Poglavlje 31 porez na zemlju. Porez na zemljište organizacija. Komercijalne organizacije oslobođene su plaćanja poreza na zemljište

1. Iznos poreza izračunava se nakon porezno razdoblje kao postotak koji odgovara poreznoj stopi porezna osnovica, ako stavcima 15. i 16. ovoga članka nije drugačije određeno.

2. Porezni obveznici-organizacije samostalno obračunavaju iznos poreza (visinu akontacije poreza).

Porezni obveznici - pojedinaca koji su samostalni poduzetnici samostalno izračunavaju iznos poreza (iznos predujma poreza) za zemljišne čestice koje koriste (namijenjene su za korištenje) u poduzetničkim aktivnostima.

3. Ako stavkom 2. ovoga članka nije drukčije određeno, iznos poreza koji porezni obveznici fizičke osobe plaćaju proračunu obračunavaju porezna tijela.

5. Iznos poreza koji se uplaćuje u proračun na kraju poreznog razdoblja utvrđuju porezni obveznici koji su organizacije ili samostalni poduzetnici kao razliku između iznosa poreza obračunanog u skladu sa stavkom 1. ovoga članka i iznosa predujma poreza. plaćanja plativa tijekom poreznog razdoblja .
(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 229-FZ od 27. srpnja 2010.)

6. Porezni obveznici kojima je izvještajno razdoblje određeno kao tromjesečje, iznos akontacije poreza nakon prvog, drugog i trećeg tromjesečja tekućeg poreznog razdoblja obračunavaju kao jednu četvrtinu pripadajuće porezne stope postotnog udjela u katastarskoj vrijednosti. zemljišna parcela od 1. siječnja godine u kojoj je porezno razdoblje.

7. U slučaju nastanka (prestanka) poreznog obveznika tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja prava vlasništva (trajno (neograničeno) korištenje, doživotni nasljedni posjed) na zemljišnu česticu (njezin udio), obračun iznosa poreza (iznos predujma poreza) u odnosu na ovu zemljišnu česticu vrši se uzimajući u obzir koeficijent koji se utvrđuje kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je ta zemljišna čestica bila u vlasništvu (trajno (neograničeno) korištenje, doživotni nasljedni posjed) poreznog obveznika, na broj kalendarskih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno. U tom slučaju, ako je nastanak (prestanak) ovih prava nastupio do zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu, kao mjesec nastanka ovih prava uzima se puni mjesec. Ako je do nastanka (prestanka) navedenih prava došlo nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu, kao mjesec prestanka navedenih prava uzima se puni mjesec.

8. U odnosu na zemljišnu česticu (njegov udio) koju je (je) naslijedio pojedinac, porez se obračunava počevši od mjeseca u kojem je nasljedstvo otvoreno.

9. Predstavničko tijelo općinske formacije (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga), prilikom utvrđivanja poreza, ima pravo određenim kategorijama poreznih obveznika osigurati pravo da ne obračunavaju a ne plaćati akontacije poreza tijekom poreznog razdoblja.

10. Porezni obveznici koji imaju pravo na porezne olakšice moraju podnijeti dokumente koji potvrđuju takvo pravo poreznim tijelima na mjestu gdje se nalazi zemljište priznato kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 389. ovoga Zakonika.

U slučaju nastanka (prestanka) poreznih obveznika tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja prava na porezne olakšice Izračun iznosa poreza (iznos akontacije) za zemljišnu česticu za koju se ostvaruje pravo na poreznu olakšicu vrši se uzimajući u obzir koeficijent koji se utvrđuje kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih nema porezne olakšice na broj kalendarskih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju. U tom slučaju kao puni mjesec uzima se mjesec nastanka prava na poreznu olakšicu, kao i mjesec prestanka tog prava.

11. Tijela koja provode poslove katastarskog upisa, održavanja državnog katastra nekretnina i državnog upisa prava na nekretnina i transakcije s njom, dostaviti podatke poreznim tijelima u skladu sa stavkom 4. članka 85. ovoga Zakonika.
(Izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom br. 283-FZ od 28. studenog 2009.)

12. Tijela koja provode katastarski upis, održavanje državnog katastra nekretnina i državni upis prava na nekretninama i prometa s njima, godišnje prije 1. veljače godine u kojoj je porezno razdoblje, dužna su poreznim tijelima podnijeti izvještaj na njihovoj lokaciji informacije o zemljišnim česticama koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 389. ovoga Zakonika, od 1. siječnja godine u kojoj je porezno razdoblje.
(Izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom br. 283-FZ od 28. studenog 2009.)

13. Podatke iz stavka 12. ovoga članka dostavljaju tijela koja provode katastarski upis, održavanje državnoga katastra nekretnina i državni upis prava na nekretninama i prometa s njima, na obrascu koji odobrava federalni izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor regije.porezi i pristojbe.
(Članak 13. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 283-FZ od 28. studenog 2009.)

14. Na temelju rezultata državnog katastarskog vrednovanja zemljišta poreznim obveznicima dostavljaju se podaci o katastarskoj vrijednosti zemljišnih čestica na način koji utvrđuje ovlaštena Vlada Ruska Federacija savezni izvršni organ.
(Članak 14. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 283-FZ od 28. studenog 2009.)

15. U odnosu na zemljišne čestice stečene (osigurane) u vlasništvo od strane pojedinaca i pravne osobe o uvjetima stambene izgradnje na njima, osim individualne stambene izgradnje koju provode pojedinci, obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) vrše porezni obveznici - organizacije ili pojedinci koji su samostalni poduzetnici, uzimajući uzeti u obzir koeficijent 2 tijekom trogodišnjeg razdoblja izgradnje počevši od datuma državne registracije prava na tim zemljišnim česticama do državne registracije prava na izgrađeni objekt nekretnine. U slučaju završetka takve stambene izgradnje i državne registracije prava na izgrađeni objekt nekretnine prije isteka trogodišnjeg razdoblja izgradnje, iznos poreza plaćen za to razdoblje veći od iznosa poreza izračunatog uzimajući u obzir koeficijent 1 priznaje se kao iznos više plaćenog poreza i podliježe preboju (povratu) poreznom obvezniku u opće utvrđenom redu.

U odnosu na zemljišne čestice koje su fizičke i pravne osobe stekle (dale) u vlasništvo pod uvjetima stambene izgradnje na njima, osim individualne stambene izgradnje koju provode fizičke osobe, obračun iznosa poreza (iznos predujma poreza) plaćanja) vrše porezni obveznici - organizacije ili pojedinci koji su samostalni poduzetnici, uzimajući u obzir koeficijent 4 za razdoblje duže od trogodišnjeg razdoblja izgradnje, do datuma državne registracije prava na izgrađeni objekt nekretnine.
(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 283-FZ od 28. studenog 2009., br. 229-FZ od 27. srpnja 2010.)
(Članak 15. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 216-FZ od 24. srpnja 2007.)

16. U odnosu na zemljišne čestice koje su pojedinci stekli (osigurali) u vlasništvu za individualnu stambenu izgradnju, izračun iznosa poreza (iznos akontacija poreza) vrši se uzimajući u obzir koeficijent 2 nakon 10 godina od datuma državna registracija prava na ove zemljišne čestice do državne registracije prava na izgrađeni objekt nekretnine.
(Članak 16. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 216-FZ od 24. srpnja 2007.)

U skladu s poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije, porez na zemljište organizacija naplaćuje se samo organizacijama koje posjeduju zemljišne čestice ili ih imaju pravo koristiti na neodređeno vrijeme. Na parcele dane u zakup ne plaća se porez na zemljište.

