Podatek od nieruchomości jest opłacany terminowo. Podatek od majątku organizacji. Kto powinien brać udział w obliczaniu podatku od nieruchomości?

Do 30 marca - ostatniego dnia składania zeznania podatkowego w podatku od nieruchomości od osób prawnych pozostało bardzo mało czasu. Sama forma deklaracji pozostała taka sama, ale zmieniła się procedura naliczania podatku dla wielu organizacji.

I chociaż poprawki do Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczące podatku od nieruchomości zostały wprowadzone w 2014 roku, a niektóre nawet w 2013 roku, weszły w życie dopiero 1 stycznia 2015 roku (). Oznacza to, że sprawozdania za 2014 r. będą musiały być składane z uwzględnieniem tych zmian. Zastanówmy się, na co zwrócić uwagę przy obliczaniu podatku.

Kto płaci podatek od nieruchomości i jak obliczyć podstawę opodatkowania

Przede wszystkim warto przypomnieć, że podatek muszą teraz płacić wszystkie organizacje, które posiadają majątek podlegający opodatkowaniu. Przypomnijmy, że przed 1 stycznia 2015 r. Organizacje znajdujące się w USN i UTII (,) zostały wykluczone z ich liczby. To prawda, że ci ostatni, zgodnie z nowymi przepisami, są zobowiązani do płacenia podatku wyłącznie od nieruchomości, których podstawę opodatkowania określa się jako jej wartość katastralną.

Faktem jest, że tak jak poprzednio, zgodnie z ogólną zasadą, podstawą opodatkowania jest średnia roczna wartość nieruchomości, która z kolei jest uwzględniana przy wartości rezydualnej (). Ale w przypadku niektórych obiektów stosowana jest teraz inna procedura - oparta na wartości katastralnej nieruchomości. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia cztery rodzaje takich obiektów:

centra administracyjno-biznesowe oraz centra handlowe (kompleksy), a także lokale w nich;
lokale niemieszkalne przeznaczone lub faktycznie wykorzystywane na umieszczenie w nich biur, obiektów handlowych, gastronomicznych i usług konsumenckich;
obiekty nieruchomości zagranicznych organizacji, które nie prowadzą swojej działalności w Rosji poprzez stałe misje lub które nie wykorzystują takich obiektów w swojej działalności na terytorium Rosji;
budynki mieszkalne i lokale mieszkalne, które nie są wykazywane w bilansie jako środki trwałe ().

Pomimo tego, że na pierwszy rzut oka lista obiektów jest niewielka, w rzeczywistości obejmuje dość dużą liczbę organizacji. Rzeczywiście, tylko w Moskwie pod koniec 2014 roku, według szacunków międzynarodowej firmy doradczej CBRE, całkowita podaż powierzchni handlowej osiągnęła 4 803 tys. m.

Jeżeli organizacja nie jest właścicielem całego budynku, a jedynie część znajdujących się w nim lokali, a wartość katastralna tych lokali nie została określona, podstawę opodatkowania należy obliczyć w następujący sposób:

Podstawa opodatkowania lokalu = (wartość katastralna budynku, w którym lokal się znajduje / całkowita powierzchnia budynku) x powierzchnia lokalu ().

Wartość katastralną budynku można znaleźć na publicznej mapie katastralnej, znajdując odpowiedni budynek. Jeśli niezbędne informacje nie zostały znalezione w tym zasobie, możesz znaleźć wartość katastralną na stronie Rosreestr w sekcji „Usługi” (podsekcja „Informacje referencyjne o obiektach nieruchomości online”). Aby to zrobić, musisz znać numer katastralny lub warunkowy lokalu lub jego adres. Inną opcją jest wysłanie do wydziału elektronicznego wniosku o otrzymanie informacji z państwowego katastru nieruchomości. Odpowiedź powinna zostać przesłana w ciągu pięciu dni roboczych (dalej zwana Procedurą). W takim przypadku wnioskodawca może samodzielnie wybrać formę odpowiedzi - albo pocztą elektroniczną (w tym celu należy podać adres e-mail), albo w formie papierowej (wysłana pocztą na podany adres pocztowy lub przesłana na adres każde biuro terytorialne Poczty Rosyjskiej na żądanie) (). W pierwszym przypadku cło państwowe za usługę wyniesie 150 rubli, w drugim - 400 rubli. (do wniosku należy dołączyć skan wpłaty).

UŻYTECZNE NARZĘDZIA

Jeżeli podatnik uważa, że wartość katastralna jego nieruchomości znacznie różni się od wartości rynkowej, ma prawo odwołać się od wyników wyceny katastralnej. Możesz skontaktować się z komisją w celu rozpatrzenia sporów dotyczących wyników ustalania wartości katastralnej w administracji terytorialnej Rosreestr lub w sądzie. Należy pamiętać, że w przypadku osób prawnych procedura przedprocesowa kwestionowania wartości prowizji jest obowiązkowa (art. 24.18, rozdział III.1 ustawy federalnej z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 135-FZ "").

Aby skontaktować się z komisją należy złożyć wniosek o zakwestionowanie wartości katastralnej oraz następujące dokumenty:

świadectwo katastralne wartości nieruchomości;
poświadczona notarialnie kopia tytułu lub dokumentu tytułowego dla obiektu nieruchomości (na przykład zaświadczenie o własności);
dokumenty potwierdzające nieścisłość informacji o przedmiocie nieruchomości użytych przy ustalaniu jego wartości katastralnej - jeżeli na tej podstawie wartość katastralna jest kwestionowana (np. rzeczoznawca oparł się na błędnym ujęciach lokalu, co może potwierdzić dowód meldunkowy lokalu);
raport niezależnego rzeczoznawcy, sporządzony w formie papierowej oraz w formie dokumentu elektronicznego – w przypadku sporu wartości katastralnej na podstawie rozbieżności między jej wartością rynkową;
pozytywną opinię biegłego z oceny przeprowadzonej przez niezależnego rzeczoznawcę (w formie papierowej i w formie dokumentu elektronicznego) sporządzoną przez biegłego lub biegłych samoregulacyjnej organizacji rzeczoznawców (art. 24.18, rozdział III.1 ustawy federalnej). Ustawa z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 135-FZ "") ...

Stawki podatkowe i świadczenia

Stawki podatkowe przy obliczaniu podstawy opodatkowania na podstawie średniej rocznej wartości nieruchomości są ustalane przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej i nie mogą przekraczać 2,2% ().

Dla tych, którzy obliczą podatek na podstawie wartości katastralnej, przewidziane są inne stawki podatkowe, które również powinny zostać ustalone przez podmioty składowe Rosji. Jeśli regiony nie ustaliły samodzielnie stawek, aby obliczyć podatek, należy użyć stawki określonej przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Należy pamiętać, że przewidziany jest okres przejściowy - przez pierwsze dwa lata będą stosowane obniżone stawki podatkowe. Tak więc do obliczenia podatku od nieruchomości za 2014 r. Maksymalna stawka wynosi 1%, na 2015 r. - 1,5%. Od 2016 r. maksymalna stawka zostanie wyrównana do poziomu 2%. Jednocześnie dla Moskwy ustalono indywidualne stawki: na 2014 rok – 1,5%, a na 2015 – 1,7%. W 2016 r. wielkość stawek podatkowych dla podatników metropolitalnych będzie równa wielkości ogólnie ustalonej ().

RADA

Na oficjalnej stronie Federalnej Służby Podatkowej Rosji można sprawdzić, jaką stawkę za rodzaj nieruchomości należy zastosować w danym regionie.

Ponadto regiony mogą samodzielnie ustalać stawki podatku od nieruchomości w zależności od kategorii podatników i (lub) mienia uznanego za przedmiot opodatkowania, które nie powinno przekraczać ogólnie ustalonych ().

Niektóre organizacje mogą również skorzystać z nowych benefitów, czyli nie płacić podatku. Dotyczą one nieruchomości położonych jednocześnie na wewnętrznych wodach morskich Rosji, na szelfie kontynentalnym, w wyłącznej strefie ekonomicznej i wykorzystywanych do zagospodarowania morskich złóż węglowodorów ().

Jak obliczyć podatek od nieruchomości na nowych zasadach

Spójrzmy na przykład, jak poprawnie obliczyć podatek i wypełnić zeznanie podatkowe.

Przede wszystkim warto ustalić, która nieruchomość będzie opodatkowana. Następnie, w oparciu o rodzaj nieruchomości, wybierz procedurę obliczania podstawy opodatkowania. Konieczne jest również sprawdzenie, czy istnieją korzyści z tego typu nieruchomości. Ponadto, w zależności od lokalizacji nieruchomości, ustalana jest stawka podatku i obliczany jest sam podatek.

PRZYKŁAD

Organizacja posiada jedno biuro w Moskwie o łącznej powierzchni 140 mkw. m., natomiast jego wartość katastralna nie została ustalona. Wartość katastralna samego budynku wynosi 965 859 064 rubli, a jego łączna powierzchnia to 7003 m2. m.

Zanim ustalimy podstawę opodatkowania, musimy obliczyć wartość katastralną powierzchni biurowej. Aby to zrobić, musisz podzielić wartość katastralną całego budynku przez jego powierzchnię i pomnożyć przez powierzchnię powierzchni biurowej:

965 859 064 rubli / 7003 kw. mx 140 mkw. m = 19 308 906 rubli.

Na tej podstawie obliczymy podatek - w tym celu pomnożymy podstawę opodatkowania przez stawkę.

19 308,906 rubli x 1,5% = 289 634 rubli.

RADA

Możesz zapoznać się z procedurą wypełniania deklaracji w sprawie podatku od nieruchomości organizacji w załączniku nr 3 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 listopada 2011 r. Nr ММВ-7-11 / 895 ”, który zatwierdził sam formularz deklaracji.

Po wypełnieniu deklaracji należy ją sprawdzić pod kątem zgodności ze wskaźnikami kontroli zatwierdzonymi przez Federalną Służbę Podatkową Rosji. Szczegółowa tabela z danymi, opis wartości kolumn i pól deklaracji, a także możliwe naruszenia w przypadku rozbieżności we wskaźnikach i możliwości ich korekty, dział opracowany w grudniu 2014 r. ().

Aby wyprodukować coś interesującego dla klientów, trzeba coś mieć. Przynajmniej przedsiębiorczość i przedsiębiorczość, a nawet lepsze, przydatne kontakty. Ale w większości przypadków nie można obejść się bez bazy materialnej. Firma produkcyjna będzie potrzebowała sprzętu do wytwarzania produktów, firma handlowa będzie potrzebowała magazynów, biuro będzie potrzebować przynajmniej sprzętu komputerowego i mebli.

A za przyjemność, w tym posiadanie czegoś, trzeba będzie zapłacić. W tym przypadku podatek od nieruchomości. Jak obliczyć podatek od majątku organizacji, uwzględnić specyfikę regionalną, skorzystać z korzyści? To ekscytujące pytanie jest tematem dzisiejszego artykułu.

1. Podatnicy podatku od osób prawnych

2. Jaki jest opodatkowany majątek organizacji?

3. Zwolnienie z podatku od nieruchomości od osób prawnych

4. Cechy płatności podatku od majątku organizacji

6. Wysokość podatku od majątku organizacji

7. Przykłady obliczania podatku od nieruchomości od osób prawnych

8. Rachunek podatku od nieruchomości w rachunkowości

9. Sprawozdawczość w podatku od nieruchomości od osób prawnych

10. Zapłata podatku od majątku organizacji

Więc chodźmy w porządku.

1. Podatnicy podatku od osób prawnych

Podatek od majątku organizacji jest określony w rozdziale 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej) i ustawodawstwie regionów.

Podatnicy podatku od nieruchomości od osób prawnych- organizacje rosyjskie i zagraniczne, w tym te, które nie działają w Rosji poprzez stałe misje.

Podatek płacą te spółki, które mają przedmiot podlegający opodatkowaniu (art. 373 Ordynacji podatkowej). Spółki w ogólnym systemie podatkowym (OSNO) płacą podatek od dowolnej nieruchomości w bilansie organizacji.

Firmy stosujące specjalne systemy podatkowe (uproszczony system podatkowy, ujednolicony system podatkowy, ujednolicony podatek rolny) tylko dla niektórych rodzajów nieruchomości, o czym później.

2. Jaki jest opodatkowany majątek organizacji?

Aby obliczyć podatek od majątku organizacji, musisz znać przedmiot opodatkowania. Podatek jest pobierany od majątku ruchomego i nieruchomego organizacji rejestrowanych jako środki trwałe (OS) na koncie 01 oraz inwestycji dochodowych w aktywa materialne rejestrowane na koncie 03.

Takie mienie może być nie tylko wykorzystywane przez samą organizację, ale także przekazywane innym osobom (prawnym i fizycznym) w celu czasowego posiadania, rozporządzania, zarządzania powierniczego, podejmowania wspólnych działań lub może być uzyskane na podstawie umowy koncesyjnej (art. 374).

Nieruchomość- jest to dowolna nieruchomość, z wyjątkiem gruntów i zasobów naturalnych. Jest to mienie, którego nie można przenieść bez spowodowania szkody w mieniu.

