Mida saab arveldamisel kuludes arvestada. Tulud miinus kulud. Kulud sanitaarnormide ja reeglite järgimise eest, ruumide desinfitseerimistööd
2016. aastal jõustub traditsiooniliselt suur hulk muudatusi riigi maksusüsteemis. Seetõttu on paljud maksumaksjad kahjumis ja hakkavad kahtlema, kas tuttavad ja end tõestanud raamatupidamis- ja maksuarvestusstandardid kehtivad sel aastal.
Proovime värskendada oma mälu ühe populaarseima maksustamisskeemi olulise punkti osas, nimelt lihtsustatud maksusüsteemil vastavalt "sissetulek miinus kulud" süsteemile. Pidagem meeles ja esitame täpse kulude loetelu koos üksikasjaliku selgitusega, mida saate 2016. aastal ühtse maksu arvutamisel arvestada.
Kulude kajastamise nüansid lihtsustatud maksusüsteemi alusel
Väga oluline on “lihtsustatud” lähenemise rakendamisel arvestada, et kõik kulud kajastatakse alles pärast nende otsest tasumist!
Kulude loetelu lihtsustatud kujul koos selgitusega:
Põhivara soetamiseks kulutatud summad. See hõlmab kõiki põhivara soetamiseks, ehitamiseks ja tootmiseks kulutatud vahendeid. Samuti, kui otsustate olemasolevat põhivara täiendada selle täiendamise või kaasajastamise teel, saab tänu sellele punktile arvesse võtta ka selle kulusid. Tasub meeles pidada, et alates 1. jaanuarist 2016 loetakse põhivaraks objekt, mille esialgne maksumus on 100 tuhat rubla või rohkem.
Kui ostate tarkvara või kavatsete kasutada kellegi teise oskusteavet ja sõlmida selle omanikuga lepingu, kehtivad kõik need kulud sellele kaubale. Siin saate arvestada mistahes nn immateriaalse vara (IMA) soetamise või selle loomise kuludega. See hõlmab kõiki teie raha, mida kulutate programmide, leiutiste, mudelite, erinevate oskusteabe ja muude intellektuaalse töö tulemuste ainuõiguste ostmiseks. Samuti saab maksumaksja selle artikli raames arvesse võtta oma leiutise patenteerimisega kaasnevaid kulusid, aga ka advokaatidele selle protsessi õigusabi eest makstavaid summasid. Lisaks, kui maksumaksja investeerib teadus- ja arendustegevusse, mis toodab eelnimetatud intellektuaalset omandit, saab seda investeeringut ka maksu arvestamisel arvesse võtta.
Kõik kulud, mis on tehtud teie põhivara remondiks - nii omanduses kui ka liisitud.
Kinnisvara üüri- ja liisingulepingute alusel tasutud maksed.
Üks mahukamaid kululiike on selles lõigus märgitud materjalikulud. Kui ostate materjale, toorainet oma toodete tootmiseks, vajalikke tööriistu ja seadmeid, seadmeid, spetsiaalseid riideid ja spetsiaalseid kaitsevahendeid oma töötajatele, kütust ja vett oma tootmise tehnoloogiliste vajaduste rahuldamiseks, varuosi ja komponente - kõik selleks kulutatud raha saab selle punkti alusel arvesse võtta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16.
Töötajatele makstav töötasu ja haiguspuhkuse ajal hüvitised kehtiva seadusandluse raames.
Igat liiki töötajate kindlustuse sissemaksete tasumine. Just see kirje sisaldab töötajate eest pensionifondi, haigekassasse ja sotsiaalkindlustusfondi makstud kindlustusmakseid.
Tasudes käibemaksukohustuslastest ja meile oma teenuseid, töid ja kaupu osutavate vastaspoolte arveid, maksavad “lihtsustatud” ka käibemaksu ise. Selle tasumise kulude arvestus toimub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 selles lõikes eraldi.
Laenatud vahenditelt makstud intressisumma. See lõige võtab arvesse ka pankade ja muude krediidiasutuste teenuste eest tasumisega seotud kulusid.
Kui seadusest tulenevalt on maksumaksjal kohustus tagada tuleohutus, siis saab maksu arvutamisel arvesse võtta ka kõiki sellega kaasnevaid kulusid. Lisaks vähenevad maksubaasi kulud erinevatele turvateenustele, mille vajaduse määrab maksumaksja tegevus.
Kaubandustegevusega seotud kauba välismaalt sissetoomisel tasub maksumaksja erinevaid tollimakse. Need, mis seaduse järgi ei kuulu tagastamisele, saab tänu sellele punktile maksu arvutamisel arvesse võtta.
Kulud firmasõidukitele – nii oma firmasõiduki hooldamine kui ka omanikule tema isikliku sõiduki ettevõtluse tarbeks kasutamise hüvitamine. Tasub arvestada, et kompensatsioonikulusid kajastatakse maksude arvestamisel vaid seadusandlike normide piires. Ühe sõiduauto kohta, mille mootori töömaht on kuni 2 tuhat kuupmeetrit, ei saa kuus arvestada rohkem kui 1,2 tuhat rubla. cm, mitte rohkem kui 1,5 tuhat rubla auto jaoks, mille töömaht on üle 2 tuhande kuupmeetri. cm ja mitte rohkem kui 600 rubla mootorratta kohta.
Sõidukulud: päevaraha, tasu majutuse eest, sõit sinna ja tagasi, kulud viisade, kutsete jms dokumentide hankimiseks, erinevad lennujaama- ja konsulaartasud.
Dokumentide vormistamise kulud notari juures. Oluline on teada, et selliseid kulusid arvestatakse notaritele seadusega kehtestatud tariifide piires.
