Kinnisvaramaks tasutakse õigeaegselt. Organisatsiooni kinnisvaramaks. Kes peaks olema kaasatud ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamisse

30. märtsini – ettevõtte kinnisvaramaksu deklaratsiooni esitamise viimase päevani – on jäänud väga vähe aega. Deklaratsiooni vorm ise jäi samaks, kuid muutunud on paljude organisatsioonide maksu arvestamise kord.

Ja kuigi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatused kinnisvaramaksu kohta viidi sisse 2014. aastal ja mõned isegi 2013. aastal, jõustusid need alles 1. jaanuaril 2015 (). See tähendab, et 2014. aasta aruanded tuleb esitada neid muudatusi arvestades. Mõtleme välja, mida maksu arvutamisel otsida.

Kes maksab kinnisvaramaksu ja kuidas maksubaasi arvutada

Kõigepealt tasub meenutada, et maksu peavad nüüd tasuma kõik organisatsioonid, kellel on maksustatav vara. Tuletame meelde, et enne 1. jaanuari 2015 jäeti USN-is ja UTII-s (,) asuvad organisatsioonid nende hulgast välja. Tõsi, viimased on uute reeglite järgi kohustatud tasuma maksu ainult vara pealt, mille maksustamisbaas määratakse selle katastriväärtusena.

Fakt on see, et nagu varemgi, on üldreegli kohaselt maksustamisbaasiks vara keskmine aastaväärtus, mis omakorda võetakse arvesse jääkväärtuses (). Aga osade objektide puhul rakendatakse nüüd teistsugust korda – lähtudes kinnistu katastriväärtusest. Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab nelja tüüpi selliseid objekte:

haldus- ja ärikeskused ning kaubanduskeskused (kompleksid), samuti nendes olevad ruumid;
mitteeluruumid, mis on ette nähtud või mida tegelikult kasutatakse nendes kontorite, kaubanduspindade, toitlustuse ja tarbijateenuste paigutamiseks;
välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektid, mis ei teosta oma tegevust Venemaal alaliste esinduste kaudu või ei kasuta selliseid objekte oma tegevuses Venemaa territooriumil;
elamud ja eluruumid, mida bilansis põhivarana ei kajastata ().

Hoolimata sellest, et esmapilgul on objektide loetelu väike, hõlmab see tegelikkuses üsna suurt hulka organisatsioone. Tõepoolest, alles Moskvas ulatus 2014. aasta lõpus rahvusvahelise kinnisvarakonsultatsioonifirma CBRE hinnangul kaubanduspindade kogupakkumine 4803 tuhande ruutmeetrini. m.

Kui organisatsioonile ei kuulu kogu hoone, vaid ainult osa selles asuvatest ruumidest ja nende ruumide katastriväärtust ei ole määratud, tuleks maksubaas arvutada järgmiselt:

Ruumi maksubaas = (hoone, kus ruumid asuvad, katastriväärtus / hoone üldpind) x ruumide pindala ().

Ehitise katastriväärtuse leiab avalikult katastrikaardilt, leides vastava hoone. Kui selle ressursi kohta vajalikku teavet ei leitud, saate katastriväärtuse teada Rosreestri veebisaidil jaotises "Teenused" (alajaotis "Kinnisvaraobjektide viiteteave Internetis"). Selleks on vaja teada ruumi katastri- või tingimuslikku numbrit või aadressi. Teine võimalus on saata osakonnale elektrooniline päring riigi kinnisvarakatastri info saamiseks. Vastus saata viie tööpäeva jooksul (edaspidi Kord). Sel juhul saab taotleja ise valida vastuse vormi - kas e-posti teel (selleks peate määrama e-posti aadressi) või paberkandjal (saadetakse postiga määratud postiaadressile või saadetakse aadressile Venemaa Posti mis tahes territoriaalne kontor nõudmisel) (). Esimesel juhul on teenuse riigilõiv 150 rubla, teisel - 400 rubla. (taotlusele tuleb lisada makse skaneeritud koopia).

KASULIKUD TÖÖRIISTAD

Kui maksumaksja leiab, et tema kinnistu katastriväärtus erineb oluliselt turuväärtusest, on tal õigus katastrihindamise tulemused edasi kaevata. Katastriväärtuse määramise tulemuste üle vaidluste arutamiseks võite pöörduda Rosreestri territoriaalse halduse või kohtu poole. Pange tähele, et juriidiliste isikute jaoks on vahendustasu väärtuse vaidlustamise eelmenetlus kohustuslik (29. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 135-FZ "" artikkel 24.18, peatükk III.1).

Komisjoni poole pöördumiseks tuleb esitada katastriväärtuse vaidlustamise avaldus ja järgmised dokumendid:

katastritunnistus vara väärtuse kohta;
kinnisvaraobjekti omandiõiguse või omandiõiguse dokumendi notariaalselt kinnitatud koopia (näiteks omanditunnistus);
dokumendid, mis kinnitavad selle katastriväärtuse määramisel kasutatud kinnisvaraobjekti andmete ebaõigsust - kui sellel alusel katastriväärtust vaidlustatakse (näiteks hindaja lähtus korteri ekslikust kaadrist, mida saab kinnitada registreerimistunnistusega ruumidest);
sõltumatu hindaja akt, mis on koostatud paberkandjal ja elektroonilise dokumendina - kui katastriväärtust vaidlustatakse selle turuväärtuse lahknevuse alusel;
positiivne ekspertarvamus sõltumatu hindaja tehtud hindamise kohta (paberkandjal ja elektroonilise dokumendi kujul), mille on koostanud hindajate isereguleeruva organisatsiooni ekspert või eksperdid (föderaalmääruse artikkel 24.18, peatükk III.1 29. juuli 1998. aasta seadus nr 135-FZ "") ...

Maksumäärad ja -soodustused

Maksumäärad vara keskmise aastaväärtuse alusel maksubaasi arvutamisel kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega ja need ei tohi ületada 2,2% ().

Neile, kes hakkavad maksu arvutama katastriväärtuse alusel, on ette nähtud muud maksumäärad, mille peaksid samuti kehtestama Venemaa koosseisu kuuluvad üksused. Kui piirkonnad pole määrasid ise määranud, peate maksu arvutamiseks kasutama Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga määratud määra. Pange tähele, et ette on nähtud üleminekuperiood – esimese kahe aasta jooksul kasutatakse vähendatud maksumäärasid. Seega on 2014. aasta kinnisvaramaksu arvutamisel maksimaalne määr 1%, 2015. aastaks - 1,5%. Alates 2016. aastast ühtlustatakse piirmäär 2% tasemele. Samal ajal on Moskvale kehtestatud individuaalsed määrad: 2014. aastaks - 1,5% ja 2015. aastaks - 1,7%. 2016. aastal on suurlinna maksumaksjate maksumäärade suurus võrdne üldiselt kehtestatud ().

NÕUANNE

Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil näete, millist määra tuleks konkreetses piirkonnas kohaldada millist tüüpi kinnisvarale.

Samuti saavad piirkonnad sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest ja (või) maksuobjektina tunnustatud kinnisvarast iseseisvalt määrata kinnisvaramaksumäärad, mis ei tohiks ületada üldiselt kehtestatud ().

Mõned organisatsioonid saavad ka uusi soodustusi ära kasutada, st jätta makse maksmata. Neid kohaldatakse kinnisvara suhtes, mis asub samaaegselt Venemaa sisemeres, mandrilaval, majandusvööndis ja mida kasutatakse avamere süsivesinike maardlate arendamiseks ().

Kuidas arvutada kinnisvaramaksu uute reeglite alusel

Vaatame näidet, kuidas maksu õigesti arvutada ja maksudeklaratsiooni täita.

Kõigepealt tasub kindlaks teha, milline vara maksustatakse. Seejärel valige kinnisvara liigist lähtuvalt maksubaasi arvutamise kord. Samuti on vaja kontrollida, kas seda tüüpi kinnisvara puhul on soodustusi. Edasi määratakse olenevalt kinnisvara asukohast maksumäär ja arvutatakse maks ise.

NÄIDE

Organisatsioonile kuulub Moskvas üks büroopind üldpinnaga 140 ruutmeetrit. m., kusjuures selle katastriväärtust pole määratud. Hoone enda katastriväärtus on 965 859 064 rubla ja selle üldpind on 7003 ruutmeetrit. m.

Enne maksubaasi määramist peame arvutama büroopinna katastriväärtuse. Selleks peate jagama kogu hoone katastriväärtuse selle pindalaga ja korrutama büroopinna pindalaga:

965 859 064 RUB / 7003 ruutmeetrit mx 140 ruutmeetrit m = 19 308 906 rubla.

Selle põhjal arvutame maksu - selleks korrutame maksubaasi määraga.

19 308 906 RUB x 1,5% = 289 634 rubla.

NÕUANNE

Organisatsioonide kinnisvaramaksu deklaratsiooni täitmise protseduuriga saate tutvuda Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. novembri 2011. aasta korralduse nr ММВ-7-11 / 895 lisas nr 3, kes kinnitas deklaratsiooni vormi ise.

Pärast deklaratsiooni täitmist on vaja kontrollida, kas see vastab Venemaa föderaalse maksuteenistuse kinnitatud kontrollisuhtarvudele. Detailne tabel andmetega, deklaratsiooni veergude ja väljade väärtuste kirjeldus, samuti võimalikud rikkumised näitajate lahknevuste korral ja nende parandamise võimalused, töötas osakond välja 2014. aasta detsembris ().

Selleks, et klientidele midagi huvitavat toota, peab sul midagi olema. Vähemalt ärivaist ja ettevõtlikkust ning veel parem – kasulikke sidemeid. Kuid enamikul juhtudel ei saa te ilma materiaalse baasita hakkama. Tootmisettevõte vajab seadmeid toodete valmistamiseks, kaubandusettevõte laoruume, büroo vajab vähemalt arvutitehnikat ja mööblit.

Ja naudingu eest, sealhulgas millegi omamise eest, peate maksma. Sel juhul kinnisvaramaks. Kuidas arvutada organisatsioonide vara maksu, võtta arvesse piirkondlikke iseärasusi, kasutada soodustusi? See põnev küsimus on tänase artikli teema.

1. Ettevõtte kinnisvaramaksu maksumaksjad

2. Mida maksustatakse organisatsioonide varalt

3. Ettevõtte kinnisvaramaksust vabastamine

4. Organisatsioonide vara maksustamise tunnused

6. Organisatsioonide vara maksusumma

7. Ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamise näited

8. Kinnisvaramaksu konto raamatupidamises

9. Ettevõtte kinnisvaramaksu aruandlus

10. Organisatsioonide vara maksu tasumine

Niisiis, lähme järjekorras.

1. Ettevõtte kinnisvaramaksu maksumaksjad

Organisatsioonide omandimaks on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku) peatükiga 30 ja piirkondade õigusaktidega.

Ettevõtte kinnisvaramaksu maksumaksjad- Venemaa ja välismaised organisatsioonid, sealhulgas need, mis ei tegutse Venemaal alaliste esinduste kaudu.

Maksu maksavad need ettevõtted, kellel on maksustatav objekt (maksuseadustiku artikkel 373). Üldist maksustamissüsteemi (OSNO) kasutavad ettevõtted maksavad makse mis tahes organisatsiooni bilansis olevalt kinnisvaralt.

Ettevõtted, kes kasutavad maksustamise erirežiime (lihtsustatud maksusüsteem, ühtne maksustamissüsteem, ühtne põllumajandusmaks), ainult teatud tüüpi kinnisvara puhul, sellest lähemalt hiljem.

2. Mida maksustatakse organisatsioonide varalt

Organisatsioonide vara maksu arvutamiseks peate teadma maksustamisobjekti. Maksuga maksustatakse kontol 01 põhivarana (OS) kajastatud organisatsioonide vallas- ja kinnisvara ning kontol 03 kajastatud tuluinvesteeringud materiaalsesse varasse.

Sellist vara ei saa mitte ainult organisatsioon ise kasutada, vaid ka seda teistele isikutele (juriidiline ja füüsiline) üle anda ajutiseks valdamiseks, käsutamiseks, usalduse haldamiseks, ühistegevuseks või kontsessioonilepingu alusel (artikkel). 374).

Kinnisvara- see on igasugune kinnisvara, välja arvatud maa ja loodusvarad. Tegemist on varaga, mida ei saa teisaldada ilma vara kahjustamata.

Kinnisvara alla viidatakse ka muudele, "eksootilisematele" kinnisvaraliikidele:

õhusõidukid ja muud riiklikult registreeritavad õhusõidukid,
riiklikult registreeritud jõe- ja merelaevad,
parkimiskohad, mis on ehitiste osad juhul, kui nende piirid on fikseeritud vastavalt katastriregistreerimise eeskirjadele.

Vallasvara Kas muu vara ei liigitata kinnisvara hulka. Need võivad olla tööpingid, autod, arvutiseadmed.