Inne, bardziej „egzotyczne” rodzaje nieruchomości są również określane jako nieruchomości:

statki powietrzne i inne statki powietrzne podlegające rejestracji państwowej,
statki rzeczne i morskie podlegające rejestracji państwowej,
miejsca parkingowe będące częścią budynków w przypadku ustalenia ich granic zgodnie z zasadami ewidencji katastralnej.

Majątek ruchomy Czy inna nieruchomość nie jest sklasyfikowana jako nieruchomość. Mogą to być obrabiarki, samochody, sprzęt komputerowy.

Organizacje pracujące dla OSNO płacą podatek od majątku ruchomego i nieruchomego. Jeśli chodzi o reżimy specjalne, zasady dla nich są następujące:

Organizacje zajmujące się uproszczonym systemem podatkowym i UTII płacą podatek od następujących nieruchomości: centra administracyjne i biznesowe, centra handlowe, lokale niemieszkalne do umieszczania biur, obiektów handlowych, usług gastronomicznych i konsumenckich, zgodnie z którymi określa się wartość katastralną (klauzula 2 artykułu 346.11, art. 378.2)
Organizacje w UAHN dla używanych nieruchomości w głównej działalności, podatek od nieruchomości nie jest płacony. Pozostała część nieruchomości producentów rolnych podlega opodatkowaniu.

3. Zwolnienie z podatku od nieruchomości od osób prawnych

Listy z art. 374 mienie niepodlegające opodatkowaniu... Na przykład mienie ruchome należące do 1 i 2 grup amortyzacji według Klasyfikatora OS (nie ma znaczenia, jaki okres użytkowania jest ustalony dla majątku 1 i 2 grup w rachunkowości), obiekty dziedzictwa kulturowego, statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków itp.

Przykład 1

Nieruchomość należy do grupy 2. Według informacji producenta okres użytkowania wynosi 7 lat. Czy w takim przypadku możliwe jest zwolnienie organizacji z podatku od nieruchomości? Taka nieruchomość nie podlega opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych. Jeżeli firma nie posiada innego majątku, nie ma obowiązku składania deklaracji i kalkulacji podatku od nieruchomości.

Także zwolnione z podatku od nieruchomości:

Organizacje na STS i UTII dla majątku ruchomego,
Organizacje w UAHN za mienie niewykorzystane w głównej działalności.

Lista organizacji i majątku, dla których obowiązuje zwolnienie z podatku, znajduje się w art. 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Zachęty podatkowe”. Na przykład organizacje i organizacje wyznaniowe oraz instytucje systemu karnego są całkowicie zwolnione z podatku. Organizacje osób niepełnosprawnych są zwolnione z podatku od nieruchomości, jeśli spełnione są określone warunki.

Od 2018 zachęty do podatku od majątku ruchomego nabyte po 2013 r. są ważne, jeżeli takie świadczenia są ustanowione przez ustawodawstwo regionalne.

Od 2018 r. władze regionalne mogą ustalić dodatkowe świadczenie dla nieruchomości nie starszych niż 3 lata.

4. Cechy płatności podatku od majątku organizacji

Cechy podatku od majątku organizacji zależą od rodzaju majątku:

Podstawą obliczenia podatku od ruchomości i mienia, dla którego nie ma zasady ustalania jego wartości, ponieważ wartość katastralna przedmiotu ustala się jako średnia roczna wartość rezydualna przedmioty w rachunkowości. Ta wartość będzie miała bezpośredni wpływ.
Podstawą obliczenia podatku od nieruchomości, który określa wartość katastralną, jest jego wartość katastralna... Ta nieruchomość obejmuje centra biznesowe i galerie handlowe, inne nieruchomości przeznaczone na umieszczenie biur i powierzchni handlowych oraz nieruchomości będące własnością zagranicznych właścicieli.

Rozważ cechy podatku od majątku organizacji w pierwszym przypadku.

W przypadku majątku określonego w art. 381 klauzuli 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w zależności od tego, czy ustalono świadczenia regionalne, czy nie, a jeśli zostały one ustalone, to w jakiej wysokości można wyróżnić 4 główne przypadki:

Świadczenie nie zostało ustalone przez władze regionalne... W takim przypadku majątek ruchomy podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawki 1,1%.
Zwolnienie ustala się dla ruchomości bez określenia okresu zamieszkania nieruchomości w bilansie organizacji oraz wszelkich innych ograniczeń (stawka podatku 0%). Podatek od takiej nieruchomości wynosi zero.
Nieruchomość może być częściowo uprzywilejowanym... Na przykład w Żydowskim Okręgu Autonomicznym w odniesieniu do ruchomości organizacji określonych w paragrafie 25 art. 381 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stawkę podatku ustalono na 2018 r. na 0,5%.
Niektóre regiony, np. Sankt Petersburg, wprowadziły świadczenie za majątek ruchomy nie starszy niż 3 lata.

5. Jak obliczyć podatek od nieruchomości?

Powyżej ustaliliśmy, kiedy podatek od majątku organizacji może wynosić obliczona na podstawie średniej rocznej (wartości rezydualnej) nieruchomości... W takim przypadku podatek za rok oblicza się w następujący sposób:

wartość rezydualna nieruchomości jest sumowana pierwszego dnia każdego miesiąca roku oraz pierwszego dnia miesiąca następującego po roku sprawozdawczym,
kwota jest dzielona przez 13 (liczba miesięcy w okresie + 1),
otrzymaną kwotę średniej rocznej wartości nieruchomości mnoży się przez stawkę podatkową.

W ten sam sposób naliczana jest zaliczka.

Przy obliczaniu podatku od nieruchomości na podstawie wartości katastralnej wartość katastralna nieruchomości jest mnożona przez stawkę podatku. Wartość katastralna jest przyjmowana na dzień 1 stycznia roku sprawozdawczego i nie zmienia się w ciągu roku. Przyjmowana jest zaliczka w wysokości ¼ rocznego podatku.

Podsumujmy trochę.

Jak obliczyć podatek od nieruchomości - krótki przewodnik:

ustalić, czy nieruchomość podlega opodatkowaniu,
Sprawdzamy czy są jakieś korzyści dla naszego majątku. Jeśli tak, określa się wielkość warunków ich stosowania. Na przykład obniżona stawka podatku.
Decydujemy, czy podstawą opodatkowania jest średnia roczna czy katastralna wartość nieruchomości.
Ustalamy stawkę podatku dla naszej nieruchomości.
Obliczamy podatek. ...

6. Wysokość podatku od majątku organizacji

Wysokość podatku od nieruchomości zależy od wartości nieruchomości (podstawy podatku od nieruchomości) oraz stawki podatku. Ogólnie stawka podatku od nieruchomości dla nieruchomości, dla której przedmiot opodatkowania ustala się na podstawie średniej rocznej wartości, wynosi 2,2%... Region może zapewniać świadczenia, a 2,2% to maksymalna stawka (art. 380 Ordynacji podatkowej). W przypadku nieruchomości, których wartość przyjmuje się według wartości katastralnej, maksymalna stawka wynosi 2%.

W przypadku niektórych rodzajów nieruchomości obowiązują stawki obniżone. Na przykład rurociągi magistralne są opodatkowane stawką 1,9 procent.

Istnieją wykazy środków trwałych, które podlegają opodatkowaniu lub stawce zerowej. Na przykład, obiekty głównych gazociągów, obiekty wydobycia gazu, obiekty produkcji i magazynowania helu itp., wpisany na listę rozkazu nr 2595-r z dnia 22 listopada 2017 r. Rządu Federacji Rosyjskiej.

W przypadku majątku ruchomego maksymalna kwota podatku od majątku korporacyjnego dla ruchomości od 3 do 10 grup amortyzacyjnych w 2018 r. - 1,1%... Na poziomie regionalnym stawki obniżone mogą być ustalane dla niektórych rodzajów majątku lub na pewien okres ich funkcjonowania, a także dla niektórych kategorii podatników.

Jakie ustawienia są dostępne w programie 1C: Księgowość dla podatku od nieruchomości, zobacz wideo:

7. Przykłady obliczania podatku od nieruchomości od osób prawnych

Przykład 2

W bilansie majątek ruchomy 5. grupy (średni roczny koszt to 3 miliony rubli), świadczenie nie jest ustalane przez region, nieruchomości o wartości katastralnej 5 milionów rubli. od 1 stycznia Określ, co podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości oraz kwotę podatku za dany rok (z wyłączeniem zaliczek). Stawki podatkowe to maksymalne stawki ustalone przez Ordynację Podatkową.

Podatek od ruchomości 3 000 000,00 * 1,1% = 33 000,00
Podatek od nieruchomości 5 000 000,00 * 2,0% = 100 000,00

Przykład 3

Jak obliczyć podatek od majątku organizacji na rok, jeśli w bilansie znajduje się ruchomość 3. grupy, w regionie ustalono obniżoną stawkę 0,6% na takie mienie. Średni roczny koszt to 2 miliony rubli.

Podatek za rok wyniesie kwotę 2.000.000,00 * 0,8% = 16 000,00

Przykład 4

Majątek ruchomy składa się z 4 grup. Nieruchomość została oddana do użytku 10.02.2015r. W regionie od 2018 roku przewidziano zachętę dla majątku ruchomego od ponad 3 lat w postaci obniżki stawki do 0,5%. Średnia roczna wartość nieruchomości:

01.01.2018 – 260 000,00

01.02.2018 – 250 000,00

01.03.2018 – 240 000,00

01.04.2018 – 230 000,00

Oblicz podatek od nieruchomości za I kwartał 2018 r.

Podatek za styczeń - luty 2018 r. zostanie ustalony według preferencyjnej stawki 0,5%.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 0,5% / 4 * 2/3 = 204,17

Współczynnik 2/3 został wprowadzony dodatkowo, aby uwzględnić, że opodatkowanie stawką 0,5% będzie się odbywało przez 2 z trzech miesięcy.

Podatek za marzec zostanie obliczony według ogólnej stawki 1,1%, ponieważ nieruchomość od marca 2018 r. zostanie przeniesiona do kategorii „powyżej 3 lat”.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 1,1% / 4 * 1/3 = 224,58

Podatek za I kwartał 204,17 + 224,58 = 428,75

W kalkulacji i wezwaniu do zapłaty podatku wskazujemy kwotę bez kopiejek - 429,00

8. Rachunek podatku od nieruchomości w rachunkowości

Zapis księgowy dla rozliczenia podatkowego dokonywany jest w okresie, za który naliczany jest podatek, niezależnie od daty przekazania wpłaty do budżetu.

Naliczone kwoty podatku mogą być rozpoznawane wydatki na zwykłe czynności.

Rozliczenie podatkowe sporządzane jest poprzez zapis księgowy:

Debet 26 (44) - Kredyt 68 (subkonto podatku od nieruchomości)

Jeśli popełniłeś błąd przy obliczaniu podatku od nieruchomości i odkryłeś to po złożeniu deklaracji, musisz złożyć zaktualizowaną deklarację. Przy okazji, przeczytaj, jeśli jeszcze tego nie widziałeś.

9. Sprawozdawczość w podatku od nieruchomości od osób prawnych

Okres rozliczeniowy dla wszystkich organizacji wynosi rok (art. 379 Ordynacji podatkowej). Okresy sprawozdawcze zależą od przedmiotu opodatkowania

Regiony mają prawo do nieustalania okresów rozliczeniowych... Jeśli okresy są ustalone, IFTS zapewnia kalkulację podatku od nieruchomości za okres rozliczeniowy (sprawozdawczy).

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa termin składania sprawozdań dotyczących podatku od nieruchomości organizacji - nie później niż 30 dni kalendarzowych po zakończeniu okresu sprawozdawczego (art. 386 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatnicy podatku od nieruchomości od osób prawnych składają kalkulacje podatku dla zaliczek na podatek nie później niż 30 dni kalendarzowych po zakończeniu danego okresu sprawozdawczego. Deklaracje podatkowe na podstawie wyników okresu podatkowego składane są nie później niż do 30 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Formularze deklaracji i obliczania zaliczek zostały zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 marca 2017 r. Nr ММВ-7-21 / 271. Specyfikę wypełniania kalkulacji podatku od nieruchomości od 2018 r., w zależności od opcji zachęty do majątku ruchomego, omówiono w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 marca 2018 r. Nr BS-4-21 / [e-mail chroniony]

10. Zapłata podatku od majątku organizacji

Zasadniczo podatek od nieruchomości jest płacony w miejscu rejestracji organizacji.

Osobliwości:

Jeżeli nieruchomość znajduje się w odrębnym pododdziale przypisanym do oddzielnego bilansu, podatek jest odprowadzany do budżetu regionalnego w lokalizacji oddziału. Jeżeli podział nie ma równowagi - do budżetu regionalnego w miejscu siedziby głównej.
Jeżeli nieruchomość nie znajduje się w lokalizacji organizacji i nie ma oddzielnego podziału, podatek od nieruchomości jest płacony w lokalizacji nieruchomości.

Zapłata podatku od majątku organizacji w formie zaliczek (jeśli występują) na podatek od majątku organizacji odbywa się w terminach ustalonych przez władze regionalne. Na przykład w obwodzie nowosybirskim termin płatności ustala się w następujący sposób - „Zaliczki na podstawie wyników okresu sprawozdawczego są wypłacane nie później niż w terminie ustalonym na składanie obliczeń podatkowych dla zaliczek za odpowiedni okres sprawozdawczy zgodnie z art. 386 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej."