Raamatupidaja, juristi, audiitori teenuste eest tasumise kulud.
Kontoritarvete ostu eest tasumine.
Erinevat tüüpi sideteenuste eest tasumise kulud.
Arvutiprogrammide ja andmebaaside kasutusõiguse omandamise tasu. Tavaliselt tehakse selliseid makseid litsentsilepingute alusel. Kui ostetud programm või andmebaas nõuab tasulist uuendust, saab selle kirje all arvesse võtta ka selleks kulutatud vahendeid.
Uute tehnoloogiate arendamise, uute töökodade avamise kulud.
Vahendid, mida kasutatakse maksumaksja makstavate maksude ja lõivude tasumiseks, välja arvatud ühtne „lihtsustatud” maks ise.
See punkt on kaubandusettevõtete jaoks asjakohane - see võtab arvesse hilisemaks müügiks ostetud kaupade eest tasumise kulusid, samuti kõiki nende omandamise ja hilisema müügiga seotud kulusid. Siia ei kuulu antud juhul tasutud käibemaks – selle üle peetakse arvestust eraldi.
Makstud vahendustasude summad, töötasud agendile ja käendajatele.
Garantii korras hooldusele ja remondile kulunud raha.
Kui teil on vaja tõendada, et teie toode, selle ladustamis-, müügikoht, transpordiviis või tootmisprotsess vastab seaduslikult kehtestatud standarditele või sõlmitud lepingu tingimustele, saate tasaarvestada kõik vastava ekspertiisi kulud, juhendades. käesoleva lõike sätete alusel.
Kui maksumaksjal on vaja tõendada maksubaasi määramise õigsust ja selleks on vaja läbi viia mistahes varale või materiaalsele varale kohustuslik hindamine, saab sellest punktist lähtudes kuluna aktsepteerida kaasnevaid kulusid.
Registreeritud õiguste kohta teabe esitamise eest tasu maksmine.
Tasu katastriga seotud dokumentide valmistamise, kinnisvara inventuuri, maamõõtmise eest.
Tasu ekspertiisi eest, mille tulemusi on vaja maksumaksja tegevuse litsentsimiseks.
Kohtu ja vahekohtuga seotud kulud.
Jooksev tasu intellektuaalse töö tulemuste õiguste kasutamise eest.
Kui kulutate raha töötajate koolitamiseks või nende oskuste täiendamiseks, saate sellest punktist lähtudes ka oma sissetulekuid selles suunas tehtavate kulude võrra vähendada. Ainus tingimus on, et töötaja, kelle koolitusse investeerite, peab olema temaga sõlmitud töölepingu alusel personalil.
Kui teil on kassaaparaat või muu kassaaparaat, siis saab käesolevas lõikes sätestatust juhindudes arvesse võtta ka selle hoolduse ja ekspluatatsiooni kulusid.
Ja lõpuks, olmejäätmete ja prügi äraveo maksumus võib ka lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi vähendada.
Kulude arvestamise tingimused maksu arvestamisel
Kõik ülaltoodud loetelus nimetatud kulud võetakse maksude arvutamisel arvesse ainult siis, kui need on kinnitatud korrektsete dokumentidega ja on äriliselt põhjendatud. See tähendab, et tehtud kulutusi tõendavad dokumendid tuleb vormistada vastavalt kehtivate õigusaktide nõuetele. Lisaks peavad kulud olema tehtud osana maksumaksja tegevusest, mille eesmärk on kasumi teenimine.
Seega on lihtsustatud maksusüsteemi kulude loetelu “tulud miinus kulud” üsna detailne ja lai. See on aga suletud – nendes lõigetes loetlemata kulusid ei saa arvesse võtta.
Samuti on maksumaksja jaoks oluline pöörata tähelepanu tehtud kulude dokumentaalsele tõendamisele ja nende tasumisele perioodil, mille eest maks arvutatakse lihtsustatud maksusüsteemi järgi.
Mezentseva Vasilisa
Kui valitud maksustamisvormiks on lihtsustatud tulude miinus kulude süsteem, on lubatud arvestada ainult teatud kulude loeteluga. Millise kulude summa võrra saab 2017. aastal tulude poolt vähendada ja mida lihtsustatud maksusüsteemis ettevõtja puudutada ei saa - sellest räägime allpool ning kulude loetelu koos tingmärkide selgitusega.
09.11.2016Lihtsustatud maksusüsteemi raames arvesse võetavate kulude loetelu
Kui maksusoodustuste arvutamisel on kavas maksubaasi vähendada, võite võtta arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346 määratud kulusid. Nende kulude loend 2017. aastal näeb välja selline:
1. Sisendkäibemaks.
2. Toodete importimisel võetav käibemaks.
3. Maksumaksed ja tasud, mille hulka kuuluvad ka auditi tulemuste alusel tasutud või kogunenud ettemaksed, ainsa erinevusega, et see ei sisalda makse ega ettemakseid lihtsustatud maksustamisvormingus. Saate neile lisada:
üksikisiku tulumaks;
kinnisvaramaks;
maamaks;
maksusoodustused seoses olemasoleva transpordiga;
riigilõiv;
kaubanduspinna eest tasutud müügimaks.