OSNO heaks töötavad organisatsioonid maksavad makse nii vallas- kui ka kinnisvaralt. Mis puutub erirežiimidesse, siis nende reeglid on järgmised:

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII organisatsioonid maksavad makse järgmiste kinnisvara eest: haldus- ja ärikeskused, kaubanduskeskused, mitteeluruumid büroode paigutamiseks, kaubanduspinnad, toitlustus- ja tarbijateenused, mille järgi määratakse katastriväärtus. (artikli 346.11 punkt 2, artikkel 378.2)
Organisatsioonid UAHN-is kasutatud kinnisvara jaoks põhitegevuses, kinnisvaramaksu ei maksta. Ülejäänud põllumajandustootjate kinnisvara kuulub maksustamisele.

3. Ettevõtte kinnisvaramaksust vabastamine

Artikli 374 loetelud vara, mis ei kuulu maksustamisele... Näiteks OS-i klassifikaatori järgi 1 ja 2 amortisatsioonigruppi kuuluv vallasvara (ei ole oluline, milline kasutusiga on raamatupidamises määratud 1 ja 2 grupi varale), pärandkultuuri objektid, Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevad jne.

Näide 1

Kinnistu kuulub gruppi 2. Tootja andmetel on kasutusiga 7 aastat. Kas sel juhul on võimalik organisatsioone kinnisvaramaksust vabastada? Sellist vara ettevõtte kinnisvaramaksuga ei maksustata. Kui ettevõttel muud vara ei ole, siis vara maksudeklaratsiooni ja arvestust esitama ei pea.

Samuti kinnisvaramaksust vabastatud:

Vallasvara STS-i ja UTII-ga seotud organisatsioonid,
UAHN-i organisatsioonid varade puhul, mida ei kasutata põhitegevuses.

Organisatsioonide ja varade loetelu, mille suhtes maksuvabastus kehtib, on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 381 "Maksusoodustused". Näiteks usuorganisatsioonid ja karistussüsteemi organisatsioonid ja asutused on täielikult maksust vabastatud. Puuetega inimeste organisatsioonid on teatud tingimuste täitmisel vabastatud kinnisvaramaksust.

Alates 2018. aastast vallasvara maksusoodustused pärast 2013. aastat omandatud hüvitised kehtivad, kui sellised hüvitised on kehtestatud piirkondlike õigusaktidega.

Alates 2018. aastast saavad piirkondlikud omavalitsused kehtestada täiendavat soodustust mitte vanemale kui 3-aastasele kinnisvarale.

4. Organisatsioonide vara maksustamise tunnused

Organisatsioonide vara maksu tunnused määratakse kinnisvara tüübi järgi:

Vallasvara ja vara, mille väärtuse määramise eeskirja objekti katastriväärtusena puudub, maksu arvutamise aluseks on aasta keskmine jääkväärtus objektid raamatupidamises. Sellel väärtusel on otsene mõju.
Varamaksu arvutamise alus, mis määrab katastriväärtuse, arvutatakse sellest katastriväärtus... Selle kinnistu alla kuuluvad ärikeskused ja kaubanduskeskused, muu büroo- ja kaubanduspindade paigutamiseks mõeldud kinnisvara ning välisomanikele kuuluv kinnisvara.

Mõelge esimesel juhul organisatsioonide vara maksustamise omadustele.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõikes 25 nimetatud vara puhul, sõltuvalt sellest, kas piirkondlikud soodustused on kehtestatud või mitte, ja kui need on kehtestatud, siis millises summas, saab eristada 4 peamist juhtumit:

Piirkondlikud ametiasutused ei ole hüvitist kindlaks määranud... Sel juhul maksustatakse vallasvara kinnisvaramaksu määraga 1,1%.
Maksuvabastus on kehtestatud vallasvarale määramata organisatsiooni bilansis vara elamisperioodi ja muid piiranguid (maksumäär 0%). Sellise kinnisvara maks on null.
Kinnistu saab olla osaliselt privilegeeritud... Näiteks juudi autonoomses piirkonnas seoses artikli lõikes 25 nimetatud organisatsioonide vallasvaraga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 kohaselt on 2018. aasta maksumäär 0,5%.
Mõned piirkonnad, näiteks Peterburi, on kasutusele võtnud hüvitis vallasvara eest, mis ei ole vanem kui 3 aastat.

5. Kuidas arvutada ettevõtte kinnisvaramaksu

Eespool oleme määranud, millal saab organisatsioonide vara maksustada arvutatakse vara aasta keskmise (jääkväärtuse) alusel... Sel juhul arvutatakse aastamaks järgmiselt:

vara jääkväärtus summeeritakse aasta iga kuu esimesel päeval ja aruandeaastale järgneva kuu esimesel päeval,
summa jagatakse 13-ga (perioodi kuude arv + 1),
saadud vara aasta keskmise väärtuse summa korrutatakse maksumääraga.

Sissemakse arvestatakse samamoodi.

Kinnisvaramaksu arvutamisel katastriväärtuse alusel kinnistu katastriväärtus korrutatakse maksumääraga. Katastriväärtus on võetud aruandeaasta 01. jaanuari seisuga ja aasta jooksul ei muutu. Ettemaksuna aktsepteeritakse ¼ aastamaksust.

Teeme natuke kokkuvõtte.

Kinnisvaramaksu arvutamine – lühijuhend:

teha kindlaks, kas kinnisvara kuulub maksustamisele,
Kontrollime, kas meie varale on mingeid eeliseid. Kui on, täpsustatakse nende kohaldamise tingimuste suurus. Näiteks vähendatud maksumäär.
Otsustame, kas maksustamisbaasiks on vara aasta keskmine või katastriväärtus.
Leiame oma kinnisvara maksumäära.
Arvutame maksu. ...

6. Organisatsioonide vara maksusumma

Kinnisvaramaksu suurus sõltub vara väärtusest (kinnisvaramaksu alus) ja maksumäärast. Üldiselt kinnisvaramaksu määr vara puhul, mille maksustamise objekt määratakse aasta keskmise väärtuse alusel, on 2,2%... Piirkond võib anda soodustusi ja 2,2% on maksimaalne määr (maksuseadustiku artikkel 380). Varale, mille väärtus on võetud katastriväärtuses, on maksimaalne määr 2%.

Teatud tüüpi kinnisvarale on kehtestatud alandatud hinnad. Näiteks magistraaltorustikud maksustatakse 1,9 protsendimääraga.

Seal on nimekirjad põhivarast, mis on maksustatud või nullmääraga. Näiteks, magistraalgaasitorustike objektid, gaasitootmisrajatised, heeliumi tootmis- ja hoidlad jne, kantud Vene Föderatsiooni valitsuse 22. novembri 2017 korralduse nr 2595-r nimekirja.

Vallasvara puhul ettevõtte varamaksu maksimumsumma vallasvarale 3 kuni 10 amortisatsioonigruppi 2018. aastal - 1,1%... Piirkondlikul tasandil saab alandatud maksumäärasid kehtestada teatud tüüpi kinnisvarale või nende teatud kasutusperioodiks, samuti teatud maksumaksjate kategooriatele.

Milliseid seadeid pakub 1C: Kinnisvaramaksu raamatupidamisprogramm, vaadake videot:

7. Ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamise näited

Näide 2

Bilansis on 5. grupi vallasvara (keskmine aastamaksumus 3 miljonit rubla), soodustust piirkond ei tuvasta, kinnisvara katastriväärtusega 5 miljonit rubla. 1. jaanuari seisuga. Tehke kindlaks, mis on kinnisvaramaksuga maksustatav ja aasta maksusumma (välja arvatud ettemaksed). Maksumäärad on maksuseadustikuga kehtestatud maksimummäärad.

Vallasvaramaks 3 000 000,00 * 1,1% = 33 000,00
Kinnisvaramaks 5 000 000,00 * 2,0% = 100 000,00

Näide 3

Kuidas arvestada organisatsioonide vara maksu aasta eest, kui bilansis on 3. grupi vallasvara, on sellisele varale piirkonnas kehtestatud vähendatud määr 0,6%. Keskmine aastane kulu on 2 miljonit rubla.

Aastamaks on summa, mis on võrdne 2 000 000,00 * 0,8% = 16 000,00

Näide 4

Vallasvara on 4 rühma. Kinnistu on kasutusele võetud 10.02.2015. Piirkonnas on alates 2018. aastast kehtestatud üle 3-aastase vallasvara soodustus 0,5% määra alandamise näol. Keskmine aastane kinnisvara väärtus:

01.01.2018 – 260 000,00

01.02.2018 – 250 000,00

01.03.2018 – 240 000,00

01.04.2018 – 230 000,00

Arvutage 2018. aasta 1. kvartali kinnisvaramaks.

2018. aasta jaanuar - veebruar maks määratakse soodusmääraga 0,5%.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 0,5% / 4 * 2/3 = 204,17

2/3 koefitsient kehtestati täiendavalt, et arvestada, et 0,5% maksumääraga maksustatakse 2 kuud kolmest.

Märtsikuu maks arvestatakse üldmääraga 1,1%, alates vara alates märtsist 2018 viiakse üle kategooriasse "üle 3 aasta vana".

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 1,1% / 4 * 1/3 = 224,58

1. kvartali maks 204,17 + 224,58 = 428,75

Maksu tasumise arvestuses ja maksekorralduses märgime summa ilma kopikateta - 429,00

8. Kinnisvaramaksu konto raamatupidamises

Arvestuskanne maksu tekkeks tehakse maksu arvestamise perioodil, sõltumata makse eelarvesse kandmise kuupäevast.

Kogunenud maksusummasid võidakse kajastada tavategevuse kulud.

Maksuarvestus koostatakse raamatupidamiskandega:

Deebet 26 (44) – krediit 68 (kinnisvaramaksu alamkonto)

Kui tegite kinnisvaramaksu arvutamisel vea ja avastasite selle pärast deklaratsiooni esitamist, peate esitama uuendatud deklaratsiooni. Muide, lugege seda, kui te pole seda veel näinud.

9. Ettevõtte kinnisvaramaksu aruandlus

Kõigi organisatsioonide maksustamisperiood on aasta (maksuseadustiku artikkel 379). Aruandeperioodid sõltuvad maksustamisobjektist

Piirkondadel on õigus jätta arvestusperioode määramata... Kui perioodid on määratud, siis IFTS pakub kinnisvaramaksu arvestust arveldus- (aruandlus-) perioodi kohta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab organisatsioonide kinnisvaramaksu aruannete esitamise tähtaja - hiljemalt 30 kalendripäeva pärast aruandeperioodi lõppu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 386).

Ettevõtte kinnisvaramaksu maksukohustuslane esitab maksu avansiliste maksete kohta maksuarvestuse hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul pärast vastava aruandeperioodi lõppu. Maksudeklaratsioonid maksustamisperioodi tulemuste alusel esitatakse hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks.

Ettemaksete deklareerimise ja arvutamise vormid kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. märtsi 2017 korraldusega nr ММВ-7-21 / 271. Kinnisvaramaksu arvestuse täitmise üksikasju alates 2018. aastast, sõltuvalt vallasvara soodustuse võimalusest, käsitletakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. märtsi 2018. aasta kirjas nr BS-4-21 / [e-postiga kaitstud]

10. Organisatsioonide vara maksu tasumine

Üldjuhul tasutakse kinnisvaramaks organisatsiooni registreerimise kohas.

Iseärasused:

Kui vara asub eraldi bilanssi eraldatud eraldiseisvas allüksuses, laekub maks filiaali asukohajärgsesse piirkonnaeelarvesse. Kui allüksusel saldot ei ole - peakontori asukoha piirkonnaeelarvesse.
Kui vara ei asu organisatsiooni asukohas ja eraldi allüksust pole, tasutakse kinnisvaramaks selle asukohas.

Organisatsioonide vara maksu tasumine organisatsioonide vara maksu ettemaksete kujul (kui see on olemas) toimub piirkondlike ametiasutuste kehtestatud tähtaegade jooksul. Näiteks Novosibirski oblastis on maksetähtaeg määratud järgmiselt - "Aruandeperioodi tulemustel põhinevad ettemaksed tasutakse hiljemalt artikliga 386 vastava aruandeperioodi ettemaksete maksuarvestuse esitamise tähtajaks. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt."

Varamaksu aasta eest tuleb tasuda hiljemalt deklaratsiooni esitamise tähtajaks - aruandeaastale järgneva aasta 30. märtsiks.

Kui otsustate müüa.

Kinnisvaramaksu arvutamisel on palju funktsioone, meie artiklis oleme käsitlenud ainult peamisi. Kui teil on veel küsimusi, küsige neid allolevates kommentaarides!

Kuidas arvutada ettevõtte kinnisvaramaksu

1. Organisatsioonid OSN-is(sh eraldiseisvad allüksused, millel on eraldi bilanss), mille bilansis on põhivara, mis on kajastatud kinnisvaramaksuga maksustamise objektina.