Zapłata podatku od nieruchomości za dany rok musi nastąpić nie później niż w terminie składania zeznania podatkowego – 30 marca roku następującego po roku sprawozdawczym.

Jeśli zdecydujesz się sprzedać.

Obliczanie podatku od nieruchomości ma wiele cech, w naszym artykule rozważyliśmy tylko te główne. Jeśli nadal masz pytania, zadaj je w komentarzach poniżej!

Jak obliczyć podatek od nieruchomości?

1. Organizacje na OSN(w tym wyodrębnione podpodziały, które mają odrębny bilans), które mają w bilansie środki trwałe, które są ujmowane jako przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości.

2. Organizacje na STS i UTII, posiadanie.

3. Organizacje w UES w stosunku do jakiejś własności.

Podatek od osób prawnych: nieruchomości

Podatek ten jest pobierany od wszystkich nieruchomości, z wyjątkiem działek i innych zasobów naturalnych (klauzula 1, klauzula 1, klauzula 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto opodatkowanie nieruchomości ma swoje własne cechy. Tak więc organizacja działająca w systemie DOS musi zapłacić podatek od nieruchomości w odniesieniu do:

nieruchomości wykazane w bilansie jako środki trwałe;
nieruchomości mieszkalne, które nie są rozliczane zgodnie z danymi księgowymi jako składnik aktywów.

Organizacje zajmujące się uproszczonym systemem podatkowym i UTII płacą podatek (klauzula 1 art. 378 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), jeśli posiadają:

na przykład centra handlowe lub lokale w nich. Pełna lista takich nieruchomości znajduje się w ust. 1 art. 378,2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
nieruchomości mieszkalne, które nie są wykazywane w bilansie jako środek trwały.

Jednolite organizacje rolnicze płacą podatek od nieruchomości, która nie jest wykorzystywana do produkcji produktów rolnych, pierwotnego i późniejszego (przemysłowego) przetwarzania i sprzedaży tych produktów, a także do świadczenia usług przez producentów rolnych (klauzula 3 art. 346 ust. 1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Podatek od osób prawnych: majątek ruchomy

Podatek od ruchomości nie został zapłacony od 01.01.2019 (ustawa federalna z dnia 03.08.2018 nr 302-FZ).

Podatek od nieruchomości: podstawa opodatkowania

Co do zasady podstawą opodatkowania jest średnia roczna wartość nieruchomości, ale w odniesieniu do podatku jest obliczana na podstawie jej wartości katastralnej (art. 375, 378,2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek od nieruchomości osób prawnych: okresy sprawozdawcze

Okresy sprawozdawcze podatku od nieruchomości zależą od podstawy opodatkowania (klauzula 2 art. 379 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Nawiasem mówiąc, władze regionalne nie mogą ustalać okresów sprawozdawczych (klauzula 3 art. 379 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Okres podatkowy dla podatku od nieruchomości

Okres rozliczeniowy dla podatku od majątku organizacji jest taki sam dla wszystkich (niezależnie od wartości majątku, na podstawie którego obliczany jest podatek) i jest równy rokowi kalendarzowemu (klauzula 1 art. 379 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Stawka podatku od nieruchomości osób prawnych

Władze regionalne mają prawo do samodzielnego ustalenia stawki podatku od nieruchomości, ale jej wielkość nie może przekraczać stawki określonej w kodeksie podatkowym (klauzula 1 art. 380 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ta stawka wynosi na ogół 2,2%.

Jednocześnie dozwolone jest ustalanie zróżnicowanych stawek podatkowych w zależności od kategorii podatników lub mienia uznanego za przedmiot opodatkowania (klauzula 2 art. 380 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli władze regionalne nie ustaliły własnych stawek podatkowych od majątku organizacji, podatek jest obliczany na podstawie stawek określonych w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (art. 380 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Obliczanie podatku od nieruchomości od osób prawnych

Kalkulacja podatku na podstawie średniej rocznej wartości nieruchomości różni się od kalkulacji podatku na podstawie wartości katastralnej.

I tutaj należy zauważyć, że przy obliczaniu podatku na podstawie średniej wartości rocznej nie trzeba uwzględniać nieruchomości, w odniesieniu do których podatek obliczany jest na podstawie wartości katastralnej.

Naliczanie zaliczek i podatku na podstawie średniej rocznej wartości nieruchomości

Aby obliczyć zaliczkę, musisz określić średnią wartość nieruchomości (klauzula 4 art. 376 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Po ustaleniu średniej wartości nieruchomości można obliczyć kwotę zaliczki (klauzula 4 art. 382 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Aby obliczyć roczną kwotę podatku, musisz określić średnią roczną wartość nieruchomości:

Kalkulacja podatku wygląda tak:

Aby dopłacić do budżetu na koniec roku, potrzebna jest kwota obliczona według wzoru:

Obliczanie zaliczek i podatków na podstawie wartości katastralnej nieruchomości

Aby zrozumieć, ile zaliczki należy wpłacić do budżetu, należy dokonać następujących obliczeń (klauzula 12 art. 378 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Roczną kwotę podatku określa następujący wzór:

A kwota podatku do zapłaty za rok jest obliczana w następujący sposób:

Termin zapłaty podatku od majątku korporacyjnego

Termin zapłaty podatku od nieruchomości określa prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej (art. 383 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na przykład właściciele nieruchomości w Moskwie muszą zapłacić podatek na koniec roku nie później niż 30 marca roku następującego po roku sprawozdawczym (klauzula 1 artykułu 3 ustawy moskiewskiej z dnia 05.11.2003 N 64). A termin zapłaty podatku od nieruchomości dla płatników w Republice Tatarstanu to 5 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym (część 3 artykułu 4 ustawy Republiki Tadżykistanu z dnia 28 listopada 2003 r. Nr 49-ZRT).

Termin płatności zaliczek na podatek od nieruchomości

Terminy płatności zaliczek, jak również terminy płatności podatku, ustalane są przez władze regionalne. W związku z tym w różnych regionach terminy te mogą się różnić.

Składanie raportów dotyczących podatku od nieruchomości od osób prawnych

Podatnicy podatku od nieruchomości zobowiązani są do składania sprawozdań dotyczących tego podatku w następujących terminach:

Typ raportowania	Kiedy się pojawi	Termin składania wniosków
Obliczanie zaliczki na podatek od nieruchomości (załącznik nr 4 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 31 marca 2017 r. Nr ММВ-7-21 / [e-mail chroniony])	Na podstawie wyników okresów sprawozdawczych	Nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (klauzula 2 art. 386 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Oświadczenie (załącznik nr 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 31 marca 2017 r. Nr ММВ-7-21 / [e-mail chroniony])	Pod koniec roku	Nie później niż 30 marca roku następującego po roku sprawozdawczym (klauzula 3 art. 386 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Jeśli okresy sprawozdawcze nie zostały ustalone w twoim regionie, wówczas musisz złożyć do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej tylko deklarację na koniec roku.

Nie musisz składać kalkulacji i deklaracji, jeśli organizacja nie posiada majątku podlegającego opodatkowaniu.

Niuanse płatności i składanie raportów

Organizacje muszą płacić zaliczki/podatki w lokalizacji nieruchomości:

Lokalizacja nieruchomości	Gdzie jest zapłacony podatek
Nieruchomość znajduje się w lokalizacji organizacji (klauzule 3, 6 art. 383 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	W IFTS, gdzie organizacja jest zarejestrowana
Nieruchomość znajduje się w lokalizacji oddzielnego oddziału z oddzielnym bilansem (art. 384 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	W IFTS, w którym zarejestrowany jest PO
Nieruchomość znajduje się poza lokalizacją organizacji i PO (art. 385 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	W IFTS obsługującym terytorium, na którym znajduje się nieruchomość

Ta sama procedura dotyczy składania sprawozdań dotyczących podatku od nieruchomości (klauzula 1 art. 386 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli organizacja nie była właścicielem nieruchomości przez cały rok

Jeżeli nieruchomość podlegająca opodatkowaniu została zarejestrowana nie od początku roku sprawozdawczego lub została zbyta w ciągu roku, to fakt ten nie wpłynie na formułę obliczania zaliczek / podatku na podstawie średniej rocznej wartości nieruchomości.

Jeśli mówimy o nieruchomości, której podatek jest obliczany na podstawie wartości katastralnej, wówczas zaliczki / podatek są obliczane z uwzględnieniem współczynnika własności (art. 382 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Współczynnik ten określa następujący wzór:

Obliczając liczbę pełnych miesięcy posiadania, pamiętaj, że:

jeżeli własność nieruchomości katastralnej powstała przed 15 dniem danego miesiąca włącznie, to ten miesiąc uważa się za pełny. Jeżeli prawo do nieruchomości powstało po 15 dniu miesiąca, ten miesiąc nie jest brany pod uwagę;
jeżeli własność nieruchomości katastralnej ustaje po 15 dniu miesiąca, to ten miesiąc jest uwzględniany w obliczeniach współczynnika jako pełny. Jeżeli prawo wygasa przed 15. dniem miesiąca włącznie, wówczas takiego miesiąca nie trzeba brać pod uwagę.

Majątek organizacji podlega opodatkowaniu. Podatek ten ma charakter regionalny - osoby prawne wpłacają go do budżetu podmiotu Federacji, w którym są zarejestrowane. Procedura i terminy poboru podatku, specyfika ustalania podstawy opodatkowania, korzyści dla organizacji podatników zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej określają przepisy regionalne. W stolicy jest to moskiewska ustawa „O podatku od majątku organizacji” z 2018 r. (Zmieniona 17 maja). To właśnie ten dokument nr 64, którego pierwsze wydanie zostało przyjęte 5 listopada 2003 r., reguluje sposób pobierania podatku od nieruchomości organizacji moskiewskich w 2018 r.

Zmiany w tekście dokumentu dokonywane są kilka razy w roku – w 2018 roku deputowani do moskiewskiej Dumy Miejskiej zrobili to dwukrotnie. Ostatni raz był 17 maja. Pełny tekst ustawy o podatku od nieruchomości od osób prawnych został opublikowany poniżej. Można go również pobrać na końcu tekstu z linku w formacie pdf.

Tekst urzędowy

PRAWO MIASTA MOSKWA

Niniejsza ustawa zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i Ustawą federalną „O zmianach części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz zmianach i uzupełnieniach do art. 20 ustawy Federacji Rosyjskiej” o podstawach System podatkowy w Federacji Rosyjskiej ”, a także o unieważnieniu aktów prawnych Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat ”ustanawia podatek od majątku organizacji na terenie miasta Moskwy.

Artykuł 1. Postanowienia ogólne

Niniejsza ustawa zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej na terytorium miasta Moskwa określa stawkę podatku od majątku organizacji (zwaną dalej podatkiem), tryb i warunki płatności podatku, ulgi podatkowe, jak a także specyfiki ustalania podstawy opodatkowania.

(Artykuł z późniejszymi zmianami, wszedł w życie 1 stycznia 2009 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 5 listopada 2008 r. N 55, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2008 r.; zmieniony w dniu 1 stycznia 2014 r. przez Ustawa miasta Moskwy z dnia 20 listopada 2013 r. N 63.

Artykuł 1.1. Specyfika ustalania podstawy opodatkowania w odniesieniu do niektórych obiektów nieruchomości

Podstawę opodatkowania jako wartość katastralną nieruchomości ustala się w odniesieniu do:

1) centra administracyjno-biznesowe oraz centra handlowe (zespoły) i znajdujące się w nich lokale (z wyjątkiem lokali pozostających pod zarządem operacyjnym organów państwowych, instytucji autonomicznych, budżetowych i państwowych), jeżeli odpowiednie budynki (budynki, budowle), z wyjątkiem budynki mieszkalne, położone na działkach, których jeden z rodzajów dozwolonego użytkowania przewiduje umieszczenie budynków biurowych, gospodarczych, administracyjnych (z wyjątkiem budynków (budowli, budowli) położonych na działkach, których rodzaj dozwolonego użytkowania przewiduje do umieszczania obiektów przemysłowych lub produkcyjnych) i handlowych, obiektów handlowych, gastronomii publicznej i (lub) usług konsumenckich;

(klauzula zmieniona Ustawą Miasta Moskwy z dnia 7 maja 2014 r. N 25; ze zmianami wprowadzonymi Ustawą Miasta Moskwy z dnia 26 listopada 2014 r. N 56; ze zmianami, które wchodzą w życie od 1 stycznia 2017 r. przez Ustawę miasta Moskwy z dnia 18 listopada 2015 r. N 60.

2) wolnostojące budynki niemieszkalne (budowle, budowle) o łącznej powierzchni ponad 1000 mkw. liczniki i pomieszczenia w nich, faktycznie wykorzystywane do celów biznesowych, administracyjnych lub handlowych, a także do umieszczania obiektów handlowych, obiektów gastronomicznych i (lub) usług konsumenckich;

(Klauzula zmieniona Ustawą Miasta Moskwy z dnia 7 maja 2014 r. N 25; zmieniona Ustawą Miasta Moskwy z dnia 18 listopada 2015 r. N 60.

