Nieprawidłowe dane w deklaracji. Błąd w zeznaniu podatkowym: działania podatnika. Jeżeli zaistniała sytuacja, gdy organizacja złożyła rewizję i zapłaciła dodatkowy podatek i kary w ciągu jednego dnia, czy możliwe jest nałożenie grzywny za niezapłacenie podatku zgodnie z art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Zasady składania zmienionego zeznania podatkowego określa art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jak to często bywa w prawie podatkowym, artykuł rodzi więcej pytań niż odpowiedzi, dlatego sugerujemy wspólne zrozumienie tego tematu.

Kiedy należy złożyć zaktualizowaną deklarację?

Jeżeli w złożonej deklaracji pierwotnej zostaną znalezione nieprawdziwe informacje lub błędy, wówczas musisz wystawić poprawioną deklarację.

Błędy obejmują:

  • Nieprawidłowe kody (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
  • Błędy arytmetyczne.
  • Nieprawidłowy okres lub data rozliczeniowa.
  • Naruszenie procedury wypełniania deklaracji.

Nieścisłe informacje są rozumiane jako:

  • Nieprawidłowe kwoty dochodu.
  • Nieprawidłowo wskazane wydatki.
  • Błędnie wskazane kwoty wyników działalności finansowej i gospodarczej.
  • Kwoty, które nie odpowiadają danym na koncie osobistym itp.

Błędy i niedokładne informacje w deklaracji nie może w żaden sposób wpływać na kwotę należnego podatku, ale może ją zwiększyć lub zmniejszyć. Zgodnie z ust. 1 art. 81 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej obowiązek złożenia aktualizacji przez podatnika powstaje tylko wtedy, gdy: jeśli nieprawidłowe dane doprowadziły do ​​zaniżenia kwoty należnego podatku. W przypadku, gdy dane we wstępnym oświadczeniu nie pomniejszają kwoty podatku, podatnik ma prawo, ale nie obowiązek złożenia poprawionego oświadczenia.

Jeżeli więc podatek jest naliczony, wskazany w deklaracji i zapłacony w kwocie, która nie narusza interesów budżetu (w tym w przypadku nadpłaty podatku), składanie wyjaśnień powinno mieć charakter dobrowolny.

Oblicz najkorzystniejszą taryfę dla rachunku bieżącego indywidualnego przedsiębiorcy
v Kalkulator kursu bankowego:

Przesuń "suwaki", otwórz i wybierz "Dodatkowe warunki", aby Kalkulator wybrał dla Ciebie najlepszą ofertę otwarcia rachunku bieżącego. Zostaw prośbę, a kierownik banku oddzwoni: doradzi taryfę i zarezerwuje rachunek bieżący.

Jednocześnie taki błąd, jak nieprawidłowo określony okres rozliczeniowy, który nie wpłynął bezpośrednio na wysokość podatku, może doprowadzić do sytuacji, w której FTS uzna, że ​​deklaracja za ten okres nie została złożona i będzie próbował ukarać podatnik na podstawie art. 119 Ordynacja podatkowa dla niezłożonych raportów.

Taka decyzja inspekcji skarbowej może być zaskarżona w sądzie i istnieje w tych sprawach pozytywna praktyka arbitrażowa, ale lepiej nie ryzykować i składać zaktualizowane oświadczenie nawet w przypadkach, gdy błędne dane mogą podważyć sam fakt że dany podatnik złożył raport.

Przedsiębiorcy indywidualni powinni mieć również świadomość, że zamknięcie indywidualnego przedsiębiorcy nie zwalnia ich z obowiązku złożenia poprawionej deklaracji i zaległości w przypadku zaniżenia kwoty podatku w deklaracji pierwotnej (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 10.01.2013 r. nr 03-04-05/10-2).

Odpowiedzialność przy składaniu zaktualizowanej deklaracji

Nie ponosimy odpowiedzialności za samo złożenie poprawionego oświadczenia, ale w niektórych przypadkach wyjaśnienia te pociągają za sobą grzywnę. Termin na złożenie takiego oświadczenia do Ordynacji podatkowej nie jest wyznaczony, ale w zależności od tego, kiedy zostało złożone, sytuacje mogą wyglądać następująco:

Złożenie deklaracji Odpowiedzialność indywidualnych przedsiębiorców
❶ Zmienione oświadczenie zostało złożone w terminach na złożenie podstawowej sprawozdawczości (na przykład nie później niż 20 kwietnia na koniec I kwartału w przypadku UTII).W takim przypadku nie ma negatywnych konsekwencji, po prostu zostanie uznane, że deklaracja pierwotna została zaakceptowana w dniu złożenia poprawionego zeznania podatkowego.
❷ Terminy na złożenie deklaracji pierwotnej minęły, ale termin zapłaty podatku jeszcze się nie skończył (w przypadku UTII może to być okres od 21 do 25 kwietnia na podstawie wyników I kwartału).Podatnik nie będzie ponosił odpowiedzialności, ale tylko wtedy, gdy poprawione oświadczenie zostanie złożone przez niego na podstawie błędnych informacji, które samodzielnie znalazł, tj. inspekcja skarbowa nie odkryła jeszcze tych faktów lub nie została poinformowana o powołaniu kontroli na miejscu.
❸ Minęły terminy dostarczenia raportów i zapłaty podatku (tj. w przykładzie z UTII po 25 kwietnia, na podstawie wyników I kwartału).Odpowiedzialność podatnika nie powstaje w przypadku złożenia poprawionego oświadczenia na podstawie błędnych informacji stwierdzonych samodzielnie, a także złożenia wyjaśnienia po przeprowadzeniu na miejscu kontroli podatkowej, która nie wykazała naruszeń za dany okres rozliczeniowy. Ważnym warunkiem jest to, że aby uniknąć kary w tym przypadku, przed złożeniem poprawionej deklaracji należy zapłacić kwotę zaległości podatkowych i kar! (klauzula 4 art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli jednak podatnik dowie się od inspekcji skarbowej, że w pierwotnym oświadczeniu znalazły się błędy i niedokładne informacje, które zaniżają kwotę podatku, to i tak trzeba będzie złożyć poprawioną deklarację, ale z kary grzywny z art. 122 Ordynacja podatkowa (20% niezapłaconej kwoty) już Cię nie zwolni.