4. Põhivara ost, mis sisaldab ka remonti.
5. Immateriaalse vara ostmine.
6. Liisingu igakuised maksed.
7. Materjalikulud.
8. Palga maksmise kulud palgatud töötajatele.
9. Abi maksmine seoses organisatsiooni töötajate ajutise puudega.
10. Intressimäärad seoses raha kasutamisega, eriti kui tegemist on laenu andmisega.
11. Tuleohutuse tagamise kulud.
12. Töölähetustega seotud kulud.
13. Tasutud notari-, raamatupidamis-, audiitor-, õigusteenuste eest.
14. Ettevõtte raamatupidamisdokumentide avalikustamise kulud.
15. Kulud kontoritarvete ostmiseks.
16. Sideteenuste eest tasumine.
17. Programmide, tarkvara ostmine arvutitele.
19. Kohtusaalis juriidiliste argumentide ja vaidluste lahendamisega seotud kulud.
20. SRO liikmemaksud.
21. Personali ümberõppega seotud kulud.
22. Seadmete, seadmete, näiteks kassaaparaatide hoolduskulud.
23. Olmejäätmete ja prahi, sh ehitusjäätmete äraveo kulud.
Lihtsustatud maksusüsteemis ei võeta arvesse kulusid
2017. aastal ei ole ühekordse maksusumma arvutamisel arvesse võetud järgmisi väärtusi:
Maksusummad lihtsustatud maksuvormingus.
Käibemaks, kui:
väljastatakse arve, millel jaotatakse käibemaksu summa osalejatele, kes ei kvalifitseeru käibemaksukohustuslaseks;
väljastatakse arve, kus käibemaksu summa eraldavad käibemaksu mahaarvamisest vabastatud isikud;
arve väljastatakse siis, kui käibemaksu summa eraldavad isikud, kelle tegevus on seotud tehingutega, mis ei mõjuta käibemaksuga maksustamist.
Millal võetakse lihtsustatud maksusüsteemis kulusid arvesse?
Põhimõtteliselt tuleb tasumisel arvestada ka lihtsustatud maksusüsteemi järgsete kulutustega. Majanduslikust ja õiguslikust seisukohast võib tasumise momendiks lugeda järgmisi asjaolusid:
raha pangakontolt debiteerimise hetk;
rahaliste vahendite väljamaksmine kassast.
Materjalikulude kirjeldamisel ja arvutamisel ei oma kulude mahakandmine tootmisprotsessile mingit mõju. Mis puudutab hilisemaks edasimüügiks ostetud toodete maksumust, siis arvestus toimub sõltuvalt kauba saatmisest ostjale.
Põhivarale kehtib kulude mahakandmise erikord. Sel juhul on põhivara kulukomponendi kajastamise tingimused fikseeritud ja neil on mõju:
kui aruandeaasta 1. kvartalis kajastatakse põhivara väljaminekuid, kantakse põhivara soetusmaksumus kuluks kõik 4 kvartalit, kord kvartalis ¼ soetusmaksumusest;
2. kvartalis - mahakandmine tähendab töötamist 3 kvartaliga, 1/3 kulust kvartalis;
3. kvartalis - mahakandmine hõlmab aruandeaasta ülejäänud 2 kvartalit;
IV kvartalis - mahakandmine toimub koheselt.
Näide põhivara arvestusest lihtsustatud maksusüsteemi alusel
Oletame, et ettevõte läks alates 1. jaanuarist 2017 maksusoodustuste jaoks üle lihtsustatud vormingule. Märtsis osteti 153 000 rubla maksnud seadmed, misjärel võeti uus masin kasutusele. Fikseeritud summa kandis ettevõte kauba tarnijale üle hilinemisega, 2017. aasta aprilli lõpus.
Sellest lähtuvalt tuleks põhivara maksumus vastavalt ülaltoodud mahakandmisreeglitele jagada 3 kvartaliks, mis kajastub kuludes, mis vähendavad organisatsiooni tulukomponenti sel viisil:
1. kvartalit pole vaja arvestada, sest masina eest ei makstud esimeses kvartalis, vaid alles teises (aprill 2017).
Tänapäeval ostavad paljud ettevõtted põhivara nii, et lepivad tarnijaga kokku ostu osade kaupa tagasimaksmises. See aga ei mõjuta kuidagi seadmete kuludesse kandmist. Oluline on arvestada, et kui vara ostetakse järelmaksuga, siis kulud sisalduvad kulukomponendis, mis jaotatakse ühtlaselt ning kajastatakse ka tegelikult makstud summad.
Põhivara näidisarvestus lihtsustatud järelmaksusüsteemis
Laske ettevõttel Chameleon märtsis 2016 osta tootmisprotsessi lihtsustamiseks seadmeid, mis arve järgi maksavad 300 000 rubla. Samas lepiti kokku ka järelmaksuga ostmise tingimused. Ostu-müügitehingu kahe osapoole koostatud ajakava näeb välja järgmine:
10. jaanuariks 2017 võttis ettevõte endale kohustuse teha sissemakseid 40 000 rubla ulatuses. "Kameeleon" ei võlgne tarnijale midagi enamat.
Ettevõte Chameleon võtab 2016. aastal oma kuludes arvesse ainult põhivara tasutud hinda ehk 260 000 rubla. Viimased 40 000 rubla võetakse arvesse pärast tasumist 10. jaanuaril 2017.
Püsiväärtusi võetakse kuludes arvesse järgmises järjekorras:
120 000 rubla makstakse võrdsete osamaksetena 40 000 rubla, keskendudes kuupäevadele - 30. juuni, 30. september, 31. detsember 2016.
100 000 rubla - 100 000/2 = 50 000 rubla, mis jaotatakse vastavalt kuupäevadele 30. september ja 31. detsember. Selle tulemusena saate 3. kvartali lõpus 90 000 rubla (40 000 + 50 000 rubla).
31. detsembril 2016 jagatakse välja 40 000 rubla. Kokku on 130 000 rubla: 90 000 + 40 000 = 130 000 rubla.
40 000 rubla on näidatud 10 000 rubla võrdsetes osades. Mahakandmise kuupäevad: 31. märts, 30. juuni, 30. september, 31. detsember 2017.