2.1) lokale niemieszkalne znajdujące się w budynkach mieszkalnych należących do jednego lub więcej właścicieli, faktycznie wykorzystywane do lokali biurowych, handlowych, lokali gastronomicznych i (lub) usług konsumenckich, jeżeli łączna powierzchnia lokali niemieszkalnych w mieszkaniu budynek przekracza 3000 mkw. metry;

(Punkt 2.1 jest dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2015 r. Ustawą Miasta Moskwy z dnia 7 maja 2014 r. N 25 (zmienioną Ustawą Miasta Moskwy z dnia 26 listopada 2014 r. N 56); ze zmianami od stycznia 1, 2017 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 18 listopada 2015 r. N 60.

3) nieruchomości organizacji zagranicznych, które nie działają w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe misje, jak również nieruchomości organizacji zagranicznych, które nie są związane z działalnością tych organizacji w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe misje.

4) budynki mieszkalne i lokale mieszkalne, które nie są wykazywane w bilansie jako środki trwałe w sposób przewidziany dla rachunkowości, po upływie dwóch lat od dnia przyjęcia tych obiektów do rachunkowości.

(Pozycja jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 24 czerwca 2015 r. N 29)

5) samodzielne budynki niemieszkalne (budynki, konstrukcje) i znajdujące się w nich pomieszczenia, ujęte w wykazie zatwierdzonym przez rząd moskiewski zgodnie z częścią 3 art. 2 niniejszej ustawy, jeżeli wspomniane budynki (budynki, konstrukcje) są przeznaczone do użytku zgodnie z paszportami katastralnymi lub dokumentami księgowości technicznej (inwentaryzacji) takich obiektów nieruchomości i (lub) są faktycznie wykorzystywane do celów gospodarczych, administracyjnych lub handlowych, a także do umieszczania obiektów handlowych, gastronomicznych oraz (lub) usługi konsumenckie;

6) lokale niemieszkalne znajdujące się w budynkach (konstrukcjach, konstrukcjach) znajdujących się na liście zatwierdzonej przez rząd moskiewski zgodnie z częścią 3 art. 2 niniejszej ustawy, jeżeli cel takich lokali jest zgodny z paszportami katastralnymi nieruchomości obiekty lub dokumenty rejestracji technicznej (inwentaryzacji) obiektów nieruchomość przewiduje umieszczenie biur, obiektów handlowych, obiektów gastronomicznych i (lub) usług konsumenckich, lub które są faktycznie wykorzystywane do umieszczania biur, obiektów handlowych, obiektów gastronomicznych i (lub) usług konsumenckich.

(Pozycja jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2017 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 18 listopada 2015 r. N 60)

(Artykuł 1.1 jest dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2014 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 20 listopada 2013 r. N 63)

Artykuł 2. Wysokość podatku

1. Stawka podatku wynosi 2,2%, z wyjątkiem stawki podatku przewidzianej w części 2 niniejszego artykułu.

2. Stawka podatku w odniesieniu do nieruchomości, których podstawę opodatkowania ustala się jako ich wartość katastralną, ustala się w następujących kwotach:

1) 0,9 proc. - w 2014 r.;

2) 1,2 proc. - w 2015 r.;

3) 1,3 proc. - w 2016 r.;

4) 1,4 proc. - w 2017 r.;

(klauzula z późniejszymi zmianami, weszła w życie 1 stycznia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 18 listopada 2015 r. N 60.

5) 1,5 proc. - w 2018 r.

(klauzula z późniejszymi zmianami, weszła w życie 1 stycznia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 18 listopada 2015 r. N 60.

(Artykuł zmieniony ustawą miasta Moskwy z dnia 20 listopada 2013 r. N 63, wszedł w życie 1 stycznia 2014 r.

3. Stawka podatku ustalona w części 2 niniejszego artykułu będzie stosowana ze współczynnikiem 0,1 w odniesieniu do lokali niemieszkalnych, jeżeli jednocześnie spełniają one następujące kryteria:

1) znajdujących się w budynkach (budowlach, budowlach), dla których podstawę opodatkowania określa się jako ich wartość katastralną;

2) służą do obsługi obiektów gastronomicznych, punktów sprzedaży detalicznej, usług konsumenckich, do wykonywania czynności bankowych związanych z obsługą osób fizycznych, działalności turystycznej (działalność organizatora turystyki lub biura podróży w celu zawarcia umowy sprzedaży produktu turystycznego z turystą ), działalność w zakresie sztuk performatywnych, działalność muzeów, komercyjnych galerii sztuki i/lub działalność związana z wyświetlaniem filmów;

(klauzula z późniejszymi zmianami, weszła w życie 1 stycznia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 18 listopada 2015 r. N 60.

3) znajdują się na parterze, pierwszym i (lub) drugim piętrze budynków (budowli, budowli), bezpośrednio przylegających do stref pieszych o znaczeniu ogólnomiejskim lub do ulic o dużym natężeniu ruchu pieszych.

Na potrzeby tego artykułu lista ogólnomiejskich stref dla pieszych i ulic o dużym natężeniu ruchu pieszych oraz bezpośrednio do nich przylegających budynków (budowli, budowli) została zatwierdzona przez rząd moskiewski.

(Akapit z późniejszymi zmianami, wszedł w życie 1 stycznia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 18 listopada 2015 r. N 60.

Artykuł 3. Tryb i warunki płatności podatku i zaliczek na podatek

1. Podatek należny na koniec okresu rozliczeniowego uiszcza się najpóźniej do 30 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

2. Zaliczki na podatek na podstawie wyników okresu sprawozdawczego wpłaca się nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego. Okresy sprawozdawcze to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego, dla podatników obliczających podatek od wartości katastralnej - pierwszy kwartał, drugi kwartał i trzeci kwartał roku kalendarzowego.

(Część zmieniona Ustawą Moskwą z dnia 10 października 2007 r. N 41; zmieniona 15 kwietnia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 13 kwietnia 2016 r. N 14, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2016 r. .

3. Kwota podatku jest zapisywana w budżecie miasta Moskwy.

Artykuł 4. Zachęty podatkowe

Od 2 stycznia 2005 r. artykuł ten został ponumerowany częściami - Ustawa moskiewska z dnia 24 listopada 2004 r. N 76.

____________________________________________________________________

1. Zwolnione z płacenia podatku (paragraf zmieniony ustawą moskiewską z dnia 26 października 2005 r. N 51, wszedł w życie 16 grudnia 2005 r., dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2005 r.:

1) klauzula przestała obowiązywać od 1 stycznia 2018 r. - Ustawa miasta Moskwy z dnia 29 listopada 2017 r. N 45.;

1.1) przedsiębiorstwa państwowe miasta Moskwy i gmin miejskich w Moskwie (klauzula uzupełniona od 1 stycznia 2012 r. Moskiewskim prawem miejskim z dnia 16 listopada 2011 r. N 53;

2) władze publiczne miasta Moskwy i władze lokalne miasta Moskwy (klauzula zmieniona Ustawą Moskwą z dnia 26 października 2005 r. N 51 ze zmianami z dnia 26 grudnia 2005 r. dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2005 r. , 2005;

3) klauzula straciła ważność od 1 stycznia 2011 r. - Ustawa miasta Moskwy z dnia 17 listopada 2010 r. N 49;

4) organizacja publicznego miejskiego transportu pasażerskiego (z wyjątkiem taksówek, w tym trasy) i metra, otrzymując dotacje z budżetu miasta Moskwy;

5) organizacje - w odniesieniu do mienia przeznaczonego do przechowywania płynnych i stałych środków odladzających (paragraf zmieniony ustawą miasta Moskwy z dnia 11 listopada 2009 r. N 1);

6) organizacje - w odniesieniu do autostrad i obiektów drogowo-mostowych ogólnego użytku, małej architektury przydrożnej, a także obiektów stanowiących integralną część technologiczną określonych obiektów. Lista mienia związanego z określonymi obiektami została zatwierdzona przez rząd moskiewski (paragraf ze zmianami, wszedł w życie 1 stycznia 2010 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 11 listopada 2009 r. N 1;

7) organizacje korzystające z pracy osób niepełnosprawnych, jeżeli średnia liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników za okresy podatkowe i (lub) sprawozdawcze wynosi co najmniej 50 procent, a ich udział w funduszu płac wynosi co najmniej 25 procent, - w w odniesieniu do majątku wykorzystywanego przez nich do produkcji i (lub) sprzedaży towarów, robót i usług. Przywilej ten nie dotyczy organizacji zajmujących się sprzedażą pośrednictwa i innych usług pośrednictwa, produkcją i (lub) sprzedażą wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, surowców mineralnych i innych minerałów, a także innych towarów zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacja Rosyjska w porozumieniu z ogólnorosyjskimi publicznymi organizacjami osób niepełnosprawnych. Przy określaniu całkowitej liczby osób niepełnosprawnych średnia liczba pracowników nie obejmuje osób niepełnosprawnych pracujących w niepełnym wymiarze godzin, umów o pracę i innych umów o charakterze cywilnym (klauzula zmieniona Ustawą Moskwą z dnia 26 stycznia 2005 r. N 4, zmieniony Ustawą Moskwą z dnia 26 października 2005 r. N 51;

Klauzula utraciła ważność od 1 stycznia 2010 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 11 listopada 2009 r. N 1 .;

9) organizacje - w odniesieniu do garaży wielopoziomowych. Ulga podatkowa ustanowiona w niniejszym paragrafie nie ma zastosowania do nieruchomości określonych w Artykule 1.1 tej Ustawy;

(klauzula zmieniona Ustawą Moskwą z dnia 26 października 2005 r. N 51) ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2005 r., zmieniona Ustawą Moskwy z dnia 25 listopada 2015 r. N 65.

10) organizacje - w odniesieniu do obiektów mieszkaniowych wykorzystywanych w okresie sprawozdawczym (podatkowym) zgodnie z ich przeznaczeniem na podstawie umowy najmu, umowy o nieodpłatne korzystanie (klauzula zmieniona Ustawą Moskwą z dnia 10 października 2007 r. N 41 );

10.1) organizacje - w odniesieniu do obiektów kompleksu mieszkaniowo-komunalnego, zaopatrzenie w gaz, którego utrzymanie jest w całości lub częściowo finansowane z budżetu miasta Moskwy i (lub) budżetów gmin wewnątrzmiejskich miasta Moskwy, a także w odniesieniu do podziemnych kolektorów komunikacji inżynierskiej i mienia, przeznaczonych do ich konserwacji i eksploatacji (klauzula uzupełniona od 1 stycznia 2012 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 16 listopada 2011 r. N 53;

10.2) organizacje - w odniesieniu do obiektów komunalnego kompleksu do unieszkodliwiania (neutralizacji) stałych odpadów domowych, zaopatrzenia w wodę i kanalizacji (klauzula jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2008 r. Ustawą moskiewską z dnia 10 października 2007 r. N 41 , dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.);

10.3) organizacje - w odniesieniu do nieruchomości przeznaczonych do wykorzystania w elektrochemicznym procesie produkcji podchlorynu sodu (do uzdatniania wody), kwasu solnego i sody kaustycznej, a także do produkcji odczynników do odladzania;

(Punkt 10.3 jest dodatkowo uwzględniony od 8 maja 2015 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 1 kwietnia 2015 r. N 14, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2015 r.)

11) spółdzielnie mieszkaniowe, spółdzielnie budownictwa mieszkaniowego, stowarzyszenia właścicieli domów działające zgodnie z ustawodawstwem mieszkaniowym Federacji Rosyjskiej (klauzula zmieniona w dniu 16 grudnia 2005 r. Ustawą moskiewską z dnia 26 października 2005 r. N 51, dotyczy powstałych stosunków prawnych od 1 stycznia 2005 r.;

13) organizacje wyznaniowe zarejestrowane zgodnie z ustaloną procedurą - w odniesieniu do majątku wykorzystywanego przez nie do wykonywania ich działalności statutowej (klauzula dodatkowo zawarta z dnia 7 lipca 2004 r. ustawą moskiewską z dnia 31 marca 2004 r. N 16, dotyczy stosunki powstałe od 1 stycznia 2004 r.);

14) publiczne organizacje osób niepełnosprawnych zarejestrowane w przewidziany sposób - w odniesieniu do mienia wykorzystywanego przez nie do wykonywania działalności statutowej (klauzula dodatkowo zawarta od 7 lipca 2004 r. Ustawą moskiewską z dnia 31 marca 2004 r. N 16, dotyczy stosunki prawne powstałe od 1 stycznia 2004 roku);

15) klauzula straciła ważność od 1 stycznia 2010 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 11 listopada 2009 r. N 1 .;

16) klauzula utraciła ważność od 1 stycznia 2010 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 11 listopada 2009 r. N 1 .;

17) organizacje transportu drogowego towarów realizujące rozkaz obrony państwa - w odniesieniu do pojazdów zarejestrowanych w stanach konwojów typu wojskowego (pozycja została dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2005 r. Ustawą moskiewską z dnia 24 listopada 2004 r. N 76 );

18) pozycja jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2006 r. ustawą moskiewską z dnia 26 października 2005 r. N 51; utracona moc od 1 stycznia 2016 r. - Moskiewska ustawa miejska z 24 czerwca 2015 r. N 29;

20) Klauzula jest dodatkowo zawarta od 16 grudnia 2005 r. Ustawą moskiewską z dnia 26 października 2005 r. N 51, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2005 r.; Zniesione od 1 stycznia 2014 r. - Ustawa miasta Moskwy z dnia 26 czerwca 2013 r. N 33 ..