Numer sprostowania przy składaniu deklaracji

Tak jest dokładnie w przypadku, gdy tylko jedna liczba w zgłoszeniu może spowodować naliczenie grzywny. Numerem korekty nie jest numer samej deklaracji, ale numer jej doprecyzowania, jeśli zajdzie taka potrzeba. Przy składaniu deklaracji po raz pierwszy w okresie sprawozdawczym należy wpisać numer korekty jako „0”. Niektórzy podatnicy rozumieją tę liczbę jako numer deklaracji i piszą „1”. Ale to nie jest takie złe, bo taki błąd jest uważany za techniczny i nie ma wpływu na obliczenie podatku, więc nie ma obowiązku składania korekty w tym przypadku.

Niemniej jednak czasami przedsiębiorca nadal chce poprawić sytuację i składa kolejne oświadczenie z tymi samymi danymi, z wyjątkiem numeru korekty, który tym razem wskazuje poprawnie „0”. Jeśli takie oświadczenie zostanie złożone w terminie, to jest w porządku, a jeśli termin zgłoszenia już minął, to istnieje duże prawdopodobieństwo, że organy podatkowe nałożą karę z art. 119 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w oparciu o dosłowną interpretację faktu, że pierwotne zgłoszenie z numerem korekty „0” zostało złożone z naruszeniem okresu sprawozdawczego. I choć sytuacja jest absurdalna, to prowadzi do sądu polubownego, który oczywiście staje po stronie podatnika.

W pozostałych przypadkach numer korekty odpowiada numerowi korekty zgłoszenia. Jeśli poprawiona deklaracja zostanie złożona po raz pierwszy, będzie to „1”, jeśli drugie, to „2” itd. Nie ma ograniczeń co do ilości wyjaśnień w deklaracji.

Nie ma specjalnego formularza do składania zaktualizowanej deklaracji. Zgłoszenie z korektą danych składane jest na ten sam okres co pierwotne i w takiej samej formie, jaka obowiązywała dla pierwotnego zgłoszenia. Udoskonalenie nie rozróżnia wartości niepoprawnych i poprawnych. Wypełnia się go w taki sam sposób, jak podstawowy, ale oczywiście już wskazują prawidłowe wskaźniki, a także numer korekty.

Przedsiębiorca nie ma obowiązku dołączania jakichkolwiek wyjaśnień do zmienionego oświadczenia, ale co do zasady inspekcja skarbowa nadal będzie ich żądać podczas kontroli biurka, dlatego warto napisać list motywacyjny.

Pismo musi zawierać następujące informacje:

  • Okres i podatek, za który składana jest zmieniona deklaracja.
  • Jaki jest błąd lub niedokładność danych.
  • Wartości wskaźników (pierwotne i zmienione) oraz w jakich sekcjach, kolumnach lub kolumnach są one wskazane.
  • Zmiana i obliczanie podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku, jeśli był on zaniżony lub nadpłacony.
  • Dane dotyczące płatności oraz ich kopię w przypadku uiszczenia zaległości i kar przed złożeniem poprawionego oświadczenia.

Jeśli nadal masz pytania na ten temat, zadaj je w komentarzach do artykułu: szybko na nie odpowiemy.

Zmieniona deklaracja VAT i nie tylko: poprawkę przesyłamy poprawnie aktualizacja: 24 kwietnia 2019 r. przez autora: Wszystko dla indywidualnych przedsiębiorców

Jak pokazuje praktyka, nieścisłości w obliczaniu kwot podatków występują znacznie rzadziej, ale są one bardzo rozpowszechnione.
Niewielu księgowych wie, że oprócz obowiązku składania sprawozdań w terminie przewidzianym w Ordynacji podatkowej, istnieje obowiązkowa procedura jej rejestracji, zatwierdzona odrębnym zarządzeniem Ministerstwa Finansów dla deklaracji i zaliczek dla każdego rodzaj podatku. Szczegóły procedury wypełniania deklaracji i zatwierdzającego ją postanowienia są zawsze wskazane na stronie tytułowej zeznania podatkowego, co do zasady w prawym górnym rogu, więc nie będzie trudno je znaleźć za pomocą informacji i prawa systemów lub na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Procedura wypełniania deklaracji szczegółowo opisuje wszystkie etapy jej rejestracji, począwszy od strony tytułowej, a skończywszy na wszystkich kolumnach absolutnie wszystkich sekcji deklaracji.
Jeśli chodzi o organy podatkowe, w swojej pracy, oprócz procedury wypełniania deklaracji, korzystają z Regulaminu administracyjnego dotyczącego informowania i składania formularzy deklaracji podatkowych (obliczeń), zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej 18 stycznia 2008 N 9n. Regulamin szczegółowo określa kolejność czynności inspektora przy przyjmowaniu raportów w zależności od sposobu jego prezentacji oraz sposobu korygowania błędów w raportowaniu w przypadku ich wykrycia.

Błędy w projekcie strony tytułowej

Najczęściej niedociągnięcia znajdują się w projekcie strony tytułowej. Na pierwszy rzut oka małe plamy mogą prowadzić do poważnych konsekwencji. Porozmawiajmy o najczęstszych.
Błędy w punkcie kontrolnym... Typowym błędem jest wskazanie KPP organizacji macierzystej w oświadczeniu o „segregacji”, podczas gdy organ podatkowy przypisał samodzielny KPP do wydzielonego pododdziału. W tym przypadku mówimy o deklaracjach z tytułu podatku dochodowego, podatku od nieruchomości i podatku gruntowego, składanych w miejscu wydzielonego oddziału. W efekcie deklaracja znajdzie odzwierciedlenie na osobistym koncie „głowy”, a „odosobnienie” podniesie kwestię niezłożenia deklaracji w terminie. Na podstawie przepisów Zaleceń dotyczących procedury prowadzenia bazy danych „Rozliczenia z budżetem” w organach podatkowych, zatwierdzonych rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr MM-3-10 / z dnia 16 marca 2007 r. [e-mail chroniony], otwarcie karty „RSB” na poziomie lokalnym dla zobowiązań podatkowych organizacji odbywa się pod warunkiem, że płatnik jest zarejestrowany w urzędzie podatkowym w lokalizacji oddzielnego pododdziału z przypisaniem odpowiedniego punktu kontrolnego do organizacji.

Notatka. Jednym z częstych błędów jest wskazanie PPC organizacji macierzystej w deklaracji o „izolację”. W rezultacie deklaracja zostanie odzwierciedlona na koncie osobistym „szefa”, a dla oddzielnego poddziału pojawi się kwestia niezłożenia deklaracji w terminie.

