Ce pot pune autoritățile fiscale în cerere? Cerințe IFNS în cadrul controalelor „contra”. Exemplu de notificare scrisă

În cazul reclamațiilor din partea inspectoratului fiscal, este adesea necesar să se întocmească un răspuns scris (pe baza unui eșantion) la cerințele sale, cu furnizarea de explicații adecvate. Cum să compuneți corect un astfel de răspuns în diferite cazuri, exemple gata făcute și instrucțiuni pas cu pas sunt în acest articol.

Când să oferiți clarificări

În primul rând, este important să înțelegem că furnizarea de explicații nu este întotdeauna responsabilitatea angajatorului. Dacă biroul fiscal a identificat neconcordanțe sau erori, atunci organizația trebuie să ofere clarificări numai dacă au fost găsite în timpul unui audit de birou. Cele mai frecvente încălcări sunt:

  • informații incorecte în declarațiile fiscale;
  • contradicții în datele furnizate într-unul sau mai multe documente de raportare;
  • încălcări ale operațiunilor care sunt asociate cu obținerea de avantaje fiscale (concedii, rate reduse);
  • contradicții între informațiile furnizate de contribuabil și datele disponibile la biroul fiscal.

Astfel, răspunsul la cerința privind scopul fiscal de a furniza explicații adecvate (conform eșantionului) este obligatoriu dacă a fost efectuat un audit de birou, care a relevat încălcări. În toate celelalte cazuri, este dreptul companiei să furnizeze explicații scrise. Cu toate acestea, după cum arată experiența, este mai bine să aveți grijă și să trimiteți o scrisoare inspecției, deoarece acest lucru vă ajută adesea să vă comunicați poziția inspectorilor.

Practica arată că, în majoritatea cazurilor, trebuie furnizate explicații în legătură cu discrepanțele privind TVA și impozitul pe venit.

Procedura de compilare

În general, procedura este următoarea:

  1. După un audit de birou, biroul fiscal trimite o cerere sub forma unei scrisori pe hârtie sau e-mail. Textul indică date care, în opinia inspectoratului, au fost compilate incorect, precum și discrepanțe în informațiile conținute în diferite documente.
  2. Apoi, contribuabilul este obligat să își dea explicațiile cât mai curând posibil - până la 5 zile lucrătoare. Cursul acestei perioade începe în ziua lucrătoare următoare zilei primirii notificării.
  3. Poate fi trimis fie prin poștă (poștă recomandată), prin curier, fie în format electronic. În acest caz, în cazul unui e-mail, este important să îl certificați cu o semnătură digitală electronică. Dacă nu este creată, există o singură opțiune - să o trimiteți în formă obișnuită pe hârtie. De asemenea, este important să știm că este adesea necesar să furnizați documente cu explicații împreună cu el. Apoi, în textul scrisorii, trebuie anexate atașamentele: numele documentului, cantitatea și tipul (original sau copie) sunt prescrise.

NOTĂ. Legislația nu privește contribuabilul de dreptul de a-și oferi explicațiile pe cale orală. Cu toate acestea, pentru a juca în siguranță (în cazul unui posibil litigiu), este mai bine să întocmim totul în scris, a cărui copie trebuie păstrată (este, de asemenea, mai bine să tipărim și să duplicăm versiunea electronică).

Cum se compune: cerințele eșantionului

Nu există un formular aprobat, astfel încât fiecare companie este liberă să aleagă propria opțiune. Cel mai bine este să îl imprimați pe o cutie de marcă. Și puteți întocmi un document conform regulilor generale:

  1. Denumirea prescurtată a inspectoratului fiscal este scrisă în „antetul” din colțul din dreapta sus (de exemplu, „către Inspectoratul Interdistricțional al Serviciului Federal Fiscal Nr. 19 din Regiunea Chelyabinsk”).
  2. Toate datele despre expeditor sunt înregistrate sub informațiile despre destinatar: scrisoarea este trimisă de la un anumit oficial (de regulă, de la directorul companiei sau de la șeful sucursalei), prin urmare numele său complet, funcția și denumirea prescurtată organizației (de exemplu, Khlebodar LLC), precum și adresa și datele de contact.
  3. Sub „antet” din partea stângă, puteți pune un semn cu privire la numărul și data la care scrisoarea a fost înregistrată în jurnalul de corespondență al organizației.
  4. Mai departe în centru urmează numele scrisorii, care reflectă esența acesteia, de exemplu, „Răspuns la cererea inspectoratului fiscal” (și între paranteze se explică din ce motiv).
  5. În textul scrisorii în sine, la început, circumstanțele sunt foarte scurt prescrise - adică o mențiune că o scrisoare a venit de la fisc cu o cerere de explicație, ca răspuns la care compania își trimite scrisoarea.
  6. Aceasta este urmată de explicația reală cu o descriere detaliată, dar cât mai concisă a poziției lor. De obicei, 1-2 coli tipărite sunt suficiente.
  7. Dacă la scrisoare sunt atașate documente, acestea sunt înregistrate și în secțiunea „Atașamente”.
  8. În cele din urmă, expeditorul indică poziția, prescrie încă o dată numele companiei, pune semnătura și decriptarea acesteia.
  9. Linia de fund, colțul din stânga - data la care a fost compilat documentul. Trebuie indicat în mod necesar pentru a avea dovezi suplimentare că a fost furnizat la timp.

Un exemplu complet este prezentat mai jos.

Tipuri: exemple gata făcute pentru situații obișnuite

În practică, există mai multe cazuri frecvente când autoritățile fiscale solicită un răspuns (similar cu o companie) cu explicații privind poziția lor cu privire la un anumit subiect. Soluțiile gata preparate sunt discutate mai jos.

Dacă activul a fost vândut în pierdere

Dreptul de a cere o explicație companiei în acest sens a apărut relativ recent pentru inspecție - din 2014, ceea ce este destul de legal. Cu toate acestea, în practică, există adesea cazuri în care reprezentanții organelor de control abuzează în mod esențial de dreptul lor și solicită clarificări cu privire la astfel de cazuri:

  • activul a fost vândut, dar pierderile au fost suportate numai din cauza amortizării efective (amortizare), care a determinat vânzarea activului la un preț mai mic;
  • activul a fost vândut la un preț mai mare decât valoarea reziduală - astfel de cazuri apar adesea din motive pur de piață din cauza unei situații economice instabile.

