Gépjármű -munkavállalói biztosítási díjak kompenzálása. Személygépkocsi használatáért járó kártérítés: biztosítási díjak, adózás, számvitel. A személyszállítás igénybevételével kapcsolatos költségek megtérítésének összege

Személygépkocsi használatáért járó kártérítés kifizetése - a munkáltató által a jármű elhasználódásával kapcsolatos költségek megtérítése. Tartalmaznia kell továbbá a sofőrnek közvetlenül a bérleti díjért járó díjazását. Az a kötelezettség, hogy a vállalkozás vissza kell fizetnie a tartozást a munkavállalónak, az Art. 188 TC.

Mennyi a fizetés mértéke a gép használatáért?

Rögtön meg kell jegyezni, hogy a jogszabály nem ír elő semmilyen korlátozást a munkavállalói értékcsökkenési költségek fedezésére vonatkozóan. A munkáltató bármilyen ésszerű összeget jóváhagyhat a költségek megtérítésére és az értékcsökkenésre, azt nem kell kiszámítani. Ugyanakkor a munkavállaló személyi javadalmazását illetően vannak korlátozások.

Miből áll a munkavállaló gépjármű kompenzációja?

A személygépkocsi használatáért járó kártérítés a következő részeket tartalmazza:

értékcsökkenési kompenzáció;
a személygépkocsival történő utazás során felmerült költségek megtérítése.

Bár a fentiekben megjegyeztük, hogy a törvény nem írja elő a díjak indoklását, a szabályozó hatóságok továbbra is javasolják a költségek nyilvántartását. A munkavállalónak a személyes pénzei felhasználásáért fizetett kifizetések kiszámításakor a következő paramétereket kell figyelembe venni:

jármű kopási szintje;
a gép hasznos élettartama;
a gép működésének intenzitása.

Ezért ha van lízing, akkor beszélhetünk a fizetésről az alábbi rendszerek valamelyike szerint:

a kompenzáció kiegyenlítése az értékcsökkenési költségek havi költségében;
az árak beállítása minden km -re. futásteljesítmény (ilyen szabványokat használnak a taxisok).

Mennyi lesz a kompenzáció az autóért, figyelembe véve a 2019 -es előírásokat?

Ha kártérítés jár a munkavállaló személygépkocsin végzett munkájáért, akkor az adóköltségek a törvényes keretek között az összegbe beszámíthatók. A szabály a közös és egyszerűsített adózási rendszerrel rendelkező társaságokra vonatkozik. A legtöbb vállalat azonnal figyelembe veszi a kompenzáció maximális összegét, hogy elkerülje a különbözet újraszámítását.

Ilyen szabványokat a 92. számú kormányrendelet (1) bekezdése ír elő, amely 2002.08.02 -én kelt:

akár 2000 köbméter motortérfogatú autók bérlése lásd: 1200 rubel;
2000 köbcentimétert meghaladó motortérfogatú személygépkocsi üzemeltetésére. 1500 rubelt kell fizetnie;
a motorkerékpár bérlésének költsége 600 rubel.

Jegyzet! A fenti szabályok csak motorkerékpárokra és személygépkocsikra vonatkoznak. A teherautó üzemeltetésekor nagyobb összegeket is figyelembe lehet venni a költségekben. Az adótörvény csak személygépkocsikra ír elő korlátozásokat, ezért nem vonatkoznak a teherautókra. Ez lehetővé teszi a vállalkozás számára, hogy a teherautó -visszatérítést egy másik kiadási listába sorolja.

A személygépkocsik bérbeadására vonatkozó engedmények azonban csak az OSNO -nak dolgozó vállalatokra vonatkoznak. Ugyanazoknak a vállalkozásoknak, amelyek az egyszerűsített adózási rendszer szerint működnek, a költségek zárt listája van. Csak a személygépkocsik és motorkerékpárok bérleti díjait vehetik figyelembe (12. cikk, 1. pont, 346.16. Cikk).

Ami az üzemanyagköltségeket illeti, a tisztviselők szerint a költségeket már tartalmazzák az előírások. Ezt az állapotot a 03-03-06 / 1/39239 sz. Levelek tartalmazzák, amelyek 2013. szeptember 23-án és a 03-03-01-02 / 140-es számban, azaz 2005. május 16-án vannak. a kőolajtermékekért fizetett visszatérítések összegén felül ez vitákat válthat ki az adóhivatallal.

Standard számítás. Például egy vállalat havi kártérítést fizet a munkavállalónak, amiért személyes személygépkocsit használt munkahelyi célokra. A fizetés összege 1200 rubel. Ezen arány felett az üzemanyag- és kenőanyag -fogyasztást is megtérítik - 4000 rubel. Az adóköltségekben csak 1200 rubelt lehet figyelembe venni.

Számítás, ha a munkavállaló szabadságon vagy betegszabadságon van. Fontolja meg az opciót, amikor a vállalat havi 4000 rubelt garantál a munkavállalónak. De szeptember 12 -e óta az alkalmazott két hét szabadságot adott ki. Ha figyelembe vesszük, hogy szeptemberben 22 munkanap van, és ebből 10 munkavállaló nyaral, akkor a következő számítási sémát használjuk:

4000 RUB / 22 nap × 12 nap

A kapott összeg szeptemberi kártérítés, figyelembe véve a munkavállaló munkából való távollétét.

Főbb jellemzők

A kártérítési összegből származó személyi jövedelemadót nem kell beszedni. Ez a fizetés mentes az adó alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 3. pontja). Ezenkívül az adót nem kell levonni a haszonkulcsnál magasabb fizetésből. A lényeg az, hogy a megállapodás szerinti összeget figyelembe veszik a munkaszerződés kiegészítő megállapodásában. Ugyanezek a szabályok vonatkoznak a biztosítási díjakra is. A mentesség tartalmazza a munkavállaló és a munkáltató között a munkaszerződésben megállapodott összeget.

Nem számíthat fel rögzített, szerződésben meghatározott összegű kártérítést, ha a munkavállaló beteg volt vagy nyaral. Az időbeli elhatárolást, amikor a munkavállaló vagyonát nem használták fel az előírt összegben, nem lehet a költségek oszlopba leírni. Ezenkívül a fizetés pillanatáig nem lehet őket ebben az oszlopban regisztrálni, nem elegendő az összeg kiszámítása, vissza kell fizetnie a munkavállalónak.

Hogyan erősíthetem meg a kártérítést?

Amint fentebb említettük, a kártérítés nem személyi jövedelemadó és biztosítási díjak hatálya alá tartozik, hanem csak a munkaszerződésben meghatározott összegen belül. A kedvezményes fizetési típus megerősítéséhez azonban elő kell készítenie a következő dokumentumokat:

Megállapodás a munkavállaló és a társaság között a munkavállaló személyes járművének használatáról. Ezt külön kell kiegészíteni a munkaszerződéssel.