Kui olete valinud maksustamisobjektiks "Tulu, mida on vähendatud kulude summaga", peate arvestama mitte ainult tulude, vaid ka kuludega. Maksustamisobjekti valimise kohta saate üksikasjalikult lugeda.
Millist tulu arvestatakse maksubaasi, saab lugeda, milliseid tulusid arvesse ei võeta -.
Mis puudutab kulusid, siis ei saa arvesse võtta kõiki organisatsiooni või üksikettevõtja kulusid. Kulude loetelu on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punktiga 1. See nimekiri on konkreetne ja suletud, maksubaasi saab vähendada ainult nende kulude võrra, mis on loetletud maksuseadustiku nimetatud lõikes.
Millised on kulud? vähendada maksubaas lihtsustatud maksusüsteemi alusel:
- Põhivarale (nende ost, valmistamine, ehitamine, rekonstrueerimine, kaasajastamine, remont);
- Sarnased kulutused immateriaalsele põhivarale;
- Liisingumaksed;
- Materjalikulud (näiteks tooraine ostmiseks);
- töötasu ja hüvitiste eest;
- Töötajate ja vara kohustusliku kindlustuse kindlustusmaksed;
- Ostetud kaupade käibemaks;
- Laenude, laenude intressid;
- Krediidiasutuste teenuste eest tasumine;
- Tuleohutuse tagamiseks, varakaitse, valve- ja tulekahjusignalisatsiooni kulud ning muud turvategevusega kaasnevad kulud;
- Tollimaksed Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud kaupade eest;
- Ametitranspordi korrashoiu eest makstakse töötajatele hüvitist isiklike sõidukite normi piires kasutamise eest (sõiduautod kuni 2000 cc - 1200 rubla kuus, üle 2000 cc - 1500 rubla kuus, mootorrattad - 600 rubla. kuus);
- Reisikulud;
- Notariteenuste eest tasumine;
- Juristide, raamatupidajate ja audiitorite teenuste eest tasumine;
- Aruannete avaldamise kulud, kui seadus nõuab nende avaldamist;
- Kirjatarvete jaoks;
- Sideteenuste eest tasumine;
- Seotud arvutiprogrammide ja andmebaaside hankimise ja uuendamisega;
- Reklaamikulud;
- Uute tootmisruumide, töökodade, seadmete arendamiseks;
- Maksud ja tasud (va lihtsustatud maksusüsteem);
- Kaupade (ilma käibemaksuta) soetamiseks, ladustamiseks ja transportimiseks nende edasiseks edasimüügiks;
- Komisjonitasud, agentuuritasud;
- Garantiiremont ja hooldus;
- Kinnitada toodete, teenuste, tööde, tootmisprotsesside vastavust kehtestatud standarditele ja normidele;
- Vaidluste korral hinnata maksude tasumise õigsust;
- Registreeritud õiguste teabe eest tasumine;
- Kulud kinnisvara katastriasutuste teenustele;
- Kulud ekspertiisi, arvamuste väljastamise, litsentside saamiseks;
- Kohtu- ja vahekohtuasjade kulud;
- Sissepääsu-, liikme- ja sihttasud vastavalt 1. detsembri 2007. aasta föderaalseadusele nr 315-FZ;
- Personali koolitamiseks ja koolitamiseks;
- KKM hoolduseks;
- Tahkete olmejäätmete äraveoks.
Loetletud kululiigid on lühidalt ära toodud selle loetelu täieliku sõnastuses artikli alguses.
On teatud kululiike, mida ei tohiks lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi arvutamisel arvesse võtta. Nende hulka kuuluvad kulud:
- Elektrivõrkudega ühendamiseks;
- töötajatele joogivee ostmiseks;
- Territooriumilt lume puhastamiseks ja eemaldamiseks, samuti katuste lumest puhastamiseks;
- Kulud piirnevate territooriumide parendamiseks;
- Omanduses oleva hoone all oleva maatüki omandamiseks;
- Trahv lepinguliste kohustuste rikkumise eest;
- Trükitud perioodika ostmiseks;
- Kohvi, tee kulud töötajatele;
- Viia läbi töötingimuste erihindamine.
Ja neile, kellel on veel küsimusi või kes soovivad professionaalilt nõu saada, saame pakkuda tasuta maksukonsultatsioon 1C spetsialistidelt:
Meie teenuses saate koostada teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta (USN) Tulu miinus kulud täiesti tasuta (asjakohane 2019. aastal):
See artikkel on pühendatud ainult lihtsustatud maksusüsteemi eripäradele maksustamise objektiga "Tulu miinus kulud".
Lihtsustatud maksusüsteemi maksumäär Tulu miinus kulud
Selle lihtsustatud maksusüsteemi variandi suureks eeliseks on nn diferentseeritud maksumäär. Tegelikult on see lisaprivileeg juba niigi eelistatud erikohtlemise raames. Lihtsustatud maksusüsteemi tavapärane määr Tulu miinus kulud on 15%, piirkondlikud omavalitsused saavad seda alandada 5%-ni.
Vähendatud maksumäär ei ole kõigis piirkondades saadaval, kuid paljud Vene Föderatsiooni moodustavad üksused kasutavad seda võimalust, meelitades ligi lisainvesteeringuid, arendades teatud tüüpi tegevusi või lahendades tööhõiveprobleeme.
Lihtsustatud maksusüsteemi diferentseeritud maksumäärade seadused Tulud miinus kulud võetakse kohalikul tasandil vastu igal aastal, enne nende jõustumise aasta algust. Milline määr teid huvitavas piirkonnas kehtestatakse, saate teada territoriaalsest maksuametist või kohalikust omavalitsusest.
