Indemnisation des primes d'assurance automobile des employés. Indemnisation pour l'utilisation d'une voiture personnelle : primes d'assurance, fiscalité, comptabilité. Montant de l'indemnisation des frais d'utilisation des transports personnels

Paiement d'une indemnité pour l'utilisation d'une voiture personnelle - remboursement par l'employeur des dépenses liées à la détérioration du véhicule. Il doit également inclure la rémunération du conducteur directement pour la location. L'obligation de rembourser la dette au salarié par l'entreprise est énoncée à l'art. 188 CT.

Quel est le taux de paiement pour l'utilisation de la machine?

Précisons d'emblée que la législation n'établit aucune restriction liée à la prise en charge des charges d'amortissement des salariés. L'employeur peut approuver tout montant raisonnable pour le remboursement des dépenses et l'amortissement, il n'est pas nécessaire de le calculer. Parallèlement, en ce qui concerne la rémunération personnelle de l'employé, il existe certaines restrictions.

En quoi consiste l'indemnisation automobile du salarié ?

L'indemnisation pour l'utilisation d'une voiture personnelle comprend les éléments suivants :

compensation d'amortissement;
remboursement des frais engagés à l'étape du déplacement en voiture particulière.

Bien qu'il ait été noté plus haut que la loi n'exige pas de justification des charges, les autorités de régulation recommandent tout de même la tenue d'un registre des dépenses. Lors du calcul des paiements à un employé pour l'utilisation de ses fonds personnels, les paramètres suivants doivent être pris en compte :

niveau d'usure du véhicule;
terme utilisation utile voitures;
l'intensité du fonctionnement de la machine.

Par conséquent, s'il y a un bail, alors on peut parler de paiement selon l'un des schémas suivants :

égalisation des indemnités dans le coût des dotations aux amortissements du mois ;
fixer des prix pour chaque km. kilométrage (de telles normes sont utilisées par les chauffeurs de taxi).

Quelle sera la compensation pour la voiture, compte tenu des normes de 2019 ?

Si une indemnité est due pour le travail du salarié sur une voiture particulière, des charges fiscales peuvent être incluses dans le montant dans les limites légales. La règle s'applique aux entreprises ayant un régime fiscal commun et simplifié. La plupart des entreprises prennent immédiatement en compte le montant maximum de l'indemnisation afin d'éviter de recalculer la différence.

Ces normes sont prévues par le paragraphe 1 du décret gouvernemental n° 92 du 02/08/2002 :

location de voitures d'une cylindrée allant jusqu'à 2000 mètres cubes voir coûte 1200 roubles;
pour la conduite d'un véhicule de tourisme avec un volume de moteur de plus de 2000 cc. vous devrez payer 1 500 roubles;
le coût de location d'une moto coûtera 600 roubles.

Noter! Les réglementations ci-dessus ne s'appliquent qu'aux motos et aux voitures particulières. Lorsqu'il s'agit de l'exploitation d'un camion, des montants plus élevés peuvent être pris en compte dans les dépenses. Le Code des impôts prévoit des restrictions uniquement pour les voitures particulières, par conséquent, elles ne s'appliquent pas aux camions. Cela permet à l'entreprise d'inclure le remboursement du camion sur une autre liste de dépenses.

Mais les concessions concernant la location de camions personnels pour les employés ne s'appliquent qu'aux entreprises qui travaillent pour OSNO. Les mêmes entreprises qui opèrent sous le régime d'imposition simplifiée ont une liste fermée de dépenses. Ils ne peuvent prendre en compte que les indemnités de location de voitures, motos (clause 12, alinéa 1, article 346.16 du Code général des impôts).

Quant aux coûts de carburant, selon les responsables, les coûts sont déjà inclus dans la réglementation. Cet état de fait est précisé dans les lettres n° 03-03-06/1/39239, qui est du 23 septembre 2013 et n° 03-03-01-02/140, qui est du 16 mai 2005. Ainsi, si en plus du montant de l'indemnisation verser des remboursements pour le carburant et les lubrifiants, cela peut provoquer des litiges avec le bureau des impôts.

Calcul standard. Par exemple, une entreprise verse une rémunération mensuelle à un employé pour l'utilisation d'une voiture personnelle à des fins professionnelles. Le montant du paiement est de 1200 roubles. Au-dessus de ce taux, la consommation de carburant et de lubrifiants est également remboursée - 4000 roubles. Seuls 1200 roubles peuvent être pris en compte dans les charges fiscales.

Calcul si l'employé est en vacances ou en congé de maladie. Envisagez une option lorsqu'une entreprise garantit à un employé 4 000 roubles par mois. Mais, à partir du 12 septembre, le salarié a pris deux semaines de vacances. Considérant qu'il y a 22 jours ouvrables en septembre, et 10 d'entre eux l'employé était en vacances, alors nous utilisons le schéma de calcul suivant :

4000 roubles / 22 jours × 12 jours

Le montant perçu est une indemnité de septembre tenant compte de l'absence du salarié.

Principales caractéristiques

L'impôt sur le revenu des personnes physiques du montant de l'indemnisation n'a pas besoin d'être perçu. Ce paiement est exonéré d'impôt (clause 3 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie). De plus, l'impôt n'a pas besoin d'être déduit d'un paiement supérieur à la marge bénéficiaire. L'essentiel est que le montant convenu soit pris en compte dans l'avenant au contrat de travail. Les mêmes règles s'appliquent pour les primes d'assurance. L'exonération comprend le montant convenu entre le salarié et l'employeur dans le contrat de travail.

Vous ne devez pas facturer un montant fixe et convenu par contrat d'indemnisation si l'employé était malade ou était en vacances. Les accumulations faites pour la période où les biens de l'employé n'ont pas été utilisés au montant requis ne peuvent pas être radiées dans la colonne des dépenses. De plus, il ne sera possible de les inscrire dans cette colonne qu'au moment du paiement, il ne suffit pas de calculer le montant, il faut le rembourser à l'employé.

Comment confirmer mon indemnisation ?

Comme indiqué ci-dessus, l'indemnisation n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu et aux primes d'assurance, mais uniquement dans la limite du montant spécifié dans le contrat de travail. Mais pour confirmer le type de paiement préférentiel, vous devez préparer les documents suivants :

Accord entre le salarié et l'entreprise sur l'utilisation du véhicule personnel du salarié. Cela devrait être un ajout distinct au contrat de travail.

Noter! Lorsque la question de la location d'une voiture personnelle pour un employé se pose même au stade de son embauche, les conditions peuvent être immédiatement inscrites dans le contrat.