Porez na imovinu sa zemljišne parcele organizacije

Pravna osnova za ovaj porez navedena je u 31. poglavlju Poreznog zakona. Poreznu osnovicu organizacije utvrđuju samostalno na temelju podataka iz državnog katastra nekretnina za svako mjesto posebno. Porezna osnovica za zemljišne čestice koje su u zajedničkom vlasništvu utvrđuje se za svakog poreznog obveznika posebno razmjerno udjelu u zajedničkom vlasništvu. Ako je zemljišna čestica u zajedničkom vlasništvu, tada će porezna osnovica za svakog od vlasnika biti jednaka 1/2 ukupne porezne osnovice parcele.

Porez na zemljište organizacije obračunat na zemljišnu česticu koja je dio imovine udjeličnog investicijskog fonda plaća se iz imovine udjeličnog investicijskog fonda.

Lokalne vlasti, u okviru Poreznog zakona, određuju:

rokove i postupak plaćanja poreza;
porezne stope;
porezni poticaji.

Ako ove parametre ne utvrđuju lokalne vlasti, tada se koriste uvjeti, postupak, stope i naknade utvrđeni saveznim zakonom.

Porez na zemljište za LLC preduzeće neće se naplaćivati na zemljište koje se odnosi na:

šume;
parcele na kojima se nalaze stambene zgrade;
povučen iz prometa;
ograničen u prometu;
zemljišta vodenih tijela.

Gdje platiti zemljišni porez organizacije

Kao lokalni porez (članak 15. Poreznog zakona s izmjenama i dopunama 03.07.2016.), porez na zemljište plaća se u proračun odgovarajućeg gradskog okruga ili ruralnog naselja na čijem se području nalazi zemljišna parcela organizacije. Ako se mjesto nalazi na području različitih općina, porez se plaća u različitim uplatama u proračun onih općina u kojima se nalaze dijelovi zemljišnih čestica organizacije.

Porez na zemljište za organizacije u 2016

Od 2016. visina poreza na zemljište određuje se prema katastarskoj vrijednosti koja je približna tržišnoj vrijednosti. Katastarska vrijednost utvrđuje se u okviru zemljišnog zakonodavstva Ruske Federacije.

U skladu s Poreznim zakonom, lokalne vlasti ne mogu odrediti rok za plaćanje poreza na zemljište prije 1. veljače. Temeljem toga, rok za plaćanje poreza za prošlu godinu bit će 1. veljače ili kasnije. Slična je situacija i s isplatom akontacije: isplata ne može biti više od jednom kvartalno.

Sljedeće komercijalne organizacije oslobođene su plaćanja poreza na zemljište:

u pogledu zemljišnih čestica ispod državnih javnih cesta;

u pogledu zemljišnih čestica na područjima posebnih gospodarskih zona u vlasništvu stanovnika posebnih gospodarskih zona, u trajanju od pet godina od mjeseca u kojem nastaje pravo vlasništva na svakoj čestici;
u pogledu zemljišnih čestica na područjima posebnih gospodarskih zona u vlasništvu sudionika slobodnih gospodarskih zona, tri godine od mjeseca u kojem nastaje pravo vlasništva na svakoj zemljišnoj čestici. Ove lokacije moraju se koristiti za ispunjavanje ugovora o obavljanju djelatnosti u slobodnoj gospodarskoj zoni;
u smislu zemljišnih čestica koje su dio Inovacijskog centra Skolkovo iu vlasništvu društava za upravljanje (u tumačenju Saveznog zakona N 244-FZ od 28. rujna 2010. "O Inovacijskom centru Skolkovo") koja izravno koriste te zemljišne čestice za izvođenje funkcije navedene u navedenom saveznom zakonu;
u pogledu zemljišnih čestica koje se koriste za popravak i gradnju brodova. Ove čestice moraju biti u vlasništvu brodograđevnih društava koja su rezidenti industrijsko-proizvodne posebne gospodarske zone. Oslobođeni plaćanja poreza deset godina od dana registracije organizacije - stanovnici posebne zone.

Od 2019. Savezni zakon od 29. srpnja 2017. br. 217-FZ "O ponašanju građana u vrtlarstvu i hortikulturi za vlastite potrebe ... "

Prijava poreza na zemljište u 2019

Počevši od izvješćivanja za 2017., sve hortikulturne udruge dužne su podnijeti poreznu prijavu na zemljište u obliku koji je odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. svibnja 2017. N MMV-7-21 / [e-mail zaštićen] Istim nalogom utvrđuje se postupak popunjavanja porezne prijave na zemljište, kao i njezin elektronički format.

Članak 387. Opće odredbe

1. Porez na zemljište (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju kao porez) utvrđuje se ovim Zakonom i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina, stupa na snagu i prestaje djelovati u skladu s ovim Zakonom i regulatornim pravnim akte predstavničkih tijela općina i obvezan je plaćati na području tih općina.

U saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju, porez se utvrđuje ovim Zakonom i zakonima navedenih sastavnih subjekata Ruske Federacije, stupa na snagu i prestaje u skladu s ovim Zakonom i zakonima navedenih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, a obvezno se plaća na teritorijima navedenih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

2. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavnička tijela općina (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) određuju porezne stope u granicama utvrđenim ovim poglavljem. U odnosu na porezne obveznike-organizacije, predstavnička tijela općina (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), prilikom utvrđivanja poreza, također određuju postupak i uvjete plaćanja poreza .

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 284-FZ od 4. listopada 2014.)

Prilikom utvrđivanja poreza, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) također mogu utvrditi porezne olakšice, osnove i postupak njihove primjene, uključujući uspostavu porezni odbitak za određene kategorije poreznih obveznika.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 379-FZ od 29. studenog 2014., br. 436-FZ od 28. prosinca 2017.)

Članak 388. Porezni obveznici

1. Porezni obveznici (u daljnjem tekstu u ovoj glavi: porezni obveznici) su organizacije i pojedinci koji posjeduju zemljišne čestice priznate kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 389. ovoga Zakona, na temelju prava vlasništva, prava na trajno (neograničeno) korištenje ili pravo doživotnog nasljednog posjeda, ako ovim stavkom nije drugačije određeno.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 283-FZ od 28. studenog 2009., br. 308-FZ od 27. studenog 2010.)

U odnosu na zemljišne čestice uključene u imovinu koja čini jedinični investicijski fond, društva za upravljanje priznaju se kao porezni obveznici. U tom slučaju porez se plaća na teret imovine koja čini ovaj zajednički investicijski fond.

(stavak uveden Saveznim zakonom br. 308-FZ od 27. studenog 2010.)

2. Organizacije i pojedinci nisu priznati kao porezni obveznici u odnosu na zemljišne čestice koje imaju na pravo besplatnog korištenja, uključujući pravo besplatnog korištenja na određeno vrijeme, ili su im prenesene na temelju ugovora o zakupu.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 369-FZ od 24. studenog 2014.)

Članak 389. Predmet oporezivanja

1. Predmet oporezivanja su zemljišne čestice koje se nalaze unutar granica općine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), na čijem je području porez uveden.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 379-FZ od 29. studenog 2014.)

2. Ne priznaje se kao predmet oporezivanja:

1) zemljišne parcele povučene iz prometa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

2) zemljišne čestice ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju posebno vrijedni objekti kulturne baštine naroda Ruske Federacije, objekti uključeni u Popis svjetske baštine, povijesni i kulturni rezervati, arheološka baština nalazišta, muzejski rezervati;

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 315-FZ od 22. listopada 2014.)