În aceste cazuri, compania nu este obligată să ofere nicio explicație. Cu toate acestea, în scrisoarea de răspuns, se poate afirma că documentele de raportare au declarat profit, iar organizația nu a furnizat erori de fapt sau informații false în mod deliberat.

Aplicarea privilegiilor la plata impozitului pe proprietate

Întrucât în ​​2015 nu se plătesc taxe pe toate obiectele de bunuri mobile (cu excepția celor aparținând grupurilor de amortizare 1 și 2) (cu condiția ca societatea să le cumpere după 1 ianuarie 2013), de fapt legea a aprobat privilegiul. O astfel de proprietate privilegiată este deja specificată în Codul fiscal (articolul 381).

Cu toate acestea, mulți reprezentanți ai inspectoratului (probabil fără să știe) au început să solicite documente care să confirme posibilitatea obținerii acestui privilegiu, precum și o listă completă a tuturor obiectelor mobile care sunt privilegiate.

Este important să rețineți aici 2 puncte:

  1. Scrisoarea trebuie să includă în mod necesar o listă specifică a activelor în cauză. În caz contrar, puteți trimite numai copii ale contractelor și ale altor documente care confirmă faptul achiziției și data finalizării acesteia. Contractele reflectă, de asemenea, tipul companiei vânzătoare: dependentă sau independentă, care are propriul său sens.
  2. Dacă activele au fost achiziționate de la o companie afiliată (precum și în cazurile în care obiectele au fost achiziționate ca urmare a reorganizării companiei), atunci se plătesc impozite pe o astfel de proprietate.

NOTĂ. Inspectoratul poate solicita o listă specifică de active, adică proprietate preferențială și va fi în interesul firmei să furnizeze astfel de date. Apoi, situația poate fi clarificată foarte repede.

Iată cum arată un exemplu de răspuns la astfel de cerințe atunci când vine vorba de furnizarea de explicații cu privire la proprietatea privilegiată.

Desigur, toate obiectele de proprietate ale grupurilor lor de amortizare 1 și 2 nu sunt incluse în această listă. Nu există beneficii pentru aceștia, în plus, reprezentanții serviciului fiscal nu au dreptul să ceară explicații în mod special cu privire la aceste lucruri.

Dacă impozitul pe proprietate este mult redus sau crescut foarte mult

Reprezentanții inspectoratului fiscal devin deseori interesați de cazurile în care, într-un exercițiu financiar, impozitul pe proprietate plătit efectiv a scăzut, iar în următorul a rămas aproximativ la același nivel (adică nu a crescut). În special, atenția auditorilor este atrasă de situațiile în care diferențele dintre aceste valori sunt prea mari (în opinia lor), deoarece acest lucru poate indica un sistem financiar ilegal care vizează neplata.

În plus, în urmă cu 3-4 ani, au existat precedente în care organizațiile interdependente și-au transferat în mod deliberat unele dintre bunurile mobile reciproc pentru a reduce semnificativ suma plății. Întrucât în ​​2015 impozitul este plătit dintr-o astfel de bază, iar compania nu a majorat efectiv impozitul, înseamnă, logic, că eludează în mod deliberat plata.

Răspunsul este furnizat pe baza situației reale. Cel mai adesea influențat de factori obiectivi:

  • lichidarea unor obiecte de proprietate datorită optimizării și / sau situației economice nefavorabile;
  • vânzarea de bunuri;
  • retragerea mijloacelor fixe.

Compania achiziționează pur și simplu proprietăți de la firmă de care nu este interdependentă. Acest motiv joacă rolul principal. Contractele de vânzare și documentele financiare care confirmă un astfel de sistem legal sunt trimise pentru a demonstra poziția lor.

Relația dintre amortizare și impozitul pe proprietate

În astfel de cazuri, apar suspiciuni deoarece proprietatea este amortizată, dar impozitul pe proprietate nu este plătit. Inspectorii pot suspecta din nou unele activități ilegale. Cu toate acestea, în practică, motivul este cel mai adesea ușor de explicat și de demonstrat. Faptul este că o cotă destul de mare din activele companiei este proprietate care aparține grupurilor de amortizare 1 și 2, iar impozitul nu se plătește din aceasta. Un exemplu de răspuns pentru acest caz este prezentat mai jos.

Dacă costurile sunt prea mari

Funcționarii fiscali cer adesea explicații, deoarece consideră că cheltuielile cresc prea repede și reprezintă un procent destul de mare din bugetul companiei. Practica arată că suspiciunea este cauzată de acele cazuri în care profitul este doar de o cincime sau mai puțin. Explicarea creșterii costurilor este foarte simplă, mai ales pe fondul unor motive economice care influențează cu adevărat:

  • instabilitate pe piața valutară (diferențe de curs valutar);
  • necesitatea creșterii salariilor în legătură cu scăderea reală a veniturilor populației în ultimii 3 ani la rând;
  • creșterea costurilor din cauza inflației.

Ce se întâmplă dacă nu răspundeți la cerere

Răspunsul la solicitarea biroului fiscal este responsabilitatea companiei, deoarece dacă ignorați complet mesajul, inspectoratul are dreptul să amendeze organizația pentru:

  • 5000 de ruble, dacă nu a fost furnizat pentru prima dată;
  • 20.000 de ruble - pentru a doua oară (calculul se efectuează pe ani calendaristici).

Astfel, nu este dificil să oferiți o explicație în majoritatea cazurilor. Și a ignora scrisoarea nu este în interesul companiei: punctul nu este doar o posibilă amendă, ci și faptul că, explicându-și poziția, compania se eliberează adesea de necesitatea unor proceduri ulterioare, inclusiv a procedurilor legale. .

Comentariu video

Inspectoratul are dreptul să solicite documentele necesare verificării (paragraful 1 paragraful 1 al articolului 31, paragrafele paragrafelor 6, 7, 9 ale articolului 88, paragraful 2 al paragrafului 12 al articolului 89, paragraful 1 al articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse) ... Contribuabilul este obligat să prezinte aceste documente (paragraful 6 al paragrafului 1 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de solicitare a documentelor de către autoritatea fiscală

Pentru a revendica documentele, inspectorii fiscali care efectuează inspecția trebuie să vă servească. Cererea trebuie să indice ce documente și pe baza cărui articol din Codul fiscal al Federației Ruse sunt solicitate, în ce perioadă și în ce formă trebuie depuse.