2. STS-i ja UTII-ga seotud organisatsioonid, omamine.

3. Organisatsioonid UES-is mõne vara suhtes.

Ettevõtte kinnisvaramaks: kinnisvara

Selle maksuga maksustatakse kogu kinnisvara, välja arvatud maatükid ja muud loodusvarad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 punkt 1, punkt 1, punkt 4).

Pealegi on kinnisvara maksustamisel oma eripärad. Seega peab DOS-i organisatsioon maksma kinnisvaramaksu seoses:

bilansis põhivarana kantud kinnisvara;
elamukinnisvara, mida raamatupidamisandmete järgi ei kajastata varana.

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII organisatsioonid maksavad makse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 1), kui neile kuulub:

, näiteks kaubanduskeskused või neis asuvad ruumid. Selliste kinnisvaraobjektide täielik loetelu on toodud artikli 1 punktis 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378.2;
elamukinnisvara, mida bilansis põhivarana ei kajastata.

Ühinenud põllumajandusorganisatsioonid maksavad maksu vara eest, mida ei kasutata põllumajandussaaduste tootmiseks, nende toodete esmaseks ja hilisemaks (tööstuslikuks) töötlemiseks ja müügiks, samuti põllumajandustootjate teenuste osutamiseks (seadustiku artikli 346 lõike 1 punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Ettevõtte varamaks: vallasvara

Vallasvaralt ei ole maksu tasutud alates 01.01.2019 (03.08.2018 föderaalseadus nr 302-FZ).

Ettevõtte kinnisvaramaks: maksubaas

Üldjuhul on maksubaas kinnisvara aasta keskmine väärtus, kuid maksu arvutamisel lähtutakse selle katastriväärtusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 375, 378.2).

Juriidilise isiku kinnisvaramaks: aruandeperioodid

Kinnisvaramaksu aruandeperioodid sõltuvad maksubaasist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 2):

Muide, piirkondlikud ametiasutused ei või kehtestada aruandeperioode (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 3).

Kinnisvaramaksu maksustamisperiood

Organisatsioonide vara maksustamise periood on kõigile ühesugune (olenemata vara väärtusest, mille alusel maks arvutatakse) ja võrdub kalendriaastaga (MS § 379 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Juriidilise isiku kinnisvaramaksu määr

Piirkondlikel ametiasutustel on õigus määrata kinnisvaramaksu määr ise, kuid selle suurus ei tohi ületada maksuseadustikuga kehtestatud määra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 1). See määr on üldiselt 2,2%.

Samal ajal on lubatud kehtestada diferentseeritud maksumäärad sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest või maksuobjektina tunnustatud varadest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 2).

Kui piirkondlikud ametiasutused ei ole organisatsioonide varale oma maksumäärasid kehtestanud, arvutatakse maks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud määrade alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 4). .

Ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamine

Vara aasta keskmisel väärtusel põhinev maksuarvestus erineb katastriväärtusel põhinevast maksuarvestusest.

Ja siinkohal on oluline märkida, et maksu arvutamisel aasta keskmise väärtuse alusel ei pea arvestama kinnisvaraga, mille maksu arvestamisel lähtutakse katastriväärtusest.

Ettemaksete ja maksu arvutamine vara aasta keskmise väärtuse alusel

Ettemakse arvutamiseks peate määrama vara keskmise väärtuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 punkt 4):

Olles kindlaks määranud vara keskmise väärtuse, saate arvutada ettemaksu summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 4):

Aastase maksusumma arvutamiseks peate määrama kinnisvara keskmise aastase väärtuse:

Maksuarvestus näeb välja selline:

Aasta lõpus eelarvesse lisatasu saamiseks vajate summat, mis arvutatakse järgmise valemi järgi:

Ettemaksete ja maksu arvestamine vara katastriväärtuse alusel

Et mõista, kui palju ettemaksu tuleb eelarvesse tasuda, tuleb teha järgmine arvutus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 12):

Aastane maksusumma määratakse järgmise valemiga:

Ja aasta eest tasumisele kuuluv maksusumma arvutatakse järgmiselt:

Ettevõtte kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg

Kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 383 punkt 1).

Näiteks peavad Moskva kinnisvara omanikud tasuma maksu aasta lõpus hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 30. märtsiks (Moskva 05.11.2003 N 64 seaduse artikli 3 punkt 1). Ja Tatarstani Vabariigis maksjate kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg on aruandeaastale järgneva aasta 5. aprill (Tadžikistani Vabariigi 28. novembri 2003. aasta seaduse nr 49-ZRT artikli 4 3. osa).

Kinnisvaramaksu avansiliste maksete tasumise tähtaeg

Ettemaksete ja maksude tasumise tähtpäevad määravad kindlaks piirkondlikud ametiasutused. Ja vastavalt sellele võivad erinevates piirkondades need terminid olla erinevad.

Ettevõtte kinnisvaramaksu aruannete esitamine

Kinnisvaramaksukohustuslased peavad esitama selle maksu kohta aruanded järgmiste tähtaegade jooksul:

Aruandluse tüüp	Kui see ilmub	Esitamise tähtaeg
Kinnisvaramaksu ettemakse arvutamine (föderaalse maksuteenistuse 31. märtsi 2017 korralduse nr ММВ-7-21 lisa nr 4 / [e-postiga kaitstud])	Aruandeperioodide tulemuste põhjal	Hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 2)
Deklaratsioon (föderaalse maksuteenistuse 31. märtsi 2017. a korralduse nr ММВ-7-21 lisa nr 1 / [e-postiga kaitstud])	Aasta lõpuks	Hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 30. märtsiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 3)

Kui teie piirkonnas ei ole aruandeperioode kehtestatud, peate vastavalt föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile esitama aasta lõpus ainult deklaratsiooni.

Arvutust ja deklaratsiooni esitama ei pea, kui organisatsioonil ei ole maksustatavat vara.

Makse ja aruannete esitamise nüansid

Organisatsioonid peavad tasuma ettemakseid / makse kinnisvara asukohas:

Kinnistu asukoht	Kuhu makstakse
Kinnistu asub organisatsiooni asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 383 punktid 3, 6)	IFTS-is, kus organisatsioon on registreeritud
Kinnistu asub eraldiseisva bilansiga eraldiseisva allüksuse asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 384)	IFTS-is, kus OP on registreeritud
Kinnisvara asub väljaspool organisatsiooni ja OP asukohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 385)	IFTS-is, mis teenindab territooriumi, millel kinnistu asub

Sama kord kehtib ka kinnisvaramaksu aruannete esitamise kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 1).

Kui organisatsioonil ei olnud vara terve aasta

Kui maksustatav vara on registreeritud mitte aruandeaasta algusest või võõrandati aasta jooksul, siis see asjaolu vara keskmise aastaväärtuse alusel ettemaksete/maksu arvutamise valemit ei mõjuta.

Kui me räägime kinnisvarast, mille maks arvutatakse katastriväärtuse alusel, arvutatakse ettemaksed / maks, võttes arvesse omandisuhte suhet (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 5). . See koefitsient määratakse järgmise valemiga:

Omandiõiguse täiskuude arvu arvutamisel pidage meeles, et:

kui katastri kinnistu omand tekkis enne konkreetse kuu 15. kuupäeva (kaasa arvatud), siis võetakse see kuu täiskuuks. Kui õigus kinnisvarale tekkis pärast kuu 15. kuupäeva, siis seda kuud arvesse ei võeta;
kui katastrikinnistu omand lõppeb pärast kuu 15. kuupäeva, siis see kuu arvestatakse koefitsiendi arvestusse täis. Kui õigus lõpetatakse enne kuu 15. kuupäeva (kaasa arvatud), siis sellist kuud ei pea arvestama.

Organisatsioonide vara maksustatakse. See maks on piirkondlik - juriidilised isikud maksavad selle selle föderatsiooni subjekti eelarvesse, kus nad on registreeritud. Maksude kogumise kord ja ajastus, maksubaasi määramise eripärad, maksumaksjate-organisatsioonide soodustused vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule määratakse kindlaks piirkondlike seadustega. Pealinnas on selleks Moskva 2018. aasta seadus "Organisatsioonide omandimaksu kohta" (muudetud 17. mail). Just see dokument nr 64, mille esimene trükk võeti vastu 5. novembril 2003, reguleerib seda, kuidas tuleks 2018. aastal koguda Moskva organisatsioonide kinnisvaramaksu.

Dokumendi tekstis tehakse muudatusi mitu korda aastas – 2018. aastal tegid Moskva linnaduuma saadikud seda kaks korda. Viimati oli 17. mail. Ettevõtte omandimaksu seaduse täistekst on avaldatud allpool. Samuti saab selle teksti lõpus lingilt alla laadida pdf-vormingus.

Ametlik tekst

MOSKVA LINNAÕIGUS

See seadus on kooskõlas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja föderaalseadusega "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muutmise ja Vene Föderatsiooni seaduse artikli 20 muudatuste ja täienduste kohta" Vene Föderatsiooni maksuseadustiku aluste kohta. Maksusüsteem Vene Föderatsioonis ", samuti Vene Föderatsiooni õigusaktide kehtetuks tunnistamise kohta maksude ja lõivude osas "kehtestab Moskva linna territooriumil asuvate organisatsioonide vara maks.

Artikkel 1.Üldsätted

See seadus määrab vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule Moskva linna territooriumil kindlaks organisatsioonide vara maksumäära (edaspidi maks), maksude tasumise korra ja tähtajad, maksusoodustused, nagu samuti maksubaasi määramise eripära.

(Artikkel muudetud kujul, jõustus 1. jaanuaril 2009 Moskva linna seadusega 5. novembril 2008 N 55, kehtib alates 1. jaanuarist 2008 tekkinud õigussuhetele; muudetud 1. jaanuaril 2014. a. Moskva linna seadus, 20. november 2013, N 63.

Artikkel 1.1. Maksubaasi määramise erisused seoses teatud kinnisvaraobjektidega

Maksubaas kui kinnisasja katastriväärtus määratakse kindlaks seoses:

1) haldus- ja ärikeskused ning kaubanduskeskused (kompleksid) ja nendes olevad ruumid (välja arvatud riigiasutuste, autonoomsete, eelarveliste ja riigiasutuste operatiivjuhtimise all olevad ruumid), kui vastavad hooned (rajatised, rajatised), v.a. korterelamud, mis asuvad kruntidel, mille üks lubatud kasutusviisidest näeb ette büroohoonete, äri-, haldushoonete (v.a kruntidel paiknevad hooned (rajatised, rajatised), mille lubatud kasutamise liik näeb ette) paigutamise. tööstus- või tootmisrajatiste paigutamiseks) ja kaubanduslikel eesmärkidel, jaemüügiobjektide, avaliku toitlustamise ja (või) tarbijateenuste paigutamiseks;

(Klausel, mida on muudetud 7. mai 2014. aasta Moskva linna seadusega N 25; muudetud 26. novembri 2014. aasta Moskva linna seadusega N 56; muudetud 1. jaanuaril 2017 jõustunud seadusega Moskva linna 18. novembri 2015 N 60.

2) üksikelamud (ehitised, rajatised) üldpinnaga üle 1000 ruutmeetri. arvestid ja neis olevad ruumid, mida tegelikult kasutatakse ärilistel, haldus- või ärilistel eesmärkidel, samuti kaubandus-, toitlustus- ja (või) tarbijateenuste paigutamiseks;

(Klausel, mida on muudetud 7. mai 2014. aasta Moskva linna seadusega N 25; muudetud 18. novembri 2015. aasta Moskva linna seadusega N 60.

2.1) mitteeluruumid, mis asuvad ühele või mitmele omanikule kuuluvates korterelamutes ja mida tegelikult kasutatakse büroode, kaubanduspindade, toitlustusasutuste ja (või) tarbijateenuste majutamiseks, kui korteris on mitteeluruumide üldpind. hoone pindala on üle 3000 ruutmeetri. meetrit;

(Punkt 2.1 on lisaks 1. jaanuarist 2015 lisatud Moskva linna 7. mai 2014. aasta seadusega N 25 (muudetud Moskva linna 26. novembri 2014 seadusega N 56); muudetud alates jaanuarist 1, 2017 Moskva linna 18. novembri 2015 seadusega N 60.

3) välismaiste organisatsioonide kinnisasjad, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, samuti välismaiste organisatsioonide kinnisvara, mis ei ole seotud nende organisatsioonide tegevusega Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu.

4) elamud ja eluruumid, mis ei ole raamatupidamises ettenähtud korras bilansis põhivarana kajastatud, kahe aasta möödumisel nende objektide arvestusse võtmise päevast.

(Kauba lisatakse alates 1. jaanuarist 2016 Moskva linna 24. juuni 2015 seadusega N 29)

5) eraldiseisvad mitteeluhooned (rajatised, rajatised) ja nendes olevad ruumid, mis on kantud Moskva valitsuse poolt käesoleva seaduse artikli 2 3. osa kohaselt kinnitatud nimekirja, kui nimetatud ehitised (rajatised, rajatised) on mis on ette nähtud kasutamiseks vastavalt katastripassidele või selliste kinnisvaraobjektide tehnilise arvestuse (inventuuri) dokumentidele ja (või) on tegelikult kasutusel ärilistel, haldus- või ärilistel eesmärkidel, samuti jaemüügikohtade, toitlustusasutuste paigutamiseks. ja (või) tarbijateenused;

6) mitteeluruumid, mis asuvad Moskva valitsuse poolt käesoleva seaduse artikli 2 3. osa kohaselt kinnitatud nimekirja kantud hoonetes (rajatised, rajatised), kui nende ruumide otstarve on kooskõlas kinnisvara katastripassidega. objektid või objektide tehnilise registreerimise (inventuuri) dokumendid, kinnisvara näeb ette büroode, kaubanduspindade, toitlustusasutuste ja (või) tarbijateenuste paigutamise või mida tegelikult kasutatakse kontorite, kaubanduspindade, toitlustusasutuste paigutamiseks. ja (või) tarbijateenused.

(Kauba lisatakse alates 1. jaanuarist 2017 Moskva linna 18. novembri 2015 seadusega N 60)

(Artikkel 1.1 on alates 1. jaanuarist 2014 täiendavalt lisatud Moskva linna 20. novembri 2013. aasta seadusega N 63)

Artikkel 2. Maksumäär

1. Maksumääraks kehtestatakse 2,2 protsenti, välja arvatud käesoleva artikli 2. osas sätestatud maksumäär.

2. Kinnisvarale, mille maksustamisbaasiks määratakse nende katastriväärtus, kehtestatakse maksumäär järgmistes summades:

1) 0,9 protsenti - 2014. aastal;

2) 1,2 protsenti - 2015. aastal;

3) 1,3 protsenti - 2016. aastal;

4) 1,4 protsenti - 2017. aastal;

(Muudetud klausel jõustus 1. jaanuaril 2016 Moskva linna 18. novembri 2015. aasta seadusega N 60.

5) 1,5 protsenti - 2018.a.

(Muudetud klausel jõustus 1. jaanuaril 2016 Moskva linna 18. novembri 2015. aasta seadusega N 60.

(Artikkel, mida on muudetud Moskva linna 20. novembri 2013. aasta seadusega N 63, jõustus 1. jaanuaril 2014.

3. Käesoleva artikli lõikes 2 kehtestatud maksumäära kohaldatakse koefitsiendiga 0,1 mitteeluruumide suhtes, kui need vastavad samaaegselt järgmistele kriteeriumidele:

1) mis asuvad ehitistes (rajatised, rajatised), mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena;

2) kasutatakse toitlustuskohtade, jaemüügikohtade, tarbijateeninduste majutamiseks, eraisikute teenindamiseks pangatoimingute tegemiseks, turismitegevuseks (reisikorraldaja või reisibüroo tegevus turistiga turismitoote müügilepingu sõlmimiseks) , tegevus etenduskunstide valdkonnas, tegevus muuseumide, kommertskunstigaleriide ja/või filmide näitamise alal;

(Muudetud klausel jõustus 1. jaanuaril 2016 Moskva linna 18. novembri 2015. aasta seadusega N 60.

3) paiknevad hoonete (rajatiste, rajatiste) keldrikorrusel, esimesel ja (või) teisel korrusel, külgnevad vahetult ülelinnalise tähtsusega jalakäijate aladega või tiheda jalakäijate liiklusega tänavatega.

Käesoleva artikli kohaldamisel kinnitab Moskva valitsus ülelinnaliste jalakäijate tsoonide ja tiheda jalakäijate liiklusega tänavate ning nendega vahetult külgnevate hoonete (rajatised, rajatised) loetelu.

(Lõige muudetud kujul jõustus 1. jaanuaril 2016 Moskva linna 18. novembri 2015. aasta seadusega N 60.

Artikkel 3. Maksude ja avansiliste maksete tasumise kord ja tähtajad

1. Maksustamisperioodi lõpus tasumisele kuuluv maks tuleb tasuda hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks.

2. Aruandeperioodi tulemuste alusel maksuavansilised maksed tasutakse hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõppkuupäevast. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud, katastriväärtuse alusel maksu arvestavatel maksumaksjatel - kalendriaasta I kvartal, II kvartal ja III kvartal.

(10. oktoobri 2007. aasta Moskva seadusega muudetud osa N 41; muudetud 13. aprilli 2016. aasta Moskva linna seadusega N 14, alates 1. jaanuarist 2016.

3. Maksusumma kantakse Moskva linna eelarvesse.

Artikkel 4. Maksusoodustused

Alates 2. jaanuarist 2005 on see artikkel nummerdatud osadeks – Moskva 24. novembri 2004. aasta seadus N 76.

____________________________________________________________________

1. Maksust vabastatud (1. jaanuarist 2005 tekkivate õigussuhete suhtes kohaldatakse 26. oktoobri 2005. a Moskva seadusega N 51 muudetud lõiget, mis jõustus 16. detsembril 2005):

1) klausel on kaotanud kehtivuse alates 1. jaanuarist 2018 - Moskva linna 29. novembri 2017 seadus N 45 .;

1.1) Moskva linna ja Moskva linna linnasiseste omavalitsuste riigiettevõtted (punkt täiendatud 1. jaanuarist 2012 Moskva linnaseadusega 16. novembrist 2011 N 53);

2) Moskva linna ametiasutused ja Moskva linna kohalikud omavalitsused (26.10.2005 Moskva seadusega N 51 muudetud 26.12.2005 muudatus kehtib 1. jaanuarist tekkinud õigussuhetele). , 2005;

3) punkt on muutunud kehtetuks 1. jaanuarist 2011 - Moskva linna 17. novembri 2010 seadus N 49;

4) linna avaliku reisijateveo (v.a taksod, sh marsruut) ja metroo korraldamine, saades eraldisi Moskva linna eelarvest;

5) organisatsioonid – vedelate ja tahkete jääsulatusainete hoidmiseks ette nähtud vara suhtes (lõige muudetud Moskva linna 11. novembri 2009 seadusega N 1);

6) organisatsioonid - üldkasutatavate maanteede ja teesildade rajatiste, teeäärse haljastuse, samuti ehitiste puhul, mis on nimetatud objektide lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks. Nimetatud objektidega seotud vara nimekirja kinnitab Moskva valitsus (paragrahvi muudatus, jõustus 1. jaanuaril 2010 Moskva linna seadusega 11. novembril 2009 N 1;

7) puuetega inimeste tööjõudu kasutavad organisatsioonid, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv maksu- ja (või) aruandeperioodil on vähemalt 50 protsenti ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25 protsenti; seoses varaga, mida nad kasutavad kaupade, tööde ja teenuste tootmiseks ja (või) müümiseks. See soodustus ei kehti organisatsioonidele, kes tegelevad vahendus- ja muude vahendusteenuste müügiga, aktsiisikaupade, mineraalsete toorainete ja muude maavarade, samuti muude kaupade müügiga, tootmise ja (või) müügiga vastavalt Eesti Vabariigi Valitsuse kinnitatud nimekirjale. Venemaa Föderatsioon kokkuleppel ülevenemaaliste puuetega inimeste avalike organisatsioonidega. Puuetega inimeste koguarvu määramisel ei arvestata keskmise töötajate arvuga osalise tööajaga töötavaid puuetega inimesi, töölepinguid ja muid tsiviillepinguid (klausel muudetud 26. jaanuari 2005. aasta Moskva seadusega N 4, mida on muudetud 26. oktoobri 2005. aasta Moskva seadusega N 51;

Klausel muutus kehtetuks alates 1. jaanuarist 2010 Moskva linna seadusega 11. novembrist 2009 N 1 .;

9) organisatsioonid - mitmekorruseliste parkimismajade osas. Käesoleva lõikega kehtestatud maksusoodustust ei kohaldata käesoleva seaduse §-s 1.1 nimetatud kinnisasjadele;

(Moskva 26. oktoobri 2005. aasta seadusega N 51 muudetud klausel) kehtib alates 1. jaanuarist 2005 tekkivate õigussuhete suhtes; seda on muudetud 25. novembri 2015. aasta Moskva linnaseadusega N 65.

10) organisatsioonid - aruande(maksu)perioodil sihtotstarbeliselt kasutatavate eluruumide puhul üürilepingu alusel tasuta kasutamise leping (punkt muudetud Moskva 10. oktoobri 2007. a seadusega N 41 );

10.1) organisatsioonid - elamu- ja kommunaalkompleksi objektide, gaasivarustuse osas, mille ülalpidamist rahastatakse täielikult või osaliselt Moskva linna eelarvest ja (või) Moskva linna linnasiseste omavalitsuste eelarvetest; samuti seoses insenerikommunikatsioonide ja kinnisvara maa-aluste kollektoritega, mis on ette nähtud nende hooldamiseks ja käitamiseks (klauslit on 1. jaanuarist 2012 täiendatud Moskva linna 16. novembri 2011. aasta seadusega N 53;

10.2) organisatsioonid - seoses tahkete olmejäätmete, veevarustuse ja kanalisatsiooni kõrvaldamise (neutraliseerimise) kommunaalkompleksi objektidega (klausel on lisaks 1. jaanuarist 2008 lisatud Moskva 10. oktoobri 2007. aasta seadusega N 41 , kehtib alates 1. jaanuarist 2007 tekkinud õigussuhetele );

10.3) organisatsioonid - naatriumhüpokloriti (veetöötluseks), vesinikkloriidhappe ja seebikivi elektrokeemilises tootmisprotsessis, samuti jääsulatusreaktiivide tootmiseks kasutamiseks mõeldud kinnistute osas;

(Punkt 10.3 on täiendavalt lisatud alates 8. maist 2015 Moskva linna seadusega 1. aprillist 2015 N 14, kehtib alates 1. jaanuarist 2015 tekkivate õigussuhete kohta)

11) elamukooperatiivid, elamuehituskooperatiivid, majaomanike ühendused, mis tegutsevad vastavalt Vene Föderatsiooni elamuseadusandlusele (tekkinud õigussuhetele kohaldatakse 16. detsembri 2005. aasta 16. detsembri 2005. aasta 26. oktoobri 2005. aasta Moskva seadusega N 51 muudetud klauslit alates 1. jaanuarist 2005;

13) kehtestatud korras registreeritud religioossed organisatsioonid – nende poolt põhikirjalise tegevuse elluviimiseks kasutatava vara suhtes (punkt, mis on alates 7. juulist 2004. a täiendavalt lisatud Moskva 31. märtsi 2004. a seadusega N 16, kehtib juriidilistele isikutele). suhted, mis tulenevad 1. jaanuarist 2004 );

14) ettenähtud korras registreeritud puuetega inimeste avalik-õiguslikud organisatsioonid – nende poolt põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks kasutatava vara suhtes (punkt, mis on alates 7. juulist 2004 täiendavalt lisatud Moskva 31. märtsi 2004. a seadusega N 16, kehtib aasta 1. jaanuarist 2004 tekkinud õigussuhted);

15) punkt on muutunud kehtetuks alates 1. jaanuarist 2010 Moskva linna seadusega 11. novembrist 2009 N 1 .;

16) punkt on muutunud kehtetuks alates 1. jaanuarist 2010 Moskva linna seadusega 11. novembrist 2009 N 1 .;

17) riigikaitsekorraldust täitvad kaubaveo-autotranspordi organisatsioonid - sõjalise tüüpi konvoide osariikides registreeritud sõidukite suhtes (punkt lisati alates 1. jaanuarist 2005 Moskva 24. novembri 2004. a seadusega N 76 );

18) kaup on täiendavalt lisatud alates 1. jaanuarist 2006 Moskva 26. oktoobri 2005. a seadusega N 51; kaotas jõu alates 1. jaanuarist 2016 – Moskva linnaseadus, 24. juuni 2015 N 29;

20) Punkt on täiendavalt lisatud alates 16. detsembrist 2005 Moskva 26. oktoobri 2005 seadusega N 51, kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2005 tekkivate õigussuhete suhtes; Tühistati alates 1. jaanuarist 2014 – Moskva linna seadus 26. juunist 2013 N 33 ..

20.1) punkt on täiendavalt lisatud alates 1. jaanuarist 2008 Moskva 10. oktoobri 2007. a seadusega N 41; kaotas jõu alates 1. jaanuarist 2013 – Moskva seadus, 10. oktoober 2007 N 41;

21) punkt on muutunud kehtetuks 1. jaanuarist 2011 - Moskva linnaseadus 17.11.2010 N 49;

22) punkt on muutunud kehtetuks 1. jaanuarist 2011 - Moskva linna 17. novembri 2010. a seadus N 49;

23) organisatsioonid - seoses lennuväljade ja ühtse lennuliiklusjuhtimissüsteemi objektidega (punkt on lisaks 1. jaanuarist 2012 lisatud Moskva linna 16. novembri 2011. a seadusega N 53).

24) punkt on täiendavalt lisatud alates 9. märtsist 2013 Moskva linna seadusega 6. veebruarist 2013 N 6, kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2013 tekkivate õigussuhete suhtes; kaotas jõu alates 1. jaanuarist 2016 – Moskva linnaseadus, 7. oktoober 2015 N 51 ;;

25) punkt on täiendavalt lisatud alates 9. märtsist 2013 Moskva linna seadusega 6. veebruarist 2013 N 6, kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2013 tekkivate õigussuhete suhtes; kaotas jõu alates 1. jaanuarist 2016 – Moskva linnaseadus, 7. oktoober 2015 N 51 ;;

26) punkt on täiendavalt lisatud alates 5. augustist 2013 Moskva linna seadusega 26. juunist 2013 N 33, kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2013 tekkivate õigussuhete suhtes; kaotas jõu alates 1. jaanuarist 2018 – Moskva linnaseadus, 26. juuni 2013 N 33;

27) organisatsioonid - investeerimistegevuse subjektid, sealhulgas need, kes on Moskva linna valitsusasutusega sõlmitud investeerimise erilepingu pooled, - seoses Moskva linna prioriteetse investeerimisprojekti elluviimisel kasutatava kinnisvaraga. Moskva (välja arvatud tööstuskomplekside kinnisvara) ja ka tehnopargi või tööstus(tööstus)pargi kinnisvara puhul alates selle kvartali esimesest päevast, mis järgneb kvartalile, kus investeerimistegevuse objekti, tehnopargi investeerimisprojekt või tööstus(tööstus)pargile määrati või kinnitati Moskva linna, tehnopargi või tööstus(tööstus)pargi investeeringuprioriteetprojekti staatus kuni investeerimisprioriteetse projekti staatuse saamise kvartalile järgneva kvartali esimese päevani. Moskva linnast lõpetati vastavalt tehnopark või tööstus(tööstus)park. Moskva linna investeerimisprioriteetse projekti elluviimisel kasutatava kinnisvara nimekirja kehtestab Moskva valitsus;

(Klausel on lisaks 1. jaanuarist 2016 lisatud Moskva linna 7. oktoobri 2015. aasta seadusesse N 51; muudetud 23. novembri 2016. aasta Moskva linna seadusega N 36.

____________________________________________________________________

Kuni 31. detsembrini 2018 kehtivad käesoleva seaduse artikli 4 1. osa lõikes 27 sätestatud maksusoodustused ka organisatsioonidele, kes on alates 1. jaanuarist 2016 tunnustatud tehnoparkide või tööstus- (tööstus-) fondivalitsejate või ankurresidentidena. ) pargid. - Moskva linna seadus 7. oktoobrist 2015 N 51.

____________________________________________________________________

28) avaliku raudteetranspordi korraldamine - Moskva raudtee väikesel ringil vedamiseks kasutatavate vallas- ja kinnisvaraobjektide osas. Nimetatud vara nimekirja kehtestab Moskva valitsus.

(Klausel on täiendavalt lisatud alates 29. novembrist 2016 Moskva linna 23. novembri 2016 seadusega N 36, kehtib alates 1. jaanuarist 2016 tekkinud õigussuhetele, kaotab kehtivuse alates 1. jaanuarist 2021)

29) prioriteetse projekti "Hüpoteegid ja üürikorterid" elluviimise raames moodustatud kinniste investeerimisfondide fondivalitsejad, mille passi kinnitas Venemaa Föderatsiooni presidendi strateegilise arengu nõukogu presiidium. ja prioriteetsed projektid - seoses mitteeluruumide ja (või) parkimiskohtadega, mis on mõeldud kasutamiseks üksikisikutele ettevõtlustegevuse elluviimisega mitteseotud eesmärkidel. Käesoleva lõikega kehtestatud maksusoodustust ei kohaldata kinnisasjadele, mille maksustamisbaasiks määratakse nende katastriväärtus;

(Klausel on täiendavalt lisatud alates 30. novembrist 2017 Moskva linna 29. novembri 2017 seadusega N 45, kehtib alates 1. jaanuarist 2017 tekkivate õigussuhete kohta)

____________________________________________________________________

Alates 1. jaanuarist 2028 tunnistatakse Moskva linna 29. novembri 2017 seadusega N 45 selle artikli 1. osa lõige 30 kehtetuks.

____________________________________________________________________

30) organisatsioonid - rahvusvahelise meditsiiniklastri territooriumil asuva vara suhtes.

____________________________________________________________________

Alates 1. jaanuarist 2019 tunnistatakse Moskva linna 21. veebruari 2018. aasta seadusega N 4 käesoleva artikli 1. osa punkt 31 kehtetuks.

____________________________________________________________________

31) organisatsioonid - seoses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõikes 25 nimetatud vallasvaraga.

____________________________________________________________________

Alates 1. juulist 2021 tunnistatakse Moskva linna 17. mai 2018. aasta seadusega N 13 selle artikli 1. osa punkt 32 kehtetuks.

____________________________________________________________________

32) Moskva valitsuse poolt kehtestatud korras määratud ja kinnitatud Moskva linna territooriumil tegutsevatele mootorsõidukite tootja staatust omavatele organisatsioonidele - mootorsõidukite tootmiseks kasutatava vara osas. Seda maksuvabastust kohaldatakse alates kalendriaastale eelnenud maksustamisperioodi aasta 1. jaanuarist, mil organisatsioon kinnitas nimetatud staatuse olemasolu Moskva valitsuse kehtestatud korras.

(Punkt on täiendavalt lisatud alates 22. maist 2018 Moskva linna seadusega 17. mai 2018 N 13, kehtib alates 1. jaanuarist 2018 tekkivate õigussuhete kohta)

1.1. Osa on täiendavalt lisatud alates 9. märtsist 2013 Moskva linna seadusega 6. veebruarist 2013 N 6, kehtib alates 1. jaanuarist 2013 tekkivate õigussuhete suhtes; Tühistati alates 1. jaanuarist 2016 – Moskva linnaseadus 7. oktoobrist 2015 N 51 ..

1.2. Organisatsioonid maksavad maksu 10 protsenti arvestuslikust maksusummast spordirajatiste, sealhulgas jalgpalli(jää)väljaku ja pealtvaatajate tribüünidega varustatud vähemalt 12 tuhande istekoha eest.

(Osa on lisatud alates 1. jaanuarist 2015 Moskva linna seadusega 26. novembrist 2014 N 56; muudetud 12. juuli 2017 Moskva linna seadusega N 21, muudetud 1. augustil , 2017, kehtib 1. jaanuarist 2015 tekkivate õigussuhete kohta.

____________________________________________________________________

Alates 1. jaanuarist 2021 tunnistatakse käesoleva artikli 24. juuni 2015. aasta Moskva linna seaduse N 29 osa 1.3 kehtetuks.

Alates 1. jaanuarist 2021 tunnistatakse käesoleva artikli 17. mai 2018. aasta Moskva linna seaduse N 13 osa 1.3 kehtetuks.

____________________________________________________________________

1.3. Seoses hoonetega, mille kogupindala on üle 10 tuhande ruutmeetri. meetrites, kus demonstreeritakse eluskalu, elusaid veeselgrootuid ja mis on varustatud vähemalt tuhande vaatajakohtadega auditooriumidega elusate mereimetajate demonstreerimiseks, vähendatakse arvutatud maksusummat summa võrra, mis on arvutatud järgmine valem:

B = H x K x 0,75,

kus B on summa, mille võrra arvutatud maksusummat vähendatakse;

N - arvutatud maksusumma;

K on rendile andmata hoone pindala ja hoone üldpinna suhe.

(Osa on alates 30. juulist 2015 lisatud Moskva linna seadusega 24. juunist 2015 N 29; muudetud 17. mai 2018. aasta Moskva linna seadusega N 13, muudetud 22. mail , 2018, kehtib 1. augustist 2015 tekkivate õigussuhete suhtes.

1.4. Organisatsioonid maksavad tööstuskompleksi kinnisvara eest maksu 50 protsenti arvestuslikust maksusummast alates tööstuskompleksile tööstuskompleksi määramise või tööstuskompleksi staatuse kinnitamise kvartalile järgneva kvartali esimesest päevast, kuni tööstuskompleksi staatuse lõpetamise kvartalile järgneva kvartali esimese päevani.

(Osa on täiendavalt lisatud alates 1. jaanuarist 2016 Moskva linna seadusega 7. oktoobrist 2015 N 51)

1.5. Organisatsioonid maksavad maksu 10 protsenti arvestuslikust maksusummast hoonete ja neis asuvate ruumide eest, kui need ehitised on ette nähtud ja neid kasutatakse meditsiinilise tegevuse teostamiseks ning need võeti esmakordselt kasutusele pärast 1. jaanuari 2013. Käesoleva osaga kehtestatud maksusoodustust ei kohaldata kinnisasjadele, mille maksustamisbaasiks määratakse nende katastriväärtus.

(Osa on lisatud alates 15. aprillist 2016 täiendavalt Moskva linna 13. aprilli 2016 seadusega N 14, kehtib alates 1. jaanuarist 2015 tekkivate õigussuhete kohta ja kaotab kehtivuse 1. jaanuarist 2025)

1.6. Põllumajandustoiduaineklastrite haldavad organisatsioonid seoses kinnisasjadega, mis kuuluvad põllumajandustoiduainete klastrite kinnisvarakompleksidesse, alates selle kvartali esimesest päevast, mis järgneb kvartalile, mil organisatsioonile omistati põllumajandustoiduainetööstuse haldava organisatsiooni staatus klastris, kuni nimetatud staatuse lõppemise kvartalile järgneva kvartali esimese päevani maksavad maksu summas:

1) 2016. ja 2017. aastal 25 protsenti arvestatud maksusummast;

2) 2018. aastal 35 protsenti arvestatud maksusummast;

3) 2019. aastal 45 protsenti arvestatud maksusummast;

4) aastatel 2020 - 2025 50 protsenti arvestatud maksusummast.

3. Käesoleva artikliga kehtestatud maksusoodustusi ei kohaldata organisatsioonide poolt renditud vara suhtes, välja arvatud soodustused, mis on ette nähtud:

1) käesoleva artikli 1. osa punkt 1.1 tehnoparkide ja ettevõtlusinkubaatorite vara osas;

2) käesoleva artikli 1. osa punktid 2, 4–6, 9, 10.1–11, 23, 27 ja 29;

(Moskva linna 16. novembri 2011. aasta seadusega muudetud klausel N 53; muudetud 26. juuni 2013. aasta Moskva linna seadusega N 33, mis tuleneb 1. jaanuarist 2013; muudetud seadusega Moskva linna 7. oktoobri 2015. a N 51; muudetud 29. novembri 2017. aasta Moskva linna seadusega N 45 kohaldatakse õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2017.

____________________________________________________________________

Alates 1. jaanuarist 2028 tunnistatakse Moskva linna 29. novembri 2017 seadusega N 45 käesoleva artikli 3. osa punkt 2.1 kehtetuks.

____________________________________________________________________

2.1) käesoleva artikli 1. osa punkt 30;

(Klausel on täiendavalt lisatud alates 1. jaanuarist 2018 Moskva linna 29. novembri 2017 seadusega N 45)

3) käesoleva artikli 1. osa lõige 7 organisatsioonide puhul, kus puuetega inimeste keskmine arv on üle 50 inimese;

4) käesoleva artikli 1. osa lõige 17 sõidukite puhul, mis on renditud maantee-kaubaveoorganisatsioonidele sõjalist tüüpi kolonnide moodustamiseks.

(3. osa muudetud kujul, jõustus 9. juunil 2009 Moskva linna seadusega 27. mai 2009 N 15, kehtib alates 1. jaanuarist 2009 tekkivate õigussuhete suhtes.

____________________________________________________________________

Alates 1. jaanuarist 2019 tunnistatakse Moskva linna 21. veebruari 2018. aasta seadusega N 4 käesoleva artikli 3. osa punkt 4.1 kehtetuks.

____________________________________________________________________

4.1) käesoleva artikli 1. osa punkt 31;

(Klausel on täiendavalt lisatud alates 28. veebruarist 2018 Moskva linna 21. veebruari 2018 seadusega N 4, kehtib alates 1. jaanuarist 2018 tekkivate õigussuhete kohta)

5) punkt on täiendavalt lisatud alates 9. märtsist 2013 Moskva linna seadusega 6. veebruarist 2013 N 6, kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2013 tekkivate õigussuhete suhtes; Tühistati alates 1. jaanuarist 2016 – Moskva linnaseadus 7. oktoobrist 2015 N 51.

6) käesoleva artikli punkt 1.2;

(Kauba lisatakse alates 1. jaanuarist 2015 Moskva linna 26. novembri 2014 seadusega N 56)

____________________________________________________________________

Alates 1. jaanuarist 2021 tunnistatakse Moskva linna 17. mai 2018. aasta seadusega N 13 selle artikli 3. osa punkt 6.1 kehtetuks.

____________________________________________________________________

6.1) käesoleva artikli punkt 1.3;

(Punkt on täiendavalt lisatud alates 22. maist 2018 Moskva linna seadusega 17. mai 2018 N 13, kehtib alates 1. augustist 2015 tekkivate õigussuhete kohta)

7) käesoleva artikli osa 1.4.

(Kauba lisatakse alates 1. jaanuarist 2016 Moskva linna seadusega 25. novembrist 2015 N 65)

käesoleva artikli osa 1.5;

(Punkt on täiendavalt lisatud alates 15. aprillist 2016 Moskva linna seadusega 13. aprillist 2016 N 14, kehtib alates 1. jaanuarist 2015 tekkivate õigussuhete kohta ja kaotab kehtivuse alates 1. jaanuarist 2025)

9) käesoleva artikli osa 1.6.

(Punkt on täiendavalt lisatud alates 15. aprillist 2016 Moskva linna seadusega 13. aprillist 2016 N 14, kehtib alates 1. jaanuarist 2016 tekkivate õigussuhete kohta ja kaotab kehtivuse alates 1. jaanuarist 2026)

4. Käesoleva artikliga kehtestatud maksusoodustuste (välja arvatud käesoleva artikli 1. osa punktides 27 ja 32 ning punktides 1.4 ja 1.6 sätestatud soodustused) kohaldamise õigus tekib (lõpeb) alates kvartali esimesest päevast. pärast kvartalit, mille jooksul need on täidetud) nende kohaldamise tingimused.

(Osa on alates 1. jaanuarist 2018 lisatud täiendavalt Moskva linna 29. novembri 2017 seadusega N 45; muudetud 22. mail 2018 Moskva linna seadusega 17. mai 2018 N 13, kehtib juriidiliste suhted, mis tulenevad 1. jaanuarist 2018 aastal.

Artikkel 4.1. Maksusoodustused kinnisasjadele, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena

1. Maksubaasi vähendatakse katastriväärtuse 300 ruutmeetri võrra. meetrit kinnisvaraobjekti pindalast maksumaksja kohta ühe objekti suhtes maksumaksja valikul, järgides järgmisi tingimusi:

1) maksumaksja organisatsioon on väikeettevõtja;

2) maksumaksja-organisatsioon on maksuhalduris registreeritud vähemalt kolmel kalendriaastal, mis eelneb maksubaasi vähendamise maksustamisperioodile;

3) eelmisel maksustamisperioodil oli käesoleva osa punktides 1 ja 2 nimetatud maksumaksja keskmine töötajate arv vähemalt 10 inimest ja kauba (tööde, teenuste) müügist saadud tulu suurus töötaja kohta vähemalt 2 miljonit rubla.

2. Maksumaksja tasub maksu 25 protsenti haldus- ja ärikeskustes ning kaubanduskeskustes (kompleksides) asuvate ruumide kohta, mida kasutatakse:

1) õppe- ja (või) meditsiinitegevuse maksumaksjad;

2) teadusorganisatsioonid, kes teevad teadus- ja arendustööd eelarvete, Venemaa Alusuuringute Sihtasutuse ja Venemaa Tehnoloogiaarenduse Fondi vahendite arvelt tingimusel, et need vahendid moodustavad vähemalt 30 protsenti kõikidest teadusorganisatsioonile laekuvatest tuludest. aruande(maksu)perioodil.

2.1. Maksumaksja tasub maksu 25 protsenti maksumaksja poolt tootmistegevust tagavate töötajate töökohtade majutamiseks kasutatavate mitteeluhoonete (rajatiste, rajatiste) või neis asuvate ruumide pealt arvestatud maksusummalt, järgides samas maksumaksja poolt tootmistegevust tagavate töötajate töökohtade majutamiseks. järgmised tingimused:

(Lõiget on muudetud Moskva linna 23. novembri 2016. aasta seadusega N 36.

1) mitteeluhooneid (rajatised, rajatised) või neis olevaid ruume ei ole antud kasutusse kolmandatele isikutele;

2) mitteeluhooned (rajatised, rajatised) paiknevad maatükkidel, mille kasutusluba on ette nähtud üksnes tööstus- ja (või) tootmis- ja (või) tööstuse haldushoonete (rajatiste, rajatiste) paigutamiseks; materiaalne ja tehniline, toiduainete varustamine, müük ja tööstuslikud toorikud;

3) maksusoodustuse deklareerimise maksustamisperioodile eelnenud aasta 1. jaanuarist kuni nimetatud maksustamisperioodi 30. juunini tehtud viimaste tegeliku kasutamise liigi kindlaksmääramise meetmete tulemuste põhjal tuvastati. et vähemalt 20 protsenti käesoleva osa lõikes 2 nimetatud maatükkidel või nendega külgnevatel maatükkidel asuva ehitise (rajatise, rajatise) üldpinnast kasutab maksumaksja oma tootmise teostamiseks. tegevused. Sel juhul on nimetatud hoone (rajatis, rajatis) või ruumid selles maksumaksja omandis või on temale määratud majandusjuhtimise õiguse alusel ning seda ei anta kolmandatele isikutele kasutamiseks;

(Muudetud klausel jõustus 1. jaanuaril 2017 Moskva linna 23. novembri 2016. aasta seadusega N 36.

4) maksusoodustuse deklareerimise maksustamisperioodile eelnenud aasta 1. jaanuarist kuni nimetatud maksustamisperioodi 30. juunini tehtud hiljutiste tegeliku kasutamise liigi kindlaksmääramise meetmete tulemuste põhjal tuvastati, et maksusoodustuse deklareerimisele eelnenud aasta 1. jaanuarist kuni nimetatud maksustamisperioodi 30. juunini tehti kindlaks, et maksusoodustuse deklareerimisel ei ole õigust nõuda maksusoodustust. vähemalt 20 protsenti hoone (ehitis, rajatis) kogupinnast kasutab maksumaksja tema tootmistegevust tagavate töötajate töökohtade paigutamiseks. Kui nimetatud mitteeluhoonete (rajatiste, rajatiste) tegeliku kasutusviisi kindlaksmääramiseks võetud meetmete tulemused ei sisalda teavet tootmistegevust pakkuvate töötajate töökohtade olemasolu kohta, on maksumaksjal õigus esitada muid dokumente. selle tingimuse täitmise kinnitamine aruande(maksu)perioodil, mille eest taotletakse maksusoodustust.

(Kauba lisatakse alates 1. jaanuarist 2017 Moskva linna 23. novembri 2016 seadusega N 36)

(Osa on täiendavalt lisatud alates 1. jaanuarist 2015 Moskva linna seadusega 26. novembrist 2014 N 56)

2.2. Maksubaasi vähendatakse maksumaksjale kuuluvas hoones (rajatis, rajatis) või hoones (rajatis, rajatis) asuvas ruumis asuva hotellitoa katastriväärtuse võrra, mida on suurendatud 2 korda. , kui 1. jaanuari seisuga on maksustamisperiood, mille on väljastanud akrediteeritud organisatsioon hotellide ja muude majutusasutuste klassifikatsioonisüsteemis sätestatud kategooria kategooria hotelli määramise tõendi. Hotellitubade minimaalne pindala määratakse kindlaks vastavalt vastava kategooria hotelli tubade miinimumpinna nõuetele, mille on kehtestanud volitatud föderaalne täitevorgan. Kui maksumaksjale kuuluvas hoones (rajatis, rajatis) või hoones (rajatis, rajatis) asuvas hotelli toafondi minimaalne pindala, suurendatuna 2-kordselt, ületab 2-kordse üldpinna. sellist hoonet (rajatist, rajatist) või sellist ruumi, siis vähendatakse maksubaasi hoone (rajatise, rajatise) või hoones (rajatise, rajatise) üldpinna katastriväärtuse võrra. kus hotell asub.

(Osa sisaldub täiendavalt alates 8. maist 2015 Moskva linna seadusega 01.04.2015 N 14, kehtib alates 1. jaanuarist 2015 tekkivatele õigussuhetele ja kaotab kehtivuse alates 1. jaanuarist 2020)

____________________________________________________________________

2015. aastal kohaldatakse käesoleva seaduse artikli 4 lõike 1 punktis 2.2 sätestatut maksumaksjale kuuluvate hoonete (rajatiste, rajatiste) või hoones (rajatised, rajatised), milles hotell asub, kui need on kuupäeva seisuga saadaval. Moskva linna 1. aprilli 2015. aasta seadusesse N 14 jõustumine akrediteeritud organisatsiooni väljastatud sertifikaadi alusel hotellile kategooria määramise kohta, mis on ette nähtud hotellide ja muude majutusasutuste klassifikatsioonisüsteemis. .

____________________________________________________________________

2.3. Maksumaksja tasub käesoleva seaduse artikli 1.1 lõikes 1 nimetatud ehitiste (rajatiste, rajatiste) eest maksu 25 protsenti arvutatud maksusummast, kui nende liigi määramiseks võetud viimaste meetmete tulemuste põhjal. maksustamisperioodile eelnenud aasta 1. jaanuarist toimunud tegelikust kasutamisest, mille eest deklareeriti maksusoodustust, kuni nimetatud maksustamisperioodi aasta 30. juunini tuvastati, et nende kogupinnast kasutatakse vähem kui 20 protsenti. majutada büroosid ja nendega seotud kontoritaristut ja (või) jaemüügirajatisi ja (või) toitlustusrajatisi ja (või) tarbijateenuseid. Käesoleva osaga kehtestatud maksusoodustust ei saa kohaldada samaaegselt teiste käesoleva artikliga kehtestatud maksusoodustustega.

(Osa on lisatud alates 15. maist 2015 täiendavalt Moskva linna 13. mai 2015 seadusega N 22, kehtib 1. jaanuarist 2015 tekkivate õigussuhete kohta ja kaotab kehtivuse 1. jaanuarist 2020; muudetud kujul kantud jõustus 15. aprillil 2016 Alates 1. jaanuarist 2016 tekkinud õigussuhetele kohaldatakse Moskva linna 13. aprilli 2016 seadust N 14.

____________________________________________________________________

2015. aastal kohaldatakse käesoleva seaduse artikli 1 lõike 1 lõikes 1 nimetatud hoonetele (rajatised, rajatised) käesoleva seaduse artikli 4 lõike 1 osas 2.3 sätestatut, lähtudes enne 1. juulit nende tegeliku kasutusviisi määramise tulemustest, 2015. aastal tuvastati, et vähem kui 20 protsenti selliste hoonete (hoonete, rajatiste) üldpinnast kasutatakse büroode ja nendega seotud bürooinfrastruktuuride ja (või) kaubanduspindade ja (või) toitlustuskohtade majutamiseks ja (või) või) tarbijateenused.

____________________________________________________________________

Alates 1. jaanuarist 2021 tunnistatakse käesoleva artikli 24. juuni 2015. aasta Moskva linna seaduse N 29 osa 2.4 kehtetuks.

____________________________________________________________________

2.4. Ametiühingutele, nende ühingutele (ühendustele) kuuluvate kinnisvaraobjektide osas vähendatakse maksubaasi maksustatava objekti pindala katastriväärtuse võrra, mida ei rendita ega rendita kolmandatele isikutele (v.a. ametiühingud, nende ühendused (ühingud) ja nende loodud asutused ) ja mida maksumaksja kasutab oma põhikirjaliste ülesannete täitmiseks, kasutades koefitsienti 0,75.

(Osa 2.4 on lisaks 1. juulist 2015 lisatud Moskva linna 24. juuni 2015 seadusega N 29; muudetud 22. mail 2018 Moskva linna 17. mai 2018 seadusega N 13, kehtib alates 1. jaanuarist 2016 tekkivatele õigussuhetele.

2.5. Organisatsioonid on maksust vabastatud käesoleva seaduse artikli 1.1 lõikes 4 nimetatud kinnisasjade puhul, mis on soetatud ülalpeetava eluaegse ülalpidamislepingu või võõrandamislepingu alusel seoses kodanike ümberasumisega sotsiaalelamutesse ja mis on määratud. nendele organisatsioonidele majandusjuhtimise õiguse alusel.

(Osa on lisatud alates 15. aprillist 2016 täiendavalt Moskva linna 13. aprilli 2016 seadusega N 14, kehtib alates 1. jaanuarist 2016 tekkivate õigussuhete kohta ja kaotab kehtivuse 1. jaanuarist 2026)

2.6. Ühtsetele ettevõtetele või juriidilistele isikutele kuuluva kinnisvara puhul, mille põhikapitalis Vene Föderatsiooni osalus ületab 50 protsenti, vähendatakse maksubaasi kinematograafias kasutatava maksustatava objekti pindala katastriväärtuse võrra. , kasutades koefitsienti 0,97. Kinematograafias kasutatava maksustatava pinna suurus määratakse viimaste tegeliku kasutamise liigi määramise meetmete tulemuste põhjal, mis on läbi viidud maksusoodustuse deklareerimise maksustamisperioodile eelneva aasta 1. jaanuarist kuni 30. juunini. määratud maksustamisperiood.

(Osa on täiendavalt lisatud alates 30. novembrist 2017 Moskva linna 29. novembri 2017 seadusega N 45)

____________________________________________________________________

2017. aasta maksubaasi määramisel kohaldatakse käesoleva seaduse artikli 4 lõike 1 punktis 2.6 sätestatud sätet, kui on olemas viimaste 1. jaanuarist 2017 kuni 30. juunini 2018 teostatud tegeliku kasutamise liigi määramise meetmete tulemused.

____________________________________________________________________

3. Käesoleva seaduse artikliga 4 kehtestatud maksusoodustusi kohaldatakse kinnisasjadele, mille maksustamisbaasiks määratakse nende katastriväärtus, kui käesolevas seaduses ei ole sätestatud teisiti.

(Moskva linna 25. novembri 2015. aasta seadusega N 65 muudetud osa.

4. Käesoleva artikliga kehtestatud maksusoodustuste kohaldamise õigus tekib (lõpeb) nende kohaldamise tingimuste täitmise (lõpeb täitumise) kvartalile järgneva kvartali esimesest päevast. Kui maksusoodustuse deklareerimisele eelneva aasta 1. jaanuarist kuni nimetatud maksustamisperioodi 30. juunini kinnisasja tegeliku kasutamise liigi kindlaksmääramise viimaste meetmete tulemuste põhjal, on maksusoodustuse deklareerimisel nimetatud maksustamisperioodi 1. jaanuarist 2009. on kehtestatud käesoleva artikli osades 2.1, 2.3 ja 2.6 sätestatud kinnisasja tegeliku kasutamise liik, siis loetakse nende soodustuste kohaldamise tingimused kinnisasja tegeliku kasutamise liigi määramisel täidetuks alates seisuga. Maksusoodustuse deklareerimise aasta 1. jaanuar.

(Artikkel 4.1 on alates 1. jaanuarist 2014 lisatud Moskva linna 20. novembri 2013. aasta seadusega N 63)

Artikkel 5. Maksuaruande vormid (välja arvatud)

Artikkel 6. Lõppsätted

1. Seadus jõustub 2004. aasta 1. jaanuaril, kuid mitte varem kui üks kuu pärast selle ametlikku avaldamist.

2. Käesoleva seaduse jõustumise päevast kaotab kehtivuse:

1) Moskva linna 2. märtsi 1994. a seadus N 2-17 “Ettevõtete varamaksumäärade ja -soodustuste kohta”;

2) Moskva linna 21. veebruari 1996. a seadus N 6 «Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduse N 2-17 «Ettevõtlusomandi maksumäärade ja soodustuste kohta» muutmise kohta»;

3) Moskva linna 4. juuni 1997. a seadus N 12 «Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduse muudatuste ja täienduste kohta N 2-17 «Ettevõtlusomandi maksumäärade ja -soodustuste kohta»;

4) Moskva linna 10. detsembri 1997. a seadus N 52 «Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduse N 2-17 «Ettevõtlusomandi maksumäärade ja soodustuste kohta» muutmise kohta»;

5) Moskva linna 15. juuli 1998. a seadus N 16 «Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduse N 2-17 «Ettevõtlusomandi maksumäärade ja soodustuste kohta» muutmise kohta»;

6) Moskva linna 5. juuli 2000. a seadus N 18 «Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduse muudatuste ja täienduste kohta N 2-17 «Ettevõtlusomandi maksumäärade ja -soodustuste kohta»;

7) Moskva linna 20. veebruari 2002. a seadus N 11 “Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduse N 2-17 “Ettevõtete vara maksumäärade ja soodustuste kohta” muutmise kohta” (nagu muudetud Moskva linna 21. veebruari 1996. a seadustega nr 6, 4. juuni 1997 nr 12, 10. detsember 1997 nr 52, 15. juuli 1998 nr 16, 5. juuli 2000 nr 18) ".

Näitlemine

saadud kontsessioonileping ;

soetatud ja tegelikult tegutsenud välismaal, isegi kui neid pole kunagi Venemaale imporditud.

Meie artiklist saate lugeda, kuidas seda õigesti teha kinnisvaramaksu tehingud raamatupidamises ja kuidas täita kinnisvaramaksudeklaratsiooni.

Sisaldab kinnisvara, millelt tasutakse kinnisvaramaksu hooned, rajatised. See tähendab, need objektid, mida ei saa liigutada, ilma et see piiraks nende otstarvet. Samal ajal ei pea te maksma ega lõpetamata ehitusobjekte, kuigi neid nimetatakse ka kinnisvaraks. Selgitus on lihtne. Kruntidelt tasutakse eraldi maksu. Ja lõpetamata ehitusobjektid ei ole põhivara, mis tähendab, et neid ei võeta kinnisvaramaksu arvestamisel arvesse.

Tunnustatakse vallasvara objektid, mis ei kuulu kinnisvara mõiste alla.

See tuleneb PBU 6/01 lõike 4 punkti "a" ja lõike 5 sätetest, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklist 130, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 374 ning seda kinnitavad riigi kirjad. Venemaa Rahandusministeerium 25. veebruaril 2013 nr 03-05-05-01 / 5322 ja Venemaa Föderaalne Maksuteenistus 18. veebruaril 2013 nr BS-4-11 / 2677.

Vara koostise määramisel juhinduge ka 30. detsembri 2009. aasta seadusest nr 384-FZ ja ülevenemaalisest põhivarade klassifikaatorist (OKOF), mis on kinnitatud Venemaa Gosstandardi resolutsiooniga nr 359 dateeritud. 26. detsember 1994. Sellised täpsustused on ka Venemaa Rahandusministeeriumi 25. veebruari 2013 kirjas nr 03-05-05-01 / 5322.

Elamu ja eluruum kajastatakse kinnisvaramaksu objektina, olenemata sellest, millisesse varade gruppi need raamatupidamises on määratud. Põhivara hulka kuuluvaid elamuid maksustatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 punkti 1 alusel. Ja elamud, mida põhivara koosseisus ei arvestata - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 alusel.

Näiteks kui organisatsioon ostis eluruumi edasimüügiks, saab seda raamatupidamises kajastada kontol 41 "Kaubad". Hoolimata asjaolust, et tegemist ei ole põhivaraga, saab alates 2015. aastast sellistele ruumidele maksustada ka kinnisvaramaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 1 lõik 4). Aga kuna selliste elamute (ruumide) maksubaas on katastriväärtus , v piirkondlik seadus organisatsioonide vara maksu kohta tuleb neid nimetada maksuobjektidena. Kui regionaalseaduses sellist normi ei ole, ei pea maksma kinnisvaramaksu ka nende elamukinnisvarade eest, mis ei kuulu põhivara hulka.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõike 1 sätetest, artikli 372 lõike 2 lõikest 2, artikli 378.2 lõikest 1 ja Venemaa rahandusministeeriumi 28. mai 2015. aasta kirjadest nr. 03-05-05-01 / 30895, 6. mai 2015 nr nr 03-05-05-01 / 25946, 30. märts 2015 nr 03-05-05-01 / 17315.

Seega kuuluvad kinnisvaramaksu alla:

– põhivara mille arvestust reguleerivad PBU 6/01 eeskirjad ja Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. a korraldusega nr 91n kinnitatud metoodilised juhised;

– elumajad ja eluruumid, olenemata sellest, kas tegemist on põhivaraga või mitte.

Seda reeglit on kaks erandid.

Esiteks ei pea maksu maksma põhivaralt, mida peetakse vallas- või kinnisvaraks, kuid mis on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõike 4 alusel maksustamisobjektide loetelust välja jäetud.

Nende põhivarade hulka kuuluvad:

- maatükid, veekogud ja loodusvarad;

- jõustruktuuride põhivarad;

- pärandkultuuri objektid;

- teaduslikel eesmärkidel kasutatavad tuumarajatised, samuti tuumamaterjalide, radioaktiivsete ainete ja jäätmete hoidlad;

– jäämurdjad, tuumalaevad ja aatomitehnoloogilise teeninduse laevad;

- kosmoseobjektid;

- Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevad;

- kõik põhivarad, mis kuuluvad esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1 kinnitatud klassifikaatorile.

Ja teiseks ei pea maksma maksu põhivaralt, mis on kajastatud maksustamise objektina, kuid mille eest kehtivad soodustused sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 381.

Tähtis: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 381 kehtestatakse lisaks valdkondlikele või sotsiaalsetele hüvitistele soodustus, mida saavad kasutada kõik organisatsioonid, kelle bilansis on vallasvara. Jutt käib 1. jaanuaril 2013 ja hiljem registreeritud vallasvara maksuvabastusest. Seda maksuvabastust ei saa kohaldada vallasvarale, mis registreeriti järgmistel põhjustel:

- organisatsiooni ümberkorraldamine (likvideerimine);

- tehingud seotud isikute vahel.

See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõikega 25.

Tuleb märkida, et ümberkorraldamisel ei tunnustata muudatusi, mida organisatsioonid teevad oma nimedes või asutamisdokumentides seoses Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 4. peatüki uute nõuetega. Näiteks kui CJSC-st saab mitteavalik aktsiaselts (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 66.3). Sellistel juhtudel jääb vabastus alles pärast 31. detsembrit 2012 registreeritud vallasvarale. Kui nime muutmine (asutamisdokumentide parandamine) toob kaasa organisatsioonilise ja juriidilise vormi muutumise (näiteks CJSC muudetakse LLC-ks), kaotab õigusjärglane organisatsioon õiguse hüvitisele.

Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 9. veebruari 2015. a kirjades nr 03-05-05-01 / 5111 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 20. jaanuaril 2015 nr BS-4-11 / 503.

Kui pärast 31. detsembrit 2012 registreeritud vara omandas organisatsioon vahendaja kaudu, saab ta kasutada ka Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõikes 25 sätestatud privileegi. Kuid ainult tingimusel, et kinnisvara müüja ei ole vastastikku sõltuv isik ei vahendaja ega ka tellija organisatsiooni enda suhtes. See on kirjas Venemaa Rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015 kirjas nr 03-05-05-01 / 17304.

Vallasvara koosseisu, millelt tuleb 2016. aastal maksu tasuda, aitab välja selgitada järgmine tabel:

Kinnisvara registreerimise alused	Amortisatsioonigrupid, kuhu vallasvara kuulub, vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1 kinnitatud klassifikaatorile
Kinnisvara registreerimise alused	Esimene või teine	muud

Vara kättesaamine eelkäija organisatsiooni ümberkorraldamise või likvideerimise tulemusena
Vara kättesaamine seotud isikuga tehtud tehingu tulemusena	Ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõik 8, punkt 4)	Maksustatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25)
Muud põhjused	Ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõik 8, punkt 4)	Maksustatav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 374)

Vara kättesaamine eelkäija organisatsiooni ümberkorraldamise või likvideerimise tulemusena. Samas tähendab ümberkorraldamine muuhulgas organisatsiooni organisatsioonilise ja juriidilise vormi muutumist. Näiteks kui CJSC-st saab LLC (Venemaa rahandusministeeriumi 16. jaanuari 2015 kirjad nr 03-05-05-01 / 676 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 20. jaanuari 2015 kirjad nr BS- 4-11 / 503).	Ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõik 8, punkt 4)	Maksustatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25)
-ga tehingu tulemusena vara kättesaamine vastastikku sõltuv isik (Venemaa Rahandusministeeriumi 16. jaanuari 2015 kirjad nr 03-05-05-01 / 676 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 20. jaanuari 2015 kirjad nr BS-4-11 / 503)	Ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõik 8, punkt 4)	Maksustatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25)
Muud põhjused	Ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõik 8, punkt 4)	Ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25)

Esimesse või teise amortisatsioonigruppi kuuluvaid põhivarasid ei maksustata kinnisvaramaksuga sõltumata nende registreerimise kuupäevast (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7. aprillist 2015 nr 03-05-05-01 / 19338).

Olukord: Kas ma pean maksma kinnisvaramaksu vallasvaralt, mille organisatsioon on saanud sissemaksena põhikapitali?

Jah, see on vajalik, kui tehingu pooled on üksteisest sõltuvad isikud ning vallasvara kuulub kolmandasse kuni kümnendasse amortisatsioonigruppi.

Põhivara, mis kuulub esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt Venemaa valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta otsusega nr 1 kinnitatud klassifikatsioonile, ei kuulu põhimõtteliselt maksustamise objektiks. Seega, kui organisatsioon sai sellise vara põhikapitalis, ei pea selle pealt makse maksma.

Kui vallasvara on omistatud teistele amortisatsioonigruppidele, on organisatsioonil ka võimalus makse mitte maksta. Fakt on see, et alates 1. jaanuarist 2013 registreeritud vallasvara kuulub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõikes 25 sätestatud maksuvabastuse alla. See vabastus kehtib aga piirangutega, millest üks on vara omandamine vastastikku sõltuv isik .

Kas vara võõrandamist kajastatakse põhikapitali sissemaksena tehinguna seotud isikuga? Jah, seda tunnustatakse, kui sissemakse teinud isiku osalus ületab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.1 lõikes 2 kehtestatud summat (reeglina 25%).

Kas vara maksustamist mõjutab ajavahe vara võõrandamise kuupäeva ja põhikapitali suurendamise registreerimise kuupäeva vahel? Ei, ei ole. Osapoolte vastastikuse sõltuvuse olemasolu kinnitab juba otsus osaleda põhikapitalis enam kui 25 protsendiga. Vara üleandmine viitab tehingu toimumisele. Asutamisdokumentide muutmine ja nende muudatuste registreerimine juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris on vaid formaalsus, mis tõendab asutaja (osaleja, aktsionäri) õigusi.

Seega, kui organisatsioon ja asutaja (osaleja, aktsionär) muutuvad vallasvara põhikapitali ülekandmise tehingu tulemusena üksteisest sõltuvateks isikuteks, tuleb saadud põhivara kaasata maksustamisbaasi arvutamisse. kinnisvaramaks. Eeldusel, et need varad kuuluvad kolmandasse kuni kümnendasse amortisatsioonigruppi. Maksubaasi tuleb suurendada vara tegeliku võõrandamise hetkest sissemaksele.

Kui tehingu tulemusena ei muutu organisatsioon ja asutaja (osaleja, aktsionär) üksteisest sõltuvateks isikuteks, on põhikapitali sissemaksena saadud vallasvara maksustamisest vabastatud.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõike 4 punkti 8, artikli 381 lõike 25 sätetest ja Venemaa Rahandusministeeriumi 16. jaanuari 2015. aasta kirjadest nr 03-05-05- 01 / 676 ja Venemaa Föderaalne Maksuteenistus 20. jaanuaril 2015 nr BS-4-11 / 503.

Olukord: kas ühtsele ettevõttele vallavalitsuselt majanduslikul eesmärgil (osamaksena põhikirjafondi) saadud vallasvaralt on vaja tasuda varamaksu?

Puudub vajadus.

Fakt on see, et esimese või teise amortisatsioonirühma põhivara vastavalt RF-i valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta määrusega nr 1 kinnitatud klassifikatsioonile põhimõtteliselt ei maksustata. Ja teistest amortisatsioonirühmadest pärit vallasvara puhul on ühtsel ettevõttel õigus kasutada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõikega 25 kehtestatud privileegi. See tähendab, et te ei pea ka makse maksma.

Samal ajal ei kehti selles artiklis sätestatud erand vastastikku sõltuvate isikute jaoks (st kui privileeg ei kehti) ettevõtte ja administratsiooni suhtes. Lõppude lõpuks ei ole nende vastastikune sõltuvus kindlaks määratud, kuna vastastikku sõltuvad isikud saavad olla ainult organisatsioonid või üksikisikud. Ja omavalitsuse administratsioon ei kuulu nendesse kategooriatesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.1 punkt 5).

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõike 4 punkti 8, artikli 381 lõike 25 sätetest ja Venemaa Rahandusministeeriumi 6. veebruari 2015. aasta kirjadest nr 03-05-05- 01 / 5030, 16. jaanuar 2015 nr 03-05- 05-01 / 676 ja Venemaa föderaalne maksuteenistus 20. jaanuaril 2015 nr BS-4-11 / 503.

Olukord: kas ma pean maksma kinnisvaramaksu vallasvara eest, mille on paigaldanud vastastikku sõltuv organisatsioon? Paigaldusseadmed, mis on ostetud pärast 1. jaanuari 2013 müüjalt, kes ei ole üksteisest sõltuv.

Puudub vajadus.

Kui põhivara koosseisus kajastatud vallasvara on valmistatud pärast 1. jaanuari 2013 ostetud materjalidest, siis sellist vara maksustada ei pea. Sel juhul ei ole vahet, kas organisatsioon - põhivara omanik on üksteisest sõltuv:

seadmete ja materjalide müüjale, millest põhivara komplekteeriti;

organisatsioonile, mis tegeles seadmete komplekteerimise (paigaldamisega).

Sel juhul kehtib reegel, et alates 1. jaanuarist 2013 põhivarana arvele võetud vallasvara on maksust vabastatud. Jah, on erand. Vallasasi, mis on soetatud vastastikku sõltuvalt isikult, maksustatakse sõltumata registreerimise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25).

Vaatlusalune olukord aga sellise erandi alla ei kuulu. Organisatsioon ei soetanud ju põhivara vastastikku sõltuvalt isikult. Üksteisest sõltuv isik (töövõtja) tegi talle antud materjalidest vaid põhivara paigaldustöid. Ja materjalid ise ei kuulu kinnisvaramaksu alla. Ja vastastikune sõltuvus töövõtjaga ei piira organisatsiooni õigust kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõikes 25 sätestatud soodustusi.

Seega on üksteisest sõltuva töövõtja paigaldatud põhivara tellija maksustamisest vabastatud. Sarnase järelduse võib teha Venemaa rahandusministeeriumi kirjadest 5. märtsil 2015 nr 03-05-04-01 / 11797 (millele juhiti maksukontrollide tähelepanu Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 13.03.2015 nr ZN-4-11 / 4037), 30.03.2015 nr 03-05-05-01 / 17289.

Olukord: Kas ma pean maksma kinnisvaramaksu vallasvara eest, mille on kokku pannud vastastikku sõltuv organisatsioon oma materjalidest? Põhivara võetakse bilanssi pärast 1. jaanuari 2013. a.

Jah vaja. Selgitame, miks see nii on.

Üldjuhul on maksust vabastatud alates 1. jaanuarist 2013 põhivarana arvele võetud vallasvara. Kuid on erand. Vallasasi, mis on soetatud vastastikku sõltuvalt isikult, maksustatakse sõltumata registreerimise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25).

Nimetatud soodustuse taotlemiseks vara omandamise viis ja dokumentaalne registreerimine ei oma tähtsust. Peaasi, et organisatsioon sai peamised vahendid vastastikku sõltuvalt inimeselt. Praktikas võiks selle üleandmise vormistada ostu-müügilepingu, müügi-ostulepinguga, mille tingimuseks on tarnija poolt põhivara paigaldamine, lepinguga põhivara valmistamiseks töövõtja materjalidest jne. Kõigil neil juhtudel on organisatsiooni objekti üleandev pool temaga vastastikku sõltuv vastaspool: müüja või töövõtja.

Seetõttu peab vastastikku sõltuva organisatsiooni enda materjalidest paigaldatud vallasvara eest objekti vastu võtnud organisatsioon maksma kinnisvaramaksu.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõike 25 sätetest.

Olukord: Kas organisatsioon peab tasuma haldusbüroohoones asuvatelt parkimiskohtadelt kinnisvara maksu lihtsustatud korras?

Vastus sellele küsimusele sõltub kahest tegurist:

- kas haldus- ja büroohoone on kantud objektide nimekirja, mille pealt tasutakse maks katastriväärtuse alusel;

- kas organisatsioon on parkimiskohtade omanik (kas omab neid majandusjuhtimisõiguse alusel).

Lihtsustatud organisatsioonid maksavad kinnisvaramaksu ainult kinnisvaralt, mille baas arvutatakse katastriväärtuse alusel. Selliste objektide koostise määravad kindlaks piirkondlikud ametiasutused. Näete neid nimekirjades, mis on avaldatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametlikel veebisaitidel. Kui hoone on nimekirjas, siis tuleb tasuda makse parkimiskohalt. Kuid ainult siis, kui see kuulub organisatsioonile. Kinnisvaramaksu peaksid ju kinnisvara katastriväärtuse alusel tasuma vaid omanikud ja organisatsioonid, kes omavad objekte majandusjuhtimise õiguse alusel. See on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõikega 2, lõikega 7 ja artikli 378.2 lõike 12 lõikega 3.

Ja mis hinnaga makse maksta? Parkimiskoht on ju vaid osa hoonest.

Tõepoolest, parkimiskohad ise ei ole eraldiseisvad kohad. Eelkõige asuvad need büroohoonetes tavaliselt maa-alustes parklates ilma vaheseinteta. Sellegipoolest tuleb tasuda maks ikkagi parkimiskohalt. See on maa-aluse parkla lahutamatu osa, mis omakorda on osa hoonest eraldiseisva ja spetsiaalselt varustatud ruumina (Venemaa regionaalarengu ministeeriumi detsembrikuu korraldusega kinnitatud reeglistiku punkt 5.2.1. 29, 2011 nr 635/9). Seetõttu on parkimiskohtade omand registreeritud aktsiapõhiselt. See tähendab, et organisatsiooni omandisse ei lähe mitte kogu objekt, vaid osa selles, mis vastab parkimiskohtade pindalale. Raamatupidamises kajastatakse selliseid objekte põhivara osana soetusmaksumuses, proportsionaalselt osaga ühisvaras.

Seega alates järgmisest kuust pärast parkimiskohtade põhivara koosseisu arvamist muutuvad need maksustamise objektiks. Arvutage sellistele objektidele kinnisvaramaks, võttes aluseks parkimiskohtade suurusega proportsionaalse katastriväärtuse osa hoone või parkimiskoha üldpinnast. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 6 sätetest ja seda kinnitavad Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 23. aprilli 2015. aasta kirjad nr BS-4-11 / 7028, 27. aprill. 2015 nr GD-4-3 / 7143.

Tähelepanu: Moskvas on mitmekorruselisi parkimismajasid omavad organisatsioonid vabastatud nende rajatiste kinnisvaramaksu tasumisest. Vaadeldavas olukorras see soodustus aga ei kehti.

Alates 2016. aastast kehtib erand ainult üksikelamutes asuvatele mitmekorruselistele parkimismajadele. Kui parkimine asub haldus- ja bürookompleksis või kaubanduskeskuses, siis maksustatakse seda üldiselt katastriväärtuses kinnisvaramaksuga. See kord on sätestatud Moskva linna 5. novembri 2003. aasta seaduse nr 64 artikli 4 lõike 1 punktis 9.

Olukord: Kas enne 1. jaanuari 2013 ostetud vallasvaralt pean maksma kinnisvaramaksu? Organisatsioon - kinnisvara omanik asub Krimmis (Sevastopol).

Jah vaja.

Varamaksu objektina kajastatakse vallasvara, mis on põhivara koosseisus arvele võetud enne 1. jaanuari 2013. a. Ainus erand on see, kui vara kuulub Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1 kinnitatud klassifikaatori järgi esimesse või teise amortisatsioonigruppi.

Enne Krimmi ja Sevastopoli territooriumide Venemaaga annekteerimist määrati nendes piirkondades asuvate organisatsioonide raamatupidamiseks vara vastuvõtmise kuupäevad Ukraina seaduste järgi. Pärast nende organisatsioonide andmete sisestamist Venemaa ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse ei muudeta ei vara registreerimise kuupäeva ega vara väärtust. See tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 11. juuli 2014. a teabe nr PZ-12/2014 punktis 5.1 sätestatust. Seega jäävad Venemaa seaduste kohase kinnisvaramaksu arvutamisel enne 1. jaanuari 2013 omandatud vara arvestusse võtmise kuupäevad samaks.

Venemaa seaduste kohaselt on alates 1. jaanuarist 2013 põhivarana arvele võetud vallasvara maksustamisest vabastatud. Sellest reeglist tehti erand ainult vallasvara suhtes, mis anti üle organisatsioonile õiguseelneja ümberkorraldamise (likvideerimise) tulemusena või omandati vastastikku sõltuvalt isikult. Selliste varade suhtes kohaldatakse kinnisvaramaksu sõltumata registreerimise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25).

Organisatsiooni andmete sisestamist ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse ei loeta ümberkorraldamiseks (30. novembri 1994. aasta seaduse nr 52-FZ artikli 19 punkt 6). Seetõttu ei mõjuta organisatsiooni ümberregistreerimine vaadeldavas olukorras mingil viisil tema vallasvara maksustamise korda. Vara registreerimise kuupäevaks ei saa lugeda organisatsiooni andmete ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse sisestamise kuupäeva.

Eeltoodut arvestades peab enne 1. jaanuari 2013 soetatud vallasvaralt Krimmis (Sevastopol) asuv ja Venemaa ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris registreeritud organisatsioon tasuma kinnisvaramaksu üldistel alustel.

Vallasvara, mis Ukraina seadusandluse kohaselt registreeriti 1. jaanuaril 2013, on maksust vabastatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 lõikes 25 sätestatud privileegi reorganiseerimise (likvideerimise) korral kohaldatakse ka sõltumata organisatsiooni kohta teabe Venemaa juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse kandmise kuupäevast.