4) zemljišne čestice iz šumskog fonda;

(članak 4. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 4. prosinca 2006. N 201-FZ)

5) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju vodna tijela u državnom vlasništvu kao dio vodnog fonda;

(Izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom br. 201-FZ od 4. prosinca 2006.)

6) zemljišne čestice koje su dio zajedničke imovine stambene zgrade.

(Točka 6. uvedena je Saveznim zakonom br. 284-FZ od 4. listopada 2014.)

Članak 390. Porezna osnovica

Bilješka:
Za pitanja koja se odnose na osporavanje rezultata određivanja katastarske vrijednosti, pogledajte Rezoluciju Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 30. lipnja 2015. N 28.

1. Porezna osnovica utvrđuje se kao katastarska vrijednost zemljišnih čestica priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 389. ovoga Zakonika.

2. Katastarska vrijednost zemljišne čestice utvrđuje se u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Bilješka:
O utvrđivanju ustavnopravnog značenja članka 391. v. Rješenje Ustavni sud RF od 02.07.2013 N 17-P.

Članak 391. Postupak utvrđivanja porezne osnovice

1. Porezna osnovica utvrđuje se za svaku zemljišnu česticu kao njezina katastarska vrijednost na dan 1. siječnja godine u kojoj je porezno razdoblje.

U odnosu na zemljišnu česticu formiranu tijekom poreznog razdoblja, porezna osnovica u ovom poreznom razdoblju utvrđuje se kao njezina katastarska vrijednost od dana upisa u Jedinstveni državni registar nekretnina podataka koji su osnova za određivanje katastarske vrijednosti takvu zemljišnu parcelu.

(Stavak je uveden Saveznim zakonom br. 283-FZ od 28. studenog 2009., s izmjenama i dopunama Saveznim zakonima br. 284-FZ od 4. listopada 2014. i br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

Porezna osnovica za zemljišnu parcelu koja se nalazi na teritorijima nekoliko općina (na teritoriji općine i saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga ili Sevastopolja) utvrđuje se za svaku općinu (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) . Istodobno, porezna osnovica u odnosu na udio zemljišne čestice koja se nalazi unutar granica odgovarajuće općine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) utvrđuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti cjelokupnog zemljišta parcela razmjerna navedenom udjelu zemljišne čestice.

(Odlomak je uveden Saveznim zakonom br. 216-FZ od 24. srpnja 2007., s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 379-FZ od 29. studenog 2014.)

Promjene katastarske vrijednosti zemljišne čestice tijekom poreznog razdoblja ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u ovom i prethodnim poreznim razdobljima, osim ako ovim stavkom nije drugačije određeno.

(stavak uveden Saveznim zakonom br. 284-FZ od 4. listopada 2014.)

Promjena katastarske vrijednosti zemljišne čestice zbog ispravka pogrešaka učinjenih pri utvrđivanju njezine katastarske vrijednosti uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

U slučaju promjene katastarske vrijednosti zemljišne čestice odlukom povjerenstva za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odlukom suda podaci o katastarskoj vrijednosti utvrđeni odlukom navedenog povjerenstva ili sudskom odlukom uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je podnesen odgovarajući zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne prije datuma upisa katastarske vrijednosti u Jedinstveni državni registar nekretnina , koja je bila predmetom spora.

(Stavak je uveden Saveznim zakonom br. 284-FZ od 4. listopada 2014.; s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

Promjena katastarske vrijednosti zemljišne čestice zbog promjene vrste dopuštene uporabe zemljišne čestice, njezinog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene površine zemljišne čestice je uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice od datuma upisa u Jedinstveni državni registar nekretnina podaci koji su osnova za određivanje katastarske vrijednosti .

(stavak je uveden Saveznim zakonom br. 335-FZ od 27. studenog 2017.)

2. Porezna osnovica se posebno utvrđuje za udjele u pravu zajedničkog vlasništva zemljišne čestice, u odnosu na koje su različite osobe priznate kao porezni obveznici ili su utvrđene različite porezne stope.

3. Porezni obveznici-organizacije samostalno utvrđuju poreznu osnovicu na temelju podataka iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina o svakoj zemljišnoj čestici koju posjeduju na temelju vlasništva ili prava trajnog (neograničenog) korištenja.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 283-FZ od 28. studenog 2009., br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

4. Za porezne obveznike - fizičke osobe poreznu osnovicu utvrđuju porezna tijela na temelju podataka koje poreznim tijelima dostavljaju tijela koja provode državni katastarski upis i državni upis prava na nekretninama.

(izmijenjen i dopunjen saveznim zakonima br. 283-FZ od 28. studenog 2009., br. 284-FZ od 4. listopada 2014., br. 347-FZ od 4. studenog 2014., br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

Bilješka:
P. 5 čl. 391 (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 28. prosinca 2017. N 436-FZ) primjenjuje se na postupak izračuna poreza na zemljište za porezna razdoblja koja počinju od 2017. godine.

5. Porezna osnovica umanjuje se za vrijednost katastarske vrijednosti 600 četvornih metara zemljišta u vlasništvu, trajnom (neograničenom) korištenju ili doživotnom nasljednom posjedu poreznih obveznika koji pripadaju jednoj od sljedećih kategorija:

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 436-FZ od 28. prosinca 2017.)

1) Heroji Sovjetski Savez, Heroji Ruske Federacije, puni nositelji Ordena slave;

2) invalidi I i II grupe invaliditeta;

(točka 2. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

3) invalid od djetinjstva;

4) borci i vojni invalidi Velikog domovinskog rata, kao i borci i vojni invalidi;

5) osobe koje imaju pravo na socijalnu potporu u skladu sa Zakonom Ruske Federacije "O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao rezultat černobilske katastrofe" (izmijenjen i dopunjen Zakonom Ruske Federacije od 18. lipnja 1992. N 3061-1), u skladu sa Saveznim zakonom od 26. studenog 1998. N 175-FZ "O socijalnoj zaštiti građana Ruske Federacije izloženih zračenju kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa" iu skladu sa Saveznim zakonom od 10. siječnja 2002. N 2-FZ "O socijalnim jamstvima za građane izložene zračenju zbog nuklearnih pokusa na poligonu Semipalatinsk";

6) osobe koje su u sastavu postrojbi za posebne rizike neposredno sudjelovale u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanju nesreća nuklearnih postrojenja na oružnim i vojnim objektima;

7) osobe koje su dobile ili pretrpjele radijacijsku bolest ili postale onesposobljene kao rezultat ispitivanja, vježbi i drugog rada vezanog uz bilo koju vrstu nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju;

8) umirovljenici koji primaju mirovine, imenovani na način propisan mirovinskim zakonodavstvom, kao i osobe koje su navršile 60 i 55 godina (muškarci i žene), koji su, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, isplaćuju mjesečnu doživotnu naknadu.

(Točka 8 uvedena je Saveznim zakonom br. 436-FZ od 28. prosinca 2017.)

Bilješka:
Trbušnjaci 1 p. 6.1 čl. 391 (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 28. prosinca 2017. N 436-FZ) primjenjuje se na postupak izračuna poreza na zemljište za porezna razdoblja koja počinju od 2017. godine.

6.1. Umanjenje porezne osnovice sukladno stavku 5. ovoga članka (porezni odbitak) vrši se za jednu zemljišnu česticu po izboru poreznog obveznika.

Prijavu o odabranoj zemljišnoj čestici na koju se primjenjuje porezni odbitak porezni obveznik podnosi u porezno tijelo po svom izboru do 1. studenoga godine koja je porezno razdoblje od kojeg se primjenjuje porezni odbitak na navedenu zemljišnu česticu.