În timpul unui audit de birou al unei declarații fiscale, documente suplimentare pot fi solicitate numai în următoarele situații:

  • dacă în declarație - pot fi solicitate documente care confirmă dreptul la prestații (clauza 6 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • se depune o declarație privind impozitul pe apă - pot fi solicitate documente care stau la baza calculării impozitului (clauza 9 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • s-au găsit erori sau s-a relevat că informațiile conținute în declarație contrazic informațiile din documentele pe care le-ați depus, informațiile conținute în declarație nu corespund informațiilor din documentele disponibile la inspecție - se pot solicita clarificări (clauzele 3 , 4 din Art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă. Ca regulă generală, autoritățile fiscale nu au dreptul să aibă documente pe care le-ați prezentat anterior inspectoratului atunci când efectuați un audit fiscal împotriva dvs. (clauza 5 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Există două excepții de la această regulă. Deci, inspectorii fiscali vă vor putea solicita din nou documente în următoarele cazuri:

  • dacă ați depus aceste documente numai sub formă de originale, care v-au fost apoi returnate;
  • autoritatea fiscală a pierdut documentele pe care le-ați prezentat din cauza unor circumstanțe de forță majoră.

Nu vi se cere să trimiteți documente la biroul fiscal:

  • la expirarea a trei luni de la data depunerii declarației (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • nu are legătură cu declarația verificată (Rezoluția prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 08.04.2008 N 15333/07);
  • dacă legea nu vă obligă să le întocmiți sau să le aveți (rapoarte analitice, explicații ale motivelor pierderilor etc.);
  • dacă cererea de depunere a documentelor nu a fost comunicată în mod corespunzător, adică predat unei persoane care nu este autorizată să facă acest lucru prin procură (paragraful 2, clauza 1 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • dacă din cerință nu este clar ce documente trebuie prezentate.

Procedura de depunere a documentelor la cererea autorității fiscale

Documente care trebuie depuse pe hârtie sub formă de copii sau în format electronic prin contul personal al contribuabilului (clauza 2 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 24 a Procedurii aprobată prin Ordinul impozitului federal Serviciul Rusiei din 30 iunie 2015 N ММВ-7-17 / [e-mail protejat]).

Copiile documentelor pe suport de hârtie pot fi predate personal (inspectorului sau biroului) sau trimise prin poștă recomandată.

Depunerea documentelor pe hârtie se face sub formă de copii certificate de către persoana inspectată (clauza 2 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă. Pentru a confirma că toate documentele au fost prezentate complet și la timp autorității fiscale, pregătiți un certificat de acceptare sau o scrisoare de intenție în care să enumerați toate documentele care trebuie prezentate și detaliile acestora.
Dacă trimiteți documente prin poștă, este recomandabil să faceți acest lucru într-o scrisoare valoroasă, cu o listă de atașamente și o confirmare de primire. Inventarierea și notificarea vor constitui dovada faptului că inspectoratul a primit documentele solicitate.

Un document semnat cu o semnătură electronică necalificată întărită este recunoscut ca un document electronic echivalent cu un document pe hârtie semnat de semnătura scrisă de mână a contribuabilului (paragrafele 1, 3, clauza 2, articolul 11.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a face schimb de documente cu inspectoratul fiscal prin contul dvs. personal, trebuie să trimiteți o notificare inspectoratului cu privire la utilizarea contului dvs. personal. După primirea notificării și înainte de a primi o notificare de la dvs. cu privire la refuzul de a utiliza contul dvs. personal, inspectoratul nu are dreptul să vă trimită documente în alte moduri (paragrafele 2, 4, clauza 2, articolul 11.2 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Notă! Autoritatea fiscală (oficialii) nu are dreptul să solicite legalizarea copiilor documentelor prezentate, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.
Dacă este necesar, autoritatea fiscală are dreptul să se familiarizeze cu originalele documentelor dvs., inclusiv copiile pe care le-ați depus (paragraful 5, clauza 2, articolul 93, paragraful 3, clauza 12, articolul 89 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În legătură cu specificul special al unui cetățean ca subiect al raporturilor juridice fiscale, precum și cu existența drepturilor altor persoane care locuiesc în spații rezidențiale cu persoana inspectată, inspectorii nu pot confisca documente și obiecte situate în incinta persoana inspectată, chiar dacă nu a depus la timp documentele solicitate de autoritatea fiscală. În același timp, indiferent de disponibilitatea acordului persoanei inspectate, aceștia pot confisca documente și obiecte situate în incinte nerezidențiale (articolul 25 din Constituția Federației Ruse).

Termenul de depunere a documentelor la cererea autorității fiscale

Trebuie să depuneți documentele necesare în timpul inspecției (birou, teren) în termen de 10 zile lucrătoare (articolul 6.1, clauza 3, articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu. Calculul termenului de depunere a documentelor
În data de 29.05.2015, ați primit o cerere de depunere a documentelor pentru un audit intern al declarației de impozit pe venitul personal pe care ați depus-o.
Ultima zi a termenului limită pentru depunerea documentelor va fi 15.06.2015 (de la 30.05.2015 la 31.05.2015, de la 06.06.2015 la 06.07.2015 și de la 13.06.2015 la 14.06.2015 - zile libere, 12 iunie - zi de sărbătoare).

Dacă nu puteți îndeplini timpul alocat, nu mai târziu de a doua zi de la data primirii cererii, trimiteți o notificare autorității fiscale, în care indicați (clauza 3 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse ):

  1. motive pentru care nu puteți trimite documente în termenul specificat în cerere (de exemplu, un număr mare de documente solicitate, a căror copiere durează mult);
  2. termenul în care sunteți de acord să depuneți documentele.

Veți afla dacă vi s-a acordat o amânare de la decizia autorității fiscale, care trebuie făcută în termen de două zile lucrătoare de la data primirii notificării (clauza 3 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În orice caz, începeți să pregătiți documentele solicitate imediat după primirea cererii. Într-adevăr, chiar dacă termenul nu vi se extinde, cu cât depuneți la timp mai multe documente solicitate, cu atât va fi percepută amenda mai mică pentru fiecare document care nu a fost depus la timp (clauza 4 a articolului 93, clauza 1 a articolului 126 din Taxă Codul Federației Ruse).

