamist või lisatasu.

Raamatupidaja ja laopidaja teevad laos inventuuri, kus võrdlevad raamatupidamine raamatupidamisandmed ja tegelik andmed laos. Inventuuri tulemused, mis enamasti tähendab puudujääke, ülejääke ja ümberhindamist, on dokumenteeritud nende endi algdokumentides ja raamatupidamiskirjetes.

Alustame raamatupidamise põhitõdede õppimist kassaosaga. Üks selle esindajatest on rahaliste vahendite arvestus arvelduskontol. Võib-olla on see kõige lihtsam......

JSC IRZ tarnijatega arvelduste analüütilist arvestust peetakse kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.

Sellega seoses võtab organisatsioon arvesse järgmisi arvutusi:

1) vastuvõetud kaupade ja materjalide, tehtud tööde ja tarbitud teenuste, sealhulgas elektri, gaasi, vee vms eest;
2) laokaupade, tööde ja teenuste eest, mille eest ei ole tarnijatelt või töövõtjatelt laekunud maksedokumente, s.o. nn arveta tarned;
3) nende vastuvõtmisel tuvastatud üleliigsete laoartiklite puhul - kui sissetulevate kaubaartiklite tegelik kogus ületab tarnijate maksedokumentides märgitud summa.
4) saadud transporditeenuste eest;
5) igat liiki sideteenustele;

See loetelu ei ole ammendav.

Konto 60 jaoks on OJSC IRZ-is avatud järgmised alamkontod:

1. Arveldused tarnijatega rublades.
2. Väljastatud ettemaksed
3. Välja antud vekslid.

Raamatupidamine kontol 60 OJSC IRZ-is toimub tekkepõhiselt, s.o. kõik soetatud materiaalsete varade, vastuvõetud töö või tarbitud teenuste eest tasumisega seotud tehingud kajastuvad olenemata tasumise ajast.

Kontot 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” krediteeritakse arvestusse võetud varude, tööde ja teenuste kulud vastavalt nende väärtuste kontodele või vastavate kulude kontodele.

Konto 60 analüütilist arvestust peetakse iga esitatud arve kohta ning arveldusi graafikujärgsete maksete järjekorras iga tarnija ja töövõtja kohta. Materiaalsete varade (kaupade) kohaletoimetamise teenuste, samuti krediidikande poolel olevate materjalide töötlemise teenuste puhul tehakse konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” kooskõlas laoseisu, kaupade, tootmise kontodega. kulud jne.

Tarnijatele ja töövõtjatele võlgnevuste ja võlgnevuste tekkimise ja tagasimaksmise olukorrad ettevõttes on toodud näidetes 1-6.

OJSC IRZ sõlmis LLC-ga Promelektromontazh lepingu viimasega tööde tegemiseks summas 84 045 rubla. Tööd teostatakse vastavalt lepingutingimustele 100% ettemaksuga. 8. aprillil 2012 tegi ettevõte ettemaksu summas 84 045 rubla. 10.aprillil laekus arve nr 342-036111/05-01, mille alusel võeti käibemaks mahaarvamiseks. Töö võeti vastu sama aasta 22. juunil tehtud tööde vastuvõtmise akti alusel.

Tabel 16 – OJSC IRZ tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestamise äritehingute registreerimise ajakiri

		Alus
	Ettemaksu tasumine töövõtjale	Arvelduskonto väljavõte
	Ettemaksu käibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks	Arve
	Tööd laekunud
	Vastuvõetud töödelt eraldatud käibemaks	Arve
	Käibemaksu summa aktsepteeritakse mahaarvamiseks	Arve
	Ülekantud ettemaks on arvestatud tarne eest tasumisel.	Tõend tehtud töö vastuvõtmise kohta
	Ettemaksult tagasi käibemaks	Arve

OJSC IRZ sõlmis partneriga SKB LLC materjalide (sandwich-paneelide) tarnelepingu summas 235 000 rubla, sealhulgas käibemaks 35 847,45 rubla. Vastavalt lepingutingimustele tehakse maksed akreditiiviga kaetud materjalide saatmist tõendavate dokumentide tarnija poolt. Akreditiiv avati 15. juunil 2013. Saadetis tehti 22. juunil 2013. Täidesaatev pank kandis akreditiivi summa tarnija arvelduskontole 25. juunil 2013. Akreditiivi väljastanud panga vahendustasu avamise eest akreditiiv on 0,2% ülekande summast, s.o. 470 rubla.