Tähtis: diferentseeritud maksumäär ei ole maksusoodustus ja selle kohaldamist ei pea maksuamet ühegi dokumendiga kinnitama. Venemaa rahandusministeerium võttis sellel teemal sõna 10.21.13 kirjas nr 03-11-11/43791.
Juhime kõigi OÜ-de tähelepanu lihtsustatud maksusüsteemile Tulud miinus kulud - organisatsioonid saavad makse maksta ainult sularahata ülekandega. See on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45, mille kohaselt loetakse organisatsiooni maksu tasumise kohustus täidetuks alles pärast pangale maksekorralduse esitamist. Rahandusministeerium keelab tasuda OÜ makse sularahas. Soovitame soodsatel tingimustel.
Lihtsustatud maksusüsteemi maksubaas Tulu miinus kulud
Muidugi, kui te esimest korda tutvute lihtsustatud maksusüsteemiga Tulud miinus kulud, võib teile jääda mulje, et tulusamat maksustamissüsteemi Vene Föderatsioonis lihtsalt ei eksisteeri (kui minimaalse võimaliku määraga 5%). Siiski on vaja analüüsida võimalust kasutada seda lihtsustatud maksusüsteemi versiooni teie konkreetsel juhul mitte ainult aritmeetiliselt.
Kui selle režiimi maksumääraga on kõik üsna selge, siis maksustamise teise elemendiga, s.o. maksubaasi, tekib palju küsimusi. Erinevalt lihtsustatud maksusüsteemist Tulu, kus maksubaas koosneb ainult saadud tulust, on lihtsustatud maksusüsteemi tulu miinus kulud maksubaas tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra ja selle arvutamiseks.
Oma põhiolemuselt on ühtse maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemis Tulud miinus kulud palju lähemal tulumaksu arvutamisele kui lihtsustatud maksusüsteemi Tulu versioonile. Pole juhus, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.2, mis on pühendatud lihtsustatud süsteemi rakendamisele, viidatakse mitu korda tulumaksu arvutamist reguleerivatele sätetele.
Maksumaksja peamiseks riskiks on siin see, et maksuinspektsioon ei tunnista tema deklaratsioonis deklareeritud kulutusi lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Kui maksuhaldur maksubaasi moodustamisega nõus ei ole, siis lisaks võlgnevusele, s.o. ühtse maksu lisamääramisel arvutatakse trahv ja määratakse rahatrahv art. 122 maksuseadustik (20% tasumata maksusummast).
✐Näide▼
Lihtsustatud maksusüsteemi kohases deklaratsioonis deklareeris Dolphin LLC saadud tulu 2 876 634 rubla ulatuses. ja tehtud kulutused summas 2 246 504 RUB. Maksubaas oli maksumaksja andmetel 630 130 rubla ja ühekordse maksu summa 15% määraga on 94 520 rubla.
Tehtud kulude arvestus viidi läbi KUDiR andmetel ning deklaratsioonile lisati maksuhalduri nõudmisel majandustehingute fakti ja kulude tasumist kinnitavate dokumentide koopiad. Kulud sisaldavad (rublades):
- tooraine ja tarvikute ost - 743 000
- edasimüügiks mõeldud kaupade ost - 953 000
- kontori üür - 96 000
- kolmanda osapoole organisatsioon - 53 000
- sideteenused - 17 000
- kontori külmik - 26 000.
Tuginedes deklaratsiooni lauakontrolli tulemustele, aktsepteeris maksuamet maksubaasi vähendamiseks järgmised kulud:
- tooraine ja materjalide ost - 600 000, sest materjalid väärtusega 143 000 rubla. tarnijalt vastu ei võetud
- edasimüügiks mõeldud kaupade ost - 753 000, sest kõiki ostetud kaupu ostjale ei müüdud
- palk ja kohustusliku kindlustuse kindlustusmaksed - 231 504
- kontori üür - 96 000
- tööstuspindade rent - 127 000
- sideteenused - 17 000.
Kontori külmiku ostmise maksumus on 26 000 rubla. ei tunnistatud organisatsiooni ettevõtlustegevusega mitteseotuks. Samuti peeti majanduslikult põhjendamatuks kolmanda osapoole raamatupidamisteenuste kulusid summas 53 000 rubla, kuna töötajate hulgas oli piisavalt kvalifitseeritud raamatupidaja, kelle kohustuste hulka kuulus organisatsiooni täielik raamatupidamisteenus. Kokku kajastati kulusid 1 824 504 rubla, maksubaas 1 052 130 rubla ja ühekordse tasumisele kuuluva maksu summa 157 819 rubla.
Ühekordse maksu võlgnevus kogunes 63 299 rubla. ja rahatrahv art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (maksusummade mittetäielik tasumine maksubaasi alaväärtustamise tagajärjel), 20% ulatuses tasumata maksusummast, s.o. 12 660 rubla
Märkus. Sellele summale on vaja lisada ka alalaekunud summade hilinemise eest makstav trahv, mis eeldab tulude ja kulude näitamist kord kvartalis.
Tulude arvestus lihtsustatud maksusüsteemi abil Tulud miinus kulud
Selle režiimi tulu määratlus ei erine lihtsustatud maksusüsteemi tulu määratlusest Tulu. Omakorda Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 346.15, mis reguleerib tulude kindlaksmääramise korda lihtsustatud süsteemis, viitab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki tulumaksu käsitlevatele sätetele.
Seega kajastatakse lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi arvutamisel arvesse võetud tulu Tulu miinus kulud müügituluna ja mittetegevustuluna.
Müügitulu sisaldab:
- tulu omatoodetud toodete, tööde ja teenuste müügist;
- tulu varem ostetud kaupade müügist;
- omandiõiguste müügist saadud tulu.