(denumit în continuare Cod), a fost stabilită o perioadă de trei luni pentru trimiterea unei cereri de plată a impozitului, datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi, dobânzi (denumită în continuare cerere de plată) din ziua sunt descoperite arieratele. În cazul în care suma restanțelor și restanțelor în amenzi și amenzile aferente acestor restanțe este mai puțin de 500 de ruble, cererea de plată trebuie trimisă contribuabilului, nu mai târziu de un an de la data la care au fost dezvăluite restanțele.

Se trimite o cerere de plată trimisă unui contribuabil pe baza rezultatelor unui audit fiscal nu mai târziu de 20 de zile după expirarea unei luni de la data livrării deciziei relevante (paragraful 9 al articolului 101 din cod).

Cererea de plată a primelor de asigurare pe baza unei decizii primite de la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse privind respingerea cheltuielilor pentru plata acoperirii asigurării, luată ca urmare a verificării validității cheltuielilor solicitate pentru plata asigurării acoperirea pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, efectuată de Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, trebuie trimisă de către autoritatea fiscală plătitorului primelor de asigurare în termen de 10 zile de la data primirii de către autoritatea fiscală a deciziei relevante (paragraful 2.1 al articolului 70 din cod).

Regulile stabilite de articolul de mai sus se aplică, de asemenea, la momentul depunerii cererilor de plată prevăzute în capitolul 9 din cod.

O cerere de plată trimisă unui contribuabil în conformitate cu articolul 204 din cod, precum și pe baza rezultatelor unui audit fiscal, se formează separat.

Cererile de plată trimise participantului responsabil CTG în conformitate cu alineatele (1) și (2) ale articolului 70 din cod sunt formate separat.

Cererea de plată este completată în două exemplare în formularul aprobat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 13.02.2017 nr. ММВ-7-8 / [e-mail protejat].

O copie a cererii de plată este înmânată contribuabilului personal contra primirii, trimisă prin poștă recomandată, transmisă electronic prin canale de telecomunicații în conformitate cu procedura de trimitere a unei cereri către contribuabil pentru plata impozitului, datorate, prime de asigurare, penalități, amenzi , dobândă în formă electronică prin canale de telecomunicații aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 27 februarie 2017 N ММВ-7-8 / [e-mail protejat](înregistrat de Ministerul Justiției din Rusia la 15 mai 2017 nr. 46729) sau prin contul personal al contribuabilului în conformitate cu Procedura de menținere a contului personal al unui contribuabil, aprobată prin ordin al Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 22 august, 2017 Nr. ММВ-7-17 / [e-mail protejat](Înregistrat de Ministerul Justiției din Rusia la 15 decembrie 2017 nr. 49257). Dacă cererea de plată specificată este trimisă prin poștă recomandată, se consideră că a fost primită după șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate (clauza 6 a articolului 69 din cod).

A doua copie a cererii de plată cu data și semnătura contribuabilului la livrare sau cu un document care confirmă data trimiterii cererii de plată prin poștă recomandată se păstrează la autoritatea fiscală.

Termenul limită pentru îndeplinirea unei cereri de plată a impozitului trimis unui contribuabil, în conformitate cu articolul 69 alineatul (4) din cod, trebuie să fie 8 zile lucrătoare de la data primirii de către contribuabil, dacă nu se specifică o perioadă mai lungă de timp pentru plata impozitului în această cerere de plată.

Într-o cerere de plată trimisă unui contribuabil în conformitate cu articolul 13 paragraful 13 al codului, se recomandă stabilirea unui termen limită de plată de cel mult cinci zile de la data primirii sale de către contribuabil.

În cazul în care contribuabilul obține dreptul de a restructura restanțele fiscale, taxele, primele de asigurare și penalitățile și amenzile acumulate, acordă o amânare, un plan de tranșă, încheie un contract de credit pentru impozitul pe investiții înainte de a decide asupra colectării impozitului, taxelor, primelor de asigurare, penalizărilor, amenzilor , dobândă, o creanță fiscală depusă anterior va fi revocată în termen de cel mult trei zile lucrătoare de la data acordării dreptului la restructurare, amânare (plan în rate), încheierea unui contract de credit pentru impozitul pe investiții sau după ce autoritatea fiscală primește informații cu privire la acordarea dreptului pentru restructurare, acordarea unei amânări (plan de rate) și încheierea unui contract de credit pentru impozitul pe investiții.

În cazul unei modificări a obligației contribuabilului de a plăti impozite, datorii sau prime de asigurare a impozitelor, autoritatea fiscală trimite contribuabilului o cerere actualizată de plată în conformitate cu procedura

Orice măsură de control fiscal efectuată de autoritățile fiscale este o procedură neplăcută pentru contribuabil. Într-adevăr, în acest caz, există o coliziune a două „dorințe” complet opuse. Autoritățile fiscale încearcă în toate modurile să găsească ceva în contabilitatea contribuabilului, copleșindu-l cu cerințe pentru depunerea documentelor. În același timp, cerințele denumesc adesea documente care nu sunt legate de impozitele și taxele auditate. Contribuabilii, la rândul lor, fac tot posibilul să prezinte autorităților fiscale numărul minim de documente care nu pot afecta, care apar într-o decizie bazată pe rezultatele unui audit fiscal. În acest articol, vom lua în considerare principalele probleme ale contribuabililor care apar atunci când primesc obligația de a depune documente de la autoritatea fiscală.

Întrebarea 1. În ce cazuri poate fi primită o cerere de depunere a documentelor.

Cerința de a depune documente poate fi primită de un contribuabil în timpul unui audit fiscal (clauza 1 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse) și în timpul unui „contra” audit al unei contrapărți și a altor persoane care au documente legate de activități a contribuabilului care este auditat (clauza 1 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Codul fiscal prevede 2 tipuri de audituri fiscale - audituri de birou și de teren (clauza 1 a articolului 87 din Codul fiscal al Federației Ruse)

O ședință camerală are loc la sediul autorității fiscale pe baza declarațiilor fiscale (calcule) și a documentelor prezentate de contribuabil, precum și a altor documente disponibile autorității fiscale (clauza 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Un audit cameral se efectuează în termen de trei luni de la data la care contribuabilul depune o declarație fiscală (calcul) (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, Codul fiscal nu prevede prelungirea termenului pentru un audit fiscal cameral și suspendarea acestuia.