Porezni obveznik koji je poreznom tijelu podnio obavijest o odabranom zemljištu nema pravo nakon 1. studenoga godine koja je porezno razdoblje od kojeg se primjenjuje porezni odbitak na navedeno zemljište podnijeti ažuriranu obavijest s promjenom zemljišne čestice, u odnosu na koju se u navedenom poreznom razdoblju primjenjuje odbitak poreza.

Ako porezni obveznik koji ima pravo na primjenu poreznog odbitka ne podnese obavijest o odabranom zemljištu, porezni odbitak se priznaje za jedno zemljište s najviše obračunatim iznosom poreza.

Bilješka:
Obavijest o odabranoj parceli, na koju se primjenjuje porezni odbitak za porez na zemljište za 2017. godinu, možete podnijeti u bilo kojem obliku poreznom tijelu po vašem izboru do 01.07.2018. (FZ od 28.12.2017. N 436- FZ).

Obrazac obavijesti odobrava savezni organ izvršne vlasti ovlašten za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

(Klauzula 6.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 436-FZ od 28. prosinca 2017.)

Bilješka:
Str. 7 čl. 391 (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 28. prosinca 2017. N 436-FZ) primjenjuje se na postupak izračuna poreza na zemljište za porezna razdoblja koja počinju od 2017. godine.

7. Ako pri primjeni poreznog odbitka u skladu s ovim člankom porezna osnovica poprimi negativnu vrijednost, za potrebe obračuna poreza smatra se da je takva porezna osnovica jednaka nuli.

(Klauzula 7 s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 28. prosinca 2017. N 436-FZ)

8. Do 1. siječnja godine koja slijedi nakon godine odobrenja na teritorijima Republike Krim i federalnog grada Sevastopolja rezultata masovne katastarske procjene zemljišnih čestica, porezna osnovica za zemljišne čestice koje se nalaze na teritorijima ovih sastavnih subjekata Ruske Federacije utvrđuje se na temelju standardne cijene zemljišta koju su od 1. siječnja odgovarajućeg poreznog razdoblja utvrdile izvršne vlasti Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja.

(Klauzula 8 uvedena je Saveznim zakonom br. 379-FZ od 29. studenog 2014.)

Članak 392

1. Porezna osnovica za zemljišne čestice u zajedničkom vlasništvu utvrđuje se za svakog od poreznih obveznika koji posjeduju tu zemljišnu česticu razmjerno njihovom udjelu u zajedničkom vlasništvu.

2. Porezna osnovica za zemljišne čestice u zajedničkom suvlasništvu utvrđuje se za svakog od poreznih obveznika koji su vlasnici te zemljišne čestice u jednakim dijelovima.

3. Ako pri stjecanju zgrade, građevine ili druge nekretnine stjecatelj (kupac) u skladu sa zakonom ili ugovorom prenosi pravo vlasništva na dijelu zemljišne čestice koji je zauzet nekretninom a potrebno je za njezino korištenje, porezna osnovica za ovu zemljišnu česticu za navedenu osobu utvrđuje se razmjerno njezinom udjelu u vlasništvu na tom zemljištu.

Ako više osoba djeluje kao kupac (kupac) zgrade, građevine ili druge nekretnine, porezna osnovica za dio zemljišne čestice nekretnine koji je neophodan za njezino korištenje utvrđuje se tim osobama razmjerno njihovom udjelu. u pravu vlasništva (u prostoru) na navedenoj nekretnini.

Članak 393 Razdoblje izvještavanja

1. Kao porezno razdoblje priznaje se kalendarska godina.

2. Prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine priznaju se kao razdoblja izvještavanja za organizacije porezne obveznike.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 216-FZ od 24. srpnja 2007., br. 347-FZ od 4. studenoga 2014.)

3. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavničko tijelo općinske formacije (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) ima pravo ne uspostaviti razdoblje izvješćivanja.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 379-FZ od 29. studenog 2014.)

Članak 394. Porezna stopa

1. Porezne stope utvrđene su regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) i ne mogu premašiti:

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 379-FZ od 29. studenog 2014.)

1) 0,3 posto u odnosu na zemljišne čestice:

razvrstane u poljoprivredna zemljišta ili u zone poljoprivredne namjene u naseljima i koriste se za poljoprivrednu proizvodnju;

(Izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom br. 283-FZ od 28. studenog 2009.)

zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (osim udjela u pravu na zemljišnu česticu koja se pripisuje objektu koji nije povezan sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa složeni) ili stečeni (predviđeni) za stambenu izgradnju;

(Izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom br. 216-FZ od 24. srpnja 2007.)

Bilješka:
Komercijalne organizacije ne mogu primjenjivati poreznu stopu od 0,3% utvrđenu st. 4 str. 1 p. 1 čl. 394 (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 7. srpnja 2016. N SA-4-7 / [e-mail zaštićen]).

kupljeno (osigurano) za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, hortikulturu ili stočarstvo, kao i uzgoj u dači;

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 30. prosinca 2006. N 268-FZ, od 24. srpnja 2007. N 216-FZ)

ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđeno za osiguranje obrambenih, sigurnosnih i carinskih potreba;

(stavak uveden Saveznim zakonom br. 202-FZ od 29. studenog 2012.)

2) 1,5 posto u odnosu na ostale zemljišne čestice.

2. Dopušteno je utvrditi diferencirane porezne stope ovisno o kategorijama zemljišta i (ili) dopuštenom korištenju zemljišne čestice, kao i ovisno o lokaciji predmeta oporezivanja u odnosu na općine uključene u unutargradsko područje federalnog grada Moskve kao rezultat promjena njegovih granica, u slučaju da se, u skladu sa zakonom grada federalnog značaja Moskve, porez na zemljište pripisuje izvorima prihoda za proračune tih općina.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 96-FZ od 29. lipnja 2012.)

3. Ako porezne stope nisu utvrđene regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), oporezivanje se provodi prema poreznim stopama navedenim u stavku 1. ovaj članak.

(Klauzula 3 uvedena je Saveznim zakonom br. 202-FZ od 29. studenog 2012., s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 379-FZ od 29. studenog 2014.)

Članak 395. Porezne olakšice

1. Izuzeto od oporezivanja:

1) organizacije i ustanove zatvorskog sustava Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije - u odnosu na zemljišne čestice predviđene za izravno obavljanje funkcija dodijeljenih tim organizacijama i institucijama;

2) organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje zauzimaju državne javne ceste;

3) postala nevažeća. - Savezni zakon od 29. studenog 2004. N 141-FZ;

4) vjerske organizacije - u odnosu na njihove zemljišne čestice na kojima se nalaze zgrade, građevine i objekti vjerske i dobrotvorne namjene;

5) sveruske javne organizacije invalida (uključujući one stvorene kao savezi javnih organizacija invalida), među kojima članovi invalidi i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto, u odnosu na zemljišne čestice koje koriste za obavljaju svoju statutarnu djelatnost;

organizacije, odobren kapital koji se u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (osim trošarinske robe, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa svim -Ruske javne organizacije osoba s invaliditetom), radovi i usluge (osim brokerskih i drugih posredničkih usluga);

ustanove, čiji su jedini vlasnici imovine navedene sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom - u odnosu na zemljišne čestice koje koriste za postizanje obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, tjelesnih i sportskih, znanstvenih, informativnih i drugih svrha socijalna zaštita i rehabilitacija osoba s invaliditetom, te pružanje pravne i druge pomoći osobama s invaliditetom, invalidnoj djeci i njihovim roditeljima;

6) organizacije narodne umjetnosti i obrta - u odnosu na zemljišne čestice koje se nalaze na mjestima tradicionalnog postojanja narodne umjetnosti i obrta i koriste se za proizvodnju i prodaju proizvoda narodne umjetnosti i obrta;

7) pojedinci koji pripadaju autohtonim narodima sjevera, Sibira i Daleki istok Ruska Federacija, kao i zajednice takvih naroda - u odnosu na zemljišne čestice koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života, upravljanja i zanata;

8) postao nevažeći. - Savezni zakon od 29. studenog 2004. N 141-FZ;

9) organizacije - rezidenti posebne gospodarske zone, osim organizacija navedenih u podstavku 11. ovoga stavka - u odnosu na zemljišne čestice koje se nalaze na području posebne gospodarske zone, za razdoblje od pet godina od mjeseca kada je nastaje pravo vlasništva na svakoj zemljišnoj čestici;

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 75-FZ od 03.06.2006., br. 305-FZ od 07.11.2011., br. 365-FZ od 30.11.2011., br. 436-FZ od 28.12.2017.)