Tähtis: müügitulu summad sisaldavad ka eelseisvate kaubatarnete, teenuste osutamise ja tööde teostamise eest saadud ettemaksete ja ettemaksete summasid.
Mittetegevustulu sisaldab tulu, mis ei ole Art.-s nimetatud müügitulu. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Eelkõige hõlmavad need järgmist:
- tasuta saadud vara, töö, teenused või omandiõigused;
- trahvide, sunniraha ja muude sanktsioonide summad partneri poolt lepingutingimuste rikkumise eest, kui ta on tunnistatud võlgnikuks või kuulub tasumisele kohtuotsuse alusel;
- tulu ettevõtte antud laenude ja laenude intresside näol;
- tulu teiste organisatsioonide aktsiakapitalist;
- tulu vara rentimisest või allrendist;
- tulu lihtseltsingus osalemisest;
- mahakantud võlgade summad jne.
Tulu kajastatakse või kajastatakse lihtsustatud maksusüsteemis kassameetodil. See tähendab, et tulu kajastamise kuupäevaks loetakse raha kassasse või pangakontole laekumise kuupäev, samuti vara ja varaliste õiguste laekumise, teenuse osutamise ja tööde tegemise kuupäev. Tulude summad peavad olema kajastatud tulude ja kulude raamatus (KUDiR) nende laekumise kuupäeval.
Kulude arvestus lihtsustatud maksusüsteemis Tulud miinus kulud
Kulude kajastamiseks maksubaasi arvutamisel peavad selle lihtsustatud maksusüsteemi võimaluse valinud maksumaksjad vastama järgmistele tingimustele:
1. Kulud peavad sisalduma artiklis Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.
Nende hulgas:
- põhivara ja immateriaalse põhivara soetamise kulud;
- põhivara remondi- ja rekonstrueerimiskulud;
- kulud palgale, lähetustele ja töötajate kohustuslikule kindlustusele;
- rent, liising, impordi tollimaksed;
- materjalikulud;
- raamatupidamis-, audiitor-, notari- ja õigusteenuste kulud;
- maksude ja lõivude summa, välja arvatud ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemis;
- kulud edasimüügiks mõeldud kaupade ostmiseks;
- transpordikulud jne.
Kulude nimekiri on suletud, s.o. ei võimalda kajastada muid loetelus nimetamata kululiike.
Tähtis: kvartaalseid ettemakseid ei saa lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi moodustamisel kuluna arvesse võtta Tulu miinus kulud. Need maksed võivad vähendada ainult aasta lõpus deklaratsioonis arvutatud ühtse maksu suurust lihtsustatud maksusüsteemi alusel.
2. Kulud peavad olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud.
Majanduslikult põhjendatud kulude all mõistetakse neid kulutusi, mis on suunatud kasumi teenimisele, s.o. neil on selge äriline eesmärk. Siin tuleb olla valmis selgitama maksuhaldurile nende kulude vajalikkust, mille seos ettevõtluse eesmärgiga ei ole selgelt nähtav. Näiteks miks osteti kontorisse kellade ja viledega arvuti, mitte tavaline või kuidas saab luksuslikku ametiautot seostada eliitklientide ringi kujunemisega.
Maksuvaidlustes saate argumendina kasutada Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu õiguslikku seisukohta, mis on väljendatud 06.04.2007 otsuses nr 320-O-P. Konstitutsioonikohus tunnistab selles dokumendis, et kulutused, mille eesmärk oli äritegevusest kasumi teenimine, on tunnistatavad majanduslikult põhjendatuks ka siis, kui seda tulemust ei saavutatud.
Maksumaksja võib aga kulutada oma raha ka ilma maksuinspektsiooni kooskõlastuseta, kuid selleks, et neid kulutusi lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi moodustamisel arvesse võtta Tulu miinus kulud, tuleb arvestada maksustamisteguriga. järelevalveasutuste kahtlustav suhtumine ärisse. Kahjuks ei kehti maksumaksja hea usu eeldus, mis on kinnitatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3 ja art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 10 töötab praktikas vähe.
Mis puudutab lihtsustatud maksusüsteemi kulude dokumenteerimist, siis iga kulu kinnitamiseks peab teil olema vähemalt kaks dokumenti . Üks neist peab tõendama äritehingu fakti (saateleht või vastuvõtuakt), teine aga kinnitab kulu tasumist. Sularahata maksmise korral kinnitatakse kulu maksekorraldusega, konto väljavõttega, kviitungiga, sularahas tasumisel - KKM kassakviitungiga. Dokumente, mis kinnitavad lihtsustatud maksusüsteemile tehtud kulutusi, samuti ühtse maksu tasumist, tuleb säilitada neli aastat.
3. Kulud tuleb tasuda.
Kõik lihtsustatud süsteemi kulud kajastatakse kassapõhiselt, s.o. kulusid saab arvesse võtta alles pärast nende tegelikku tasumist. Näiteks palgakulusid tuleks arvesse võtta mitte nende tekkimise päeval, vaid päeval, mil need tegelikult töötajatele välja makstakse. Ka laenu- ja krediidiintresside maksmisega seotud kulusid ei arvestata mitte nende kogunemise, vaid tasumise päeval.
Kulude summad kajastuvad KUDiR-is päeval, mil raha arvelduskontolt kanti või kassast väljastati. Kui tasumine toimub veksliga, siis on lihtsustatud maksusüsteemi puhul kulu kajastamise kuupäevaks veksli tagasimaksmise päev või veksli visiidiga üleandmise päev.