Într-un audit de birou al Codului fiscal al Federației Ruse, sunt furnizate mai multe motive pentru cerința documentelor:

Dacă compania aplică beneficii fiscale (clauza 6 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Dacă organizația dorește să returneze TVA (clauza 8 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse);

La efectuarea unui audit de birou privind impozitele legate de utilizarea resurselor naturale (clauza 9 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Dacă decide să numească măsuri suplimentare pentru controlul impozitelor (clauza 6 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu există alte motive pentru solicitarea documentelor în cadrul unui audit de birou.

Un audit fiscal la fața locului se efectuează pe teritoriul contribuabilului pe baza deciziei șefului (șefului adjunct) al autorității fiscale (clauza 1 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Durata inspecției nu poate depăși două luni. Perioada specificată poate fi prelungită până la patru luni, iar în cazuri excepționale - până la șase luni. (Clauza 6 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse)

În cazul suspendării unui audit fiscal la fața locului, toate acțiunile autorității fiscale de a solicita contribuabilului documente sunt suspendate, prin urmare, livrarea cererii în această perioadă va fi ilegală (clauza 9 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Autoritatea fiscală are dreptul să ceară documente de la contrapartida contribuabilului auditat (clauza 1 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, documentele pot fi recuperate de la contribuabil:

- în cadrul unui audit intern al unei declarații depuse la autoritatea fiscală, exclusiv în cazurile prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse și în perioada unui audit intern, adică nu mai târziu de 3 luni de la data depunerii declarației.

- în cadrul unui audit fiscal la fața locului numai în perioada auditului efectiv și nu în niciun fel în perioada în care auditul a fost suspendat prin decizia autorității fiscale

- ca parte a unui audit fiscal contra

Întrebarea 2. Cât timp trebuie depuse documentele

Codul fiscal prevede următoarele termene pentru depunerea documentelor, conform cerințelor autorității fiscale (vă rugăm să rețineți că termenele sunt calculate în zile lucrătoare (clauza 6 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):

În termen de 10 zile de la data livrării cererii ca parte a auditului la fața locului și intern (clauza 3 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În termen de 5 zile de la data primirii cererii în cadrul verificării „contra”. În cazul în care contribuabilul nu are documentele solicitate de autoritatea fiscală, este obligat să informeze autoritatea fiscală în acest sens și în termen de 5 zile (clauza 5 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, contribuabilul poate sesiza inspectorii în scris cu privire la imposibilitatea depunerii documentelor solicitate în cerere în termenul specificat de Codul fiscal. Într-o notificare scrisă, contribuabilul este obligat să indice motivele pentru care documentele nu pot fi depuse în termenul alocat și termenul în care pot fi depuse (clauza 3 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de notificare scrisă:

La cap

Inspecția Serviciului Fiscal Federal din Rusia N __

in Moscova

Ivanov I.I.

de la o societate cu răspundere limitată

Pe N 562/30-A din 21.05.2010

Notificare

Volumul de documente solicitate pentru verificare este mai mare de 5.000 de pagini. În personalul organizației noastre există o singură persoană angajată în contabilitate și contabilitate fiscală, și anume, contabilul șef Petrova Margarita Vasilievna. Alți angajați ai organizației nu au acces la registrele contabile și fiscale.

Începând cu data de 10.05.2010, ea se află în concediu medical (este atașată o copie a concediului medical), prin urmare nu este posibilă pregătirea setului de documente solicitate de autoritatea fiscală în termenul necesar.

În acest sens, pe baza alineatului (3) al art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, vă rugăm să prelungiți termenul de depunere a documentelor până la 10.06.2010 inclusiv.

Cerere:

1. O copie a listei de bolnavi a contabilului șef Petrova Margarita Vasilievna pe 1 coală. într-un exemplar.

Decizia de prelungire a termenului de depunere a documentelor la cerere poate fi luată (sau poate să nu fi fost luată) de către șeful (adjunctul) autorității fiscale în termen de două zile de la data primirii notificării de la contribuabil (clauza 3 al articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse), ca urmare a cărui soluție separată.

Ministerul Finanțelor din Rusia, într-o scrisoare din 05.08.2008 N 03-02-07 / 1-336, a indicat că, atunci când se analizează problema prelungirii perioadei, se iau în considerare următoarele:

Motive pentru care contribuabilul nu poate depune documentele la timp;

Volumul documentelor solicitate;

Faptul transferului parțial al documentelor;

Perioada în care auditatul poate depune documente.

Absența unui răspuns din partea autorității fiscale la notificarea scrisă care i-a fost transmisă cu privire la prelungirea termenului de depunere a documentelor poate sta la baza scutirii contribuabilului de răspunderea pentru furnizarea în timp util a documentelor către autoritatea fiscală. Este adevărat, această eliberare va trebui solicitată în instanțele judecătorești, care adesea sunt de partea contribuabilului (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 31.01.2008 N KA-A40 / 14787-07).

Astfel: vă recomandăm să nu așteptați un răspuns din partea autorității fiscale pentru prelungirea termenului, deoarece răspunsul poate fi negativ, ceea ce înseamnă că timpul pentru pregătirea documentelor poate fi pierdut fără speranță. Este necesar din momentul primirii cererii să depunem toate eforturile pentru pregătirea documentelor și transmiterea ulterioară a acestora la autoritatea fiscală. Chiar și depunerea parțială a documentelor va permite minimizarea amenzii și, împreună cu notificarea trimisă inspecției, va exista un argument important în procedurile judiciare.

Întrebarea 3. Ce trebuie făcut într-o situație în care documentele solicitate de autoritatea fiscală nu sunt disponibile.

Foarte des, autoritățile fiscale, necunoscând specificul activităților economice ale contribuabilului sau folosind „șabloane” de cerințe pentru depunerea documentelor, solicită contribuabilului documente pe care pur și simplu nu le păstrează.

În plus, unele documente pot lipsi la momentul auditului fiscal din mai multe motive, inclusiv:

Transferul documentelor la cerere către autorități;

Confiscarea documentelor de către agențiile de aplicare a legii;

Distrugerea documentelor ca urmare a incendiilor, inundațiilor și a altor situații de urgență;

Distrugerea din cauza expirării perioadei de depozitare;

Furtul de documente.

În această situație, este necesară chiar în prima zi după primirea cererii de a notifica fiscului imposibilitatea depunerii documentelor (paragraful 2, clauza 3, articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această notificare trebuie însoțită de copii ale documentelor care confirmă absența documentelor solicitate de autoritățile fiscale (certificat de incendiu, act (inventar) de sechestru a documentelor etc.).

Notificare exemplificată a autorității fiscale cu privire la imposibilitatea depunerii documentelor din cauza absenței lor fizice de la contribuabil:

La cap

Inspecția Serviciului Fiscal Federal din Rusia N __

in Moscova

Ivanov I.I.

de la o societate cu răspundere limitată

responsabilitatea „Coarnelor și copitelor”,

TIN 7755134420, KPP 775501001,

173000, Moscova, st. Timiryazevskaya, 56 de ani

Ref. N 01/2010 din 22.05.2010

Pe N 562/30-A din 21.05.2010

Notificare

despre imposibilitatea depunerii la timp a documentelor

Societatea cu răspundere limitată "Coarne și copite" INN 7755134420, KPP 775501001 în data de 22.05.2010 a primit Cererea de depunere a documentelor N 562/30-A din data de 21.05.2010.

Printre documentele solicitate de autoritatea fiscală, au fost numite jurnale de contabilitate a cărților de facturi primite și emise, cărți de cumpărare și vânzări, precum și facturi pentru 2008-2009.

Aceste documente nu pot fi prezentate autorității fiscale, deoarece Roga și Kopyta LLC aplică un sistem simplificat de impozitare, ceea ce înseamnă că, în temeiul clauzei 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta nu calculează și nu plătește valoare taxă adăugată.

În plus, autoritatea fiscală a solicitat licențe pentru exploatarea instalațiilor explozive și periculoase de incendiu, valabile în perioada 2008-2009.

De asemenea, aceste documente nu pot fi depuse, deoarece LLC „Horns and Kopyts” nu a desfășurat activități pentru exploatarea instalațiilor explozive și periculoase de incendiu în perioada auditată, prin urmare, nu există licențe pentru această perioadă.

Cerere:

1. O copie a cererii de trecere la un sistem simplificat de impozitare cu ștampila autorității fiscale pe 1 foaie. într-un exemplar.

Director general al LLC „Coarne și copite” Sidorov S.S.

Cu toate acestea, în practică, autoritatea fiscală nu ia întotdeauna în considerare aceste motive și îi aduce pe contribuabili la răspundere în temeiul art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ar trebui spus că practica judiciară în astfel de cazuri ia partea contribuabililor. Desigur, dacă este posibil să se demonstreze că documentele solicitate nu există, nu din vina contribuabilului, ci din cauza unor împrejurări obiective.

Exemplele includ:

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Volga din 30.01.2009 N А12-8706 / 2008

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Volga din 09.04.2009 N А06-4803 / 2008

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberian de Vest din 01.01.2008 N F04-450 / 2008 (1059-A67-14)

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Volgo-Vyatka din 21 decembrie 2009 N A82-9362 / 2008

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul de Nord-Vest din 25.01.2008 N А42-6974 / 2006

Întrebarea 4. Autoritățile fiscale pot solicita din nou documente

Autoritățile fiscale nu au dreptul de a solicita contribuabilului documentele prezentate anterior autorităților fiscale în timpul auditurilor fiscale de birou și de teren (clauza 5 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Excepția în acest caz sunt situațiile în care documentele au fost depuse la autoritatea fiscală sub formă de originale, precum și cazurile în care documentele depuse la autoritatea fiscală au fost pierdute din cauza forței majore.

În situația în care autoritatea fiscală v-a solicitat în mod repetat documente, vă recomandăm să trimiteți o notificare șefului inspectoratului fiscal de audit că documentele solicitate de autoritatea fiscală au fost depuse anterior. Asigurați-vă că atașați copii ale registrelor documentelor transferate anterior cu semnele autorității fiscale la această notificare.

Un exemplu de astfel de notificare este dat mai jos:

La cap

Inspecția Serviciului Fiscal Federal din Rusia N __

in Moscova

Ivanov I.I.

de la o societate cu răspundere limitată

responsabilitatea „Coarnelor și copitelor”,

TIN 7755134420, KPP 775501001,

173000, Moscova, st. Timiryazevskaya, 56 de ani

Ref. N 01/2010 din 22.05.2010

Pe N 562/30-A din 21.05.2010

Notificare

că documentele solicitate de autoritatea fiscală au fost depuse mai devreme

Societatea cu răspundere limitată "Coarne și copite" INN 7755134420, KPP 775501001 în data de 22.05.2010 a primit Cererea de depunere a documentelor N 562/30-A din data de 21.05.2010.

Printre documentele solicitate de autoritatea fiscală se numesc:

- acte de finalizare pentru 2008-2009

- politica contabilă pentru 2008-2009

- articole de asociere

Vă informăm că copii ale documentelor solicitate de autoritatea fiscală în valoare de 2.500 de foi au fost depuse anterior ca răspuns la solicitarea N 520/20-A din 11 ianuarie 2010 (lista documentelor transferate anterior este dată în anexă la această scrisoare).

În temeiul clauzei 5 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, cerința autorității fiscale de a retrimite documentele depuse anterior autorității fiscale în cadrul auditurilor fiscale camerale și de teren este ilegală.

Cerere:

1. Răspuns la solicitarea autorității fiscale N 520/20-A din data de 11.01.2010, cu atașarea unui inventar al copiilor documentelor pe 50 de pagini transferate la autoritatea fiscală. într-un exemplar.

Director general al LLC „Coarne și copite” Sidorov S.S.

Întrebarea 5. Autoritățile fiscale pot solicita documente care nu au legătură cu impozitul care este auditat în timpul unui audit de birou

Ca parte a unui audit fiscal de birou efectuat de o autoritate fiscală, pot fi solicitate numai documentele legate de declarația fiscală depusă. Acest lucru rezultă din clauza 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Autoritatea fiscală nu are dreptul la amendă în temeiul clauzei 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru nerespectarea documentelor care nu au legătură directă cu obiectul auditului. Această poziție este respectată de Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă în Rezoluția din 08.04.2008 N 15333/07. O poziție similară este conținută în deciziile instanțelor federale de arbitraj.