Une copie du certificat confirmant le fait d'immatriculation du véhicule. Il est important de se rappeler que l'indemnisation n'est versée que pour les biens personnels de l'employé. Eh bien, dans une situation où un employé utilise une voiture à des fins personnelles, qu'il conduit par procuration, il y a des désaccords. Certaines lettres des autorités de régulation prévoient une telle possibilité, d'autres explications interdisent de tels régimes.
Rapports de voyage. Les options suivantes sont possibles :

Lorsque le calcul est fait en tenant compte du kilométrage des trajets de travail, il est impératif d'établir des feuilles de route. Le calcul du kilométrage peut être effectué sur la base du compteur kilométrique de la voiture, des lectures du navigateur GPS et d'autres dispositifs de contrôle.
L'indemnisation est payée sur la base des données sur le kilométrage « service », sous une forme fixe, vous pouvez alors prendre tout document pour confirmation. Il peut s'agir d'une feuille de route, d'un journal pour enregistrer les déplacements professionnels.

Noter! Dans une situation où vous utilisez des formulaires personnels de documents pour enregistrer des voyages d'affaires, ils doivent prendre en compte tous les détails document principal... De plus, les formulaires doivent être approuvés Les règles comptables organisations. Ceci est attesté par le paragraphe 3 de l'art. 6, page 2, art. 9 ФЗ № 129 du 21.11.96 "Sur la comptabilité".

Chèques, lettres de voiture, reçus et autres papiers qui confirment le montant des dépenses. Il peut s'agir d'un reçu de paiement d'une place de parking, d'un reçu de remboursement des frais de carburant et de lubrifiants. Un employé peut soumettre ces documents avec une demande de remboursement de frais, et un rapport préalable peut également être utilisé. Les frais peuvent être remboursés sur la base de :

consommation réelle de carburants et lubrifiants pour le rythme de 100 km de parcours « de travail » ;
règlements du ministère des Transports;
taux de consommation de carburants et lubrifiants, pris en compte dans la documentation technique.

Formulaire de calcul. La procédure de calcul doit être prévue dans l'avenant au contrat de travail. Les conditions générales sont incluses dans la méthodologie de l'organisation. Des chiffres précis doivent être fournis dans la fiche de paie, l'ordre ou l'accord au contrat.

Noter! Une attention particulière doit être accordée aux documents appropriés pour le remboursement de l'indemnisation. En raison d'une formulation vague, d'erreurs dans la documentation, des impôts supplémentaires sur le revenu des personnes physiques et des primes d'assurance peuvent être facturés.

Salut! Je m'appelle Olga Borisovna Belova. Je travaille dans le domaine de la jurisprudence depuis 2013. Je me spécialise principalement en droit civil. Elle a étudié à l'Université fédérale du Nord (Arctique) du nom de M.V. Lomonossov. Faculté : Jurisprudence (Avocat).

Le contrat de travail avec le directeur prévoit le paiement d'une indemnité pour l'utilisation de véhicules personnels à des fins officielles d'un montant fixe - 50 000 roubles. par mois. Cette indemnité est versée mensuellement et ne dépend pas du nombre de jours pendant lesquels la voiture personnelle a été effectivement utilisée à des fins officielles. Ce versement est-il soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et aux primes d'assurance ? Comment le paiement de cette indemnité forfaitaire est-il comptabilisé aux fins de l'impôt sur le revenu ?

Sur cette question, nous adhérons à la position suivante :

L'organisation a le droit de prendre en compte le montant de l'indemnité versée à l'employé pour l'utilisation d'une voiture personnelle lors de voyages d'affaires aux fins de l'imposition des bénéfices (dans les limites des normes établies par la résolution N 92) et de ne pas taxer ce paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des primes d'assurance pour le montant fixé par l'accord des parties au contrat de travail, uniquement s'il y a lieu de justifier par des pièces justificatives de l'orientation de la production des voyages et des frais réels encourus. Le calcul du montant de l'indemnisation doit être économiquement justifié par l'intensité d'utilisation du véhicule à des fins officielles et documenté.

Il convient de garder à l'esprit que les paiements effectués par l'organisation pendant la période où une voiture personnelle n'est pas utilisée ou n'est pas exploitée à des fins officielles, à des fins fiscales, les bénéfices ne sont pas pris en compte et sont soumis à l'impôt sur le revenu et aux primes d'assurance. conformément à la procédure généralement établie.

Justification du poste :

Les aspects légaux

Conformément à l'art. 164 du Code du travail de la Fédération de Russie, les compensations sont des paiements monétaires établis afin de rembourser aux employés les coûts associés à l'exécution du travail ou à d'autres tâches prévues par le Code du travail de la Fédération de Russie et d'autres lois fédérales. L'indemnisation, contrairement les salaires, ne sont pas payés pour le travail lui-même, mais pour rembourser les frais encourus par l'employé dans le cadre de l'exercice de ses fonctions. Ainsi, les indemnités versées ne sont pas des salaires (voir, par exemple, les lettres du ministère des Finances de la Russie du 21 novembre 2016 N 03-03-06 / 1/68362, du 21 novembre 2016 N 03-03-06 / 1 /68286, du 14 novembre 2016 N 03-03-06 / 1/66710, du 14.07.2014 N 03-03-06 / 4/34093).

Conformément à l'art. 188 du Code du travail de la Fédération de Russie, lorsqu'un employé utilise des biens personnels avec le consentement ou la connaissance de l'employeur et dans son intérêt, l'employé reçoit une indemnité pour l'utilisation, la dépréciation (amortissement) des outils, véhicules personnels, équipements et d'autres moyens techniques et matériels appartenant à l'employé, ainsi que le remboursement des frais liés à leur utilisation.

Le paiement et le montant de l'indemnisation pour l'utilisation des biens personnels sont déterminés par l'accord des parties au contrat de travail, exprimé par écrit (article 188 du Code du travail de la Fédération de Russie). Les parties au contrat de travail ont le droit d'établir tout montant d'indemnité ou de déterminer la procédure de calcul de celle-ci (par exemple, en prévoyant que l'indemnité est versée mensuellement selon un montant fixe, quel que soit le nombre de jours calendaires d'un mois). Dans le même temps, le montant spécifique de l'indemnisation, de l'avis du ministère des Finances de la Russie et des autorités fiscales, est déterminé en fonction de l'intensité de l'utilisation des biens personnels (lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 novembre 2006 N 03-03-02 / 275, lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 13 janvier 2012 N 20-15 / [email protégé], du 04.03.2011 N 16-15 / [email protégé], du 22.02.2007 N 20-12 / 016776).