Karty RSB otwierane są dla każdego odrębnego geograficznie pododdziału, w tym dla przedmiotów opodatkowania tego samego rodzaju. Tym samym do karty RSB przypisany jest ten sam punkt kontrolny, który został przypisany do odrębnego pododdziału, a zatem złożenie deklaracji podatkowej, naliczenie i przekazanie podatku jest wykonywane przez podatnika dla każdego punktu kontrolnego z osobna, a konta osobiste z różnymi punktami kontrolnymi są nie podlega „przesunięciu”.
Błędy w kodach określających okres na jaki składane jest zgłoszenie... Płatnicy albo wymyślają własne kody do oznaczenia okresu sprawozdawczego (na przykład "12" - dla deklaracji podatku dochodowego zamiast "34"), albo niezależnie od okresu podatkowego, za który składany jest raport, wskazują ten sam kod, zwykle oznacza pierwszy kwartał (na przykład „21”). Dodatkowo płatników dezorientuje fakt, że prawie każdy rodzaj zeznania podatkowego ma swój własny kod wskazujący okres rozliczeniowy. W związku z tym kod okresu z deklaracji podatku dochodowego „wędruje” do deklaracji VAT i dalej.
Nieprawidłowy kod okresu deklaracji pociąga za sobą jego błędne odzwierciedlenie na koncie osobistym. Załóżmy, że nowo utworzona organizacja została zarejestrowana w II kwartale i na koniec składa sprawozdania, ale z zaznaczeniem okresu „I kwartał”. Przyjmując raporty, program organów podatkowych nie śledzi daty rejestracji organizacji. W efekcie okazuje się, że deklaracja zostanie zarejestrowana jako złożona za pierwszy kwartał, czyli firma nie wywiąże się z obowiązku składania raportów za drugi kwartał. Co więcej, jeśli firma zapłaciła podatek, to za pierwszy kwartał program inspektora będzie odzwierciedlał zaległości, a za drugi kwartał - nadpłatę. Konsekwencje będą musiały zostać zebrane już w trakcie audytu zza biurka, nie bez udziału płatnika.
Odzwierciedlenie tego samego kodu okresu deklaracji, niezależnie od faktycznego okresu sprawozdawczego, może prowadzić do tego, że program odmówi jego zarejestrowania, ponieważ będzie postrzegał go jako już przedstawiony wcześniej.
Błędy w kodach określających miejsce złożenia deklaracji oraz kodach organu podatkowego... Aby wskazać, że deklaracja składana jest dla największego podatnika - dla odrębnego podziału lub w lokalizacji działki (nieruchomości) - istnieją również własne kody. Ponadto każdy organ podatkowy ma swój własny kod. Wskazanie niewłaściwego miejsca złożenia deklaracji w połączeniu z kodem organu podatkowego lub punktu kontrolnego może prowadzić do tego, że inspektor przekieruje dokument do organu podatkowego odpowiadającego tym kodom, co również grozi niespełnieniem obowiązek terminowego składania raportów.
Kody wskazujące na znak deklaracji (pierwotny lub korygujący)... W latach 2008 - 2009 w tej kolumnie wielu deklaracji nastąpiły znaczące zmiany: kod "1" dla deklaracji pierwotnej został zmieniony na "0", a raport korygujący jest teraz odzwierciedlony w liczbach "1", "2", "3" i i tak dalej - w zależności od tego ile razy składana jest deklaracja korygująca, a nie "3/1...", jak to było wcześniej. Wielu płatników nadal oznacza główną deklarację kodem „1”, który odpowiada numerowi korekty. W rezultacie program odmawia zarejestrowania takiej deklaracji, ponieważ dokument korygujący można złożyć tylko wtedy, gdy istnieje pierwotny. W pierwszych dniach okresu podatkowego jest to najczęstszy błąd. Otrzymując odmowę zarejestrowania deklaracji „korygującej”, księgowym udaje się naprawić ten błąd bez żadnych konsekwencji, ale z jakiegoś powodu powtarzają błąd popełniony w następnym kwartale. Dla osób, które składają raporty w ostatnich dniach, może to skutkować niezłożeniem w terminie deklaracji pierwotnej.
Brak pieczęci organizacji i podpisu kierownika... Brak tych obowiązkowych atrybutów jest podstawą do odmowy przyjęcia zgłoszenia. Z reguły dokument ten podpisuje kierownik, a do wglądu przekazuje go księgowy lub inna osoba, np. kurier. W takim przypadku uprawnienia księgowego lub innej osoby muszą być poparte odpowiednim pełnomocnictwem, którego szczegóły są również wskazane na stronie tytułowej oświadczenia.
Często płatnicy samodzielnie wypełniają sekcję, którą musi sporządzić pracownik organu podatkowego - umieszczają tam swój podpis i pieczęć lub „znaki usługowe”. Za tę nieuwagę płatnika inspektorzy są następnie bardzo poważnie pytani podczas audytów wewnętrznych, aż do zastosowania środków dyscyplinarnych.

Notatka. Proste rozwiązania
Poniższe proste zasady pomogą księgowym uniknąć błędów przy wypełnianiu deklaracji:
1. Należy dokładnie przestudiować kolejność wypełniania deklaracji do każdego raportu.
2. Konieczne jest sprawdzenie ustawień programów księgowych pod kątem zgodności z zamówieniem i danych księgowych Twojej organizacji. Po wygenerowaniu raportu warto go wydrukować i sprawdzić wizualnie pod kątem zgodności, ponieważ bardzo często w formie elektronicznej programy odzwierciedlają coś zupełnie innego niż to, co jest wtedy wydawane na papierze.
3. Wskazane jest zapewnienie księgowym i osobom trzecim ważnych pełnomocnictw do sprawdzenia zgodności EDS w przypadku złożenia oświadczenia w ramach SWD. Jeśli EDS jest wydawany szefowi organizacji, musi to być obecny szef, to znaczy informacje o nim muszą być w odpowiednim czasie wpisane do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych. Jeśli EDS jest wydawany księgowemu, należy przedłożyć organowi podatkowemu dla tego księgowego pełnomocnictwo do składania raportów za pośrednictwem kanałów komunikacji i poświadczania tego swoim EDS. Informacje o powierniku i dokumencie, na podstawie którego działa, muszą być również odzwierciedlone na stronie tytułowej oświadczenia.
4. Przy składaniu raportów pocztą płatnika bardzo pomocne będzie posiadanie inwentaryzacji inwestycji w kopercie, w której nie leniwy księgowy lub sekretarka wyraźnie napisze jakie deklaracje według rodzaju podatku i dla jakiej sprawozdawczości (podatkowej) okres, który wysyła, pierwotny lub określony, w którym podatek jest przedstawiany. Na stronie tytułowej deklaracji proszę podać swój prawdziwy numer telefonu kontaktowego. Widząc, że szczegóły protokołu wskazane w inwentarzu (okres, oznaki korekty itp.) nie zgadzają się ze wskazanymi w deklaracji, inspektor najprawdopodobniej poinformuje o tym płatnika telefonicznie. Umożliwi to znacznie szybsze rozwiązanie nieporozumienia poprzez wprowadzenie poprawek według inwentarza - przez samego inspektora (lub wymianę arkusza deklaracji, w którym popełniono błąd).