Ettevõtte OJSC IRZ raamatupidaja tegi järgmised kanded.

Tabel 17 – OJSC IRZ tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestamise äritehingute registreerimise ajakiri

		Alus
	Kaetud akreditiivi avamine	Taotlus akreditiivi avamiseks
	Tasu Sberbankile akreditiivi avamise eest	Raamatupidamistõend-arvestus
	Tarnijalt saadud materjalid
	Vastuvõetud materjalidele määratud käibemaks	Arve
	Vahendustasu suurus kajastub materjalide maksumuses	Raamatupidamistõend-arvestus
	Sisendkäibemaksu aktsepteeritakse mahaarvamiseks	Arve
	Akreditiivi summa kasutamine on kajastatud	Pangaväljavõte nr.

14. juulil 2013 sai organisatsioon Vek LLC-lt ilma maksedokumentideta 42 tk materjalipartii (metallipuhastusratas). Raamatupidaja võttis materjale raamatupidamisele vastu arvestushinnaga 23,5 rubla/tk: kokku 987 rubla. ilma käibemaksuta. Maksedokumendid laekusid 13.09.2013. Nende dokumentide järgi on 1 tk hind 24,83 rubla: kokku 1042,86 rubla. (s.t. dokumentide järgi on 55,86 rubla rohkem kui raamatupidamisse võeti). Hetkel on laos alles 8 tk juulis laekunud materjalide partiist (19%). Organisatsioon peab arvestust kasutamata arvestust 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” ja 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle”.

OJSC IRZ raamatupidaja koostas järgmised kanded.

Tabel 18 – OJSC IRZ tarnijate ja töövõtjatega tehtud arvelduste arvestamise äritehingute registreerimise ajakiri

	Alus
Materjalide kättesaamine, kajastatud raamatupidamishindades 23,5 rubla. tüki kohta	Materjalide vastuvõtmise sertifikaat
Tarnija ees oleva võla kajastamine	Saateleht, vastuvõtukorraldus
Käibemaksu summa kajastamine aktsepteeritud väärtuste alusel	Arve	1042,86* 0,18= 187,71
Käibemaksu aktsepteeritakse mahaarvamiseks	Arve
Vastuvõetud materjalide maksumuse korrigeerimise summa peegeldus	Raamatupidamistõend-arvestus	19%*55,86 =10,61
Kulud korrigeeritud	Raamatupidamistõend-arvestus	81%*55,86 =45,25

Näited illustreerisid olukordi, kus võlgnevused võivad tekkida, ning tarnijate ja töövõtjate ees võetud kohustuste tagasimaksmise viise.

Kõik organisatsioonis tehtud äritehingud on dokumenteeritud – esmased dokumendid. Nende dokumentide põhjal koostavad ettevõtte OJSC IRZ raamatupidajad programmis 1C tehinguid, mille järel saab luua registreid ja aruandlust.

Peamine ostja ja tarnija vahelisi majandussuhteid reguleeriv dokument on kauba tarneleping. Tarneleping on ärileping, mille kohaselt tarnija kohustub kindlaksmääratud ajal (perioodil), mis ei lange kokku lepingu sõlmimise hetkega, üle andma kauba omandiõiguse (täielik majandusjuhtimine või operatiivjuhtimine) ostja, kes kohustub kauba vastu võtma ja tasuma selle eest teatud rahasumma. Sõlmitud lepingu alusel.