Impôt sur le revenu

Les dépenses pour le paiement d'une indemnité pour l'utilisation de voitures personnelles lors de voyages d'affaires peuvent concerner des dépenses qui réduisent la base imposable de l'impôt sur le revenu, dans les limites fixées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 08.02.2002 N 92 (ci-après - Résolution N 92) (paragraphes 11 p. . 1 article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 21/05/2010 N SHS-37-3/2199, Ministère des Finances de Russie du 15/10/2008 N 03-03-07 / 24, du 23/09/2013 N 03-03-06 / 1/39406, du 19.08.2016 N 03-03-06 / 1/48789). Dans le même temps, les dépenses excédentaires pour le paiement d'une indemnité aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu ne sont pas prises en compte (clause 38 de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La norme d'indemnisation actuelle s'applique aux voitures particulières d'une cylindrée allant jusqu'à 2000 mètres cubes. cm - 1200 roubles. par mois, plus de 2000 mètres cubes cm - 1500 roubles. par mois.

Pour que l'organisation inclue les montants d'indemnisation pour l'utilisation de voitures personnelles lors de voyages d'affaires dans la composition des dépenses qui réduisent l'assiette de l'impôt sur le revenu, la procédure de paiement et le montant de l'indemnisation doivent être déterminés dans le contrat de travail. conclu avec l'employé, ou approuvé par l'acte réglementaire local de l'organisation.

Il est également nécessaire de tenir compte du fait que les dépenses ne peuvent réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu que si elles sont économiquement justifiées et documentées (exigences de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie). A cet égard, le versement d'une indemnité forfaitaire à un salarié ne dispense pas l'employeur et le salarié de l'obligation d'établir et de collecter les documents attestant l'utilisation du véhicule à des fins officielles et l'exécution effective des frais correspondants. Il convient de garder à l'esprit que pendant le temps où la voiture personnelle n'est pas utilisée, aucune indemnité n'est versée (lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 22.02.2007 N 20-12 / 016776, du 31.03.2006 N 18-11/3/25186) ...

La confirmation de la nature de production (service) des voyages peut être :

des lettres de voiture ou un autre document élaboré par l'organisation contenant l'itinéraire, le kilométrage parcouru, la consommation de carburants et de lubrifiants, etc. (voir également les lettres du ministère des Finances de la Russie du 29 décembre 2006 N 03-05-02-04 / 192, le Service fédéral des impôts de Russie à Moscou en date du 22.02.2007 N 20-12 / 016776 et du 20.09.2005 N 20-12 / 66690);

un carnet de route contenant l'itinéraire, le but du voyage (le voyage doit être de nature industrielle), etc.;

le rapport de l'employé sur les déplacements effectués au cours du mois, avec une description pour chaque déplacement de la nécessité (objet) de ce déplacement ;

calcul du montant de l'indemnisation, déterminé en tenant compte de l'intensité de l'utilisation d'une voiture personnelle à des fins officielles, du coût d'exploitation de la voiture (le degré d'usure, le coût des carburants et lubrifiants, etc.);

(ou autre document) attestant le caractère itinérant du travail d'un salarié occupant un certain poste, etc. -03-07 / 13).

Les pièces justificatives des dépenses peuvent être des reçus pour le carburant et les lubrifiants et Maintenance et autres documents de paiement. De plus, vous devez avoir une copie du passeport du véhicule (lettres du ministère des Finances de la Russie du 29 décembre 2006 N 03-05-02-04 / 192, du 16 novembre 2006 N 03-03-02 / 275 , le ministère des Impôts et des Impôts de la Fédération de Russie du 02.06.2004 N 04-2-06 / [email protégé]).

Ainsi, seulement si toutes les conditions ci-dessus sont remplies, les coûts de l'organisation pour le paiement d'une indemnité au salarié pour l'utilisation d'une voiture personnelle lors de déplacements professionnels réduiront la base imposable de l'impôt sur le revenu dans les limites fixées par la résolution N 92.

Dans votre cas, le contrat de travail avec le gestionnaire prévoit le paiement d'une indemnité pour l'utilisation de véhicules personnels à des fins officielles d'un montant fixe de 50 000 roubles par mois, qui est versée mensuellement et ne dépend pas du nombre de jours où le véhicule personnel était en fait utilisé à des fins officielles. Compte tenu des normes et explications ci-dessus, une telle compensation aux fins de l'impôt sur les bénéfices ne sera prise en compte que partiellement, sur la base des normes spécifiées dans la résolution n ° 92, et les montants indiqués dans le document supposent que la voiture est utilisée pendant une mois. En cas d'utilisation moins intensive, la charge est comptabilisée au prorata des jours d'utilisation. Ainsi, si le dirigeant est absent du travail (vacances, déplacement professionnel, maladie, etc.), alors, quelle que soit la condition fixée par le contrat de travail, afin de calculer le bénéfice, une indemnité (d'un montant déterminé par la résolution N 92 ) doit être ajusté en tenant compte des jours travaillés.

Impôt sur le revenu

En déterminant assiette fiscale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, tous les revenus d'une personne physique, perçus tant en espèces qu'en nature, sont pris en compte, conformément à la clause 1 de l'art. 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Une organisation qui verse des revenus à un particulier est reconnue en tant qu'agent fiscal et est tenue de calculer, retenir et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de ces revenus au budget (clause 1 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Selon le paragraphe 3 de l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, tous les types de paiements compensatoires établis par la législation en vigueur de la Fédération de Russie, les actes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie, les décisions des organes représentatifs des autorités locales l'autonomie gouvernementale (dans les limites établies conformément à la législation de la Fédération de Russie) liée à l'exercice des obligations professionnelles du contribuable.

Étant donné que le chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient pas de normes d'indemnisation pour l'utilisation des biens personnels d'un employé à des fins officielles (c'est-à-dire que le Code des impôts de la Fédération de Russie n'a pas établi de normes spéciales pour l'application de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les l'indemnisation en cause) et ne prévoit pas la procédure de leur établissement, alors aux fins de l'application du paragraphe 3 de l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il faut être guidé par les dispositions du Code du travail de la Fédération de Russie (lettre du ministère des Finances de la Russie du 24 mars 2010 N 03-04-06 / 6-47) . Ainsi, selon l'art. 188 du Code du travail de la Fédération de Russie, le paiement et le montant de l'indemnité pour l'utilisation des biens personnels sont déterminés par accord entre les parties au contrat de travail.

