Deklaratsioonis on valed andmed. Maksudeklaratsiooni viga: maksumaksja tegevus. Kui on tekkinud olukord, kus organisatsioon on esitanud versiooni ja maksnud täiendavad maksud ja trahvid ühe päevaga, kas on võimalik Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 122 kohaselt trahvida maksu maksmata jätmise eest

Muudetud maksudeklaratsiooni esitamise reeglid on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 81. Nagu maksuseadustes sageli juhtub, tekitab artikkel rohkem küsimusi kui vastuseid, seega soovitame teil sellest teemast koos aru saada.

Millal peate esitama uuendatud deklaratsiooni?

Kui esitatud põhideklaratsioonis leitakse valeandmeid või vigu, siis peate väljastama muudetud deklaratsiooni.

Vigade hulka kuuluvad:

Vigased koodid (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
Aritmeetilised vead.
Vale maksuperiood või kuupäev.
Deklaratsioonide täitmise korra rikkumine.

Vale teabe all mõistetakse järgmist:

Kehtetu sissetuleku summa.
Valesti näidatud kulud.
Finants- ja majandustegevuse tulemuste valesti märgitud summad.
Kogused, mis ei vasta isikliku konto andmetele jne.

Vead ja ebatäpne teave deklaratsioonis ei pruugi mingil viisil mõjutada tasutava maksu suurust, kuid võib seda suurendada või vähendada. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 81 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt tekib maksumaksja kohustus esitada värskendus ainult siis, kui kui valed andmed viisid tasumisele kuuluva maksusumma alahindamiseni. Juhul, kui algdeklaratsiooni andmed ei vähendanud maksu suurust, on maksumaksjal õigus, kuid mitte kohustus esitada muudetud deklaratsioon.

Seega, kui maks arvutatakse, märgitakse deklaratsioonis ja makstakse summas, mis ei mõjuta eelarve huve (sh maksu enammaksmise korral), peaks selgituste esitamine toimuma vabatahtlikkuse alusel.

▼ Arvutage üksikuettevõtja arvelduskonto jaoks kõige soodsam tariif
aastal pangakursside kalkulaator: ▼

Liigutage "liugureid", avage ja valige "Lisatingimused", nii et kalkulaator valib teile jooksva konto avamiseks parima pakkumise. Jätke päring ja pangajuht helistab teile tagasi: ta annab nõu tariifi osas ja broneerib arvelduskonto.

Samal ajal võib selline viga nagu valesti täpsustatud maksustamisperiood, mis ei mõjutanud otseselt maksu suurust, viia olukorrani, kus FTS leiab, et selle perioodi deklaratsiooni ei ole esitatud ja püüab trahvi trahvida maksumaksja Art. 119 Maksuseadustik esitamata aruannete eest.

Sellise maksuinspektsiooni otsuse saab kohtus vaidlustada ja nendel puhkudel on positiivne vahekohtupraktika, kuid parem on mitte riskida ja esitada ajakohastatud deklaratsioon ka juhtudel, kui valed andmed võivad seada kahtluse alla faktid et konkreetne maksumaksja on esitanud aruande.

Samuti peaksid üksikettevõtjad teadma, et üksikettevõtja sulgemine ei vabasta neid muudetud deklaratsiooni esitamise ja võlgnevuste tasumise kohustusest, kui esmase deklaratsiooni maksusumma oli alahinnatud (rahandusministeeriumi 10.01.2013 kiri) Nr 03-04-05 / 10-2).

Vastutus ajakohastatud deklaratsiooni esitamisel

Muudetud deklaratsiooni esitamise eest ei vastuta, kuid mõnel juhul kaasnevad need täpsustused trahviga. Sellise deklaratsiooni maksuseadustikku esitamise tähtaega ei määrata, kuid olenevalt selle esitamise ajast võivad olukorrad olla järgmised:

Deklaratsiooni esitamine	Üksikute ettevõtjate vastutus
❶ Muudetud deklaratsioon esitati esmase aruande esitamise tähtaja jooksul (näiteks UTII puhul hiljemalt 20. aprillil I kvartali lõpus).	Sellisel juhul ei ole negatiivseid tagajärgi, loetakse lihtsalt, et esmane deklaratsioon võeti vastu muudetud maksudeklaratsiooni esitamise päeval.
❷ Esmase deklaratsiooni esitamise tähtajad on möödas, kuid maksu tasumise tähtaeg pole veel lõppenud (UTII puhul võib see olla 1. kvartali tulemuste põhjal periood 21. – 25. Aprill).	Maksumaksjat vastutusele ei võeta, kuid ainult siis, kui parandatud deklaratsiooni esitab ta iseseisvalt leitud ebaõigete andmete põhjal, s.t. maksuinspektsioon ei ole neid fakte veel avastanud või pole teda kohapealse kontrolli määramisest teavitatud.
❸ Aruannete esitamise ja maksu tasumise tähtajad on möödas (s.t näites UTII-ga pärast 25. aprilli I kvartali tulemuste põhjal).	Maksumaksja vastutust ei teki, kui muudetud deklaratsioon esitatakse sõltumatult leitud ebaõigete andmete alusel, samuti kui maksumaksja esitab pärast kohapealse maksukontrolli läbiviimist selgituse, milles ei ilmnenud rikkumisi vastava maksustamisperioodi jooksul. Oluline tingimus on see, et trahvi vältimiseks peate sel juhul enne muudetud deklaratsiooni esitamist tasuma maksuvõlgade ja trahvide summa! (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 klausel 4).

Kui aga maksumaksja saab maksuinspektsioonilt teada, et esmane deklaratsioon sisaldab vigu ja ebatäpseid andmeid, mis alahindavad maksusummat, siis tuleb siiski esitada muudetud deklaratsioon, kuid Art. Maksukoodeks (20% maksmata summast) ei vabasta teid enam.