Irytujące małe rzeczy

Spośród błędów popełnionych przez księgowych w związku z wypełnieniem deklaracji jako całości, można wyróżnić błędy w kodach KBK i OKATO, od których należny jest podatek. Grozi to zniekształceniem danych o wykonaniu obowiązku zapłaty podatku na koncie osobistym podatnika, nawet jeśli kody te zostały prawidłowo wskazane w wezwaniu do zapłaty. Najczęściej płatnicy korzystają z anulowanych kodów KBK i OKATO. Organizacje, które mają oddzielne pododdziały, wskazują „szefów” OKATO podczas składania raportu w lokalizacji oddzielnego pododdziału.
Innym częstym błędem jest błędny skład sprawozdawczości, który można podzielić na 2 rodzaje: skład samej deklaracji oraz skład pakietu sprawozdawczego jako całości.
Skład deklaracji oznacza, które sekcje podlegają obowiązkowi składania, w zależności od tego, jakie transakcje posiada organizacja i od jej statusu – „podatnik” lub „agent podatkowy”. Najczęściej błędy w składzie deklaracji popełniają firmy, które posiadają wydzielone działy (dołączają wyliczone dane „szefa” w oświadczeniu za dany okres rozliczeniowy nie ma należnego podatku). Organizacje i przedsiębiorcy korzystający z UTII i posiadający kilka „punktów” w różnych regionach (jednostki terytorialne) zawierają sekcje wskazujące wskaźniki fizyczne i obliczające podatek, który należy złożyć i zapłacić innym organom podatkowym.
Pamiętaj, że obowiązkowy skład deklaracji jest również określony w kolejności wypełniania deklaracji, której przestudiowanie oszczędzi księgowym wielu pytań i trudności.
Jak zauważono powyżej, błędy popełniane są w samym „pakietze” raportowania: przesyłane są „anulowane” raporty (kwartalne raporty dotyczące uproszczonego systemu podatkowego lub deklaracji podatkowych, których organizacja nie jest płatnikiem - nieruchomość, grunty, UTII).
Organizacja macierzysta często stara się składać wszystkie swoje sprawozdania (zwłaszcza księgowe) w lokalizacji odrębnego pododdziału. Nie grozi to odzwierciedleniem niepotrzebnych informacji na koncie osobistym płatnika: w takim przypadku inspektor wygeneruje zawiadomienie o odmowie przyjęcia dla każdej „dodatkowej” deklaracji, ale może to zmylić i zirytować księgowego.
Od czasu do czasu można spotkać się z raportami sporządzonymi w nieaktualnej formie, zwłaszcza gdy formularz deklaracji jest lekko edytowany, bez zmian zewnętrznych, np. dodana dodatkowa linia. Niemniej jednak w oczach organu podatkowego raport w formie w poprzedniej wersji straci ważność, ponieważ wraz ze zmianą formy pakiet oprogramowania jest rekonfigurowany i aktualizowany, co wyraźnie śledzi wpływy właśnie w formie nową wersję sprawozdawczości, począwszy od okresu jej wprowadzenia w życie.
Bardzo często księgowi mylą formy naliczania zaliczek z formami deklaracji, przedstawiając raport za rok na formularzu obliczeniowym, a za kwartał, przeciwnie, na formularzu deklaracji. W takim przypadku program podatkowy ponownie uzna, że ​​deklaracja została złożona w nieokreślonej formie i nie podlega rejestracji.

Korekta błędów w deklaracjach

Najważniejszą rzeczą, o której muszą pamiętać księgowi, jest to, że dla państwa, reprezentowanego przez inspektora podatkowego, termin „mały błąd” na ogół nie istnieje. Dla księgowego „mały błąd” to coś, co może poprawić „tu i teraz”: skreślić nieprawidłową wartość lub błędny kod, wymienić formularz lub osobną kartkę. Dla inspektora błędne BSC i OKATO jest już faktycznym niepłaceniem podatku, ponieważ w przyszłości kody te są określane na żądanie płatnika; nieaktualna forma oświadczenia – bezpośrednia odmowa jego rejestracji (a w konsekwencji obowiązek składania raportów w tym przypadku uznaje się za niespełniony).

Notatka. Dla państwa reprezentowanego przez inspektora podatkowego termin „mały błąd” nie istnieje; podczas gdy dla księgowego „mały błąd” to coś, co może poprawić „tu i teraz”, dla inspektora jest to w rzeczywistości brak zapłaty podatku.

Organy podatkowe dzielą wszystkie błędy w deklaracji na „podlegające wyjaśnieniu” i „niepodlegające wyjaśnieniu”. Oznacza to, że aby poprawić niektóre błędy, będzie można po prostu złożyć deklarację korygującą (wyjaśnioną); w drugim przypadku sytuację poprawi jedynie poprawnie wykonana „deklaracja pierwotna”. Wiele niejasności wprowadza do tej kwestii brzmienie art. 81 Ordynacji podatkowej, który daje podatnikowi prawo do złożenia poprawionej deklaracji podatkowej „w przypadku stwierdzenia w złożonej deklaracji podatkowej faktu braku refleksji lub niepełnego odzwierciedlenia informacji, a także błędów prowadzących do zaniżenia kwoty podatku należnego."
Jeśli chodzi o błędy popełnione w obliczeniach, „kwota podatku” nie powoduje niejasności w czytaniu, ale jakim rodzajem „faktu braku refleksji i niepełnego odzwierciedlenia informacji” jest Ordynacja podatkowa niestety nie zawiera wyjaśnień. W praktyce przekłada się to na brak możliwości złożenia „wyjaśnień” w przypadku wskazania nieprawidłowego punktu kontrolnego i okresu sprawozdawczego (podatkowego), w przypadku złożenia oświadczenia na nieaktualnym formularzu lub złożenia w niezidentyfikowanej formie, a także jeśli z tego czy innego powodu pierwotne oświadczenie nie zostało złożone (nie dotrzymano terminu, nie było pełnomocnictwa, EDS nie odpowiadało próbie).
Istnieje możliwość poprawienia kodów miejsca wysłania deklaracji, KBK i OKATO poprzez złożenie zaktualizowanego oświadczenia.
W odniesieniu do sytuacji, w której przedstawiono niepełny skład deklaracji (brak obowiązkowych części), opinie organów podatkowych różnią się. Niektórzy uważają, że w tym przypadku możliwe jest zarejestrowanie deklaracji, jednak podatnik powinien zostać poproszony o „wyjaśnienie” poprzez wysłanie mu zawiadomienia. Inni natomiast uważają, że deklaracja nie zawiera wszystkich informacji niezbędnych do przeprowadzenia kontroli podatkowej, czyli nie pozwala na sprawdzenie prawidłowości naliczenia i zapłaty podatku. W związku z tym nieprawidłowy skład deklaracji nie spełnia norm ust. 1 art. 80 Ordynacji podatkowej, która określa wymagania dla takiego dokumentu, w związku z czym kilka arkuszy przedstawionej deklaracji nie może zostać uznane za przyjęte. Świadczą o tym również przykłady z praktyki orzeczniczej. W celu uniknięcia sytuacji konfliktowych doradzamy płatnikom traktowanie składu deklaracji ostrożnie i poważnie.

Deklaracje podatkowe mogą składać do Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne. Odpowiednie dokumenty w wielu przypadkach charakteryzują się złożoną strukturą i możliwe są błędy w ich przygotowaniu. Zastanów się, jaka może być procedura dla podatnika, który popełnił błąd podczas wypełniania deklaracji dla konkretnego podatku.

Błąd w deklaracji: konsekwencje prawne

Jeśli w zeznaniu podatkowym wystąpi błąd, jakie może to nieść za sobą konsekwencje prawne?

Wszystko zależy od charakteru błędu. Jest to najbardziej krytyczne, jeśli prowadzi do zaniżenia podstawy opodatkowania, do nieuzasadnionej obniżki podatków. W przypadku wykrycia tego błędu przez specjalistów FTS podczas kontroli podatkowej, na podatnika mogą zostać nałożone kary.

Jeżeli podstawa opodatkowania nie jest zaniżona, to błąd w ogólnym przypadku nie może prowadzić do istotnych konsekwencji prawnych. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy błędy w deklaracji jednoznacznie nie pozwalają na identyfikację podatnika. W takim przypadku dokument można uznać za niedostarczony, co oznacza również nałożenie kar na podatnika.

W przypadku braku błędów w deklaracji, sam podatnik może być zainteresowany. Na przykład, jeśli sporządzi dużą ulgę podatkową, to jej część może zostać pominięta - jeśli nie zadeklaruje poprawnie wszystkich dochodów.

Jeżeli deklaracja zawiera błędy, które prowadzą do nieprzyjemnych dla podatnika konsekwencji prawnych, musi on złożyć zaktualizowaną deklarację do pododdziału terytorialnego Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji. Zapłacony podatek nie ma fundamentalnego znaczenia. Zasadniczo mechanizm poprawiania błędów jest taki sam dla wszystkich rodzajów podatków – płaconych zarówno przez osoby fizyczne, jak i osoby prawne.

Przeanalizujemy specyfikę przesyłania zaktualizowanego dokumentu sprawozdawczego do Federalnej Służby Podatkowej.

Złożenie zaktualizowanej deklaracji do Federalnej Służby Podatkowej: niuanse

Na ogół poprawioną deklarację sporządza się w tej samej formie, która została użyta przy składaniu deklaracji pierwotnej. Na przykład, jeśli dana osoba przesłała odpowiedni dokument sprawozdawczy do Federalnej Służby Podatkowej w 2015 r. W określonej formie, to w przypadku znalezienia w nim błędu będzie musiała wysłać zaktualizowaną deklarację do organów podatkowych w tej samej formie. Fakt, że do tego czasu może zostać przyjęty nowy formularz deklaracji, nie ma znaczenia.

Poprawioną deklarację należy wypełnić w taki sam sposób jak oryginał. Pod względem treści będzie on identyczny z nim we wszystkich komponentach, z wyjątkiem tych, które podlegają korekcie – czyli zawierających błąd.

Jeśli jednak zmieniony dokument zostanie złożony do Federalnej Służby Podatkowej w celu uniknięcia sankcji za zaniżanie podstawy opodatkowania, można również skorzystać z aktualnego formularza deklaracji. Najważniejsze jest, aby odzwierciedlić w nim informacje z jednej strony, które nie są sprzeczne z tymi, które zostały zapisane w oryginalnym dokumencie, z drugiej odzwierciedlając poprawki dla bloków z błędami.

Przeanalizujmy teraz cechy wypełniania rozważanego dokumentu.

Wypełnianie zaktualizowanej deklaracji

Jak zauważyliśmy powyżej, większość informacji w poprawionej deklaracji powtórzy te, które znajdują się w oryginalnym dokumencie - z wyjątkiem tych danych, które są poprawiane. W poprawionym zgłoszeniu konieczne jest odnotowanie numeru korekty. Jeśli odpowiedni dokument zostanie złożony do Federalnej Służby Podatkowej po raz pierwszy, odnotowuje się numer 1. Jeśli w drugim, numer 2 itd.

Możesz wypełnić dany dokument za pomocą komputera lub ręcznie. Usługa dostępna na koncie osobistym na stronie Federalnej Służby Podatkowej Rosji jest dość wygodna. Najważniejsze jest to, aby informacje, które nie wymagają korekty, pozostały takie same, jak w oryginalnej deklaracji.

Zaleca się dołączenie do poprawionego oświadczenia innych dokumentów, które poświadczają legalność zmian. Np. nota wyjaśniająca zawierająca wyjaśnienia podatnika dotyczące celu przekazania danego dokumentu.

Wypełnioną deklarację trzeba będzie złożyć do Federalnej Służby Podatkowej, a także w razie potrzeby podjąć działania mające na celu przezwyciężenie prawnych konsekwencji popełnienia błędów przy wypełnianiu oryginalnego dokumentu.

Złożenie deklaracji i przezwyciężenie skutków błędów

Wypełnioną zmienioną deklarację należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej. Podatnik może to zrobić:

  • osobiście;
  • przez zaufaną osobę;
  • pocztą (najlepiej listownie z powiadomieniem, a także wykazem dokumentów – zwłaszcza jeśli będą używane aplikacje);
  • w formie elektronicznej – zgodnie z procedurą przewidzianą w przepisach dotyczących stosowania podpisów elektronicznych i zasobów internetowych resortów.

Jeżeli deklarację składa się do Federalnej Służby Podatkowej osobiście lub za pośrednictwem upoważnionego przedstawiciela, osoba odwiedzająca departament powinna poprosić inspektorów o kopię dokumentu z oznaczeniem na jego otrzymaniu. Podobnie należy sporządzić dokument towarzyszący z wykazem wniosków w dwóch egzemplarzach, z których jeden powinien mieć odpowiedni znak.

W przypadku wysłania dokumentu listem poleconym fakt otrzymania dokumentów przez FTS jest potwierdzany zawiadomieniem pocztowym. W przypadku korzystania z kanałów elektronicznych wszystkie informacje o przesyłaniu dokumentów online z reguły są rejestrowane w używanych interfejsach.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie określa konkretnych terminów na złożenie zmienionej deklaracji do Służby Podatkowej. Ale wskazane jest, aby zrobić to jak najszybciej, a najlepiej - zanim FTS zacznie przeprowadzać kontrolę podatkową na pierwotnej deklaracji.

W przypadku gdyby jednak wystąpiły prawne konsekwencje popełnienia błędu podczas wypełniania odpowiedniego dokumentu sprawozdawczego, konieczne jest ich przezwyciężenie.

Na początku artykułu zauważyliśmy, że jedną z najpoważniejszych konsekwencji może być kara za nieuzasadnioną obniżkę podatku. W związku z tym podatnik, który otrzymał tę grzywnę, będzie musiał ją zapłacić, a także brakującą kwotę podatku.

Jeśli podatnikowi udało się złożyć poprawioną deklarację przed kontrolą, można uniknąć kary. Możliwa jest sytuacja, w której FTS, po wykryciu błędu, nie nakłada na podatnika kary od razu, ale proponuje mu jego naprawienie w najbliższej przyszłości.

W takim przypadku podatek musi zostać niezwłocznie obliczony we właściwej wysokości i zapłacony w terminie. W razie potrzeby możesz również skontaktować się ze specjalistami Służby Podatkowej w celu uzyskania porady w zakresie obliczania podatku z uwzględnieniem zmian w sprawozdawczości podatkowej.

FTS ma prawo wszcząć windykację zaległych długów podatnika – w sposób przewidziany przez prawo.

Złożono sprawozdawczość VAT, wydaje się, że można się zrelaksować... Jednak nie wszyscy księgowi mogą odetchnąć z ulgą - niektórzy będą musieli wprowadzić zmiany w sprawozdawczości. Zwykle wynika to z faktu, że w złożonym oświadczeniu ujawniono błędy lub z opóźnieniem otrzymano dokumenty od kontrahenta dotyczące poprzednich okresów.

W tym artykule rozważymy przypadki, w których najczęściej istnieje potrzeba złożenia zaktualizowanej deklaracji VAT, a także jak to zrobić i uniknąć ewentualnych sankcji.

Na podstawie art. 81 rosyjskiego kodeksu podatkowego organizacja jest zobowiązana do złożenia zaktualizowanej deklaracji tylko wtedy, gdy błędy i niezgłoszone dane ujawnione po złożeniu zgłoszenia zaniżać podatek.

Jeżeli deklaracja pierwotna zawiera niedokładne lub niepełne informacje, które nie prowadzą do zaniżenia kwoty podatku, to podatnik nie ma obowiązku składania „korekty”, chociaż ma do tego prawo.

Jakie jest zagrożenie dla firmy lub przedsiębiorcy, który złożył zaktualizowane oświadczenie? Sam fakt przedstawienia sankcji nie pociąga za sobą – wszystko zależy od tego, czy nieścisłe dane pierwotne spowodowały zaniżenie podatku. W takim przypadku zaległości i kary należy uiścić przed złożeniem „wyjaśnienia”. W takim przypadku, zgodnie z art. 81 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnik zostanie zwolniony z odpowiedzialności za niepełną zapłatę podatku.

Jeżeli zaległości nie zostaną uregulowane, zanim dowie się o tym służba podatkowa, na organizację może zostać nałożona grzywna zgodnie z art. 122 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Chociaż prawodawstwo nie wymaga dołączenia żadnych dokumentów wyjaśniających do zmienionej deklaracji, nadal będą: warto napisać list motywacyjny... Co więcej, przeprowadzając audyt biurka, inspektorzy nadal będą wymagać wyjaśnień. Pismo powinno wskazywać, w jakim zeznaniu podatkowym i za jaki okres wprowadzane są zmiany, jakie są błędne (niepełne lub niepodane) informacje, w których sekcjach i wierszach deklaracji się znajdują, a także podawać podstawowe i zmienione wskaźniki. Jeżeli błędy wpłynęły na podstawę opodatkowania, należy podać nowe obliczenie i kwotę podatku. W przypadku płatności zaległości i kar warto określić szczegóły płatności, a wraz z deklaracją i listem motywacyjnym przesłać jego skan do urzędu skarbowego.

Sytuacje szczególne

A teraz spójrzmy na typowe sytuacje, w których nie można uniknąć złożenia zaktualizowanej deklaracji do urzędu podatkowego, a także kiedy można się bez niego obejść.

Nieprawidłowy okres raportowania

Co zrobić, jeśli błąd jest zawarty w kodzie okresu, za który sporządzono deklarację? Odpowiedź jest jednoznaczna – o tym błędzie należy powiadomić urząd skarbowy i to jak najszybciej. W przeciwnym razie możesz otrzymać grzywny, które mogą zostać nałożone zarówno na organizację (art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), jak i na urzędnika (15,5 kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej).