En conséquence, les indemnités versées à un salarié au titre de l'utilisation d'une voiture personnelle à des fins professionnelles ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans la limite des montants fixés par l'accord des parties au contrat de travail, exprimé par écrit (lettres du ministère de Finances de la Russie du 27.06.2013 N 03-04-05 / 24421, du 28.06.2012 N 03-03-06 / 1/326, du 27.03.2012 N 03-04-06 / 3-78). Dans le même temps, l'organisation doit également disposer de documents (section "Impôt sur le revenu") confirmant la propriété du bien utilisé par le contribuable, ainsi que des calculs d'indemnisation et des documents confirmant l'utilisation effective du bien dans l'intérêt de l'employeur. , l'exécution des dépenses à ces fins, ainsi que les documents confirmant le montant des dépenses engagées à cet égard (lettres du ministère des Finances de la Russie du 27 août 2013 N 03-04-06 / 35076, du 28 juin 2012 N 03-03-06 / 1/326 du 24 mars 2010 N 03-04-06 / 6 -47 du 20.05.2010 N 03-04-06 / 6-98).

A noter que, contrairement aux courriers relatifs à l'impôt sur le revenu, la direction financière n'a pas évoqué directement la nécessité de prendre en compte l'intensité d'usage de la voiture aux fins de la taxation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (dans le même temps, dans plusieurs recours dans le texte même des questions, il est indiqué qu'une indemnité est versée en tenant compte de ce facteur) ... Mais, compte tenu des précisions sur la nécessité d'avoir des pièces justificatives aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, on peut conclure que la procédure de comptabilisation de l'intensité de l'exploitation de la machine, proposée pour le calcul de l'impôt sur le revenu, est également soutenue lorsque l'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les arguments des inspecteurs peuvent être, par exemple, les suivants : si certains jours la voiture n'a pas été utilisée, pendant cette période le paiement perd son caractère compensatoire (aucune usure ne se produit pendant cette période, et il n'y a pas de frais liés à l'utilisation de la voiture).

Dans le cas où le montant de l'indemnisation est pris arbitrairement, n'est confirmé par aucun calcul et aucun document, ne prend pas en compte les périodes réelles d'utilisation, le risque qu'un impôt sur le revenu supplémentaire soit facturé, à notre avis, existe. Dans votre cas, l'importance du montant à payer peut être due à la marque et au volume du moteur de la voiture. S'il est décidé de ne pas prendre en compte les jours réels de fonctionnement de la voiture, nous pensons qu'il est conseillé d'avoir une sorte de calcul qui montrera, par exemple, le coût mensuel moyen de fonctionnement de la voiture en conjonction avec le montant de usure normale. C'est-à-dire qu'il faudra prouver que le montant fixé par les parties tient déjà compte de l'intensité de l'utilisation du bien. En d'autres termes, aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le montant du paiement doit être justifié, sinon la question se pose de l'existence d'avantages économiques pour le directeur (article 41 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Notez que tout ce que nous avons dit dans cette partie est notre avis d'expert et ne garantit pas l'absence de litige avec les évaluateurs.

Les primes d'assurance

Depuis le 1er janvier 2017, la loi fédérale du 03.07.2016 N 250-FZ a invalidé la loi fédérale du 24.07.2009 N 212-FZ "sur les cotisations d'assurance à la caisse de pension Fédération Russe, Le Fonds d'assurance sociale de la Fédération de Russie, le Fonds fédéral d'assurance médicale obligatoire "(ci-après - la loi N 212-FZ). Dans le même temps, la loi fédérale du 03.07.2016 N 243-FZ (telle que modifiée par les lois fédérales de 30.11.2016 N 401-FZ et du 19.12.2016 N 448-FZ) Le Code fiscal de la Fédération de Russie a été complété par la section XI, y compris le chapitre 34 "Primes d'assurance", qui est entré en vigueur le 01.01.2017.

Les organismes effectuant des paiements et autres rémunérations à des particuliers sont indiqués comme payeurs de primes d'assurance au deuxième alinéa des alinéas. 1 p.1 de l'art. 419 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En ce qui concerne la situation considérée, pour les payeurs spécifiés de primes d'assurance conformément aux paragraphes. 1 p.1 de l'art. 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'objet de l'imposition avec les primes d'assurance (sauf disposition contraire de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie) sont les paiements et autres rémunérations en faveur de personnes soumis à l'assurance sociale obligatoire conformément aux lois fédérales sur les types spécifiques d'assurance sociale obligatoire dans le cadre des relations de travail et des contrats de droit civil, dont l'objet est l'exécution de travaux, la prestation de services.

La liste des montants non soumis aux primes d'assurance pour les payeurs effectuant des versements aux particuliers est établie par l'art. 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Donc, selon les paragraphes. 2 p.1 art. 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne sont pas soumis aux primes d'assurance de tous types établies par la législation de la Fédération de Russie, les actes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie, les décisions des organes représentatifs de l'autonomie locale d'indemnisation paiements (dans les limites établies conformément à la législation de la Fédération de Russie) liés, en particulier, à l'accomplissement de la personne physique des responsabilités professionnelles. Une norme similaire est contenue dans la loi fédérale du 24.07.1998 N 125-FZ "Sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles" (ci-après - la loi N 125-FZ) (clause 2, clause 1 de l'article 20.2 de la loi N 125-FZ).

Ainsi, l'art. 188 du Code du travail de la Fédération de Russie, les indemnités versées aux employés pour l'utilisation de véhicules personnels dans l'exercice de leurs fonctions ne sont pas soumises à des primes d'assurance dans les limites des montants déterminés par l'accord entre l'organisation et son employé.

Il convient de noter que, étant donné que les normes données du chapitre 34 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont généralement similaires aux dispositions de la clause 2 de la partie 1 de l'art. 9 de la loi N 212 expirée, alors, selon le ministère des Finances de la Russie, sur la question du calcul et du paiement des primes d'assurance, il faut se laisser guider par les explications du ministère du Travail de la Russie, les données sur la question pertinente plus tôt (lettre du ministère des Finances de la Russie du 16.11.2016 N 03-04-12 / 67082). À cet égard, nous attirons votre attention sur le fait qu'auparavant les autorités de régulation ont indiqué que le montant de l'indemnisation pour l'utilisation de véhicules personnels n'est pas soumis à des primes d'assurance dans les limites des montants déterminés par l'entente entre l'organisme et son employé conformément à l'art. 188 du Code du travail de la Fédération de Russie (article 3 de la lettre du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 06.08.2010 N 2538-19, lettre du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 26.05.2010 N 1343-19, clause 2 de la lettre de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie du 29.09.2010 N 30-21 / 10260).

Dans le même temps, dans les lettres du ministère du Travail de Russie du 26 février 2014 N 17-3 / B-92, du 26 février 2014 N 17-3 / B-82, du 25 juillet 2014 N 17 -3 / B-347, et le Service fédéral de sécurité de la Fédération de Russie du 17/11/2011 N 14-03-11 / 08-13985 ont expliqué que le montant du remboursement des dépenses doit correspondre aux coûts économiquement justifiés associés à la l'utilisation effective de véhicules personnels par le salarié aux fins de l'activité de travail. C'est, pour la possibilité d'appliquer les dispositions des paragraphes. 2 p.1 art. 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'organisation doit également avoir des copies des documents, à la fois confirmant la propriété de l'employé du bien utilisé et confirmant les coûts encourus par lui lors de l'utilisation de ce bien à des fins officielles. En outre, dans une lettre du 12.03.2010 N 550-19, paragraphe 3 de la lettre du 06.08.2010 N 2538-19, le ministère de la Santé et du Développement social de la Russie a expliqué que le montant de l'indemnisation pour l'utilisation des transports personnels n'est pas assujetti aux primes d'assurance uniquement si l'utilisation de ce transport est associée à l'exercice des fonctions de travail d'un employé de l'organisme (caractère itinérant de l'exercice des fonctions de travail, fins de service). Il s'avère que si le montant de l'indemnisation de ces dépenses doit être justifié, les jours d'utilisation effective du bien doivent également être pris en compte lors du calcul de l'indemnisation aux fins de l'imposition des primes d'assurance.

Encyclopédie des solutions. Comptabilisation des compensations pour l'utilisation de voitures personnelles à des fins professionnelles;

Encyclopédie des solutions. Comptabilisation des coûts de maintien des transports officiels ;

Encyclopédie des solutions. Frais d'entretien des véhicules officiels (à des fins de l'impôt sur les bénéfices).

Réponse préparée :
Expert du Service Conseil Juridique GARANT
Membre de la Chambre des conseillers fiscaux Alekseeva Anna

Contrôle qualité de la réponse :
Réviseur du Service de Conseil Juridique GARANT
, membre de l'APC Melnikova Elena

Le matériel a été préparé sur la base d'une consultation écrite individuelle fournie dans le cadre du service Legal Consulting.

Question:

Est-il possible de prendre en compte dans les dépenses du régime de taxation simplifiée une compensation pour l'utilisation d'une voiture personnelle, qui est versée à un employé de l'organisation ?

ré a, selon nn. 12 pages 1 art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors de la détermination de l'objet de l'imposition, le contribuable a le droit de réduire les revenus perçus pour les frais d'entretien des véhicules officiels, ainsi que les dépenses d'indemnisation pour l'utilisation de voitures et de motos personnelles pour voyages d'affaires dans les limites établies par le gouvernement de la Fédération de Russie. Ces frais sont acceptés sous réserve de leur respect des critères précisés au paragraphe 1 de l'art. 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie, c'est-à-dire qu'ils doivent être justifiés et documentés.

En outre, ces dépenses sont acceptées de la manière prescrite pour le calcul de l'impôt sur les sociétés, art. 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Notez que pour comptabiliser ces coûts dans les dépenses dans le cadre du système d'imposition simplifié, une indemnité doit effectivement être versée à l'employé (clause 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Question:

L'indemnisation pour l'utilisation d'une voiture personnelle d'un employé de l'organisation est établie par un accord entre l'employé et l'organisation. L'organisme appliquant le régime d'imposition simplifié est-il en droit de prendre en compte dans ses dépenses l'intégralité du montant de l'indemnité fixée par la présente convention ?

R Les frais d'indemnisation pour l'utilisation de voitures et de motos personnelles pour les voyages d'affaires sont pris en compte dans le cadre du système d'imposition simplifié dans les limites fixées par le gouvernement de la Fédération de Russie. Ces normes ont été approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 08.02.2002 n ° 92 "sur l'établissement de normes pour les coûts des organisations à verser une indemnisation pour l'utilisation de voitures et de motos personnelles pour les voyages d'affaires, dans lequel, lors de la détermination de l'assiette de l'impôt sur les sociétés, ces coûts sont rapportés aux autres coûts liés à la production et à la vente " (ci-après - Résolution n° 92) :

voitures particulières avec une cylindrée allant jusqu'à 2 000 mètres cubes. cm inclus - 1 200 (roubles par mois);
voitures particulières d'une cylindrée de plus de 2 000 mètres cubes. cm - 1 500 (roubles par mois);
motos - 600 (roubles par mois).

En conséquence, seuls les montants d'indemnisation indiqués pour l'utilisation des transports légers personnels du salarié sont pris en compte dans les dépenses du régime d'imposition simplifié (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 août 2016 n° 03-03-06 / 1/48789).

Il est à noter que lorsque l'employé utilise ses biens personnels avec le consentement ou la connaissance de l'employeur et dans son intérêt, l'employé reçoit une indemnité pour l'utilisation, l'amortissement (amortissement), y compris des véhicules personnels appartenant à l'employé, ainsi que remboursé les frais liés à leur utilisation. Le montant du remboursement des dépenses est déterminé par l'accord des parties au contrat de travail, exprimé par écrit (article 188 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Question:

Comme le suggère le titre de la résolution n° 92, elle s'applique aux organisations. Les entrepreneurs individuels appliquant la fiscalité simplifiée doivent-ils s'inspirer de ce document pour comptabiliser les compensations pour l'utilisation d'une voiture personnelle à des fins officielles ?

ré En effet, sur la base du titre de la résolution n° 92, on peut supposer qu'elle ne s'applique qu'aux organisations utilisant le système d'imposition simplifié. Mais, comme expliqué dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 11.03.2012 n° 03-11-11 / 74, du 31.01.2013 n° 03-11-11 / 38, du 26.02.2013 n° 03- 11-11 / 82, spécifié dans la résolution n ° 92 des normes est appliqué pour déterminer le coût du paiement de l'indemnisation pour l'utilisation de voitures et de motos personnelles pour les voyages d'affaires lors de l'utilisation du système d'imposition simplifié, à la fois par les organisations et les entrepreneurs individuels.

Question:

Un organisme qui applique le régime d'imposition simplifié dans le cadre d'une imposition « revenus moins dépenses » verse une indemnité à son employé pour l'utilisation d'une voiture personnelle à des fins professionnelles. Le montant de l'indemnisation est conforme aux normes établies dans la résolution n ° 92. L'organisation est-elle en droit de prendre en compte séparément les coûts de carburant et de lubrifiants (carburants et lubrifiants), c'est-à-dire l'essence, remboursés à cet employé dans le système d'imposition simplifié ?

V La résolution n° 92 ne précise pas ce que l'on entend par l'expression « indemnisation pour l'utilisation de voitures et de motos personnelles pour les déplacements professionnels ». De retour dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 mai 2005 n° 03-03-01-02 / 140, il était indiqué que le montant de l'indemnisation établi par la législation avait déjà pris en compte le remboursement de l'intégralité volume des coûts engendrés au cours de l'exploitation - usure, carburant, lubrifiants, entretien, réparation. De plus, ces frais de voiture ne peuvent pas être inclus dans les dépenses.

Une approche similaire a été démontrée dans les lettres du ministère des Finances de la Russie n° 03-11-11 / 74, 03-11-11 / 38, 03-11-11 / 82, du 23.09.2013 n° 03-03 -06/1/39239 : en taille L'indemnisation prend en compte le remboursement des frais d'exploitation d'une voiture personnelle utilisée pour les déplacements professionnels - le montant de l'usure, le coût des carburants et lubrifiants, l'entretien et les réparations courantes.

Il n'a pas changé non plus en 2017. Dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 10 avril 2017 n ° 03-03-06 / 1/21050, il est dit que le contribuable a le droit de prendre en compte dans les dépenses aux fins du calcul de l'assiette de l'impôt sur les bénéfices des organisations, l'indemnisation de l'employé pour l'utilisation d'une voiture personnelle pour des voyages d'affaires dans le cadre des normes établies, ainsi que sous réserve des critères de l'art. 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le montant des indemnités ci-dessus fixé par la loi prenant en compte le remboursement des frais occasionnés par l'exploitation des voitures (usure, carburant, réparations), les frais de carburant et lubrifiants remboursés par l'organisation aux salariés utilisant une voiture particulière à des fins officielles ne peuvent être réintégrés dans les frais de composition, c'est-à-dire en sus des indemnités versées aux employés de l'organisation pour l'utilisation de voitures personnelles à des fins officielles.

L'approche ci-dessus est également soutenue par les tribunaux. Par exemple, dans la résolution du Service fédéral antimonopole de l'UO du 20.08.2008 n° F09-5239 / 08-C3, il a été établi que la voiture litigieuse appartenait à un employé de l'organisation et que l'entreprise n'était pas enregistrée auprès du le véhicule à moteur. Les documents confirmant la conclusion de contrats de location ou d'utilisation gratuite avec cet employé, établissant des actes d'acceptation et de transfert d'une voiture, l'achat de carburant et de lubrifiants directement par l'entreprise, l'utilisation de la voiture uniquement lors de l'exercice des activités commerciales de l'entreprise n'étaient pas soumis aux matériaux de l'affaire. Dans de telles circonstances, les tribunaux sont parvenus à une conclusion raisonnable que la voiture controversée appartenait à la catégorie des voitures personnelles utilisées pour les voyages d'affaires, et lors du calcul de la taxe dans le cadre du système d'imposition simplifié, l'entreprise avait le droit d'annuler les frais de acheter du carburant et des lubrifiants uniquement dans les limites fixées par la résolution n ° 92 , dans le cadre de laquelle l'évaluation supplémentaire de la taxe "simplifiée", les pénalités et amendes correspondantes en vertu du paragraphe 1 de l'art. 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie a été reconnu comme légitime.

Question:

L'organisme prend en compte dans les dépenses du régime d'imposition simplifiée une compensation pour l'utilisation de la voiture personnelle du salarié à des fins professionnelles. Est-ce légal si le salarié conduit cette voiture par procuration (la voiture est immatriculée au nom du conjoint) ?

"En haut Roshchentsi "a le droit de prendre en compte dans les dépenses du système d'imposition simplifié compensation pour l'utilisation de la voiture personnelle d'un employé à des fins professionnelles sur la base des paragraphes. 12 pages 1 art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Ainsi, la législation actuelle de la Fédération de Russie prévoit que les employés peuvent être remboursés des dépenses associées à l'utilisation d'un moyen de transport personnel (voiture), sur la base d'un accord écrit entre l'employé et l'organisation.

La base de paiement des indemnités aux salariés utilisant des voitures personnelles pour leurs déplacements professionnels est l'arrêté du chef d'établissement qui fixe le montant de ces indemnités.

De plus, étant donné que l'art. 188 du Code du travail de la Fédération de Russie prévoit une indemnisation pour l'utilisation des biens appartenant à un employé aux fins du ch. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un tel véhicule doit appartenir à l'employé par droit de propriété.

Conformément aux dispositions du paragraphe 1 de l'art. 256 du Code civil de la Fédération de Russie et art. 34 du RF IC, les biens acquis par les époux pendant le mariage sont leur propriété commune, à moins qu'un régime différent des biens nommés ne soit établi par une convention entre eux.

Ainsi, l'organisme prend légitimement en compte dans les dépenses du régime d'imposition simplifiée une compensation pour l'utilisation de la voiture personnelle du salarié à des fins officielles même si le salarié conduit la voiture en vertu d'une procuration délivrée par son conjoint, en l'absence d'un contrat de mariage.

Une opinion similaire a été exprimée dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 05.12.2012 n° 03-03-06 / 1/629.

Cette approche est également confirmée par des décisions de justice en faveur du contribuable (Arbitrage de la treizième cour d'appel d'arbitrage du 22 septembre 2014 dans l'affaire n° 2718).

Comme l'ont souligné les juges, d'après le contenu littéral de l'art. 188 du Code du travail de la Fédération de Russie, il s'ensuit que les biens personnels de l'employé qu'il utilise dans l'intérêt et à la connaissance de l'employeur sont des biens appartenant à l'employé sur une base légale. Une voiture transférée en vertu d'une procuration ne peut être perçue par des tiers que d'être en la possession et l'usage d'une personne spécifique à qui la procuration a été délivrée. Interprétation de l'art. 188 du Code du travail de la Fédération de Russie du point de vue de la présomption de mauvaise foi des contribuables, comme requis autorité fiscale, contredit les principes de base de la législation sur les taxes et les frais.

Question:

Une organisation utilisant le système d'imposition simplifié verse une compensation à son employé pour l'utilisation d'une voiture personnelle à des fins de production. Quelle est la liste minimale des documents à établir dans ce cas ?

À La liste spécifique des documents requis pour accepter les frais sous forme de compensation pour l'utilisation de voitures personnelles des employés pour les déplacements officiels des dépenses dans le cadre du système d'imposition simplifié dépend des conditions immédiates de l'exercice des activités. Désignons une approche générale de cette question.