Kõik suhted JSC IRZ tarnijatega vormistatakse tarnelepingutega, mille alusel organisatsioon omandab laoseisu ja teenuseid.

Materjalide ja kaupade vastuvõtmisel on esmased dokumendid:

- Arve tasumiseks.
- Saateleht nr.TORG-12;
- saateleht;
- Arve;
- Arve tasumiseks;
- Müügi (sularaha) kviitung;

Teenuste saamisel on esmased dokumendid:

- teenuste osutamise sertifikaat;
- Arve;
- Arve tasumiseks.

Tarnijatele ja töövõtjatele võlgade tagasimaksmisel on esmased dokumendid:

- Pangaväljavõte (sularahata maksete puhul);
- Sularaha order (sularahas maksmiseks);
- Vastastikuste nõuete tasaarvestamise akt (tasaarvestuse teostamisel).

Vaatame põhidokumente üksikasjalikumalt. Tarnijaorganisatsioonid väljastavad saadetud toodete kohta arveid ja arveid, edastavad need OAO IRZ-le ning organisatsioon tasub nende eest vastavalt lepingutingimustele. Sellest hetkest alates hakkab organisatsiooni raamatupidamisosakond arveldama makseid tarnijatega.

Vaatleme tarnijate ja töövõtjatega arveldamise dokumentide vooskeemi.

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste registreerimiseks ettevõttes OJSC IRZ, nagu oodatud, kasutatakse konto 60 jaoks ajakirja. Päevik on ette nähtud kuu, kvartali, poole aasta ja aasta arveldustehingute tegemiseks. Kanded otse päevikusse tehakse saatelehtede, arvete ja muude maksedokumentide alusel koos lao kohustusliku kinnitusega tarnijatelt laoartiklite kättesaamiseks.

Ettevõte on välja töötanud dokumendivoo skeemi tarnijate ja töövõtjatega arveldamiseks. Diagramm on näidatud joonisel 3.

Joonis 3 – dokumendivooskeem OJSC "IRZ" organisatsioonis

Ajakirja kanded tehakse süstemaatiliselt saatelehtede, arvete, vastuvõtulehtede ja muude dokumentide laekumisel, mis kajastavad varude laekumist, tehtud töid, tarnijate ja töövõtjate poolt osutatud teenuseid.

Igat liiki materiaalsete varade, tööde ja teenuste maksumus, mille ettevõte saab konkreetse dokumendi alusel, kajastatakse vastavas veerus, mis näitab vastava konto deebet.

Pärast päeviku kannete ühitamist teiste registrite kannetega kantakse pearaamatusse kontol nr 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” debiteeritud kontode kirjavahetuses olev kogu kreeditkäive ja antud kuu saldo sellel kontol. .

Igasugune ettevõtte tegevus, olenemata suunast ja mastaabist, sõltub paljudest teguritest, inimestest jne. Kaupu müüva või teenuseid osutava ettevõtte efektiivsus sõltub otseselt tarnitavate materjalide, tooraine, varuosade jms kvaliteedist. Seetõttu on tarnijate ja töövõtjatega suhtlemise sektor majandusüksuse tegevuses alati üks peamisi. Samal ajal toimub töö selliste isikutega mitmes suunas: lepingute sõlmimine, lepingute allkirjastamine, kaupade ja teenuste tarnimine, tarnijatega arvelduste arvestamine. Ja siis lühidalt viimasest sektorist: kuidas seda teostatakse ja millised omadused sellel on.

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestus: eesmärgid, eesmärgid, regulatiivsed dokumendid

Enne selle valdkonnaga seotud raamatupidamise ja kirjete vaatamist tehkem selgeks ülesanded ja eesmärgid, mis on seatud tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestusele.

Kõikide toimingute tegemiseks vajalike dokumentide korrektne ja korrektne täitmine;
Kõikide majandustehingute kajastamine raamatupidamisregistrites, eelkõige kontode vajaliku vastavuse näitamine;
Täidetud tarne- ja lepingute alusel arvelduste tõhusus ja täielikkus;
kontroll võlgade ja saadaolevate arvete üle, mis tekivad nende üksustega suhtlemise käigus;
Kahjujuhtumite üle kontrolli tagamine;
Muud eesmärgid ja eesmärgid, mis saavutatakse ettevõtte efektiivseks toimimiseks.

Selleks, et ettevõte saavutaks soovitud eesmärgi, peab ta juhinduma mõningatest metoodilistest soovitustest, regulatiivdokumentidest jne. Vene Föderatsioonis on üsna palju õigusakte, mis reguleerivad suhteid tarnijatega, sealhulgas tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestuse kontekstis. Nende hulgas on vaja esile tõsta maksu- ja tsiviilkoodeksit, föderaalseadust "Raamatupidamise kohta", erinevaid PBU-sid jne.

Peamine asi selles nomenklatuuris on teada kontosid, millel sellised seosed kajastatakse, et oleks võimalik õigesti määrata nende vastavus, peegeldusjärjestus ja käibemaksu kirjendamise tunnused.

Kontod

Raamatupidamises on konto olemas. 60 Arveldused tarnijate ja töövõtjatega, mis on otseselt mõeldud kõigi tarne- ja lepingulepingutega seotud tehingute kajastamiseks. Konto on passiivne, seega on jääk krediit. Konto ise 60 krediteeritakse nende materiaalsete varade summa, mis äritehingu tulemusel ettevõttele tarnitakse. Deebet näitab neid kontosid, mis kajastavad laoseisu suurenemist.

Seoses saldoga on oluline mõista: kui kontol 60 on laenujääk, siis see näitab, et organisatsioonil endal on tarnijate ees võlg. Sel juhul on kaup juba ettevõtte lattu üle antud ja arvele võetud, kuid arvelduskontolt pole selle eest raha debiteeritud. Selline saldo kajastub mis tahes perioodi aruandlusel bilansi kohustuste poolel, kuna tegelikult on tegemist asutuse võlgnevustega. Kui täheldatakse vastupidist olukorda, kui saldo on deebet, siis see viitab sellele, et sõlmitud lepingute alusel on kolmandatele isikutele tehtud makseid tõendavate dokumentide alusel, kuid otsetarnet ennast ei toimu. Raha on makstud, kuid kaupa pole veel saadaval. Sellistel juhtudel on see tüüpiline debitoorse võlgnevus ja see kajastub bilansis - organisatsiooni varana.

Oluline on mõista, et krediidikontot 60 näidatakse mitte ainult siis, kui ettevõte ostab materjale või tarvikuid nende otseseks kasutamiseks tootmistsüklis, vaid ka muudele organisatsioonidele ostetud gaasi, elektri, vee, sideteenuste, Interneti eest tasumisel. ja jne.

Tehingud kajastatakse raamatupidamises vaid juhul, kui nende kohta on olemas arveldusloomu tõendavad dokumendid, mis kohustavad ettevõtet kandma raha oma arvelduskontolt või väljastama need kassast aktsepteeritud kontole.

Arvestades tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestust lühidalt, ei saa siiski mööda vaadata sellest olulisest punktist: kontot 60 tuleks kasutada ka arvete kirjavahetusel juhul, kui nende vastuvõtmisel avastatakse üleliigsed laoartiklid, samuti juhul, kui arveldusarve on üleliigne. laokaupade tagastamine tarnijale.

Raamatupidamine: funktsioonid ja postitused

Tuleb märkida, et tehingute loomisel on väga oluline tarnijalt kauba eest tasumise tüüp. Maksta saab:

Pärast laoartiklite kapitaliseerimist täiskujul;
Pärast laoartiklite kapitaliseerimist kantakse raha osaliselt üle;
Vahendid ostetud kaupade eest kantakse üle vastavalt tehtud ettemaksule.

Samal ajal sõltub makseviisist ja ülekantud rahasummast mitte ainult raamatupidamise, vaid ka maksuarvestuse kajastamise algoritm. Käibemaks kajastub kapitaliseerimise järgselt ja ettemaksuna tasumisel erinevalt. Ja seda on oluline teada.

Tabelis on näide tarnijale tehtud ettemaksete kirjete tsüklist.

Tabel - Näide kirjavahetusest

Avansi ülekandmisel konto 90-2 järgi kajastub kogu summa koos käibemaksuga korraga. Kui kauba kohaletoimetamine toimub ilma ettemaksuta, on postitamistsüklil sarnane algoritm, vähendatakse ainult toimingute arvu:

Kaup vastu võetud ja postitatud:

D: 10; K: 60-1. Summa on märgitud ilma käibemaksuta;

Käibemaksu aktsepteeritakse mahaarvamiseks:

D: 68; K: 60-1.

Makse üle kantud:

D: 60-1; K: 51 (50).

Tarnijatega arvelduste analüütilise arvestuse osas saab iga ettevõte iseseisvalt määrata oma juhtimisvormi. Kuid reeglina viiakse see läbi iga üksuse kohta, kellega leping või kokkulepe on sõlmitud, eraldi. Samas saab kontole 60 avada loomulikult täiendavaid alamkontosid, mis aitavad analüüsida põhjalikumalt ja detailsemalt. Alamkontod avatakse selliselt, et kogu info on grupeeritud vastavalt makseviisile ja kasutatud seose dokumenteerimise vormidele.

Võimalikud alamkontod:

01 – kasutatakse tarnijate ja töövõtjatega arvelduste analüüsimiseks aktsepteeritud ja arveldusdokumentide alusel;

02 – kajastatakse arveldamata tarnete tehingud, st need, millel ei ole saatedokumente ja mis kajastatakse raamatupidamises ilma nendeta;

03 – kehtib ettemaksete korral veel tarnimata laokaupade eest;

04 – väljalastud vekslite arveldused;

05 – kajastada suhet tarnete osas tütarettevõtetega.

Selliseid alamkontosid on palju rohkem, kuid reeglina on 3 esimest kõige populaarsemad.

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestamisel ei saa mainimata jätta sellist kulukategooriat nagu kauba kohaletoimetamise teenus. Kuhu tuleks sellisel juhul kulud paigutada? Siin kajastuvad kõik transpordikulud, olenemata tarneviisist, konto krediidis. 60-01, kuid debiteeritakse kas perioodi kuludesse või soetatud varade algmaksumusse. Või ei kajastu need 60 järgi üldse.

Üldiselt saab transporti teostada järgmistes vormides:

Ise kohaletoimetamine. Sel juhul kontot 60 K. järgi ei näidata, kuna see pole vastaspoolega kuidagi seotud;
Tarnija. Sel juhul saab teenuse eest maksta tasuta summa, mis ei kajastu üldse registrites või võib sellel olla oma püsikulu ja siis on teenuse eest tasutud summa krediidikontol 60 peegeldunud;
Eraldi transpordifirma. Teenus on tasuline, selle summa kajastub D. kontol. 10 (kui ostetakse materjale) ja vastavalt K.ch. 60-1. Veelgi enam, kui kohaletoimetamise teenus ei sisaldu objekti esialgses maksumuses, siis see lihtsalt arvestatakse kuludesse, näiteks arve. 76 ja K. järgi sama konto. 60-1. Kui teenuste eest tasutakse otse, siis arve. 60-1 on suletud vastavalt D-ndale ja K-ndas on konto märgitud. 50 või 51 (olenevalt sellest, kust raha kantakse: kassast või pangakontolt).

Kõik teavad suurepäraselt, et iga üksuse majandustegevuse käigus võib vigu teha. Kui me räägime sellest saidist, siis kapitaliseerimise tulemusena võib tuvastada materjalide puudust või nende ülejääki. Ja seda fakti tuleks ka kajastada.

Kui laotöötajad tuvastavad vastuvõtmise tulemusel üleliigsete laoartiklite fakte, mille kohta puuduvad tõendavad dokumendid, peavad nad need kapitaliseerima vastava aktiga (koostatud 2 eksemplaris) ja edastama raamatupidamisosakonnale. Sel juhul saab raamatupidamistöötaja kasutada kahte võimalust:

Laoartikleid kajastada saadud tuluna ja mitte anda seda tarnijale endale, siis D-t on konto, millel konkreetne materjal arveldatakse, näiteks arve. 10 ja K-tu järgi näidatakse tulukonto, näiteks konto 91;
Ülejääk kajastada tarnetena ilma tõendavate dokumentideta ja uuesti kajastada laokonto suurenemist D-tu järgi ning avada K-tu jaoks alamkonto 60-2.

Samuti võib äritegevuse käigus ette tulla ebapiisava kvaliteediga, defektidega toodete tarneid ning seejärel saab ettevõte selliseid tooteid tagastada. Sel juhul on tarnijale kauba tagastamise arvestusel järgmised tunnused: defekti avastamisel on ostjal kohustus avada bilansiväline konto 002, mis kajastab hoiule võetud laoartikleid. Kanne tehakse dokumendis märgitud summa kohta - sellise kauba hind. Pärast ostja, see tähendab organisatsiooni, järelemõtlemist tuleb koostada vastav nõue, mille vorm pole kinnitatud ja on meelevaldne. Kui tootlus ise on tagasi makstud, siis 002 suletakse ja rahaliste vahendite laekumine kajastub kandes: D 51 või 50, K 76.

Tüüpilised vead

Tarnijate ja klientidega arvelduste arvestamine ei kulge raamatupidaja poolt vigadeta. Samas on tüüpilisi vigu, mida reeglina teevad kõik tegevussubjektid. Nende hulgas on järgmised:

Ühe üksuse tekkinud võlg kaetakse teiselt ettemaksena saadud vahenditega, see tähendab, et raamatupidamine ei toimu mitte analüütilises, vaid sünteetilises kontekstis. Sel juhul on raamatupidaja peamine eesmärk hoida kontojääki. 60 oli üldiselt võrdne 0-ga ja polnud vahet, kelle arvelt;
Võla aegumistähtaja õige määramata jätmine ja seetõttu sellise võla õigeaegselt kustutamata jätmine perioodi kuludesse või tuludesse. Selline võlg on perioodiliselt vajalik üle vaadata ja sellised faktid välja selgitada;
Käibemaksu tagastamine tarnetelt, millel puuduvad dokumentaalsed tõendid;
Välisvaluutas tehtud tehingutest tingitud kursivahede ebaõige või ebaõige kindlaksmääramine;
Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi loomine;
Reservi olemasolul kantakse aegunud võlg perioodi kuludesse, mitte reservi;
Muud vead.

Selliste vigade vältimiseks tuleb raamatupidamises pidevalt inventeerida nõudeid ja võlgnevusi, kontrollida tõendavaid dokumente, sh kokkuleppeid, lepinguid jms. Sellised toimingud aitavad mitte ainult vigu vältida, vaid ka maksuhalduriga õigesti suhelda. Käibemaksuhüvitise kujunemisel on peamine asi arveldused tarnijate ja ostjatega ning siin peate teadma palju peensusi ja nüansse.

Ostjate võlgnevuste arvestus ise on mitmetahuline, kuigi tüüpilisi tehinguid ja kontosid ei kasutata just palju. Seaduste ja juhiste täielik tundmine on vajalik, et mitte teha vigu ja teha kõike õigesti.