Paranduse number deklaratsiooni esitamisel

See on täpselt nii, kui vaid üks arv aruandluses võib esile kutsuda trahvi tekkimise. Parandusnumber ei ole deklaratsiooni enda number, vaid selle selgituse number, kui selline vajadus tekib. Deklaratsiooni esmakordsel esitamisel aruandeperioodil tuleb parandusnumbriks märkida "0". Mõned maksumaksjad mõistavad seda arvu deklaratsiooninumbrina ja kirjutavad "1". Kuid see pole nii hull, sest sellist viga peetakse tehniliseks ja see ei mõjuta maksu arvutamist, seega pole sel juhul muudatuse esitamise kohustust.

Sellest hoolimata soovib ettevõtja mõnikord ikkagi olukorda parandada ja esitab uue deklaratsiooni samade andmetega, välja arvatud parandusnumber, mis seekord näitab õigesti "0". Kui selline deklaratsioon esitatakse õigeaegselt, siis on see okei ja kui aruandlustähtaeg on juba möödas, siis on suur tõenäosus, et maksuamet määrab trahvi vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 119, mis põhineb selle sõna-sõnalt tõlgendamisel, et esmane deklaratsioon parandusnumbriga "0" esitati aruandeperioodi rikkudes. Ja kuigi olukord on absurdne, viib see vahekohtusse, mis muidugi võtab maksumaksja poolele.

Muudel juhtudel vastab parandusnumber deklaratsiooni parandusnumbrile. Kui nimetatud deklaratsioon esitatakse esimest korda, siis on see "1", kui teine, siis "2" jne. Deklaratsioonis olevate selgituste arv ei ole piiratud.

Uuendatud deklaratsiooni esitamiseks pole spetsiaalset vormi. Andmete parandusega deklaratsioon esitatakse peamise deklaratsiooniga sama perioodi kohta ja samal kujul, mis kehtis esmase deklaratsiooni puhul. Täpsustamine ei erista valesid ja õigeid väärtusi. See täidetakse samamoodi nagu esmane, kuid loomulikult näitavad need juba õigeid näitajaid ja ka parandusnumbrit.

Ettevõtja ei ole kohustatud muudetud deklaratsioonile lisama mingeid selgitusi, kuid reeglina küsib maksuinspektsioon neid siiski tööauditi käigus, seega tasub kirjutada kaaskiri.

Kiri peab sisaldama järgmist teavet:

Periood ja maks, mille kohta muudetud deklaratsioon esitatakse.
Mis on andmete viga või ebatäpsus.
Näidiku väärtused (esmased ja muudetud) ning millistes jaotistes, veergudes või veergudes need on näidatud.
Maksubaasi ja maksusumma muutmine ja arvutamine, kui see oli alahinnatud või enam makstud.
Makseandmed ja selle koopia juhul, kui võlgnevused ja trahvid maksti enne muudetud deklaratsiooni esitamist.

Kui teil on selle teema kohta endiselt küsimusi, küsige neid artikli kommentaarides: me vastame neile viivitamatult.

Muudetud käibedeklaratsioon ja muu: esitame redaktsiooni õigesti ajakohastatud: 24. aprill 2019, autor: Kõik üksikute ettevõtjate jaoks

Nagu näitab praktika, esineb maksusummade arvutamisel ebatäpsusi palju harvemini, kuid need on kriitiliselt laialt levinud.
Vähesed raamatupidajad teavad, et lisaks maksuseadustikus sätestatud tähtaja jooksul aruannete esitamise kohustusele on selle täitmiseks kohustuslik kord, mis on kinnitatud Rahandusministeeriumi eraldi korraldusega deklaratsioonide ja ettemaksete jaoks iga maksuliigi kohta. Deklaratsiooni täitmise korra üksikasjad ja selle kinnitamise tellimus on alati näidatud maksuaruande tiitellehel reeglina paremas ülanurgas, seega pole teabe ja juriidilise teabe abil nende leidmine keeruline. või föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil. Deklaratsiooni täitmise protseduur kirjeldab üksikasjalikult kõiki selle registreerimise etappe, alustades tiitellehest ja lõpetades deklaratsiooni absoluutselt kõigi jaotiste kõigi veergudega.
Mis puudutab maksuametit, siis lisaks deklaratsiooni täitmise protseduurile kasutavad nad ka Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud maksudeklaratsioonide vormide (arvutuste) teavitamiseks ja esitamiseks haldusreegleid. 18. jaanuar 2008 N 9n. Määrustes kirjeldatakse üksikasjalikult inspektori tegevuse järjekorda aruannete vastuvõtmisel, sõltuvalt selle esitamise viisist ja sellest, kuidas aruandlusvead nende avastamisel parandatakse.

Vead tiitellehe kujunduses

Kõige sagedamini leitakse puudusi tiitellehe kujunduses. Esmapilgul võivad väikesed plekid põhjustada tõsiseid tagajärgi. Räägime kõige tavalisematest.
Kontrollpunkti vead... Tüüpiline viga on emaorganisatsiooni KPP märkimine deklaratsioonis "eraldamise" kohta, samal ajal kui maksuhaldur määras eraldi alajaotusele sõltumatu KPP. Sel juhul räägime tulumaksust, kinnisvaramaksust ja maamaksu deklaratsioonist, mis esitatakse eraldi alajaotuse asukohas. Selle tulemusena kajastub deklaratsioon "pea" isiklikul kontol ja vastavalt "isolatsioonile" tekib küsimus deklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmise kohta. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. märtsi 2007. aasta korraldusega nr MM-3-10 / heaks kiidetud maksuhaldurite andmebaasi "Eelarvega arvutused" pidamise korda käsitlevate soovituste sätete alusel [meiliga kaitstud], kohaliku tasandi "RSB" kaardi avamine organisatsioonide maksukohustuste jaoks toimub tingimusel, et maksja on registreeritud maksuametis eraldi alajaotuse asukohas koos organisatsiooni vastava kontrollpunkti määramisega.

Märge. Üks levinumaid vigu on vanemorganisatsiooni PPC märkimine deklaratsioonis isoleerimise kohta. Selle tulemusena kajastub deklaratsioon "pea" isiklikul kontol ja eraldi alajaotuse jaoks tekib deklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmise küsimus.

RSB-kaardid avatakse iga geograafiliselt eraldi alajaotuse jaoks, sealhulgas sama tüüpi maksustamise objektide jaoks. Seega määratakse RSB-kaardile sama kontrollpunkt, mis määrati eraldi alajaotusele ja seetõttu teostab maksudeklaratsiooni esitamise, maksu arvutamise ja ülekandmise maksumaksja iga kontrollpunkti kohta eraldi ja erinevate kontrollpunktidega isiklikud kontod on ei kuulu "kompenseerimise" alla.
Vead koodides, mis määravad perioodi, mille kohta deklaratsioon esitatakse... Maksjad mõtlevad aruandeperioodi määramiseks välja oma koodid (näiteks "12" - tuludeklaratsioonide asemel "34") või märkige sama kood sõltumata maksustamisperioodist, mille kohta aruanne esitatakse. tähistab tavaliselt esimest kvartalit (näiteks "21"). Lisaks tekitab maksjates segadust asjaolu, et peaaegu igal maksudeklaratsiooni liigil on oma maksustamisperioodi tähistav kood. Sellega seoses "rändab" tuludeklaratsioonist pärit perioodi kood käibedeklaratsiooni ja kaugemale.
Vale deklaratsiooniperioodi kood toob kaasa selle vale kajastamise isiklikul kontol. Oletame, et vastloodud organisatsioon registreeriti II kvartalis ja esitab selle lõpus aruanded, kuid tähisega "I kvartal". Aruannete vastuvõtmisel ei jälgi maksuameti programm organisatsiooni registreerimise kuupäeva. Selle tulemusena selgub, et deklaratsioon registreeritakse esimese kvartali kohta esitatuna, see tähendab, et ettevõte ei täida II kvartali aruannete esitamise kohustust. Pealegi, kui ettevõte on maksu maksnud, siis esimese kvartali jooksul kajastub inspektori programmis võlgnevused ja teises kvartalis - enammakse. Tagajärjed tuleb kätte saada juba tööauditi käigus, mitte ilma maksja osavõtuta.
Deklaratsiooniperioodi sama koodi peegeldamine, olenemata tegelikust aruandeperioodist, võib põhjustada asjaolu, et programm keeldub selle registreerimisest, kuna tajub seda juba varem esitatud kujul.
Vead koodide abil, mis määravad deklaratsiooni esitamise koha, ja maksuhalduri koodides... Et näidata, et deklaratsioon esitatakse suurima maksumaksja kohta - eraldi alajaotuse või maatüki (kinnistu) asukohas -, on olemas ka oma koodid. Lisaks on igal maksuametil oma kood. Deklaratsiooni vales kohas esitamine koos maksuhalduri koodiga või kontrollpunktiga võib kaasa tuua asjaolu, et inspektor suunab dokumendi neile koodidele vastava maksuhalduri juurde, mis ähvardab samuti täitmata jätmist kohustus õigeaegselt aruandeid esitada.
Deklaratsiooni märki tähistavad koodid (esmane või parandav)... Aastatel 2008 - 2009 selles paljude deklaratsioonide veerus on toimunud olulised muudatused: esmase deklaratsiooni kood "1" on asendatud numbriga "0" ja parandusaruanne kajastub nüüd numbrites "1", "2", "3" ja nii edasi - sõltuvalt sellest, mitu korda esitatakse parandusdeklaratsioon, mitte "3/1 ...", nagu see oli varem. Paljud maksjad määravad esmase deklaratsiooni endiselt koodiga "1", mis vastab parandusnumbrile. Seetõttu keeldub programm sellist deklaratsiooni registreerimast, kuna parandusdokumenti saab esitada ainult esmase olemasolu korral. Maksustamisperioodi esimestel päevadel on see kõige tavalisem viga. "Korrigeeriva" deklaratsiooni registreerimisest keeldumise korral saavad raamatupidajad selle vea tagajärgedeta parandada, kuid millegipärast korrata järgmise kvartali jooksul tehtud viga. Neil, kes viimastel päevadel aruandeid esitavad, võib see põhjustada esmase deklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmise.
Puudub organisatsiooni pitser ja juhataja allkiri... Nende kohustuslike atribuutide puudumine on deklaratsiooni vastuvõtmisest keeldumise alus. Reeglina allkirjastab selle dokumendi juhataja ja kontrollimiseks esitab raamatupidaja või mõni muu isik, näiteks kuller. Sellisel juhul peab raamatupidaja või muu isiku volitusi toetama asjakohane volikiri, mille üksikasjad on märgitud ka deklaratsiooni tiitellehele.
Sageli täidavad maksjad jaotise ise, mille peab koostama maksuhalduri töötaja - nad panevad sinna oma allkirja ja pitseri või "teenusemärgid". Maksja sellise tähelepanematusega seoses palutakse inspektoritel siseaudititel väga tõsiselt distsiplinaarkaristuse kohaldamiseni.

Märge. Lihtsad lahendused
Järgmised lihtsad reeglid aitavad raamatupidajatel deklaratsioonide täitmisel vigu vältida:
1. Peaksite hoolikalt uurima iga aruande deklaratsioonide täitmise järjekorda.
2. On vaja kontrollida oma raamatupidamisprogrammide sätete vastavust tellimusele ja vastavalt teie organisatsiooni raamatupidamisandmetele. Pärast aruande koostamist on soovitatav see välja printida ja visuaalselt kontrollida vastavust, kuna sageli kajastavad programmid elektroonilises vormingus midagi täiesti muud kui paberil välja antud.
3. Soovitatav on anda raamatupidajatele ja kolmandatele isikutele kehtivad volikirjad, et kontrollida EDS-i vastavust juhul, kui deklaratsioon esitatakse TCS-i alusel. Kui EDS väljastatakse organisatsiooni juhile, siis peab see olema praegune juht, see tähendab, et teave tema kohta tuleb õigeaegselt sisestada juriidiliste isikute ühendatud riiklikku registrisse. Kui raamatupidajale väljastatakse EDS, tuleb selle raamatupidaja jaoks esitada maksuhaldurile volikiri õiguse kohta esitada aruandeid suhtluskanalite kaudu ja kinnitada seda oma EDS-iga. Teave halduri kohta ja dokument, mille alusel ta tegutseb, peab kajastuma ka deklaratsiooni tiitellehel.
4. Maksja posti teel aruannete esitamisel on väga kasulik, kui teil on ümbrikus investeeringute inventuur, kuhu mitte laisk raamatupidaja või sekretär kirjutab selgelt, milline deklaratsioon maksuliigi järgi ja millise aruande (maks) kohta periood, mille ta saadab, esmane või määratud, millise maksuga asutus esitatakse Deklaratsiooni tiitellehele märkige palun oma tegelik kontakttelefon. Nähes, et inventuuris märgitud aruande üksikasjad (periood, kohandamise tunnused jms) ei lange kokku deklaratsioonis märgitutega, teavitab inspektor sellest maksjat tõenäoliselt telefoni teel. See võimaldab arusaamatuse lahendada palju kiiremini, tehes inventuuri järgi parandusi - inspektor ise (või asendades deklaratsioonilehe, milles viga tehti).

Tüütud pisiasjad

Raamatupidajate poolt deklaratsiooni tervikuna täitmisel tehtud vigadest võib välja tuua vead KBK ja OKATO koodides, mille eest tuleb tasuda makse. See ähvardab muutuda maksumaksja kohustuse täitmise andmete moonutamiseks maksumaksja isiklikul kontol, isegi kui need koodid olid maksekorralduses õigesti märgitud. Kõige sagedamini kasutavad maksjad tühistatud KBK ja OKATO koode. Organisatsioonid, millel on eraldi alajaotused, märgivad OKATO "pead", esitades samal ajal aruande eraldi alajaotuse asukohas.
Teine levinud viga on aruandluse vale koostis, mille võib jagada kahte tüüpi: deklaratsiooni enda koosseis ja aruandluspaketi koostis tervikuna.
Deklaratsiooni koosseis tähendab, millised jaotised tuleb kohustuslikult esitada, sõltuvalt sellest, milliseid tehinguid organisatsioonil on ja millisest staatusest - "maksumaksja" või "maksuagent". Kõige sagedamini teevad deklaratsiooni koostamisel vigu ettevõtted, kellel on eraldi alajaotused (lisage "pea" arvutatud andmed selle maksustamisperioodi deklaratsiooni, mida ei pea maksma). Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes kasutavad UTII-d ja kellel on erinevates piirkondades (territoriaalüksustes) mitu "punkti", hõlmavad jaotisi, mis näitavad füüsilisi näitajaid ja arvutavad teistele maksuhalduritele esitatava ja makstava maksu.
Pidage meeles, et deklaratsiooni kohustuslik koosseis on välja toodud ka deklaratsioonide täitmise järjekorras, mille uurimine säästab raamatupidajaid paljudest küsimustest ja raskustest.
Nagu eespool märgitud, tehakse vigu aruandluse "pakett" endas: esitatakse "tühistatud" aruanded (kvartaliaruanded lihtsustatud maksusüsteemi kohta või maksudeklaratsioonid, mille maksjaks organisatsioon pole - vara, maa, UTII).
Emaorganisatsioon püüab sageli esitada kõik oma aruanded (eriti raamatupidamine) eraldi alajaotuse asukohas. See ei ohusta tarbetu teabe kajastamist maksja isiklikul kontol: sellisel juhul genereerib inspektor iga "ekstra" deklaratsiooni kohta teate vastuvõtmisest keeldumise kohta, kuid see võib raamatupidajat segadusse ajada ja agiteerida.
Aeg-ajalt puutute kokku aegunud kujul koostatud aruannetega, eriti kui deklaratsioonivormi muudetakse veidi, ilma väliste muudatusteta, näiteks lisatakse täiendav rida. Sellest hoolimata ei kehti maksuhalduri silmis eelmises redaktsioonis olev vormis olev aruanne enam, kuna vormi muutmisega on tarkvarapakett ümber konfigureeritud ja värskendatud, mis jälgib selgelt laekumisi dokumendi kujul. aruande uus versioon alates selle jõustumise perioodist.
Väga sageli ajavad raamatupidajad segi ettemaksete arvutamise vormid ja deklaratsioonide vormid, esitades aasta aruande arvutusvormil ja veerandi kohta vastupidi - deklaratsioonivormil. Sellisel juhul arvestab maksuprogramm uuesti, et deklaratsioon esitatakse tuvastamata kujul ja see ei kuulu registreerimisele.

Deklaratsioonides esinevate vigade parandamine

Peamine asi, mida raamatupidajad peavad meeles pidama, on see, et riigi jaoks, mida esindab maksuinspektor, ei ole mõistet "väike viga" üldiselt olemas. Raamatupidaja jaoks on "väike viga" midagi, mida ta saab parandada "siin ja praegu": kriipsutada vale väärtus või vale kood, asendada vorm või eraldi leht. Inspektori jaoks on vale BSC ja OKATO juba tegelik maksu tasumata jätmine, sest edaspidi täpsustatakse need koodid maksja soovil; deklaratsiooni aegunud vorm - otsene keeldumine selle registreerimisest (ja sellest tulenevalt loetakse käesoleval juhul aruannete esitamise kohustus täitmata).

Märge. Maksuinspektori esindatud riigi jaoks pole mõistet "väike viga" olemas; kui raamatupidaja jaoks on "väike viga" midagi, mida ta saab parandada "siin ja praegu", siis inspektori jaoks on see tegelikult maksudest kõrvalehoidumine.

Maksuhaldurid jagavad kõik deklaratsioonis esinevad vead jaotisteks „selgitamisele kuuluv” ja „selgitamisele mittekuuluv”. See tähendab, et mõnede vigade parandamiseks on võimalik esitada lihtsalt parandav (selgitatud) deklaratsioon; teisel juhul parandab olukorra ainult õigesti täidetud "esmane deklaratsioon". Art. Sõnastus on sellesse teemasse sisse toonud palju ebaselgust. Maksuseadustiku artikkel 81, mis annab maksumaksjale õiguse esitada muudetud maksudeklaratsioon, "kui esitatud deklaratsioonis leitakse teabe kajastamata jätmise või mittetäieliku kajastamise fakt, samuti vead, mis põhjustavad summa alahindamist tasumisele kuuluv maks. "
Arvestuses tehtud vigade osas ei tekita "maksusumma" lugemisel ebaselgust, kuid milline on "teabe kajastamata jätmise ja mittetäieliku kajastamise fakt", maksuseadustik paraku selgitusi ei anna. Praktikas muutub see asjaoluks, et vale kontrollpunkti ja aruandeperioodi (maksustamisperioodi) täpsustamisel, vananenud vormis deklaratsiooni esitamisel või tuvastamata kujul esitamisel on võimatu "selgitust" anda, ja ka juhul, kui ühel või teisel põhjusel esmast deklaratsiooni ei esitatud (tähtaeg jäi vahele, volikirja polnud, EDS ei vastanud valimile).
Deklaratsiooni saatmise koha, KBK ja OKATO koode on võimalik parandada, esitades uuendatud deklaratsiooni.
Seoses olukorraga, kus esitatakse deklaratsiooni mittetäielik koosseis (kohustuslikke jaotisi pole), on maksuhalduri arvamused erinevad. Mõned usuvad, et sel juhul on deklaratsioon võimalik registreerida, kuid maksumaksjalt tuleks paluda talle "selgitus", saates talle teate. Teised, vastupidi, arvavad, et deklaratsioon ei sisalda kogu maksukontrolli rakendamiseks vajalikku teavet, see tähendab, et see ei võimalda kontrollida maksu arvutamise ja tasumise õigsust. Seega ei vasta deklaratsiooni vale koostis artikli 1 lõike 1 normidele. Maksuseadustiku artikkel 80, mis kehtestab nõuded sellisele dokumendile, millega seoses ei saa esitatud deklaratsiooni mitut lehte aktsepteerituks lugeda. Sellest seisukohast annavad tunnistust ka kohtupraktika näited. Konfliktsituatsiooni vältimiseks soovitame maksjatel deklaratsiooni koostist hoolikalt ja tõsiselt käsitleda.

Maksudeklaratsioone saavad Vene Föderatsiooni föderaalsele maksuteenistusele esitada nii füüsilised kui ka juriidilised isikud. Asjakohaseid dokumente iseloomustab paljudel juhtudel keeruline struktuur ja nende ettevalmistamisel on võimalikud vead. Mõelge, kuidas võiks toimida maksumaksja, kes tegi konkreetse maksu deklaratsiooni täitmisel vea.

Viga deklaratsioonis: õiguslikud tagajärjed

Kui maksudeklaratsioonis on viga, siis milliseid õiguslikke tagajärgi see võib põhjustada?

Kõik sõltub vea iseloomust. Kõige kriitilisem on see, kui see viib maksubaasi alahindamiseni, põhjendamatu maksukärbeni. Kui FTS-i spetsialistid avastavad selle vea maksukontrolli käigus, võidakse maksumaksjale karistada.

Kui maksubaasi ei ole alahinnatud, ei pruugi viga üldjuhul kaasa tuua olulisi õiguslikke tagajärgi. Erandiks on see, kui deklaratsiooni vead ei võimalda üheselt maksumaksjat tuvastada. Sel juhul võib dokumenti lugeda esitamata, mis tähendab ka maksumaksjale karistuste määramist.

Deklaratsioonis vigade puudumisel võib huvi olla maksumaksja ise. Näiteks kui ta koostab suure maksusoodustuse, siis võib osa sellest puududa - kui ta ei deklareeri kõiki tulusid õigesti.

Kui deklaratsioon sisaldab vigu, mis toovad kaasa maksumaksjale ebameeldivad õiguslikud tagajärjed, peab ta esitama ajakohastatud deklaratsiooni registreerimise kohas föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele allüksusele. See, millist maksu makstakse, pole põhimõttelise tähtsusega. Vigade parandamise mehhanism on üldiselt kõigi maksuliikide puhul sama - maksavad nii füüsilised kui ka juriidilised isikud.

Uurime uuendatud aruandlusdokumendi föderaalsele maksuteenistusele esitamise eripära.

Uuendatud deklaratsiooni esitamine föderaalsele maksuteenistusele: nüansid

Üldiselt koostatakse muudetud deklaratsioon samal kujul, mida kasutati originaaldeklaratsiooni esitamisel. Näiteks kui isik esitas föderaalsele maksuteenistusele 2015. aastal ettenähtud vormis asjakohase aruandlusdokumendi, siis kui selles leitakse viga, peab ta maksuhaldurile saatma samal kujul ajakohastatud deklaratsiooni. Asjaolu, et selleks ajaks võis vastu võtta uue deklaratsiooni vormi, ei oma tähtsust.

Muudetud deklaratsioon tuleb täita samamoodi nagu algne. Sisu poolest on see identne kõigis komponentides, välja arvatud need, mis kuuluvad parandamisele - see tähendab, sisaldab viga.

Kui muudetud dokument esitatakse föderaalsele maksuteenistusele, et vältida sanktsioone maksubaasi alahindamise eest, võib kasutada ka praegust deklaratsioonivormi. Peamine on kajastada selles ühelt poolt teavet, mis ei ole vastuolus algdokumendis registreeritud andmetega, teiselt poolt kajastades vigadega plokkide parandusi.

Uurime nüüd vaadeldava dokumendi täitmise funktsioone.

Uuendatud deklaratsiooni täitmine

Nagu me eespool märkisime, kordab suurem osa muudetud deklaratsioonis sisalduvat teavet algdokumendis kajastatud teavet, välja arvatud need andmed, mida parandatakse. Muudetud deklaratsioonis on hädavajalik registreerida parandusnumber. Kui vastav dokument esitatakse föderaalsele maksuteenistusele esmakordselt, pannakse number 1. Kui teises, siis number 2 jne.

Kõnealuse dokumendi saate täita kas arvuti abil või käsitsi. Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidi isiklikul kontol saadaval olev teenus on üsna mugav. Peamine on see, et parandamist vajav teave jääks samaks, mis kajastub originaaldeklaratsioonis.

Muudetud deklaratsioonile on soovitatav lisada muud dokumendid, mis tõendavad muudatuste seaduslikkust. Näiteks - seletuskiri, mis sisaldab maksumaksja selgitusi kõnealuse dokumendi esitamise eesmärgi kohta.

Täidetud deklaratsioon tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele ning vajadusel võtta meetmeid originaaldokumendi täitmisel vigade tegemise õiguslike tagajärgede ületamiseks.

Deklaratsiooni esitamine ja vigade tagajärgedest ülesaamine

Täidetud muudetud deklaratsioon tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele. Maksumaksja saab seda teha:

isiklikult;
usaldusväärse isiku kaudu;
posti teel (soovitavalt kirjaga koos teatega, samuti dokumentide loetelu - eriti kui kasutatakse rakendusi);
elektroonilises vormis - valitsusministeeriumide elektrooniliste allkirjade ja veebiressursside kasutamist käsitlevate õigusaktidega kehtestatud korras.

Kui deklaratsioon esitatakse föderaalsele maksuteenistusele isiklikult või volitatud esindaja kaudu, soovitatakse osakonda külastaval isikul küsida inspektoritelt dokumendi koopiat, mille kviitungil on märge. Samuti tuleks koostada saatedokument koos taotluste loendiga kahes eksemplaris, millest ühel peaks olema vastav märk.

Kui dokument saadetakse tähitud kirjaga, kinnitab föderaalne maksuteenistus dokumentide kättesaamise fakti postiteatega. Elektrooniliste kanalite kasutamisel salvestatakse kogu teave dokumentide võrgus saatmise kohta reeglina kasutatavatesse liidestesse.

Vene Föderatsiooni õigusaktides ei ole täpsustatud tähtaegu muudetud deklaratsiooni esitamiseks maksuteenistusele. Kuid soovitav on seda teha võimalikult kiiresti, kõige parem - enne, kui FTS hakkab algse deklaratsiooni osas maksukontrolli läbi viima.

Juhul, kui vastava aruandlusdokumendi täitmisel siiski ilmnesid vea tegemise õiguslikud tagajärjed, tuleb need ületada.

Artikli alguses märkisime, et üks tõsisemaid tagajärgi võib olla trahv põhjendamatu maksuvähenduse eest. Sellega seoses peab selle trahvi saanud maksumaksja maksma selle, samuti puuduva maksusumma.

Kui maksumaksjal õnnestus muudetud deklaratsioon enne kontrolli esitada, saab trahvi vältida. Võimalik on olukord, kus FTS, olles avastanud vea, ei maksa maksumaksjale kohe trahvi, vaid pakub talle seda lähitulevikus parandada.

Sellisel juhul tuleb maks kiiresti arvutada õiges summas ja õigeaegselt tasuda. Vajadusel võite maksude arvutamisel nõu saamiseks pöörduda ka maksuteenistuse spetsialistide poole, võttes arvesse maksude aruandluse muudatusi.

FTS-il on õigus algatada maksumaksja tasumata võlgade sissenõudmine - seaduses ettenähtud viisil.

Käibemaksu aruandlus on esitatud, tundub, et saate lõõgastuda ... Kuid mitte kõik raamatupidajad ei saa kergendatult hingata - mõned neist peavad aruandluses muudatusi tegema. Tavaliselt on see tingitud asjaolust, et esitatud deklaratsioonis ilmnesid vead või saadi osapoolelt eelmiste perioodidega seotud dokumendid viivitusega.

Selles artiklis käsitleme juhtumeid, mil kõige sagedamini tuleb pöörduda uuendatud käibedeklaratsiooni esitamise poole, samuti kuidas seda teha ja võimalikke sanktsioone vältida.

Venemaa maksuseadustiku artikli 81 alusel on organisatsioon kohustatud esitama ajakohastatud deklaratsiooni ainult juhul, kui pärast aruandluse esitamist ilmnenud vead ja teatamata andmed viivad alahinnata maksu.

Kui esmane deklaratsioon sisaldab ebatäpset või mittetäielikku teavet, mis ei too kaasa maksusumma alahindamist, ei ole maksumaksja kohustatud esitama "parandust", kuigi tal on selleks õigus.

Mis on uuendatud deklaratsiooni esitanud ettevõttele või ettevõtjale oht? Iseenesest ei tähenda sanktsioonide esitamise fakt - kõik sõltub sellest, kas ebatäpsed algandmed põhjustasid maksu alahindamist. Kui see nii on, siis peaksid võlgnevused ja trahvid olema tasutud juba enne "selgituse" esitamist. Sel juhul vabastatakse maksumaksja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 lõikele 4 mittetäieliku maksmise eest vastutusest.

Kui võlgnevusi ei maksta enne, kui maksuteenistus sellest teada saab, võib organisatsioonile määrata trahvi vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 122.

Ehkki õigusaktid ei nõua muudetud deklaratsioonile selgitavate dokumentide lisamist, jäävad need siiski on kasulik kirjutada kaaskiri... Pealegi vajavad inspektorid dokumentide auditi läbiviimisel ikkagi selgitusi. Kirjas tuleks märkida, millises maksudeklaratsioonis ja millise ajavahemiku jooksul muudatusi tehakse, milline on vigane (puudulik või esitamata) teave, millistes deklaratsiooni jaotistes ja ridades need asuvad, samuti esitama esmased ja muudetud näitajad. Kui maksubaasi on mõjutanud vead, tuleks esitada uus arvutus ja maksusumma. Võlgnevuste ja sunniraha tasumise korral tasub täpsustada makse üksikasjad ning saata koos deklaratsiooni ja kaaskirjaga selle skaneeritud koopia maksuametile.

Konkreetsed olukorrad

Ja nüüd kaalume levinud olukordi, kus on võimatu vältida ajakohastatud deklaratsiooni esitamist maksuteenistusele, samuti seda, millal saate ilma selleta hakkama saada.

Vale aruandeperiood

Mida teha, kui viga sisaldub selle perioodi koodis, mille kohta deklaratsioon koostati? Vastus on ühemõtteline - sellest veast on vaja maksuametit teavitada ja seda võimalikult kiiresti. Vastasel juhul võite saada trahve ja neid saab määrata nii organisatsioonile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119) kui ka ametnikule (Vene Föderatsiooni haldusseadustiku 15.5).

Kas sel juhul on vaja esitada "parandus"? See võimalus on võimalik, kuigi see võib föderaalse maksuteenistuse poolt põhjustada arusaamatusi. Nad ei pruugi lihtsalt dokumenti aktsepteerida, kuna määratud ajavahemiku jooksul ei esitatud esmast deklaratsiooni. Või arvestage muudetud deklaratsioon esmakordselt esitatud tähtaja rikkumisega ja seejärel võidakse organisatsiooni trahvida Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel.

Parem on toimida järgmiselt:

Deklareerige maksuametile kirjalikult, et eksliku perioodi koodiga esitatud deklaratsioon tuleks lugeda selliseks ja selliseks perioodiks esitatuks (märkides selle õige koodi).

Kõige sagedamini aktsepteerib FTS selliseid selgitusi ja usub, et organisatsioon on rikkumisteta aru andnud. Kuid kui sellele vaatamata järgnevad karistused, on organisatsioonil võimalus seda vaidlustada - kohtupraktikas on näiteid, kui vahekohtunikud otsustasid sellised juhtumid maksumaksja kasuks (Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolidevastase talituse resolutsioon 07/30 / 2009 asjas nr A32-22251 / 2008- 12/190).

Hilinenud dokumendid

Sageli on praktikas olukordi, kus eelmise perioodiga seotud dokumendid saadakse vastaspoolelt. Näiteks saab detsembri tehingu arve kätte juba järgmise aasta jaanuaris. Sellistel juhtudel pole "selgitust" vaja esitada, sest ka praegusel perioodil on võimalik ostude raamatusse lisada "hilinenud" arve. See reegel kehtestati 2015. aasta algusest Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 lõikega 1.1. Selle põhjal saate taotleda käibemaksu mahaarvamist mis tahes ajavahemikul kolme aasta jooksul alates kaupade, ehitustööde või teenuste postitamise kuupäevast.

Seda protseduuri kohaldatakse siiski ainult Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõikes 2 sätestatud mahaarvamiste suhtes. Muud käibemaksu mahaarvamised (näiteks maksuagendina tasumine ettemaksust jms) tuleb deklareerida perioodil, mil ostetud kaupu arvestati, tingimusel et neid kasutati käibemaksuga maksustatava tegevuse teostamiseks.

Käibemaksu mahaarvamine oli liiga suur

Olukord, kus peate kindlasti esitama muudetud käibedeklaratsiooni - kui sisse hiilinud vea tõttu suurenes maksuvähendus... Tõepoolest, selle tagajärjel on maksusumma alahinnatud ja see, nagu artikli alguses öeldi, paneb organisatsioonile kohustuse esitada "selgitus". Mõnikord juhtub see raamatupidaja süül - näiteks registreeris ta sama arve kaks korda või tegi raamatupidamissüsteemi teabe sisestamisel tehnilise vea. Kuid see võib olla ka tarnija raamatupidamise eksliku tegevuse tulemus. Oletame, et aruandekvartalis saadud esmane arve on hiljem parandatud ja dateeritud järgmise perioodiga.

Ükskõik milline süü on mahaarvamise ülehindamise põhjus, tuleb esitada muudetud deklaratsioon. Kuid enne seda peate parandama osturaamatus olevad vead - koostada täiendav leht ja sisestage sinna õiged andmed. Kustutatav teave tuleb registreerida märgiga „ miinus».

Osturaamatu vead, mis ei mõjuta mahaarvamise summat

Mõnikord leiate möödunud perioodide esmastest dokumentidest tehnilist laadi vigu, mis ei mõjuta käibemaksu summat. Näiteks ekslik teave TIN-i, aadressi, vastaspoole nime kohta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku eelnimetatud artikli 81 kohaselt ei kohusta nende kohalolek maksumaksjat esitama muudetud deklaratsiooni.

Muudetud arve saamine

Juhtub, et raamatupidaja avastab saadud arvelt vead ja palub tarnijal need parandada. Viimane koostab parandusarve ja saadab selle ostjale. Nende sündmuste vahel võib siiski tekkida ajavahe ja organisatsioon saab muudetud dokumendi kätte järgmises kvartalis.

Föderaalse maksuteenistuse arvates peaks selline arve olema registreeritud ajavahemikul, mil selle õige versioon laekus. Selle eest varem välja kuulutatud mahaarvamine tuleb tühistada, käibemaks ümber arvutada, selle summa ja intressid maksta ning seejärel tuleb esitada muudetud deklaratsioon.

Tuleb märkida, et see maksuteenistuse seisukoht ei leia vahekohtunike ühemõttelist toetust- nad teevad oma otsused nii föderaalse maksuteenistuse kui ka maksumaksjate kasuks.

Samuti tuleks meeles pidada, et ükski arvete ekslik teave ei saa kaasa tuua mahaarvamise keeldumist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 klausel 2 ütleb otseselt, et kui vead ei sega tehingu osapoolte, kauba nimetuse ja väärtuse, käibemaksu määra ja suuruse tuvastamist, siis pole alust sellisel arvel mahaarvamisest keeldumine. Seetõttu peate enne parandusdokumendi saamiseks tarnija poole pöördumist veenduma, et see on vajalik.

8. ja 9. jaotise muudatused

Eelmise perioodi maksude suurust mõjutavate ostu- või müügiraamatu andmete korrigeerimine toimub muudetud deklaratsiooni jaotistes 8 ja 9 .

Paljude raamatupidajate jaoks jääb järgmine punkt ebaselgeks: kas on vaja lisada kogu osa jaotisse "Muudetud" või piisab ainult selle muudetud osa kajastamisest.

Selle kohta pole veel ametlikku selgitust, kuid seminaridel räägivad föderaalse maksuteenistuse esindajad mõlema meetodi õigsusest. Peamine on valida õige. asjakohasuse märk»Dokumendist, mis on tähistatud reaga 001 kui sektsioon ise, samuti selle lisa.

Asjakohasuse märk- parameeter, mis peegeldab põhideklaratsioonis sisalduvate jaotiste andmete õigsust:

Kui need olid õiged ja ei vaja muudatusi, siis sisestage kood siia " 1 ».
Kui jaotis sisaldab valesid või mittetäielikke andmeid, on selle asjakohasus tähistatud koodiga 0 ", Ja selle väljadele on märgitud õige teave.

Seega peegeldavad maksuhalduri selgituste kohaselt muudatusi jaotistes 8 ja 9 täpsustatud deklaratsiooni saab teha kahel viisil:

Esimene võimalus - jaotise sisu kantakse deklaratsiooni täies ulatuses - mitte ainult parandatud, vaid ka korrektsed andmed. Veelgi enam, veerus " asjakohasuse märk"Jaotise all" 0 ”, Ja 1. lisa (vastava raamatu lisaleht) pole täidetud. See tähendab, et kogu esmase deklaratsiooni täpsustatud jaotist tuleks pidada valeks ja selle asemel kasutada muudetud deklaratsiooni sarnase osa andmeid.
Teine võimalus on väljastada ainult sektsioonide parandatud andmed. 8 ja / või 9 läbi Lisa 1... Samal ajal märkige taotluse asjakohasuse tähiseks „ 0 ", Ja tähistage jaotise enda asjakohasust koodiga" 1 ". Selline kanne tähendab, et kogu muu esmase deklaratsiooni vastavas jaotises sisalduv teave, välja arvatud teave, mis on esitatud "muudetud" osana, on õige. Soovitame kasutada just seda meetodit, kuna see vastab Venemaa Föderatsiooni valitsuse määrusele nr 1137, mille kohaselt tuleb muudatusi teha täiendavate loendite kaudu.

Oleme käsitlenud mõningaid levinumaid vigu, mida võib leida käibedeklaratsioonidest. Nagu artiklist nähtub, ei pea maksumaksja alati esitama ajakohastatud deklaratsiooni, ehkki mõnel juhul tuleb seda siiski teha.

meie ettevõte sai föderaalselt maksuteenistuse inspektsioonilt taotluse selgituste saamiseks. Käibedeklaratsioonist leiti viga; OKTMO kood ei ole õigesti kajastatud. Soovitame seda edaspidi deklaratsiooni täitmisel arvesse võtta. Kuid nad näevad ka ette, et on vaja anda selgitusi. kas sel juhul on vaja esitada muudetud deklaratsioon ja millises vormis selgitused kirjutada.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 lõige 3.

Kriitiliste vigade hulgas ei nimetata valet OKTMO koodi, mille tõttu võivad nad keelduda ettemaksete deklaratsiooni või arvestuse vastuvõtmisest (Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2012. aasta korraldusega kinnitatud halduseeskirjade punkt 28 nr 99n).

Teie puhul osutab kontroll veale ja küsib õigustatult kirjalikke selgitusi. Annate suvalises vormis selgitusi, kus märkite deklaratsiooni tüübi, aruandeperioodi ja parandatava vea (märkige õige OKTMO).

Te ei esita muudatusettepanekut, kuna organisatsioon on kohustatud esitama muudetud maksudeklaratsiooni, kui see leidis varem esitatud maksudeklaratsioonis ebatäpsusi või vigu, mis viisid maksubaasi alahindamiseni ja maksu mittetäieliku maksmiseni eelarvesse. Mitte teie juhtum.

Selgitus

1. Soovitusest
Oleg Horoshego, Venemaa Rahandusministeeriumi maksu- ja tolli- ning tariifipoliitika osakonna organisatsioonide kasumi maksustamise osakonna juhataja
Kas organisatsioon peab kontrollimise nõudmisel esitama kirjalikud selgitused, kui taotluses ei näidata, millised vead ja (või) vastuolud tuvastati tööauditi käigus?

Pole vajadust.

Inspektsioon võib organisatsioonilt nõuda kirjalikke selgitusi ainult juhul, kui aruandes leitakse vigu ja vastuolusid. Sel juhul on kontroll kohustatud organisatsiooni teavitama tuvastatud ebatäpsustest ja võib samal ajal nõuda neile kirjalikke selgitusi. See on öeldud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 lõikes 3. Kui ülevaatus nõuab kirjalike selgituste esitamist tuvastatud vigadele ja (või) vastuoludele tähelepanu juhtimata, pole organisatsioon kohustatud nõuet täitma. Seda peetakse ebaseaduslikuks.

Vahekohtupraktikas on näiteid kohtulahenditest, mis kinnitavad sellise järelduse õiguspärasust (vt näiteks Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidiumi 11. novembri 2008. aasta resolutsioonid nr 7307/08, Moskva FAS 12. jaanuari 2010. aasta ringkond nr KA-A40 / 14809-09, 16. juuli 2009 nr KA-A40 / 6618-09, 7. juuli 2009 keskringkond nr A08-900 / 2009-16, Ida-Siberi Ringkond nr A19-14101 / 08, 30. juuni 2009, 25. mai 2009, nr A33-15083 / 08-F02-2251 / 09, Uurali ringkond, 2. märts 2009, nr F09-762 / 09-C3, 2. detsember 2008, nr F09-8292 / 08-C2).

Elena Popova, Vene Föderatsiooni maksuteenistuse riiginõunik, I auaste

Kui organisatsioon peab esitama muudetud maksudeklaratsiooni

Maksubaasi alahindamine

Organisatsioon on kohustatud esitama muudetud maksudeklaratsiooni, kui ta leidis varem esitatud maksudeklaratsioonis ebatäpsusi või vigu, mis viisid maksubaasi alahindamiseni ja puuduliku maksu tasumiseni eelarvesse. Kui vea tegemise periood on teada, on vaja esitada ajakohastatud deklaratsioon. Kui vea tegemise periood pole teada, ei esitata ajakohastatud deklaratsiooni. Sellisel juhul on vaja maksubaas ja maksusumma ümber arvutada perioodil, kus viga leiti. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 ja artikli 54 klauslist 1.

Seda protseduuri kohaldatakse nii maksumaksjate kui ka maksuagentide suhtes. Samal ajal on maksuagendid kohustatud esitama ajakohastatud arvutused ainult nende maksumaksjate kohta, kellega seoses leiti vigu. See on öeldud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 81. Näiteks tuleks välisorganisatsioonidele makstud tulu muudetud maksude arvutamine esitada ainult nende maksumaksjate kohta, kelle andmed esialgses arvestuses olid moonutatud.