Premièrement, l'utilisation de la voiture personnelle d'un employé doit être conditionnée par des besoins de production, par exemple des déplacements professionnels constants. Cela devrait être reflété dans la description de poste de l'employé.

Deuxièmement, conformément à l'art. 188 du Code du travail de la Fédération de Russie, le montant du remboursement des dépenses dans ce cas est déterminé par l'accord des parties au contrat de travail, exprimé par écrit. Par conséquent, cet accord doit être conclu, nécessairement par écrit. L'accord est accompagné de documents attestant que le salarié dispose d'une voiture personnelle : une copie du passeport technique d'une voiture personnelle, une procuration (si le salarié la conduit par procuration).

Troisièmement, sur la base des documents ci-dessus, un ordre du chef est émis, qui, à son tour, sert de base au versement des indemnités.

Fiscalité simplifiée : comptabilité et fiscalité, n°8, 2017

Le choix d'un employé pour le rôle de chauffeur se fait d'une certaine manière. Ces personnes sont souvent sélectionnées par l'employeur lui-même, guidé par des critères personnels. C'est-à-dire qu'il existe initialement une certaine liste d'employés qui recevront par la suite une compensation pour l'utilisation d'une voiture personnelle à des fins professionnelles.

Pour commencer, nous allons essayer de déterminer exactement comment un employé particulier est sélectionné.

La première étape consiste à trouver une liste de tous les employés qui ont une voiture personnelle avec une description des modèles spécifiques.
Une tâche spécifique est définie. Par exemple, transportez une énorme quantité de papier d'un bureau à un autre.
Bien entendu, dans ce cas, le choix se portera sur les voitures personnelles des salariés, qui disposent d'un coffre à bagages assez spacieux. Il y a un tri des travailleurs « superflus ».
Dans le cas où il y a plusieurs de ces employés, le choix se portera plus vraisemblablement sur celui dont l'expérience de conduite est la plus grande. De plus, l'absence d'accidents pendant toute la période de conduite jouera un bon rôle.
Si, encore une fois, plusieurs candidats conviennent pour ce rôle, alors le moins occupé sera choisi. C'est-à-dire dont les autres commandes peuvent attendre.

L'employeur ne veut risquer ni le salarié, ni son transport personnel, ni la précieuse cargaison qu'il transportera.

Après la sélection d'une personne spécifique, peut-être même de manière permanente, un ordre spécifique est établi, dont nous parlerons plus tard.

Les aspects légaux

La rédaction des documents nécessaires doit retenir la plus grande attention du lecteur. Tout d'abord, étudions la règle selon laquelle le document est rédigé. Prenons l'exemple d'un document d'indemnisation d'une voiture personnelle en 2019.

Ce contrat de travail est établi entre l'employeur et le salarié dont le transport sera utilisé. Le montant des paiements en espèces est déterminé par le consentement des deux parties et la confirmation ultérieure de la décision au moyen de signatures.

L'exemple suivant peut être un échantillon de 2016, mais depuis lors, rien dans ce document n'a changé :

Vous pouvez voir que dans ce cas, un contrat à long terme pour l'utilisation de la voiture a été établi. Un paiement mensuel des fonds a été attribué, et le montant est clairement indiqué. Aussi, à noter, il est indiqué :

Marque de voiture (Skoda Fabia).
Sa cylindrée (1598 cc).
Le numéro sous lequel la voiture est immatriculée (К 406 КН 97).
Le numéro de passeport de ce véhicule personnel est également indiqué (50 МТ 798305).
De plus, la liste contient également la couleur du véhicule (gris).

Après l'expiration du contrat, un ordre spécifique est établi, qui indique ce qui a causé la résiliation du contrat et quand exactement le paiement en espèces s'arrêtera.

Dans notre exemple, le contrat d'utilisation a été résilié du fait que le salarié a refusé d'utiliser ses fonds personnels à l'avenir. Ce document doit être signé par le chef comptable.

L'indemnisation dépend du véhicule

Il existe des situations dans lesquelles une compensation monétaire est imposée sur le revenu personnel, mais une prime d'assurance est facturée. L'exemple le plus frappant est un cas similaire. La voiture n'est pas la propriété de l'employé, mais, par exemple, appartient à sa sœur. Dans ce cas, la taxe mentionnée précédemment peut être retenue et des primes d'assurance sont ensuite facturées à hauteur de l'indemnité.

Fait intéressant, la taille du moteur et le type de véhicule personnel peuvent affecter le montant payé.

Dans le cas où le volume du moteur de la voiture personnelle de l'employé est inférieur à deux mille centimètres cubes, le montant du paiement sera d'environ 1 100 roubles.
Si le volume du moteur de ce transport est plus grand, alors la compensation monétaire sera légèrement plus élevée. Environ un mille et demi de roubles.
Pour les motos, il existe une « valeur » estimée distincte pour l'indemnisation. Dans ce cas, le montant d'argent sera d'environ 500 roubles.

De cet article, nous pouvons conclure que même la compensation pour l'utilisation d'une voiture personnelle à des fins officielles est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Aussi, lors de l'attribution du montant à payer à un salarié, le type de transport et le volume de son moteur sont pris en compte. Cela est au moins dû au fait que dans ce cas, la consommation d'essence sera différente. Il est également possible qu'en plus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le contrat contienne des primes d'assurance à hauteur d'indemnité.

Un employé qui utilise systématiquement sa propre voiture pour l'exercice de ses fonctions officielles doit savoir à quelle compensation pour les frais d'utilisation d'une voiture personnelle est prévu et dans quelles conditions il a droit. Il y a beaucoup de nuances dans ce problème, dont nous discuterons plus en détail dans l'article.

Pour compenser ou pas

L'organisation est obligée de compenser le coût d'entretien de la voiture si elle est utilisée à des fins professionnelles (carburant et lubrifiants, amortissement de la voiture, stationnement). Pour ce faire, vous devez enregistrer cet élément dans la description de poste ou prendre une déclaration écrite de l'employé, qui indiquera les points sur la nécessité d'utiliser votre moyen de transport pour exercer des fonctions officielles. À son tour, l'organisation doit émettre une ordonnance d'indemnisation pour l'exploitation du transport personnel de l'employé, dont un échantillon peut être trouvé.

En conséquence, l'organisation elle-même devrait payer les dépenses de l'employé pour une machine qui a été utilisée au profit de l'organisation. Les options de paiement des frais de voiture sont énoncées à l'art. 188 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Possibilités de rémunération :

Paiement d'une indemnité pour l'utilisation du transport personnel à des fins commerciales sur la base du Code du travail de la Fédération de Russie.
Enregistrement auprès d'un employé d'un contrat de location d'une voiture personnelle.
Faire un prêt, qui, par conséquent, est l'utilisation gratuite d'une voiture.