10) organizacije priznate kao upravljačka društva u skladu sa Saveznim zakonom "O Inovacijskom centru Skolkovo" - u odnosu na zemljišne čestice koje su dio teritorija Inovacijskog centra Skolkovo i osigurane (stečene) za izravno obavljanje dodijeljenih funkcija tim organizacijama u skladu s navedenim saveznim zakonom;

(Klauzula 10 uvedena je Saveznim zakonom br. 243-FZ od 28. rujna 2010., s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 339-FZ od 28. studenog 2011.)

11) brodograđevne organizacije koje imaju status rezidenta industrijsko-proizvodne posebne gospodarske zone - u odnosu na zemljišne čestice na kojima se nalaze zgrade, građevine, građevine industrijske namjene u njihovom vlasništvu, a koriste se za gradnju i popravak brodova, od datum registracije takve organizacije kao rezidenta posebne gospodarske zone za razdoblje od deset godina;

(Klauzula 11 uvedena je Saveznim zakonom br. 305-FZ od 7. studenog 2011.)

12) organizacije - sudionici slobodne gospodarske zone - u odnosu na zemljišne čestice koje se nalaze na području slobodne gospodarske zone, a koriste se u svrhu ispunjenja ugovora o obavljanju djelatnosti u slobodnoj gospodarskoj zoni, za razdoblje od tri godine od mjeseca u kojem nastaje pravo vlasništva na svakoj zemljišnoj čestici.

(Klauzula 12 uvedena je Saveznim zakonom br. 379-FZ od 29. studenog 2014.)

2. U slučaju da se tijekom razdoblja primjene poreznih olakšica predviđenih podstavcima 9., 11. i 12. stavka 1. ovoga članka, zemljišne čestice dijele ili spajaju u odnosu na zemljišne čestice nastale kao rezultat podjele, ili spajanja, porezne olakšice navedene u podstavcima 9., 11. i 12. stavku 1. ovoga članka neće se primjenjivati.

(Stavka 2 uvedena je Saveznim zakonom br. 353-FZ od 27. studenog 2017.)

Članak 396

1. Iznos poreza obračunava se po isteku poreznog razdoblja kao postotak od porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi, osim ako nije drukčije određeno stavcima 15. i 16. ovoga članka.

2. Porezni obveznici-organizacije samostalno obračunavaju iznos poreza (visinu akontacije poreza).

3. Iznos poreza koji pojedini porezni obveznici plaćaju proračunu obračunavaju porezna tijela.

(Članak 3. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 347-FZ od 4. studenog 2014.)

5. Iznos poreza koji se plaća u proračun na kraju poreznog razdoblja određuju organizacije porezne obveznike kao razlika između iznosa poreza obračunatog u skladu sa stavkom 1. ovog članka i iznosa predujmova poreza koji se plaćaju tijekom poreznog razdoblja. razdoblje.

6. Porezni obveznici kod kojih je izvještajno razdoblje definirano kao tromjesečje, iznos predujma poreza nakon prvog, drugog i trećeg tromjesečja tekućeg poreznog razdoblja obračunavaju kao jednu četvrtinu pripadajuće porezne stope postotnog udjela katastarsku vrijednost zemljišne čestice na dan 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje.

Ako je pravo vlasništva (trajno (neograničeno) korištenje, doživotni nasljedni posjed) na zemljišnoj čestici (njezinom udjelu) nastalo prije zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu ili je prestanak navedenog prava nastupio nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu, , puni mjesec se uzima kao mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava.

Ako je pravo vlasništva (trajno (neograničeno) korištenje, doživotni nasljedni posjed) na zemljišnoj čestici (njezinom udjelu) nastalo nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu ili je prestanak navedenog prava nastupio prije 15. dana u mjesecu, uključujući odgovarajući mjesec, mjesec nastanka (prestanka) navedenih prava ne uzima se u obzir pri utvrđivanju koeficijenta iz ovog stavka.

(Članak 7. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 284-FZ od 04.10.2014.)

7.1. U slučaju promjene vrste dopuštene uporabe zemljišne čestice tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, njenog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene površine zemljišne čestice, Obračun iznosa poreza (iznos predujma poreza) u odnosu na takvu zemljišnu parcelu vrši se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na sličan način kao što je utvrđeno stavkom 7. ovog članka.

(Klauzula 7.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 335-FZ od 27. studenog 2017.)

8. U odnosu na zemljišnu česticu (njegov udio) koju je (je) naslijedio pojedinac, porez se obračunava počevši od mjeseca u kojem je nasljedstvo otvoreno.

9. Predstavničko tijelo općinske formacije (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), prilikom utvrđivanja poreza, ima pravo određenim kategorijama poreznih obveznika osigurati pravo da ne obračunavati i ne plaćati akontacije poreza tijekom poreznog razdoblja.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 379-FZ od 29. studenog 2014.)

10. Porezni obveznici - fizičke osobe koje ostvaruju pravo na porezne olakšice, uključujući i u obliku poreznog odbitka, utvrđene propisima o porezima i naknadama, podnose poreznom tijelu po vlastitom izboru zahtjev za odobravanje porezne olakšice, a imaju i pravo na podnošenje dokumenata koji potvrđuju pravo poreznog obveznika na poreznu olakšicu.

(Izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 30. rujna 2017. N 286-FZ, od 28. prosinca 2017. N 436-FZ)

Potvrđivanje prava poreznog obveznika na poreznu olakšicu provodi se na način sličan postupku predviđenom u stavku 3. članka 361.1. ovoga Zakona.

Obrazac zahtjeva za dodjelu porezne olakšice i postupak njegovog popunjavanja, obrazac za podnošenje takvog zahtjeva u elektroničkom obliku odobrava federalno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

(stavak uveden Saveznim zakonom br. 286-FZ od 30. rujna 2017.)

U slučaju nastanka (prestanka) poreznih obveznika tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja prava na poreznu olakšicu, obračun iznosa poreza (iznosa akontacije poreza) u odnosu na zemljišnu česticu za koju je pravo na porezna olakšica se ostvaruje uzimajući u obzir koeficijent definiran kao omjer broja punih mjeseci u kojima nema porezne olakšice prema broju kalendarskih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju. U tom slučaju kao puni mjesec uzima se mjesec nastanka prava na poreznu olakšicu, kao i mjesec prestanka tog prava.

11 - 13. Izgubili su snagu. - Savezni zakon od 23. srpnja 2013. N 248-FZ.

14. Na temelju rezultata državnog katastarskog vrednovanja zemljišta, podaci o katastarskoj vrijednosti zemljišnih čestica daju se poreznim obveznicima na način koji odredi federalno izvršno tijelo koje ovlasti Vlada Ruske Federacije.