20.1) klauzula została dodatkowo uwzględniona od dnia 1 stycznia 2008 r. ustawą moskiewską z dnia 10 października 2007 r. N 41; utracona moc od 1 stycznia 2013 r. - Ustawa moskiewska z dnia 10 października 2007 r. N 41;

21) klauzula straciła ważność z dniem 1 stycznia 2011 r. - Ustawa moskiewska z dnia 17 listopada 2010 r. N 49;

22) klauzula straciła ważność z dniem 1 stycznia 2011 r. - Ustawa miasta Moskwy z dnia 17 listopada 2010 r. N 49;

23) organizacje - w odniesieniu do lotnisk i obiektów jednolitego systemu zarządzania ruchem lotniczym (pozycja została dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2012 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 16 listopada 2011 r. N 53).

24) klauzula dodatkowo zawarta od dnia 9 marca 2013 r. w Ustawie Miasta Moskwy z dnia 6 lutego 2013 r. N 6, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2013 r.; straciła moc od 1 stycznia 2016 r. - Moskiewska ustawa miejska z 7 października 2015 r. N 51 ;;

25) klauzula została dodatkowo uwzględniona od 9 marca 2013 r. Ustawą Miasta Moskwy z dnia 6 lutego 2013 r. N 6, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2013 r.; straciła moc od 1 stycznia 2016 r. - Moskiewska ustawa miejska z 7 października 2015 r. N 51 ;;

26) klauzula dodatkowo zawarta od dnia 5 sierpnia 2013 r. ustawą miasta Moskwy z dnia 26 czerwca 2013 r. N 33, dotyczy stosunków prawnych powstałych od dnia 1 stycznia 2013 r.; utracona moc od 1 stycznia 2018 r. - Moskiewska ustawa miejska z 26 czerwca 2013 r. N 33;

27) organizacje - podmioty działalności inwestycyjnej, w tym będące stroną specjalnej umowy inwestycyjnej zawartej z organem rządowym miasta Moskwy, - w odniesieniu do nieruchomości wykorzystywanych w realizacji priorytetowego projektu inwestycyjnego miasta Moskwa (z wyjątkiem nieruchomości kompleksów przemysłowych), a także w odniesieniu do nieruchomości technoparku lub parku przemysłowego (przemysłowego) od pierwszego dnia kwartału następującego po kwartale, w którym projekt inwestycyjny przedmiotu działalności inwestycyjnej, technopark lub park przemysłowy (przemysłowy) otrzymał lub potwierdził status projektu priorytetowego inwestycyjnego miasta Moskwy, technoparku lub parku przemysłowego (przemysłowego), do pierwszego dnia kwartału następującego po kwartale, w którym status projektu priorytetowego inwestycyjnego miasta Moskwy, odpowiednio, technopark lub park przemysłowy (przemysłowy). Listę nieruchomości wykorzystywanych w realizacji priorytetowego projektu inwestycyjnego miasta Moskwy ustala Rząd Moskwy;

(Klauzula jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 7 października 2015 r. N 51; ze zmianami wprowadzonymi Ustawą miasta Moskwy z dnia 23 listopada 2016 r. N 36.

____________________________________________________________________

Do 31 grudnia 2018 r. zachęty podatkowe, o których mowa w art. 4 ust. 27 części 1 tej ustawy, mają również zastosowanie do organizacji, które od 1 stycznia 2016 r. zostały uznane za spółki zarządzające lub zakotwiczonych rezydentów parków technologicznych lub przemysłowych (przemysłowych). ) parki. - Ustawa miasta Moskwy z dnia 7 października 2015 r. N 51.

____________________________________________________________________

28) organizacji publicznego transportu kolejowego - w odniesieniu do obiektów mienia ruchomego i nieruchomego wykorzystywanych do transportu na Małym Pierścieniu Kolei Moskiewskiej. Lista określonej nieruchomości jest ustalana przez rząd moskiewski.

(Klauzula jest dodatkowo zawarta od 29 listopada 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 23 listopada 2016 r. N 36, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2016 r., traci ważność od 1 stycznia 2021 r.)

29) spółki zarządzające zamkniętymi funduszami inwestycyjnymi inwestycyjnymi utworzonymi w ramach realizacji projektu priorytetowego „Mieszkania hipoteczne i czynszowe”, których paszport został zatwierdzony przez Prezydium Rady przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej ds. Rozwoju Strategicznego oraz Projekty Priorytetowe – w odniesieniu do lokali niemieszkalnych i (lub) miejsc parkingowych przeznaczonych do użytkowania przez osoby fizyczne w celach niezwiązanych z realizacją działalności gospodarczej. Ulga podatkowa ustanowiona w niniejszym ustępie nie ma zastosowania do nieruchomości, których podstawę opodatkowania określa się jako ich wartość katastralną;

(Klauzula jest dodatkowo zawarta od 30 listopada 2017 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 29 listopada 2017 r. N 45, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2017 r.)

____________________________________________________________________

Od 1 stycznia 2028 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 29 listopada 2017 r. N 45 ust. 30 części 1 niniejszego artykułu zostanie uznany za nieważny.

____________________________________________________________________

30) organizacje - w odniesieniu do mienia znajdującego się na terenie międzynarodowego klastra medycznego.

____________________________________________________________________

Od 1 stycznia 2019 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 21 lutego 2018 r. N 4, klauzula 31 części 1 niniejszego artykułu zostanie uznana za nieważną.

____________________________________________________________________

31) organizacje - w odniesieniu do majątku ruchomego określonego w art. 381 ust. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

____________________________________________________________________

Od 1 lipca 2021 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 17 maja 2018 r. N 13, klauzula 32 części 1 niniejszego artykułu zostanie unieważniona.

____________________________________________________________________

32) organizacje posiadające status producenta pojazdów mechanicznych działające na terenie miasta Moskwy, nadany i potwierdzony zgodnie z procedurą ustanowioną przez Rząd Moskwy - w odniesieniu do mienia wykorzystywanego do produkcji pojazdów mechanicznych. Zwolnienie to stosuje się od 1 stycznia roku okresu podatkowego poprzedzającego rok kalendarzowy, w którym organizacja potwierdziła istnienie określonego statusu zgodnie z procedurą ustanowioną przez rząd moskiewski.

(Klauzula jest dodatkowo zawarta od 22 maja 2018 r. Ustawą Miasta Moskwy z dnia 17 maja 2018 r. N 13, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2018 r.)

1.1. Część dodatkowo uwzględniona od 9 marca 2013 r. przez Ustawę Miasta Moskwy z dnia 6 lutego 2013 r. N 6, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2013 r.; Zniesione od 1 stycznia 2016 r. - Moskiewska ustawa o mieście z dnia 7 października 2015 r. N 51 ..

1.2. Organizacje płacą podatek w wysokości 10% naliczonej kwoty podatku w odniesieniu do obiektów sportowych, w tym boiska do piłki nożnej (lodu) i wyposażonych w trybuny dla widzów o łącznej liczbie miejsc co najmniej 12 tys.

(Część jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2015 r. Ustawą Miasta Moskwy z dnia 26 listopada 2014 r. N 56; zmienioną Ustawą Miasta Moskwy z dnia 12 lipca 2017 r. N 21, ze zmianami z 1 sierpnia , 2017, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2015 roku.

____________________________________________________________________

Od 1 stycznia 2021 r. Ustawa miasta Moskwy z dnia 24 czerwca 2015 r. N 29, część 1.3 tego artykułu zostanie unieważniona.

Od 1 stycznia 2021 r. Ustawa miasta Moskwy z dnia 17 maja 2018 r. N 13, część 1.3 tego artykułu została unieważniona.

____________________________________________________________________

1.3. W odniesieniu do budynków o łącznej powierzchni ponad 10 tysięcy metrów kwadratowych. metrów, na których prezentowane są żywe ryby, żywe bezkręgowce wodne i które są wyposażone w sale widowiskowe o łącznej liczbie co najmniej tysiąca miejsc widowiskowych do prezentacji żywych ssaków morskich, obliczoną kwotę podatku pomniejsza się o kwotę obliczoną za pomocą następujący wzór:

B = H x K x 0,75,

gdzie B jest kwotą, o którą pomniejsza się obliczoną kwotę podatku;

N - obliczona kwota podatku;

K to stosunek powierzchni budynku niewynajętego do całkowitej powierzchni budynku.

(Część jest dodatkowo uwzględniona od 30 lipca 2015 r. Ustawą Miasta Moskwy z dnia 24 czerwca 2015 r. N 29; ze zmianami Ustawą Miasta Moskwy z dnia 17 maja 2018 r. N 13 ze zmianami z 22 maja , 2018, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 sierpnia 2015 roku.

1.4. Organizacje płacą podatek w wysokości 50% obliczonej kwoty podatku w odniesieniu do nieruchomości kompleksów przemysłowych od pierwszego dnia kwartału następującego po kwartale, w którym kompleks przemysłowy został nadany lub potwierdzony statusem kompleksu przemysłowego, do pierwszego dnia kwartału następującego po kwartale, w którym ustał status kompleksu przemysłowego.

(Część jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 7 października 2015 r. N 51)

1.5. Organizacje płacą podatek w wysokości 10 procent obliczonej kwoty podatku w odniesieniu do budynków i lokali w nich znajdujących się, jeśli takie budynki są przeznaczone i wykorzystywane do prowadzenia działalności medycznej i zostały po raz pierwszy oddane do użytku po 1 stycznia 2013 roku. Ulga podatkowa ustalona w tej części nie dotyczy nieruchomości, których podstawę opodatkowania określa się jako ich wartość katastralną.

(Część jest dodatkowo uwzględniona od 15 kwietnia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 13 kwietnia 2016 r. N 14, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2015 r. i traci ważność od 1 stycznia 2025 r.)

1.6. Organizacje zarządzające klastrami rolno-spożywczymi w odniesieniu do nieruchomości wchodzących w skład kompleksów majątkowych klastrów rolno-spożywczych, od pierwszego dnia kwartału następującego po kwartale, w którym organizacji nadano status organizacji zarządzającej przedsiębiorstwem rolno-spożywczym klastra, do pierwszego dnia kwartału następującego po kwartale, w którym wygasł określony status, zapłacić podatek w wysokości:

1) 25% obliczonej kwoty podatku w 2016 i 2017 r.;

2) 35 procent obliczonej kwoty podatku w 2018 r.;

3) 45 procent obliczonej kwoty podatku w 2019 r.;

4) 50% obliczonej kwoty podatku w latach 2020 - 2025.

3. Ulgi podatkowe określone w niniejszym artykule nie dotyczą nieruchomości dzierżawionych przez organizacje, z wyjątkiem świadczeń przewidzianych:

1) ust. 1 pkt 1 ust. 1 niniejszego artykułu w odniesieniu do majątku parków technologicznych i inkubatorów przedsiębiorczości;

2) ust. 2, 4-6, 9, 10.1-11, 23, 27 i 29 części 1 niniejszego artykułu;

(Klauzula zmieniona Ustawą Miasta Moskwy z dnia 16 listopada 2011 r. N 53; Zmienioną Ustawą Miasta Moskwy z dnia 26 czerwca 2013 r. N 33, wynikającą z dnia 1 stycznia 2013 r.; Zmienioną Ustawą miasta Moskwy z dnia 7 października 2015 r. N 51; zmienione ustawą miasta Moskwy z dnia 29 listopada 2017 r. N 45 , mają zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2017 r.

____________________________________________________________________

Od 1 stycznia 2028 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 29 listopada 2017 r. N 45, klauzula 2.1 części 3 tego artykułu jest uznawana za nieważną.

____________________________________________________________________

2.1) Klauzula 30 Części 1 niniejszego Artykułu;

(Klauzula jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2018 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 29 listopada 2017 r. N 45)

3) ust. 7 części 1 niniejszego artykułu w odniesieniu do organizacji, w których przeciętna liczba osób niepełnosprawnych przekracza 50 osób;

4) ust. 17 części 1 niniejszego artykułu w odniesieniu do pojazdów dzierżawionych organizacjom transportu drogowego towarów w celu formowania konwojów typu wojskowego.

(Część 3 z późniejszymi zmianami, weszła w życie 9 czerwca 2009 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 27 maja 2009 r. N 15, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2009 r.

____________________________________________________________________

Od 1 stycznia 2019 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 21 lutego 2018 r. N 4, punkt 4.1 części 3 niniejszego artykułu zostanie uznany za nieważny.

____________________________________________________________________

4.1) ust. 31 części 1 niniejszego artykułu;

(Klauzula jest dodatkowo zawarta od 28 lutego 2018 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 21 lutego 2018 r. N 4, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2018 r.)