Exemplele includ:

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 24.07.2009 N КА-А40 / 6844-09

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 17.07.2009 N КА-А41 / 6489-09

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Volga din 09.06.2009 N A55-13349 / 2008.

Ca măsură preventivă, la cererea autorităților fiscale a documentelor care nu au legătură cu verificarea, puteți scrie o scrisoare informativă către șeful inspecției. Dacă autoritățile fiscale încă îl amendează pe contribuabil, această scrisoare poate fi folosită ca argument suplimentar atunci când se examinează un caz la o instanță de arbitraj.

La cap

Inspecția Serviciului Fiscal Federal din Rusia N __

in Moscova

Ivanov I.I.

de la o societate cu răspundere limitată

responsabilitatea „Coarnelor și copitelor”,

TIN 7755134420, KPP 775501001,

173000, Moscova, st. Timiryazevskaya, 56 de ani

Ref. N 01/2010 din 22.05.2010

Pe N 562/30-A din 21.05.2010

Notificare

că documentele solicitate de autoritatea fiscală nu se referă la declarația verificată în cadrul unui audit de birou

Societatea cu răspundere limitată "Coarne și copite" INN 7755134420, KPP 775501001 în data de 22.05.2010 a primit Cererea de depunere a documentelor N 562/30-A din data de 21.05.2010.

Cererea autorității fiscale prevede că documentele sunt necesare ca parte a unui audit intern al declarației fiscale depuse pentru impozitul pe profit pentru anul 2009.

În același timp, cerința pentru depunerea documentelor nume cumpără cărți și cărți de vânzări pentru 2008 și 2009. Aceste documente nu au nicio legătură cu un audit de birou al declarației de impozit pe venit depuse, cu excepția faptului că portofoliul de achiziții și portofoliul de vânzări pentru 2008 se referă la o perioadă de impozitare diferită.

Având în vedere cele de mai sus, considerăm ilegală cerința de a prezenta cărți de cumpărare și cărți de vânzare pentru 2008-2009.

Cerere:

1) Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 08.04.2008 N 15333/07).

2) Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 24.07.2009 N КА-А40 / 6844-09

3) Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 17.07.2009 N КА-А41 / 6489-09

4) Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Volga din 09.06.2009 N A55-13349 / 2008.

Director general al LLC „Coarne și copite” Sidorov S.S.

Întrebarea 6. Autoritățile fiscale pot solicita documente care nu au legătură cu impozitul care este auditat în timpul unui audit la fața locului

În ceea ce privește un audit fiscal la fața locului, Codul fiscal nu conține o listă specifică de documente care pot fi solicitate de autoritățile fiscale. Codul spune doar că documentele necesare verificării pot fi necesare (paragraful 2 al clauzei 12 a articolului 89, clauza 1 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De fapt, o astfel de formulare a Codului fiscal oferă autorităților fiscale dreptul de a solicita contribuabilului orice documente.

Există o singură limitare în acest caz - documentele trebuie să fie necesare pentru verificare (paragraful 2, clauza 12 a articolului 89, clauza 1 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică să se refere la acele impozite și taxe care sunt menționate în decizia de a efectua o verificare a taxei de ieșire (clauza 2 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În orice caz, necesitatea documentelor va fi stabilită de specialiștii autorității fiscale și nu de contribuabil, deoarece adesea un singur document poate fi utilizat pentru calcularea diferitelor impozite.

Întrebarea 7. Este necesară notarizarea documentelor

Nu este necesar să notarizați documentele înainte de a le trimite autorității fiscale sau de a le depune inspectorilor fiscali. Într-adevăr, clauza 2 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod clar că „nu este permisă cerința legalizării copiilor documentelor depuse la autoritatea fiscală (funcționar), cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel. "

Copiile documentelor trebuie să fie certificate în mod corespunzător. Certificarea se face prin semnătura șefului organizației sau a altei persoane autorizate, precum și sigiliul organizației, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel (clauza 2 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Șeful organizației poate autoriza o altă persoană să certifice copii ale documentelor cu o procură întocmită în conformitate cu cerințele art. Artă. 185 - 189 din Codul civil al Federației Ruse (paragraful 1, clauza 3, articolul 29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Întrebarea 8. Cea mai bună întocmire a documentelor înainte de trimiterea către autoritățile fiscale

Codul fiscal al Federației Ruse nu conține nicio cerință pentru executarea documentelor înainte de a le trimite autorității fiscale, cu excepția certificării lor de către șeful organizației (o altă persoană autorizată pe baza unei procuri) .

Având în vedere faptul că numărul de documente solicitate de autoritatea fiscală în practică se ridică de obicei la sute și mii de copii, certificarea fiecărui document este un proces foarte laborios, care pur și simplu nu are sens.

Având în vedere acest lucru, vă recomandăm să coaseți documente de același tip în cantitate de 100-200 de bucăți, împreună cu o listă de documente. Toate documentele care sunt legate într-o stivă sunt numerotate. Primele foi indică registrul documentelor depuse la autoritatea fiscală. Pe ultima foaie a teancului de documente, este necesar să fixați firele care coase teancul cu o bucată de hârtie, pe care să puneți semnătura persoanei care are dreptul să certifice aceste documente și sigiliul organizației .

De asemenea, ultima foaie indică numărul de copii conținute în stivă.

Întrebarea 9. Autoritățile fiscale pot solicita documente în format electronic

În practică, pe lângă copii certificate ale documentelor, autoritățile fiscale vă pot cere să trimiteți copii scanate ale acestora pe suport magnetic sau prin e-mail.

O astfel de cerință este ilegală, deoarece din sensul alineatului (2) al art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse și formularele cerinței pentru depunerea documentelor rezultă în mod clar că documentele pot fi solicitate numai sub formă de copii certificate în mod corespunzător. Prin urmare, dacă vi se pare imposibil să trimiteți copii electronice, aveți tot dreptul să vă limitați la depunerea copiilor certificate ale documentelor solicitate.

Întrebarea 10. Când este cel mai bun moment pentru trimiterea documentelor la inspecție

Documentele solicitate de autoritatea fiscală în cerere trebuie depuse în termenul stabilit de Codul fiscal (10 sau 5 zile lucrătoare).