(Članak 14. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 283-FZ od 28. studenog 2009.)

15. U pogledu zemljišnih čestica koje su fizičke i pravne osobe stekle (ustupile) u vlasništvo pod uvjetima stambene izgradnje na njima, osim individualne stambene izgradnje koju provode fizičke osobe, iznos poreza (iznos akontacija poreza) izračunava se uzimajući u obzir koeficijent 2 unutar trogodišnjeg razdoblja izgradnje od datuma državne registracije prava na tim zemljišnim česticama do državne registracije prava na izgrađeni objekt nekretnine. U slučaju završetka takve stambene izgradnje i državne registracije prava na izgrađeni objekt nekretnine prije isteka trogodišnjeg razdoblja izgradnje, iznos poreza plaćen za to razdoblje veći od iznosa poreza izračunatog uzimajući u obzir koeficijent 1 priznaje se kao iznos više plaćenog poreza i podliježe preboju (povratu) poreznom obvezniku u opće utvrđenom redu.

U odnosu na zemljišne čestice koje su fizičke i pravne osobe stekle (ustupile) u vlasništvo pod uvjetima stambene izgradnje na njima, osim individualne stambene izgradnje koju provode fizičke osobe, izračunava se iznos poreza (iznos akontacija poreza). uzimajući u obzir koeficijent 4 u razdoblju dužem od trogodišnjeg razdoblja izgradnje, do datuma državne registracije prava na izgrađenu imovinu.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 283-FZ od 28. studenog 2009., br. 229-FZ od 27. srpnja 2010., br. 347-FZ od 4. studenog 2014., br. 382-FZ od 29. studenog 2014.)

(Članak 15. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 216-FZ od 24. srpnja 2007.)

(Članak 16. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 216-FZ od 24. srpnja 2007.)

Članak 397

1. Plaćanje poreza i akontacija poreza podliježu plaćanju organizacija poreznih obveznika na način i u rokovima utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja).

(izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonima br. 347-FZ od 04.11.2014., br. 379-FZ od 29.11.2014.)

Istodobno, rok za plaćanje poreza za porezne obveznike-organizacije ne može se odrediti ranije od roka predviđenog stavkom 3. članka 398. ovog zakona.

(izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonima br. 216-FZ od 24. srpnja 2007., br. 229-FZ od 27. srpnja 2010., br. 347-FZ od 4. studenoga 2014.)

Porez su dužni platiti porezni obveznici – fizičke osobe najkasnije do 1. prosinca godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 334-FZ od 02.12.2013., br. 320-FZ od 23.11.2015.)

2. Tijekom poreznog razdoblja organizacije porezne obveznike plaćaju akontacije poreza, osim ako nije drugačije propisano regulatornim pravnim aktom predstavničkog tijela općine (zakoni federalnih gradova Moskve, St. Petersburga i Sevastopolja). Po isteku poreznog razdoblja, organizacije porezni obveznici plaćaju iznos poreza obračunat u skladu s postupkom predviđenim stavkom 5. članka 396. ovog zakona.

(izmijenjen i dopunjen saveznim zakonima br. 216-FZ od 24. srpnja 2007., br. 229-FZ od 27. srpnja 2010., br. 347-FZ od 4. studenoga 2014., br. 379-FZ od 29. studenog 2014.)

3. Porezne i akontacijske uplate porezne organizacije plaćaju u proračun na lokaciji zemljišnih čestica priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 389. ovog zakona.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 229-FZ od 27.07.2010., br. 347-FZ od 04.11.2014.)

4. Porezni obveznici - fizičke osobe plaćaju porez na temelju porezne obavijesti poreznog tijela.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima br. 229-FZ od 27.07.2010., br. 347-FZ od 04.11.2014.)

Porezna obavijest može se poslati za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini u kojoj je poslana.

Porezni obveznici iz stavka 1. ove točke porez plaćaju za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini slanja porezne obavijesti iz stavka 2. ove točke.

(stavak uveden Saveznim zakonom br. 283-FZ od 28. studenog 2009.)

Povrat (prijeboj) iznosa više plaćenog (naplaćenog) poreza u vezi s ponovnim obračunom iznosa poreza provodi se za razdoblje tog ponovnog obračuna na način propisan člancima 78. i 79. ovoga Zakonika.

(stavak uveden Saveznim zakonom br. 283-FZ od 28. studenog 2009.)

Članak 398. Porezna prijava

1. Porezni obveznici-organizacije, po isteku poreznog razdoblja, podnose poreznoj upravi po mjestu zemljišne čestice poreznu prijavu o porezu.

(s izmjenama i dopunama Saveznim zakonima br. 178-FZ od 3. studenog 2006., br. 268-FZ od 30. prosinca 2006., br. 283-FZ od 28. studenog 2009., br. 229-FZ od 27. srpnja 2010., br. 347-FZ od 4. studenog 2014.)

Paragraf je nevažeći. - Savezni zakon od 27. srpnja 2010. N 229-FZ.

3. Porezne prijave porezni obveznici podnose najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

4. Porezni obveznici, sukladno članku 83. ovoga Zakona, razvrstani u najveće, predstavljaju povrat poreza poreznom tijelu po mjestu upisa kao najveći porezni obveznici.

Porez na zemljište je lokalni porez. Drugim riječima, Porezni zakon utvrđuje samo granične stope poreza na zemljište. A točne stope određuju lokalne vlasti. O tome što će stope poreza na zemljište biti na snazi u 2016. godini, kako izračunati i platiti porez na zemljište u 2016. godini, opisali smo u nastavku.

Porez na zemljište utvrđuje se regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina, stupa na snagu i obvezan je za plaćanje na teritorijima tih općina (članak 1., članak 387. Poreznog zakona Ruske Federacije). U gradovima saveznog značaja, Moskvi i Sankt Peterburgu, porez na zemljište utvrđuje se Poreznim zakonom Ruske Federacije i zakonima ovih sastavnih subjekata Ruske Federacije.

Porez na zemljište u 2016

Predstavnička tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo postavljati porezne stope u granicama utvrđenim Poglavljem 31 Poreznog zakona Ruske Federacije, određivati postupak i uvjete plaćanja, kao i uvesti olakšice i izuzeća od poreza za određene kategorije građana.

Porezom na zemljište podliježu zemljišne čestice koje su u vlasništvu fizičkih osoba ili im pripadaju na temelju prava trajnog korištenja, prava doživotnog nasljednog posjeda.

Porezna osnovica za obračun poreza je katastarska vrijednost zemljišne čestice na dan 1. siječnja svake godine. Vlasti imaju informacije o takvim troškovima. Savezna služba državna registracija, katastar i kartografija - Rosreestr.

Porezno razdoblje za porez na zemljište je kalendarska godina (članak 1., članak 393. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uzorak prijave poreza na zemljište za 2015 pronaći ćete ovdje>>>

Porezne promjene u 2016

Od 1. siječnja 2016. godine na snagu stupaju mnoge porezne izmjene i dopune koje utječu na rad svakog računovođe. Spojili smo ih u jednu veliki stol"Porezne promjene od 2016. godine". Potpuni dnevnik promjena pronaći ćete ovdje>>>

U sljedećem sobe ruskog porezni kurir" bit će objavljeni materijali u kojima će stručnjaci detaljno reći kako sve inovacije primijeniti u praksi. I kako prilagoditi svoj račun novim pravilima. Pretplatite se sada dok mi možemo vam ponuditi isplativi uvjeti pretplate.