5) klauzula jest dodatkowo uwzględniona od 9 marca 2013 r. Ustawą Miasta Moskwy z dnia 6 lutego 2013 r. N 6, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2013 r.; Zniesione od 1 stycznia 2016 r. - Moskiewska ustawa o mieście z 7 października 2015 r. N 51.

6) ust. 1.2 niniejszego artykułu;

(Pozycja jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2015 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 26 listopada 2014 r. N 56)

____________________________________________________________________

Od 1 stycznia 2021 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 17 maja 2018 r. N 13, klauzula 6.1 części 3 tego artykułu jest uznawana za nieważną.

____________________________________________________________________

6.1) ust. 1.3 niniejszego artykułu;

(Klauzula jest dodatkowo zawarta od 22 maja 2018 r. Ustawą Miasta Moskwy z dnia 17 maja 2018 r. N 13, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 sierpnia 2015 r.)

7) część 1.4 tego artykułu.

(Pozycja jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 25 listopada 2015 r. N 65)

Część 1.5 tego artykułu;

(Klauzula jest dodatkowo zawarta od 15 kwietnia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 13 kwietnia 2016 r. N 14, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2015 r. i traci ważność od 1 stycznia 2025 r.)

9) część 1.6 niniejszego artykułu.

(Klauzula jest dodatkowo zawarta od 15 kwietnia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 13 kwietnia 2016 r. N 14, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2016 r. i traci ważność od 1 stycznia 2026 r.)

4. Prawo do korzystania z ulg podatkowych określonych w niniejszym artykule (z wyjątkiem świadczeń przewidzianych w punktach 27 i 32 części 1 oraz części 1.4 i 1.6 niniejszego artykułu) powstaje (wygasa) z pierwszym dniem kwartału po kwartale, w którym mają być spełnione) warunki ich stosowania.

(Część objęta jest dodatkowo od 1 stycznia 2018 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 29 listopada 2017 r. N 45; zmienioną 22 maja 2018 r. Ustawą o mieście Moskwy z dnia 17 maja 2018 r. N 13, dotyczy relacje powstałe od 1 stycznia 2018 roku.

Artykuł 4.1. Zachęty podatkowe dotyczące nieruchomości, których podstawę opodatkowania określa się jako ich wartość katastralną

1. Podstawę opodatkowania pomniejsza się o wartość katastralną 300 mkw. metrów powierzchni obiektu nieruchomości na podatnika w stosunku do jednego obiektu według wyboru podatnika, przy zachowaniu następujących warunków:

1) organizacja podatnika jest małym podmiotem gospodarczym;

2) podatnik-organizacja jest zarejestrowana w organach podatkowych przez co najmniej trzy lata kalendarzowe poprzedzające okres rozliczeniowy, w którym podstawa opodatkowania ma zostać obniżona;

3) w poprzednim okresie rozliczeniowym przeciętna liczba pracowników podatnika, o której mowa w ust. 1 i 2 niniejszej części, wynosiła co najmniej 10 osób, a kwota wpływów ze sprzedaży towarów (robót, usług) na pracownika wynosiła co najmniej 2 miliony rubli.

2. Podatnicy płacą podatek w wysokości 25% kwoty podatku obliczonej w stosunku do lokali znajdujących się w centrach administracyjno-biznesowych i centrach handlowych (kompleksach) wykorzystywanych:

1) podatników z tytułu działalności edukacyjnej i (lub) działalności leczniczej;

2) organizacje naukowe realizujące prace badawczo-rozwojowe kosztem budżetów, środków Rosyjskiej Fundacji Badań Podstawowych i Rosyjskiego Funduszu Rozwoju Technologicznego, pod warunkiem, że środki te stanowią co najmniej 30 proc. wszystkich przychodów uzyskiwanych przez organizację naukową w okresie sprawozdawczym (podatkowym).

2.1. Podatnicy płacą podatek w wysokości 25% kwoty podatku obliczonego w odniesieniu do budynków (budowli, budowli) lub lokali w nich niemieszkalnych wykorzystywanych przez podatnika do zakwaterowania miejsc pracy pracowników zapewniających jego działalność produkcyjną, przy zachowaniu następujące warunki:

(Ustęp zmieniony Ustawą Miasta Moskwy z dnia 23 listopada 2016 r. N 36.

1) budynki niemieszkalne (budowle, budowle) lub znajdujące się w nich lokale nie zostały przekazane do użytkowania osobom trzecim;

2) budynki niemieszkalne (budynki, budowle) znajdują się na działkach, których rodzaj dozwolonego użytkowania przewiduje jedynie umieszczanie budynków przemysłowych i (lub) produkcyjnych i (lub) administracyjnych (konstrukcji, budowli) przemysłu, półfabrykaty materiałowe i techniczne, zaopatrzenie w żywność, sprzedaż i przemysłowe;

3) na podstawie wyników ostatnich czynności określających rodzaj rzeczywistego użytkowania, przeprowadzonych od 1 stycznia roku poprzedzającego okres rozliczeniowy, za który deklarowana została korzyść podatkowa, do dnia 30 czerwca określonego okresu rozliczeniowego ustalono że co najmniej 20 procent całkowitej powierzchni budynku (konstrukcji, konstrukcji) znajdującej się na działkach określonych w ust. 2 niniejszej części lub na działkach do nich przylegających jest wykorzystywane przez podatnika do prowadzenia swojej produkcji zajęcia. W takim przypadku określony budynek (konstrukcja, budowla) lub znajdujące się w nim lokale są własnością podatnika lub są mu przypisane na podstawie prawa do gospodarowania i nie są przekazywane do użytkowania osobom trzecim;

(klauzula z późniejszymi zmianami, weszła w życie 1 stycznia 2017 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 23 listopada 2016 r. N 36.

4) na podstawie wyników przeprowadzonych ostatnio czynności zmierzających do ustalenia rodzaju rzeczywistego użytkowania, przeprowadzonych od 1 stycznia roku poprzedzającego okres rozliczeniowy, za który deklarowana została korzyść podatkowa, do dnia 30 czerwca wskazanego okresu rozliczeniowego ustalono, że co najmniej 20 proc. całkowitej powierzchni budynku (konstrukcji, konstrukcji) jest wykorzystywane przez podatnika do umieszczania miejsc pracy pracowników zapewniających jego działalność produkcyjną. Jeżeli wyniki działań podjętych w celu ustalenia rodzaju faktycznego użytkowania określonych budynków niemieszkalnych (budowli, budowli) nie zawierają informacji o dostępności miejsc pracy dla pracowników prowadzących działalność produkcyjną, podatnik ma prawo przedstawić inne dokumenty potwierdzenie spełnienia tego warunku w okresie sprawozdawczym (podatkowym), za który występuje się o ulgę podatkową.

(Pozycja jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2017 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 23 listopada 2016 r. N 36)

(Część jest dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2015 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 26 listopada 2014 r. N 56)

2.2. Podstawę opodatkowania pomniejsza się o wartość katastralną minimalnej powierzchni pokoju hotelowego powiększoną o współczynnik 2, znajdującego się w budynku (konstrukcja, konstrukcja) należącym do podatnika lub lokalu w budynku (konstrukcja, konstrukcja) , jeżeli z dniem 1 stycznia istnieje okres rozliczeniowy wystawiony przez akredytowaną organizację zaświadczenie o przypisaniu do hotelu kategorii przewidzianej przez system klasyfikacji hoteli i innych obiektów noclegowych. Minimalna powierzchnia pokojów hotelowych jest określana zgodnie z wymaganiami dotyczącymi minimalnej powierzchni pokoi dla odpowiedniej kategorii hotelu, ustalonymi przez upoważniony federalny organ wykonawczy. Jeżeli minimalna powierzchnia zasobu pokoi hotelu znajdującego się w budynku (konstrukcja, konstrukcja) należącym do podatnika lub lokalu w budynku (konstrukcja, konstrukcja), powiększona o współczynnik 2, przekracza łączną powierzchnię takim budynku (konstrukcja, konstrukcja) lub takim lokalu, wówczas podstawę opodatkowania pomniejsza się o wartość wartości katastralnej całkowitej powierzchni budynku (konstrukcja, konstrukcja) lub lokalu w budynku (konstrukcja, konstrukcja) w którym znajduje się hotel.

(Część jest dodatkowo uwzględniona od 8 maja 2015 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 1 kwietnia 2015 r. N 14, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2015 r. i traci ważność od 1 stycznia 2020 r.)

____________________________________________________________________

W 2015 r. postanowienia części 2.2 art. 4.1 tej ustawy będą miały zastosowanie do budynków (budowli, budowli) lub lokali w budynku (budynki, budowle), w którym znajduje się hotel, należących do podatnika, o ile są dostępne na dzień wpisu do ustawy miasta Moskwy z dnia 1 kwietnia 2015 r. N 14 na mocy zaświadczenia wydanego przez akredytowaną organizację w sprawie przypisania kategorii do hotelu, przewidzianego przez system klasyfikacji hoteli i innych obiektów noclegowych .

____________________________________________________________________

2.3. Podatnicy płacą podatek w wysokości 25% obliczonej kwoty podatku w odniesieniu do budynków (budowli, budowli) określonych w ustępie 1 artykułu 1.1 niniejszej ustawy, jeżeli na podstawie wyników ostatnich środków w celu określenia rodzaju rzeczywistego wykorzystania dokonanego od 1 stycznia roku poprzedzającego okres rozliczeniowy, za który zadeklarowano korzyść podatkową, do 30 czerwca roku określonego okresu rozliczeniowego ustalono, że mniej niż 20 proc. ich łącznej powierzchni jest wykorzystywane do pomieścić biura i powiązaną infrastrukturę biurową i (lub) obiekty handlowe i (lub) obiekty gastronomiczne i (lub) obiekty usług konsumenckich. Ulga podatkowa ustanowiona w tej części nie może być stosowana jednocześnie z innymi ulgami podatkowymi ustanowionymi w tym artykule.

(Część dodatkowo uwzględniona od 15 maja 2015 r. Ustawą Miasta Moskwy z dnia 13 maja 2015 r. N 22, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2015 r. i traci ważność od 1 stycznia 2020 r.; z późniejszymi zmianami, wpisana obowiązuje od 15 kwietnia 2016 r. Ustawa miasta Moskwy z 13 kwietnia 2016 r. N 14 dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2016 r.

____________________________________________________________________

W 2015 r. postanowienia części 2.3 art. 4.1 niniejszej ustawy mają zastosowanie do budynków (budowli, konstrukcji) określonych w ust. 1 art. 1.1 niniejszej ustawy, w oparciu o wyniki ustalenia rodzaju faktycznego użytkowania, których przed 1 lipca, 2015 r. ustalono, że mniej niż 20 proc. całkowitej powierzchni takich budynków (budynków, budowli) jest przeznaczonych na biura i związaną z nimi infrastrukturę biurową i (lub) obiekty handlowe i (lub) publiczne obiekty gastronomiczne oraz ( lub) usługi konsumenckie.

____________________________________________________________________

Od 1 stycznia 2021 r. Ustawa miasta Moskwy z dnia 24 czerwca 2015 r. N 29, część 2.4 tego artykułu jest uznawana za nieważną.

____________________________________________________________________

2.4. W odniesieniu do nieruchomości należących do związków zawodowych, ich stowarzyszeń (stowarzyszeń) podstawę opodatkowania pomniejsza się o kwotę wartości katastralnej powierzchni przedmiotu opodatkowania niewydzierżawionego lub wydzierżawionego osobom trzecim (z wyjątkiem związki zawodowe, ich stowarzyszenia (stowarzyszenia) i utworzone przez nie instytucje) i wykorzystywane przez podatnika do realizacji jego zadań statutowych, przy zastosowaniu współczynnika 0,75.

(Część 2.4 jest dodatkowo uwzględniona od 1 lipca 2015 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 24 czerwca 2015 r. N 29; zmienioną w dniu 22 maja 2018 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 17 maja 2018 r. N 13, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2016 r.

2.5. Organizacje są zwolnione z podatku w odniesieniu do nieruchomości określonych w paragrafie 4 artykułu 1.1 niniejszej ustawy, nabytych na podstawie umowy o utrzymanie życia z osobą pozostającą na utrzymaniu lub umowy przeniesienia w związku z przesiedleniem obywateli do socjalnych budynków mieszkalnych i przydzielonych tym organizacjom na podstawie prawa do zarządzania gospodarczego.

(Część jest dodatkowo uwzględniona od 15 kwietnia 2016 r. Ustawą miasta Moskwy z 13 kwietnia 2016 r. N 14, dotyczy stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2016 r. i traci ważność od 1 stycznia 2026 r.)

2.6. W odniesieniu do nieruchomości należących do unitarnych przedsiębiorstw lub osób prawnych, w których kapitał zakładowy Federacji Rosyjskiej przekracza 50 procent, podstawę opodatkowania pomniejsza się o wartość katastralną obszaru przedmiotu opodatkowania wykorzystywanego w kinematografii , stosując współczynnik 0,97. Wielkość powierzchni podatkowej wykorzystywanej w kinematografii określają wyniki ostatnich działań mających na celu określenie rodzaju rzeczywistego użytkowania, przeprowadzonych od 1 stycznia roku poprzedzającego okres rozliczeniowy, za który deklarowana jest korzyść podatkowa, do dnia 30 czerwca określony okres rozliczeniowy.