4. Teatavatele kululiikidele lihtsustatud maksusüsteemis Tulu miinus kulud kehtib kajastamise erimenetlus
Edasimüügiks mõeldud kaupade ostukulude arvestus
Saate oma sissetulekuid vähendada edasimüügiks kaupade ostmiseks kulutatud summade võrra alles pärast kahe tingimuse täitmist:
- tasuma nende kulud tarnijale;
- kaupa müüa, st. andma selle ostjale omandisse (see, et ostja selle toote eest tasus, ei oma tähtsust).
Võttes arvesse partiidena ostetud kaupade kulusid suure hulga sortimendiartiklitega, mis pealegi makstakse tarnijale rohkem kui ühes summas, on vaevalt võimalik ilma raamatupidaja või eriteenuseta hakkama saada. Toome tingimusliku näite lihtsast toimingust homogeense toote müügiks koos tarnijale järkjärgulise tasumisega.
✐Näide ▼
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav organisatsioon sai tarnijalt kaks partiid sama tualettseepi, mis olid mõeldud edasiseks müügiks. Teise partii seebi hind tõusis inflatsiooni tõttu 10%.
Kokku oli laos 03.02.19 seisuga 230 kasti seepi, mille maksumus ostuhinnaga oli 72 900 rubla, millest hankijale tasuti vaid 43 950 rubla.
11.03.19 müüdi ostjale 220 kasti seepi. Võlg tarnijale esimese partii eest summas 7500 RUB. maksti tagasi 15.03.19. Teise osamakse võlg on I kvartali lõpuks tasumata.
Lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksubaasi arvutamiseks Tulu miinus kulud saab arvesse võtta ainult müüdud ja seebikarpide eest tasutud maksumust . Esimene seebipartii maksti tarnijale täies mahus, seega saame arvestada kogu selle partii ostuhinnaga - 30 000 rubla.
Teisest 130 kasti suurusest partiist müüdi ostjale 120 (220 kasti seepi miinus 100 kasti esimesest partiist), kuid tarnijale maksti protsendina vaid 50%, s.o. maksis 75 kasti. Maksubaasi arvutamisel saab teise partii seepi arvesse võtta ainult 21 450 rubla ulatuses, hoolimata asjaolust, et peaaegu kogu teine partii müüdi.
Kokku saab I kvartali tulemuste järgi müügiks mõeldud kaupade ostmise kuludesse arvestada vaid 51 450 rubla.
Tooraine ja tarvikute kulude arvestus
Analoogia põhjal võib müügiks mõeldud kaupu arvesse võttes eeldada, et lihtsustatud maksusüsteemi maksjal on lubatud arvestada tooraine ja materjali kuludega alles pärast valmistatud toodete müümist tarbijale. See on vale. Lisaks ei pea te selliste kulude arvestamiseks isegi toorainet ja tarvikuid tootmisse maha kandma. Peate lihtsalt nende eest maksma ja tarnijalt saama. Sellisel juhul võetakse tarbimist arvesse nende kahe tingimuse viimase täitmise kuupäeva järgi.
✐Näide ▼
2019. aasta märtsis tegi organisatsioon tarnijale ettemaksu materjalipartii eest. Tarnija arve kohased materjalid saabusid lattu 2019. aasta aprillis, seega saab ettemaksu summat 2. kvartali maksubaasi arvestamisel kuludes arvestada vaid, kuna see on kahe tingimuse hilisem kuupäev: materjalide eest tasumine ja nende kättesaamine.
Põhivara soetamise kulude arvestus
Lihtsustatud maksusüsteemis arvesse võetud põhivara Tulu miinus kulud hõlmavad tööjõuseadmeid, mille kasulik eluiga on üle aasta ja maksumus üle 100 tuhande rubla. Need on seadmed, transport, hooned ja rajatised, maatükid jne. Selliste kulude arvestamiseks tuleb tasuda operatsioonisüsteemi maksumus ja põhivara ise kasutusele võtta.
Põhivara maksumust arvestatakse maksustamisperioodil kuludes, s.o. aasta, võrdsetes osades aruandeperioodide kaupa, iga kvartali viimasel päeval. Sel juhul alustatakse kulude arvestust aruandeperioodist, mil oli täidetud viimane kahest tingimusest: põhivara tasumine või selle kasutuselevõtt.
✐Näide ▼
2019. aasta jaanuaris soetas ja võttis organisatsioon kasutusele kaks põhivara:
- masin väärtusega 120 000 RUB, mille eest tasuti 10.03.2019;
- sõiduk väärtusega 300 000 RUB, tasutud 2019. aasta aprillis.
Mõlemad põhivarad võeti kasutusele I kvartalis ning põhivarade eest tasuti erinevates kvartalites. Masina ostmise kulusid saab arvestada alates 1. kvartalist, seega jagame selle maksumuse 4 võrdseks osaks, igaüks 30 000 rubla. iga. Transpordi ostmise kulusid saab arvestada alles alates II kvartalist, kolmes võrdses osas, igaüks 100 000 rubla.
Kokku saab organisatsioon esimeses kvartalis OS-i ostmise kuludes arvestada ainult 30 000 rubla ja kõigis järgnevates kvartalites - igaüks 130 000 rubla. (30 000 rubla masina kohta ja 100 000 rubla transpordi kohta). 2019. aasta lõpus arvestatakse kuludes mõlema põhivara kulude summat 420 000 RUB.
Kui põhivara ostetakse järelmaksuga, siis lihtsustatud maksusüsteemi kulud Tulu miinus kulud võivad sisaldada osamaksete summasid, isegi kui põhivara ei ole maksustamisperioodil täielikult tasutud .