Ovi materijali svakako će dobro doći u radu računovođe:

Kako tvrtke osporavaju katastarsku vrijednost i štede porez na zemljište i imovinu

Provjera rizika: posao u susjedstvu stambena zgrada- porezne i pravne nijanse

Obračun poreza na zemljište u 2016. godini

Sam porez za pojedinca obračunava porezna uprava prema formuli:

veličina poreza na zemljište = veličina čestice (u m2) x katastarska vrijednost 1 m2. m (rub.) x porezna stopa (%).

Stopa poreza na zemljište za 2015. godinu

Ona je 0,3% u odnosu na zemljišne čestice:

razvrstane u poljoprivredna zemljišta ili u zone poljoprivredne namjene u naseljima i koriste se za poljoprivrednu proizvodnju;
zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (osim udjela u pravu na zemljišnu česticu koja se pripisuje objektu koji nije povezan sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa složeni) ili stečeni (predviđeni) za stambenu izgradnju;
kupljeno (osigurano) za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, hortikulturu ili stočarstvo, kao i uzgoj u dači;
ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, pod uvjetom da se osiguraju obrambene, sigurnosne i carinske potrebe (članak 27. Zemljišnog zakona Ruske Federacije);

i 1,5% u odnosu na ostale zemljišne čestice.

Podaci o porezu i njegovoj visini navedeni su u poreznoj obavijesti koju svi porezni obveznici dobivaju najkasnije 30 dana prije isteka roka za plaćanje poreza.

Obavijest sadrži sljedeće podatke:

godinu za koju se obračunava porez;
katastarski broj zemljišne čestice, njen položaj;
katastarska vrijednost zemljišta;
Porezna stopa;
porezni poticaji;
iznos poreza.

Rok za plaćanje poreza na zemljište u 2016. godini

Od 1. siječnja 2015. rok za plaćanje poreza na zemljište od strane pojedinaca predviđen je izravno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, odnosno najkasnije do 1. listopada godine koja slijedi nakon isteka (stavak 3. stavak 1. članak 397. Poreznog zakona Ruske Federacije). F

Uvjeti plaćanja akontacija poreza na zemljište u 2016

O rokovima prijenosa akontacije poreza na zemljište u 2016. godini, mi napisao poseban članak>>>

U saveznim gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu porez se utvrđuje ovim Zakonom i zakonima navedenih sastavnih subjekata Ruske Federacije, stupa na snagu i prestaje u skladu s ovim Zakonom i zakonima navedenih sastavnih subjekata Ruske Federacije, a obvezan je za plaćanje na teritorijima navedenih sastavnih subjekata Ruske Federacije.

2. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavnička tijela općina (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) određuju porezne stope u granicama utvrđenim ovim poglavljem, postupak i uvjete plaćanja porez.

Prilikom utvrđivanja poreza, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) također mogu utvrditi porezne olakšice, osnove i postupak njihove primjene, uključujući određivanje iznosa neoporezivi iznos za pojedine kategorije poreznih obveznika.

Članak 388. Porezni obveznici

2. Organizacije i pojedinci ne priznaju se kao porezni obveznici u odnosu na zemljišne čestice koje imaju na pravo besplatnog korištenja na određeno vrijeme ili su im prenesene na temelju ugovora o zakupu.

Članak 389. Predmet oporezivanja

1. Predmet oporezivanja su zemljišne čestice koje se nalaze unutar granica općine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg), na čijem je teritoriju porez uveden.

2. Ne priznaje se kao predmet oporezivanja:

1) zemljišne parcele povučene iz prometa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

3) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđene za osiguranje obrambenih, sigurnosnih i carinskih potreba;

4) zemljišne čestice iz šumskog fonda;

5) zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju vodna tijela u državnom vlasništvu kao dio vodnog fonda.

Članak 390. Porezna osnovica

1. Porezna osnovica utvrđuje se kao katastarska vrijednost zemljišnih čestica priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 389. ovoga Zakonika.

2. Katastarska vrijednost zemljišne čestice utvrđuje se u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Članak 391. Postupak utvrđivanja porezne osnovice

1. Porezna osnovica utvrđuje se za svaku zemljišnu česticu kao njezina katastarska vrijednost na dan 1. siječnja godine u kojoj je porezno razdoblje.

U odnosu na zemljišnu česticu nastalu u poreznom razdoblju, porezna osnovica u ovom poreznom razdoblju utvrđuje se kao njena katastarska vrijednost od dana kada je takva zemljišna čestica upisana u katastarski upis.

Porezna osnovica za zemljišnu parcelu koja se nalazi na teritorijima nekoliko općina (na teritoriji općine i saveznih gradova Moskve ili Sankt Peterburga) utvrđuje se za svaku općinu (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg). Istodobno, porezna osnovica u odnosu na udio zemljišne čestice koja se nalazi unutar granica odgovarajuće općine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg) utvrđuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti cijele zemljišne čestice proporcionalno na navedeni udio zemljišne čestice.

3. Porezne organizacije samostalno utvrđuju poreznu osnovicu na temelju podataka iz državnog katastra nekretnina o svakoj zemljišnoj čestici koja je u njihovom vlasništvu na temelju vlasništva ili prava trajnog (neograničenog) korištenja.

Porezni obveznici - fizičke osobe samostalni poduzetnici, samostalno utvrđuju poreznu osnovicu za zemljišne čestice koje koriste (namijenjene su korištenju) u obavljanju poduzetničke djelatnosti, na temelju podataka iz državnog katastra nekretnina o svakoj zemljišnoj čestici u njihovom vlasništvu na pravo vlasništva, pravo trajnog (trajnog) korištenja ili pravo doživotnog nasljeđivog posjeda.

4. Ako stavkom 3. ovoga članka nije drugačije određeno, poreznu osnovicu za svakog poreznog obveznika fizičku osobu utvrđuju porezna tijela na temelju podataka koje poreznim tijelima dostavljaju tijela koja provode katastarski upis, održavanje državni katastar nekretnina i državni upis prava na nekretninama i bavi se njime.

5. Porezna osnovica umanjuje se za neoporezivi iznos od 10.000 rubalja po poreznom obvezniku na području jedne općine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg) u odnosu na zemljišnu česticu u vlasništvu, trajnom (neograničenom) korištenju ili naslijeđenom za doživotno vlasništvo sljedećih kategorija poreznih obveznika:

1) Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, puni nositelji Ordena Slave;

2) invalidi I. grupe, kao i II. grupe invaliditeta utvrđene prije 1. siječnja 2004. godine;

3) invalid od djetinjstva;

4) borci i vojni invalidi Velikog domovinskog rata, kao i borci i vojni invalidi;

7) osobe koje su dobile ili pretrpjele radijacijsku bolest ili postale onesposobljene kao rezultat testova, vježbi i drugog rada u vezi s bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju.

6. Umanjenje porezne osnovice za neoporezivi iznos utvrđen stavkom 5. ovoga članka provodi se na temelju isprava kojima se potvrđuje pravo na smanjenje porezne osnovice, a koje porezni obveznik podnosi poreznom tijelu u sjedištu zemljišna parcela.

Postupak i uvjeti za podnošenje dokumenata od strane poreznih obveznika koji potvrđuju pravo na smanjenje porezne osnovice utvrđeni su regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga). Istodobno, rok za podnošenje dokumenata kojima se potvrđuje pravo na smanjenje porezne osnovice ne može biti određen kasnije od 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

7. Ako iznos neoporezivog iznosa iz stavka 5. ovoga članka prelazi veličinu porezne osnovice utvrđene u odnosu na zemljišnu česticu, smatra se da je porezna osnovica nula.