Jegyzet! Amikor a személygépkocsi bérbeadásának kérdése a munkavállaló számára még a bérleti szakaszában is felmerül, akkor a feltételeket azonnal be lehet kötni a szerződésbe.

A jármű nyilvántartásba vételét igazoló bizonyítvány másolata. Fontos megjegyezni, hogy a kártérítést csak a munkavállaló személyes vagyonáért fizetik. Nos, abban a helyzetben, amikor az alkalmazott személygépkocsit használ személyes célokra, amelyet proxy útján vezet, vannak nézeteltérések. A szabályozó hatóságok egyes levelei ilyen lehetőséget írnak elő, más magyarázatok tiltják az ilyen rendszereket.
Utazási jelentések. A következő lehetőségek lehetségesek:

Amikor a számítást a munkába járás kilométereinek figyelembevételével végzik, feltétlenül fuvarlevéleket kell összeállítani. A futásteljesítmény kiszámítható az autó kilométer -számlálója, a GPS -navigátor és egyéb vezérlőeszközök leolvasása alapján.
A kártérítést a "szerviz" futásteljesítményre vonatkozó adatok alapján fizetik, rögzített formában, majd bármilyen dokumentumot elvihet megerősítésre. Ez lehet útvonallap, napló üzleti utak rögzítésére.

Jegyzet! Egy olyan helyzetben, amikor személyes dokumentumformákat használ az üzleti utak rögzítésére, figyelembe kell venniük az elsődleges dokumentum minden részletét. Ezenkívül az űrlapokat a szervezet számviteli politikájának jóvá kell hagynia. Ezt bizonyítja az Art. 6. cikk, 2. o. 9 ФЗ 129., 21.11.96 "A számvitelről".

Csekkek, fuvarlevél, nyugta és egyéb papírok, amelyek igazolják a költségek összegét. Ez lehet nyugta a parkolóhely kifizetéséről, nyugta az üzemanyag- és kenőanyagköltségek visszafizetéséről. A munkavállaló benyújthatja ezeket a dokumentumokat a költségek visszatérítésére irányuló kérelemmel együtt, és előzetes jelentés is felhasználható. A költségeket a következők alapján lehet visszatéríteni:

az üzemanyagok és kenőanyagok tényleges fogyasztása 100 kilométeres "működő" futás esetén;
a Közlekedési Minisztérium előírásai;
az üzemanyagok és kenőanyagok fogyasztási arányai, figyelembe véve a műszaki dokumentációt.

Számítási űrlap. A számítási eljárást a munkaszerződés mellékletében kell rögzíteni. Az általános feltételeket a szervezet módszertana tartalmazza. A bérszámfejtésben, a megrendelésben vagy a szerződésben meghatározott adatokat meg kell adni.

Jegyzet! Kellő figyelmet kell fordítani a kártérítés visszatérítésére vonatkozó megfelelő papírmunkára. A homályos megfogalmazás miatt a dokumentáció hibái, a további személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak felszámíthatók.

Helló! A nevem Olga Belova. 2013 óta dolgozom a jogtudomány területén. Főleg a polgári jogra szakosodtam. Tanulmányait az északi (sarkvidéki) szövetségi egyetemen végezte, M.V. Lomonoszov. Kar: Jogtudomány (jogász).

A vezetővel kötött munkaszerződés rögzíti - 50 000 rubel - összegben a személyi járművek hivatalos célú használatáért járó kártérítést. havonta. Ezt a kártérítést havonta fizetik, és nem attól függ, hogy hány napig használták személyi autóját hivatalos célokra. Ez a fizetés személyi jövedelemadó és biztosítási díjak alá tartozik -e? Hogyan kerül elszámolásra e fix kompenzáció kifizetése a jövedelemadó szempontjából?

Ebben a kérdésben a következő álláspontot követjük:

A szervezetnek joga van a nyereség megadóztatása céljából (az N 92. sz. Határozatban megállapított keretek között) figyelembe venni a munkavállalónak a személygépkocsi üzleti úton történő használatáért fizetett kártérítés összegét (az N 92. határozatban meghatározott határokon belül). a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak összegét a munkaszerződésben részt vevő felek megállapodásával megállapított összegben, csak akkor, ha megfelelő okmányos bizonyíték van az utazások termelési irányultságáról és a ténylegesen felmerült költségekről. A kártérítés összegének kiszámítását gazdaságilag indokolni kell a jármű hatósági célú használatának intenzitásával, és dokumentálni kell.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a szervezet által a személygépkocsi használaton kívüli vagy nem hivatalos célokra történő üzemeltetése során, adózási célból, a nyereség nem kerül figyelembevételre, és személyi jövedelemadó és biztosítási díjak terhelik. az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően.

Az álláspont indoklása:

Jogi szempontok

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 164. cikke szerint a kompenzációk pénzbeli kifizetések, amelyeket azért állapítottak meg, hogy megtérítsék a munkavállalóknak a munkájuk elvégzésével kapcsolatos költségeket vagy az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve és más szövetségi törvények által előírt egyéb feladatokat. A kártérítéseket - ellentétben a bérekkel - nem magának a munkának kell kifizetni, hanem a munkavállalónak a munkaköri feladatok ellátásával kapcsolatban felmerült költségeinek megtérítésére. Így a kártérítési kifizetések nem bérek (lásd például az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. november 21-i leveleit N 03-03-06 / 1/68362, 2016. november 21-i keltezésű leveleket N 03-03-06 / 1 /68286, 2016. november 14., N 03-03-06 /1/66710, 2014.07.14., N 03-03-06 /4/34093).

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 188. cikke szerint, ha a munkavállaló személyes vagyont használ a munkáltató beleegyezésével vagy tudtával, és az ő érdekeit szolgálja, a munkavállalónak kártérítést kell fizetni az eszközök, személyi járművek, felszerelések és eszközök használatáért, értékcsökkenéséért. egyéb, a munkavállalóhoz tartozó technikai eszközöket és anyagokat, valamint megtérítette a használatukhoz kapcsolódó költségeket.

A személyes vagyon használatáért járó kártérítés kifizetését és összegét a munkaszerződésben részt vevő felek írásban kifejezett megállapodása határozza meg (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikke). A munkaszerződésben részt vevő feleknek jogukban áll bármilyen összegű kártérítést megállapítani, vagy meghatározni annak kiszámítási eljárását (például úgy, hogy a kártérítést havonta, fix összegben folyósítják, függetlenül a hónap naptári napjainak számától). Ugyanakkor az Oroszország Pénzügyminisztériuma és az adóhatóságok véleménye szerint a kártérítés konkrét összegét a személyes vagyon használatának intenzitásától függően határozzák meg (az Orosz Pénzügyminisztérium november 16 -i levele, 2006 N 03-03-02 / 275, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat moszkvai levelei, 2012. január 13-án kelt N 20-15 / [e -mail védett], 2011. 03. 04. N 16-15 / [e -mail védett], kelt 2007.02.22. N 20-12 / 016776).