Comment compenser

Considérez la meilleure option pour les deux parties afin de compenser les dépenses de l'entreprise et de minimiser le fardeau fiscal.

Parfois, un contrat de prêt est utilisé, mais c'est l'option la moins rentable, car, après avoir mis une voiture en circulation gratuitement, vous devrez éventuellement la reconnaître comme un revenu imposable. Pour plus de détails, voir l'art. 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans ce cas, le montant de ces revenus est calculé en fonction de la valeur marchande et doit être confirmé par une expertise indépendante.

Quant à la possibilité d'utiliser un bien personnel avec son bail, elle est bien meilleure que la précédente. Un accord pour la location du transport personnel d'un employé est plus avantageux pour les deux parties. De plus, il est beaucoup plus facile et plus rapide d'établir les documents nécessaires, ainsi que de verser la rémunération réelle à l'employé.

Mais l'option la plus courante dans cette situation consiste simplement à compenser les coûts d'exploitation d'une voiture personnelle au travail. Un exemple illustratif peut être donné. L'entreprise alloue de l'argent à l'employé à titre de compensation pour l'utilisation de véhicules personnels à des fins professionnelles. Le montant pour un mois complet est de 5 000 roubles. Si un salarié travaille moins d'un mois, le montant est versé au prorata des heures travaillées. Par exemple, à partir du 10 janvier 2017, il est parti en vacances pendant 2 semaines et a repris le travail le 25. En janvier - 21 jours ouvrables, dont l'employé était sur le lieu de travail pendant 7 jours.

L'option la plus courante dans cette situation consiste simplement à compenser les coûts d'exploitation d'une voiture personnelle au travail avec un montant fixe.

Calcul de l'indemnité : 5000/21 jours. x 7 jours = 1 667 roubles doivent être payés à la fin du mois.

Enregistrement de l'indemnisation

Pour l'enregistrement correct de l'indemnisation des dépenses liées à l'exploitation du transport personnel d'un employé, l'entreprise a besoin de documents :

Un accord formalisé avec un salarié avec des conditions prescrites pour l'utilisation de son transport personnel pour les besoins de l'entreprise. Il doit indiquer le montant de la compensation monétaire et la procédure de paiement, le délai de paiement, Caractéristiques voiture (taille du moteur, voiture ou camion, marque, année de fabrication de la voiture et son numéro d'état).
Documents de l'employé pour une voiture qui sera utilisée à des fins commerciales, ainsi qu'une assurance responsabilité civile (OSAGO), une copie du titre.
Un document normal est un ordre du propriétaire de l'entreprise d'indemnisation aux conditions prescrites.
Des feuilles de route avec l'itinéraire réel de la voiture, des reçus de station-service, un rapport comptable avec des calculs de déchets sur les carburants et lubrifiants, les factures d'amortissement et de réparation automobile et d'autres documents confirmant le paiement d'une voiture utilisée en mode de fonctionnement.

De plus, il est conseillé de prescrire dans la description de poste du salarié les tâches qui impliquent des déplacements réguliers à des fins professionnelles : visite points de vente, aller à des réunions avec des clients, livrer des marchandises ou de la correspondance, transporter d'autres employés à des réunions. Les factures de rémunération doivent être soumises au directeur pour signature sur une base mensuelle afin de surveiller les coûts financiers de l'organisation.

Transport et compensation fiscale

Dans le cas où dans l'entreprise un employé utilise son transport personnel pour l'exécution de tâches officielles, qui sont convenues avec la direction, il est nécessaire d'indiquer ce moment dans les documents comptables. Dans ce cas, la fiscalité ne concerne pas l'intégralité du montant de l'indemnisation, mais uniquement le montant conforme à la norme légale, quel que soit le type d'organisation dont il s'agit, avec une fiscalité simplifiée ou générale. Pour plus de détails, voir l'art. 264 et 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Pour faciliter le calcul et le calcul des primes d'assurance, de nombreuses organisations fixent le montant de l'indemnisation dans les limites, en tenant compte des normes fiscales.

Les taux d'indemnisation dépendent principalement du volume du moteur du véhicule. Ceci est décrit plus en détail dans le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 92 :

Voitures particulières (capacité du moteur jusqu'à 2 000 mètres cubes) - 1 200 roubles.
Voitures avec un volume de moteur de plus de 2 000 mètres cubes. - 1 500 roubles.
Motos - 600 roubles.
Les camions sont souvent payés en totalité et l'intégralité de l'indemnisation est prise en compte.

En 2017, l'indemnisation des dépenses n'est effectuée qu'après paiement, conformément à l'art. 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Compensation des dépenses pour le carburant et les lubrifiants

Des informations détaillées sur ce sujet sont présentées dans les lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 03-03-06 / 1/39239 et n° 03-03-01-02 / 140. Par exemple, la compensation pour l'utilisation du transport personnel d'un employé est de 1 300 roubles par mois. De plus, le carburant et les lubrifiants sont remboursés - 3 000 roubles + amortissement ou frais de réparation automobile. Ainsi, seuls 1 300 RUB des coûts d'indemnisation de base sont pris en compte dans les charges fiscales. Dans le même temps, l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant de ce type de compensation n'a pas besoin d'être retenu. Dans ce cas, la fiscalité peut être ignorée.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques avec compensation n'a pas besoin d'être retenu. Il est exonéré d'impôt par l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cependant, n'oubliez pas qu'il est nécessaire d'indiquer la valeur requise, qui est fixée dans l'accord du contrat de travail.

Les primes d'assurance ne sont pas non plus facturées, car les déductions ne proviennent que du montant spécifié dans l'accord. Pour plus de détails, voir la lettre n°30-21/10260.

L'entreprise peut compenser l'utilisation de la voiture personnelle d'un employé pour n'importe quel montant, cependant, un montant forfaitaire est souvent inclus dans le poste de dépense. Les frais supplémentaires pour l'amortissement de la voiture et du carburant et des lubrifiants, en règle générale, ne sont pas pris en compte dans l'indemnisation. Ils doivent être pris en compte séparément, dans l'assiette fiscale et bénéficiaire. Au niveau législatif, il n'y a pas d'exigences pour les dépenses de carburant et de lubrifiants et il n'est pas clairement indiqué qu'elles doivent être incluses dans l'indemnisation pour l'utilisation d'une voiture personnelle. Conformément au Code du travail, les indemnités sont fractionnées et les dépenses sont directement remboursées.