Članak 392

2. Porezna osnovica za zemljišne čestice u zajedničkom suvlasništvu utvrđuje se za svakog od poreznih obveznika koji su vlasnici te zemljišne čestice u jednakim dijelovima.

Članak 393 Razdoblje izvještavanja

1. Kao porezno razdoblje priznaje se kalendarska godina.

2. Izvještajna razdoblja za porezne obveznike - organizacije i pojedince koji su samostalni poduzetnici su prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine.

3. Prilikom utvrđivanja poreza, predstavničko tijelo općinske formacije (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga) ima pravo ne uspostaviti razdoblje izvješćivanja.

Članak 394. Porezna stopa

1. Porezne stope utvrđene su regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga) i ne mogu premašiti:

1) 0,3 posto u odnosu na zemljišne čestice:

razvrstane u poljoprivredna zemljišta ili u zone poljoprivredne namjene u naseljima i koriste se za poljoprivrednu proizvodnju;

kupljeno (osigurano) za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, hortikulturu ili stočarstvo, kao i uzgoj u dači;

2) 1,5 posto u odnosu na ostale zemljišne čestice.

2. Dopušteno je utvrditi diferencirane porezne stope ovisno o kategoriji zemljišta i (ili) dopuštenom korištenju zemljišne čestice.

Članak 395. Porezne olakšice

Izuzeto od oporezivanja:

2) organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje zauzimaju državne javne ceste;

4) vjerske organizacije - u odnosu na njihove zemljišne čestice na kojima se nalaze zgrade, građevine i objekti vjerske i dobrotvorne namjene;

organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, u odnosu na zemljišne čestice koje koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (osim trošarinske robe, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema popisu koji je odobrila Vlada Ruska Federacija u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama osoba s invaliditetom), radovi i usluge (osim brokerskih i drugih posredničkih usluga);

ustanove, čiji su jedini vlasnici imovine navedene sveruske javne organizacije invalida - u odnosu na zemljišne čestice koje koriste za postizanje obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, tjelesno-kulturnih i sportskih, znanstvenih, informativnih i drugih svrha socijalne zaštite i rehabilitacije osoba s invaliditetom, te za pružanje pravne i druge pomoći osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima;

7) pojedinci koji pripadaju autohtonim narodima sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, kao i zajednice tih naroda - u odnosu na zemljišne čestice koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života, upravljanja i obrtništvo;

9) organizacije - rezidenti posebne gospodarske zone - u odnosu na zemljišne čestice koje se nalaze na području posebne gospodarske zone, u trajanju od pet godina od trenutka nastanka prava vlasništva na svakoj zemljišnoj čestici;

10) organizacije priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Saveznim zakonom "O inovacijskom centru Skolkovo" - u odnosu na zemljišne čestice predviđene za izravno obavljanje funkcija dodijeljenih tim organizacijama u skladu s navedenim Saveznim zakonom.

Članak 396

1. Iznos poreza obračunava se po isteku poreznog razdoblja kao postotak od porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi, osim ako nije drukčije određeno stavcima 15. i 16. ovoga članka.

2. Porezni obveznici-organizacije samostalno obračunavaju iznos poreza (visinu akontacije poreza).

Porezni obveznici - pojedinci koji su samostalni poduzetnici, samostalno obračunavaju iznos poreza (iznos predujma poreza) za zemljišne čestice koje koriste (namijenjene su za korištenje) u poduzetničkoj djelatnosti.

3. Ako stavkom 2. ovoga članka nije drukčije određeno, iznos poreza koji porezni obveznici fizičke osobe plaćaju proračunu obračunavaju porezna tijela.

8. U odnosu na zemljišnu česticu (njegov udio) koju je (je) naslijedio pojedinac, porez se obračunava počevši od mjeseca u kojem je nasljedstvo otvoreno.

11. Tijela koja provode katastarski upis, održavanje državnog katastra nekretnina i državni upis prava na nekretninama i transakcija s njima, dostavljaju podatke poreznim tijelima u skladu sa stavkom 4. članka 85. ovoga Zakonika.

15. U odnosu na zemljišne čestice koje su fizičke i pravne osobe stekle (ustupile) u vlasništvo pod uvjetima stambene izgradnje na njima, osim individualne stambene izgradnje koju provode fizičke osobe, obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) vrše porezni obveznici - organizacije ili pojedinci koji su samostalni poduzetnici, uzimajući u obzir koeficijent 2, tijekom trogodišnjeg razdoblja izgradnje od datuma državne registracije prava na tim zemljišnim česticama do državne registracije prava na izgrađeni objekt nekretnine. U slučaju završetka takve stambene izgradnje i državne registracije prava na izgrađeni objekt nekretnine prije isteka trogodišnjeg razdoblja izgradnje, iznos poreza plaćen za to razdoblje veći od iznosa poreza izračunatog uzimajući u obzir koeficijent 1 priznaje se kao iznos više plaćenog poreza i podliježe preboju (povratu) poreznom obvezniku u opće utvrđenom redu.

Članak 397

1. Plaćanje poreza i predujma poreza podliježu poreznim obveznicima na način i u rokovima utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga).

Istodobno, rok za plaćanje poreza za porezne obveznike - organizacije ili pojedince koji su samostalni poduzetnici ne može se utvrditi ranije od roka predviđenog stavkom 3. članka 398. ovog zakona.

Rok za plaćanje poreza za porezne obveznike - fizičke osobe koje nisu samostalni poduzetnici ne može se odrediti prije 1. studenoga godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

2. Tijekom poreznog razdoblja porezni obveznici (organizacije ili pojedinačni poduzetnici) plaćaju akontacije poreza, osim ako nije drugačije propisano regulatornim pravnim aktom predstavničkog tijela općine (zakoni saveznih gradova Moskve i St. Petersburga). Po isteku poreznog razdoblja porezni obveznici (organizacije ili samostalni poduzetnici) plaćaju iznos poreza obračunanog na način propisan stavkom 5. članka 396. ovoga Zakona.

3. Porez i predujam poreza plaćaju porezni obveznici - organizacije ili pojedinci koji su samostalni poduzetnici, u proračun na mjestu gdje se nalaze zemljišne čestice priznate kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 389. ovoga Zakonika.

4. Porezni obveznici fizičke osobe plaćaju porez na temelju porezne obavijesti poreznog tijela.

Porezna obavijest može se poslati za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini u kojoj je poslana.

Porezni obveznici iz stavka 1. ove točke porez plaćaju za najviše tri porezna razdoblja koja prethode kalendarskoj godini slanja porezne obavijesti iz stavka 2. ove točke.

Članak 398. Porezna prijava

1. Porezni obveznici - organizacije ili pojedinci koji su samostalni poduzetnici, u pogledu zemljišnih čestica koje posjeduju na temelju prava vlasništva ili prava trajnog (neograničenog) korištenja i koriste (namijenjene su korištenju) u poduzetničkoj djelatnosti, nakon što isteka poreznog razdoblja, podnijeti poreznoj upravi prema mjestu zemljišne čestice poreznu prijavu.

3. Porezne prijave porezni obveznici podnose najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

4. Porezni obveznici, sukladno članku 83. ovoga Zakona, razvrstani u najveće porezne obveznike, podnose poreznu prijavu poreznom tijelu po mjestu upisa u registar kao najveći porezni obveznici.

31. poglavlje- cjeloviti tekst dokumenta s komentarima pravnih stručnjaka i mogućnost razmjene mišljenja i iskustava s pravnim stručnjacima, ostavite svoje mišljenje ili postavite pitanja o člancima kodeksa i zakona, pogledajte komentare iskusnih kolega.