(Część jest dodatkowo uwzględniona od 30 listopada 2017 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 29 listopada 2017 r. N 45)

____________________________________________________________________

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania za 2017 r. przepis przewidziany w ust. 2.6 art. 4.1 niniejszej ustawy stosuje się, jeżeli istnieją wyniki najnowszych środków mających na celu określenie rodzaju rzeczywistego użytkowania przeprowadzonego od 1 stycznia 2017 r. do 30 czerwca 2018 r.

____________________________________________________________________

3. Ulgi podatkowe określone w art. 4 niniejszej ustawy dotyczą nieruchomości, których podstawę opodatkowania określa się jako ich wartość katastralną, chyba że ustawa stanowi inaczej.

(Część zmieniona Ustawą Miasta Moskwy z dnia 25 listopada 2015 r. N 65.

4. Prawo do korzystania z ulg podatkowych określonych w niniejszym artykule powstaje (wygasa) od pierwszego dnia kwartału następującego po kwartale, w którym spełnione są warunki do ich stosowania (przestaje spełniać). Jeżeli, na podstawie wyników ostatnich czynności zmierzających do ustalenia rodzaju faktycznego użytkowania nieruchomości, przeprowadzonych od 1 stycznia roku poprzedzającego okres rozliczeniowy, za który deklarowana jest korzyść podatkowa, do dnia 30 czerwca określonego okresu rozliczeniowego, ustalono rodzaj rzeczywistego korzystania z nieruchomości, o którym mowa w ust. 2.1, 2.3 i 2.6 niniejszego artykułu, wówczas warunki korzystania z tych świadczeń w zakresie określenia rodzaju rzeczywistego korzystania z nieruchomości uważa się za spełnione na dzień 1 stycznia roku, za który deklarowana jest ulga podatkowa.

(Artykuł 4.1 jest dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2014 r. Ustawą miasta Moskwy z dnia 20 listopada 2013 r. N 63)

Artykuł 5. Formularze sprawozdawczości podatkowej (z wyłączeniem)

Artykuł 6. Postanowienia końcowe

1. Niniejsza ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2004 r., nie wcześniej jednak niż po upływie miesiąca od dnia jej oficjalnego opublikowania.

2. Z dniem wejścia w życie niniejszej ustawy tracą moc:

1) Ustawa miasta Moskwy z 2 marca 1994 r. N 2-17 „O stawkach i świadczeniach z tytułu podatku od majątku przedsiębiorstw”;

2) Ustawa miasta Moskwy z dnia 21 lutego 1996 r. N 6 „O zmianach w ustawie miasta Moskwy z dnia 2 marca 1994 r. N 2-17„ W sprawie stawek i świadczeń podatkowych od własności przedsiębiorstwa ”;

3) Ustawa miasta Moskwy z dnia 4 czerwca 1997 r. N 12 „O zmianach i uzupełnieniach ustawy miasta Moskwy z dnia 2 marca 1994 r. N 2-17„ W sprawie stawek i świadczeń podatkowych od własności przedsiębiorstw ”;

4) Ustawa miasta Moskwy z dnia 10 grudnia 1997 r. N 52 „O zmianach w ustawie miasta Moskwy z dnia 2 marca 1994 r. N 2-17„ W sprawie stawek i świadczeń podatkowych od własności przedsiębiorstw ”;

5) Ustawa miasta Moskwy z dnia 15 lipca 1998 r. N 16 „O zmianach w ustawie miasta Moskwy z dnia 2 marca 1994 r. N 2-17„ O stawkach i świadczeniach podatkowych od własności przedsiębiorstw ”;

6) Ustawa miasta Moskwy z dnia 5 lipca 2000 r. N 18 „O zmianach i uzupełnieniach ustawy miasta Moskwy z dnia 2 marca 1994 r. N 2-17„ W sprawie stawek i świadczeń podatkowych od własności przedsiębiorstw ”;

7) Ustawa miasta Moskwy z dnia 20 lutego 2002 r. N 11 „O zmianach w ustawie miasta Moskwy z dnia 2 marca 1994 r. N 2-17„ W sprawie stawek i świadczeń podatkowych od własności przedsiębiorstw ”(jako zmienione Ustawami Miasta Moskwy z dnia 21 lutego 1996 r. nr 6, 4 czerwca 1997 r. nr 12, 10 grudnia 1997 r. nr 52, 15 lipca 1998 r. nr 16, 5 lipca 2000 r. nr 18) ”.

Gra aktorska

Otrzymane przez Umowa koncesyjna ;

nabyte i faktycznie eksploatowane za granicą, nawet jeśli nigdy nie były importowane do Rosji.

Z naszego artykułu dowiesz się, jak zrobić to dobrze transakcje podatku od nieruchomości w rachunkowości i jak wypełnić zeznanie podatkowe od nieruchomości.

Nieruchomość, od której płaci się podatek od nieruchomości, obejmuje: budynki, konstrukcje. To znaczy te przedmioty, których nie można przenieść bez uszczerbku dla ich przeznaczenia. Jednocześnie nie trzeba płacić ani za obiekty niedokończonej budowy, choć określa się je również mianem nieruchomości. Wyjaśnienie jest proste. Od działek płaci się odrębny podatek. Natomiast obiekty w budowie nie są środkami trwałymi, co oznacza, że nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku od nieruchomości.

Mienie ruchome jest rozpoznawane obiekty, które nie mieszczą się w definicji nieruchomości.

Wynika to z postanowień akapitu „a” ust. 4 i ust. 5 PBU 6/01, art. 130 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, art. 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest potwierdzone listami Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 25 lutego 2013 r. Nr 03-05-05-01 / 5322 oraz Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 18 lutego 2013 r. Nr BS-4-11 / 2677.

Przy ustalaniu składu nieruchomości należy kierować się również ustawą z dnia 30 grudnia 2009 r. Nr 384-FZ i Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Środków Trwałych (OKOF), zatwierdzoną Uchwałą Gosstandartu Rosji nr 359 z dn. 26 grudnia 1994 r. Takie wyjaśnienia znajdują się również w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 lutego 2013 r. Nr 03-05-05-01/5322.

Budynki mieszkalne i lokale mieszkalne ujmowane są jako przedmiot podatku od nieruchomości, niezależnie od tego, do jakiej grupy aktywów są przyporządkowane rachunkowo. Nieruchomości mieszkalne wchodzące w skład środków trwałych są opodatkowane na podstawie art. 374 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. I budynki mieszkalne nieuwzględnione w składzie środków trwałych - na podstawie art. 378 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Na przykład, jeśli organizacja kupiła mieszkanie w celu odsprzedaży, wówczas w rachunkowości można to odzwierciedlić na koncie 41 „Towary”. Pomimo tego, że nie jest to środek trwały, od 2015 r. takie lokale mogą również podlegać podatkowi od nieruchomości (art. 378 ust. 2 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale ponieważ podstawa opodatkowania takich budynków mieszkalnych (lokalów) wynosi wartość katastralna , v prawo regionalne od podatku od majątku organizacji, muszą być nazwane przedmiotami opodatkowania. W przypadku braku takiej normy w prawie wojewódzkim, nie ma konieczności płacenia podatku od nieruchomości od nieruchomości mieszkaniowych, które nie wchodzą w skład środków trwałych.

Wynika to z postanowień ustępu 1 artykułu 374, ustępu 2 ustępu 2 artykułu 372, ustępu 1 artykułu 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz listów Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 maja 2015 r. Nr. 03-05-05-01/30895 z dnia 6 maja 2015 r. nr 03-05-05-01/25946 z dnia 30 marca 2015 r. nr 03-05-05-01/17315.

Tym samym opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają:

– środki trwałe rachunkowość jest regulowana przepisami PBU 6/01 i Instrukcją Metodologiczną zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91n;

- domy mieszkalne i pomieszczenia mieszkalne, niezależnie od tego, czy są środkami trwałymi, czy nie.

Są dwie takie zasady wyjątki.

Po pierwsze, nie ma potrzeby płacenia podatku od środków trwałych, które są uznawane za ruchomości lub nieruchomości, ale które są wyłączone z listy przedmiotów opodatkowania zgodnie z art. 374 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Te środki trwałe obejmują:

- działki, zbiorniki wodne i zasoby naturalne;

- środki trwałe obiektów energetycznych;

- obiekty dziedzictwa kulturowego;

- instalacje jądrowe wykorzystywane do celów naukowych, a także obiekty do przechowywania materiałów jądrowych, substancji promieniotwórczych i odpadów;

- lodołamacze, statki o napędzie jądrowym i statki usług atomowo-technicznych;

- obiekty kosmiczne;

- statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków;

- wszelkie środki trwałe zawarte w pierwszej lub drugiej grupie amortyzacji zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1.

Po drugie, nie ma potrzeby płacenia podatku od środków trwałych, które są uznawane za przedmiot opodatkowania, ale za które korzyści mają zastosowanie przewidziane w art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ważne: wraz ze świadczeniami o charakterze sektorowym lub społecznym, art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia świadczenie, z którego może skorzystać każda organizacja, która ma ruchomości w swoim bilansie. Mówimy o zwolnieniu z opodatkowania majątku ruchomego zarejestrowanego 1 stycznia 2013 r. i później. Zwolnienie to nie może być stosowane do ruchomości, które zostały zarejestrowane w wyniku:

- reorganizacja (likwidacja) organizacji;

- transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Procedura ta jest ustanowiona w art. 381 ust. 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Należy zauważyć, że reorganizacja nie uwzględnia zmian, jakie organizacje wprowadzają w swoich nazwach lub dokumentach założycielskich w związku z nowymi wymogami rozdziału 4 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Na przykład, jeśli CJSC staje się niepubliczną spółką akcyjną (art. 66 ust. 3 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W takich przypadkach pozostaje zwolnienie dla ruchomości zarejestrowanych po 31 grudnia 2012 roku. Jeżeli zmiana nazwy (korekta dokumentów założycielskich) pociąga za sobą zmianę formy organizacyjno-prawnej (np. CJSC przekształca się w LLC), następca prawny traci prawo do świadczenia.

Takie wyjaśnienia zawarte są w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 lutego 2015 r. nr 03-05-05-01 / 5111 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 stycznia 2015 r. nr BS-4-11 / 503.

Jeżeli nieruchomość zarejestrowana po 31 grudnia 2012 r. została nabyta przez organizację za pośrednictwem pośrednika, może również skorzystać z przywileju przewidzianego w art. 381 ust. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ale tylko pod warunkiem, że sprzedający nieruchomość nie jest osobą współzależną ani w stosunku do pośrednika, ani w stosunku do samej organizacji zamawiającej. Jest to określone w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2015 r. Nr 03-05-05-01 / 17304.

Poniższa tabela pomoże określić skład ruchomości, od których należy zapłacić podatek w 2016 r.:

Podstawy rejestracji nieruchomości	Grupy amortyzacyjne, do których należy mienie ruchome, zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1
Podstawy rejestracji nieruchomości	Pierwszy lub drugi	Inne

Otrzymanie majątku w wyniku reorganizacji lub likwidacji organizacji poprzednika
Otrzymanie nieruchomości w wyniku transakcji z osobą powiązaną	Nie podlega opodatkowaniu (ust. 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Opodatkowane (klauzula 25 art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Inne podstawy	Nie podlega opodatkowaniu (ust. 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Podlega opodatkowaniu (art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Otrzymanie majątku w wyniku reorganizacji lub likwidacji poprzedniej organizacji. Jednocześnie reorganizacja oznacza między innymi zmianę formy organizacyjno-prawnej organizacji. Na przykład, gdy CJSC staje się LLC (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 stycznia 2015 r. Nr 03-05-05-01 / 676 i Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 stycznia 2015 r. Nr BS- 4-11 / 503).	Nie podlega opodatkowaniu (ust. 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Opodatkowane (klauzula 25 art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Otrzymanie nieruchomości w wyniku transakcji z osoba współzależna (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 stycznia 2015 r. nr 03-05-05-01 / 676 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 stycznia 2015 r. nr BS-4-11 / 503)	Nie podlega opodatkowaniu (ust. 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Opodatkowane (klauzula 25 art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Inne podstawy	Nie podlega opodatkowaniu (ust. 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Nie podlega opodatkowaniu (klauzula 25 art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Środki trwałe zaliczane do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości bez względu na datę ich rejestracji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 kwietnia 2015 r. nr 03-05-05-01/19338).

Sytuacja: Czy muszę płacić podatek od majątku ruchomego otrzymanego przez organizację jako wkład do kapitału docelowego?

Tak, jest to konieczne, jeśli stronami transakcji są osoby współzależne, a majątek ruchomy należy do trzeciej do dziesiątej grupy amortyzacyjnej.

Środki trwałe zaliczone do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji zgodnie z Klasyfikacją zatwierdzoną Uchwałą Rządu RF nr 1 z dnia 1 stycznia 2002 r. nie są co do zasady uznawane za przedmiot opodatkowania. Dlatego też, jeśli organizacja otrzymała taką nieruchomość w kapitale zakładowym, nie jest konieczne płacenie od niej podatku.