Data exactă pentru depunerea documentelor, în termenul legal stabilit, este stabilită chiar de contribuabil. Cu toate acestea, atunci când se ia o astfel de decizie, trebuie amintit că cu cât autoritatea fiscală primește mai repede documentele de la contribuabil, cu atât mai repede va avea întrebări suplimentare către contribuabil.

Ca urmare, un contribuabil, luând inițiativa și prezentând documente imediat, poate primi o nouă cerință pentru depunerea documentelor.

Pe baza practicii, contribuabilii depun documente în ultima zi a termenului stabilit de Codul fiscal.

Întrebarea 11. Autoritățile fiscale pot solicita documente în momentul suspendării auditului fiscal la fața locului

Nu, ei nu pot.

Pentru perioada de valabilitate a suspendării auditului fiscal la fața locului, acțiunile autorității fiscale privind solicitarea documentelor de la contribuabil sunt suspendate, la care, în acest caz, toate originalele solicitate în timpul auditului, cu excepția documentelor obținute în timpul sechestrul, sunt suspendate, iar acțiunile autorității fiscale de pe teritoriu sunt suspendate. (în incinta) contribuabilului asociat auditului specificat (clauza 9 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Autoritatea fiscală, efectuând un audit, trimite contribuabilului o cerere de depunere a documentelor. Formularul cererii a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 31 mai 2007 N MM-3-06 / [e-mail protejat]
Cererea inspectoratului trebuie să indice ce documente trebuie depuse și pe baza cărui articol din Codul fiscal al Federației Ruse, când trebuie depuse, precum și informații despre forma în care documentele ar trebui depuse și ce amenință contribuabilul în condițiile legii dacă nu le prezintă ... Numele și detaliile documentelor care trebuie prezentate trebuie să fie clar indicate. Acest lucru este afirmat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 iulie 2007 N 03-02-07 / 1-348. De asemenea, cererea trebuie să indice motivele solicitării documentelor.
În ciuda acestui fapt, cerința de multe ori nu indică exact detaliile documentelor pe care inspectoratul dorește să le primească. Inspectorii se limitează la specificarea gamei de documente care trebuie supuse verificării (documente pentru orice contrapartidă sau pentru o anumită perioadă). Se recomandă furnizarea de documente care îndeplinesc criteriile specificate de inspectorat. Acest lucru va ajuta la protejarea companiei de dispute fiscale inutile în viitor.

Fiscul poate solicita documente care nu au legătură cu obiectul auditului. Compania are dreptul de a nu furniza aceste documente.

Cererea de furnizare a documentelor este transferată companiei în următoarea ordine:

  1. Expediere în formă electronică prin canale de comunicații de telecomunicații;
  2. Remiteți personal contra primirii. Cererea se consideră primită în momentul transferului, indicată în chitanță;
  3. Trimiteți prin poștă. Reclamația se consideră primită după șase zile lucrătoare de la data trimiterii scrisorii certificate;
  • Documentele se depun la inspecție pe suport de hârtie (copii certificate sunt predate inspectorului personal, predate la birou sau trimise prin poștă recomandată) sau electronic prin trimiterea lor prin canale de telecomunicații.
  • Copiile documentelor sunt certificate prin sigiliul organizației și semnătura șefului organizației.
  • Documentele sunt predate cu o anexă a listei de documente care urmează să fie transferate. O copie a inventarului este returnată contribuabilului cu o notă de acceptare.
  • În timpul auditului, inspectorul fiscal are dreptul de a se familiariza cu documentele originale, despre care se face o cerere către organizație în forma prescrisă (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 08.10.2010 N AS-37 -2 / [e-mail protejat]

IMPORTANT. Cererea pentru furnizarea de documente este trimisă la adresa legală a organizației. Companiile care nu se află la adresa legală ar trebui să aibă grijă să primească corespondența primită. Dacă cererea nu este primită și nu este îndeplinită la timp, atunci aceasta poate deveni un motiv pentru evaluarea înainte de impozitare și impunerea amenzilor.

Sincronizare

  • De regulă, termenul limită pentru depunerea documentelor este indicat în cererea de inspecție. Dar codul fiscal stabilește termene exacte pentru transferul de documente. Pentru depunerea documentelor, se acordă o perioadă de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii. Dacă este necesar să furnizați documente privind contrapartida companiei dvs., atunci este stabilită o perioadă de 5 zile lucrătoare.
  • Dacă compania nu are timp să facă copii ale documentelor solicitate de inspecție, atunci are dreptul să solicite o întârziere. Pentru a face acest lucru, este necesar să se trimită o declarație inspectoratului care să indice motivele imposibilității de a furniza la timp și care să indice noile condiții în care vor fi furnizate documentele.
  • Companiei i se oferă o zi pentru a depune o cerere de prelungire a termenului, după ziua primirii cererii. Inspectoratul fiscal în termen de 2 zile lucrătoare ia decizia de a prelungi termenul sau de a refuza prelungirea acestuia.

O responsabilitate
Dacă documentele specificate în cererea inspectoratului fiscal nu sunt furnizate, contribuabilul se confruntă cu o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document care nu a fost depus (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma amenzii va crește și se va ridica la 400 de ruble pentru fiecare document care nu a fost depus dacă în termen de 12 luni compania a fost trasă la răspundere pentru o infracțiune similară.

O amendă administrativă poate fi impusă funcționarilor companiei în conformitate cu partea 1 a art. 15.6 din Codul administrativ al Federației Ruse în valoare de 300 până la 500 de ruble.

Circumstanțele atenuante vă vor permite să reduceți ușor cuantumul amenzii. Astfel de circumstanțe includ:

  • - un volum mare de documente solicitate de inspecție;
  • - termen nesemnificativ ratat;
  • - absența, din motive întemeiate, a unui funcționar competent (contabil șef).

Aceste circumstanțe atenuante pot fi prezentate la contestarea deciziei de inspecție în instanță. La soluționarea unui litigiu înaintea unei hotărâri judecătorești, inspectoratul nu va reduce cuantumul amenzii în prezența acestor circumstanțe.

Dacă este imposibil să se stabilească exact ce documente trebuie depuse din cererea de inspecție, precum și în cazul cererii de documente care nu au legătură cu problemele de inspecție, contribuabilul nu poate fi tras la răspundere în temeiul art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru nerespectarea unei cerințe (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 08.04.2008 N 15333/07).

mob_info