Jövedelemadó

A személygépkocsik üzleti úton történő használatáért járó ellentételezés kifizetésének költségei olyan kiadásokra vonatkozhatnak, amelyek csökkentik a jövedelemadó adóköteles alapját, az Orosz Föderáció kormányának 2002. 02. 08 -i N 92 (a továbbiakban - N. 92.) (11. albekezdés, 1. o., Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelei, 2010.05.21. N SHS-37-3/2199, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008.10.15. N 03-03-07/24, 2013.09.23. N 03-03-06/1/39406, kelt 2016.08.19. N 03-03-06/1/48789). Ugyanakkor a jövedelemadó kiszámítása céljából a kártérítés kifizetésének többletköltségeit nem veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkének 38. pontja).

A jelenlegi kompenzációs szabvány a személygépkocsikra vonatkozik, amelyek motor -térfogata 2000 köbméter. cm - 1200 rubel. havonta több mint 2000 köbméter cm - 1500 rubel. havonta.

Annak érdekében, hogy a szervezet a személygépkocsik üzleti úton történő használatáért járó kártérítés összegét belefoglalja a jövedelemadó adóalapját csökkentő kiadásokba, a fizetési eljárást és a kártérítés összegét a munkaszerződésben kell meghatározni. a munkavállalóval kötött, vagy a szervezet helyi szabályozási törvénye hagyta jóvá.

Azt is szem előtt kell tartani, hogy a költségek csak akkor csökkenthetik a jövedelemadó adóalapját, ha azok gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkének követelményei). E tekintetben a munkavállaló részére meghatározott összegű kártérítés nem mentesíti a munkáltatót és a munkavállalót a jármű hivatalos célú használatát és a megfelelő költségek tényleges végrehajtását igazoló dokumentumok elkészítésének és gyűjtésének kötelezettsége alól. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy amikor személyi autót nem használnak, kártérítést nem fizetnek (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvához írt levelei 2007.02.22. N 20-12 / 016776, 2006.3.31. 18-11 / 3/25186) ...

Az utazások termelési (szolgáltatási) jellegének megerősítése lehet:

fuvarlevél vagy a szervezet által kidolgozott más dokumentum, amely tartalmazza az útvonalat, a megtett kilométert, az üzemanyagok és kenőanyagok fogyasztását stb. (lásd még az Orosz Pénzügyminisztérium 2006. december 29-i leveleit. N 03-05-02-04 / 192, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában, 2007.2.22. N 20-12 / 016776 és 2005.9.20-tól N 20-12 / 66690);

úti napló, amely tartalmazza az útvonalat, az utazás célját (az utazásnak ipari jellegűnek kell lennie) stb .;

a munkavállaló beszámolója a hónap során tett utazásokról, az egyes utazások leírásával, az utazás szükségességéről (céljáról);

a kártérítés összegének kiszámítása, amelyet a személyes személyautó hatósági célú használatának intenzitása, az autó üzemeltetési költségei (az elhasználódás, az üzemanyagok és kenőanyagok költsége stb.) figyelembe véve határoznak meg;

(vagy más dokumentum), amely megerősíti egy bizonyos pozíciót betöltő munkavállaló munkájának utazó jellegét stb. (lásd még a Pénzügyminisztérium 2009.5.26-i leveleit. N 03-03-07 / 13, 2009.05.26. N 03 -03-07 / 13).

A költségeket igazoló dokumentumok lehetnek az üzemanyag- és kenőanyag -bevételek, valamint a karbantartási és egyéb fizetési dokumentumok. Ezenkívül szükség van a járműútlevél másolatára is (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. december 29-i levelei N 03-05-02-04 / 192, 2006. november 16-án kelt N 03-03-02 / 275, az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériuma, 2004.06.02., N 04-2-06 / [e -mail védett]).

Így csak akkor, ha a fenti feltételek mindegyike teljesül, a szervezet azon költségei, hogy kártérítést fizetnek a munkavállalónak a személygépkocsi üzleti úton történő használatáért, csökkenti a jövedelemadó adóalapját az N 92. határozatban megállapított határokon belül.

Az Ön esetében a vezetővel kötött munkaszerződés havi 50 000 rubel fix összegű kompenzációt ír elő a személyi járművek hivatalos célú használatáért, amelyet havonta fizetnek, és nem függ a napok számától. A személygépkocsit valójában üzleti célokra használták. A fenti normákat és magyarázatokat figyelembe véve az ilyen nyereségadó -kompenzációt csak részben veszik figyelembe, a 92. számú határozatban meghatározott normák alapján, és a dokumentumban feltüntetett összegek feltételezik, hogy az autót teljes mértékben használják. hónap. Ha alacsonyabb intenzitással használják, a költségeket a használat napjaihoz képest arányosan számolják el. Tehát, ha az igazgató távol van a munkától (nyaralás, üzleti út, betegség stb.), Akkor, függetlenül a munkaszerződésben megállapított feltételtől, a nyereség, a kártérítés kiszámítása érdekében (az N 92. számú határozattal meghatározott összegben) ) módosítani kell a ledolgozott napok figyelembevételével.

Személyi jövedelemadó

A személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a magánszemély mind pénzben, mind természetben kapott jövedelmét figyelembe veszik, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke. Az a szervezet, amely magánszemélynek fizet bevételt, adóügynöknek minősül, és köteles az ilyen jövedelemből származó személyi jövedelemadót kiszámítani, visszatartani és befizetni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 1. pontja).

Cikk (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke nem vonatkozik személyi jövedelemadóra, az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek jogalkotási aktusai által megállapított mindenféle kompenzációs kifizetésre, a helyi képviselő -testületek döntéseire. az önkormányzat (az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított határokon belül) az adózó munkaköri feladatainak ellátásával kapcsolatos.

Mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete nem tartalmaz kompenzációs normákat a munkavállaló személyes vagyonának hivatalos célú felhasználására vonatkozóan (azaz az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem állapított meg speciális normákat a személyi jövedelemadó alkalmazására a szóban forgó kártérítés), és nem írja elő a megállapításukra vonatkozó eljárást, majd a (3) bekezdés alkalmazása céljából. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke szerint az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve rendelkezéseit kell követni (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. március 24-i levele N 03-04-06 / 6-47) . Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 188. cikke szerint a személyes tulajdon használatáért fizetett kártérítés összegét és összegét a munkaszerződésben részt vevő felek megállapodása határozza meg.

Következésképpen a munkavállaló részére a személygépkocsi hivatalos célú használatával kapcsolatos kompenzációs kifizetéseket nem kell személyi jövedelemadó alá vonni a munkaszerződésben részt vevő felek írásban kifejezett megállapodásában megállapított összegeken belül (a Minisztérium levelei Oroszország pénzügyei, 2013.07.06., N 03-04-05 / 24421, 2012.06.28., N 03-03-06 / 1/326, 2012.03.27., N 03-04-06 / 3-78). Ebben az esetben a szervezetnek rendelkeznie kell az adózó által használt ingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentumokkal is („Nyereségadó” szakasz), valamint a kártérítés kiszámításával és a tulajdon tényleges használatát a munkáltató érdekében igazoló dokumentumokkal, az e célra fordított költségek végrehajtása, valamint az ezzel kapcsolatban felmerült költségek összegét igazoló dokumentumok (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. augusztus 27-i levelei N 03-04-06 / 35076, 2012. június 28-án kelt N 03-03-06 / 1/326, 2010. március 24-én kelt N 03-04-06 / 6 -47, kelt 2010.05.20. N 03-04-06 / 6-98).

Vegye figyelembe, hogy a jövedelemadóra vonatkozó levelekkel ellentétben a pénzügyi osztály nem beszélt közvetlenül arról, hogy a személyi jövedelemadó megadóztatása érdekében figyelembe kell venni az autóhasználat intenzitását (ugyanakkor számos fellebbezésben a kérdések szövegében szerepel, hogy a kártérítést ennek a tényezőnek a figyelembevételével kell kifizetni) ... Tekintettel azonban a személyi jövedelemadó kiszámításához alátámasztó dokumentumok szükségességére vonatkozó tisztázásokra, arra lehet következtetni, hogy a gép működésének intenzitásának elszámolási eljárása, amelyet a jövedelemadó kiszámítására javasoltak, szintén támogatott személyi jövedelemadó megadóztatása. Az ellenőrök érvei például a következők lehetnek: ha néhány napon az autót nem használták, akkor a kifizetés ebben az időszakban elveszíti kompenzációs jellegét (ebben az időszakban nincs kopás, és nincsenek kapcsolódó költségek) az autó használatával).

Abban az esetben, ha a kártérítés összegét önkényesen veszik fel, azt semmilyen számítás és dokumentum nem erősíti meg, nem veszi figyelembe a felhasználás tényleges időszakát, véleményünk szerint fennáll annak a veszélye, hogy további személyi jövedelemadót kell felszámítani. Az Ön esetében a fizetendő összeg jelentősége az autó gyártmányától és motormérettől függhet. Ha úgy döntenek, hogy nem veszik figyelembe az autó tényleges üzemelési napjait, úgy véljük, hogy célszerű valamilyen számítást végezni, amely megmutatja például az autó havi átlagos üzemeltetési költségét, valamint az elhasználódás. Azaz bizonyítani kell, hogy a felek által meghatározott összeg már figyelembe veszi az ingatlan használatának intenzitását. Más szavakkal, a személyi jövedelemadó kiszámítása céljából a kifizetést meg kell indokolni, ellenkező esetben felmerül a kérdés, hogy léteznek -e gazdasági előnyök az igazgató számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke). Vegye figyelembe, hogy mindaz, amit ebben a részben elmondtunk, szakértői véleményünk, és nem garantálja, hogy nincs vita a bírálókkal.

Biztosítási díjak

2017. január 1-jétől a 2016. 07. 03.-i szövetségi törvény N 250-FZ érvénytelennek nyilvánította a 2009. július 24-i szövetségi törvényt N 212-FZ "Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához fizetett biztosítási járulékokról, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap "(a továbbiakban: N 212 -FZ. Törvény). Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kiegészült a 2016. 07. 03. N 243-FZ szövetségi törvénnyel (a 2016.11.30-i N 401-FZ és 2016.12.19. N 448-FZ szövetségi törvényekkel módosítva). XI. Szakasz, beleértve a 34. fejezetet „Biztosítási díjak”, amely 2017. 01. 01. -én lépett hatályba.

A magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb javadalmazásokat végző szervezeteket a bekezdések második bekezdése a biztosítási díjak kifizetőjeként jelzi. 1. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 419. cikke. Tekintettel a vizsgált helyzetre, a biztosítási díjak meghatározott befizetői számára a bekezdéseknek megfelelően. 1. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 420. cikke értelmében a biztosítási díjakkal történő adóztatás tárgya (hacsak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 420. cikke másként nem rendelkezik) a kötelező társadalombiztosítás hatálya alá tartozó személyek javára történő kifizetések és egyéb díjazások. szövetségi törvények a kötelező társadalombiztosítás bizonyos típusairól a munkaviszony keretében és a polgári jogi szerződésekben, amelyek tárgya a munkavégzés, a szolgáltatások nyújtása.

A magánszemélyek javára befizető fizetők számára a biztosítási díjak alá nem eső összegek listáját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke. Tehát a bekezdések szerint. 2. o. 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke nem vonatkozik minden típusú biztosítási járulékra, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogalkotási aktusai, a kártérítés helyi önkormányzatát képviselő testületek döntései állapítanak meg. kifizetések (az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított határokon belül), különösen a munkaköri feladatok fizikai személyének teljesítésével kapcsolatosak. Hasonló normát tartalmaz az 1998. július 24-i szövetségi törvény N 125-FZ "A munkahelyi balesetek és foglalkozási betegségek elleni kötelező társadalombiztosításról" (a továbbiakban-N 125-FZ törvény) (a törvény 20.2. Cikkének 2. pontja, 1. pontja) N 125-FZ).

Így a megállapított Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 188. cikke értelmében a munkavállalóknak a személyi járművek munkavégzési feladatai ellátásáért történő használatáért fizetett ellentételezések nem tartoznak a biztosítási díjakhoz a szervezet és munkavállalója közötti megállapodás által meghatározott összegek keretein belül.

Meg kell jegyezni, hogy mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 34. fejezetének fenti normái általában hasonlóak az Art. A lejárt N 212. törvény 9. cikke, akkor az Oroszországi Pénzügyminisztérium szerint a biztosítási díjak kiszámításának és kifizetésének kérdésében az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium magyarázatait kell követni, a vonatkozó kérdés korábbi adatait. (az Oroszországi Pénzügyminisztérium levele, 2016.11.16., N 03-04-12 / 67082). Ebben a tekintetben szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy korábban a szabályozó hatóságok jelezték, hogy a személygépjárművek használatáért járó kártérítés összegét nem terheli biztosítási díj a szervezet közötti megállapodás által meghatározott összegek keretein belül. és munkatársa az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 188. cikke (az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2010. 08. 06-i levelének 3. pontja N 2538-19, az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2010.5.26. Levele N 1343-19, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának 2010.09.29-i levelének 2. pontja N 30-21 / 10260).

Ugyanakkor az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2014. február 26-án kelt leveleiben N 17-3 / B-92, 2014. február 26-án kelt N 17-3 / B-82, 2014. július 25-én kelt N 17 -3 / B-347 és az Orosz Föderáció Szövetségi Biztonsági Szolgálata 2011. november 17-től N 14-03-11 / 08-13985 elmagyarázza, hogy a költségek megtérítésének meg kell felelnie a ténylegesen kapcsolódó gazdaságilag indokolt költségeknek a személyi járművek munkavállaló általi használata munkatevékenység céljából. Vagyis a bekezdések rendelkezéseinek alkalmazásának lehetőségére. 2. o. 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 422. cikke értelmében a szervezetnek dokumentummásolatokkal is rendelkeznie kell, amelyek megerősítik a munkavállaló tulajdonát a használt ingatlanban, és megerősítik az ingatlan hivatalos célú használata során felmerült költségeit. Ezenkívül az Oroszország Egészségügyi és Társadalmi Fejlesztési Minisztériuma 2010. március 12-i levelében, N 550-19, az N 2538-19. Sz. Levelének (3) bekezdése kifejtette, hogy a személyszállítás igénybevételéért járó kártérítés összege nem tartozik biztosítási díjakhoz csak akkor, ha ennek a szállításnak a használata a szervezet munkavállalójának munkaköri feladatainak ellátásához kapcsolódik (a munkaköri feladatok ellátásának utazási jellege, hivatalos célok). Kiderül, hogy ha ezen költségek megtérítésének összegét indokolni kell, akkor a biztosítási díjak megadóztatása céljából a kártérítés kiszámításakor figyelembe kell venni az ingatlan tényleges használatának napjait is.

A megoldások enciklopédiája. Személyes járművek üzleti célú használatáért járó ellentételezések elszámolása;

A megoldások enciklopédiája. A hivatalos szállítás fenntartásának költségeinek elszámolása;

A megoldások enciklopédiája. Hivatalos járművek karbantartási költségei (nyereségadó céljából).

Előkészített válasz:
A GARANT jogi tanácsadó szolgálat szakértője
Az adótanácsadói kamara tagja Alekseeva Anna

Válaszminőség -ellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
, a PCA tagja Melnikova Elena

Az anyag a Jogi Tanácsadási szolgáltatás részeként biztosított egyéni írásbeli konzultáció alapján készült.

Kérdés:

Lehet -e figyelembe venni az egyszerűsített adózási rendszer szerinti költségekben a személygépkocsi használatáért járó kompenzációt, amelyet a szervezet alkalmazottjának fizetnek?

D a, a bekezdések szerint. 12. cikk, 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Pontja szerint az adózónak az adózás tárgyának meghatározásakor joga van csökkenteni a hivatalos járművek karbantartási költségeiből származó bevételt, valamint a személygépkocsik és motorkerékpárok használatáért járó kártérítési költségeket. üzleti utak az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott határokon belül. Ezeket a költségeket akkor fogadják el, ha megfelelnek az 1. cikk (1) bekezdésében meghatározott kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke, vagyis azokat alátámasztani és dokumentálni kell.

Ezenkívül ezeket a költségeket a társasági adó kiszámításához előírt módon fogadják el, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke.

Ne feledje, hogy ezeknek a költségeknek az egyszerűsített adózási rendszer szerinti kiadásaiban történő elszámolása érdekében a kártérítést ténylegesen meg kell fizetni a munkavállalónak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. Cikkének 2. pontja).

Kérdés:

A szervezet alkalmazottja személygépkocsija használatáért járó kártérítést a munkavállaló és a szervezet közötti megállapodás állapítja meg. Jogosult -e az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet a költségeiben figyelembe venni a jelen megállapodás által megállapított kártérítés teljes összegét?

R A személygépkocsik és motorkerékpárok üzleti útra történő használatáért járó kártérítési költségeket az Orosz Föderáció kormánya által megállapított keretek között az egyszerűsített adózási rendszer alapján számolják el. Ezeket a normákat az Orosz Föderáció kormányának 2002. 02. 08 -i 92. számú rendelete hagyta jóvá "A szervezetek költségeire vonatkozó normák megállapításáról a személygépkocsik és motorkerékpárok üzleti utakra történő használatáért fizetendő kompenzáció kifizetésére vonatkozóan. amelyek a társasági nyereségadó adóalapjának meghatározásakor ezeket a költségeket egyéb költségek közé sorolják. termeléssel és értékesítéssel kapcsolatban "(a továbbiakban: 92. számú határozat):

személygépkocsik, amelyek motor -térfogata 2000 köbméter. cm beleértve - 1200 (rubel havonta);
személygépkocsik, amelyek motor -térfogata meghaladja a 2000 köbmétert cm - 1500 (rubel havonta);
motorkerékpárok - 600 (rubel havonta).

Ennek megfelelően az egyszerűsített adózási rendszer költségeiben csak a munkavállaló személyi könnyű szállítóeszközének használatáért fizetett kártérítési összegeket veszik figyelembe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. augusztus 19-i levele. 03-03-06. / 1/48789).

Meg kell jegyezni, hogy amikor a munkavállaló a személyes vagyonát a munkáltató beleegyezésével vagy tudtával használja, és az ő érdekeit szolgálja, a munkavállalónak kártérítést kell fizetni a használatért, értékcsökkenésért (értékcsökkenésért), beleértve a munkavállalóhoz tartozó személygépjárműveket is, valamint megtérítette a használatukkal kapcsolatos költségeket. A költségek megtérítésének összegét a munkaszerződésben részt vevő felek írásban kifejezett megállapodása határozza meg (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikke).

Kérdés:

Ahogy a 92. számú határozat címe is sugallja, a szervezetekre vonatkozik. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak ezt a dokumentumot kell követniük, amikor elszámolják a személygépkocsi hivatalos célú használatáért járó ellentételezést?

D A 92. számú határozat címe alapján ugyanis feltételezhető, hogy csak az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetekre vonatkozik. De, amint azt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012.03.11-i, 03-11-11 / 74, 2013.01.31-i, 2013.01.31. A 11–11 / 82. Sz., A normák 92. számú határozatában meghatározott személyek személygépkocsik és motorkerékpárok üzleti útra történő használatáért járó kártérítés fizetési költségeinek meghatározásakor alkalmazzák az egyszerűsített adózási rendszert, mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók részéről.

Kérdés:

Az a szervezet, amely az egyszerűsített adózási rendszert „jövedelem mínusz kiadások” megadóztatása mellett alkalmazza, kártérítést fizet munkavállalójának, amiért személyi autóját üzleti célokra használta. A kártérítés összege megfelel a 92. számú határozatban megállapított normáknak. A szervezet jogosult -e külön figyelembe venni az üzemanyag és a kenőanyagok (üzemanyagok és kenőanyagok), azaz a benzin költségeit, amelyeket ennek az alkalmazottnak megtérítenek az egyszerűsített adózási rendszerben ?

V A 92. számú határozat nem tisztázza, hogy mit jelent a „személygépkocsik és motorkerékpárok üzleti útra történő használatáért járó kompenzáció” kifejezés. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. május 16-i, 03-03-01-02 / 140. Levelében azt írták, hogy a jogszabályok által megállapított kártérítési összeg már figyelembe vette a teljes kötet visszatérítését a működés során felmerülő költségek - kopás, üzemanyag, kenőanyagok, karbantartás, javítás. Ezenkívül ezek az autóköltségek nem számíthatók be a költségekbe.

Hasonló megközelítést mutattak be az Oroszországi Pénzügyminisztérium 03-11-11 / 74, 03-11-11 / 38, 03-11-11 / 82, 2013.09.23., 03-03. -06 / 1/39239: méretben A kompenzáció figyelembe veszi az üzleti utakra használt személygépkocsi üzemeltetésének költségeinek megtérítését - a kopás mértékét, az üzemanyagok és kenőanyagok költségét, a karbantartást és az aktuális javításokat.

2017 -ben sem változott. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2017. április 10-i, 03-03-06 / 1/21050. Levelében az áll, hogy az adózónak joga van a kiadásokban figyelembe venni a társasági jövedelemadó-kompenzáció alapjának kiszámítása céljából. a munkavállalónak azért, mert a személygépkocsit üzleti útra használta a megállapított normákon belül, valamint az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke. Mivel a fenti, törvényben megállapított kompenzációk összegei figyelembe veszik az autók üzemeltetéséből eredő költségek megtérítését (kopás, üzemanyag, javítás), a szervezet által a személygépkocsit hivatalos célokra használó munkavállalóknak visszatérített üzemanyagok és kenőanyagok költségeit. nem vonható vissza az összetétel költségei közé, azaz a szervezet alkalmazottai részére személyi gépkocsik hivatalos célú használatáért kifizetett kártérítési összegeken felül.

A fenti megközelítést a bíróságok is támogatják. Például az UO Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. 08. 20-i F09-5239 / 08-C3 számú határozatában megállapították, hogy a szóban forgó autó a szervezet egyik alkalmazottja, és a céget nem regisztrálták. a gépjárművel. Azok a dokumentumok, amelyek megerősítik a bérleti szerződések megkötését vagy az indokolatlan használatot ezzel a munkavállalóval, az autó elfogadási és átadási aktáinak elkészítését, az üzemanyag és kenőanyagok közvetlen beszerzését a vállalat részéről, az autó használatát csak a vállalat üzleti tevékenysége során benyújtották az ügy anyagainak. Ilyen körülmények között a bíróságok ésszerűen arra a következtetésre jutottak, hogy a vitatott személygépkocsi az üzleti utakra használt személygépkocsi kategóriájába tartozik, és a társaságnak az adó egyszerűsített adózási rendszer szerinti kiszámításakor joga volt leírni a költségeket az üzemanyag és kenőanyagok beszerzése csak a 92. számú határozattal megállapított határokon belül, amelyhez kapcsolódóan az "egyszerűsített" adó, a megfelelő szankciók és bírság további megállapítása az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikkét törvényesnek ismerték el.

Kérdés:

A szervezet figyelembe veszi az egyszerűsített adózási rendszer költségeiben a munkavállaló személygépkocsija üzleti célú használatáért járó kártérítést. Jogszerű, ha a munkavállaló meghatalmazással vezeti ezt az autót (az autó a házastársnál van nyilvántartva)?

"Fel Roshchentsi "jogosult figyelembe venni az egyszerűsített adózási rendszer költségeit bekezdések alapján kártérítés a munkavállaló személygépkocsija üzleti célú használatáért. 12. cikk, 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16.

Így az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai előírják, hogy a munkavállalók a személyszállítás (személygépkocsi) használatával kapcsolatos költségeket megtéríthetik, a munkavállaló és a szervezet közötti írásbeli megállapodás alapján.

A személygépkocsikat üzleti útra használó alkalmazottak kártérítésének alapja a szervezet vezetőjének végzése, amely meghatározza ennek a kompenzációnak az összegét.

Sőt, tekintettel arra, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikke kompenzációt ír elő a munkavállaló tulajdonában lévő ingatlanok Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Pontja szerint az ilyen járműnek tulajdonjoggal kell a munkavállalóhoz tartoznia.

Az 1. cikk (1) bekezdésének rendelkezéseivel összhangban. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 256. cikke és az Art. Az RF IC 34. cikke szerint a házastársak házasság alatt szerzett vagyona közös vagyonuk, kivéve, ha a megnevezett vagyonról eltérő rendszert állapítanak meg közöttük.

Így a szervezet jogszerűen veszi figyelembe az egyszerűsített adózási rendszer költségeiben a munkavállaló személygépkocsija hivatalos célú használatáért járó kártérítést, még akkor is, ha a munkavállaló a házastársa által kiadott meghatalmazás alapján vezeti az autót. házassági szerződés.

Hasonló véleményt fogalmaztak meg az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012.12.05-i, 03-03-06 / 1/629 számú levelében.

Ezt a megközelítést az adófizetők javára hozott bírósági határozatok is megerősítik (a tizenharmadik választottbírósági fellebbviteli bíróság 2014. szeptember 22 -i határozata a 2718. számú ügyben).

Amint a bírák rámutattak, az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 188. pontjából következik, hogy a munkavállaló személyes vagyona, amelyet az általa a munkáltató érdekei és ismeretei alapján használ, a munkavállaló bármilyen jogalapon fennálló tulajdona. A meghatalmazás alapján átadott személygépkocsit harmadik személyek csak akkor érzékelhetik, ha egy adott személy birtokában és használatában vannak, akinek a meghatalmazást kiadták. A művészet értelmezése. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 188. cikke az adófizetők rosszhiszeműségének vélelmezése szempontjából, amint azt az adóhatóság előírja, ellentmond az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok alapelveinek.

Kérdés:

Az egyszerűsített adózási rendszert használó szervezet kártérítést fizet munkavállalójának, amiért személygépkocsit használtak termelési célokra. Mi a minimális lista azokról a dokumentumokról, amelyeket ebben az esetben össze kell állítani?

NS A munkavállalók személygépkocsijainak hivatalos utazásra történő használatának költségeinek kompenzációja formájában, az egyszerűsített adózási rendszer szerinti költségekhez történő elszámoláshoz szükséges dokumentumok konkrét listája az üzleti tevékenység közvetlen feltételeitől függ. Jelöljünk ki egy általános megközelítést ehhez a kérdéshez.

Először is, a munkavállaló személygépkocsijának használatát a termelési szükségleteknek, például állandó üzleti utaknak kell okoznia. Ezt tükrözni kell a munkavállaló munkaköri leírásában.

Másodszor, az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 188. cikke szerint a költségek megtérítésének összegét ebben az esetben a munkaszerződésben részt vevő felek írásban kifejezett megállapodása határozza meg. Ezért ezt a megállapodást szükségszerűen írásban kell megkötni. A megállapodást dokumentumok kísérik, amelyek megerősítik, hogy a munkavállalónak személyi autója van: a személygépkocsi műszaki útlevelének másolata, meghatalmazás (ha a munkavállaló meghatalmazással vezeti).

Harmadszor, a fenti dokumentumok alapján a vezető parancsot adnak ki, amely viszont a kártérítési kifizetések alapja.

Egyszerűsített adózási rendszer: számvitel és adózás, 2017. 8. sz

Az alkalmazott kiválasztása a sofőr szerepére bizonyos módon történik. Az ilyen embereket gyakran maga a munkáltató választja ki, személyes szempontok alapján. Vagyis kezdetben van egy bizonyos lista azoknak az alkalmazottaknak, akiknek később kártérítést kell fizetniük egy személygépkocsi üzleti célú használatáért.

Kezdetben megpróbáljuk pontosan meghatározni, hogyan választják ki az adott alkalmazottat.

Az első lépés az, hogy megkeressük a személygépkocsival rendelkező összes alkalmazott listáját, amely leírja az egyes modelleket.
Egy konkrét feladat van beállítva. Például hatalmas mennyiségű papírt szállíthat egyik irodából a másikba.
Természetesen ebben az esetben a választás az alkalmazottak személyes autóira esik, amelyek meglehetősen tágas csomagtérrel rendelkeznek. A "felesleges" munkásokból kiszűrődik.
Abban az esetben, ha több ilyen alkalmazott van, a választás nagyobb valószínűséggel annak a személynek a választása, akinek nagyobb a vezetési tapasztalata. Továbbá jó szerepet játszik a balesetek hiánya a teljes vezetési időszak alatt.
Ha ismét több jelölt alkalmas erre a szerepre, akkor a kevésbé elfoglaltat választják. Vagyis akinek más megbízatása várhat.

A munkáltató nem akarja kockáztatni sem a munkavállalót, sem a személyes szállítását, sem az értékes rakományt, amelyet szállítani fog.

Egy adott személy kiválasztása után, talán még állandó jelleggel, egy konkrét parancsot állítanak össze, amelyről később beszélünk.

Jogi szempontok

A szükséges dokumentumok elkészítése vegye a legnagyobb figyelmet az olvasótól. Először tanulmányozzuk a dokumentum elkészítésének szabályát. Tekintsünk egy példát egy 2019 -es üzleti jármű kompenzációs papírra.

Ezt a munkaszerződést a munkáltató és a munkavállaló köti össze, akinek a szállítását igénybe veszik. A készpénzes kifizetések összegét a két fél beleegyezése és a döntés későbbi aláírással történő megerősítése határozza meg.

A következő példa lehet egy 2016 -os minta, de azóta semmi sem változott ebben a dokumentumban:

Látható, hogy ebben az esetben hosszú távú szerződést kötöttek az autó használatára. Havonta kifizették a pénzeszközöket, és az összeg egyértelműen meg van határozva. Emellett figyelemre méltó, hogy feltüntetik:

Autómárka (Skoda Fabia).
A motor térfogata (1598 cm3).
Az autó nyilvántartási száma (К 406 КН 97).
Ezen személyi jármű útlevélszáma is feltüntetésre kerül (50 MT 798305).
Ezenkívül a lista tartalmazza a jármű színét (szürke).

A szerződés lejárta után egy bizonyos megbízás készül, amely jelzi, hogy mi okozta a szerződés felmondását, és pontosan mikor áll le a készpénzes fizetés.

Példánkban a használati szerződést felmondták annak a ténynek köszönhetően, hogy a munkavállaló megtagadta személyes pénzeinek felhasználását a jövőben. Ezt a dokumentumot a főkönyvelőnek alá kell írnia.

A kártérítés a járműtől függ

Vannak olyan helyzetek, amikor a pénzbeli kártérítést a személyi jövedelem után adóztatják, de biztosítási díjat számítanak fel. A legszembetűnőbb példa egy hasonló eset. Az autó nem a munkavállaló tulajdona, hanem például a nővéré. Ebben az esetben a korábban említett adót visszatarthatják, és a biztosítási díjakat utólag felszámítják a kártérítés összegére.

Érdekes módon a motor mérete és a személygépkocsi típusa befolyásolhatja a kifizetett összeget.

Abban az esetben, ha a munkavállaló személygépkocsijának motortérfogata kevesebb mint kétezer köbcentiméter, a fizetés összege megközelítőleg 1100 rubel lesz.
Ha ennek a szállításnak a motorja nagyobb, akkor a pénzbeli kompenzáció valamivel magasabb lesz. Körülbelül másfél ezer rubel.
A motorkerékpárok esetében külön becsült „érték” van a kártérítésre. Ebben az esetben a pénzösszeg körülbelül 500 rubel lesz.

Ebből a cikkből azt a következtetést vonhatjuk le, hogy még a személygépkocsi hivatalos célú használatáért járó kártérítés is személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. A munkavállalónak fizetendő összeg hozzárendelésénél figyelembe kell venni a szállítás típusát és motorjának térfogatát is. Ez legalábbis annak köszönhető, hogy ebben az esetben a benzinfogyasztás más lesz. Az is lehetséges, hogy a szerződés a személyi jövedelemadó mellett kártérítési összegű biztosítási díjakat is tartalmaz.

Annak a munkavállalónak, aki rendszeresen használja saját autóját hivatali feladatai ellátására, tudnia kell, hogy a személygépkocsi használatának költségei milyen kompenzációban részesülnek, és milyen feltételek mellett jogosultak rá. Ebben a számban sok árnyalat található, amelyeket a cikkben részletesebben tárgyalunk.

Kompenzálni vagy sem

A szervezet köteles megtéríteni az autó karbantartásának költségeit, ha azt üzleti célokra használják (üzemanyag és kenőanyagok, gépkocsi értékcsökkenése, parkolás). Ehhez be kell jegyeznie ezt a tételt a munkaköri leírásban, vagy el kell vennie a munkavállalótól egy írásbeli nyilatkozatot, amely jelzi azokat a pontokat, amelyek arra vonatkoznak, hogy a szállítóeszközt hivatalos feladatok ellátásához kell használni. A szervezetnek viszont utasítást kell adnia a munkavállaló személyszállításának üzemeltetésére vonatkozó kompenzációról, amelyből minta található.

Ennek megfelelően a szervezetnek magának kell kifizetnie a munkavállaló költségeit egy olyan gépért, amelyet a szervezet javára használtak. Az autóköltségek kifizetésének lehetőségeit az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 188. cikke.

Kompenzációs lehetőségek:

A személyszállítás üzleti célú használatáért járó kártérítés kifizetése az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve alapján.
Személygépkocsi bérleti szerződésének regisztrálása az alkalmazottnál.
Kölcsön felvétele, ami ennek eredményeként az autó ingyenes használatát jelenti.

Hogyan kell kompenzálni

Fontolja meg a legjobb lehetőséget mindkét fél számára, hogy kompenzálja a vállalat költségeit és minimalizálja az adóterhet.

Néha kölcsönszerződést alkalmaznak, de ez a leginkább veszteséges lehetőség, mivel miután ingyen üzembe helyezték az autót, végül adóköteles jövedelemként kell elszámolnia. További részletekért lásd: Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke. Ebben az esetben e jövedelem összegét a piaci érték alapján számítják ki, és azt független értékeléssel kell megerősíteni.

Ami a személyes tulajdon használatát illeti a bérletével, sokkal jobb, mint az előző. A munkavállaló személyszállításának bérbeadásáról szóló megállapodás mindkét fél számára előnyösebb. Ezenkívül sokkal könnyebb és gyorsabb a szükséges dokumentumok elkészítése, valamint a tényleges kártérítés kifizetése a munkavállalónak.

De a leggyakoribb lehetőség ebben a helyzetben az, hogy egyszerűen kompenzálja a személygépkocsi munkahelyi üzemeltetési költségeit. Szemléltető példát lehet hozni. A társaság pénzt oszt ki a munkavállalónak, ellentételezésként a személygépkocsik üzleti célú használatáért. A teljes hónap összege 5000 rubel. Ha a munkavállaló egy hónapnál rövidebb ideig dolgozik, az összeget a ledolgozott órák arányában kell kifizetni. Például 2017. január 10 -től 2 hétre nyaralni ment, és 25 -én tért vissza dolgozni. Januárban - 21 munkanap, ebből a munkavállaló 7 napig volt a munkahelyen.

A leggyakoribb lehetőség ebben a helyzetben az, hogy a személyi autó munkahelyi üzemeltetésének költségeit egyszerűen rögzített összeggel kompenzálják.

A kártérítés kiszámítása: 5000/21 nap. x 7 nap = 1.667 rubelt kell fizetni a hónap végén.

A kártérítés regisztrálása

A munkavállaló személyes szállításával kapcsolatos költségek kompenzációjának helyes regisztrálásához a vállalatnak szüksége van dokumentumokra:

Hivatalos megállapodás a munkavállalóval, előírt feltételekkel személyes szállítóeszközének a vállalat céljaira történő használatára. Ebben fel kell tüntetni a pénzbeli kártérítés összegét és a fizetés módját, a kifizetések időtartamát, az autó műszaki jellemzőit (motorméret, személygépkocsi vagy teherautó, gyártmány, az autó gyártási éve és állami száma).
Üzleti célokra használt autóra vonatkozó munkavállalói dokumentumok, valamint felelősségbiztosítás (OSAGO), a cím másolata.
A normál dokumentum a vállalkozás tulajdonosának az előírt feltételek mellett történő kártérítési végzése.
Fuvarlevelek az autó valódi útvonalával, benzinkút bevételek, könyvelési jelentés az üzemanyagok és kenőanyagok hulladékainak kiszámításával, értékcsökkenési és autójavítási számlák és egyéb papírok, amelyek megerősítik a működési módban használt autó fizetését.

Ezenkívül célszerű a munkavállaló munkaköri leírásában előírni azokat a feladatokat, amelyek üzleti célú rendszeres utazással járnak: a kiskereskedelmi üzletek látogatása, az ügyfelekkel való találkozóra járás, az áruk vagy a levelezés kézbesítése, a többi alkalmazott megbeszélésekre történő szállítása. A kompenzációs számlákat havi rendszerességgel aláírásra kell benyújtani az igazgatónak, hogy figyelemmel kísérhessék a szervezet pénzügyi költségeit.

Szállítás és adókedvezmény

Abban az esetben, ha a vállalkozásban a munkavállaló személyes szállítóeszközét használja a vezetőséggel egyeztetett hivatalos feladatok elvégzésére, ezt a pillanatot fel kell tüntetni a számviteli dokumentumokban. Ebben az esetben az adózás nem a kártérítés teljes összegére vonatkozik, hanem csak a jogszabályi normákon belüli összegre, függetlenül attól, hogy milyen szervezetről van szó, egyszerűsített vagy általános adózási rendszerrel. További részletekért lásd: Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. és 346.16. A biztosítási díjak kiszámításának és lebonyolításának megkönnyítése érdekében sok szervezet határozza meg a kártérítés összegét, figyelembe véve az adózási normákat.

A kompenzációs ráta elsősorban a jármű motorjának térfogatától függ. Ezt részletesebben az Orosz Föderáció kormányának 92. számú rendelete írja le:

Személygépkocsik (motorkapacitás akár 2000 köbméter) - 1200 rubel.
Autók, amelyek motorkapacitása meghaladja a 2000 köbmétert. - 1500 rubel.
Motorkerékpárok - 600 rubel.
A teherautókat gyakran teljes egészében kifizetik, és a teljes kártérítést is figyelembe veszik.

2017 -ben a költségek megtérítését csak a fizetés után hajtják végre, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke.

Az üzemanyag és a kenőanyagok költségeinek megtérítése

A témával kapcsolatos részletes információkat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-03-06 / 1/39239 és 03-03-01-02 / 140 számú levelei tartalmazzák. Például a munkavállaló személyszállításának igénybevételéért járó kártérítés havi 1300 rubel. Ezenkívül visszatérítik az üzemanyagot és a kenőanyagokat - 3000 rubel + értékcsökkenés vagy autójavítási költségek. Így az alapvető kompenzációs költségekből csak 1300 rubelt vesznek figyelembe az adóköltségekben. Ugyanakkor az ilyen jellegű kompenzációból származó személyi jövedelemadót nem kell visszatartani. Ebben az esetben az adózás figyelmen kívül hagyható.

A személyi jövedelemadót a kompenzációval nem kell visszatartani. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke. Ne felejtse el azonban, hogy meg kell adni a szükséges értéket, amelyet a munkaszerződésben rögzítenek.

A biztosítási díjakat sem terhelik, mivel a levonások csak a szerződésben meghatározott összegből származnak. További részletekért lásd a 30-21 / 10260 sz.

A vállalat bármilyen összegben kompenzálhatja a munkavállaló személygépkocsija használatát, azonban a szokásos összeget gyakran a költségtétel tartalmazza. Az autó értékcsökkenési költségeit, valamint az üzemanyagot és kenőanyagokat általában nem veszik figyelembe a kompenzációban. Ezeket külön kell figyelembe venni, az adó- és nyereségbázisban. Jogalkotási szinten nincsenek előírások az üzemanyag -fogyasztásra vonatkozóan, és nincs egyértelműen kimondva, hogy azokat be kellene számítani a személygépkocsi használatáért járó kompenzációba. A Munka Törvénykönyve értelmében a kártérítést felosztják, és a költségeket közvetlenül megtérítik.