Jeżeli majątek ruchomy jest przypisany do innych grup amortyzacji, organizacja ma również możliwość nie płacenia podatku. Faktem jest, że majątek ruchomy zarejestrowany od 1 stycznia 2013 r. podlega zwolnieniu przewidzianemu w art. 381 ust. 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zwolnienie to ma jednak zastosowanie z ograniczeniami, z których jednym jest nabycie mienia od: osoba współzależna .

Czy przeniesienie majątku ujmuje się jako wkład do kapitału docelowego jako transakcję z podmiotem powiązanym? Tak, uznaje się, że udział osoby, która wniosła wkład, przekracza kwotę ustaloną w art. 105 ust. 1 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (z reguły 25%).

Czy na opodatkowanie majątku wpływa upływ czasu między dniem przeniesienia majątku a datą zarejestrowania podwyższenia kapitału docelowego? Nie, nie ma. Istnienie współzależności pomiędzy stronami potwierdza sama decyzja o udziale w kapitale zakładowym powyżej 25 proc. Przeniesienie własności wskazuje, że transakcja miała miejsce. Zmiana dokumentów założycielskich i zarejestrowanie tych zmian w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych to tylko formalność poświadczająca prawa założyciela (uczestnika, udziałowca).

Jeżeli zatem w wyniku transakcji przeniesienia majątku ruchomego na kapitał zakładowy organizacja i założyciel (uczestnik, udziałowiec) stają się osobami współzależnymi, otrzymane środki trwałe należy uwzględnić przy obliczaniu podstawy opodatkowania dla podatek własnościowy. Pod warunkiem, że aktywa te należą do trzeciej do dziesiątej grupy amortyzacji. Podstawę opodatkowania należy podwyższać od momentu faktycznego przeniesienia majątku do aportu.

Jeżeli w wyniku transakcji organizacja i założyciel (uczestnik, udziałowiec) nie staną się osobami współzależnymi, majątek ruchomy otrzymany jako wkład do kapitału docelowego jest zwolniony z opodatkowania.

Wynika to z postanowień ustępu 8 ustępu 4 artykułu 374 ustęp 25 artykułu 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz listów Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 stycznia 2015 r. Nr 03-05-05- 01 / 676 i Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 20 stycznia 2015 r. Nr BS-4-11 / 503.

Sytuacja: czy konieczne jest uiszczenie podatku od majątku ruchomego otrzymanego przez przedsiębiorstwo unitarne na cele gospodarcze (jako wpłata na fundusz statutowy) od administracji gminy?

Nie ma potrzeby.

Faktem jest, że środki trwałe pierwszej lub drugiej grupy amortyzacyjnej zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu RF z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 nie są zasadniczo opodatkowane. A w przypadku majątku ruchomego z innych grup amortyzacyjnych przedsiębiorstwo unitarne ma prawo do korzystania z przywileju ustanowionego w art. 381 ust. 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że nie będziesz też musiał płacić podatku.

Jednocześnie wyjątek przewidziany w tym artykule dla osób współzależnych (tj. gdy przywilej nie obowiązuje) nie dotyczy przedsiębiorstwa i administracji. Wszak współzależność między nimi nie jest określona, ponieważ tylko organizacje lub osoby mogą być osobami współzależnymi. A administracja gminy nie należy do tych kategorii (klauzula 5 art. 105 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wynika to z postanowień art. 374 ust. 8 ust. 4, art. 381 ust. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz listów Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 lutego 2015 r. Nr 03-05-05- 01 / 5030 z dnia 16 stycznia 2015 r. Nr 03-05-05-01 / 676 oraz Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 20 stycznia 2015 r. Nr BS-4-11 / 503.

Sytuacja: czy muszę płacić podatek od nieruchomości od ruchomych środków trwałych montowanych przez współzależną organizację? Sprzęt instalacyjny zakupiony po 1 stycznia 2013 od dostawcy, który nie jest współzależny.

Nie ma potrzeby.

Jeżeli majątek ruchomy zaliczany do środków trwałych powstaje z materiałów zakupionych po 1 stycznia 2013 r., to taki majątek nie podlega opodatkowaniu. W tym przypadku nie ma znaczenia, czy organizacja – właściciel środka trwałego jest współzależna w odniesieniu do:

sprzedawcy sprzętu i materiałów, z których zmontowano środek trwały;

organizacji, która zajmowała się montażem (instalacją) sprzętu.

W tym przypadku obowiązuje zasada, że ruchomości zarejestrowane jako środki trwałe od 1 stycznia 2013 r. są zwolnione z opodatkowania. Tak, jest wyjątek. Ruchomy przedmiot nabyty od osoby współzależnej podlega opodatkowaniu niezależnie od daty rejestracji (klauzula 25 art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rozpatrywana sytuacja nie podlega jednak takiemu wyjątkowi. W końcu organizacja nie nabyła środka trwałego od osoby współzależnej. Osoba współzależna (wykonawca) wykonywała prace przy instalacji środka trwałego tylko z dostarczonych jej materiałów. A same materiały nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. A współzależność z wykonawcą nie ogranicza prawa organizacji do stosowania świadczeń przewidzianych w art. 381 ust. 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tym samym środek trwały zainstalowany przez współzależnego wykonawcę jest zwolniony z opodatkowania u klienta. Podobny wniosek można wysnuć z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 marca 2015 r. nr 03-05-04-01 / 11797 (zwróconych inspekcjom podatkowym pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 marca 2015 r. nr ZN-4-11/4037), z dnia 30 marca 2015 r. nr 03-05-05-01/17289.

Sytuacja: Czy muszę płacić podatek od nieruchomości za ruchomy środek trwały zmontowany przez współzależną organizację z własnych materiałów? Środek trwały zostaje przyjęty do bilansu po 1 stycznia 2013 r..

Tak potrzeba. Wyjaśnijmy, dlaczego tak jest.

Co do zasady ruchomości zarejestrowane jako środki trwałe od 1 stycznia 2013 r. są zwolnione z opodatkowania. Ale jest wyjątek. Ruchomy przedmiot nabyty od osoby współzależnej podlega opodatkowaniu niezależnie od daty rejestracji (klauzula 25 art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nie ma znaczenia sposób i dokumentacja zarejestrowania nabycia nieruchomości na wniosek imiennego świadczenia. Najważniejsze jest to, że organizacja otrzymała główne środki od osoby współzależnej. W praktyce przeniesienie to mogłoby być sformalizowane umową kupna-sprzedaży, umową kupna-sprzedaży pod warunkiem zamontowania środka trwałego przez dostawcę, umową kontraktową na wytworzenie środka trwałego z materiałów wykonawcy itp. w każdym z tych przypadków stroną przekazującą przedmiot organizacji jest współzależny z nią kontrahent: sprzedawca lub kontrahent.

Dlatego w przypadku ruchomego środka trwałego montowanego przez współzależną organizację z własnych materiałów, organizacja, która otrzymała przedmiot, musi zapłacić podatek od nieruchomości.

Wynika to z przepisów art. 381 ust. 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: Czy organizacja musi płacić podatek od nieruchomości na uproszczonych zasadach od miejsc parkingowych zlokalizowanych w budynku administracyjnym?

Odpowiedź na to pytanie zależy od dwóch czynników:

- czy budynek administracyjno-biurowy znajduje się w wykazie obiektów, od których podatek jest płacony na podstawie wartości katastralnej;

- czy organizacja jest właścicielem miejsc parkingowych (czy posiada je na podstawie prawa do gospodarowania).

Organizacje uproszczone płacą podatek od nieruchomości tylko od nieruchomości, którego podstawę oblicza się na podstawie wartości katastralnej. Skład takich obiektów określają władze regionalne. Można je zobaczyć na listach publikowanych na oficjalnych stronach internetowych podmiotów Federacji Rosyjskiej. Jeśli budynek znajduje się na liście, będziesz musiał zapłacić podatek od miejsca parkingowego. Ale tylko wtedy, gdy jest własnością organizacji. W końcu tylko właściciele i organizacje, które posiadają obiekty na podstawie prawa do zarządzania gospodarczego, powinni płacić podatek od nieruchomości od wartości katastralnej nieruchomości. Określa to art. 346,11 ust. 2, ust. 7 i ust. 3 ust. 12 art. 378 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

A jakim kosztem zapłacić podatek? W końcu miejsce parkingowe to tylko część budynku.

Rzeczywiście, same miejsca parkingowe nie są oddzielnymi miejscami. Zwłaszcza w budynkach biurowych są one zazwyczaj zlokalizowane na parkingach podziemnych bez przegród. Niemniej jednak nadal musisz zapłacić podatek od miejsca parkingowego. Jest integralną częścią podziemnego parkingu, który z kolei jest częścią budynku jako oddzielne i specjalnie wyposażone pomieszczenie (klauzula 5.2.1 Kodeksu Zasad zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Rozwoju Regionalnego Rosji z grudnia 29, 2011 nr 635/9). W związku z tym własność miejsc parkingowych rejestrowana jest na zasadzie udziałów. Oznacza to, że nie cały obiekt przechodzi na własność organizacji, ale udział w nim, odpowiadający powierzchni miejsc parkingowych. W rachunkowości takie obiekty ujmowane są jako część środków trwałych według kosztu historycznego, proporcjonalnego do udziału w majątku wspólnym.

Tym samym od następnego miesiąca po włączeniu miejsc parkingowych w skład środków trwałych stają się one przedmiotem opodatkowania. Oblicz podatek od nieruchomości od takich obiektów na podstawie udziału wartości katastralnej proporcjonalnej do wielkości miejsc parkingowych w całkowitej powierzchni budynku lub miejsca parkingowego. Wynika to z postanowień paragrafu 6 art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest potwierdzone pismami Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 23 kwietnia 2015 r. Nr BS-4-11 / 7028 z dnia 27 kwietnia, 2015 nr GD-4-3 / 7143.

Uwaga: w Moskwie organizacje posiadające wielopoziomowe parkingi są zwolnione z płacenia podatku od nieruchomości od tych obiektów. Jednak w rozpatrywanej sytuacji świadczenie to nie ma zastosowania.

Od 2016 roku zwolnienie dotyczy wyłącznie garaży wielopoziomowych zlokalizowanych w budynkach wolnostojących. Jeżeli parking znajduje się w kompleksie administracyjno-biurowym lub w centrum handlowym, podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według wartości katastralnej na zasadach ogólnych. Procedura ta jest przewidziana w art. 4 ust. 1 akapit 9 ustawy miasta Moskwy z dnia 5 listopada 2003 r. Nr 64.

Sytuacja: Czy muszę płacić podatek od nieruchomości od ruchomości zakupionych przed 1 stycznia 2013 roku? Organizacja - właściciel nieruchomości znajduje się na Krymie (Sewastopol).

Tak potrzeba.

Ruchomości ewidencjonowane jako część środków trwałych przed 1 stycznia 2013 r. ujmowane są jako przedmiot podatku od nieruchomości. Jedynym wyjątkiem jest sytuacja, w której nieruchomość należy do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1.

Przed aneksją terytoriów Krymu i Sewastopola do Rosji, zgodnie z prawem ukraińskim, ustalano terminy przyjmowania majątku na rozliczenie organizacji znajdujących się w tych regionach. Po wprowadzeniu danych dotyczących tych organizacji do Rosyjskiego Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych, ani data rejestracji nieruchomości, ani wartość nieruchomości nie są zmieniane. Wynika to z postanowień punktu 5.1 informacji Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 lipca 2014 r. nr PZ-12/2014. Tak więc przy obliczaniu podatku od nieruchomości zgodnie z prawem rosyjskim daty przyjęcia do księgowania nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2013 r. pozostają takie same.

Zgodnie z rosyjskim prawem majątek ruchomy zarejestrowany jako środki trwałe od 1 stycznia 2013 r. jest zwolniony z opodatkowania. Wyjątku od tej reguły dokonano jedynie w stosunku do majątku ruchomego, który został przekazany organizacji w wyniku reorganizacji (likwidacji) poprzednika prawnego lub został nabyty od osoby współzależnej. Takie aktywa podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości niezależnie od daty rejestracji (klauzula 25 art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wprowadzanie danych dotyczących organizacji do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych nie jest uznawane za reorganizację (klauzula 6 art. 19 ustawy z dnia 30 listopada 1994 r., Nr 52-FZ). W związku z tym w rozważanej sytuacji ponowna rejestracja organizacji zgodnie z prawem rosyjskim w żaden sposób nie wpływa na procedurę opodatkowania jej majątku ruchomego. Daty wpisu informacji o organizacji w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych nie można uznać za datę rejestracji nieruchomości.

Mając na uwadze powyższe, od majątku ruchomego nabytego przed 1 stycznia 2013 r. organizacja zlokalizowana na Krymie (Sewastopol) i zarejestrowana w Rosyjskim Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych musi płacić podatek od nieruchomości na zasadach ogólnych.

Majątek ruchomy, który zgodnie z ukraińskim ustawodawstwem został zarejestrowany 1 stycznia 2013 roku, jest zwolniony z opodatkowania. Przywilej przewidziany w art. 381 ust. 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w przypadku reorganizacji (likwidacji) ma zastosowanie również niezależnie od daty wpisania informacji o organizacji w rosyjskim Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych.