Daň z nehnuteľnosti sa platí včas. Daň z majetku organizácie. Kto by sa mal podieľať na výpočte dane z nehnuteľností

Do 30. marca - posledného dňa na podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností právnických osôb - zostáva veľmi málo času. Forma samotného priznania zostala rovnaká, no zmenil sa postup výpočtu dane pre mnohé organizácie.

A hoci zmeny daňového poriadku Ruskej federácie týkajúce sa dane z nehnuteľností boli zavedené v roku 2014 a niektoré dokonca v roku 2013, nadobudli účinnosť až 1. januára 2015 (). To znamená, že správy za rok 2014 budú musieť byť predložené s ohľadom na tieto zmeny. Poďme zistiť, na čo sa zamerať pri výpočte dane.

Kto platí daň z nehnuteľnosti a ako vypočítať základ dane

V prvom rade je vhodné pripomenúť, že daň teraz musia platiť všetky organizácie, ktoré majú zdaniteľný majetok. Pripomeňme, že pred 1. januárom 2015 boli z ich počtu vylúčené organizácie nachádzajúce sa na USN a UTII (,). Pravda, títo sú po novom povinní platiť daň len z majetku, podľa ktorého sa určí základ dane ako jeho katastrálna hodnota.

Faktom je, že tak ako doteraz, podľa všeobecného pravidla je základom dane priemerná ročná hodnota majetku, ktorá sa zase zohľadňuje v zostatkovej cene (). No pri niektorých objektoch sa teraz uplatňuje iný postup – na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti. Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje štyri typy takýchto predmetov:

• administratívne a obchodné centrá a obchodné centrá (komplexy), ako aj priestory v nich;
• nebytové priestory určené alebo skutočne využívané na umiestnenie kancelárií, maloobchodných zariadení, stravovacích a spotrebiteľských služieb v nich;
• nehnuteľné predmety zahraničných organizácií, ktoré nevykonávajú svoju činnosť v Rusku prostredníctvom stálych misií alebo nevyužívajú takéto predmety pri svojej činnosti na území Ruska;
• bytové domy a obytné priestory, ktoré sa v súvahe neúčtujú ako dlhodobý majetok ().

Napriek tomu, že na prvý pohľad je zoznam objektov malý, v skutočnosti pokrýva pomerne veľký počet organizácií. Skutočne len v Moskve na konci roka 2014 podľa odhadov medzinárodnej realitno-poradenskej spoločnosti CBRE celková ponuka obchodných priestorov dosiahla 4 803 tisíc metrov štvorcových. m.

Ak organizácia nevlastní celú budovu, ale iba časť priestorov v nej a katastrálna hodnota týchto priestorov nebola určená, základ dane by sa mal vypočítať takto:

Základ dane z priestorov = (katastrálna hodnota budovy, v ktorej sa priestory nachádzajú / celková plocha budovy) x plocha priestorov ().

Katastrálnu hodnotu budovy je možné zistiť na verejnej katastrálnej mape vyhľadaním príslušnej budovy. Ak sa na tomto zdroji nenašli potrebné informácie, katastrálnu hodnotu môžete zistiť na webovej stránke Rosreestr v časti „Služby“ (podsekcia „Referenčné informácie o nehnuteľných objektoch online“). Na to potrebujete poznať katastrálne alebo podmienené číslo priestorov alebo jeho adresu. Ďalšou možnosťou je zaslanie elektronickej žiadosti na oddelenie o informácie zo štátneho katastra nehnuteľností. Odpoveď by mala byť zaslaná do piatich pracovných dní (ďalej len postup). V tomto prípade si žiadateľ môže zvoliť formu odpovede sám - buď e-mailom (na tento účel musíte uviesť e-mailovú adresu), alebo v papierovej forme (zaslaním poštou na uvedenú poštovú adresu alebo zaslaním na ktorýkoľvek územný úrad Ruskej pošty na požiadanie) (). V prvom prípade bude štátna povinnosť za službu 150 rubľov, v druhom - 400 rubľov. (k žiadosti je potrebné priložiť naskenovanú kópiu platby).

UŽITOČNÉ NÁSTROJE

Ak sa daňovník domnieva, že katastrálna hodnota jeho nehnuteľnosti je výrazne odlišná od trhovej hodnoty, má právo odvolať sa proti výsledku katastrálneho hodnotenia. Môžete sa obrátiť na komisiu na posúdenie sporov o výsledkoch určenia katastrálnej hodnoty na územnej správe Rosreestr alebo na súde. Upozorňujeme, že pre právnické osoby je predsúdny postup na napadnutie hodnoty v provízii povinný (článok 24.18, kapitola III.1 federálneho zákona z 29. júla 1998 č. 135-FZ „“).

Na kontaktovanie komisie je potrebné predložiť žiadosť o napadnutie katastrálnej hodnoty a nasledujúce dokumenty:

• katastrálny list o hodnote nehnuteľnosti;
• notársky overená kópia titulu alebo listiny o vlastníctve nehnuteľnosti (napríklad osvedčenie o vlastníctve);
• doklady potvrdzujúce nepresnosť údajov o predmete nehnuteľnosti použitých pri určení jeho katastrálnej hodnoty - ak je katastrálna hodnota na tomto základe napadnutá (napr. odhadca vychádzal z chybných záberov bytu, čo môže potvrdiť osvedčenie o súpise priestorov);
• správa nezávislého odhadcu vyhotovená na papieri a vo forme elektronického dokumentu - ak je katastrálna hodnota sporná na základe nesúladu medzi jej trhovou hodnotou;
• kladný odborný posudok o posúdení vykonanom nezávislým odhadcom (na papieri a vo forme elektronického dokumentu) vypracovaný znalcom alebo odborníkmi samoregulačnej organizácie odhadcov (článok 24.18 kapitola III.1 spol. Zákon z 29. júla 1998 č. 135-FZ "") ...

Daňové sadzby a výhody

Sadzby dane pri výpočte základu dane na základe priemernej ročnej hodnoty majetku sú stanovené zákonmi jednotlivých subjektov Ruskej federácie a nemôžu presiahnuť 2,2 % ().

Pre tých, ktorí budú počítať daň na základe katastrálnej hodnoty, sú poskytnuté iné daňové sadzby, ktoré by mali stanoviť aj zakladajúce subjekty Ruska. Ak si regióny nestanovili sadzby samy, na výpočet dane musíte použiť sadzbu určenú daňovým poriadkom Ruskej federácie. Upozorňujeme, že sa počíta s prechodným obdobím – počas prvých dvoch rokov sa budú používať znížené sadzby dane. Takže pre výpočet dane z nehnuteľností na rok 2014 je stanovená maximálna sadzba 1%, pre rok 2015 - 1,5%. Od roku 2016 bude maximálna sadzba vyrovnaná na úroveň 2 %. Zároveň boli pre Moskvu stanovené individuálne sadzby: na rok 2014 - 1,5 % a na rok 2015 - 1,7 %. V roku 2016 sa veľkosť daňových sadzieb pre metropolitných daňovníkov bude rovnať veľkosti všeobecne stanoveného ().

RADY

Na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska si môžete pozrieť, aká sadzba pre aký typ majetku by sa mala uplatňovať v konkrétnom regióne.

Regióny môžu tiež nezávisle stanoviť sadzby dane z nehnuteľností v závislosti od kategórií daňovníkov a (alebo) majetku uznaného ako predmet zdanenia, ktoré by nemali prekročiť všeobecne stanovené ().

Niektoré organizácie môžu využívať aj nové výhody, teda neplatiť dane. Vzťahujú sa na majetok nachádzajúci sa súčasne vo vnútorných morských vodách Ruska, na kontinentálnom šelfe, vo výhradnej ekonomickej zóne a využívaný pri rozvoji ložísk uhľovodíkov na mori ().

Ako vypočítať daň z nehnuteľnosti podľa nových pravidiel

Pozrime sa na príklad, ako správne vypočítať daň a vyplniť daňové priznanie.

V prvom rade sa oplatí určiť, ktorý majetok sa bude zdaňovať. Potom podľa druhu majetku zvoľte postup výpočtu základu dane. Je tiež potrebné skontrolovať, či existujú výhody pre tento typ majetku. Ďalej v závislosti od polohy nehnuteľnosti sa určí sadzba dane a vypočíta sa samotná daň.

PRÍKLAD

Organizácia vlastní jeden kancelársky priestor v Moskve s celkovou rozlohou 140 m2. m., pričom jeho katastrálna hodnota nebola určená. Katastrálna hodnota samotnej budovy je 965 859 064 rubľov, pričom jej celková plocha je 7 003 m2. m.

Predtým, ako určíme základ dane, musíme vypočítať katastrálnu hodnotu kancelárskych priestorov. Aby ste to dosiahli, musíte rozdeliť katastrálnu hodnotu celej budovy jej plochou a vynásobiť plochou kancelárskych priestorov:

965 859 064 RUB / 7003 m2 mx 140 m2 m = 19 308 906 rubľov.

Na základe toho vypočítame daň - k tomu vynásobíme základ dane sadzbou.

19 308 906 RUB x 1,5 % = 289 634 rubľov.

RADY

S postupom vyplnenia vyhlásenia o dani z majetku organizácií sa môžete oboznámiť v prílohe č. 3 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11 / 895 "", ktorá schválila samotný formulár vyhlásenia.

Po vyplnení vyhlásenia je potrebné skontrolovať, či je v súlade s kontrolnými pomermi schválenými Federálnou daňovou službou Ruska. Podrobnú tabuľku s údajmi, popis hodnôt stĺpcov a polí vyhlásenia, ako aj možné porušenia v prípade nezrovnalostí v ukazovateľoch a možnosti ich opravy, oddelenie vyvinulo v decembri 2014 ().

Aby ste mohli vyrábať niečo zaujímavé pre zákazníkov, musíte niečo mať. Prinajmenšom obchodný talent a podnikateľský dôvtip a ešte lepšie užitočné spojenia. Vo väčšine prípadov sa však bez materiálnej základne nezaobídete. Výrobný podnik bude potrebovať vybavenie na výrobu produktov, obchodná spoločnosť bude potrebovať skladovacie priestory, kancelária bude potrebovať aspoň počítačové vybavenie a nábytok.

A za potešenie, vrátane vlastníctva niečoho, budete musieť zaplatiť. V tomto prípade daň z nehnuteľnosti. Ako vypočítať daň z majetku organizácií, zohľadniť regionálne zvláštnosti, využiť výhody? Táto vzrušujúca otázka je témou dnešného článku.

1. Daňovníci dane z nehnuteľností

2. Čo sa zdaňuje z majetku organizácií

3. Oslobodenie od dane z nehnuteľností právnických osôb

4. Vlastnosti platenia dane z majetku organizácií

5.

6. Výška dane z majetku organizácií

7. Príklady výpočtu dane z nehnuteľností

8. Účet dane z majetku v účtovníctve

9. Podávanie správ o dani z nehnuteľností

10. Platenie dane z majetku organizácií

Tak poďme pekne po poriadku.

1. Daňovníci dane z nehnuteľností

Daň z majetku organizácií je stanovená v kapitole 30 daňového poriadku Ruskej federácie (daňový poriadok Ruskej federácie) a v právnych predpisoch regiónov.

Daňovníci dane z nehnuteľností- Ruské a zahraničné organizácie vrátane tých, ktoré v Rusku nepôsobia prostredníctvom stálych misií.

Daň platia tie spoločnosti, ktoré majú zdaniteľný predmet (článok 373 daňového poriadku). Spoločnosti vo všeobecnom daňovom systéme (OSNO) platia daň z akéhokoľvek majetku v súvahe organizácie.

Spoločnosti využívajúce špeciálne daňové režimy (zjednodušený daňový systém, jednotný daňový systém, jednotná poľnohospodárska daň), len pre určité druhy majetku, o tom neskôr.

2. Čo sa zdaňuje z majetku organizácií

Na výpočet dane z majetku organizácií potrebujete poznať predmet zdanenia. Daňou sa vyberá hnuteľný a nehnuteľný majetok organizácií evidovaný ako dlhodobý majetok (OS) na účte 01 a výnosové investície do hmotného majetku evidované na účte 03.

Takýto majetok môže organizácia nielen použiť, ale môže ho aj previesť na iné osoby (právne a fyzické) na dočasné držbu, nakladanie, správu zvereneckého majetku, vstúpiť do spoločnej činnosti alebo ho možno získať na základe koncesnej zmluvy (čl. 374).

Nehnuteľnosť- ide o akúkoľvek nehnuteľnosť okrem pôdy a prírodných zdrojov. Ide o majetok, ktorý nie je možné premiestniť bez toho, aby došlo k poškodeniu majetku.

Iné, „exotickejšie“ typy nehnuteľností sa označujú aj ako nehnuteľnosti:

• lietadlá a iné lietadlá podliehajúce štátnej registrácii,
• riečne a námorné plavidlá podliehajúce štátnej registrácii,
• parkovacie miesta, ktoré sú súčasťou stavieb v prípade, že ich hranice sú pevne stanovené podľa pravidiel katastrálneho operátu.

Hnuteľný majetok Je iná nehnuteľnosť neklasifikovaná ako nehnuteľnosť. Môžu to byť obrábacie stroje, autá, počítačové vybavenie.

Organizácie, ktoré pracujú pre OSNO, platia dane z hnuteľného aj nehnuteľného majetku. Pokiaľ ide o osobitné režimy, pravidlá pre ne sú tieto:

1. Organizácie so zjednodušeným daňovým systémom a UTII platia daň z týchto nehnuteľností: administratívne a obchodné centrá, obchodné centrá, nebytové priestory na umiestnenie kancelárií, maloobchodné zariadenia, stravovacie a spotrebné služby, podľa ktorých sa určuje katastrálna hodnota (odsek 2 článku 346.11, čl. 378.2)
2. Organizácie na UAHN pre nehnuteľnosti používané v hlavnej činnosti, daň z nehnuteľnosti sa neplatí. Zvyšok nehnuteľností poľnohospodárskych výrobcov podlieha zdaneniu.

3. Oslobodenie od dane z nehnuteľností právnických osôb

Článok 374 uvádza majetok, ktorý nepodlieha zdaneniu... Napríklad hnuteľný majetok patriaci do 1 a 2 odpisovej skupiny podľa Klasifikátora OS (nezáleží na tom, aká doba životnosti je účtovne stanovená pre majetok 1 a 2 skupiny), predmety kultúrneho dedičstva, lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí atď.

Príklad 1

Nehnuteľnosť patrí do skupiny 2. Podľa údajov výrobcu je životnosť 7 rokov. Je možné v tomto prípade oslobodiť organizácie od dane z nehnuteľnosti? Takýto majetok nepodlieha dani z nehnuteľností. Ak spoločnosť nemá iný majetok, nie je povinná podávať daňové priznanie a výpočet dane z nehnuteľností.

Tiež oslobodená od dane z nehnuteľnosti:

• organizácie na STS a UTII pre hnuteľný majetok,
• Organizácie na ÚAHN za majetok nevyužívaný v hlavnej činnosti.

Zoznam organizácií a majetku, pre ktoré platí oslobodenie od dane, je uvedený v článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie „Daňové stimuly“. Napríklad náboženské organizácie a organizácie a inštitúcie trestného systému sú úplne oslobodené od dane. Organizácie zdravotne postihnutých sú pri splnení určitých podmienok oslobodené od dane z nehnuteľnosti.

Od roku 2018 daňové stimuly z hnuteľného majetku nadobudnuté po roku 2013 sú platné, ak sú takéto dávky ustanovené regionálnou legislatívou.

Od roku 2018 môžu krajské úrady zriadiť dodatočnú dávku na majetok nie starší ako 3 roky.

4. Vlastnosti platenia dane z majetku organizácií

Vlastnosti dane z majetku organizácií sú určené typom majetku:

• Základom pre výpočet dane z hnuteľných vecí a vecí, pri ktorých nie je ustanovené pravidlo na určenie jej hodnoty, keďže katastrálna hodnota veci sa určí ako priemerná ročná zostatková hodnota predmetov v účtovníctve. Táto hodnota bude mať priamy vplyv.
• Základ na výpočet dane z nehnuteľností, ktorý určuje katastrálnu hodnotu, sa vypočítava z jej katastrálna hodnota... Táto nehnuteľnosť zahŕňa obchodné centrá a nákupné centrá, iné nehnuteľnosti určené na umiestnenie kancelárií a obchodných priestorov a nehnuteľnosti vo vlastníctve zahraničných vlastníkov.

Zvážte vlastnosti dane z majetku organizácií v prvom prípade.

Pre majetok uvedený v článku 381 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie v odseku 25, v závislosti od toho, či sú regionálne výhody zriadené alebo nie, a ak sú zriadené, v akej výške, možno rozlíšiť 4 hlavné prípady:

1. Dávku krajské úrady nestanovili... V tomto prípade hnuteľný majetok podlieha dani z nehnuteľností vo výške 1,1 %.
2. Oslobodenie je ustanovené pre hnuteľné veci bez uvedenia doby pobytu majetku v súvahe organizácie a akýchkoľvek iných obmedzení (sadzba dane 0 %). Daň z takéhoto majetku je nulová.
3. Nehnuteľnosť môže byť čiastočne privilegovaný... Napríklad v Židovskej autonómnej oblasti vo vzťahu k hnuteľnému majetku organizácií uvedených v odseku 25 čl. 381 daňového poriadku Ruskej federácie je sadzba dane pre rok 2018 stanovená na 0,5 %.
4. Niektoré regióny, napríklad Petrohrad, zaviedli dávka na hnuteľný majetok nie starší ako 3 roky.

5. Ako vypočítať daň z nehnuteľností

Vyššie sme určili, kedy môže byť daň z majetku organizácií vypočítané na základe priemernej ročnej (zostatkovej hodnoty) nehnuteľnosti... V tomto prípade sa daň za rok vypočíta takto:

• zostatková cena majetku sa spočítava k prvému dňu každého mesiaca v roku a k prvému dňu mesiaca nasledujúceho po roku vykazovania,
• suma sa vydelí 13 (počet mesiacov v období + 1),
• výsledná suma priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti sa vynásobí sadzbou dane.

Záloha sa vypočíta rovnakým spôsobom.

Pri výpočte dane z nehnuteľnosti na základe katastrálnej hodnoty katastrálna hodnota nehnuteľnosti sa vynásobí sadzbou dane. Katastrálna hodnota sa berie k 1. januáru vykazovaného roka a počas roka sa nemení. Akceptuje sa preddavok vo výške ¼ ročnej dane.

Poďme si to trochu zhrnúť.

Ako vypočítať daň z nehnuteľnosti - rýchly sprievodca:

1. určiť, či nehnuteľnosť podlieha zdaneniu,
2. Kontrolujeme, či z toho plynú nejaké výhody pre náš majetok. Ak existuje, špecifikuje sa veľkosť podmienok ich aplikácie. Napríklad znížená sadzba dane.
3. Rozhodujeme, či je základom dane priemerná ročná alebo katastrálna hodnota nehnuteľnosti.
4. Zisťujeme sadzbu dane pre náš majetok.
5. Vypočítame daň. ...

6. Výška dane z majetku organizácií

Výška dane z nehnuteľnosti závisí od hodnoty nehnuteľnosti (základ pre daň z nehnuteľnosti) a sadzby dane. Všeobecne sadzba dane z nehnutelnosti pri majetku, pri ktorom sa predmet zdanenia určuje na základe priemernej ročnej hodnoty, je 2,2 %... Región môže poskytovať výhody a 2,2 % je maximálna sadzba (článok 380 daňového poriadku). Pre majetok, ktorého hodnota sa berie v katastrálnej hodnote, je maximálna sadzba 2 %.

Pre niektoré typy nehnuteľností sú stanovené znížené sadzby. Napríklad diaľkové potrubia sú zdaňované sadzbou 1,9 percenta.

Existujú zoznamy dlhodobého majetku, ktorý je zdaňovaný alebo s nulovou sadzbou. napr. objekty hlavných plynovodov, zariadení na výrobu plynu, zariadení na výrobu a skladovanie hélia a pod., zaradené do zoznamu nariadenia vlády Ruskej federácie č. 2595-r z 22. novembra 2017.

Pri hnuteľných veciach maximálna výška dane z majetku právnických osôb na hnuteľný majetok od 3 do 10 odpisových skupín v roku 2018 - 1,1 %... Na regionálnej úrovni možno ustanoviť znížené sadzby pre niektoré druhy majetku alebo na určité obdobie ich prevádzky, ako aj pre určité kategórie daňovníkov.

Aké nastavenia sú k dispozícii v programe 1C: Účtovný program pre daň z nehnuteľností, pozrite si video:

7. Príklady výpočtu dane z nehnuteľností

Príklad 2

V súvahe je hnuteľný majetok 5. skupiny (priemerné ročné náklady sú 3 milióny rubľov), výhoda nie je stanovená krajom, nehnuteľnosť s katastrálnou hodnotou 5 miliónov rubľov. od 1. januára. Určite, čo je predmetom dane z nehnuteľností a výšku dane za rok (bez preddavkov). Sadzby dane sú maximálne stanovené daňovým poriadkom.

1. Daň z hnuteľného majetku 3 000 000,00 * 1,1 % = 33 000,00
2. Daň z nehnuteľností 5 000 000,00 * 2,0 % = 100 000,00

Príklad 3

Ako vypočítať daň z majetku organizácií za rok, ak je v súvahe hnuteľný majetok 3. skupiny, je v kraji ustanovená znížená sadzba 0,6 % na takýto majetok. Priemerné ročné náklady sú 2 milióny rubľov.

Daň za rok bude suma rovnajúca sa 2 000 000,00 * 0,8 % = 16 000,00

Príklad 4

Ide o hnuteľný majetok 4 skupín. Nehnuteľnosť bola odovzdaná do prevádzky dňa 10.02.2015. V kraji je od roku 2018 zavedený stimul na hnuteľný majetok nad 3 roky formou zníženia sadzby na 0,5 %. Priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti:

01.01.2018 – 260 000,00

01.02.2018 – 250 000,00

01.03.2018 – 240 000,00

01.04.2018 – 230 000,00

Vypočítajte si daň z nehnuteľnosti za 1. štvrťrok 2018.

1. Daň za január - február 2018 bude určená zvýhodnenou sadzbou 0,5 %.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 0,5% / 4 * 2/3 = 204,17

Koeficient 2/3 bol zavedený dodatočne, aby sa zohľadnilo, že zdaňovanie sadzbou 0,5 % sa bude vykonávať 2 mesiace z troch.

1. Daň za marec sa bude počítať podľa všeobecnej sadzby 1,1 %, od r majetok od marca 2018 bude preradený do kategórie „starší ako 3 roky“.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 1,1% / 4 * 1/3 = 224,58

1. Daň za 1. štvrťrok 204,17 + 224,58 = 428,75

Vo výpočte a platobnom príkaze na zaplatenie dane uvádzame sumu bez kopejok - 429,00

8. Účet dane z majetku v účtovníctve

Účtovný zápis pre časové rozlíšenie dane sa vykonáva v období, za ktoré sa daň účtuje, bez ohľadu na dátum poukázania platby do rozpočtu.

Môžu byť vykázané sumy časovo rozlíšených daní výdavky na bežné činnosti.

Časové rozlíšenie dane sa zostavuje účtovným zápisom:

Debet 26 (44) – Kredit 68 (podúčet dane z nehnuteľností)

Ak ste sa pomýlili pri výpočte dane z nehnuteľnosti a zistili ste to až po podaní priznania, musíte podať aktualizované priznanie. Mimochodom, prečítajte si ju, ak ste ju ešte nevideli.

9. Podávanie správ o dani z nehnuteľností

Zdaňovacie obdobie pre všetky organizácie je rok (článok 379 daňového poriadku). Vykazovacie obdobia závisia od predmetu zdanenia

Regióny majú právo nestanoviť účtovné obdobia... Ak sú obdobia stanovené, potom IFTS poskytuje výpočet dane z nehnuteľností za zúčtovacie (vykazovacie) obdobie.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje lehotu na predloženie správ o dani z majetku organizácií - najneskôr do 30 kalendárnych dní po skončení vykazovaného obdobia (článok 386 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňovníci dane z nehnuteľností predkladajú vyúčtovanie dane na preddavky na daň najneskôr do 30 kalendárnych dní po skončení príslušného vykazovacieho obdobia. Daňové priznania podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia sa podávajú najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Formuláre priznania a výpočtu zálohových platieb boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31. marca 2017 č. ММВ-7-21 / 271. Špecifiká vyplnenia výpočtu dane z nehnuteľností od roku 2018 v závislosti od možnosti stimulu na hnuteľný majetok sú uvedené v Liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. marca 2018 č. BS-4-21 / [e-mail chránený]

10. Platenie dane z majetku organizácií

Vo všeobecnosti sa daň z nehnuteľností platí v mieste registrácie organizácie.

Zvláštnosti:

1. Ak sa nehnuteľnosť nachádza v samostatnom oddiele zaradenom do samostatnej súvahy, daň sa platí do rozpočtu kraja v mieste pobočky. Ak pododdelenie nemá zostatok - do rozpočtu kraja v mieste sídla.
2. Ak sa nehnuteľnosť nenachádza v mieste organizácie a neexistuje žiadne samostatné oddelenie, daň z nehnuteľnosti sa platí v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza.

Platba dane z majetku organizácií formou preddavkov (ak existujú) na daň z majetku organizácií sa vykonáva v lehotách ustanovených krajskými úradmi. Napríklad v regióne Novosibirsk je platobná lehota stanovená takto - „Zálohové platby na základe výsledkov vykazovaného obdobia sa platia najneskôr v lehote stanovenej na podanie výpočtov dane pre preddavky za príslušné vykazované obdobie podľa článku 386. daňového poriadku Ruskej federácie“.

Daň z nehnuteľností za príslušný rok je potrebné zaplatiť najneskôr do termínu na podanie daňového priznania - do 30. marca roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva daňové priznanie.

Ak sa rozhodnete predať.

Výpočet dane z nehnuteľnosti má mnoho funkcií, v našom článku sme zvážili iba tie hlavné. Ak máte stále otázky, opýtajte sa ich v komentároch nižšie!

Ako vypočítať daň z nehnuteľností

1. Organizácie o OSN(vrátane samostatných pododdielov, ktoré majú samostatnú súvahu), ktoré majú v súvahe dlhodobý majetok, ktorý je vykázaný ako predmet zdanenia pri dani z nehnuteľností.

2. Organizácie na STS a UTII, vlastniť.

3. Organizácie na ÚES vo vzťahu k nejakému majetku.

Daň z nehnuteľností: nehnuteľný majetok

Táto daň sa vyberá zo všetkých nehnuteľností okrem pozemkov a iných prírodných zdrojov (odsek 1, odsek 1, odsek 4 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Navyše, zdaňovanie nehnuteľností má svoje vlastné charakteristiky. Takže organizácia na DOS musí platiť daň z majetku vo vzťahu k:

• nehnuteľnosti uvedené v súvahe ako dlhodobé aktíva;
• nehnuteľnosť na bývanie, o ktorej sa neúčtuje podľa účtovných údajov ako o majetku.

Organizácie so zjednodušeným daňovým systémom a UTII platia daň (odsek 1 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie), ak vlastnia:

• , napríklad obchodné centrá alebo priestory v nich. Úplný zoznam takýchto nehnuteľností je uvedený v odseku 1 čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie;
• nehnuteľnosť na bývanie, ktorá sa v súvahe neúčtuje ako dlhodobý majetok.

Jednotné poľnohospodárske organizácie platia daň z majetku, ktorý sa nepoužíva pri výrobe poľnohospodárskych produktov, prvotnom a následnom (priemyselnom) spracovaní a predaji týchto produktov, ako aj pri poskytovaní služieb poľnohospodárskymi výrobcami (odsek 3 § 346 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Daň z nehnuteľností: hnuteľný majetok

Daň z hnuteľných vecí sa neplatí od 01.01.2019 (federálny zákon zo dňa 03.08.2018 č. 302-FZ).

Daň z nehnuteľností: základ dane

Vo všeobecnosti je základom dane priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti, ale vo vzťahu k dani sa vypočítava na základe jej katastrálnej hodnoty (články 375, 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z nehnuteľností právnických osôb: účtovné obdobia

Vykazovacie obdobia pre daň z nehnuteľností závisia od daňového základu (odsek 2 článku 379 daňového poriadku Ruskej federácie):

Mimochodom, regionálne orgány nemôžu stanoviť vykazovacie obdobia (článok 3 článku 379 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zdaňovacie obdobie pre daň z nehnuteľnosti

Zdaňovacie obdobie pre daň z majetku organizácií je pre všetky rovnaké (bez ohľadu na hodnotu majetku, na základe ktorej sa daň vypočítava) a rovná sa kalendárnemu roku (odsek 1 § 379 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Sadzba dane z nehnuteľností právnických osôb

Regionálne orgány majú právo určiť sadzbu dane z nehnuteľností samy, ale jej výška nemôže prekročiť sadzbu stanovenú daňovým poriadkom (odsek 1 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto miera je vo všeobecnosti 2,2 %.

Zároveň je povolené stanoviť diferencované daňové sadzby v závislosti od kategórií daňovníkov alebo majetku uznaného za predmet zdanenia (článok 2 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak regionálne orgány nestanovili svoje vlastné daňové sadzby na majetok organizácií, potom sa daň vypočíta na základe sadzieb uvedených v daňovom poriadku Ruskej federácie (článok 4 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie). .

Výpočet dane z majetku právnických osôb

Výpočet dane na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti sa líši od výpočtu dane podľa katastrálnej hodnoty.

A tu je dôležité poznamenať, že pri výpočte dane na základe priemernej ročnej hodnoty nie je potrebné brať do úvahy nehnuteľnosť, pri ktorej sa daň vypočítava z katastrálnej hodnoty.

Výpočet preddavkov a dane na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti

Na výpočet zálohy budete musieť určiť priemernú hodnotu nehnuteľnosti (článok 4 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie):

Po určení priemernej hodnoty nehnuteľnosti môžete vypočítať výšku zálohy (odsek 4 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie):

Na výpočet ročnej sumy dane je potrebné určiť priemernú ročnú hodnotu nehnuteľnosti:

Výpočet dane vyzerá takto:

Na doplatok do rozpočtu na konci roka potrebujete sumu vypočítanú podľa vzorca:

Výpočet preddavkov a dane na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti

Aby sme pochopili, koľko zálohy sa musí zaplatiť do rozpočtu, je potrebné vykonať nasledujúci výpočet (článok 12 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie):

Ročná výška dane sa určuje podľa tohto vzorca:

A výška dane, ktorá sa má zaplatiť za rok, sa vypočíta takto:

Lehota na zaplatenie dane z nehnuteľností

Lehota na zaplatenie dane z nehnuteľností je stanovená zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (článok 1 článku 383 daňového poriadku Ruskej federácie).

Napríklad vlastníci moskovského majetku musia zaplatiť daň na konci roka najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa (článok 1 článku 3 moskovského zákona z 5.11.2003 N 64). A konečný termín na zaplatenie dane z nehnuteľností pre platiteľov v Tatárskej republike je 5. apríl roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa (časť 3 článku 4 zákona Tadžickej republiky z 28. novembra 2003 č. 49-ZRT).

Lehota na zaplatenie preddavkov na daň z nehnuteľnosti

Splatnosť preddavkov, ako aj splatnosť dane určuje krajský úrad. A preto v rôznych regiónoch môžu byť tieto výrazy odlišné.

Podávanie hlásení o dani z nehnuteľností

Daňovníci dane z nehnuteľností sú povinní podávať hlásenia o tejto dani v týchto lehotách:

Typ prehľadu	Keď sa objaví	Termín odovzdania
Výpočet preddavku na daň z nehnuteľností (príloha č. 4 k vyhláške Federálnej daňovej služby zo dňa 31.3.2017 č. ММВ-7-21 / [e-mail chránený])	Na základe výsledkov sledovaných období	Najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (odsek 2 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie)
Vyhlásenie (príloha č. 1 k vyhláške Federálnej daňovej služby zo dňa 31. marca 2017 č. ММВ-7-21 / [e-mail chránený])	Do konca roka	Najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po roku vykazovania (článok 3 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie)

Ak vo vašom regióne nie sú stanovené obdobia vykazovania, potom musíte na konci roka predložiť Federálnej daňovej službe iba vyhlásenie.

Ak organizácia nemá zdaniteľný majetok, nemusíte predkladať kalkuláciu a priznanie.

Nuansy platieb a predkladanie správ

Organizácie musia platiť preddavky / daň v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza:

Umiestnenie nehnuteľnosti	Kde sa platí daň
Nehnuteľnosť sa nachádza v mieste organizácie (odseky 3, 6 článku 383 daňového poriadku Ruskej federácie)	V IFTS, kde je organizácia registrovaná
Nehnuteľnosť sa nachádza na mieste samostatnej divízie so samostatnou súvahou (článok 384 daňového poriadku Ruskej federácie)	V IFTS, kde je OP registrovaný
Nehnuteľnosť sa nachádza mimo sídla organizácie a OP (článok 385 daňového poriadku Ruskej federácie)	V IFTS, ktoré slúžia na území, na ktorom sa nehnuteľnosť nachádza

Rovnaký postup platí pre podávanie správ o dani z nehnuteľností (článok 1 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia nevlastnila majetok celý rok

Ak zdaniteľný majetok nebol evidovaný od začiatku účtovného roka alebo bol v priebehu roka vyradený, táto skutočnosť neovplyvní vzorec pre výpočet preddavkov/dane na základe priemernej ročnej hodnoty majetku.

Ak hovoríme o majetku, z ktorého sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty, preddavky / daň sa vypočítavajú s prihliadnutím na pomer vlastníctva (článok 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie) . Tento koeficient je určený nasledujúcim vzorcom:

Pri výpočte počtu celých mesiacov vlastníctva majte na pamäti, že:

• ak vlastníctvo katastra vzniklo pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane, berie sa tento mesiac ako celý. Ak právo k nehnuteľnosti vzniklo po 15. dni v mesiaci, tak sa na tento mesiac neprihliada;
• ak dôjde k zániku vlastníctva katastrálneho majetku po 15. dni v mesiaci, tak sa tento mesiac započítava do výpočtu koeficientu ako plný. Ak dôjde k zániku práva pred 15. dňom v mesiaci vrátane, nie je potrebné na takýto mesiac prihliadať.

Majetok organizácií sa zdaňuje. Táto daň je regionálna - právnické osoby ju platia do rozpočtu subjektu federácie, v ktorej sú registrované. Postup a načasovanie výberu daní, špecifiká určovania základu dane, výhody pre daňovníkov-organizácie v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie určujú regionálne zákony. V hlavnom meste ide o moskovský zákon „o dani z majetku organizácií“ z roku 2018 (v znení novely zo 17. mája). Práve tento dokument číslo 64, ktorého prvé vydanie bolo prijaté 5. novembra 2003, upravuje, ako sa má v roku 2018 vyberať daň z majetku moskovských organizácií.

Zmeny v texte dokumentu sa robia niekoľkokrát do roka – v roku 2018 to poslanci Moskovskej mestskej dumy urobili dvakrát. Naposledy to bolo 17. mája. Úplné znenie zákona o dani z nehnuteľností je zverejnené nižšie. Dá sa stiahnuť aj na konci textu z odkazu vo formáte pdf.

Oficiálny text

MESTSKÉ PRÁVO MOSKVA

Tento zákon v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie a federálnym zákonom „o zmene a doplnení druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie ao zmene a doplnení článku 20 zákona Ruskej federácie“ o základoch Daňový systém v Ruskej federácii “, ako aj o neplatnosti právnych aktov Ruskej federácie, pokiaľ ide o dane a poplatky, “ustanovuje daň z majetku organizácií na území mesta Moskva.

článok 1. Všeobecné ustanovenia

Tento zákon v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie na území mesta Moskva určuje sadzbu dane z majetku organizácií (ďalej len daň), postup a podmienky platenia dane, daňové zvýhodnenia, napr. aj špecifiká zisťovania základu dane.

(Článok v platnom znení, nadobudol účinnosť 1. januára 2009 zákonom mesta Moskvy zo dňa 5. novembra 2008 N 55, sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2008; v znení účinnom od 1. januára 2014 od Zákon mesta Moskvy z 20. novembra 2013 N 63.

Článok 1.1.Špecifiká zisťovania základu dane vo vzťahu k niektorým nehnuteľným predmetom

Základ dane ako katastrálna hodnota nehnuteľnosti sa určuje vo vzťahu k:

1) administratívne a obchodné centrá a obchodné centrá (komplexy) a priestory v nich (okrem priestorov v operatívnej správe štátnych orgánov, samosprávnych, rozpočtových a štátnych inštitúcií), ak im prislúchajú budovy (stavby, stavby), s výnimkou tzv. bytové domy, ktoré sa nachádzajú na pozemkoch, ktorých jeden z druhov povoleného využitia zabezpečuje umiestnenie administratívnych budov, obchodných, administratívnych (okrem budov (stavieb, stavieb) nachádzajúcich sa na pozemkoch, ktorých druh povoleného využitia stanovuje na umiestnenie priemyselných alebo výrobných zariadení) a obchodné účely, maloobchodné zariadenia, verejné stravovanie a (alebo) spotrebiteľské služby;

(Doložka v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 7. mája 2014 N 25; v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 26. novembra 2014 N 56; v znení účinnom od 1. januára 2017 zákonom č. mesta Moskvy zo dňa 18. novembra 2015 N 60.

2) samostatné nebytové budovy (stavby, stavby) s celkovou rozlohou viac ako 1000 m2. merače a priestory v nich skutočne používané na obchodné, administratívne alebo komerčné účely, ako aj na umiestnenie nákupných zariadení, stravovacích zariadení a (alebo) spotrebiteľských služieb;

(Doložka v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 7. mája 2014 N 25; v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 18. novembra 2015 N 60.

2.1) nebytový priestor nachádzajúci sa v bytových domoch patriacich jednému alebo viacerým vlastníkom, skutočne využívaný na ubytovanie kancelárií, maloobchodných zariadení, zariadení spoločného stravovania a (alebo) spotrebiteľských služieb, ak celková plocha nebytových priestorov v byte budova presahuje 3000 m2. metre;

(Ustanovenie 2.1 je dodatočne zahrnuté od 1. januára 2015 zákonom mesta Moskva zo 7. mája 2014 N 25 (v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 26. novembra 2014 N 56); v znení platnom od januára 1, 2017 zákonom mesta Moskva zo dňa 18. novembra 2015 N 60.

3) nehnuteľný majetok zahraničných organizácií, ktoré nepôsobia v Ruskej federácii prostredníctvom stálych misií, ako aj nehnuteľný majetok zahraničných organizácií, ktoré nesúvisia s činnosťou týchto organizácií v Ruskej federácii prostredníctvom stálych misií.

4) bytové domy a obytné priestory, ktoré nie sú v súvahe evidované ako dlhodobý majetok spôsobom predpísaným pre účtovníctvo, po dvoch rokoch odo dňa prijatia týchto predmetov do účtovníctva.

(Položka je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2016 zákonom mesta Moskva zo dňa 24. júna 2015 N 29)

5) samostatné nebytové budovy (stavby, stavby) a priestory v nich zahrnuté do zoznamu schváleného moskovskou vládou v súlade s časťou 3 článku 2 tohto zákona, ak sú uvedené budovy (stavby, stavby) určené na použitie v súlade s katastrálnymi pasmi, prípadne dokladmi technického účtovníctva (súpisu) takýchto nehnuteľností a (alebo) sa skutočne používajú na obchodné, administratívne alebo komerčné účely, ako aj na účely umiestnenia maloobchodných zariadení, stravovacích zariadení a (alebo) spotrebiteľské služby;

6) nebytové priestory nachádzajúce sa v budovách (stavbách, stavbách) zaradených do zoznamu schváleného moskovskou vládou v súlade s časťou 3 článku 2 tohto zákona, ak je označenie takýchto priestorov v súlade s katastrálnymi pasmi nehnuteľností. alebo doklady o technickej evidencii (súpise) predmetov nehnuteľnosť poskytuje na umiestnenie kancelárií, maloobchodných zariadení, zariadení verejného stravovania a (alebo) spotrebiteľských služieb, alebo ktoré sa skutočne používajú na umiestnenie kancelárií, maloobchodných zariadení, zariadení verejného stravovania a (alebo) spotrebiteľské služby.

(Položka je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2017 zákonom mesta Moskva z 18. novembra 2015 N 60)

(Článok 1.1 je dodatočne zahrnutý od 1. januára 2014 zákonom mesta Moskva z 20. novembra 2013 N 63)

Článok 2 Sadzba dane

1. Sadzba dane je stanovená na 2,2 percenta s výnimkou sadzby dane podľa 2. časti tohto článku.

2. Sadzba dane pri nehnuteľnostiach, ktorých základ dane sa zisťuje ako ich katastrálna hodnota, sa ustanovuje v týchto sumách:

1) 0,9 percenta - v roku 2014;

2) 1,2 percenta - v roku 2015;

3) 1,3 percenta - v roku 2016;

4) 1,4 percenta - v roku 2017;

(Doložka v platnom znení, nadobudla účinnosť 1. januára 2016 zákonom mesta Moskva zo dňa 18. novembra 2015 N 60.

5) 1,5 percenta - v roku 2018.

(Doložka v platnom znení, nadobudla účinnosť 1. januára 2016 zákonom mesta Moskva zo dňa 18. novembra 2015 N 60.

(Článok v znení zákona mesta Moskvy z 20. novembra 2013 N 63, nadobudol účinnosť 1. januára 2014.

3. Sadzba dane ustanovená v časti 2 tohto článku sa na nebytové priestory použije s koeficientom 0,1, ak súčasne spĺňajú tieto kritériá:

1) umiestnené v budovách (stavbách, stavbách), ktorých základ dane je určený ako ich katastrálna hodnota;

2) slúžia na ubytovanie zariadení verejného stravovania, maloobchodných predajní, spotrebiteľských služieb, na vykonávanie bankových operácií na obsluhu fyzických osôb, turistických aktivít (činnosti cestovnej kancelárie alebo cestovnej kancelárie na uzavretie zmluvy o predaji turistického produktu s turistom ), činnosti v oblasti scénického umenia, činnosti múzeí, komerčných umeleckých galérií a/alebo činnosti premietania filmov;

(Doložka v platnom znení, nadobudla účinnosť 1. januára 2016 zákonom mesta Moskva zo dňa 18. novembra 2015 N 60.

3) sa nachádzajú v suteréne, prvom a (alebo) druhom nadzemnom podlaží budov (stavieb, objektov), ​​priamo susediacich s pešími zónami celomestského významu alebo s ulicami so silným chodom.

Na účely tohto článku zoznam celomestských peších zón a ulíc so silnou pešou premávkou a budov (stavieb, stavieb), ktoré s nimi priamo susedia, schvaľuje moskovská vláda.

(Odsek v platnom znení nadobudol účinnosť 1. januára 2016 zákonom mesta Moskva zo dňa 18. novembra 2015 N 60.

Článok 3 Postup a termíny platenia dane a preddavkov na daň

1. Daň splatná na konci zdaňovacieho obdobia je splatná najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

2. Preddavky na daň na základe výsledkov vykazovaného obdobia sa platia najneskôr do 30 kalendárnych dní od konca príslušného vykazovaného obdobia. Vykazovacími obdobiami sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka, pre daňovníkov, ktorí vypočítavajú daň podľa katastrálnej hodnoty - prvý štvrťrok, druhý štvrťrok a tretí štvrťrok kalendárneho roka.

(Časť v znení zákona Moskvy zo dňa 10.10.2007 N 41; v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 13.04.2016 zo dňa 15.04.2016 N 14 sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1.1.2016 .

3. Výška dane sa pripisuje do rozpočtu mesta Moskva.

článok 4. Daňové stimuly

Od 2. januára 2005 je tento článok očíslovaný ako časti – Moskovský zákon z 24. novembra 2004 N 76.

____________________________________________________________________

1. Oslobodené od platenia dane (paragraf v znení zákona z Moskvy zo dňa 26.10.2005 N 51, ktorý nadobudol účinnosť 16.12.2005, sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1.1.2005:

1) klauzula prestala platiť od 1. januára 2018 - zákon mesta Moskva z 29. novembra 2017 N 45 .;

1.1) štátne podniky mesta Moskva a intramestské obce v meste Moskva (doložka doplnená od 1. januára 2012 Moskovským mestským zákonom zo 16. novembra 2011 N 53;

2) orgány verejnej moci mesta Moskvy a orgány miestnej samosprávy v meste Moskva (doložka v znení zákona z Moskvy zo dňa 26. októbra 2005 N 51 v znení z 26. decembra 2005 sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1. , 2005;

3) doložka sa stala neplatnou od 1. januára 2011 - Zákon mesta Moskva zo 17. novembra 2010 N 49;

4) organizácia verejnej mestskej osobnej dopravy (okrem taxíkov vrátane trasy) a metra, ktorá dostáva prostriedky z rozpočtu mesta Moskva;

5) organizácie - vo vzťahu k majetku určenému na skladovanie tekutých a pevných rozmrazovacích prostriedkov (odsek v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 11. novembra 2009 N 1);

6) organizácie - vo vzťahu k diaľniciam a cestným mostným stavbám všeobecného využitia, cestným terénnym úpravám, ako aj stavbám, ktoré sú integrálnou technologickou súčasťou špecifikovaných objektov. Zoznam majetku súvisiaceho s uvedenými objektmi schvaľuje vláda Moskvy (odsek v znení zmien a doplnkov, nadobudol účinnosť 1. januára 2010 zákonom mesta Moskva zo dňa 11. novembra 2009 N 1;

7) organizácie využívajúce prácu občanov so zdravotným postihnutím, ak je priemerný počet ľudí so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami za zdaňovacie a (alebo) vykazovacie obdobie najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent, - v vo vzťahu k majetku, ktorý používajú na výrobu a (alebo) predaj tovarov, prác a služieb. Toto privilégium sa nevzťahuje na organizácie zaoberajúce sa predajom sprostredkovateľských a iných sprostredkovateľských služieb, výrobou a (alebo) predajom tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruská federácia po dohode s celoruskými verejnými organizáciami osôb so zdravotným postihnutím. Pri určovaní celkového počtu osôb so zdravotným postihnutím sa do priemerného počtu zamestnancov nezapočítavajú osoby so zdravotným postihnutím pracujúce na kratší pracovný čas, pracovné zmluvy a iné dohody občianskeho charakteru (doložka v znení zákona z Moskvy z 26. januára 2005 N 4, v znení zákona z Moskvy z 26. októbra 2005 N 51;

Doložka sa stala neplatnou od 1. januára 2010 zákonom mesta Moskvy zo dňa 11. novembra 2009 N 1 .;

9) organizácie - vo vzťahu k viacpodlažným parkovacím domom. Daňový stimul ustanovený týmto odsekom sa nevzťahuje na nehnuteľnosti uvedené v článku 1.1 tohto zákona;

(Doložka v znení zákona z Moskvy z 26. októbra 2005 N 51) sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2005, v znení zákona o meste Moskvy z 25. novembra 2015 N 65.

10) organizácie - vo vzťahu k bytovým zariadeniam používaným vo vykazovanom (zdaňovacom) období na určený účel na základe nájomnej zmluvy, zmluvy o bezodplatnom užívaní (doložka v znení zákona z Moskvy z 10. októbra 2007 N 41 );

10.1) organizácie - vo vzťahu k objektom bytového a komunálneho komplexu, zásobovanie plynom, ktorého údržba je úplne alebo čiastočne financovaná z rozpočtu mesta Moskva a (alebo) rozpočtov vnútromestských obcí v meste Moskva, ako aj vo vzťahu k podzemným kolektorom pre inžinierske komunikácie a majetok, určený na ich údržbu a prevádzku (doložka doplnená od 1. januára 2012 zákonom mesta Moskvy zo dňa 16. novembra 2011 N 53;

10.2) organizácie - vo vzťahu k objektom komunálneho komplexu na likvidáciu (neutralizáciu) tuhého domového odpadu, zásobovanie vodou a kanalizáciu (ustanovenie dodatočne zahrnuté od 1. januára 2008 zákonom Moskvy z 10. októbra 2007 N 41, platí na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2007);

10.3) organizácie - vo vzťahu k nehnuteľnému majetku určenému na použitie v procese elektrochemickej výroby chlórnanu sodného (na úpravu vody), kyseliny chlorovodíkovej a lúhu sodného, ​​ako aj pri výrobe rozmrazovacích činidiel;

(Ustanovenie 10.3 je dodatočne zahrnuté od 8. mája 2015 zákonom mesta Moskva zo dňa 1. apríla 2015 N 14, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2015)

11) bytové družstvá, bytové družstvá, spoločenstvá vlastníkov bytov pôsobiace v súlade s bytovou legislatívou Ruskej federácie (doložka v znení neskorších predpisov zo 16. decembra 2005 Moskovským zákonom z 26. októbra 2005 N 51, platí od 1. januára 2005;

13) náboženské organizácie registrované v súlade so zavedeným postupom - vo vzťahu k majetku, ktorý používajú na vykonávanie svojich štatutárnych činností (doložka dodatočne zahrnutá od 7. júla 2004 zákonom Moskvy z 31. marca 2004 N 16, sa vzťahuje na právne predpisy). vzťahy vzniknuté od 1. januára 2004 );

14) verejné organizácie osôb so zdravotným postihnutím registrované predpísaným spôsobom - vo vzťahu k majetku, ktorý používajú na vykonávanie zákonných činností (doložka dodatočne zahrnutá od 7. júla 2004 zákonom Moskvy z 31. marca 2004 N 16, sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2004 roku);

15) doložka stráca platnosť od 1. januára 2010 zákonom mesta Moskva zo dňa 11. novembra 2009 N 1 .;

16) doložka stráca platnosť od 1. januára 2010 zákonom mesta Moskva zo dňa 11. novembra 2009 N 1 .;

17) organizácie nákladnej cestnej dopravy vykonávajúce obranný poriadok štátu - vo vzťahu k vozidlám evidovaným v štátoch konvojov vojenského typu (položka bola dodatočne zaradená od 1. januára 2005 zákonom Moskvy z 24. novembra 2004 N 76 );

18) položka je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2006 Moskovským zákonom z 26. októbra 2005 N 51; stratil platnosť od 1. januára 2016 - Moskovský mestský zákon z 24. júna 2015 N 29;

20) Doložka je dodatočne zahrnutá od 16. decembra 2005 Moskovským zákonom z 26. októbra 2005 N 51, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2005; Zrušené od 1. januára 2014 - Zákon mesta Moskvy z 26. júna 2013 N 33 ..

20.1) doložka je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2008 do Moskovského zákona z 10. októbra 2007 N 41; stratil platnosť od 1. januára 2013 - Moskovský zákon z 10. októbra 2007 N 41;

21) doložka sa stala neplatnou od 1. januára 2011 - Moskovský mestský zákon zo 17. novembra 2010 N 49;

22) doložka sa stala neplatnou od 1. januára 2011 - Zákon mesta Moskva zo 17. novembra 2010 N 49;

23) organizácie - vo vzťahu k letiskám a objektom jednotného systému riadenia letovej prevádzky (položka je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2012 zákonom mesta Moskva zo 16. novembra 2011 N 53).

24) doložka je dodatočne zahrnutá od 9. marca 2013 zákonom mesta Moskva zo 6. februára 2013 N 6, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2013; stratil platnosť od 1. januára 2016 - Moskovský mestský zákon zo 7. októbra 2015 N 51 ;;

25) doložka je dodatočne zahrnutá od 9. marca 2013 zákonom mesta Moskva zo dňa 6. februára 2013 N 6, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2013; stratil platnosť od 1. januára 2016 - Moskovský mestský zákon zo 7. októbra 2015 N 51 ;;

26) doložka je dodatočne zahrnutá od 5. augusta 2013 zákonom mesta Moskva zo dňa 26. júna 2013 N 33, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2013; stratil platnosť od 1. januára 2018 - Moskovský mestský zákon z 26. júna 2013 N 33;

27) organizácie - subjekty investičnej činnosti vrátane tých, ktoré sú zmluvnou stranou osobitnej investičnej zmluvy uzavretej so štátnym orgánom mesta Moskva, - vo vzťahu k nehnuteľnostiam využívaným pri realizácii investičného prioritného projektu mesta Moskva (okrem nehnuteľností priemyselných komplexov), ako aj vo vzťahu k nehnuteľnostiam technoparku alebo priemyselného (priemyselného) parku od prvého dňa štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom bol investičný zámer predmetu investičnej činnosti, technoparku alebo priemyselnému (priemyselnému) parku bol pridelený alebo potvrdený štatút investičného prioritného projektu mesta Moskva, technoparku alebo priemyselného (priemyselného) parku, a to do prvého dňa štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom bol status prioritného investičného projektu mesta Moskvy bol ukončený technopark, resp. priemyselný (priemyselný) park. Zoznam nehnuteľností používaných pri realizácii investičného prioritného projektu mesta Moskva zostavuje vláda Moskvy;

(Doložku dodatočne obsahuje od 1. januára 2016 zákon mesta Moskvy zo dňa 7. októbra 2015 N 51; v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 23. novembra 2016 N 36.

____________________________________________________________________

Do 31.12.2018 sa daňové úľavy uvedené v § 4 ods. 27 časti 1 tohto zákona vzťahujú aj na organizácie, ktoré sú od 1. januára 2016 uznané za správcovské spoločnosti alebo kotviace rezidenty technologických parkov alebo priemyselných (priemyselných ) parky. - Zákon mesta Moskvy zo 7. októbra 2015 N 51.

____________________________________________________________________

28) organizácia verejnej železničnej dopravy - vo vzťahu k veciam hnuteľného a nehnuteľného majetku, ktoré sa používajú na prepravu na Malom okruhu Moskovskej železnice. Zoznam špecifikovaného majetku zostavuje moskovská vláda.

(Doložku dodatočne obsahuje od 29.11.2016 zákon mesta Moskva z 23.11.2016 N 36, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1.1.2016, stráca platnosť od 1.1.2021)

29) správcovské spoločnosti uzavretých podielových investičných fondov vytvorené v rámci realizácie prioritného projektu „Hypotéka a nájomné bývanie“, ktorého pas schválilo Prezídium Rady pod vedením prezidenta Ruskej federácie pre strategický rozvoj a Prioritné projekty - vo vzťahu k nebytovým priestorom a (alebo) parkovacím miestam určeným pre fyzické osoby na účely, ktoré nesúvisia s realizáciou podnikateľských aktivít. Daňový stimul ustanovený týmto odsekom sa nevzťahuje na nehnuteľnosti, ktorých základ dane sa zisťuje ako ich katastrálna hodnota;

(Doložku dodatočne obsahuje od 30.11.2017 zákon mesta Moskva z 29.11.2017 N 45, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1.1.2017)

____________________________________________________________________

Od 1. januára 2028 sa zákonom mesta Moskva zo dňa 29. novembra 2017 N 45 vyhlási odsek 30 časti 1 tohto článku za neplatný.

____________________________________________________________________

30) organizácie - vo vzťahu k majetku nachádzajúcemu sa na území medzinárodného medicínskeho klastra.

____________________________________________________________________

Od 1. januára 2019 sa zákonom mesta Moskva zo dňa 21. februára 2018 N 4 vyhlási odsek 31 časti 1 tohto článku za neplatný.

____________________________________________________________________

31) organizácie - vo vzťahu k hnuteľnému majetku uvedenému v odseku 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie.

____________________________________________________________________

Od 1. júla 2021 sa zákonom mesta Moskva zo 17. mája 2018 N 13 vyhlási odsek 32 časti 1 tohto článku za neplatný.

____________________________________________________________________

32) organizácie, ktoré majú štatút výrobcu motorových vozidiel pôsobiacich na území mesta Moskva, pridelené a potvrdené v súlade s postupom stanoveným vládou Moskvy - vo vzťahu k majetku používanému na výrobu motorových vozidiel. Toto oslobodenie sa uplatňuje od 1. januára roku zdaňovacieho obdobia, ktoré predchádza kalendárnemu roku, v ktorom organizácia potvrdila existenciu uvedeného štatútu v súlade s postupom stanoveným moskovskou vládou.

(Doložku dodatočne obsahuje od 22. mája 2018 zákon mesta Moskva zo dňa 17. mája 2018 N 13, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2018)

1.1. Časť je dodatočne zahrnutá od 9. marca 2013 zákonom mesta Moskva zo dňa 6. februára 2013 N 6, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2013; Zrušené od 1. januára 2016 - Moskovský mestský zákon zo 7. októbra 2015 N 51 ..

1.2. Za športové zariadenia vrátane futbalového (ľadového) ihriska a vybaveného tribúnami pre divákov s celkovým počtom miest na sedenie najmenej 12 tis. platia organizácie daň vo výške 10 percent z vypočítanej sumy dane.

(Časť je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2015 zákonom mesta Moskvy zo dňa 26. novembra 2014 N 56; v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 12. júla 2017 N 21 v znení z 1. augusta , 2017, sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2015 r.

____________________________________________________________________

Od 1. januára 2021 sa zákon mesta Moskva zo dňa 24. júna 2015 N 29, časť 1.3 tohto článku vyhlási za neplatný.

Od 1. januára 2021 je zákon mesta Moskva zo 17. mája 2018 N 13, časť 1.3 tohto článku vyhlásený za neplatný.

____________________________________________________________________

1.3. Pokiaľ ide o budovy s celkovou rozlohou viac ako 10 tisíc metrov štvorcových. metrov, v ktorých sa predvádzajú živé ryby, živé vodné bezstavovce a ktoré sú vybavené hľadiskami s celkovým počtom diváckych miest najmenej tisíc na predvádzanie živých morských cicavcov, vypočítaná suma dane sa zníži o sumu vypočítanú pomocou nasledujúci vzorec:

B = V x K x 0,75,

kde B je suma, o ktorú sa vypočítaná suma dane znižuje;

N - vypočítaná výška dane;

K je pomer plochy neprenajatej budovy k celkovej ploche budovy.

(Časť je dodatočne zahrnutá od 30. júla 2015 zákonom mesta Moskvy zo dňa 24. júna 2015 N 29; v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 17. mája 2018 N 13 v znení z 22. mája , 2018, sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1. augusta 2015 r.

1.4. Organizácie platia daň vo výške 50 percent z vypočítanej sumy dane z nehnuteľností priemyselných areálov od prvého dňa štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom bol priemyselnému areálu pridelený alebo potvrdený štatút priemyselného areálu, a to až do r. prvý deň štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k ukončeniu priemyselného štatútu komplexu.

(Časť je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2016 zákonom mesta Moskva zo 7. októbra 2015 N 51)

1.5. Organizácie platia daň vo výške 10 percent z vypočítanej sumy dane za stavby a priestory v nich, ak sú tieto stavby určené a používané na vykonávanie zdravotníckych činností a boli prvýkrát uvedené do prevádzky po 1. januári 2013. Daňové zvýhodnenie ustanovené touto časťou sa nevzťahuje na nehnuteľnosti, ktorých základ dane sa zisťuje ako ich katastrálna hodnota.

(Časť je dodatočne zahrnutá od 15.04.2016 Zákonom mesta Moskva zo dňa 13.04.2016 N 14, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1.1.2015 a stráca platnosť od 1.1.2025)

1.6. Riadiace organizácie agropotravinárskych klastrov vo vzťahu k nehnuteľnému majetku zaradenému do majetkových komplexov agropotravinárskych klastrov, od prvého dňa štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom bol organizácii pridelený štatút riadiacej organizácie agropotravinárskeho klastra. klastra, do prvého dňa štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom bol uvedený stav ukončený, zaplatiť daň vo výške:

1) 25 percent z vypočítanej sumy dane v rokoch 2016 a 2017;

2) 35 percent z vypočítanej sumy dane v roku 2018;

3) 45 percent z vypočítanej sumy dane v roku 2019;

4) 50 percent z vypočítanej sumy dane v rokoch 2020 - 2025.

3. Daňové výhody ustanovené týmto článkom sa nevzťahujú na majetok prenajatý organizáciami, s výnimkou výhod poskytovaných:

1) bod 1.1 časti 1 tohto článku vo vzťahu k majetku technologických parkov a podnikateľských inkubátorov;

2) odseky 2, 4-6, 9, 10.1-11, 23, 27 a 29 časti 1 tohto článku;

(Doložka v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 16. novembra 2011 N 53; v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 26. júna 2013 N 33, účinného od 1. januára 2013; v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 7.10.2015 N 51, v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 29.11.2017 N 45 , sa vzťahujú na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1.1.2017.

____________________________________________________________________

Od 1. januára 2028 sa zákonom mesta Moskva z 29. novembra 2017 N 45 považuje odsek 2.1 časti 3 tohto článku za neplatný.

____________________________________________________________________

2.1) Bod 30 časti 1 tohto článku;

(Doložka je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2018 zákonom mesta Moskva z 29. novembra 2017 N 45)

3) odsek 7 časti 1 tohto článku vo vzťahu k organizáciám, v ktorých je priemerný počet osôb so zdravotným postihnutím viac ako 50 osôb;

4) odsek 17 časti 1 tohto článku vo vzťahu k vozidlám prenajatým organizáciám nákladnej cestnej dopravy na vytváranie konvojov vojenského typu.

(Na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2009 sa vzťahuje 3. časť v platnom znení, nadobudla účinnosť 9. júna 2009 zákonom mesta Moskvy zo dňa 27. mája 2009 N 15.

____________________________________________________________________

Od 1. januára 2019 sa zákonom mesta Moskva zo dňa 21. februára 2018 N 4 vyhlási odsek 4.1 časti 3 tohto článku za neplatný.

____________________________________________________________________

4.1) odsek 31 časti 1 tohto článku;

(Doložku dodatočne obsahuje od 28.02.2018 Zákon mesta Moskva z 21.02.2018 N 4, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1.1.2018)

5) doložka je dodatočne zahrnutá od 9. marca 2013 zákonom mesta Moskva zo dňa 6. februára 2013 N 6, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2013; Zrušené od 1. januára 2016 - Moskovský mestský zákon zo 7. októbra 2015 N 51.

6) časť 1.2 tohto článku;

(Položka je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2015 zákonom mesta Moskva zo dňa 26. novembra 2014 N 56)

____________________________________________________________________

Od 1. januára 2021 sa podľa zákona mesta Moskva zo 17. mája 2018 N 13 považuje odsek 6.1 časti 3 tohto článku za neplatný.

____________________________________________________________________

6.1) časť 1.3 tohto článku;

(Doložku dodatočne obsahuje od 22. mája 2018 zákon mesta Moskva zo dňa 17. mája 2018 N 13, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. augusta 2015)

7) časť 1.4 tohto článku.

(Položka je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2016 zákonom mesta Moskva zo dňa 25. novembra 2015 N 65)

Časť 1.5 tohto článku;

(Doložku dodatočne obsahuje od 15. apríla 2016 Zákon mesta Moskvy zo dňa 13. apríla 2016 N 14, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2015 a stráca platnosť od 1. januára 2025)

9) časť 1.6 tohto článku.

(Doložku dodatočne obsahuje od 15. apríla 2016 zákon mesta Moskva zo dňa 13. apríla 2016 N 14, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2016 a stráca platnosť od 1. januára 2026)

4. Nárok na uplatnenie daňových zvýhodnení ustanovených týmto článkom (s výnimkou zvýhodnení uvedených v bodoch 27 a 32 časti 1 a časti 1.4 a 1.6 tohto článku) vzniká (zaniká) od prvého dňa štvrťroka po štvrťroku, v ktorom musia byť splnené) podmienky ich uplatnenia.

(Časť je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2018 zákonom mesta Moskva z 29. novembra 2017 N 45; v znení neskorších predpisov z 22. mája 2018 zákonom mesta Moskva zo 17. mája 2018 N 13 sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2018 r.

Článok 4.1. Daňové stimuly na nehnuteľnosti, ktorých základ dane je určený ako ich katastrálna hodnota

1. Základ dane sa znižuje o katastrálnu hodnotu 300 m2. metrov plochy nehnuteľného predmetu na daňovníka vo vzťahu k jednému predmetu podľa výberu daňovníka pri dodržaní týchto podmienok:

1) daňovníkom je malý podnikateľský subjekt;

2) daňovník - organizácia je registrovaná na daňovom úrade najmenej tri kalendárne roky predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom sa má znížiť základ dane;

3) za predchádzajúce zdaňovacie obdobie bol priemerný počet zamestnancov daňovníka uvedeného v odsekoch 1 a 2 tejto časti najmenej 10 osôb a výška tržieb z predaja tovaru (práce, služby) na zamestnanca najmenej 2 milióny rubľov.

2. Daňovníci platia daň vo výške 25 percent zo sumy dane vypočítanej za priestory nachádzajúce sa v administratívnych a obchodných centrách a obchodných centrách (komplexoch) využívané:

1) daňovníci za vzdelávacie aktivity a (alebo) lekárske aktivity;

2) vedecké organizácie vykonávajúce výskumnú a vývojovú prácu na úkor rozpočtov, prostriedkov Ruskej nadácie pre základný výskum a Ruského fondu technologického rozvoja za predpokladu, že tieto prostriedky tvoria najmenej 30 percent všetkých príjmov prijatých vedeckou organizáciou v r. vykazovacie (zdaňovacie) obdobie.

2.1. Daňovník platí daň vo výške 25 percent zo sumy dane vypočítanej za nebytové budovy (stavby, stavby) alebo priestory v nich, ktoré daňovník využíva na ubytovanie pracovísk pracovníkov, ktorí zabezpečujú jeho výrobné činnosti, pri dodržaní nasledujúce podmienky:

(Odsek v znení zákona mesta Moskvy z 23. novembra 2016 N 36.

1) nebytové budovy (stavby, stavby) alebo priestory v nich neboli prevedené na použitie tretím stranám;

2) nebytové budovy (stavby, stavby) sa nachádzajú na pozemkoch, ktorých druh povoleného využitia zabezpečuje len umiestnenie priemyselných a (alebo) výrobných a (alebo) administratívnych budov (stavieb, stavieb) priemyslu, materiálno-technické, potravinárske, predajné a priemyselné prírezy;

3) na základe výsledkov posledných opatrení na zistenie druhu skutočného použitia, vykonaných od 1. januára roka predchádzajúceho zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré bolo priznané daňové zvýhodnenie, do 30. júna určeného zdaňovacieho obdobia že najmenej 20 percent z celkovej plochy stavby (stavby, stavby) umiestnenej na pozemkoch uvedených v odseku 2 tejto časti alebo na pozemkoch k nim priľahlých používa daňovník na realizáciu svojej výroby činnosti. V tomto prípade je určená budova (stavba, stavba) alebo priestory v nej vo vlastníctve daňovníka alebo sú mu pridelené na základe práva hospodárenia a neprevádzajú sa do užívania tretím osobám;

(Doložka v platnom znení, nadobudla účinnosť 1. januára 2017 zákonom mesta Moskva zo dňa 23. novembra 2016 N 36.

4) na základe výsledkov nedávnych opatrení na určenie druhu skutočného použitia vykonaných od 1. januára roku predchádzajúceho zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré bolo priznané daňové zvýhodnenie, do 30. júna určeného zdaňovacieho obdobia, sa zistilo, že najmenej 20 percent z celkovej plochy stavby (stavby, stavby) používa daňovník na umiestnenie pracovísk zamestnancov, ktorí zabezpečujú jeho výrobné činnosti. Ak výsledky prijatých opatrení na zistenie druhu skutočného užívania týchto nebytových budov (stavieb, stavieb) neobsahujú informáciu o dostupnosti pracovísk pre pracovníkov zabezpečujúcich výrobné činnosti, má daňovník právo doložiť ďalšie doklady potvrdzujúce splnenie tejto podmienky v zdaňovacom období, za ktoré sa uplatňuje nárok na daňový dobropis.

(Položka je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2017 zákonom mesta Moskva z 23. novembra 2016 N 36)

(Časť je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2015 zákonom mesta Moskvy zo dňa 26. novembra 2014 N 56)

2.2. Základ dane sa znižuje o katastrálnu hodnotu minimálnej plochy hotelovej izby zvýšenej o faktor 2, ktorá sa nachádza v budove (stavbe, stavbe) vo vlastníctve daňovníka alebo v priestoroch v budove (stavbe, stavbe) , ak je k 1. januáru zdaňovacie obdobie vydané akreditovanou organizáciou osvedčenie o pridelení hotela kategórie ustanovenej klasifikačným systémom hotelov a iných ubytovacích zariadení. Minimálna plocha hotelových izieb je stanovená v súlade s požiadavkami na minimálnu plochu izieb pre príslušnú kategóriu hotela, ktoré stanovil oprávnený federálny výkonný orgán. Ak minimálna plocha izieb hotela nachádzajúceho sa v budove (stavbe, stavbe) vo vlastníctve daňovníka alebo priestorov v budove (stavbe, stavbe), zvýšená o faktor 2, presahuje celkovú plochu ​takejto budovy (stavby, stavby) alebo takéhoto priestoru, potom sa základ dane zníži o hodnotu katastrálnej hodnoty celkovej plochy budovy (stavby, stavby) alebo priestorov v budove (stavba, stavba) v ktorej sa hotel nachádza.

(Časť je dodatočne zaradená od 8. mája 2015 zákonom mesta Moskva z 1. apríla 2015 N 14, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2015 a stráca platnosť od 1. januára 2020)

____________________________________________________________________

V roku 2015 sa ustanovenia časti 2.2 článku 4.1 tohto zákona budú vzťahovať na budovy (stavby, stavby) alebo priestory v budove (stavby, stavby), v ktorých sa hotel nachádza, patriace daňovníkovi, ak sú k dátumu dostupné o vstupe do zákona mesta Moskvy zo dňa 1. apríla 2015 rok N 14 na základe osvedčenia vydaného akreditovanou organizáciou o pridelení kategórie do hotela podľa klasifikačného systému hotelov a iných ubytovacích zariadení .

____________________________________________________________________

2.3. Daňovníci platia daň vo výške 25 percent z vypočítanej sumy dane za stavby (stavby, stavby) uvedené v odseku 1 článku 1.1 tohto zákona, ak na základe výsledkov posledných opatrení na určenie druhu skutočného použitia uskutočneného od 1. januára roku predchádzajúceho zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré priznal daňové zvýhodnenie, do 30. júna roku určeného zdaňovacieho obdobia sa zistilo, že z ich celkovej plochy sa využíva menej ako 20 percent umiestniť kancelárie a súvisiacu kancelársku infraštruktúru a (alebo) maloobchodné zariadenia a (alebo) stravovacie zariadenia a (alebo) služby spotrebiteľom. Daňové zvýhodnenie ustanovené touto časťou nemožno uplatniť súčasne s inými daňovými zvýhodneniami ustanovenými týmto článkom.

(Časť je dodatočne zaradená od 15.5.2015 Zákonom mesta Moskva zo dňa 13.5.2015 N 22, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1.1.2015 a stráca platnosť od 1.1.2020; v platnom znení účinnosť od 15.04.2016 Na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1.1.2016 sa vzťahuje zákon mesta Moskva zo dňa 13.04.2016 N 14.

____________________________________________________________________

V roku 2015 sa ustanovenia časti 2.3 článku 4.1 tohto zákona vzťahujú na budovy (stavby, stavby) uvedené v odseku 1 článku 1.1 tohto zákona, na základe výsledkov určenia druhu skutočného užívania, ktorých pred 1. 2015 sa zistilo, že menej ako 20 percent celkovej plochy takýchto budov (budov, stavieb) sa využíva na umiestnenie kancelárií a súvisiacej kancelárskej infraštruktúry a (alebo) maloobchodných zariadení a (alebo) zariadení verejného stravovania a ( alebo) spotrebiteľské služby.

____________________________________________________________________

Od 1. januára 2021 sa zákon mesta Moskva zo dňa 24. júna 2015 N 29, časť 2.4 tohto článku považuje za neplatný.

____________________________________________________________________

2.4. Pri nehnuteľných veciach patriacich odborovým organizáciám, ich združeniam (združeniam) sa základ dane znižuje o výšku katastrálnej hodnoty výmery predmetu dane neprenajatého alebo neprenajatého tretím osobám (s výnimkou tzv. odborových organizácií, ich združení (združení) a nimi vytvorených inštitúcií) a používa ich na plnenie zákonom stanovených úloh daňovník s koeficientom 0,75.

(Časť 2.4 je dodatočne zahrnutá od 1. júla 2015 zákonom mesta Moskva zo dňa 24. júna 2015 N 29; v znení zmien a doplnkov z 22. mája 2018 zákonom mesta Moskvy zo dňa 17. mája 2018 N 13, sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1.1.2016.

2.5. Organizácie sú oslobodené od dane v súvislosti s nehnuteľným majetkom uvedeným v článku 1.1 ods. 4 tohto zákona, nadobudnutým na základe zmluvy o doživotnej údržbe so závislou osobou alebo zmluvy o prevode v súvislosti s presídlením občanov do sociálnych obytných budov a prideleným týmto organizáciám na základe práva hospodárenia.

(Časť je dodatočne zahrnutá od 15. apríla 2016 zákonom mesta Moskva zo dňa 13. apríla 2016 N 14, vzťahuje sa na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2016 a stráca platnosť od 1. januára 2026)

2.6. Pokiaľ ide o nehnuteľný majetok, ktorý patrí jednotným podnikom alebo právnickým osobám, na základnom imaní ktorých účasť Ruskej federácie presahuje 50 percent, základ dane sa znižuje o katastrálnu hodnotu plochy zdaniteľného predmetu používaného v kinematografii. s použitím koeficientu 0,97. Veľkosť zdaniteľnej plochy využívanej v kinematografii je určená výsledkami posledných opatrení na určenie druhu skutočného využitia, vykonaných od 1. januára roku predchádzajúceho zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré sa daňové zvýhodnenie priznáva, do 30. júna určeného zdaňovacieho obdobia.

(Časť je dodatočne zahrnutá od 30. novembra 2017 zákonom mesta Moskva z 29. novembra 2017 N 45)

____________________________________________________________________

Pri zisťovaní základu dane za rok 2017 sa použije ustanovenie podľa § 4.1 ods. 2018

____________________________________________________________________

3. Daňové zvýhodnenia podľa § 4 tohto zákona sa vzťahujú na nehnuteľnosti, ktorých základ dane je určený ako ich katastrálna hodnota, ak tento zákon neustanovuje inak.

(Časť v znení zákona mesta Moskvy z 25. novembra 2015 N 65.

4. Nárok na uplatnenie daňových výhod ustanovených týmto článkom vzniká (zaniká) od prvého dňa štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom sú splnené (prestanú byť splnené) podmienky na ich uplatnenie. Ak na základe výsledkov posledných opatrení na zistenie druhu skutočného užívania nehnuteľnosti vykonaných od 1. januára roku predchádzajúceho zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré sa priznáva daňové zvýhodnenie, do 30. júna určeného zdaňovacieho obdobia, ustálil sa druh skutočného užívania nehnuteľnosti ustanovený v častiach 2.1, 2.3 a 2.6 tohto článku, potom sa podmienky na uplatnenie týchto výhod z hľadiska určenia druhu skutočného užívania nehnuteľnosti považujú za splnené ku dňu. 1. januára roku, za ktorý sa daňové zvýhodnenie priznáva.

(Časť je dodatočne zahrnutá od 1. januára 2018 zákonom mesta Moskva z 29. novembra 2017 N 45; v znení neskorších predpisov z 22. mája 2018 zákonom mesta Moskva zo 17. mája 2018 N 13 sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1.1.2018.

(Článok 4.1 je dodatočne zahrnutý od 1. januára 2014 zákonom mesta Moskva z 20. novembra 2013 N 63)

článok 5. Formuláre daňového priznania (vylúčené)

Článok 6. Záverečné ustanovenia

1. Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2004, najskôr však jeden mesiac po dátume jeho oficiálneho zverejnenia.

2. Odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto zákona strácajú platnosť:

1) Zákon mesta Moskva z 2. marca 1994 N 2-17 „O sadzbách a výhodách dane z majetku podnikov“;

2) Zákon mesta Moskva z 21. februára 1996 N 6 „o zmene a doplnení zákona mesta Moskva z 2. marca 1994 N 2-17“ o sadzbách a výhodách dane z majetku podniku “;

3) Zákon mesta Moskva zo 4. júna 1997 N 12 „o zmenách a doplneniach zákona mesta Moskvy z 2. marca 1994 N 2-17“ o sadzbách a výhodách dane z majetku podniku “;

4) Zákon mesta Moskva z 10. decembra 1997 N 52 „o zmene a doplnení zákona mesta Moskva z 2. marca 1994 N 2-17“ o sadzbách a výhodách dane z majetku podniku “;

5) Zákon mesta Moskva z 15. júla 1998 N 16 „o zmene a doplnení zákona mesta Moskva z 2. marca 1994 N 2-17“ o sadzbách a výhodách dane z majetku podniku “;

6) Zákon mesta Moskva z 5. júla 2000 N 18 „o zmenách a doplneniach zákona mesta Moskvy z 2. marca 1994 N 2-17“ o sadzbách a výhodách dane z majetku podniku “;

7) Zákon mesta Moskva z 20. februára 2002 N 11 „o zmene a doplnení zákona mesta Moskva z 2. marca 1994 N 2-17“ o sadzbách a výhodách dane z majetku podnikov “(ako zmenené a doplnené zákonmi mesta Moskva z 21. februára 1996 č. 6, 4. júna 1997 č. 12, 10. decembra 1997 č. 52, 15. júla 1998 č. 16, 5. júla 2000 č. 18) ".

Herectvo

• prijaté od koncesnej zmluvy ;

• nadobudnuté a skutočne prevádzkované v zahraničí, aj keď neboli nikdy dovezené do Ruska.

V našom článku si môžete prečítať, ako to urobiť správne transakcie dane z majetku v účtovníctve a ako vyplniť daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti.

Nehnuteľnosť, za ktorú sa platí daň z nehnuteľnosti, zahŕňa budovy, stavby. Teda tie predmety, ktoré nemožno premiestňovať bez toho, aby bol dotknutý ich účel. Zároveň nemusíte platiť ani objekty nedokončenej stavby, hoci sa označujú aj ako nehnuteľnosti. Vysvetlenie je jednoduché. Samostatná daň sa platí z pozemkov. A nedokončené predmety nie sú dlhodobým majetkom, čo znamená, že sa pri výpočte dane z nehnuteľností nezohľadňujú.

Hnuteľný majetok sa uznáva predmety, ktoré nespadajú pod definíciu nehnuteľnosti.

Vyplýva to z ustanovení písmena „a“ odseku 4 a odseku 5 PBU 6/01, článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdené listami č. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 25. februára 2013 č. 03-05-05-01 / 5322 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 18. februára 2013 č. BS-4-11 / 2677.

Pri určovaní zloženia majetku sa riaďte aj zákonom z 30. decembra 2009 č. 384-FZ a celoruským klasifikátorom fixných aktív (OKOF), schváleným uznesením Gosstandartu Ruska č. 359 zo dňa 26. decembra 1994. Takéto objasnenia sú aj v liste Ministerstva financií Ruska z 25. februára 2013 č. 03-05-05-01 / 5322.

Obytné budovy a obytné priestory sa účtujú ako predmet dane z nehnuteľností bez ohľadu na to, do ktorej skupiny majetku sú účtovne zaradené. Obytné nehnuteľnosti zahrnuté do dlhodobého majetku sa zdaňujú na základe článku 374 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie. A obytné budovy, ktoré sa nezohľadňujú v zložení investičného majetku - na základe článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Napríklad, ak organizácia kúpila obydlie na ďalší predaj, v účtovníctve sa to môže prejaviť na účte 41 „Tovar“. Napriek tomu, že nejde o dlhodobý majetok, od roku 2015 môžu tieto priestory podliehať aj dani z nehnuteľností (odsek 4 ods. 1 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale keďže základ dane pri takýchto stavbách na bývanie (priestoroch) je katastrálna hodnota , v regionálneho práva o dani z majetku organizácií, musia byť uvedené ako predmety zdaňovania. Ak takáto norma v regionálnom zákone nie je, nie je potrebné platiť daň z nehnuteľností za nehnuteľnosti na bývanie, ktoré nie sú zahrnuté do investičného majetku.

Vyplýva to z ustanovení odseku 1 článku 374, odseku 2 odseku 2 článku 372, odseku 1 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie a listov Ministerstva financií Ruska z 28. mája 2015 č. 03-05-05-01 / 30895, zo dňa 6. mája 2015 č. 03-05-05-01 / 25946, zo dňa 30. marca 2015 č. 03-05-05-01 / 17315.

Daňou z nehnuteľností teda podliehajú:

– dlhodobý majetok účtovníctvo, pre ktoré sa riadi pravidlami PBÚ 6/01 a Metodickými pokynmi schválenými nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. októbra 2003 č. 91n;

- obytné domy a obytné priestory bez ohľadu na to, či ide o fixný majetok alebo nie.

Toto pravidlo je dve výnimky.

Po prvé, nie je potrebné platiť daň z dlhodobého majetku, ktorý je uznaný ako hnuteľný alebo nehnuteľný majetok, ale ktorý je vylúčený zo zoznamu predmetov zdanenia podľa článku 374 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tieto fixné aktíva zahŕňajú:

- pozemky, vodné útvary a prírodné zdroje;

- fixné aktíva mocenských štruktúr;

- predmety kultúrneho dedičstva;

- jadrové zariadenia, ktoré sa využívajú na vedecké účely, ako aj sklady jadrových materiálov, rádioaktívnych látok a odpadu;

- ľadoborce, lode s jadrovým pohonom a obslužné plavidlá pre atómovú technológiu;

- vesmírne objekty;

- lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí;

- akýkoľvek dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa Klasifikácia schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.1.

A po druhé, nie je potrebné platiť daň z dlhodobého majetku, ktorý je uznaný ako predmet zdanenia, ale pre ktorý platia výhody ustanovené v článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie.

Dôležité: spolu s výhodami sektorového alebo sociálneho charakteru sa v článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje výhoda, ktorú môže využiť každá organizácia, ktorá má vo svojej súvahe hnuteľný majetok. Hovoríme o oslobodení od zdanenia hnuteľných vecí evidovaných 1. januára 2013 a neskôr. Toto oslobodenie od dane nemožno uplatniť na hnuteľný majetok, ktorý bol zaregistrovaný v dôsledku:

- reorganizácia (likvidácia) organizácie;

- transakcie medzi spriaznenými osobami.

Tento postup je stanovený v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Je potrebné poznamenať, že reorganizácia neuznáva zmeny, ktoré organizácie vykonajú vo svojich menách alebo v zakladajúcich dokumentoch v súvislosti s novými požiadavkami kapitoly 4 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Napríklad, ak sa CJSC stane neverejnou akciovou spoločnosťou (článok 66.3 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V takýchto prípadoch výnimka pre hnuteľné veci evidované po 31.12.2012 zostáva zachovaná. Ak so zmenou názvu (oprava zakladajúcich dokumentov) súvisí aj zmena organizačnej a právnej formy (napr. CJSC sa transformuje na LLC), právna nástupnícka organizácia stráca nárok na dávku.

Takéto vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 9. februára 2015 č. 03-05-05-01 / 5111 a Federálnej daňovej služby Ruska z 20. januára 2015 č. BS-4-11 / 503.

Ak organizácia nadobudla majetok zaregistrovaný po 31. decembri 2012 prostredníctvom sprostredkovateľa, môže využiť aj privilégium stanovené v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Ale len za podmienky, že predávajúci nehnuteľnosti nie je vzájomne závislou osobou ani vo vzťahu k sprostredkovateľovi, ani vo vzťahu k samotnej zmluvnej organizácii. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2015 č. 03-05-05-01 / 17304.

Nasledujúca tabuľka pomôže určiť zloženie hnuteľného majetku, z ktorého je potrebné zaplatiť daň v roku 2016:

Dôvody na registráciu majetku	Odpisové skupiny, do ktorých patrí hnuteľný majetok, podľa Klasifikácia schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.
	Prvý alebo druhý	Iné
Prijatie majetku v dôsledku reorganizácie alebo likvidácie predchádzajúcej organizácie
Prevzatie majetku ako výsledok transakcie so spriaznenou osobou	Nezdaniteľné (pododsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)	Zdanené (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie)
Iné dôvody	Nezdaniteľné (pododsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)	Zdaniteľné (článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)
Prijatie majetku v dôsledku reorganizácie alebo likvidácie predchádzajúcej organizácie. Reorganizácia zároveň znamená okrem iného aj zmenu organizačnej a právnej formy organizácie. Napríklad, keď sa CJSC stane LLC (listy Ministerstva financií Ruska zo 16. januára 2015 č. 03-05-05-01 / 676 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. januára 2015 č. BS- 4-11 / 503).	Nezdaniteľné (pododsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)	Zdanené (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie)
Prijatie majetku v dôsledku transakcie s vzájomne závislá osoba (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 16. januára 2015 č. 03-05-05-01 / 676 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. januára 2015 č. BS-4-11 / 503)	Nezdaniteľné (pododsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)	Zdanené (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie)
Iné dôvody	Nezdaniteľné (pododsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)	Nezdaniteľné (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie)

Dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny nepodlieha dani z majetku bez ohľadu na dátum zaevidovania (list Ministerstva financií Ruska zo 7. apríla 2015 č. 03-05-05-01 / 19338).

situácia: Musím platiť daň z nehnuteľnosti z hnuteľného majetku, ktorý organizácia prijala ako vklad do základného imania?

Áno, je to potrebné, ak sú stranami transakcie vzájomne závislé osoby a hnuteľný majetok patrí do tretej až desiatej odpisovej skupiny.

Dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa klasifikácie schválenej uznesením vlády RF č. 1 zo dňa 1. januára 2002 sa v zásade neuznáva ako predmet zdaňovania. Ak teda organizácia dostala takýto majetok do základného imania, nie je potrebné z neho platiť daň.

Ak je hnuteľný majetok zaradený do iných odpisových skupín, organizácia má aj možnosť daň neplatiť. Faktom je, že na hnuteľný majetok zaregistrovaný od 1. januára 2013 sa vzťahuje výnimka stanovená v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Táto výnimka však platí s obmedzeniami, jedným z nich je nadobudnutie majetku z vzájomne závislá osoba .

Je prevod majetku uznaný ako vklad do základného imania ako transakcia so spriaznenou osobou? Áno, uznáva sa, ak podiel účasti osoby, ktorá prispela, presahuje sumu stanovenú v odseku 2 článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie (spravidla 25 %).

Ovplyvňuje zdanenie majetku časový posun medzi dátumom prevodu majetku a dátumom registrácie zvýšenia základného imania? Nie, nie. Existenciu vzájomnej závislosti medzi stranami potvrdzuje už samotné rozhodnutie podieľať sa na základnom imaní podielom presahujúcim 25 percent. Prevod majetku naznačuje, že transakcia sa uskutočnila. Úprava zakladajúcich dokumentov a zápis týchto zmien do Jednotného štátneho registra právnických osôb je len formalitou, ktorá osvedčuje práva zakladateľa (účastníka, akcionára).

Ak sa teda v dôsledku transakcie o prevode hnuteľných vecí do základného imania organizácia a zriaďovateľ (účastník, akcionár) stanú vzájomne závislými osobami, prijatý investičný majetok je potrebné zahrnúť do základu dane za r. daň z nehnuteľnosti. Za predpokladu, že tento majetok patrí do tretej až desiatej odpisovej skupiny. Základ dane je potrebné zvýšiť od momentu skutočného prevodu majetku na vklad.

Ak sa v dôsledku transakcie organizácia a zriaďovateľ (účastník, akcionár) nestanú vzájomne závislými osobami, hnuteľný majetok prijatý ako vklad do základného imania je oslobodený od dane.

Vyplýva to z ustanovení pododseku 8 odseku 4 článku 374, odsek 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie a listov Ministerstva financií Ruska zo dňa 16. januára 2015 č. 03-05-05- 01 / 676 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. januára 2015 č. BS- 4-11 / 503.

situácia: či je potrebné platiť daň z nehnuteľností z hnuteľného majetku prijatého jednotným podnikom na hospodárske účely (ako príspevok do štatutárneho fondu) zo správy obce?

Nie je potreba.

Faktom je, že dlhodobý majetok prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa klasifikácie schválenej nariadením vlády RF z 1. januára 2002 č. 1 sa v zásade nezdaňuje. A pre hnuteľný majetok z iných odpisových skupín má jednotný podnik právo využívať privilégium ustanovené v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že nebudete musieť platiť ani daň.

Zároveň sa na podnik a administratívu nevzťahuje výnimka stanovená týmto článkom pre vzájomne závislé osoby (to znamená, keď sa toto privilégium neuplatňuje). Koniec koncov, vzájomná závislosť medzi nimi nie je určená, pretože iba organizácie alebo jednotlivci môžu byť vzájomne závislými osobami. A správa obce do týchto kategórií nepatrí (článok 5 článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vyplýva to z ustanovení čl. 374 ods. 8 odsek 4 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie a listov Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. februára 2015 č. 03-05-05- 01 / 5030, zo dňa 16. januára 2015 č. 03-05- 05-01 / 676 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. januára 2015 č. BS-4-11 / 503.

situácia: musím platiť daň z nehnuteľnosti za hnuteľný investičný majetok namontovaný nezávislou organizáciou? Inštalačné zariadenie zakúpené po 1. januári 2013 od predajcu, ktorý nie je vzájomne závislý.

Nie je potreba.

Ak je hnuteľný majetok evidovaný v investičnom majetku vyrobený z materiálu nakúpeného po 1. januári 2013, potom takýto majetok nie je potrebné zdaňovať. V tomto prípade nezáleží na tom, či je organizácia - vlastník dlhodobého majetku vzájomne závislý vo vzťahu k:

• predajcovi zariadení a materiálov, z ktorých bol dlhodobý majetok zostavený;

• organizácii, ktorá sa zaoberala montážou (inštaláciou) zariadení.

V tomto prípade platí pravidlo, že hnuteľný majetok evidovaný ako dlhodobý majetok od 1. januára 2013 je oslobodený od zdanenia. Áno, existuje výnimka. Hnuteľný predmet, ktorý bol nadobudnutý od vzájomne závislej osoby, sa zdaňuje bez ohľadu na dátum registrácie (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie).

Posudzovaná situácia však pod takúto výnimku nespadá. Organizácia napokon nezískala dlhodobý majetok od vzájomne závislej osoby. Vzájomne závislá osoba (dodávateľ) vykonávala práce na inštalácii dlhodobého majetku len z materiálu, ktorý jej bol poskytnutý. A samotné materiály nepodliehajú dani z nehnuteľnosti. A vzájomná závislosť s dodávateľom neobmedzuje právo organizácie uplatňovať výhody stanovené v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Fixný majetok inštalovaný vzájomne závislým dodávateľom je teda oslobodený od zdanenia u zákazníka. Podobný záver možno vyvodiť z listov Ministerstva financií Ruska z 5. marca 2015 č. 03-05-04-01 / 11797 (upozornených na daňové kontroly listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13.03.2015 číslo ZN-4-11 / 4037), zo dňa 30.03.2015 číslo 03-05-05-01 / 17289.

situácia: Musím platiť daň z nehnuteľnosti za hnuteľný investičný majetok zostavený nezávislou organizáciou z vlastných materiálov? Dlhodobý majetok je prijatý v súvahe po 1. januári 2013.

Áno treba. Poďme si vysvetliť, prečo je to tak.

Od 1. januára 2013 sú vo všeobecnosti oslobodené hnuteľné veci zapísané do dlhodobého majetku. Existuje však výnimka. Hnuteľný predmet, ktorý bol nadobudnutý od vzájomne závislej osoby, sa zdaňuje bez ohľadu na dátum registrácie (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na spôsobe a listinnej evidencii nadobudnutia majetku pre uplatnenie menovaného benefitu nezáleží. Hlavná vec je, že organizácia dostala hlavné prostriedky od vzájomne závislej osoby. V praxi by tento prevod mohol byť formalizovaný kúpno-predajnou zmluvou, kúpno-predajnou zmluvou s inštaláciou dlhodobého majetku dodávateľom, zmluvnou dohodou na výrobu dlhodobého majetku z materiálov dodávateľa atď. v každom z týchto prípadov je strana, ktorá prevádza predmet organizácie, vzájomne závislou protistranou s ňou: predávajúcim alebo dodávateľom.

Preto za hnuteľný fixný majetok namontovaný vzájomne závislou organizáciou z jej vlastných materiálov musí organizácia, ktorá predmet prijala, zaplatiť daň z nehnuteľnosti.

Vyplýva to z ustanovení odseku 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie.

situácia: Musí organizácia platiť daň z nehnuteľností na zjednodušenom základe z parkovacích miest nachádzajúcich sa v administratívnej budove?

Odpoveď na túto otázku závisí od dvoch faktorov:

- je administratívna a administratívna budova zaradená do zoznamu objektov, z ktorých sa platí daň podľa katastrálnej hodnoty;

- či je organizácia vlastníkom parkovacích miest (či ich vlastní na základe práva hospodárenia).

Zjednodušené organizácie platia daň z nehnuteľností len z nehnuteľností, ktorých základ sa vypočítava na základe katastrálnej hodnoty. Zloženie takýchto objektov určujú krajské úrady. Môžete ich vidieť v zoznamoch, ktoré sú zverejnené na oficiálnych stránkach zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Ak je budova zahrnutá v zozname, budete musieť zaplatiť daň z parkovacieho miesta. Ale iba ak je vo vlastníctve organizácie. Veď daň z nehnuteľnosti podľa katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti by mali platiť len vlastníci a organizácie, ktoré vlastnia predmety na základe práva hospodárenia. Stanovuje to odsek 2 článku 346.11, odsek 7 a odsek 3 odsek 12 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

A za akú cenu zaplatiť daň? Parkovacie miesto je predsa len časť budovy.

V skutočnosti samotné parkovacie miesta nie sú oddelené miesta. Najmä v kancelárskych budovách sa zvyčajne nachádzajú na podzemných parkoviskách bez priečok. Napriek tomu musíte zaplatiť daň z parkovacieho miesta. Je neoddeliteľnou súčasťou podzemného parkoviska, ktoré je zase súčasťou budovy ako samostatná a špeciálne vybavená miestnosť (článok 5.2.1 kódexu pravidiel schválený nariadením Ministerstva regionálneho rozvoja Ruska z decembra 29, 2011 č. 635/9). Vlastníctvo parkovacích miest sa teda eviduje na podiel. To znamená, že do vlastníctva organizácie neprechádza celý objekt, ale podiel na ňom, ktorý zodpovedá ploche parkovacích miest. V účtovníctve sú takéto predmety premietnuté ako súčasť dlhodobého majetku v historickej cene úmerne podielu na spoločnom majetku.

Od ďalšieho mesiaca po zaradení parkovacích miest do skladby investičného majetku sa tak stávajú predmetom zdaňovania. Vypočítajte daň z nehnuteľností na tieto objekty na základe podielu na katastrálnej hodnote úmerne veľkosti parkovacích miest na celkovej ploche budovy alebo parkovacieho miesta. Vyplýva to z ustanovenia odseku 6 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdené listami Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 23. apríla 2015 č. BS-4-11 / 7028 zo dňa 27. apríla, 2015 č. GD-4-3 / 7143.

Pozor: v Moskve sú organizácie, ktoré vlastnia viacposchodové parkovacie domy, oslobodené od platenia dane z nehnuteľnosti na tieto zariadenia. V posudzovanej situácii však táto výhoda neplatí.

Od roku 2016 sa výnimka vzťahuje len na viacpodlažné parkovacie domy umiestnené v samostatne stojacich budovách. Ak sa parkovisko nachádza v administratívno-kancelárskom komplexe alebo v obchodnom centre, podlieha dani z nehnuteľností v katastrálnej hodnote všeobecne. Tento postup je ustanovený v pododseku 9 odseku 1 článku 4 zákona mesta Moskvy z 5. novembra 2003 č. 64.

situácia: Musím zaplatiť daň z nehnuteľností z hnuteľných vecí kúpených pred 1. januárom 2013? Organizácia - vlastník nehnuteľnosti sa nachádza na Kryme (Sevastopol).

Áno treba.

Hnuteľný majetok evidovaný ako súčasť dlhodobého majetku pred 1. januárom 2013 sa vykazuje ako predmet dane z nehnuteľností. Jedinou výnimkou je, ak je majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa zatriedenia schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.1.

Pred pripojením území Krymu a Sevastopolu k Rusku boli dátumy prijatia majetku do účtovníctva organizácií nachádzajúcich sa v týchto regiónoch stanovené podľa ukrajinského práva. Po zapísaní údajov o týchto organizáciách do Ruského zjednoteného štátneho registra právnických osôb sa nereviduje ani dátum registrácie majetku, ani hodnota majetku. Vyplýva to z ustanovenia bodu 5.1 informácie Ministerstva financií Ruska zo dňa 11. júla 2014 č. PZ-12/2014. Pre výpočet dane z nehnuteľností podľa ruského práva teda zostávajú dátumy prijatia do účtovníctva majetku nadobudnutého pred 1. januárom 2013 rovnaké.

Podľa ruského práva je hnuteľný majetok evidovaný ako dlhodobý majetok od 1. januára 2013 oslobodený od dane. Výnimka z tohto pravidla bola urobená len pri hnuteľných veciach, ktoré prešli na organizáciu v dôsledku reorganizácie (likvidácie) právneho predchodcu alebo boli nadobudnuté od vzájomne závislej osoby. Takéto aktíva podliehajú dani z nehnuteľností bez ohľadu na dátum registrácie (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zapísanie údajov o organizácii do Jednotného štátneho registra právnických osôb sa neuznáva ako reorganizácia (článok 6 článku 19 zákona z 30. novembra 1994, č. 52-FZ). Preto v posudzovanej situácii opätovná registrácia organizácie podľa ruského práva žiadnym spôsobom neovplyvňuje postup zdaňovania jej hnuteľného majetku. Dátum zadania informácií o organizácii do Jednotného štátneho registra právnických osôb nemožno považovať za dátum registrácie majetku.

Berúc do úvahy vyššie uvedené, z hnuteľného majetku nadobudnutého pred 1. januárom 2013 musí organizácia so sídlom na Kryme (Sevastopol) a registrovaná v Ruskom zjednotenom štátnom registri právnických osôb platiť daň z nehnuteľností na všeobecnom základe.

Hnuteľný majetok, ktorý bol podľa ukrajinskej legislatívy zaevidovaný 1. januára 2013, je oslobodený od zdanenia. Privilégium stanovené v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie v prípade reorganizácie (likvidácie) sa uplatňuje aj bez ohľadu na dátum zadania informácií o organizácii do Ruského zjednoteného štátneho registra právnických osôb.