✐Näide ▼
2019. aasta märtsis ostis lihtsustatud organisatsioon järelmaksuga tootmispinnad 6 miljoni rubla väärtuses. Samal kuul võeti rajatis kasutusele ja esimene makse summas 1 miljon rubla. tutvustati 2019. aasta aprillis. Lepingu tingimuste kohaselt on ülejäänud summa 5 miljonit rubla. tuleb tagasi maksta võrdsete osamaksetena 500 000 rubla. kuus 10 kuud, alates 2019. aasta maist.
2. kvartali tulemuste põhjal saab ruumide ostmisega kaasnevates kuludes arvestada 2 miljonit rubla. (1 miljon rubla aprillis ja 500 tuhat rubla kumbki mais ja juunis). 3. ja 4. kvartalis sisaldavad kulud väljamakseid 1,5 miljonit rubla. kõigis. Kokku võetakse 2019. aasta ühtse maksu arvutamisel arvesse 5 miljonit rubla ja ülejäänud summa 1 miljon rubla. võetakse arvesse järgmisel aastal.
5. Peate kontrollima oma äripartnerit
Kahjuks ei pruugita maksubaasi arvutamisel arvesse võtta isegi korrektselt täidetud ja lihtsustatud maksusüsteemi kinnisesse nimekirja kantud kulusid Tulu miinus kulud, kui maksuinspektsiooni hinnangul on Teile tehingu dokumendid esitanud vastaspool. on ebaaus.
Maksumaksja kohustust ei ole kusagil seadusega kehtestatud, pealegi rõhutab Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus, 16. oktoober 2003, N 329-O, et „... maksumaksja ei vastuta kõigi maksustamisel osalevate organisatsioonide tegevuse eest; mitmeetapiline maksude tasumise ja eelarvesse kandmise protsess.
Koos käesoleva konstitutsioonikohtu määrusega kehtib Riigikohtu täiskogu 12. oktoobri 2006. a resolutsioon nr 53, mille punkt 10 ütleb, et „Maksusoodustuse võib tunnistada alusetuks, kui maksuhaldur tõendab et maksumaksja tegutses ilma hoolsuse ja ettevaatusega ning ta oleks pidanud teadma vastaspoole poolt toime pandud rikkumistest.
Maksusoodustus on maksukoormuse vähendamine, sh lihtsustatud maksusüsteemil tehtud kulutuste arvestamisel maksubaasis. Seega piisab lihtsustatud maksusüsteemi tulude miinus kulude maksubaasi ja sellest tulenevalt ka ühekordse tasumisele kuuluva maksu suuruse tõstmiseks, kui maksuinspektsioon süüdistab maksumaksjat hoolsus- ja ettevaatusabinõu valimisel. vastaspool.
Tõenäoliselt ei tekita maksuspetsialiste piinlikkust asjaolu, et sellised süüdistused tekivad maksuõigussuhetes osalejate deklareeritud heausksuse taustal ning „... kõik maksu- ja tasuõigusaktide kõrvaldamatud kahtlused, vastuolud ja ebaselgused on tõlgendada maksumaksja kasuks.
Millistest vastaspoole poolt toime pandud rikkumistest peaks maksumaksja teadma? Peamiste hulgas: tegevused ilma riikliku registreerimiseta, registreerimine kaotatud või võltsitud dokumentide abil, olematu TIN, vastaspoole andmete puudumine riiklikus registris (juriidiliste isikute ühtne riiklik register või üksikettevõtjate riiklik register), nende asukohast puudumine või juriidiline aadress, aruannete esitamise ja maksude tasumise tähtaegade rikkumine.
Föderaalse maksuteenistuse veebisait võimaldab teil kontrollida vastaspoole registreerimisandmeid ja pakub ka teada, kas teie ettevõte on ohus. Vastaspoolt käsitlev toimik peab sisaldama vähemalt riikliku registreerimis- ja maksukohustuslasena registreerimistõendite, asutamisdokumentide ja väljavõtet juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist või ühtsest riiklikust üksikettevõtjate registrist.
Lihtsustatud maksusüsteemi miinimummaks Tulu miinus kulud
Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 kohaselt peab maksumaksja, kes rakendab lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisobjekti Tulu miinus kulud, tasuma miinimummaksu, kui tavapärasel viisil (kaasa arvatud diferentseeritud maksumäära kohaldamisel) arvutatud maksusumma on väiksem. kui miinimummaksu summa, s.o. 1% sissetulekust.
Pane tähele: maksu alammäära arvestamise maksubaasiks ei võeta kulude summa võrra vähendatud tulu, vaid saadud tulu. Samas arvestatakse miinimummaksu ainult lihtsustatud maksusüsteemi Tulu miinus kulud variandi puhul.
Miinimummaks arvutatakse ja makstakse ainult maksustamisperioodi (kalendriaasta) tulemuste alusel (1. kvartal, pool aastat ja 9 kuud), miinimummaksu ei arvestata ja ei maksta; .
✐Näide ▼
Lihtsustatud maksusüsteemil Tulud miinus kulud ja 15% maksumäära kohaldav organisatsioon sai 2019. aasta kohta järgmised tulemused:
- sissetulek 10 miljonit rubla;
- kulud 9,5 miljonit rubla.
Ühekordse maksu tavapärasel viisil arvutamise maksubaas oli 500 tuhat rubla. (10 000 000 rubla miinus 9 500 000 rubla) ja ühekordse maksu suurus aasta lõpus on 75 tuhat rubla. (500 000*15% = 75 000).
Minimaalne maks on 100 000 rubla. (sissetulek 10 000 000 * 1%), tuleb tasuda nendest summadest suurem, s.o. 100 000 rubla. Sellisel juhul lähevad arvesse kõik ettemaksed, kui need on tasutud.
Kui te ei jõudnud makse või sissemakseid õigeaegselt tasuda, peate lisaks maksule endale tasuma ka sunniraha, mille saate arvutada meie kalkulaatori abil.