Czy w takim przypadku konieczne jest złożenie „rewizji”? Ta opcja jest możliwa, chociaż może to prowadzić do nieporozumień ze strony Federalnej Służby Podatkowej. Mogą po prostu nie przyjąć dokumentu, ponieważ w wyznaczonym okresie nie złożono żadnej pierwotnej deklaracji. Lub policzyć zmienioną deklarację jako złożoną po raz pierwszy z naruszeniem terminu, a następnie organizacja może zostać ukarana grzywną na podstawie art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Lepiej postępować w następujący sposób:

Zadeklaruj na piśmie w urzędzie skarbowym, że deklarację złożoną z błędnym kodem okresu należy uznać za złożoną za taki a taki okres (wskazując jego poprawny kod).

Najczęściej FTS akceptuje takie wyjaśnienia i uważa, że ​​organizacja zgłosiła bez naruszeń. Jeśli jednak nastąpią kary, organizacja ma szansę je zakwestionować – w praktyce sądowej są przykłady, kiedy arbitrzy rozstrzygali takie sprawy na korzyść podatnika (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnego Kaukazu z 30.07.). 2009 w sprawie nr A32-22251 / 2008-12/190).

Dokumenty otrzymane z opóźnieniem

Często w praktyce zdarzają się sytuacje, w których od kontrahenta otrzymuje się dokumenty dotyczące poprzedniego okresu. Na przykład fakturę za umowę grudniową można otrzymać już w styczniu przyszłego roku. W takich przypadkach nie ma potrzeby składania „wyjaśnień”, ponieważ istnieje możliwość wpisania „spóźnionej” faktury do księgi zakupów również w bieżącym okresie. Zasada ta została wprowadzona od początku 2015 r. Na mocy art. 172 ust. 1.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na jego podstawie możesz ubiegać się o odliczenie podatku VAT w dowolnym okresie w ciągu trzech lat od daty nadania towarów, robót lub usług.

Procedura ta dotyczy jednak tylko odliczeń przewidzianych w art. 171 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Inne odliczenia podatku VAT (np. zapłacone jako agent podatkowy, od zaliczki itp.) muszą być deklarowane w okresie, w którym zakupiony towar został wzięty pod uwagę, pod warunkiem, że służył do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Doszło do zawyżenia kwoty odliczenia VAT

Sytuacja, w której zdecydowanie powinieneś złożyć poprawioną deklarację VAT - kiedy z powodu błędu, który się wkradł, odliczenie podatkowe zostało zawyżone... Rzeczywiście, w efekcie dochodzi do zaniżenia kwoty podatku, a to, jak zostało powiedziane na początku artykułu, nakłada na organizację obowiązek złożenia „wyjaśnienia”. Czasami dzieje się to z winy księgowego – np. dwukrotnie zarejestrował tę samą fakturę lub popełnił błąd techniczny przy wprowadzaniu informacji do systemu księgowego. Ale może to być również wynikiem błędnych działań działu księgowości dostawcy. Załóżmy, że faktura główna otrzymana w kwartale sprawozdawczym została następnie poprawiona i opatrzona datą na kolejny okres.

Bez względu na to, która wada jest przyczyną zawyżenia odliczenia, należy złożyć poprawioną deklarację. Ale wcześniej musisz poprawić błędy w książce zakupów - sporządzić dodatkowy arkusz i wprowadź do niego poprawne dane. Informacje, które mają zostać usunięte, muszą być zapisane ze znakiem „ minus».

Błędy w księdze zakupów, które nie wpływają na kwotę odliczenia

Czasami w pierwotnych dokumentach z minionych okresów można znaleźć błędy natury technicznej, które nie wpływają na wysokość podatku VAT. Na przykład błędne wskazanie NIP, adresu, nazwy kontrahenta.

Na mocy ww. art. 81 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ich obecność nie zobowiązuje podatnika do złożenia poprawionej deklaracji.

Otrzymanie poprawionej faktury

Zdarza się, że księgowy odkrywa błędy w otrzymanej fakturze i prosi dostawcę o ich poprawienie. Ten ostatni wystawia fakturę korygującą i przesyła ją do kupującego. Jednak między tymi wydarzeniami może wystąpić przerwa czasowa, a organizacja otrzyma poprawiony dokument w następnym kwartale.

Według Federalnej Służby Podatkowej taką fakturę należy zarejestrować w okresie, w którym otrzymano jej poprawną wersję. Wcześniej zapowiedziane dla niego odliczenie będzie musiało zostać anulowane, przeliczony VAT, jego kwota i zapłacone odsetki, a następnie złożona poprawiona deklaracja.

Należy zauważyć że takie stanowisko służby podatkowej nie znajduje jednoznacznego poparcia arbitrów- podejmują decyzje zarówno na korzyść Federalnej Służby Podatkowej, jak i na korzyść podatników.

Należy również pamiętać, że żadne błędne dane na fakturach nie mogą prowadzić do odmowy potrącenia. Klauzula 2 art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi bezpośrednio, że jeśli błędy nie przeszkadzają w identyfikacji stron transakcji, nazwy i wartości towarów, stawki i kwoty VAT, nie ma podstaw do odmowy odliczenia na takiej fakturze. Dlatego przed skontaktowaniem się z dostawcą w sprawie dokumentu korekty należy upewnić się, że jest to konieczne.

Zmiany w sekcjach 8 i 9

Korekta danych księgi zakupów lub sprzedaży za poprzedni okres mająca wpływ na kwotę podatku odbywa się w sekcjach zmienionej deklaracji 8 oraz 9 .

Dla wielu księgowych taki moment pozostaje niejasny: czy konieczne jest uwzględnienie w „rewizji” sekcji w całości, czy wystarczy odzwierciedlenie tylko jej poprawionej części.

Nie ma jeszcze oficjalnego wyjaśnienia na ten temat, ale na seminariach przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej mówią o poprawności obu metod. Najważniejsze jest, aby wybrać właściwy. znak znaczenia»Dokumentu, który jest oznaczony linią 001 jako sama sekcja, a także załącznik do niej.

Znak znaczenia- parametr odzwierciedlający poprawność danych sekcji zawartych w deklaracji pierwotnej:

  • Jeśli były poprawne i nie wymagają żadnych zmian, wpisz kod tutaj " 1 ».
  • Jeżeli sekcja zawiera niepoprawne lub niekompletne dane, to jej istotność oznaczona jest kodem „ 0 ”, a prawidłowe informacje są wskazane w jego polach.

Tak więc, zgodnie z wyjaśnieniami organów podatkowych, odzwierciedlają zmiany w sekcjach 8 oraz 9 dopracowaną deklarację można wykonać na dwa sposoby:

  1. Pierwszy sposób - treść sekcji jest wpisana do deklaracji w całości - nie tylko poprawione, ale także poprawne dane. Ponadto w kolumnie „ znak znaczenia„Pod sekcją” 0 ”, A dodatek 1 (dodatkowy arkusz odpowiedniej książki) nie jest wypełniony. Oznacza to, że całą określoną sekcję pierwotnej deklaracji należy uznać za nieprawidłową i zamiast tego należy użyć danych z podobnej sekcji poprawionej deklaracji.
  2. Drugi sposób to wydanie tylko poprawionych danych sekcji. 8 i / lub 9 przez Aneks 1... Jednocześnie w znaku trafności zgłoszenia wskaż „ 0 „I wskaż trafność samej sekcji kodem” 1 ”. Taki wpis będzie oznaczał, że wszystkie inne informacje z odpowiedniej sekcji zgłoszenia pierwotnego, z wyjątkiem tych złożonych w ramach „zmienionego”, są prawidłowe. Zalecamy stosowanie tej konkretnej metody, ponieważ jest ona zgodna z dekretem rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137, zgodnie z którym zmiany należy wprowadzać za pomocą dodatkowych list.

Omówiliśmy niektóre z typowych błędów, które można znaleźć w deklaracjach VAT. Jak wynika z artykułu, nie zawsze podatnik musi złożyć zaktualizowaną deklarację, choć w niektórych przypadkach będzie to jeszcze musiało zostać zrobione.

nasza firma otrzymała prośbę od Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej o udzielenie wyjaśnień. Znaleziono błąd w deklaracji VAT; kod OKTMO nie jest poprawnie odzwierciedlony. Radzimy wziąć to pod uwagę podczas wypełniania Deklaracji w przyszłości. Ale zalecają również, że konieczne jest udzielanie wyjaśnień. czy w takim przypadku konieczne jest złożenie poprawionego oświadczenia i w jakiej formie pisać wyjaśnienia.

art. 88 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Błędny kod OKTMO nie został wymieniony wśród krytycznych wad, z powodu których mogą odmówić przyjęcia deklaracji lub obliczenia zaliczek (klauzula 28 Rozporządzenia administracyjnego zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2012 r. Nie 99n).

W Twoim przypadku inspekcja wykryje błąd i słusznie prosi o pisemne wyjaśnienia. Podajesz wyjaśnienia w dowolnej formie, gdzie wskazujesz rodzaj deklaracji, okres sprawozdawczy i błąd, który korygujesz (wskaż prawidłowe OKTMO).

Nie składasz korekty, ponieważ organizacja jest zobowiązana do złożenia poprawionego zeznania podatkowego, jeśli wykryła nieścisłości lub błędy we wcześniej złożonym oświadczeniu, które doprowadziły do ​​zaniżenia podstawy opodatkowania i niepełnej zapłaty podatku do budżetu. Nie twoja sprawa.

Uzasadnienie

1. Z rekomendacji
Oleg Horoshego, Naczelnik Wydziału Opodatkowania Zysków Organizacji Departamentu Podatków i Ceł oraz Polityki Taryfowej Ministerstwa Finansów Rosji
Czy organizacja musi składać pisemne wyjaśnienia na żądanie kontroli, jeśli żądanie nie wskazuje, jakie błędy i (lub) sprzeczności zostały zidentyfikowane podczas audytu biurka

Nie ma potrzeby.

Inspektorat może żądać od organizacji pisemnych wyjaśnień tylko w przypadku stwierdzenia błędów i sprzeczności w raportowaniu. W takim przypadku inspekcja ma obowiązek poinformować organizację o stwierdzonych nieprawidłowościach i jednocześnie może żądać im pisemnych wyjaśnień. Jest to określone w art. 88 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli inspekcja wymaga złożenia pisemnych wyjaśnień bez wskazania stwierdzonych błędów i (lub) sprzeczności, wówczas organizacja nie jest zobowiązana do spełnienia tego wymogu. Uważa się to za nielegalne.

W praktyce arbitrażowej istnieją przykłady orzeczeń sądowych potwierdzających zasadność takiego wniosku (zob. np. uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 7307/08 z dnia 11 listopada 2008 r., FAS Moskwy Obwód z 12.01.2010 nr KA-A40/14809-09 z dnia 16 lipca 2009 nr KA-A40/6618-09, Obwód Centralny z dnia 07.07.2009 nr A08-900/2009-16, Wschodniosyberyjski Okręg nr A19-14101/08 z dnia 30 czerwca 2009 r. z dnia 25 maja 2009 r. Nr A33-15083/08-F02-2251/09, Okręg Ural z dnia 2 marca 2009 r. Nr F09-762/09-C3, z dnia 2 grudnia 2008 r. nr F09-8292/08-C2).

Elena Popowa, doradca państwowy Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, stopień

Kiedy organizacja jest zobowiązana do złożenia poprawionego zeznania podatkowego

Zaniżenie podstawy opodatkowania

Organizacja jest zobowiązana do złożenia poprawionego zeznania podatkowego, jeżeli wykryła nieścisłości lub błędy we wcześniej złożonym zeznaniu podatkowym, które doprowadziły do ​​zaniżenia podstawy opodatkowania i niepełnej zapłaty podatku do budżetu. Konieczne jest złożenie zaktualizowanego zgłoszenia, jeżeli znany jest okres, w którym popełniono błąd. Jeżeli nie jest znany okres, w którym popełniono błąd, nie składa się zaktualizowanego zgłoszenia. W takim przypadku konieczne jest ponowne obliczenie podstawy opodatkowania i kwoty podatku w okresie, w którym wykryto błąd. Wynika to z przepisów art. 81 i ust. 1 art. 54 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Procedura ta dotyczy zarówno podatników, jak i agentów podatkowych. Jednocześnie agenci podatkowi zobowiązani są do składania zaktualizowanych wyliczeń tylko dla tych podatników, w których stwierdzono błędy. Jest to określone w art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład zrewidowaną kalkulację podatku od dochodów wypłaconych zagranicznym organizacjom należy składać tylko dla tych podatników, których dane we wstępnym wyliczeniu zostały zniekształcone.

mob_info